Professional Documents
Culture Documents
DIARIO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Ejercicio 1. Registrar La Primera SA los siguientes hechos econmicos del mes de abril de
2014 en el Libro Diario
Compra de mercaderas por 8000 segn boleta de contado N14
Venta de mercaderas por 3000 segn factura N51. Su costo de ventas es de 1500
Compra de artculos de limpieza por 50 segn boleta de contado n48 pagando con
cheque 345 del Banco Comercial
Compra de mercaderas por 15000 segn factura N34
Venta de mercaderas por 5000 segn boleta de contado N01. Costo de ventas 2500
Cobra a un deudor 7000 segn recibo N81
Deposita en la cuenta corriente del Banco Comercial la cobranza del da anterior segn
boleta de depsito bancaria N178
Los comprobantes relacionados con operaciones contado son las Boletas de Contado
(aumentan una deuda o un derecho si nos ponemos en la posicin del Proveedor o de la
empresa) y la complementaria es la nota de devolucin contado.
Para ello registramos por el mtodo de partida doble que se simplifica de acuerdo al cuadro
siguiente:
Rubros
Activo
Prdidas
Pasivo
Capital
Ganancias
Aumento Disminucin
Debito
Crdito
Crdito
Dbito
SOLUCION DEL
EJERCICIO 1
Debe
1
8000Mercaderas
Haber
Caja
8000
Boleta de
Contado 14
Explicacin
El hecho econmico es permutativo
aumenta un bien de activo (Mercaderas)
disminuye un bien de activo (Efectivo= Caja)
2
3000Deudores por Ventas
Ventas
3000
FC 14
1500Costo de Ventas
Mercaderas 1500
Comprobant
e interno
3
500Gastos generales
Banco
500
Cuenta
Corriente
prdidas
Boleta
Contado 48 Cheque 345
1500
Mercaderas
0
Es un hecho permutativo
Acreedores
por
15000
Compras
Factura 34
5
5000Caja
Ventas
5000
Boleta
Contado 01
2500Costo de Ventas
Mercaderas
Comprobant
e interno
6
7000Caja
Deudores
por Ventas
7000
Caja
7000
Recibo 81
7
7000Banco cuenta corriente
Boleta de
depsito
bancaria 178
8
4000Acreedores por Compras
Es un hecho permutativo
Hay un aumento de un bien (caja) contra una
disminucin de un derecho
(Deudores por Ventas)
En el recibo siempre registramos un cobro
Es un hecho permutativo
Hay un aumento de un derecho (banco cta cte)
contra une disminucin de otro bien
(Caja)
Caja
Recibo 96
Es un hecho permutativo
Existe una disminucin de una obligacin
(Acreedores) y una
disminucin de un activo (Caja)
En el recibo documentamos la cobranza
Habe
r
600Descuentos Concedidos
Ventas
6000
Boleta de
Contado 01
Este asiento describe el costo de
la mercadera vendida
3000Costo de VEntas
Mercaderas
3000
Comprobante
interno
2
600Ventas
Caja
Descuentos Concedidos
540
60
Nota de devol
contado 101
Representa el reingreso de la
mercadera y la disminucin del
costo
300Mercaderas
Costo de Ventas
300
Comprobante
interno
3
500Gastos generales
Caja
500
Boleta de
Contado 39
4
5000Mercaderas
1000Intereses perdidos
Acreedores por
Compras
6000
Factura 53
5
300Gastos generales
Acreedores por
Compras
300
Factura 83
6
4500Mercaderas
Caja
4050
Descuentos obtenidos
450
7000
Boleta de
Contado 74
7
7000Caja
Recibo 69
8
8800Deudores por Ventas
Intereses ganados
Ventas
800
8000
Factura 90
Este asiento describe el costo de
la mercadera vendida
4000Costo de Ventas
Mercaderas
4000
Comprobante
interno
EJERCICIO
3
SUMAS AL FOLIO N2
9.018.800 9.018.800
EJERCICIO 4
Unos socios acuerdan la constitucin de una sociedad, cuya actividad va a
ser la venta de electrodomsticos. Los apuntes contables que se originan
en el primer trimestre son los siguientes:
1. Se funda la sociedad con una capital de 1.000.000 ptas.
desembolsado en su totalidad.
2. La empresa adquiere equipos informticos por importe de
600.000 ptas. que paga al contado.
3. La empresa solicita al Banco un crdito a 1 ao por importe de
1.500.000 ptas.
4. A continuacin, la empresa adquiere existencias (60 televisores),
con un coste de 1.800.000 ptas. Paga 1.000.000 ptas. al contado
y el resto queda aplazado a 120 das.
Solucin ejercicio 4
.
a Capital 1.000.000
Caja 600.000
10
Caja 1.000.000
Proveedores 800.000
Venta 1.500.000
750.000 Clientes
Existencias 900.000
Caja 500.000
Caja 750.000
11
Caja 50.000
8. La empresa paga el alquiler del local, que asciende a 300.000 ptas. por
estos tres meses.
300.000 Alquileres
Caja 300.000
Caja 50.000
Clientes 750.000
HABER
1.800.000
900.000
SALDO 900.000
Clientes
12
DEBE
HABER
750.000
750.000
SALDO 0
Equipos informticos
DEBE
HABER
600.000
SALDO 600.000
Caja
DEBE
HABER
1.000.000
600.000
1.500.000
1.000.000
750.000
500.000
750.000
750.000
50.000
300.000
13
50.000
SALDO 750.000
HABER
1.000.000
SALDO 1.000.000
Crditos c/p.
DEBE
HABER
750.000
1.500.000
SALDO 750.000
Proveedores.
DEBE
HABER
800.000
SALDO 800.000
HABER
1.500.000
SALDO 1.500.000
HABER
900.000
SALDO 900.000
Gastos de personal
DEBE
HABER
500.000
15
SALDO 500.000
Gastos financieros
DEBE
50.000
SALDO 50.000
HABER
Alquileres
DEBE
HABER
300.000
SALDO 300.000
Prima de seguro
DEBE
HABER
50.000
SALDO 50.000
C) Cuenta de Resultados:
16
1.500.000 Ventas
HABER
1.800.000
1.500.000
SALDO 300.000
Proveedores ...................
800.000
Existencias ......................
900.000
Capital ...........................
1.000.000
Prdidas ........................
17
-300.000
TOTAL ..........................
2.250.000
TOTAL .........................
2.250.000
EJERCICIO 5
1. Se constituye la sociedad con una capital de 5.000.000 ptas.
desembolsado en su totalidad.
2. La empresa solicita un crdito al banco de 3.000.000 ptas., con
amortizaciones anuales y plazo de vencimiento de dos aos. Los
intereses del primer ao ascienden a 300.000 ptas.
3. La empresa adquiere un camin por un precio de 2.500.000 ptas.
de los que paga al contado 1.000.000 ptas. y el resto (1.500.000
ptas.) dentro de 6 meses.
4. A continuacin, la empresa alquila una oficina, con un coste de
alquiler anual de 500.000 ptas.
5. La empresa contrata un seguro del camin (para uno que tiene,
ms vale asegurarlo), con una prima anual de 250.000 ptas.
6. La empresa sufre un robo: un "caco" ha entrado de noche en las
oficinas y se ha llevado 500.000 ptas.
7. Al cierre del ejercicio, la empresa ha conseguido una facturacin
en este primer ao de actividad de 12.000.000 ptas., de los que
ya ha cobrado 9.000.000 ptas., quedando el resto pendiente de
pago.
8. El consumo en combustible, garage, pastillas de freno, etc. ha
ascendido en este ejercicio a 2.000.000 ptas.
9. La empresa dota la amortizacin correspondiente a este primer
ao de vida del camin (la empresa ha calculado que este camin
18
Capital 5.000.000
Caja 1.500.000
Y, adems, tendr que contabilizar a corto la parte restante del crdito (ya
que va a vencer dentro de un ao a contar desde esa fecha):
1.500.000 Crditos l/p
19
Caja 300.000
Caja 1.000.000
Acreedores 1.500.000
Caja 1.500.000
Caja 500.000
5.- La empresa contrata un seguro del camin, con una prima anual de
250.000 ptas.
250.000 Prima de seguro
Caja 250.000
Caja 500.000
Ventas 12.000.000
20
3.000.000 Clientes
Caja 5.500.000
HABER
1.500.000
21
3.000.000
300.000
9.000.000
1.000.000
1.500.000
500.000
250.000
500.000
2.000.000
5.500.000
SALDO 3.950.000
HABER
22
3.000.000
SALDO 3.000.000
Camin
DEBE
HABER
2.500.000
SALDO 2.500.000
Amortizacin acumulada
DEBE
HABER
200.000
SALDO 200.000
Capital
DEBE
HABER
5.000.000
23
SALDO 5.000.000
Crditos a l/p
DEBE
HABER
1.500.000.
1.500.000
SALDO 0
HABER
1.500.000
1.500.000
1.500.000
SALDO 1.500.000
Acreedores
HABER
1.000.000
24
SALDO 0
Deudas empleados
DEBE
HABER
500.000
SALDO 500.000
Cuentas de Ingresos:
Ventas
DEBE
HABER
12.000.000
SALDO 12.000.000
Cuenta de Gastos:
Gastos financieros
DEBE
HABER
300.000
SALDO 300.000
Alquileres.
DEBE
HABER
25
500.000
SALDO 500.000
Prima de seguro.
DEBE
HABER
250.000
SALDO 250.000
Prdidas extraordinarias
DEBE
HABER
500.000
SALDO 500.000
Consumos varios
DEBE
HABER
2.000.000
SALDO 2.000.000
Amortizaciones
DEBE
HABER
26
200.000
SALDO 200.000
Gastos de personal
DEBE
HABER
6.000.000
SALDO 6.000.000
C) Cuenta de Resultados:
LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "prdidas
y ganancias".
9.750.000 Prdidas y
Ganancias
Alquileres 500.000
Prdidas extraordinarias
500.000
Amortizaciones 200.000
12.000.000 Ventas
Prdidas y Ganancias.
DEBE
HABER
9.750.000
12.000.000
SALDO 2.250.000.
D) Balance:
Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activos y Pasivo al
Balance:
ACTIVO
PASIVO
Caja ................................
3.950.000
Clientes ..........................
3.000.000
Camin ............................
2.500.000
Capital ...........................
5.000.000
Amortizacin ...............
-200.000
Beneficios .....................
2.250.000
TOTAL .........................
9.250.000
TOTAL .........................
9.250.000
EJERCICIO 6
28
29
Capital 8.000.000
5.000.000 Almacn
Caja 3.000.000
..
Caja 3.000.000
..
Caja 2.000.000
30
a
a
Caja 500.000
Por ltimo, antes de que termine el ao, la empresa tendr que dotar la
amortizacin correspondiente a esta maquinaria.
Si esta maquinaria vale actualmente 3.000.000 ptas. y va a tener una
vida estimada de 5 aos, con un valor residual de 500.000, quiere decir
que durante este periodo de 5 aos va a perder 2.500.000 ptas. de valor
(500.000 ptas. anualmente durante 5 aos; estimando que la prdida de
valor es homognea durante todo el ejercicio).
500.000 Dotacin de
amortizaciones
Amortizaciones acumuladas
500.000
Proveedores 2.000.000
31
Caja 2.000.000
Ventas 8.000.000
2.000.000 Clientes
Existencias 1.500.000
Provisiones 400.000
Hemos contabilizado a corto plazo la parte del crdito que vence dentro de
un ao. Transcurrido este ao, la empresa tendr que amortizar esta parte
del crdito:
1.000.000 Crditos a c/p
Caja 1.000.000
Asimismo, habr que contabilizar a corto plazo la parte del crdito que
vence dentro de 12 meses a contar desde entonces:
1.000.000 Crditos a l/p
Tambin, la empresa tendr que pagar los intereses de este primer ao:
200.000 Gastos financieros
Caja 200.000
Subvenciones 1.000.000
33
Caja 7.500.000
Caja 800.000
HABER
8.000.000
3.000.000
6.000.000
2.000.000
3.000.000
500.000
1.000.000
2.000.000
1.000.000
200.000
7.500.000
800.000
34
SALDO 1.000.000
HABER
2.000.000
SALDO 2.000.000
.
Existencias
DEBE
HABER
2.000.000
1.500.000
SALDO 500.000
.
Almacn
35
DEBE
HABER
5.000.000
SALDO 5.000.000
Maquinaria
DEBE
HABER
3.000.000
SALDO 3.000.000
Amortizacin acumulada
DEBE
HABER
500.000.
SALDO 500.000.
HABER
8.000.000
36
SALDO 8.000.000
Acreedores a l/p
DEBE
HABER
500.000
2.000.000
500.000
..
SALDO 2.000.000
HABER
500.000
500.000
500.000
..
SALDO 500.000
37
Proveedores
DEBE
HABER
2.000.000
2.000.000
SALDO 0
Provisiones
DEBE
HABER
400.000
SALDO 400.000
Crditos a l/p
DEBE
HABER
1.000.000
2.000.000
SALDO 1.000.000
38
Los 2.000.000 ptas. del "haber" corresponden a la parte del crdito con
vencimiento a ms de 1 ao; posteriormente, se transfiri 1.000.000 ptas.
a corto plazo, originando el asiento en el "debe".
Crditos a c/p.
DEBE
HABER
1.000.000
1.000.000
1.000.000
..
SALDO 1.000.000
Cuentas de ingresos:
Ventas
DEBE
HABER
8.000.000
SALDO 8.000.000
Subvenciones
DEBE
HABER
1.000.000
39
SALDO 1.000.000
Cuentas de gastos:
Dotacin de amortizaciones
DEBE
HABER
500.000
SALDO 500.000
Consumo de existencias
DEBE
HABER
1.500.000
SALDO 1.500.000
Dotacin de provisiones
DEBE
HABER
400.000
SALDO 400.000
.
Gastos financieros
DEBE
HABER
200.000
40
SALDO 200.000
.
Gastos de personal
DEBE
HABER
6.000.000
SALDO 6.000.000
Consumos varios
DEBE
HABER
1.500.000
SALDO 1.500.000
Impuestos
DEBE
HABER
800.000
SALDO 800.000
C) Cuenta de Resultados:
LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "prdidas
y ganancias".
10.900.000 Prdidas y
Ganancias
a Dotacin amortizaciones
500.000
41
8.000.000 Ventas
1.000.000 Subvenciones
HABER
10.900.000
9.000.000
SALDO 1.900.000.
D) Balance:
Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance:
ACTIVO
PASIVO
Caja ................................
.... 1.000.000
Acreedores a
c/p ............. 500.000
Clientes ...........................
.. 2.000.000
Crditos a
c/p ..................
1.000.000
Existencias .......................
Acreedores a
42
500.000
Almacn ..........................
.. 5.000.000
Crditos a
l/p ...................
1.000.000
Maquinaria .......................
3.000.000
Provisiones .................
....... 400.000
Amortizaciones ...............
-500.000
Capital .......................
....... 8.000.000
Prdidas .....................
...... -1.900.000
TOTAL ............................
11.000.000
TOTAL ........................
..... 11.000.000
EJERCICIO 7
Se constituye una sociedad dedicada a la venta de material informtico.
Durante el primer ao de actividad realiza las siguientes operaciones:
Capital 5.000.000
Caja 1.000.000
Caja 1.000.000
..
Proveedores 1.500.000
44
Caja 1.500.000
Ventas 3.000.000
Existencias
1.500.000
45
2.000.000 Caja
Provisiones
200.000
Caja 1.000.000
Dividendos 100.000
Recuperacin de provisiones
200.000
HABER
5.000.000
1.000.000
1.500.000
1.500.000
1.000.000
1.000.000
2.000.000
100.000
SALDO 6.100.000
.
47
HABER
1.000.000
1.000.000
500.000
SALDO 500.000
Clientes a l/p.
DEBE
HABER
48
500.000
500.000
SALDO 0
.
Existencias.
DEBE
HABER
2.500.000
1.500.000
SALDO 1.000.000
DEBE
HABER
1.000.000
SALDO 1.000.000
HABER
5.000.000
SALDO 5.000.000
49
Proveedores
DEBE
HABER
1.500.000
1.500.000
SALDO 0
Los 1.500.000 ptas. del "haber" se originan por el pago aplazado de parte
de la compra de existencias; cuando esta deuda se liquida, se contabilizan
1.500.000 ptas. en el "debe".
Provisiones
DEBE
HABER
200.000
200.000
SALDO 0
Cuentas de ingresos:
Ventas
DEBE
HABER
3.000.000
SALDO 3.000.000
Beneficios extraordinarios
50
DEBE
HABER
2.000.000
SALDO 2.000.000
Dividendos
DEBE
HABER
100.000
SALDO 100.000
Recuperacin de provisiones
DEBE
HABER
200.000
SALDO 200.000
Cuentas de gastos:
Consumo de existencias.
DEBE
HABER
1.500.000
SALDO 1.500.000
Dotacin de provisiones.
51
DEBE
HABER
200.000
SALDO 200.000
C) Cuenta de Resultados:
LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "prdidas
y ganancias".
1.700.000 Prdidas y Ganancias
..
3.000.000 Ventas
Prdidas y Ganancias
5.300.000
2.000.000 Beneficios
extraodinarios
100.000 Dividendos
200.000 Recuperacin de
provisiones
HABER
1.700.000
5.300.000
SALDO 3.600.000
52
D) Balance:
Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance.
ACTIVO
PASIVO
Caja ...............................
.... 6.100.000
Capital ........................
...... 5.000.000
Beneficios ...................
..... 3.600.000
Existencias ......................
1.000.000
Inversiones financieras .
1.000.000
TOTAL .............................
8.600.000
TOTAL .........................
.... 8.600.000
Reservas 1.800.000
..
Dividendos 1.800.000
PASIVO
53
Caja ...............................
.... 6.100.000
Capital ........................
...... 5.000.000
Reservas .....................
..... 1.800.000
Existencias ......................
1.000.000
Dividendos ..................
..... 1.800.000
Inversiones financieras .
1.000.000
TOTAL .............................
8.600.000
TOTAL .........................
.... 8.600.000
Caja 1.800.000
PASIVO
Caja ...................................
4.300.000
Capital ..............................
5.000.000
Reservas ..........................
1.800.000
Existencias ......................
1.000.000
Inversiones financieras .
1.000.000
TOTAL .............................
6.800.000
TOTAL .............................
6.800.000
54
EJERCICIO 8
Se constituye una sociedad dedicada a la construccin. Durante el primer
ejercicio de actividad realiza los siguientes asientos contables:
55
a Capital 10.000.000
a Caja 3.000.000
Acreedores a c/p
1.000.000
Acreedores a l/p
1.000.000
A los 6 meses, la empresa tiene que pagar la parte de la deuda con los
acreedores que vence.
Y contabilizar a corto el resto de la deuda pendiente, ya que vence
dentro de 12 meses a partir de entonces.
a Caja 500.000
Acreedores a c/p
500.000
56
4. La empresa calcula para esta maquinaria una vida til de 10 aos, con
un valor residual de 500.000 ptas., y dota la amortizacin correspondiente
al primer ao.
450.000 Dotacin
amortizacin
a Amortizacin acumulada
450.000
a Maquinaria
5.000.000
2.000.000 Caja
del seguro.
La diferencia entre lo que sale del Activo del Balance (4.550.000
ptas. = 5.000.000 ptas. - 450.000 ptas.) y lo que entra
57
a Caja 400.000
a Acreedores a c/p
200.000
a Ventas 15.000.000
5.000.000 Clientes
a Caja 9.000.000
a Caja 600.000
DEBE
10.000.000
2.000.000
200.000
10.000.000
.
.
SALDO 7.700.000
HABER
3.000.000
1.000.000
500.000
400.000
9.000.000
600.000
.
HABER
5.000.000.
.
HABER
450.000.
.
HABER
.
.
DEBE
.
.
HABER
10.000.000
SALDO 10.000.000
Acreedores a c/p
DEBE
HABER
60
1.000.000
1.000.000
1.000.000
500.000
200.000
SALDO 1.700.000
HABER
1.000.000
200.000
SALDO 0
HABER
400.000
SALDO 400.000
Cuentas de Ingreso:
Ventas
DEBE
HABER
61
.
.
15.000.000
SALDO 15.000.000
Beneficios extraordinarios
DEBE
.
.
HABER
200.000
SALDO 200.000
Cuentas de gastos:
Prima de seguro
DEBE
1.000.000
SALDO 1.000.000
HABER
.
.
Dotacin de amortizaciones
DEBE
450.000
SALDO 450.000
HABER
.
.
Prdidas extraordinarias
DEBE
2.550.000
SALDO 2.550.000
HABER
.
.
Alquileres
DEBE
600.000
SALDO 600.000
HABER
.
.
Gastos diversos
DEBE
9.000.000
SALDO 9.000.000
HABER
.
.
Impuestos
DEBE
HABER
62
1.000.000
SALDO 1.000.000
.
.
C) Cuenta de Resultados:
LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "prdidas
y ganancias".
14.600.000 Prdidas y
Ganancias
.
.
.
.
.
15.000.000 Ventas
.
.
.
.
200.000 Bfcios.
extraordinarios
a
.
Dotacin amortizacin
450.000
Prdidas extraord. 2.550.000
Alquileres 600.000
Gastos diversos 9.000.000
Impuestos 1.000.000
Prdidas y Ganancias
15.200.000
.
HABER
15.200.000
SALDO 600.000
D) Balance:
Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance.
ACTIVO
PASIVO
Caja ..................................
Acreedores a
63
...... 7.700.000
Clientes ..............................
... 5.000.000
Hacienda Pblica
acreed.... 400.000
Capital ..........................
........ 10.000.000
Beneficios ......................
...... 600.000
TOTAL ................................
12.700.000
TOTAL ...........................
..... 12.700.000
EJERCICIO 9
Se constituye una empresa cuya actividad se va a centrar en la gestin de
un hotel. Durante el primer ao de actividad realiza las siguientes
operaciones:
1. Los socios constituyen la sociedad con un capital de 20.000.000
ptas., de los que 5.000.000 ptas. son aportaciones dinerarias y
15.000.000 ptas. es el valor de un inmueble que se va a dedicar
a uso hotelero.
2. La empresa solicita a su banco un crdito de 30.000.000 ptas. a
un plazo de 5 aos y amortizaciones anuales constantes. La
carga financiera del primer ao asciende a 2.000.000 ptas.
3. La empresa realiza reformas en el inmueble por valor de
10.000.000 ptas., de los que, a final de ejercicio, haba pagado
7.000.000 ptas.
4. Estas obras de reforma son realizadas sin la licencia urbanstica
correspondiente y la empresa es multada con 2.000.000 ptas. La
sociedad recurre esta sancin, con lo que el pago de la multa
queda pendiente de la decisin judicial.
5. El boom inmobiliario que vive la ciudad hace que el precio del
inmueble, una vez reformado, ascienda a 40.000.000 ptas., como
refleja una tasacin del mismo que la empresa acaba de
encargar.
64
a Capital 20.000.000
15.000.000 Edificio
30.000.000 Caja
a Caja 6.000.000
Asimismo, tendr que contabilizar a corto plazo la parte del crdito que
venza en los prximos 12 meses a contar desde esa fecha.
6.000.000 Crditos a
l/p
a Crditos a c/p
6.000.000
a Caja 2.000.000
a Caja 7.000.000
Otros acreedores
3.000.000
2.000.000 Dotacin
provisiones
a Provisiones
2.000.000
5. El boom inmobiliario que vive la ciudad hace que el precio del inmueble,
una vez reformado, ascienda a 40.000.000 ptas., como refleja una
tasacin del mismo que la empresa acaba de encargar.
Este acontecimiento no implica asiento contable; segn el principio de
prudencia que acabamos de sealar, las prdidas se contabilizan tan
pronto se tenga noticias de que se pueden producir (ejemplo de la
"multa"), mientras que los beneficios slo cuando se realizan.
a Caja 1.000.000
Ventas 18.000.000
3.000.000 Clientes
Provisiones
1.000.000
Caja 3.000.000
Caja 8.000.000
Otros acreedores
2.000.000
"Otros deudores" es una cuenta del Activo del Balance que recoge la
deuda que el restaurante tiene hacia esta empresa por el pago de los
dividendos. Cuando se paguen los dividendos, esta cuenta se anular y se
incrementar la de "caja".
9. Los gastos de explotacin (plantilla, lavandera, calefaccin, etc.)
ascienden en este primer ejercicio a 10.000.000 ptas., de los que, al final
de ejercicio, se han pagado 8.000.000 ptas. Aparte, la empresa ha dotado
unas amortizaciones de 500.000 ptas. por el edificio y el mobiliario.
500.000 Dotacin
amortizaciones
Amortizaciones
500.000
69
10. Una cadena hotelera internacional ofrece a los socios 35.000.000 ptas.
por la sociedad y estos deciden vender.
Este acontecimiento no genera asiento contable en los libros de la
empresa, ya que no es un hecho que afecte al Balance de la misma. S
tendr que tener un reflejo contable en la contabilidad particular de cada
socio.
HABER
5.000.000
6.000.000
30.000.000
2.000.000
15.000.000
7.000.000
1.000.000
3.000.000
8.000.000
SALDO 23.000.000
70
HABER
15.000.000
10.000.000
SALDO 25.000.000
.
Gastos anticipados
DEBE
HABER
500.000
SALDO 500.000
Clientes
DEBE
HABER
3.000.000
71
SALDO 3.000.000
Inversiones financieras
DEBE
HABER
3.000.000
SALDO 3.000.000
.
Otros deudores
DEBE
HABER
300.000
SALDO 300.000
HABER
500.000
SALDO 500.000.
72
HABER
20.000.000
SALDO 20.000.000
Crditos a l/p
DEBE
HABER
6.000.000
24.000.000
SALDO 18.000.000
Los 24.000.000 ptas. del "haber" corresponden a la parte del crdito que
contabilizamos inicialmente a largo plazo. El asiento de 6.000.000 ptas.
del "debe" se origina cuando al final del ejercicio traspasamos a corto
plazo la siguiente amortizacin del crdito.
Crditos a c/p
DEBE
HABER
6.000.000
6.000.000
6.000.000
SALDO 6.000.000
73
HABER
3.000.000
2.000.000
SALDO 5.000.000
HABER
2.000.000
1.000.000
SALDO 3.000.000
74
Cuentas de ingresos:
Ventas
DEBE
HABER
18.000.000
SALDO 18.000.000
Dividendos
DEBE
HABER
300.000
SALDO 300.000
Cuentas de gastos:
Gastos financieros
DEBE
HABER
200.000
SALDO 200.000
Dotacin de provisiones
75
DEBE
HABER
2.000.000
1.000.000
SALDO 3.000.000
.
Prima de seguros
DEBE
HABER
500.000
SALDO 500.000
Gastos diversos
DEBE
HABER
10.000.000
SALDO 10.000.000
Dotacin de amortizaciones
DEBE
500.000
SALDO 500.000
HABER
.
.
C) Cuenta de Resultados:
LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "prdidas
y ganancias".
16.000.000 Prdidas y
Ganancias
.
.
.
.
.
.
.
18.000.000 Ventas
300.000 Dividendos.
Dotacin provisiones
3.000.000
Prima de seguro 500.000
Gastos diversos 10.000.000
Dotacin amortizaciones
500.000
HABER
18.300.000
SALDO 2.300.000
PASIVO
Caja ...............................
. 23.000.000
Clientes .........................
3.000.000
Provisiones ................
.. 3.000.000
Inmuebles ....................
25.000.000
Capital ......................
... 20.000.000
77
Amortizaciones ...........
-500.000
Beneficios ..................
. 2.300.000
TOTAL ..........................
54.300.000
TOTAL .......................
.. 54.300.000
78