Tesis

UNIVERSIDAD POLITCNICA
SALESIANA
Sede Cuenca
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
Tesis previa a la obtencin del Ttulo de

Ingeniero en Contabilidad y Auditoria
PROPUESTA DE ELABORACIN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO

BASADO EN EL MODELO COSO, APLICADO A LA GASOLINERA
MILCHICHIG MARA NGELA FLORES E HIJOS CA. LTDA. DEL CANTN
CUENCA
AUTORES:
Byron Josu Gmez Bautista
Jessica Elizabeth Tenesaca Pulla
DIRECTOR:
Ing. Irene Buele Nugra
CUENCA-ECUADOR
2012
I
Ing. Irene Buele
CERTIFICA:
Haber dirigido y revisado minuciosamente cada uno

de los captulos del trabajo final de grado con el tema
PROPUESTA
DE
ELABORACIN
DE
UN
MANUAL DE CONTROL INTERNO BASADO

EN EL MODELO COSO, APLICADO A LA
GASOLINERA MILCHICHIG MARA NGELA
FLORES E HIJOS CA. LTDA EN EL CANTN
CUENCA, realizado por los estudiantes: Byron
Josu Gmez Bautista y Jessica Elizabeth Tenesaca
Pulla, por cumplir los requisitos autorizo su
presentacin.
Cuenca, 11 de Septiembre de 2012
Ing. Irene Buele

DIRECTORA
II
DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD
Los conceptos desarrollados, anlisis realizados y las recomendaciones y conclusiones del
presente trabajo, son de exclusiva responsabilidad de los autores y autorizo a la
Universidad Politcnica Salesiana el uso de la misma con fines acadmicos
Cuenca, 11 de Septiembre de 2012
Byron Josu Gmez Bautista

010449982-7
Jessica Elizabeth Tenesaca Pulla

010400030-2
III
AGRADECIMIENTO:
Agradecemos
primeramente
Dios,
por
las
bendiciones que nos brinda cada da, por guiar cada

uno de nuestros pasos y la fortaleza que nos da para
luchar contra toda adversidad.
A nuestro padres, por cada uno de los sacrificios que
han hecho para brindarnos un prospero futuro, por el
apoyo que nos han dado pero sobre todo por el amor
que nos han brindado desde el primer da de nuestras
vidas.
A nuestros profesores, por habernos no solamente
impartido sus conocimientos sino por brindarnos su
amistad y confianza y de manera muy especial a la
Ing. Irene Buele, ya que gracias a su apoyo y
direccin hemos podido finalizar de manera muy
exitosa esta labor que nos permitir obtener el ttulo
de Ingenieros en Contabilidad y Auditora.
Y gracias a nuestra querida universidad Politcnica
Salesiana por habernos acogido en la mejor etapa de
nuestras vidas.
IV
DEDICATORIA:
Dedicamos este trabajo a Dios por habernos dado

tantas bendiciones como nuestros queridos padres,
hermanos, profesores y amistades quienes con sus
consejos, apoyo y comprensin, han sido una gran
ayuda para poder cumplir una meta ms en nuestras
vidas.
Este trabajo es para todos ellos como una muestra de
nuestro agradecimiento sincero.
Byron Gmez
Jessica Tenesaca
NDICE
CARTULA
CERTIFICACIN DEL DOCUMENTO
II
RESPONSABILIDAD DE INFORMACIN
III
AGRADECIMIENTO
IV
DEDICATORIA
NDICE
VI
CAPTULO I
1. CONTROL INTERNO Y MODELO COSO
1.1 FUNDAMENTOS TERICOS DEL CONTROL INTERNO
1.1.1 DEFINICIN DEL CONTROL INTERNO
1.1.2 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
1.1.3 IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
1.1.4 RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO
1.1.5 PRINCIPIOS BSICOS DEL CONTROL INTERNO
1.1.6 CARACTERSTICAS DEL CONTROL INTERNO
11
1.1.7 CLASIFICACIN
12
1.1.8 MODELOS DE CONTROL INTERNO
13
1.2. MANUAL DE CONTROL
15
1.2.1 DEFINICIN
15
1.2.2 IMPORTANCIA
16
1.2.3 UTILIDAD
17
1.2.4 CONFORMACIN DEL MANUAL
17
1.2.5 OBJETIVOS DEL MANUAL
21
1.2.6 JUSTIFICACIN DEL CONTENIDO DEL MANUAL
22
1.2.7 TCNICAS PARA ELABORACIN DE LOS CONTROLES
22
1.2.8 IMPLANTACIN DEL MANUAL
25
1.3 MODELO COSO
26
1.3.1 ANTECEDENTES
26
1.3.2 DEFINICIN
29
VI
1.3.3 IMPORTANCIA
29
1.3.4 FINALIDAD
30
1.4 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO SEGN EL

COSO I
31
1.4.1 AMBIENTE DE CONTROL
32
1.4.2 EVALUACIN DE RIESGOS
39
1.4.3 ACTIVIDADES DE CONTROL
43
1.4.4 INFORMACIN Y COMUNICACIN
46
1.4.5 SUPERVISIN Y MONITOREO
47
CAPITULO II
15
2. GASOLINERA MILCHICHIG MARA NGELA FLORES E

HIJOS CA. LTDA
2.1 ANTECEDENTES
52
52
2.1.1 GASOLINERA MILCHICHIG
52
2.1.2 MISIN, VISIN Y VALORES
53
2.1.2.1 MISIN
53
2.1.2.2 VISIN
54
2.1.2.3 VALORES
54
2.1.3 UBICACIN
55
2.1.4 ORGANIGRAMA
56
2.1.5 ANLISIS INTERNO
59
2.1.5.1 CLIENTES
59
2.1.5.2 PROVEEDORES
60
2.1.5.3 COMPETENCIA
61
2.1.5.4 PRECIOS Y PRODUCTO
61
2.1.6 ANLISIS EXTERNO
62
2.1.6.1 FACTOR POLTICO-ECONMICO
62
2.1.6.2 FACTOR TECNOLGICO
69
2.2 ANLISIS PRELIMINAR AL CONTROL INTERNO
70
2.2.1 DESCRIPCIN DE LOS PROCESOS EXISTENTES EN EL

REA ADMINISTRATIVA Y COMERCIAL DE LA
VII
GASOLINERA MILCHICHIG
70
2.2.1.1 GERENCIA
71
2.2.1.2 REA ADMINISTRATIVA
71
2.2.1.2.1 DEPARTAMENTO FINANCIERO
72
2.2.1.3 ASESORA CONTABLE Y DE AUDITORIA
73
2.2.1.4 REA COMERCIAL
74
2.2.1.4.1 DEPARTAMENTO DE COMPRAS
74
2.2.1.4.2 DEPARTAMENTO DE INVENTARIOS
74
2.2.1.4.3 DEPARTAMENTO DE VENTAS
75
2.2.2 DESCRIPCIN NARRATIVA DE LOS PROCESOS

2.2.2.1 PROCESO DE COMPRAS
75
75
2.2.2.2 PROCESO DE ALMACENAMIENTO Y CONTROL DE

INVENTARIOS
76
2.2.2.3 PROCESO DE COMPRA DE ADITIVOS Y

LUBRICANTES
76
2.2.2.4 PROCESO DE VENTA DE COMBUSTIBLE
77
2.2.2.5 PROCESO DE CONCILIACIN BANCARIA
77
2.2.2.6 PROCESO DE DECLARACIN DE IMPUESTOS
77
2.2.3 CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO
78
2.2.3.1 EMPRESA GASOLINERA MILCHICHIG
79
2.2.3.2 DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS
86
2.2.3.3 DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
92
2.2.3.4 DEPARTAMENTO DE COMPRAS
98
2.2.3.5 DEPARTAMENTO DE VENTAS
103
2.2.3.6 DEPARTAMENTO DE INVENTARIOS
108
2.2.4 CONCLUSIN GENERAL

CAPTULO III
112
114
3. DESARROLLO DE LA PROPUESTA DE UN MANUAL DE

CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COSO
APLICADO A LA GASOLINERA MILCHICHIG MARA
NGELA FLORES E HIJOS CA. LTDA.
115
VIII
3.1 GENERALIDADES DE LA PROPUESTA
115
3.2 OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
116
3.1.1 OBJETIVO GENERAL
116
3.1.2 OBJETIVOS ESPECFICOS
116
3.3 IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA
117
3.4 EVALUACIN DE LOS POSIBLES RIESGOS
118
3.5 DESARROLLO DE LA PROPUESTA
120
CAPTULO IV
208
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
209
4.1 CONCLUSIONES
209
4.2 RECOMENDACIONES
211
BIBLIOGRAFA
213
BIBLIOGRAFA CITADA
213
BIBLIOGRAFA UTILIZADA
213
DIRECCIONES ELECTRNICAS
214
DIRECCIONES ELECTRNICAS CITADAS
214
DIRECCIONES ELECTRNICAS UTILIZADAS
215
IX
CAPTULO
I
1. CONTROL INTERNO Y MODELO COSO I

1.1 FUNDAMENTOS TERICOS DEL CONTROL INTERNO
1.1.1 DEFINICIN DEL CONTROL INTERNO
Existen mltiples conceptos de lo que es el control interno y para tener un mejor

entendimiento de lo que significa, veremos distintas definiciones entre las cuales tenemos:
Segn Juan Ramn Santillana Gonzlez define que:
El control interno comprende todo el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada son adoptados por
una entidad para
salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informacin

financiera y la complementaria administrativa y operacional, promover eficiencia
operativa y estimular la adhesin a las polticas prescritas por la administracin.1
La Ley Orgnica de la Contralora General del Estado establece que:

El Control Interno constituye un proceso aplicado por la mxima autoridad, la direccin
y el personal de cada institucin, que proporciona seguridad razonable de que se protegen
los recursos y se alcancen los objetivos institucionales.2
Segn AICPA (American Institute of Certified Public Accountants) define que:

El control interno comprende el plan de organizacin, todos los mtodos coordinados y
las medidas adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar la exactitud y
1
SANTILLANA GONZLEZ, Juan Ramn, Establecimiento de sistemas de control interno la funcin de
contralora, 2. Edicin, Editorial THOMSON, Mxico 2003, p.3.

2
http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic2_ecu_anexo31.pdf, capitulo 2, seccin 1, artculo 9
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular

la adhesin a las practicas ordenadas por la gerencia3
Milton Maldonado lo define como:

El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y
procedimientos que aseguren que los activos estn debidamente protegidos, que los
registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente segn las directrices marcadas por la administracin.4
De esto podemos decir que el control interno son una serie de procesos que forman un
sistema y que al estar adecuadamente diseados e implementados a la estructura
organizacional de una empresa, favorecer a que obtenga una mayor fiabilidad en sus
operaciones y actividades as como cierto grado de seguridad en sus activos. Tambin
ayudar a que no existan irregularidades en las actividades de la entidad ya que el control
interno establece la obligacin de asumir conducta tica en todos los niveles de
organizacin, como base para su funcionamiento.
3
4
http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/evaluacion-del-control-interno.htm
MALDONADO, Milton K., Auditoria de Gestin, 3. Edicin, Producciones digitales Abya Yala, Quito -
Ecuador 2006, p.53.
Control Interno
Es
un
sistema.Mtodos
y
procedimientos
interrelacionados, que
al ser adoptados por la
entidad
buscan
resultados especificos,
que es la consecucin
de un fin.
A cargo de todas las

personas que forman
la
entidad.Es
llevado a cabo desde
las
mximas
autoridades hasta el
personal de cada nivel
de la organizacin y
promueve la eficiencia
operativa.
Aporta un grado de
seguridad
razonable.- Aporta un
nivel de seguridad
razonable
para
salvaguardar
los
activos y que exista
razonabilidad
y
confiabilidad en su
informacin financiera
y operativa.
Facilita
la
consecucin
de
objetivos.- El control
interno bien aplicado
ayuda a que la entidad
cumpla sus objetivos
de la manera ms
eficiente y eficaz.
Grfico N. 01
Elaborado por: Los Autores
1.1.2 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
De los conceptos anteriormente analizados, podemos decir que el control interno persigue
los siguientes objetivos:
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Fomentar y asegurar el pleno respeto, apego y adhesin a las
polticas establecidas por la administracin de la entidad.
Cuando se tiene polticas bien definidas, estn permiten una mejor
administracin y operacin y llevarlas de una manera ms
ordenada, ya que estas al ser guas todas las actividades tendrn
normas y que orientaran y regularan la actuacin de la misma
Promover eficiencia operativa

Los controles que se implementen en la entidad sern la base para
las operaciones de la institucin. Las polticas que se adopten deben
tener metas y estndares que permitirn medir el desempeo y
calificar la eficiencia, eficacia y economa ya que esto es importante
para evaluar su rendimiento.
Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e

integridad de la informacin genera en la entidad
Mediante las polticas y procedimientos se busca proteger la
informacin ya que bsica e indispensable para estar enterados de
cmo se maneja y desempeo la entidad. Esto es importante ya que
la informacin ayudara a la toma de decisiones que servir para
garantizar su futuro se sabr que tan bien funcionan las polticas
establecidas y el nivel de eficiencia de las operaciones.
Proteccin de los activos de la entidad

Estas polticas y procedimientos harn que exista un buen cuidado,
proteccin y administracin de los activos. Tambin ayudara a que
los activos sean usados eficientemente.
Grfico N. 02
Fuente: Establecimiento de sistemas de control interno: la funcin de contralora, p.13-15.
Elaborador por: Los Autores.
1.1.3 IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

El control interno debera ser de mucha importancia para una empresa ya que mediante
este se puede conocer si las metas y objetivos organizacionales que se trazaron se estn
logrando segn lo planificado.
El conocimiento del control interno permite a toda entidad sea pblica o privada, a
obtener beneficios significativos en sus actividades y estas sern realizadas con eficiencia,
eficacia y economa, ya que estos indicadores son muy elementales en el anlisis, para la
toma de decisiones y consecucin de los objetivos planteados.
Esta es la razn, por la que todas las empresas sin importar cual sea su actividad, deben de
contar con controles administrativos y a la vez tambin con un buen sistema contable. En
este departamento, el funcionamiento del control interno es muy importante, ya que el
xito de este, permite confiar en los conceptos, cifras, informes y reportes de la
informacin generada por la entidad.
El control interno tambin es una prioridad para la integridad fsica de los activos de la
entidad, y tambin para tener un mayor control como en el efectivo en caja y bancos,
mercancas, cuentas y documentos por cobrar, equipos de oficina, reparto y maquinaria.
Por estos motivos un sistema eficiente y prctico de control interno permite que sea muy
difcil la existencia de fraudes y robos.
Por tanto el control interno es de vital importancia dado que:
Se establece medidas para

mejorar y/o corregir las
actividades, de tal forma que
se alcancen los planes
exitosamente.
Las normas, polticas y

procesos se pueden aplicar a
todo lo que engloba la
entidad: a las cosas, a las
personas, y a los actos.
Proporciona
informacin
acerca de la situacin de la
ejecucin de los planes,
sirviendo como fundamento
al reiniciarse el proceso de
planeacin.
Determina
y
analiza
rpidamente las causas que
pueden
originar
desviaciones, para que no se
vuelvan a presentar en el
futuro.
Reduce costos y ahorra

tiempo al evitar errores.
Grfico N. 03
1.1.4 RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO

Para que el control interno se aplique de la mejor manera en la entidad, este debe estar a
cargo de cada uno de los miembros de la empresa y es responsabilidad de todos cumplir y
velar su cumplimiento.
La responsabilidad de control interno comienza desde:
La Direccin: Es el responsable
ltimo. Asume la titularidad del
sistema. Lidera el equipo directivo y
revisa como los miembros controlan
el negocio. Estos a su vez designan
responsables dentro de su unidad.
Establecen controles internos ms
especficos.
El consejo de administracin: Los

miembros de la administracin tienen
un pleno conocimiento sobre el
control interno por lo que estn
encargados de orientar a los dems
miembros de la entidad. Son
objetivos, capaces y curiosos.
Conocen todas las actividades de la
entidad y vigilan el cumplimiento de
estas.
Auditores internos: Su papel en la

entidad es muy importante ya que
ellos son los encargados de evaluar la
eficacia de los sistemas de control y
realizan los correctivos necesarios
para mantenerlo a lo largo del tiempo.
Estos desarrollan un papel importante
de supervisin.
Empleados: Son los miembros ms

importantes, ya que estos son los que
pondrn en prctica el control interno
y es responsabilidad de ellos
cumplirlo de la mejor manera, estarn
encargados de comunicar al nivel
superior cualquier deficiencia que
pudiera tener el control interno y que
se presente en el transcurso de las
operaciones.
Grfico N. 04
Fuente: Los nuevos conceptos del control interno: Informe coso, p.8-10.
Por otra parte, algunos terceros ajenos a la entidad, como por ejemplo los auditores
externos, tambin son parte importante en el funcionamiento adecuado del control interno
ya que ayudan a la consecucin de los objetivos planteados, porque aportan una opinin
8
independiente y objetiva, contribuyen directamente en la auditora de los estados

financieros e indirectamente, proporcionando informacin til para el ejercicio de sus
responsabilidades. Otras personas que pueden influir en el control se encuentran los
legisladores, entidades de control, los clientes y otros.
1.1.5 PRINCIPIOS BSICOS
Los principios que gobiernan el control interno son:
Delegacin: Seria uno de los principios ms importantes del control interno. La

delegacin de funciones en una entidad debe de existir en todos los procesos
existentes. Cada grupo de delegacin debe tener un grado de control
correspondiente. La autoridad se delega pero al mismo tiempo la responsabilidad
es compartida. Cuando se delega autoridad es imprescindible la existencia de
mecanismos para controlar verificar y evaluar que se estn cumpliendo con la
responsabilidad otorgada, y que la autoridad delegada est siendo debidamente
ejercida.
De la oportunidad: El control, necesita ser oportuno, es decir, el control debe

realizarse conjuntamente con el proceso para el que fue creado, para que de esta
manera se evite los errores que se puedan originar y en caso de darse el error se
pueda tomar medidas correctivas, con anticipacin.
De los objetivos: Esto quiere decir que el control no existe por s solo, este est
basado en funcin de los objetivos, esto significa, que el control es un medio para
alcanzar los objetivos planteados. Los controles que se establezcan sern validos si
se basan en los objetivos y tambin si son utilizados para verificar el logro de los
mismos.
De las desviaciones: En todos los procesos que haya existido variaciones o

desviaciones se debe analizar minuciosamente para determinar cules fueron las
razones para que se den esos errores, y de esta manera tomar medidas que haga
que no se vuelva a repetir en el futuro. Es muy importante que se analicen las
9
variaciones o desviaciones encontradas ya que esto permitir poder establecer

nuevas medidas o corregir las existentes.
De la costeabilidad: Un sistema de control interno debe informar las ventajas que

tiene para poder justificar el costo que genere en tiempo y dinero. Su
implementacin ser valedera si el costo que representa justifica las mejoras que
va a lograr la entidad con su aplicacin.
De excepcin: Este principio nos dice que los controles deben aplicarse a los
procesos de ms importancia o crticos de la entidad. Esto con el fin de reducir
costos y tiempo, especificando debidamente cuales son las funciones estratgicas
que requieren un mayor control. El principio se ayuda de mtodos probabilsticos,
estadsticos o aleatorios.
De la funcin controladora: El principio nos dice que la persona o funcin que

realiza el control, no debe tener ninguna relacin con la actividad que va a
controlar para que de esta manera el control no pierda su efectividad.
10
1.1.6 CARACTERSTICAS
El control interno es un factor imprescindible para el logro de los objetivos de una
Todo
control debe
establecer
medidas
sencillas y
fciles
de
interpretar
para
facilitar su
aplicacin,
las tcnicas
muy
complicadas
en lugar de
ser
tiles
crean
confusiones.
UBICACION ESTRATEGICA
Todo control
debe
establecer
medidas
sencillas
y
fciles
de
interpretar
para facilitar
su aplicacin.
Es
fundamental
que los datos o
informes
de
los controles
sean
accesibles para
las personas a
las que se van
a ser dirigidos.
Las tcnicas
muy
complicadas,
en lugar de ser
tiles, crean
confusiones.
ACCESIBILIDAD
Un sistema de
control deber
ajustarse a las
necesidades de
la empresa y
tipo
de
actividad que
desee
controlar. Por
ejemplo: una
pequea
empresa
necesita de un
sistema
de
control distinto
al
de
una
empresa
grande;
los
controles que
se implanten en
el
departamento
de ventas sern
diferentes a los
controles del
departamento
de produccin.
OPORTUNIDAD
REFLEJAR LA NATURALEZA DE LA ESTRUCTURA

ORGANIZACIONAL
entidad, este debe reunir ciertas caractersticas para ser efectivo:
Resulta
imposible
implantar
controles
para todas
las
actividades
de
la
empresa,
por lo que
es necesario
establecerlo
s en reas
de acuerdo
con criterios
de
valor
estratgico.
Grfico N. 05
Fuente: Resumen Funciones Administrativas: http://www.slideshare.net/Pablosainto/3-resumen-funcionesadministrativas
11
1.1.7 CLASIFICACIN
Los controles internos se clasifican en: controles internos contables y controles internos
administrativos.
CONTROLES INTERNOS CONTABLES

Estos
controles
estn
relacionados con el cuidado
de la informacin de la
entidad y tambin de sus
activos, permiten que se
realice las operaciones
contables, as como su
exactitud y confiabilidad.
En si el control interno
contable se refiere a:
Protegen los activos de la

entidad
Permite tener un adecuado
control sobre los registros
contables
Brinda confianza en lo que

proyecta la informacin
generada por la entidad y
tambin da una seguridad
razonable en cuanto a las
transacciones y activos de la
empresa.
CONTROLES INTERNOS ADMINISTRATIVOS
Estos controles son creados

para
mejorar
las
operaciones de la entidad y
lograr ser ms eficientes.
No se relacionan con la
confiabilidad
de
los
registros contables. Estos
procedimientos y mtodos
controlan las operaciones de
las directivas de la entidad,
tambin sus polticas e
informes administrativos.
Subdividen funciones.
Busca lograr la eficiencia en
todos los procesos.
Delega la responsabilidad
de los procesos y verifica su
cumplimiento.
Es aplicado en todas las

fases de los procesos
administrativos.
Realiza las correcciones a
todos los procesos
Grfico N. 06
Fuente: El control interno: http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/ctinmegp.htm
Elaborador por: Los Autores
12
1.1.8 MODELOS DE CONTROL INTERNO

En los ltimos aos el control interno se ha vuelto muy importante para las empresas por
lo que los auditores, gerentes, contadores y legisladores le han prestado una mayor
atencin. Existen muchos informes de control interno pero tres documentos emitidos que
se les considera como los ms importantes son el resultado de los esfuerzos continuos
para definir, evaluar, reportar y mejorar el control interno. Estos son:
COBIT (Control Objectives for Information and related Technology) de la

Information Systems Audit and Control Foundation,
SAC (Systems Auditability and Control) del Institute of Internal Auditors

Research Foundation,
COSO - Internal Control - Integrated Framework del Committee of Sponsoring

Organizations of the Treadway Commission.
COBIT (1996): Este sistema de control interno es una herramienta para los
administradores de todos los procesos del negocio, delegando de una manera eficiente y
efectiva las responsabilidades de control sobre los activos de informacin de la entidad.
Este sistema de control interno est diseado para llevar un control y uso adecuado de los
sistemas informticos de la entidad.
COBIT estructuro su definicin de control a partir de COSO: Las polticas,
procedimientos, prcticas y estructuras organizacionales buscan dar un aseguramiento
razonable de que los objetivos planteados por el negocio se cumplirn y que en caso de
presentarse eventos no deseables se podr prevenir, detectar y corregir.
La Information Systems Audit and Control Foundation (ISACF) desarroll los Objetivos
de Control para la Informacin y Tecnologa relacionada (COBIT) para tener un estndar
de cmo se debe manejar y la seguridad y controles que deben tener las tecnologas de
informacin de la entidad. COBIT al ser un estndar permite a los administradores evaluar
sus practicar en base a la comparacin de la seguridad y prcticas de control de los
ambientes de TI, tambin brinda un control y seguridad adecuada a los usuarios de TI y
13
permite a los auditores dar sus opiniones sobre cmo est funcionando el control interno y
aconsejar si necesita correctivos o que otras materias de seguridad y control de TI se
debera implementar.
SAC (1991, revisado en 1994): Brinda apoyo a los auditores internos sobre cmo debe
ser llevado y evaluado el control y como realizar auditoras a los sistemas y tecnologa de
informacin de la entidad.
El informe SAC provee lineamientos sobre cmo usar, administrar y proteger a los
recursos de tecnologa informtica y discute los efectos de la computacin de usuario
final, las telecomunicaciones y las tecnologas emergentes.
El informe destaca el papel importante que juega as como el impacto que puede llegar a
tener los sistemas de informacin sobre el control interno. Explica la necesidad de evaluar
los riesgos, comparar los costos y beneficios y crear controles en los sistemas en lugar de
aadirlos luego de la implementacin.
El sistema de control interno SAC consiste en tres componentes:
El ambiente de control
Los sistemas manuales y automatizados.
Los procedimientos de control
El ambiente de control trata toda la estructura de la organizacin, la estructura de control,

polticas y procedimientos y las influencias externas. Los sistemas automatizados son
todos los sistemas y software de aplicacin. SAC estudia los riesgos de control que
pueden existir con los sistemas de usuarios finales y departamentales pero no describe ni
define los sistemas manuales. Los procedimientos de control consisten en controles
generales, de aplicaciones y compensatorios.
COSO (1992): El sistema COSO ayuda y da recomendaciones a la direccin sobre cmo
evaluar, informar y optimizar los sistemas de control.
14
El informe ofrece pautas de cmo elaborar informes pblicos sobre control interno y
abastece materiales para que la gerencia, los auditores y otras personas puedan evaluar el
funcionamiento del control interno. El informe tiene como objetivos:
Construir una definicin comn de control interno que sirve a muchas partes
diferentes, y
Establecer un estndar el cual dar a las organizaciones herramientas para que

puedan evaluar sus sistemas de control y buscar formas de cmo mejorarlo.
El sistema de control interno COSO se clasifica en 5 componentes:
Ambiente de control.
Evaluacin de riesgos.
Actividades de control.
Informacin y comunicacin.
Monitoreo.
El sistema de control interno COSO es determinado como efectivo cuando los 5

componentes estn presentes y funcionando correctamente respecto de las operaciones,
los reportes financieros y el cumplimiento.
Cada uno de estos componentes ser estudiado de manera detallada ms adelante.
1.2 MANUAL DE CONTROL
1.2.1 DEFINICIN
Los manuales se desarrollan para mejorar y tener un control de las actividades u
operaciones de los procesos administrativos y operativos y cumplir de esta manera con los
lineamientos y exigencias establecidas por la ley.
Las empresas en todo el proceso de disear e implementar el sistema de control interno,
tiene que preparar los procedimientos integrales de procedimientos, los cuales son los que
15
forman el pilar para poder desarrollar adecuadamente sus actividades, estableciendo

responsabilidades a los encargados de todas las reas, generando informacin til y
necesaria.
Los manuales tienen ventajas en proporcin al uso que se haga, ya que fijan claramente
la responsabilidad y autoridad de los miembros de la organizacin e indican el lugar que
ocupa el individuo y la lnea probable de asensos para l
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Es una herramienta de apoyo para:

Modernizarse
Cambiar
Producir Mejores
Resultados
Grfico N. 07
Elaborado por: Los Autores.
La evaluacin del sistema de control interno por medio de los manuales de

procedimientos afianza las fortalezas de la empresa frente a la gestin.
1.2.2 IMPORTANCIA
La existencia de un manual que describa de qu manera se debe cumplir las actividades de
la entidad es de gran importancia, ya que permite informar cual es el fin de seguir los
controles establecidos como los objetivos que se quieren cumplir en cada rea, las
polticas, estrategias, normas de trabajo y rutinas administrativas y operativas. Su
existencia es determinante para cumplir con los objetivos de la entidad.
5
http:://www.slidesshare.net/ABEELALITO001//manual-de-prrocedimientoss-1040718
Joaqun Gmez Martn, la Administracin moderna y los sistemas de Informacin, Mxico D.F.
16
Los manuales buscan entregar una descripcin actualizada, concisa y clara de cmo se
debe desarrollar las actividades contenidas en cada proceso. Esto no quiere decir que los
controles se deben llevar de esta manera siempre sino que debe ir cambiando con el paso
del tiempo segn la evolucin de la entidad y corrigiendo los posibles errores que se
puedan presentar.
1.2.3 UTILIDAD6
Permite conocer el funcionamiento interno por lo que respecta a descripcin de

tareas, ubicacin, requerimientos y a los puestos responsables de su ejecucin.
Auxilian en la induccin del puesto y al adiestramiento y capacitacin del personal

que describen en forma detallada las actividades de cada puesto.
Sirve para el anlisis o revisin de los procedimientos de un sistema.
Interviene en la consulta de todo el personal.
Para establecer un sistema de informacin o bien modificar el ya existente.
Para uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar su

alteracin arbitraria.
Determina en forma ms sencilla las responsabilidades por fallas o errores.
Facilita las labores de auditora, evaluacin del control interno y su evaluacin.
1.2.4 CONFORMACIN DEL MANUAL IDENTIFICACIN
El manual debe contener la siguiente informacin bsica:
http:://www.slidesshare.net/ABEELALITO001//manual-de-prrocedimientoss-1040718
Joaqun Gmez Martn, la Administracin moderna y los sistemas de Informacin, Mxico D.F.
17
Logotipo de la Organizacin
Nombre Oficial de la Organizacin
Denominacin Social
Clave de la forma
Las siglas de la organizacin
La siglas de la unidad administrativa
Numero de la forma
Unidades Responsables de elaboracin, revisin y/o autorizacin
Lugar y Fecha de Elaboracin
Numero de Revisin
Grfico N. 08
Elaborado por: Los Autores.
ndice o Contenido
Relacin de los captulos y pginas correspondientes que forman parte del documento.
Prlogo y/o Introduccin
En esta parte el manual explica el contenido, objeto, reas de aplicacin e importancia de
su revisin y actualizacin. Puede incluir un mensaje de la mxima autoridad de los
niveles que conforma la organizacin.
Objetivo (s) de los procedimientos.
Explicacin del propsito que se pretende cumplir con los procedimientos. Los mismos
que permiten informar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar su
alteracin arbitraria; simplificar la responsabilidad por fallas o erro res; facilitar las
labores de auditora, la evaluacin del control interno y su vigilancia; que tanto los
empleados como sus jefes conozcan si el trabajo se est realizando adecuadamente;
reducir los costos al aumentar la eficiencia general, adems de otras ventajas adicionales.
18
reas de aplicacin y/o alcance de los procedimientos

Esfera de accin que cubren los procedimientos. Dentro de la administracin pblica los
procedimientos han sido clasificados, atendiendo al mbito de aplicacin y a sus alcances,
en:
Procedimientos macro-administrativos y procedimientos meso-administrativos o

sectoriales.
Responsables
Funcionarios y servidores que se involucran en los procedimientos en cualquiera de sus
fases.
Polticas o Normas de Operacin
Intervienen los criterios o lineamientos generales de accin que se determinan en forma
explcita para facilitar la cobertura de responsabilidad de las distintas instancias que
participaban en los procedimientos. Adems debern contemplarse todas las normas de
operacin que precisan las situaciones alterativas que pudiesen presentarse en la
operacin de los procedimientos. A continuacin se mencionan algunos lineamientos que
deben considerarse en su planteamiento:
Se definirn perfectamente las polticas y/o normas que circunscriben el marco

general de actuacin del personal, a efecto de que est no incurra en fallas.
Los lineamientos se elaboran clara y concisamente, a fin de que sean

comprendidos incluso por personas no familiarizadas con los aspectos
administrativos o con el procedimiento mismo.
Debern ser lo suficientemente explcitas para evitar la continua consulta a los

niveles jerrquicos superiores.
19
Conceptos de palabras en el manual de control interno

Palabras o trminos de carcter tcnico que se emplean en el procedimiento, las cuales,
por su significado o grado de especializacin requieren de mayor informacin o
ampliacin de su significado, para hacer ms accesible al usuario la consulta del manual.
PROCEDIMIENTO (descripcin de las operaciones)
Se presentara en forma narrativa y secuencial, de cada una de las operaciones que se

realizan en un procedimiento, explicando en qu consisten, cundo, cmo, dnde, con
qu, y cunto tiempo se hacen, sealando los responsables de llevarlas a cabo. Cuando la
descripcin del procedimiento es general, y por lo mismo comprende varias reas, debe
anotarse la unidad administrativa que tiene a su cargo cada operacin. Si se trata de una
descripcin detallada dentro de una unidad administrativa, tiene que indicarse el puesto
responsable de cada operacin. Es conveniente codificar las operaciones para simplificar
su comprensin e identificacin, aun en los caso s de varias opciones en una misma
operacin.
FORMULARIO O IMPRESOS
Representaciones impresas que acompaan a un procedimiento, ests permiten que los

procesos se den de forma secuencial y que exista un respaldo de las operaciones con
documentos bsicos del departamento.
DIAGRAMAS DE FLUJO
Es un documento que utiliza grficos que indica la secuencia que tiene que seguir el
procedimiento. Este contiene la documentacin y quines son los responsables de dicho
procedimiento.
20
1.2.5 OBJETIVOS DEL MANUAL
Desarrollar y mantener una lnea

de autoridad para mejorar los
controles de organizacin.
Un sistema contable que provea

una oportuna, confiable y exacta
informacin del rendimiento
operativo y financiero de la
entidad
Informar
claramente
las
actividades que realiza la
entidad y tambin las funciones
y las responsabilidades de cada
departamento.
Un sistema de informacin
seguro y confiable para la
direccin y para los diversos
niveles ejecutivos que permita
llevar de una forma correcta la
informacin que genera la
entidad de todas sus operaciones
y tambin tomar decisiones para
mejorar sus actividades.
Asegurar la existencia de una

rea en la estructura de la
empresa, que evalu y controle.
Esto ayuda a minimizar los
posibles errores, fraudes y
corrupcin
que
pueda
presentarse.
Que
exista
un
sistema
presupuestario que implante
procedimientos de control para
las futuras operaciones de la
entidad, y que asegure una
mejor gestin y cumplimiento
de los objetivos futuros.
La correcta practica de los

controles, de tal manera que los
colaboradores
desarrollen
cualidades de responsabilidad y
realicen
su
trabajo
eficientemente.
Grfico N. 09
21
1.2.6 JUSTIFICACIN DEL CONTENIDO DEL MANUAL

El contenido de manual de control interno, depende de los requerimientos de la entidad y
de los objetivos que se quieran cumplir en determinada rea.
Dependiendo de estos elementos la aplicacin se dara en el momento de plantear y
justificar:
Determinar los objetivos.
Establecer polticas, guas, procedimientos y normas.
Evaluar el sistema de organizacin.
Limitar la autoridad y responsabilidad.
Normas de proteccin y utilizacin de recursos.
Aplicacin de un sistema de mritos y sanciones parra la administracin de

personal.
Generar recomendaciones.
Creacin de sistemas de informacin eficaces.
Los mtodos de control y evaluacin de la gestin que se utilizaran.
Creacin de programas de induccin y capacitacin de personal.
Elaboracin de sistemas de normas y trmites de los procedimientos.
1.2.7 TCNICAS PARA ELABORACIN DE LOS CONTROLES. 7

Para la elaboracin de los controles se debe recolectar informacin las actividades que
realice la entidad como documentos y datos, que una vez que se analizan, organizan e
interpretan, nos permitan saber cmo se desarrollan los procesos actualmente, y en base a
esa informacin podamos proponer los ajustes que sean necesarios.
7
http://olea.org/~yuri/propuesta-implantacion-auditoria-informatica-organo-legislativo/ch03s03.html
22
Funcionarios
empleados
Pueden aportar
informacin
que nos permita
analizar,
disear
e
implementar
de manera ms
efectiva
los
procedimientos.
AREAS DE LA ENTIDAD
Base jurdica
Reglamentos
Que indican el
funcionamiento
y
que
actividades
tiene la entidad.
PERSONAS
DOCUMENTOS
OBTENCIN DE LA INFORMACIN:
Ayuda a tener
un
mejor
entendimiento
de
en
qu
condiciones se
encuentran las
actividades
y
procedimientos
de la entidad.
Grfico N. 10
Tcnicas:
Las tcnicas que mejor resultado brindan para obtener informacin y determinar el estado
de la entidad son:
a. Investigacin documental.
b. Entrevista directa.
c. Observacin de campo.
a. Investigacin Documental
En este mtodo se selecciona y analiza los documentos fsicos y/o electrnicos que
contienen informacin que puede resultar de inters de cmo se lleva los procedimientos,
se toman en cuenta los documentos como los de la constitucin y base legal, reglamentos
las operaciones administrativas, datos estadsticos y toda la informacin importante que
sirva para el estudio.
23
Es de gran importancia obtener toda la informacin del proceso que se estudia para poder
establecer todos los procesos que sigue y determinar cmo se origina, se archiva o
destruye. 8
b. Entrevista Directa
Esta tcnica consiste en realizar una reunin con cada uno de los miembros de la
organizacin, desde los altos mandos hasta los empleados y mediante preguntas
previamente elaborados segn el cargo que realizan, obtener informacin. Esta tcnica es
mucho ms efectiva ya que se tiene un contacto directo y se puede percibir ciertas
actitudes del entrevistado que nos permite darnos cuenta si la informacin obtenida es
valedera o no. 9 Para que la entrevista tenga xito se debe seguir ciertos lineamientos que
es conveniente seguirlos:
Tener claro lo que se quiere obtener de la entrevista.
Informar con anticipacin a las personas involucradas de la entrevista que se

quiere realizar.
La informacin debe ser verificada mediante otras fuentes o mtodos.
Resolver todas las dudas que se puedan presentar.
Escuchar concentradamente al entrevistado.
Que se desarrolle de una manera muy calmada, no se debe sugerir ni criticar

durante la entrevista.
c. Observacin de Campo
Este mtodo se debe realizar acudiendo al lugar donde se realizan las actividades u
operaciones como las oficinas o talleres y observar detenidamente como se desarrollan las
labores de cada uno de los empleados. 10
http://diposit.ub.edu/dspace/bitstream/2445/13223/1/Auditoria%20de%20gesti%C3%B3n.pdf
10
9
24
Es necesario apuntar todos los detalles que se consideren importantes y de esta manera
poder verificar la informacin que se obtuvo con otros mtodos.
Este mtodo es muy importante ya que nos permite observar y entender con mayor
precisin debido a que permite definir y detectar con mayor claridad los problemas que
puedan existir, as tambin obtener informacin que se haya omitido en los otros mtodos
aplicados.
En la observacin es necesario seguir todo el procedimiento; desde el principio, hasta el
final, a travs de todos los rganos o personas que en l intervienen.
1.2.8 IMPLANTACIN DEL MANUAL
Este es el momento ms importante, ya que se comprobara si la propuesta y las
recomendaciones realizadas, sern adoptadas fcilmente y sin inconvenientes y que
permita evaluar la productividad, optimizar la coordinacin de las actividades y realizar el
trabajo efectivamente.
Mtodos de Implantacin
Existen mtodos que nos ayudara a realizar una mejor implementacin del manual, esto
tambin depende del tipo de manual que se pretende adoptar, la cobertura que va a tener
en la entidad, la cantidad de recursos que se asignaron para su desarrollo, la facilidad con
la que el personal acepte los cambios que se realizaran en sus actividades y el clima
organizacional que exista.
En funcin de estos elementos se puede implementar basndose en:
25
MTODO INSTANTNEO
Este mtodo solamente se aplica cuando la entidad tiene una fuerte estructura
organizacional y que podra reaccionar rpidamente ante cualquier error.
MTODO DEL PROYECTO PILOTO
Este mtodo se utiliza para aplicar el control interno en una sola +area de la entidad
que permitir evaluar que tan bien fue adoptado y ayudara a determinar si es apto
para ya aplicarlo a toda la entidad.
MTODO EN PARALELO
El mtodo es utilizado cuando se quiere experimentar con algo nuevo y tambien
se lo aplica en un rea que no es importante para el desarrollo de las actividades
de la entidad.
MTODO PARCIAL
Se aplica cuando las modificaciones que se realicen en los procesos se haga de una
manera gradual y controlada.
COMBINACIN DE MTODOS
Se utilizan diferentes mtodos y determinar cul es el mas favorable y que ayuda a
adoptar rpidamente los nuevos procesos sin que existan efectos negativos.
Grfico N. 11
1.3 MODELO COSO

1.3.1 ANTECEDENTES
El COSO viene de las siglas Committe of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission (Comit de Patrocinadores de la Comisin Treadway), que patrocin el
informe de investigacin de los Estados Unidos titulado Control interno - Marco
Integrado.
El desorden creado por la avalancha de fracasos financieros y prcticas comerciales
cuestionables en la dcada de 1970 llev a muchas reformas, las mismas que fueron el
resultado de recomendaciones de varias comisiones creadas por el AICPA (Instituto
26
Norteamericano de Contadores Pblicos) y de otras para examinar y presentar

recomendaciones para el cambio.
En la dcada de 1980 se dio otra sensacional serie de fracasos financieros, liderada
principalmente por una escalada de quiebras de instituciones financieras. El costo final
para el contribuyente por estos fiascos bancarios fue una cifra que superaba los US$ 150
billones.
EXISTIERON DIVERSOS FACTORES QUE CONTRIBUYERON AL FRACASO

MENCIONADO
Relajado
entorno
regulador
Tasas
de
inters
fluctuantes
Excesiva
Especulacin
Cambios de
leyes
tributarias
afectando
mercado de
bienes
races
Mala
gestin de
institucione
s
financieras
Fraudes
Grfico N. 12
Posteriormente, investigaciones llevaron a resultados que, en casi todos los casos de

fracasos, los auditores no emitieron ninguna advertencia a las instituciones.
La incidencia de fraude en informes financieros fue tal que llev a un grupo de cinco
asociaciones profesionales a establecer incluso otra comisin. Su propsito fue considerar
el grado al cual el fraude en informes financieros erosionaba la integridad del informe
financiero, examinar el papel de los auditores pblicos independientes en la deteccin de
fraudes, e identificar los atributos de la estructura corporativa que podra contribuir a
actos fraudulentos. El comit recibi formalmente el nombre de Comisin Nacional de
Informes Financieros Fraudulentos (National Commission on Fraudulent Financial
Reports), pero lleg a ser conocida popularmente como la Comisin Treadway por su
lder, James C. Treadway, abogado y ex comisionado de la SEC (Securities and Exchange
27
Commission). La investigacin sera una mirada ms comprensiva a la fecha, al problema

del fraude en los informes financieros y sus factores contribuyentes. La comisin de seis
miembros fue conformada por lderes profesionales altamente respetados y cont con el
apoyo de un consejo asesor que representaba un amplio espectro de experiencias y puntos
de vista.
La Comisin Treadway
La Comisin Treadway fue formada en 1985 y entreg su informe en 1987. Durante aquel
perodo, consider no slo el papel de los auditores pblicos independientes, sino tambin
el de (1)asesores legales, financieros y de otro tipo; (2) el tono al ms alto nivel de la
gerencia corporativa; (3) las funciones de la contabilidad interna y de la Auditora interna;
(4) comits de Auditora; (5) el aparato fiscalizador regulador, incluyendo la SEC; y (6) la
adecuacin de programas formales de estudio de grado y post-grado en escuelas de
contabilidad y negocios.
En cuanto al control interno, la Comisin Treadway descubri que de los casos de
informes financieros fraudulentos que investig, casi un 50 por ciento result, en parte, de
fallas en el control interno. 11
Dentro de las organizaciones que participaron para la elaboracin de dicho modelo se
encuentra:
11
American Accounting Association (AAA)
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
Financial Executive Institute (FEI)
Institute of Internal Auditors (IIA)
Institute of Management Accountants (IMA)
http://www.contabilidad.com.py/articulos_75_informe-coso-historia.html
28
1.3.2 DEFINICIN
Segn el modelo COSO (Committee of Sponsoring Organization), menciona que:
El control interno es un proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin
y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes
categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.12
El modelo COSO I surge para el cumplimiento de los siguientes objetivos:
Implementar una definicin de control interno para que

sea de conocimiento general
Facilitar la evaluacin de control interno mediante una
estructura
Grfico N. 13
1.3.3 IMPORTANCIA
Con el transcurrir del tiempo, los problemas de control interno en las empresas, ha
centrado la preocupacin de la gerencia moderna, as como de los profesionales
12
COOPER &LYBRAND, Los nuevos conceptos del control interno (Informe COSO), Ediciones Daz de
Santos S.A, Madrid- Espaa, p.16.
29
responsables, en implementar nuevas formas para mejorar y perfeccionar dichos

controles, esto es muy importante en cuanto a que el control interno bajo el modelo
COSO, es fundamental para que una empresa logre alcanzar a travs de una evaluacin
su misin y visin, el logro de sus objetivos y metas trazadas, pues de lo contrario, sera
imposible que se puedan definir las medidas que se deben adoptar para alcanzarlos y
evaluar el grado de cumplimiento.
Por lo tanto, la comprensin del control interno bajo el modelo COSO, puede ayudar a
cualquier entidad pblica o privada, a obtener logros significativos en su desempeo con
eficiencia, eficacia, economa e indicadores indispensables para el anlisis, toma de
decisiones y cumplimiento de metas.
La importancia de tener un buen sistema de control interno, bajo el modelo COSO
conducir a la empresa a conocer la situacin real de las mismas, es por eso, la
importancia de tener una planificacin, que sea capaz de verificar que los controles se
cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin.
En trminos generales la importancia de un sistema de control basado en el modelo
COSO, radica en que su principal propsito es detectar con oportunidad, cualquier
desviacin significativa en el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos;
promoviendo la eficiencia de las operaciones y ayudando a reducir los riesgos a que
pudieran estar expuestos los recursos, aporta mayor confiabilidad a la informacin
financiera y operacional, proporcionando mayor seguridad respecto al cumplimiento
efectivo de las leyes, normas y polticas aplicables.13
1.3.4 FINALIDAD
La finalidad del Modelo Coso I es facilitar un modelo con el cual las empresas puedan
evaluar sus sistemas de control y definir cmo manejarlos, contando con una estructura
que les permita medir la eficiencia y eficacia dentro de sus procesos, disminuyendo el
nivel de errores que puedan existir dentro de cada una de las actividades diarias que
13
Econmica, Quinta Edicin 2000, pg. 4.
30
realiza la organizacin, as como obtener con ms rapidez y exactitud los responsables de

los errores existentes dentro de la empresa.
Este tipo de modelo nos permite proporcionar un grado razonable de confianza en la
consecucin de los objetivos planteados por la empresa.
1.4 COMPONENTES DE CONTROL INTERNO SEGN EL COSO I
El Control Interno
de acuerdo al Modelo COSO I consta de 5 componentes
interrelacionados, los cuales ayudaran a obtener un control efectivo, eficiente y

econmico dentro de la organizacin en la cual se est aplicando, pues se derivan de la
manera de cmo estn integrados al proceso administrativo. Los componentes son:
AMBIENTE DE
CONTROL
SUPERVISION Y
MONITOREO
INFORMACION Y
COMUNICACION
Componente
s de Control
Interno
Modelo
COSO
EVALUACION DE
RIESGOS
ACTIVIDADES DE
CONTROL
Grfico N. 14
31
1.4.1 AMBIENTE DE CONTROL
El Ambiente de Control es el componente de mayor importancia dentro de una

organizacin pues da una influencia a la conciencia de control de cada uno de los
empleados de la institucin, ya que ellos son la esencia del negocio y el motor que dirige
la entidad, llegando de esta manera a ser el fundamento sobre el cual descansan todas las
cosas.
DISCIPLINA
PROPORCIONA
ESTRUCTURA
AMBIENTE DE
CONTROL
ESTABLECIMIEN
TOS
DE
OBJETIVOS
INFLUENCIA
PROFUNDA
VALORACION DE
RIESGOS
Grfico N. 15
Las entidades que cuentan con un control exhaustivo realizan grandes esfuerzos por tener
gente competente laborando en sus instalaciones, inculcan actividades de integridad y
conciencia de control a todo lo ancho de la empresa, estableciendo polticas y
procedimientos que estn de acuerdo a las necesidades de la institucin, aunque esto
signifique la inclusin de un cdigo de conducta escrito, el mismo que fomenta la
participacin de los valores y el trabajo en equipo, con el fin de conseguir los objetivos
planteados por la entidad.
32
El ambiente de control a su vez cuenta con factores que le permiten realizar su papel con
eficiencia y eficacia dentro del control interno los cuales son:
AMBIENTE DE
CONTROL
Integridad y Valores
ticos
Elemento
esencial
dentro del componente
Competencia de la
gente
Reflejo
de
los
conocimientos
y
habilidades necesarias
Filosofa y Estilo de
Operacin
El manejo de la
empresa a travs de
sus administradores
Asignacin
Autoridad
Responsabilidad
Control central de
ciertas decisiones y
responsabilidades
de
y
Estructura
Organizacional
Estructura
organizacional para
cumplimiento de
objetivos
Grfico N. 16
Integridad y Valores ticos

La integridad que reflejen los administradores de una organizacin as como su
compromiso en valores ticos permitir obtener estndares de conducta que darn paso a
preferencias, juicios de valor y estilos administrativos que sern utilizados para el logro de
los objetivos y la manera en cmo se consigan los mismos dentro de una organizacin.14
La efectividad de los controles internos no puede elevarse por encima de la integridad y
los valores ticos de la gente que los crea, administra y monitorea.
14
http://www.unap.cl/~setcheve/cdeg/CdeG%20(2)-38.htm
33
Dentro de este componente y siendo ms concretos dentro de este factor la integridad es

un pre-requisito para el comportamiento tico en todos los aspectos de las actividades de
la empresa.
VALORES TICOS
DIFCIL ESTABLECER
BUSCANDO EQUILIBRIO
EMPLEADOS
CLIENTES
PROVEEDORES
COMPETIDORES
PUBLICO
Grfico N. 17
La conducta tica y la integridad administrativa son producto de la cultura corporativa, la

cual incluye estndares ticos y de comportamiento, as como la manera que se utiliza
para difundirla dentro y fuera de la empresa y el esfuerzo que colocan en la prctica.
La manera ms efectiva de transmitir un mensaje de comportamiento tico en la
organizacin es el ejemplo, pues a la gente le gusta imitar a sus lderes.
34
Actitudes
observadas por
la
alta
administracin
Desarrollan
actitudes de lo
correcto
e
incorrecto
Conocimiento de
los valores y
estndares
de
comportamiento
Los
Empleados
Grfico N. 18
Presentar un buen ejemplo a los empleados no es sencillo, la jerarqua debe comunicar

verbalmente a los empleados los valores y los estndares de comportamiento de la
entidad, pues el cumplimiento de los estndares ticos, se asegura mejor mediante las
acciones y los ejemplos de la alta administracin.
Competencia de la Gente
Al utilizar el trmino competencia con respecto a la gente se hace una interpretacin a los
conocimientos y habilidades necesarias para realizar las tareas que definen los trabajos
individuales.15
15
35
LA ADMINISTRACIN
Especifica el nivel de:
Considerando
Eficiencia
Eficacia
Objetivos
Estrategias
Grfico N. 19
La administracin necesita especificar los niveles de competencia para los trabajos

particulares y convertirlos en requisitos de conocimientos y habilidades, los cuales
dependern de la inteligencia, entrenamiento y experiencia de los individuos.
Filosofa y Estilo de Operacin de la Administracin
La filosofa y estilo de
operacin
Afecta el manejo
de la empresa
Incluyendo
riesgos normales
del negocios
Grfico N. 20
Una entidad que ha tenido xito asumiendo riesgos significativos puede tener una
percepcin diferente sobre el control interno que otra que ha tenido una rigurosa situacin
36
econmica o consecuencias reguladoras como resultado de sus incursiones en negocios de

alto riesgo.
Estructura Organizacional
La estructura organizacional de una entidad proporciona la estructura conceptual mediante
el cual se planean, ejecutan, controlan y monitorean sus actividades para la ejecucin de
los objetivos globales.16
Los aspectos significativos para el establecimiento de una estructura organizacional
incluyen la definicin de las reas claves de autoridad y responsabilidad y el
establecimiento de las lneas apropiadas de informacin, pues una entidad desarrolla una
estructura organizacional adaptada a sus necesidades.
La conveniencia de la estructura organizacional depende de:
Tamao de la empresa
Naturaleza de las actividades
Grfico N. 21
Sin importar cual sea su estructura las actividades de una entidad sern organizadas para
llevar a cabo las estrategias diseadas para cumplir los objetivos especficos.
Asignacin de Autoridad y Responsabilidad.
Este factor hace referencia a las actividades de operacin y el establecimiento de
relaciones de informacin y de protocolos de autorizacin. Involucra el grado en el cual
los individuos y los equipos son animados a usar su iniciativa en la orientacin y solucin
de problemas, as como los lmites de su autoridad.
16
37
Logrando definir a la delegacin de Autoridad como:
Delegacin de Autoridad
Ceder el control de negocios a

lneas bajas
A los individuos que a diario

realizan las transacciones del
negocio
Grfico N. 22
Es esencial que cada individuo conozca como sus acciones interrelacionan y contribuyen
a la consecucin de los objetivos.17
Polticas y Prcticas sobre Recursos Humanos
Niveles
esperados de
integridad
Practicas sobre
Recursos
Humanos
Envan Mensajes
a los Empleados
Comportamiento
tico
Competencia
Grfico N. 23
17
38
La rotacin del personal y las promociones orientadas al desempeo peridico evaluado

demuestran el compromiso de la entidad con el avance del personal calificado hacia altos
niveles de responsabilidad.
Es esencial y de vital importancia que el personal este preparado para los nuevos cambios
que realiza la empresa llevndola a ser ms compleja, debido a que se desempea dentro
de un mundo globalizado en donde las tecnologas cambian rpidamente y la competencia
se incrementa. El empleo de gente competente y el entrenamiento sobre la marcha no es
suficiente pues el proceso de educacin debe ser constante.
1.4.2 EVALUACIN DE RIESGOS
Los riesgos que enfrentan las empresas se dan en todos los niveles de la organizacin sin
importar el tamao, la estructura, naturaleza o clase de industria. La entidad debe ser
consciente de los riesgos y enfrentarlos, es deber de la organizacin determinar cuntos
riesgos es posible sostener y en que niveles mantenerlos, obteniendo mecanismos para
identificar, analizar y administrar los riesgos relacionados.
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e internas, las cuales
deben valorarse.
VALORACIN DE RIESGO
Identificacin y Anlisis de Riesgos Relevantes
Constituyendo
base
una
Para la consecucin
de objetivos
Para determinar la
administracin de los
riesgos
Grfico N. 24
39
La definicin de objetivos es una condicin previa a la valoracin de riesgos ya que es

una parte clave del proceso administrativo, pues los objetivos proporcionan los blancos
medibles hacia los cuales la entidad se mueve en la conduccin de sus actividades.
La meta del control interno en esta rea se centra principalmente en:
Desarrollo consiente de los

objetivos y metas
Identificacin de los factores

claves de xito de informacin
Desempeo de las expectativas
Grfico N. 25
El componente en estudio para ser eficiente y efectivo dentro de cualquier institucin sin
importar su tamao, actividad o nivel se debe considerar los siguientes aspectos:
Objetivos Globales de la Entidad

Objetivos a Nivel de Actividad
Riesgo
Manejo de Cambio
Grfico N. 26
40
Objetivos Globales de la Entidad

Dentro del componente de Anlisis de Riesgo la extensin de los objetivos globales deben
proveer declaraciones y orientaciones ampliamente suficientes sobre lo que la entidad
desea conseguir y si son lo suficientemente especficos como para relacionarse
directamente con ella. Adems debe existir una relacin directa de las estrategias con los
objetivos globales de la organizacin.
Objetivos Globales
Consistencia con los planes y presupuestos de negocios
Planes estratgicos y condiciones actuales
Grfico N. 27
Objetivos a Nivel de Actividad.

Estos objetivos deben tener un vnculo con los objetivos globales y los planes estratgicos
de la entidad, para esto se deben identificar los factores crticos de xito los mismos que
nos dirigirn a la consecucin de los objetivos planteados, el xito no se puede asegurar,
la administracin deber tener una seguridad razonable de ser alertada cuando los
objetivos estn en peligro o no estn siendo conseguidos.
Riesgo
El proceso de identificacin y anlisis de riesgo es un proceso interactivo y critico de un
sistema de control interno efectivo, pues el desempeo de una entidad puede estar en
riesgo a causa de factores internos y externos.
41
Las acciones que se puedan tomar para reducir la importancia o la probabilidad de

ocurrencia del riesgo incluyen una gran cantidad de decisiones administrativas que deben
tomarse a diario en las instituciones, pues se deben identificar los procesos claves de
negocio en los cuales existe exposicin potencial de alguna consecuencia.
RIESGO
Conveniencia
de mecanismos
para identificar
riesgos
de
fuentes internas
Conveniencia
de mecanismos
para identificar
riesgos
de
fuentes externas
Identificacin
de los riesgos
significativos
para
cada
objetivo.
Totalidad
y
Relevancia del
proceso
de
Anlisis
de
Riesgo
Grfico N. 28
Manejo del Cambio

Los ambientes econmicos, industriales y reguladores cambian y envuelven las
actividades de las entidades, pues para la valoracin del riesgo es fundamental un proceso
para identificar las condiciones cambiantes y tomar las acciones necesarias.18
Este proceso ser paralelo o formara parte del proceso regular de valoracin de riesgos de
la entidad. Implica la identificacin de las condiciones cambiantes lo cual requiere tener
en funcionamiento mecanismos para identificar y comunicar sucesos o actividades que
afecten a los objetivos de la empresa y el anlisis de las oportunidades asociadas o riesgo.
18
42
MANEJO DEL CAMBIO
Existencia de mecanismos para:
Anticipar
Identificar
Reaccionar
A los eventos o actividades rutinarias que afectan la consecucin de :
Objetivos Globales
Objetivos a Nivel de Actividad
Grfico N. 29
1.4.3 ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar
que las directivas administrativas se lleven a cabo, al igual que se cumplan las acciones
necesarias para orientar los riesgos hacia la consecucin de los objetivos de la entidad.
En todos los niveles de la organizacin existen responsabilidades de control, y es preciso
que los agentes conozcan individualmente cuales son las que les competen, debindose
para ello explicitar claramente tales funciones.
Junto con la valoracin de riesgos, la administracin debe identificar y poner en ejecucin
acciones requeridas para manejar el riesgo, las mismas que servirn como centro de
atencin sobre las actividades de control a poner en funcionamiento para ayudar asegurar
que las acciones se estn realizando de manera adecuada y oportuna.
Dentro de este componente se pueden identificar los siguientes tipos de actividades de

control:
43
Revisiones de Alto Nivel

Funciones directas o Actividades Administrativas
Procesamiento de Informacin
Controles fsicos
Indicadores de Desempeo
Segregacin de Responsabilidades
Polticas y Procedimientos
Grfico N. 30
Revisiones de Alto Nivel

Este tipo de actividad se realiza sobre el desempeo actual frente a presupuestos,
pronsticos, periodos anteriores y competidores. Las iniciativas principales se rastrean
dando un mejoramiento de procesos de produccin y programas para contener y reducir
costos a fin de medir la extensin en la cual los objetivos estn siendo logrados, pues las
acciones administrativas que se realizan y los informes presentados representan
actividades de control.19
Funciones directas o Actividades Administrativas
La revisin de los informes de desempeo permite a la administracin dirigir las
funciones y actividades para lograr los objetivos planteados con eficiencia y eficacia, de
esta manera se logra tener un control efectivo dentro de la entidad.
19
CONTROL INTERNO: Informe COSO, Escrito por Committe of sponsoring organizations of the
threadway commission (COSO), Samuel Alberto Mantilla B. pag.60
44
Procesamiento de Informacin
Se implementa una variedad de controles para verificar que las transacciones estn
completas y cuenten con la debida autorizacin pues los datos que ingresan estn sujetos a
chequeos o a cotejarse con los archivos de control, para ellos todas las transacciones que
se realicen dentro de la organizacin debern contar con la debida numeracin y de una
manera secuencial.
El desarrollo de sistemas nuevos y de cambios frente a los actuales es controlado tanto en
el acceso de datos, archivos y programas.
Controles Fsicos
Este tipo de control permite realizar comparaciones con los registros presentados de forma
escrita asegurando que los datos son reales a travs de conteos fsicos, entre los cuales se
puede realizar a equipos, maquinarias, inventarios.
Indicadores de Desempeo
Este tipo de control hace referencia a la relacin de los diferentes conjuntos de datos
operacionales o financieros, adems permite realizar un anlisis de las interrelaciones e
investigar y corregir las acciones efectuadas dentro de la organizacin.
Segregacin de Responsabilidades
Este control tiene como objetivo dividir o segregar actividades relacionadas entre los
diferentes empleados de la organizacin evitando el riego de cometer errores y acciones
inapropiadas.
Polticas y Procedimientos
Las actividades de control usualmente implican dos elementos:
45
Establecimiento de Politicas que puedan cumplirse

Procedimientos para llevar a cabo la poltica
Grfico N. 31
Las polticas en la mayor parte de veces son comunicadas de manera oral, pero es
recomendable realizarla de manera escrita ya que permite una implementacin completa,
consistente y consciente, ya que el procedimiento no sera til si el mecanismo
desempeado no est centrado en las condiciones bajo las cuales la poltica es dirigida.
1.4.4 INFORMACIN Y COMUNICACIN
Los sistemas de informacin y comunicacin se interrelacionan, pues se debe identificar,

capturar y comunicar la informacin pertinente en una forma y en un tiempo que les
permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas de informacin
producen reportes, contienen informacin operacional, financiera y relacionada con el
cumplimiento que hace posible operar y controlar el negocio.
Tiene que ver no solamente con los datos generados internamente sino tambin con
informacin sobre eventos, actividades y condiciones externas necesarias para la toma de
decisiones, informe de los negocios y reportes externos. La comunicacin efectiva
tambin debe darse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia arriba
de la organizacin.20
Todo el personal debe recibir un mensaje claro de parte de la alta gerencia, respecto a que
las responsabilidades de control deben tomarse seriamente. Deben entender su propio
papel en el sistema de control interno, lo mismo que la manera como las actividades
20
threadway commission (COSO), Samuel Alberto Mantilla B. pag. 71.
46
individuales se relaciona con el trabajo de otros, obteniendo un medio para comunicar la

informacin significativa.
Proveedores
Reguladores
Clientes
Accionistas
Comunicacin
efectiva
Grfico N. 32
1.4.5 SUPERVISIN Y MONITOREO
Los sistemas de la organizacin deben monitorearse, ya que es el proceso que valora la

calidad de desempeo del sistema en el tiempo. El monitoreo asegura que el control
interno continua operando efectivamente, pues este proceso implica la valoracin por
parte del personal apropiado, del diseo y de la operacin de los controles en una
adecuada base de tiempo y realizando las acciones adecuadas.21
Es realizado por medio de:
21
47
Monitoreo Ongoing
Evaluaciones Separadas
Combinacin
de
monitoreo
ongoing y evaluaciones separadas
Grfico N. 33
Monitoreo Ongoing
El monitoreo ongoing ocurre en el curso de las operaciones. Incluyendo actividades
regulares de administracin y supervisin y otras actividades personales realizadas en el
cumplimiento de sus obligaciones, adems debe reconocerse que el monitoreo ongoing se
construye en actividades normales y repetitivas en una entidad, debido a que reacciona
dinmicamente a las condiciones cambiantes.
Existen diferentes actividades de monitoreo ongoing entre las cuales podemos mencionar
las siguientes:
48
Actividades regulares de
Administracin
Obtener evidencia que el sistema operativo

continua funcionando cuando los reportes de
operacin estn integrados o se concilian con el
sistema de informacin financiera
Comunicacin recibida de
fuentes externas
Las fuentes externas pueden corroborar la

informacin generada internamente
Estructura Organizacional
Proporcionan una visin amplia de las funciones

de control y de la identificacin de deficiencia
Registro de los Sistemas de

Informacin
Datos Registrados que se comparen con los

activos fijos
Auditores Internos y Externos
Informacin sobre fortalecimiento de controles,

identificando debilidades potenciales
Grfico N. 34
Evaluaciones Separadas
El alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas depender primeramente de la
valoracin de riesgos y de la efectividad de los procedimientos del monitoreo ongoing.
Las deficiencias del control interno debern reportarse a lo largo de la organizacin
informando a la alta gerencia y al consejo solamente los asuntos serios, pues estas
evaluaciones se realizan luego de los hechos.22
Combinacin de Monitoreo Ongoing y Evaluaciones Separadas
Una combinacin del monitoreo ongoing y de las evaluaciones separadas asegurara que el
sistema de control interno mantenga su efectividad en el tiempo.
22
49
Debe monitorearse el proceso total y considerarse como necesario realizar

modificaciones. De esta manera el sistema puede reaccionar dinmicamente cambiando a
medida que las condiciones lo justifiquen.
Existe sinergia e interrelacin entre esos componentes formando un sistema integrado
que reacciona dinmicamente a las condiciones cambiantes. Los sistemas de control
interno estn entrelazados con las actividades de operacin de la entidad y existen por
razones fundamentales del negocio. El control interno es ms efectivo cuando los
controles se constituyen en la infraestructura de la entidad y son parte de la esencia de la
empresa.23
23
threadway commission (COSO), Samuel Alberto Mantilla B. pag.87
50
CAPTULO
ll
51
2. GASOLINERA MILCHICHIG MARA NGELA FLORES E

HIJOS CIA. LTDA.
2.1
ANTECEDENTES
2.1.1 GASOLINERA MILCHICHIG24

La gasolinera Milchichig nace en la Provincia del Azuay en la ciudad de Cuenca como
una empresa unipersonal el 14 de Abril del ao 1928, cuya responsable era la Sra. Mara
ngela Flores Ortega, y su actividad principal era el servicio de transporte de combustible
por carretera. Para el 31 de Julio del ao 2008 la gasolinera cambia su personera jurdica
pasando de ser una empresa unipersonal a una compaa de responsabilidad limitada
denominada Mara ngela Flores e Hijos CIA. LTDA.,
que fue constituida por la
seora Mara ngela Flores Ortega como presidente y la Seorita Talita Guadalupe
Coronel Flores como la representante legal de la empresa, llegando a ser socias de la
misma con participaciones del 99% y el 1% respectivamente siendo estas participaciones
indivisibles y no negociables como consta en la escritura de constitucin.
La Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores E Hijos Ca. Ltda., tiene su domicilio
en la ciudad de Cuenca, y su objeto social es la compra venta, comercializacin y
distribucin de productos combustibles (gasolina) y gases, lubricantes, aceite de todo tipo,
aditivos y dems productos derivados de hidrocarburos, para el efecto podr montar,
administrar y explotar Estaciones de Servicios (Gasolineras), en las cuales se expandan
dichos productos, a mas de repuestos de vehculos y accesorios, prestar servicios de
lavado y lubricado de vehculos, montar mini mercados, locales comerciales, y servicios
de hostelera, as como farmacias y cualquier servicio similar vinculado o relacionado con
este objeto.
La Gasolinera Milchichig de acuerdo al Registro nico de Contribuyentes y Sociedades
(RUC) inscrita el 28 de Abril del 2009 como Contribuyente Especial, puede realizar como
actividad principal la venta al por mayor y menor de combustibles en gasolineras, adems
puede desempear las siguientes actividades: Alquiler de Bienes Inmuebles para locales
comerciales, Venta al por menor de Lubricantes, Refrigerantes y aditivos
24
Escritura de constitucin de la Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores Ca. Ltda.
52
La empresa al ser Contribuyente Especial tiene la obligacin de presentar al SRI las

siguientes obligaciones tributarias:
Anexo Relacin de Dependencia.
Anexo Transaccional Simplificado.
Declaracin Impuesto a la Renta de Sociedades.
Declaracin Retenciones en la Fuente.
Declaracin Mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Como empresa la Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores e Hijos Ca. Ltda., cuenta
con un reglamento interno de trabajo el cual es conocido y acatado por cada uno de los
empleados de la institucin, facilitando el correcto desempeo en las funciones
establecidas cualquiera que sea el nivel del empleado ya que es parte fundamental del
buen prestigio de la compaa.
2.1.2 MISIN, VISIN Y VALORES
La Gasolinera Milchichig nunca ha definido formalmente una misin, visin y valores,
debido a que no existe un documento en el cual se encuentre establecida la filosofa
corporativa de la Gasolinera y por lo tanto los trabajadores de la organizacin no la
conocen.
Por esto se proceder a desarrollar la misin, visin y valores conjuntamente con la
gerencia de la empresa.
2.1.2.1 MISIN
La misin es el propsito general o razn de ser de la empresa u organizacin que enuncia
a qu clientes sirve, qu necesidades satisface, qu tipos de productos ofrece y en general,
cules son los lmites de sus actividades; por tanto, es aquello que todos los que
componen la empresa u organizacin se sienten motivados a realizar en el presente y
futuro para hacer realidad la visin de la empresa.25
La misin de la Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores Ca. Ltda.:
25
http://www.barandilleros.com/vision-y-mision-dos-conceptos-fundamentales.html
53
Garantizar la satisfaccin de los clientes en lo que se refiere a las necesidades en consumo

de combustibles, lubricantes y servicio de conveniencia ofreciendo una excelente calidad
en el servicio, con una atencin y trato personalizado.
2.1.2.2 VISIN
Visin puede definirse como una exposicin clara que indica hacia dnde se dirige la
empresa a largo plazo y en qu se deber convertir, tomando en cuenta el impacto de las
nuevas tecnologas, de las necesidades y expectativas cambiantes de los clientes, de la
aparicin de nuevas condiciones del mercado.26
La visin de la Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores Ca. Ltda.:
Ser reconocida como una de las estaciones de servicio lideres en la provincia del Azuay
por sus niveles de excelencia en calidad, productos y servicios basados en la mejora
continua y personal altamente competitivos.
2.1.2.3 VALORES
Los valores de la empresa son los pilares ms importantes de cualquier organizacin. Con
ellos en realidad se define a s misma, porque los valores de una organizacin son los que
definen a cada uno de sus miembros y de sus dirigentes.
Los valores se deben desarrollar poniendo nfasis en virtudes como la templanza, la
prudencia, la justicia y la fortaleza para ser trasmisores de un verdadero liderazgo.
Los valores son muy importantes ya que son grandes fuerzas impulsoras del como
realizamos nuestro trabajo, permiten posicionar una cultura empresarial, promueven un
cambio de pensamientos y ayuda a lograr el xito en los procesos de mejora continua.27
Valores de la Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores Ca. Ltda.
Cliente: La razn de ser de nuestra empresa.
Honestidad en nuestras actividades.
26
27
http://www.barandilleros.com/vision-y-mision-dos-conceptos-fundamentales.html
http://www.trabajo.com.mx/valores_de_una_e|mpresa.htm
54
Responsabilidad en cada una de las tareas diarias.

Precios Justos
Cantidad Justa
Producto de calidad
Lealtad a nuestro trabajo desempeado.
Respeto a todas las personas que nos rodean.
Excelente imagen a nuestro cliente, de los trabajadores e instalaciones.
Mejora continua en nuestros servicios.
Productividad
Respeto al medio ambiente.
Mentalidad Positiva
2.1.3 UBICACIN
La Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores e Hijos Ca. Ltda., est ubicada en la
provincia del Azuay, en el cantn Cuenca en la parroquia Machangara y su direccin es:
Calle Av. Gonzlez Suarez s/n Interseccin Camino a Quinta Chica.
55
Gasolinera Milchichig.
2.1.4 ORGANIGRAMA
Toda empresa consta necesariamente de una estructura organizacional o una forma de
organizacin de acuerdo a sus necesidades (teniendo en cuenta sus fortalezas), por medio
de la cual se pueden ordenar las actividades, los procesos y en si el funcionamiento de la
empresa.
La estructura organizacional es el patrn de diseo o modelo con el que se organiza la
entidad a fin de cumplir las metas propuestas y lograr el objetivo deseado. La
competencia existente, para la produccin de ms y mejores bienes y servicios, ha
provocado que la organizacin se preocupe cada vez ms, por hacer ms eficientes los
procedimientos administrativos, los procesos productivos y en general la estructura
organizacional, es decir es un modelo abstracto y sistemtico.28
28
http://es.wikipedia.org/wiki/Organigrama
56
La Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores e Hijos Ca. Ltda., tiene una estructura
Departamental la cual como su nombre lo indica, consiste en crear departamentos dentro
de la organizacin; esta creacin por lo general se basa en el proceso utilizado.
Las ventajas de este sistema de organizacin son:
Claramente identifica y asigna responsabilidades respecto a las funciones
indispensables para la supervivencia de la organizacin.
Permite que las personas que realizan trabajos y que afrontan problemas
semejantes, brinden mutuamente apoyo social y emocional.
Reduce la duplicacin de equipo y esfuerzo.
Constituye una forma flexible de organizacin; con mayor rapidez se podr
aumentar o reducir el personal.
Representa una forma organizacional fcilmente entendida o comprendida al
menos por las personas que vivan en nuestra cultura.
Los principales ejecutivos conocen las condiciones locales y pueden atender
rpidamente a los clientes en su zona.
Proporciona un buen entrenamiento para los gerentes en potencia. 29
29
http://www.gestiopolis.com/recursos4/docs/ger/estrorgorg.htm
57
ORGANIGRAMA GASOLINERA MILCHICHIG
Grfico N. 35
Fuente: Administracin de la empresa
58
2.1.5 ANLISIS INTERNO

Las influencias microeconmicas son aquellas que la entidad puede manejar y que
con la ayuda de estas y mediante una buena gestin se puede cumplir con los
objetivos planteados. Con un buen anlisis realizado de estas influencias
microeconmicas podremos determinar todas las fortalezas y debilidades de la
empresa.
Las influencias microeconmicas que se analizaran son:

Clientes, Proveedores, Competencia y Precios.
2.1.5.1
CLIENTES
En el negocio de la venta de combustible es muy complicado diferenciar a los clientes

ya que se ofrece un producto que est regulado por el Estado por lo que no se puede
brindar algn agregado mas en el combustible que es la actividad principal del
negocio por lo que la Gasolinera Milchichig enfoca sus esfuerzos hacia la satisfaccin
de los clientes ofrecindoles un servicio personalizado y de calidad y un lugar donde
pueda obtener otros servicios a ms de la compra del combustible.
En la actualidad los clientes se dividen en:

Clientes internos y Clientes externos
Clientes Internos:
Los clientes internos son todas las personas que forman la empresa y que conforman
las distintas reas que existen en ella.
Dentro de la Gasolinera Milchichig existen los siguientes clientes internos:
Jefe Financiero, Contadora, Jefe de Recursos Humanos, Asesor, Jefe de Ventas,
trabajadores de las islas.
59
Clientes externos:
Se estima que en Cuenca existen 95 mil vehculos circulando, quemando ms de 6

millones de galones de gasolina al ao30.
Todos estos automotores formaran el grupo de clientes de la Gasolinera Milchichig,
ya que como se dijo antes, es muy complicado diferenciar clientes en un negocio
como lo es la venta de gasolina.
Adems la Gasolinera Milchichig cuenta con un portafolio de 40 clientes, son
empresas privadas o personas naturales a las cuales se les brinda crdito y el cobro se
realiza segn el acuerdo que se haya llegado entre estos y la gerencia
2.1.5.2
PROVEEDORES
La abastecedora de combustible para todo el pas, es la empresa estatal

Petrocomercial. Esta empresa realiza el trmite de venta de combustible con las
comercializadoras.
La Gasolinera Milchichig realiza la compra de combustible a travs de la
comercializadora LUTEXA. Esta empresa es la intermediadora entre la Gasolinera
Milchichig y Petrocomercial.
Del precio de venta de la abastecedora Petrocomercial existe un margen del 15% de

utilidad que debe ser negociado entre la comercializadora y la Gasolinera.
El combustible no puede ser vendido a un precio mayor a los que ha establecido el

Estado, siendo los precios:
Extra: $1,48/galn
Diesel: $1,04/galn31
30
Cuenca tendr un centro de monitoreo del aire, Lenin Riera, 30/11/2011.

http://www.ciudadaniainformada.com/noticias-ciudadania-ecuador0/noticias-ciudadaniaecuador/ir_a/lista-azuay/article//cuenca-tendra-un-centro-de-monitoreo-del-aire.html
31
Precio de Combustibles al 30 de Abril del 2012
60
A excepcin de la gasolina Sper, que pueden establecer el precio ms conveniente

para ellos, siendo el valor de $2,19/galn.32
2.1.5.3
COMPETENCIA
Anlisis de la Competencia
En el negocio de la venta de combustible, no existe una gran competencia, ya que, las

gasolineras al ofrecer un producto que est regulado por el Estado, no pueden brindar
agregados extras o mejoras al combustible. Adems de esto, en el cantn Cuenca no
existen las gasolineras del Estado, donde el combustible se obtiene a menor precio.
Todas las gasolineras son de propiedad privada por lo que el precio es el mismo. En
este sector la competencia se basara en la calidad del servicio que se ofrece a los
clientes as como servicios extras que se encuentren dentro de la gasolinera.
Aun as es muy complicado poder determinar cul sera una Gasolinera lder en el
mercado ya que la gente no da una preferencia especfica a una gasolinera, ellos solo
buscan abastecerse del producto lo ms rpido posible cuando lo necesiten sin
importar el lugar.
2.1.5.4
PRECIOS Y PRODUCTO
La Gasolinera Milchichig realiza la venta de un producto que est regulado por el

Estado, por lo que este es el encargado de regular los precios y de la calidad del
producto.
Los precios son establecidos por el Estado y las gasolineras deben respetarlo y
venderlo a ese precio, ellos no pueden aumentar el precio del combustible porque si
lo hacen sern sancionados por la ley. Tambin no pueden modificar al producto, la
empresa encargada de del refinamiento y de establecer cambios o mejorar en el
producto es PetroIndustrial. Este organismo es el nico que puede hacer cambios, si
32
Precio de Combustibles al 30 de Abril del 2012
61
alguien quiere modificar el producto sin autorizacin de esta tambin ser sancionado
por la ley.
La Gasolinera Milchichig tambin vende aditivos para los vehculos como aceites
para la maquina, liquido para frenos. Estos productos tambin no pueden ser
modificados, lo que se trata es de establecer un precio que sea atractivo para los
consumidores y que tambin produzca una ganancia para la gasolinera.
2.1.6 ANLISIS EXTERNO
2.1.6.1
FACTOR POLTICO - ECONMICO
Las condiciones polticas - econmicas son de fundamental importancia para el

planeamiento estratgico, dado que incide no solo en el tamao y atractivo de los
mercados que la empresa atiende, sino en la capacidad de esta para atenderlos
rentablemente. Es posible que estas limiten el nivel de recursos que las empresas
pueden usar para intentar satisfacer la demanda.
PIB: Es una medida agregada que expresa el valor monetario de la produccin
de bienes y servicios finales de un pas durante un periodo, el cual es normalmente de

un ao.
Ao
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Producto Interno Bruto

(PIB) - Tasa de
Crecimiento Real
3,30%
2,50%
5,80%
4,70%
4,10%
2,00%
6,50%
0,40%
6.05%
Posicin
90
129
59
104
128
183
44
109
96
Cambio
Porcentual
-24,24%
132,00%
-18,97%
-12,77%
-51,22%
225,00%
-93,85%
825,00%
Fecha de la
Informacin
2002 est.
2003 est.
2004 est.
2005 est.
2006 est.
2007 est.
2008 est.
2009 est.
2010 est.
Grfico N. 36
Fuente: Banco Central del Ecuador
62
PIB Sectorial: El PIB Sectorial ayuda a identificar la tendencia que ha tenido
el sector dentro del mercado en el que se desenvuelve, para nuestro caso debido a
que la Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores Ca. Ltda. Se encuentra dentro
del comercio al por mayor y menor se realizara un anlisis dentro de este sector hasta
el 31 de Diciembre del ao 2011, siendo los productos que se identifican dentro de
este sector los lubricantes y aditivos.
Grfico N. 37
Fuente: Banco Central Del Ecuador
Con los datos identificados se puede establecer que el sector a nivel nacional ha
venido evolucionando con una tendencia al alta, pues de esta manera brindara la
oportunidad de crecimiento en el sector al cual est dirigida la Gasolinera.
Comportamiento Del Sector Automotriz: El sector automotriz tiene un

papel vital dentro de la economa del pas. Es importante tomar en cuenta que el
sector no se circunscribe solo a la venta de vehculos nuevos, sino a la actividad de
63
los talleres, venta de llantas lubricantes, financiamiento automotriz y otros negocios

relacionados como: seguros, venta de combustibles entre otros.
El mercado automotor nacional cerr el ao 2010 con 132.172 unidades
comercializadas, relacionando con el ao 2009 todos los segmentos de vehculos
presentan un crecimiento, siendo el 6.86% del total de ventas para la provincia del
Azuay.
La comercializacin de vehculos hbridos ascendi a 4507 unidades y representa el
3,41% del total de vehculos comercializados.
Grfico N. 38
Fuente: Aeade http://www.aeade.net/
El sector importado presento una recuperacin luego de las medidas restrictivas

impuestas por el gobierno ya que el 58% (799.681) de los vehculos comercializados
en el ao 2010 fueron importados siendo los principales pises que abastecen
vehculos al mercado ecuatoriano los siguientes: Corea, Japn, Estados Unidos,
Colombia y Mxico.
El sector ensamblador ecuatoriano evidencio un crecimiento del 37% con relacin al
ao 2009, los tres ensambladoras nacionales incrementaron su produccin y cerraron
el ao con un total de 76.252 vehculos ensamblados.
64
Grfico N. 39
Fuente: Aeade / http://www.aeade.net/
Las Ventas del Sector Automotriz dentro de la Provincia del Azuay se encuentran
divididas de la siguiente manera:
Grfico N. 40
Fuente: Aeade/ http://www.aeade.net/
65
Grfico N. 41
Fuente: Aeade / / http://www.aeade.net/
Segn los datos proyectados por la AEADE (Asociacin de Empresas Automotrices

del Ecuador) a podemos observar cmo se encuentra segmentado el Sector
Automotriz dentro de la Provincia del Azuay de acuerdo al tipo de vehculo.
Debido a las disposiciones establecidas por el gobierno se puede observar que el
sector automotriz se ha visto incrementadas en una gran proporcin haciendo que la
comercializacin de combustibles, tambin se vea favorecida.
Inflacin: La inflacin es el aumento sostenido y generalizado del nivel de

precios de bienes y servicios medido frente a un poder adquisitivo.
66
FECHA
Marzo-31-2012
VALOR
6.12 %
Febrero-29-2012
Enero-31-2012
Diciembre-31-2011
Noviembre-30-2011
5.53
5.29
5.41
5.53
Octubre-31-2011
Septiembre-30-2011
Agosto-31-2011
5.50 %
5.39 %
4.84 %
Julio-31-2011
Junio-30-2011
Mayo-31-2011
4.44 %
4.28 %
4.23 %
Abril-30-2011
Marzo-31-2011
Febrero-28-2011
Enero-31-2011
3.88
3.57
3.39
3.17
Diciembre-31-2010
Noviembre-30-2010
Octubre-31-2010
3.33 %
3.39 %
3.46 %
Septiembre-30-2010
Agosto-31-2010
Julio-31-2010
Junio-30-2010
3.44
3.82
3.40
3.30
Mayo-31-2010
Abril-30-2010
3.24 %
3.21 %
%
%
%
%
%
%
%
%
%
%
%
%
Grfico N. 42
Grfico N. 43
67
La inflacin Mensual aumento 6,12% en marzo frente a Febrero de 5,53%, en

cuanto al acumulado se puede observar que ha existido un aumento en 2.26% con
relacin a Marzo del ao 2011 que tuvo una inflacin de 1.58%, siendo este
crecimiento acompaado por un rpido crecimiento de la cantidad de dinero y por los
elevados dficit fiscales.
El ambiente poltico se compone por un conjunto inter-actuante de leyes,

dependencias del gobierno y grupos de presin que influye y limitan tanto las
actividades de las organizaciones como las de los individuos en la sociedad. La
existencia de leyes y regulaciones cumple al menos tres propsitos: fomentar la
competencia, protegiendo a las empresas unas de otras; asegurar mercados justos para
los bienes y servicios, resguardando a los consumidores; y, salvaguardando los
intereses de la sociedad como un todo, y otras empresas de negocios contra las
prcticas poco ticas que perjudican a los consumidores individuales y a la sociedad.
El gobierno desarrolla una poltica pblica para guiar el comercio y establece un

conjunto de leyes y regulaciones que limitan los negocios en beneficio de la sociedad,
para asegurarse que las empresas asuman la responsabilidad de los costos adicionales
de sus actos.
De esta manera se crea una gran incertidumbre en las polticas econmicas del pas,
ya que se puedes establecer leyes e impuestos rgidos en la comercializacin de
combustibles.
La Nueva Constitucin: La Asamblea Constituyente y la Nueva Carta Mana no ha

tenido la acogida esperada para algunos sectores del pas, pero aun as ha obtenido el
mayor porcentaje de aprobacin, no tanto por la nueva carta magna si no por la
esperanza de un cambio.
68
El rgimen de transicin contempla la instalacin de una funcin legislativa

temporal, donde tendr mayora el oficialismo, y que designara a los nuevos
miembros temporales de la funcin electoral y de los rganos de justicia.
El Estado tiene un rol distinto ya que tiene que cumplir un rol regulador, un rol
orientador del desarrollo econmico social y un rol distribuidor de la riqueza. Con la
aprobacin de algunos artculos muchas de las empresas debern disear nuevas
estrategias o implementar nuevas polticas ya que afectan su normal funcionamiento:
2.1.6.2
FACTOR TECNOLGICO
Uno de los factores ms sobresalientes que actualmente determinan el destino de las

empresas en el Ecuador, es, sin duda, la tecnologa. El entorno de las organizaciones
presenta da con da nuevas tecnologas que remplazan las anteriores; a la vez que
crean nuevos mercados y oportunidades de comercializacin. Los cambios en la
tecnologa pueden afectar seriamente las clases de productos o servicios. En ambos
casos, el efecto sobre la estrategia de mercado puede ser enorme.
69
2.2 ANLISIS PRELIMINAR AL CONTROL INTERNO
2.2.1 DESCRIPCIN DE LOS PROCESOS EXISTENTES EN EL REA

ADMINISTRATIVA
COMERCIAL
DE
LA
GASOLINERA
MILCHICHIG
La gasolinera Milchichig es una empresa dedicada a la comercializacin de
combustible siendo esta su principal fuente de ingresos pero adems brinda a sus
clientes servicios adicionales como: venta de lubricantes y aditivos, arriendo de local
comercial y sobre todo un servicio personalizado en venta de combustible.
La empresa para obtener una administracin contable real, verdica y confiable as

como para el respectivo anlisis de la informacin financiera que genera, utiliza el
software SOFI, el mismo que se encuentra autorizado por el Servicio de Rentas
Internas (SRI).
Este software tiene como caracterstica principal que es un sistema integrado que
permite el registro automtico de las ventas de combustible realizadas en cada una de
las islas de la gasolinera adems se encuentra enlazado con el Servicio de Rentas
Internas (SRI) por lo que esta institucin tambin est informada de cada uno de los
movimientos que realiza la Gasolinera.
El programa SOFI permite el funcionamiento contable a travs de mdulos, lo cual da

una mejor administracin de las transacciones que se realizan segn la naturaleza de
estas, brindado de esta manera auxiliares de las cuentas ms representativas dentro de
la informacin contable permitiendo obtener facilidad en el anlisis de los mismos.
El local en donde se encuentra ubicada la Gasolinera Milchichig cuenta con una

excelente infraestructura lo que permite brindar una mayor comodidad a los clientes,
facilitndoles la obtencin de productos comestibles ya que cuenta con un
supermercado en su interior as como la obtencin de lubricantes y aditivos.
70
Actualmente la empresa se encuentra realizando una ampliacin de su local para

poder mejorar el servicio brindado a sus clientes y de esta manera acatar otra parte del
mercado existente al cual est dirigido.
La empresa se encuentra conformada por los siguientes departamentos: gerencia,
contabilidad, financiero, recursos humanos, ventas, compras, inventario; los cuales
conjuntamente luchan por un fin en comn y el logro eficiente y eficaz de los
objetivos que se encuentran planteados en la empresa.
2.2.1.1 GERENCIA.
En la gasolinera Milchichig el cargo de Gerente General se encuentra desempeado
por la Srta. Talita Coronel y entre los procesos que se encuentran bajo su dependencia
estn los siguientes:
Contrata y delega funciones al personal de la gasolinera y a la vez controla que las
actividades que fueron delegadas se realicen de una manera eficiente y eficaz.
Analiza la situacin actual en la que se encuentra la gasolinera mediante la
informacin financiera generada por el departamento de contabilidad y en caso de
ser necesario realiza los respectivos correctivos de manera inmediata.
Toma las decisiones ms significativas de la empresa, pues es la nica encargada
de aprobar fuertes movimientos econmicos en la gasolinera o cambios dentro de
ella, buscando siempre el bienestar comn de los colaboradores de la empresa y
de la gasolinera misma.
Custodia el respaldo de la informacin financiera contable que se le entrega
semanalmente la cual se encuentra fuera de la empresa, por seguridad de la misma
en caso de algn siniestro.
2.2.1.2 REA ADMINISTRATIVA.

La persona que se encuentra bajo este cargo en el rea administrativa es el Eco. Pablo
Flores, el mismo que desempea varios roles dentro de la gasolinera, su cargo no es
nicamente en el rea administrativa, participa en todas los departamentos existentes,
controlando y verificando que todas las actividades se realicen.
71
Ayuda a la gerencia en el anlisis de la informacin financiera, as como en la

toma de decisiones para la empresa.
Controla la asistencia de todo el personal a sus labores a travs de un registro.
Realiza los trmites pertinentes con las empresas encargadas de abastecimiento
del combustible y la compra de otros insumos necesarios para la gasolinera.
Colabora en servicio al cliente, ya que l es la persona encargada de tratar con el
cliente en cuanto a ofrecimiento en beneficios de crditos a empresas privadas de
la ciudad.
2.2.1.2.1 DEPARTAMENTO FINANCIERO.
Dentro de este departamento el Eco. Pablo Flores es el encargado de autorizar las
compras de combustible buscando los mejores proveedores y realizando los contratos
respectivos siempre en beneficio de la empresa.
Brinda apoyo a la gerencia en la toma de decisiones y anlisis de la informacin
financiera.
Departamento de Contabilidad.
La persona encargada del departamento contable es la Ing. Lorena Guamn y entre

sus actividades estn:
El registro de manera manual de las transacciones de compra de suministros de
oficina e insumos para el giro del negocio
Entrega de los informes financieros de manera mensual.
Realizar el pago de impuestos a los cuales estn obligados por el Servicio de
Rentas Internas (SRI)
Realizar las retenciones tanto a proveedores como a clientes y entregarlas en el
tiempo establecido por la autoridad competente.
Verifica que los registros contables realizados automticamente por el software
SOFI para contabilidad se hayan realizado de manera correcta.
Realiza el rol de pagos individual y general para cada uno de los colaboradores
con todas las disposiciones legales.
72
Realiza los respaldos de la informacin contable diariamente y se le confa

resguardar esta informacin de la manera ms segura posible.
Colabora con el asesor contable y de auditora entregando toda la informacin
requerida por este para su posterior control.
Departamento de talento humano
El departamento est a cargo de Mara Fe Romero y la funcin que realiza es el de

reclutamiento a los posibles empleados para la gasolinera, se encarga de recolectar y
ordenar todos los documentos requeridos de estos y de entregar a gerencia para que
realice un anlisis exhaustivo de cada una de las carpetas para su posterior
contratacin.
Tambin se encarga de notificar al IESS la fecha de ingreso de cada uno de los

empleados contratados y de tener todos los documentos en regla de los mismos.
2.2.1.3 ASESORA CONTABLE Y DE AUDITORIA
La persona encargada de esta rea es el Ing. Milton Condo, entre sus actividades a
realizar se encuentra el control diario de cada una de las transacciones contables que
se registran automticamente en el sistema al realizar las ventas en las islas,
verificando que su ingreso haya sido el correcto caso contrario informa para que se
realicen los correctivos necesarios.
Concilia toda la informacin financiera utilizando los mdulos que brinda el software
SOFI de la empresa como es: ventas, compras, bancos, contabilidad, reportes
tributarios, informacin independiente pero que debe ser registrada contablemente
para as evitar errores en la presentacin de los reportes mensuales
73
2.2.1.4 REA COMERCIAL.
El rea comercial de la gasolinera esta manejada conjuntamente por el Eco. Pablo

Flores y el Sr. ngel Correa. Ellos se encargan de controlar que se realicen
correctamente las ventas y de informar a la administracin cuando ya sea necesaria la
reposicin del combustible.
2.2.1.4.1
Departamento de Compras
Este departamento es el encargado de ordenar la compra del combustible y tambin

de los aditivos y lubricantes cuando su stock es demasiado bajo.
El control del combustible se realiza diariamente para determinar cuntos galones se

comprara, en cuanto a los aditivos y lubricantes la compra se realiza cada 2 meses o
segn el nivel de disponibilidad que exista en el inventario.
2.2.1.4.2
Departamento de Inventarios
Se encarga de manejar las existencias de combustible o lubricantes y aditivos, el

control se realiza de la siguiente manera.
Combustible
El combustible al ser el giro principal del negocio, tiene una alta rotacin de
inventario. El control de los tanques de combustible se realiza verificando cuanto de
la capacidad total de estos est ocupado, segn lo que indique el medidor de los
tanques de combustible se pide la reposicin del mismo, este control se realiza
diariamente para evitar que pueda escasear el combustible durante la labores.
74
Lubricantes y aditivos
Lo custodia el Sr. ngel Correa, la compra de estos insumos se realiza de acuerdo a

la disminucin de las existencias, el tiempo de reposicin de este inventario es de un
promedio de cada 2 meses.
2.2.1.4.3
Departamento de ventas
Islas
Este est conformado por todos los empleados que laboran en las islas distribuidoras
de combustible y que estn bajo el mando del Sr. ngel Correa.
La funcin que cumplen los empleados de cada islas es la de proveer de combustible

a todos los clientes que llegan a la gasolinera a adquirir el producto.
Adicionalmente se encargan de realizar la facturacin correspondiente para que esta
sea registrada automticamente en el sistema Contable de la empresa, por lo que
realizan este proceso de la manera ms cuidadosa para que no existan errores en el
sistema.
Arriendos
En lo que se refiere al arriendo el encargado de esta rea es el Eco. Pablo Flores ya

que de este bien se adquiere un ingreso adicional a la gasolinera de manera mensual
ya que funciona como un Sper Mercado.
2.2.2 DESCRIPCIN NARRATIVA DE LOS PROCESOS
2.2.2.1
PROCESO DE COMPRAS
1. Verificacin del inventario fsico del combustible a diario.

75
2. Si se encuentra por debajo de los lmites normales se comunica con la

Comercializadora (Lutexa) para hacer el pedido del combustible y que emita la
factura, caso contrario no se realiza el pedido.
3. Se procede a retirar la factura de la comercializadora.
4. Se contacta con Petrocomercial para comunicar la compra.
5. Se enva un Tanquero contratado para el traslado del combustible desde
Petrocomercial a la gasolinera.
6. Pago de la factura correspondiente a travs de la entidad financiera establecida
por la distribuidora.
2.2.2.2
PROCESO
DE
ALMACENAMIENTO
CONTROL
DE
INVENTARIOS.
1.
Una vez realizada la compra el tanquero llega y coloca el combustible en tanques

de almacenamiento en los patios de descargas.
2.
Dichos tanques contienen una tabla de calibracin para mantenimiento del estado
ptimo del combustible.
3.
Se introduce una varilla especial que mide la cantidad del combustible

transportado.
4.
Se verifica que la cantidad transportada sea igual a la solicitada por la gasolinera.
2.2.2.3
PROCESO DE COMPRA DE ADITIVOS Y LUBRICANTES.
1. Verificacin del inventario fsico del combustible en un periodo de 2 meses.

2. Se comunica con CONAUT para la compra de lubricantes y Dura llanta para la
compra de aditivos.
3. Entrega de la factura por parte de CONAUT o Dura llanta.
4. Se ingresa la factura de manera manual al sistema SOFI como una actividad
secundaria.
5. Pago de la Factura a proveedor.
76
2.2.2.4
PROCESO DE VENTA DE COMBUSTIBLE
1. Ingreso del Cliente a las instalaciones de la Gasolinera.

2. Peticin de carga de combustible en la isla correspondiente.
3. Se coloca el contador de combustible a cero.
4. Se carga la cantidad de combustible solicitado por el cliente en el vehculo
5. Se procede a facturar, si el cliente solicita factura con datos personalizados se
anula la factura a consumidor final, caso contrario sigue la secuencia normal.
6. En caso de ser cliente a crdito se le genera una nota de despacho a nombre del
cliente para su cobro posterior.
2.2.2.5
PROCESO DE CONCILIACIN BANCARIA
1. Ingreso diario de los cheques emitidos en el software contable o Libro de

Bancos.
2. Recibir el Estado de Cuenta de los bancos a fin de mes.
3. Revisin de los cheques cobrados en el banco.
4. Revisin de depsitos realizados durante el mes.
5. Coteja los valores del libro de bancos con el Estado de Cuentas.
6. Ingresa al libro de bancos notas de debito y crditos emitidas por el banco
7. Realiza la conciliacin bancaria.
2.2.2.6
PROCESO DE DECLARACIN DE IMPUESTOS
1. Extraccin de datos de mdulos de compras, ventas y retenciones del mes a un

documento de Excel.
2. Conciliacin de datos para verificar si la informacin generada:
a. Si la informacin es correcta se enva al Servicio de Rentas Internas
(SRI), para la declaracin mensual respectiva.
77
b. Si la informacin es incorrecta se llama al encargado del sistema

contable para que realice los ajustes respectivos, una vez realizada
estos ajustes se procede al envi de la declaracin mensual respectiva.
3. Se genera el reporte mensual en formato para el DIMM.
4. Se ingresa a la pgina web del Servicio de Rentas Internas.
5. Se carga el reporte generado por el Software.
6. Se realiza el pago a travs de debito bancario.
2.2.3 CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO
El Informe COSO establece que el Control Interno es un proceso que se encarga de

realizarla, desarrollarla, mantenerla y mejorarla toda la entidad desde la gerencia, la
administracin la direccin y el personal que la forma, todos son responsables de que
el control interno cumpla con su cometido y que sea una gran ayuda para lograr los
objetivos establecidos por la empresa.
El informe COSO est formado por cinco componentes y todos estn conectados ya
que se integran a las actividades y procesos de la empresa.
Al estar todos relacionados forman una estructura que permite que la entidad
reaccione de una manera dinmica
a los cambios internos o externos que se
produzcan y que la entidad no se desvi de los objetivos que quiere cumplir.

Para poder determinar la situacin en la que se encuentra la Gasolinera Milchichig
usaremos el informe COSO para analizar su control interno mediante la aplicacin de
los 5 componentes que lo conforman.
La aplicacin se realizara mediante el uso de cuestionarios donde calificaremos el
nivel de riesgo de la empresa designando una ponderacin y una calificacin a cada
una de las preguntas que se realizara segn el grado de importancia que tengan para la
entidad y de esta manera establecer el nivel de riesgo y nivel de confianza existente
en la empresa y las reas que forman la gasolinera Milchichig.
78
2.2.3.1
EMPRESA GASOLINERA MILCHICHIG.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE:
ENTREVISTADO:
ENTREVISTADOR:
FECHA:
No.
Grupo/preguntas
AMBIENTE DE
CONTROL
Se pretende evaluar el entorno
que estimule las tareas del
personal con respecto al
control de sus actividades.
Est
definida
la
organizacin de la
Empresa
en
un
1.1
Reglamento
debidamente
aprobado?
Toda la entidad
Srta. Talita Coronel
Byron Gmez y Jessica Tenesaca
16/04/2012
Si No %Pond Calific.
Observaciones
5%
1.2
Disponen de copias del

reglamento y/o se
conocen las funciones
asignadas
en
el
reglamento?
4%
1.3
Se
encuentran
asignadas formalmente
las responsabilidades a
todos los trabajadores
de la empresa?
1.4
Se
dispone
de
reglamentos
que
normen las actividades
en cada rea?
1.5
El personal que labora

en la empresa rene
los
requisitos
de
La
organizacin
cuenta con un
reglamento
de
trabajo aparte del
cdigo de trabajo.
El personal no tiene
conocimiento pero
es por descuido de
ellos mismos ya
que no se han
querido informar
No, ya que en
algunos
departamentos
solo existe un
trabajador.
Existen reglamentos
pero no de manera
formal.
El
personal
realiza
sus actividades en
base a lo que se le
informa pero no
existen manuales.
En el rea de ventas
todos
los
trabajadores
79
conocimientos
y
habilidades
para
ejecutar los trabajos de
manera adecuada?
1.6

en la empresa es
seleccionado mediante
concurso?
1.7

en la empresa es el
necesario para cumplir
con las actividades?
1.8
Se cuenta con un plan

de capacitacin para el
personal?
1.9
Se evala al personal
de la empresa?
Existe un cdigo o
normas de tica que
deben observar los
1.10
empleados y stas son
de
su
pleno
conocimiento?
Se realiza por parte de

la
Gerencia
el
seguimiento
o
evaluacin peridica
1.11
del cumplimiento de
las metas y objetivos
propuestos por la
empresa?
RIESGOS DE
2
CONTROL
cuentan con la
experiencia
necesaria, no as
en
la
administracin que
le falta un poco de
esta.
No se selecciona al
personal de esa
manera,
la
gerencia
selecciona
al
personal que se
requiere
No se tiene planes,
pero si se les
brinda
capacitacin
al
personal
especialmente al
de ventas.
Si
se
realiza
evaluaciones pero
no de una manera
tcnica
No existe un cdigo
de
tica
formalmente. Esto
est
esta
englobado en la
capacitacin que
se da al personal
Tiene conocimiento
pero el que se
encarga de todo es
el administrador
80
Se pretende evaluar si la
gasolinera Milchichig ha
definido sus objetivos y
metas; y si se han
considerado los riesgos que
afecten el cumplimiento de
stas.
Los
trabajadores
conocen la misin,
2.1
visin y los principales
objetivos
de
la
Institucin?
2.2
La empresa cuenta con

una planificacin a
largo
y
mediano
plazo?
2.3
La
planificacin
incluye
el
establecimiento
de
indicadores
de
gestin?
2.4
Se han determinado los

riesgos externos que
pueden influir en el
cumplimiento de las
metas y actividades de
la Direccin?
2.5
Se han determinado los

riesgos internos que
pueden influir en el
cumplimiento de las
metas y actividades?
La misin y visin si
existen pero no de
manera formal y
los trabajadores no
la conocen.
No se realiza estos
tipos
de
planificacin por
ser una empresa
pequea
Existen indicadores
de gestin pero no
de manera formal,
todo se realiza de
una manera no
tcnica
Si
hemos
determinado
los
riesgos que puede
haber
externamente
como por ejemplo
incendios, algn
problema
vehicular en los
alrededores de la
gasolinera,
mantenimiento de
las vas y varios
ms y sabemos lo
que tenemos que
hacer en caso de
que se presentaren
estos casos.
Si se han estudiado
todos los riesgos
que pueden existir
como por ejemplo
cadas del sistema,
81
Falta de electricidad,
etc. y existen
planes
de
contingencia
en
caso de que se
presentasen.
Se
ha
establecido
mecanismos
que
permitan
detectar
2.6
cambios en el entorno,
econmico,
legal,
poltico?
ACTIVIDADES DE
3
CONTROL
Se pretende evaluar si la
Gasolinera
Milchichig
cuenta con controles que le
permitan tener un mejor
control de las actividades
que se realizan.
3.1
3.2
Se han determinado
parmetros
e
indicadores que le
permitan evaluar su
gestin y el impacto de
los
servicios
que
presta?
En caso
afirmativo
indique:
a.- Se cuenta con datos
estadsticos
o
histricos
b.Encuestas
o
cuestionarios
para
medir la satisfaccin
de las necesidades de
los usuarios?
Existe un control del
personal, as como,
reportes a Recursos
Humanos
y
Contabilidad para la
elaboracin de los
roles de pago y para
establecer
costos
Si existen pero se
realiza de una
manera no tcnica.
El momento de
evaluar
se
determina de qu
manera se va a
realizar.
82
reales?
Existen controles para el
3.3
cobro y pago de
impuestos
Los departamentos se
administran en funcin
de
programas
de
3.4
trabajo que recogen los
objetivos y metas a
cumplir?
SISTEMA DE
4
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
Se pretende evaluar si los
sistemas de informacin
permiten
generar
informacin confiable para
la toma de decisiones y
generacin de otros reportes
Se generan reportes
4.1
peridicos sobre sus
actividades.
4.2
4.3
4.4
Existen registros que le

permiten preparar los
reportes peridicos?
Estos
registros
se
mantienen
debidamente
actualizados?
Considera
que
los
sistemas
de
informacin
que
dispone son seguros,
giles, oportunos y
tiles para la toma de
decisiones.
MONITOREO Y
SUPERVISIN
Toda la informacin
de las ventas se
registran
automticamente
en
el
sistema
contable y permite
preparar informes
de actividades
83
Se evala que el sistema de

control interno contine
funcionando
adecuadamente.
Considera que los
reglamentos existentes
que
norman
las
actividades
de
la
5.1
empresa
son
aplicables
a
las
funciones
que
realizan?
Se
emiten
recomendaciones para
mejorar el control de
la empresa en base a
5.2
las evaluaciones de la
informacin financiera
realizadas
por
la
gerencia?
Existen acciones de
control y seguimiento
5.3
para
cada
departamento?
SUMA
Se analizan pero no
ha sido necesario
tomar decisiones
Si existen pero no de
una
manera
formal
100%
47%
Nivel de Confianza
76% - 90%
No.
3
RIESGO
BAJO
41% - 75%
MODERADO
14% - 40%
ALTO
Nivel de confianza = 47%

Nivel de Riesgo = 53%
Tabla N. 01
Fuente: Los Autores
Resultados de la evaluacin
En el cuestionario realizado a toda la empresa para determinar el riesgo inherente

existente se obtuvo el resultado de:
84
Nivel de confianza del 47% y como nivel de riesgo del 53% que nos da un riesgo
moderado.
A pesar de contar con controles, planes y reglamentos la confianza es moderada
porque estos no estn establecidos de una manera formal y los trabajadores solo los
conocen porque el administrador les informa pero no existen documentos que
respalden toda la informacin que supuestamente existe.
Debilidades que se detectaron

La empresa no tiene establecido formalmente manuales de control, de
procedimientos e indicadores de rendimiento que permitan al personal
desempearse de una mejor manera.
En la empresa no se asignan las responsabilidades de una manera formal,
solamente se les indica que actividad tienen que realizar.
No se cuenta con planes de capacitacin, esta se brinda a los trabajadores pero
no existe un programa.
No se evala el rendimiento de los trabajadores de una manera tcnica, el
momento en que se realiza se establece los parmetros a evaluarse.
No existe un cdigo de tica para la empresa, solamente en las capacitaciones
se les informa sobre esto pero no existe un documento.
La gerencia no se involucra de la manera necesaria en las actividades de la
empresa, ya que la persona que ocupa este cargo no se encuentra en la
empresa la mayor parte del tiempo.
Los trabajadores no estn enterados de la misin, visin y valores de la
empresa ya que estas no estn formalmente establecidas.
No se cuenta con planificacin a largo o mediano plazo y tampoco se tiene
programas de trabajo.
No se establecen indicadores de gestin para los clientes internos y clientes
externos.
85
2.2.3.2
DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS
COMPONENTE:
Recursos Humanos
Sra. Mara Romero
ENTREVISTADO:
Byron Gmez
ENTREVISTADOR:
16/04/2012
FECHA:
No.
Grupo/preguntas
Si No %Pond Calific.
Observac.
AMBIENTE DE
1
CONTROL
Se pretende evaluar el
entorno que estimule las
tareas del personal con
respecto al control de sus
actividades
Si se informa a los
Existen descripciones
trabajadores de las
formales o informales
obligaciones
que
1.1
1
4
4
del puesto de trabajo o
deben de cumplir
funciones a cumplir?
pero de una manera
informal.
Existe
una
Si
se
realiza
1.2 planificacin
dentro
0
4
0
planificacin pero
del departamento?
no formalmente.
No
se
realiza
Existe algn proceso de
procesos
de
reclutamiento
para
1.3
0
5
0
contratacin.
La
requerimiento
de
persona que realiza
personal?
esto es la gerente
Dispone
de
algn
sistema de retribucin
1.4
0
2
0
por mritos o de
incentivos?
Existen
prestaciones
adicionales para los
1.5 empleados diferentes a
0
2
0
las establecidas por la
ley?
La honestidad y la tica
prevalecen en las
1.6 polticas establecidas 1
5
5
para el trato con los
trabajadores?
86
1.7
1.8
1.9
1.10
1.11
Existen
acciones
correctivas cuando se
da una violacin por
parte
de
los
trabajadores al cdigo
de conducta?
Existe precisin para
cumplir
con
los
indicadores
de
rendimiento dentro del
departamento?
Se
analizan
los
conocimientos
y
habilidades requeridas
para
realizar
los
trabajos adecuados?
La entidad dispone del
personal necesario en
nmeros, capacidades,
conocimientos
y
experiencia para lleva
a cabo su misin?
Se han implementado
las
polticas
y
procedimientos para la
contratacin,
formacin
y
promocin de los
trabajadores?
Se informa a los
trabajadores de sus
1.12 responsabilidades y de
lo que se espera de
ellos?
Las
polticas
del
personal
estn
orientadas
a
la
1.13 observacin de las
normas
ticas
y
morales
de
la
empresa?
RIESGOS DE
2
CONTROL
No existen acciones
correctivas,
si
realizan algo no
debido
se
les
despide.
No
se
maneja
indicadores
de
gestin
formalmente.
Solo cuando se trata

de un puesto dentro
de
la
administracin
Solo se da la
explicacin de que
funciones
debe
desempear pero
nunca se le dice
que se espera de
ellos
para
la
empresa
87
Se quiere evaluar si el
departamento
realiza
actividades que le permitan
evaluar los riesgos que
afecten a las ventas
Existen
mecanismos
para dar a conocer los
2.1
objetivos de la entidad
a los trabajadores?
El
departamento
participa en la fijacin
de los objetivos y
estn conscientes de
2.2
hasta qu puntos se
encuentran
comprometidos
con
los mismos?
Existen
mecanismos
para
detectar
y
reaccionar ante el
cambio de nuevo
personal que puede
2.3 tener
un
efecto
importante dentro de
la empresa y que
consecuentemente
requieran la atencin
de la alta direccin?
ACTIVIDADES DE
3
CONTROL
Se pretende evaluar si se han
cumplido con las polticas y
procedimientos establecidos
para cumplir con los
objetivos
y
funciones
asignadas
Los funcionarios y
trabajadores
consideran
las
3.1 implicaciones y sus 1
repercusiones de sus
acciones en relacin
con la entidad?
El Departamento se
3.2 administra en funcin
de
programas
de
Se les hace conocer a

travs de reuniones
con el personal de
manera eventual
Se realiza anlisis
relacionado con el
entorno
desde
derrames, asaltos,
accidentes,
solo
que no se encuentra
escrito
88
trabajo que recogen

los objetivos y metas a
cumplir?
Se cumplen los planes
de rotacin en el
desempeo en las
3.3 tareas
claves
del 1
personal involucrado y
se desarrollan con
calidad?
Se
encuentran
establecidos
indicadores
de
3.4 Rendimiento en la
entidad para la puesta
en marcha de acciones
correctivas?
SISTEMA DE
4
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
Determinar si el rea realiza
comunica
resultados,
excepciones, puntos de
inters hacia la autoridad
correspondiente en lo que
refiere a las ventas
Existe informacin en
4.1
todos los niveles?
4.2 informes peridicos en
cuanto al desempeo
del personal?
Es
utilizada
la
informacin
como
4.3
herramienta
de
supervisin?
Se
comunica
con
eficiencia
a
los
4.4 trabajadores las tareas 1
y responsabilidades de
control?
Todo se encuentra de
manera mental
Se regir por lo que

mira
es
decir
realiza un anlisis
de manera visual
89
Estn establecidos los

canales
de
comunicacin para que
4.5 los
trabajadores
puedan informar sobre
posibles
irregularidades?
Existen
los
mecanismos para que
la direccin obtenga
las sugerencias de los
4.6 trabajadores
sobre
cmo
manejar
la
productividad, calidad
y otro tipo de mejoras
similares?
MONITOREO Y
5
SUPERVISIN
comunica
resultados,
excepciones, puntos de
inters a la autoridad
correspondiente
Existe un monitoreo
5.1 continuo por parte de
la administracin?
Cumplimiento de las
5.2
metas programadas?
Los
eventos
de
formacin de personal,
las
sesiones
de
planificacin u otras
5.3 reuniones
facilitan
informacin
a
la
direccin sobre el
funcionamiento de los
controles?
Peridicamente
se
verifica si el personal
comprende y cumple
5.4
con el cdigo de
conducta
de
la
entidad?
SUMA
100%
24%
90
Nivel de Confianza
76% - 90%
41% - 75%
14% - 40%
No.
3
2
1
RIESGO
BAJO
MODERADO
ALTO

Tabla N. 02
Fuente: Los Autores
El departamento de Recursos Humanos tiene un nivel de confianza del 24% y un
nivel de riesgo del 76% dando como resultado un nivel de riesgo alto.
Esto es debido a que en el departamento no se realizan las actividades que debera
tener este departamento limitndose solamente a la recepcin de carpetas, la decisin
de contratar al nuevo personal se encuentra en las manos de gerencia. Luego de
realizada la contratacin solamente notifica al IESS el ingreso del trabajador.
El departamento no comunica a los trabajadores en cuanto a cuales van hacer las
funciones a desempear dentro de la empresa as como el grado de responsabilidad
que estos tienen con sus actividades. Estas actividades las realiza otra persona que
nada tiene que ver con el departamento
Adicionalmente se puede notar que no existe una capacitacin adecuada para los
trabajadores de la empresa, se les brinda capacitacin pero no existen programas que
ayude a que esto se realice de una mejor manera.
No existe una planificacin en el departamento para realizar sus actividades ni

programas de capacitacin para el personal.
No existe ningn proceso para reclutar personal.
Las actividades que realiza el departamento son escazas a lo que un

departamento de Recursos Humanos debera realizar.
No existe manuales especficos para este departamento
91
No existen indicadores para evaluar el rendimiento del personal de una

manera formal.
No se informar de una manera adecuada al personal sobre los objetivos de la

empresa y sus obligaciones que deben cumplir.
2.2.3.3
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
COMPONENTE:
Contabilidad
Ing. Lorena Guamn
ENTREVISTADO:
Byron Gmez y Jessica Tenesaca
ENTREVISTADOR:
16/04/2012
FECHA:
No.
Grupo/preguntas
Si No %Pond Calific. Observaciones
AMBIENTE DE
1
CONTROL
Se pretende evaluar el
entorno que estimule las
tareas del personal con
respecto al control de sus
actividades
No debido a que el
Existe caja fuerte para
efectivo
es
1.1
0
2
0
custodia del efectivo?
depositado 2 veces
al da
Se ha responsabilizado
a una sola persona
Si el encargado es el
1.2
1
5
5
para el manejo de las
Eco. Pablo Flores
cuentas con cheques?
No debido a que si se
necesita
hacer
Existe un fondo para
1.3
0
3
0
gastos menores se
Caja Chica?
utiliza el efectivo
de las islas
Existe asignacin de
Si existe asignacin
funciones dentro del
1.4
1
5
5
de funciones dentro
departamento
de
del departamento.
contabilidad?
92
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
Existe una segregacin

adecuada
de
las
funciones
de
autorizacin,
venta,
custodia y cobranzas?
Las
personas
encargadas
de
contabilidad
son
responsables por una
transaccin completa?
Existe delimitacin de
responsabilidades as
como de procesos
dentro
del
departamento?
Se archivan en un lugar
seguro y apropiado
todos
los
comprobantes
tanto
ingresos y egresos?
Los valores recaudados
a diario son ingresados
directamente a caja?
Se
elaboran
1.10 conciliaciones
de
manera peridica?
Estas funciones son

realizadas solo por
el
Eco.
Pablo
Flores y registrado
por la contadora
Se
realiza
la
conciliacin
bancaria de manera
mensual
Si ya que se utiliza
un software en
donde se ingresan
los
cheques
emitidos de manera
secuencial
La
gerente
deja
firmando alrededor
de 5 cheques en
blanco para uso de
la
empresa
al
RIESGOS DE
CONTROL
departamento
realiza
actividades
que
le
permitan
evaluar
los
riesgos que afecten a las
ventas
2
2.1
2.2
Existen un control en la
secuencia de emisin
de cheques?
Se evita la firma de
cheques en blancos?
93
custodio que es el
Ing. Pablo Flores
2.3
Existe segregacin en
los procesos que se
manejan cheques?
2.4
Existe
autorizacin
previa para la salida de
cheques?
2.5
Opera la autorizacin a
diferentes niveles para
contraer pasivos y
garantizarlos?
ACTIVIDADES DE
CONTROL
procedimientos
establecidos para cumplir
con
los
objetivos
y
funciones asignadas
Se realiza un anlisis
por parte del director
3.1
del departamento para
evitar riesgos?
Existe un presupuesto
aprobado para el logro
de metas y objetivos
3.2
propuestos en cada
una
de
sus
actividades?
Se revisan las facturas,
precios, clculos y
3.5
cotejos contra las
rdenes de compra y
notas de recepcin?
Si existe segregacin,
ya que la persona
que
tiene
que
realizar el pago
informa a gerencia
para que emita un
cheque
con
la
cantidad a pagar.
La
decisin
de
contraer pasivos es
analizada por el
administrativo y la
gerente nada mas
94
3.6
Se
controla
adecuadamente
el
acceso al efectivo, sin
permitir que se utilicen
las ventas del da para
hacer pagos del da?
SISTEMA
DE
4
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
actividades
que
le
permitan
comunica
resultados,
excepciones,
puntos de inters hacia la
autoridad correspondiente
en lo que refiere a las
ventas
Existe informacin en
todos los niveles del
4.1
departamento?
4.2
Existe informacin de
los
estados
financieros?
4.3
Se evita el uso de
dinero en efectivo?
4.4
Es
utilizada
la
informacin
como
herramienta
de
supervisin?
Cuando se necesita
hacer
pagos
pequeos se utiliza
el dinero de las
islas de la venta del
da
de
los
empleados
Pues
como
son
compaa,
necesitan firmas del
gerente as que se
debe comunicar a
todos los niveles
Todos los pagos se
realiza con cheques
, en caso de pagos
mnimos se utiliza
el dinero de las
islas de acuerdo a
las necesidades q se
presenten
al
momento
Pues se realizan
conciliaciones as
como
una
supervisin
constante
MONITOREO Y
SUPERVISIN
actividades
que
le
permitan
comunica
5
95
resultados,
excepciones,
puntos de inters a la
autoridad correspondiente
5.1
Existe un monitoreo
continuo por parte de
la administracin?
5.2
Se ha dado una
evaluacin financiera
por parte de una
auditora externa?
SUMA
Nivel de Confianza
76% - 90%
41% - 75%
14% - 40%
No.
3
2
1
Consulta
de
morosidad
de
clientes, revisando
mediante el internet
saldos bancarios
100%
47%
RIESGO
BAJO
MODERADO
ALTO

Tabla n. 03
Fuente: Los Autores
Resultados de la Evacuacin
El nivel de confianza existente en el departamento de Contabilidad es de 47% y el
nivel de riesgo es de 53%, demostrando un nivel de riesgo moderado.
Se obtiene este resultado debido a que el departamento de contabilidad tambin se
maneja con controles no formales y esto no permite una adecuada segregacin en los
procesos que se realizan.
El departamento ayudado por el asesor de maneja de forma adecuada pero el principal
problema es la no existencia de un manual de control que determine como se debe de
llevar las funciones en esta rea.
96
Debilidades detectadas
No existe un reglamento formal especfico para esta rea.
No se analiza adecuadamente la informacin contable que se genera.
No existe un fondo de caja chica y si se presenta una necesidad se utiliza el

dinero que se recauda de las ventas.
Nunca se ha realizado una auditoria a la empresa.
97
2.2.3.4
DEPARTAMENTO DE COMPRAS
COMPONENTE:
ENTREVISTADO:
ENTREVISTADOR:
FECHA:
No.
Grupo/preguntas
Departamento de compras
Sr. ngel Correa
Byron Gmez
16/04/2012
Si
No
%Pond
Calific.
Observaciones
AMBIENTE DE
CONTROL
control de sus actividades
1
El departamento cuenta
con
un
reglamento
1.1
debidamente aprobado
compras?
Antes de pagar cualquier
factura o comprobante.
Se revisa que se haya
1.2
cumplido
con
las
polticas o disposiciones
administrativas para este
trmite?
El departamento maneja
comprobantes
de
1.3
egresos
para
la
realizacin
de
sus
transacciones?
1.4
Existen polticas que se

relacionen
con
los
proveedores?
Existe un manual
para la empresa
pero no uno
especifico para el
departamento ya
que
este
es
llevado por una
sola persona.
Se realiza una
verificacin
de
que
est
debidamente
llenado
y
correctamente
realizado.
No
se
utiliza
comprobantes de
egresos
simplemente se
verifica con las
facturas
o
cheques.
Si existen polticas
para trabajar con
los proveedores
como por ejemplo
el
crdito
y
tiempo
de
98
entrega.
Se archivan de manera
adecuada
los
1.5
documentos
que
demuestren el pago de
obligaciones a terceros?
Esta registrado a nombre

de la empresa la cuenta
1.7
de cheques que se
maneja?
La persona que realiza el

1.8
pago y la que concilia es
diferente?
Se
registra
oportunamente en el
1.9
sistema los desembolsos
de dinero realizados?
Todas
las
chequeras que la
empresa utiliza se
encuentran
registradas
a
nombre de esta.
Si, son personas
diferentes. El eco.
realiza el pago y
la contadora es
quien registra.
La
compra
es
registrada
el
momento despus
de
haberse
realizado
RIESGOS DE
CONTROL
departamento
realiza
evaluar los riesgos que
afecten a las compras
2
2.1
Se preparan solicitudes
de compra?
Se sigue algn mtodo

2.2
para la seleccin de
proveedores?
Se emiten los cheques en

orden secuencial?
2.3
Se evita firmar cheques

2.4
en blanco, al portador o
a la vista?
El
proceso
de
compra
de
combustible
se
realiza solo de
manera telefnica
Se realizan estudios
para determinar
los proveedores
de la empresa
A veces la gerente
deja
firmados
cheques
en
99
blanco cuando se
va a ausentar
algunos das, se
evita
emitir
cheques
al
portador
Manejan Controles para
Mitigar los Riesgos
Como:
2.5.1 Procedimientos de compra
Procedimientos
de
2.5.2
Seguridad
ACTIVIDADES DE
3
CONTROL
procedimientos establecidos
para
cumplir
con
los
objetivos
y
funciones
asignadas
2.5
Las rdenes de compra

3.1
estn
debidamente
autorizadas?
Existen
controles
adecuados
para
el
3.2
registro del impuesto al
valor agregado?
Existe una persona que

verifique el impuesto al
3.3
valor agregado en las
facturas de compra?
En los cheques se realiza

la verificacin de cifras
3.5
y nmeros antes de su
firma?
La
compra
se
autoriza
va
telefnica
o
mediante correo
electrnico.
La contadora es la
que se encarga de
controlar
el
registro de los
impuestos pero
estos controles no
existen de una
manera formal.
El asesor es el
encargado
de
conciliar
la
informacin
generada en las
ventas y compras
y ah se realiza la
verificacin del
impuesto.
100
SISTEMA DE
4
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
comunica
resultados,
excepciones,
puntos
de
inters hacia la autoridad
4.1
Se generan reportes sobre

las compras realizadas?

reportes?
MONITOREO Y
5
SUPERVISIN
comunica
resultados,
excepciones,
puntos
de
inters a la autoridad
correspondiente
4.2
Existe
una
persona
5.1
nombrada responsable
de realizar las compras?
Se requiere de una
5.2
autorizacin previa para
realizar la compra?
Los informes se
hacen
obligatoriamente
a la Agencia de
Regulacin
y
Control
de
Hidrocarburos
parte
del
ministerio
de
recursos
no
renovables. Esto
ayuda para evitar
el contrabando.
El
Eco.
Pablo
Flores
Es
el
encargado
de
realizar el trmite
de compra de
combustibles
Si la Gerente se
encuentra en la
empresa,
ella
autoriza
la
compra de lo
contrario autoriza
101
el administrador
SUMA
Nivel de Confianza
76% - 90%
41% - 75%
14% - 40%
100%
No.
3
2
1
RIESGO
BAJO
MODERADO
ALTO
76%

Tabla N. 04
Fuente: Los Autores
Segn los resultados obtenidos en el cuestionario de control interno, en el

departamento de compras se tiene un nivel de confianza de 76% y de nivel de riesgo
de 24% dndonos un riesgo bajo.
Aqu se controla de una manera ms minuciosa ya que de esta rea depende el xito
de la empresa.
Aunque el control es mas detallista, hay algunos puntos que se tendra que mejorar
para que el riesgo sea menor.
No se cuenta con manual de control especfico para esta rea.
El proceso para las compras que efectan no est establecido y no es muy

seguro.
La firma de cheques en blanco es muy riesgosa ya que est sujeta a cometer

fcilmente irregularidades.
102
2.2.3.5
DEPARTAMENTO DE VENTAS
COMPONENTE:
ENTREVISTADO:
ENTREVISTADOR:
FECHA:
No.
Grupo/preguntas
AMBIENTE DE
CONTROL
con
un
reglamento
1.1
debidamente
aprobado
ventas?
El departamento maneja
comprobantes de ingresos
1.2
para la realizacin de sus
transacciones?
Departamento de ventas
Byron Gmez; Jessica Tenesaca
16/04/2012
Si
No
%Pond
Calific. Observaciones
Existen
reglas
pero no de
manera formal
Todas las ventas

se manejan con
comprobantes
Se realizan cierre de caja

diarios?
La empresa cuenta con una

1.4
poltica para la otorgacin
de crdito?
Existen programas de
capacitacin
continua
1.5
para los empleados del
rea de ventas?
1.3
Si
estos
se
realizan
al
finalizar
la
jornada
de
trabajo del rea
administrativa.
Se analiza en
bancos,
la
central
de
riesgos.
Se
analiza como
manejan
sus
cuentas y la
capacidad de
pago.
No
existe
programas pero
se
les
da
capacitacin en
103
servicio
al
cliente y ventas
Existe
rendicin
de
cuentas internas dentro
1.6
del departamento en lo
que se refiere a las
ventas?
RIESGOS DE
2
CONTROL
departamento
realiza
evaluar los riesgos que afecten
a las ventas
Existe un lugar seguro y

adecuado para depositar
2.1
el
dinero
recaudado
durante las ventas del da
en las islas distribuidoras?
2.2
Se verifica que se emitan

las facturas correctamente
llenadas?
2.3
Se emiten las facturas en

orden secuencial?
2.4
Existe una caja

fuerte
debidamente
resguardada
donde
se
deposita
el
dinero de las
ventas
La verificacin
se realiza todos
los
das,
cuando
se
presenta algn
inconveniente
este debe ser
corregido en el
sistema y el
SRI ya que el
software esta
enlazado con
esa institucin.
Se les capacita en
lo
que
se
refiere a ventas
y
tambin
tienes charlas
de
seguridad
industrial

Mitigar
los
Riesgos
Como:
2.4.1 Procedimientos de venta
Todos los das el

jefe de esta
rea
da
rendicin
de
cuentas.
4
104
Procedimientos
de
Seguridad
ACTIVIDADES DE
3
CONTROL
procedimientos
establecidos
para cumplir con los objetivos
y funciones asignadas
2.4.2
Existe algn medio que

autorice y controle la
venta de combustible?
Existen alternativas para

seguir con las actividades
3.2
normalmente en caso de
que el sistema integrado
no est disponible?
3.1
Existen
controles
adecuados para el registro
3.3
del impuesto al valor
agregado?
Se deposita el dinero de
las ventas en el banco al
final del da?
3.4
Con
las
transacciones
registradas
automticamen
te en el sistema
se
controla
todas las ventas
del da
Existe
un
generador
manual
de
electricidad y si
es una falla del
sistema
se
realiza
facturacin
manual.
No
existen
controles
formales pero
la contadora y
el asesor se
encargan
de
verificar
el
cobro
y
retencin
correcta en las
ventas.
El dinero se
deposita
generalmente
al comenzar el
da,
se
transporta en
un
camin
blindado.
105
3.5
Se realiza cada final de

mes,
conciliaciones
bancarias?
Se archiva en un lugar
seguro y apropiado todas
las
facturas
y
3.6
comprobantes
que
soportan los ingresos
realizados?
Se realizan respaldos
diarios de la informacin
3.7
contable generada durante
el transcurso del da?
SISTEMA DE
4
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
comunica
resultados,
excepciones, puntos de inters
hacia
la
autoridad
Si se realiza
conciliaciones
bancarias
al
final de mes, de
esto se encarga
el
asesor
contable.
Estn
correctamente
archivados en
las oficinas de
la empresa.
El respaldo se
realiza
al
terminar
la
semana.
Se
generan
reportes
4.1
peridicos
sobre
las
ventas que se realizan?

reportes peridicos?
4.2
Si se realizan
informes
diarios para su
posterior
anlisis.
Si,
estos
se
extraen
del
sistema
contable
MONITOREO
Y
SUPERVISIN
comunica
resultados,
a la autoridad correspondiente
5
106
Se reporta el resultados de
las conciliaciones de cada
5,1
mes a la gerencia de la
Gasolinera
SUMA
Nivel de Confianza
76% - 90%
41% - 75%
14% - 40%
No.
3
2
1
100%
69%
RIESGO
BAJO
MODERADO
ALTO
A la gerente no
se le informa
muy seguido ya
que
no
se
encuentra en la
empresa
siempre.

Tabla N. 05
Fuente: Los Autores
El departamento de ventas se maneja muy bien y cuenta con controles para que las
actividades que se realizan.
Los resultados obtenidos en el cuestionario de control interno muestran un nivel de
confianza de 69% y un nivel de riesgo de 31% esto es porque en algunos puntos que
son crticos para que las actividades del rea sean seguras, no tienen el control
adecuado disminuyendo notablemente la confianza.
Debilidades Detectadas
No existe un manual de control especfico para el rea de ventas.
No existe planes de capacitacin para el personal.
El dinero que se recauda diariamente no es depositado ese mismo da muchas

de las veces, se espera al siguiente da para realizar el depsito en el banco.
La informacin contable no se respalda diariamente sino se espera al ltimo

da de labores de la semana para realizarlo.
107
La gerencia no est al tanto del movimiento de las actividades de la empresa

ya que se ausentan muchos das.
2.2.3.6
DEPARTAMENTO DE INVENTARIOS
COMPONENTE:
ENTREVISTADO:
ENTREVISTADOR:
FECHA:
No.
Grupo/preguntas
AMBIENTE DE
1
CONTROL
con un reglamento o
1.1
polticas para el manejo
de inventarios?
Las compras se basan en
requisiciones, puntos de
1.2
re-orden, mximos y
mnimos?
1.3
Se realizan constataciones
fsicas peridicas?
Departamento de inventarios
Eco. Pablo Flores
Byron Gmez
16/04/2012
Si No %Pond Calific. Observaciones
No
existe
reglamento
para esta rea.
Las compras se
realizan a base
de
requisiciones.
Las
constataciones
fsicas
se
realizan
diariamente
con el jefe del
rea de ventas
y mi persona.
RIESGOS DE
CONTROL
departamento
realiza
evaluar los riesgos que afecten
a los inventarios
2
108
2.1
Existe una segregacin

adecuada de las funciones
de autorizacin, custodia
y registro?
2.2
Se registran diariamente
los movimientos de los
inventarios de la entidad?
2.3
Existe un control sobre el

mximo y el mnimo de
combustible?
2.4

Mitigar
los
Riesgos
Como:
Procedimientos
de
almacenamiento
Procedimientos
de
2.4.2
Seguridad
ACTIVIDADES DE
3
CONTROL
procedimientos
establecidos
para cumplir con los objetivos
y funciones asignadas
2.4.1
3.1
Se ha adoptado algn
mtodo de valoracin de
inventarios
para
los
aditivos y lubricantes?
No existe una
adecuada
segregacin, el
registro
lo
realiza
la
contadora pero
el resto lo hace
una
sola
persona.
Si
estn
establecidos los
mnimos que
debe de existir
en los tanques:
extra 1500 gl
diesel 1000gl
sper 500 gl.
Se tiene muy en
cuenta
la
seguridad
industrial para
la proteccin
de los tanques
y
los
trabajadores y
clientes.
No
se
ha
establecido
ningn mtodo
ya que son
productos no
perecibles.
109
3.2
Se realiza controles para

verificar el producto en
cuanto al precio y
calidad?
3.3
El
lugar
donde
se
encuentran los tanques de
combustibles cuenta con
todas las seguridades
necesarias?
3.4
Se
verifica
que
el
combustible depositado
en los tanques sea la
cantidad comprada?
3.6
Se
registran
como
inventarios la compra de
tiles de oficina u otros
insumos?
Es solo externo.
De esto se
encarga
la
Agencia
de
Regulacin y
Control
de
Hidrocarburos,
lo hace 2 veces
al mes como
mnimo y la
empresa
comercializado
ra
obligatoriament
e 1 vez al mes
al azar
El lugar esta
adecuado para
el
almacenamient
o
de
combustible,
cuenta
con
tubera
antiexplosiva.
Los
tanques
cuenta
con
calibradores y
tambin
usamos
una
varilla
que
marca
la
cantidad
comprada
Se
registra
absolutamente
todo
sea
combustible,
insumos
y
tiles
de
oficina.
SISTEMA DE
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
110

comunica
resultados,
hacia
la
autoridad
Se preparan reportes de
recepcin del combustible
4.1
y de los aditivos y
lubricantes?
MONITOREO Y
5
SUPERVISIN
si existe informes
internos
y
externos
Determinar si el rea realiza actividades que le permitan comunica resultados,

excepciones, puntos de inters a la autoridad correspondiente
5.1
Existe una custodia fsica

adecuada
de
los
inventarios?
5.2
Se ha tomado acciones por

faltantes entre los saldos
de los informes y los
saldos fsicos?
5.3
Existen
procedimientos
claramente establecidos
para identificar faltantes
en
los
aditivos
y
lubricantes?
Si existe un
encargado de
custodiar que
no
exista
irregularidades
en la venta del
combustible.
Solo una vez han
ocurrido
irregularidades
y se despidi a
los empleados
esa vez.
No hay controles
establecidos
ese momento
se toma las
medidas
necesarias en
caso
de
presentarse
algn problema
pero para que
no
existan
faltantes
el
control en estos
se
realiza
diariamente. Se
les descuenta si
hay faltantes.
111
SUMA
100%
Nivel de Confianza
76% - 90%
No.
3
RIESGO
BAJO
41% - 75%
14% - 40%
2
1
Moderado
ALTO
74%

Tabla N. 06
Fuente: Los Autores
En el departamento de Inventarios los resultados del cuestionario de control interno

mostraron un nivel de confianza de 74% y un nivel de riesgo de 26%, dando un nivel
de riesgo moderado.
Esto se da porque el departamento de inventarios no se administra con controles
establecidos formalmente y las actividades se realizan sin controles determinados.
Debilidades detectadas
No tienes polticas ni manuales de control especficos para esta rea.
No existe una adecuada segregacin de funciones en el rea, generalmente

todas las actividades las realiza una sola persona.
2.2.4 CONCLUSIN GENERAL

En la evaluacin realizada a la Gasolinera se puede observar que el punto en donde
existe una gran concentracin de debilidad es el rea de administracin general
112
Esta situacin se debe a que en esta rea no se ha realizado la creacin de controles

as como el establecimiento de normas, polticas e indicadores de gestin para los
clientes tanto internos como externos, de igual manera no se ha preocupado de
realizar evaluaciones a cada uno de los colaboradores de la empresa indicando los
controles que se deben seguir para evitar incurrir en errores o fraudes.
Como consecuencia de la no existencia de controles en el rea administrativa de la

Gasolinera, el resto de reas tampoco posee reglamentos especficos para realizar las
actividades correspondientes, lo que provoca un desconocimiento por parte de los
empleados en cuanto a los objetivos planteados para la misma.
Tambin se puede determinar que no existe una comunicacin adecuada dentro de la

empresa ya que en los cuestionarios realizados, existen preguntas que se responden de
diferente manera por los trabajadores de la empresa dando como resultado un mayor
nivel de riesgo.
La empresa debe lograr corregir los errores mencionados anteriormente en el rea

administrativa para conseguir un correcto y eficiente funcionamiento de la misma.
113
CAPTULO
lll
114
3. DESARROLLO DE LA PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTROL

INTERNO BASADO EN EL MODELO COSO APLICADO A LA
GASOLINERA MILCHICHIG MARA NGELA FLORES E HIJOS CIA.
LTDA.
3.1 GENERALIDADES DE LA PROPUESTA
El modelo Coso I es un informe que rene 5 componentes, los cuales al ser aplicados
ayudan a tener mejores pautas para llevar un control adecuado en la empresa.
Los componentes que conforman el Modelo Coso son: Ambiente de Control, Riesgos
de Control, Actividades de Control, Informacin y Comunicacin y Monitoreo y
Supervisin; los cuales cuentan con factores que al ser aplicados ayudan a un
mantener un desempeo adecuado de los procesos que existen en las actividades
diarias de la entidad brindando un nivel de confianza alto.
La Gasolinera Milchichig actualmente no cuenta con manuales de control interno,
pues su manejo se encuentra con controles que se han establecido de una manera
emprica permitiendo de esta manera que las actividades realizadas a diario por cada
uno de los colaboradores de la empresa estn expuestas a una probabilidad de riesgo
superior.
Es de vital importancia que la administracin general de la Gasolinera Milchichig
brinde los lineamientos adecuados para cada una de las reas que la conforman,
logrando que la realizacin de las actividades asignadas sea realizada dentro de un
ambiente de control adecuadamente establecido.
De manera adicional la Gerencia debe ser la encargada de realizar los correctivos
necesarios cuando la empresa as lo requiera, realizar las evaluaciones tanto al
personal como a su gestin, brindarles la informacin necesaria a los colaboradores
sobre cada una de las actividades a realizar as como el ambiente de trabajo en el cual
se desempaaran, una adecuada capacitacin para el personal y una supervisin
minuciosa de las actividades realizadas, todo esto encaminado a conseguir los
objetivos de la empresa.
115
Por lo tanto la propuesta del Diseo de un Manual de Control Interno basado en el

modelo Coso I para la Gasolinera Milchichig, tiene como punto de partida la gerencia
y administracin general de la empresa ya que estas reas deben tener un nivel alto de
confianza para poder controlar de manera adecuada a las dems reas que conforman
la entidad.
La propuesta para la Gasolinera engloba tambin el rea de Contabilidad, Recursos
Humanos, Ventas, Compras e Inventarios, dicha propuesta tendr como base los
controles internos ya existentes, estos sern re estructurados y mejorados y en caso de
no existir crearemos nuevos controles internos y de esta manera se proporcionara una
seguridad razonable a los procesos, actividades y brindar una visin moderna de su
estructura y desempeo.
3.2 OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
3.2.1
Objetivo General
Ofrecer un Manual de Control Interno basado en el Modelo COSO I para la

Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores e Hijos Ca. Ltda., que establezca
los controles necesarios para que sus actividades se realicen con una seguridad
razonable, eficiente y eficaz.
3.2.2
Objetivos Especficos
La propuesta tiene como objetivos especficos:
Brindar lineamientos a la gerencia y administracin general que permita

controlar, direccionar, supervisar y monitorear, de manera adecuada a
todas las reas que conforman la empresa.
Mejorar los procesos existentes de cada una de las reas permitiendo

obtener una seguridad razonable, eficiente y eficaz dentro de la empresa.
Permitir que las actividades se desarrollen en base a normas, controles y

reglamentos internos.
116
Contar con reglamentos especficos para las reas de Contabilidad,

Recursos Humanos, Compras, Ventas e inventarios evitando errores y/o
irregularidades en el desempeo de los trabajadores.
Lograr que los manuales propuestos sean una gua a utilizar para los
trabajadores de la empresa, mejorando las actividades realizadas y
disminuyendo riesgos existentes.
3.3 IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA

Para la realizacin de la propuesta del manual de control interno se utilizara el
modelo COSO I debido a que la Gasolinera Milchichig se ajusta a este modelo, ya
que es una empresa econmicamente mediana con una estructura no amplia por lo
que la existencia de grandes riesgos que afecten a las actividades de la misma es nula,
es por esta razn que la utilizacin del modelo COSO II no es factible debido a que
amerita una especificacin continua en el control de riesgos de las instituciones, por
lo que la aplicacin de este tipo de modelo no es recomendable para la Gasolinera.
Adicionalmente a lo antes mencionado la Gasolinera Milchichig no cuenta con
controles establecidos por lo que el uso del modelo COSO I es el adecuado ya que
para este tipo de empresas es suficiente la creacin de un marco de actividades de
control que ayudar a realizar las tareas diarias de la empresa de una manera eficiente
y con un control adecuado.
Un manual de control Interno basado en el modelo COSO I, dotar a la gerencia y a
la administracin de una herramienta que permitir: brindar todos los controles
necesarios para que sus actividades sean realizadas de manera eficiente y eficaz.
Adems permitir que las actividades y los procesos se realicen con una seguridad
razonable ya que al seguir controles y procedimientos previamente establecidos
disminuir el nivel de riesgo en posibles errores y fraudes.
Al establecer el manual en la empresa se dotara a los colaboradores de la institucin
de un documento gua para entender el procedimiento de las actividades a realizar de
manera eficiente y eficaz, la consecucin de los objetivos de la misma.
117
3.4 EVALUACIN DE LOS POSIBLES RIESGOS

Los resultados que se obtuvieron en los cuestionarios de control interno
demostraron que existen riesgos en todas las reas de la empresa haciendo que
algunos de sus procesos tengan una confianza baja.
A continuacin indicaremos los posibles riesgos que pueden darse en las
debilidades detectadas y que mediante la propuesta de los manuales de control
interno basado en el modelo COSO I se trataran de mitigar.
ACTIVIDADES
POSIBLES RIESGOS
ADMINISTRACIN GENERAL
La empresa carece de manuales de Generar errores que afecten a la empresa
control, de procedimientos e indicadores como resultado de las actividades
de rendimiento
deficientes
Desconocimiento por parte de los
empleados en cuantos a sus funciones y
Carecen
de
asignacin
de
obligaciones a su cargo provocando
responsabilidades de una manera formal
errores que puedan dar paso a posibles
fraudes.
El rendimiento de los empleados es
Los planes de capacitacin dentro de la mnimo e ineficiente dentro de la empresa
empresa son limitantes
que afectan los objetivos y propsitos de la
entidad
Comportamiento inadecuado por parte de
Falencia de un cdigo de tica dentro de
los colaboradores que afecte el ambiente
la empresa.
laboral de la Gasolinera
No existe un control adecuado del alto
El involucramiento por parte de la
mando que permita tomar decisiones y
gerencia en actividades de la empresa es
correctivos necesarios para el buen
mnimo.
funcionamiento de la entidad
Existe un limitado conocimiento por parte Los empleados no se involucran con la
de los trabajadores en cuanto a la misin, empresa a travs de las actividades diarias
visin y valores de la empresa ya que sin permitir el logro de los objetivos
estas no estn formalmente establecidas. planteados de la empresa
DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS
118
Contratacin de personal incompetente

La empresa no cuenta con un proceso para la realizacin de las actividades
para reclutamiento de personal.
requeridas en el cargo.
Existe una escasez en asignacin de
Existencia de tiempo ocio que provoca un
actividades por parte de la gerencia para
gasto innecesario para la entidad
el departamento.
Desconocimiento de obligaciones y
La empresa carece de manuales funciones de las actividades a realizar
especficos para este departamento
dentro del departamento.
El personal carece de conocimiento en
Bajo rendimiento del personal de la
cuanto a los objetivos de la empresa y las
empresa
obligaciones a cumplir.
Existe la carencia de un reglamento Las actividades no se realizan de manera
formal especfico para esta rea.
eficiente
Anlisis limitados de la informacin Decisiones no adecuadas y correctivos no
contable que se genera.
oportunos.
Falta de control en los gastos menores por
Carencia de un fondo de caja chica.
parte de la administracin.
El respaldo de la informacin contable no
Perder toda la informacin financiera
se realiza de manera constante.
No saber si existen irregularidades o
Nunca se ha realizado una auditoria a la
errores en la informacin contable y
empresa
administrativa de la empresa
DEPARTAMENTO DE COMPRAS
Existe la carencia de un manual de control Irregularidades del proceso de compra,
especfico para esta rea.
fondos de la empresa y del combustible
Ocurrencia de errores que produzcan
El proceso de compras efectuado no es el prdidas para la entidad; como el
adecuado y no cuenta con una seguridad abastecimiento tardo de combustible, o
razonable.
mal elaboracin de los documentos
necesarios para la compra
Pagos no autorizados que beneficien a
La empresa genera una alta emisin de
terceras personas que no brinden servicio
cheques en blanco
al giro del negocio.
DEPARTAMENTO DE VENTAS
El rea de ventas carece de un manual de Bajo desempeo de actividades por parte
control especfico.
de los colaboradores del departamento
119
El proceso de recaudo del dinero por se puede correr los riesgos de cometer
ventas realizadas en el da no es fraudes o robos por parte de personas
depositado a diario
externas
DEPARTAMENTO DE INVENTARIOS
La empresa carece de polticas y
Se puede producir perdidas de los insumos
manuales de control especficos para esta
o combustible
rea.
Facilidad para cometer irregularidades por
El rea no cuenta con una adecuada
parte de ciertos colaboradores de la
segregacin de funciones.
empresa.
3.5 DESARROLLO DE LA PROPUESTA
120
MANUAL DE CONTROL
DE LA GASOLINERA
MILCHICHIG
121
FILOSOFA
CORPORATIVA
GASOLINERA
MILCHICHIG
122
INTRODUCCIN
Este documento tiene como fin, en primer lugar recopilar en un solo lugar toda la
filosofa de la empresa, as como, sus normas, reglamentos y estructura. Esto ayudara a
tener una mejor organizacin y ante cualquier duda o consulta que se quiera realizar, se
pueda encontrar todo en un solo documento.
Como segundo punto este documento busca ser una gua que ayude a la administracin a
siempre estar al tanto sobre su filosofa y adems poder tambin informar a sus
colaboradores todo lo referente a la empresa como es: Su historia, la misin, visin,
valores, valores ticos, cdigo de tica, organigrama y reglamento interno de trabajo,
que ayudara a estos a tener una visin ms profunda de los objetivos que quiere lograr la
empresa y tambin facilitando el aprendizaje y capacitacin para los nuevos
colaboradores.
123
HISTORIA
La gasolinera Milchichig nace en la Provincia del Azuay en la ciudad de Cuenca como
una empresa unipersonal el 14 de Abril del ao 1928, cuya responsable era la Sra. Mara
ngela Flores Ortega, y su actividad principal era
el servicio de transporte de
combustible por carretera. Para el 31 de Julio del ao 2008 la gasolinera cambia su

personera jurdica pasando de ser una empresa unipersonal a una
compaa de
responsabilidad limitada denominada Mara ngela Flores e Hijos CIA. LTDA., que
fue constituida por la seora Mara ngela Flores Ortega como presidente y la Seorita
Talita Guadalupe Coronel Flores como la representante legal de la empresa, llegando a
ser socias de la misma con participaciones del 99% y el 1% respectivamente siendo estas
participaciones
indivisibles y no negociables como consta en la escritura de
constitucin.
La Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores E Hijos Ca. Ltda., tiene su domicilio
en la ciudad de Cuenca, y su objeto social es la compra venta, comercializacin y
distribucin de productos combustibles (gasolina) y gases, lubricantes, aceite de todo
tipo, aditivos y dems productos derivados de hidrocarburos, para el efecto podr
montar, administrar y explotar Estaciones de Servicios (Gasolineras), en las cuales se
expandan dichos productos, a mas de repuestos de vehculos y accesorios, prestar
servicios de lavado y lubricado de vehculos, montar mini mercados, locales
comerciales, y servicios de hostelera, as como farmacias y cualquier servicio similar
vinculado o relacionado con este objeto.
La Gasolinera Milchichig tiene como actividad principal la venta al por mayor y menor
de combustibles en gasolineras, adems puede desempear las siguientes actividades:
Alquiler de Bienes Inmuebles para locales comerciales, Venta al por menor de
Lubricantes, Refrigerantes y aditivos; las mismas que Constan en el Registro nico de
Contribuyentes y Sociedades (RUC) cuya inscripcin fue realizada el 28 de Abril del
2009 como Contribuyente Especial que fue otorgado por el Servicio de Rentas Internas
(SRI).
124
FILOSOFA CORPORATIVA DE LA GASOLINERA MILCHICHIG MARA

NGELA FLORES CIA. LTDA.
La filosofa Corporativa de nuestra institucin para conocimiento y entendimiento de
cada uno de nuestros colaboradores est estructurada de la siguiente manera:
MISIN:
Garantizar la satisfaccin de las necesidades en consumo de combustibles, lubricantes y
servicio de conveniencia a nuestros clientes ofreciendo una excelente calidad en el
servicio, con una atencin y trato personalizado.
VISIN:
La Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores Ca. Ltda. tiene como misin ser
reconocida como una de las estaciones de servicio lideres en la provincia del Azuay por
sus niveles de excelencia en calidad, productos y servicios basados en la mejora
continua y personal altamente competitivos.
VALORES:
Los valores para nuestra empresa son:
Cliente: La razn de ser de nuestra empresa.
Honestidad en cada una de nuestras actividades.
Responsabilidad en las tareas diarias realizadas.
Precios Justos: Nuestra entidad contara con precios justos dentro del mercado
Cantidad Justa
Producto de calidad
Lealtad a nuestro trabajo desempeado.
Respeto a todas las personas que nos rodean.
Excelente imagen a nuestro cliente, tanto de los trabajadores como de nuestras

instalaciones.
Mejora continua en nuestros servicios.
Productividad
Respeto al medio ambiente.

125
Mentalidad Positiva
ORGANIGRAMA GASOLINERA MILCHICHIG

Fuente: La Administracin
126
REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO DE LA COMPAA MARA

NGELA FLORES E HIJOS CIA. LTDA. 33
Con el propsito de que los funcionarios, trabajadores y empleados que prestan sus
servicios en la compaa Mara ngela Flores e Hijos Ca. Ltda., y con el objeto de
cumplir con las normas que el cdigo de Trabajo seala, se expide el presente
reglamento interno:
ANTECEDENTES: MARA NGELA FLORES E HIJOS CIA. LTDA.
Mara ngela Flores e Hijos Ca. Ltda., tiene su domicilio en la ciudad de Cuenca,
provincia del Azuay y su objeto social es la compra venta, comercializacin y
distribucin de productos combustibles (gasolina) y gases, lubricantes, aceites de todo
tipo, aditivos y dems productos derivados de hidrocarburos; para el efecto podr
montar, administrar y explotar Estaciones de Servicio (Gasolineras), en las cuales se
expendan dichos productos, a mas de repuestos de vehculos y accesorios, prestar
servicios de lavado y lubricado de vehculos, montar mini mercados, locales
comerciales, y servicios de hostelera, as como farmacias y cualquier servicio similar
vinculado o relacionado con este objeto.
CAPITULO I: PRINCIPIOS GENERALES.
Art.1.- Todo funcionario y empleado de Mara ngela Flores e Hijos Ca. Ltda., debe
tener conciencia que el correcto desempeo de sus funciones, cualquiera que sea su
nivel, es parte fundamental del buen prestigio de esta compaa.
Art.2.- El trabajo de la Compaa est basado en una mutua confianza; por esta razn es
indispensable que se guarde reserva y absoluto secreto sobre las operaciones que realiza
la Compaa dentro de sus oficinas.
Art.3.- Los Trabajadores debern realizar sus actividades en medio de un ambiente de
cordialidad, seguridad, confianza, cooperacin y comunicacin.
33
Reglamento interno de trabajo de la Gasolinera Milchichig
127
CAPITULO II: DISPOSICIONES GENERALES

Art.4.- La representacin Mara ngela Flores e Hijos Ca. Ltda., le corresponde al
Gerente de la compaa que haya sido legalmente nombrado.
Art.5.- Son empleados de Mara ngela Flores e Hijos Ca. Ltda., todas aquellas
personas que presten servicios personales, bajo relacin de dependencia, de conformidad
con lo dispuesto en el Cdigo de Trabajo, a fin de garantizar y regular el normal y
armnico desenvolvimiento de las relaciones laborales.
La Compaa exhibir un ejemplar de este reglamento en un lugar visible para sus
trabajadores.
CAPITULO III: INGRESO
Art.6.- Los trabajadores para prestar sus servicios dentro de la Compaa previo su
ingreso deben entregar los siguientes documentos:
1. Cedula de Identidad (copia).
2. Certificado de votacin (copia).
3. Dos fotos tamao carnet.
4. Record Policial.
5. Documentos Legales que den fe de su estado civil.
6. Documentos probatorios de las cargas familiares presentadas (partida de
nacimiento o cualquier documento adicional que de acuerdo a las circunstancias
se considere necesario).
7. Certificados de estudios (ttulos o actas de grado, certificados y diplomas
adicionales).
8. Certificado del trabajo inmediatamente anterior que de fe de valores retenidos
para el pago del impuesto a la renta.
9. Certificado mdico que demuestre que el trabajador goza de buena salud y no
sufre de enfermedad alguna.
128
10. En caso de que el empleado fuere menor de edad se requerir autorizacin por
escrito del padre o representante, y autorizacin de la Direccin del Trabajo.
En caso de falsedad en cualquiera de los datos o documentos proporcionados, la
Compaa proceder a dar por terminado el contrato de trabajo, previo Visto Bueno
concedido por el Inspector del Trabajo, si el empleado ha superado el periodo de prueba.
CAPITULO IV: JORNADA Y HORARIOS.
Art.7.- Constituye una obligacin del personal concurrir diaria y puntualmente al
desempeo de sus labores, en los das hbiles y de acuerdo al horario asignado por la
Compaa, y a lo dispuesto en el Cdigo de Trabajo.
Son das hbiles todos los del ao, excepto los considerados como feriados, los de
celebracin cvica nacional o de descanso obligatorio, legalmente establecidos.
Art.8.- La Compaa se encuentra facultada para establecer horarios especiales, cuando
las necesidades de trabajo lo exijan, sin que esto signifique alteracin a las normas
legales vigentes.
CAPITULO V: DEL TRABAJO SUPLEMENTARIO O EXTRAORDINARIO.
Art.9.- El trabajo suplementario o extraordinario remunerado solo podr ser autorizado
por el Administrador cuando ser requiera satisfacer necesidades especiales de trabajo.
Art.10.- El trabajo realizado por quienes desempeen funciones de confianza o
direccin, esto es de quienes en cualquier forma representan al empleador o hagan sus
veces, no tendr limitaciones de jornada, debiendo trabajar el tiempo necesario para
cumplir sus deberes, sin que esto implique remuneracin adicional alguna.
Art.11.- No se considerara trabajo extraordinario o suplementario el que tuviere que
realizarse como consecuencia de error del empleado, negligencia o abandono de sus
labores.
CAPITULO VI: DE LA ASISTENCIA Y LA PUNTUALIDAD.
129
Art.12.- Todos los funcionarios y empleados deben cumplir con el requisito de registrar
su asistencia y puntualidad, utilizando para el efecto los respectivos controles.
Art.13.- La Compaa llevara un control de asistencia y puntualidad.
Art.14.- Los empleados una vez que hayan registrado su ingreso deben incorporarse en
forma inmediata a sus labores.
Art.15.- Todos los funcionarios de la Compaa, estn obligados a registrar su ingreso.
Art.16.- Los empleados debern ingresar a sus labores de manera puntual.
El tiempo que inmediatamente despus del ingreso sea empleado en actividades ajenas a
sus funciones podr considerarse como retraso o falta de puntualidad a la asistencia, esto
siempre y cuando sea comprobado por el empleador.
Art.17.- Cuando se produzca una falta por problemas de salud, esta deber ser justificada
por el medico sealado por la Compaa o con el certificado mdico conferido por el
IESS.
Los permisos para ausencias motivadas por tratamientos mdicos y ocupaciones varias
se solicitaran, siempre que sea posible, por lo menos con un da de anticipacin.
Art.18.- Si un empleado por razones personales no pudiera concurrir a su trabajo deber
notificar este particular al Administrador dentro de los treinta primeros minutos de la
jornada correspondiente, para que se proceda a remplazarlo en sus funciones.
Art.19.- Los empleados a cuyo cargo se hallen valores o dinero, cuando por cualquier
circunstancia deban abandonar su puesto, aun cuando sea por pocos minutos, debern
dejar con las debidas seguridades los valores o dinero a su cargo, prohibindose el
encargo de valores y dinero sin autorizacin del jefe inmediato.
Art.20.- Aquellos empleados que dada la naturaleza de sus labores tuvieran a su cargo
valores o dinero en efectivo, no podrn retirarse de su lugar de trabajo, sin haber
concluido a satisfaccin sus labores diarias.
130
La constatacin de que el trabajo est concluido corresponde al jefe inmediato, quien

autorizara al empleado a que se retire de su trabajo.
Art.21.- Toda solicitud para la obtencin de licencias y permisos tendr que ser
comunicada al Administrador o a quien haga sus veces.
Art.22.- Se considerara como falta repetida a la puntualidad, para efectos de lo
determinado en el art.172 del Cdigo de Trabajo, si un empleado dentro de un periodo
mensual de labor en forma injustificada incurriere en atrasos en un nmero igual o
mayor a tres veces.
Cuando las faltas fueren superiores a tres en un periodo mensual, las mismas se
consideraran como causales para que la Compaa pueda solicitar el Visto Bueno de
acuerdo a lo establecido en el Art. 172 del Cdigo del Trabajo.
CAPITULO VII: RETENCIONES EN LA REMUNERACIN.
Art.23.- Solo podrn retenerse de la remuneracin de los empleados lo siguiente:
1. Dividendos de prstamos otorgados por el IESS
2. Prstamos otorgados por la Compaa.
3. Multas segn lo determinado en este reglamento.
4. Retenciones ordenadas judicialmente.
5. Los dems permitidos por la Ley.
CAPITULO VIII: DE LAS VACACIONES Y DE LAS LICENCIAS CON
SUELDO.
Para hacer uso de sus vacaciones anuales conforme lo dispone el Cdigo del Trabajo, los
empleados debern presentar la solicitud respectiva en la Oficina Administrativa ocho
das antes de la fecha sealada en el calendario de vacaciones. Esta solicitud deber
contar con el visto bueno del Jefe inmediato.
Art.25.- Mara ngela Flores e Hijos Ca. Ltda., est facultada para modificar o
postergar los periodos de vacaciones de su Personal cuando existan razones que
justifiquen este particular.
131
Art.26.- Como norma general se evitara que los empleados acumulen vacaciones.
Art.27.- Tendr derecho a licencia con sueldo los empleados que deban concurrir a
conferencias, seminarios, visitas de observacin y cualquier otro evento que a juicio de
la Compaa convenga para un mejor entrenamiento y capacitacin los empleados y
funcionarios que hayan asistido debern presentar un informe y un plan de
entrenamiento terico practico que beneficie a los empleados de las diferentes reas de
la Compaa.
CAPITULO IX: CAMBIO EN LAS FUNCIONES ESPECFICAS
Art.28.- La Gerencia podr efectuar cambios de puestos o funciones en forma rotativa,
con el objeto de incrementar la experiencia y debida capacitacin de los empleados de la
Compaa, sin que ello en ningn caso implique disminucin de la remuneracin
econmica, ni causa de despido para los efectos del Cdigo de Trabajo. Los cambios
debern ser informados al empleado por escrito por el gerente, y contaran con el
consentimiento del trabajador.
CAPITULO X: DE LA ROPA DE TRABAJO Y LA APARIENCIA PERSONAL.
Art.29.- Los empleados y funcionarios de la Compaa debern siempre presentarse
correctamente vestidos.
Dentro de las oficinas de la Compaa la vestimenta apariencia deben ser llevadas con
sobriedad y elegancia; los funcionarios y empleados que atienden al pblico debern
laborar con el uniforme entregado por la Compaa.
CAPITULO XI: OBLIGACIONES DE LOS EMPLEADOS:
Art.30.- A ms de las obligaciones del Art. 45 del Cdigo del Trabajo, las que se
entienden debidamente incorporadas a este reglamento interno, todo empleado deber
cumplir con las siguientes obligaciones:
1. Proporcionar los datos necesarios que forman el registro de empleados e
informar a la Oficina Administrativa sobre los cambios que se produjeran en el
estado civil, nmero de hijos, aumento o disminucin de cargas familiares
132
(nacimientos,
defunciones
otros),
educativos,
(escuelas,
colegios,
universidades, etc.) comprobando tales datos con las respectivas partidas o

certificacin de orden legal.
2. Ejecutar el trabajo conforme a las normas y procedimientos establecidos por la
Compaa, a los manuales e instructivos de funciones y procesos, y a las
instrucciones impartidas por sus superiores, realizando el mismo con iniciativa y
eficiencia.
3. Asistir puntualmente a sus labores. Cualquier retraso deber justificarse de
acuerdo a lo establecido en este Reglamento.
4. Asistir puntualmente a los cursos de capacitacin internos y externos, en los das
y horarios que determine la Compaa y entregar copia de los certificados de
asistencia o ttulos obtenidos en la oficina Administrativa. El empleado que no
concurra a dichos cursos deber rembolsar a la Compaa los gastos y egresos en
que hubiere incurrido a fin de posibilitar su asistencia, dejando como constancia
un llamado de atencin firmado por el empleado y el jefe inmediato que
entregara a la Administracin, para su registro y control en la carpeta individual.
5. Mantener limpio y ordenado su puesto de trabajo.
6. Cumplir los turnos de remplazo.
7. Respetar el horario y turnos asignados.
8. Acatar las normas de Seguridad e Higiene vigentes en la Compaa.
9. Utilizar adecuadamente el material, tiles o enseres, as como computadoras,
copiadoras, impresoras, internet, mail, fax y dems bienes de Mara ngela
Flores e Hijos Ca. Ltda., nicamente para el desempeo de las funciones
asignadas.
10. Guardar la debida reserva y confidencialidad sobre las claves asignadas para el
desempeo de sus funciones.
11. Reducir a un mnimo las llamadas telefnicas personales, tanto internas como
externas, incluidas las de celulares.
12. Estn prohibidas las visitas dentro de las instalaciones de trabajo.
13. Cumplir las disposiciones contenidas en las circulares emitidas por la Oficina
Administrativa.
133
14. Cuidar debidamente las instalaciones y edificios de la Compaa, y en especial

los equipos y maquinas a su cargo, debiendo dar aviso a su superior de cualquier
desperfecto que ocurriere en los mismos.
15. La informacin deber ser respaldada mediante medios magnticos y
documentos impresos, cada semana.
16. Comunicar oportunamente a su Jefe inmediato cualquier circunstancia que
impida el normal cumplimiento de sus funciones.
17. Responder personal y pecuniariamente por la prdida de dinero, perdida o dao
de tiles, instrumentos de trabajo, productos y recursos materiales de la
Compaa, ocasionados por negligencia. La valoracin se realizara de acuerdo al
valor referencial dentro del mercado.
18. El personal encargado de ventas debe presentar un reporte de las ventas
realizadas al final de cada da.
19. Facilitar los controles que amerite la Compaa. Esta obligacin se refiere
especialmente a los empleados que manejen dinero y valores.
20. Prestar toda la colaboracin posible en caso de siniestros o riesgos inminentes
que amenacen a las personas o pertenencias de la compaa.
21. Informar a la Oficina Administrativa de cualquier irregularidad o incorreccin
que se conozca dentro del rea de trabajo.
22. Instruir a sus empleados subalternos o al personal de su rea, en las tcnicas,
instrucciones, reglamentaciones y conocimientos tericos prcticos que les
permitan ejercer sus actividades en forma competente.
23. Los guardias de seguridad portaran solamente las armas que se encuentran
autorizadas por los permisos legales correspondientes, con la mayor cautela y
cuidado, sin poder sacarlas de los lmites del rea en la que laboran.
24. Los guardias de seguridad tienen como obligacin principal la vigilancia y
proteccin de sus compaeros de trabajo, de los clientes y de los administradores
de Mara ngela Flores e Hijos Ca. Ltda., as como de los bienes de propiedad
de estas.
25. Los Choferes deben conducir los vehculos con sus respectivas licencias de
conducir y matriculas.
134
26. Los choferes deben viajar solos sin compaa de personas que no laboren dentro
de la Compaa.
27. Los choferes deben cuidar el vehculo que se encuentra bajo su responsabilidad,
todo dao, principalmente producido por accidente que se deba a descuido, culpa
o negligencia del Trabajador, ser pagado por el trabajador, ya sea directamente
al Empleador, o ya a terceras personas de conformidad con la planilla respectiva
o por acuerdo mutuo.
28. Los choferes deben cumplir con los reglamentos de Transito en lo que se refiere
a evitar accidentes.
29. Los choferes deben solicitar oportunamente repuestos y revisin mecnica de los
vehculos y maquinas a su cargo.
30. Cada chofer responsable de cada vehculo tiene la obligacin de presentar un
reporte de viajes y de horas trabajadas con respaldo de la firma de su Jefe
inmediato.
31. Los gastos efectuados tienen que ser justificados con facturas o notas de venta
legalmente autorizadas y correctamente llenadas, y especificaran los conceptos
de gastos, a que vehculo corresponde el gasto, y la firma del trabajador que hizo
la compra y a quien entrega el gasto, en el reverso de la factura o nota de venta.
32. Los choferes deben realizar los pedidos de repuestos y mantenimiento a su
debido tiempo, pues ciertos daos son predecibles y se pueden pedir con
anticipacin, como por ejemplo aceite, combustible o algn repuesto, ya que los
choferes al estar en contacto diario con los carros que estn a su cargo pueden
prever un dao a futuro.
33. Mantener y conservar los vehculos que estuvieren a su cargo, los que no podrn
destinar a un fin diferente al asignado.
34. Dentro del rea de ventas los vendedores deben presentar un reporte diario de
ventas enviando el efectivo con las facturas y notas correspondientes a las ventas
del da. Al final del mes enviaran un reporte mensual de ventas con el total de
gramos vendidos, ventas en efectivo, ventas con tarjeta de crdito, y ventas con
cheque siempre y cuando los cheques hayan sido autorizados por la
Administracin.
135
CAPITULO XII: DE LAS PROHIBICIONES A LOS EMPLEADOS.

Art.31.- A ms de las prohibiciones del Art. 46 del Cdigo del Trabajo, las que se
entienden expresamente incorporadas a este reglamento interno es prohibido a los
empleados:
1. Ingerir ningn tipo de alimento, bebida, fumar cuando trabajan en las reas
internas y en reas de atencin directa al pblico.
2. Recibir cheques como pago de las ventas realizadas, a menos de que cuente con
autorizacin dispuesta por la Administracin.
3. Abandonar sus funciones sin haber entregado el puesto al empleado remplazante,
en actividades que se realicen por turnos.
4. Abandonar su rea de trabajo, sin autorizacin del jefe inmediato.
5. Salir de las oficinas o locales comerciales durante la jornada de labores o
abandonar injustificadamente el trabajo antes de las horas establecidas.
6. Permanecer en las dependencias de la Compaa en horas diferentes a la jornada
de trabajo, salvo que se estn desempeando labores o actividades debidamente
autorizadas.
7. Efectuar cambios de muebles o equipos entre departamentos o personas sin el
visto bueno previo del funcionario responsable.
8. Confiar a otro empleado, sin la autorizacin correspondiente, la ejecucin du su
propio trabajo
9. Recibir visitas de familiares sin previa autorizacin de la Gerencia.
10. Crear un ambiente de hostilidad dentro del trabajo, evitando chismes, rumores
que alteren las relaciones entre compaeros de trabajo.
CAPITULO XIII: DE LAS FALTAS GRAVES.
Art.32.- Adems de lo dispuesto en el Cdigo del Trabajo, se consideran, a titulo
enunciativo y no limitativo, como faltas graves, motivo suficiente para dar por
terminado el contrato de trabajo, previo el trmite legal de visto bueno, las siguientes:
136
1. Faltar al respeto, de palabra u obra, al Propietario (gerente), y a quienes ejercen

funciones de direccin y administracin, a sus representantes y a los miembros
de su familia.
2. No acatar las disposiciones verbales o escritas dictadas por los superiores por
asuntos disciplinarios y para prevenir accidentes o enfermedades.
3. Faltar al respeto, de palabra u obra, a clientes.
4. Cometer cualquier acto que signifique abuso de confianza, fraude u otros que
impliquen comisin de delito o contravencin penal, o constituirse en cmplice o
encubridor de los mismos.
5. Usar formularios o documentos de la Compaa para tomarlos como patrn para
su produccin en beneficio de otras compaas, personas naturales o para si
mismo.
6. Utilizar o proporcionar a terceros informacin que no sea pblica, con el fin de
lograr tratamientos especiales o ventajas econmicas.
7. Alterar los documentos o registros propios de la Compaa, de los clientes o
proporcionar intencionalmente informacin falsa o alterada.
8. Vender, cambiar, prestar o negociar, en cualquier forma, algn objeto o
informacin de la Compaa.
9. Intervenir en actividades de proselitismo poltico o religioso dentro de la
Compaa.
10. Realizar una actividad econmica tal, que pudiera producir conflictos de inters
con la Compaa o que sean del giro normal de la Compaa.
11. Utilizar el nombre de la Compaa o comprometerla de cualquier manera en
asuntos ajenos a sus funciones.
12. Aceptar comisiones, gratificaciones u obsequios de los clientes, proveedores en
recompensa de servicios otorgados o por motivos que puedan influir en la
ejecucin del deber por parte de los empleados.
13. Aprovechar de la posicin que ocupe dentro de la Compaa para obtener
contratos o ventajas en negociaciones extraas a sus funciones.
14. Contraer deudas con clientes de la Compaa, a no ser que sean organizaciones
financieras o casas comerciales legalmente establecidas.
137
15. Introducir a las instalaciones drogas o estupefacientes, as como consumirlos en

su interior o presentarse al trabajo en estado de embriaguez o bajo el efecto de
drogas.
16. Introducir o consumir en las reas de trabajo bebidas alcohlicas.
17. Incurrir en conducta o accin inmoral o falta de honradez.
18. Ejecutar cualquier acto que cause grave dao a las pertenencias de la Compaa,
o ponga en peligro la seguridad o la integridad personal de quienes se encuentren
en sus locales.
19. Originar o promover rias o discusiones con otros empleados y con clientes,
tomar parte en tales actos, o promover suspensiones intempestivas de trabajo, sea
o no participe de ellas.
20. No guardar confidencialidad sobre la informacin que posee la Compaa y que
compete exclusivamente al inters o a la actividad privada de la Compaa.
21. Ofender, hostilizar, coaccionar a agredir a compaeros de trabajo, dentro o fuera
de las dependencias de trabajo.
CAPITULO XIV: DE LAS SANCIONES.
Art.33.- El empleado que incumpliere con las disposiciones de este reglamento podr ser
sancionado teniendo en cuenta el tipo de falta que hubiese incurrido, leve o grave, de
acuerdo a la clasificacin del presente reglamento interno.
Faltas leves: Se podrn sancionar con amonestacin verbal o escrita, y/o con sancin
pecuniaria que ser el 5% de la remuneracin mensual del empleado. Tres faltas leves
concurrentes constituyen falta grave a este Reglamento.
En caso de que existan faltas leves reiteradas, en ningn caso estas podrn exceder de la
sancin pecuniaria del 10% de la remuneracin mensual del empleado.
Faltas graves: La Compaa podr sancionar al empleado con amonestacin verbal o
escrita y con multas que ser del 10% de su remuneracin mensual, o con la terminacin
del contrato de trabajo, previo el visto bueno respectivo del Inspector del Trabajo.
138
Cualquier empleado que cometa errores en las ventas, tales como recibir billetes falsos,
cheques sin autorizacin de la Gerencia, permita por su negligencia robos o hurtos de
mercadera, cambie cheques o altere documentos de cualquier clase, especialmente los
Boucher de tarjetas de crditos, ser responsable de tales valores, los que se le
descontaran de su respectivo rol de pagos, sin perjuicio de las responsabilidades penales
a que hubiere lugar.
Art.34.- Si la violacin de cualquiera de las normas de este Reglamento por parte de los
empleados de la Compaa causare perjuicios de cualquier ndole a esta, o alarma en la
sociedad, la Compaa poda solicitar de inmediato el Visto bueno para dar por
terminadas las relaciones laborales.
Art.35.- Cuando un empleado hubiere cometido una infraccin fuera del trabajo y
hubiere recado sobre la sentencia judicial confirmando su culpabilidad, previo el trmite
legal correspondiente, la Compaa podr dar por terminadas las relaciones de trabajo.
CAPITULO XV: TERMINACIN DEL CONTRATO DE TRABAJO.
At.36.- Al momento de ser notificado el empleado de su separacin o de la aceptacin de
su renuncia y antes de recibir su liquidacin de conformidad con las normas legales, el
empleado deber entregar por inventario todo el material, equipo, vehculos, uniformes,
valores, manuales, documentos, etc., que mantenga bajo su responsabilidad.
Art.37.- Antes de recibir su liquidacin de haberes de conformidad con las normas
legales vigentes, el empleado deber no tener ningn asunto o problema pendiente de
solucionar con la Compaa.
Art.38.- Si un empleado que hubiese recibido capacitacin o entrenamiento especial o
tcnico, con el compromiso escrito de laborar un tiempo posterior previamente
determinado, en caso de incumplir con esta obligacin, deber restituir su costo a la
Compaa. En caso de cumplimiento parcial, deber restituir la parte proporcional
correspondiente.
CAPITULO XVI: DE LA PRESENTACIN DE RECLAMOS.
139
Art.39.- El empleado que se sintiese con derecho de elevar una queja o un reclamo podr
hacerlo verbalmente o por escrito a la Administracin de la Compaa.
La Oficina de Personal llevara por cada empleado una carpeta personal en la cual
registrara todo los hechos o novedades con relacin a su trabajo.
CAPITULO XVII: DISPOSICIONES FINALES.
Art.40.- Para efectos de este Reglamento, los trminos empleados o el personal se
entender como sinnimos de trabajador.
Se entienden incorporadas al presente reglamento interno las disposiciones del Cdigo
del Trabajo y cualquier otra ley de proteccin social actualmente vigente o que se dicte
en el futuro.
Art.41.- El presente Reglamento Interno entrara en vigencia desde la fecha de
aprobacin por el Director Regional de Trabajo.
CERTIFICO: Este es el texto del Reglamento Interno de Trabajo de Mara ngela
Flores e Hijos Ca. Ltda.-Cuenca, a 28 das del mes de septiembre del ao 2011.
Integridad y Valores ticos
Un cdigo de tica es un conjunto de principios, valores o normas que deben ser
practicadas por una persona u organizacin. Estas ayudan a que sus miembros tenga un
comportamiento adecuado en la empresa y creando bienestar dentro de ella.
Esto hace necesario que existan valores ticos dentro de la Gasolinera Milchichig para
que permita que haya un ambiente laboral muy beneficioso para la consecucin de las
metas de la empresa.
Los colaboradores de La Gasolinera Milchichig sern los encargados de velar el

cumplimiento de los valores ticos en el ejercicio de sus funciones.
Estos son los principales valores ticos que deben de ser cumplidos por todos los que
conforman la Gasolinera Milchichig:
140
Honestidad en sus labores: Mostrar compostura y moderacin en todos sus actos de la

vida diaria, la informacin importante nunca debe de ser oculta o deformada, ya que
puede perjudicar las actividades de la empresa.
Respeto entre todos: Socializando entre los colaboradores y con la sociedad en general,
para lograr una adecuada convivencia social.
Constancia en el trabajo: Se demostrara con la actitud que tomen al realizar sus

actividades y la seguridad que manifiesten en las responsabilidades asignadas como
miembro de la entidad.
Justicia: Realizar las labores con equilibrio, de manera de que no se busque beneficiar a
si mismo u a otras personas.
Compromiso en sus actividades: Se ver reflejado en las acciones que realicen y que
contribuyan a la consecucin de los objetivos de la empresa, sus actividades aportaran al
crecimiento de la empresa.
Confidencialidad de la informacin: Reservando juiciosa y celosamente solo para la

empresa la informacin y hechos que se presenten dentro de ella.
Lealtad a la empresa: Colaborando y promoviendo la consecucin de los objetivos y la

filosofa corporativa de la Gasolinera Milchichig.
Conducta dentro de la Gasolinera Milchichig por parte de los colaboradores
Los colaboradores debern regirse a lo concretado en el Reglamento Interno de trabajo

de la Gasolinera Milchichig, por lo que debern conservar en todo momento una
conducta ntegra y respetable para que est de acuerdo a la imagen que distingue a la
entidad.
141
Clima laboral en la Gasolinera Milchichig

Los colaboradores de la empresa tienen la responsabilidad de ofrecer un trato
cordial dentro y fuera de las instalaciones de la entidad, tratar con respeto,
cortesa e igualdad a cualquier persona.
Los colaboradores sern los encargados de que exista un ambiente laboral
agradable y libre de persecuciones de cualquier naturaleza, donde todos
demostraran un trato amable y ayudaran a la consecucin de los objetivos de la
empresa que beneficiara a todos sus miembros.
Se propiciara un ambiente de trabajo seguro y saludable en todas las reas de la
empresa, tambin se demostrara un compromiso para la proteccin del medio
ambiente en las actividades de la entidad.
142
CDIGO DE TICA
CDIGO DE TICA
La Gasolinera Milchichig cuenta con el siguiente cdigo de tica, el mismo
que representa un instrumento que ofrece comportamientos acordes al
respeto de la dignidad humana y que adems produce un sentido de unidad
en todos los colaboradores lo cual garantiza la permanencia de la empresa
en el tiempo.
Como parte de la Gasolinera Milchichig Los trabajadores se comprometen
a:
Ser honrados ciudadanos.
Mantener las ms altas normas de conducta personal y profesional.
Ayudar a cumplir los objetivos y misin de la Gasolinera Milchichig.
Informarse y actuar bajo el Reglamento interno de Trabajo de la

empresa.
Realizar el trabajo con eficacia y eficiencia.
Promover un excelente ambiente laboral
Ser noble a su empleador.
No usar bajo ningn motivo el puesto de trabajo para conseguir

privilegios o beneficios personales.
Reconocer completa responsabilidad por el trabajo que realiza.
Moderar los intereses de cada uno de los colaboradores, clientes y

proveedores con los del bienestar pblico.
143
Distinguirse por una conducta tal que las palabras y las acciones sean
congruentes, honestas, dignas y crebles, fomentando una cultura
pedaggica de calidad y de justicia.
Respetar el compromiso irrenunciable de servir a la comunidad, con la

finalidad de motivarlos en el quehacer diario, orientndolos al uso de las
tecnologas de la informacin y de la comunicacin.
Superacin Acadmica: Adoptar una clara voluntad de participar con

ahnco, con entusiasmo y responsabilidad en la empresa, sin menoscabo
de la libertad de los futuros usuarios, respetando su entorno prximo, su
idiosincrasia, etc., pero siempre buscando la superacin, fortaleciendo
sus habilidades y sus destrezas.
Sin distingo de gnero, credo, etnia, nivel social, econmico o rasgos

polticos, etc., se actuara siempre sin otorgar preferencias o privilegios.
Tratar a los colegas y al pblico de manera profesional y con cortesa.
Debe ser honesto en las crticas que se realicen y no difamar ni denigrar

el trabajo de sus colegas.
Mantener la confidencialidad de la informacin privilegiada.
144
SIMBOLOGIA UTILIZADA EN LOS FLUJOGRAMAS
145
REA DE
COMERCIALIZACIN
146
Procedimiento
COMPRA DE ADITIVOS Y LUBRICANTES
GM-AC 01
Fecha
Julio 2012
Versin
Pgina
1.0
1/4
REA DE VENTAS
REA RESPONSABLE: ADMINISTRACIN GENERAL
PROPSITO:
Desarrollar un mtodo para planear de manera exhaustiva y metdicamente todas las actividades de
compras de la Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores e Hijos Ca. Ltda., en un perodo determinado.
Conocer el procedimiento de manera exacta evitando cometer errores que afecten los objetivos de la
gasolinera.
Controlar y fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la Gasolinera Milchichig
ALCANCE:
Este procedimiento arranca con la verificacin del inventario fsico por parte de la Administracin hasta
la cancelacin al proveedor de la Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores Ca. Ltda., para el periodo
determinado.
147
POLTICAS:
Se revisara el inventario fsico de Aditivos y Lubricantes de manera mensual.
La compra se realizar en el periodo de 5 das despus de la revisin del inventario.
El ingreso de Aditivos y Lubricantes se realizar conjuntamente con la factura correspondiente de la compra.
Se ingresar de manera inmediata la factura de compra de Aditivos y Lubricantes al Sistema Contable de

la Gasolinera Milchichig
El pago a proveedor se realizara dentro de 3 das posteriores a la compra.
Se revisar que los Aditivos y Lubricantes se encuentren en estado ptimo para la venta.
Debe existir una correcta segregacin de funciones con las personas involucradas en este proceso de
acuerdo al respectivo manual, es decir no podrn realizar todas las actividades una sola persona sin
el debido control y supervisin de sus superiores.
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
2/4
148
DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES
N.
ACT.
RESPONSABLE
Jefe
Comercializacin
Jefe
Comercializacin
ACTIVIDAD
Verificar el inventario fsico de aditivos y
lubricantes mensualmente y mantener
actualizado el registro.
Revisar si el inventario existente de Aditivos
y Lubricantes es igual o menor al punto de
re-orden
DOC. TRABAJO
N. DE
DOCS.
Kardex
Original
Ingresos de Bodega
Copia
Reporte Ventas Histricas de

Aditivos y Lubricantes
Original
Copia
SI ES IGUAL O MENOR
Asesor Contable y
Verificar la secuencia y pre numeracin de
Auditora
las rdenes de Pedido
Administrador
4
Gerente General
(Copia)
Realizar y comunicar al proveedor la Orden

de Pedido de Aditivos y Lubricantes.
Orden de Pedido
Orden de Pedido
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
3/4
Original
Original
Copia
149
Solicitar envi de la Factura correspondiente

Administrador
a la Orden de Pedido de Aditivos y
Orden de Pedido
Lubricantes.
Administrador
Jefe
Jefe
Comercializacin
Contador
Contador
Administrador
10
Gerente
11
Administrador
Copia
Original
Receptar la factura y el ingreso del pedido.
Orden de Pedido
Verificar que la factura contenga la misma
Factura
Original
cantidad solicitada en la Orden de Pedido.
Orden de Pedido
Copia
Factura
Original
Factura
Original
Cheque
Copia
Cheque
Original
Cheque
Original
Comercializacin
Administrador
Original
Ingresar la Factura de manera manual al

Sistema Contable de la Gasolinera.
Elaborar el cheque para pago de Factura.
Firma del cheque emitido para pago a
proveedor.
Pagar y entregar cheque a proveedor
Copia
FIN DEL PROCEDIMIENTO
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
4/4
150
FLUJOGRAMA DE COMPRA DE ADITIVOS Y LUBRICANTES
151
Procedimiento
GM-AC 02
Fecha
COMPRA DE COMBUSTIBLE
Julio 2012
Versin 1.0
Pgina 1/5
REA DE VENTAS
PROPSITO:
Describir las actividades y parmetros que se utilizan para realizar la compra del objetivo principal de la
empresa que es el combustible.
ALCANCE:
Este procedimiento empieza desde la verificacin del inventario fsico hasta el pago al proveedor correspondiente.
POLTICAS:
Se debe realizar verificaciones fsicas del inventario cada 24 horas.
Llamar de manera inmediata al proveedor luego de recibir el reporte de la inspeccin fsica del inventario.
152
Revisar la Orden de Pedido.
El ingreso del Combustible a las instalaciones no se realizara si no existe una previa revisin por parte del
personal encargado.
Los tanques de transporte deben poseer las condiciones adecuadas para el transporte del combustible.
El pago del combustible debe realizarse hasta 72 horas subsiguientes a la recepcin de la factura.
Revisar los tanques de descarga garantizando que posean las condiciones exigidas para el mantenimiento del
combustible.
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
JULIO 2012
PAGINA
2/5
153
N.
ACT.
RESPONSABLE
ACTIVIDAD
Jefe de
Verificar el inventario fsico existente en los
Comercializacin
patios de descarga de la Gasolinera y mantener
Administrador
el debido registro actualizado
Administrador
Calcular Punto de Re Orden para compra de

Combustible
Asesor Contable y
Verificar que los datos obtenidos en el clculo
Auditora
del Punto de Re orden sea el correcto.
DOC. TRABAJO
Administrador
existente sea menor o igual al Punto de Re
DOCS.
Kardex
Original
Tanques
Copia
Kardex
Original
Copia
Comparar que los datos del inventario

4
N. DE
Original
Kardex
Copia
Orden
SI ES MENOR O IGUAL
5
Jefe de
Comercializacin
Realizar Orden de Pedido
Orden de Pedido
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PAGINA
JULIO 2012
3/5
Original/Copia
154
Asesor Contable y
Verificar la secuencia y pre numeracin de las
Auditora
rdenes de Pedido
Administrador
Jefe de Compras
Jefe de Compras
10
Contador
Entregar Orden de Pedido a Departamento de

Compras
Comunicar con la Comercializadora para
realizar la Orden de Pedido
Entrega Orden de Compra a Comercializadora
para la emisin de la Factura
Revisar si el proveedor realiza la emisin de
Factura
Orden de Pedido
Orden de Pedido
Orden de Pedido
Orden de Pedido
Original
Original
Copia
Original
Copia
Original
Original
Factura
Copia
SI SE EMITE
Solicitar la factura emitida por la
11
Contador
12
Contador
Receptar la Factura
Asesor Contable y
Revisar que lo facturado por el proveedor
Auditora
concuerde con la Orden de Pedido
Jefe de Compras
Comunicar con Petrocomercial por la Compra
13
14
Comercializadora
Original
Factura
Copia
Factura
Original/Copia
Factura / Orden de Pedido
Original
Factura
Original/Copia
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
4/5
155
15
Transporte
16
Transporte
17
Contador
18
Gerente
19
Secretaria
20
Institucin Financiera
Transportar el Combustible desde

Petrocomercial hacia la Gasolinera
Descarga del combustible en los patios de
descarga de la Gasolinera
Factura
Factura
combustible.
Cheque
Depositar cheque en la Institucin Financiera

asignada
Pagar a Petrocomercial
Original
Factura
Emitir el cheque para pago de la compra del
Revisin y Firma del Cheque
Copia
Copia
Original
Factura, Cheque
Original
Egresos de Bancos
Cheque
Original
Papeleta de deposito
Papeleta de Deposito
Copia
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PAGINA
JULIO 2012
5/5
156
FLUJOGRAMA DE COMPRA DE COMBUSTIBLE
157
Procedimiento
GM-AC 03
Fecha:
ALMACENAMIENTO Y CONTROL DE INVENTARIOS
Julio 2012
Versin: 1.0
Pgina
1/3
REA DE VENTAS
PROPSITOS:
Desarrollar un mtodo para planear de manera exhaustiva y metdicamente todas las actividades de
Almacenamiento y control de la Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores e Hijos Ca. Ltda., en
un periodo determinado.
Controlar y fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la Gasolinera Milchichig Mara

ngela Flores Ca. Ltda., para lograr el cumplimiento de los objetivos estratgicos.
ALCANCE:
Este procedimiento empieza desde la compra, facturacin y entrega del combustible por parte del proveedor
hasta el transporte a las instalaciones de la Gasolinera Milchichig para el perodo determinado.
158
POLTICAS:
Para el cumplimiento eficiente y eficaz del sistema de control interno y la gestin debe acatarse al
reglamento interno vigente de la empresa.
La cantidad transportada de combustible debe ser verificada de inmediato con relacin a la factura
entregada por el proveedor.
Los tanques de almacenamiento deben contener tablas de calibracin para mantener el estado ptimo del
combustible.
Calcular punto de re-orden de combustible para el abastecimiento del mismo.
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
2/3
159
N.
ACT.
RESPONSABLE
ACTIVIDAD
DOC. TRABAJO
N. DE
DOCS.
Transporte
Transportar el combustible desde las

instalaciones del proveedor hasta los patios de
descarga de la Gasolinera
Factura
Original
Copia
Revisar el transporte de Combustible
Orden de Pedido
Factura
Original
Copia
Verificar si la cantidad transportada es igual a

la solicitada con la varilla especial.
Orden de Pedido
Factura
Original
Copia
Comprobante de Ingreso a
Bodega
Original
Copia
Administrador
Jefe de
Comercializacin
(Bodeguero)
Jefe de
Comercializacin
(Bodeguero)
SI ES CORRECTO
4
Administrador
Jefe de
Comercializacin
(Bodeguero)
Firmas de responsabilidad de aceptacin e

ingreso del combustible.
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
3/3
160
FLUJOGRAMA DE ALMACENAMIENTO Y CONTROL DE INVENTARIOS
161
Procedimiento
VENTA DE COMBUSTIBLE
GM-AC 04
Fecha
Julio 2012
Versin
Pgina
1.0
1/5
REA DE VENTAS
PROPSITO:
Establecer procedimientos que permitan custodiar y coordinar un eficiente manejo de las ventas que
se realizan en las instalaciones de la Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores e Hijos Ca. Ltda.
ALCANCE:
Este procedimiento empieza desde el ingreso del cliente a las instalaciones de la Gasolinera Milchichig
Mara ngela Flores e Hijos Ca. Ltda., hasta la facturacin del consumo de combustible.
POLTICAS:
Se debe realizar verificar que el contador del combustible este en cero.
Consultar al cliente si requiere factura con datos o a Consumidor Final.
Si el pago es con cheque pedir autorizacin a administracin antes de confirmar el cobro.
162
Imprimir dos ejemplares de la Factura, la original para el cliente y la copia para la Gasolinera.
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
2/5
163
GM-AC 04-1
Procedimiento
VENTA DE COMBUSTIBLE (CON DATOS DEL
Fecha
Julio 2012
Versin
1.0
Pgina
3/5
CONSUMIDOR)
N.
ACT.
1
DOC.
RESPONSABLE
ACTIVIDAD
TRABAJO/OBSERVACI
N
Vendedor
Colocar el contador de combustible a cero.
Contador de Combustible
N. DE
DOCS.
Original
SI ES CORRECTO
2
Vendedor
Vendedor
Cargar el combustible solicitado por el Cliente

en el Vehculo
Consultar al Cliente sobre la facturacin
(Cliente Normal)
Sistema de Facturacin
Original
Copia
SI SE REQUIERE CON DATOS

4
Vendedor
Anular la Factura a Consumidor Final
Sistema de Facturacin
Original
Copia
164
Asesor Contable y
Verificar que la factura otorgada por el
Auditora
Sistema sea la correcta
Vendedor
Generar Factura con datos a Clientes
Factura
Vendedor
Cobro de Combustible en Efectivo o Tarjeta
Factura
Jefe de
Comprobar que la cantidad vendida es igual a
Comercializacin
la que registra el inventario.
Original
Factura
Copia
Original
Copia
Original
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
4/5
165
GM-AC 04-2
Procedimiento
VENTA DE COMBUSTIBLE (A CONSUMIDOR FINAL)
Fecha
Julio 2012
Versin
1.0
Pgina
5/5
N.ACT
RESPONSABLE
ACTIVIDAD
DOC. TRABAJO
N. DOCS.
Vendedor
Colocar el contador de combustible a cero.
Contador de Combustible
Original
Informe a Vendedor
Origina
SI ES CORRECTO
2
Vendedor
Cargar el combustible solicitado
Cliente
Informar que es un Cliente a Crdito
Vendedor
Vendedor
Generar una Nota de Despacho por el

consumo solicitado
Entrega de la Copia de Nota de Despacho al
Cliente
Nota de Despacho
Nota de Despacho
Original
Copia
Copia
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
5/5
166
FLUJOGRAMA DE VENTA DE COMBUSTIBLE
167
Procedimiento
GM-AC 05
Fecha:
ARQUEO DE CAJA RECAUDACIN
Julio 2012
Versin: 1.0
Pgina
1/3
REA DE VENTAS
PROPSITOS:
Determinar que el ingreso de los fondos recaudados a diario sean iguales a los expuestos en los
documentos de la Gasolinera Milchichig.
Evitar la perdida de los fondos recaudados brindando una seguridad razonable, eficiente y eficaz.
ALCANCE:
Este procedimiento empieza desde la recaudacin de los fondos hasta el respectivo deposito de
los mismos.
POLTICAS:
El arqueo de los fondos recaudados se realizar diariamente al finalizar el primer turno

168
laboral (3:00 pm) conjuntamente con el administrador general.
Revisin de la documentacin de ventas asegurndose que siga la secuencia normal incluida

los comprobantes anulados.
Los fondos obtenidos en la recaudacin del da no podrn ser utilizados para gastos administrativos u operativos, debido a que existe el fondo de caja chica para dichos gastos.
El faltante que se produzca ser descontado de su respectivo rol de pagos o se llegara a un

acuerdo con el trabajador, dicho acuerdo deber constar en un documento firmado por las
partes.
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
2/3
169
N. ACT.
RESPONSABLE
ACTIVIDAD
Vendedor
Administrador
Administrador
Administrador
Informar de que termino el turno

Solicitar los documentos de ventas y el dinero
recaudado
Verificar la secuencia de los comprobantes de
venta y sumatoria de los valores impresos
Sumar los billetes, monedas y separarlos por
su denominacin
Verificar que la sumatoria de los valores
impresos es igual a la sumatoria del dinero
recaudado.
SI ES CORRECTO
Administrador
PRIMERA EMISIN
JULIO 2012
REALIZADO POR
DOC. TRABAJO
Comprobantes de Venta,
N. DE
DOCS.
Original
Original
Original
PGINA
3/3
170
FLUJOGRAMA DE ARQUEO DE CAJA RECAUDACIN
171
REA
ADMINISTRATIVA
172
Procedimiento
GM-AA 01
Fecha
CONCILIACIN BANCARIA
Julio 2012
Versin 1.0
Pgina
1/3
PROPSITO:
A travs de los procedimientos especficos conseguir que se mantenga un control previo, especifico y
contino para la supervisin de las cuentas bancarias de la Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores
e Hijos Ca. Ltda.
ALCANCE:
Este procedimiento empieza desde el ingreso de cheques emitidos al Libro de Bancos hasta la consolidacin
de saldos bancarios.
173
POLTICAS:
Los cheques emitidos deben ingresarse de manera inmediata al libro de bancos.
Solicitar el estado de cuenta bancario de manera mensual.
Ingresar las notas de crdito y notas de debito al libro de bancos.

Cotejar los saldos del estado de cuenta del banco y libro de bancos de la Gasolinera Milchichig
Mara ngela Flores e Hijos Ca. Ltda.
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
2/3
174
N.ACT
RESPONSABLE
Auxiliar Contable
Auxiliar Contable
Contador
Contador
ACTIVIDAD
Ingresar los cheques emitidos al Libro de
Bancos diariamente.
Receptar los Estados de Cuentas emitidos por
los Bancos de manera mensual
Revisar los cheques y depsitos que figuran en
los Estados de Cuenta
DOC. TRABAJO
N. DOCS.
Cheques
Original
Estado de Cuenta
Estado de Cuenta
Comparar los saldos del Libro de Bancos y
Libro de Bancos
Estados de Cuentas
Estado de Cuenta
Original
Original
Original
NO ES IGUAL
5
Contador
Contador
Ingresar Notas de Crdito y Notas de Debito
Notas de Crdito ,Notas de
emitidas por los Bancos al Libro de Bancos
Debito, Libro de Bancos
Conciliar los Saldos de Bancos y Libros de
Estado de Cuenta
Bancos
Libro de Bancos
Original
Original
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
3/3
175
FLUJOGRAMA CONCILIACIN BANCARIA
176
Procedimiento
GM-AA 02
Fecha
DECLARACIN DE IMPUESTOS
Julio 2012
Versin 1.0
Pgina 1/4
PROPSITO:
A travs de los procedimientos verificar que el 100% de la informacin financiera presentada est de
acuerdo con las normas y polticas de la Gasolinera y el Servicio de Rentas Internas (S.R.I.).
ALCANCE:
Este procedimiento empieza desde la extraccin de la informacin de cada uno de los mdulos que
conforman el sistema contable utilizado por la Gasolinera hasta el pago de impuestos causados por la misma.
177
POLTICAS:
Las transacciones deben ser ingresadas al sistema Contable Sof de manera inmediata a su realizacin.
Debe existir eficiencia y eficacia en el ingreso diario de las transacciones evitando de esta manera errores
futuros que pueden entorpecer o retardar l envi de la informacin contable al Servicio de Rentas Internas.
El registro de facturas emitidas en el mes deben ser registradas en el mismo mes en el que se emitieron.
Realizar la declaracin de impuestos al SRI, con fecha mxima las impuestas por la dicha institucin evitando
recaer en multas y acciones que podran perjudicar a la Gasolinera.
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
2/4
178
N. ACT.
RESPONSABLE
ACTIVIDAD
DOC. TRABAJO
N. DE DOCS.
Archivos Excel
Original
Extraer los datos de los mdulos de compras,

1
Auxiliar Contable
ventas y retenciones correspondientes al mes

de declaracin a un archivo de Excel.
Asesor Contable y
Auditora
Asesor Contable
Revisin de datos generados en Excel.

Verificar la veracidad de la informacin
generada.
Archivos Excel
Original
Archivos Excel
Original
Archivo XML.
Original
Pagina web SRI
Original
Pagina web SRI
Original
Pagina web SRI
Original
SI ES CORRECTA
5
Auxiliar Contable
Contador
Contador
Contador
Generar desde el Sistema Contable un

documento en archivo XML.
Ingreso a la pagina web del Servicio de
Rentas Internas
Ingreso a Servicios en Lnea dentro de la
pagina web del SRI,
Digitar el usuario y contrasea dada por el
SRI para la Gasolinera
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
JULIO 2012
PGINA
3/4
179
9
10
Contador
Contador
Ingresar al Link de General

Ingresar al Link Declaraciones
Pagina web SRI
Original
Pagina web SRI
Original
11
Contador
Subir el Archivo en XML a examinar
Pagina web SRI
Original
12
Contador
Formulario SRI
Original
Realizar el pago en efectivo o Debito

Bancario
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
4/4
180
FLUJOGRAMA DECLARACIN DE IMPUESTOS
181
Procedimiento
SELECCIN Y CONTRATACIN DE PERSONAL
GM-AA 03
Fecha:
Julio 2012
Versin
Pgina
1.0
1/5
DEPARTAMENTO TALENTO HUMANO

PROPSITO:
Desarrollar un mtodo para planear exhaustiva y metdicamente todas las actividades de seleccin y contratacin
de personal dentro de la Gasolinera Milchichig
Disear una gua metodolgica para la implementacin de un eficiente plan de seleccin y contratacin de personal.
ALCANCE:
Este procedimiento empieza desde la publicacin de requerimiento de personal hasta el archivo de la documentacin del personal contratado para la Gasolinera Milchichig "Mara ngela Flores Ca. Ltda.".
182
POLTICAS:
Solicitar carpetas con documentacin requerida por la Gasolinera.
Revisar que la informacin presentada por los aspirantes sea verdica y confiable.
Realizar evaluaciones psicomtricas y de conocimiento a los aspirantes del puesto solicitado.
Receptar las carpetas de aspirantes al puesto solicitado hasta un mximo de 48 horas despus de la publicacin
de requerimiento de personal
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PAGINA
JULIO 2012
2/5
183
N. ACT.
RESPONSABLE
ACTIVIDAD
DOC. TRABAJO
Informar de requerimiento de personal
Requisicin de personal
N. DE
DOCS.
Jefe del rea que se

1
requiere nuevo
Original
personal
Verifica si existe los recursos econmicos
2
Jefe de RRHH
suficientes para contratar al nuevo personal

Realiza documento con los detalles que se
Jefe de RRHH
Jefe de RRHH
evaluaran, y como se evaluaran.
Secretaria de RRHH
Original
Copia
Disea los exmenes y pruebas a realizar a los
Pruebas de conocimiento y
Original
postulantes al cargo.
habilidades psicosomtricas.
Copia
Convocatoria
Original
Elabora la convocatoria a concurso por el

5
Tabla de evaluacin
puesto
Copia
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PAGINA
JULIO 2012
3/5
184
Secretaria de RRHH
Publica la convocatoria a concurso

Entrega solicitud de empleo a postulantes al
Secretaria de RRHH
cargo
Convocatoria
Copia
Solicitud de empleo
Original
Recibe toda la documentacin requerida de los
Solicitud de empleo y
Secretaria de RRHH
postulantes al cargo.
curriculum
Original
Secretaria de RRHH
Realiza entrevista inicial
Entrevista
Original
10
Jefe de RRHH
11
Jefe de RRHH
12
Jefe de RRHH
13
Jefe de RRHH
Selecciona postulantes, informa como se

realizara el proceso y la fecha del examen.
Aplica pruebas de conocimiento y habilidades
Pruebas de conocimientos y
a los postulantes.
habilidades psicosometricas.
Original
Selecciona los mejores resultados y comunica

Realiza una segunda entrevista a aspirantes
convocados
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
4/5
185
Analiza informacin obtenida en segunda

14
Jefe de RRHH
entrevista y realiza una nueva seleccin de
Entrevista
Original
aspirante y los convoca.

15
Jefe de RRHH
Enva informe final a jefe de rea solicitante
Informe
16
Jefe de RRHH
Recibe decisin del personal a contratar
Informe
17
Jefe de RRHH
18
Jefe de RRHH
19
Jefe de RRHH
Integra decisin a la informacin recolectada

del aspirante seleccionado.
Informa a personal contratado sobre fecha de
presentacin
Archiva documentacin sobre el personal
contratado
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
5/5
186
FLUJOGRAMA DE SELECCIN Y CONTRATACIN
187
Procedimiento
INGRESO DEL NUEVO PERSONAL AL IESS
GM-AA 04
Fecha:
Julio 2012
Versin
Pagina
1.0
1/4

PROPSITO:
Establecer procedimientos que nos permitan dar seguimiento a las actividades del ingreso del nuevo personal
contratado al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (I.E.S.S.)
Disear una gua metodolgica para el registro adecuado del nuevo personal de la Gasolinera al I.E.S.S.
ALCANCE:
El procedimiento tiene su inicio desde la solicitud de la documentacin necesaria para realizar el registro hasta la
notificacin dada por el IESS del registro correcto del mismo.
188
POLTICAS:
El nuevo personal que ingrese a la Gasolinera deber presentar su documentacin de identificacin personal.
El Aviso de Entrada realizada en el IESS se podr realizar hasta 10 das consecutivos al ingreso del nuevo personal a la
Gasolinera.
De manera obligatoria el encargado de realizar el respectivo aviso de entrada deber hacer firmar al empleado dicho
registro.
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PAGINA
JULIO 2012
2/4
189
N.ACT.
RESPONSABLE
Secretaria de RRHH
DOC. TRABAJO
Solicitar a nuevo(s) empleado(s) documentos
Cedula y papeleta de
Original y
necesarios para realizar el registro.
votacin
copia
Secretaria de
Verificar que los documentos necesarios sean
RRHH
validos
Secretaria de
Ingresar a la pagina del IESS
RRHH
HTTP://WWW.IESS.GOB.EC/
Secretaria de
Ir a link empleadores e ingresar a sistema de
RRHH
empleadores
Secretaria de RRHH
Ingresar cedulas y clave de empleador
Secretaria de RRHH
Seleccionar aviso de entrada
Secretaria de
Registrar cedula de afiliado, click en validar y
RRHH
enviar.
N. DE
ACTIVIDAD
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
3/4
DOCS.
190
SI ES CORRECTO
Llenar datos requeridos
* Fecha de ingreso a la empresa
* Fecha de registro en el sistema.
* Indicar cual es la relacin de trabajo.
8
Secretaria de
RRHH
* Cdigo de actividad sectorial, denominacin

del cargo
* Sueldo
* Direccin del empleado
* Enviar registro
SI ES CORRECTO
Secretaria de
9
RRHH
Empleado registrado correctamente.
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PAGINA
JULIO 2012
4/4
191
FLUJOGRAMA DE NOTIFICACIN DE ENTRADA AL IESS
192
Procedimiento
INDUCCIN AL NUEVO PERSONAL CONTRATADO
GM-AA 05
Fecha:
Julio 2012
Versin
Pagina
1.0
1/4

PROPSITO:
Disear una gua metodolgica para la induccin eficiente y eficaz del personal contratado para la Gasolinera
Milchichig.
Establecer procedimientos que nos lleven a dar seguimiento a las actividades de induccin al nuevo personal
contratado.
ALCANCE:
Este procedimiento empieza desde la revisin en la base de datos al personal nuevo contratado hasta el archivo
de asistencia de capacitacin de los mismos.
POLTICAS:
Informar a los nuevos empleados sobre la filosofa corporativa con la cual se maneja la Gasolinera Milchichig.
193
Asegurarse que se de a conocer todos los procesos y actividades que se encuentren a cargo del nuevo personal.
Dar a conocer cuales son las obligaciones, responsabilidades y derechos que posee el nuevo empleado dentro
de la empresa.
El proceso de induccin debe ser seguido y asistido con carcter de obligatorio para todo el personal nuevo.
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
2/4
194
N. ACT.
RESPONSABLE
ACTIVIDAD
DOC. TRABAJO
N. DE DOCS.
Revisar en la base de datos del personal, las

1
Secretaria de
personas que sean nuevos integrantes de la
RRHH
empresa.
Original
Programar junto con la administracin

2
Secretaria y jefe de
general, un taller de induccin al para el
Programa de taller de
Original y
RRHH y gerencia
personal nuevo, definiendo la fecha lugar y
induccin
copia
hora a realizarse.
Secretaria de
3
RRHH
Preparar el material que se utilizara en el
Reglamento interno, manual
taller, con toda la informacin referente a la
de procedimientos, cdigo de
Original y
empresa como: las polticas y reglamentos.
tica.
copias
Secretaria de
Convocar al personal nuevo al taller de
RRHH
induccin segn la fecha establecida,
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
3/4
195
Desarrollar el taller de induccin e informar

de toda la informacin necesaria al nuevo
5
Jefe de RRHH
personal y tambin resolver dudas de los

participantes
Secretaria RRHH
Elaborar registro de asistencia.
Registro de asistencia
Original
funciones que existen en la empresa.
Documento compilado
Copias
Archivar registro de asistencia.
Registro de asistencia.
Original
Entregar un documento al personal que
RRHH
Secretaria de
contenga las polticas, reglamentos, y
RRHH
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
4/4
196
FLUJOGRAMA INDUCCIN AL PERSONAL
197
Procedimiento
CAPACITACIN AL PERSONAL
GM-AA 06
Fecha:
Julio 2012
Versin
Pagina
1.0
1/4

PROPSITO:
Describir las actividades y parmetros que se utilizan para capacitar al personal de la Gasolinera logrando
actividades eficientes y eficaces.
ALCANCE:
Este procedimiento tiene su inicio desde la determinacin de necesidades de capacitacin observadas por el
personal hasta la entrega del reconocimiento por el esfuerzo de capacitacin al empleado.
POLTICAS:
El personal a capacitarse debe asistir de manera obligatoria a cada una de las sesiones de capacitacin otorgada
por la empresa.
Los asistentes deben firmar los registros de asistencia en cada una de las capacitaciones.
198
La empresa deber realizar un presupuesto econmico para la capacitacin requerida del personal.
La capacitacin debe ser otorgada por profesionales en las ramas permitiendo obtener una capacitacin eficiente
y eficaz de los asistentes que se vera reflejada en el desarrollo de sus actividades diarias.
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
2/4
199
N. ACT.
RESPONSABLE
Secretaria de RRHH
Jefe de RRHH
Jefe de RRHH
4
RRHH
Jefe de RRHH
ACTIVIDAD
Determina necesidades de capacitacin,
solicitando informe a las reas de la empresa.
JULIO 2012
Informe
Original
Programa de capacitacin
Original
Presupuesto
Original
las reas de la empresa.

Analiza la informacin.
Realiza el programa de capacitacin segn los
resultados obtenidos en el anlisis de la
informacin.
Estima los costos de su implementacin.
de capacitacin y el presupuesto necesario

para su anlisis y aprobacin.
PRIMERA EMISIN
N. DE DOCS.
Recopila informacin obtenida de cada una de
Presenta a administracin general el programa

Jefe de RRHH
DOC. TRABAJO
Programa de capacita
citacin y presupuesto
REALIZADO POR
PGINA
3/4
Copias
200
Gerencia
Analiza y decide si autoriza el programa de

capacitacin o no.
SI SE AUTORIZA
Determina fecha para la capacitacin.
Secretaria de RRHH
Secretaria de RRHH Convoca al personal del rea ha ser capacitada
10
Secretaria de RRHH
11
Jefe de RRHH
Secretaria de
12
RRHH
Controla asistencia al curso
Registro de asistencia
Original
Supervisa que se realice el curso como estaba

planeado
Se entregan los reconocimientos y se archiva
copia en registro personal.
Reconocimientos
Original y
copia

PRIMERA EMISION
REALIZADO POR
PAGINA
JULIO 2012
4/4
201
FLUJOGRAMA DE CAPACITACIN
202
Procedimiento
PAGO DE SUELDOS
GM-AA 07
Fecha:
Julio 2012
Versin
Pagina
1.0
1/4

PROPSITO:
Disear una gua metodolgica para el pago eficiente y eficaz del personal de la Gasolinera
Milchichig.
Establecer procedimientos que nos lleven a dar seguimiento a las actividades del pago de sueldo al personal.
ALCANCE:
Este procedimiento empieza desde la verificacin de la asistencia de cada uno de los empleados de la Gasolinera Milchichig hasta el pago de roles de los mismos.
POLTICAS:
La asistencia mensual de cada uno de los colaboradores que conforman la Gasolinera ser revisada al momento de realizar el rol de pagos .
203
Los memos y oficios otorgados a los empleados ya sea por multas as como por horas extras debern ser
entregadas a la persona encargada al finalizar el mes correspondiente al pago de roles.
Se entregar una copia del rol conjuntamente con el valor adeudado al empleado.
Se realizar los respectivos comprobantes que sustenten el pago de los roles a los empleados.
PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PGINA
JULIO 2012
2/4
204
N. ACT.
RESPONSABLE
Secretaria de RRHH
Jefe de RRHH
Jefe de RRHH
ACTIVIDAD
Revisin de la asistencia mensual del personal
de la Gasolinera
Solicitar documentacin y descuentos y horas
extras de los empleados.
Realizar roles individuales y generales de los
empleados
Asesor Contable y
Revisar que los Roles tanto individuales como
Auditora
generales sean los correctos
N. DE DOCS.
Firmas de Asistencia
Original
Memos y Oficios
Original
Rol Individual / Rol General
Original /
Copia
Original
Secretaria de RRHH Impresin de los Roles individuales y general. Rol Individual / Rol General
Original
Realizar los respectivos comprobantes

6
DOC. TRABAJO
Secretaria de RRHH
contables que sustenten la salida del dinero y

pago de sueldos
PRIMERA EMISIN
JULIO 2012
Comprobantes de Egresos de
Caja y Bancos
REALIZADO POR
PGINA
3/4
Original
205
Secretaria de RRHH
Emitir los respectivos cheques con los valores
Cheques
asignados en el rol
Asesor Contable y
Verificar que el valor de los cheques sean
Cheques
Auditora
iguales a los impresos en los Roles
Firma de los cheques y roles
Cheques
Gerente General
9
Original
Jefe de RRHH
10
Jefe de RRHH
11
Empleados

Cheques
Entrega de cheques y Roles a los Empleados

Firma de Documentos
Rol Individual /Rol General
Original
Original
Original/Copia
Original/Copia

PRIMERA EMISIN
REALIZADO POR
PAGINA
JULIO 2012
4/4
206
FLUJOGRAMA DE PAGO DE SUELDOS
207
CAPTULO
IV
208
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 CONCLUSIONES
El anlisis que se realiz con respecto al manual de procedimientos y control interno de
la Gasolinera Milchichig Mara ngela Flores e Hijos Ca. Ltda., nos arroja como
resultado las siguiente conclusiones:
Dentro del proceso de elaboracin de los manuales se han utilizado mtodos de
evaluacin de control interno, los cuales basados en el modelo de control interno
Informe COSO I, nos presentan un proceso a seguir fundamentado en la segregacin de
sus componentes aplicados a cada categora esencial de la Gasolinera, convirtindose de
esta manera en un proceso integrador y dinmico que facilita el estudio de cada rea de
la empresa, logrando como resultado la medicin del grado de eficiencia en el desarrollo
de los procesos y actividades de manera transparente y documentada, con el fin de
llegar a ser competitivos y responder de manera inmediata a las nuevas exigencias
empresariales.
La Gerencia General de la Gasolinera que es la mxima autoridad tiene la
responsabilidad de fortalecer el control interno con evoluciones peridicas que detecten
a tiempo las dificultades as como las necesidades que afecten la consecucin de los
objetivos planteados por la empresa, creando un plan de accin ante la presencia de
riesgos.
El estudio realizado ha permitido crear una visin a profundidad de nivel de gestin
administrativa que se deben regir las Gasolineras para el logro de los objetivos
planteados, debido a que la metodologa utilizada nos obliga a alinear los componentes
con los objetivos institucionales y estos a su vez con los departamentales, implantando la
coordinacin de actividades entre los diferentes departamentos, favoreciendo el control
diario de las operaciones.
Es pertinente recalcar la importancia de aplicar un sistema de control eficiente y eficaz
dentro de las empresas, ya que este permite lograr una integracin y coordinacin de las
209
acciones que deben cumplir las diferentes unidades administrativas para el

procedimiento de actividades financieras y contables q permitan a su vez presentar una
informacin verdica y confiable basndose en principios de justicia y transparencia.
El control eficiente y eficaz de una empresa es medido a travs del cumplimiento de sus
polticas, normas, leyes y reglamentos internos como gubernamentales, que conlleve a la
empresa al establecimiento de programas de capacitacin que favorecer el
mantenimiento y mejora continua de la competencia laboral, as como el incremento del
potencial humano y de los recursos econmicos.
Todo el personal que labora dentro de la empresa es responsable del sistema de control
interno, ya que el cumplimiento del ordenamiento jurdico, tcnico y administrativo va
de la mano con el sistema de control interno.
210
4.2
RECOMENDACIONES
Implementar el manual de funciones que permitir la fluidez del cumplimiento de las

polticas y normas de control interno de la Gasolinera Milchichig, lo cual
proporcionar un control efectivo y eficiente, evitando confusiones o malas
interpretaciones entre los distintos colaboradores de la Gasolinera, permitiendo una
delegacin transparente de autoridad que acelerar el proceso de las actividades y
armonice las acciones individuales hacia el logro de los objetivos institucionales.
Establecer el autocontrol dentro de la Gasolinera lo cual permitir una integracin de

las actividades de cada uno de los empleados, siendo supervisados y asesorados por
las mximas autoridades.
Establecer una estructura organizacional en la cual se determine el grado de

responsabilidad, lo cual permitir en caso de ausencia de las mximas autoridades de
acuerdo a la estructura asumir responsabilidades a quien contine sin excepcin
alguna, siendo dichas causas por seminarios, cursos o enfermedad.
Evitar la emisin de cheques en blanco lo cual ayudar a que no se produzcan robo

del efectivo ya sea por fraudes o
perdidas de la chequera de la Gasolinera
Milchichig.
Establecer de manera formal el departamento de Recursos Humanos lo cual

permitir obtener una eficiencia en lo que se refiere a contratacin, seleccin,
induccin y capacitacin del nuevo personal de la empresa.
Establecer una debida segregacin de funciones de las actividades diarias evitando la

centralizacin de los mismos y posibles fraudes y errores dentro de la Gasolinera.
Establecer un fondo de caja chica, el cual tendr como objetivo principal cubrir
gastos pequeos en los cuales pueda incurrir la empresa evitando de esta manera
tocar los fondos de caja general.
Dar a conocer a los empleados la filosofa corporativa de la Gasolinera, logrando de

esta manera que exista una relacin entre la empresa y los colaboradores de la
misma.
211
Crear los cargos sugeridos dentro de los manuales para la empresa lo cual ayudar a
obtener una debida segregacin de funciones evitando la centralizacin de
actividades en una sola persona.
212
BIBLIOGRAFA
BIBLIOGRAFA CITADA:
COOPERS y LYBRAND, Los nuevos conceptos del control interno: Informe
COSO, Ediciones Daz de Santos S.A, Madrid- Espaa, 1997.
Mara ngela Flores Ca. Ltda., Escritura de constitucin de la Gasolinera
Milchichig
GMEZ MORFN, Joaqun, La administracin moderna y los sistemas de
Informacin, Ediciones Diana, Mxico, 1972
MALDONADO, Milton K., Auditoria de Gestin, 3. Edicin, Producciones
digitales Abya Yala, Quito Ecuador, 2006.
MANTILLA B, Samuel Alberto, Control Interno: Informe COSO, 4. Edicin
ECOE Ediciones, Bogot, 2005.
Mara ngela Flores Ca. Ltda. Reglamento interno de trabajo de la Gasolinera
Milchichig.
SANTILLANA GONZLEZ, Juan Ramn, Establecimiento de sistemas de
control interno la funcin de contralora, 2. Edicin, Editorial THOMSON,
Mxico 2003.
BIBLIOGRAFA UTILIZADA:
COOPERS y LYBRAND, Los nuevos conceptos del control interno: Informe
COSO, Ediciones Daz de Santos S.A, Madrid- Espaa, 1997.
MANTILLA B, Samuel Alberto, Control Interno: Informe COSO, 4. Edicin
ECOE Ediciones, Bogot, 2005.
PERDOMO MORENO, Abraham, Fundamentos de Control Interno, 9.
Edicin. 2004
SANTILLANA GONZLEZ, Juan Ramn, Establecimiento de sistemas de
control interno la funcin de contralora, 2. Edicin, Editorial THOMSON,
Mxico 2003.
213
DIRECCIONES ELECTRNICAS
DIRECCIONES ELECTRNICAS CITADA
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado Capitulo 2, Seccin 1,
Articulo 9 (recuperado el 24 de Septiembre del 2012)
http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic2_ecu_anexo31.pdf
CALDERN, Rodelta, Evaluacin de Control Interno (recuperado el 24 de
Septiembre del 2012)
http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/evaluacion-del-controlinterno.htm
AUQUILLA, Henrry, Manual de Control Interno (recuperado el 20 de Marzo
del 2012)
http:://www.slidesshare.net/ABEELALITO001//manual-de-prrocedimientoss1040718
RM, Jos Alejandro, Misin y Visin: Dos conceptos fundamentales
(recuperado el 03 de Marzo del 2012)
http://www.barandilleros.com/vision-y-mision-dos-conceptosfundamentales.html
SALAZAR, Adafrancys, y MAGGIORANI, Richard, Estructuras Organizativas
y tipos de organigramas
http://www.gestiopolis.com/recursos4/docs/ger/estrorgorg.htm
RIERA, Lenin, Ciudadana Informada (recuperado el 03 de Marzo del 2012)
http://www.ciudadaniainformada.com/noticias-ciudadania-ecuador0/noticiasciudadania-ecuador/ir_a/lista-azuay/article//cuenca-tendra-un-centro-demonitoreo-del-aire.html
Cifras (recuperado el 28 de Marzo del 2012)
http://www.aeade.net/web/index.php?option=com_content&view=article&id=1
45&Itemid=80
214
AGUIRRE, Yuritzin, Normas tcnicas y procedimientos de auditoria

(recuperado el 04 de Marzo del 2012)
http://olea.org/~yuri/propuesta-implantacion-auditoria-informatica-organolegislativo/ch03s03.html
Informe COSO : Historia (recuperado el 04 de Marzo del 2012)
http://www.contabilidad.com.py/articulos_75_informe-coso-historia.html
Control de Gestin Informe COSO (recuperado el 04 de Marzo del 2012)
DIRECCIONES ELECTRNICAS UTILIZADA:

YURI, Elibeth, Control (recuperado el 24 de Marzo del 2012)
http://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtml
Comparacin de Controles Internos (recuperado el 5 de Abril del 2012)
http://www.netconsul.com/riesgos/cci.pdf
Informe Coso: Historia (recuperado el 16 de Abril del 2012)
http://www.contabilidad.com.py/interna.php?id=75
Informe
Coso
(recuperado
el
de
Abril
del
2012)
http://www.lapiedad.org.ar/capacita/cc-coso.html
215

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UNIVERSIDAD POLITCNICA

Tesis previa a la obtencin del Ttulo de

PROPUESTA DE ELABORACIN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO

Ing. Irene Buele

Haber dirigido y revisado minuciosamente cada uno

MANUAL DE CONTROL INTERNO BASADO

Cuenca, 11 de Septiembre de 2012

Ing. Irene Buele

Cuenca, 11 de Septiembre de 2012

Byron Josu Gmez Bautista

Jessica Elizabeth Tenesaca Pulla

bendiciones que nos brinda cada da, por guiar cada

Dedicamos este trabajo a Dios por habernos dado

CERTIFICACIN DEL DOCUMENTO

1. CONTROL INTERNO Y MODELO COSO

1.1 FUNDAMENTOS TERICOS DEL CONTROL INTERNO

1.1.1 DEFINICIN DEL CONTROL INTERNO

1.1.2 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

1.1.3 IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

1.1.4 RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO

1.1.5 PRINCIPIOS BSICOS DEL CONTROL INTERNO

1.1.6 CARACTERSTICAS DEL CONTROL INTERNO

1.1.8 MODELOS DE CONTROL INTERNO

1.2. MANUAL DE CONTROL

1.2.4 CONFORMACIN DEL MANUAL

1.2.5 OBJETIVOS DEL MANUAL

1.2.6 JUSTIFICACIN DEL CONTENIDO DEL MANUAL

1.2.7 TCNICAS PARA ELABORACIN DE LOS CONTROLES

1.2.8 IMPLANTACIN DEL MANUAL

1.3 MODELO COSO

1.4 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO SEGN EL

1.4.1 AMBIENTE DE CONTROL

1.4.2 EVALUACIN DE RIESGOS

1.4.3 ACTIVIDADES DE CONTROL

1.4.4 INFORMACIN Y COMUNICACIN

1.4.5 SUPERVISIN Y MONITOREO

2. GASOLINERA MILCHICHIG MARA NGELA FLORES E

2.1.1 GASOLINERA MILCHICHIG

2.1.2 MISIN, VISIN Y VALORES

2.1.5 ANLISIS INTERNO

2.1.5.4 PRECIOS Y PRODUCTO

2.1.6 ANLISIS EXTERNO

2.1.6.1 FACTOR POLTICO-ECONMICO

2.1.6.2 FACTOR TECNOLGICO

2.2 ANLISIS PRELIMINAR AL CONTROL INTERNO

2.2.1 DESCRIPCIN DE LOS PROCESOS EXISTENTES EN EL

2.2.1.2 REA ADMINISTRATIVA

2.2.1.2.1 DEPARTAMENTO FINANCIERO

2.2.1.3 ASESORA CONTABLE Y DE AUDITORIA

2.2.1.4 REA COMERCIAL

2.2.1.4.1 DEPARTAMENTO DE COMPRAS

2.2.1.4.2 DEPARTAMENTO DE INVENTARIOS

2.2.1.4.3 DEPARTAMENTO DE VENTAS

2.2.2 DESCRIPCIN NARRATIVA DE LOS PROCESOS

2.2.2.2 PROCESO DE ALMACENAMIENTO Y CONTROL DE

2.2.2.3 PROCESO DE COMPRA DE ADITIVOS Y

2.2.2.4 PROCESO DE VENTA DE COMBUSTIBLE

2.2.2.5 PROCESO DE CONCILIACIN BANCARIA

2.2.2.6 PROCESO DE DECLARACIN DE IMPUESTOS

2.2.3 CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO

2.2.3.1 EMPRESA GASOLINERA MILCHICHIG

2.2.3.2 DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS

2.2.3.3 DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD