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VICERRECTORADO ACADMICO
DECANATO DE ESTUDIOS TECNOLGICOS
COORDINACIN DE COMERCIO EXTERIOR
Autores:
_________________________
_________________________
Tutor Acadmico
Jurado
__________________________
Tutor Profesional
Fernando Valentino Monsantos
ii
_________________________
_________________________
Tutor Acadmico
Jurado
__________________________
Tutor Profesional
Fernando Valentino Monsantos
iii
DEDICATORIA
A Dios por haber permitido llegar hasta aqu, dndome vida, salud y energas
para desempearme cada da.
A mis hijos, por ser ellos la inspiracin de mi vida, por ser la razn de mi lucha
por superarme profesionalmente y por su sonrisa y ojitos brillantes de felicidad que me
dicen todos los das adelante mami, tu puedes!
Noem Chacn
iv
DEDICATORIA
Dedicado ante todo a mis padres que se esforzaron para que toda mi educacin
universitaria fuera posible, a mis hermanos quien fueron los que en todo el proceso de
mi formacin me ayudaron y apoyaron incondicionalmente.
Daniela Rodrguez
RECONOCIMIENTO
A Dios, por darme vida, salud, inteligencia, energas y ayuda para lograr esta meta,
A mi Madre, por tu incansable lucha por mi superacin, tus consejos y colaboracin,
A mi Padre, por ayudarme en los momentos ms difciles, siendo firme y amoroso,
A mis hijos, por ser mi fuente de inspiracin y mi razn de superacin,
A mi esposo y su Madre, por el apoyo y ayuda incondicional que me brindaron siempre,
A el Seor Fernando Valentino Monsantos, Jefe del Sector del SENIAT, Sector de
Tributos Internos La Guaira, por su oportunidad y ayuda en las pasantias desempeadas,
Al personal del Seniat, por transmitirme sus conocimientos con esfuerzo y entusiasmo,
A la Universidad Simn Bolvar, por ser una excelente casa educativa y prepararme
para una vida y futuro exitoso.
Noem Chacn
vi
NDICE GENERAL
ndice de Cuadros
ndice de Figuras
Resumen
Introduccin1,2
Objetivo General.3
Objetivos especficos..3
Cronograma de actividades propuestas (Noem Chacn)...4
Cronograma de actividades realizadas (Noem Chacn)5
Cronograma de actividades propuestas (Daniela Rodrguez).6,7
Cronograma de actividades realizadas (Daniela Rodrguez)..8,9
Captulo I
1. Aspectos relativos al SENIAT10
1.1 Nombre de la Institucin Principal...10
1.2 Direccin...10
1.3 Resea Histrica del SENIAT..10,11
1.4 Misin...11
1.5 Visin11
1.6 Principios Institucionales..11
1.7 Valores Institucionales Socialistas...11
2. Nombre de la Institucin donde se realiza la pasanta...12
2.1 Denominacin.12
2.2 Adscripcin Organizativa y Funcional...12
2.3 Nivel Organizacional..12
2.4 Jurisdiccin.12
2.5 Direccin.12
2.6 Organizacin...12
2.7 Misin.12
2.8 Visin..13,15
2.9 Funciones de la Unidad...16-19
vii
Captulo II
Monitoreo de Contribuyentes..20
Operativos de Comparecencia.21
Conformacin de Expedientes22
Carga de Multas..22,23
Operativos de Divulgacin.23
rea de Recaudacin
Inscripcin de RIF..24
Actualizacin de RIF..24
(Rodrguez Daniela)
rea de Recaudacin.25,27
rea de Fiscalizacin.27,28
Captulo III
(Chacn Noem)
Caso Prctico 1
Monitoreo del contribuyente Inversiones 2000 C.A. y Operativo VDF.29,30
Caso Prctico 2
Conformacin de Expedientes y Carga de Multas..30,31
viii
(Rodrguez Daniela)
Caso Prctico 1
Operativo de Verificacin de deberes Formales.31,32
Caso prctico 2
Elaboracin de Expedientes VDF...32,33
Conclusiones...34,35
Recomendaciones...36
Fuentes de Informacin..37
Glosario de Trminos.38-43
Anexos44-68
ix
NDICE DE CUADROS
NDICE DE FIGURAS
xi
RESUMEN
Durante un perodo de doce (12) semanas, las pasantas se realizaron en el
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT),
Sector de Tributos Internos La Guaira, con el objetivo de participar en las tres reas que
comprenden el Sector (Asistencia, Fiscalizacin, Recaudacin) a fin de adquirir los
conocimientos necesarios para fortalecer nuestra carrera profesional y ser til a la
institucin contribuyendo en labores entre las cuales se destaca: Fiscalizacin;
monitoreo de contribuyentes con derechos pendientes, participacin en operativos
fiscalizacin en el Estado Vargas, para luego hacer la conformacin de expedientes y
carga de multas. Recaudacin; manejo de programas para liquidar, verificar y notificar
multas, trmites para la expedicin de RIF, y finalmente Asistencia a Contribuyentes;
ofreciendo informacin y orientacin en trmites de documentos (RIF, ISLR, Vivienda
Principal, Sucesiones, entre otras). De esta manera, ambas parten estuvieron
beneficiadas y contribuimos a que la institucin siga cumpliendo sus objetivos
fomentando la cultura tributaria y dando un buen servicio de administracin Aduanera y
Tributaria para aportar la mayor suma de felicidad posible y seguridad social a
Venezuela.
Palabras claves: Fiscalizacin, Recaudacin, Asistencia a Contribuyentes, Cultura
Tributaria.
xii
INTRODUCCIN
Hasta 1.994 el Estado venezolano slo subsista con los ingresos provenientes
del petrleo, sin embargo, a pesar de que esta fuente de ingresos era la de mayor fuerza,
PDVSA y sus empresas filiales, en su momento se vieron en la necesidad de utilizar
parte de esos recursos que producan para repotenciar, actualizar y adquirir nuevos
activos. Por ello el Estado venezolano estableci una alternativa ya utilizada en muchos
pases, mediante un modelo productivo basado en una recaudacin eficaz y efectiva de
tributos. Es aqu donde ocurre la apertura tributaria del pas, que no slo se hizo para
que la Nacin recibiera mayores ingresos sino que tambin para reorganizar el ya
extinto Ministerio de Hacienda ahora llamado Ministerio de Finanzas, mediante
modernos sistemas computarizados y personal altamente capacitado para responder a
las exigencias en el momento de hacer efectiva la recaudacin de tributos, adems de
promover la disminucin de la evasin y elusin fiscal. Es por todo esto que nace el
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Las pasantas profesionales fueron realizadas en el SENIAT, Sector de Tributos
Internos La Guaira y tuvo por finalidad cumplir los crditos curriculares exigidos, en
un periodo de doce semanas donde se pone en prctica y se expanden
los
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECFICOS
Cronograma
de Ejecucin
Fecha de
Ejecucin
Cuatro (4)
Semanas
Desde 06/09/2010
Hasta 01/10/2010
rea de
Desempeo
rea de
Fiscalizacin
Descripcin de
Actividades y Tareas
Conformacin de expedientes
Conformacin y clasificacin
de
base
de
datos
de
Desde 04/10/2010
Hasta
29/10/2010
rea de
Servicios de
Asistencia al
Contribuyente
Participacin en Operativos
de Divulgacin
Asistencia a contribuyentes,
orientacin y trmites de
documentos
Cuatro (4)
Semanas
Desde
01/11//2010
Hasta
26/11/2010
rea de
Recaudacin
Liquidacin de Planillas
Monitoreo de contribuyentes
con derechos Pendientes
Cronograma
de Ejecucin
Fecha de
Ejecucin
rea de
Desempeo
Seis (6)
Semanas
Desde
06/09/2010
Hasta
15/10/2010
rea de
Descripcin de
Supervisor
Actividades y Tareas
Monitoreo de
contribuyentes
Fiscalizacin
Rosana
Gonzlez
Operativos de
Comparecencia
Participacin en
Operativos de
verificacin de deberes
formales
Conformacin de
Expedientes
Cargar multas a travs
de programas
Cuatro (4)
Semanas
Desde
18/10/2010
Hasta
12/12/2010
Asistencia a
Contribuyentes,
Orientacin y trmites
de documentos
rea de
Servicios de
Asistencia al
Contribuyente
Desde
15/11/2010
Hasta
26/11/2010
Romero
Operativos de
Divulgacin
Dos (2)
Semanas
Luisa
Recepcin de
documentos para
Vivienda Principal
Inscripcin y
Actualizacin de RIF
rea de
Recaudacin
Recuperacin de
clave y usuario (RIF)
Manejo de Programas
utilizados por el
SENIAT para
Liquidar, Verificar y
Notificar Multas
5
Irasema
Guedez
(DANIELA RODRGUEZ)
Actividades
Semanas
Semana 1 a las 2
Semana 3 a la 5
Tramitacin de RIF, Consejos Comunales, monitoreo de pagos
Actividades
Semanas
Semana 6
Semana 6
Operativos de Divulgacin Tributaria
Actividades
Semanas
Semana 6 a la 9
Conformacin de expedientes , verificacin de deberes formales (VDF)
Monitoreos de contribuyentes, notificacin
derechos pendientes
Actividades
Desarrollo
Semanas
donde
se
puede
verificar
si
los
Semana 1 a la
2
cancelados.
Tramitacin de
RIF, Consejos
Comunales,
R.I.F.
monitoreo de
monitoreo de pagos
pagos
tramitacin
de
consejos
comunales,
cobranza.
Semana 3 a la
5
Actividades
Semanas
Semana 6
fiscales
Actividades
Desarrollo
Semanas
Comparecencia y
Semana
Verificacin de Deberes
Formales, Conformacin
establecimientos, conformacin de
de expedientes
Operativos de
7 a la 9
Monitoreos de
contribuyentes,
notificacin para la
cancelacin de derechos
Semana
pendientes
10 a la 12
CAPITULO I
1. Aspectos Relativos al SENIAT
1.1 Nombre de la Institucin Principal
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT)
1.2 Direccin
Tiene ubicadas Oficinas a Nivel Nacional en todo el territorio de la Republica
Bolivariana de Venezuela
1.3 Resea histrica de la creacin del Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT)
21 de mayo de 1993: Creacin de Aduanas de Venezuela Servicio Autnomo
(AVSA), como organismo sin personalidad jurdica, mediante Decreto Presidencial
2.937 de esa misma fecha, publicado en la Gaceta Oficial N 35.216 del 21 de mayo
1993. Sustituye la Direccin General Sectorial de Aduanas del Ministerio de Hacienda.
23 de marzo de 1994: Creacin del Servicio Nacional de Administracin
Tributaria (SENAT), como servicio autnomo sin personalidad jurdica, segn Gaceta
Oficial N 35.427 del 23 de marzo de 1994. Esta dependencia sustituye a la Direccin
General Sectorial de Rentas del Ministerio de Hacienda.
El 10 de agosto de 1994: Se fusionan Aduanas de Venezuela, Servicio
Autnomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENAT) para
dar paso a la creacin del Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria
(SENIAT), segn Decreto Presidencial N 310 de fecha 10 de agosto de 1994,
publicado en la Gaceta N 35.525 de fecha 16 de agosto de 1994.
El 1 de julio de 1994, entr en vigencia la Reforma Tributaria instrumentada
por el Ejecutivo Nacional con fundamento en la Ley Habilitante de fecha 14 de abril de
1994, publicada en Gaceta Oficial N 35.442 del 18 de abril de 1994. El proceso de
fusin fue concebido como un proyecto de modernizacin orientado hacia un gran
servicio de informacin con objetivos de incrementar la recaudacin, actualizar la
1.5 Visin
Ser una institucin modelo, moderna, inteligente, acorde con el desarrollo
econmico del pas, que fomente la cultura y garantice el cumplimiento de las
obligaciones y deberes aduaneros y tributarios.
1.6 Principios Institucionales
i.
Transparencia
ii.
Eficiencia
iii.
Eficacia
iv.
Rendicin de Cuentas
2.4 Jurisdiccin
Comprende las parroquias: Carayaca, El Junko, Ral Leoni, Carlos Soublette, Catia La
Mar, La Guaira, Maiqueta, Macuto, Caraballeda, Naiguata y Caruao y Los Roques.
2.5 Direccin
El Sector de Tributos Internos de La Guaira se encuentra ubicado en la Avenida
Soublette, anexo a la sede de la Gerencia de Aduana Principal Martima de la Guaira,
Estado Vargas.
2.6 Organizacin
Unidad Operativa conformada por el despacho del Jefe del Sector, cuatro (4) reas de
Trabajo formales operativas y dos (2) rea de Trabajo formales NO OPERATIVAS,
debidamente constituidas de acuerdo a la Providencia Administrativa que la convierte de
Unidad de Tributos Internos a Sector de Tributos Internos
2.7 Misin
Optimizar la administracin de los tributos de su competencia mediante el
estrecho control de los sujetos pasivos que administra; para esto facilita y verifica el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y procura el acercamiento de los servicios a
los sujetos pasivos y a las personas en general en el mbito territorial de su competencia.
12
2.8 Visin
Brindar un servicio oportuno y de alto grado de excelencia a los sujetos pasivos
y personas en general con el objeto de soportar y respaldar el Sistema de Recaudacin
de los Tributos Nacionales y conducir la actividad recaudadora y fiscalizadora hacia el
afianzamiento y consolidacin del proceso de modernizacin y desarrollo del SENIAT.
13
14
SUPERINTENDENCIA NACIONAL
ADUANERA Y TRIBUTARIA
INTENDENCIA NACIONAL DE
TRIBUTOS INTERNOS
COMIT REGIONAL DE
COORD. Y PLANIFICACIN
SECTOR DE TRIBUTOS
INTERNOS LA GUAIRA
REA DE
ADMINISTRACIN
REA DE SERV. DE
ASIST. AL
CONTRIBUYENTE
REA DE
RECAUDACIN
REA DE
FISCALIZACIN
REA DE SUMARIO
ADMINISTRATIVA
NO OPERATIVA
15
REA DE APOYO
JURDICO
NO OPERATIVA
rea de Recaudacin
rea de Fiscalizacin y
rea de Recaudacin
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
rea de Fiscalizacin
17
2.
3.
Informar a los sujetos pasivos y terceros del estado de las actuaciones en las
18
5.
Inscribir en los registros a los sujetos pasivos y terceros que determinen las
normas tributarias y efectuar las respectivas actualizaciones, salvo el registro
previsto en el numeral 13 del artculo 8 de la presente Providencia.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
19
CAPTULO II
(Chacn Noem)
rea de Fiscalizacin
esperando un tiempo prudente para que este haga un ajuste voluntario, y de seguir en
las misma condicin se proceder hacer un operativo de Verificacin de Deberes
Formales.
hasta la clausura del establecimiento, de ser esta ltima se procede a levantar una
Resolucin de Imposicin de Sancin (Anexo 16) donde se establece los das de cierre
impuestos, luego que transcurra este tiempo, se hace un Acta de Levantamiento de
Medida de Clausura (Anexo 17) y se procede a abrir el establecimiento. Finalmente se
arma el expediente.
rea de Recaudacin
24
Control Tributario II: este programa es la continuacin del proceso que recorre
la multa antes de ser notificada, aqu se recibe la multa cargada en Fiscalizacin y
pasa al siguiente programa.
SISNOTI: Este arroja la planilla final una vez que se ha zonificado, la cual se
imprime y notifica al contribuyente, el cul podr solicitar una prrroga y
facilidades para el pago o cancelar el monto de la multa, teniendo para ello
veinticinco (25) das hbiles (Anexo. 7).
(Rodrguez Daniela)
rea de Recaudacin
Introduccin al manejo de sistemas tales como SISCOP (Anexo 8), utilizado para la
verificacin de pagos, el cual indica fecha y hora del pago de declaraciones de ISLR e IVA
respectivamente y la cancelacin de multas provenientes del rea de Fiscalizacin.
SIVIT (Anexo 3), utilizado para monitorear direcciones, nmeros telefnicos,
representantes legales de la empresa/comercio, transacciones tales como: pagos de multas,
verificar si estn al da las declaraciones del IVA, declaraciones estimadas, en donde se
facilito un listado de obligaciones tributarias, en el cual se pueden apreciar cdigos de los
impuestos, ya que en los sistemas las multas solo vienen dadas por cdigos.
25
Descripcin
11
12
16
Timbre fiscal
18
Explotacin de loteras
20
22
28
29
30
I.V.A.
30F
30I
30L
32
Sucesiones
33
Enajenacin de Inmuebles
35
Retenciones IVA
50
26
establecido en la Providencia
rea de Fiscalizacin
Se hicieron operativos de comparecencia (Anexo 11.) el cual tiene por finalidad
citar a contribuyentes para darles una charla acerca de sus obligaciones tributarias por
medio de la entrega de Boletas de Comparecencia las cules contienen el nombre del
27
Contribuyente, RIF, Domicilio Fiscal (Anexo 17.), nombre del dueo de la empresa o
representante legal, as como tambin la hora, fecha y el motivo por el cual deber
comparecer ante la Administracin Tributaria.
De igual forma se apoyo al Fiscal en operativos de Verificacin de Deberes
Formales (VDF), llenando las actas y ayudando a la verificacin de los requisitos y la
revisin de los libros de compra y venta, as como tambin la revisin de facturas, mquina
fiscal, y otros documentos.
En la oficina, una vez que el contribuyente haya entregado todos los documentos
exigidos se procede a formar el Expediente VDF el cul debe llevar un orden especfico
(Anexo 12), haciendo el Informe Fiscal y evaluando la Sancin que se aplica por el ilcito
formal que ha cometido, con apoyo de un programa llamado Sistema de Portadas el cul
arroja un cdigo, describe el ilcito formal, seala la legislacin que lo contiene, y la
sancin que se debe aplicar en unidades tributarias.
Tambin en esta rea se hace monitoreos a travs del Sistema SIVIT (Anexo 3.),
detectando aquellos contribuyentes que presenten irregularidades con el cumplimiento del
pago de tributos, ya sea IVA, ISLR etc. notificando al Coordinador del rea para que
decida hacer un operativo de Comparecencia o un operativo VDF.
Por ltimo, se hizo notificaciones va telefnica a aquellos contribuyentes que
tenan Derechos Pendientes para que se presentaran en el Sector o cancelarn la deuda.
28
CAPITULO III
(Noem Chacn)
CASO PRCTICO I: Monitoreo del contribuyente INVERSIONES 2000, C.A. y
Operativo de Verificacin de Deberes Formales
numeral 3
3. Libros de Venta No cumplen con las Formalidades exigidas; esto acarrea sancin de
25 UT, segn lo establece el COT en el artculo 102, numeral 2. Sin embargo como
se trata de un impuesto indirecto adems de la sancin pecuniaria acarrea
la
Una vez que se tenga todos los documentos exigidos en Acta de Requerimiento y
las Actas estn firmadas y selladas, se procede a conformar el expediente. El mismo se
ordenar segn lo establece el Manual de Sustanciacin de Expedientes. Una vez que se
tenga el orden se inutiliza el reverso y se debe foliar todas las hojas. Se llena el Informe
Fiscal, se hace el Auto de Cierre del Expediente, la Cartula y se procede a cargar la multa
a travs del Sistema Control Tributario al cual se ingresa con el Usuario y Clave del
Fiscal Actuante, se introduce el nmero y fecha de providencia, el sistema la reconoce
arrojando los datos del contribuyente y entonces se carga la multa con los cdigos que
establece el Sistema de Portada, que es un sistema que manejan en el SENIAT el cual
arroja el cdigo, descripcin y la Ley que contempla el ilcito cometido por el
contribuyente. En razn de que se esta sancionando dos o mas ilcitos tributarios, dichas
sanciones se deben concurrir de conformidad con lo establecido en el artculo 81 del COT,
esto se interpreta de la siguiente manera, se aplicar la sancin mas grave aumentada con la
mitad de las otras sanciones, es decir, primero se debe cargar el cdigo de la multa ms
alta que es la de no Exhibir RIF en un lugar visible, la cul corresponde a 30 UT, es decir,
1.950 BF (al valor de la unidad tributaria actual). Seguidamente coloco el cdigo de la
30
multa que le sigue a esta, que es la de los libros de venta que no cumplen las formalidades
exigidas, lo cual es 25 UT, concurro este ilcito y me arroja 12,5 UT, es decir 812,5 BF. Y
finalmente introduzco el cdigo de las Declaraciones de IVA Extemporneas que sera 20
UT pero al concurrir se trasforman en 10 UT, es decir, 650 BF. Para una Sancin
Pecuniaria total de 47,5 UT que es igual a 3.412,5 BF. Esta multa se imprime, anexa al
expediente y se entrega al Coordinador del rea.
(Daniela Rodrguez)
Caso Practico N 1
Operativo de Verificacin de Deberes Formales (VDF)
Se realizo un monitoreo mensual de los establecimientos encontrando al
contribuyente INVERSIONES 3000 con declaraciones de IVA fuera del plazo, y se
estableci una jornadas para realizar Operativos VDF en el Sector, en el cual la pasante
apoyo al
identificndose, y mostrando la respectiva providencia administrativa VDF-IVA-ISLR2010-200 la cual lo faculta para hacer la verificacin, en primer lugar el fiscal entrega un
Acta de Requerimiento la cul exige una serie de documentos, luego inspeccionara a fin de
verificar si tiene el nombre del establecimiento en un lugar visible y si exhibe el numero de
RIF, as como tambin, RIF actualizado y ltima declaracin de ISLR, se pide los libros de
compra y venta que siempre deben permanecer en el establecimiento, pero el contribuyente
no los posea all, alegando que estaban con el contador, se procedi a llenar Acta de
Verificacin Inmediata plasmando esa informacin, con los recaudos que se encontraban en
el establecimiento y los que no se encontraban a fin de plasmar la sancin respectiva, luego
se sigui verificando los dems recaudos como declaraciones de IVA, ISLR,
libros
ver si esta cumple con los requisitos, estos recaudos se revisan a fin de estudiar si hay
incumplimiento en alguno de estos. Por ultimo, no encontrando ninguna otra irregularidad,
se le explica al Contribuyente que por no poseer los Libros de Compra y Venta al momento
de la visita del Funcionario Fiscal, se debe clausurar el establecimiento segn lo establece
el COT en su artculo 102 en su ltimo prrafo, donde se habla de los ilcitos formales y de
tal manera se le explica al contribuyente que informalidad tiene y cul es la sancin que
acarrea. Por ltimo se procede al cierre del establecimiento con una Resolucin de
Imposicin de Sancin, en donde se indica los das el cual ser cerrado segn lo establece
el COT, y se procede a conformar el expediente y hacer la sancin la cul es 25 UT.
Caso Practico N 2
Elaboracin de expedientes VDF (Verificacin de Deberes Formales).
Procedimiento
1. Providencia Administrativa, que incluye N de la resolucin, nombre del
establecimiento o comercio, nombre del fiscal actuante.
2. Acta de requerimiento 1, primera solicitud de documentos, del cual se exigirn copia para
la conformacin del expediente (Anexo 13.).
3. Acta de verificacin inmediata, se verifica si exhibe RIF actualizado, ISLR, y si los libros
de compra y Venta estn en el Establecimiento. (Anexo 14.).
4. Acta de recepcin 1, de los documentos obtenidos en la fiscalizacin, los que se
encontraban en el establecimiento. (Anexo 14.).
5. Recaudos.
RIF, copia.
Registro Mercantil.
8. Declaraciones de IVA.
9. Declaraciones de ISLR.
10. Libros de compra y venta.
11. Libros contables.
12. Libros de control maquinas fiscales.
13. Resolucin de imposicin de sancin (Anexo 16.).
14. Acta de constancia, apertura. (Anexo 17.)
15. Informe fiscal, en donde el fiscal actuante especfico el proceso que se realizo al
contribuyente y cual fue el resultado de este.
16. Auto de cierre.
Emite comprobantes (facturas) que no cumplen con los requisitos y formalidades legales.
33
CONCLUSIONES
35
RECOMENDACIONES
36
FUENTES DE INFORMACIN
www.seniat.gob.ve
37
GLOSARIO DE TRMINOS
Acta de recepcin: acta a travs de la cual se hace constar la recepcin de documentos
exigidos en el curso de una fiscalizacin.
Administracin Tributaria: rgano competente del Ejecutivo Nacional para ejercer, entre
otras, las funciones de: 1) Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios; 2)
Ejecutar los procedimientos de verificacin y de fiscalizacin y determinacin para
constatar el cumplimiento de las leyes y dems disposiciones de carcter tributario por
parte de los sujetos pasivos del tributo; 3) Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros
accesorios, cuando fuere procedente; 4) Asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias solicitando de los rganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de
accin ejecutiva; y, 5) Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos
que determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a
requerimiento del interesado. En Venezuela, la Administracin Tributaria recae sobre el
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria, SENIAT.
Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. Dicha
condicin puede recaer en las personas naturales, personas jurdicas, dems entes colectivos
a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o
colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y de
autonoma funcional.
38
Deberes formales: obligaciones impuestas por el Cdigo Orgnico Tributario o por otras
normas tributarias a los contribuyentes, responsables o determinados terceros.
Declaracin definitiva: deber formal del contribuyente; debe prepararse en los formularios
oficiales emitidos para tales efectos por la Administracin Tributaria, y contendr los
resultados fiscales de un ejercicio.
Declaracin estimada: deber formal establecido en la Ley para determinadas categoras de
contribuyentes, obteniendo de stos el pago del impuesto en forma anticipada.
Elusin tributaria: accin que permite reducir la base imponible mediante operaciones que
no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas.
Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la ley
ni desnaturalizarla.
Enajenacin: traspaso del ttulo de propiedad sobre un bien de una persona u organizacin
a otra. En el Impuesto al Valor Agregado, la enajenacin de bienes muebles corporales es
uno de los supuestos de hecho configuradores de este impuesto.
Exencin: dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria, otorgada por la ley.
Exoneracin: dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria, concedida por el
Poder Ejecutivo, en los casos autorizados por la Ley.
Factura: documento que el vendedor entrega al comprador y que acredita que ha realizado
una compra por el importe reflejado en el mismo. La factura recoge la identificacin de las
partes, la clase y cantidad de la mercanca vendida o servicio prestado, el nmero y fecha
39
de emisin, el precio unitario y el total, los gastos que por diversos conceptos deban
abonarse al comprador y, en su caso, las cantidades correspondientes a los impuestos que la
operacin pueda devengar.
Facturacin: anotacin, clculo y totalizacin de los importes que representan los artculos
suministrados por una empresa a sus clientes, incluyendo el detalle de los gravmenes
fiscales que en su caso correspondan por las operaciones, con el objeto de recoger en un
documento el resultado.
Hecho imponible: presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Se considera ocurrido el hecho
imponible y existentes sus resultados: 1. En las situaciones de hecho, desde el momento
que se hayan realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzcan los
efectos que normalmente les corresponden; y 2. En las situaciones jurdicas, desde el
momento en que estn definitivamente constituidas de conformidad con el derecho
aplicable.
Ilcito formal: este tipo de ilcito se origina por el incumplimiento de los siguientes deberes:
1) Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas; 2) Emitir o
40
Impresora fiscal: a los efectos de las regulaciones sobre impresin y emisin de facturas y
otros documentos, una unidad que tiene los elementos propios de una mquina fiscal, con la
excepcin de no poseer un dispositivo integrado para la introduccin de las operaciones de
venta.
Impuesto sobre la Renta: impuesto aplicado sobre los enriquecimientos anuales netos y
disponibles obtenidos en dinero o en especie. Salvo disposicin legal, toda persona natural
o jurdica, residente o domiciliada en Venezuela, pagar este impuesto sobre sus rentas de
cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingreso est situada dentro del pas o fuera
de l. Las personas naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela,
estarn sujetas a este impuesto siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos
est u ocurra dentro del pas, aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija
en Venezuela, y en caso de poseerlos, tributarn exclusivamente por los ingresos de fuente
nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.
Multa: pena o sancin de carcter pecuniario que se impone por haber realizado una
infraccin.
Obligacin tributaria: obligacin que surge entre el Estado en las distintas expresiones del
Poder Pblico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la
ley. Constituye un vnculo de carcter personal aunque su cumplimiento se asegure
mediante garanta real o con privilegios especiales.
Registro de Vivienda Principal: a los fines del impuesto sobre la Renta, registro destinado
a la inscripcin del inmueble que le sirva de vivienda principal a su propietario
(contribuyente).
42
Sancin: Pena o multa que se impone a una persona por el quebrantamiento de una ley o
norma.
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT):
rgano de ejecucin de la administracin tributaria nacional. Es un servicio autnomo sin
personalidad jurdica, con autonoma funcional, tcnica y financiera, adscrito al Ministerio
de Finanzas, al cual corresponde la aplicacin de la legislacin 24 aduanera y tributaria
nacional, as como el ejercicio, gestin y desarrollo de las competencias relativas a la
ejecucin integrada de las polticas aduanera y tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional.
Unidad tributaria: medida de valor expresada en moneda de curso legal, creada por el
cdigo Orgnico Tributario y modificable anualmente por la Administracin Tributaria.
Unidad de valor creada a los efectos tributarios como una medida que permite equiparar y
actualizar a la realidad inflacionaria, los montos de las bases de imposicin, exenciones y
sanciones, entre otros; con fundamento en la variacin del ndice de Precios al Consumidor
(I.P.C.).
43
Anexo 1
Sistema Venezolano de Informacin Tributaria (SIVIT)
44
Anexo 2
ISENIAT
45
Anexo 3
Sistema Control Tributario
46
Anexo 4
Sistema Derechos Pendientes Mdulo Series Especiales (LISES)
47
Anexo 5
Sistema Derechos Pendientes Mdulo Tramitaciones (SISNOTI)
48
Anexo 6
Sistema Derechos Pendientes Mdulo Cobranza (SISCOB)
49
Anexo 7
Exige tu Factura
50
Anexo 8
Obligacin de poseer Mquina Fiscal
51
Anexo 9
Boleta de Comparecencia
RCA/STILG/AF/2010
Boleta de Comparecencia
FIRMA: ______________________
NOMBRE:____________________
CEDULA:_____________________
CARGO: _____________________
FECHA:______________________
SELLO:
FIRMA: _____________________
NOMBRE: ___________________
CEDULA:____________________
CARGO:_____________________
FECHA: _____________________
52
Anexo 10
Manual interno para la conformacin de Expediente
Providencia Administrativa
2.
Acta de Requerimiento
3.
4.
Acta de Recepcin
5.
RIF.
Registro Mercantil.
Declaraciones de IVA.
Declaraciones de ISLR.
Libros Contables
6.
7.
8.
Acta de Requerimiento 2
9.
Acta de Recepcin 2
53
Anexo 11
Acta de Requerimiento
RCA/STILG/AF/VDF
ACTA DE REQUERIMIENTO
R.I.F.N:
SUJETOPASIVO:
DOMICILIOFISCAL:
En _____________, a los __________ (____) das del mes de ___________ del ao 2008, conforme a lo
dispuesto en el artculo 121 y 172 del Cdigo Orgnico Tributario, el (la)
funcionario
(a)__________________________________________C.I. N ______________adscrito (a) a la Gerencia
Regional de Tributos Internos de la Regin Central del Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria SENIAT, debidamente facultado (a) segn Providencia Administrativa N
SNAT/INTI/RCA/STIL/STILAG/AF/VDF/2010/__________ de fecha ___________, por medio de la presente,
procede a requerir la documentacin que se especifica:
Libros o relaciones de compras y de ventas del Impuesto al Valor Agregado de los periodos
comprendidos desde ______________________ hasta _____________________, ambos inclusive.
1.
2.
3.
Original y copia de las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado, correspondientes a los
perodos desde ________________________ hasta ____________________, ambos inclusive.
4.
5.
Original y copia de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta, correspondientes a los dos (02)
ltimos ejercicios fiscales.
6.
7.
8.
Facturas de ventas, tickets y/o documentos equivalentes del da as como de los perodos
9.
investigados. Suministrar fotocopia de cinco (5) facturas por cada perodo investigado.
54
10. Rollo(s)
de
Auditoria
de
la
(s)
Mquina
(s)
Fiscal
(es).
Desde
FIRMA: ______________________
NOMBRE:____________________
CEDULA:_____________________
CARGO: _____________________
FECHA:______________________
SELLO:
FIRMA: _____________________
NOMBRE: ___________________
CEDULA:____________________
CARGO:_____________________
FECHA: _____________________
55
Anexo 12
Acta de Verificacin Inmediata
RCA/STILG/AF/VDF
ACTA DE VERIFICACIN INMEDIATA
2.
NO
3.
NO
4.
NO
Deja constancia del Registro de Informacin Fiscal (RIF) en el aviso impreso de publicidad
(establecimiento comercial)
SI
NO
Y para que conste a los fines legales consiguientes, se emite la presente acta en dos (02) ejemplares de un
mismo tenor y a un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del Contribuyente o Responsable, quien
firma en seal de notificacin.
CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE:
FIRMA: __________________________________
FIRMA: ______________________________
NOMBRE:________________________________
NOMBRE: ____________________________
CEDULA:_____________________________
CEDULA:_________________________________
CARGO: _________________________________
CARGO:______________________________
FECHA:__________________________________
FECHA: ______________________________
SELLO:
Fuente: Manual de Sustanciacin de Expedientes
56
Anexo 13
Acta de Recepcin
RCA/STILG/AF/VDFACTA DE RECEPCIN
SI
1. Entreg factura al comprador?
2. Declar que era contribuyente de IVA
3. R.I.F:
4. Los datos de R.I.F. (Razn Social, Domicilio fiscal) se
encuentran actualizados?
5. Registro Mercantil
6. De acuerdo a la ltima declaracin de ISLR, califica como
contribuyente ordinario del IVA?
7. Califica como contribuyente formal del IVA?
8. Califica como no sujeto del IVA?
57
NO
OBSERVACIONES
9. Declaraciones del IVA
PERIODO
OMITIDA
EXTEMPORNEA
N DE
DECLARACIN
FECHA
OMITIDA
EXTEMPORNEA
DEFINITIVA
DEFINITIVA
ESTIMADA
ESTIMADA
58
N DE
DECLARACIN
FECHA
SI
NO
OBSERVACIONES
SI
NO
OBSERVACIONES
DIARIO
MAYOR
INVENTARIO
COMPRAS
VENTAS
TOTAL DE PERIODOS ATRASADOS: ____________________
CUMPLE CON LOS REQUISITOS?
Libro y/o Relaciones de Compra:
SI______________
NO_____________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
Libro y/o Relaciones de Ventas:
SI______________
NO_____________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
59
14. Libros y/o Relaciones de Compras y de Ventas del Impuesto al Valor Agregado del Periodo
DATOS DEL ULTIMO COMPROBANTE
COMPRAS
VENTAS
NUMERO
NOMBRE DEL PROVEEDOR-CLIENTE
FECHA DE REGISTRO
FOLIO DEL REGISTRO
comprendido desde _______________________hasta______________________.
Tiene los Libros y/o Relaciones?
De Compras SI_____
NO_____
De Ventas
NO_____
SI_____
SI_____
NO_____
Detalles:
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
60
MARCA
MODELO
SERIAL
01
02
SI
NO
01
02
SI
NO
SIGLAS TROQUELADO
01
02
SI
NO
01
17.2 El contenido del ltimo Reporte se encuentra asentado en el Libro de Ventas del
ltimo periodo solicitado:
N DE MQUINA
SI
01
61
NO
Detalle:
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
18. Tiene la Mquina Fiscal el Rollo de Auditoria.
18.1 Indicar si la Mquina contiene el Rollo de Auditoria en carrete individual o
conjuntamente con el Rollo de emisin de ticket y si el Rollo Auditor cumple con los requisitos
exigidos:
N DE MQUINAS
ROLLO DE AUDITORIA
SI
NO
01
02
03
18.2 El contribuyente guarda los dos (2) ltimos aos de los Rollos de Auditoria tomando
en consideracin la fecha del ltimo comprobante fiscal:
N DE MQUINAS
ROLLO DE AUDITORIA
SI
NO
01
02
03
SI
62
NO
19.1 Verificar e indicar si cumple con los requisitos exigidos
N DE MQUINAS
SI
NO
Detalle:
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
A los fines legales consiguientes, se emite la presente acta en (dos) ejemplares de un mismo tenor
a un solo efecto, uno de los cules queda en poder del Contribuyente o Responsable, quien firma
en seal de notificacin.
CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE:
FIRMA: _____________________________________
NOMBRE:___________________________________
CEDULA:____________________________________
CARGO: ____________________________________
FECHA:_____________________________________
SELLO:
FIRMA: _________________________________
NOMBRE: _______________________________
CEDULA:________________________________
CARGO:_________________________________
FECHA: _________________________________
63
Anexo 14
Resolucin de Imposicin de Sancin
SNAT/____/VDF/2009- _______
La Guaira,
RESOLUCIN DE IMPOSICIN DE SANCIN
Mediante
Providencia
Administrativa
SNAT/_____/VDF/2009-___________
de
fecha
____________, y en virtud de lo establecido en los artculos 121, 172 y 173 del Cdigo Orgnico
Tributario, fue autorizado (a) al (la) ciudadano (a): _____________________________, titular de
la cdula de identidad N ____________, funcionario (a) adscrita a la Gerencia
_____________________________ del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), para realizar verificacin del cumplimiento de los deberes formales en materia
de Impuesto al Valor Agregado, para los periodos de imposicin comprendidos desde Febrero
2009 hasta la fecha de notificacin de la Providencia Administrativa N ______________ de
fecha______________, notificada a la contribuyente____________________________________,
identificada con el Registro de Informacin Fiscal (R.I.F.)________,ubicado en: _______________.
De la actuacin realizada se determinaron los hechos que ms adelante se exponen y se levanta la
presente Resolucin de Imposicin de Sancin de conformidad con el artculo 173 del Cdigo
Orgnico Tributario:
Cumpliendo con el procedimiento de verificacin, la actuacin fiscal solicit mediante Acta de
Requerimiento SNAT/_____/VDF/2009- ________________ de fecha _____________, los Libros
de Compras y Ventas.
Ahora bien, de la revisin efectuada a la documentacin aportada por la contribuyente, tal como
consta en el Acta de Recepcin SNAT/_____/VDF/2009-_______________ de fecha __________,
determinando____________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
______________, a lo cual estn obligados de conformidad con el (los) artculo (s)
__________________, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el (los) artculo (s)
_________________________ de su Reglamento General, y el (los) artculo (s) _______________
Visto que, el numeral ______ (___) del artculo 102 del COT establece que constituyen ilcitos
formales relacionados con la obligacin de llevar libros y registros especiales y contables:
______________________________________________________________________________,
hecho sancionado con multa de ______________ (____) unidades tributarias (____ U.T.), la cual
se incrementar en ______________ (____) unidades tributarias (____ U.T.) por cada nueva
infraccin hasta un mximo de ______________ (____) unidades tributarias (____ U.T.).
As mismo, el aparte tercero del citado artculo 102 ejusdem, dispone que cuando se trate de
impuestos indirectos, la comisin de los ilcitos tipificados en cualesquiera de los numerales de este
artculo, acarrear, adems de la sancin pecuniaria, la clausura de la oficina, local o
establecimiento por un plazo mximo de tres (03) das continuos.
64
DECISIN.
Por las razones expuestas en los prrafos precedentes, todas ellas sustentadas en el
incumplimiento del deber formal previsto en la normativa indicada y sancionado conforme a las
disposiciones
del
COT,
se
procede
a
imponer
a
la
contribuyente
__________________________________, la multa de ________________ unidades tributarias
(_____ U.T.), convertidas en bolvares al valor de las mismas para el momento del pago, conforme
a lo previsto en el Pargrafo Primero del artculo 94 del Cdigo Orgnico Tributario; todo sin
perjuicio de que en acto aparte se impusiere la sancin por la comisin de otro ilcito formal
detectado durante el procedimiento de verificacin iniciado mediante Providencia Administrativa
SNAT/____/VDF/2009- ____________ de fecha _____________.
Asimismo, esta Administracin Tributaria procede de conformidad con lo establecido en el artculo
102 del COT, a imponer la sancin de CLAUSURA POR __________ (____) DAS continuos,
desde el da _______________ (____) del mes de ______________ de ________ a las
_______________ (________) horas, hasta el da ____________ (____) del mes de
______________ de ________ a las ________________ (________) horas, sin perjuicio de las
facultades de fiscalizacin establecidas en el mismo instrumento legal.
De conformidad con lo establecido en el artculo 73 de la Ley Orgnica de Procedimientos
Administrativos, se le participa a la contribuyente, que contra la presente Resolucin, podr
interponer dentro de los veinticinco (25) das hbiles siguientes a su notificacin el Recurso
Jerrquico previsto en el artculo 242 y siguientes del Cdigo Orgnico Tributario de fecha
17/10/2001 por ante el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria.
Igualmente, dentro del mismo plazo o al vencimiento del lapso previsto para decidir el Recurso
Jerrquico, puede ejercer el Recurso Contencioso Tributario establecido en el artculo 259 y
siguientes del Cdigo Orgnico Tributario, ante los Tribunales Superiores de lo Contencioso
Tributario, o subsidiariamente al Recurso Jerrquico, en el mismo escrito.
La siguiente Resolucin de Imposicin de Sancin se hace en dos (02) ejemplares de un mismo
tenor y a un solo efecto, de los cuales uno queda en poder de la contribuyente, que firma.
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Providencia Administrativa XXXXXXXXXXXXXXXXX
Gaceta Oficial N XXXXXXXXXXXXXXX
Por la Contribuyente:
Nombre: _____________________________
Cdula de Identidad N: _________________
Fecha: _______________________________
Firma: _______________________________
Sello
Fuente: Manual de Sustanciacin de Expedientes
65
Anexo 15
Acta de Levantamiento de Medida de Clausura
RCA/STILG/AF/VDF/IVA/2010/
FIRMA: ______________________
NOMBRE:____________________
CEDULA:_____________________
CARGO: _____________________
FECHA:______________________
SELLO:
FIRMA: _____________________
NOMBRE: ___________________
CEDULA:____________________
CARGO:_____________________
FECHA: _____________________
66
Anexo 16
Recaudos para Registrar Vivienda Principal
Acta de Matrimonio
EN CASO DE DIVORCIO O SEPARACIN DE BIENES
67
Anexo 17
Planilla para la emisin del RIF
68