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ACUERDO DE LA OMC
RELATIVO A LA APLICACIN DEL ARTCULO VII
DEL ACUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES
ADUANEROS Y COMERCIO DE 1994
INTRODUCCIN GENERAL
1.
El "valor de transaccin", tal como se define en el artculo 1, es la primera base para la
determinacin del valor en aduana de conformidad con el presente Acuerdo. El artculo 1 debe considerarse en
conjuncin con el artculo 8, que dispone, entre otras cosas, el ajuste del precio realmente pagado o por pagar
en los casos en que determinados elementos, que se considera forman parte del valor en aduana, corran a
cargo del comprador y no estn incluidos en el precio realmente pagado o por pagar por las mercancas
importadas. El artculo 8 prev tambin la inclusin en el valor de transaccin de determinadas prestaciones del
comprador en favor del vendedor, que revistan ms bien la forma de bienes o servicios que de dinero. Los
artculos 2 a 7 inclusive establecen mtodos para determinar el valor en aduana en todos los casos en que no
pueda determinarse con arreglo a lo dispuesto en el artculo 1.
2.
Cuando el valor en aduana no pueda determinarse en virtud de lo dispuesto en el artculo 1,
normalmente debern celebrarse consultas entre la Administracin n de Aduanas y el importador con objeto de
establecer una base de valoracin con arreglo a lo dispuesto en los artculos 2 3. Puede ocurrir, por ejemplo,
que el importador posea informacin acerca del valor en aduana de mercancas idnticas o similares importadas
y que la Administracin de Aduanas no disponga de manera directa de esta informacin en el lugar de
importacin. Tambin es posible que la Administracin de Aduanas disponga de informacin acerca del valor
en aduana de mercancas idnticas o similares importadas y que el importador no conozca esta informacin. La
celebracin de consultas entre las dos partes permitir intercambiar la informacin, a reserva de las limitaciones
impuestas por el secreto comercial, a fin de determinar una base apropiada de valoracin en aduana.
3.
Los artculos 5 y 6 proporcionan dos bases para determinar el valor en aduana cuando ste
no pueda determinarse sobre la base del valor de transaccin de las mercancas importadas o de mercancas
idnticas o similares importadas. En virtud del prrafo 1 del artculo 5, el valor en aduana se determina sobre la
base del precio a que se venden las mercancas, en el mismo estado en que son importadas, a un comprador
no vinculado con el vendedor y en el pas de importacin. Asimismo, el importador, si as lo solicita, tiene
derecho a que las mercancas que son objeto de transformacin despus de la importacin se valoren con
arreglo a lo dispuesto en el artculo 5. En virtud del artculo 6, el valor en aduana se determina sobre la base
del valor reconstruido. Ambos mtodos presentan dificultades y por esta causa el importador tiene derecho, con
arreglo a lo dispuesto en el artculo 4, a elegir el orden de aplicacin de los dos mtodos.
4.
El artculo 7 establece cmo determinar el valor en aduana en los casos en que no pueda
determinarse con arreglo a ninguno de los artculos anteriores.
Los Miembros,
Habida cuenta de las Negociaciones Comerciales Multilaterales;
Deseando fomentar la consecucin de los objetivos del GATT de 1994 y lograr beneficios
adicionales para el comercio internacional de los pases en desarrollo;
Reconociendo la importancia de lo dispuesto en el artculo VII del GATT de 1994 y deseando
elaborar normas para su aplicacin n con objeto de conseguir a este respecto una mayor uniformidad y
certidumbre;
Reconociendo la necesidad de un sistema equitativo, uniforme y neutro de valoracin en
aduana de las mercancas que excluya la utilizacin de valores arbitrarios o ficticios;
Reconociendo que la base para la valoracin en aduana de las mercancas debe ser en la
mayor medida posible su valor de transaccin;
Reconociendo que la determinacin del valor en aduana debe basarse en criterios sencillos y
equitativos que sean conformes con los usos comerciales y que los procedimientos de valoracin deben ser de
aplicacin general, sin distinciones por razn de la fuente de suministro;
Reconociendo que los procedimientos de valoracin no deben utilizarse para combatir el
dumping;
Convienen en lo siguiente:
PARTE I
NORMAS DE VALORACIN EN ADUANA
Artculo 1
1. El valor en aduana de las mercancas importadas ser el valor de transaccin, es decir, el precio realmente
pagado o por pagar por las mercancas cuando stas se venden para su exportacin al pas de importacin,
ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 8, siempre que concurran las siguientes circunstancias:
a) que no existan restricciones a la cesin o utilizacin de las mercancas por el comprador, con excepcin
de las que:
i)
a) Al determinar si el valor de transaccin es aceptable a los efectos del prrafo 1, el hecho de que exista
una vinculacin entre el comprador y el vendedor en el sentido de lo dispuesto en el artculo 15 no
constituir en s un motivo suficiente para considerar inaceptable el valor de transaccin n. En tal caso
se examinarn las circunstancias de la venta y se aceptar el valor de transaccin siempre que la
vinculacin no haya influido en el precio. Si, por la informacin obtenida del importador o de otra fuente,
la Administracin de Aduanas tiene razones para creer que la vinculacin ha influido en el precio,
comunicar esas razones al importador y le dar oportunidad razonable para contestar. Si el importador
lo pide, las razones se le comunicarn por escrito.
b) En una venta entre personas vinculadas, se aceptar el valor de transaccin y se valorarn las
mercancas de conformidad con lo dispuesto en el prrafo 1 cuando el importador demuestre que dicho
valor se aproxima mucho a alguno de los precios o valores que se sealan a continuacin, vigentes en
el mismo momento o en uno aproximado:
i) el valor de transaccin en las ventas de mercancas idnticas o similares efectuadas a
compradores no vinculados con el vendedor, para la exportacin al mismo pas importador;
ii) el valor en aduana de mercancas idnticas o similares, determinado con arreglo a lo dispuesto
en el artculo 5;
iii) el valor en aduana de mercancas idnticas o similares, determinado con arreglo a lo dispuesto
en el artculo 6;
Al aplicar los criterios precedentes, debern tenerse debidamente en cuenta las diferencias
demostradas de nivel comercial y de cantidad, los elementos enumerados en el artculo 8 y los costos
que soporte el vendedor en las ventas a compradores con los que no est vinculado, y que no soporte
en las ventas a compradores con los que tiene vinculacin.
c)
Los criterios enunciados en el apartado b) del prrafo 2 habrn de utilizarse por iniciativa del
importador y slo con fines de comparacin. No podrn establecerse valores de sustitucin al amparo
de lo dispuesto en dicho apartado.
Artculo 2
1.
a) Si el valor en aduana de las mercancas importadas no puede determinarse con arreglo a lo dispuesto
en el artculo 1, el valor en aduana ser el valor de transaccin de mercancas idnticas vendidas para
la exportacin al mismo pas de importacin y exportadas en el mismo momento que las mercancas
objeto de valoracin, o en un momento aproximado.
b) Al aplicar el presente artculo, el valor en aduana se determinar utilizando el valor de transaccin de
mercancas idnticas vendidas al mismo nivel comercial y sustancialmente en las mismas cantidades
que las mercancas objeto de la valoracin. Cuando no exista tal venta, se utilizar el valor de
transaccin de mercancas idnticas vendidas a un nivel comercial diferente y/o en cantidades
diferentes, ajustado para tener en cuenta las diferencias atribuibles al nivel comercial y/o a la cantidad,
siempre que estos ajustes puedan hacerse sobre la base de datos comprobados que demuestren
claramente que aqullos son razonables y exactos, tanto si suponen un aumento como una disminucin
del valor.
2. Cuando los costos y gastos enunciados en el prrafo 2 del artculo 8 estn incluidos en el valor de
transaccin, se efectuar un ajuste de dicho valor para tener en cuenta las diferencias apreciables de esos
costos y gastos entre las mercancas importadas y las mercancas idnticas consideradas que resulten de
diferencias de distancia y de forma de transporte.
3. Si al aplicar el presente artculo se dispone de ms de un valor de transaccin de mercancas idnticas, para
determinar el valor en aduana de las mercancas importadas se utilizar el valor de transaccin ms bajo.
Artculo 3
1. a) Si el valor en aduana de las mercancas importadas no puede determinarse con arreglo a lo dispuesto
en los artculos 1 y 2, el valor en aduana ser el valor de transaccin de mercancas similares vendidas
para la exportacin al mismo pas de importacin y exportadas en el mismo momento que las mercancas
objeto de valoracin, o en un momento aproximado.
b) Al aplicar el presente artculo, el valor en aduana se determinar utilizando el valor de transaccin de
mercancas similares vendidas al mismo nivel comercial y sustancialmente en las mismas cantidades que
las mercancas objeto de la valoracin. Cuando no exista tal venta, se utilizar el valor de transacci n
de mercancas similares vendidas a un nivel comercial diferente y/o en cantidades diferentes, ajustado
para tener en cuenta las diferencias atribuibles al nivel comercial y/o a la cantidad, siempre que estos
ajustes puedan hacerse sobre la base de datos comprobados que demuestren claramente que aqullos
son razonables y exactos, tanto si suponen un aumento como una disminucin del valor.
2. Cuando los costos y gastos enunciados en el prrafo 2 del artculo 8 estn incluidos en el valor de
transaccin, se efectuar un ajuste de dicho valor para tener en cuenta las diferencias apreciables de esos
costos y gastos entre las mercancas importadas y las mercancas similares consideradas que resulten de
diferencias de distancia y de forma de transporte.
3. Si al aplicar el presente artculo se dispone de ms de un valor de transaccin de mercancas similares, para
determinar el valor en aduana de las mercancas importadas se utilizar el valor de transaccin ms bajo.
Artculo 4
Si el valor en aduana de las mercancas importadas no puede determinarse con arreglo a lo dispuesto en los
artculos 1, 2 y 3, se determinar segn el artculo 5, y cuando no pueda determinarse con arreglo a l, segn el
artculo 6, si bien a peticin del importador podr invertirse el orden de aplicacin de los artculos 5 y 6.
Artculo 5
1. a) Si las mercancas importadas, u otras idnticas o similares importadas, se venden en el pas de
importacin en el mismo estado en que son importadas, el valor en aduana determinado segn el
presente artculo se basar en el precio unitario a que se venda en esas condiciones la mayor cantidad
total de las mercancas importadas o de otras mercancas importadas que sean idnticas o similares a
ellas, en el momento de la importacin de las mercancas objeto de valoracin, o en un momento
aproximado, a personas que no estn vinculadas con aquellas a las que compren dichas mercancas,
con las siguientes deducciones:
i) las comisiones pagadas o convenidas usualmente, o los suplementos por beneficios y gastos
generales cargados habitualmente, en relacin con las ventas en dicho pas de mercancas importadas
de la misma especie o clase;
ii) los gastos habituales de transporte y de seguros, as como los gastos conexos en que se incurra
en el pas importador;
iii) cuando proceda, los costos y gastos a que se refiere el prrafo 2 del artculo 8; y
iv) los derechos de aduana y otros gravmenes nacionales pagaderos en el pas importador por la
importacin o venta de las mercancas.
b) Si en el momento de la importacin de las mercancas a valorar o en un momento aproximado, no se
venden las mercancas importadas, ni mercancas idnticas o similares importadas, el valor se
determinar, con sujecin por lo dems a lo dispuesto en el apartado a) del prrafo 1 de este artculo,
sobre la base del precio unitario a que se vendan en el pas de importacin las mercancas importadas,
o mercancas idnticas o similares importadas, en el mismo estado en que son importadas, en la fecha
ms prxima despus de la importacin de las mercancas objeto de valoracin pero antes de pasados
90 das desde dicha importacin.
2. Si ni las mercancas importadas, ni otras mercancas importadas que sean idnticas o similares a ellas, se
venden en el pas de importacin en el mismo estado en que son importadas, y si el importador lo pide, el valor
en aduana se determinar sobre la base del precio unitario a que se venda la mayor cantidad total de las
mercancas importadas, despus de su transformacin, a personas del pas de importacin que no tengan
vinculacin con aquellas de quienes compren las mercancas, teniendo debidamente en cuenta el valor aadido
en esa transformacin y las deducciones previstas en el apartado a) del prrafo 1.
Artculo 6
1. El valor en aduana de las mercancas importadas determinado segn el presente artculo se basar en un
valor reconstruido. El valor reconstruido ser igual a la suma de los siguientes elementos:
a) el costo o valor de los materiales y de la fabricacin u otras operaciones efectuadas para producir las
mercancas importadas;
b) una cantidad por concepto de beneficios y gastos generales igual a la que suele aadirse tratndose de
ventas de mercancas de la misma especie o clase que las mercancas objeto de la valoracin efectuadas
por productores del pas de exportacin en operaciones de exportacin al pas de importacin;
c) el costo o valor de todos los dems gastos que deban tenerse en cuenta para aplicar la opcin de
valoracin elegida por el Miembro en virtud del prrafo 2 del artculo 8.
2.
Ningn Miembro podr solicitar o exigir a una persona no residente en su propio territorio que exhiba, para
su examen, un documento de contabilidad o de otro tipo, o que permita el acceso a ellos, con el fin de
determinar un valor reconstruido. Sin embargo, la informacin proporcionada por el productor de las
mercancas al objeto de determinar el valor en aduana con arreglo a las disposiciones de este artculo podr
ser verificada en otro pas por las autoridades del pas de importacin, con la conformidad del productor y
siempre que se notifique con suficiente antelacin al gobierno del pas de que se trate y que ste no tenga
nada que objetar contra la investigacin.
Artculo 7
1. Si el valor en aduana de las mercancas importadas no puede determinarse con arreglo a lo dispuesto en los
artculos 1 a 6 inclusive, dicho valor se determinar segn criterios razonables, compatibles con los principios
y las disposiciones generales de este Acuerdo y el artculo VII del GATT de 1994, sobre la base de los datos
disponibles en el pas de importacin.
2. El valor en aduana determinado segn el presente artculo no se basar en:
b) los gastos de carga, descarga y manipulacin ocasionados por el transporte de las mercancas
importadas hasta el puerto o lugar de importacin; y
c) el costo del seguro.
3. Las adiciones al precio realmente pagado o por pagar previstas en el presente artculo slo podrn hacerse
sobre la base de datos objetivos y cuantificables.
4. Para la determinacin del valor en aduana, el precio realmente pagado o por pagar nicamente podr
incrementarse de conformidad con lo dispuesto en el presente artculo.
Artculo 9
1. En los casos en que sea necesaria la conversin de una moneda para determinar el valor en aduana, el tipo
de cambio que se utilizar ser el que hayan publicado debidamente las autoridades competentes del pas de
importacin de que se trate, y deber reflejar con la mayor exactitud posible, para cada perodo que cubra tal
publicacin, el valor corriente de dicha moneda en las transacciones comerciales expresado en la moneda del
pas de importacin.
2. El tipo de cambio aplicable ser el vigente en el momento de la exportacin o de la importacin, segn estipule
cada uno de los Miembros.
Artculo 10
Toda informacin que por su naturaleza sea confidencial o que se suministre con carcter de tal a los efectos
de la valoracin en aduana ser considerada como estrictamente confidencial por las autoridades pertinentes,
que no la revelarn sin autorizacin expresa de la persona o del gobierno que haya suministrado dicha
informacin, salvo en la medida en que pueda ser necesario revelarla en el contexto de un procedimiento judicial.
Artculo 11
1. En relacin con la determinacin del valor en aduana, la legislacin de cada Miembro deber reconocer un
derecho de recurso, sin penalizacin, al importador o a cualquier otra persona sujeta al pago de los derechos.
2. Aunque en primera instancia el derecho de recurso sin penalizacin se ejercite ante un rgano de la
Administracin de Aduanas o ante un rgano independiente, en la legislacin de cada Miembro se prever un
derecho de recurso sin penalizacin ante una autoridad judicial.
3. Se notificar al apelante el fallo del recurso y se le comunicarn por escrito las razones en que se funde aqul.
Tambin se le informar de los derechos que puedan corresponderle a interponer otro recurso.
Artculo 12
Las leyes, reglamentos, decisiones judiciales y disposiciones administrativas de aplicacin general destinados
a dar efecto al presente Acuerdo sern publicados por el pas de importacin de que se trate con arreglo al
artculo X del GATT de 1994.
Artculo 13
Si en el curso de la determinacin del valor en aduana de las mercancas importadas resultase necesario
demorar la determinacin definitiva de ese valor, el importador de las mercancas podr no obstante retirarlas
de la Aduana si, cuando as se le exija, presta una garanta suficiente en forma de fianza, depsito u otro medio
apropiado que cubra el pago de los derechos de aduana a que puedan estar sujetas en definitiva las mercancas.
Esta posibilidad deber preverse en la legislacin de cada Miembro.
Artculo 14
Las notas que figuran en el Anexo I del presente Acuerdo forman parte integrante de ste, y los artculos del
Acuerdo deben interpretarse y aplicarse conjuntamente con sus respectivas notas. Los Anexos II y III forman
asimismo parte integrante del presente Acuerdo.
Artculo 15
1. En el presente Acuerdo:
a) por "valor en aduana de las mercancas importadas" se entender el valor de las mercancas a los
efectos de percepcin de derechos de aduana ad valorem sobre las mercancas importadas;
b) por "pas de importacin" se entender el pas o el territorio aduanero en que se efecte la
importacin;
c) por "producidas" se entender asimismo cultivadas, manufacturadas o extradas.
2. En el presente Acuerdo:
a) se entender por "mercancas idnticas" las que sean iguales en todo, incluidas sus caractersticas
fsicas, calidad y prestigio comercial. Las pequeas diferencias de aspecto no impedirn que se consideren
como idnticas las mercancas que en todo lo dems se ajusten a la definicin;
b) se entender por "mercancas similares" las que, aunque no sean iguales en todo, tienen caractersticas
y composicin semejantes, lo que les permite cumplir las mismas funciones y ser comercialmente
intercambiables. Para determinar si las mercancas son similares habrn de considerarse, entre otros
factores, su calidad, su prestigio comercial y la existencia de una marca comercial;
c) las expresiones "mercancas idnticas" y "mercancas similares" no comprenden las mercancas que
lleven incorporados o contengan, segn el caso, elementos de ingeniera, creacin y perfeccionamiento,
trabajos artsticos, diseos, y planos y croquis por los cuales no se hayan hecho ajustes en virtud del
prrafo 1 b) iv) del artculo 8 por haber sido realizados tales elementos en el pas de importacin;
d) slo se considerarn "mercancas idnticas" o "mercancas similares" las producidas en el mismo pa s
que las mercancas objeto de valoracin;
e) slo se tendrn en cuenta las mercancas producidas por una persona diferente cuando no existan
mercancas idnticas o mercancas similares, segn el caso, producidas por la misma persona que las
mercancas objeto de valoracin.
3. En el presente Acuerdo, la expresin "mercancas de la misma especie o clase" designa mercancas
pertenecientes a un grupo o gama de mercancas producidas por una rama de produccin determinada, o por
un sector de la misma, y comprende mercancas idnticas o similares.
4. A los efectos del presente Acuerdo se considerar que existe vinculacin entre las personas solamente en los
casos siguientes:
a) si una de ellas ocupa cargos de responsabilidad o direccin en una empresa de la otra;
b) si estn legalmente reconocidas como asociadas en negocios;
c) si estn en relacin de empleador y empleado;
d) si una persona tiene, directa o indirectamente, la propiedad, el control o la posesin del 5 por ciento o
ms de las acciones o ttulos en circulacin y con derecho a voto de ambas;
e) si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra;
f) si ambas personas estn controladas directa o indirectamente por una tercera;
g) si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona; o
h) si son de la misma familia.
5. Las personas que estn asociadas en negocios porque una es el agente, distribuidor o concesionario exclusivo
de la otra, cualquiera que sea la designacin utilizada, se considerarn como vinculadas, a los efectos del
presente Acuerdo, si se les puede aplicar alguno de los criterios enunciados en el prrafo 4.
Artculo 16
Previa solicitud por escrito, el importador tendr derecho a recibir de la Administracin de Aduanas del pas de
importacin una explicacin escrita del mtodo segn el cual se haya determinado el valor en aduana de sus
mercancas.
Artculo 17
Ninguna de las disposiciones del presente Acuerdo podr interpretarse en un sentido que
restrinja o ponga en duda el derecho de las Administraciones de Aduanas de comprobar la veracidad o la
exactitud de toda informacin, documento o declaracin presentados a efectos de valoracin en aduana.
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REGLAMENTO
PARA LA VALORIZACIN DE MERCANCAS
SEGN EL ACUERDO SOBRE VALORACIN EN ADUANA DE LA OMC
DECRETO SUPREMO N 186-99-EF
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, con fecha 2 de marzo de 1994, el Per acept el Acuerdo relativo a la aplicacin del Artculo VII del Acuerdo
General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de la Ronda Tokio),
acogindose al prrafo 1 del Artculo 21 del mencionado Acuerdo para retrasar la aplicacin de sus disposiciones
por un perodo de 5 (cinco) aos contados desde 1 de abril de 1994, fecha de entrada en vigencia del Acuerdo
para el Per;
Que, mediante Resolucin Legislativa N 26407, vigente desde el 1 de enero de 1995, se aprob el Acuerdo
por el que se establece la Organizacin Mundial del Comercio (OMC) y los Acuerdos Comerciales contenidos
en el Acta Final de la Ronda de Uruguay suscrita en Marrakech, Marruecos, el 15 de abril de 1994, los cuales
contienen Normas para Valoracin de Mercancas de Importacin;
Que, a solicitud del Gobierno Peruano, con fecha de 15 de julio de 1999 el Consejo General de la OMC aprob
la Decisin WT/L/307, en virtud de la cual se otorg al Per una exencin de las obligaciones que le
corresponden en virtud del Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de la OMC, desde el 1 de abril de 1999 hasta
el 1 de abril de 2000, sujeta al cumplimiento de determinados trminos y condiciones, entre los cuales se
encuentra la aplicacin del mencionado Acuerdo a partir del 1 de enero del 2000 para el 50% de las Partidas
Arancelarias del sistema Armonizado contenidas en el Arancel de Aduanas vigente;
Que es necesario aprobar las normas reglamentarias para la aplicacin del Acuerdo Relativo a la Aplicacin del
Artculo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994, sus normas conexas y
complementarias, para la valoracin de mercancas de importacin;
De conformidad con lo dispuesto en el inciso 8) del Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per;
DECRETA:
Artculo 1.- Dispngase la aplicacin de las Normas de Valoracin aprobadas por el Acuerdo Relativo a la
Aplicacin del Artculo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994, a partir del 1
de enero del 2000, para el 50% (cincuenta por ciento) de las Partidas Arancelarias del Sistema Armonizado
contenidas en el Arancel de Aduanas del Per, las cuales sern determinadas mediante Resolucin Ministerial
de Economa y Finanzas y, a partir del 1 de abril de 2000, para el 50% de las Partidas Arancelarias restantes.
Artculo 2.- Incorpranse a la legislacin nacional las Decisiones del Comit de Valoracin Aduanera de la
Organizacin Mundial del Comercio (OMC) y los Instrumentos del Comit Tcnico de Valoracin en Aduana
(Bruselas).(*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 12-06-2002, publicado el 12-06-2002,
cuyo texto es el siguiente:
Artculo 2.- Incorprase a la legislacin nacional las Decisiones del Comit de Valoracin Aduanera de la
Organizacin Mundial del Comercio (OMC) y los Instrumentos del Comit Tcnico de Valoracin en Aduana
(Bruselas). Para tal efecto, ADUANAS, aprobar las normas operativas que correspondan, a fin de aplicar el
Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de la OMC.
Artculo 3.- Aprubase el Reglamento para Valoracin de Mercancas segn el Acuerdo sobre Valoracin en
Aduana de la OMC, cuyo texto se anexa como parte integrante del presente Decreto Supremo.
Artculo 4.- Por Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas se podrn dictar las normas complementarias
para la aplicacin y cumplimiento de las disposiciones del Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de la OMC.
Corresponde a Aduanas aprobar las normas operativas que sean necesarias para el cumplimiento de lo
dispuesto en el presente Decreto Supremo.
Artculo 5.- Djense sin efecto las normas que se opongan a lo establecido en el presente Decreto Supremo.
Artculo 6.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
10
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho das del mes de diciembre de mil novecientos noventa
y nueve.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica
EFRAIN GOLDENBERG SCHREIBER
Ministro de Economa y Finanzas
11
Subcaptulo I
Determinacin del Valor en Aduana
Artculo 2.- El Valor en Aduana de las mercancas importadas se determinar de acuerdo a los Mtodos de
Valoracin establecidos en el Acuerdo del Valor de la OMC, los que se aplicarn en forma sucesiva y excluyente
en el siguiente orden:
Primer Mtodo: Valor de Transaccin de las Mercancas Importadas, definido y normado por lo dispuesto en
los Artculos 1, 8 y 15 del Acuerdo del Valor de la OMC y sus Notas Interpretativas.
Segundo Mtodo: Valor de Transaccin de Mercancas Idnticas, definido y normado por lo dispuesto en los
Artculos 2 y 15 del Acuerdo del Valor de la OMC y sus Notas Interpretativas.
Tercer Mtodo: Valor de Transaccin de Mercancas Similares, definido y normado por lo dispuesto en los
Artculos 3 y 15 del Acuerdo del Valor de la OMC y sus Notas Interpretativas.
Cuarto Mtodo: Valor Deducido, definido y normado por lo dispuesto en el Artculo 5 del Acuerdo del Valor de
la OMC y su Nota Interpretativa.
Quinto Mtodo: Valor Reconstruido, definido y normado por lo dispuesto en el Artculo 6 del Sistema Peruano
de
acuerdo del Valor de la OMC y su Nota Interpretativa.
Sexto Mtodo: Del Ultimo Recurso, definido y normado por lo dispuesto en el Artculo 7 del Acuerdo del Valor
de la OMC y su Nota Interpretativa.
Subcaptulo II
Primer Mtodo de Valoracin: Valor de Transaccin de las Mercancas Importadas"
Artculo 3.- De acuerdo con este Mtodo, debe aplicarse el precio realmente pagado o por pagar por las
mercancas importadas cuando stas se venden para su exportacin y cuando correspondan a la ltima venta,
a un importador residente en el territorio aduanero peruano con los ajustes sealados en el Artculo 8 del Acuerdo
del Valor de la OMC cuando corresponda. Este precio debe ser el pago total que el comprador ha realizado o
va a efectuar por dichas mercancas importadas, al vendedor o en beneficio de ste. Dicho pago puede darse a
travs de una transferencia de dinero, mediante cartas de crdito o documentos negociables, o tambin puede
hacerse en forma directa o indirecta.
El precio realmente pagado o por pagar tambin comprende todos los pagos realmente efectuados o por
efectuarse, como condicin de la venta de las mercancas importadas, por el comprador al vendedor, o por el
comprador a un tercero para satisfacer una obligacin del vendedor.
Artculo 4.- Las CONDICIONES que deben darse para la aplicacin de este Mtodo son las siguientes:
a) Deben existir pruebas de la existencia de una venta para la exportacin a un importador en el territorio
peruano;
b) No deben existir restricciones a la cesin o utilizacin de las mercancas por el comprador, con excepcin de
las sealadas en el literal a) del Artculo 1 del Acuerdo del Valor de la OMC;
c) La venta o el precio no dependern de ninguna condicin o contraprestacin cuyo valor no pueda determinarse
con relacin a las mercancas importadas;
d) No debe revertir directa o indirectamente al vendedor parte alguna del producto de la reventa o de cualquier
cesin o utilizacin ulteriores de las mercancas por el comprador, salvo que se disponga de informacin
suficiente para efectuar los ajustes correspondientes de conformidad con el Artculo 8 del Acuerdo del Valor de
la OMC; y
e) No debe existir vinculacin entre el comprador y el vendedor y, en el caso de existir, puede aceptarse el valor
de transaccin si el importador demuestra alguna de las siguientes dos situaciones:
1) La vinculacin no ha influido en el precio realmente pagado o por pagar.
2) El Valor de la transaccin se aproxima mucho al Valor Criterio.
Artculo 5.- Para la aplicacin de este mtodo de valoracin debe tenerse en cuenta que el precio expresado
en la FACTURA COMERCIAL debe:
a) Corresponder realmente al precio pagado o por pagar directamente al vendedor.
b) Estar contenida en documento original sin borrones, enmendaduras o muestra de alguna alteracin. Puede
ser traducida al espaol cuando la autoridad aduanera lo solicite.
c) Contener la Numeracin asignada por el proveedor extranjero.
d) Consignar el Lugar y Fecha de expedicin.
e) Consignar el Nombre y/o razn social y domicilio del vendedor y del comprador.
f) Contener la Cantidad, con indicacin de la unidad de medida utilizada.
g) Contener la Denominacin y descripcin de las caractersticas principales de la mercanca. (*)
(*) Inciso modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 009-2004-EF, publicada el 21-01-2004,
cuyo texto es el siguiente:
12
13
Artculo 9.- El Valor en Aduana determinado NO DEBE COMPRENDER los siguientes gastos o costos,
SIEMPRE QUE SE DISTINGAN del precio realmente pagado o por pagar:
a) El costo del transporte ulterior a la importacin en el territorio aduanero peruano.
b) Los gastos de construccin, armado, montaje, mantenimiento o asistencia tcnica realizados despus de la
importacin.
c) Los Derechos Arancelarios y dems tributos aplicables en el territorio peruano, como consecuencia de la
importacin o venta de las mercancas.
TAMBIEN SE EXCLUYEN del Valor en Aduana:
a) Las comisiones de compra, teniendo el importador la obligacin de probar la existencia del mismo a travs
del Contrato de Comisin que demuestre la existencia de dicho pago por este concepto; en caso contrario se
adicionar la comisin declarada al precio realmente pagado o por pagar.
b) Los pagos que efecte el comprador como contrapartida del derecho de distribuir o revender las mercancas
importadas, cuando tales pagos no constituyan una condicin de la venta de las mercancas para su exportacin
al Per.
c) Las prestaciones realizadas por el comprador en Per para comercializar las mercancas: publicidad, garanta,
asistencia a ferias, etc., an cuando se estime que benefician al vendedor.
d) Los pagos por dividendos u otros conceptos que realice el comprador al vendedor, los mismos que no guardan
relacin con las mercancas importadas.
e) Los derechos de reproduccin en el Per como condicin de la venta de la mercanca importada.
Artculo 10.- Cuando el importador declare la existencia de CLAUSULA DE REVISION DE PRECIOS al
momento de la presentacin de la Declaracin, adjuntando copia del contrato respectivo, la Aduana permitir el
retiro de las mercancas previa cancelacin de los tributos a la importacin que correspondan al valor provisional
declarado y la constitucin de un garanta. El monto de la garanta ser determinado por el importador por la
diferencia entre la cuanta de la tributos cancelados y la de aqullos a los que podran estar sujetas las
mercancas por efecto del Valor Definitivo, el cual debe estimarse de acuerdo a las condiciones del Contrato, o
que correspondan a valores de mercancas idnticas o similares aceptadas por ADUANAS.
El importador tendr un plazo de 5 (cinco) das hbiles, contados a partir del vencimiento del plazo previsto en
la Clusula de Revisin de Precios, para regularizar el valor declarado con carcter provisional, presentando
Declaracin Jurada del Valor definitivo de la mercanca, la liquidacin y cancelacin de los tributos dejados de
pagar, para efectos de la devolucin de la garanta.
Artculo 11.- Cuando haya sido presentada una Declaracin y ADUANAS tenga motivos para DUDAR de la
veracidad o exactitud de los datos o documentos presentados como prueba de esa Declaracin, podr pedir al
importador que en un plazo de 10 (diez) das hbiles proporcione una explicacin complementaria as como los
documentos u otras pruebas que acrediten que el valor declarado representa el pago total realmente pagado o
por pagar por las mercancas importadas, ajustado de conformidad con las disposiciones del Artculo 8 del
Acuerdo de Valor de la OMC.
Si una vez recibida la informacin complementaria, o a falta de respuesta, ADUANAS tiene an DUDAS
RAZONABLES acerca de la veracidad o exactitud del valor declarado, podr decidir que el valor en aduana de
las mercancas importadas no se determinar con arreglo a las disposiciones del Artculo 1 del mencionado
Acuerdo, pasando a aplicar los otros Mtodos de Valoracin en forma sucesiva y ordenada. El plazo para la
determinacin del valor por ADUANAS es de 10 (diez) das hbiles contados a partir de la presentacin de la
informacin solicitada al importador o del vencimiento del plazo sealado en el prrafo precedente.
Una vez determinado el Valor en Aduana, ADUANAS notificar al importador, indicando los motivos que tuvo
para dudar de la veracidad o exactitud de los datos o documentos presentados y para haber rechazado el Primer
Mtodo de Valoracin.
Vencidos los plazos sealados en el presente artculo, el importador podr dar inicio al procedimiento
contencioso conforme a lo previsto en el Artculo 111 de la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto
Legislativo N 809, su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 121-96-EF, y normas complementarias.
(*)
(*) Artculo dejado sin efecto por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 131-2000-EF, publicado el
01-11-2000.
Artculo 11.- Cuando haya sido presentada una Declaracin y ADUANAS tenga motivos para dudar del valor
declarado o de la veracidad o exactitud de los datos o documentos presentados como prueba de esa declaracin,
podr pedir al importador para que en un plazo de cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha, de la notificacin
o de la aceptacin de la garanta sealada en el Artculo 12 del presente Decreto Supremo, prorrogable por una
sola vez por el mismo plazo, sustente o proporcione una explicacin complementaria as como los documentos
u otras pruebas que acrediten que el valor declarado representa el pago total realmente pagado o por pagar por
las mercancas importadas, ajustado, cuando corresponda, de conformidad con las disposiciones del Artculo 8
del Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de la OMC.
Si una vez recibida la informacin complementaria, o si vencido el plazo antes previsto sin haberse recibido
respuesta, ADUANAS tiene an DUDA RAZONABLE acerca de la veracidad o exactitud del valor declarado,
podr decidir dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes, que el valor en aduana de las mercancas
14
importadas no se determinar con arreglo a las disposiciones del Artculo 1 del citado Acuerdo, pasando a aplicar
los otros Mtodos de Valoracin en forma sucesiva y ordenada.
Una vez determinado el valor, ADUANAS notificar al importador, indicando los motivos que tuvo para dudar de
la veracidad o exactitud de los datos o documentos presentados y para haber rechazado el 1er. Mtodo de
Valoracin.
Vencidos los plazos sealados en el presente artculo, el importador podr dar inicio al procedimiento
contencioso conforme a lo previsto en el Artculo 111 de la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto
Legislativo N 809, su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 121-96-EF, y normas complementarias
y modificatorias.
Si el importador considera que no ha incluido en su Declaracin algn concepto que forma parte del valor en
aduana o, cuando decide voluntariamente no sustentar el valor declarado ni desvirtuar la duda razonable, puede
presentar Autoliquidacin de Adeudos por la diferencia existente entre los tributos cancelados y los que podran
gravar la importacin por aplicacin de un Valor de Mercancas Idnticas o Similares. Si el importador en algn
momento posterior al despacho obtuviera informacin o documentacin indubitable y verificable, sobre la
veracidad del valor declarado, podr solicitar la devolucin de los tributos pagados en exceso segn lo dispuesto
en los Artculos 21 y 23 de la Ley General de Aduanas y sus normas modificatorias. (*)(**)
(*) Artculo incluido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 203-2001-EF publicado el 05-10-2001.
(**) Artculo modificado por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 009-2004-EF, publicada el
21-01-2004, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 11.- Cuando haya sido presentada una Declaracin y SUNAT tenga motivos para dudar del valor
declarado o de la veracidad o exactitud de los datos o documentos presentados como prueba de esa declaracin,
podr pedir al importador para que en un plazo de cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha de la notificacin
o de la aceptacin de la garanta sealada en el Artculo 12 del presente Decreto Supremo, prorrogable por una
sola vez por el mismo plazo, sustente o proporcione una explicacin complementaria as como los documentos
u otras pruebas que acrediten que el valor declarado representa el pago total realmente pagado o por pagar por
las mercancas importadas, ajustado, cuando corresponda, de conformidad con las disposiciones del Artculo 8
del Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de la OMC.
Si una vez recibida la informacin complementaria, o si vencido el plazo antes previsto sin haber recibido
respuesta, SUNAT tiene an DUDA RAZONABLE acerca de la veracidad o exactitud del valor declarado, podr
decidir dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes, que el valor en aduana de las mercancas importadas no
se determinar con arreglo a las disposiciones del Artculo 1 del citado Acuerdo, pasando a aplicar los otros
Mtodos de Valoracin en forma sucesiva y ordenada. En los casos que la autoridad aduanera, atendiendo a
indicadores de riesgo, requiera de un mayor plazo para resolver la duda razonable, podr asignar un valor
provisional conforme a lo previsto en el Artculo 13 del Acuerdo, el cual no podr exceder de 30 das hbiles
desde que se efecta la notificacin de la duda razonable, pudiendo el importador optar por retirar las mercancas
mediante la cancelacin, renovacin de la garanta presentada en la duda razonable o presentacin de la
garanta en las condiciones previstas en el Artculo 12 del presente Decreto Supremo.
Una vez determinado el valor, SUNAT notificar al importador, indicando los motivos que tuvo para dudar de la
veracidad o exactitud de los datos o documentos presentados y para haber rechazado el 1er. Mtodo de
Valoracin.
En el caso de Dudas Razonables resueltas sin asignacin de valor provisional, vencidos los plazos sealados
en el presente artculo, el importador podr dar inicio al procedimiento contencioso conforme a lo previsto en la
Ley General de Aduanas, su Reglamento y sus normas complementarias y modificatorias.
Si el importador considera que no ha incluido en su Declaracin algn concepto que forma parte del valor en
aduana o, cuando decide voluntariamente no sustentar el valor declarado ni desvirtuar la duda razonable, puede
presentar Autoliquidacin de Adeudos por la diferencia existente entre los tributos cancelados y los que podran
gravar la importacin por aplicacin de un Valor de Mercancas Idnticas o Similares. Si el importador en algn
momento posterior al despacho obtuviera informacin o documentacin indubitable y verificable, sobre la
veracidad del valor declarado, podr solicitar la devolucin de los tributos pagados en exceso segn lo dispuesto
en la Ley General de Aduanas y sus normas modificatorias.
Artculo 12.- En los casos sealados en el artculo anterior, cuando se detecte duda razonable o cuando no se
pueda determinar el valor en aduana en el momento del despacho, el importador tendr la opcin de retirar las
mercancas antes de la determinacin definitiva del Valor que realice ADUANAS, presentando una garanta
equivalente a la diferencia entre la cuanta de los tributos cancelados y la de aqullos a los que podran estar
sujetas las mercancas por aplicacin del valor aceptado por ADUANAS que motiv Ia duda razonable, o de un
indicador de riesgo. (*)(**)
(*) Artculo dejado sin efecto por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 131-2000-EF, publicado el 01-112000.
(**) De conformidad con el Artculo 2 del Decreto Supremo N 203-2001-EF publicado el 05-10-2001, se
restituye la vigencia de este artculo.
Subcaptulo III
Segundo y Tercer Mtodos de Valoracin:
15
16
c) Se considera como fecha ms prxima aqulla en que las mercancas importadas, o mercancas idnticas o
similares importadas, se venden en cantidad suficiente para poder establecer el precio unitario.
d) Si no se han realizado ventas en el momento de la importacin o en uno prximo, se pueden utilizar ventas
que se efecten dentro de los 90 (noventa) das, contados desde la fecha de numeracin de la Declaracin de
las mercancas objeto de valoracin.
e) Si no se venden mercancas idnticas o similares importadas en el mismo estado en que son importadas, que
respondan a las condiciones sealadas anteriormente, el importador puede solicitar que se utilicen ventas de
mercancas objeto de valoracin despus de su elaboracin o transformacin posteriores.
f) Que el comprador en el pas de importacin no haya suministrado, directa o indirectamente, los elementos
sealados en el numeral 1, literal b), del Artculo 8 del Acuerdo del Valor de la OMC.
g) El comprador no debe estar vinculado, al importador del que compra al primer nivel comercial despus de la
importacin.
h) Que los importes por beneficios y gastos generales a deducir sean los habituales en la rama comercial que
se trate.
Artculo 17.- Para la aplicacin de este mtodo, siempre que puedan establecerse con datos objetivos y
cuantificables, se efectuarn las siguientes DEDUCCIONES al precio unitario:
a) Las comisiones pagadas o convenidas habitualmente o los mrgenes cargados usualmente para beneficios
y gastos generales, incluidos los costos directos e indirectos de la comercializacin de las mercancas de que
se trate, en las ventas en el Per de mercancas de la misma especie o clase.
b) Los gastos habituales de transporte y seguro, as como los gastos conexos en que se incurra en el Per.
c) Los derechos de aduana y dems tributos que deben pagarse en el Per por la importacin o por la venta de
las mercancas.
d) El valor aadido por el montaje o la transformacin, si procede.
Subcaptulo V
Quinto Mtodo de Valoracin:
"Del Valor Reconstruido"
Artculo 18.- En aplicacin de este Mtodo, el Valor en Aduana se determinar sobre la base del costo de
produccin de las mercancas objeto de valoracin, incrementado en una cantidad por concepto de beneficios y
gastos generales igual a la que puede agregarse, tratndose de ventas desde el pas de exportacin al pas de
importacin de mercancas de la misma especie o clase.
Artculo 19.- El Valor en Aduana de acuerdo a este Mtodo debe incluir:
a) El costo o valor de los materiales y de la fabricacin u otras operaciones efectuadas para producir las
mercancas importadas, el cual debe incluir:
1) El costo de envases o embalajes que se consideran formando un todo con la mercanca y los gastos de
embalaje por concepto de mano de obra y materiales.
2) El valor debidamente repartido en las proporciones adecuadas, de cualquier producto o servicio especificado
en el numeral 1, literal b), del Artculo 8 del Acuerdo del Valor de la OMC, que haya sido suministrado directa o
indirectamente por el comprador, para su utilizacin en la produccin de las mercancas importadas.
3) El valor de los trabajos contemplados en el numeral 1, literal b), acpite iv), del Artculo 8 del Acuerdo del
Valor de la OMC y que hayan sido realizados en el Per, slo se incluirn en la medida en que dichos trabajos
corran a cargo del productor.
b) Una cantidad por concepto de beneficios y gastos generales que sea usual en ventas para la exportacin al
territorio peruano, de mercancas de la misma especie o clase, efectuada por los productores del pas de
exportacin. Deben incluirse Ios costos directos e indirectos de la produccin y comercializacin de las
mercancas para su exportacin no incluidos en el numeral anterior.
c) Gastos de transporte, seguro y gastos conexos hasta el lugar de importacin.
Artculo 20.- En los casos que, para determinar un valor calculado o reconstruido, se utilice una informacin
distinta a la proporcionada por el productor o en su nombre, la autoridad aduanera informar al importador, si
ste lo solicita, la fuente de dicha informacin, Ios datos utilizados y los clculos efectuados sobre la base de
estos datos.
Subcaptulo Vl
Sexto Mtodo de Valoracin:
Del ltimo Recurso"
17
Artculo 21.- En aplicacin del Sexto Mtodo de Valoracin, el Valor en Aduana se determinar aplicando con
flexibilidad cualquiera de los otros Mtodos que ms fcilmente permita su clculo teniendo en cuenta el orden
previsto en el Artculo 2 del presente Reglamento. No deben utilizarse mtodos de valoracin arbitrarios ficticios
o prohibidos. El Valor en Aduana resultante tiene que ser equitativo, razonable,
uniforme, neutro y debe reflejar, en la medida de lo posible, la realidad comercial. Cuando no pueda determinarse
el Valor en Aduana por ninguno de los Mtodos, ADUANAS podr establecer NORMAS ESPECIALES de
valoracin, compatibles con los principios y disposiciones generales del Acuerdo del Valor de la OMC sobre la
base de datos disponibles.
Artculo 22.- En aplicacin de este Mtodo, para la determinacin del Valor en Aduana no debe considerarse:
a) El precio de venta de mercancas producidas en el pas de importacin.
b) El ms alto de dos valores posibles.
c) El precio de mercancas en el mercado nacional del pas de exportacin.
d) Costo de produccin distinto al que se aplica en el Mtodo del Valor Reconstruido.
e) El precio de mercancas vendidas para exportacin a un tercer pas.
f) Valores en Aduana mnimos.
g) Valores arbitrarios o ficticios.
CAPITULO III
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Artculo 23.- En caso que, en el proceso de despacho a consumo de las mercancas a valorar, no le sea posible
al importador declarar el Valor en Aduana definitivo debido a la naturaleza de la transaccin comercial, debe
declarar un valor provisional y constituir una garanta por una suma equivalente a la diferencia entre la cuanta
de los tributos cancelados y la de aqullos a los que podran estar sujetas las mercancas por efecto del Valor
Definitivo, el cual debe ser estimado por el importador en funcin a las condiciones del Contrato.
Del mismo modo, cuando un valor declarado sea inferior a un valor de mercancas idnticas o similares aceptado
por ADUANAS, el importador tendr la opcin de retirar las mercancas antes de la determinacin del Valor que
realice ADUANAS presentando una garanta por un monto equivalente a la diferencia entre la cuanta de los
tributos cancelados y la de aqullos a los que podran estar sujetas las mercancas por aplicacin de dicho
valor.(*)
(*) Prrafo dejado sin efecto por el Artculo 3 del Decreto Supremo N 098-2002-EF, publicado el
12-06-2002.
Artculo 24.- Previa solicitud por escrito, el importador tendr derecho a recibir de la Administracin Aduanera
una explicacin escrita del Mtodo segn el cual se haya determinado el Valor en Aduana de las mercancas
contenidas en su Declaracin. Dicha solicitud debe ser presentada dentro de los 10 (diez) das hbiles siguientes
a la notificacin de la determinacin del Valor en Aduana de la mercanca.
Artculo 25.- ADUANAS podr efectuar los ajustes de valor permanente cuando las adiciones o deducciones
del Acuerdo del valor de la OMC tengan que efectuarse en forma repetida en cada importacin, realizada en
igualdad de circunstancias por un mismo importador. Tambin podr efectuar la revisin de estos ajustes
permanentes cuando cambien los hechos o circunstancias comerciales que motivaron su determinacin o de
acuerdo a las circunstancias que ADUANAS determine.
Artculo 26.- En los casos de Despacho Simplificado de Importacin, a eleccin del importador, podr
determinarse el Valor en Aduana de acuerdo con la Cartilla de Referencia de Valores que apruebe ADUANAS
o en mrito a la aplicacin de los Mtodos de Valoracin del Acuerdo.
En despachos simplificados de importacin en zona de frontera, para la verificacin y determinacin del Valor
en Aduana se aplicarn los Valores aceptados por ADUANAS como resultado de las investigaciones realizadas
en el pas de exportacin.(*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 098-2002-EF, publicado el 12-06-2002,
cuyo texto es el siguiente:
Artculo 26.- En los casos de Despacho Simplificado de Importacin, a eleccin del importador, podr
determinarse el Valor en Aduana de acuerdo con la Cartilla de Referencia de Valores que se publique en el
Portal de ADUANAS, o en mrito a la aplicacin de los Mtodos de Valoracin del Acuerdo.
En los despachos simplificados de importacin en zona de frontera, para la verificacin y determinacin del Valor
en Aduana se aplicarn los valores resultantes de las investigaciones realizadas en el pas de exportacin.
Artculo 27.- Las garantas que establece el presente Reglamento para el retiro de las mercancas antes de la
determinacin del Valor definitivo, podrn ser otorgadas en efectivo, pagar, fianza u otra de las formas
establecidas en la legislacin aduanera, incluyendo las disposiciones aplicables a las personas que califiquen
como buenos contribuyentes.
18
Artculo 28.- Para determinar el valor en aduana sobre el cual debe aplicarse los tributos, cuando corresponda,
no proceder la depreciacin por uso de las mercancas en el territorio nacional, en los siguientes casos:
a) En el traslado de zonas de tributacin especial a la zona de tributacin comn.
b) En la transferencia de mercancas importadas con inafectacin o exoneracin tributaria.
c) En la nacionalizacin de mercancas sometidas a los regmenes de admisin temporal, importacin temporal
o destinos aduaneros especiales cuando corresponda, a excepcin de los casos en que la depreciacin se
encuentre permitida por disposicin legal expresa.
Artculo 29.- Los pagos adicionales al exterior que forman parte del valor en aduana, que no puedan
individualizarse respecto de las declaraciones nicas de aduanas a que correspondan, debern sumarse
obtenindose un monto total resultante de estos pagos. Dicho monto se prorratear entre las declaraciones de
importacin que amparan el total de las mercancas, en funcin al valor FOB declarado.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo precedente, entindase que las mercancas importadas por las que se
efectan los pagos adicionales al exterior, pueden haberse nacionalizado mediante declaraciones.
19
b) Plstico especial para recubrimiento de las pelotas a razn de US$ 0.50 cada uno, ms un flete
areo de US$ 0,10 cada uno. ALL, ha pagado los derechos de importacin en VENEZUELA de
estos plsticos especiales, a razn de US$ 0,06 por cada uno.
Las 20 pelotas de golf son facturadas por CARIBEAN a razn de US$ 2.00 cada una.
Cul es el valor en aduana del envo de pelotas de golf?
Caso 10: Valor de Transaccin
El importador "BUCANO" compra e importa un envo de 1,000 cubiertas para automotores
\procedentes del vendedor "CHAVEZ" de Alemania. El precio facturado por "CHAVEZ" a
"BUCANO" es de FOB US$ 40 cada cubierta. No existe vinculacin entre comprador y vendedor,
no habiendo tampoco restricciones a la libre disposicin de las mercaderas por el comprador
"BUCANO". No obstante, se tiene conocimiento que 3 vendedores diferentes en el mismo
momento o en uno aproximado han vendido al mismo pas de BUCANO mercaderas a fi rmas,
con las que no estn vinculados, a los siguientes valores: US$ 38.90, US$ 41.50 y US$ 39.80 cada
cubierta. Cmo valorara la importacin de "BUCANO" del vendedor "CHAVEZ", considerando
que el Flete pagado es de US$ 150 y Seguro US$ 28?
Caso 11: Descuentos y valor de transaccin
El vendedor "KIKO STARS" de Japn es productor de artculos de pirotecnia y los vende para
exportacin a un precio que goza de los siguientes descuentos sobre el precio, conforme al
momento del ao:
- Enero, febrero, marzo y abril: 30% de descuento.
- Mayo, junio, julio y agosto: 20% de descuento.
- Setiembre y octubre: 10% de descuento.
- Noviembre y diciembre: sin descuento.
El comprador "CASTILLO" (importador) adquiere 1,000 productos de pirotecnia al vendedor
"KIKO STARS" a un precio bruto de US$ 10,000 en el mes de mayo de 2008, hacindose acreedor
a un descuento del 20%, por lo que el importe que pagar ser de US$ 8,000. La importacin
se formaliza en el mes de Octubre de 2008 (numeracin de DUA). Cmo valorara la
importacin considerando que el Flete pagado es de US$ 235 y Seguro US$ 85?
Caso 12: Condiciones
El importador "PASCUAL" del Per compra al exportador "HANS INC" de Francia 300 bicicletas
a CIF US$ 70 cada una. "PASCUAL" es distribuidor de las bicicletas de "HANS INC" en el Per,
imponindole "HANS INC" la condicin que no podr revender esas bicicletas fuera del Per.
Cul es el valor en aduana de las 300 bicicletas?
Caso 13: Valor de transaccin y descuentos
El importador PACO SA adquiere una mercanca del proveedor LULU SA, acordando un precio
FOB de US$ 10,000. Sin embargo, teniendo en cuenta que hace dos meses el proveedor LULU SA
le envi mercancas similares por el mismo monto pero 10% llegaron falladas, el importador PACO
SA solicita un descuento de 10% para el presente envo. El vendedor LULU SA luego de evaluar su
responsabilidad acepta el error del envo anterior y concede el descuento solicitado, facturando
para el presente envo un precio FOB de US$ 9,000. Valrese el envo considerando que el Flete
pagado es de US$ 200 y Seguro US$ 30.
Caso 14: Valor de transaccin
El mayorista AGRO PERU S.A, ha contratado con el proveedor extranjero AGRO CHILE SA la compra
de 2,000 latas de zumo de fruta. El precio concertado entre AGRO PERU S.A y AGRO CHILE SA es
de $ 2.00 CIF la lata. AGRO PER S.A revende las mercancas, en condiciones de plena
competencia, al minorista EL PEQUEO S.A., despus de su introduccin en el pas, pero antes de
la nacionalizacin. El precio pactado entre AGRO PER S.A y EL PEQUEO S.A. es de $ 4 la lata.
Como determinara el valor en aduana en este caso.
Caso 15: Nivel comercial
El mayorista MARKET realiza una importacin de mquinas de escribir a un precio unitario de
US$ 40.00 (cada mquina) menos un 10% por su nivel comercial. No hay vinculacin entre
MARKET y el vendedor ROGER.
ROGER ha publicado una lista de precios en las que las mquinas de escribir que estn
valorando figuran a un precio de US$ 40 cada mquina, consignndose adems que hay un
descuento del 5% para los comerciantes minoristas y del 10% para los comerciantes mayoristas
y que no se efectan descuentos en el caso de compras de usuarios. Los valores son condicin
FOB puerto de embarque. El flete areo asciende a US$ 1.30 por mquina y el seguro es de
US$ 0.15 tambin por mquina. Efectuar la valoracin del envo de 100 mquinas sobre una
base CIF.
Caso 16: Mtodo secundario
El fabricante "TEJERO" de Espaa ha enviado en consignacin al Per, 1,000 unidades tejas
coloniales de primera calidad, informando un precio unitario FOB de US$ 0.30 por teja. De los
antecedentes obrantes en la Aduana y de las consultas realizadas con el importador surgen los
siguientes antecedentes correspondientes siempre a primera calidad y a valores de transaccin
ya aprobados por la Aduana:
1)
2)
3)
4)
Producto
Pas de produccin
Teja francesa
Teja colonial
Teja francesa
Teja colonial
Espaa
Alemania
Alemania
Espaa
Fabricante
Ol
Kurt
Lux
Eros
Precio FOB
US$ 0,45
US$ 0,39
US$ 0,41
US$ 0,37
Cul es el valor en aduana del envo, considerando que el Flete pagado es de US$ 235 y
Seguro US$ 85?
Caso 17: Mtodo secundario
El productor "CAF S.A" de Colombia ha remitido una partida de 1,000 Kg de caf en
consignacin al importador "COFFE EXPRESS" del Per, facturando el envo a US$ 5.- el Kg. Los
datos que dispone la Aduana le indican que otros productores han exportado al Per caf de
la misma calidad, cuyos valores de transaccin se han aceptado, segn el siguiente detalle:
Productor
Pas de produccin
1)
Francisco
Colombia
US$ 5,30
2)
3)
4)
Franco
Gustavo
Mauro
Colombia
Brasil
Colombia
US$ 5,50
US$ 5,00
US$ 5,40
Cmo se valora el envo, considerando que el Flete pagado es de US$ 200 y Seguro US$ 120?
CASO 18: Mtodo secundario
La empresa ANGEL realiza una importacin de candelabros del fabricante CROMOS de
COLOMBIA a US$ 3.00 CIF cada uno. La Aduana conforme a elementos en su poder debe
descartar como base de valoracin el valor de transaccin, debiendo recurrir a los mtodos de
Pas de produccin
Fabricante
Precio CIF
1)
2)
3)
Emanuel
Francisco
Henry
Colombia
Colombia
Venezuela
Cromos
Gabriel
Jos
US$ 3.30
US$ 3.10
US$ 3.00
4)
Karol
Colombia
Lalo
US$ 3.05
a) Cul es el valor en aduana del envo importado por ANGEL considerando los 4
antecedentes?
b) Cul es el valor en aduana de la importacin de ANGEL considerando los
antecedentes 2, 3 y 4?
c) Cul es el valor en aduana de la importacin de ANGEL considerando los
antecedentes 2 y 3?
Caso 19: Pago indirecto
Hay que valorar una importacin de 100 relojes que efecta "ANDRES", del vendedor "REYES"
de Mjico. Los relojes se facturan a US$ 220.- condicin CIF puerto de importacin, siendo de
una marca de cierto prestigio y de un buen nivel internacional.
El mismo proveedor ha vendido en otras oportunidades a "ANDRES" otros relojes de inferior
calidad y de otra marca de menor prestigio internacional a US$ 300 cada reloj.
De los antecedentes obrantes en la Aduana surge que relojes idnticos a los que Ud. est
valorando en este momento han sido importados a US$ 400 cada uno. Por tal motivo se le
solicitan explicaciones al importador "ANDRES", el que expresa que los relojes que est
importando son de la calidad superior y que internacionalmente su precio es de US$ 400, pero
que para compensar una importacin anterior en la que se le cobraron US$ 400 por reloj
cuando se debi cobrarle US$ 220 por ser de la marca de inferior calidad, en esta oportunidad
el vendedor le est acreditando tal diferencia. Cmo valorara el envo?
Caso 20: Mtodo secundario
La empresa EL DULCE, en su condicin de mayorista, importa de Argentina 2,000 CAJAS
conteniendo cada una 30 unidades de tabletas de chocolate de leche de primera calidad a
efectos de introducir dicho producto en el mercado nacional, motivo por el cual su proveedor
y productor CHOCOLATES ARGENTINA se los enva en consignacin, al valor unitario (x caja) de
EXW US$ 4.00. Los datos que dispone la Aduana le indican que otros productos han sido
exportados al Per de la misma calidad, cuyos valores de transaccin se han aceptado, segn
el siguiente detalle:
Productor
1
2
3
4
5
6
7
CHOCOCHOCO
LULU
DELLY
PICORICO
DULCECITO
CHOCORICO
QUERICO
Pas de
produccin
Argentina
Argentina
Brasil
Chile
Argentina
Colombia
Argentina
Precio
EXW
US$ 4,80
US$ 4,20
US$ 3,98
US$ 3,92
US$ 4,40
US$ 4,00
US$ 4.25
Ref.
Cantidad
2,500
2,010
2,000
1,950
1,950
2,050
3,600
Nivel
Comercial
Minorista
Minorista
Minorista
Minorista
Mayorista
Mayorista
Mayorista
US$
35.00
US$
115.00
US$
230.00
Pliza de seguro
US$
72.00
Analizar cada uno de los conceptos detallados en el caso y determinar el valor en aduanas de las
mercancas importadas, explicando si stos forman parte o no del valor CIF (mtodo de
valoracin, criterios utilizados en el mtodo de valoracin, embalaje, flete, seguro, comisin,
gastos de publicidad, descuentos, gastos operativos, etc.), sealando la base legal que
corresponda segn su respuesta (Reglamento para valoracin de mercancas D.S No. 186-99EF y de corresponder el Procedimiento INTA.PE.01.10a).
Caso 21: Mtodo secundario
La empresa J&R SA, en su condicin de mayorista y en su condicin de empresa sucursal de J&R
INTERNATIONAL INC, importa de China 12,400 unidades de losetas de caucho de color negro de
primera calidad. El valor unitario (por cada loseta) es US$ 8.40 EXW (valor especial por tener
vinculacin con su proveedor). Los datos que dispone la Aduana de otros despachos
efectuados al Per de losetas de caucho de la misma calidad, cuyos valores de transaccin han
sido aceptados, segn el siguiente detalle:
Productor
Pas de
produccin
Teston Inc.
China
Minorista
20,500
95
Primera calidad
US$ 10,80
B&T Inc.
Taiwn
Minorista
1,200
92
Segunda calidad
US$ 10,20
Cuachosa
China
Minorista
22,000
85
Primera calidad
US$ 13,98
Prieto Inc.
China
Minorista
19,500
100
Primera calidad
US$ 13,92
Plastic Inc.
China
Mayorista
13,000
80
Primera calidad
US$ 14,40
Cobra SA
India
Mayorista
2,000
75
Primera calidad
US$ 14,00
Taiwn
Mayorista
1,600
90
Segunda calidad
US$ 14.25
Kuor Inc.
India
Minorista
1,000
60
Primera calidad
US$ 12,52
Sukos Inc
China
Mayorista
12,000
85
Segunda calidad
US$ 14,83
B&B Inc.
India
Mayorista
11,980
120
Primera calidad
US$ 14.28
L&Z SA
Nivel
Comercial
Ref.
Cantidad
Das
Calidad
Precio
EXW
Pas de
produccin
Cantidad
Calidad
Nivel comercial
1)
Cafcol
Colombia
120
A1
Mayorista
US$ 185.00
2)
Deli Caf
Colombia
110
A1
Minorista
US$ 190.30
3)
Cafecito
Panam
90
A2
Minorista
US$ 187.22
4)
Copa Caf
Colombia
110
A3
Minorista
US$ 168.10
Brasil
80
A1
Minorista
US$ 199.00
Colombia
140
A1
Minorista
US$ 191.40
5) Caf Negrito
6)
Caf Caf
Precio Unitario.
CAF:
Productor:
Pas de
Cantidad x
produccin paquetes
Calidad
Nivel comercial
Precio Unitario.
1)
Cafcol
Colombia
4,600
Premium
Mayorista
US$ 7.33
2)
Deli Caf
Colombia
1,890
Select
Mayorista
US$ 7.15
3)
Cafecito
Panam
2,000
Select
Minorista
US$ 7.22
4)
Copa Caf
Colombia
2,100
Premium
Mayorista
US$ 7.10
Brasil
3,200
Select
Minorista
US$ 6.98
Colombia
4,000
Premium
Mayorista
US$ 7.40
5) Caf Negrito
6)
Caf Caf
Datos adicionales:
El importador ha pagado US$ 5.20 por envase especial de 30 unidades de caf en granos,
conteniendo diseos oriundos del Per.
Flete principal Puerto Buenaventura Colombia hasta Puerto Callao Per: US$ 1,835.00
(100 unidades de mquina moledora de granos de caf y accesorios: US$ 850.00 y por
los 2,000 paquetes de 1 kg. de granos de caf: US$ 985.00)
PREGUNTAS:
1) En mrito a los datos proporcionados determine el Valor en Aduanas de las mercancas
importadas, ANALISANDO CADA DATO, y DETALLAR LA BASE LEGAL (Acuerdo de la OMC
y Reglamento para Valoracin de Mercancas D.S No. 186-99-EF). Sustente su respuesta.
2) Determinar el monto a pagar por concepto de TRIBUTOS A LA IMPORTACIN POR CADA
MERCANCA, considerando que el caf en granos est afectas al 11% de Ad Valorem. La
mquina moledora de caf est afecta al 6% de Ad Valorem. Adicionalmente ambas
mercancas est gravada con 16% de IGV y 2 % de IPM. (Tipo de Cambio 3.452)
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