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4.4.- LA LEY.
Tema 2: principio de legalidad tributaria.
Artculo 31.3.-CE. Se comprende que la norma con rango de ley juega un papel
central en el derecho tributario, porque los tributos han de establecer sus elementos
esenciales a travs de la Ley.
Artculo 31.3.-CE:3. Slo podrn establecerse prestaciones personales o
patrimoniales de carcter pblico con arreglo a la Ley.
DISTINCIN ENTRE LEY ORGNICA Y LEYES ORDINARIAS:
Y no es una distincin de jerarqua sino de competencia material.
Principio de reserva de ley orgnica: artculo 81.1.-CE: en otras previstas en la CE
y las del artculo 57.3.Artculo 81.-CE: 1. Son Leyes orgnicas las relativas al desarrollo de los derechos
fundamentales y de las libertades pblicas, las que aprueben los Estatutos de
Autonoma y el rgimen electoral general y las dems previstas en la Constitucin.
2. La aprobacin, modificacin o derogacin de las leyes orgnicas exigir mayora
absoluta del Congreso, en una votacin final sobre el conjunto del proyecto.
Artculo 57.3.-CE: 3. Extinguidas todas las lneas llamadas en Derecho, las Cortes
Generales proveern a la sucesin el la Corona en la forma que ms convenga a los
intereses de Espaa.
La materia tributaria en principio no est reservada a Ley orgnica, por tanto, puede
regularse por Ley ordinaria. Pero puede haber alguna materia incluida en el artculo
81.1.-CE, por ejemplo alguna incluida en el Estatuto de Autonoma de alguna CCAA y
al ser regulada ah tiene que ir por Ley orgnica.
DISTINCIN ENTRE LEYES ESTATALES Y AUTONMICAS :
Por la doctrina se afirma que no es una distincin de jerarqua sino de competencia.
En principio dejando a salvo los criterios de la LOFCA, la Ley estatal tiene sus
propias materias y las Leyes autonmicas las suyas.
En las Leyes estatales existen algunas especialidades en el procedimiento
administrativo como por ejemplo la exclusin de iniciativa popular. Artculo 87.3.-CE o
la prohibicin de crear tributos por la Ley ordinaria de presupuestos generales para cada
ao. Artculo 134.7.-CE
Artculo 134.7.-CE: 7. La Ley de Presupuestos no puede crear tributos. Podr
modificarlos cuando una ley tributaria sustantiva as lo prevea.
PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY IMPROPIA. Artculo 8.-LGT, porque el
principio de ley propio tiene que estar incluido en la CE y es un lmite al ejercicio de la
potestad reglamentaria. El reglamento no puede entrar a regular esta materia si no
cuenta previamente con autorizacin legal.
Artculo 8. Reserva de Ley tributaria.
Se regularn en todo caso por Ley:
La delimitacin del hecho imponible, del devengo, de la base imponible y liquidable, la
fijacin del tipo de gravamen y de los dems elementos directamente determinantes de
4.6.- EL REGLAMENTO.
TITULARIDAD DE LA POTESTAD REGLAMENTARIA: el artculo 97.-CE dice
que reside en el gobierno como rgano colegiado y, por tanto, no reside en sus
ministros.
Artculo 97.-CE: El gobierno dirige la poltica interior y exterior, la
Administracin civil y militar y la defensa del Estado. Ejerce la funcin ejecutiva y la
potestad reglamentaria de acuerdo con la Constitucin y las Leyes.
El reglamento se utiliza para el desarrollo y ejecucin de la ley.
Los ministros tienen una potestad reglamentaria de carcter interno u organizativo de
acuerdo con el artculo 7.1.e.-LGT.
Artculo 7.1.e) Fuentes del ordenamiento tributario.
1. Los tributos se regirn:
e) Por las disposiciones reglamentarias dictadas en desarrollo de las normas anteriores
y, especficamente en el mbito tributario local, por las correspondientes ordenanzas
fiscales.
La ley habilita al gobierno para que mediante decreto apruebe un reglamento.
Tambin puede ser que la propia ley tributaria autorice al ministro a desarrollar un
aspecto concreto.
Tambin tienen los ministros la capacidad de dictar normas reglamentarias de
organizacin del departamento ministerial que llevan.
EL MBITO MATERIAL DEL REGLAMENTO: la materias reservadas al
reglamento es el desarrollo o ejecucin de la ley.
En este desarrollo o ejecucin de la ley, el reglamento tiene unos lmites:
El lmite de reserva de ley. Artculo 31.1.-CE
Artculo 31.3.-CE: 3. Slo podrn establecerse prestaciones personales o
patrimoniales con carcter pblico y con arreglo a la Ley.
El principio de reserva de ley impropia o de preferencia de ley. Artculo 8.- LGT
Artculo 8. Reserva de Ley tributaria.
Se regularn en todo caso por Ley:
La delimitacin del hecho imponible, del devengo, de la base imponible y liquidable, la
fijacin del tipo de gravamen y de los dems elementos directamente determinantes de
la cuanta de la deuda tributaria, as como el establecimiento de presunciones que no
admitan prueba en contrario.
Los supuestos que dan lugar al nacimiento de las obligaciones tributarias de realizar
pagos a cuenta y su importe mximo.
La determinacin de los obligados tributarios previstos en el apartado 2 del artculo 35
de esta Ley y de los responsables.
El establecimiento, modificacin, supresin y prrroga de las exenciones, reducciones,
bonificaciones, deducciones y dems beneficios o incentivos fiscales.
El establecimiento y modificacin de los recargos y de la obligacin de abonar
intereses de demora.
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