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Conceito
Conforme a Instruo Normativa RFB n 1.422, de 19 de dezembro de 2013, a partir do ano-calendrio
de 2014, todas as pessoas jurdicas, inclusive as equiparadas, devero apresentar a Escriturao
Contbil Fiscal (ECF) de forma centralizada pela matriz.
No caso de pessoas jurdicas que foram scias ostensivas de Sociedades em Conta de Participao
(SCP), a ECF dever ser transmitida separadamente, para cada SCP, alm da transmisso da ECF da
scia ostensiva.
O sujeito passivo dever informar, na ECF, todas as operaes que influenciem a composio da base
de clculo e o valor devido do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ) e da Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido (CSLL).
ECF ser transmitida anualmente ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) at o ltimo dia til
do ms de setembro do ano seguinte ao ano-calendrio a que se refira.
As pessoas jurdicas ficam dispensadas, em relao aos fatos ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2014,
da escriturao do Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur) e da entrega da Declarao de Informaes
Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ).
Segundo o manual de orientaes da ECF, so obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas
juridicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro
presumido, exceto:
I - as pessoas juridicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadacao de Tributos e
Contribuicoes devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
(Simples Nacional), de que trata a Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006;
II - aos orgaos publicos, as autarquias e as fundacoes publicas; e
III - as pessoas juridicas inativas de que trata a Instrucao Normativa RFB no 1.306, de 27 de dezembro
de 2012.
Ha que se ressaltar que, caso a pessoa juridica tenha Sociedades em Conta de Participacao (SCP),
cada SCP devera preencher e transmitir sua propria ECF, utilizando o CNPJ
da pessoa juridica que e socia ostensiva e um codigo criado pela propria pessoa juridica para
identificacao de cada SCP de forma univoca.
Forma de Entrega
A empresa dever gerar um arquivo de formato texto com as informaes solicitadas no layout da ECF o
qual ser submetido ao programa gerador da ECF para validacao de conteudo, assinatura digital,
transmissao e visualizacao.
possivel o preenchimento da ECF no proprio programa gerador da ECF, em virtude da funcionalidade
de edicao de campos.
As orientaes tcnicas para gerao do arquivo podem ser verificadas no Manual de Orientao da
ECF.
Importante: para os clientes que entregaram o SPED Contbil, ser obrigatrio utilizar a funcionalidade
Recuperar ECD, disponvel no PVA do ECF. Caso no seja recuperada a ECD o ECF no passa na
validao.
Bloco
Nome do Bloco
Abertura e Identificao
Informaes Recuperadas
das ECD (bloco recuperado
pelo
sistema no importado)
Descrio do bloco
Abre o arquivo, identifica a entidade e referencia o perodo
da ECF.
Recupera, das ECD do perodo da escriturao da ECF, as
informaes do plano de contas e os saldos mensais.
Informaes Recuperadas
da ECF Anterior e Clculo
Fiscal
dos Dados Recuperados da
ECD (Bloco recuperado pelo O bloco E no e preenchido pela empresa. O sistema preenchera
sistema no importado) o bloco E no momento da recuperao da ECF no periodo
imediatamente anterior e efetuara os clculos
fiscais relativos aos dados recuperados da ECD.
Apresenta o mapeamento do plano de contas contbil para o
plano de contas referencial.
Plano de Contas e
Mapeamento
I Digitados;
II Importados;
III Replicados a partir do Bloco E; ou
IV Recuperados da ECF do periodo imediatamente anterior ao
periodo da escriturao atual, transmitida via Sped.
Apresenta os saldos das contas contbeis patrimoniais e de
resultado por perodo de apurao e o seu mapeamento para
as contas referenciais.
Lucro Real
e-LALUR e e-LACS
Imposto de Renda e
Contribuio Social (Lucro
Real)
Lucro Presumido
Lucro Arbitrado
Imunes ou Isentas
Informaes Econmicas
Informaes Gerais
Encerramento do Arquivo
Digital
Legenda:
Foi desenvolvido um programa (LF0226), que ser o responsvel por gerar o arquivo do ECF, que ser
utilizado para ser importado no PVA da Receita Federal. Este programa estar disponvel no Menu do
MLF no Submenu de Tarefas. Alm disto ele estar disponvel tambm como uma opo no programa
Interpretador de Layout LF0200.
Este programa vai ler as informaes diretamente da base do MLF e gerar o arquivo a ser importado no
PVA.
Portanto, seguem abaixo os pr-requisitos que devem ser atendidos antes da execuo deste programa:
O plano de contas referencial, conforme o tipo de empresa, deve ter sido cadastrado no sistema
e ter sido extrado para o MLF. O ideal que este plano referencial j tenha sido cadastrado e
utilizado para a gerao do ECD, pois ser utilizado pelo PVA do ECF para fazer o mapeamento
dos saldos entre a conta da empresa e a conta referencial.
o ECD (Sped Contbil), deve ter sido entregue, validado e assinado.
a base de dados do MLF, no que diz respeito as tabelas do ECD, deve estar coerente com as
informaes que foram validadas e assinadas no PVA do ECD, ou seja, caso tenha sido feito
algum ajuste direto no PVA para a entrega do ECD, este ajuste deve estar refletido no MLF, caso
contrrio as informaes geradas no ECF ficaro diferentes do ECD.
Para os registros que no temos informao no MLF, conforme detalhado abaixo, devem ter sido
imputados manualmente as informaes, para que sejam extradas pelo programa e geradas no
arquivo. Ainda para estes registros, existe a possibilidade de digit-los diretamente no PVA do
ECF, no sendo obrigatrio digit-los no MLF.
Pargrafo especial para os clientes que participam de SCP como scio ostensivo e tenham que
entregar ECF da scia ostensiva:
A Instruo Normativa RFB n 1.470, de 30 de maio de 2014, definiu a obrigatoriedade do Cadastro
Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ) para as Sociedades em Conta de Participao (SCP). Conforme
Art. 3 Todas as pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil, inclusive as equiparadas pela legislao do
Imposto sobre a Renda, esto obrigadas a inscrever no CNPJ cada um de seus estabelecimentos
localizados no Brasil ou no exterior, antes do incio de suas atividades..
A IN 1.470 revogou tambm o item 4 da IN n 179/1987, que estabelecia a no obrigatoriedade da
inscrio no CGC/MF Cadastro Geral de Contribuinte do Ministrio da Fazenda, hoje CNPJ, das SCP.
Dessa forma, a separao das informaes da SCP para atender as obrigaes fiscais (Sped
Contribuies, Sped Contbil, ECF...) ser por Empresa/Estabelecimento, ou seja, as operaes da SCP
devero estar separadas no produto por Empresa/Estabelecimento para que possam ser corretamente
geradas nas obrigaes fiscais, exatamente o mesmo tratamento dado pelo Sped Contbil.
a Empresa para a qual est sendo gerado o ECF. O Estabelecimento Central aparece na tela
apenas para identificar de qual estabelecimento sero buscadas as informaes para serem
geradas no registro 0030 (dados cadastrais)
demais parmetros sero utilizadas para a gerao dos registros 0000 e 0010
A tela acima tem por finalidade permitir ao usurio escolher apenas determinados registros a serem
gerados no arquivo. Um exemplo de utilizao para quando o usurio quer validar apenas um
determinado registro, desta forma ele seleciona apenas este registro, facilitando a validao. Quando for
gerar o arquivo final a ser entregue, todos os registros devem estar selecionados.
Na tela acima sero informados os parmetros que alimentaro os registros 0010 e 0020.
Alm disto, estes parmetros influenciaro nos demais registros a serem gerados, exemplo:
Se a Forma de Tributao no Lucro for igual a 1 Lucro Real, ser gerado o bloco correspondente ao
Lucro Real, com seus respectivos registros.
Se a Forma de Tributao no Lucro for igual a 5 Lucro Presumido, ser gerado o bloco
correspondente ao Lucro Presumido, com seus respectivos registros.
Forma de Tributao no Lucro for igual a 3 Lucro Presumido/Real, sero gerados o bloco
correspondente ao Lucro Real e ao Lucro Presumido, com seus respectivos registros.
Sempre lembrando que para os registros destes blocos que no temos informao no ERP, foram
disponibilizadas tabelas no MLF para digitao destas informaes. Sendo que o usurio poder digitlas no MLF, neste caso sero geradas no arquivos e importadas pelo PVA, ou optar por digit-las
diretamente no PVA.
Os parmetros das trs telas acima dizem respeito aos blocos X e Y (correspondentes, na sua maioria, a
DIPJ). Neste caso, apesar de no termos informaes no sistema para gerar os registros, necessrio
informar os parmetros para que ao importar no arquivo no PVA, os registros fiquem disponveis para o
usurio digit-los manualmente diretamente no PVA.
Abaixo detalhamento da origem dar informaes dos blocos e registros que estaro sendo
gerados pelo sistema, sempre lembrando que os blocos que no esto sendo detalhados no
sero gerados e devero ser informados diretamente no PVA.
Os registros que esto em Azul correspondem aquelas informaes que no temos na base de dados do
ERP/MLF, portanto disponilibizamos tabelas para que os mesmos fossem digitados pelo usurio,
gerando desta forma o bloco completo, com todos os registros. Mas caso o usurio prefira, poder fazer
a digitao destes registros diretamente no PVA, sem digit-los no MLF.
Para a gerao do bloco K, sero considerados alguns parmetros da tela, que so:
Ser buscado na tabela Saldo Contbil (dwf-sdo-ctbl), ou seja, sero os mesmos valores enviados ao
Sped Contbil.
Neste registro sero enviadas apenas as contas de Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido, naturezas "01",
"02" e "03".
- Quando for anual, devero ser digitadas as informaes para os meses onde a forma de apurao
da
estimativa mensal for balancete de reduo/suspenso. Ento, se para todos os meses do ano, foi
utilizado o
balancete de suspeno/reduo, devero ser digitadas as informaes para cada um dos meses do
ano. Agora
se s foi tilizado o balencete de suspenso nos meses de janeiro, junho e outunro, somente devero
ser digitadas
as informaes para estes meses. Os demais meses no sero gerados no arquivo.
- Quando for trimestral, devero ser digitadas as informaes para cada trimestre, da seguinte forma:
- primeiro trimestre = perodo 01
- segundo trimestre = perodo 02
conta referencial) e no K (saldos). O prprio PVA faz o mapeamento do saldo na conta da empresa
para a conta
referencial e alimenta o registro.
- Todos os registros abaixo sero digitados pelo usurio diretamento no MLF. Ento, como o Lucro
Presumido
Trimestral, o cliente dever digitar as informaes da seguinte forma:
- primeiro trimestre = perodo 01
- segundo trimestre = perodo 02
- terceiro trimestre = perodo 03
- quarto trimestre = perodo 04
O Cliente digitar as informaes no MLF. Aquilo que for digitado pelo cliente ser gerado no arquivo.
- Todos os registros do Lucro Arbitrado sero digitados pelo usurio diretamento no MLF. Ento, como o
Lucro
Arbitrado Trimestral, o cliente dever digitar as informaes da seguinte forma:
- primeiro trimestre = perodo 01
- segundo trimestre = perodo 02
- terceiro trimestre = perodo 03
- quarto trimestre = perodo 04
- Registro T120 Apurao da base de clculo do IRPJ com base no lucro arbitrado
Foi disponibilizada uma nova tabela no MLF (DWF Apur IRPJ Lucro Arbitrado).
O Cliente digitar as informaes no MLF. Aquilo que for digitado pelo cliente ser gerado no arquivo.
- Registro T170 - Apurao da base de clculo do CSLL com base no lucro arbitrado
Foi disponibilizada uma nova tabela no MLF (DWF Apur CSLL Lucro Arbitrado).
O Cliente digitar as informaes no MLF. Aquilo que for digitado pelo cliente ser gerado no arquivo.
mesmo gerado automaticamente pelo prprio PVA, com base nas informaes enviadas no J (conta
contbil e
conta referencial) e no K (saldos). O prprio PVA faz o mapeamento do saldo na conta da empresa
para a conta
referencial e alimenta o registro.
A forma de apurao do IRRJ ou da CSLL para as Imunes e Isentas pode ser Anual ou Trimestral,
ento para os
registros abaixo:
- Quando for anual, devero ser digitadas as informaes para todos meses do ano, de 01 a 12.
- Quando for trimestral, devero ser digitadas as informaes para cada trimestre, da seguinte forma:
- primeiro trimestre = perodo 01
- segundo trimestre = perodo 02
- terceiro trimestre = perodo 03
- quarto trimestre = perodo 04
No MLF, no LF0203, foi disponibilizada a opo de Layout: Escriturao Contbil Fiscal, conforme tela
abaixo:
As tabelas novas, relativas exclusivamente ao ECF, foram disponibilizadas para manuteno atravs
deste programa. A relao de tabelas novas est abaixo:
Alm disto foram disponibilizadas outras tabelas utilizadas pelo ECF, mas que tambm so utilizadas
pelo ECD, que so: