INTRODUCCION

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

El presente trabajo est dividido en v captulos, el primer capiitulo nos

hablara sobre el tributo que es toda prestacin en dinero que el estado exige en
ejercicio de la potestad tributaria, para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines; convirtindolo en la base fundamental para el
sostenimiento de las municipalidades que de cierta forma trasladan parte de
esos costos hacia los contribuyentes.
El segundo captulo nos habla sobre el impuesto que es el tributo por
excelencia, su pago al estado no genera ninguna contraprestacin para el
contribuyente, simplemente, hay que pagarlo sin esperar nada a cambio

El tercer captulo nos habla sobre la tasa que es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio
pblico individualizado en el contribuyente
El cuarto captulo nos habla sobre las aportaciones que es lo que aportan los
trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneracin
asegurable
Y por ltimo en el quinto captulo nos habla sobre el tributo que cuya obligacin

tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras

pblicas o de actividades estatales.

Carmen Rosa, Alcntara Mo

INDICE
INTRODUCCION .. 2
CAPITULO l
El tributo ..
Elementos del sistema tributario peruano

Relaciones Jurdicas de los Tributos ... 6

Captulos ll
El impuesto ..

Principales impuestos en el Per .

Capitulo lll
Tazas

10

Elementos esenciales de la tasa

12

CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA

CAPTULO I

Carmen Rosa, Alcntara Mo

El Tributo
Se denomina tributo a la obligacin legalmente impuesta al ciudadano, por la
que se exige a ste la realizacin del pago de una suma de dinero a un ente
pblico, como contribucin al sostenimiento de los gastos pblicos. De acuerdo
con la definicin ofrecida, el tributo es una obligacin en la que concurren las
siguientes caractersticas:

Carcter obligatorio. El tributo es una obligacin legalmente impuesta, o lo que

es lo mismo, es un mandato formulado a travs de una ley. Consiguientemente,
el tributo se paga porque la ley lo ordena, no porque el ciudadano acuerde
voluntariamente con un ente pblico el pago de una suma de dinero a cambio
de recibir prestaciones pblicas. Precisamente, la Constitucin espaola exige
que el pago de un tributo sea ordenado a travs de la Ley, si bien el contenido
de la ley podr ser desarrollado por normas de reglamentarias.
Carcter dinerario. El tributo es una obligacin que tiene por objeto el pago de
una cantidad de dinero a un ente pblico, ya sea el Estado, las Comunidades
Autnomas o un Ayuntamiento. Por tanto, no tendr dicha consideracin la
obligacin de realizar un pago, aun cuando la obligacin sea legalmente
impuesta al ciudadano, cuando el acreedor del pago sea un particular.
Carcter contributivo. El pago del tributo se exige como contribucin al
sostenimiento de los gastos pblicos. Es decir, el pago de un tributo se exige
porque el Estado est legitimado por la Constitucin espaola a exigir al
ciudadano que contribuya econmicamente al sostenimiento de los gastos
pblicos. Concretamente, la Constitucin espaola autoriza a que se obligue
legalmente a pagar tributos a los ciudadanos que tengan capacidad econmica.

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Elementos del Sistema Tributario Peruano

El Sistema Tributario est constituido por los siguientes elementos:

Poltica tributaria

Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.

Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas.

Tributarias normas

Son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la poltica

tributaria. En nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y una serie de
normas que lo complementan.

Administracin tributaria

Est constituida por los rganos del estado encargados de aplicar la poltica
tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades:
la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, ms conocida como
SUNAT y la Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas o
SUNAD.

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RELACIONES JURIDICAS DE LOS TRIBUTOS

Segn el Texto nico del Cdigo Tributario (decreto supremo N 135-99-EF)

rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el
trmino genrico tributo comprende a:

a. Impuesto

b. Contribucin:

c. Tasa:

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Capitulo ll

Impuesto
El impuesto es el tributo por excelencia, su pago al estado no genera ninguna
contraprestacin para el contribuyente, simplemente, hay que pagarlo sin
esperar nada a cambio.
Todos los impuestos nacen de una ley expedida en el congreso, aunque
excepcionalmente, el Presidente de la Repblica puede imponerlos mediante
decretos legislativos al amparo de los estados de excepcin.
Para que un impuesto lo sea debe contener segn mandato constitucionallos siguientes elementos:

Sujeto Activo: El estado (nacin, departamento o municipio)

Sujeto Pasivo: El contribuyente.

Hecho Generador: La situacin de facto que genera el tributo.

Base Gravable: La parte de la situacin de facto que genera el tributo y a

la que se aplica la tarifa.
Tarifa: El monto porcentaje que se aplica a la base gravable.

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Principales impuestos en el Per

Los impuestos en el Per son necesarios, pues de otra manera el Estado no
contara con el presupuesto suficiente como para satisfacer las necesidades de
su nacin. Aqu ya no solo basta con gravar y tratar de obtener todo el dinero
posible, sino de gravar estratgicamente en determinados sectores para
promover o no su produccin, consumo y actividad econmica. Por ello,
principalmente, el Estado peruano recauda los siguientes impuestos en el Per:
Impuesto a la Renta: Esta clase de impuesto grava las distintas clases de
renta que una persona recibe a lo largo del ao. Hay cinco tipos de rentas:
Primera categora (arrendamiento, subarrendamiento), Segunda categora
(intereses de prstamos, patentes, regalas, ganancias de capital), Tercera
categora (rentas de comercio e industria), Cuarta categora (trabajo
independiente) y Quinta categora (trabajo dependiente).
Impuesto General a las Ventas (IGV): Este es uno de los impuestos en el
Per que genera mayores ingresos para el Estado. Grava el valor agregado de
todas las transacciones realizadas en las etapas del ciclo econmico de la
importacin de bienes, la primera venta de bienes inmuebles, los contratos de
construccin, la utilizacin de servicios en el pas y la venta de bienes
inmuebles en el pas. Se suele decir que este impuesto grava el consumo y que
el encargado de pagarlo es el consumidor.
Impuesto Selectivo al Consumo: Este impuesto grava la venta en el pas
(produccin e importacin de bienes) de cigarrillos, combustibles, vehculos,
cervezas, agua mineral, bebidas alcohlicas, juegos de azar, apuestas y
artculos de lujo. Entre el 0% y el 50% varan las tasas de este impuesto para
cada producto, dependiendo del tipo.
Impuesto a la Venta del Arroz Pilado: Este impuesto se aplica a la primera
operacin dentro del pas de arroz pilado, as como a su importacin. La tasa
de este impuesto es de 4% sobre la base imponible. Cabe sealar que todas
estas operaciones no son afectas al IGV, al Impuesto Selectivo al Consumo o
Impuesto de Promocin Municipal.
Rgimen nico Simplificado (RUS): Este es uno de los impuestos en el Per
que se aplica a las personas naturales domiciliadas en el territorio nacional y
que cuentan con pequeos negocios que venden al consumidor final. Hay
cuatro requisitos para acogerse a este rgimen: tener un lmite de activos fijos
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de 70,000 nuevos soles, un lmite de compras de 360,000 nuevos soles, un

lmite de ingresos anuales de 360,000 nuevos soles y un solo establecimiento
comercial. Este rgimen permite que la persona natural pueda realizar un pago
mensual fijo, sustituyendo al IGV, el Impuesto de Promocin Municipal y el
Impuesto a la Renta.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): Este impuesto fue creado
con carcter temporal para gravar los crditos o dbitos en moneda nacional o
extranjera. En la actualidad se aplica con la tasa del 0.05%. No se gravan las
siguientes operaciones: operaciones entre las cuentas de un mismo usuario,
crdito o dbito en las cuentas que crea el empleador a sus trabajadores, pago
de pensiones, remuneraciones, dbitos en la cuenta del cliente, el crdito o
dbito de las cuentas de los gobiernos, consulados, organizaciones, etc.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN): Uno de los impuestos en el
Per que se aplica sobre los activos netos que tiene una empresa al 31 de
diciembre del ao anterior. Se aplica a aquellos contribuyentes que tengan
rentas de tercera categora. LA tasa es de 0.0% para aquellos que tengan
hasta 1,000,000 de activos netos, y de 0.4% para los que sobrepasen dicha
cantidad.
Derechos Arancelarios: Los derechos arancelarios son uno de los impuestos
en el Per que gravan la importacin de mercancas del extranjero, incluyendo
niveles de 0%, 9% y 17%.
Prestacin de Servicios Pblicos: Se incluye dentro de estos impuestos en el
Per a los Certificados de domicilio, denuncias policiales, mudanzas,
supervivencia y el resto de tasas que cobran las entidades pblicas.
Impuestos a los Juegos de Casinos y Tragamonedas: Este impuesto se
aplica a las personas y empresas que explotan los juegos y mquinas de los
casinos y tragamonedas. La periodicidad de este impuesto es mensual y es del
12% sobre la base imponible, que es la diferencia entre el ingreso neto y los
gastos de mantenimiento.

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Capitulo lll

Tasas
"la prestacin espontnea de dar o de hacer, que tiene por objeto una suma de
dinero o un papel timbrado o la admisin espontnea de una obligacin que
constituye una condicin necesaria para obtener determinada ventaja y de la
cual no se puede pedir la restitucin una vez lograda dicha ventaja", con lo cual
resulta incorporada al instituto ms amplio de la carga.
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva
por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual
Las Tasas, entre otras pueden ser:

1. Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de

un servicio pblico.
2. Derechos: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
3. .Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalizacin

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Concepto de autores sobre tasas

Para Garcia Bensulce:

"tasa es la contraprestacin en dinero que pagan los particulares, el estado u
otros entes de derecho pblico en retribucin de un servicio pblico
determinado y divisible"

Mientras tanto para Fonrouge :

"tasa es la prestacin pecuniaria exigida compulsivamente por el Estado, en
virtud de una ley, por la realizacin de una actividad, que afecta especialmente
al obligado siendo de notar al respecto, que la ltima parte del concepto no
significa que la actividad estatal debe traducirse necesariamente en una
ventaja o beneficio individual, sino tan solo que debe guardar cierta relacin
con el sujeto de la obligacin por cualquier circunstancia que lo vincule
jurdicamente con el servicio pblico instituido".

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Elementos esenciales de la tasa

Por lo general se han sealado los siguientes elementos:

Naturaleza tributaria de la tasa

Existencia de un servicio que presta el Estado

Naturaleza del servicio prestado.

Divisibilidad del servicio.

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Voluntariedad.

Ventaja.

Destino de los fondos

.Prescripcin

Naturaleza tributaria

Tanto la prestacin del servicio como la imposicin de su compensacin tienen

como fundamento el poder de imperio del Estado, y esta ltima tiene como
finalidad la de allegar fondos para cubrir las necesidades pblicas.
De esta manera la tasa queda subordinada a ciertos principios constitucionales
a saber:

Legalidad
No confiscatoriedad
Igualdad
equidad

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Existencia de un servicio prestado por el Estado.

Si bien la jurisprudencia estableci que la tasa solo se debe existiendo una
efectiva prestacin del servicio, tambin se acept la posibilidad de cobro del
tributo con anterioridad a la actividad estatal y esta es la posicin seguida por la
doctrina dominante. Con esto se dej de lado el criterio por el cual la
graduacin del monto de la tasa se realizaba de acuerdo con la ventaja recibida
con el servicio, para adoptar el criterio de la existencia del servicio mismo que
presta el Estado. Lo importante como fundamento del gravamen es la
existencia de una organizacin administrativa que est en condiciones de
prestar el servicio que da origen a la imposicin del tributo.

Naturaleza del servicio.

Para una parte de la doctrina, todo pago efectuado por un particular al Estado
por un servicio que ste le presta puede ser calificado como tasa. Para otros,
solo tienen ese carcter aquellos servicios que sean inherentes al Estado, que
solo pueden concebirse si su prestacin es realizada por un ente estatal.

Divisibilidad del servicio.

Para algunos autores esta es una de las diferencias entre el impuesto y la tasa.
Podemos calificar como servicios divisibles aquellos que son pasibles de ser
fraccionados en prestaciones individualizadas que sean dispensadas a
individuos determinados.

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Voluntariedad.
Algunos autores sealan como una de las caractersticas esenciales de la tasa
que la prestacin del servicio slo se cumpla a requerimiento del interesado.
Pero Existen una gran cantidad de servicios que se prestan de oficio y an
contra la voluntad del particular; as la inspeccin sanitaria, la de pesas y
medidas, la administracin de justicia, son todas actividades que se inician o
pueden iniciarse por iniciativa propia del estado, independientemente de la
voluntad del contribuyente o an en contra de ella.

Ventaja
Algunos autores se pronuncian expresamente por reconocer en la tasa, como
caracterstica esencial, la existencia de una ventaja o un beneficio para aqul a
quien se presta el servicio
.
Se ha criticado esta posicin sosteniendo que si bien en la mayora de los
casos existe una ventaja o un beneficio en quien recibe la prestacin del
servicio, hay otros casos en que tal provecho no se da en absoluto, pudiendo
en alguno de ellos representar un perjuicio para quien debe pagar el servicio,
ponindose como ejemplo generalmente la tasa de justicia que debe ser
pagada por quien ha perdido el juicio civil o ha sido condenado en juicio penal.

Destino de los fondos

Si la razn que sirve de fundamento jurdico a la tasa es la prestacin de un
servicio estatal, es menester que el producto tenga como nico destino el
servicio mismo, entendido ste en trminos amplios.Carmen Rosa, Alcntara Mo

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Prescripcin
Es de cinco aos. Impuestos - prescripcin. No rige la prescripcin decenal en
los casos de las tasas retributivas de servicios sino que rige la prescripcin de
cinco aos. (Art. 4027 inc. 3 del Cd. Civil). En el caso de tasas retributivas de
servicios el plazo de prescripcin es de cinco aos toda vez que se trata
de obligaciones de vencimiento peridico.

Capitulo lv

Aportaciones
Es lo que aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la
remuneracin asegurable.
Las aportaciones sern calculadas sin topes, sobre la totalidad de las
remuneraciones percibidas por el asegurado.
Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las siguientes:

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Pensin de invalidez:
Es un beneficio que se otorga a los afiliados al Sistema Privado de Pensiones,
con carcter transitorio o definitivo que sin haber optado an por el goce de una
pensin de jubilacin, presentan una prdida mayor o igual al 50% en su
capacidad de trabajo.

Pensin de jubilacin:
Es el beneficio al que tienen derecho los afiliados a Prima AFP al cumplir 65
aos de edad (edad legal de jubilacin). Sin embargo, pueden solicitarla antes
si cumplen con los requisitos y condiciones para acceder a una jubilacin
anticipada dentro de los diferentes regmenes que ofrece el Sistema Privado de
Pensiones (SPP), o despus de cumplir los 65 aos.

Pensin de sobrevivientes:
Es aquella que se otorga a los beneficiarios de un afiliado fallecido, pudiendo
tener una pensin de carcter temporal o vitalicio (de por vida).

Capital de defuncin; SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE

FONDOS DE PENSIONES (SPP) Este sistema se encuentra regulado por el
Decreto Supremo N 054-97-EF, TUO de la Ley del Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones y su Reglamento Decreto Supremo N
004-98-EF, entre otras normas.

Es un rgimen previsional conformado por las Administradoras Privadas de

Fondos de Pensiones (AFP), las cuales iniciaron sus operaciones el 7 de mayo
de 1993, y se encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la
modalidad de cuentas de capitalizacin individual.

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Otorgan las pensiones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y no incluye

prestaciones de salud, ni riesgos de accidentes de trabajo.
Cuando un trabajador no afiliado al Sistema Privado de Pensiones ingrese a
laborar a un centro de trabajo, el empleador deber obligatoriamente afiliarlo a
una AFP que aqul elija, salvo que expresamente y por escrito, manifieste su
decisin de permanecer o incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones. Los
aportes son de cuenta exclusiva del trabajador.
TASAS DE LAS APORTACIONES
a) Aportes obligatorios El 8% de la remuneracin asegurable. Un porcentaje de
la remuneracin asegurable por prestaciones de invalidez, sobrevivencia y
sepelio. Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP.
b) Aportes voluntarios Pueden ser con fin previsional, sujetos a retiro al final de
la etapa laboral. Los trabajadores con 5 aos como mnimo de incorporacin al
Sistema Privado de Pensiones o 50 aos de edad pueden realizar aportes
voluntarios.

Capitulo v

Contribucin
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de
la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados
de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad. Las Municipalidades

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emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y

administracin de las contribuciones.

Contribuciones que constituyen ingresos para otras reparticiones

pblicas diferentes del Gobierno Nacional y Local, conforme lo dispuesto
por el art. 2.3 del D. Leg. No. 771

Se trata de las contribuciones de seguridad social que financian:

El sistema de salud administrado por ESSALUD,

El sistema pblico de pensiones administrado por la Oficina de Normalizacin

Previsional ONP.

La contribucin al servicio nacional de capacitacin para la industria de la

construccin SENCICO.

Contribucin al ESSALUD

Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo

pblico descentralizado del Sector Trabajo y Promocin Social, con personera
jurdica de derecho pblico interno, con autonoma tcnica, administrativa,

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econmica, financiera, presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar

cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a travs del otorgamiento
de prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin,
prestaciones econmicas y prestaciones sociales que corresponden al rgimen
contributivo
de
la Seguridad
Social en
Salud,
as
como
otros seguros en riesgos humanos.

Sistema pblico de pensiones administrado por la

Oficina de Normalizacin Previsional ONP.

Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones,

cuya administracin corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP). La ONP es una institucin pblica descentralizada del
Sector Economa y Finanzas, con personera jurdica de derecho pblico
interno, con recursos y patrimonio propios, con plena autonoma funcional,
administrativa, tcnica, econmica y financiera dentro de la Ley.

La contribucin al servicio nacional de capacitacin

para la industria de la construccin SENCICO
Son sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, en calidad de
contribuyentes, las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el
desarrollo o ejecucin de actividades relacionadas con la construccin,
sealadas en la clasificacin CIIU 45 - construccin.
El monto de la Contribucin al SENCICO se determina aplicando la tasa de 0,2
% al total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto
de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro
elemento.

Es aplicable a los contratos de construccin celebrados en el territorio nacional

o no y cuyo servicio sea empleado en nuestro pas e independiente al lugar
donde se perciban los ingresos, as como a los servicios; es decir, los trabajos
de instalacin, reparacin y mantenimiento enmarcados en la actividad de la
construccin

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CONCLUSIONES
Las siguientes conclusiones que hemos llegado a concertar son:

BIBLIOGRAFA
(6947 7608)
http://blogs.deperu.com/estudio-derecho/el-sistema-tributario-peruano/
http://www.uccsglobal.org/Archivos/Taxes/America/Impuestos%20en
%20Peru_2011.pdf.
http://www.sbs.gob.pe/usuarios/categoria/pension-de-invalidez/1612/c1612.
http://www.monografias.com/trabajos7/tasa/tasa2.shtml.

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