INDICE

1 IMPUESTO GENERAL A LA RENTA TERCERA CATEGORIA

1.1 CONCEPTO
1.2 CONTRIBUYENTE
1.3 IMPUESTO A PAGAR
1.4 COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS AUTORIZADOS
1.5 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
2 LA EMPRESA
2.1 DEFINICION
2.2 OBJETIVOS
2.3 CARACTERISTICAS
2.4 SUJETOS ACTIVOS DE LA EMPRESA
3 CONTABILIDAD
3.1 CONCEPTOS
3.2 OBJETIVOS
3.3 IMPORTACIONES
3.4 FUNCIONES
3.5 CLASES DE CONTABILIDAD
4 ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
4.1 DEFINICION
4.2 IMPORTANCIA
4.3 CUALES SON LOS ELEMENTOS QUE CONFORMAN Y COMO SE
CLASIFICA
4.4 CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALQUE LO
CONFORMAN
4.5 FORMATOS
5 COMPRABANTES DE PAGO
5.1 CONCEPTO-OBJETIVO-IMPORTACION
5.2 MONTO MINIMO PARA SU VENTA
5.3 CASOS EN QUE SE EMITEN
5.4 PROCEDIMIENTO PARA EL CASO DE PERDIDA O EXTRAVIO DE LOS
C.P.
SANCIONES APLICABLES POR LA UTILIZACION DE
COMPROBANTES NO AUTORIZADOS NI
ESTAR ACORDE CON LA
ACTIVIDAD ECONOMICA DE LA SOCIEDAD
6 CODIGO TRIBUTARIO: EXPLIQUE LO RELACIONADO A:

6.1 BASE LEGAL

6.2 ORGANOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA: CONFORMACION
6.3 OBLIGACION TRIBUTARIA: CONCEPTO Y QUE ELEMENTOS
INTERVIENEN
6.4 NACIMINETO DE EXGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
6.5 CUENTAS CONTABLES PARA SU REGISTRO Y NIC QUE SE
RELACIONA
6.6 COMO SE CLASIFICAN LOS TRIBUTOS
7 CONTRIBUCIONES SOCIALES
7.1 DEFINICION
7.2 ORGANISMO REGULADOR
7.3 TASAS QUE GRAVAN LAS REMUNERACIONES
7.4 APORTES DE LOS TRABADORES
7.5 APORTES DE LOS TRABAJADORES

1. IMPUESTO GENERAL A LA RENTA TERCERA CATEGORA

1.1 concepto

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora es un tributo que se determina

anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre
de cada ao. Esta categora de renta grava los ingresos que provengan de la
actividad empresarial realizada por las personas naturales, todo tipo de renta
que obtengan las personas jurdicas, as como las rentas que se consideren
como tercera categora por mandato de la propia Ley del Impuesto a la Renta .

a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan

negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la
prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras,
generadas
-

las
por:

Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros

y comisionistas mercantiles.
-

Los Rematadores y Martilleros

Los Notarios

El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte,

ciencia u oficio.
c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra
ganancia o ingreso obtenido por las personas jurdicas
1.2 contribuyente:
Lo

son

aquellas

personas

que

desarrollan

negocios

empresariales,

actividades
como:

-Las personas naturales con negocio unipersonal.

-Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima,

Sociedad

Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de

Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.
-Las sucesiones indivisas.
-Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
-Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas
naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las
sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho
de profesionales y similares.
Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definiremos
cada uno de ellos:

Personas

naturales

con

negocio

(empresa
unipersonal):

Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y

contraer obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a ttulo
personal.
Persona Jurdica:
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el
ordenamiento jurdico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las
de carcter tributario. As tenemos: las Sociedades Annimas, las Sociedades
de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir
aqullas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de
Sociedades); tambin las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Sucesiones Indivisas:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha
sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque an no se
dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le
brinda el tratamiento de una persona natural.
Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto
a ttulo personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes.
Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno
solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada ao.

1.3 IMPUESTO A PAGAR:

Tasa del Impuesto

30% de la Renta Neta Imponible.
(-)Crditos contra el impuesto
Son aquellos que se deducen del impuesto calculado. Pueden ser con y sin
derecho a devolucin.
Declaracin

pago

Se deber efectuar dentro de los tres primeros meses del ejercicio siguiente
mediante PDT que apruebe la SUNAT.

1.4 COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS AUTORIZADOS:

Facturas

Ticket o cinta emitida por mquina registradora.

Boletas de venta

Liquidaciones de Compra

Notas de dbito

Notas de crdito

Guas de remisin remitente

Guas de remisin transportista (si el transporte es prestado por terceros).

1.5 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:

Ingresos brutos anuales no exceden de 150 UIT:
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario de Formato Simplificado
Otros, segn corresponda.

Ingresos brutos anuales exceden de 150 UIT.

Contabilidad completa

2 Empresa

2.2 Concepto
La empresa es la institucin o agente econmico que toma las decisiones
sobre la utilizacin de factores de la produccin para obtener los bienes y
servicios que se ofrecen en el mercado. La actividad productiva consiste en la
transformacin

de

bienes

intermedios

(materias

primas

productos

semielaborados) en bienes finales, mediante el empleo de factores productivos

(bsicamente

trabajo

capital).

Para poder desarrollar su actividad la empresa necesita disponer de una

tecnologa que especifique que tipo de factores productivos precisa y como se
combinan. Asimismo, debe adoptar una organizacin y forma jurdica que le
permita realizar contratos, captar recursos financieros, si no dispone de ellos, y
ejerce sus

derechos

sobre los

bienes

que

produce.

La empresa es el instrumento universalmente empleado para producir y poner

en manos del pblico la mayor parte de los bienes y servicios existentes en la

economa. Para tratar de alcanzar sus objetivos, la empresa obtiene del entono
los factores que emplea en la produccin, tales como materias primas,
maquinaria y equipo, mano de obra, capital, etc Dado un objetivo u objetivos
prioritarios hay que definir la forma de alcanzarlos y adecuar a los medios
disponibles al resultado deseado. Toda empresa engloba una amplia gama de
personas e intereses ligados entre s mediante relaciones contractuales que
reflejan una promesa de colaboracin. Desde esta perspectiva, la figura del
empresario aparece como una pieza bsica, pues es el elemento conciliador de
los distintos intereses

2.2 OBJETIVOS DE LA EMPRESA

Econmico-Empresariales

Retribuir el riesgo que corre el capital invertido por los accionistas.

Mantener el capital a valor presente.
Obtener beneficios arriba de los intereses bancarios para repartir

utilidades a los inversionistas.

Reinvertir en el crecimiento de la empresa.

De operacin

Investigar las necesidades del mercado para crear productos y servicios

competitivos.

Mantener sus procesos con mejora continua

Pagar y desarrollar empresas proveedoras.

Pagar a los empleados los servicios prestados

Investigar y desarrollar nueva tecnologa.

Desarrollar habilidades de trabajo en su personal.

Crecimiento moral e interno de sus empleados.

Sociales

Satisfacer las necesidades de los consumidores del mercado.

Sustituir importaciones y, en algunos casos, generar divisas y

tecnologa.

Proporcionar empleo.

Pagar impuestos.

Cubrir, mediante organismos pblicos o privados, la seguridad social.

Proteger la ecologa

2.3 CARACTERISTICAS
Elementos que la componen

Factores activos: empleados, propietarios, sindicatos, bancos, etc.

Factores

pasivos:

materias

primas,

transporte,

tecnologa,

conocimiento, contratos financieros, etc.

Organizacin: coordinacin y orden entre todos los factores y las reas.

Factores activos
Personas fsicas y/o jurdicas (entre otras entidades mercantiles, cooperativa,
fundaciones, etc.) que constituyen una empresa realizando, entre otras,

aportacin de capital (sea puramente monetario, sea de tipo intelectual,

patentes, etc.). Estas "personas" se convierten en accionistas de la empresa.
Participan, en sentido amplio, en el desarrollo de la empresa:

Administradores.

Clientes.

Colaboradores y compaeros.

Fuente financiera.

Accionistas.

Suministradores y proveedores.

Trabajadores.
Factores pasivos
Todos los que son usados por los elementos activos y ayudan a conseguir los
objetivos de la empresa. Como la tecnologa, las materias primas utilizadas, los
contratos financieros de los que dispone, etc.
* Cuentan con recursos humanos, de capital, tcnicos y financieros
* Realizan actividades econmicas referentes a la produccin, distribucin de
bienes

servicios

que

satisfacen

necesidades

humanas.

* Combinan factores de produccin a travs de los procesos de trabajo, de las

relaciones

tcnicas

sociales

de

la

produccin.

* Planean sus actividades de acuerdo a los objetivos que desean alcanzar.

* Son una organizacin social muy importante que forman parte del ambiente
econmico

social

de

un

pas.

* Son un instrumento muy importante del proceso de crecimiento y desarrollo

econmico

social.

* Para sobrevivir debe de competir con otras empresas, lo que exige:

modernizacin,

racionalizacin

programacin.

* El modelo de desarrollo empresarial reposa sobre las nociones de riesgo,

beneficio

mercado.

* La competencia y la evolucin industrial promueven el funcionamiento

eficiente

de

la

empresa.

* Se encuentran influenciadas por todo lo que suceda en el medio ambiente

REQUISITOS PARA CONSTITUIR UN EMPRESA

1. Bsqueda y reserva del nombre de la empresa en Registros Pblicos
(solo Persona Jurdica)

Acudir a la Oficina de Registros Pblicos (Superintendencia Nacional de los

Registros Pblicos-SUNARP), y verificar que no exista en el mercado un
nombre o razn social igual al que queremos para nuestra empresa.
Una vez realizada la bsqueda y confirmado que no existen nombres iguales o
similares al que queremos utilizar, pasamos a reservar nuestro nombre para
que otra empresa no pueda inscribirse con el mismo, siendo efectiva la reserva
por un plazo de 30 das.

2. Elaboracin de la minuta (solo Persona Jurdica)

Es el documento privado, elaborado y firmado por un abogado, que contiene la
declaracin de voluntad de constituir la empresa. En este documento se tiene
que detallar el tipo de modalidad empresarial que ha decidido constituir, los
datos de los socios/accionistas de la misma, los estatutos (los que plantean las
pautas

direccionales

as

como

sanciones,

responsabilidades,

cargos

direccionales, etc.)
Los elementos fundamentales de una minuta son:

los generales de ley de cada socio (sus datos personales, nombres,

edades, documentos de identificacin, etc.).

el giro de la sociedad.

el tipo de empresa o sociedad (E.I.R.L, S.R.L, S.A, etc.).

el tiempo de duracin de la sociedad (plazo fijo o indeterminado).

la fecha en la que se va a dar inicio a las actividades comerciales.

el lugar en donde va a funcionar la sociedad (domicilio comercial).

la denominacin o razn social de la sociedad.

el lugar en donde van a funcionar las agencias o sucursales (si es que

las hubieran).

la persona que va a administrar o representar la sociedad.

los aportes de cada socio. Los cuales pueden ser:

a. bienes dinerarios: dinero y sus medios sustitutos tales como cheques,

pagars, letras de cambios, etc.
b. bienes no dinerarios: inmuebles o muebles tales como escritorios,
mesas, sillas, etc.

otros acuerdos que establezcan los socios.

3. Elevar minuta a escritura pblica (solo Persona Jurdica)

Una vez redactada la minuta, debemos llevarla a una notara para que un
notario pblico la revise y la eleve a escritura pblica.
Por lo general, los documentos que debemos llevar junto con la minuta son:

la constancia o el comprobante de depsito del capital aportado en una

cuenta bancaria a nombre de la empresa.

un inventario detallado y valorizado de los bienes no dinerarios.

el certificado de Bsqueda Mercantil emitido por la Oficina de Registros

Pblicos de la inexistencia de una razn social igual o similar.

Una vez elevada la minuta, sta no se puede cambiar. Al final, se genera la

Escritura Pblica, Testimonio de Sociedad o Constitucin Social, que es el

documento que da fe de que la minuta es legal, la cual debe estar firmada y

sellada por el notario.
4. Inscribir Escritura Pblica en Registros Pblicos (solo Persona
Jurdica)

Una vez que hemos obtenido la Escritura Pblica, debemos llevarla a la Oficina
de Registros Pblicos en donde se realizarn los trmites necesarios para
inscribir la empresa en los Registros Pblicos.
La Persona Jurdica existe a partir de su inscripcin en los Registros Pblicos.
5. Obtencin del nmero de RUC
El RUC es un registro que contiene informacin del contribuyente. Por ejemplo,
datos de identificacin, actividades econmicas, domicilio fiscal, as como los
tributos a los que se encuentro afecto, entre otros datos.
Este registro se encuentra a cargo de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT, entidad que tiene por finalidad administrar,
fiscalizar y recaudar los tributos con que contribuyo para que el Estado pueda
cumplir con sus fines sociales.
La SUNAT lo identifica como contribuyente otorgndole, de manera inmediata,
un nmero de RUC que consta de once (11) dgitos.
Se debe usar obligatoriamente el RUC para cualquier gestin que vaya a
realizar ante la SUNAT y otras dependencias de la Administracin Pblica que
la SUNAT haya establecido. Este nmero tiene carcter permanente y es de
uso exclusivo del titular.
QU NECESITO SABER ANTES DE LA OBTENCIN DEL RUC?

Si tengo mi empresa, o deseo iniciar una nueva, requiero saber la

documentacin que se debe presentar para inscribirme en las oficinas de la
SUNAT y obtener el nmero de RUC.
En primer lugar, debo tener en cuenta si soy:
Persona Natural o
Persona Jurdica (en este caso, qu tipo de organizacin he formado)
En segundo lugar, debo conocer el tipo de rgimen del Impuesto a la Renta al
cual se acoger mi empresa.
(Atencin: en el caso de negocios, la renta ser siempre de 3era Categora).
TIPOS DE RGIMEN A QUE ME PUEDO ACOGER
1. Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS
En este rgimen no estoy obligado a pagar el Impuesto General a las Ventas
IGV.
2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER
3. Rgimen General del Impuesto a la Renta
En estos dos ltimos regmenes s estoy obligado a pagar el Impuesto General
a las Ventas IGV.

6. Elegir rgimen tributario

En la misma SUNAT, a la vez que tramitamos la obtencin del RUC, debemos
determinar a qu rgimen tributario nos vamos a acoger para el pago de los
impuestos, ya sea al Rgimen nico Simplificado (RUS), al Rgimen Especial
de Impuesto a la Renta (RER), o al Rgimen General.

Una vez que contamos con nuestro nmero de RUC y hemos elegido un
rgimen tributario, podemos imprimir los comprobantes de pago (boleta y/o
factura) que vamos a utilizar.

7. Comprar y legalizar libros contables

En este paso compramos los libros contables necesarios dependiendo del
rgimen tributario al cual nos hayamos acogido y, posteriormente, los llevamos
a una notara para que sean legalizados por un notario pblico.

8. Inscribir trabajadores en EsSalud

En este paso registramos a nuestros trabajadores ante el Seguro Social de
Salud (EsSalud) a travs de un formulario que podemos obtener en la misma
SUNAT.
Este registro le permite a los trabajadores acceder a las prestaciones que
otorga dicha entidad.
9. Solicitud de licencia municipal
En este paso acudimos a la municipalidad del distrito en donde va a estar
ubicada fsicamente nuestra empresa, y tramitamos la obtencin de la licencia
de funcionamiento.
Por lo general, los documentos que debemos presentar son:

una fotocopia del RUC.

el certificado de Zonificacin (zona industrial, zona comercial, zona

residencial, etc.).

un croquis de la ubicacin de la empresa.

una copia del contrato de alquiler o del ttulo de propiedad del local.

una copia de la Escritura Pblica.

el recibo de pago por derecho de licencia.

el formulario de solicitud.

3. LA CONTABILIDAD

La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las

operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados.
Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn
orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y
estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la
compaa, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos
y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad

financiera de la empresa. Se dice tambin que la contabilidad es el lenguaje de

los negocios pero no existe una definicin universalmente aceptada.

3.1 CONCEPTO

La palabra contabilidad proviene del verbo latino "coputare", el cual significa

contar, tanto en el sentido de comparar magnitudes con la unidad de medida, o
sea "sacar cuentas", como en el sentido de "relatar", o "hacer historia".
"La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa
y en trminos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos
de carcter financiero, as como el de interpretar sus resultados" (Instituto
Americano de Contadores Pblicos Certificados)
"La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa
esa informacin convirtindola en informes y comunica estos hallazgos a los
encargados de tomar las decisiones" (Horngren & Harrison. 1991) "La

contabilidad es el arte de interpretar, medir y describir la actividad econmica"

(Meigs, Robert., 1992)
"La contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y
presentar los resultados obtenidos en el ejercicio econmico, la situacin
financiera de las empresas, los cambios en la posicin financiera y/o en el flujo
de efectivo" (Catacora, Fernando, 1998)

3.2 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

Proporcionar informacin a: Dueos, accionistas, bancos y gerentes, con
relacin a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros,
la cosas posedas por los negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es
suministrar informacin razonada, con base en registros tcnicos, de las
operaciones realizadas por un ente privado o pblico.
Para ello deber realizar:

Registros con bases en sistemas y procedimientos tcnicos adaptados a la

diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente.

Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos

propuestos.

Interpretar los resultados con el fin de dar informacin detallada y

razonada.

Con relacin a la informacin suministrada, esta deber cumplir con un

objetivo administrativo y uno financiero:

Administrativo: ofrecer informacin a los usuarios internos para suministrar y

facilitar a la administracin intrnseca la planificacin, toma de decisiones y
control de operaciones. Para ello, comprende informacin histrica presente y

futura de cada departamento en que se subdivida la organizacin de la

empresa.
Financiero: proporcionar informacin a usuarios externos de las operaciones
realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que tambin se
le denomina contabilidad histrica.

3.3 IMPORTANCIA QUE TIENE LA CONTABILIDAD

La contabilidad es una tcnica importante para la elaboracin y prestacin de la

informacin financiera de las transacciones comerciales, financieras y
econmicas realizadas por las entidades comerciales, industriales de servicio,
de servicios pblicos y privados y se utilizan en la toma de decisiones.
Los sistemas contables comunican informacin econmica; es una forma de
saber en que estado se encuentra la empresa.
Porque todos tenemos en nuestra vida cotidiana la necesidad de tener un cierto
control de cules son nuestros gastos y nuestros ingresos. Necesitamos
conocer a qu necesidades debemos hacer frente y con qu recursos

contamos para ello. Sin este control, nos arriesgaramos a agotar nuestros
ingresos a mitad de mes, o desconoceramos el importe de los prstamos que
nos hubiese concedido el banco para comprar un piso y que todava se debe
devolver.
Esta tarea puede resultar sencilla en el mbito de una familia (basta con una
libreta en la que anotar los gastos en que se vaya incurriendo y el dinero
disponible), pero en buena medida depende de la cantidad de operaciones que
se quieran registrar.
3.4 FUNCIN DE LA CONTABILIDAD

Controlar:
Para que los recursos de las entidades puedan ser administrados en forma
eficaz, es necesario que sus operaciones sean controladas plenamente,
requirindose establecer antes el proceso contable y cumplir con sus fases de:
sintonizacin, valuacin y registro.
Informar:

El informar a travs de los estados financieros los afectos de las operaciones

practicadas, independientemente de que modifiquen o no al patrimonio de las
entidades, representa para sus directivos y propietarios:
1) Conocer cules son y a cunto ascienden sus recursos, deudas, patrimonio,
productos y gastos
2) Observar y evaluar el comportamiento de la entidad.
3) Comparar los resultados obtenidos contra los de otros perodos y otras
entidades.
4) Evaluar los resultados obtenidos previamente determinados.
5) Planear sus operaciones futuras dentro del marco socioeconmico en el que
se desenvuelve.
La informacin contable pues es bsica para la toma de decisiones de los
propietarios y directivos de las entidades, adems de otros usuarios, lo que
determina que la informacin sea de uso general.
La contabilidad tiene diversas funciones, pero su principal objetivo es
suministrar, cuando sea requerida o en fechas determinadas, informacin
razonada, en base a registros tcnicos, de las operaciones realizadas por un
ente pblico o privado.
3.5 CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD
Existen distintos criterios para clasificar a la contabilidad y sus tipos,
algunos de ellos son:
De acuerdo al origen de los recursos:
Contabilidad pblica: esta se encarga de registrar y controlar todas aquellas
operaciones que se realizan por instituciones pertenecientes al Estado
Nacional.
Contabilidad privada: a diferencia de la anterior, esta se aboca a las
operaciones que realizan empresas en manos de particulares, tanto de
personas naturales como jurdicas.

De acuerdo a la actividad de la empresa:

Contabilidad industrial: aquellas industrias que se abocan a transformar la
materia prima en productos elaborados son controladas por la contabilidad
industrial.
Contabilidad comercial: en cambio, esta contabilidad se dedica al control de
aquellas empresas cuya principal actividad pasa por la compra y venta de
algn producto especfico.
Contabilidad de empresas extractivas: las empresas dedicadas a la
explotacin de recursos naturales, renovables o no, y que son utilizadas en la
realizacin de sus actividades econmicas son controladas por la contabilidad
de empresas extractivas.
Contabilidad de servicios: esta contabilidad es la que controla a aquellas
empresas que se dedican a prestar algn tipo de servicio a la sociedad.
Tomando en cuenta con qu clase de informacin trabaja, los tipos de
contabilidad son:
Contabilidad financiera: esta es la que recolecta y transmite aquella
informacin que tiene que ver con el estado financiero de una determinada
empresa. Este material es destinado a los dueos, gerentes y socios de la
empresa, pero tambin, al pblico en general, que puede estar interesado en
este tipo de cuestiones.
Contabilidad administrativa: a diferencia de la anterior, esta contabilidad no
transmite ms all de la propia entidad los datos adquiridos. Esto es porque
tienen que ver con cuestiones administrativas de la propia empresa y es
utilizada por los rangos superiores para juzgar cuestiones relacionadas con las
metas y objetivos propuestos as como tambin las polticas implementadas.
Tambin son tiles para predecir lo que ocurrir y la planificacin.
Contabilidad fiscal: este tipo de contabilidad se encarga del registro y la
preparacin de informes relacionados con las declaraciones y pagos de

impuestos

presentados.

Contabilidad de costos: este tipo de contabilidad es motivada por las

empresas industriales que se interesan por conocer la determinacin de los
costos unitarios en la produccin, la venta y la produccin en general.

4. ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS

4.1 Definicin: Estado de Ganancias y Prdidas conocido tambin como
Estado de Resultados, Estado de Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento;
es un informe financiero que da muestra la rentabilidad de la empresa durante
un perodo determinado, es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa
obtuvo
o
espera
tener.
Para el desarrollo ms sofisticado (en contabilidad, lo que hace un contador) se
utilizan las Clases 6-7-8-9 del Plan Contable Empresarial:

Clase 6: Gastos

Clase 7: Ingresos

Clase 8: Cuentas de cierre

Clase 9: Cuentas Analticas de Explotacin

Las clases son usadas por contadores porque su tarea en las empresas es
cuadrar, todos los costos, si su empresa es mediana o grande es seguro que
usted ya tiene un contador, pero si su empresa es pequea aun no es
necesario contratar uno, pero si es necesario que sepas la importancia, el
manejo y la elaboracin de este valioso informa contable .

4.2 IMPORTANCIA
Este estado financiero permite que el empresario, luego de un periodo de
funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o prdida.
Con esa informacin el dueo de la empresa podr analizar su situacin

financiera, su estructura de ingresos, costos y tomar decisiones acertadas

sobre el futuro de su empresa.

4.3 COMPONENTES PARA LA ELABORACION DEL ESTADO DE

RESULTADOS

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de

tiempo, las ventas son los ingresos al contado y al crdito (Cuenta por
Cobrar), a valor de venta (no incluye el I.G.V.).

Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadera vendida.

Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas.

Gastos Generales (de ventas y administrativos): Representan todos

aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento
y desempeo (sueldos, tiles de oficina, pago de servicios de luz, agua,
telfono, alquiler, impuestos, entre otros).

Utilidad de operacin: Es la Utilidad Bruta menos los Gastos Generales.

Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el

pago que la empresa debe efectuar al Estado. Es el monto del Impuesto
a la Renta (RER), Impuesto Registro nico Simplificado (RUS), entre
otros.

Utilidad Neta: Es la Utilidad de Operacin menos los Impuestos. Esta es

la utilidad del ciclo de operacin de la empresa o negocio, el monto que
se calcule es el monto de ganancias de la empresa.

4.4 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

5. COMPROBANTES DE PAGO
5.1 CONCEPTO-OBJETIVO-IMPORTACION
Concepto
El Comprobante de Pago es un documento que acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. El comprobante de pago
es un documento formal que avala una relacin comercial o de transferencia en
cuanto a bienes y servicios se refiere.
Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las
normas del Reglamento de Comprobantes de Pago
Base Legal
Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
IMPORTACIA

Por qu es importante entregar comprobante de pago?

Porque a travs del comprobante de pago se documentan las operaciones que
realiza el vendedor o prestador de servicios lo cual servir para registrar,
declarar y pagar el impuesto correspondiente. Cundo no se entrega
comprobante de pago, el vendedor o prestador del servicio se queda con el
impuesto.
OBJETIVOS
El objetivo es que en nuestra vida cotidiana todas las operaciones comerciales
sean legales y que al no cumplirlas con la debida responsabilidad se emitir
una sancin a la persona que comete la infraccion.

5.2 MONTO MINIMO PARA SU EMISION

A partir de S/. 5 es obligatorio emitir y entregar el comprobante de pago; y si el
comprador o el usuario del servicio le pide por menos de ese monto, tambin
debe hacerlo.
5.3 CASOS EN QUE SE EMITEN

a) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue

el bien o en el momento en que se efecte el pago, lo que ocurra primero.
b) En el caso de retiro de bienes muebles, a que se refiere la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en la fecha del retiro.
c) En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el
ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero.
d) En la primera venta de bienes inmuebles que realice el constructor, en la

fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o
parcial.
e) En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos
anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposicin del mismo, en la
fecha y por el monto percibido.
f) En la prestacin de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento
financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero:
- La culminacin del servicio.
- La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el
comprobante de pago por el monto percibido.
- El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos
para el pago del servicio, debindose emitir el comprobante de pago por el
monto que corresponda a cada vencimiento.
En el caso de la prestacin de servicios generadores de Rentas de Cuarta
Categora a ttulo oneroso, en cuyo caso los comprobantes de pago debern
ser entregados en el momento en que se perciba la retribucin y por el monto
de la misma.
g) En los contratos de construccin, en la fecha de percepcin del ingreso, sea
total o parcial y por el monto efectivamente percibido.
h) En los casos de entrega de depsito, garanta, arras o similares, cuando
impliquen el nacimiento de la obligacin tributaria para efecto del Impuesto, en
el momento y por el monto percibido. OJO La entrega de los comprobantes de
pago podr anticiparse a las fechas antes sealadas.

5.4 PROCEDIMIENTO PARA EL CASO DE PERDIDA O EXTRAVIO DE LOS

COMPROBANTES DE PAGO
a) Presentar la denuncia del hecho en la comisara del lugar ms cercano.

b) Tramitar la baja de comprobantes de pago perdidos, robados o extraviados,

QUE NO HAN SIDO EMITIDOS. Este trmite lo pueda realizar a travs de
Internet (www.sunat.gob.pe) con la Clave SOL. en el Centro de Servicios al
Contribuyente, ms cercano a su domicilio, donde deber presentar el
Formulario N 825 y la denuncia policial.
c) Presentar un escrito por la Mesa de Partes de la SUNAT comunicando la
perdida, robo o extravo de los COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS,
detallando el tipo de documento, la serie y nmero. El escrito deber
presentarse dentro de los 15 das hbiles de producido el hecho.
SANCIONES APLICABLES POR LA UTILIZACION DE
COMPROBANTES NO AUTORIZADOS NI

ESTAR ACORDE CON LA

ACTIVIDAD ECONOMICA DE LA SOCIEDAD

La no entrega de comprobantes de pago, la entrega de comprobantes que no

renen los requisitos o que no corresponden al rgimen del deudor tributario es
una infraccin tributaria tipificada en los numerales 1, 2 y 3 del artculo 174
del Cdigo Tributario y normas modificatorias.
Estas infracciones son sancionadas con cierre del establecimiento o con
multas, dependiendo del Rgimen Tributario en el que se encuentre el
contribuyente. Las multas mencionadas tienen como referencia la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) o los ingresos mensuales:

Rgimen
Rgimen
Especial del Nuevo Rgimen
BASE LEGAL (CDIGO
General del Impuesto a la
nico
TRIBUTARIO)
Impuesto a la
Renta y
Simplificado
Renta
Cuarta
(NRUS)
Categora
Artculo

Numeral 1

Cierre

Cierre

174 No emitir y/o no

otorgar
comprobantes de
pago o
documentos
complementarios a
stos, distintos a la
gua de remisin.

Cierre

Numeral 2
Emitir y/u otorgar
documentos que
no renen los
requisitos y
0.3% de cuatro
caractersticas
veces el lmite
para ser
mximo de los
50%
de
la
UIT
25%
de
la
UIT
considerados
ingresos brutos
o
cierre
o
cierre
como
mensuales de
comprobantes de
cada categora o
pago o como
cierre.
documentos
complementarios
a stos, distintos a
la gua de
remisin.

Numeral 3
Emitir y/u otorgar
comprobantes de
pago o
documentos
complementarios
a stos, distintos a
la gua de
remisin, que no
correspondan al

rgimen del
deudor tributario
o al tipo de
operacin
realizada o a la
modalidad de
emisin
autorizada a la
50% de la UIT 25% de la UIT
que se hubiese
o cierre
o cierre
acogido el deudor
tributario
de conformidad
con las leyes,
reglamentos o
Resolucin de
Superintendencia
de la SUNAT.

0.3% de cuatro
veces el lmite
mximo de los
ingresos brutos
mensuales de
cada categora o
cierre.

Para el ejercicio 2014 la UIT equivale a S/. 3,800.-Recuerde que: Para la

infraccin de no emitir y/o entregar comprobantes de pago ya no se presenta
Acta de Reconocimiento.

6. CODIGO TRIBUTARIO
6.1ORGANOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
COMPETENCIA DE LA SUNAT
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT es competente para la
administracin de tributos internos.
COMPETENCIA DE ADUANAS
La Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS es competente para la administracin
de los derechos arancelarios.
COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES
Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y tasas municipales,
sean stas ltimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin los impuestos que la Ley les
asigne.
6.2 ORGANOS RESOLUTORES

Son rganos de resolucin en materia tributaria:

1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT y la
Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS.
3. Los Gobiernos Locales.
4. El Instituto Peruano de Seguridad Social y la Oficina de Normalizacin Previsional.
5. Otros que la ley seale.
EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LA ADMINISTRACION
Ninguna otra autoridad, organismo, ni institucin, distinto a los sealados, podr ejercer las
facultades conferidas a los rganos administradores de tributos, bajo responsabilidad.

6.3 LA OBLIGACION TRIBUTARIA

CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor
tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestacin tributaria.
Por tratarse de una obligacin, puede ser exigida de manera coactiva.
El contribuyente, de esta manera, tiene una obligacin de pago a partir del vnculo jurdico. Gracias a los
tributos, el Estado puede solventarse y desarrollar obras de bien pblico.

ELEMENTOS QUE INTERVIENEN

SUJETO ACTIVO

Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en
beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es el Estado representado por el
Ministro de Hacienda y ms concretamente por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (en relacin con los impuestos administrados por esta entidad conocida como
DIAN).
A nivel departamental ser el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio
SUJETO PASIVO

Se trata de las personas naturales o jurdicas obligadas al pago de los tributos siempre que
se realice el hecho generador de esta obligacin tributaria sustancial(pagar el impuesto) y
deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus
operaciones, conservar informacin y facturar.

6.4 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligacin.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria es exigible:

1.

Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al vencimiento del plazo
fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al
nacimiento de la obligacin.

2. Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da siguiente al vencimiento
del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda tributaria. A
falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.

6.5 CUENTAS CONTABLES PARA SU REGISTRO Y NIC QUE SE

RELACIONA
Se registra en las cuentas de impuesto relacionado con la NIC 12 Impuesto diferido.

6.6 CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

Los tributos son "prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder de imperio
exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines". La caracterstica
ms importante es su carcter obligatorio, ya que surge el deber de pagar sin contar con el
consentimiento del obligado. Los tributos se pueden clasificar en:
Impuestos
Tasas
Contribuciones especiales
Aportes parafiscales

7. CONTRIBUCION SOCIAL
7.1definicion:Tambin reciben el nombre de contribuciones de mejoras, que
suelen denominarse tambin cotizaciones sociales (el porcentaje de
los salarios que se hace pagar a empresarios y trabajadores para la
financiacin de la Seguridad Social, el seguro de desempleo, de jubilacin,
de accidentes de trabajo, seguro de invalidez, seguro de enfermedad o
cualquier otro tipo de contingencia).

7.2 ORGANISMO REGULADOR

Un Organismo Regulador es un Organismo mediante el cual el
gobierno modifica u orienta la conducta y/o la estructura de una
industria o servicio pblicoprivado con el objeto de minimizar los
costos de transaccin asociados a factores institucionales y de
perfeccionar la eficiencia y la equidad de los mercados de acuerdo
con el inters social.
ORGANISMOS REGULADORES DEL PER
OSIPTEL: Telecomunicaciones
OSINERGMIN: Energa y Minera

 SUNASS: Servicio de Saneamiento

OSITRAN: Infraestructura de Transporte

7.3 TASAS QUE GRAVAN LAS REMUNERACIONES

TRIBUTO

EMPLEADOR

TRABAJADOR

13%

ESSALUD

9%

Seguro de Salud Agrario

4%

0.53% - 1.55%

1% 2%

10% + 1% 2%

SENATI

0.75%

SENCICO

0.20%

2%

Sistema Nacional de
Pensiones

Seguro de Trabajo de
riesgo
Sistema Privado de
Pensiones

CONAFOVICER

Impuesto a la renta anual

5ta Categora

Hasta 27 UIT
15%
De 27 a 54 UIT
21%
Por exceso de 54 UIT
30%

SIS (solo microempresas)

50% de la aportacin

7.4 APORTES DE LOS TRABAJADORES Y EMPLEADORES

Tabla de Aportes y Contribuciones
Contribuciones

Empleador

Trabajador

Jubilacin

16%

11%

PAMI

2%

3%

Obra Social

5%

3%

Asignaciones familiares

7,5%

Fondo Nacional de Empleo

1,5%

Seguro de Vida Obligatorio

0,03%

ART

(lo que cotice la ART)

Los porcentajes se calculan sobre el sueldo bruto que percibe el trabajador. El empleador es el
responsable de retener e ingresar el aporte obligatorio que debe realizar el trabajador. Todo lo que atae a
las ART tambin es parte de la seguridad social.