Professional Documents
Culture Documents
FORMATOS ESFA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE
APERTURA
ORGANIZACIONES SOLIDARIAS
GRUPO 2 Y GRUPO 1 VOLUNTARIAS
CONTENIDO
1. Aspectos generales para tener en cuenta
Los formatos que se deben diligenciar en la elaboracin del ESFA son los siguientes:
PCGA locales: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados que corresponden al conjunto de reglas generales
y normas que sirven de gua contable para formular criterios referidos a la medicin del patrimonio y a la informacin
de los elementos patrimoniales y econmicos de un ente (Decretos 2649 de 1993)
NOTA: Para efectos del diligenciamiento de la hoja de trabajo (2) debe tener en cuenta la
codificacin del nuevo catlogo que est a nivel de 6 dgitos.
Para la presentacin de la hoja de trabajo (2) se llevarn los saldos netos a nivel de 4 dgitos.
Tenga en cuenta que el nivel de 4 dgitos en algunos casos incluye el deterioro de la partida.
Formato ESFA
Con el diligenciamiento de las Hojas de trabajo (1) y (2), el sistema generar automticamente el
formato ESFA, el cual est diseado conforme a lo establecido en la Seccin 4 del Marco Tcnico
Normativo para los preparadores de informacin financiera para PYMES Grupo 2 (Decreto 3022
de 2013) y prrafo 54 de la NIC 1 contenida en el marco tcnico normativo de informacin financiera
para los preparadores de la informacin financiera que conforman el Grupo 1, anexo al Decreto
2784 de 2012, modificado por el Decreto 3023 de 2013.
Paso
Diligenciamiento Formato - Datos Bsicos
Con el fin de registrar la informacin general de la organizacin solidaria tenga en cuenta que:
Paso
Diligenciamiento Formatos Hoja de trabajo (1) y Hoja de trabajo (2)
PUC Resoluciones No.1515-01 y 890-04
Corresponde al plan nico de cuentas utilizado por las entidades para reportar los estados
financieros (Balance General, Estado de Resultados y Cuentas de Orden) a la Superintendencia de
la Economa Solidaria. Esta celda es fija y aparece en un orden de 4 dgitos.
La organizacin solidaria deber registrar para cada partida del PUC Resoluciones No.1515-01 y
890-04 el saldo Inicial PCGA 31/12/2014, es decir el saldo de las cuentas de los estados financieros
que fue registrado al corte del 31 de diciembre de 2014 y presentados a consideracin de esta
Superintendencia y a aprobacin a la asamblea general en la reunin ordinaria celebrada en el
primer trimestre de 2015. Se requiere el saldo de las cuentas a 4 dgitos.
Registrar en la Hoja de trabajo (1) el crdito del activo por ajuste por error:
Supersolidaria
NOMBRE ENTIDAD: SOMOS SOLIDARIOS
Formulario: HOJA DE TRABAJO (1) - PREPARACIN DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA ESFA
AJUSTES AJUSTES
POR
POR
SALDO
AJUSTES
AJUSTES
RECLASIFICACIONES RECLASIFICACIONES
ERROR
ERROR
Unidad de Codigo de
NOMBRE
INICIAL PCGA
PCGA
PCGA
CONVERGENCIA CONVERGENCIA CONVERGENCIA A CONVERGENCIA A
Captura
renglon
RENGLON
31/12/2014
DEBITO
CREDITO
A NIIF DEBITO
A NIIF CREDITO
NIIF DEBITO
NIIF CREDITO
1
10.000.000
4.000.000
Registrar en Hoja de trabajo (2) el dbito en la partida Excedentes y/o prdidas acumuladas por
concepto de prdida:
Supersolidaria
NOMBRE ENTIDAD: SOMOS SOLIDARIOS
Formulario: HOJA DE TRABAJO (2) - PREPARACIN DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA ESFA F
RECLASIFICACIONES
AJUSTES POR
AJUSTES POR
RECLASIFICACIONES SALDOS NIIF
POR
Unidad de Codigo de
CONVERGENCIA CONVERGENCIA CONVERGENCIA A POR CONVERGENCIA A
A
NOMBRERENGLON
Captura
renglon
A NIIF DB
A NIIF CR
NIIF DB
NIIF CR
01/01/2015
3
3600 EXCEDENTES Y/O PRDIDAS ACUMULADOS
4.000.000
- 4.000.000
3
3605 EXCEDENTES
3
3610 PRDIDAS (DB)
4.000.000
Los ajustes por convergencia a NIIF surgirn en el proceso de reconocimiento y medicin de sus
activos, pasivos y patrimonio conforme al nuevo marco normativo deben realizar ajustes.
Qu es Reconocimiento?
Es incorporar en los estados financieros partidas que cumplan con la definicin de Activo, Pasivo,
Ingreso o Gasto y que satisface los siguientes criterios:
-
Es probable que cualquier beneficio econmico futuro asociado con la partida llegue a, o
salga de la entidad.
La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad
Definiciones
Activo
Recurso Controlado
Resultado de sucesos pasados
Se espera obtener en el futuro beneficios econmicos
Pasivo
Obligacin presente
Surgida de sucesos pasados
En su vencimiento se desprenden recursos que incorporan beneficios
econmicos
Patrimonio
Parte residual de los activos de la entidad una vez deducidos todos sus
pasivos
Qu es Medicin?
Es el proceso de determinacin de los importes monetarios en los que una entidad mide los activos,
pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros, involucra la seleccin de una base de
medicin.
En el caso de las partidas del pasivo y del patrimonio se debitarn cuando el ajuste por convergencia
a NIIF implique una disminucin en su saldo y se acreditarn cuando el ajuste por convergencia a
NIIF implique un aumento en su saldo.
Los ajustes por convergencia a NIIF pueden implicar el registro de dbitos y crditos en la hoja de
trabajo (1), o pueden implicar el registro dbito o crdito de partidas en la hoja de trabajo (1) con su
correspondiente contrapartida en la hoja de trabajo (2).
En la revisin del estado de situacin financiera PCGA locales la organizacin Somos solidarios
ha encontrado que en su PCGA locales a 31/12/2014 registra una partida de cargos diferidos por
concepto de programas para computador, por valor de $6.000.000 que tena previsto amortizar en
cuatro aos, sin embargo en la revisin de los requerimientos de la NIIF para Pymes evidencia que
no califican como activos segn el marco normativo, razn por la cual debe proceder a eliminarlos
de su estado de situacin financiera.
En este caso el ajuste a realizar por convergencia a NIIF ser:
Registrar en la Hoja de trabajo (1) el crdito del activo Diferidos, subcuenta cargos diferidos (cdigo
PUC 1820) por ajustes por convergencia a NIIF:
Supersolidaria
NOMBRE ENTIDAD: SOMOS SOLIDARIOS
Formulario: HOJA DE TRABAJO (1) - PREPARACIN DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA ESFA
AJUSTES AJUSTES
POR
POR
Codigo
SALDO
AJUSTES
AJUSTES
RECLASIFICACIONES RECLASIFICACIONES
ERROR
ERROR
Unidad de de
INICIAL PCGA
PCGA
PCGA CONVERGENCIA CONVERGENCIA CONVERGENCIA A
CONVERGENCIA A
Captura renglon NOMBRE RENGLON 31/12/2014 DEBITO
CREDITO A NIIF DEBITO A NIIF CREDITO
NIIF DEBITO
NIIF CREDITO
1
1800 DIFERIDOS
10.000.000
6.000.000
1
1810 Gastos Anticipados
4.000.000
1
1820 Cargos Diferidos
6.000.000
6.000.000
Registrar en la Hoja de trabajo (2) en la partida Excedentes y/o prdidas acumuladas por
concepto de prdida el dbito por valor de $6.000.000 as:
Supersolidaria
NOMBRE ENTIDAD: SOMOS SOLIDARIOS
Formulario: HOJA DE TRABAJO (2) - PREPARACIN DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA ESFA F
Unidad Codigo
AJUSTES POR
AJUSTES POR
RECLASIFICACIONES RECLASIFICACIONES SALDOS NIIF
de
de
CONVERGENCIA CONVERGENCIA POR CONVERGENCIA POR CONVERGENCIA A
A
NOMBRERENGLON
Captura renglon
A NIIF DB
A NIIF CR
A NIIF DB
NIIF CR
01/01/2015
3
3600 EXCEDENTES Y/O PRDIDAS ACUMULADOS
6.000.000
- 6.000.000
3
3605 EXCEDENTES
3
3610 PRDIDAS (DB)
6.000.000
Con base en la revisin de los requerimientos de la NIIF para Pymes, la organizacin Somos
solidarios ha determinado adoptar como base de medicin el costo histrico sobre su propiedad
planta y equipo que se encuentra registrada en un monto de $100.000.000, representada en
edificaciones por valor de $80.000.000, muebles y equipo de oficina por valor de $20.000.000 y
maquinaria y equipo por valor de $15.000.000 y una depreciacin acumulada de $15.000.000.
Adicionalmente la organizacin evidencia que registra una valorizacin por concepto de edificios
por valor de $20.000.000.
En este caso el ajuste a realizar por convergencia a NIIF ser:
Registrar en la Hoja de trabajo (1) un crdito en la cuenta Valorizaciones (cdigo PUC 1995) por
valor de $20.000.000 y registrar un dbito en la cuenta Edificaciones (cdigo PUC 1715) por valor
de $20.000.000
Supersolidaria
NOMBRE ENTIDAD: SOMOS SOLIDARIOS
Formulario: HOJA DE TRABAJO (1) - PREPARACIN DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA ESFA
Codigo
AJUSTES POR AJUSTES POR
AJUSTES
AJUSTES
RECLASIFICACIONES RECLASIFICACIONES
Unidad de de
SALDO INICIAL ERROR PCGA ERROR PCGA CONVERGENCIA CONVERGENCIA CONVERGENCIA A CONVERGENCIA A
NOMBRE RENGLON
Captura renglon
PCGA 31/12/2014 DEBITO
CREDITO
A NIIF DEBITO A NIIF CREDITO
NIIF DEBITO
NIIF CREDITO
1 1700 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
100.000.000
20.000.000
1 1715 Edificaciones
80.000.000
20.000.000
1 1720 Muebles Y Equipo De Oficina
20.000.000
1 1745 Maquinaria Y Equipo
15.000.000
1 1795 Depreciacion Acumulada
15.000.000
1 1900 OTROS ACTIVOS
20.000.000
20.000.000
1 1995 Valorizaciones
20.000.000
20.000.000
De esta manera, una vez se efecte el reconocimiento de cada una de las partidas de activo, pasivo
y patrimonio y despus de haber realizado los ajustes por errores y por convergencia a NIIF, se
proceder a realizar las respectivas reclasificaciones a las nuevas partidas que contempla el
Catlogo nico de Informacin Financiera con Fines de Supervisin, que se encuentra en la Hoja
de trabajo (2).
Para el caso de las cuentas del activo y una vez realizado el reconocimiento y los ajustes requeridos
se debern reclasificar al nuevo catlogo nico de informacin financiera que se encuentra en la
Hoja de trabajo (2), al concepto que exijan los nuevos marcos normativos, lo cual requiere que se
acrediten en la Hoja de trabajo 1 y se debiten en la Hoja de trabajo (2).
En el caso de las cuentas del pasivo y del patrimonio una vez realizado el reconocimiento y los
ajustes requeridos se debern reclasificar al nuevo catlogo nico de informacin financiera que se
encuentra en la Hoja de trabajo (2), al concepto que exijan los nuevos marcos normativos, lo cual
requiere que se debiten en la Hoja de trabajo (1) y se acrediten en la Hoja de trabajo (2).
En la revisin del estado de situacin financiera PCGA locales la organizacin Somos solidarios
ha encontrado que en su PCGA locales a 31/12/2014 registra en su cuenta de inventarios, una
partida por concepto de semovientes, por valor de $15.000.000, sin embargo en la revisin de los
requerimientos de la NIIF para Pymes evidencia que no califican como inventarios segn el marco
normativo sino que corresponden a la definicin de activos biolgicos dada su capacidad de
transformacin y creacin de nuevos activos, razn por la cual debe proceder a reconocerlos en la
categora de activos biolgicos.
En este caso por reclasificacin por convergencia a NIIF realizar los siguientes registros:
Registrar en la Hoja de trabajo (1) el crdito del activo Inventarios, subcuenta semovientes (cdigo
PUC 1330) por reclasificacin convergencia a NIIF por valor de $15.000.000:
Supersolidaria
NOMBRE ENTIDAD: SOMOS SOLIDARIOS
Formulario: HOJA DE TRABAJO (1) - PREPARACIN DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA ESFA
AJUSTES
POR
Codigo
AJUSTES
AJUSTES
RECLASIFICACIONES RECLASIFICACIONES
ERROR AJUSTES POR
Unidad de de
SALDO INICIAL
PCGA
ERROR PCGA CONVERGENCIA CONVERGENCIA CONVERGENCIA A CONVERGENCIA A
Captura renglon NOMBRE RENGLON PCGA 31/12/2014 DEBITO
CREDITO
A NIIF DEBITO A NIIF CREDITO
NIIF DEBITO
NIIF CREDITO
1
1300 INVENTARIOS
15.000.000
15.000.000
1
1330 Semovientes
15.000.000
15.000.000
Registrar en la Hoja de trabajo (2) un dbito en la partida Activos Biolgicos cdigo 1500
contemplado en el catlogo nico de informacin financiera, subcuenta 1505 Activos Biolgicos al
Costo por valor de $15.000.000 as:
Supersolidaria
NOMBRE ENTIDAD: SOMOS SOLIDARIOS
Formulario: HOJA DE TRABAJO (2) - PREPARACIN DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA ESFA
Unidad Codigo
AJUSTES POR
AJUSTES POR
RECLASIFICACIONES RECLASIFICACIONES SALDOS NIIF
de
de
CONVERGENCIA CONVERGENCIA POR CONVERGENCIA POR CONVERGENCIA A
A
NOMBRERENGLON
Captura renglon
A NIIF DB
A NIIF CR
A NIIF DB
NIIF CR
01/01/2015
1
1500 ACTIVOS BIOLGICOS
15.000.000
15.000.000
1
1505 ACTIVOS BIOLGICOS AL COSTO
15.000.000
En la revisin del estado de situacin financiera PCGA locales la organizacin Somos solidarios
ha encontrado que en su PCGA locales a 31/12/2014 registra en su cuenta de disponible un valor
de $30.000.000, de los cuales $10.000.000 se encuentran en caja y $20.000.000 en bancos, sin
embargo en la revisin de los requerimientos de la NIIF para Pymes evidencia que estos conceptos
segn el marco normativo corresponden a efectivo y equivalente al efectivo, razn por la cual debe
proceder a reconocerlos en la categora de efectivo y equivalente al efectivo.
En este caso por reclasificacin por convergencia a NIIF realizar los siguientes registros:
Registrar en la Hoja de trabajo (1) el crdito del activo Disponible, subcuentas caja (cdigo PUC
1105) y bancos y otras entidades (cdigo PUC 1110) por reclasificacin convergencia a NIIF por
valor de $30.000.000:
Supersolidaria
NOMBRE ENTIDAD: SOMOS SOLIDARIOS
Formulario: HOJA DE TRABAJO (1) - PREPARACIN DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA ESFA
AJUSTES
POR
Codigo
AJUSTES
AJUSTES
RECLASIFICACIONES RECLASIFICACIONES
ERROR AJUSTES POR
Unidad de de
SALDO INICIAL
PCGA
ERROR PCGA CONVERGENCIA CONVERGENCIA CONVERGENCIA A CONVERGENCIA A
NOMBRE RENGLON
Captura renglon
PCGA 31/12/2014 DEBITO
CREDITO
A NIIF DEBITO A NIIF CREDITO
NIIF DEBITO
NIIF CREDITO
1
1100 DISPONIBLE
30.000.000
30.000.000
1
1105 Caja
10.000.000
10.000.000
1
1110 Bancos y Otras Entidades
20.000.000
20.000.000
Registrar en la Hoja de trabajo (2) un dbito en la partida Efectivo y equivalente al efectivo cdigo
1100 contemplado en el catlogo nico de informacin financiera, subcuentas 1105 Caja por valor
de $10.000.000 y en la subcuenta Bancos y Otras Entidades Financieras por valor de $20.000.000,
as:
Supersolidaria
NOMBRE ENTIDAD: SOMOS SOLIDARIOS
Formulario: HOJA DE TRABAJO (2) - PREPARACIN DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA ESFA
Unidad Codigo
AJUSTES POR
AJUSTES POR
RECLASIFICACIONES RECLASIFICACIONES
de
de
CONVERGENCIA CONVERGENCIA POR CONVERGENCIA POR CONVERGENCIA A
NOMBRERENGLON
Captura renglon
A NIIF DB
A NIIF CR
A NIIF DB
NIIF CR
1
1100 EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
30.000.000
1
1105 CAJA
10.000.000
1
1110 BANCOS Y OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS
20.000.000
SALDOS NIIF
A
01/01/2015
30.000.000
10.000.000
20.000.000
Con base en la revisin de los requerimientos de la NIIF para Pymes, la organizacin Somos
solidarios ha determinado adoptar como base de medicin el costo histrico sobre su propiedad
planta y equipo que se encuentra registrada en un monto de $100.000.000, representada en
edificaciones por valor de $80.000.000, muebles y equipo de oficina por valor de $20.000.000 y
maquinaria y equipo por valor de $15.000.000 y una depreciacin acumulada de $15.000.000.
Adicionalmente la organizacin evidencia que registra una valorizacin por concepto de edificios
por valor de $20.000.000.
En este caso por reclasificacin por convergencia a NIIF realizar los siguientes registros:
Registrar en la Hoja de trabajo (1) el resultado de los ajustes por convergencia a NIIF y los saldos
resultantes lo acreditar por reclasificacin convergencia a NIIF, as:
Supersolidaria
NOMBRE ENTIDAD: SOMOS SOLIDARIOS
Formulario: HOJA DE TRABAJO (1) - PREPARACIN DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA ESFA
Codigo
AJUSTES POR AJUSTES POR
AJUSTES
AJUSTES
RECLASIFICACIONES RECLASIFICACIONES
Unidad de de
SALDO INICIAL ERROR PCGA ERROR PCGA CONVERGENCIA CONVERGENCIA CONVERGENCIA A CONVERGENCIA A
NOMBRE RENGLON
Captura renglon
PCGA 31/12/2014 DEBITO
CREDITO
A NIIF DEBITO A NIIF CREDITO
NIIF DEBITO
NIIF CREDITO
1 1700 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
100.000.000
20.000.000
120.000.000
1 1715 Edificaciones
80.000.000
20.000.000
100.000.000
1 1720 Muebles Y Equipo De Oficina
20.000.000
20.000.000
1 1745 Maquinaria Y Equipo
15.000.000
15.000.000
1 1795 Depreciacion Acumulada
15.000.000
15.000.000
1 1900 OTROS ACTIVOS
20.000.000
20.000.000
1 1995 Valorizaciones
20.000.000
20.000.000
Registrar en la Hoja de trabajo (2) el dbito en la cuentas del activo por concepto de propiedad,
planta y equipo cdigo 1705 contemplado en el catlogo nico de informacin financiera, que debe
incluir el concepto de deterioro de propiedad, planta y equipo, as:
Supersolidaria
NOMBRE ENTIDAD: SOMOS SOLIDARIOS
Formulario: HOJA DE TRABAJO (2) - PREPARACIN DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA ESFA
Unidad Codigo
AJUSTES POR
AJUSTES POR RECLASIFICACIONES RECLASIFICACIONES
de
de
CONVERGENCIA CONVERGENCIA POR CONVERGENCIA POR CONVERGENCIA A SALDOS NIIF A
NOMBRERENGLON
Captura renglon
A NIIF DB
A NIIF CR
A NIIF DB
NIIF CR
01/01/2015
1
1705 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
120.000.000
120.000.000
Paso
Una vez se realicen los ajustes y reclasificaciones requeridos bajo NIIF, mediante el diligenciamiento
de las hojas de trabajo (1) y (2), el sistema generar el formato ESFA de manera automtica, el cual
tendr la siguiente estructura:
NOTAS
Corresponden a notas de referencia y/o gua para expresar la descripcin requerida de polticas de
apertura, de medicin inicial y de medicin posterior en el formato Notas de revelacin en cada
partida del ESFA construido.
Paso
Diligenciamiento Formato Conciliacin Patrimonial
En cumplimiento de lo establecido en los marcos tcnicos normativos, las organizaciones solidarias
deben realizar la conciliacin patrimonial con el fin de estimar el efecto que tendr el cambio de
PCGA locales a NIIF, para ello se deber tener en cuenta lo siguiente:
DIFERENCIA
Se deber comparar el saldo del patrimonio bajo PCGA locales 31/DIC/2014 y el saldo del
patrimonio bajo NIIF 01/01/2015 y obtener la diferencia, la cual deber estar explicada por los
ajustes efectuados en los activos y pasivos por correccin de errores contables bajo PCGA locales
y por los ajustes efectuados por convergencia a NIIF por la aplicacin de los nuevos marcos
normativos.
Las partidas que suman y las partidas que restan por efecto de los ajustes realizados por
correccin de errores contables bajo PCGA locales y,
Las partidas que suman y las partidas que restan por efecto de los ajustes realizados por
convergencia a NIIF por la aplicacin de los nuevos marcos normativos.
Las partidas que suman y las partidas que restan por efecto de los ajustes realizados por
correccin de errores contables bajo PCGA locales y,
Las partidas que suman y las partidas que restan por efecto de los ajustes realizados por
convergencia a NIIF por la aplicacin de los nuevos marcos normativos.
Paso
Diligenciamiento Formato Notas de Revelacin
Una vez construido el ESFA, que genera automticamente el sistema, podr observar que cada
partida tiene una Nota de referencia y/o gua, la cual aparecer en el formato Notas de Revelacin
con el fin de que se exprese para cada partida de Activos NIIF, Pasivos NIIF y Patrimonio NIIF las
polticas de apertura, de medicin inicial y de medicin posterior y se describa la nota.
Para el diligenciamiento del formato debe tener en cuenta lo siguiente
Detalle de la Nota
Corresponde a la explicacin que se exige en cada partida segn el nuevo marco normativo bajo
NIIF, su registro se realiza en texto, con un lmite de 4000 caracteres.