CAPITULO I.....................................................................................................

3
INTRODUCCIN.............................................................................................. 4
1. ANTECEDENTES.......................................................................................... 4
1.1. ASPECTOS GENERALES.........................................................................4
1.1.1. RESEA HISTRICA............................................................................ 4
1.1.2. DESCRIPCIN DE LA EMPRESA..........................................................4
1.1.3 FILOSOFA EMPRESARIAL....................................................................4
1.1.3.1 MISIN........................................................................................... 4
1.1.3.2 VISIN........................................................................................... 4
1.1.3.3 OBJETIVOS.................................................................................... 4
1.1.3.4 VALORES INSTITUCIONALES..........................................................5
1.1.4 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL..........................................................5
1.1.5 PROVEEDORES.................................................................................... 5
1.1.6 COMPETENCIA..................................................................................... 6
1.1.7 UBICACIN.......................................................................................... 6
1.1.8 ANLISIS DE LA SITUACIN ACTUAL DE LOS DEPARTAMENTOS A LOS
QUE SE LE APLICA:...................................................................................... 7
CAPITULO II.................................................................................................... 7
2.

MARCO TERICO...................................................................................... 7
2.1.

CONTROL INTERNO............................................................................ 7

2.1.1.

DEFINICIN.................................................................................. 7

2.1.2.

IMPORTANCIA.............................................................................. 8

2.1.3.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO............................................8

2.1.4.

CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO......................................8

2.1.5.

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO............................................9

2.1.6.

MTODOS DE CONTROL INTERNO................................................9

3.

Mtodo de Cuestionarios...................................................................10

2.2.

MANUAL DE CONTROL INTERNO.......................................................10

2.2.1.

DEFINICIN................................................................................ 10

2.2.2.

IMPORTANCIA............................................................................ 11

2.2.3.

UTILIDAD.................................................................................... 11

2.2.4.

CONFORMACIN DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS................11

PROCEDIMIENTO....................................................................................... 12
FORMULARIOS IMPRESOS.........................................................................12
DIAGRAMAS DE FLUJO.............................................................................. 12
2.2.5.

OBJETIVOS................................................................................ 12

2.2.6.

JUSTIFICACIN DEL CONTENIDO DEL MANUAL DE PROCESO.....13

2.2.7.

TCNICAS PARA LA ELABORACIN DE LOS CONTROLES............13

MODELO COSO.................................................................................... 14

2.3.

2.3.1.

ANTECEDENTES.........................................................................14

COSO I....................................................................................................... 14
COSO II...................................................................................................... 15
COSO III.................................................................................................. 16
2.3.2.

DEFINICIN................................................................................ 16

2.3.3.

IMPORTANCIA............................................................................ 17

2.3.4.

FINALIDAD.................................................................................. 18

2.3.5.

COMPONENTES Y PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO (COSO II)18

2.3.5.1.

AMBIENTE DE CONTROL......................................................19

PRINCIPIOS......................................................................................... 19
2.3.5.2.

EVALUACIN DE RIESGOS...................................................19

PRINCIPIOS............................................................................................ 20
2.3.5.3. ACTIVIDADES DE CONTROL......................................................20
PRINCIPIOS......................................................................................... 21
2.3.5.4. INFORMACIN Y COMUNICACIN.............................................21
PRINCIPIOS......................................................................................... 21
2.3.5.5. SUPERVISIN Y MONITOREO....................................................21
PRINCIPIOS......................................................................................... 22
3. OBJETIVOS............................................................................................... 22
3.1.

Objetivos operativos............................................................................22

3.1.2.

Objetivos de informacin...................................................................22

3.1.3.

Objetivos de cumplimiento................................................................22

CAPITULO I
INTRODUCCIN
Actualmente la empresa realiza sus operaciones por experiencia y si ningun
manual de actividades en otras palabras la operatividad de la empresa es
ineficiente,
Un buen manual de control interno es importante ya que depende de este para
un buen manejo de la empresa y sus operaciones diarias, para el correcto
amnejo de sus bienes y activos, se proveera de politicas que genren un mayor
control de la empresa que faciliten el desarrollo d ela misma.
1. ANTECEDENTES
1.1. ASPECTOS GENERALES
1.1.1. RESEA HISTRICA
1.1.2. DESCRIPCIN DE LA EMPRESA
Se dedica al procesamiento y comercializacin de: salmn, trucha, pulpo,
corvina, tilapia, con ms de 20 productos frescos, 25 ahumados y un sin
nmero de productos para la preparacin de sushi, con diferentes
presentaciones para todos los gustos satisfaciendo siempre al cliente.
Cuenta con dos locales en el primero se almacena el producto en las distintas
bodegas aqu se encuentra el producto fresco importado y nacional
respectivamente, as como el producto seco, que despus ser sometido a una
transformacin para su comercializacin en los distintos puntos de venta.
1.1.3 FILOSOFA EMPRESARIAL
1.1.3.1 MISIN
Brindar gran variedad de productos de primera calidad, satisfaciendo a
nuestros clientes con la mejor atencin posible.
1.1.3.2 VISIN
Cristalizar el proyecto en su totalidad, brindando a la ciudadana un lugar donde
puedan adquirir nuevos productos con el precio ms bajo del mercado.
1.1.3.3 OBJETIVOS
Ofrecer una amplia gama de productos en un solo lugar.

 Garantizar la calidad en cada uno de los productos ofrecidos y

colocados en el mercado.
Culminar el proyecto en su totalidad que es la construccin de la matriz
para implementar nuevos procesos productivos.
1.1.3.4 VALORES INSTITUCIONALES

Honestidad
Capacidad en el almacenamiento de mercadera
Disciplina
Responsabilidad
Imagen y presentacin
Educacin y respeto

1.1.4 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Gerente
Auditoria
Externa
Contabilid
ad

Ventas

Producci
n
Bodega

1.1.5 PROVEEDORES
Productos

Datu Gurmet
Botzar S.A.
El Rey del Pescado
Pulpo Goyo

Suministros

Alitecno S.A
Montgar S.A.
Representacin Continental
Engoma S.A
Fesa Ecuador
Intermobil
Latienvases
Paz Distribuciones
PZ Comercializadora
Imprenta Tumbaco

1.1.6 COMPETENCIA
Provallemar Cia. Ltda.
Sushi tsune
1.1.7 UBICACIN
Se encuentra ubicada en EL Valle de Cumbay, via Santa Ins urbanizacin
los Eucaliptos Marieta de Veintimilla E-24 Lote 4.

Producto
s

1.1.8 ANLISIS DE LA SITUACIN ACTUAL DE LOS DEPARTAMENTOS A

LOS QUE SE LE APLICA:
Para este anlisis se realiz una entrevista previa a los principales funcionarios
de las reas involucradas.

Como resultados de esta entrevista se diagnostic que los proceso realizados

en los departamentos, actualmente no disponen de una grui establecida ni
control interno ya que se maneja de manera casi emprica y por la experiencia
de los empleados.
CAPITULO II
2. MARCO TERICO
2.1. CONTROL INTERNO
En este captulo analizaremos los diferentes aspectos tericos que nos servirn
de ayuda para tener un conocimiento claro de lo que es el control interno, sus
componentes, elementos y mtodos de evaluacin, dando nfasis en el Modelo
COSO II.
2.1.1. DEFINICIN
El Control Interno es un proceso integral aplicado por la mxima autoridad, la
direccin y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad razonable
para el logro de los objetivos institucionales y la proteccin de los recursos
pblicos1
El control inerno e el proceso, ejecutado por el consej de directores,
administracion y otro personal d ela entidad, diseado para proporcionar
seguridad azonable con miras a la consecucion de objetivos en la siguientes
cateorias:
Efectividad y eficiencia de la operaciones.
Confiabilidad en la informacion financiera.
De manera general, podemos afirmar que la consecuencia del crecimiento
econmico de los negocios, implic una mayor complejidad en la organizacin
y por tanto en su administracin.Cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.2

1 Acuerdo039 CG 2009, Normas de Control Interno para a las entidades,

organismos del sector pblico y de las personas jurdicas de derecho privado
que dispongan los recursos pblicos, p.1.
2 http://www.gestiopolis.com/el-control-interno/

2.1.2. IMPORTANCIA
El control interno dentro de una organizacin es de trascendental importancia
ya que este s una herramienta que ayuda a la administracin a controlar, dirigir
y proteger de manera eficaz y eficiente , las actividades, procesos y el
desempeo realizado da a da

por todos y cada uno de los funcionarios

logrando cumplir las metas propuestas por la organizacin.

El control interno es d vital importancia para las organizaciones ya sean
pequeas, medianas o grandes para la optimizacin de las operaciones y
crecimiento del negocio tanto en lo administrativo como en los operacional.
2.1.3. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Tiene varios objetivos como:

Evitar o reducir fraudes.

Salvaguarda contra el desperdicio.
Salvaguarda contra la insuficiencia.
Cumplimiento de las polticas de operacin sobre bases ms seguras.
Comprobar la correccin y veracidad de los informes contables.
Salvaguardar los activos de la empresa.
Promover la eficiencia en operacin y fortalecer la adherencia a las
normas fijadas por la administracin.

2.1.4. CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO

Control Administrativo: donde se debe observar y aplicar en todas las fases o
etapas del proceso administrativo.
Control Financiero: Contable, orientado fundamentalmente hacia el control de
las actividades financieras y contables de una entidad.
A la conjuncin de estos dos elementos deriva en el Sistema Integral de Control
Interno.
La Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora del Instituto Mexicano
de Contadores Pblicos en su boletn 5030, muestra la metodologa para el
Estudio y evaluacin del control Interno, donde recomienda que ese proceso se
efecte por ciclos de transacciones, ya que un estudio por cuentas pierde de
vista la dinmica de las empresas. Los ciclos bsicos de transacciones a
considerar son: ingresos, compras, produccin, nminas y tesorera.

2.1.5. PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

Separacin de funciones de operacin, custodia y registro.
Dualidad y pluralidad de personas en cada operacin.
Ninguna persona debe tener acceso a los riesgos contables que
controlan su actividad.
El trabajo de los empleados ser de complemento y no de revisin.
La funcin de registro de operaciones ser exclusiva del departamento
de contabilidad.
2.1.6. MTODOS DE CONTROL INTERNO
1. Mtodo Descriptivo:
Consiste en la descripcin de las actividades y procedimientos utilizados por el
personal en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad,
haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas
actividades y procedimientos.
Detallar ampliamente por escrito los mtodos contables y administrativos en
vigor, mencionando los registros y formas contables utilizadas por la empresa,
los empleados que los manejan, quienes son las personas que custodian
bienes, cuanto perciben por sueldos, etc.
La informacin se obtiene y se prepara segn lo juzgue conveniente el
Contador Pblico, por funciones, por departamentos, por algn proceso que
sea adecuado a las circunstancias.

2. Mtodo Grfico
Seala por medio de cuadros y grficas el flujo de las operaciones a travs
de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de
control para el ejercicio de las operaciones.
Este mtodo permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos
donde se encuentran debilidades de control, aun cuando hay que

reconocer que se requiere de mayor inversin de tiempo por parte del

auditor en la elaboracin de los flujogramas y habilidad para hacerlos.
3. Mtodo de Cuestionarios
Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor,
los cuales incluyen preguntas respecto a cmo se efecta el manejo de las
operaciones y quin tiene a su cargo las funciones.
Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas
indican la existencia de una adecuada medida de control, mientras que las
respuestas negativas sealan una falla o debilidad en el sistema establecido.
2.2. MANUAL DE CONTROL INTERNO
2.2.1. DEFINICIN
Los manuales son dearrollados para mejorar el control interno de la empresa
en realcion a las actividades y operaciones de los administrativos asi cmo de
los operativos, para cumplir con los lineamientos y exigencias establecidas por
la ley.
La empresa e todo proceso de disear e implemetar el sistema de control
interno tiene que prepar los procedimeitnos adecuados para el desarrollo de las
actividades, estableciendo responsabilidades a los encargados de cada area
dentro de la organizacin.
Los manuales tienen ventajas en proporcion al uso que se haga, ya que fijan
claramente la responsabilidad y autoridad de los miembros de la organizacin e
indican el lugar que ocupa el individuo y la linea probable de asensos para l 3

Mejora el
control interno

Hacer cumplir
lineamientos

Establece
resposabilidades

3 http://www.slideshare.net/abeelaitoo1//manual-de-procedimeintos1040718Joaquim Gmez Martn, la Administracin Moderna y los sistemas de

informacin, Mxico D.F

Grfico N. 01
Elaborado por: Los Autores
2.2.2. IMPORTANCIA
La excelencia de un manual que describa de qu manera se debe cumplir las
actividades diarias dentro de una organizacin es una manera de medir los
rendimientos de la empresa y ejercer control sobre los mismos, de esta manera
se puede entregar una descripcin actualizada, concisa y clara de cmo se
deben desarrollar as operaciones en cada de la empresa.
Estos manuales a su vez se pueden ir actualizando ya que pueden existir
cabios que beneficien a la organizacin ara su desarrollo empresarial.
2.2.3. UTILIDAD4
Permite conocer el funcionamiento interno por lo que respecta a la
descripcin de tareas, ubicacin, requerimientos y a los puestos
responsables de su ejecucin.
Mejoramiento contino
Afianza las fortalezas de la empresa frente a la gestin
Alcanzar la eficiencia y eficacia dentro de los procesos existentes dentro
d el a empresa.
Apoyo para las directivas de cualquier empresa para modernizarse,
cambiar y producir los mejores resultados.
2.2.4. CONFORMACIN DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS5
El manual estar compuesto de:
1.
2.
3.
4.

5.
6.
7.
8.

Logotipo de la organizacin
Nombre oficial de la organizacin
Denominacin social
Clave de la forma
Las siglas de la organizacin
Las siglas de la unidad administrativa
Nmero de la forma
Unidades responsables de elaboracin, revisin y/o autorizacin
Lugar y fecha de elaboracin
Numero de revisin

4 http://www.gestiopolis.com/manuales-procedimientos-uso-control-interno/
5 http://www.gestiopolis.com/manuales-procedimientos-uso-control-interno/

9. ndice o contenido
10. Prologo y/o introduccin
11. Objetivos de los procedimientos
12. reas de aplicacin
13. Responsables
14. Polticas o nomas de aplicacin
15. Conceptos de palabras en el manual de control interno
PROCEDIMIENTO
Se presentara en forma narrativa y secuencial, de cada una de las operaciones
que se realizan, en un procedimiento explicando, en qu consisten, cuando y
donde y en cuanto tiempo se llevan a cabo.
FORMULARIOS IMPRESOS
Representaciones impresas que acompaan a un procedimiento, estas
permiten que los procesos se den de forma secuencial y que exista un respaldo
de las operaciones con documentos bsicos del departamento.
DIAGRAMAS DE FLUJO
Procedimiento que utiliza grficos que indican la secuencia que tiene que
seguir el procedimiento.
2.2.5. OBJETIVOS
El desarrollo y mantenimiento de una lnea de autoridad para
complementar los controles de organizacin.
Una definicin clara de las funciones y las responsabilidades de cada
departamento, as como la actividad de la organizacin, esclareciendo
todas las posibles lagunas o reas de responsabilidad indefinida.
2.2.6. JUSTIFICACIN DEL CONTENIDO DEL MANUAL DE PROCESO
Estos manuales, se desarrollan para cada una de las actividades u operaciones
que tengan que ver con los procesos administrativos y operativos, de acuerdo
con los lineamientos y exigencias establecidas por la ley.
Dependiendo de estos elementos la aplicacin se dara en el momento de
plantear y justificar:

El establecimiento de objetivos
La definicin de polticas, guas, procedimientos y normas.
La evaluacin del sistema de organizacin.
Las limitaciones de autoridad y responsabilidad.

 Las normas de proteccin y utilizacin de recursos.

La aplicacin de un sistema de mritos y sanciones para la

administracin de personal.
La generacin de recomendaciones.
La creacin de sistemas de informacin eficaces.
El establecimiento de procedimientos y normas.
La institucin de mtodos de control y evaluacin de la gestin.
El establecimiento de programas de induccin y capacitacin de

personal.
La elaboracin de sistemas de normas y trmites de los procedimientos.
2.2.7. TCNICAS PARA LA ELABORACIN DE LOS CONTROLES
Para la elaboracin de los controles se debe recolectar informacin de
actividades que realice la entidad como documentos y datos, que una vez
que se analizan, organizan e interpreta, nos permite saber cmo se
desarrollan los procesos actualmente.
Las tcnicas que brindan mejores resultados son:
1. Investigacin documental: se selecciona y analiza documentos fsicos
y/o electrnicos que contienen informacin que puede resultar el inters
de cmo se llevan los procedimientos.
2. Entrevista directa: consiste en realizar una reunin con cada uno de
los miembros de la organizacin de los niveles administrativos y
operativos.
3. Observacin de campo:
Este se realiza visitando donde se realizan las actividades u
operaciones tales como: oficinas, bodegas, talleres, y observar cmo se
desarrollan las labores de cada uno de los empleados y de esta manera
poder verificar la informacin que se obtuvo con los otros mtodos,
siguiendo todos los procedimientos de principio a fin.
2.3. MODELO COSO
2.3.1. ANTECEDENTES
COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) es una
Comisin voluntaria constituida por representantes de cinco organizaciones del
sector privado en EEUU, para proporcionar liderazgo intelectual frente a tres
temas interrelacionados: la gestin del riesgo empresarial (ERM), el control
interno, y la disuasin del fraude. Las organizaciones son:

La Asociacin Americana de Contabilidad (AAA)

El Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA)

Ejecutivos de Finanzas Internacional (FEI), el Instituto de Auditores

Internos (IIA)
La Asociacin Nacional de Contadores (ahora el Instituto de Contadores
Administrativos [AMI]).

COSO I
En 1992 la comisin public el primer informe Internal Control - Integrated
Framework denominado COSO I con el objeto de ayudar a las entidades a
evaluar y mejorar sus sistemas de control interno, facilitando un modelo en
base al cual pudieran valorar sus sistemas de control interno y generando una
definicin comn de control interno.
Segn COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la direccin y
el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro
de las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
La estructura del estndar se divida en cinco componentes:
1. Ambiente de Control
2. Evaluacin de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Informacin y Comunicacin
5. Supervisin.
COSO II
En 2004, se public el estndar Enterprise Risk Management - Integrated
Framework (COSO II) Marco integrado de Gestin de Riesgos que ampla el
concepto de control interno a la gestin de riesgos implicando necesariamente
a todo el personal, incluidos los directores y administradores.
COSO II (ERM) ampla la estructura de COSO I a ocho componentes:

 Ambiente de control: son los valores y filosofa de la organizacin,

influye en la visin de los trabajadores ante los riesgos y las actividades
de control de los mismos.
Establecimiento de objetivos: estratgicos, operativos, de informacin y
de cumplimientos.
Identificacin de eventos, que pueden tener impacto en el cumplimiento
de objetivos.
Evaluacin de Riesgos: identificacin y anlisis de los riesgos relevantes
para la consecucin de los objetivos.
Respuesta a los riesgos: determinacin de acciones frente a los riesgos.
Actividades de control: Polticas y procedimientos que aseguran que se
llevan a cabo acciones contra los riesgos.
Informacin y comunicacin: eficaz en contenido y tiempo, para permitir
a los trabajadores cumplir con sus responsabilidades.
Supervisin: para realizar el seguimiento de las actividades.
COSO III
En mayo de 2013 se ha publicado la tercera versin COSO III. Las novedades
que introducir este Marco Integrado de Gestin de Riesgos son:
Mejora de la agilidad de los sistemas de gestin de riesgos para
adaptarse a los entornos
Mayor confianza en la eliminacin de riesgos y consecucin de
objetivos
Mayor claridad en cuanto a la informacin y comunicacin.
Desde su fundacin en 1985 en EEUU, promovida por las malas prcticas
empresariales y los aos de crisis anteriores, COSO estudia los factores que
pueden dar lugar a informacin financiera fraudulenta y elabora textos y
recomendaciones para todo tipo de organizaciones y entidades reguladoras
como el SEC (Agencia Federal de Supervisin de Mercados Financieros) y
otros.
2.3.2. DEFINICIN
Segn el modelo COSO II ERM (Committee of Sponsoring Organization),
menciona que:

El control interno es un proceso efectuado por el consejo de administracin, la

direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin
de objetivos dentro de las siguientes categoras:
Establecimiento de objetivos
Identificacin del riesgo
Respuesta al riesgo

2.3.3. IMPORTANCIA
Con el transcurrir del tiempo, los problemas de control interno en las
empresas, ha centrado la preocupacin de la gerencia moderna, as
como
formas

de

los

para

profesionales responsables,

mejorar

perfeccionar

en

implementar

nuevas

dichos controles, esto es muy

importante en cuanto a que el control interno bajo el modelo COSO, es

fundamental para que una empresa logre alcanzar a travs de una
evaluacin su misin y visin, el logro de sus objetivos y metas trazadas, pues
de lo contrario, sera imposible que se puedan definir las medidas que se
deben adoptar para alcanzarlos y evaluar el grado de cumplimiento.

Por lo tanto, la comprensin del control interno bajo el modelo COSO,

puede

ayudar

a cualquier entidad pblica o privada, a obtener logros

significativos en su desempeo con eficiencia,

indicadores

indispensables

para

el

eficacia,

anlisis,

toma

economa

de decisiones y

cumplimiento de metas.
La importancia de tener un buen sistema de control interno, bajo el
modelo COSO conducir a la empresa a conocer la situacin real de las
mismas, es por eso, la importancia de tener una planificacin, que sea
capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visin
sobre su gestin.
En trminos generales la importancia de un sistema de control basado
en el modelo COSO, radica en que su principal propsito es detectar
con oportunidad, cualquier desviacin significativa en el cumplimiento de
las metas y objetivos establecidos; promoviendo
operaciones y ayudando

la

eficiencia

de

las

a reducir los riesgos a que pudieran estar

expuestos los recursos, aporta mayor confiabilidad a la informacin

financiera y operacional, proporcionando mayor seguridad respecto al
cumplimiento efectivo de las leyes, normas y polticas aplicables.
2.3.4. FINALIDAD
La finalidad del Modelo Coso II es facilitar un modelo con el cual las
empresas
manejarlos,

puedan evaluar
contando

con

sus

sistemas

de

una

estructura que

control
les

definir cmo

permita

medir

la

eficiencia y eficacia dentro de sus procesos, disminuyendo el nivel de

errores que puedan existir dentro de cada una de las actividades diarias
que realiza la organizacin, as como obtener con ms rapidez y exactitud los
responsables de los errores existentes dentro de la empresa.
Este tipo de modelo nos permite proporcionar un grado razonable de
confianza en la consecucin de los objetivos planteados por la empresa.
2.3.5. COMPONENTES Y PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO (COSO II)

El Control Interno

de acuerdo al Modelo COSO II consta de 8

componentes interrelacionados,

los

cuales

ayudaran

obtener

un

control efectivo, eficiente y econmico dentro de la organizacin en la

cual se est aplicando, pues se derivan

de la manera de cmo estn

integrados al proceso administrativo.

El Marco establece un total de diecisiete principios que representan los
conceptos fundamentales asociados a cada componente. Dado que estos
diecisiete principios proceden directamente de los componentes, una entidad
puede alcanzar un control interno efectivo aplicando todos los principios. La
totalidad de los principios son aplicables a los objetivos operativos, de
informacin y de cumplimiento. A continuacin se enumeran los componentes y
los principios que soportan los componentes del control interno:
2.3.5.1.

AMBIENTE DE CONTROL

Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen las bases para

llevar a cabo el Control Interno a travs de la organizacin. El directorio y la alta
gerencia establecen el ejemplo en relacin con la importancia del Control
Interno y las normas de conducta esperada.
Enmarca el tono de la organizacin, influenciando la conciencia del riesgo en
su personal.
Es la base del resto de los componentes y provee disciplina y estructura.
PRINCIPIOS
Principio 1: La organizacin demuestra compromiso con la integridad y valores
ticos
Principio 2: El directorio demuestra independencia de la gerencia y vigila el
desarrollo y funcionamiento del Control Interno
Principio 3: La gerencia establece, con la vigilancia del directorio, estructuras,
lneas de reporte y una apropiada asignacin de autoridad y responsabilidad
para la consecucin de los objetivos.
Principio 4: La organizacin demuestra compromiso para reclutar, desarrollar y

Retener individuos competentes en funcin de los objetivos.

Principio

5:

La

organizacin

tiene

personas

responsables

por

las

responsabilidades de Control Interno en funcin de los objetivos.

2.3.5.2.

EVALUACIN DE RIESGOS

La evaluacin de riesgos involucra un proceso dinmico e interactivo para

identificar y analizar riesgos que afectan el logro de objetivos de la entidad,
dando la base para determinar cmo los riesgos deben ser administrados. La
gerencia considera posibles cambios en el contexto y en el propio modelo de
negocio que impidan su posibilidad de alcanzar sus objetivos.
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos tanto externos como internos
que deben ser evaluados.
Una precondicin para la evaluacin de riesgos es el establecimiento de
objetivos asociados a los diferentes niveles de la organizacin e internamente
consistentes.
La evaluacin de riesgos es la identificacin y anlisis de los riesgos relevantes
para el logro de los objetivos, como base para determinar la forma de
administrarlos.
Se requieren mecanismos particulares para identificar y administrar los riesgos
asociados al cambio.
PRINCIPIOS
Principio 6: La organizacin define objetivos con la suficiente claridad para
permitir la identificacin y evaluacin de riesgos relacionados con estos
objetivos.
Principio 7: La organizacin identifica riesgos para el logro de sus objetivos a
travs de la entidad y los analiza como base para determinar cmo deben ser
administrados.
Principio 8: La organizacin considera la posibilidad de fraude en la evaluacin
de riesgos para el logro de objetivos

Principio 9: La organizacin identifica y evala cambios que pueden impactar

significativamente el sistema de Control Interno
2.3.5.3. ACTIVIDADES DE CONTROL

Actividades de Control son las acciones establecidas por polticas y

procedimientos para ayudar asegurar que las directivas de la administracin
para mitigar riesgos al logro de objetivos son llevadas a cabo. La Actividades
de Control son realizadas a todos los niveles de la entidad y en varias etapas
del proceso de negocio, y sobre el ambiente de tecnologa.
PRINCIPIOS
Principio 10: La organizacin selecciona y desarrolla actividades de control que
contribuyen en la mitigacin de riesgos al logro de objetivos, a un nivel
aceptable.
Principio 11: La organizacin selecciona y desarrolla actividades generales de
control sobre la tecnologa para soportar el logro de objetivos.
Principio 12: La organizacin implementa actividades de control a travs de
polticas que establezcan que es esperado y procedimientos que pongan estas
polticas en accin.
2.3.5.4. INFORMACIN Y COMUNICACIN
La Informacin es necesaria en la entidad para ejercer las responsabilidades
de Control Interno en soporte del logro de objetivos. La Comunicacin ocurre
tanto interna como externamente y provee a la organizacin con la informacin
necesaria para la realizacin de los controles diariamente. La Comunicacin
permite al personal comprender las responsabilidades del Control Interno y su
importancia para el logro de los objetivos.
PRINCIPIOS
Principio 13: La organizacin obtiene o genera y utiliza informacin relevante y
de calidad para soportar el funcionamiento del Control Interno.
Principio 14: La organizacin comunica internamente informacin, incluido
objetivos y responsabilidades sobre el Control Interno, necesaria para soportar
el funcionamiento del Control Interno.

Principio 15: La organizacin comunica a terceros con respecto a asuntos que

afectan el funcionamiento del Control Interno.
2.3.5.5. SUPERVISIN Y MONITOREO
Evaluaciones concurrentes o separadas, o una combinacin de ambas es
utilizada para determinar si cada uno de los componentes del Control Interno,
incluidos los controles para efectivizar los principios dentro de cada
componente, est presente y funcionando. Los hallazgos son evaluados y las
deficiencias

son

comunicadas

oportunamente,

las

significativas

son

comunicadas a la alta gerencia y al directorio.

PRINCIPIOS
Principio 16: La organizacin selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones
concurrentes o separadas para determinar si los componentes de control
interno estn presentes y funcionando.
Principio 17: La organizacin evala y comunica las deficiencias de control
interno de manera oportuna a los responsables de tomar accin correctiva,
incluida la alta gerencia y el directorio si correspondiese.
3. OBJETIVOS
Centrarnos en diferentes aspectos del control interno ( COSO), para de esta
manera tener una manera ms clara y detalla de lo que necesitamos cumplir
los cuales son:
3.1.

Objetivos operativos

Hacen referencia a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la entidad,

incluidos sus objetivos de rendimiento financiero y operacional, y la proteccin
de sus activos frente a posibles prdidas.
3.1.2. Objetivos de informacin
Hacen referencia a la informacin financiera y no financiera interna y externa y
pueden abarcar aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia, u otros
conceptos establecidos por los reguladores, organismos reconocidos o polticas
de la propia entidad.

3.1.3. Objetivos de cumplimiento

Hacen referencia al cumplimiento de las leyes y regulaciones a las que est
sujeta la entidad.