Simples Nacional mas no tinha coragem de

perguntar!
Empreendedor j tem pouco tempo para tocar seu negcio. Imagina gastar um monte dele,
todo ano, para declarar impostos. No precisa imaginar muito, isso ainda acontece, mas um
regime simplificou bastante esse processo para micro e pequenas empresas (MPEs) de todo o
Brasil. Sim, ele ainda tem desafios a serem encarados, mas estamos aqui para discuti-los. Ele
fcil, ele para o Brasil inteiro: ele o Simples Nacional! Tem nome mais objetivo que esse?
Apesar de simples de executar, ele pode no ser to simples de entender. Esse regime levanta
dvidas de empreendedores o tempo todo, que vamos tentar abordar aqui de forma
simplificada. Voc vai saber tudo que se encaixa ou no nele, onde seu negcio se beneficia
nessa histria, como calcular suas taxas e optar pelo sistema. Nossa proposta tambm gerar
uma reflexo e discusso em torno do Simples Nacional mas apenas porque acreditamos
em formas ainda mais justas e descomplicadas de recolher impostos e impulsionar nossa
economia!
Por exemplo: Imagina comear a ganhar mais e acabar tendo que ganhar menos? Como o
Simples Nacional feito para empresas com teto de faturamento de at R$3,6 milhes e a
transio para outros regimes tributrios ainda delicada, alguns entraves so criados para o
crescimento das MPEs brasileiras. Seu negcio est prosperando, voc finalmente atingiu
aquele novo patamar em receita e BOOM, tem que pagar um monte de imposto a mais. Como
funciona um planejamento tributrio aqui? Por que no temos degraus intermedirios, para
empreendedores irem pagando mais impostos aos poucos?
No interprete mal, o Simples Nacional uma ENORME ajuda para milhes de empresas
brasileiras. E pode ser para seu negcio tambm, por isso queremos ajud-lo a decidir isso e
entender como adot-lo. Mas no faz sentido ter que encaixar seu sonho grande em um teto de
R$3,6 milhes, faz? Nem acrescentar questes tributrias s suas dores de crescimento, que
j so vrias.
Entenda essas e outras questes sobre o Simples Nacional e d os primeiros passos para
criar um negcio de alto impacto!

O que o Simples Nacional?

Um regime de arrecadao, cobrana e fiscalizao de tributos. O Simples Nacional foi
criado pela Lei Geral para simplificar a vida do empreendedor de pequeno porte! Ele unifica oito
impostos em um nico boleto e reduz sua carga tributria. Segundo o ministro da Secretaria da
Micro e Pequena Empresa, Guilherme Afif, por exemplo, para quem sai do Simples e opta pelo
regime de Lucro Presumido, o aumento mdio de tributao de 54%.
Os impostos so:
- Federais: IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI
- Previdncia: INSS patronal
- Estaduais: ICMS
- Municipais: ISS

O SIMPLES NACIONAL SE APLICA SOMENTE S MICROEMPRESAS E

EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (MPE), DEFINIDAS PELA LEI GERAL COM
BASE EM SEU FATURAMENTO ANUAL.
possvel que essas faixas de faturamento sejam atualizadas em breve, porm, atualmente, a
diviso ocorre da seguinte forma:
- Microempreendedor Individual: at R$ 60.000,00;
Microempresa: at R$ 360.000,00;
Empresa de Pequeno Porte: de R$ 360.000,00 at R$ 3.600.000,00;
importante ressaltar que o Microempreendedor Individual (MEI) regulamentado pela Lei
Geral, mas no classificado como MPE.
O faturamento tambm um dos principais critrios, a partir de 2015, utilizado para identificar
as empresas que podem optar pelo Simples Nacional. Exceto por algumas limitaes de
participao dos scios e de setores de atuao, se sua empresa cumpre o teto de faturamento
de R$3.600.000,00 por ano, ela provavelmente se enquadra. Isto , se seu municpio adotar
integralmente o Simples Nacional. Isso porque, dependendo da participao de um Estado no
Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro, ele pode adotar um sublimite um teto mais baixo de
faturamento, sobre o qual vamos falar mais adiante.
Desde a criao do Simples Nacional, mais de 8,7 milhes de empresas aderiram a esse
sistema de tributao e pagaram, at maro de 2014, mais de R$ 253 bilhes em contribuies
para os cofres pblicos.
SIMEI
O SIMEI o sistema de recolhimento em valores fixos mensais dos tributos abrangidos pelo
Simples Nacional, devidos pelo Microempreendedor Individual (MEI).
Para o Microempreendedor Individual, o Simples Nacional engloba trs impostos em uma nica
guia, caso seja contribuinte dos trs:
- R$39,40 de Contribuio Patronal Previdenciria CPP;
- R$5,00 de Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios ICMS;
- R$1,00 de Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS.
Os pagamentos so feitos em valores mensais fixos como esto acima, independentemente do
valor da receita bruta. Podem haver outras taxas estaduais ou municipais, dependendo da
atividade exercida. Para contratar um empregado (1 funcionrio o limite), o MEI paga 8% de
FGTS e 3% de previdncia social. O MEI isento dos outros impostos, precisando apenas
anexar, em um relatrio mensal, as Notas Fiscais recebidas de compras de produtos/servios
ou emitidas para clientes.
O que a Lei Geral

A Lei Geral, tambm conhecida como Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de

Pequeno Porte, foi instituda para regulamentar o tratamento favorecido, simplificado e
diferenciado a MPEs. Alm de incluir o regime do Simples Nacional, ela tem como objetivo
fomentar o desenvolvimento e a competitividade dos pequenos negcios, incentivando:
- gerao de emprego
- distribuio de renda
- incluso social
- reduo da informalidade
- fortalecimento da economia.
Alguns dos benefcios que a Lei Geral prev incluem a maior facilidade de fechamento,
alterao e abertura de novos negcios, de acesso a crdito e desonerao tributria das
receitas de exportao e substituio tributria, alm de estimular a inovao tecnolgica e dar
preferncia s MPEs em compras pblicas, para garantir que o dinheiro se mantenha
circulando no municpio, fortalecendo a economia local.

Como funciona o Simples Nacional

Antes de mais nada, importante saber que o Simples facultativo para as empresas, ou
seja, faz parte dele quem quer. Por isso, vale conhecer as vantagens e desvantagens do
Simples Nacional, em comparao a outros regimes de tributao como o Lucro Real e o Lucro
Presumido, para o empreendedor que pretende aderir ao sistema:
Vantagens

Arrecadao nica de 8 tributos por meio de uma s alquota (taxao);

Em vez de um cadastro para cada instncia (federal, estadual, municipal), o CNPJ

passa a identificador nico da inscrio da empresa;

Reduo de custos trabalhistas: passa a ser dispensvel a contribuio de 20% do

INSS Patronal na Folha de Pagamento;

Facilitao do processo de contabilidade.

Desvantagens

O Simples Nacional calculado com base no faturamento anual, em vez do lucro. Ou

seja, uma empresa pode estar tendo prejuzo e ter que pagar impostos da mesma forma.

Empresas optantes pelo Simples Nacional no marcam na nota fiscal o quanto foi pago
de ICMS e IPI, o que impossibilita a seus clientes aproveitar crditos de impostos, ou seja,
recolher parte desse valor de volta. Isso acontece especialmente na indstria, ento se voc
realizar venda de insumos ou revenda de produtos para o setor industrial, preciso dar
ateno especial a esse tpico, pois esse fator poderia afastar clientes grandes;

Empresas de Pequeno Porte (EPP) tm um limite extra, que o de exportaes: a

empresa pode declarar receita bruta anual de at R$ 7,2 milhes, sendo no mximo R$ 3,6
milhes no mercado interno e R$ 3,6 milhes em exportao de mercadorias e servios. Isso
pode acabar desencorajando o empreendedor de crescer, ou inventivando-o a entrar na
ilegalidade;

Existem atividades que se encaixam no Simples, mas no valem a pena pelo valor da
alquota a partir de determinadas faixas. Exige que cada caso seja analisado individualmente,
mas em geral, a regra : quanto maior o gasto com folha de pagamento, maior a chance da

opo pelo Simples ser vantajosa. Por exemplo, um arquiteto que precisa constituir pessoa
jurdica, mas atua de forma individual, como profissional autnomo, sem empregar
funcionrios. Ele est enquadrado em um grupo (tabela 6 falaremos das tabelas mais para a
frente) que, com receita anual de 180 mil reais, j paga no Simples uma alquota total de
16,93% (podendo chegar a 22,45%). Esse percentual maior que o recolhido atualmente pelo
regime do Lucro Presumido, cuja soma das alquotas corresponde a 16,33% do faturamento do
escritrio. D uma olhada no exemplo:

[Imagem original neste link]

Quem pode aderir ao Simples Nacional

Para poder optar ou se manter no Simples Nacional, uma empresa pode declarar, a cada ano,
receitas no mercado interno at o limite de R$ 3,6 milhes e, adicionalmente, receitas
decorrentes da exportao de mercadorias ou servios para o exterior, desde que essas
receitas tambm no excedam R$ 3,6 milhes.
Ou seja, se em 2014 uma empresa teve receita bruta de R$3,6 milhes no mercado interno e
receita bruta de exportaes de R$3,5 milhes, ela no ultrapassa nenhum dos limites daquele
ano e pode optar pelo Simples no ano seguinte. Nesse caso, assim que essa empresa
ultrapassar os limites de faturamento dentro de um ano, ela deve comunicar at o ms seguinte
ultrapassagem, para que seja excluda do regime do Simples (passando a valer a partir do
ms subsequente excluso).
Para um negcio em incio de atividade, os limites so proporcionais ao nmero de meses
entre a data de abertura do CNPJ e o final do respectivo ano. Alm disso, uma parte de um
ms considerado um ms inteiro. Por exemplo, a empresa XYZ, aberta em 18/09/2014, optou
pelo Simples Nacional como empresa em incio de atividade. Como setembro deve ser
considerado um ms inteiro, de setembro a dezembro so quatro meses. Ento, em 2014, por
estar no ano de incio de atividade, a empresa tem um limite de faturamento proporcional de R$
1.200.000,00 (R$ 300.000,00 x 4 meses).
Quem no pode optar pelo Simples?

Fora as empresas que ultrapassem o teto de faturamento e/ou de receita de exportaes (teto
de R$3,6 milhes, cada), abaixo esto alguns dos outros pontos de proibio. Fica impedida de
optar pelo Simples a empresa:

que tenha outra pessoa jurdica como acionista;

que participe do capital de outra pessoa jurdica;

que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com
sede no exterior;

que tenha um dos acionistas com participao em qualquer outra empresa de fins
lucrativos, considerando que a soma da receita bruta dessas empresas ultrapasse R$3,6
milhes;

que tenha scio que more no exterior;

constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo;

que exera atividades relacionadas a energia eltrica, importao de combustveis,

automveis e motocicletas, transporte intermunicipal e interestadual de passageiros, crdito,
financiamento, corretagem, cmbio, investimento, cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para
cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes, bebidas alcolicas e
cervejas sem lcool, cesso ou locao de mo-de-obra, loteamento e incorporao de
imveis, locao de imveis prprios;

que possua dbito, ainda exigido, com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou
com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal;

sem inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual,

quando exigvel.
Para conferir a lista completa, com todos os seus detalhes e excees, clique aqui (pergunta
2.2).
Se voc cumpre todos os requisitos previstos, basta formalizar sua opo pelo Simples
Nacional! Os detalhes esto mais abaixo.
Universalizao do Simples Nacional
Em 2014, foi realizada uma reviso da Lei Geral das MPE, que passou a valer a partir de 1 de
Janeiro de 2015. Entre diversas medidas, a Universalizao do Simples Nacional permite que
mais de 140 atividades que estavam antes obrigadas a se enquadrar no regime de Lucro
Presumido tenham o direito a aderir ao Simples Nacional.
Antes, no podiam optar pelo Simples as empresas prestadoras de servios de atividade
intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, as que prestam
servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de
negcios, e as que realizam atividade de consultoria. As novas regras de Universalizao
passam a incluir, por exemplo, dentistas, jornalistas, fisioterapeutas e advogados.
Com a mudana, aproximadamente 450 mil novas empresas puderam participar do Simples
Nacional em 2015.

Entendendo a tributao sobre meu negcio

No Simples Nacional, quanto mais voc fatura, mais aumenta sua alquota de imposto. A
alquota um percentual ou um valor fixo usado para o clculo do valor de um tributo. Elas so
definidas pelo governo, segundo o faturamento do ltimo ano da empresa.

Cada atividade permitida pelo programa est dentro de uma classificao por setor (comrcio,
indstria ou servios) os chamados anexos. So 6 anexos, cada um deles com 20 faixas de
faturamento. Se sua empresa de comrcio, a ela se aplica o anexo 1. Se indstria, o anexo
2. Os anexos 3, 4, 5 e 6 so para empresas de servios. Pelo seu CNPJ, j possvel saber
que tabela a sua o que importante entender j de cara para fazer seu planejamento, pois
as alquotas variam bastante de uma tabela para outra. Para as tabelas 5 e 6, por exemplo, o
imposto cai conforme aumenta o nmero de funcionrios.
No final deste documento, voc confere as tabelas dos anexos.
As alquotas iniciais (aplicadas menor das 20 faixas de receita bruta) variam de 4,5% at
16,93% dependendo do anexo em que o negcio se encaixa. Para saber o quanto de imposto
voc pagaria, s aplicar esta porcentagem sobre o faturamento anual da empresa.
Fique atento: Por causa dessa diviso por atividades, possvel que uma empresa que exera
mais de uma atividade tenha que pagar diferentes alquotas de imposto. Por exemplo, se ela
prov suporte tcnico de computadores (anexo 3), mas tambm desenvolve softwares sob
encomenda (anexo 5), ela paga uma alquota diferente sobre cada nota fiscal emitida para
cada tipo de atividade.
O Sebrae disponibiliza uma calculadora que calcula o valor da sua alquota e faz a
comparao com Lucro Presumido de forma bastante fcil:
CLIQUE AQUI PARA FAZER O CLCULO DA ALQUOTA PARA SEU NEGCIO.
Como calcular o valor mensal do Simples Nacional?
Assim que a Receita Federal aceita o pedido de incluso da empresa no sistema, j possvel
comear a fazer o pagamento de oito impostos federais em uma guia nica. H, no Portal do
Simples Nacional, dois aplicativos para o clculo do valor devido e gerao do Documento de
Arrecadao do Simples Nacional (DAS).
O ajuste de contas feito pelo PGDAS-D, aplicativo de clculo tambm disponvel no portal do
Simples. O pagamento mensal e vence sempre no dia 20 do ms seguinte.
Alm do documento mensal, a empresa tambm deve fornecer informaes socioeconmicas e
fiscais Receita anualmente. Assim como pessoas fsicas precisam declarar seu Imposto de
Renda, pessoas jurdicas devem fazer a Declarao de Informaes Socioeconmicas e
Fiscais (Defis). Para as empresas que participam do Simples em 2015, o prazo para o Defis
dia 31 de maro de 2016.
No manual dos aplicativos no Portal do Simples, voc encontra informaes teis e, inclusive,
exemplos prticos que te ajudam a preencher as informaes necessrias para o clculo.
Os manuais dos aplicativos PGDAS-D e DEFIS, entre outros, podem ser consultados no Portal
do Simples, item Manuais no menu esquerdo.
Sublimites

ATRAVS DA LEI GERAL, TODOS OS ESTADOS E MUNICPIOS PARTICIPAM

OBRIGATORIAMENTE

DO

SIMPLES

NACIONAL,

MAS

TETO

DE

FATURAMENTO DA SUA EMPRESA PARA ADOO DO REGIME PODE

VARIAR!

Dependendo da participao de cada estado no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro, eles
podem determinar tetos diferentes para empresas de pequeno porte poderem participar do
Simples. Ou seja, se o PIB de um estado corresponder a menos de 5% do PIB nacional, as
empresas desse estado talvez no possam esperar alcanar os R$3,6 milhes de faturamento
anual para sair do Simples e pular para outro sistema de tributao. Teriam que pular antes. A
isso se d o nome de sublimite, geralmente adotado pelos estados para que possam recolher o
ICMS ou o ISS em maior volume, para equilibrar a arrecadao do estado.
As faixas mximas de receita bruta vlidas para o Simples, para os Estados que adotam
sublimites, so pr-determinadas. A relao dos Estados que adotam sublimites publicada
a cada ano por meio de Resoluo do Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN). Para ter
acesso s resolues do CGSN, acesse este link, v at o campo rgo e selecione CGSN,
depois v ao campo Tipo e selecione Resoluo, ento clique na lupa para consultar.
Em 2015, por exemplo, os estados listados adotaram os seguntes sublimites:
R$ 1.800.000: Acre, Amap, Rondnia e Roraima
R$ 2.520.000: Alagoas, Maranho, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Par, Piau e Tocantins
Essa medida existe para dar poder aos Estados de focarem mais na arrecadao ou na
regularizao de suas empresas. Geralmente, Estados com PIB relativamente mais baixo
preferem priorizar a formalizao de negcios na base, mas sem perder a arrecadao da
mdia. Por outro lado, essa medida pode acabar onerando as empresas. Muitos estados,
mesmo podendo adotar sublimites, preferem no faz-lo.

Como se inscrever no Simples Nacional

Para empresas em incio de atividade (menos de 180 dias): depois da sua inscrio no
CNPJ e de ter suas inscries Estadual (caso deva pagar ICMS) e Municipal, a empresa tem o
prazo de at 30 dias, contados da ltima inscrio deferida (seja a estadual ou a municipal),
para efetuar a opo pelo Simples Nacional, desde que no tenham passado 180 dias corridos
da inscrio no CNPJ. Aps esse prazo, a aderncia ao Simples s possvel no ms de
janeiro do ano seguinte.
Exemplos:
1. A empresa X possui data de abertura no CNPJ em 01/04/2014. Teve deferida sua inscrio
municipal em 05/05/2014. Ento, ela tem at o dia 04/06/2014 (30 dias contados da inscrio
municipal) para fazer a opo pelo Simples Nacional, apesar de ainda no ter esgotado o prazo
de 180 dias da abertura no CNPJ.
2. A empresa Y possui data de abertura no CNPJ em 01/04/2014. Varejista, teve deferida sua
inscrio municipal em 05/05/2014 e a estadual em 21/09/2014. Ento, ela tem at o dia
29/09/2014 (180 dias contados da abertura no CNPJ caem em um domingo, dia 28) para fazer
a opo pelo Simples Nacional, apesar de ainda no ter esgotado o prazo de 30 dias da
inscrio estadual.
Para empresas que no esto em incio de atividade, a opo pelo Simples Nacional s
pode ser realizada no ms de janeiro, de seu primeiro at o seu ltimo dia til.
No entanto, possvel se antecipar a esse prazo e fazer o agendamento da opo. O
agendamento a possibilidade de o contribuinte manifestar o interesse pela opo pelo
Simples Nacional para o ano seguinte. Assim, a empresa pode antecipar tambm as

verificaes de pendncias impeditivas do Regime (aquelas citadas em qum pode aderir ao

Simples Nacional ou qualquer dvida que tenha com a Receita Federal). Se for identificado
algum ponto que impea a aderncia ao programa, o empreendedor tem mais tempo para
regularizar quaisquer pendncias. No caso de no haver pendncias, a solicitao de opo
para o ano seguinte confirmada.
O servio de agendamento est disponvel no Portal do Simples Nacional entre o primeiro dia
til de novembro e o penltimo dia til de dezembro do ano anterior ao da opo. A adoo ao
Simples no pode ser anulada por todo o ano em que for feita a opo.

A OPO PELO SIMPLES NACIONAL POSSVEL APENAS PELA INTERNET,

NO PORTAL DO SIMPLES NACIONAL.
Clique aqui para se inscrever no Simples Nacional Acesse Simples Servios > Opo >
Solicitao de Opo pelo Simples Nacional (na chave abaixo de Cdigo de Acesso).

A tela abaixo ir aprecer. Preencha seus dados e siga as etapas do site.

Desafios de crescer alm do Simples Nacional

Transio
Voc sabia que as empresas que saem do Simples comeam a pagar, em mdia, 40% mais
impostos de uma nica vez?
Um dos maiores debates em torno do programa tem sido quanto transio das empresas,
uma vez que atingem o teto de faturamento. Tendo que encarar uma realidade muito mais
difcil ao sair do Simples, o empreendedor se v com 3 opes:

Parar de crescer;

Tentar crescer de forma legal, enfrentando a complexidade e a carga dos outros

regimes;

Voltar informalidade: crescer sonegando impostos ou criando outra empresa que faa
a mesma coisa que a empresa original.
Em qualquer um dos casos, as consequncias so empregos que deixam de ser criados, o
governo que arrecada menos e o desenvolvimento econmico e social, que prejudicado.

HOJE, MAIS DE 9 MILHES DE EMPRESAS ESTO DENTRO DO REGIME

ESPECIAL DO SIMPLES E A MAIORIA NO TEM PLANOS DE CRESCER!
Afinal, 62% das corajosas, que crescem e saem do regime especial, se tornam inadimplentes
em 2 anos. Alm disso, 85% das empresas do Simples Nacional ainda esto nas primeiras trs
faixas de faturamento.
Para o ministro da Secretaria da Micro e Pequena Empresa, Guilherme Afif, o sistema parece
uma corrida de obstculos para a empresa crescer, em vez de ter um sistema
pavimentado de crescimento dessas empresas. Veja aqui a matria com depoimentos do
ministro.

Por isso, criar um pacto entre Poderes Executivo e Legislativo Federal, dos Governos
Estaduais e dos Municpios, pela transio do Simples, ajudar o pas a ter mais e melhores
empreendedores, contribuindo para um pas com mais oportunidades e melhor para todos os
brasileiros.
Desigualdade: lucro X faturamento
O modelo tributrio atual do Simples Nacional cobra uma porcentagem em cima do faturamento
das empresas. Mas a gente sabe que o dinheiro que entra no necessariamente o dinheiro
que fica! Na prtica, o empreendedor pode inclusive ter prejuzo e ter que continuar pagando
impostos altos. Essa medida capaz de gerar distores, porque a capacidade econmica de
uma empresa, na verdade, est mais atrelada ao seu valor adicionado (faturamento menos
custos e despesas).
Hoje em dia, quase todos os pases do mundo arrecadam impostos sobre o lucro (o VAT), mas
verdade que a minoria das empresas consegue ter uma contabilidade eficiente, que
demonstre seu lucro exato.
Em um artigo de opinio no Estado, Bernardo Appy, ex-secretrio de Poltica Econmica do
Ministrio da Fazenda, nos convida a imaginar alguns cenrios:
Para entender como a tributao do faturamento provoca distores, vamos considerar dois
pequenos comrcios que faturam R$ 15 mil por ms. O primeiro tem grande giro e baixa
margem (por exemplo, uma padaria), enquanto o segundo tem baixo giro e alta margem (por
exemplo, uma loja de roupas de grife).
Supondo que a margem da primeira empresa seja de 20% da receita, a renda gerada
(apropriada como salrios e lucros) ser de R$ 3 mil/ms; e supondo que a margem da
segunda seja de 50%, a renda gerada ser de R$ 7,5 mil. No entanto, no Simples, as duas
empresas recolhem como tributos a mesma porcentagem de 4% sobre os R$ 15 mil, ou seja,
R$ 600,00, que representam 20% da renda da primeira empresa e 8% da renda da segunda
empresa.
Ou seja, a tributao do Simples, incidente sobre o faturamento, gera desigualdades
relevantes, sendo muito mais onerosa para empresas com baixa margem do que para
empresas com alta margem. Esse problema foi agravado com a recente incluso no Simples,
em tabelas favorecidas, dos advogados e de algumas outras categorias de profissionais
liberais, para os quais a renda corresponde a quase 100% do faturamento.
O mesmo problema pode vir a dificultar a transio do Simples para outros regimes de
tributao. O ICMS pago separadamente, por exemplo, se baseia no valor adicionado, na folha
de salrios e no lucro, mas esses trs pontos so bastante discrepantes para a padaria e para
a loja de grife. Apesar das diferenas, as duas empresas migram de faixa e saem do Simples
ao mesmo tempo. Como calibrar essa transio? Se a calibragem for feita com base na padaria
(baixa margem), a loja de grife sai beneficiada. Se for feita com base na loja de grife (alta
margem), o salto da mudana de regime ser muito grande para as empresas de baixa
margem.

Melhores prticas da Lei Geral

Desburocratizao: Cascavel PR

No municpio de Cascavel, o Programa Empresa Fcil criou a Sala do Empresrio, fruto de

uma estratgia de articulao pblico-privada, parcerias e acordos de compromisso firmados
entre 16 entidades. A sala oferece servios de orientao e encaminhamento de documentos
para abertura e legalizao de negcios, emisso instantnea de alvar, acompanhamento
tcnico e contbil gratuito, auxlio na declarao de imposto de renda e na Declarao Anual,
prospeco e apresentao de oportunidades de crdito especial e facilitado, orientao nos
processos licitatrios para aumentar a participao de empreendedores individuais, emisso de
nota fiscal eletrnica, alm de estrutura voltada para prestao de servios na rea de
Recursos Humanos para micro e pequenos empreendedores e servio de capacitao gratuito
ou com custo reduzido para os empreendedores individuais, dentre vrios outros servios. Em
16 meses de funcionamento, foram realizados mais de 5.000 atendimentos na Sala do
Empresrio. At o final do semestre de 2011, foram registrados 3.500 empreendedores
legalizados.
Atualmente, h 5.320 empreendedores individuais formalizados no municpio. (Receita Federal,
outubro/2012). H, tambm, registro de 50 empreendedores individuais que migraram para
condio de microempresrios. Para a implementao dessa boa prtica, foi necessrio
vontade poltica, estratgia de articulao pblico-privada e um forte investimento em marketing
para atrao e sensibilizao do pblico-alvo. As aes foram coordenadas pela Secretaria de
Desenvolvimento Econmico SEMDEC e pela Secretaria de Finanas SENFIN.
Uso do poder de compra: So Sebastio do Paraso MG
J pensou em um sistema eletrnico que informa s Micro e Pequenas Empresas quando um
grande fornecedor vai comprar? Alm disso, identifica as oportunidades, avisa quanto, quando,
como e onde ser comprado? A Prefeitura de So Sebastio do Paraso MG (400 km ao sul
de Belo Horizonte) pensou. E mais que isso, colocou em funcionamento!
Para ter acesso a este mercado, basta o fornecedor cadastrar-se no site do municpio,
informando os produtos e servios que pretende fornecer. A equipe de compras e licitaes faz
o resto do trabalho. O planejamento das demandas dos diversos setores da estrutura
municipal, a identificao de fornecedores locais e a ampla divulgao so feitas por eles, que
desenvolveram o sistema que os auxilia na organizao e divulgao dos certames.
Em 2012, a parceria com o Sebrae-MG para a implementao da Lei Geral, por meio de
consultorias locais e cursos de capacitao, trouxe mais subsdios para que So Sebastio do
Paraso continuasse a exercer o poder de compras como um elemento relevante para o
desenvolvimento econmico local.
Os resultados so animadores: Em 2011, a prefeitura gastou R$ 35 milhes do oramento
pblico em licitaes. At maio deste ano, o investimento j chegou a R$ 18 milhes, sendo
que R$ 2 milhes ficaram com as MPE. A participao das micro e pequenas empresas e
empreendedores individuais nas licitaes deste ano chegou a 47% de um total de 148
empresas.
Microempreendedor Individual: Bodoquena MS
O incentivo formalizao e capacitao do empresariado local tem sido prioridade para o
municpio de Bodoquena, localizada a 270 quilmetros de Campo Grande. Exemplo disso foi a
realizao da Semana do Empreendedor Individual, evento que fez parte das aes do Prolocal

no municpio. O objetivo da Semana do Empreendedor Individual foi oferecer suporte aos

empreendedores locais no estmulo ao crescimento e ao desenvolvimento econmico
sustentvel de suas empresas. Os ciclos de palestras abordaram temas diversos relacionados
ao programa Nascer Bem do SEBRAE/MS, como por exemplo, separando as contas pessoais
das contas do meu negcio, entendendo o fluxo de caixa, dicas de como atender e vender
bem, dicas de como acertar as contas da sua empresa, dentre outros temas relevantes para
o desenvolvimento de atividades empreendedoras.
Fonte: SEBRAE

Mudanas no Simples Nacional

Depois das mudanas com a Universalizao do sistema, o governo est agora negociando
com o Congresso para agilizar a votao do projeto que eleva o teto do Simples Nacional em
duas vezes: se aprovado, o novo teto seria de R$7,2 milhes.
Para a Endeavor, a proposta no a ideal, pois posterga os desafios do Simples
Nacional, mas ela ajuda muito! O aumento do teto para R$7,2 milhes reduz o degrau entre
um regime e outro, alm de que uma empresa com esse faturamento j tem mais condies de
arcar com um possvel aumento de burocracia. Apesar da proposta, a cobrana do ICMS sobre
as MPE deve continuar limitado ao teto atual, de R$ 3,6 milhes.

Existe vida aps o Simples Nacional?

J que estamos simplificando tudo aqui: Sim!

AS

EMPRESAS

QUE

NO

SE

ENCAIXAM

NO

REGIME

DO

SIMPLES

NACIONAL DEVEM OPTAR ENTRE OS REGIMES DO LUCRO REAL OU DO

LUCRO PRESUMIDO.
Essa opo, assim como antes, no pode ser mudada durante todo o ano em que for feita a
opo.
A opo por esses regimes afeta o clculo dos seguintes tributos: IRPJ, CSL, PIS e COFINS. A
forma de apurao dos demais tributos (por exemplo: IPI, ICMS, ISS, e contribuies
previdencirias) no afetada por eles.
Lucro Presumido
Para as empresas que adotam o regime do Lucro Presumido, a apurao do IRPJ e da CSL
tem por base de clculo uma margem de lucro pr-fixada pela legislao, de acordo com a
atividade da empresa. Nesse caso, fica dispensado o clculo do lucro exato da sua atividade,
exceto quando ele vem de algumas situaes especficas, como ganho de capital, ganhos com
aplicaes financeiras etc.
Na atividade comercial, por exemplo, a margem de lucro presumida de 8% da receita bruta.
Na prestao de servios, a margem de 32%. Assim, mesmo que a empresa tenha obtido
uma margem de lucro maior, a tributao recai apenas sobre a margem pr-fixada. Por outro
lado, se a margem de lucro efetiva for inferior pr-fixada, os tributos acima tambm sero
calculados sobre a margem presumida. Neste ponto, uma deciso precipitada do
empreendedor pode resultar no pagamento desnecessrio de alguns tributos.
Lucro Real

De outra forma, se optar pelo regime do Lucro Real, o empreendedor dever calcular o IRPJ e
a CSL sobre seu lucro exato (com os ajustes adies, excluses e compensaes previstos
na legislao). Nesse caso, no havendo uma margem de lucro presumida, se a empresa
tiver prejuzos ao longo do ano, no precisa pagar esses tributos.
Algumas empresas devem, obrigatoriamente, optar pelo regime do Lucro Real pela
atividade que exercem ou pelo faturamento. o caso de instituies financeiras e de
factoring, por exemplo, ou de qualquer empresa com receita bruta anual superior a R$ 78
milhes.
Lucro Real ou Lucro Presumido?
As opes acima tambm influenciam a forma de clculo do PIS/Pasep e da Cofins (que so
contribuies sociais incidentes sobre a receita bruta), pois, dependendo do regime adotado
(Lucro Presumido ou Lucro Real) para a apurao do IRPJ e da CSL , essas contribuies
sociais sero apuradas por um dos seguintes regimes: cumulativo ou no-cumulativo.
No regime cumulativo, A base de clculo o total das receitas da pessoa jurdica, sem
dedues em relao a custos, despesas e encargos. Nesse regime, as alquotas da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins so, respectivamente, de 0,65% e de 3%. No
regime no-cumulativo, permitido o desconto de crditos apurados com base em custos,
despesas e encargos da pessoa jurdica. Nesse regime, as alquotas da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins so, respectivamente, de 1,65% e de 7,6%.
Para as empresas que adotam o Lucro Presumido, o PIS/Pasep e a Cofins devero ser
apurados pelo regime cumulativo dessas contribuies, no qual a alquota total de 3,65%
sobre o faturamento e no h direito ao abatimento de crditos.
Por outro lado, as empresas que adotam o Lucro Real, com algumas excees, devero
calcular o PIS e a COFINS pelo regime no-cumulativo. Nesse caso, a alquota total de
9,25% sobre o faturamento e, do valor apurado, a empresa poder descontar crditos
calculados com base em diversos fatores (ex: valor dos insumos adquiridos, montante da
depreciao de ativos, consumo de energia eltrica etc.).
Por fim, vale destacar que a opo pelo Lucro Real tambm acarreta, para o empreendedor, a
obrigao de apresentar Receita Federal diversas declaraes e controles que no so
exigidos das empresas que optam pelo Lucro Presumido. Os gastos adicionais para atender
essas exigncias (pessoal, sistemas, consultoria externa, etc) devem ser adequadamente
calculados para ajudar na deciso por um desses regimes e evitar surpresas desagradveis.
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Glossrio
Alquota: Percentual ou um valor fixo usado para o clculo do valor de um tributo

CNPJ: Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica

COFINS: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
CPP: Contribuio Patronal Previdenciria
CSL: Contribuio Social sobre o Lucro
CSLL: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
EPP: Empresa de Pequeno Porte
FGTS: Fundo de Garantia do Tempo de Servio
INSS: Instituto Nacional do Seguro Social
IPI: Imposto sobre Produtos Industrializados
IRPJ: Imposto de Renda de Pessoa Jurdica
ISS: Instituto Sobre Servios
MEI: Microempreendedor Individual
MPE: Micro e Pequenas Empresas
Pasep: Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico
PIS: Programas de Integrao Social
PME: Pequenas e Mdias Empresas
PF: Pessoa Fsica
PJ: Pessoa Jurdica

Sem medo de crescer!

Colocando em pratos limpos: no fcil ser empreendedor no Brasil. A carga burocrtica alta,
o simples (com e sem maiscula) s vezes parece complicado, os obstculos so verdadeiras
muralhas. Mas empreendedor de verdade no se deixa abater! Mesmo que parea ser tentador
cair na inadimplncia ou recorrer a alternativas, andar fora da linha no deve ser parte da sua
gesto de riscos.

VALE MAIS BATALHAR POR CRESCER QUE ENCAIXAR SUAS IDEIAS EM

UM TETO DE R$3,6 MILHES.
Ns sabemos que o Brasil e voc merecem mais! Tendo dito isso, ns esperamos que o
Simples Nacional seja apenas uma fase da sua empresa e que voc transforme seu
sonho grande em um negcio de alto impacto!
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