Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

EAP Ciencias Contables y Financieras

TRAB
2015-I
AJO
ACAD
MICO

0302- 03415 | DERECHO TRIBUTARIO

Docente:
Ciclo:

Datos del alumno:

Apellidos y nombres:

Mg. CPC. BERNABE GARNIQUE CRUZ

VIII

Nota:

Mdulo II
FORMA DE PUBLICACIN:

Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en

el men contextual de su curso

Cdigo de matrcula:
Uded de matrcula:

Panel de control

Fecha de publicacin en campus

virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 12 DE
JULIO 2015
A las 23.59 PM

Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicacin
de su Trabajo
Acadmico en el
Campus Virtual antes
de confirmar al
sistema el envo
definitivo al Docente.
Revisar la previsualizacin de
su trabajo para asegurar
archivo correcto.

2.

Las fechas de recepcin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual estn definidas en el sistema de
acuerdo al cronograma acadmico 2015-I por lo que no se aceptarn trabajos extemporneos.

1TA20151DUED

3.

Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su autoaprendizaje
mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos acadmicos obligatorios.

TRABAJO ACADMICO
Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms sincera y cordial bienvenida a la Escuela deCiencias Contables
y Financieras de Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente tutor a cargo del
curso.
En el trabajo acadmico deber desarrollar las preguntas propuestas por el tutor, a fin
de lograr un aprendizaje significativo.
Se pide respetar las indicaciones sealadas por el tutor en cada una de las preguntas,
a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.

PREGUNTAS:
I.

Presentacin adecuada del trabajo(redaccin, ortografa, formato): (La

consideracin del criterio vale
(2 puntos)

II.

Cul es su evaluacin crtica con respecto al derecho tributario peruano?

(2 puntos).
Para el desarrollo de la pregunta puede utilizar como soporte los
siguientes links:
a. Sistema Tributario: La Elusin, una ventana para no cumplir lcitamente las
obligaciones fiscales. Anlisis Crtico. Domingo Clis

La elusin fiscal es un acto lcito cuyo propsito es reducir el pago de los tributos
que por ley le corresponden a un contribuyente. Pueden ser por el aprovechamiento de vacos
en la normas tributarias; en buena cuenta la elusin fsica constituye una ventana para no
cumplir lcitamente las obligaciones fiscales; que sin embargo el sistema tributario debe
abocarse a reducir dichos vacos para evitar que se siga produciendo este acto que va en
contra la poltica tributaria del pas. Entre tanto el problema es de qu manera se pueden
obtener normas que contengan obligaciones fiscales sin vacos legales, de tal modo que se
pueda disminuir la elusin fiscal y facilitar la efectividad del sistema tributario de nuestro pas.
Para tal efecto se propone la participacin de especialistas del ms alto nivel acadmico y con
las competencias suficientes para que las normas tributarias no contengan los vacos legales
que permitan la elusin fiscal; si no todo lo contrario para que el sistema financiero cumpla sus
metas, objetivos, misin y visin.
La elusin tributaria es una figura consistente en no pagar determinados impuestos que se han
establecido, amparndose en subterfugios o resquicios legales, no previstos por el legislador al
momento de redactar la ley, bien sea por una redaccin deficiente de la misma, o bien porque
dicha ley produce efectos no previstos al entrar en juego con el resto de las normas tributarias.
Se diferencia de la evasin tributaria al no ser tcnicamente un delito ni otro tipo de infraccin
jurdica, ya que el uso de argucias y tecnicismos legales le confieren completa legitimidad, para
efectos jurdicos. No obstante, la distincin entre ambas es meramente conceptual, porque
ciertas situaciones jurdicas son bastante ambiguas, en particular debido a que el
aprovechamiento de subterfugios legales no se hace generalmente de manera completamente
inocente, y adems, porque muchas conductas destinadas a "rebajar" impuestos pueden ser
consideradas delictivas o no dependiendo de un detalle tan tcnico, cual es la existencia de un
tipo penal tributario que castigue dicha conducta como un hecho punible. La elusin tributaria
es una consecuencia del principio de legalidad del tributo, ya que como el impuesto debe venir

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establecido por la ley, entonces no puede cobrarse un impuesto si la ley no lo ha establecido, lo

que abre el flanco para aprovechar los puntos dbiles que la ley ha dejado. Es lo que en
lenguaje vulgar se describe con el dicho "hecha la ley, hecha la trampa". Algunas posibles
tcnicas de elusin tributaria son las siguientes: darle a una situacin jurdica determinada el
estatus de otra distinta, aprovechando alguna clase de conceptualizacin defectuosa, para
aplicarle una ley tributaria ms benigna; ampararse en una exencin tributaria que por
defectuosa tcnica legislativa, no haba sido prevista para el caso particular en cuestin; incluir
bienes en categoras cuya enumeracin no est contemplada por la ley tributaria, y por tanto su
inclusin dentro del hecho tributario es dudosa, para eximirlos de impuestos. A diferencia de la
evasin tributaria, que por su carcter infraccional y delictiva puede perseguirse mediante una
adecuada fiscalizacin, la persecucin de la elusin tributaria es enormemente difcil, ya que en
el fondo se trata de situaciones enmarcadas dentro de la misma ley. Las maneras de perseguir
estas situaciones son bsicamente dos: i) Interpretacin por va administrativa: En casos de
aplicacin dudosa de la ley tributaria, los servicios encargados de la recaudacin del impuesto
pueden emitir decretos y reglamentos de carcter administrativo, que por va de interpretacin
incluyan o excluyan deliberadamente ciertas situaciones, para de esa manera tapar los
resquicios dejados por la ley; y, ii) Modificaciones legales: Es el propio legislador el que toma a
su cargo evitar que se produzcan estas situaciones, estableciendo nuevas leyes que tiendan a
corregir estas situaciones. Esto genera una suerte de guerrilla entre el legislador por ampliar las
situaciones en que se cobre impuesto, y los abogados y contadores por disminuir las mismas,
que le confieren a la legislacin tributaria en definitiva la enorme complejidad y carcter tcnico
y detallista que le son caractersticos.
Las obligaciones fiscales son de carcter pblico y constituyen el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por la ley, que tiene por objeto la determinacin del hecho
imponible y el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. De
acuerdo con esto, todo lo que haga el deudor tributario para encontrar los vacos legales para
no cumplir el objeto de la obligacin fiscal ser un problema para el acreedor tributario, para el
Estado y por ende para el pas. La evasin como la elusin son prcticas condenables desde
cualquier punto de vista, que no deberan alentarse ni mucho menos realizarse porque
mediante la identificacin de vacos legales, conspiran contra los principios de equidad, la
estabilidad normativa tributaria, realidad econmica y especialmente contra la recaudacin del
Estado, necesaria para el desarrollo socioeconmico.
La elusin tributaria, es una ventana para no cumplir lcitamente las obligaciones fiscales, que
sin embargo, afecta las polticas, procesos y procedimientos fiscales. La elusin, es
considerada tambin como un acto de defraudacin fiscal, que mediante el empleo de los
vacos legales, tiene el propsito es reducir el pago de los tributos que por norma le
corresponden a un deudor tributario. Pueden ser por engaos, errores, u omisiones en las
declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco.
La evasin fiscal es la accin de evadir el pago de los impuestos, lo cual constituye el delito de
defraudacin tributaria, consiste en la ocultacin de ingresos, simulacin o exageracin de
gastos deducibles, aplicacin de desgravaciones y subvenciones injustificadas, etc., con la
finalidad de evitar el pago de los tributos que por ley le correspondan a un deudor tributario;
mientras que la elusin es practicar ciertos mecanismos legaloides para poder pagar menos
impuestos de los que corresponden, lo cual es incorrecto, ya que son mecanismos basados en
simulaciones. Aparte de afectar principios y especialmente la recaudacin fiscal, la elusin
afecta la credibilidad y confianza del deudor tributario, lo que afecta su relacin interna y
externa. Internamente para los accionistas, directivos y especialmente trabajadores va resultar
inapropiado trabajar para una empresa que est buscando vacos o subterfugios legales,
aunque constituyan una ventana para no cumplir lcitamente las obligaciones fiscales. Para los
acreedores, proveedores y clientes, conduce a generar suposiciones que el hecho de estar
utilizando ventanas para no cumplir, aunque sea lcitamente sus obligaciones, podra acarrear
en algn momento pudiera hacerse lo mismo contra ellos, por tanto se genera el retiro de la
confianza. Aunque lcito, pero el hecho de impedir que se genere el hecho imponible, para que
surja la obligacin tributaria, evitando el acto previsto en la ley como generador de tributos,
origina problemas en la Administracin Tributaria y de parte de esta en la perdida del beneficio
de la duda para el deudor por su conducta antijurdica.

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b. Reflexiones sobre una reforma del sistema tributario nacional de Dr. CPC
Julio Csar Trujillo Meza
http://www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/5/33795/expo_Guatemala_Clara
.pdf
III.- elaborar un cuadro que grafique el sistema tributario peruano (2.puntos)

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

CODIGO TRIBUTARIO

Impuesto a la Renta *
Contribuciones
al SENATI
GOBIERNO
CENTRAL
Impuesto General a las Ventas *

TRIBUTOS

Impuesto Predial
GOBIERNOS LOCALES

PARA OTROS FINES

Impuesto a la alcabala

Contribuciones al SENCICO
Impuesto Selectivo al Consumo *

Impuesto a los Juegos

Rgimen nico Simplificado *

Impuesto a las apuestas

Impuesto Especial a la Minera *

Impuesto al patrimonio

Aportaciones al Seguro Social *

Vehicular

de Salud (Essalud)
Aportaciones a la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP) *
Derechos Arancelarios *
Regalas Mineras **
Gravamen Especial a la Minera **
Tasas de prestacin de Servicios
Pblicos

* Ingresos Tributarios administrados por la

SUNAT
** Ingresos No Tributarios administrados por la
SUNAT
*

Ingresos Tributarios administrados por la

IV.- Explique todo lo referente a los principios tributarios

(2.puntos)

PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY

Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin
tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor
tributario y el agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido
en el Artculo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en
cuanto a derechos o garantas del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;

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e)
f)

Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y,

Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las
establecidas en este Cdigo.
IGUALDAD

Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con homognea

capacidad contributiva deben recibir el mismo trato legal y administrativo frente al
mismo supuesto de hecho tributario.
El principio de igualdad de sustenta en que a los iguales hay que tratarlos de
manera similar, y a los desiguales hay la necesidad de tratarlos de manera desigual.
Justamente este principio de igualdad es la base para que el legislador pueda tener
tratos desiguales entre los contribuyentes, y es la base para el otorgamiento de
exoneraciones y beneficios tributarios.
En nuestro pas no necesariamente esto se cumple, ya que, como podemos apreciar
del Impuesto a la Renta, las deducciones no son reales, sino que se presumen. Es
por ello, que dos sujetos que ganan lo mismo, pero que tienen capacidad
contributiva real distinta (uno puede ser soltero y vivir en casa de sus padres, y el
otro puede ser casado, tener 4 hijos y una esposa que no trabaja ni percibe
ingresos), van a tener la misma deduccin. (hace algunos aos en la ley del
Impuesto a la Renta, si se permitan que las deducciones sean reales (principio de
causalidad), pero el abuso de los contribuyentes, llevo (aparentemente) a utilizar el
criterio actual. Adems hay que tener en cuenta que para efectos de la fiscalizacin,
es mucho ms sencillo trabaja con deducciones presuntas.
V NO CONFISCATORIEDAD
Por este principio los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del
contribuyente pues se convertiran en confiscatorios. Hay lo que nosotros llamamos
el mundo de lo tributable (y nos podemos imaginar una lnea horizontal), y aquello
que podra convertirse en confiscatorio, bajo esta misma lnea horizontal. Lo que
tenemos que aprender a diferenciar es cuanto lo tributario est llegando al lmite,
de tal manera que no cruce la lnea a lo confiscatorio.
El principio de No Confiscatoriedad defiende bsicamente el derecho a la propiedad,
ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la tributacin para
apropiarse indirectamente de los bienes de los contribuyentes.
VI RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES
Segn Jorge Bravo Cucci En rigor, el respeto a los derechos humanos no es un
principio del Derecho Tributario, pero s un lmite al ejercicio de la potestad
tributaria. As, el legislador en materia tributaria debe cuidar que la norma
tributaria no vulnere alguno de los derechos humanos constitucionalmente
protegidos, como lo son el derecho al trabajo, a la libertad de asociacin, al secreto
bancario o a la libertad de trnsito, entre otros que han sido recogidos en el artculo
2 de la Constitucin Poltica del Per.
VII PRINCIPIOS IMPLICITOS
Asimismo, y como hemos sealado anteriormente, hay principios explcitos y otros
implcitos, veamos algunos que aunque no estn contemplados en forma expresa
en el artculo 74 de la Constitucin vigente, constituyen principios implcitos:

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7.1. PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Conocida tambin como capacidad econmica de la obligacin, consiste como dice
el profesor Francisco Ruiz de Castilla en la aptitud econmica que tienen las
personas y empresas para asumir cargas tributarias, tomando en cuenta la riqueza
que dicho sujeto ostenta. Impone tambin respetar niveles econmicos mnimos,
calificar como hiptesis de incidencia circunstancias adecuadas y cuantificar las
obligaciones tributarias sin exceder la capacidad de pago.
Existen 2 tipos de capacidad contributiva:
1. Absoluta: aptitud abstracta que tienen determinadas personas para concurrir a
los tributos creados por el estado en ejercicio de su potestad tributaria. Este tipo de
capacidad contributiva se toma en cuenta en el momento en el que el legislador
delimita los presupuestos de hecho de la norma tributaria.
2. Relativa: Es aquella que orienta la determinacin de la carga tributaria en forma
concreta. Este tipo de capacidad contributiva, permite fijar cuales son los elementos
de la cuantificacin de la deuda tributaria.
La persona que esta apta econmicamente para pagar impuestos debe contribuir, el
que tiene riqueza solo para cubrir sus necesidades vitales y las de su familia, carece
de capacidad contributiva, por el contrario, la existencia de grandes utilidades
constituye evidencia de capacidad contributiva, por ejemplo.
7.2. PRINCIPIO DE PUBLICIDAD
Este principio establece que las normas tributarias deben ser debidamente
publicadas para poder tener vigencia.
Este principio est muy relacionado con la vigencia de las normas, ya que sin
publicacin no hay vigencia, y por tanto, tampoco eficacia. En el caso peruano
existe un problema que afortunadamente ya fue resuelto. Este consista en lo
siguiente:
El artculo 51 de la Constitucin vigente seala que . La publicidad es esencial
para la vigencia de toda norma del Estado
7.3. PRINCIPIO DE EQUIDAD
Consiste en que la imposicin del tributo mediante la norma debe ser justa,
entendiendo justicia como razonable.
El principio de equidad tiene su antecedente en el principio de justicia formulado
por Adam Smith, as se precisa que Los sbditos de cada Estado deben contribuir
al sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus
respectivas capacidades: es decir, en proporcin a los ingresos de que gozan bajo la
proteccin del Estado. Justamente de la observancia o menosprecio de esa mxima
depende lo que se llama equidad o falta de equidad en los impuestos
7.4. PRINCIPIO DE ECONOMIA EN LA RECAUDACION
Mediante este principio las normas tributarias no pueden resultar inoportunas, en el
sentido que para el cumplimiento de estas en la recaudacin no pueden generar un

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gasto mayor que el que por la va del tributo se obtiene; es decir, si el cumplimiento
de la norma genera mucho gasto, tanto que es mayor a lo que se obtendran por el
ingreso de ese tributo, entonces la norma viola el principio de economa en la
recaudacin.
Evidentemente la recaudacin es la funcin ms importante que debe cumplir la
Administracin Tributaria, y ello genera evidentemente un gasto al poner en
movimiento toda la maquinaria de la Administracin para poder recaudar
determinado tributo, entonces, de lo que se trata es que el monto recaudado por un
tributo sea mayor al monto que se gasta para recaudar este, de lo contrario no
tendra ningn efecto que la norma se cumpla, ya que en lugar de recaudacin, lo
que se generara sera un mayor gasto para la Administracin, que finalmente se
convertira en un gasto tributario, por decir lo menos absurdo.
7.5. PRINCIPIO DE CERTEZA Y SIMPLICIDAD
Consiste en que la norma tributaria debe ser clara y precisa, debe determinar con
precisin el sujeto, el hecho imponible, la base imponible, la alcuota, fecha, plazo y
modalidades de pago, exenciones y beneficios en general, infracciones posibles,
sanciones aplicables y recursos legales que proceden frente a una actuacin ilegal
de la administracin.

V.- Investigar todo lo referentes a la clasificacin de los tributos, (2.puntos)

Definicin concepto y caso prctico de cada uno.
(Impuestos, tasas y contribuciones) (Tributos del gobierno
Central, tributos de los Gobiernos locales)
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa
en favor del contribuyente por parte del Estado.

El impuesto es la prestacin pecuniaria exigida a los individuos a cubrir los gastos

de inters general y nicamente a causa de que los contribuyentes son miembros de
una comunidad poltica organizada.
Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de
la administracin.
Son cargas obligatorias que las personas y empresas tiene que pagar para financiar al
estado, sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya que no dispondra de
fondos para financiar la construccin de infraestructuras (Carreteras, puentes
etc.),prestar servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin
social, etc.
Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o el
aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios y la
realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran efectos o
beneficien de modo particular al obligado tributario.
Son el medio de financiacin de los servicios pblicos divisibles, son exigidos como
contraprestacin por un servicio pblico otorgado individualmente a todos los
usuarios efectivos y/o potenciales. En teora el importe de la tasa debe ser
proporcional al beneficio recibido y al costo del servicio y se debe tener en cuenta la
capacidad contributiva del individuo.

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Las Tasas, entre otras, pueden ser:

1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas
para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin.
Impuestos al Gobierno Central:
Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas.
Impuesto Selectivo al Consumo.
Derechos Arancelarios.
Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas.
Impuesto a las Transacciones Financieras.
Impuesto Temporal a los Activos Netos.
CONTRIBUCIONES:
Contribucin a Seguro Social.
Contribucin a Senati.
Contribucin al Sencico.
TASAS:
Tasas por la prestacin de servicios pblicos, derechos por tramitacin
de procedimientos administrativos.
IMPUESTOS MUNICIPALES:
Impuesto Predial.
Impuesto de Alcabala.
Impuesto a Espectculos Pblicos no Deportivos.
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Impuesto a las Apuestas.
Impuesto a los Juegos (Lotera)
CONTRIBUCIONES MUNICIPALES
Contribuciones Especiales a Obras Pblicas.
TASAS MUNICIPALES:
Tasas por Servicios Pblicos o Arbitrios.
Tasas por Servicios Administrativos o derechos.
Tasa por Licencias de Apertura de Establecimientos.
Tasas por Estacionamiento de Vehculos.

VI.- Explique todo lo referente al nacimiento de la obligacin

Tributaria concepto caractersticas, nacimiento de la
Obligacin en los diferentes tipos de tributos

(2.puntos)

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador
de dicha obligacin.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del
dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.
Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento
del plazo fijado en el Artculo 29 de este Cdigo o en la oportunidad prevista en las
normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artculo.

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2.

Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da siguiente al

vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la
determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da
siguiente al de su notificacin.
ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica
propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.

VII.- Investigue todo lo referente a :

(2.puntos)

1. TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal.
En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos que se
reciba.
2. EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
1) Pago.
2) Compensacin.
3) Condonacin.
4) Consolidacin.
5) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.
Las deudas de cobranza dudosa son aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u
rdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas
en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.
Las deudas de recuperacin onerosa son las siguientes:
a) Aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u rdenes de Pago y cuyos montos
no justifican su cobranza.
b) Aqullas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la
emisin de la resolucin u orden de pago del acto respectivo, siempre que no se trate de
deudas que estn en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general o
particular.

3.PRESCRIPCION DE LA DEUDA TRIBUTARIA

PLAZOS DE PRESCRIPCIN
1. La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria,
as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro
(4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin
respectiva.
2. Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o
percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.
3. La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la
devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.
COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION
El trmino prescriptorio se computar:
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentacin de la declaracin anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.

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4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o,

cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria
detect la infraccin.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o
en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo
prrafo del artculo anterior.
6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos
cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos
distintos a los pagos en exceso o indebidos.
7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones de
Determinacin o de Multa, tratndose de la accin de la Administracin Tributaria
para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.

XI.- Explique ud. Todo lo referente a los derechos y obligaciones (2.puntos)

de los Administrados ( es decir los administrados por la
Administracin tributaria), segn el cdigo tributario
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin
que realice la Administracin Tributaria y en especial debern:
1. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria as como obtener, con
ocasin de dicha inscripcin, la CLAVE SOL que permita el acceso al buzn
electrnico a que se refiere el artculo 86-A y a consultar peridicamente el mismo.
El administrado debe aportar todos los datos necesarios para la inscripcin en los
registros de la Administracin Tributaria as como actualizar los mismos en la forma y
dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes. Asimismo debern
cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos en el Artculo 11.
2.

Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera y consignar el

nmero de identificacin o inscripcin en los documentos respectivos, siempre que
las normas tributarias lo exijan.

3.

Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos
previstos por las normas legales, los comprobantes de pago o los documentos
complementarios a estos.
Asimismo, debern, segn lo establezcan las normas legales, portarlos o facilitar a la
SUNAT, a travs de cualquier medio, y en la forma y condiciones que esta seale, la
informacin que permita identificar los documentos que sustentan el traslado.
4. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas, programas,
soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnticos y dems antecedentes
computarizados de contabilidad que los sustituyan, registrando las actividades u operaciones
que se vinculen con la tributacin conforme a lo establecido en las normas pertinentes.
Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional;
salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en
moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el
Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de
Amrica, considerando lo siguiente:
a. La presentacin de la declaracin y el pago de los tributos, as como el de las
sanciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias
correspondientes, se realizarn en moneda nacional. Para tal efecto, mediante Decreto
Supremo se establecer el procedimiento aplicable.
b. Para la aplicacin de saldos a favor generados en periodos anteriores se tomarn en
cuenta los saldos declarados en moneda nacional.
Asimismo, en todos los casos las Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago y
Resoluciones de Multa u otro documento que notifique la Administracin Tributaria, sern
emitidos en moneda nacional.
Igualmente el deudor tributario deber indicar a la SUNAT el lugar donde se llevan los
mencionados libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas
grabadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y dems

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antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad; en la forma, plazos y condiciones

que sta establezca.
5. Permitir el control por la Administracin Tributaria, as como presentar o exhibir, en las
oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, segn seale la Administracin, las
declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y dems documentos
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, en la forma, plazos
y condiciones que le sean requeridos, as como formular las aclaraciones que le sean
solicitadas.
Esta obligacin incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los
programas y los archivos en medios magnticos o de cualquier otra naturaleza; as como la
de proporcionar o facilitar la obtencin de copias de las declaraciones, informes, libros de
actas, registros y libros contables y dems documentos relacionados con hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias, las mismas que debern ser refrendadas por el sujeto
fiscalizado o, de ser el caso, su representante legal.
6. Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta requiera, o la que
ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del deudor tributario o de terceros con
los que guarden relacin, de acuerdo a la forma, plazos y condiciones establecidas.
7. Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera manual,
mecanizada o electrnica, as como los documentos y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que
estn relacionadas con ellas, mientras el tributo no est prescrito.
El deudor tributario deber comunicar a la administracin tributaria, en un plazo de
quince (15) das hbiles, la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los libros,
registros, documentos y antecedentes mencionados en el prrafo anterior. El plazo para
rehacer los libros y registros ser fijado por la SUNAT mediante resolucin de
superintendencia, sin perjuicio de la facultad de la administracin tributaria para aplicar los
procedimientos de determinacin sobre base presunta a que se refiere el artculo 64.

Cuando el deudor tributario est obligado o haya optado por llevar de manera electrnica los
libros, registros o por emitir de la manera referida los documentos que regulan las normas
sobre comprobantes de pago o aquellos emitidos por disposicin de otras normas tributarias, la
SUNAT podr sustituirlo en el almacenamiento, archivo y conservacin de los mismos. La
SUNAT tambin podr sustituir a los dems sujetos que participan en las operaciones por las
que se emitan los mencionados documentos.
La SUNAT, mediante resolucin de superintendencia, regular el plazo por el cual
almacenar, conservar y archivar los libros, registros y documentos referidos en el prrafo
anterior, la forma de acceso a los mismos por el deudor tributario respecto de quien opera la
sustitucin, su reconstruccin en caso de prdida o destruccin y la comunicacin al deudor
tributario de tales situaciones.
8. Mantener en condiciones de operacin los sistemas o programas electrnicos,
soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, por el plazo de
prescripcin del tributo, debiendo comunicar a la Administracin Tributaria cualquier hecho
que impida cumplir con dicha obligacin a efectos de que la misma evale dicha situacin.
La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior deber realizarse en el plazo de
quince (15) das hbiles de ocurrido el hecho.
9. Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea
requerida por sta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias.
10. En caso de tener la calidad de remitente, entregar el comprobante de pago o gua de
remisin correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado de
los bienes se realice.
11. Sustentar la posesin de los bienes mediante los comprobantes de pago que permitan
sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar la posesin, cuando la Administracin Tributaria lo requiera.
12. Guardar absoluta reserva de la informacin a la que hayan tenido acceso, relacionada
a terceros independientes utilizados como comparables por la Administracin Tributaria,
como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia.
Esta obligacin conlleva la prohibicin de divulgar, bajo cualquier forma, o usar, sea en
provecho propio o de terceros, la informacin a que se refiere el prrafo anterior y es
extensible a los representantes que se designen al amparo del numeral 18 del Artculo 62.

11TA20151DUED

13. Permitir la instalacin de los sistemas informticos, equipos u otros medios utilizados
para el control tributario proporcionados por SUNAT con las condiciones o caractersticas
tcnicas establecidas por sta.
14. Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos, depsitos,
custodia y otros, as como los derechos de crdito cuyos titulares sean aquellos deudores en
cobranza coactiva que la SUNAT les indique. Para dicho efecto mediante Resolucin de
Superintendencia se designar a los sujetos obligados a proporcionar dicha informacin, as
como la forma, plazo y condiciones en que deben cumplirla.
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:
a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la
Administracin Tributaria;
b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las
normas vigentes.
El derecho a la devolucin de pagos indebidos o en exceso, en el caso de personas
naturales, incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes podrn
solicitarlo en los trminos establecidos por el Artculo 39.
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones sobre la
materia;
d) Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa y cualquier otro
medio impugnatorio establecido en el presente Cdigo;
e) Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea parte as como la
identidad de las autoridades de la Administracin Tributaria encargadas de stos y bajo cuya
responsabilidad se tramiten aqullos.
f) Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal;
g) Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o
dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el Artculo 170;
h) Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos tributarios o por
cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el presente Cdigo;
i) Formular consulta de acuerdo a lo establecido en los artculos 93 y 95-A, y obtener la
debida orientacin respecto de sus obligaciones tributarias;
j) La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin Tributaria en
los trminos sealados en el Artculo 85;
k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por l presentadas a la
Administracin Tributaria;
l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la
Administracin Tributaria;
m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le
requiera su comparecencia, as como a que se le haga entrega de la copia del acta
respectiva, luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita.
n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo con lo
dispuesto en el Artculo 36;
o) Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria;
p) Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las normas vigentes.
q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalizacin, con
el fin de tener acceso a la informacin de los terceros independientes utilizados como
comparables por la Administracin Tributaria como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia.
Asimismo, adems de los derechos antes sealados, podrn ejercer los conferidos por
la Constitucin, por este Cdigo o por leyes especficas.

X.- Explique ud. Todo lo referente =

A.- infracciones y sanciones tributarias

(2.puntos)

CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA

Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el Cdigo Tributario o en otras leyes o
decretos legislativos.

12TA20151DUED

DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES

La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con
penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeo de actividades o servicios pblicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, se presume la veracidad de
los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca
mediante Decreto Supremo.
FACULTAD SANCIONATORIA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede
aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias, en la forma y condiciones que
ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada
para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los
parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos
menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas.
La gradualidad de las sanciones slo proceder hasta antes que se interponga recurso de
apelacin ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamacin de
resoluciones que establezcan sanciones, de rdenes de Pago o Resoluciones de
Determinacin en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa
aplicadas.
INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones
por infracciones tributarias.
IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no
extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin.
TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la
misma.
6. Otras obligaciones tributarias.
Estas infracciones estn tipificadas en los artculos N 173 al 178 del cdigo Tributario.

TIPOS DE SANCIONES
La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las sanciones
consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin
temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas
por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos de
acuerdo a las sealadas en el Cdigo tributario.
Las multas se podrn determinar en funcin:
a)UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometi la infraccin y
cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la
Administracin detect la infraccin.
b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.

13TA20151DUED

B.- El inters moratorio

INTERES MORATORIO
Es el gasto pecuniario que se paga por concepto de los tributos no pagados dentro de los
plazos establecidos por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
El monto del tributo no pagado dentro de los plazos establecidos devengar un inters
equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del 10% (diez por
ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional
(TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes
anterior.
La SUNAT fijar la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudacin estuviera a
su cargo. En los casos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales, la TIM ser
fijada por Ordenanza Municipal, la misma que no podr ser mayor a la que establezca la
SUNAT. Tratndose de los tributos administrados por otros rganos, la TIM ser la que
establezca la SUNAT, salvo que se fije una diferente mediante Resolucin Ministerial de
Economa y Finanzas.
Los intereses moratorios se aplicarn diariamente desde el da siguiente a la fecha de
vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por
la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta
(30).
La aplicacin de los intereses moratorios se suspender a partir del vencimiento de los plazos
mximos establecidos en los Artculos 142, 150 y 152 del Cdigo Tributario hasta la
emisin de la resolucin que culmine el procedimiento de reclamacin ante la Administracin
Tributaria o de apelacin ante el Tribunal Fiscal, siempre y cuando el vencimiento del plazo
sin que se haya resuelto la reclamacin o apelacin fuera por causa imputable a dichos
rganos resolutores.
Durante el periodo de suspensin la deuda ser actualizada en funcin del ndice de Precios
al Consumidor.
Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrn en cuenta a
efectos de la suspensin de los intereses moratorios.
La suspensin de intereses no es aplicable durante la tramitacin de la demanda
contencioso-administrativa.

C.- Formas de notificacin de la administracin tributaria

FORMAS DE NOTIFICACIN
La Notificacin de los actos administrativos se realizar, indistintamente, por cualquiera de
las siguientes formas:
a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o con
certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por el encargado de la diligencia.
El acuse de recibo deber contener, como mnimo:
(i) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.
(ii) Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de identificacin que
corresponda.
(iii) Nmero de documento que se notifica.
(iv) Nombre de quien recibe y su firma, o la constancia de la negativa.
(v) Fecha en que se realiza la notificacin.
b) Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos, siempre que se pueda confirmar la
entrega por la misma va.
Tratndose del correo electrnico u otro medio electrnico aprobado por la SUNAT o el
Tribunal Fiscal que permita la transmisin o puesta a disposicin de un mensaje de
datos o documento, la notificacin se considerar efectuada al da hbil siguiente a la
fecha del depsito del mensaje de datos o documento.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia establecer los requisitos, formas,
condiciones, el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo, as como las dems
disposiciones necesarias para la notificacin por los medios referidos en el segundo
prrafo del presente literal.
En el caso del Tribunal Fiscal, el procedimiento, los requisitos, formas y dems
condiciones se establecern mediante Resolucin Ministerial del Sector Economa y
Finanzas.

14TA20151DUED

c)

Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario, su

representante o apoderado, se haga presente en las oficinas de la Administracin
Tributaria.
El acuse de la notificacin por constancia administrativa deber contener, como mnimo, los
datos indicados en el segundo prrafo del inciso a) y sealar que se utiliz esta forma de
notificacin.
d) Mediante la publicacin en la pgina web de la Administracin Tributaria, en los casos de
extincin de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o
recuperacin onerosa. En defecto de dicha publicacin, la Administracin Tributaria
podr optar por publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin de
dicha localidad.
La publicacin a que se refiere el prrafo anterior deber contener el nombre,
denominacin o razn social de la persona notificada, el nmero de RUC o el documento
de identidad que corresponda y la numeracin del documento en el que consta el acto
administrativo.
e) Cuando se tenga la condicin de no hallado o no habido o cuando el domicilio del
representante de un no domiciliado fuera desconocido, la SUNAT realizar la notificacin
de la siguiente forma:
1) Mediante acuse de recibo, entregado de manera personal al deudor tributario, al
representante legal o apoderado, o con certificacin de la negativa a la recepcin
efectuada por el encargado de la diligencia, segn corresponda, en el lugar en que
se los ubique. Tratndose de personas jurdicas o empresas sin personera jurdica,
la notificacin podr ser efectuada con el representante legal en el lugar en que se
le ubique, con el encargado o con algn dependiente de cualquier establecimiento
del deudor tributario o con certificacin de la negativa a la recepcin, efectuada por
el encargado de la diligencia.
2) Mediante la publicacin en la pgina web de la SUNAT o, en el Diario Oficial o, en el
diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno de
mayor circulacin de dicha localidad.
La publicacin a que se refiere el presente numeral, en lo pertinente, deber
contener el nombre, denominacin o razn social de la persona notificada, el
nmero de RUC o nmero del documento de identidad que corresponda, la
numeracin del documento en el que consta el acto administrativo, as como la
mencin a su naturaleza, el tipo de tributo o multa, el monto de stos y el perodo
o el hecho gravado; as como las menciones a otros actos a que se refiere la
notificacin.
3)
Por las formas establecidas en los incisos b), c) y f) del presente Artculo. En caso
que los actos a notificar sean los requerimientos de subsanacin regulados en los
Artculos 23, 140 y 146,cuando se emplee la forma de notificacin a que se refiere
el inciso c), sta podr efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT
para realizar el referido trmite.
Cuando la notificacin no pueda ser realizada en el domicilio fiscal del deudor tributario por
cualquier motivo imputable a ste distinto a las situaciones descritas en el primer prrafo de
este inciso, podr emplearse la forma de notificacin a que se refiere el numeral 1. Sin
embargo, en el caso de la publicacin a que se refiere el numeral 2, sta deber realizarse
en la pgina web de la Administracin y adems en el Diario Oficial o en el diario de la
localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin de
dicha localidad.
f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado, se
fijar un Ceduln en dicho domicilio. Los documentos a notificarse se dejarn en sobre
cerrado, bajo la puerta, en el domicilio fiscal.
El acuse de la notificacin por Ceduln deber contener, como mnimo:
(i) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.

15TA20151DUED

(ii) Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de identificacin que
corresponda.
(iii) Nmero de documento que se notifica.
(iv) Fecha en que se realiza la notificacin.
(v) Direccin del domicilio fiscal donde se realiza la notificacin.
(vi) Nmero de Ceduln.
(vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificacin.
(viii)La indicacin expresa de que se ha procedido a fijar el Ceduln en el domicilio
fiscal, y que los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado, bajo la
puerta.
En caso que en el domicilio no se pudiera fijar el Ceduln ni dejar los documentos materia de
la notificacin, la SUNAT notificar conforme a lo previsto en el inciso e).
Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de notificacin a
que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado, hubiera negativa a
la recepcin, o no existiera persona capaz para la recepcin de los documentos, se fijar en
el domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se proceder a notificar en el
domicilio fiscal.
Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado notificacin alguna o sta se
hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales, la persona a quien ha debido
notificarse una actuacin efecta cualquier acto o gestin que demuestre o suponga su
conocimiento. Se considerar como fecha de la notificacin aqulla en que se practique el
respectivo acto o gestin.
Tratndose de las formas de notificacin referidas en los incisos a), b), d), f) y la publicacin
sealada en el numeral 2) del primer prrafo y en el segundo prrafo del inciso e) del
presente artculo, la Administracin Tributaria deber efectuar la notificacin dentro de un
plazo de quince (15) das hbiles contados a partir de la fecha en que emiti el documento
materia de la notificacin, ms el trmino de la distancia, de ser el caso, excepto cuando se
trate de la notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva en el supuesto previsto en el
numeral 2 del Artculo 57, en el que se aplicar el plazo previsto en el citado numeral.
El Tribunal Fiscal y las Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT debern efectuar la
notificacin mediante la publicacin en el diario oficial o, en el diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno de mayor circulacin de dicha
localidad, cuando no haya sido posible efectuarla en el domicilio fiscal del deudor tributario
por cualquier motivo imputable a ste. Dicha publicacin deber contener el nombre,
denominacin o razn social de la persona notificada, el nmero de RUC o nmero del
documento de identidad que corresponda, la numeracin del documento en el que consta el
acto administrativo, as como la mencin a su naturaleza, el tipo de tributo o multa, el monto
de stos y el perodo o el hecho gravado; as como las menciones a otros actos a que se
refiere la notificacin.
NOTIFICACIN MEDIANTE LA PGINA WEB Y PUBLICACIN.
Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una
localidad o zona, su notificacin podr hacerse mediante la pgina web de la Administracin
Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales
o, en su defecto, en uno de los diarios de mayor circulacin en dicha localidad.
La publicacin a que se refiere el presente numeral, en lo pertinente, deber contener lo
siguiente:
a) En la pgina web: el nombre, denominacin o razn social de la persona notificada, el
nmero de RUC o nmero del documento de identidad que corresponda, la numeracin
del documento en el que consta el acto administrativo, as como la mencin a su
naturaleza, el tipo de tributo o multa, el monto de stos y el perodo o el hecho
gravado; as como las menciones a otros actos a que se refiere la notificacin.
b) En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su
defecto, en uno de los diarios de mayor circulacin en dicha localidad: el nombre,
denominacin o razn social de la persona notificada, el nmero de RUC o nmero del
documento de identidad que corresponda y la remisin a la pgina web de la
Administracin Tributaria.

16TA20151DUED

XI.- Explique ud. Todo lo referente al procedimiento de cobranza coactiva,

Deuda exigible en cobranza coactiva, facultades del ejecutor coactivo,
Medida cautelar, suspensin y conclusin del procedimiento de
Cobranza coactiva
(1.puntos)
COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administracin Tributaria, se
ejerce a travs del Ejecutor Coactivo, quien actuar en el procedimiento de cobranza coactiva
con la colaboracin de los Auxiliares Coactivos.
El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se regir por las normas contenidas en el
Cdigo Tributario.
La SUNAT aprobar mediante Resolucin de Superintendencia la norma que reglamente el
Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los tributos que administra o recauda.
DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA
La deuda exigible dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza. A este fin se
considera deuda exigible:
a) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa o la contenida en la
Resolucin de prdida del fraccionamiento notificadas por la Administracin y no reclamadas
en el plazo de ley. En el supuesto de la resolucin de prdida de fraccionamiento se
mantendr la condicin de deuda exigible si efectundose la reclamacin dentro del plazo, no
se contina con el pago de las cuotas de fraccionamiento.
b) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa reclamadas fuera del
plazo establecido para la interposicin del recurso, siempre que no se cumpla con presentar
la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el Artculo 137.
c) La establecida por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo
legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo
dispuesto en el Artculo 146, o la establecida por Resolucin del Tribunal Fiscal.
d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.
e) Las costas y los gastos en que la Administracin hubiera incurrido en el Procedimiento
de Cobranza Coactiva, y en la aplicacin de sanciones no pecuniarias de conformidad con las
normas vigentes.
Tambin es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas cautelares
previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los Artculos 56 al 58 siempre que se hubiera
iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo dispuesto en el primer
prrafo del Artculo 117 del Cdigo Tributario, respecto de la deuda tributaria comprendida
en las mencionadas medidas.
Para el cobro de las costas se requiere que stas se encuentren fijadas en el arancel de
costas del procedimiento de cobranza coactiva que apruebe la administracin tributaria;
mientras que para el cobro de los gastos se requiere que stos se encuentren sustentados
con la documentacin correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos
conceptos ser devuelto por la Administracin Tributaria.
La SUNAT no cobrar costas ni los gastos en que incurra en el procedimiento de
cobranza coactiva, en la adopcin de medidas cautelares previas a dicho procedimiento o en
la aplicacin de las sanciones no pecuniarias a que se refieren los Artculos 182 y 184.
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO
La Administracin Tributaria, a travs del Ejecutor Coactivo, ejerce las acciones de
coercin para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere el artculo anterior. Para ello,
el Ejecutor Coactivo tendr, entre otras, las siguientes facultades:
1. Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
2. Ordenar, variar o sustituir a su discrecin las medidas cautelares a que se refiere el
Artculo 118. De oficio, el Ejecutor Coactivo dejar sin efecto las medidas cautelares que se
hubieren trabado, en la parte que superen el monto necesario para cautelar el pago de la
deuda tributaria materia de cobranza, as como las costas y gastos incurridos en el
procedimiento de cobranza coactiva, cuando corresponda.

17TA20151DUED

3. Dictar cualquier otra disposicin destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria,

tales como comunicaciones, publicaciones y requerimientos de informacin de los deudores,
a las entidades pblicas o privadas, bajo responsabilidad de las mismas.
4. Ejecutar las garantas otorgadas en favor de la Administracin por los deudores
tributarios y/o terceros, cuando corresponda, con arreglo al procedimiento convenido o, en
su defecto, al que establezca la ley de la materia.
5. Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto
en el Artculo 119.
6. Disponer en el lugar que considere conveniente, luego de iniciado el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, la colocacin de carteles, afiches u otros similares alusivos a las medidas
cautelares que se hubieren adoptado, debiendo permanecer colocados durante el plazo en el
que se aplique la medida cautelar, bajo responsabilidad del ejecutado.
7. Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones.
8. Disponer la devolucin de los bienes embargados, cuando el Tribunal Fiscal lo
establezca, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del Artculo 101, as como en
los casos que corresponda de acuerdo a ley.
9. Declarar de oficio o a peticin de parte, la nulidad de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva de incumplir sta con los requisitos sealados en el Artculo 117, as como la
nulidad del remate, en los casos en que no cumpla los requisitos que se establezcan en el
Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva. En caso del remate, la nulidad deber
ser presentada por el deudor tributario dentro del tercer da hbil de realizado el remate.
10. Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido
transferidos en el acto de remate, excepto la anotacin de la demanda.
11. Admitir y resolver la Intervencin Excluyente de Propiedad.
12. Ordenar, en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el remate de los bienes
embargados.
13. Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva
previstas en los Artculos 56 al 58 y excepcionalmente, de acuerdo a lo sealado en los
citados artculos, disponer el remate de los bienes perecederos.
14. Requerir al tercero la informacin que acredite la veracidad de la existencia o no de
crditos pendientes de pago al deudor tributario.
Los Auxiliares Coactivos tiene como funcin colaborar con el Ejecutor Coactivo. Para tal
efecto, podrn ejercer las facultades sealadas en los numerales 6. y 7. as como las dems
funciones que se establezcan mediante Resolucin de Superintendencia.
PROCEDIMIENTO
El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la
notificacin al deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, que contiene un
mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de siete
(7) das hbiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la
ejecucin forzada de las mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado.
La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener, bajo sancin de nulidad:
1. El nombre del deudor tributario.
2. El nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto de la cobranza.
3. La cuanta del tributo o multa, segn corresponda, as como de los intereses y el
monto total de la deuda.
4. El tributo o multa y perodo a que corresponde.
La nulidad nicamente estar referida a la Orden de Pago o Resolucin objeto de
cobranza respecto de la cual se omiti alguno de los requisitos antes sealados.
En el procedimiento, el Ejecutor Coactivo no admitir escritos que entorpezcan o dilaten
su trmite, bajo responsabilidad.
Excepto en el caso de la SUNAT, el ejecutado est obligado a pagar, las costas y gastos en
que la Administracin Tributaria hubiera incurrido en el procedimiento de cobranza coactiva
desde el momento de la notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, salvo que la
cobranza se hubiese iniciado indebidamente. Los pagos que se realicen durante el citado
procedimiento debern imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes mencionados
de acuerdo a lo establecido en el arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido
liquidados por la Administracin Tributaria, la que podr ser representada por un funcionario
designado para dicha finalidad.

18TA20151DUED

Teniendo como base el costo del proceso de cobranza que establezca la Administracin y
por economa procesal, no se iniciarn acciones coactivas respecto de aquellas deudas que
por su monto as lo considere, quedando expedito el derecho de la Administracin a iniciar el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, por acumulacin de dichas deudas, cuando lo estime
pertinente.
MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA CAUTELAR GENRICA
a) Vencido el plazo de siete (7) das, el Ejecutor Coactivo podr disponer se trabe las
medidas cautelares previstas en el presente artculo, que considere necesarias. Adems,
podr adoptar otras medidas no contempladas en el presente artculo, siempre que
asegure de la forma ms adecuada el pago de la deuda tributaria materia de la
cobranza.
Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior notificar las medidas cautelares, las
que surtirn sus efectos desde el momento de su recepcin y sealara cualesquiera de
los bienes y/o derechos del deudor tributario, aun cuando se encuentren en poder de un
tercero.
El Ejecutor Coactivo podr ordenar, sin orden de prelacin, cualquiera de las formas de
embargo siguientes:
1.
2.

3.

4.

En forma de intervencin en recaudacin, en informacin o en administracin de

bienes, debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio.
En forma de depsito, con o sin extraccin de bienes, el que se ejecutar sobre los
bienes y/o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los
comerciales o industriales, u oficinas de profesionales independientes, aun cuando
se encuentren en poder de un tercero, incluso cuando los citados bienes estuvieran
siendo transportados, para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrn
designar como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario, a un
tercero o a la Administracin Tributaria.
Cuando los bienes conformantes de la unidad de produccin o comercio,
aisladamente, no afecten el proceso de produccin o de comercio, se podr trabar,
desde el inicio, el embargo en forma de depsito con extraccin, as como
cualesquiera de las medidas cautelares a que se refiere el presente artculo.
Respecto de los bienes que se encuentren dentro de la unidad de produccin o
comercio, se trabar inicialmente embargo en forma de depsito sin extraccin de
bienes. En este supuesto, slo vencidos treinta (30) das de trabada la medida, el
Ejecutor Coactivo podr adoptar el embargo en forma de depsito con extraccin de
bienes, salvo que el deudor tributario ofrezca otros bienes o garantas que sean
suficientes para cautelar el pago de la deuda tributaria. Si no se hubiera trabado el
embargo en forma de depsito sin extraccin de bienes por haberse frustrado la
diligencia, el Ejecutor Coactivo, slo despus de transcurrido quince (15) das desde
la fecha en que se frustr la diligencia, proceder a adoptar el embargo con
extraccin de bienes.
Cuando se trate de bienes inmuebles no inscritos en Registros Pblicos, el Ejecutor
Coactivo podr trabar embargo en forma de depsito respecto de los citados
bienes, debiendo nombrarse al deudor tributario como depositario.
El Ejecutor Coactivo, a solicitud del deudor tributario, podr sustituir los bienes por
otros de igual o mayor valor.
En forma de inscripcin, debiendo anotarse en el Registro Pblico u otro registro,
segn corresponda. El importe de tasas registrales u otros derechos, deber ser
pagado por la Administracin Tributaria con el producto del remate, luego de
obtenido ste, o por el interesado con ocasin del levantamiento de la medida.
En forma de retencin, en cuyo caso recae sobre los bienes, valores y fondos en
cuentas corrientes, depsitos, custodia y otros, as como sobre los derechos de
crdito de los cuales el deudor tributario sea titular, que se encuentren en poder de
terceros.
La medida podr ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o notificando al
tercero, a efectos que se retenga el pago a la orden de la Administracin Tributaria.
En ambos casos, el tercero se encuentra obligado a poner en conocimiento del
Ejecutor Coactivo la retencin o la imposibilidad de sta en el plazo mximo de

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b)

c)

cinco (5) das hbiles de notificada la resolucin, bajo pena de incurrir en la

infraccin tipificada en el numeral 5) del Artculo 177.
El tercero no podr informar al ejecutado de la ejecucin de la medida hasta que se
realice la misma.
Si el tercero niega la existencia de crditos y/o bienes, aun cuando stos existan,
estar obligado a pagar el monto que omiti retener, bajo apercibimiento de
declarrsele responsable solidario de acuerdo a lo sealado en el inciso a) del
numeral 3 del Artculo 18; sin perjuicio de la sancin correspondiente a la
infraccin tipificada en el numeral 6) del Artculo 177 y de la responsabilidad penal
a que hubiera lugar.
Si el tercero incumple la orden de retener y paga al ejecutado o a un designado por
cuenta de aqul, estar obligado a pagar a la Administracin Tributaria el monto
que debi retener bajo apercibimiento de declarrsele responsable solidario, de
acuerdo a lo sealado en el numeral 3 del Artculo 18.
La medida se mantendr por el monto que el Ejecutor Coactivo orden retener al
tercero y hasta su entrega a la Administracin Tributaria.
El tercero que efecte la retencin deber entregar a la Administracin Tributaria
los montos retenidos, bajo apercibimiento de declarrsele responsable solidario
segn lo dispuesto en el numeral 3 del Artculo 18, sin perjuicio de aplicrsele la
sancin correspondiente a la infraccin tipificada en el numeral 6 del Artculo 178.
En caso que el embargo no cubra la deuda, podr comprender nuevas cuentas,
depsitos, custodia u otros de propiedad del ejecutado.
Los Ejecutores Coactivos de la SUNAT, podrn hacer uso de medidas como el descerraje
o similares, previa autorizacin judicial. Para tal efecto, debern cursar solicitud
motivada ante cualquier Juez Especializado en lo Civil, quien debe resolver en el trmino
de veinticuatro (24) horas, sin correr traslado a la otra parte, bajo responsabilidad.
Sin perjuicio de lo sealado en los Artculos 56 al 58, las medidas cautelares trabadas
al amparo del presente artculo no estn sujetas a plazo de caducidad.

d) Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos Legislativos Nos. 931 y 932, las medidas
cautelares previstas en el presente artculo podrn ser trabadas, de ser el caso, por
medio de sistemas informticos.
(169) Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, mediante Resolucin de
Superintendencia se establecern los sujetos obligados a utilizar el sistema informtico
que proporcione la SUNAT as como la forma, plazo y condiciones en que se deber
cumplir el embargo.
SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Ninguna autoridad ni rgano administrativo, poltico, ni judicial podr suspender o
concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva en trmite con excepcin del Ejecutor
Coactivo quien deber actuar conforme con lo siguiente:
a) El Ejecutor Coactivo suspender temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva
en los casos siguientes:
1. Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida
cautelar que ordene la suspensin de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Cdigo
Procesal Constitucional.
2. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.
3. Excepcionalmente, tratndose de rdenes de pago, y cuando medien otras
circunstancias que evidencien que la cobranza podra ser improcedente y siempre que la
reclamacin se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) das hbiles de notificada
la Orden de Pago. En este caso, la Administracin deber admitir y resolver la reclamacin
dentro del plazo de noventa (90) das hbiles, bajo responsabilidad del rgano competente.
La suspensin deber mantenerse hasta que la deuda sea exigible de conformidad con lo
establecido en el artculo 115.
Para la admisin a trmite de la reclamacin se requiere, adems de los requisitos
establecidos en este Cdigo, que el reclamante acredite que ha abonado la parte de la deuda
no reclamada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago.

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En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensin
temporal, se sustituir la medida cuando, a criterio de la Administracin Tributaria, se
hubiera ofrecido garanta suficiente o bienes libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo
cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda reclamada y, cuando corresponda, al de
las costas y gastos.
b) El Ejecutor Coactivo deber dar por concluido el procedimiento, levantar los embargos y
ordenar el archivo de los actuados, cuando:
1. Se hubiera presentado oportunamente reclamacin o apelacin contra la Resolucin de
Determinacin o Resolucin de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza, o
Resolucin que declara la prdida de fraccionamiento, siempre que se contine pagando las
cuotas de fraccionamiento.
2. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios sealados en el
Artculo 27.
3. Se declare la prescripcin de la deuda puesta en cobranza.
4. La accin se siga contra persona distinta a la obligada al pago.
5. Exista resolucin concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
6. Las rdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan sido
declaradas nulas, revocadas o sustituidas despus de la notificacin de la Resolucin de
Ejecucin Coactiva.
7. Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra.
8. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.
9. Cuando el deudor tributario hubiera presentado reclamacin o apelacin vencidos los
plazos establecidos para la interposicin de dichos recursos, cumpliendo con presentar la
Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los Artculos 137 o 146.
c) Tratndose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal, el Ejecutor
Coactivo suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva, de acuerdo con lo
dispuesto en las normas de la materia.
En cualquier caso que se interponga reclamacin fuera del plazo de ley, la calidad de
deuda exigible se mantendr an cuando el deudor tributario apele la resolucin que declare
inadmisible dicho recurso.

XII.- Explique Ud. Todo lo referente al procedimiento contencioso tributario

(1.puntos)
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO
DISPOSICIONES GENERALES
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO
Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:
a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria.
b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.
Cuando la resolucin sobre las reclamaciones haya sido emitida por rgano sometido a
jerarqua, los reclamantes debern apelar ante el superior jerrquico antes de recurrir al
Tribunal Fiscal.
En ningn caso podr haber ms de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal.
MEDIOS PROBATORIOS
Los nicos medios probatorios que pueden actuarse en la va administrativa son los
documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargado de resolver, los cuales sern
valorados por dicho rgano, conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la
Administracin Tributaria.
El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas ser de treinta (30) das hbiles,
contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamacin o apelacin. El
vencimiento de dicho plazo no requiere declaracin expresa, no siendo necesario que la
Administracin Tributaria requiera la actuacin de las pruebas ofrecidas por el deudor
tributario. Tratndose de las resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas ser de
cuarenta y cinco (45) das hbiles. Asimismo, en el caso de las resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las
sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas ser de cinco (5) das hbiles.

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Para la presentacin de medios probatorios, el requerimiento del rgano encargado de

resolver ser formulado por escrito, otorgando un plazo no menor de dos (2) das hbiles.
PRUEBAS DE OFICIO
Para mejor resolver el rgano encargado podr, en cualquier estado del procedimiento,
ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para
el mejor esclarecimiento de la cuestin a resolver.
En el caso de la pericia, su costo estar a cargo de la Administracin Tributaria cuando sea
sta quien la solicite a las entidades tcnicas para mejor resolver la reclamacin presentada.
Si la Administracin Tributaria en cumplimiento del mandato del Tribunal Fiscal solicita
peritajes a otras entidades tcnicas o cuando el Tribunal Fiscal disponga la realizacin de
peritajes, el costo de la pericia ser asumido en montos iguales por la Administracin
Tributaria y el apelante.
Para efectos de lo sealado en el prrafo anterior se estar a lo dispuesto en el numeral
176.2 del artculo 176 de la Ley del Procedimiento Administrativo General, por lo que
preferentemente el peritaje debe ser solicitado a las Universidades Pblicas.
FACULTAD DE REEXAMEN
El rgano encargado de resolver est facultado para hacer un nuevo examen completo de los
aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los interesados, llevando a
efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones.
Mediante la facultad de reexamen el rgano encargado de resolver slo puede modificar los
reparos efectuados en la etapa de fiscalizacin o verificacin que hayan sido impugnados,
para incrementar sus montos o para disminuirlos.
En caso de incrementar el monto del reparo o reparos impugnados, el rgano encargado de
resolver la reclamacin comunicar el incremento al impugnante a fin que formule sus
alegatos dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes. A partir del da en que se formul
los alegatos el deudor tributario tendr un plazo de treinta (30) das hbiles para ofrecer y
actuar los medios probatorios que considere pertinentes, debiendo la Administracin
Tributaria resolver el reclamo en un plazo no mayor de nueve (9) meses contados a partir de
la fecha de presentacin de la reclamacin.
Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones.
Contra la resolucin que resuelve el recurso de reclamacin incrementando el monto de los
reparos impugnados slo cabe interponer el recurso de apelacin.

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