Lavado de Dinero

UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

SEMINARIO DE INTEGRACIN Y APLICACIN
CARRERA : CONTADOR PBLICO
ALUMNO : SILVIA ANALA FURUKEN
REGISTRO N : 800337
TUTORES : PROF. LUISA FRONTI DE GARCA
PROF. CARLOS S. ZAGLUL
LAVADO DE DINERO
CIUDAD AUTNOMA DE BUENOS AIRES ARGENTINA

SEGUNDO CUATRIMESTRE DE 2001
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
INTRODUCCIN..........................................................................................................4
CAPTULO I..................................................................................................................6
Introduccin al Lavado de dinero Conceptos generales.................................6
1.1
Lavado de dinero Concepto-.......................................................................7
1.2
Etapas del proceso de Lavado de dinero......................................................7
1.3
de dnde proviene el dinero del Lavado?.................................................10
CAPTULO II...............................................................................................................12
Metodologas para el Lavado de dinero.............................................................12
2.1
Tcnicas de Lavado.......................................................................................13
2.2
Instrumentos para el Lavado de dinero.......................................................18
CAPTULO III..............................................................................................................19
Consecuencias econmico financieras y sociales del Lavado de dinero...19
3.1
Introduccin...................................................................................................20
3.2
Lavado de dinero financiamiento..............................................................20
3.3
Estructura financiera Teora......................................................................21
3.4
Consecuencias econmico financieras...................................................24
3.5
Consecuencias sociales...............................................................................26
CAPTULO IV.............................................................................................................28
Anlisis administrativo contable......................................................................28
4.1
Evaluacin de la informacin contable.......................................................29

4.1.1
4.2
Identificacin de las cuentas de mayor riesgo__________________________30
Anlisis administrativo..................................................................................30
CAPITULO V..............................................................................................................32
Marco normativo...................................................................................................32
5.1
Antecedentes..................................................................................................33
2
5.1.1
5.1.2
5.2
Ley 25.246 Encubrimiento y Lavado de Activos de Origen Delictivo.. .36

5.2.1
5.3
El rol del profesional en Ciencias Econmicas_________________________39
Otras normas nacionales..............................................................................41

5.3.1
5.3.2
5.4
Ley 23.737 Ley Penal de estupefacientes____________________________33

Ley 25.345 Ley de Evasin Fiscal_________________________________34
Banco Central de la Repblica Argentina_____________________________41

Comisin Nacional de Valores______________________________________42
Normas Internacionales................................................................................43
CAPTULO VI.............................................................................................................45
Notas periodsticas...............................................................................................45
6.1
Corrupcin en el Ftbol................................................................................46
6.2
La red Terrorista.............................................................................................47
6.3
Narcolavado....................................................................................................47
Conclusiones.............................................................................................................49
INTRODUCCIN
El presente trabajo tiene la finalidad de introducir un tema que en la actualidad se

encuentra en boga debido a la difusin que ha tenido el informe elaborado por la
Comisin especial del Congreso.
Frente a esto, mediante este informe desarrollaremos los temas vinculados a este
nueva figura delictiva que se expande a escala mundial, ya que para su mejor
propagacin es conveniente la participacin de varios pases.
Para comenzar, definiremos el concepto de Lavado de dinero segn varios
autores y las distintas etapas por el que transita para llegar a ser introducido en el
circuito legal. Luego analizaremos las metodologas ms usuales para llevar a cabo
el delito.
Tendremos en cuenta, el impacto del mismo en el mbito administrativo
contable. Igualmente observaremos las consecuencias econmico financieras del
Lavado en las diferentes economas del mundo.
Tambin nos centraremos en la normativa vigente en el pas y sus antecedentes
en cuanto al Lavado de dinero, adems de la normativa proveniente de organismos
internacionales.
Para finalizar mostraremos 3 casos que involucran lavado de dinero, utilizando
distintas metodologas como: la corrupcin en el ftbol, la red terrorista el
narcolavado.
CAPTULO I
Introduccin al Lavado de dinero

Conceptos generales
1.1 Lavado de dinero ConceptoPara llegar a una definicin de lavado de dinero optaremos por enunciar
aquellos emitidos por distintos autores y analizarlos.
Segn Sanchez Brot1
lavar dinero implica llevar al plano de la legalidad sumas monetarias que han sido obtenidas a travs de
operaciones ilcitas;
mientras que Blanco Cordera2 indica que,

el blanqueo de capitales es el proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se integran en el
sistema econmico legal con apariencia de haber sido obtenidos de forma lcita ;
otra definicin es la de Perez Lamela3 que expone que se trata de

transformar los dineros obtenidos en forma ilegal en valores patrimoniales con el propsito de aparentar
que se trata de una ganancia legtima.
Teniendo en cuenta estas definiciones podemos ver que cada una de ellas hace
referencia, en primer lugar a un dinero generado en operaciones ilcitas y luego a la
incorporacin del mismo al circuito legal, creemos que la definicin de Blanco
Cordera es la ms precisa y completa al afirmar que esta conversin se realiza por
medio de un proceso (el cual de detallar ms adelante), que se adecuar al
ambiente donde se desarrollar el mismo, con lo cual podemos decir que existirn
distintos modos de incorporacin de los activos.
Ya sabiendo a que nos referimos cuando hablamos de Lavado de dinero
podemos ahora explayarnos en las distintas etapas del proceso y en los diferentes
modos de llevarlas a cabo.
11
22
33
SANCHEZ BROT, L. E., Lavado de dinero Delito trasnacional. ENFOQUES (agosto, 2001), pp. 88 97
BLANCO CORDERO, I., El delito de blanqueo de capitales. (Editorial Aranzadi, 1997), p. 101
PEREZ LAMELA, H. y REARTES, O., El lavado de dinero. (Editorial Depalma, 2000), p. 8
1.2 Etapas del proceso de Lavado de dinero

Segn el Informe Tcnico4 elaborado por el CPCECF este proceso puede dividirse
en 3 etapas:
Colocacin: las actividades delictivas tienen la caracterstica de obtener sus
ganancias en dinero en efectivo, con lo cual quienes las realizan se enfrentan con
el problema de tener en sus manos grandes sumas de dinero del que deben
deshacerse para transformarlas en activos que tengan una apariencia legal.
Uno de los modos ms fciles de realizar esta conversin es tratar de
incorporar este dinero sucio en el sistema bancario por medio de depsitos.
Para no provocar suspicacias las colocaciones se realizan en instituciones
financieras, tanto bancarias como no bancarias y generalmente fraccionado en
pequeos montos.
Otro de los objetivos que se persiguen consiste en mantener en el anonimato
la identidad del verdadero dueo de los depsitos y para ello utilizan modos poco
sospechosos, como emplear personas con documentacin falsa o empresas
fachada.
De esta manera se pueden transferir las sumas antes mencionadas entre
distintas instituciones de diferentes pases y lograr hacerlas circular la mayor
cantidad de veces posible para as extraviar el origen de la operacin.
Tambin existe la variante de trasladar el dinero en efectivo a pases cuyos
bancos no cuentan con un estricto control por parte de sus autoridades
gubernamentales, a los que se denomina parasos fiscales o bancas off shore.
Asimismo, introducir los fondos en el circuito legal instalando empresas que
por las caractersticas de sus operaciones utilizan efectivo puede ser otra opcin,
aunque esta sea ms riesgosa debido a la accin de organismos de control de
distinto tipo ( IGJ, AFIP, etc.). En estos casos invierten en restaurantes, video
4
Control y prevencin del lavado de dinero. Informe tcnico del Consejo Profesional de Ciencias Econmicas (CPCECF, 2000) pp. 4 7
clubes, supermercados, agencias de juegos de azar, entre otros.

As las ganancias que obtienen del desarrollo de las nuevas actividades se
confunden con el dinero ilcito, que luego ser depositado en conjunto en alguna
cuenta bancaria como ganancias legales.
Decantacin o estratificacin: una vez colocado el dinero, se trata de efectuar
diversas operaciones complejas tanto a nivel nacional como internacional, con el

objeto de que se desconozca su origen y sea difcil de verificar contablemente.
El fin de esta instancia es evitar identificar los diferentes estadios por donde
ha transitado el dinero. Una manera es girar las sumas depositadas en los
bancos a instituciones de pases que cuentan con el secreto bancario con lo cual
tienen la ventaja de abrir cuentas annimas sin el riesgo de que se descubra el
origen del mismo.
La mayor parte del dinero ilcito transita entre cuentas bancarias de todo el
mundo, y como consecuencia de ello, este se mezcla con los miles de millones
que mueven los bancos legalmente.
Otras operaciones utilizadas en esta etapa pueden ser los cheques de
viajero, transferencias electrnicas, compra de instrumentos financieros con
posibilidad de rotacin rpida y continua, compra de activos de fcil
disponibilidad, etc.
Integracin: en esta ltima etapa, el dinero que en las fases anteriores se
incorpor al circuito legal, ahora es formalmente integrado al mismo bajo la

apariencia de dinero proveniente de ahorristas, de inversores comunes, etc.
Esta nueva forma adquirida permite crear organizaciones que se prestan
entre si, generando ganancias por los intereses o bien invierten en inmuebles que
luego utilizan como garanta de prstamos que se aplicarn a negocios de
supuesta gran rentabilidad.
Los medio ms empleados son las inversiones en cadenas hoteleras,
supermercados, participacin en el capital social de empresas, compra de
inmuebles, oro, piedras preciosas, obras de arte, objetos de antigedad. Para
9
poder lograrlo deben aplicar la sobrefacturacin, la subfacturacin o la facturacin

ficticia.
Las organizaciones criminales desean continuar con sus ilcitos, por ello se
tiende a colocar el dinero en negocios que les faciliten continuar con sus delitos
como por ejemplo:
Empresas dedicadas al traslado de dinero, drogas, precursores
qumicos u otros bienes de contrabando.
Empresas del ramo de la qumica, que posibilite el suministro de
precursores qumicos para la elaboracin de estupefacientes.
Agencias de turismo para favorecer la comercializacin de mercaderas
de contrabando.
Sectores econmicos que mueven grandes sumas de dinero de origen
ilcito, entre los que se encuentran los casinos, agencias de juego, hoteles, etc.
Sanchez Brot5 tambin considera 3 etapas en el proceso de Lavado de dinero,
que coincide con lo expuesto anteriormente aunque agrega que la fase de
colocacin de los fondos (etapa 1) es la de mayor debilidad para quienes lavan
dinero y por ello es aqu donde se deben aplicar con mayor rigidez los mecanismos
de prevencin.
1.3 de dnde proviene el dinero del Lavado?

Histricamente se asocia al Lavado de dinero con el narcotrfico y esto se debe a
que este ltimo es su principal fuente de origen, pero con el transcurso de los aos
otro tipo de actividades delictivas se fueron incorporando, teniendo en cuenta que
estas movan una considerable cantidad de dinero.
Entre ellas se encuentra el contrabando de fauna, sobre todo por la existencia de
especies que debido a su peligro de ser extinguidas no pueden ser cazadas dando
origen a un mercado negro; tambin podemos mencionar el trfico de rganos, el
trfico de nios, la prostitucin, el contrabando de armas, las coimas, la evasin
55
SANCHEZ BROT, L. E., op. cit., pp. 88 97. pto. 1
10
impositiva, la sobre facturacin de exportaciones y la sub facturacin de

importaciones, entre otras.6
Se estima que el blanqueo de activos en el mundo oscila entre los 800 mil
millones y los 1,5 billones de dlares. La mayor parte de dicho capital est
concentrado en los pases desarrollados, aunque en la ltima dcada latinoamrica
ha sido una plaza importante para la expansin de dichas maniobras. 7
Es el equivalente al 2 % del PBI mundial, y aproximadamente 400 mil millones
proviene del trfico de drogas.
6
7
SANCHEZ BROT, L. E., op. cit., pp. 88 - 97. pto. 1.

Estrategia contra el Lavado de dinero. www.clarin.com.ar/diario/opinion.htm (13/6/2001).
11
CAPTULO II
Metodologas para el Lavado de dinero
2.1 Tcnicas de Lavado

En este apartado incluiremos las tcnicas ms usuales para el lavado de dinero 8:
88
Mtodos comunes de Lavado de dinero. http://usembassy.state.gov/colombia/
12
Trabajo de Pitufo o Hormiga: son personas especialmente contratadas que
realizan mltiples transacciones con fondos ilegales en distintas instituciones

financieras. La sumatoria de los distintos monto, que se reducen al lmite de
dlares a partir de las cuales las transacciones son registrables, forman las
grandes sumas que deben lavar, teniendo en cuenta que se utilizan numerosas
personas en esta modalidad.
Esta tcnica fue utilizada en Espaa donde el diario El Pas titul Pitufos
para lavar 8000 millones Desmantelada una red de narcotrfico vinculada con
el cartel de Cali. En este artculo se menciona que9:
Decenas de personas fueron empleadas el ltimo ao y medio por una red del cartel de Cali para
lavar hasta 8000 millones de pesetas. Estas personas conocidas como pitufos, eran utilizadas para
cambiar en los bancos moneda espaola por dlares. En compensacin reciban 10000 pesetas por
cada milln blanqueado. Alegaban que precisaban los dlares para salir de turismo al extranjero, pese a
que ninguna tena aspecto de nadar en la abundancia. As que los pitufos levantaron la sospecha de la
polica y condujeron a la cada de toda la banda. Las investigaciones permitieron descubrir que los pitufos
estaban controlados por un colombiano y su mujer. La pareja reciba bolsas y maletas repletas de
pesetas en efectivo de manos de un comisionista , que despus las recoga convertidas en dlares y
enviaba las divisas a Colombia a travs de correos. La misin consista en hacer llegar el dinero a
Bogot, donde los banqueros del cartel de Cali lo lavaban en mediante empresas madereras.
Complicidad de un Funcionario u Organizacin: se da cuando los empleados
de instituciones financieras o comerciales facilitan el lavado de dinero al aceptar a

sabiendas grandes depsitos en efectivo sin tomar los recaudos necesarios como
ser llenar el correspondiente formulario o requerir la autorizacin de una
autoridad superior. As las entidades financieras pueden ser clasificadas de
acuerdo a su vinculacin (por parte de sus empleados o del ente en s) en este
tipo de operaciones en 3 categoras:
I.
Las que se implican en este tipo de operaciones sin tener

conocimiento de ello; en general la mayora de estas instituciones actan
BIAGOSCH, Z. A., Legitimacin de activos provenientes de ilcitos. (SEDRONAR, 1998), pp. 22, 23.
9
SANCHEZ BROT, L. E., op. cit. pp. 88 97. pto 1.
13
de manera absolutamente legal. Las recomendaciones y normas

gubernamentales estn dirigidas a este tipo de entidades.
II.
En el segundo tipo se encuentran aquellas que intercalan operaciones

legales con aquellas de origen delictivo cooperando en el lavado de
dinero. Estas entidades estn dentro de esta categora debido al accionar
de sus empleados, quienes son los que realmente colaboran con los
delincuentes con o sin el consentimiento de aquellas.
III.
Esta ltima tiene la peculiaridad de que su objetivo principal sea el

Lavado de dinero y para ello utilizan como pantalla la realizacin de
operaciones bancarias legales. La mayora de este tipo de instituciones
se encuentran ubicadas en los centros off shore.
Mezclar: se combinan los productos ilcitos con fondos legtimos de una
empresa y luego se presenta la cantidad total como la renta de toda la actividad

legtima de ella. Este mecanismo tiene la ventaja de que al ser inmediata la
confusin de los patrimonios le permite al lavador tener un comprobante sobre el
origen del dinero sucio. Aunque esta situacin puede llamar la atencin del
funcionario ya que es posible que la renta obtenida no concuerde con la
capacidad productiva de la empresa o con el contexto del mercado donde
desarrolla su actividad.
Compaas de fachada: se trata de una entidad legtimamente constituida que
se muestra partcipe de una actividad comercial genuina, pero esto le sirve para
ocultar la verdadera intencin de la empresa que es el Lavado de dinero. Luego
ser en ese tipo de entes donde de llevar a cabo la mezcla, mencionada
anteriormente. Muchas veces stas se encuentran ubicadas fsicamente en una
oficina o slo pueden tener un frente comercial.
Compras de bienes o instrumentos monetarios en efectivo: con esta tcnica el
lavador compra bienes tangibles ( como por ej. Autos, embarcaciones, aviones,
artculos de lujo, propiedades, metales preciosos, antigedades, obras de arte,
etc.) o instrumentos monetarios (como ser giros bancarios, giros postales,
14
cheques de gerencia o de viajero, ttulos, valores, etc.) directamente con el

dinero originado de las operaciones ilcitas. Posteriormente el lavador utiliza los
bienes adquiridos para continuar con su actividad criminal.
Contrabando de efectivo: esta tcnica es muy utilizada en los Estados Unidos
y se trata del transporte fsico del dinero ilegtimo fuera de las fronteras de este
pas. Este traslado se lleva a cabo mediante aviones, barcos o automviles a
travs de los lmites terrestres. El efectivo puede estar escondido en los
equipajes, compartimientos secretos de los autos; o mezclarse con los fondos
que transportan los camiones blindados, escondidos dentro de productos de
exportacin o en contenedores martimos. Una vez sacado el dinero del pas
este es reingresado al mismo como dinero lcito por medio de transferencias
bancarias o telegrficas o giros bancarios, con lo cual este medio resulta exitoso
para el lavador si puede traspasar las fronteras.
Transferencias telegrficas o electrnicas: para llevar a cabo este mtodo ser
necesario utilizar una red de comunicaciones electrnicas, de bancos o de

compaas que se dedican a transferencias de fondos comerciales con el objeto
de mover el dinero sucio de un lugar a otro. Para lograr estratificar los fondos sin
que pueda descubrirse su origen este es el mtodo ms utilizado ya que los
fondos pueden moverse rpidamente y con mucha frecuencia, adems de que el
volumen del monto normalmente no est restringido.
Sobrefacturacin: se realiza una vez integrado el dinero al circuito econmico
legal y habiendo invertido en algn negocio de apariencia legal. Este mtodo se

lleva a cabo sobrefacturando o facturando a clientes ficticios, que generalmente
son empresas fachada del mismo lavador, de esta manera simulan tener un
ingreso con el cual justificar el dinero obtenido de un modo ilegal.
Subfacturacin: la importacin de bienes sobre todo de joyas y piedras
preciosas, realizada entre empresas vinculadas a precios menores de sus

valores reales es un mecanismo para llevar a cabo este mtodo. Luego el
15
lavador vender los bienes importados a los precios de plaza generando una
utilidad de apariencia lcita.
Esta situacin tambin puede verificarse en la venta fraudulenta de bienes
inmuebles donde lavador pacta con el vendedor un precio que ser diferente al
que figure en los documentos. De este modo el lavador pagar un importe
significativamente menor al de plaza y la diferencia se la entregar sin dejar un
registro de ella. Luego el lavador podr vender el bien al precio original y de esta
manera justificar la obtencin de ganancias obtenidas a travs de ilcitos.
Establecimiento de compaas de portafolio o nominales (shell company): se
trata de entidades que slo existen en el papel, es decir no participan del

comercio (a diferencia de las compaas fachada). Estos entes ofrecen la
cobertura de confidencialidad de una S.A., disfrazando a sus verdaderos dueos
por medio de una representacin nominal tanto para sus accionistas como para
sus directores. Tienen la ventaja de poder formarse rpidamente en negocios de
cualquier tipo, salvo las que estn expresamente prohibidas.
Autoprstamos: se realizan depsitos en cuentas bancarias del exterior,
donde no existen mayores controles o que cuentan con el secreto bancario, a

nombre de un tercero o de una empresa fachada. Luego utiliza el comprobante
del depsito efectuado para solicitar un prstamo en otro banco, generalmente
de otro pas, teniendo en cuenta que el depsito se utilizar como garanta del
crdito.
Transferencias inalmbricas o entre corresponsales: se presume que el
lavador puede tener dos o ms filiales en distintos pases donde los fondos a ser
lavados entran en la filial de un pas para luego hacerlos disponibles en otro en la
misma moneda u otra diferente. Como no es necesaria la transferencia fsica del
dinero, debido a la relacin de corresponsala, la operacin se lleva a cabo
mediante telfono, fax, correo electrnico o algn otro medio.
Casinos y casas de juegos: son utilizadas por el lavador mediante alguno de
estos mtodos:
16
En el caso de los casinos el lavador compra una buena cantidad de

fichas simulando que las utilizar para jugar o en su defecto utiliza
terceras personas para comprar las fichas en el caso que haya un lmite
notificable o existan controles. Una vez que junta todas las fichas lo que
en realidad hace es apostar pequeas sumas para luego ir a la caja y
cambiar las fichas y es ah donde blanquea el dinero ya que el monto que
retira tiene la justificacin de haberlo obtenido por medio de un juego.
Luego el casino le enviar el cheque en nombre del mismo que el lavador
depositar en su cuenta bancaria.
En el caso de las casas de juego, al ser las boletas y tickets con las que
las personas participan de carcter annimas, el lavador aprovecha esta
situacin para comprar tickets premiados, antes de ser cobrado por el
verdadero poseedor, pero obviamente pagar por el mismo un precio
mayor al del premio. Adems debe hacerse cargo del impuesto
correspondiente al premio.
Abogados, notarios, contadores: las profesiones de tipo liberales como las
mencionadas se basan en una relacin de confianza con sus clientes, con lo cual
aquellos tienen conocimiento de las transacciones que realizan (incluyendo las
de origen delictivas) pero debido al secreto profesional estas pueden no
trascender. Bajo estas circunstancias estos profesionales desarrollan actividades
por encargo de sus clientes, como por ejemplo:
Depositan temporariamente en cuentas a su nombre montos que les

encomiendan sus clientes.
Compran inmuebles u otros bienes de gran valor a su nombre por cuenta

del cliente.
Gestionan o tramitan operaciones manteniendo oculta la identidad de su

cliente.
17
2.2 Instrumentos para el Lavado de dinero

Los instrumentos financieros utilizados por los entes que realizan actividades
legtimas son los que tambin utiliza el lavador para llevar a cabo el blanqueo, ya
que debe manejarse de la misma manera que lo hacen sus colegas para no
despertar sospechas sobre sus actividades delictivas. Pero entre estos instrumentos
hay algunos que por sus caractersticas les facilitan el ocultamiento del origen de
tales fondos. Estos son algunos de los ms utilizados:
Dinero en circulacin: es el principal medio de intercambio en la transaccin
criminal original (venta de drogas, trfico de armas, contrabando de fauna,
coimas, etc.) con lo cual es el comienzo de la cadena del lavado y para continuar
con el ciclo deben intentar introducirlo dentro del sistema financiero sin ser
detectado por las autoridades competentes.
Cheques de gerencia: se trata de un cheque que el banco libra contra s
mismo. A este se considera tan eficaz como el dinero en efectivo.
Cheques personales: son cheques librados contra una cuenta individual o una
cuenta comercial. Al ser muy baratos y fciles de conseguir el lavador utiliza
varias cuentas en diferentes bancos empleando nombres ficticios.
Giros: son utilizados por individuos que no posen una cuenta corriente, para
pagar cuentas o para enviar dinero a otra localidad. Generalmente no se les
solicita identificacin personal, es un buen mecanismo para los lavadores que
compran giros con dinero criminal.
18
CAPTULO III
Consecuencias econmico financieras y

sociales del Lavado de dinero
19
3.1 Introduccin
A medida que transcurren los aos la economa de los distintos pases se va
internacionalizando cada vez ms de modo que las interrelaciones entre cada una
de ellas se tornan profundas y dependientes entre s. Por ello es que frente a este
escenario el problema del Lavado de dinero involucra no slo a la economa
afectada sino tambin a las que se relacionan con ella.
Los pases ms afectados por este delito son en general los pases en desarrollo
cuyas economas se presentan vulnerables, ya que deben abrir sus mercados para
poder ingresar al circuito comercial mundial, con lo que son el blanco ideal para los
lavadores.
Los mercados desarrollados poseen una rgida y estricta poltica contra este tipo
de delitos con lo que involuntariamente, o no, este se traslada hacia los mercados
emergentes, que en su mayora no cuenta con un estricto control sobre el ingreso de
capitales.
Como todos sabemos los lavadores manejan cifras de una magnitud que, pueden
en economas en desarrollo tener una influencia muy significativa en cuanto a la
movilidad de estos capitales dentro de su mercado. Tal es as que estas pueden
llegar a depender de los mismos para su desenvolvimiento econmico y en su
balance de divisas.
Por todo ello es que ser necesario analizar las consecuencias de la insercin del
dinero proveniente del Lavado en la economa legal, as como tambin sus efectos
sociales.
3.2 Lavado de dinero financiamiento

El dinero originado en ilcitos constituye una enorme fuente de financiamiento
para el emprendimiento de muchos negocios.
Como ya hemos mencionado, la mayor parte del dinero sucio es depositado en
los bancos en forma de depsitos, y desde all es que se transforman en crditos a
20
la economa. Pero es distinto cuando son los grupos delictivos quienes orientan los
crditos sin la intervencin del sector financiero.
Los efectos negativos de este fenmeno, a largo plazo, segn Biagosch 10 son los
siguientes:
Si los pases caen en la dependencia de estas corrientes de capitales, provenientes de la
economa delictual, la consecuencia tanto a mediano como a largo plazo ser la negativa deformacin
estructural de su macroeconoma.
Si el flujo de dineros ilegales se estanca e algn momento (v.g. porque las estrategias
nacionales o internacionales que combaten la droga, tuvieron xito en la eliminacin del negocio ilegal de
estupefacientes, o porque fueron mejor valoradas las inversiones en otros pases), no existe forma de
compensar las inversiones que se retiran de un mercado. Por lo tanto, resultarn considerablemente
negativas las consecuencias econmicas y sociales, creados por esta situacin.
Las agrupaciones delictuales invierten, en base a su alto cash flow, especialmente en
sectores de prestacin de servicios, expulsando as a las estructuras de produccin tradicionales. Se

pierden, entonces las capacidades de produccin de bienes y aumenta la dependencia de las
importaciones del pas, con efectos negativos para la balanza comercial y de pagos.
El dinero de origen ilcito torna cada vez ms ineficientes las alternativas econmicas. Ello
induce a las unidades econmicas ilegales a ganar e invertir dinero, en forma ms fcil evadiendo las
reglamentaciones estatales (v.g. cumplimiento de los cargos impositivos).
Las posibilidades y facilidades que se otorguen al Lavado de dinero, en uno u otro pas, atraen
a las agrupaciones delictuales, que pretenden administrar sumas de origen ilegal sin riesgos, despus de
su debida legalizacin. As extienden su accionar hacia nuevos campos delictuales, producindose una
voltil transferencia de fondos.
Los potenciales inversionistas, que pueden invertir los dineros ilegales en uno u otro sector de
la economa, son desalentados en sus planes de inversin, por la presencia de las agrupaciones
delictuales.
3.3 Estructura financiera Teora

En una economa, existe una inmensa variedad de activos financieros, que van
desde el efectivo hasta complicados ttulos que representan derechos sobre otros
activos financieros. Ahora, segn una encuesta las tenencias en efectivo de las
1010
BIAGOSCH, Z. op. cit. p. 76. pto.8
21
economas domsticas realizada en EE UU en 1984 por el Sistema de la Reserva

Federal, la cantidad de efectivo que tena cada persona encuestada era del orden de
u$s 100. En esa poca el total de efectivo en circulacin dividido por la poblacin era
de u$s 675 por lo tanto la inmensa mayora del efectivo no se encontraba en manos
de las economas domsticas de EE UU o al menos estos no admiten que lo estn.
Una parte pertenece a empresas legales, pero una gran cantidad se utiliza
probablemente para financiar actividades ilegales, relacionado sobre todo con el
narcotrfico, o se encuentra fuera de los EE UU.
En muchos pases, normalmente se utilizan los billetes de 100 dlares para realizar
grandes transacciones, que a menudo son ilegales. 11
Es por ello que es muy importante determinar como est conformado el sistema
financiero de un pas en cuanto a no permitir que la movilidad de los capitales afecte
al crdito que es mecanismo de financiamiento mayormente utilizado por las
empresas.
Si los mecanismos de financiamiento estn controlados por los lavadores es de
esperar que las consecuencias que ello implique afecten a la totalidad de la
economa de un pas.
Ahora haremos una breve resea sobre las caractersticas de un sistema
financiero y su clasificacin segn las distintas teoras.
Segn la teora Tradicional, la estructura o sistema financiero est integrado por 3
mercados:
1) Monetario: operaciones a muy corto plazo
2) de Crdito: corto y mediano plazo
3) de Capitales: largo plazo
Otra concepcin los distingue en funcin de los instrumentos y modalidades
operativas y no basndose en el plazo de maduracin de las operaciones.
1) Mercado de crdito
11
DORNBUSCH, R. y FISCHER, S. Macroeconoma. (Editorial Mc Graw Hill, sexta edcin) pp. 414 418.
22
2) Mercado de capitales
La distincin entre ambos radica en la manera en que se lleva a cabo la
financiacin, segn la necesidad de la unidad inversora.
Por lo tanto puede tratarse de una financiacin indirecta, cuando aparece un
intermediador financiero entre las partes, que tomar los fondos de las unidades
superavitarias para luego colocarlas en las deficitarias. Realiza la conexin para que
ambas unidades puedan llegar al fin deseado. Por llevar a cabo esta actividad esta
nueva unidad cobra un precio que ser el spread
(diferencia entre la tasa de
captacin y la de colocacin). Los bancos y las entidades financieras, principalmente

llevan a cabo esta labor.
En cuanto a la financiacin directa, esta a su vez puede diferenciarse en
-
proceso de desintermediacin: el intermediario slo participa para

generar productos financieros a la medida de las dos unidades
participantes.
proceso de titularizacin o securitizacin: se trata de la creacin de

una gran variedad de instrumentos financieros estandarizados y
transables mediante la oferta pblica.
Actualmente ha tomado cada vez mayor importancia la forma de financiacin

directa y de los mercados de capitales, y esto se debe a las ventajas que presenta
frente al mercado de crditos.
Tabla 1: anlisis cualitativo de los distintos mercados.
Mercado de capitales
Liquidez
Costo
Mercado de crditos
El oferente de fondos encuentra Debe cumplir con los plazos

mayor flexibilidad en el manejo de acordados, hay una restriccin en
sus fondos .
cuanto a la negociabilidad.
Tiene la certeza de conocer el valor
Est limitado con respecto a la
de los mismos cuando los retire.
certidumbre que se refleja en las
oscilaciones de las cotizaciones.
Hay una reduccin de los costos con Es elevado debido al mencionado
respecto a la otra alternativa ya que spread que obtiene el intermediario.
se manejan con comisiones que es
23
Descalce de plazos
Accesibilidad
Riesgo
bastante menor al spread.

En el momento de concretarse la
operacin se produce el calce del
ahorrista con el tomador de los
fondos.
Es una de las funciones principales

del intermediario, llegar a que no se
produzca esta situacin, ya que
puede tener exceso de uno sobre el
otro, acarrendole algunos problemas
Son las grandes empresas las que Es el mecanismo ms utilizado por
acceden con mayor facilidad a este las pymes.
mercado.
Riesgo
inherente
del
activo: Riesgo sistmico: inestabilidad de la
relacionado con la variacin del intermediacin
financiera,
precio de dicho activo.
consecuencia del funcionamiento del
mercado.
3.4 Consecuencias econmico financieras

Luego de que hemos visto como se estructura el sistema financiero de un pas,
adems de su base monetaria podemos concluir sobre las consecuencias
econmicas que puede sufrir una nacin por el accionar de los lavadores de dinero.
La economa regular se ve reducida en su crecimiento debido a que los
recursos con los que cuenta para su desarrollo se orientan hacia las actividades
delictivas.
Un efecto a nivel microeconmico es el que se produce cuando estas
organizaciones delictivas utilizan empresas fachada que ofrecen productos a un

precio menor al de mercado, y muchas veces bajo el costo de fabricacin y por
consiguiente tienen una ventaja competitiva con respecto a las empresas que se
manejan dentro de la legalidad. Adems estas ltimas deben conseguir sus fondos
en el mercado de capitales o de crdito con el riesgo y costo que ello implica,
mientras que las primeras obtienen sus fondos desde la comisin de delitos.
El mercado financiero puede debilitarse debido a la vulnerabilidad frente a
la entrada y salida de grandes masas de dinero que pueden producirse de un

momento a otro sin que este pueda tomar alguna precaucin, y provocar iliquidez
corridas entre los ahorristas.
Al ser diferente el lugar donde se genera el dinero sucio del lugar donde se
lava, se genera una transferencia de fondos generalmente desde algn pas

24
desarrollado hacia otro que est en vas, con lo cual afecta significativamente en la
economa de este ltimo ya que el monto que ingresa puede alterar el
funcionamiento de sus mercados. En ocasiones estos pases no pueden absorber
los montos introducido, en forma de inversiones; y de este modo el capital no habr
sido orientado por fundamentos econmicos sino por la conveniencia de los
delincuentes.
La distribucin de los recursos a escala mundial se distorsiona ya que el
capital y el trabajo son utilizados para la realizacin del lavado propiamente dicho,
donde los que lavan no estn interesados en generar utilidades de sus inversiones
sino en proteger las ganancias obtenidas del lavado. Por ello es que invierten en
negocios que no necesariamente les rindan econmicamente y los canalizan hacia
otros de baja calidad, afectando el crecimiento econmico. Otras veces colocan el
dinero en pases donde financian industrias completas que no se condicen con la
demanda real del lugar, un claro ejemplo de este caso es el desarrollo de la industria
hotelera; pero peor es cuando abandonan la inversin pues ya no les es interesante
dejando al sector en decadencia, lo que repercute en la economa general del pas.
No olvidemos que se trata de pases en desarrollo con mercados inestables.
Al nivel de una economa nacional, las grandes entradas y salidas de
capital afectara significativamente las distintas variables macroeconmicas tales

como: tasas de cambio y de inters, y an en los precios de determinados bienes
hacia donde el dinero es direccionado. Si se cuenta con una tasa de cambio flexible
(donde los bancos centrales permiten que el tipo se ajuste para igualar la oferta y la
demanda
de
divisas),
y tomamos
en
cuenta
la
perfecta
movilidad
del
capital12donde:el capital es perfectamente mvil internacionalmente cuando los

inversores pueden comprar activos rpidamente en el pas que deseen con unos
bajos costes de transaccin y en una cantidad ilimitada, el ingreso de grandes
sumas provenientes de ilcitos provocan el aumento de la base monetaria y la
consiguiente apreciacin del tipo de cambio , es decir el valor de la moneda local
aumenta con respecto a las divisas que ingresaron; provocando todo ello una
prdida de competitividad con respecto a otros pases, que al tener una divisa ms
1212
DORNBUSCH, R. y FISCHER, S. op. cit. pp.182 183. pto. 11
25
barata atraern a los compradores siendo tambin en muchos casos ms

conveniente para el pas realizar importaciones en lugar de producir .
En general los movimientos de capitales originados en el lavado, fluctan
por distintos pases por un lapso de tiempo realmente corto, de manera que esto
puede provocar una desestabilizacin internacional de los mercados, ya que la
influencia entre ellos es bastante importante.
Los pases que se involucran, involuntariamente o no, en este delito
pueden sufrir graves consecuencias en cuanto a la imagen de solidez y credibilidad

de sus mercados. Perder la confianza de su sistema financiero, provoca la prdida
de oportunidades de negocios legtimos, adems de que se ver invadida de
inversiones a corto plazo y de baja reputacin lo que incidir negativamente el
crecimiento econmico del pas. Tambin hay que considerar que esta prdida de la
transparencia tomar mucho tiempo en ser reconstituida.
En los pases en desarrollo, las ganancias ilcitas muchas veces superan
los presupuestos gubernamentales y debido a ello les es difcil combatirlos con lo

que pueden llegar a perder el control de sus respectivas polticas econmicas.
Generalmente utilizan las ganancias ilcitas para acaparar el mercado o monopolizar
pequeas economas.
3.5 Consecuencias sociales13

Para poder continuar obteniendo ganancias ilegales, el lavador debe prolongar
sus actividades delictivas y extenderlas hacia ms mercados para as captar otros
clientes. Ello implica que del otro lado una persona haya ingresado como
consumidora de ese delito, por ello es tan importante tratar de erradicar estos delitos
sobre todo por las consecuencias sociales que ello implica. El mal ms
representativo de esta situacin es el narcotrfico.
13
Las consecuencias del Lavado de dinero y el delito financiero, Mc DOWELL, J. y NOVIS, G.
http://usinfo.state.gov/journals/ites/0501/ijes/2state1.htm
26
As el gobierno tiene un elevado costo (econmico y social) en cuanto a tomar

medidas precautorias, como tambin al desarrollo de programas para el tratamiento
de quienes sufren de la adiccin a las drogas; y en otros casos para la prevencin
de los delitos aplicando costosos sistemas de seguridad.
Principalmente en los pases poco desarrollados, los delincuentes encuentran el
lugar propicio para la comisin de sus delitos ya que en muchas ocasiones pueden
llegar a negociar con el gobierno de turno y de esta manera manejarse sin ninguna
restriccin.
27
CAPTULO IV
Anlisis administrativo contable
28
4.1 Evaluacin de la informacin contable

El papel de la informacin es imprescindible para el planeamiento, as como
tambin para realizar el proceso de control, con lo cual la informacin contable como
parte integrante de los estados contables debe cumplir con los siguientes requisitos:
veracidad, objetividad, actualidad, certidumbre, esencialidad, verificabilidad,
precisin,
confiabilidad,
significacin,
utilidad,
suficiencia,
productividad,
prudencia,
pertinencia,
irremplazabilidad,
integridad,
accesibilidad,
practicabilidad, normalizacin, comparabilidad, convertibilidad, oportunidad,

celeridad, claridad, sistematizacin, racionalidad. 14
Cuando la empresa involucrada se dedica al lavado de dinero, la informacin que
esta produzca obviamente no cumplir con los requisitos emanados de las normas
contables, por ello esto puede ser til para la deteccin de anormalidades por parte
de las autoridades al no verificarse la concordancia con la normativa vigente.
El lavador querr mostrar en sus Estados Contables hechos que, con seguridad
podemos afirmar que no concuerdan con la realidad de su empresa, le posibiliten
llevar a cabo el lavado; y para ello utiliza la contabilidad creativa.
Para precisarla utilizaremos la definicin que enuncian Scavone y Garca Fronti: 15
La contabilidad creativa es la que aprovecha las posibilidades que ofrecen las normas, para presentar
Estados Contables que reflejen la imagen deseada y no necesariamente la que en realidad es. Se
encuentra en el difuso lmite entre las prcticas correctas y ticas, y la ilegalidad o fraude.
En su artculo sealan tambin, las prcticas creativas que suelen adoptar las
organizaciones, tanto en la presentacin como en la elaboracin de la informacin
contable.
Prcticas utilizadas en la elaboracin de la informacin:
14
15
1)
Aplicacin creativa de principios.
2)
Eleccin creativa entre las opciones contables que recogen las normas.
3)
Creatividad en relacin con las reas que entraan ms subjetividad.
BIAGOSCH, Z. op. cit. pp. 67 y 68. pto 8

SCAVONE, G. M. y GARCA FRONTI, I., Contabilidad creativa: Magia contable?. ENFOQUES (febrero, 2001), p 9
29
4)
Uso creativo de las reas donde existen lagunas en la regulacin.
Prcticas relacionadas con la presentacin de la informacin:

1)
Clasificacin de partidas corto / largo plazo.
2)
Clasificacin de ingresos y gastos ordinarios / extraordinarios.
3)
Presentacin confusa y enmascarada de la informacin.
4)
Ocultacin deliberada de informacin.
Como hemos visto la contabilidad creativa puede ser de gran utilidad para que el
lavador pueda presentar sus Estados Contables frente a las autoridades y a terceros
de modo que de esta manera concluira el proceso.
4.1.1 Identificacin de las cuentas de mayor riesgo

Las cuentas que utilizan los lavadores para ingresar los fondos al circuito legal
son tradicionalmente, la de ventas o ingresos, adems de cuentas por cobrar,
inventarios, obligaciones financieras y caja.
Sin embargo hay otra figuras contables utilizadas con el mismo fin 16:
Contabilizar crditos ficticios para justificar movimientos de efectivo en el momento de su pago.
Obtener crditos con bancos o entidades financieras y hacer prepagos con dinero ilcito.
Constituir depsitos a trmino en los mismos pases en los cuales se obtuvo dinero ilcito y llevar el
ttulo a otros pases para garantizar prstamos en los bancos, para luego no pagar las obligaciones obtenidas
razn por la cual, estas entidades se ven obligadas a exigir el valor de los ttulos en el exterior, sirviendo
indirectamente para lavar dinero al cobrar la garanta.
4.2 Anlisis administrativo

Al realizar este anlisis, en primer lugar definiremos el trmino administracin
para luego aplicarlo al tema del lavado.
Para ello utilizaremos la enunciada por Koontz y Weihrich 17que dice lo siguiente:
La administracin es el proceso de disear y mantener un entorno en el que, trabajando en grupos los
individuos cumplan eficientemente objetivos especficos. Esta definicin bsica debe ampliarse:
16
17
CANO CASTAO, M. A.Prcticas contables para detectar el Lavado de dinero. (G&D IMPRESORES, 2001), pp. 7 y 8.
KOONTZ, H. y WEIHRICH, H. Administracin una perspectiva global, (McGraw Hill, 2001), p. 6.
30
1)
Cuando se desempean como administradores, los individuos deben ejercer las funciones administrativas, de
planeacin, organizacin, integracin del personal, direccin y control.
2)
La administracin se aplica a todo tipo de organizaciones.
3)
Se aplica a la administracin de todos los niveles organizacionales.
4)
La intencin de todos los administradores es la misma: generar un superavit.
5)
La administracin persigue la productividad, lo que implica eficacia y eficiencia.
Por ello es que administrar una empresa se torna compleja debido a la cantidad
de componentes que el administrador debe tratar de coordinar para lograr el objetivo
de la misma.
Para llegar a alcanzar el objetivo que la empresa se haya trazado ser necesario
una planificacin sobre las acciones a llevar a cabo en el tiempo predeterminado.
Contar con un sistema de informacin adecuado es importante ya que sobre ella
se tomarn las decisiones sobre lo que se desea planificar.
Cuando la planeacin se aplica a empresas que lavan dinero los objetivos que
estas posean sern totalmente diferentes a los de una empresa genuina, donde se
prevalecer el mantenimiento de los objetivos ilcitos.
Otra diferencia que existe con respecto a una empresa legtima es que ella tiene
como propsito principal la maximizacin de utilidades, en contraposicin a la
ilegtima cuyo fin es el de legitimar dinero proveniente de ilcitos; y no se privan de
fraguar polticas comerciales y pautas competitivas para lograrlo. De este modo
desalientan a la competencia que no pueden hacer frente a lo que ofrecen los
lavadores mediante sus empresas.
31
CAPITULO V
Marco normativo
32
5.1 Antecedentes
El delito del lavado de dinero es una figura delictiva punible penalmente ya que
cuenta con una normativa especial que la contempla, como es la Ley 25.246 (B.O
10/5/00).
Antes de sancionarse la mencionada ley, nuestro pas poda caracterizar este
delito bajo la Ley Penal de Estupefacientes (23.737), que era la ms allegada en lo
que respecta a la temtica ya que el Lavado de dinero era primordialmente un delito
originado en el narcotrfico, pero quedaba sin tipificar el delito principal que es el
Lavado.
Es por ello que debido a la trascendencia que internacionalmente tiene este delito
y que nuestro pas era sealado como pas con observaciones por organismos
internacionales, el 13 de abril de 2000 se sancion la Ley 25.246 sobre
Encubrimiento y Lavado de Activos de Origen Delictivo.
Con la sancin de esta ley Argentina est en condiciones de ser aceptada como
miembro pleno del Grupo de Accin Financiera (GAFI)
Pocos meses despus se sanciona la Ley 25.345 de Evasin Fiscal que entre
otras cosas ayuda a la prevencin del Lavado.
5.1.1 Ley 23.737 Ley Penal de estupefacientes

Esta ley fundamentalmente sanciona el delito de la venta y suministro de drogas,
con lo cual estaramos castigando el origen del Lavado, siempre y cuando
obviamente el umbral del mismo sea el mencionado, de modo que como vemos esta
ley slo cubre una de las causas del Lavado.
Este delito est tambin configurado en el Cdigo Penal.
Podemos mencionar al artculo 25, donde hace referencia a las ganancias
obtenidas del delito tipificado en esta ley:
Art . 25: Ser reprimido con prisin de dos a diez aos y multa de seis mil a quinientos mil australes, el
que sin haber tomado parte ni cooperado en la ejecucin de los hechos previstos en esta ley, interviniere
en la inversin, venta, pignoracin, transferencia o cesin de las ganancias, cosas o bienes provenientes
33
de aquellos, o del beneficio econmico obtenido del delito siempre que hubiese conocido ese origen o lo
hubiera sospechado.
(...) El tribunal dispondr las medidas procesales para asegurar las ganancias o bienes presumiblemente
derivados de los hechos descritos en la presente ley. Durante el proceso el interesado podr probar su
legtimo origen en cuyo caso el tribunal ordenar la devolucin de los bienes en el estado en que se
encontraban al momento del aseguramiento o en su defecto ordenar su indemnizacin.
Este artculo hace referencia a la utilizacin de los fondos generados en los

ilcitos que la ley sanciona, aplicando una pena levemente inferior a la destinada a la
comercializacin o produccin de estupefacientes (art. 5), adems la ley prev la
posibilidad del procesado de demostrar el origen de los bienes.
Esta es la nica mencin que hace la ley con respecto al tema del Lavado.
5.1.2 Ley 25.345 Ley de Evasin Fiscal

La presente ley fue sancionada con posterioridad a la 25.246 y refleja la
necesidad de prevenir la evasin fiscal.
Las medidas incluidas en la ley, pueden ser tambin tomadas en cuenta para
evitar el blanqueo de dinero y entre las disposiciones ms relevantes podemos
mencionar las siguientes:
Art 1: no surtirn efectos entre las partes ni frente a terceros los pagos totales o parciales de sumas de
dinero superiores a pesos diez mil ($ 10000), o su equivalente en moneda extranjera, efectuado con
fecha posterior a los quince (15) das desde la publicacin en el Boletn Oficial de la reglamentacin por
parte de Banco Central de la Repblica Argentina prevista en el artculo 8 de la presente, que no fueran
realizados mediante :
1-
Depsitos en cuentas de entidades financieras.
2-
Giros o transferencias bancarias.
3-
Cheques o cheques cancelatorios.
4-
Tarjetas de crditos.
5-
Otros procedimientos que expresamente autorice el poder ejecutivo.
Quedan exceptuados los pagos efectuados a entidades financieras comprendidas en la Ley 21.526 y sus
modificaciones, o aquellos que fueren realizados por ante un juez nacional o provincial en expedientes
que por ante ellos tramitan.
Con este artculo se pretende tener un mayor control sobre las operaciones
financieras, sobre todo porque abarca transacciones de un monto considerable.
34
Este artculo fue reformado en enero de 2001, donde mediante un comunicado se

modifica el monto ($ 1000) a partir del cual las operaciones deben ser realizadas
mediante alguno de los mecanismos indicados en el mismo artculo.
As el lavador tratar de ingresar al circuito legal por este medio y puede servir
para que las autoridades lo detecten.
Art 44: (...) Sin perjuicio de ello, si una o ambas partes pretendiere que no se encuentran alcanzadas por
las normas que establecen la obligacin de pagar o retener los aportes que con destino a los organismos
de la seguridad social, o si de las constancias disponibles surgieren indicios de que el trabajador afectado
no se encuentra regularmente registrado o de que ha estado registrado tardamente o con indicacin de
una remuneracin inferior a la realmente percibida o de que no se han ingresado parcial o totalmente
aquellos aportes y contribuciones, la autoridad administrativa o judicial interviniente deber remitir las
actuaciones a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos con el objeto de que la misma establezca si
existen obligaciones omitidas y proceda en su consecuencia.
(...) En todos los casos, la homologacin administrativa o judicial de los acuerdos conciliatorios,
transaccionales o liberatorios les otorgar la autoridad de cosa juzgada entre las partes que lo hubieren
celebrado, pero no les har oponibles a los organismos encargados de la recaudacin de los aportes,
contribuciones y dems cotizaciones destinados a los sistemas de la seguridad social, en cuanto se
refiera a la calificacin de la naturaleza de los vnculos habidos entre las partes y a la exigibilidad de las
obligaciones que de esos vnculos se deriven para con los sistemas de seguridad social.
Con respecto a este artculo, la ley intenta penalizar a quien no lleve de legal
forma la contratacin de los empleados que eventualmente estn a su cargo, es
decir sanciona al llamado comnmente trabajo en negro.
La autoridad administrativa ser quien informe de esta situacin a la AFIP, que
ser el organismo que verificar si realmente existe una omisin en el ingreso de los
fondos en las arcas del ente recaudador.
Este hecho queda en evidencia cuando al extinguirse la relacin laboral, la
indemnizacin que abona el empleador al empleado es de una suma que no se
condice con lo que este perciba como sueldo, es decir aquel monto es mucho
mayor debido a que el empleador slo declaraba una parte de lo que le abonaba a
su empleado, mientras que el resto era entregado sin ser oficializado, de modo que
por esta suma no se realizaba ninguna contribucin patronal.
35
Igualmente si entre ambas partes se hubiera efectuado la homologacin judicial o

administrativa de los acuerdos conciliatorios, este no podr ser oponible ante los
organismos recaudadores de aportes y contribuciones.
Como hemos visto anteriormente la evasin fiscal, en este caso de aportes
patronales, es una forma de lavar dinero, que en muchas oportunidades esconde
ventas en negro que al no estar facturadas encubren una evasin impositiva.
5.2 Ley 25.246 Encubrimiento y Lavado de Activos de

Origen Delictivo.
La ley se estructura de la siguiente forma:
Captulo I : Modificacin del Cdigo Penal
Captulo II : Unidad de informacin financiera
Captulo III : Deber de informar. Sujetos obligados
Captulo IV : Rgimen penal administrativo
Captulo V : El Ministerio Pblico Fiscal
A continuacin haremos hincapi en los puntos ms sobresalientes de cada
captulo.
Modificacin del Cdigo Penal: Abarca los artculos 1 a 4 donde se introduce
una modificacin en el Cdigo Penal, denominando al captulo XIII con el ttulo
Encubrimiento y Lavado de Activos de Origen Delictivos, y se sustituyen los
artculos 277 a 279.
Se tipifica el delito del lavado de dinero como una especie del gnero del
encubrimiento e impone penas de dos a diez aos de prisin y multa de dos a diez
veces el monto del monto de la operacin al que convirtiere, transfiriere,
administrare, vendiere, gravare o aplicare de cualquier otro modo dinero u otra clase
de bienes provenientes de un delito en el que no hubiera participado, con la
consecuencia posible de que los bienes originarios o los subrogantes adquieran la
36
apariencia de un origen lcito y siempre que su valor supere la suma de $ 50000, sea
en un solo acto o por la reiteracin de hechos diversos vinculados entre s. 18
Unidad de Informacin Financiera: Este captulo se desarrolla entre los
artculos 5 y 19; donde se crea un organismo con autarqua funcional en jurisdiccin
del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos de la Nacin, llamado precisamente
Unidad de Informacin Financiera.
Su principal funcin ser el anlisis, el tratamiento, y la transmisin de
informacin, tendiente a corroborar o descartar los informes o sospechas sobre
presuntos hechos delictivos (art. 6 inc.a g).
Para ello puede requerir informacin a organismos pblicos, bancos y
particulares que aporten datos para realizar las investigaciones. Tambin podr
solicitar autorizacin judicial para realizar allanamientos, pedir el levantamiento del
secreto bancario o fiscal y recibir declaraciones voluntarias.
Asimismo debe cumplir con las siguientes obligaciones presentar una rendicin
anual de su gestin al Honorable Congreso de la Nacin, adems de comparecer
todas las veces que aqul lo solicite, conformar un Registro nico de Informacin
con las bases de datos de organismos obligados a suministrarlas. La identidad de
los sujetos obligados a informar deber ser mantenida en secreto.
Cuando la UIF sospeche que se han cometido alguno de los delitos previstos en
la presente ley, deber comunicarlo de inmediato al Ministerio Pblico para que
ejerza la accin penal.
Composicin de la UIF: Estar integrada por 11 miembros, de acuerdo a las
siguientes pautas:
18
1 funcionario del Banco Central de la Repblica Argentina.
1 funcionario de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
1 funcionario de la Comisin Nacional de Valores.
Control y prevencin... op. cit., p. 9. pto. 4
37
1 experto en temas relacionados con el lavado de activos de la Secretara de
Programacin para la Prevencin de la Drogadiccin y Lucha Contra el

Narcotrfico de la Presidencia de la Nacin.
1 funcionario del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos de la Nacin.
1 funcionario del Ministerio de Economa de la Nacin.
5 expertos en temas financieros, penalistas, criminlogos que debern ser
seleccionados por concurso pblico de oposicin de antecedentes por una

comisin ad hoc.
Para poder ser miembro de la UIF se requerir poseer ttulo universitario de
grado, poseer antecedentes tcnicos en la materia y no ejercer o haber ejercido
durante el ao precedente a la designacin las actividades que la reglamentacin
precise en cada caso y no tener inters en ellas.
Los miembros de la UIF tendrn dedicacin exclusiva en sus tareas,
permanecern 4 aos en sus cargos pudiendo reincidir en forma indefinida y
percibirn una remuneracin equivalente al de un juez de primera instancia.
Deber de informar. Sujetos obligados: El artculo 20 enumera a los sujetos que
tienen la obligacin de informar a la Unidad de Informacin Financiera.
Es importante destacar que los sujetos involucrados en el artculo 20 no pueden
invocar las disposiciones legales referentes al secreto bancario, fiscal o profesional o
las disposiciones sobre confidencialidad establecidas en contratos cuando el
requerimiento de informacin sea formulado por el juez competente.
Los sujetos obligados tienen la misin de recabar informacin de sus clientes e
informar cualquier operacin sospechosa. Para ello la ley define a una operacin
sospechosa como aquellas transacciones que de acuerdo con los usos y
costumbres de la actividad que se trate, como as tambin de la experiencia e
idoneidad de las personas obligadas a informar, resulten inusuales, sin justificacin
econmica o jurdica o de complejidad inusitada o injustificada, sean realizadas en
forma aislada o reiterada.
38
Asimismo deben abstenerse de revelar al cliente o a terceros las actuaciones que

se estn realizando en cumplimiento de la presente ley.
Se hace mencin a la obligacin que tienen los funcionarios de la UIF de guardar
secreto de las informaciones recibidas en razn de su cargo, al igual que de las
tareas de inteligencia desarrolladas en su consecuencia, de lo contrario sern
sancionados con prisin de seis meses a tres aos.
Rgimen penal administrativo: Se indica la sancin que se aplicar en el caso
de que se empleen bienes de origen delictivo con el fin de darles una apariencia
ilcita. En estos casos se trata de una sancin de carcter econmica que va de 2 a
10 veces el valor de los bienes objeto del delito.
Adems se prev una penalizacin por la falta de cumplimiento de las
obligaciones de informacin ante la UIF, por parte de los sujetos incluidos en el
artculo 20.
Ministerio Pblico Fiscal: Los miembros del Ministerio Pblico Fiscal
investigarn las actividades denunciadas o requerirn la actividad jurisdiccional
pertinente conforme a las previsiones del Cdigo Procesal Penal de la Nacin y la
Ley Orgnica del Ministerio Pblico, o en su caso, el de la provincia respectiva.
5.2.1 El rol del profesional en Ciencias Econmicas

El trabajo tcnico que ejerce un profesional en Ciencias Econmicas tiene la
particularidad de ser un medio para la deteccin de personas u organizaciones que
intenten proceder al Lavado de dinero provenientes de actividades ilcitas.
Es por ello que el profesional en Ciencias Econmicas, dentro el marco de esta
ley, tiene el deber de informar tal como se enuncia en el artculo 20.
En el inciso 17 del artculo mencionado se expresa los profesionales
matriculados cuyas actividades estn reguladas por los Consejos Profesionales de
Ciencias Econmicas, excepto cuando acten en defensa en juicio
De este artculo Quain 19 opina lo siguiente:
19
QUIAN, R. Las nuevas funciones de los Contadores Pblicos. PROFESIONAL & EMPRESARIA (Errepar, enero 2001), pp. 10 - 16
39
En el caso del profesional no matriculado, en muchos casos los licenciados en
economa y administracin, no se inscriben en el Consejo, por no ser necesario

para el desarrollo de sus funciones. Con lo cual en funcin al mencionado
artculo stos no tendran las obligaciones enunciadas en el artculo 21.
Debera aclararse que sucede cuando el profesional acta como perito en el
fuero penal a propuesta de parte.
Los abogados quedan excluidos del deber de informar segn esta ley.
Tambin resalta el ltimo prrafo del art. 20, cuando expresa que no podr ser
invocado el deber de guardar el secreto profesional siempre que el requerimiento
sea formulado por juez competente.
Este prrafo se contradice con lo que emana el Cdigo de tica del Consejo
Profesional de Ciencias Econmicas de la Ciudad de Buenos Aires donde en el art.
19 se establece que los profesionales no deben revelar conocimiento alguno
adquirido como resultado de su labor profesional sin la autorizacin expresa del
cliente. En el art. subsiguiente se releva al profesional de esa obligacin cuando sea
necesario para su defensa personal.
Quian tambin detecta algunas contradicciones en la propia ley:
a) El ltimo prrafo del artculo 20 condiciona el incumplimiento de la
obligacin de guardar el secreto profesional al requerimiento de
informacin por parte del juez competente
b) El artculo 21 de la misma norma, apartado b), dice Informar cualquier
hecho u operacin sospechosa independientemente del monto de la
misma
Como vemos ambos artculos son contrarios en cuanto a que segn el primero
debe existir un requerimiento formal del juez para no cumplir con el secreto
profesional, en tanto que el ltimo plantea la obligacin de informar sobre cualquier
operacin sospechosa.
Frente a esto, Quian opina:
40
Postulo la idea de que no debemos denunciar los presuntos actos sospechosos, y solamente declarar
ante requerimientos del juez competente
Lo que postula Quian es bastante acertado en cuanto a que esta ley cuenta con
vacos legales que por el momento el decreto reglamentario (aun no sancionado) no
ha solucionado. Adems de contar con varios puntos muy subjetivos lo que provoca
que cada usuario de la ley la tome de la manera que l la interprete, sin que se
llegue a una concordancia entre todos.
5.3 Otras normas nacionales

Adems de la citada ley, en nuestro pas existen otros organismos que emiten
normas o comunicados que sern de aplicacin exclusiva de los entes a los que
regula, entre ellos podemos nombrar al Banco Central de la Repblica Argentina y a
la Comisin Nacional de Valores.
5.3.1 Banco Central de la Repblica Argentina

El BCRA tiene disposiciones propias con respecto al Lavado de dinero y otras
actividades ilcitas desde el ao 1995.
En ellas se exigen entre otras cosas la designacin de un funcionario
responsable del antiblanqueo en cada entidad financiera, de modo de tener una
persona fsica individualizada con nombre y apellido a quien solicitarle explicaciones
por la falta de cumplimiento de algunas de sus normas sobre el particular.
Las principales normas del BCRA indican20:
a) Un debido conocimiento del cliente, saber a que se dedica, cual es el
sector del mercado en el que opera, para as determinar cual ser la
banda de ingresos en las potencialmente operar.
b) El seguimiento y anlisis de su cuenta una vez que est operando con la
entidad financiera, y de este modo detectar posibles partidas de depsitos
anormales a la categora otorgada por el banco.
20
SANCHEZ BROT, L. E. op cit. pp. 93 94. pto 1
41
c) La comunicacin inmediata al BCRA de la sospecha por transacciones

inusuales o de innecesaria complejidad.
Las comunicaciones sobre esta materia las enunciamos a continuacin:
Comunicacin A 2402 del 22/12/95 que prohbe a los bancos abonar
por ventanilla cheques o letras de cambio superiores a $50.000 o su

equivalente en dlares estadounidenses.
Comunicacin C 11808 del 13/6/96 que establece controles para las
operaciones con destino o proveniente de la Repblica de Seychelles.
Comunicacin A 2627 del 26/11/97 que incorpora medidas para la
prevencin del Lavado de dinero en sus Normas Mnimas sobre Controles

Internos y en las Normas Mnimas sobre Auditorias Externas.
Comunicacin A 3037 del 15/12/99 con vigencia a partir del 1 de
abril de 2000 creando un texto ordenado de las Normas de Prevencin de

Lavado de dinero y otras Actividades Ilcitas.
5.3.2 Comisin Nacional de Valores

Este organismo tambin emiti normas con el fin de prevenir el Lavado en las
empresas que estn bajo la rbita de esta institucin.
Para ello el 4 de junio de 1998 emiti la Resolucin 310/98 21, en la cual se
expone algunas pautas a tener en cuentan, con relacin a la apertura o
mantenimiento de cuentas de comitentes o cuotapartistas por parte de agentes, la
cual debe basarse en el conocimiento de cada cliente, la cantidad de cuentas en que
una misma persona figure como titular, el movimiento de dichas cuentas. Asimismo
debe mantenerse una base de datos con los antecedentes de los titulares de
cuentas abiertas en moneda nacional o extranjera, en las que se realicen
operaciones, tomadas individualmente, por montos superiores a $10000.
21
SANCHEZ BROT, L. E. op cit. pp. 94 y 95 pto. 1
42
5.4 Normas Internacionales

A nivel internacional este tema se viene tratando hace aos, partiendo de los
compromisos asumidos por los pases y se plasm por primera vez en la
Convencin de Viena en 1988, donde se establece un sistema de evaluacin a
partir de la informacin que deben brindar las partes y los funcionarios atribuidos a
tal efecto a la Comisin de Estupefacientes del Consejo Econmico y Social de las
Naciones Unidas y a la Junta Internacional de Fiscalizacin de Estupefacientes
(JIFE).
Otro organismo en el mbito internacional es el GAFI (Grupo de Accin
Financiera), en ingls la sigla es FAFT, que en abril de 1990 present un informe
que contena 40 recomendaciones tendientes a implementar un sistema de
prevencin y control del delito del Lavado de dinero. Esta institucin se encuentra
ubicada dentro de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
Econmico (OCDE)22.
El sistema implementado centra su atencin en 3 reas principales: evaluar el
progreso de sus propios miembros (entre los cuales se encuentra Argentina) en la
implementacin de las 40 recomendaciones, estudiar los avances sobre nuevas
tcnicas utilizadas para lavar dinero y realizar los ajustes necesarios a las medidas
propuestas, y establecer y coordinar un sistema de relaciones internacionales cada
vez ms amplio para promover una accin internacional conjunta contra el Lavado.
El GAFI est actualmente integrado por 29 pases y 2 organismos
internacionales.
En el ao 1998 aadi a sus cometidos la creacin de un mecanismo que permite
evaluar la aptitud para prevenir y combatir el Lavado de dinero en los pases que no
pertenecen al grupo. Para ello se elabor un documento conocido como 25
Criterios, en virtud del cual los pases que acepten ser analizados, son evaluados
sobre la base de dichos parmetros. Durante los aos 2000 y 2001 se llevaron a
cabo dichas rondas evaluativos sobre distintos pases.
22
El GAFI: las naciones sean unidas. COMPETENCIA (ao xxxiv, jun jul 2001) pp.18 20 y 22.
43
La Organizacin de Estados Americanos (OEA) centr sus esfuerzos contra el

lavados de dinero en la Comisin Interamericana para el Control del Abuso de
Drogas (CICAD) 23
Esta comisin form un grupo de expertos para desarrollar regulaciones modelo
para combatir el lavado de activos que surgen del ilcito del trfico de drogas. Luego
se aprobara el establecimiento del mencionado grupo de expertos de 13 pases
miembros de la OEA. Este grupo fue el que acord un paquete de regulaciones
modelos tituladas Reglamento Modelo concerniente a Delitos de Lavado
relacionados con el Trfico Ilcito de Drogas y sus Delitos Conexos. La CICAD
aprob formalmente el Reglamento y este fue remitido a todos los gobiernos de los
pases miembros de la OEA para su aplicacin de acuerdo a sus respectivos
sistemas legales.
El Grupo EGMONT se constituye en Bruselas, en 1995, y es all donde se
estructura un mbito de anlisis y discusin sobre los esfuerzos que se van
realizando en materia de Lavado de dinero, a travs de las Unidades de Inteligencia
Financiera que se crean en los distintos pases.
Como hemos visto para poder luchar contra este delito es importante la
cooperacin de los pases, y en este tem debemos incorporar a todos ya que en
este momento ninguno est exento de que pueda llevarse a cabo el lavado en su
territorio. Es por ello que cobra mucha importancia el accionar de los organismos
internacionales que cuentan con los mecanismos ms avanzados para la deteccin
del delito y estn en constante capacitacin. Adems debe destacarse que hay
muchos pases que no cuentan con un sistema legal que lo castigue con lo que las
normas emitidas por estos organismos pueden ser utilizadas para ocupar este vaco
legal.
23
BIAGOSCH, Z. op. cit. pp. 62 64. pto.8.
44
CAPTULO VI
Notas periodsticas
45
6.1 Corrupcin en el Ftbol

Segn un artculo que publica la revista Noticias 24 el Ftbol puede ser utilizado
como un medio para lavar dinero.
Aqu se mencionan mtodos, tcnicas y prcticas mediante los cuales se
cometen ilcitos en los clubes de ftbol.
En primer lugar aparece en escena el FONDO y se trata de un grupo de
inversores que blanquea dinero para la compra de jugadores. No cotizan en bolsa y
no tienen controles fiscales. La justicia no puede investigar a los inversores. A veces
son negocios privados de los propios dirigentes, que, a su vez autocompran
jugadores para sus clubes.
Otro caso se constituye con las transferencias de jugadores donde, los retornos
en
operaciones
millonarias
se
transfieren
desde
Europa
sociedades
instrumentales en el Caribe, Liechtenstein o Islas del Reino Unido. Ahora para sacar
un retorno del pas se transfiere en negro a travs de una casa de cambio a una
cuenta del exterior.
Antes de transferir al jugador a Europa, los equipos lo inscriben en un club
uruguayo y declaran un valor menor al correspondiente para esquivar los tributos al
Fisco. Tambin se utilizan clubes fantasma del interior del pas.
Tambin puede aparecer un Nexo interno donde un empleado o un dirigente de
un club le avisa a un intermediario que jugador pidi el tcnico. El intermediario lo
compra, lo vende al club con sobreprecio y reparte la comisin con el o los
dirigentes.
Puede ocurrir la inversa del caso anterior donde es el Tcnico, en este caso el
que se siente con derecho a cobrarle una comisin para autorizar la compra.
Se inventa un intermediario en una operacin de club a club para descargar en
los libros una comisin. Se inventan pagos a empresas para anlisis y bsqueda de
nuevos jugadores.
24
LARRAQUY, M. Ojos bien cerrados. NOTICIAS (19 de octubre de 1999) pp. 80 84.
46
6.2 La red Terrorista25

Importaciones de miel estadounidenses pueden haber disfrazado finanzas de los
ataques de terroristas, es lo que se extrae de un anlisis de los cmputos sobre
datos comerciales de EUA. Se trata de exportaciones realizadas en el 2000 a 4
pases rabes a precios inflados pagados por importadores de estos pases, donde
la miel ha sido un producto bsico durante siglos. Por lo que se supone que estas
sumas pueden haber financiado a los 19 secuestradores de los aviones y sus
cmplices en el atentado del 11 de septiembre de 2001. Las sospechas se basan
principalmente en las discrepancias de los precios pagados por los importadores y el
promedio que ha sido pagado por todas las exportaciones de miel de los EUA.
En otra informacin emitida por esta pgina de Internet, se hace referencia a un
sistema subterrneo de transferencia de dinero.
La ardua tarea de rastrear las finanzas y el dinero que permiti los ataques
terroristas del 11 de septiembre permiti detectar un antiguo sistema para mover
dinero llamado Hawala o Hundi. Este mtodo es comn en el Medio Oriente y Asia;
utilizado ampliamente por los trabajadores de las minas de petrleo en las naciones
del Golfo para enviar dinero a sus familias y por organizaciones criminales.
Es ms que una posibilidad remota que el Hawala, mtodo que escapa el sistema
bancario tradicional, pueda haber sido el vehculo utilizado para financiar hasta
cantidad ms modesta de dinero necesitada por los 19 terroristas y su red. El
sistema de Hawala utiliza corredores para mover dinero de un contacto a otro a
travs de fronteras, confiando en su palabra. El sistema slo puede ser expuesto
cuando un vnculo en la cadena deposita dinero en una institucin financiera.
6.3 Narcolavado26
Cuatro altos ejecutivos de la lnea area peruana AeroContinente, (que tena la
intencin de adquirir Aerolneas Argentinas), detenidos, 6 aviones Boeings 737
incautados, quince oficinas cerradas en todo el pas y sus cuentas bancarias
25
26
Alerta de Lavado de dinero www.lavadodinero.com

Chile: allanan por narcolavado la empresa que quera compra Aerolneas. www.clarin.com (20 de julio de 2001)
47
congeladas, fue el resultado de una gran operacin que dej a sus principales
ejecutivos acusados de asociacin ilcita y lavado de dinero proveniente de
narcotrfico.
El 28 de enero de 1999, la empresa peruana haba constituido su filial chilena con
un aporte inicial de 8000 dlares. Meses ms adelante la empresa ofreca precios
irrisorios por sus pasajes lo que desat una guerra de tarifas entre las competidoras.
Con este accionar poco a poco fue acaparando un alto porcentaje del mercado
nacional, desplazando a la competencia que debi cerrar sus oficinas.
Una investigacin comprob que los u$s 2 millones de aporte de capital realizada
en la filial chilena provena de Jorge Lpez Paredes (uno de los jefes del Cartel de
los Norteos, uno de los grupos ms importantes del narcotrfico de Per), quien
confes haberle entregado u$s 1.5 millones a Fernando Zevallos por orden de
Vladimiro Montesinos para la compra de un boeing.
48
CONCLUSIONES
49
El haber realizado este trabajo me ha permitido introducirme en temas, de los

cuales posea un conocimiento bastante elemental.
El Lavado de dinero result ser un tema sumamente importante ya que tiene
influencia a otros mbitos, tanto polticos, sociales como econmicos; adems de
tener un alcance internacional, sin distinguir entre pases desarrollados o
subdesarrollados (aunque es en stos donde las consecuencias del Lavado pueden
ser ms perjudiciales).
Teniendo en cuenta la cantidad de dinero que se mueve bajo esta modalidad, y la
facilidad con que se moviliza de un pas a otro es necesaria la intervencin de los
organismos ms importantes a nivel internacional para tomar una serie de medidas
que impidan el libre trnsito, frente a esto los mencionados han formado comisiones
especiales con una funcin exclusiva, la prevencin del Lavado de dinero.
Cada organismo ha implementado su propia reglamentacin, a
la que se
adherirn los pases miembros, que junto con la vigente en su territorio puede ser un
punto de partida para la erradicacin de este mal.
En nuestro pas, en el ao 2000 se sanciona la Ley 25246 que penaliza el
Encubrimiento y Lavado de activos de origen delictivo, con lo se llena un vaco legal
que era cubierto provisoriamente por leyes relacionadas con el narcotrfico, o por
normas emitidas por organismos internacionales a los que nuestro pas adhera.
Si bien se trataba de una norma sumamente esperada por la gravedad del tema y
las dimensiones que el mismo iba tomando das tras das, la redaccin de la misma
cuenta con varios puntos grises a los que hay que aplicarles cierto grado de
subjetividad, que obviamente provocar disparidades entre los usuarios de la Ley.
Es posible que con la reglamentacin de la ley se aclaren estos puntos oscuros,
pero por el momento la misma no se ha realizado.
He tenido la posibilidad de comprender que el Lavado de dinero no es exclusivo
del narcotrfico, sino que involucra muchos otros delitos an ms graves, cuyas
consecuencias sociales son de gran envergadura.
50
Lavar dinero tambin involucra la evasin de impuestos, con lo que previnindola

mediante controles ms estrictos y un duro sistema sancionatorio puede ser un
mtodo.
Para concluir puedo decir que si bien se trata de un delito que tiene origen en
otro, es importante tener presente las consecuencias que trae aparejado; ya que es
posible que se d en cualquier mbito (comercial, financiero, deportivo, etc.),y para
evitarlo ser necesario mantener informados a quienes pueden ser potenciales
vctimas de los lavadores y mantenerse constantemente actualizado sobre las
ltimas novedades referente a las metodologas utilizadas para lavar dinero.
Tambin debemos tener presente que de una u otra manera, todos nos vemos
perjudicados si permitimos que este delito se contine expandiendo.
51

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UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

CIUDAD AUTNOMA DE BUENOS AIRES ARGENTINA

Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero

Lavado de dinero Concepto-.......................................................................7

Etapas del proceso de Lavado de dinero......................................................7

de dnde proviene el dinero del Lavado?.................................................10

Instrumentos para el Lavado de dinero.......................................................18

Lavado de dinero financiamiento..............................................................20

Estructura financiera Teora......................................................................21

Consecuencias econmico financieras...................................................24

Evaluacin de la informacin contable.......................................................29

Identificacin de las cuentas de mayor riesgo__________________________30

Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero

Ley 25.246 Encubrimiento y Lavado de Activos de Origen Delictivo.. .36

El rol del profesional en Ciencias Econmicas_________________________39

Otras normas nacionales..............................................................................41

Ley 23.737 Ley Penal de estupefacientes____________________________33

Banco Central de la Repblica Argentina_____________________________41

Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero

Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero

El presente trabajo tiene la finalidad de introducir un tema que en la actualidad se

Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero

Introduccin al Lavado de dinero

Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero

mientras que Blanco Cordera2 indica que,

otra definicin es la de Perez Lamela3 que expone que se trata de

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1.2 Etapas del proceso de Lavado de dinero

Colocacin: las actividades delictivas tienen la caracterstica de obtener sus

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clubes, supermercados, agencias de juegos de azar, entre otros.

Decantacin o estratificacin: una vez colocado el dinero, se trata de efectuar

diversas operaciones complejas tanto a nivel nacional como internacional, con el

Integracin: en esta ltima etapa, el dinero que en las fases anteriores se

incorpor al circuito legal, ahora es formalmente integrado al mismo bajo la

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poder lograrlo deben aplicar la sobrefacturacin, la subfacturacin o la facturacin

1.3 de dnde proviene el dinero del Lavado?

SANCHEZ BROT, L. E., op. cit., pp. 88 97. pto. 1

Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero

impositiva, la sobre facturacin de exportaciones y la sub facturacin de

SANCHEZ BROT, L. E., op. cit., pp. 88 - 97. pto. 1.

Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero

Metodologas para el Lavado de dinero

2.1 Tcnicas de Lavado

Mtodos comunes de Lavado de dinero. http://usembassy.state.gov/colombia/

Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero

Trabajo de Pitufo o Hormiga: son personas especialmente contratadas que

realizan mltiples transacciones con fondos ilegales en distintas instituciones

Complicidad de un Funcionario u Organizacin: se da cuando los empleados

de instituciones financieras o comerciales facilitan el lavado de dinero al aceptar a

Las que se implican en este tipo de operaciones sin tener

SANCHEZ BROT, L. E., op. cit. pp. 88 97. pto 1.

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de manera absolutamente legal. Las recomendaciones y normas

En el segundo tipo se encuentran aquellas que intercalan operaciones

Esta ltima tiene la peculiaridad de que su objetivo principal sea el

Mezclar: se combinan los productos ilcitos con fondos legtimos de una

empresa y luego se presenta la cantidad total como la renta de toda la actividad

Compaas de fachada: se trata de una entidad legtimamente constituida que

Compras de bienes o instrumentos monetarios en efectivo: con esta tcnica el

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cheques de gerencia o de viajero, ttulos, valores, etc.) directamente con el