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Renta de Primera Categora

Son los ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios


cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de
primera categora.
Tambin debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesin temporal de
bienes muebles o la cesin de cualquier predio aunque sea gratuita.
A continuacin, puedes conocer que otros tipos de ingresos tambin se encuentran dentro
de ste tipo de rentas.
http://www.unapiquitos.edu.pe/personal/Tabla_calculo_renta_5ta.pdf
http://www.archivoexcel.com/renta-de-quinta-categoria-2015/
http://www.noticierocontable.com/3-casos-practicos-de-calculo-de-renta-de-5ta-categoria2015/
http://www.noticierocontable.com/suspension-de-4ta-categoria/

Rentas de Primera Categora

Alquiler de Predios

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rsticos (casas,


departamentos, cocheras, depsitos, plantaciones etc.)
Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y
decide darlo en alquiler segn contrato al seor Sebastin Lujan
Mora; ambos acordaron que el seor Sebastin (arrendatario)
pagara a la seora Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la seora Rosa Hurtado por el alquiler ,es
renta de primera categora.

Subarrendamiento
de Predios

El subarrendamiento se produce cuando una persona que


alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2
000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe
de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por concepto
de subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.

Mejoras

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o


subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el
propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a
reembolsar; en el ao en que se devuelva el bien y al valor

determinado para el pago al valor del autovaluo.


Cesin de muebles

Cesin Gratuita
de Predios

Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de


bienes muebles (por ejemplo vehculos) o inmuebles distintos a
predios (por ejemplo naves), as como los derechos que
recaigan sobre stos (es decir si no es propietario de la totalidad
del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que
recaigan sobre predios.
La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a
precio no determinado se encuentra gravada con una Renta
Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado para el
impuesto predial.

Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona


que da en alquiler)

El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario
(inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.

Clculo de Renta de Primera


Categora
Clculo mensual del Impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo
con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categora
mensual.

Clculo anual del Impuesto:


Los ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta
obtenida durante el ao, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu

renta neta. Tambin puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la
tasa del 5% como tasa efectiva del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el ao, se descuentan del impuesto
anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente
con la Declaracin.

Declaracin y Pago
Declaracin y pago mensual por predio

En ningn caso el importe del alquiler podr ser


inferior al 6% del valor del predio segn su
autoavalo.

Se declara y paga el impuesto dentro del plazo


de vencimiento previsto en el cronograma de
pagos mensuales, de acuerdo al ltimo dgito del
RUC de cada declarante.

La obligacin se mantiene an cuando el


inquilino no pague el monto de los alquileres,
salvo causal expresa de resolucin de contrato
notarial.

En el caso de recibir pagos adelantados, el pago


del impuesto se puede hacer de forma inmediata.

Declaracin Anual

Cada ao, la SUNAT


emite una Resolucin que
fija quienes son los
obligados
con
un
calendario
especial
(marzo-abril)

La declaracin y pago de tus rentas de primera categora lo puedes realizar mediante dos
modalidades:

Por internet

Presencial, ante bancos.

Rentas de Segunda Categora


Dividendos, acciones y ganancias de capital

Concepto de rentas de segunda


categora por Venta de Inmuebles
Es la renta por la venta de un inmueble, la ganancia que obtengas de dicha venta, se
considera renta de segunda categora.

Casos en los cuales no pagas el Impuesto:

Declaracin y Pago del


Impuesto por venta de
inmuebles
Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo del
inmueble, as obtendrs la ganancia efectiva respecto de la cual aplicars el porcentaje
correspondiente.
Dicho costo mencionado, en el impuesto a la renta es conocido como costo computable, y
con relacin a este tributo debes aplicar las siguientes reglas para su determinacin:

El costo computable respecto de adquisiciones a ttulo oneroso (se refiere a


cuando pagaste por la adquisicin del inmueble)ser el valor de adquisicin o
construccin reajustado por los ndices de correccin monetaria que establece el
Ministerio de Economa y Finanzas sobre la base de los ndices de precios al por
mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI),

incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carcter


permanente.

Los inmuebles adquiridos a ttulo gratuito (por ejemplo obtenidos por una herencia,
o cuando no pagaste por la adquisicin del inmueble) con anterioridad al 1 de
agosto de 2012, tienen como costo de adquisicin el valor de autoavalo ajustado
por el ndice de correccin monetaria aplicado al ao y mes de adquisicin del
inmueble.

Si la adquisicin se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se vende,


el costo computable ser igual a cero, salvo que el transferente pueda acreditar su
costo de manera fehaciente.

En caso que hayas pactado la venta en dlares norteamericanos u otra moneda extranjera,
el tipo de cambio que utilizars es el de compra, vigente y publicado por la SBS, en la
fecha de la operacin, es decir, cuando se ha suscrito la minuta se ha celebrado el
contrato.
Debes tomar en cuenta que si pactaste obligaciones por montos mayores a S/. 3500 o
US1,000 dlares, hay que utilizar medios de pago aceptados por el sistema bancario y
financiero, caso contrario, el perjudicado ser el adquirente del bien, en caso quiera en el
futuro vender el inmueble, pues no podr sustentar su costo de adquisicin, gravndose la
totalidad de la venta del bien como ganancia, sin deduccin de su costo.
A fin de determinar el monto a pagar se realiza el siguiente procedimiento:

La declaracin la puedes efectuar mediante el Formulario Virtual N 1665, ingresando en el


Portal web de SUNAT www.sunat.gob.peen el mdulo "Declaracin y Pago", usando tu
Clave SOL, ubicando el rubro Renta 2da. Categora en el men, completas y envas el
formulario, efectuando el pago respectivo.
Si efectuaste solamente la declaracin con el Formulario Virtual N 1665, pero no se
realizase el pago (pago "0"), debes pagar utilizando el Formulario 1662 - Boleta de Pago
(Sistema Pago Fcil) en la red bancaria autorizada.
Debes declarar y pagar el impuesto por la venta de tu inmueble hasta el mes siguiente de
percibida la renta, es decir de recibido el pago por el bien, dentro de los plazos
establecidos en el cronograma mensual para obligaciones tributaria que la SUNAT aprueba
para cada ao, consignando el periodo correspondiente al mes en que percibiste dicho
ingreso.

Otras obligaciones de rentas


de segunda categora por
venta de inmueble
Sea que la venta la formalices mediante Escritura Pblica o mediante formulario registral,
debes tomar en cuenta lo siguiente:
Sujetos

Obligaciones

El vendedor deber
presentar ante el
Notario:

Tratndose de enajenaciones sujetas al pago del


Impuesto: el comprobante o el formulario de pago que
acredite el pago del Impuesto.
Tratndose de enajenaciones no sujetas al pago del
Impuesto:

Una comunicacin con carcter de declaracin


jurada en el sentido que:

La ganancia de capital proveniente de dicha


enajenacin constituye renta de la tercera
categora; o,

El inmueble enajenado es su casa habitacin,


para lo cual deber adjuntar el ttulo de
propiedad que acredite su condicin de
propietario del inmueble objeto de enajenacin
por un perodo no menor de dos (2) aos; o,

No existe Impuesto por pagar.

La citada comunicacin se deber efectuar mediante el


siguiente formato:Comunicacin de no encontrarse
obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo 2da
categora
Para el caso de enajenaciones de inmuebles adquiridos
antes del 1.1.2004: se deber presentar, el documento de
fecha cierta en que conste la adquisicin del inmueble,
el documento donde conste la sucesin intestada o la
constancia de inscripcin en los Registros Pblicos del
testamento o el formulario registral respectivos, segn

corresponda.
Notario deber:

Verificar que el comprobante o formulario de pago que


acredite el pago del Impuesto corresponda al nmero
del Registro nico de Contribuyentes del enajenante.
Insertar los documentos de presentacin obligatoria por
parte del enajenante referidos anteriormente, en la
Escritura Pblica respectiva.
Archivar junto con el formulario
documentos anteriormente detallados.

registral

los

El Notario, de ser el caso, slo podr elevar a Escritura


Pblica la minuta respectiva, cuando el enajenante le
presente el comprobante o formulario de pago o los
documentos sealados anteriormente.

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