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MONOGRAFA:

TRIBUTACIN

ASESORA METODOLGICA:
- JUANA BEATRIZ QUINTANILLA SAICO

AUTORES:
- DIEGO ROBERTO ASENJO AMIAS
- NATALY KARINA VILA ARVALO
- ERIKA STEFANY DE LOS ROS OLIVOS
- JAVIER JESS INCA LPEZ
- MARYORIE STEFFANY LAZON MONTOYA

ESCUELA ACADMICO-PROFESIONAL
CONTABILIDAD
CICLO II

LIMA, DICIEMBRE DE
2011

La superioridad indiscutible de
unos pueblos sobre otros no
reside en la diferencia de razas
sino se debe a la divergencia
de la educacin de la juventud.

ii

nuestros

padres

por

la

confianza y apoyo que depositan


en cada uno de nosotros.

iii

Expresamos

nuestro

agradecimiento a la profesora
Juana

Quintanilla

por

su

dedicacin y apoyo para el


desarrollo de la investigacin.

Iv

NDICE
Pg.

Epgrafe ...................................................................................................................
.

ii

Dedicatoria ................................................................................................................
...

iii

Agradecimiento .........................................................................................................
..........

iv

Introduccin ...............................................................................................................
....

vii

CAPTULO 1
TRIBUTACIN EN EL PER
1.1. Historia..........................................................................................................

1.2. Principios

1.3. Agente
de supervisin.
tributarios.....................................................................................
................

........................................................................................
1.3.1.
SUNAT..................................................................................

1.4. La tributacin y los libros contables

1.5.........................................................................................
Obligacin tributaria..

........................................................................................
CAPTULO 2
RGIMEN TRIBUTARIO PERUANO
2.1. Tributos al gobierno central.........................................................................

2.1.1. Impuesto a la renta............................................................................

2.1.2. Impuesto general a las ventas............................................................

2.1.3. Impuesto selectivo al consumo...........................................................

v
2.2. Tributos al gobierno local............................................................................

2.2.1. Tributos municipales.........................................................................

2.2.1.1 Impuesto predial..............................................................................

2.2.1.2 Impuesto al patrimonio vehicular.....................................................

CONCLUSIONES...................................................................................

10

.............
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS...

11

vi
INTRODUCCIN

vii

CAPTULO 1
TRIBUTACIN EN EL PER

1.1. Historia
La tributacin en el Per se ha dado desde hace muchos aos, se
podra decir que desde el incanato, ya que los indgenas ofrecan parte de
sus cosechas, parte de su ganado, etc. al Inca de forma voluntaria porque
lo vean como un dios.

Hernndez explica que la invasin trajo una serie de cambios en


las relaciones sociales y de produccin del Tawantinsuyo. Dentro
de este conjunto de cambios se instituy la obligacin de pagar
tributos por parte de la poblacin nativa a los conquistadores. Se
precisaron los medios que se utilizaran, para recaudar los tributos
indgenas, adems precisaron las obligaciones tributarias
existentes para las dems castas del virreinato. Asimismo se form
la institucin que administr los tributos recaudados (la
encomienda). (2011, p.1).
Segn Hernndez (2011, p.1) nuestro periodo republicano en el
siglo XIX puede definirse como inestable poltica y
econmicamente, reflejndose ello en las diversas medidas
econmicas, que se fijaron, de las cuales la tributacin fue una
expresin clara de las contradicciones de la poca. Cabe sealar
que mientras los indgenas tributaron, el Estado se preocup por
darles una legislacin y proteccin, dado que cumplan un rol
importante para la naciente Repblica; le provea de fondos. Los
dems habitantes no tuvieron la misma importancia tributaria para
el naciente Estado, situacin que se agudiz con el boom del
guano. La riqueza que generada cre una serie de medidas donde
muchos impuestos quedaron derogados.
En la actualidad, se siguen recaudando tributos (impuestos,
contribuciones, tasas, derechos, arbitrios, licencias) y la institucin
encargada de hacerlo es la SUNAT.
1.2 Principios tributarios

La tributacin en el Per se rige por los principios de reserva de la ley,


el de igualdad, respeto de los derechos fundamentales de la persona y la
no confiscatoriedad.

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La reserva de ley consiste en sealar, que slo por ley se pueden
crear, regular, modificar y extinguir tributos; as como designar los sujetos,
el hecho imponible, la base imponible, la tasa etc.
El principio de igualdad, consiste en dar el mismo trato legal y
administrativo
contributiva.

los

contribuyentes

que

tienen

similar

capacidad

El respeto a los derechos fundamentales, es un lmite al ejercicio de la


potestad tributaria para que esta sea legtima.
La no confiscatoriedad, consiste en no exceder la capacidad
contributiva del contribuyente, es decir que defiende el derecho de
propiedad, ya que no se puede utilizar la tributacin para apropiarse
indirectamente de los bienes del contribuyente. (Rgimen tributario
peruano, 2011).
1.3 Agente de supervisin
1.3.1 SUNAT

Es una institucin pblica descentralizada del Sector Economa y


Finanzas encargada de personera de Derecho Pblico, patrimonio propio
y autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera. La
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, tiene el propsito
de administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos y controlar el
trfico internacional de mercancas dentro del territorio aduanero
recaudando

los tributos aplicables, abasteciendo

servicios a

los

contribuyentes y responsables a fin de facilitar el cumplimiento voluntario


de sus obligaciones tributarias.( SUNAT, 2010).
1.4 La tributacin y los libros contables

Los libros contables son de gran ayuda en los negocios; desde las
pequeas bodegas hasta las grandes empresas necesitan de ellos, para

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que as puedan calcular cunto de impuesto les corresponde pagar
mensualmente.
Zevallos sostiene que en el aspecto tributario una de las
obligaciones ms importantes es la de llevar libros de contabilidad
mantenindolos actualizados de acuerdo a los plazos establecidos previa

legalizacin de los mismos, con la finalidad de cumplir con las


obligaciones del impuesto a la 3era y 4ta categora, quienes tienen
relacin con los libros de contabilidad como: el Rgimen general, Rgimen
especial del impuesto a la renta, Nuevo Rgimen nico Simplificado,
Impuesto a la Renta de 4ta categora.
Estos regmenes permiten una mejor accin del Estado, teniendo a
los registros contables como su mejor aliado. (2011, p 62-63).
1.5 Obligacin tributaria

Zevallos explica que la obligacin tributaria es el derecho pblico


que representa la relacin que existe entre el deudor y el acreedor
tributario cuyo vnculo tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria siendo exigible tributariamente.
Define diferentes trminos como el acreedor tributario, que es aquel
en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria, as tenemos el
gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; deudor
tributario que es la persona obligada al cumplimiento del pago del tributo
como contribuyente o responsable; nacimiento de la obligacin tributaria
debido a la venta de bienes, retiro de bienes, prestacin de servicios,
utilizacin de servicios para no domiciliados, contratos de construccin e
importacin de bienes. (2011, p. 101-102).
La obligacin tributaria es aplicada a los diferentes sectores
extractivos y productivos que existen en el pas, pero hay un sector que es
ms relevante en este tema y se trata del sector minero.
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La Sociedad Nacional de Minera Petrleo y Energa afirma que:


La minera contribuye de diversas e importantes maneras al
bienestar de los peruanos. Esto se puede medir de diversas
maneras, incluyendo la participacin en el producto, el empleo, las
exportaciones o la inversin, entre otras. Asimismo las empresas
mineras con frecuencia proveen servicios bsicos (salud,
educacin, energa elctrica, agua potable, comunicaciones, etc.)

no solo a sus trabajadores sino tambin a la poblacin de las zonas


en que operan. (SNMPE, 2011, p8).

CAPTULO 2
REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO

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2.1 Tributos del gobierno central
2.11 Impuesto a la renta

Castillo, J., Morales, J., Ortega, R. & Pacherres, A. explican que el


impuesto a la renta grava rentas de trabajo (cuarta y quinta categora), del
capital (primera y segunda categora) y de la aplicacin conjunta de ambos

factores (rentas empresariales de tercera categora), a las ganancias de


capital que son aquellos bienes que no estn destinados a ser
comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa, a otros
ingresos que provengan de terceros, establecidos por ley como las
indemnizaciones a favor de empresas, indemnizaciones destinadas a
reponer activos, ganancias o beneficios derivados de operaciones con
terceros (criterio flujo de riqueza).
Tambin a las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute,
establecidas por ley y a la habitualidad en la enajenacin de inmuebles
efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal.
(2011, p. 165-167).

2.12 Impuesto general a las ventas

Este impuesto es indirecto para el consumidor, ya que al comprar un


producto, bien, etc., viene incluido en el precio de venta.
Castillo, J., et. l. indica que el impuesto selectivo al consumo, es un
impuesto Monofsico Producto Final, es decir que solo alcanza al
fabricante o productor y que grava la venta en el pas por el importador o a
nivel del productor, los juegos de azar y apuestas, tales como loteras,
bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.
El productor o fabricante propiamente dicho es aquella persona
(natural o jurdica) que acte en la ltima fase del proceso destinado a
conferir a los bienes la calidad de productos afectos al impuesto; comitente

7
es productor en la fabricacin por encargo o por la aplicacin de una marca
distinta; el vnculo que hay entre las empresas con el productor o fabricante
puede ser de forma econmica o por un contrato de colaboracin
empresarial. (2011, p. 279-281).
2.13 Impuesto selectivo al consumo

Este impuesto en el Per se aplica mayormente en los juegos o


apuestas y solo alcanza al fabricante o productor. En este sentido,
El Impuesto Selectivo al consumo es un tributo al consumo
especfico, y grava la venta en el pas a nivel de productos de
determinados bienes, la importacin de los mismos, la venta en el
pas de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador
y los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que
acontece con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de
realizacin inmediata, pero se determina mensualmente. Las
tasas de este impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del
bien gravado, segn las tablas respectivas. (Rueda, G. & Rueda,
J., 2011, p 29)
2.2

Tributos del gobierno local

2.21 Tributos municipales


2.211 Impuesto predial
Las personas sujetas a este impuesto son aquellas que poseen una
propiedad y por lo tanto estn en la obligacin de pagarlo.
El impuesto predial es de periodicidad anual y grava el valor de la
propiedad de los predios urbanos y rsticos. As, se consideran predios a
los terrenos, a otros espejos de agua, as como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes del
mismo, que no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin. (Castillo, J., et. l., 2011, p 433).

8
2.212 Impuesto al Patrimonio Vehicular
Este impuesto se aplica a las personas que sean propietarias de un
automvil.
Rueda, G. & Rueda, J. (2011, p32) lo define de la siguiente manera:
El impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava

la propiedad de los vehculos automviles, camionetas, station wagons,


fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de 3
aos. La antigedad de 3 aos se computar a partir de la primera
inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.

CONCLUSIONES
1. Nuestro Per est cambiando, ahora vemos una mejor calidad de vida esto se
debe al cumplimiento de las obligaciones tributaria, ya que somos un pas
emergente.
2. La existencia de los principios tributarios es fundamental, slo as no se
cometern excesivos abusos tributarios, los contribuyentes sentirn el respaldo y
una actitud proactiva.

3.

4.

5.

10

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
(segn norma APA)
Castillo, J., Morales, J., Ortega, R. & Pacherres, A. (2011). Manual tributario 2011.
Lima, Per: Tinco SA.
Hernndez, D. (2011). Historia de la tributacin en el Per. Recuperado el 19 de
setiembre del 2011, de http://www.monografias.com/trabajos84/historia-tributacionperu/historia-tributacion-peru.shtml

Miano, O. (2011) Supervisin de obras pblicas y privadas. Lima, Per: Capeco


Palomino, C. (2011). Contabilidad bsica: plan contable general empresarial. (2da
ed.). Lima, Per: Callpa.
Rgimen tributario y principales impuestos (s.f). Recuperado el 19 de setiembre del
2011, de http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php
Ruedas, G. & Ruedas, J. (2011) Manual prctico del contribuyente para no ser
sancionado por la SUNAT- Casos prcticos, Normas complementarias. Lima, Per:
Edigraber
Sociedad Nacional de Minera, Petrleo y Energa. (2011). La tributacin minera en
el Per: contribucin, carga tributaria y fundamentos conceptuales. Lima, Per:
Aleph Impresiones S.R.L.
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.(s.f). Recuperado el 19 de
setiembre de 2011, de http://www.sunat.gob.pe
Zeballos, E. (2002). Contabilidad general. (4ta ed.). Arequipa, Per: AVC Sistemas.
Zeballos, E. (2011). Contabilidad general. Teora y Prctica. (9na ed.). Arequipa,
Per: JUVE E.I.R.L.

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