RENTAS DE QUINTA CATEGORIA TRABAJO DEPENDIENTE

1. Conceptos
Si los ingresos corresponden a cualquiera de los que se sealan en el siguiente cuadro,
entonces percibes renta de quinta categora:

INGRESOS AFECTOS
El trabajo personal prestado en relacin
de dependencia, incluidos cargos
pblicos, electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representacin y, en
general, toda retribucin por servicios
personales.
Participaciones de los trabajadores, ya
sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio
otorgado en sustitucin de aquellas.
Los ingresos provenientes de
cooperativas de trabajo que
perciban los socios.
Los ingresos obtenidos por el trabajo
prestado en forma independiente con
contratos de prestacin de servicios
normados por la legislacin civil, cuando
el servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por el empleador y
ste le proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la
prestacin del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestacin
de servicios considerados como Renta de
Cuarta Categora, efectuados para un
contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin
laboral de dependencia; es decir, cuando
reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categora del mismo empleador.

EJEMPLOS
La remuneracin de:
- Una vendedora en una tienda de ropa.
- Un obrero calificado en una fbrica
textil.
- Un barman en un restaurante.
- Un conductor de buses
interprovinciales.
- Un cajero de entidad financiera.
El monto por concepto de participacin
de utilidades
que se paga a un
empleado en una empresa minera.
El ingreso de un socio de una
cooperativa de este
tipo destacado
en labores administrativas.
La retribucin cobrada por una persona
contratada
por una empresa
comercial para que construya un
depsito, fijndole un horario y
proporcionndole los elementos de
trabajo y asumiendo la empresa los
gastos que la prestacin del servicio
demanda.
El monto pagado a un obrero de
produccin de una
fbrica metalmecnica por reparar una caldera.

No se encuentran afectos los ingresos si son:

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilacin, montepo e invalidez.

 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Los ingresos estn exonerados si se trata de:
Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los
funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales,
siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.

2. Clculo del Impuesto

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendr una parte de tu
remuneracin por concepto del impuesto a la renta de quinta categora.
El procedimiento que realizar tu empleador para determinar la retencin mensual es el
siguiente:

Luego de determinado el impuesto anual, realizars de acuerdo al mes que debes calcular la
retencin, las siguientes divisiones:
Dnde:
IA= Impuesto Anual
R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.

2.1. Paso a paso de la retencin mensual de quinta categora:

PASO 1: Proyeccin de tu remuneracin anual.

La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el
nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la
retencin. A este resultado le agregas los siguientes ingresos:
Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al
ejercicio (percibidas y por percibir).
Las remuneraciones y dems conceptos percibidos en meses anteriores del ejercicio (pagos
extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras,
entre otros). Las compensaciones que se hayan retribuido en especie se computarn al valor
del mercado.
Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un ao, la proyeccin equivaldr a multiplicar la
remuneracin mensual por el nmero de meses que falte para acabar el ao.

PASO 2: Remuneracin Neta Anual proyectada.

De la remuneracin bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (El
valor de la UIT es S/. 3,950 para el Ejercicio 2016).

PASO 3: Clculo del impuesto anual proyectado.

Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, a efectos de obtener el impuesto anual
proyectado, aplicas las siguientes tasas:
Tasas aplicables a partir del
ejercicio 2015
Hasta 5 UIT
8%
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT
14
%
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT
17
%
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT
20
%
Ms de 45 UIT
30
%

PASO 4: Monto de la retencin.

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El
resultado se divide entre 9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.

En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio.
El resultado se divide entre 5.

En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las retenciones
efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el agente de
retencin se encargar de retenerte en cada mes.

2.2.

Procedimiento Especfico

En los meses en que el empleador ponga a tu disposicin la participacin en las utilidades,

reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el clculo se realizar
del siguiente modo:
A. Se aplicarn los cuatro pasos antes sealados
B. Al monto obtenido en A) se le sumar el monto que se obtenga de este procedimiento:
B.1.Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumar el monto adicional
percibido en el mes por concepto de participacin, o sumas extraordinarias.
B.2.A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas acumulativa de
8%,14%,17%, 20 % y 30%.
B.3.Al resultado obtenido en B.2) se deducir el monto calculado en el paso 3.
La suma resultante en A + B constituye el monto a retener en el mes.

3. Obligaciones si cuentas con ms de un empleador

Si trabajas para dos o ms empleadores bajo relacin de dependencia se generan estas
obligaciones:
a) Comunica dicha situacin al empleador que te pague la mayor remuneracin. Lo hars
presentndole por escrito una declaracin jurada que incluya informacin con los datos
de los otros empleadores, y el detalle de la remuneracin que te paga cada uno de ellos.
As el empleador que te paga la mayor remuneracin acumular el monto de las
remuneraciones pagadas por los otros empleadores, calcular y retendr mensualmente el
impuesto a la renta - quinta categora - considerando la suma acumulada.
b) Entrega a los dems empleadores una copia del cargo de la declaracin jurada que hayas
presentado al que paga la mayor remuneracin.
c) En el mes que vare alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variacin al
empleador que te paga la mayor remuneracin, para que considere el cambio al calcular la
retencin del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes:

Para el empleador que paga la mayor remuneracin:

a) Una vez que tu trabajador te presente la declaracin jurada arriba indicada, acumulars el
total de las remuneraciones pagadas por los empleadores en cada mes, calculars y
retendrs el impuesto a la renta -quinta categora- considerando la suma acumulada de las
remuneraciones.
b) Considera las comunicaciones sobre variacin de remuneraciones que te entregue el
trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.
Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores:
Una vez que recibas copia del cargo de la declaracin jurada que le haya presentado al que
paga la mayor remuneracin dejars de retener, hasta que cese la situacin de tu trabajador
de tener ms de un empleador.
a) Entrega a tu trabajador el certificado de remuneraciones y retenciones correspondiente,
antes del primero de marzo del ao inmediato siguiente a ejercicio anual en que hiciste las
retenciones acumuladas.

4. Declaracin por retenciones inferiores o superiores al impuesto

Despus del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta categora puedes
encontrarte en alguno de estos tres supuestos:
Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores fueron
suficientes para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta categora y no se
excedieron del monto de impuesto anual.
Que el agente de retencin (tu empleador) no hubiera efectuado las retenciones del
impuesto, o los montos retenidos por ste resultaran inferiores al impuesto que en
definitiva te corresponde pagar.

Para que efectes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la devolucin
del exceso, o compensacin, debers presentar una declaracin jurada al agente de
retencin (empleador) conforme a lo sealado en la Resolucin de Superintendencia N
036-1998/SUNAT.
Es obligacin de tu empleador entregarte hasta el mes de febrero la Constancia de
Remuneraciones y Retenciones del ao anterior. Los montos all sealados y los de las
boletas de pago de remuneraciones servirn de referencia para calcular si existe pago en
exceso.

 CASO QUINTA CATEGORIA

Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa EMPRENDEDOR SAC el 01/01/2015
con un sueldo de S/. 3,900 mensuales. Calcular la retencin anual?