MATEMATICAS APLICADAS AL DERECHO

INSTITUTO NACIONAL DE ESTUDIOS SINDICALES

Y DE ADMINISTRACIN PBLICA DE LA
F.S.T.S.E.

LICENCIATURA EN DERECHO BUROCRATICO

MODALIDAD MIXTA

TEMA I

ARITMTICA
1.1.- SISTEMA DE NMEROS REALES. NMEROS Y NUMERALES.
INTERPRETACIN GRFICA DE LOS NMEROS REALES.
OPERACIONES CON NMEROS REALES: ADICIN, SUSTRACCIN,
MULTIPLICACIN Y DIVISIN.
1.2.- SISTEMA DE UNIDADES Y SU IMPORTANCIA.
1.3.- CONJUNTOS.
1.4.- PROPORCIONALIDAD.
1.5.- PORCENTAJE.
1.6.- INTERS SIMPLE.
1.7.- INTERS COMPUESTO

1.2.- SISTEMA DE UNIDADES Y SU IMPORTANCIA.

El nmero tiene su origen en la necesidad de contar propiedades, de
igual manera cuando se inicia el comercio surge una nueva necesidad, la de
pesar y medir.
La milla fue definida por los romanos como mil pasos con un total de 500 pies,
fue reformado por decreto en Inglaterra en el siglo XVI para que midiera 5280
pies.
La yarda tuvo su origen en el reinado de Enrique I de Inglaterra y representa
la distancia entre la nariz y la punta del dedo pulgar.
El sistema Mtrico se funda en el metro como unidad de longitud surge en
la asamblea francesa de 1790 por la academia de ciencias de pars, basa su
sistema en la distancia entre uno de los polos de la tierra y el ecuador. El
sistema mtrico emerge de la revolucin francesa. Las unidades bsicas del
sistema mtrico decimal son:

Longitud

Superficie

Volumen

Capacidad

Masa

Metro

Metro
cuadrado

Metro cubico

Litro

Gramo

M2

M3

METRO.- es la distancia que recorre la luz en el vaco durante 1/ 299,972,458

de segundo
KILOGRAMO.- es la masa determinada mediante un patrn prototipo cilndrico
de aleacin de platino e iridio
SEGUNDO.- es la duracin de 912, 963,177 ciclos de radiacin correspondiente
a la transicin entre los niveles hipertinos del estado fundamental del tomo
de cesio 133.
AMPERIO.- es la intensidad de una corriente constante que mantenida entre
dos hilos conductores rectilneos paralelos a una distancia de un metro del
otro en el vaco, produciendo una fuerza de 2 x 10 -7 newton por metro de
longitud.
KELVIN.- unidad de temperatura termodinmica cuya magnitud es la fraccin
de 1/273.16 de la temperatura termodinmica del punto triple del agua.
CANDELA.- es la intensidad luminosa en la direccin perpendicular de una
superficie de 11, 600,000 metros cuadrados de un cuerpo negro a la
temperatura de fusin del platino bajo la presin de 101.325 newton por
metro cuadrado.
MOL.- es la cantidad de sustancia de un sistema que contiene tantas
entidades fundamentales como tomos existentes en 0.012 kg de carbono 12

1.3.- CONJUNTOS.
La lgica y la teora de conjuntos representan un replanteamiento de la ciencia
matemtica, se desarrollan durante el siglo XIX formando parte de las
matemticas moderna. La teora de conjuntos nos sirve para analizar y
resolver conceptos y problemas matemticas.
Conjunto es una coleccin como totalidad de objetos definidos y distantes de
nuestra intuicin o nuestro pensamiento, los objetos son llamados los
elementos del conjunto, por lo que el conjunto est formado por objetos, sus
elementos. los conjuntos se pueden expresar de dos maneras , por extensin
o por comprensin, conjunto por extensin cuando se enuncian o se
especifican cada uno de los elementos, y conjunto por comprensin se
enuncia una propiedad o atributo que caracteriza a todos los elementos del
conjunto.
Reglas a tomar en cuenta:

El conjunto debe estar bien definido

Los elementos de un conjunto son diferentes, cada elemento es nico

El orden de los elementos no afecta al conjunto

Para representar un conjunto se usa una letra mayscula


Se emplean corchetes o llaves, ( ) { } para dentro del describir los
elementos

Clasificacin de los conjuntos

1.

Conjunto unitario.- los elementos constituyen un todo una unidad

2.

Conjunto vacio.- no contiene elementos

3. Conjunto universal.- contiene la totalidad

particular

de ua discusin o situacin

4. Subconjunto.- cuando todos los elementos de un conjunto estn

contenidos en otro conjunto.
5. Conjuntos iguales.- dos conjuntos
elementos

contienen exactamente los mismos

6.

Conjuntos desiguales.- dos conjuntos no son iguales

7.

Conjuntos ajenos.- son conjuntos que no tienen elementos comunes

1.4.- PROPORCIONALIDAD.
Para entenderla proporcionalidad es necesario entender el concepto de
RAZON. la Razn es la comparacin que se efecta entre dos nmeros a travs
de su consiente. Ej. si se tiene dos nmeros a y b la razn de dichos
nmeros es a/b ( a es a b)
La igualdad de dos razones se llama proporcin ejemplo:
a/b y c/d tienen la misma proporcin por lo tanto
a/b = c/d
a y d son los extremos
b y c son los medios
En cualquier proporcin el producto de los extremos es igual al producto de
los medios.
PROPORCIONALIDAD DIRECTA.- dada dos cantidades si al aumentar una
corresponde un aumento de la otra, o si al disminuir una la otra tambin
disminuye esas cantidades son directamente proporcionales

PROPORCIONALIDAD INVERSA.- dada dos cantidades si a todo aumento

corresponda una disminucin de la otra o bien si a toda disminucin de una
corresponde un aumento de la otra l entonces son cantidades inversamente
proporcionales.

PROPORCIONALIDAD COMPUESTA.- en aritmtica en algunas ocasiones

aparecen problemas en cuyo planteamiento de soluciones es necesario hacer
intervenir ms de dos razones por lo que se habla de proporciones
compuestas o regla de tres compuestas

1.5.- PORCENTAJE.
Utiliza el smbolo % es una forma comn para expresar centsimos, como
procedimiento de clculo compara diversas magnitudes al cien (100)

se aplica en prdidas y ganancias , comisiones , descuentos , intereses ,

precio de costo , precio de venta , precio de rendimiento, seguros ,
composicin de cuerpos, estadstica.

Para expresar un porcentaje como fraccin decimal debe dividirse la cifra

del porcentaje entre 100, procedimiento que solo requiere mover el punto
decimal dos lugares hacia la izquierda.

Para convertir un tanto por ciento que aparece como un numero entero y
fraccin en decimal , se debe convertir primero la fraccin en la decimal
equivalente y luego recorrer el punto dos lugares hacia la izquierda y se
omite el signo %.

Para convertir un tanto por ciento en fraccin se escribe el tanto por ciento
de la forma siguiente, la cifra sobre 100 y se omite el smbolo % luego se
simplifica la fraccin resultante

1.6.- INTERS SIMPLE.

Tambin se define como el rendimiento de un capital la cantidad de dinero
que se cobra o se paga por el alquiler o compra de un bien, o por un dinero
tomado en prstamo,
El inters simple se emplea para periodos muy cortos menores de un ano.

Para determinar la figura del inters simple concurren cuatro elementos a

saber, capital, inters, tasa y tiempo.
1.

El capital representa el monto total que se utiliza en el prstamo

2. Inters la cantidad de dinero que se obtiene por el uso del monto del
dinero que se presta.
3.

Tasa, es el porcentaje o tanto por ciento a que se presta el capital

4. Tiempo es el nmero de das, meses o aos a que se encuentra prestado

el capital a una tasa determinada.

Al ser cuatro los elementos que intervienen en el clculo de inters, son

cuatro las formulas a partir de la formula principal:

I= (C) (R) (T)

I

Inters simple

capital

tasa de inters

tiempo

FORMULA PARA EL CALCULO DE CAPITAL

C= I/ (R)(T)

FORMULA PARA EL CALCULO DE TASA

R= I/(C)(T)

FORMULA PARA EL CLCULO DEL TIEMPO

T= I/(C)(R)

1.7.- INTERS COMPUESTO


El inters se acumula y sobre l se paga un inters adicional en el
siguiente periodo es decir se capitaliza generando nuevos intereses

Intereses que pagan las cajas de ahorro y otras instituciones

financieras
FORMULA PARA CALCULAR EL INTERES COMPUESTO

Cn = Co x (1+i) n

Cn = capital final

Co = capital inicial

= tipo de inters anual en tanto por uno

= duracin de la operacin (anos)

TEMA II
MTODOS Y FACTORES DE ACTUALIZACIN
2.1.- MTODOS PARA LOS CLCULOS INFLACIONARIOS.
2.2.- PROCEDIMIENTOS PARA LA ACTUALIZACIN.
2.3.- CLCULOS PARA OPERACIONES JURDICAS.

2.1.- MTODOS PARA LOS CLCULOS INFLACIONARIOS.

El Tema de la inflacin corresponde al plano Econmico y tiene importantes
repercusiones jurdicas. En tiempo de estabilidad econmica el acreedor, no
tiene inters de buscar una norma legal que le permita protegerse de las
prdidas del poder adquisitivo de la moneda. Pero en periodos de inflacin de
evitar las consecuencias de las mermas, por la prdida de la capacidad
adquisitiva de la moneda lo que desestima el ahorro y elevando las tasas de
intereses por las entidades financieras como compensacin.
Conceptos a tomar en cuenta:
Tasa de Inflacin.- Aumento anual porcentual del nivel general de precios
Hiperinflacin.- prdida del valor del dinero.
Inflacin Galopante.- cuando la prdida del valor aumenta 50, 100, o 200
%
Inflacin Moderada.- aumento del nivel de precios que no distorsiona los
precios relativos a la renta

2.2.- PROCEDIMIENTOS PARA LA ACTUALIZACIN.

Para remediar el cambio de valores que sufre el dinero existe la actualizacin,
que es un ajuste de valores a efectos de poder tomar decisiones de carcter
monetario, contable o legal esta se realiza a travs de dos mtodos.
El primero consiste en un sistema cuya aplicacin a un monto determinado
de dinero permite que con el monto de ese dinero lo que se puede hacer
hoy se pueda realizar en el futuro.
El segundo es un sistema mediante el cual se mantiene actualizado el valor de
una inversin aplicndose factores que determinan la desvalorizacin que ha
sufrido la inversin, esto se Aplica en Mxico mediante el ndice de Precios
al Consumidor INPC de acuerdo con el Banco de Mxico,

Esto se basa en los precios de aproximadamente 1200 artculos y servicios

especficos, estas cotizaciones dan lugar a los ndices de 302 conceptos

genricos sobre bienes y servicios que forman la canasta del ndice general en
cada una de las ciudades a nivel nacional. Actualmente son 170 000precios
recolectados en las cotizaciones de 46 ciudades muestreadas y 313 los
productos genricos

Cabe destacar que las cotizaciones de los precios corresponden a ms de

1000 productos y servicios especficos agrupados en ms de 250 conceptos
de consumo los cuales abarcan al menos 35 ramas de produccin nacional de
los sectores agrcola , ganadero, industrial y de servicios.

El INPC se calcula utilizando para cada concepto de consumo familiar las

ponderaciones siguientes:

PONDERACIONES
Alimentos bebidas y tabaco

100.00000

Alimentos bebidas y tabaco

22.74156

Ropa calzado y accesorio

5.59224

Vivienda

26.40994

Muebles y aparatos enseres domesticos

4.85674

Salud y cuidado personal

8.57766

Trasporte

13.40559

educacin y esparcimiento

11.53647

otros

6.87980

2.3.- CLCULOS PARA OPERACIONES JURDICAS.

Son numerosos los ordenamientos que aplican procesos de actualizacin a

efectos de mantener constante el valor por ellos establecidos ejm.

La ley orgnica del tribunal superior de justicia del D.F publico en el DOF 7 de
febrero del 1996 en sus numerales 129,1342, 139, 140, y 148
El nuevo texto de ley reformado en diciembre del 1997 establece el clculo en
nmeros de das de salarios mnimos.

Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito

Articulo

MATEMATICAS APLICADAS AL DERECHO

TEMA III
INFORMACION FINANCIERA

3.1.- ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD.

3.2.- ESTADOS FINANCIEROS.

3.1.- ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD.- Diversosestudios

han sealado que la contabilizacin fue practicada hace aproximadamente 8
mil aos. Gertz Manero, seala que ya para el ao 6 mil a.C., haban
elementos necesarios para poder considerar la existencia de una actividad
contable.
La escritura, los nmeros, el concepto de propiedad, un volumen de
operaciones, etc. Max Weber, sealara que la necesidad de una contabilidad
exacta no se plante sino hasta que el comercio fue una empresa de varios
socios entre los cuales era preciso hacer una liquidacin. Es por ello que antes
del siglo XIV no se tiene noticia de que las empresas hayan llevado
contabilidad, lo cual se explica si pensamos que la empresa era de tipo familiar
y evolucion hacia un carcter ms profesional. Sin embargo podemos
remontarnos hasta el Condex Acepti et Expendi, libro del recibo y gasto, que
formaba parte del sistema contable de los comerciantes cartaginenses. Una
razn ms es en razn del reducido comercio que en realidad no ameritaba un
registro metdico de operaciones. En Roma, los comerciantes de metales
preciosos, registraban sus operaciones en un libro de efectivo de caja, un libro
de depsitos y un libro de diario, estando obligados a llevar stos libros por ley
y mostrarlos en caso de inspeccin (fiscal). Es posible que antes de sta poca
se hayan hecho apuntes aislados, pero el corto uso del crdito, y la
relativamente reciente introduccin del papel y de los nmeros arbigos
(sustituyendo a los romanos, siglo IX), fueron un campo poco favorable para el
desarrollo de la contabilidad.
En Florencia, Venecia y Gnova, ciudades de activo comercio entonces, se han
encontrado libros de contabilidad llevados por partida doble que datan del siglo
XIII. Los genoveses registraban sus operaciones mediante el sistema de partida
doble. Cuando un comerciante genovs efectuaba una venta de mercancas a
crdito, anotaba en un libro la expresin el debe, refirindose al comprador,
asentando a continuacin el importe de la operacin. De esta poca proviene el
uso de la voz dbito, vocablo latino que utilizaban los comerciantes
genoveses al registrar sus movimientos econmicos en este idioma. Por el

contrario, al realizar una compra a crdito anotaban en sus libros l confa,

refirindose a que su proveedor o acreedor confiaba en el cobro posterior de tal
adeudo, anotando en seguida el importe respectivo. El equivalente de l
confa es el vocablo crdito utilizado hasta nuestros das para significar la
contabilizacin de las obligaciones contradas.
En 1795 Edmond Legrange public en Pars un tratado de tenedura en el
cual recomendaba un diario mayor a columnas, pudiendo decirse de l que fue
el precursor de los sistemas tabulares de contabilidad.
La evolucin de todos los procedimientos de contabilidad se inici en los
Estados Unidos, pas de gran progreso industrial, a fines del siglo XIX, y en la
primera mitad del siglo XX es cuando ms adelantos se lograron, tanto por lo
que hace a la filosofa de cuentas, como procedimientos de registro, en los
cuales se tiene auxilio de mquinas. Pueden juzgarse tales adelantos por la
gran cantidad de literatura contable escrita en Norteamrica. De la cual se han
hecho traducciones o adaptaciones en diversos pases., pero sin llegar a
modificaciones fundamentales o de importancia.
En nuestro pas tenemos que el pueblo Azteca controlaba mediante
registros (en cdices) los tributos percibidos de los pueblos conquistados. Los
cdices eran utilizados por los reyes aztecas para registrar el nmero de
pueblos sometidos y los tributos que pagaban, auxiliando a lo que podan
considerarse libro principal.
Con la influencia preponderante de Estados Unidos de Amrica y Gran
Bretaa, se promovieron en Mxico procedimientos de registro utilizados en
En tales pases. Esto se realiz esencialmente por la influencia econmica que
representaba el comercio con tales naciones.
En 1846, fue fundada por el Tribunal de Comercio de la Ciudad de Mxico, la
primera escuela de enseanza contable fungiendo como director el seor
Benito Len Acosta, durante la presidencia de Joaqun Herrera. La duracin de
sta institucin fue de slo dos aos por falta de fondos, pero en 1854, cuando
era presidente Antonio Lpez de Santa Anna, volvi a crearse la escuela
especial de comercio. La evolucin de los estudios contables, tanto en su
doctrina como en el progreso de la profesin de contador en Mxico, est
ntimamente relacionada con la Escuela Superior de Comercio y
Administracin, fundada en la Ciudad de Mxico. Posteriormente habra de
iniciarse la carrera de Contador Pblico en 1902. En 1927 se estableci la
Facultad de Comercio, en el seno de la Universidad Nacional de Mxico,
dedicada a la preparacin de contadores pblicos.
En la actualidad el progreso industrial y comercial han dado lugar a la
evolucin de sistemas, procedimientos y registros en la contabilidad. Por el
gran volumen de operaciones y la informacin precisa e inmediata que se
requiere, se usaron primero los sistemas mecnicos de registro directo,
posteriormente las computadoras para negocios de gran capacidad y
actualmente para el procedimiento de las operaciones realizadas, las

microcomputadoras que por su precio accesible y paquetes de programas

aplicables de contabilidad, han dado buenos resultados en negocios pequeos
y medianos y en los despachos de contadores en donde se utilizan para aplicar
y ampliar los servicios de sus clientes.
La importancia de la contabilidad est referida principalmente a los
siguientes aspectos:
a.- El empresario invierte valor en el negocio y necesita comprobar que su
movimiento est justificado. Y las existencias en todo tiempo sean las debidas,
tanto ms cuanto que estos valores son manejados por sus empleados. En
ste sentido la contabilidad permite el establecimiento de un control riguroso
sobre cada uno de los recursos y obligaciones del negocio,
as como el registro de todas las operaciones efectuadas durante un
determinado perodo.

b.- En la inversin se utilizan recursos propios y ajenos, por lo tanto se

requiere conocer los pormenores de estos compromisos para cumplirlos
debidamente, y,

c.- Los impuestos estn basados en la inversin de capitales, productos de

los mismos u otras operaciones de comercio. Por lo tanto, se requiere llevar
una contabilidad que sirva como fuente de datos y prueba, en el cumplimiento
de las obligaciones fiscales.

En sntesis, la contabilidad es importante porque sirve al empresario: para

controlar el movimiento de sus valores; conocer el resultado de sus
operaciones; su posicin con respecto a los acreedores, y servir en todo tiempo
de medio de prueba de su actuacin comercial., sus elementos primordiales:
capital, activo y pasivo.

CAPITAL: El trmino capital, tiene diversos significados segn el punto de

vista:
a).- En Economa, se considera el capital como uno de los factores de la
produccin que son los siguientes: tierra, o sea todos los recursos naturales
que se convierten en valores de uso o satisfactores de las necesidades
humanas; trabajo, o sea el esfuerzo humano para convertir los recursos
naturales en satisfactores; capital, constituido por el conjunto de elementos
que en ayuda del trabajo convierten en valores de uso los resultados naturales,
como por ejemplo, dentro del factor capital debe considerarse principalmente
el dinero, as como la

maquinaria, etc.; Organizacin, o sea la tcnica en que se basan las

actividades del empresario para coordinar los tres elementos citados
anteriormente, con fines de produccin.

b).- En Finanzas, capital es toda inversin que se hace con fines lucrativos, bien
sea para la produccin de bienes o servicios, compraventa de ellos, o
simplemente prestando dinero para percibir intereses.

c).- En Contabilidad, capital, es el conjunto de bienes invertidos por el

empresario en el negocio, que viene a ser la diferencia entre su Activo y su
Pasivo. Est integrado por las aportaciones de los socios que constituyen el
capital social, por las reservas de capital o supervit y por las utilidades
obtenidas que no se han aplicado.

ACTIVO Y PASIVO: Para establecer un negocio se requiere invertir y poner en

movimiento un conjunto de valores de diferente clase, tales como efectivo,
mercancas, maquinaria, etc. Tambin con motivo de ese movimiento, pueden
existir adeudos a favor del empresario constituyendo su conjunto el monto de
su activo. Por tanto, activo es todo aquello que posee en propiedad el
empresario o le deben. El activo es el trmino contable con el cual se designan
los valores que posee una persona, asociacin o empresa. Normalmente en los
negocios tales activos estn en forma de terrenos, plantas, inventario de
equipo, gastos pagados con anticipacin, efectivo, cuentas por cobrar, etc.
Excepcionalmente, las empresas tambin listan conceptos tales como
investigacin y desarrollo o derechos de llave como Activo, ya que si la
propiedad de tales bienes intangibles fuera transferida a otra persona,
esperara tener que pagar un precio por ellos. sta figura representa todos los
bienes materiales, crditos y derechos que son propiedad de la persona,
sociedad, corporacin, asociacin o de una empresa cualquiera.
Cuando el capital es insuficiente para el negocio, el empresario toma dinero
en prstamo e incurre en deudas a favor de otras personas, de igual manera
que si hace compras a crdito, esto constituye su pasivo. Por lo tanto Pasivo es
todo aquello que el empresario debe.

CLASIFICACION DEL ACTIVO: No todos los valores del activo son de la

misma naturaleza ni su inversin tiene los mismos fines. En trminos
generales, el activo puede clasificarse en tres grandes grupos: Activo
circulante, Activo fijo y Cargos diferidos.

ACTIVO CIRCULANTE: est formado por los valores en cuya rotacin se basan
las actividades del empresario, originado resultados positivos o negativos.
Entre ellos se cuentan principalmente el efectivo y las mercancas, debiendo
tambin contarse las deudas a su favor, porque son consecuencia de las
transacciones. Son los bienes y derechos, propiedad de la empresa, que estn
en movimiento constante y son de fcil realizacin. ( caja, bancos, clientes,
mercanca, documentos por cobrar, deudores diversos.)

ACTIVO FIJO: Est formado por los bienes que no se emplean en las
transacciones, porque se necesitan como base fundamental para la existencia
del negocio. Podemos definir el activo fijo como los bienes y derechos que
tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el propsito de usarlos en la
produccin de mercancas y enla prestacin de servicios, y no de venderlos.
Pueden ser de consumo, de trabajo, de inversiones permanentes legales y de
carcter econmico ( terrenos, edificios, mobiliario y equipo de oficina,
equipo de cmputo electrnico, equipo de reparto o de entrega,
depsitos en garanta, acciones y valores.)

CARGOS DIFERIDOS: llamados tambin Activo Diferido, son aquellas

erogaciones que en el transcurso del tiempo se convierten en gastos, pero que
por el momento tienen un verdadero valor, que en caso de venta del negocio,
puede recuperarse ( gastos de instalacin, papelera y tiles de
escritorio, propaganda o publicidad, prima de seguros, rentas
pagadas por anticipado, intereses pagados por anticipados.)

CLASIFICACION DEL PASIVO: En la misma forma que el activo, no todos los

valores del pasivo son de la misma naturaleza, y cabe distinguir tres grupos
generales: Pasivo circulante, Pasivo fijo y Crditos diferidos.

PASIVO CIRCULANTE: Son todas aquellas deudas del empresario que

provienen de compras o prstamos que deben reembolsarse a corto plazo,
comnmente dentro de un ao como lmite. Son dbitos de financiamiento o
prstamos obtenidos a corto plazo por la adquisicin de mercancas, materias

primas, servicios, etc. (Proveedores, documentos por pagar, acreedores

diversos).

PASIVO FIJO: agrupamos todas aquellas deudas que se contraen para hacer
inversiones en el negocio con el fin de fortalecerlo, y que tienen vencimiento a
plazo mayores de un ao. (Hipotecas por pagar o acreedores
hipotecarios, documentos por pagar ( a largo plazo).

LOS CRDITOS DIFERIDOS: Tambin denominados pasivo diferido, son los

productos cobrados por anticipado. Paralelamente a los cargos diferidos existen
los crditos diferidos, pues si a su vez la empresa cubre el alquiler de un
edificio, adelantando por varios aos, hasta que no transcurran stos, y se
mantenga el contrato de arrendamiento, el cobro no podr considerarse como
producto, debiendo ser mientras tanto un pasivo o responsabilidad que se
difiere. (Ints. Cobs. x ant.)

3.2.- E S T A D O S

F I N A N C I E R O S:

stos son los documentos contables que muestran la situacin financiera

de las empresas en una fecha determinada; o bien los movimientos efectuados
en un perodo ; entre los ms importantes tenemos el Balance General,
Comparativo, El Estado de resultados )de prdidas y ganancias); el Estado de
Cambios en la Situacin Financiera; el Estado de Modificaciones en el Capital
Contable; el Estado de Origen y Aplicacin de Recursos y el Estado de
Aplicacin de Fondos.

El BALANCE GENERAL: Es el documento que muestra la situacin financiera

de un negocio en determinada fecha mediante la exposicin de su Activo,
Pasivo y Capital.
En trminos generales representa un resumen claro y sencillo de la
situacin financiera de la empresa en una fecha determinada. Su elaboracin
puede ser mensual, semestral o anual; y muestra todos los bienes y derechos
propiedad de la empresa, as como todas sus deudas y por ltimo el
patrimonio.
Existen dos formas de presentacin del balance que corresponden a dps
frmulas.
A=P+C

A- P=C

EL BALANCE GENERAL COMPARATIVO: Es el estado financiero en el que se

comparan diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms
perodos.
El objetivo de ste documento contable es el de demostrar los cambios en
la posicin financiera de una empresa en relacin con los perodos
comparados, y facilitar el estudio de tales cambios.

EL ESTADO DE RESULTADOS: Es el documento en el cual se trata de

determinar el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos
contables.
Al remanente de restar al activo el pasivo se le llama resultado, el cual
puede ser positivo o negativo. Si es positivo se le llama Utilidad, y si es
negativo se le denomina Prdida.
El formato del Estado de Resultados se compone de:
1.- Encabezado del estado.
2.- Seccin de ingresos
3.- Seccin de gastos
4.- Saldo de utilidad neta o de prdida neta.

EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA: Es el estado que

presenta en forma condensada y comprensible la informacin sobre el manejo
de recursos financieros de las empresas.
Su nombre en ingls es statement of changes in financial
position. Bsicamente informa sobre la obtencin y disposicin de recursos
financieros en un perodo determinado, de esta manera se analizan los
cambios habidos en la situacin financiera de las entidades contables.

EL ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIN DE RECURSOS: Es el estado que

muestra el origen de los recursos, constituido por disminuciones al activo,

aumentos de pasivo y aumentos de capital (ingresos o productos). Tambin

muestra la aplicacin dada a los recursos obtenidos, o sea si stos se han
empleado en aumentos al activo, disminuciones al pasivo y disminuciones al
capital (egresos y gastos).
El principal objetivo es mostrar, en un determinado perodo, cul ha sido el
origen de los recursos con que ha contado la empresa y qu aplicacin se les
ha dado, lo que lo hace esencialmente dinmico.

EL ESTADO DE APLICACIN DE FONDOS: Es el documento que nos

muestra los recursos pecuniarios obtenidos por una empresa durante cierto
perodo, y la aplicacin dada a los mismos.
Su nombre en ingls es statement of funds received and
applied. Entre los recursos obtenidos se incluyen: las utilidades netas
aumentadas de las depreciaciones y de las amortizaciones que no representan
erogaciones en efectivo; los aumentos de pasivo y las erogaciones en efectivo;
los aumentos de pasivo y las disminuciones de renglones en el activo. En las
inversiones de los recursos se incluyen: los pagos o disminuciones de pasivo,
los aumentos de activo y las disminuciones del supervit. Los aumentos o
disminuciones que se mencionan, se presentan por el importe neto del
movimiento respectivo de acuerdo con los datos que muestre el balance
general comparativo que se haya formulado para el objeto. Se debe tener
presente que el Estado de Aplicacin de Fondos no es un documento contable
que muestra el movimiento de caja, sino nicamente la totalidad de los
recursos netos obtenidos por la empresa y su correspondiente inversin.

Recomendaciones a observar en la elaboracin de estados financieros:

1.- Los estados financieros que se elaboren deben de reflejar slo la situacin
financiera de la empresa; no deben incluir informacin relativa a la situacin
particular de los socios, ni tampoco considerar la informacin de otras
empresas en la que los socios tambin tengan participacin.

2.- La informacin que sirvan de base para elaborar los estados financieros
debe comprender slo la que se haya generado en el perodo de inters (mes,
trimestre, semestre o ao).

3.- Las adquisiciones de activo (materia prima, maquinaria, etc., ) deben

registrarse con el costo de adquisicin.

4.- Por ningn motivo debe considerar eventos que hayan ocurrido en perodos
distintos, o comprender informacin relativa a perodos mayores de
Un ao.

5.- Deben registrarse las operaciones en el momento en que se realicen. No

debe posponerse su registro para una fecha posterior, porque podra omitirse y
por tanto la informacin financiera que obtenga no ser vlida.

TEMA

III

AUTOEVALUACION

1.- Defina Qu es la contabilidad?

Es la disciplina que tiene por objeto llevar la historia financiera de una
unidad econmica, y que procura brindar una informacin financiera del
patrimonio que se contabiliza.

2.- Diga Qu es informacin financiera?

Son aquellos datos y cifras que se sacan de los Estados Financieros para
todas las personas a quienes les interese, ya sean externas o internas en
relacin con la empresa.

3.- Enuncie las caractersticas de la informacin financiera:

a).- Debe ser clara y congruente
b).- Ser comparable, objetiva, verificable y neutral.
c).- Ser oportuna
d).- Ser relevante.

4.- Enuncie los principales aspectos por los cuales es importante la

contabilidad:
a) El empresario invierte valor en el negocio y necesita comprobar que su
movimiento est justificado.

b) En la inversin se utilizan recursos propios y ajenos, por lo tanto se

requiere conocer los pormenores de stos compromisos para cumplirlos
debidamente.
c) Los impuestos estn basados en la inversin de capitales, productos de
los mismos u otras operaciones de comercio.

5.- Explique el trmino CAPITAL:

Es el conjunto de bienes invertidos por el empresario en el negocio, que
viene a ser la diferencia entre su activo y su pasivo.

6.- Explique los trminos ACTIVO Y PASIVO:

EL ACTIVO: Es en trminos contables con el cual se designan los valores
que posee una persona, asociacin o empresa (terrenos, edificios, efectivo,
cuentas por cobrar, equipo de oficina y de reparto, etc.)
EL PASIVO: Es todo aquello que el empresario debe, es decir, cuando el
capital es insuficiente para el negocio, el empresario toma dinero en prstamo
e incurre en deudas a favor de otras personas, cuando hace compras a crdito
(obligaciones)

7.- Haga una sntesis de la clasificacin del Activo y del Pasivo:

Clasificacin del Activo:
Activo Circulante: (valores en rotacin), (caja, bancos, clientes,
mercancas, documentos por cobrar, deudores diversos).
Activo fijo: Bienes que no se emplean en las transacciones (terrenos,
edificios, mobiliario y equipo, equipo de reparto, depsitos en garanta,
acciones y valores.
Cargos diferidos: erogaciones que en el transcurso del tiempo se
convierten en gastos (gastos de instalacin, papelera y tiles, propaganda,
prima de seguros, rentas pagadas por anticipado, intereses pagados por
adelantado.

Clasificacin del PASIVO:

Pasivo Circulante: Deudas del empresario que provienen de compras o
prstamos que deben de reembolsarse a corto plazo no mayor de un ao
(proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos).

Pasivo fijo: Deudas que se contraen para hacer inversiones en el negocio

con el fin de fortalecerlo, y que tienen vencimiento a plazo mayores de un ao
(hipotecas por pagar, documentos por pagar).
Crditos Diferidos: o pasivo diferido, son productos cobrados
anticipadamente (intereses cobrados por anticipado).

8.- Diga Qu son los Estados Financieros?

Los Estados Financieros son documentos contables que muestran la situacin
financiera de la empresa en una fecha determinada ( Balance General, Balance
Comparativo, Estado de prdidas y ganancias).

9.- Explique Qu es el Balance General, El Balance General

Comparativo, El Estado de resultados.
EL BALANCE GENERAL: Es el documento que muestra la situacin
financiera de un negocio en fecha determinada, mediante la exposicin de su
activo, pasivo y capital.
EL BALANCE GENERAL COMPARATIVO: Es el estado financiero en el que
se comparan diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms
perodos.
EL ESTADO DE RESULTADOS: Es el documento en el cual se trata de
determinar el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos
contables.

10.- Explique Qu es el Estado de cambios en la situacin financiera?

Es el estado que presenta en forma condensada y comprensible, la
informacin sobre el manejo de recursos financieros de las empresas.

3.3.- CONSECUENCIAS JURDICAS DE LA CONTABILIDAD.

3.4.- LA CONTABILIDAD Y LAS MATEMTICAS

TEMA IV
AREAS DE LA CURRICULA QUE TIENEN EN SUS CONTENIDOS NORMATIVIDAD
CON REPERCUSIONES CUANTITATIVAS.
La expresin del derecho fiscal se refiere a la disciplina jurdica que estudia lo
relativo al fisco, y por extensin el conjunto de normas jurdicas relacionadas
con el fisco.
4.1 AREA DE DERECHO FISCAL
La expresin derecho fiscal se refiere a la disciplina jurdica que estudia lo
relativo al fisco, y por extensin el conjunto de normas jurdicas relacionadas
con el fisco. La voz fisco deriva del latn fiscos, tesoro pblico, erario, de
canasta para dinero (que usaban los recaudadores de impuestos. Como se
advierte en la definicin de derecho fiscal, existen ciertos conceptos que es
preciso distinguir, especficamente el de contribuciones.
Snchez pia consideraba al derecho fiscal como el conjunto de normas
jurdicas que se refieren al establecimiento de impuestos, derechos y
contribuciones especiales, a las relaciones jurdicas principales y accesorias
que se establecen entre la administracin y los particulares con motivo de su
nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procesos oficiosos o
contenciosos que pueden surgir y a las sanciones establecidas por su violacin.
El conjunto de ordenamientos relacionados con el derecho fiscal es numeroso,
basta citar el cdigo fiscal de la federacin y su reglamento; ley de impuesto
activo y su reglamento; ley del impuesto valor agregado y su reglamento; ley

federal de derechos y su reglamento, as como otras leyes y tambin decretos

relacionados con los ordenamientos ya mencionados: Decreto de Apoyo
Adicional a los deudores del fisco federal; decreto por el que se otorgan
estmulos fiscales en diversas contribuciones; decreto que otorga diversas
facilidades administrativas en materia del impuesto sobre la renta relativas a
depsitos o inversiones que se reciban en Mxico; decreto que otorga
estmulos fiscales al sector del autotransporte federal de pasajeros y de carga,
etc.
Como se advierte en la definicin del derecho fiscal, existen ciertos conceptos
que es preciso distinguir, especficamente el de contribuyentes. En este sentido
el cdigo fiscal de la federacin define en su numeral 2 estas figuras:

Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de
la siguiente manera:
Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de
hecho previstos por la misma.
Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas
que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas
fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.
Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico,
Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que
se refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de
las contribuciones y participan de la naturaleza de stas. Siempre que en este
Cdigo se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern
incluidos los accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el Artculo 1o.
Estas contribuciones u obligaciones fiscales cumplen con una serie de
principios que es preciso destacar:

PRINCIPIO DE GENERALIDAD: Por medio de este principio se exige que

paguen impuestos todas aquellas personas fsicas y morales que se
ubiquen en la hiptesis tributaria.

PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD: Se inspira en la igualdad de todos frente al

impuesto, esto es que se contribuye en relacin a la capacidad.

PRINCIPIO CERTIDUMBRE: Este principio significa que el impuesto debe

ser fijo, entendindose como tal que no puede ser arbitrario y por lo
mismo requiere que el contribuyente lo conozca el contribuyente.

PRINCIPIO DE COMODIDAD: Es decir que el impuesto debe estructurarse

de tal manera que se recaude en las formas y pocas ms oportunas.

PRINCIPIO DE ECONOMIA: Consiste que en lo que se recaude sea

realmente favorable para el fisco. Puede decirse que es la aplicacin
directa del costo beneficio, pues en un momento el fisco para recaudar
200 requiere invertir por pago de personal, equipos, papelera, etc., 215,
no tienen ninguna justificacin la existencia de un impuesto de ese tipo.

PRINCIPIO DE JUSTICIA: Consiste en que todo ciudadano obligado a pagar

una contribucin, lo haga en la forma y posibilidades que realmente
posee y adems que se considera a todos en la misma forma cuando se
encuentren en ella.

PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD: Consiste en que para el pago de las

contribuciones se debe seguir un proceso sencillo, que permita el acceso
a toda persona que sea obligada.

PRINCIPIO DE CLARIDAD: Este principio complementa al anterior y

recomienda que las leyes estn tan explicitas que cualquiera pueda
entenderlas y por lo mismo cumplirlas.

Tambin tenemos que abordar otros conceptos que son importantes en el rea
fiscal.
Se entiende por contribuyente a la persona que conforme a la ley debe
satisfacer una prestacin a favor del fisco.
Renta: Se llama al producto del capital, del trabajo o la combinacin. Para
efectos impositivos se utiliza el concepto de renta bruta que es el ingreso total
percibido sin deduccin alguna. La renta neta es la que resulta despus de
deducir de los ingresos los gastos necesarios para la obtencin de esos
ingresos.
Ingresos Acumulables: Son la totalidad de ingresos en efectivo, bienes,
servicios, crdito o cualquier otro que se obtenga del ejercicio. Deducciones
autorizadas: Deducciones que se podrn efectuar del ingreso.
Deducciones Autorizadas: Son las deducciones que se podrn efectuar sobre el
ingreso. Tales como: las devoluciones que se reciban o los descuentos o
modificaciones que se hagan; las adquisiciones de mercancas disminuidas con

las devoluciones, descuentos y bonificaciones; los gastos; las inversiones; la

diferencia entre los inventarios final e inicial de un ano de calendario, cuando el
inventario inicial fuere mayor tratndose de contribuyentes dedicados a la
ganadera; los crditos incobrables y las perdidas por caso fortuito o fuerza
mayor; las aportaciones para fondos destinados a la investigacin y desarrollo
de tecnologa, etc.
PERDIDA FISCAL: Se origina una perdida fiscal cuando los ingresos acumulables
en el ejercicio sean menores a las deducciones autorizadas.

4.2 DETERMINACION DE ADEUDOS DEL CONTRIBUYENTE Y

4.3 DETERMINACION CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE
En este apartado calcularemos el impuesto que deben cubrir las personas
morales y fsicas de conformidad con lo dispuesto por laLey del Impuesto Sobre
la Renta.
PERSONAS MORALES. Primeramente nos ocuparemos del rgimen general de
las personas morales establecido en el artculo 10 y siguientes de la LISR:
ART. 10.- Las personas morales debern calcular el impuesto sobre la
renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 32%.
El impuesto que se haya determinado conforme al prrafo anterior, despus de
aplicar, en su caso, la reduccin a que se refiere el penltimo prrafo del
artculo 81 de esta ley, ser el que acreditara contra el impuesto al activo del
mismo ejercicio y ser el causado para determinar la diferencia que se podr
acreditar adicionalmente contra el impuesto al activo, en los trminos del
artculo 9 de la ley del impuesto al activo.
El resultado fiscal del ejercicio se determinara como sigue:
I.- Se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este
ttulo. Al resultado obtenido se le disminuir, en su caso la participacin de los
trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los
trminos del art. 123 constitucional.
II.- A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuir, en su caso, las perdidas
fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
El impuesto del ejercicio se pagara mediante declaracin que presentara ante
las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la
que termine el ejercicio fiscal.
Las personas morales que realicen exclusivamente actividades agrcolas,
ganaderas, pesqueras o silvcolas, podrn aplicar lo dispuesto en el penltimo
prrafo del artculo 81 de esta Ley. (LISR).

De acuerdo al artculo anterior podemos esbozar una frmula para clculo del
impuesto sobre la renta.
IA- DA= PU- PA= RF (.32)= ISR
Donde:
IA

= INGRESOS ACUMULABLES

DA = DEDUCCIONES AUTORIZADAS
PU = PERDIDA O UTILIDAD FISCAL
PA = PERDIDA DEL EJERCICIO ANTERIOR
RF = RESULTADO FISCAL
ISR = IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Ejercicio:
Determinar el impuesto sobre la renta correspondiente al ejercicio fiscal
presente de la empresa LA NACIONAL S.A. que reporto ingresos por concepto
de venta de $700.000.00 los cuales provienen de compras por $400.000.00 en
el ejercicio anterior reporto prdidas por $115.000.00, si aplicamos la formula
anterior tendramos:

Ingresos acumulables
Deducciones autorizadas
Utilidad fiscal
Perdida del ejercicio anterior
Resultado fiscal
% del articulo 10
Impuesto sobre la renta

$700.000.00
-$400.000.00
$300.000.00
- 115.000.00
=185.000.00
x (.32)
$59,200.00

Es decir, que deber cubrir $59,000.00 por concepto del impuesto sobre la
renta.

PERSONAS MORALES DEDICADAS A ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS

Mencin especial merece el tratamiento que se daba en la anterior Ley del
Impuesto Sobre la Renta a las personas morales dedicadas a actividades
agrcolas, ganaderas, silvcola o pesqueras que gozaban de una exencin para
el pago del impuesto sobre la renta.

En la actualidad el artculo 81 de la LISR al referirse al rgimen fiscal de las

personas morales dedicadas a actividades agrcolas, ganaderas, silvcola o
pesqueras

PERSONAS FISICAS: Para calcular el impuesto sobre la renta de las personas

fsicas el procedimiento es diferente al utilizado tratndose de personas
morales dependiendo del tipo de ingresos la ley del Impuesto sobre la Renta
remite a diferentes artculos, entre ellos, el 155, 156, 157 y siguientes:

Artculo 155.- Se consideran ingresos por adquisicin de bienes:

I.

La donacin.

II.

Los tesoros.

III.

La adquisicin por prescripcin.

IV.
Tratndose de las fracciones I a III, el ingreso ser igual al valor del
avalo practicado por persona autorizada por la Secretara de Hacienda y
Crdito pblico.

Artculo 156.- Las personas fsicas que obtengan ingresos por adquisicin de
bienes, podrn efectuar para el clculo del impuesto anual, las siguientes
deducciones:
I. Las contribuciones locales y federales, con excepcin del impuesto sobre la
renta, as como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisicin.
II. Los dems gastos efectuados con motivo de juicios en los que se reconozca
el derecho de adquirir.
III. Los pagos efectuados con motivo del avalo.
IV. Las comisiones y mediaciones pagadas por el adquiriente. (LISR)
ARTICULO 175. Las personas fsicas que obtengan ingresos en un ao
calendario, a excepcin de los exentos y de aquellos por los que se haya
pagado impuesto definitivo, estn obligadas a pagar su impuesto anual
mediante declaracin que presentarn en el mes de abril del ao siguiente,
ante las oficinas autorizadas.

ARTCULO 176.- Las personas fsicas residentes en el pas que obtengan

ingresos de los sealados en este Ttulo, para calcular su impuesto anual,

podrn hacer, adems de las deducciones autorizadas en cada Captulo de esta

Ley que les correspondan, las siguientes deducciones personales:
I.- Los pagos por honorarios mdicos y dentales, as como los gastos
hospitalarios, efectuados por el contribuyente para s, para su cnyuge o para
la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o
descendientes en lnea recta, siempre que dichas personas no perciban
durante el ao de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que
resulte de calcular el salario mnimo general del rea geogrfica del
contribuyente elevado al ao.
II. Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mnimo
general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, efectuados para
las personas sealadas en la fraccin que antecede.
III. Los donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos
previstos en esta Ley y en la las reglas generales que para el efecto establezca
el Servicio de Administracin Tributaria y que se otorguen en los siguientes
casos:
IV. Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por crditos
hipotecarios destinados a casa habitacin contratados, con los integrantes del
sistema financiero y siempre que el monto del crdito otorgado no exceda de
un milln quinientos mil unidades de inversin.
V. Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la
subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los trminos de la
Ley de los Sistemas de Ahorro para el retiro o a las cuentas de planes
personales de retiro.
VI. Las primas por seguros de gastos mdicos, complementarios o
independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones
pblicas de seguridad social.
VII. Los gastos destinados a la transportacin escolar de los descendientes en
lnea recta cuando sta sea obligatoria en los trminos de las disposiciones
legales del rea donde la escuela se encuentre ubicada.
ARTCULO 178.- Los contribuyentes a que se refiere este Ttulo gozarn de un
subsidio contra el impuesto que resulte a su cargo en los trminos del artculo
anterior.
El subsidio se calcular considerando el ingreso y el impuesto determinado
conforme a la tarifa contenida en el artculo 177 de esta Ley a los que se les
aplicara la siguiente tabla:
Ejercicio:

Joaqun Lagos adquiere por prescripcin un terreno con un valor conforme

avalo practicado por persona autorizada por la SHCP, de $396,000.00. Se
pagaron contribuciones locales por $14,500.00, gastos con motivo del juicio
por $29,100.00 y pago de avalo de $7,750.00. Se suponen deducciones de las
autorizadas por el artculo 176 por $24,000.00; la adquisicin de este bien es
su nico ingreso, y adems es soltero.

Calcular el impuesto sobre la renta anual que pagara Joaqun Lagos.

Ingresos obtenidos:

$396,000.00

Menos:
Deducciones autorizadas (art.176)

24,000.00

Contribuciones locales

14,500.00

Gastos por Juicio

29,100.00

Pago de Avalo

7,750.00

73,350.00

Base gravable
Impuesto (art. 177)

$323,650.00
[12,767.04+(E x LI x .32)]

112,515.68

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA POR OBTENCION DE PREMIOS

La Ley de Impuesto sobre la Renta tambin grava los ingresos por
obtencin de premios. A continuacin transcribimos algunas tales normas:
ARTCULO 162.- Se consideran ingresos por obtencin de premios, los que se
deriven de la celebracin de loteras, rifas, sorteos, juegos con apuestas y
concursos de toda clase, autorizados legalmente.
ARTCULO 163.- El impuesto por los precios de loteras, rifas, sorteos y
concursos, organizados en territorio nacional, se calcular aplicando la tasa del
1% sobre el valor del premio correspondiente a cada boleto o billete entero, sin
deduccin alguna, siempre que las Entidades Federativas no graven con un
impuesto local los ingresos a que se refiere este prrafo, o el gravamen
establecido no exceda del 6%. La tasa del impuesto a que se refiere este
artculo ser del 21%, en aquellas Entidades Federativas que apliquen un
impuesto local sobre los ingresos a que se refiere este prrafo, a una tasa que
exceda del 6%.
El impuesto de los premios de juegos con apuestas, organizados en territorio
nacional, se calculara aplicando el 1% sobre el valor total de la cantidad a
distribuir entre todos los boletos que resulten premiados.
El impuesto que resulte conforme a este articulo, ser retenido por las
personas que hagan los pagos y considerara como pago definitivo, cuando

quien perciba el ingreso lo declare estando obligado a ello en los trminos del
segundo prrafo del artculo 106 de esta Ley. No se efectuara la retencin a
que se refiere este prrafo cuando los ingresos los reciban los contribuyentes
sealados en el Titulo II de esta Ley o las personas morales a que se refiere el
artculo 102 de esta Ley.
Las personas fsicas que no efectan la declaracin a que se refiere el segundo
prrafo del artculo 106 de esta Ley no podrn considerar la retencin
efectuada en los trminos de este artculo como pago definitivo y debern
acumular a sus dems ingresos el monto de los ingresos obtenidos en los
trminos de este Captulo. En este caso, la persona que obtenga el ingreso
podr acreditar contra el impuesto que se determine en la declaracin anual, la
retencin del impuesto federal que le hubiera efectuado la persona que pago el
premio en los trminos de este precepto. (LISR)

Ejercicio:
Leonardo Mndez gano el premio mayor en una rifa, autorizada legalmente en
una entidad federativa que impone una tasa de 7% a los premios as obtenidos.
Si el monto del premio es de $16,600.00 Cul es el monto del impuesto sobre
la renta que deber cubrir?
De acuerdo con el artculo 163, el impuesto se calcula aplicando la tasa del
21% sobre el valor del premio (VP) correspondiente a cada boleto o billete
entero, sin deduccin alguna.

En este caso ser:

VP (21%)

ISR

16,600 (21%)

$3,486.00

PAGO DE DERECHOS.
Los derechos, como mencionamos, son las contribuciones establecidas en la
ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la
Nacin, as como por recibir servicios prestado por el Estado en sus funciones
de derecho pblico. Este es el caso del suministro de agua o de energa
elctrica.
Ejercicio:
Calcular el monto de los derechos a pagar por Juan Vzquez, quien tiene una
toma de agua de tipo domestico, si durante el bimestre julio-agosto tuvo un
consumo de 32.5 metros cbicos de agua.

Sabemos que el consumo es de 32,500 litros. De acuerdo con la tarifa del

artculo 196, fraccin I, quien consuma entre 30,100 y 50,000 litros pagara
40.84 de cuota mnima y 2.42 por cada metro cubico que exceda de los 30.1
del lmite inferior. Tenemos as que los metros cbicos que excedan al lmite
inferior son 2.4, que multiplicados por la cuota (2.42) nos dan: 5.808 que
sumados a los 40.84 de la cuota mnima, nos permiten concluir que el total de
derechos por suministro de agua en julio-agosto es de $46.648

4.4 AREA DE DERECHO PENAL

El derecho penal es considerado como la rama del derecho pblico interno
relativo a los delitos, las penas y las medidas de seguridad, que tiene por
objeto inmediato la creacin y conservacin del orden social.
En cuanto conjunto de normas define los delitos y fija las sanciones
correspondientes. Algunos autores se refieren al derecho penal como derecho
criminal, o como derecho punitivo o derecho a castigar. Considerando el
principio constitucional de que no hay delito ni pena sin ley previa, el derecho
penal describe las diversas especies de delito, seala las caractersticas de
toda infraccin penal y determina la naturaleza de las penas y medidas de
seguridad y las bases de su magnitud y duracin. Delito, pena y medida de
seguridad son los conceptos esenciales del derecho penal. De acuerdo con el
Cdigo penal federal el delito es el acto u omisin que sancionan las leyes
penales. La pena es entendida como el castigo legalmente impuesto por el
Estado a la persona cuando comete un delito, a fin de conservar el orden
jurdico.
Las medidas de seguridad son las prevenciones generales encaminadas a
impedir la comisin de nuevos delitos por quienes ya han sido autores de
alguno, o para la prevencin de los que puedan cometer quienes sin haber
cometido ninguno hasta el momento, por sus circunstancias personales es de
temer que los realicen. En el derecho mexicano, se consideran como medidas
de seguridad la reclusin de locos, degenerados de quienes tengan el hbito o
la necesidad de consumir estupefacientes o psicotrpicos, la confiscacin o
destruccin de cosas peligrosas, etc. Las medidas de seguridad son
tratamientos de naturaleza preventiva y responden al fin de la seguridad, por
ello con frecuencia se encuentran fuera del campo penal y corresponden a la
autoridad administrativa.

4.5 APLICACIN Y EJECUCION DE LAS PENAS Y MEDIDAS DE SEGURIDAD.

De acuerdo con el artculo 24 del Cdigo Penal Federal las penas y medidas de
seguridad que se aceptan en el sistema penal mexicano son: prisin;
tratamiento en libertad, semilibertad y trabajo a favor de la comunidad;
internamiento o tratamiento en libertad de inimputables y de quienes tengan el
hbito o la necesidad de consumir estupefacientes o psicotrpicos;

confinamiento; prohibicin de ir a un lugar determinado; sancin pecuniaria;

decomiso de instrumentos, objetos y productos del delito; amonestacin;
apercibimiento; caucin de no ofender; suspensin o privacin de derechos;
inhabilitacin, destitucin o suspensin de funciones o empleos; publicacin
especial de sentencia; vigilancia de la autoridad; suspensin o disolucin de
sociedades; medidas tutelares para menores; y, decomiso de bienes
correspondientes al enriquecimiento ilcito.
El Cdigo penal federal seala que la prisin consiste en la privacin de la
libertad corporal y su duracin ser de tres das a sesenta das.
Asimismo se prev que estas penas se extinguirn en las colonias
penitenciarias, establecimientos o lugares que al efecto sealen las leyes o el
rgano ejecutor de las sanciones penales ajustndose a la resolucin judicial
respectiva.
El mismo ordenamiento penal seala que slo podr imponerse una pena
adicional al lmite mximo cuando se comenta un nuevo delito en reclusin.
4.6 DETERMINACION DE FIANZAS Y MULTAS.
Se entiende por fianza la garanta personal prestada para asegurar el
cumplimiento de una obligacin o la gestin de cientos cargos o encargos.
La multa es la sancin pecuniaria impuesta por cualquier contravencin legal,
en beneficio del Estado o de cualquier entidad oficial que se encuentre
autorizada para imponerla.
El lmite inferior del da multa ser el equivalente al salario mnimo diario
vigente en el lugar donde se consum el delito. Por prestacin de trabajo a
favor de la comunidad. Cada jornada de trabajo saldar un da de multa. Debe
considerarse primeramente que de acuerdo con la legislacin laborar la
jornada de trabajo ser de seis das de trabajo por unos de descanso.
4.7 APLICACIN DE LOS BENEFICIOS DE LA LIBERTAD: CONDICIONAL, BAJO
PALABRA Y BAJO CAUCION.
La voz libertad se emplea para designar el estado del que no es esclavo, del
que no est preso ni oprimido. Siguiendo a Garca Ramrez, la naturaleza o
carcter de la libertad concedida en el proceso, se distingue entre la que posee
efectos definitivos esto es, aquella que tiene efectos provisionales.
A la primera categora pertenecen la desacreditacin de pruebas, la libertad
por falta de elementos y la derivada de nueva ley favorable al reo. A la
segunda categora corresponden la libertad por haberse practicado
irregularmente la detencin del inculpado. La libertad condicional se otorga a
los sentenciados que hubiesen compurgador la mayor parte de las penas
privativas de la libertad que se les hubiesen impuesto. La libertad bajo palabra
es la medida cautelar que tiene por objeto la libertad provisional del inculpado
en un proceso penal, cuando se le imputa un delito de baja penalidad.

La libertad bajo caucin, medida precautoria establecida en beneficio del

inculpado de concederle la libertad provisional durante el proceso penal,
cuando se le impute un delito cuya penalidad no exceda de determinado limite
y siempre que el propio acusado o un tercero otorgue una garanta econmica.

4.8 BENEFICIOS DE LA LIBERTAD ANTICIPADA. 4.9 TRATAMIENTO

PRELIBERACIONAL.
La fase de pre liberacin tiene como propsito esencial preparar al recluso
gradualmente para su reincorporacin social, requiere de un acertadsimo
tratamiento previo y del concurso del hombre privado de su libertad.
El ordenamiento que regula la figura del tratamiento preliberacional es la Ley
que establece las normas mnimas sobre readaptacin social de sentenciados.

LIBERTAD PREPARATORIA.
Lneas atrs nos referimos a la libertad condicional o libertad preparatoria. En
cuanto al origen histrico de la libertad preparatoria las opiniones se
encuentran divididas: algunos creen haber encontrado antecedentes de la
institucin en el antiguo derecho chino, otros afirman que en el derecho
cannico exista una institucin similar.
REMISION PARCIAL DE LA PENA.
De acuerdo con el Diccionario jurdico mexicano la voz remisin proviene del
latn remitiere, que significa perdonar, alzar la pena, eximir o libertar de una
obligacin. Significa tambin dejar, diferir o suspender, ceder o perder una
cosa parte de su intensidad. La remisin parcial de la pena es la figura jurdica
que consiste en perdonar una parte de la pena, previas circunstancias fcticas
fijadas por la ley. Ha sido llamada tambin redencin de penas y reduccin
parcial de la pena. En el sistema condicionado no es suficiente el trabajo o la
asistencia a las actividades educativas, o la buena conducta, pues todo ello
cuenta siempre y cuando exista una efectiva adaptacin social.
El sistema extraordinario consiste en conceder la remisin en la cuanta [uno
de trabajo por uno de prisin, como beneficio para premiar la colaboracin y
ayuda que puede el recluso prestar en momentos delicados, como en motn o
evasin.

TEMA IV
REAS DE LA CURRICULA QUE TIENEN EN SUS CONTENIDOS
NORMATIVIDAD CON REPERCUSIONES CUANTITATIVAS.

4.10.- LIBERTAD PREPARATORIA.

En cuanto al origen histrico de la libertad preparatoria; algunos creen haber
encontrado antecedentes en el antiguo derecho chino, otros afirman que en el
derecho cannico haba una institucin similar
Segn Urbano Marn, la libertad condicional tuvo su origen en Francia donde
hacia 1832 se aplic por primera vez como un premio para los delincuentes
menores de diecisis aos, a los que se colocaba como aprendices en
establecimientos particulares y quedaban sujetos a la tutela y vigilancia de la
denominada sociedad de jvenes detenidos.

De acuerdo con el Cdigo de Procedimientos Penales se pedir un informe

pormenorizado al director del reclusorio respectivo acerca de la vida del reo en
el lugar de detencin. El Cdigo Federal de Procedimientos Penales establece
que deben recabarse los datos acerca de la temibilidad de solicitante, de la
conducta que haya observado durante la prisin, de las manifestaciones
exteriores de arrepentimiento o de enmienda y sobre las inclinaciones que
demuestre el reo.

La libertad preparatoria se funda en una presuncin de enmienda del recluso,

que deriva de la conducta observada por l mismo durante su encierro, esta
presuncin en que se basa la institucin liberadora es una presuncin juris
tantum por ello, se concede al penado una libertad revocable y se le sujeta al
cumplimiento de ciertas obligaciones y a la vigilancia de la autoridad; si
pudiera tener la certeza de su reforma, se le concedera la libertad definitiva y
sin ninguna condicin, por ello se admite al liberado a un perodo de prueba,
que ha de demostrar empricamente, si aquella presuncin de enmienda era
verdadera por los hechos, al vencer el perodo de prueba la libertad
preparatoria se transforma en definitiva, y en caso contrario el delincuente
vuelve a la crcel a continuar su tratamiento.

El Cdigo Penal regula la figura de la libertad preparatoria:

Artculo 84.- Se conceder libertad preparatoria al condenado, previo el

informe al que se refiere el Cdigo de Procedimientos Penales, que hubiere
cumplido las tres quintas partes de su condena, si se trata de delitos
intencionales, o la mitad de la misma en caso de delitos imprudenciales,
siempre y cuando cumpla con los siguiente requisitos;
I.- Que haya observado buena conducta durante la ejecucin de su sentencia.
II.- Que del examen de su personalidad se presuma que est socialmente
readaptado y en condiciones de no volver a delinquir, y
III.- Que haya reparado o se comprometa a reparar, el dao causado,
sujetndose a la forma, medidas y trminos que se le fijen para dicho objeto, si
no puede cubrirlo desde luego
(CP)

Ejercicio:
Pedro Guzmn conduce un automvil a exceso de velocidad y lleva consigo a
su novia. Al evitar a una persona que imprudentemente se atraviesa, produce
lesiones en la cara a su novia por golpe contra el parabrisas. De acuerdo con el
Cdigos Penal la punibilidad es de 2 a 5 aos de prisin y el juez le impone
sentencia de cinco aos de prisin, no alcanzando libertad bajo caucin.
Si su ingreso a prisin fue el 13 de septiembre de 1995
En qu momento de su pena privativa de libertad puede solicitar la libertad
preparatoria?
De acuerdo con el artculo 84, tratndose de delitos imprudenciales la libertad
preparatoria podr otorgarse habiendo cumplido la mitad de la condena.

1/2 (5) = 2.5 aos = 2 aos 6 meses

Si deseamos encontrar el clculo en el calendario encontramos que ser el 13

de marzo de 1998, cuando habr cumplido con la mitad de su condena y podr
solicitar se le otorgue la libertad preparatoria (debiendo cumplir con los
requisitos exigidos para ello).

Ejercicio.
Daniel Cervantes golpea a Luis Fernndez con una botella, por venganza,
incurriendo en un delito de lesiones, ocasionndole prdida de la vista. La
punibilidad sealada por el Cdigo Penal es de 6 a 10 aos de Prisin. Daniel es

condenado a 9 aos 6 meses de prisin. Ingresa a prisin el 24 de mayo de

1992 Cundo podr solicitar se le otorgue la libertad preparatoria?
De acuerdo con el artculo 84, tratndose de delitos intencionales la libertad
preparatoria podr otorgarse habiendo cumplido las tres quintas partes de la
condena.

3/5 (9 aos 6 meses) = 5.7 aos = 5 aos 8 meses 12 das

Si deseamos efectuar el clculo en el calendario encontramos que ser el 5 de

febrero de 1998, cuando habr cumplido con las tres quintas partes de su
condena y podr solicitar se le otorgue la libertad preparatoria (debiendo
cumplir con los requisitos exigidos para ello).

4.11.- REMISIN PARCIAL DE LA PENA.

De acuerdo con el Diccionario jurdico mexicano la voz remisin proviene del
latn remittere, que significa perdonar, alzar la pena, eximir o libertar de una
obligacin. Significa tambin dejar, diferir o suspender, ceder o perder una
cosa parte de su intensidad. La remisin parcial de la pena es la figura jurdica
que consiste en perdonar una parte de la pena, previas circunstancias fcticas
fijadas por la ley. Ha sido llamada tambin redencin de penas y reduccin
parcial de la pena.

Pueden diferenciarse tres sistemas de remisin de la pena: el automtico, el

condicionado y el extraordinario. El primero, el sistema automtico consiste
en el perdn de una parte proporcional de la pena por un determinado tiempo
de trabajo, sigue un mecanismo puramente matemtico (dos das de trabajo,
por uno de prisin, tres por uno, tres por dos, etc.). En el sistema
condicionado no es suficiente el trabajo o la asistencia a las actividades
educativas, o la buena conducta, pues todo ello cuenta siempre y cuando
exista una efectiva adaptacin social. El sistema extraordinario consiste en
conceder la remisin en la cuanta (uno de trabajo por uno de prisin), como
beneficio para premiar la colaboracin y ayuda que puede el recluso prestar en
momentos delicados, como en motn o evasin.
La legislacin mexicana adopta un sistema mixto entre el condicionado y el
automtico, as encontramos en la Ley que establece normas mnimas sobre
readaptacin social de sentenciados. Su regulacin:

Art. 16.- Por cada dos das de trabajo se har remisin de uno de prisin,
siempre que el recluso observe buena conducta, participe regularmente en las

actividades educativas que se organicen en el establecimiento y revele por

otros actos efectiva readaptacin social. Esta ltima ser, en todo caso, el
factor determinante para la concesin o negativa de la remisin parcial de la
pena, que no podr fundarse exclusivamente en los das de trabajo, en la
participacin de actividades educativas y en el buen comportamiento del
sentenciado.

La remisin funcionara independientemente de la libertad preparatoria.

Para este efecto, el cmputo de plazos se har en el orden que beneficie al reo.
El ejecutivo regulara el sistema de cmputos para la aplicacin de este
precepto, que en ningn caso quedara sujeto a normas reglamentarias de los
establecimientos de reclusin o a disposiciones de las autoridades encargadas
de la custodia y de la readaptacin social.

La autoridad al conceder la remisin de la pena, establecer las condiciones

que deba cumplir el sentenciado, conforme a lo establecido en la fraccin III y
los incisos a) a d) del artculo 84 del Cdigo Penal para el Distrito Federal en
Materia de Fuero Comn y para toda la Republica en Materia de Fuero Federal.
La remisin parcial de la pena no se conceder a los sentenciados que se
encuentren en cualquiera de los casos a que se refiere el art. 85 del citado
Cdigo Penal.

La autoridad podr revocar la remisin parcial de la pena, conforme a lo

dispuesto por el art. 86 del Cdigo Penal para el Distrito Federal en Materia de
Fuero Comn y para toda la Republica en Materia de Fuero Federal.

Ejercicio
Luis Adame fue sentenciado a 15 aos de prisin, por el delito de homicidio
simple intencional. Considerando que ha observado buena conducta, ha
participado en las actividades recreativas, laborales, educativas y deportivas
de la penitenciaria, y adems se le considera rehabilitado,
Cunto descender su pena aplicndole la remisin parcial de la pena?
Tmese en cuenta los siguientes datos:
a) se encuentra en prisin desde el 17 de octubre de 1990.
b) Considrese que al cumplir 3/5 de su pena se le otorgara la libertad
preparatoria.
c) Inicia sus das de trabajo el 12 de enero de 1998. De acuerdo con la
legislacin laboral la jornada de trabajo ser de das de trabajo por uno de

descanso (art. 69, LFT), adems de que se consideran das de descanso

obligatorio el 1 de enero, el 5 de febrero, el 21 de marzo, el 1 de mayo, el 16
de septiembre, el 20 de noviembre, el 1 de diciembre cuando corresponda
transmisin del Poder ejecutivo Federal y el 25 de diciembre (art. 74, LFT).
Primero debe determinarse en qu momento obtiene la libertad preparatoria.
Partimos del supuesto de que la obtendr automticamente al cumplir 3/5
partes de su pena:

(3/5) (15 aos)= 9 aos

Es decir que saldr mediante libertad preparatoria el 17 de octubre de

1999.Ahora calculemos el nmero de das que laborara entre el 12 de enero de
1998 y el 16 de octubre de 1999.

Enero 98

18

Febrero 98

Mayo 98

25

Junio 98

Sept. 98

25

Enero 99

Marzo 98

25

Abril 98

26

26

Julio 98

27

Agosto 98

26

Octubre 98

27

Nov. 98

26

Dic.98

26

25

Febrero 99

23

Marzo 99

27

Abril 99

26

Mayo 99

25

Junio 99

26

Julio 99

27

Agosto 99

26

Sept. 99

25

Octubre 99

14

De acuerdo con lo anterior el nmero de das laborados ser de 544, lo que

significa que su pena se reduce en 272 das, es decir se extinguir el 18 de
enero de 2005, fecha hasta la cual estar en libertad preparatoria.

LIBRO PRIMERO
TTULO CUARTO
CAPTULO III. LIBERTAD PREPARATORIA Y RETENCION
Artculo 84

ARTICULO 84. SE CONCEDERA LIBERTAD PREPARATORIA AL CONDENADO,

PREVIO EL INFORME A QUE SE REFIERE EL CODIGO DE PROCEDIMIENTOS

PENALES, QUE HUBIERE CUMPLIDO LAS TRES QUINTAS PARTES DE SU

CONDENA, SI SE TRATA DE DELITOS INTENCIONALES, O LA MITAD DE LA MISMA
EN CASO DE DELITOS IMPRUDENCIALES, SIEMPRE Y CUANDO CUMPLA CON LOS
SIGUIENTES REQUISITOS:

I. QUE HAYA OBSERVADO BUENA CONDUCTA DURANTE LA EJECUCION DE SU

SENTENCIA;

II. QUE DEL EXAMEN DE SU PERSONALIDAD SE PRESUMA QUE ESTA

SOCIALMENTE READAPTADO Y EN CONDICIONES DE NO VOLVER A DELINQUIR,
Y

III. QUE HAYA REPARADO O SE COMPROMETA A REPARAR EL DAO CAUSADO,

SUJETANDOSE A LA FORMA, MEDIDAS Y TERMINOS QUE SE LE FIJEN PARA
DICHO OBJETO, SI NO PUEDE CUBRIRLO DESDE LUEGO.

LLENADOS LOS REQUISITOS ANTERIORES, LA AUTORIDAD COMPETENTE

TENDRA UN PLAZO NO MAYOR A 30 DIAS HABILES PARA CONCEDER LA
LIBERTAD PREPARATORIA O EN SU CASO INFORMAR AL INTERESADO EL
RESULTADO DE SU TRAMITE, DICHA LIBERTAD PREPARATORIA ESTARA SUJETA A
LAS SIGUIENTES CONDICIONES:

A). RESIDIR O, EN SU CASO, NO RESIDIR EN LUGAR DETERMINADO, E INFORME

A LA AUTORIDAD DE LOS CAMBIOS DE SU DOMICILIO. LA DESIGNACION DEL
LUGAR DE RESIDENCIA SE HARA CONCILIANDO LA CIRCUNSTANCIA DE QUE EL
REO PUEDA PROPORCIONARSE TRABAJO EN EL LUGAR QUE SE FIJE, CON EL
HECHO DE QUE SU PERMANENCIA EN EL NO SEA UN OBSTACULO PARA SU
ENMIENDA;

B). DESEMPEAR EN EL PLAZO QUE LA RESOLUCION DETERMINE, OFICIO, ARTE,

INDUSTRIA O PROFESION LICITOS, SI NO TUVIERE MEDIOS PROPIOS DE
SUBSISTENCIA;

C). ABSTENERSE DEL ABUSO DE BEBIDAS EMBRIAGANTES Y DEL EMPLEO DE

ESTUPEFACIENTES: PSICOTROPICOS O SUSTANCIAS QUE PRODUZCAN EFECTOS
SIMILARES, SALVO POR PRESCRIPCION MEDICA;

D). SUJETARSE A LAS MEDIDAS DE ORIENTACION Y SUPERVISION QUE SE LE

DICTEN Y A LA VIGILANCIA DE ALGUNA PERSONA HONRADA Y DE ARRAIGO,
QUE SE OBLIGUE A INFORMAR SOBRE SU CONDUCTA, PRESENTANDOLO
SIEMPRE QUE PARA ELLO FUERE REQUERIDA.

LIBRO PRIMERO
TTULO CUARTO
CAPTULO III. LIBERTAD PREPARATORIA Y RETENCION
Artculo 85

ARTICULO 85. NO SE CONCEDERA LA LIBERTAD PREPARATORIA A:

I. LOS SENTENCIADOS POR ALGUNO DE LOS DELITOS PREVISTOS EN ESTE

CODIGO QUE A CONTINUACION SE SEALAN:

A) USO ILICITO DE INSTALACIONES DESTINADAS AL TRANSITO AEREO,

PREVISTO EN EL ARTICULO 172 BIS, PARRAFO TERCERO;

B) CONTRA LA SALUD, PREVISTO EN EL ARTICULO 194, SALVO QUE SE TRATE

DE INDIVIDUOS EN LOS QUE CONCURRAN EVIDENTE ATRASO CULTURAL,
AISLAMIENTO SOCIAL Y EXTREMA NECESIDAD ECONOMICA; Y PARA LA
MODALIDAD DE TRANSPORTACION, SI CUMPLEN CON LOS REQUISITOS
ESTABLECIDOS EN LOS ARTICULOS 84 Y 90, FRACCION I, INCISO C), PARA LO
CUAL DEBERAN SER PRIMODELINCUENTES, A PESAR DE NO HALLARSE EN LOS
TRES SUPUESTOS SEALADOS EN LA EXCEPCION GENERAL DE ESTE INCISO;

C) CORRUPCION DE PERSONAS MENORES DE DIECIOCHO AOS DE EDAD O DE

PERSONAS QUE NO TIENEN CAPACIDAD PARA COMPRENDER EL SIGNIFICADO
DEL HECHO O DE PERSONAS QUE NO TIENEN CAPACIDAD PARA RESISTIRLO
PREVISTO EN EL ARTICULO 201; PORNOGRAFIA DE PERSONAS MENORES DE
DIECIOCHO AOS DE EDAD O DE PERSONAS QUE NO TIENEN CAPACIDAD PARA
COMPRENDER EL SIGNIFICADO DEL HECHO O DE PERSONAS QUE NO TIENEN
CAPACIDAD PARA RESISTIRLO, PREVISTO EN EL ARTICULO 202; TURISMO
SEXUAL EN CONTRA DE PERSONAS MENORES DE DIECIOCHO AOS DE EDAD O
DE PERSONAS QUE NO TIENEN CAPACIDAD PARA COMPRENDER EL

SIGNIFICADO DEL HECHO O DE PERSONAS QUE NO TIENEN CAPACIDAD PARA

RESISTIRLO, PREVISTO EN EL ARTICULO 203 Y 203 BIS; LENOCINIO DE
PERSONAS MENORES DE DIECIOCHO AOS DE EDAD O DE PERSONAS QUE NO
TIENEN CAPACIDAD PARA COMPRENDER EL SIGNIFICADO DEL HECHO O DE
PERSONAS QUE NO TIENEN CAPACIDAD PARA RESISTIRLO, PREVISTO EN EL
ARTICULO 204; PEDERASTIA, PREVISTO EN EL ARTICULO 209 BIS;

D) VIOLACION, PREVISTO EN LOS ARTICULOS 265, 266 Y 266 BIS;

E) HOMICIDIO, PREVISTO EN LOS ARTICULOS 315, 315 BIS Y 320; Y FEMINICIDIO

PREVISTO EN EL ARTICULO 325;

F) TRAFICO DE MENORES, PREVISTO EN EL ARTICULO 366 TER.

G) COMERCIALIZACION DE OBJETOS ROBADOS, PREVISTO EN EL ARTICULO 368

TER;

H) ROBO DE VEHICULO, PREVISTO EN EL ARTICULO 376 BIS;

I) ROBO, PREVISTO EN LOS ARTICULOS 371, ULTIMO PARRAFO; 372; 381,

FRACCIONES VII, VIII, IX, X, XI Y XV; Y 381 BIS;

J) OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILICITA, PREVISTO EN EL

ARTICULO 400 BIS;

K) LOS PREVISTOS Y SANCIONADOS EN LOS ARTICULOS 112 BIS, 112 TER, 112
QUATER Y 112 QUINTUS DE LA LEY DE INSTITUCIONES DE CREDITO, CUANDO
QUIEN LO COMETA FORME PARTE DE UNA ASOCIACION, BANDA O PANDILLA EN
LOS TERMINOS DEL ARTICULO 164, O 164 BIS, O

L) LOS PREVISTOS Y SANCIONADOS EN LOS ARTICULOS 432, 433, 434 Y 435 DE

LA LEY GENERAL DE TITULOS Y OPERACIONES DE CREDITO, CUANDO QUIEN LO
COMETA FORME PARTE DE UNA ASOCIACION, BANDA O PANDILLA EN LOS
TERMINOS DEL ARTICULO 164 O 164 BIS.

II. DELITOS EN MATERIA DE TRATA DE PERSONAS CONTENIDOS EN EL TITULO

SEGUNDO DE LA LEY GENERAL PARA PREVENIR, SANCIONAR Y ERRADICAR LOS
DELITOS EN MATERIA DE TRATA DE PERSONAS Y PARA LA PROTECCION Y
ASISTENCIA A LAS VICTIMAS DE ESTOS DELITOS;

III. LOS QUE INCURRAN EN SEGUNDA REINCIDENCIA DE DELITO DOLOSO O

SEAN CONSIDERADOS DELINCUENTES HABITUALES.

IV. LOS SENTENCIADOS POR LAS CONDUCTAS PREVISTAS EN LA LEY GENERAL

PARA PREVENIR Y SANCIONAR LOS DELITOS EN MATERIA DE SECUESTRO,
REGLAMENTARIA DE LA FRACCION XXI DEL ARTICULO 73 DE LA CONSTITUCION
POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, SALVO LAS PREVISTAS EN LOS
ARTICULOS 9, 10, 11, 17 Y 18.

TRATANDOSE DE LOS DELITOS COMPRENDIDOS EN EL TITULO DECIMO DE ESTE

CODIGO, LA LIBERTAD PREPARATORIA SOLO SE CONCEDERA CUANDO SE
SATISFAGA LA REPARACION DEL DAO A QUE SE REFIERE LA FRACCION III DEL
ARTICULO 30 O SE OTORGUE CAUCION QUE LA GARANTICE.

LIBRO PRIMERO
TTULO CUARTO
CAPTULO III. LIBERTAD PREPARATORIA Y RETENCION
Artculo 86

ARTICULO 86. LA AUTORIDAD COMPETENTE REVOCARA LA LIBERTAD

PREPARATORIA CUANDO:

I. EL LIBERADO INCUMPLA INJUSTIFICADAMENTE CON LAS CONDICIONES

IMPUESTAS PARA OTORGARLE EL BENEFICIO. LA AUTORIDAD PODRA, EN CASO
DE UN PRIMER INCUMPLIMIENTO, AMONESTAR AL SENTENCIADO Y APERCIBIRLO
DE REVOCAR EL BENEFICIO EN CASO DE UN SEGUNDO INCUMPLIMIENTO.
CUANDO EL LIBERADO INFRINJA MEDIDAS QUE ESTABLEZCAN PRESENTACIONES

FRECUENTES PARA TRATAMIENTO, LA REVOCACION SOLO PROCEDERA AL

TERCER INCUMPLIMIENTO, O

II. EL LIBERADO SEA CONDENADO POR NUEVO DELITO DOLOSO, MEDIANTE

SENTENCIA EJECUTORIADA, EN CUYO CASO LA REVOCACION OPERARA DE
OFICIO. SI EL NUEVO DELITO FUERE CULPOSO, LA AUTORIDAD PODRA,
MOTIVADAMENTE Y SEGUN LA GRAVEDAD DEL HECHO, REVOCAR O MANTENER
LA LIBERTAD PREPARATORIA.

EL CONDENADO CUYA LIBERTAD PREPARATORIA SEA REVOCADA DEBERA

CUMPLIR EL RESTO DE LA PENA EN PRISION, PARA LO CUAL LA AUTORIDAD
CONSIDERARA EL TIEMPO DE CUMPLIMIENTO EN LIBERTAD. LOS HECHOS QUE
ORIGINEN LOS NUEVOS PROCESOS A QUE SE REFIERE LA FRACCION II DE ESTE
ARTICULO INTERRUMPEN LOS PLAZOS PARA EXTINGUIR LA SANCION.

4.12.- REA DE DERECHO PROCESAL CIVIL.

El derecho procesal civil es el conjunto de disposiciones que

regulan la
actividad del juez, las partes y los otros sujetos presentes en un proceso, con el
objeto de resolver las controversias que se susciten con la aplicacin del
derecho sustantivo. Algunos autores han propuesto la denominacin derecho
jurisdiccional.

El proceso ha sido definido como el conjunto de actos regulados por la ley y

realizados con la finalidad de alcanzar la aplicacin judicial del derecho objetivo
y la satisfaccin consiguiente del inters legalmente tutelado en el caso
concreto, mediante una decisin del juez competente. Con frecuencia la
palabra proceso se considera sinnimo de juicio.

De acuerdo con la Ley orgnica del Tribunal la administracin e imparticin de

justicia en el Distrito Federal corresponde al Tribunal Superior de Justicia y
dems rganos judiciales. Asimismo podemos sealar que el ejercicio
jurisdiccional en todo tipo de asuntos civiles, familiares, del arrendamiento
inmobiliario y concrsales del orden comn, y los del orden federal en los casos
que expresamente las leyes les confieran jurisdiccin, corresponde a los
servidores pblicos y rganos judiciales que a continuacin se listan:

Magistrados del Tribunal Superior de Justicia, Jueces de lo Civil. Jueces de lo

Familiar, Jueces del Arrendamiento Inmobiliario, Jueces de lo Concursal, Jueces
de inmatriculacin Judicial; Jueces de Paz y rbitros.

El derecho procesal civil abarca una gran cantidad de instituciones y figuras, en

este apartado dedicaremos atencin a los aspectos cuantitativos de varias de
ellas. Aclarando que no se les dedica especial atencin por ser las ms
importantes, sino porque nos permiten un manejo ms adecuado de la
aplicacin matemtica al derecho procesal.

4.13.- GASTOS Y COSTAS CONFORME AL ARANCEL.

Es preciso distinguir entre gastos y costas, los gastos son las erogaciones
legtimas efectuadas durante la tramitacin de un juicio y las costas son los
honorarios que debe cubrir la parte perdidosa (perdedor) a los abogados de la
parte vencedora, por su intervencin en el juicio.

La Ley Orgnica del Tribunal Superior de Justicia del Distrito Federal (LOTSJDF)
seala que las costas son la sancin impuesta por la ley respecto de la
conducta procesal de los litigantes, que a la letra dice:
Artculo 126. Las costas son la sancin impuesta en los trminos de la ley a los
litigantes que hayan actuado de mala fe, con falsedad o sin derecho, cuyo
objeto es el pago de los gastos legales que el juicio implic a la contraparte.
As mismo, solo tendr derecho al cobro de costas, las partes que acrediten
haber sido asesoradas durante el juicio por Licenciados en Derecho con cdula
profesional expedida por la autoridad o institucin legalmente facultada para
ello, de conformidad con el artculo 127 de la LOTSDF.

Cabe recordar que en nuestra Constitucin, seala en su artculo 17 lo

siguiente:
Toda persona tiene derecho a que se le administre justicia por tribunales que
estarn expeditos para impartirla en los plazos y trminos que fijen las leyes,
emitiendo sus resoluciones de manera pronta, completa e imparcial. Su
servicio ser gratuito, quedando, en consecuencia, prohibidas las costas
judiciales.

Para el pago de las costas debe tomarse en cuenta el contenido del ttulo
sptimo relativo a las costas y aranceles de la referida Ley Orgnica del
Tribunal, que comprende de los artculos 126 al 148, en el los cuales se

establece el arancel a que habrn de sujetarse los abogados, albaceas,

interventores, depositarios, intrpretes, traductores, peritos y rbitros.

Cabe mencionar respecto de la aplicacin de este arancel, que estn la

posibilidad de que los honorarios sean fijados en trminos del artculo 2806 del
Cdigo Civil por convenio de los interesados, y que a falta de convenio se
sujetarn al citado arancel, esto, sin perjuicio de los preceptos relativos al
Cdigo de Procedimientos Civiles; en la actualidad el arancel sealado en la
LOTSJDF se expresa en das de salario mnimo, anteriormente se sealaban
cantidades precisas.

Por ejemplo, de acuerdo con la LOTSJDF anteriormente se poda calcular cunto

cobrara un abogado en un negocio judicial cuya suerte principal es de
$187,000.00 si ste se tramita hasta la segunda instancia.
(Art.128 No est en vigor)
Para determinar el monto de las costas, se tomaban las siguientes reglas:
a)
Cuando el monto del negocio no exceda de 100,000.00 se causar el
10%.
b)
Cuando el monto del negocio exceda de $100,000.00 y hasta
$500,000.00 se causar el 7%
c)

Cuando el monto del negocio exceda de $500,000.00 se causar el 4%.

Tratndose de la segunda instancia, las cuotas anteriores se aumentarn en

1% (anterior redaccin de la LOTSDF).
Por lo anterior, nuestro ejemplo se resolva as:
(187,000) (0.07) = $13,090.00 por primera instancia
(187,000) (0.08) = $14,960.00 por segunda instancia
$28,050.00 por todo el trmite judicial.
Actualmente se realiza de conformidad con lo establecido en el artculo 128,
que a la letra dice: Artculo 128. Las costas en Primera Instancia se causarn
conforme a las siguientes bases:

a)
Cuando el monto del negocio no exceda del equivalente a tres mil das de
salario mnimo general vigente en el Distrito Federal, se causar el 10%;
b)
Cuando el monto del negocio exceda del equivalente a tres mil das de
salario mnimo general vigente en el Distrito Federal y sea hasta de seis mil

das de salario mnimo general vigente en el Distrito Federal, se causar el 8%;

y
c)
Cuando el monto del negocio exceda del equivalente a seis mil das de
salario mnimo general vigente en el Distrito Federal, se causar el 6%.
Si el asunto tuviere que resolverse a travs de una segunda instancia, las
cuotas anteriores se aumentarn en 2%.

As mismo, el artculo 129 de la LOTSJDF expresaba cantidades precisas y

actualmente se sealan en salarios mnimos.

Por ejemplo de acuerdo con lo anterior, se poda calcular de la siguiente forma

si un abogado quera saber cunto cobrar en un negocio judicial cuya cuanta
es indeterminada si:
a)

Realiz el estudio para plantear la demanda

b)

Realiz el escrito de demanda

c)

Ley escritos y promociones de la parte demandada en 57 hojas

d)

Promovi dos incidentes y un recurso, es decir tres escritos

e)

Propuso pruebas en tres ocasiones, es decir tres escritos

f)
Realiz siete pliegos de posiciones y preguntas y dos cuestionarios para
peritos: nueve hojas.
g)

Asisti a 2 juntas y 7 audiencias, lo que implic 8.3 horas

h)
Asisti fuera del juzgado a 5 diligencias, lo que implic 12.4 horas,
cobrando el mximo establecido
i)
j)
k)

Se le notificaron dos provedos

Y dos sentencias
Por los alegatos principales cobra el mnimo establecido.

De la forma anterior de acuerdo con el artculo 129 de la citada Ley se poda

calcular los negocios de cuanta indeterminada:

I.

Por estudio del negocio para plantear la demanda $2500.00

II.

Por escrito de demanda $1000.00

III.

Por el escrito de la contestacin de la demanda $1000.00

IV.
Por la lectura de escritos o promociones presentadas por el contrario por
foja $100.00
V.
Por el escrito en que se promueva un incidente o recurso del que deba
conocer el mismo juez de los autos, o se evacue el traslado de o vistas de
promociones de la contraria $250.00
VI.

Pro cada escrito proponiendo pruebas $500.00

VII. Por cada interrogatorio de posiciones a la contraria, de preguntas o

repreguntas a los testigos o cuestionarios a los peritos, por hoja $125.00
VIII. Por asistencia a juntas, audiencias o diligencias en el local del juzgado,
por cada hora o fraccin $100.00
IX.
Por asistencia a cualquier diligencia fuera del Juzgado, por cada hora o
fraccin desde $100.00 hasta $200.00
X.

Por notificacin o vista de provedos $50.00

XI.

Por notificacin o vista de sentencia $100.00

Las cuotas a que se refiere esta fraccin y la anterior se cobraran solo cuando
conste en autos que el abogado fue notificado directamente por el actuario, en
cualquier otro caso por cada notificacin se cobraran $25.00 siempre que la
promocin revele que el abogado tuvo conocimiento del provedo o sentencia
relativa
XII. Por los alegatos en los principal, segn la importancia o facultad del caso
de $125.00 a $250.00
XIII. Por el escrito de agravios o contestacin de los mismos, en apelacin
$2500.00
Las cantidades a que se refiere este artculo sern actualizadas conforme al
incremento actualizado que se de en el ndica nacional de precios al
consumidor sealado por el Banco de Mxico.

De acuerdo con lo anterior, en nuestro ejemplo podemos determinar cul es el

monto a cobrar, por lo que se tiene:

Honorarios totales = a) + b) + c) + d) + e) + f) + g) + h) + i) + j) + k) + l)
Los montos son: a) 2500; b) 1000, c) 5700; d)750; e)1500; f)1125; g)900;
h)2600; i)100; j)200; k)125.

Honorarios totales = 2500 + 1000 + 5700 + 750 + 1500 + 1125 + 900 + 2600
+ 100 + 200 + 125

Honorarios totales = $16,500.00

El texto vigente del artculo 129 de la LOTSJDF establece:

Artculo 129. En los negocios de cuanta indeterminada se causarn las costas

siguientes:
I.
Por el estudio del negocio para plantear la demanda, el equivalente a
cien das de salario mnimo general vigente en el Distrito Federal;
II.
Por el escrito de demanda, el equivalente a sesenta das de salario
mnimo general vigente en el Distrito Federal;
III.
Por el escrito de contestacin a la demanda, el equivalente a sesenta
das de salario mnimo general vigente en el Distrito Federal;
IV.
Por la lectura de escritos o promociones presentados por el contrario, por
foja, el equivalente a cinco das de salario mnimo general vigente en el Distrito
Federal;
V.
Por el escrito en que se promueva un incidente o recurso del que deba
conocer el mismo juez de los autos, o se evacue el traslado o vistas de
promociones de la contraria, el equivalente a diez das de salario mnimo
general vigente en el Distrito Federal;
VI.
Por cada escrito proponiendo pruebas, el equivalente a veinte das de
salario mnimo general vigente en el Distrito Federal;
VII. Por cada interrogatorio de posiciones a la contraria, de preguntas o
repreguntas a los testigos, o cuestionarios a los peritos, por hoja, el
equivalente a cinco das de salario mnimo vigente en el Distrito Federal;
VIII. Por la asistencia a juntas, audiencias o diligencias en el local del Juzgado,
por cada hora o fraccin, el equivalente a ocho das de salario mnimo general
vigente en el Distrito Federal;
IX.
Por la asistencia a cualquier diligencia fuera del juzgado, por cada hora o
fraccin, contada a partir de la salida del Juzgado, el equivalente a diez das de
salario mnimo general vigente en el Distrito Federal;
X.
Por la notificacin o vista de provedos, el equivalente a cinco das de
salario mnimo general vigente en el Distrito Federal; y
XI.
Por notificacin o vista de sentencia, el equivalente a ocho das de salario
mnimo general vigente en el Distrito Federal;
Las costas a que se refiere esta fraccin y la anterior, se cobrarn slo cuando
conste en autos que el abogado fue notificado directamente por el actuario. En

cualquier otro caso, por cada notificacin se cobrar el equivalente a dos das
de salario mnimo general vigente en el Distrito Federal, siempre que la
promocin posterior revele que el abogado tuvo conocimiento del provedo o
sentencia relativos;
XII. Por los alegatos en lo principal, segn la importancia o dificultad del caso
a juicio del Juez, el equivalente a seis y hasta doce das de salario mnimo
general vigente en el Distrito Federal, y
XIII. Por el escrito de agravios o contestacin de los mismos, el equivalente a
cien das de salario mnimo general vigente en el Distrito Federal.
Las cantidades a que se refiere este artculo sern actualizadas conforme al
incremento anualizado que se d en el ndice Nacional de Precios al
Consumidor sealado por el Banco de Mxico.

4.14. JUICIO DE CONTADORES. ART. 443-VIII DEL CODIGO DE

PROCEDIMIENTOS CIVILES PARA EL DISTRITO FEDERAL; JUICIO
SUCESORIO, DANOS Y PERJUICIOS, ADMINISTRACION DE BIENES.

Surge esta figura cuando, en algunas leyes procesales, ante la liquidacin de

cuentas complejas se encomienda a los contadores el procedimiento de
clculo, y las partes se comprometen a acatar lo que se resuelva, como
sentencia. Se diferencia del dictamen en el carcter definitivo y obligatorio que
adquiere, pues el dictamen es tan solo el juicio del contador, sobre
determinados puntos que de ninguna forma obligan al juez o a las partes.

El Cdigo de Procedimientos Civiles para el Distrito Federal en su artculo 443f.

VIII seala: Para que el juicio ejecutivo tenga lugar se necesita un ttulo que
lleve aparejada ejecucin. Traen aparejada ejecucin: IVIII. El juicio uniforme
de contadores, si las partes ante el juez o por escritura pblica o por escrito
privado reconocido judicialmente, se hubiera sujetado a l expresamente o lo
hubiera aprobado. El artculo 444 del mismo ordenamiento procesal seala:
Las sentencias que causen ejecutoria y los convenios judiciales, los convenios
celebrados ante la Procuradura Federal del Consumidor, los laudos que emita
la propia Procuradura y los laudos o juicios de contadores, motivarn
ejecucin, si el interesado no intentare la va de apremio.

Como se advierte la legislacin utiliza indistintamente juicio uniforme de

contadores y juicio de contadores; la doctrina no se manifiesta ampliamente

sobre esta institucin, basta para ello consultar cualquier diccionario de

contabilidad o derecho y constatarlo, y a excepcin del cdigo procesal civil, no
existe otro tipo de ordenamiento en el que se encuentre referencia a esta
institucin. Diversos profesores tanto de derecho como de contabilidad creen
que se trata de un dictamen e incluso en el colmo, sealan que es el juicio a
que son sometidos los contadores cuando cometen un delito. Respecto de
equipararlo a un dictamen, es importante tener presente que si bien tanto el
juicio en estudio como el de dictamen son documentos o declaraciones en
donde, el o los contadores, expresan su parecer o su criterio, entre ambos
existe una diferencia bsico: el primero posee un carcter definitivo y
obligatorio -siempre que se cumpla con los requisitos establecidos-, en tanto
que el dictamen est sujeto a la apreciacin discrecional que se le reconoce al
juez. Respecto de su carcter consultivo (dictamen) la Suprema Corte de
Justicia seala la diferencia entre consulta y resolucin.

DIFERENCIA ENTRE CONSULTA Y RESOLUCION. La consulta tiene por fin

obtener un consejo o un dictamen, y la resolucin, en sentido gramatical,
decide dudas o dificultades, y en el legal, pone fin a controversias judiciales o
administrativas.

Amparo administrativo en revisin 625/35. Unin Alcoholera de Mxico, 12 de

febrero de 1937, unanimidad de 4 voto. T. II, p. 1064.

Un recorrido a travs de la doctrina jurdica mexicana nos llevara hasta inicios

del siglo XIX. En 1808 se hace referencia por primera vez a uniforme juicio de
contadores nombrados por las partes confirmadas por sentencia del juez
como documento que traa aparejada ejecucin. Ms tarde se extenderan a
tres tipos de documentos en los que se mencionan a los contadores: a)
liquidacin o instrumento simple liquido de cantidad, daos o intereses, siendo
reconocido y consentido por la parte con la solemnidad expuesta, b) libros y
cuentas extrajudiciales hechas por las partes o por los contadores que eligen,
si stas las reconocen y consienten en juicio, y c) los pareceres conforme de los
contadores. Para 1833 se aclara este concepto al sealarse que es instrumento
ejecutivo el juicio uniforme de contadores, confirmado por la sentencia del
juzgador original, es decir, del juez que reconoci el negocio. El juicio uniforme
de contadores es la liquidacin de una sentencia.

Por cuanto hace al aspecto normativo de esta institucin, la legislacin civil se

ha mantenido invariable. En 1872 se encontraba establecido por el Cdigo de
Procedimientos Civiles del Distrito Federal y Territorio de Baja California en el
artculo 1006. Son ttulos ejecutivos: 1. 7. El juicio uniforme de contadores,
si las partes ante el juez o por escritura pblica, se hubieren sometido a l

expresamente o lo hubieran aprobado. La redaccin, como se observa, se

mantiene hasta la fecha, aumentndose la hiptesis del escrito privado
reconocido judicialmente.

Este juicio de contadores, en tanto liquidacin de una sentencia judicial, est

supeditada a dos elementos clave: 1) que se d solicitud de dos o ms partes,
ante la liquidacin de cuentas o sentencias complejas u operaciones contables
de magnitud tcnica, y 2) que tales partes se comprometan a acatar lo resuelto
con carcter de sentencia, mediante los supuestos sealados en el artculo 443
del citado Cdigo de Procedimientos Civiles.

Cabe sealar que no siempre se ha aceptado que sean los contadores quienes
realicen exclusivamente esta etapa procesal, en el caso del Cdigo Civil
Espaol y por cuanto hace a la particin de una herencia, se estableca
(artculo 1057) que cualquier persona poda ser designada por el testador para
el cargo de contador. Ms aun, antes de que se expidiera la ley relativa al
ejercicio profesional, la Suprema Corte de Justicia haba sealado:

EJERCICIO PROFESIONAL DE LOS CONTADORES PUBLICOS. Al establecer el

artculo 4. Constitucional que la ley determinar cules son las profesiones
que necesitan titulo para su ejercicio, supedita a una ley secundaria, ya sea
sta del Congreso Federal, por cuanto mira al Distrito y territorio federales, ya
sea de las
congresos de los Estados, por lo que hace a las Entidades Federativas, la
determinacin precisa de que profesiones necesitan ttulo para su ejercicio y
cules no, de manera que mientras no haya sido expedido ese ordenamiento,
no habr base legal necesaria para estimar que la profesin de contador
pblico, o la de perito numerista experto en nmeros, necesiten ttulo para su
ejercicio.

Amparo civil directo 6832/4, Madrazo Miguel, Suc. De 2 de enero de 1945,

unanimidad de 4 votos. T. LXXXIII, p. 1374.

Lo anterior originaba que cualquier persona con cierto conocimiento en

aspectos contables pudiera intervenir en la realizacin del juicio de
contadores. Hoy da las disposiciones legales excluyen tal eventualidad, salvo
escasas excepciones.

Ejercicio:

Jorge Anzald y Fausto Ramos, requieren saber cul es el monto de su inversin

en una empresa, antes de que se realice la liquidacin, comprometindose a
respetar el parecer de los contadores a quienes encargaron la realizacin del
clculo. Los contadores concluyen que del total de valores de la empresa
($12340,712.00) a Jorge Anzalda le corresponde un 73.56% y a Fausto Ramos
el 26.44%. Cuanto corresponde a cada uno en valores?

Para obtener los valores de cada uno, basta aplicar un simple procedimiento
de porcentaje.
Valor Jorge Anzalda = (12340.712.00) (0.7356) = $9077,827.75
Valor Fausto Ramos

= (12340.712.00) (0,2644) = $3262,884.25

Juicio Sucesorio
Por Juicio universal se entiende aquel en que se acumulan todas las acciones
concernientes a una universalidad jurdica, para que sta sea liquidada. En los
sucesorios, la universalidad est constituida por el patrimonio del difunto.
El Juicio sucesorio es el que tiene por finalidad determinar los herederos de una
persona muerta, el pago de las obligaciones pendientes de la misma y la
adjudicacin de los bienes restantes a los sucesores a titulo universal o
singular. Siguiendo a Guasp, Becerra Bautista seala que tiene por finalidad: la
atribucin de la herencia su administracin y la adjudicacin del caudal
sucesorio. Segn exista testamento valido y eficaz o se vaya a proceder sin l,
es juicio de testamentara o juicio ab intestato.
Ejercicio:
Natividad Fernndez dispuso mediante testamento que su fortuna se dividiera
entres sus hijos de la forma siguientes: a Jorge 2/8, a Mara 1/8, a Jess 3/16, a
Narciso 5/16 y a Oracio 1/8. Cuando corresponde a cada uno de los hermanos,
si la masas hereditaria es de $80,800,000.00.
Para resolver este problema debe considerarse un denominador comn a las
fracciones establecidas en el testamento:
2/8+1/8+3/16+5/16+1/8 = 1
2/8 = 4/16
1/8 = 2/16
4/16+2/16+3/16+5/16+2/16 = 16/16 = 1

Si dividimos la masa hereditaria entre 16 tendremos el equivalente a 1/16 de la

herencia y podemos obtener lo que corresponde a cada uno de los hermanos:
As:
80800,000.00/16 = 5,050,000.00
Jorge:

$20,200,000.00

Mara:

$10,000,000.00

Jess:

$15,150,000.00

Narciso:

$25,250,000.00

Horacio:

$10,100,000.00

El albacea. Es el administrador de los bienes que constituyen la masa

hereditaria, encargndose de realizar todos los actos tendientes a la
conservacin, administracin y adjudicacin de los bienes del de cujus.
Desempea una funcin como auxiliar de la administracin de justicia. Puede
ser de cuatro tipos: testamentario, legtimo, convencional y dativo. Se regula
en el artculo 1706 del Cdigo Civil.
El interventor. ES nombrado por el heredero o los herederos inconformes con el
nombramiento previo del albacea hecho por la mayora y que tiene como
funcin vigilar el exacto cumplimiento del cargo de albacea. La verdadera
figura del interventor corresponde a la de un funcionario que tiene como
primordial atribucin la de vigilar, fiscalizar y verificar el funcionamiento y el
desempeo del cargo de otro funcionario. Se regula en el Cdigo Civil en el
artculo 1728 y siguientes.
Ejercicio:
Cuanto cobrarn el albacea y el interventor, ambos nombrados por el juez del
negocio, en la sucesin de Cesar Jimnez, si el monto de los bienes que
integran la masa hereditaria es de $456,900.00.
Primero debemos saber cul es la disposicin que establece los aranceles de
los interventores y albaceas judiciales. Para ello nos remitimos a la Ley
Orgnica del Tribunal Superior.
Artculo 132. En los juicios sucesorios, los interventores y albaceas judiciales
cobrarn el 4% del importe de los bienes, si no exceden de ocho mil das de
salario mnimo general vigente en el Distrito Federal, si exceden de esta suma,
pero no del equivalente a veinticuatro mil das de salario mnimo general
vigente en el Distrito Federal, cobrar adems el 2% sobre el exceso; si
excediere del equivalente a veinticuatro mil das de salario mnimo general
vigente en el Distrito Federal cobrar adems el 1% sobre la cantidad
excedente. LOTS.

Pensemos que este clculo se realiza durante el ao 2004, entonces

utilizaremos el salario mnimo correspondiente a tal ao. Utilizando los valores
establecidos en el texto del artculo 132 tenemos que el monto de los bienes
equivale a 10,099 veces el salario mnimo.
Arancel = [4% (456,900)] + [2% (94980)]
Arancel = 18,276 + 1,899.60
Arancel = 20,175.6
Es decir, que tanto el albacea como el interventor cobrarn

$20,175.60

Considere los siguientes datos: la Ley de Hacienda del Estado de Guerrero

grava la transmisin de bienes inmuebles por causa de muerte. Se aplica la
tasa del 6.6% sobre la base gravable. La base gravable se determina
deduciendo del valor de avalo del inmueble una cantidad equivalente a 8
veces el salario mnimo general elevado al ao, de la zona econmica a que
corresponda el DF. Jos Manuel Vargas recibe en herencia un bien inmueble con
valor de $237,340.00. Cul es el impuesto que deber cubrir por transmisin
de inmuebles?

Debemos obtener la base gravable mediante la deduccin sealada y aplicarle

la tasa del impuesto:

Base gravable = (237,340) (30.20) (365) (8)

Base gravable = 149,156
Impuesto

= 149,156 (0.066)

Impuesto

= $9,844.30

El impuesto por transmisin de inmueble es de $9,844.30.

Daos y Perjuicios

El concepto de daos y perjuicios es uno de los principales dentro de la funcin

tutelar y reparadora del Derecho. Todo dao provoca un perjuicio, y todo
perjuicio deriva de un dao.

Dao es el deterioro, menoscabo, lesin: Daar es maltratar, estropear,

perjudicar, lesionar. Del latn damnum, dao, perdida, multa. Un principio
general de derecho establece que todo aquel que cause un dao a otro tiene la
obligacin de repararlo.

Se llama dao a todo mal que causa a una persona o cosa, como una herida o
la rotura de u objeto ajeno, en la legislacin civil se concibe al dao como una
perdida la prdida o menoscabo sufrido en el patrimonio por la falta de
cumplimiento de una obligacin. Perjuicio es la perdida de utilidad o de
ganancia, cierta y positiva que ha dejado de obtenerse; pues en el caso del
herido, ha perdido sueldos y honorarios, o la maquina rota ha dejado de
producir tal artculo.

La indemnizacin es la reparacin legal de un dao o perjuicio causado. Se

considera como sinnimo de compensacin. La indemnizacin de danos y
perjuicios, abarca gran cantidad de casos en el ambiro civil, por ejemplo: por
faltar a la promesa documental de matrimonio, por alegar en falso
impedimento matrimonial, por descuidar la constitucin de la tutela, por no
pedir un nuevo tutor cuentas al anterior, por no presentar el testamento de un
difunto, por malicia o negligencia del fedatario pblico cuando se a causa de
nulidad testamentaria, por omitir la presentacin del testamento cerrado en su
poder, por la ruina de edificio o cada de rboles, por omitir el usufructuario los
informes que puedan lesionar el derecho, por plantar o edificar de mala fe en
terreno ajeno, por incorporar e mala fe algo propio a una cosa ajena, etc.

Ejercicio:
Por haber destrozado con una mquina, por parte de un sembrado de maz,
cuyo valor estaba calculado en $3, 234,144.00, Juan Prez ha sido condenado
al pago de daos por 23% del valor calculado y cubrir por concepto de
perjuicios el 39.5% del valor de los daos. Cul es el total por el que se le
condena y que monto deber cubrir?

Calculamos primero el monto a cubrir por concepto de daos y posteriormente

obtenemos el monto del perjuicio:

Daos

Perjuicios

= (3, 234,144.00) (0.23) = $743,853.12

= (743,853.12) (0.395) = $293,821.98

Total de daos y perjuicios = $1,037,675.10

Otra disposicin relacionada con el pago de daos, en este caso de daos

corporales, se encuentra en el artculo 1015 del CCDF.

Artculo 1915. La reparacin del dao debe consistir a eleccin del ofendido en
el restablecimiento de la situacin anterior, cuando ello sea posible, en el pago
de daos y perjuicios.
Cuando el dao se cause a las personas y produzca la muerte, incapacidad
total, permanente, parcial permanente, total temporal o parcial temporal, el
grado de la reparacin se determinar atendiendo a lo dispuesto por la Ley
Federal del Trabajo. Para calcular la indemnizacin que corresponda se tomar
como base el cudruplo del salario mnimo diario ms alto que est en vigor en
la regin y se extender al nmero de das que para cada una de las
incapacidades mencionadas seala la Ley Federal del Trabajo. En caso de
muerte la indemnizacin corresponder a los herederos de la vctima.
Los crditos por indemnizacin cuando la vctima fuere un asalariado son
intransferibles se cubrirn preferentemente en una sola exhibicin, salvo
convenio entre las partes. Las anteriores disposiciones se observaran en el
caso del artculo 2647 de este Cdigo.

Ejemplo:
Juan Robles al pasar cerca de una fbrica, es lesionado por una explosin, lo
que le provoca la muerte. Cuales es el monto de la indemnizacin que recibirn
sus herederos?

Para calcular el monto de la indemnizacin debemos remitirnos a la Ley Federal

del Trabajo, en especfico a los artculos 500 y 502, los cuales sealan 60 das
de salario por concepto de gastos funerarios y 730 por concepto de
indemnizacin y muerte. Ambos valores suman 790 das, los que habrn de
multiplicarse, de acuerdo con el CC por el cudruplo del salario mnimo ms
alta que est en vigor en la regin. Como sabemos la Repblica Mexicana se

divide en tres reas geogrficas para tal efecto, y corresponde al Distrito

Federal la ms alta. Consideremos que el salario mnimo diario en el Distrito
Federal es de $ 35.00 por da lo que equivale a $140.00 como base del clculo
de la indemnizacin, Por lo que sustituyendo tendremos:

Indemnizacin por muerte = (nmero de das indemnizacin) (cudruplo del

salario mnimo)

Indemnizacin por muerte = (790) (140) = $110,600.00

Es de aclarar que este valor representa el monto de la indemnizacin y no

comprende la reparacin del dao moral causado, el cual debe ser exigido
accesoriamente.

Igual procedimiento debe seguirse para determinar el monto de las

indemnizaciones por cualquier tipo de incapacidades conforme a los artculos
491, 492, 495 y 514.

Administracin de bienes.
Esta es una actividad profesional de individuos o sociedades dedicados
exclusivamente a esta materia o por sectores de empresas ms complejas,
especficamente las bancarias, que se dedican al cobro de rentas, pago de
impuestos, conservacin de inmuebles y otros aspectos de administracin
inmobiliaria.

Atendiendo a su origen, la administracin puede ser convencional o

contractual, cuasicontractual, legal o judicial. La primera, convencional o
contractual se da cuando el administrador de propiedades celebra un contrato
especifico de derecho civil. Es cuasicontractual en la gestin de negocios,
regulada por los artculos 1896 al 1909 del CC. Se trata de administracin legal
en el caso de padre que administra los bienes de sus hijos (artculos 425 al 442
del CC), el tutor legitimo (artculos 486 al 491 del CC) y de quien acta al frente
de una administracin pblica. Es judicial la administracin realizada por el
sndico de la quiebra, el interventor judicial de una empresa, y el albacea
designado judicialmente.

Ejercicio:

El administrador Jorge Martnez informa que del bien inmueble Finca Margarita
Azul, con 500 hectreas de superficie ha sido vendido el 50%, de lo que ha
quedado ha alquilado un 35%, del 65% restante ha sembrado de arroz el 8% y
de maz el resto. Si el valor de cada hectrea es de $4,560.00. En cuanto fue
vendido el 50% de la Finca Margarita Azul. Si la renta cobrada es de $250.00
por hectrea mensualmente. $Cuanto se recibir en 7 meses de renta? Cul es
la superficie que se encuentra sembrada de arroz y cual de maz?

Primero, debe determinarse cuantas hectreas se han vendido:

(500) (0.5) = 250 has.
Sabiendo, lo anterior, podemos saber el precio pagado por el 50% vendido:
Valor = (250 has) (4560.00) = $1, 140,000.00
Es de decir, que el precio de venta del 50% de la finca Margarita Azul fue de
$1,140,000.00. Ahora, debemos saber cuntas has se estn restando y cuando
se recibir en siete meses por concepto de tal arrendamiento:
Has rentadas = (250) (0.35) = 87.5 has.
Valor de la renta en siete meses = (250) 987.5) (7) = $153,125.00

Es decir, la renta deber cubrirse por siete meses es de $153,125.00. Nos resta
calcular cual es la superficie que se est sembrando y de que se est
sembrando:

Sembrado de arroz (162.5) (0.08) = 13 Has.

Sembrado de maz (162.5) (0.92) = 149.5 Has.

Ejercicio:
El albacea administrador de la sucesin, Adolfo Rubalcaba informa que los
bienes inmuebles Finca Margarita, quinta El Ensueo y Finca Sur, se
obtuvo por concepto de rentas y productos la cantidad de $234,000.00.
Adems el valor de las propiedades es de $435,600.00. Cul es el monto de la
retribucin que recibir por haber desempeado el cargo?
Artculo 1740 del CC. El testador puede sealar al albacea la retribucin que
quiera.
Artculo 1741 del CC. Si el testador no designare la retribucin, el albacea
cobrar el dos por ciento sobre el importe lquido o efectivo de la herencia, y el
cinco por ciento sobre los frutos industriales de los bienes hereditarios.

Artculo 1742 del CC. El albacea tiene el derecho de elegir entre lo que le deja
el testador, por el desempeo del cargo y lo que la ley le concede por el mismo
cargo.

De acuerdo a estos lineamientos se puede determinar el monto de la

retribucin.

Valor del inmueble = (435,600.00) (0.02) = $8,712.00

Valor del producto = (234,000.00) (0.05) = $11,700.00
Monto de la retribucin:

$20,412.00

4.15. AREA DE DERECHO DE LA SEGURIDAD SOCIAL.

El derecho de la seguridad social es una rama del derecho social que

comprende a todos los trabajadores, obreros, empleados, domsticos,
artesanos, toreros, artistas, deportistas, etc., para su proteccin integral contra
las contingencias de sus actividades labores y para protegerlos frente a todos
los riesgos que puedan ocurrirles.

Se considera que esta disciplina jurdica es un conjunto de normas que tienen

su origen en el derecho natural, que se afinan y perfeccionan en el todo social
para dar origen al derecho social, derecho que tiene como finalidad garantizar
al hombre, a la familia y a la saciedad las garantas fundamentales de la
humanidad, a saber: la proteccin de la salud, acceso a la educacin, garanta
a la vivienda, al trabajo y al salario, a la recreacin; derechos que permiten el
surgimiento de instituciones especializadas de carcter social para garantizar y
hacer efectivos estos derechos cuando la sociedad se vea afectada por una
contingencia social o por riesgos e inseguridades presentadas en el quehacer
laboral, en el campo de la poltica y de la economa, entre otros, que provoque
algn tipo de incapacidad que le impida subsistir.

La Organizacin Internacional del Trabajo considera a la seguridad social como

el conjunto de medidas adoptadas por una sociedad con el fin de garantizar a
sus miembros, por medio de una organizacin apropiada, una proteccin
suficiente contra ciertos riesgos a los cuales se hallen expuestos. La seguridad

social es un instrumento jurdico y econmico que establece el Estado para

abolir y garantizar a todo ciudadano el derecho de un ingreso para vivir y la
salud a travs del reparto equitativo de la renta nacional y por medio de
prestaciones del seguro social, al que contribuyen los patronos, los obreros y el
Estado, como subsidios, pensiones, atencin facultativa y de servicios sociales,
que otorgan de los impuestos las dependencias de aquel, quedando
amparados contra los riesgos profesionales y sociales, principalmente de la
falta o suficiencia de ganancias para su sostenimiento y el de su familia.

De acuerdo con la Ley del Seguro Social, la seguridad social tiene por finalidad
garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica, la proteccin de los
medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar
individual y colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que, en caso y
previo cumplimiento de los requisitos legales, ser garantizada por el Estado
(art. 2). La realizacin de la seguridad social est a cargo de entidades o
dependencias pblicas, federales o locales y de organismos descentralizados
conforme a las disposiciones de la materia (art 3). El seguro social es un
instrumento bsico de la seguridad social, y est establecido como un servicio
pblico de carcter nacional, sin perjuicio de cualquiera otro sistema
institucional (art 4).

Clculo para la fijacin de cuotas de financiamiento para cada seguro,

determinacin de riesgos de trabajo.

Se entiende por financiamiento la aportacin en dinero para la creacin,

fomento o para sufragar los gastos tendientes a desarrollar la proteccin civil o
social. El financiamiento o rgimen financiero representa los recursos
necesarios para cubrir las prestaciones en dinero, las prestaciones en especie y
los gastos administrativos de los diferentes seguros y se obtienen de las cuotas
que estn obligados a cubrir los patrones y los trabajadores o dems sujetos y
de la contribucin que en cada caso corresponda al Estado.

La Ley del Seguro Social, establece en el rgimen obligatorio los seguros de:
riesgos de trabajo; enfermedades y maternidad; invalidez y vida; retiro,
cesanta en edad avanzada y vejez; y, guarderas y prestaciones sociales.

Debe considerarse que esta ley entr en vigor en toda la Repblica Mexicana el
1. De julio de 1997; este dato es necesario para efectuar las operaciones de
actualizacin indicadas en el texto legal.

Otra figura de importancia es la integracin del salario base de cotizacin. De

acuerdo con el artculo 27 de la Ley del Seguro Social el salario base de
cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las
gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue
al trabajador por sus servicios. Este numeral seala qu conceptos se excluyen
como integrantes del salario base de cotizacin.

Ejercicio:
Cul es el salario base de cotizacin de un obrero que percibe por cuota diaria
$45.00. Adems recibe una despensa mensual de $200.00, tiene derecho a 08
das de vacaciones y a 20 das de aguinaldo.

De acuerdo a lo sealado, la base de cotizacin se obtiene sumas acumulables:

parte proporcional de las prestaciones, conforme a la frmula:

SC = cd + Ppv + Ppa + Ppd

Dnde:
SC = salario base de cotizacin
CD = cuota diaria percibida por el trabajador
Ppv = parte proporcional de vacaciones; se obtiene multiplicando el monto de
los das de vacaciones por la correspondiente prima vacacional, al producto
se le dividir entre el nmero de das del ao: 365.
Ppa= parte proporcional de aguinaldo, se obtiene dividiendo el monto de los
das aguinaldo entre el nmero de das del ao: 365.
Ppd= Parte proporcional de despensa, se obtiene dividiendo el valor de la
despensa entre el nmero de das del periodo en que se otorga.

Resulta:

SC = [(45) + (1350x8=10,800/30=360/365=0.99) +
(1350x20=27,000/30=900/365=2.47) + (200/30=6.67)]

SC = 45 + 0.99 + 2.47 + 6.67 = $55.13.

4.16.- CLCULO PARA FIJACIN DE CUOTAS DE FINANCIAMIENTO PARA

CADA SEGURO, DETERMINACIN DE LOS RIESGOS DE TRABAJO.

Se entiende por financiamiento la aportacin en dinero para la creacin,

fomento o para sufragar los gastos tendientes a desarrollar la proteccin civil o
social. El financiamiento o rgimen financiero representa los recursos
necesarios para cubrir las prestaciones en dinero, las prestaciones en especie y
los gastos administrativos de los diferentes seguros y se obtienen de las cuotas
que se estn obligados a cubrir los patrones y los trabajadores o dems sujetos
y de la contribucin que en cada caso corresponda al estado.

La ley del seguro social establece en el rgimen obligatorio los seguros

de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida de retiro,
cesanta en edad y vejez, y guarderas y prestaciones sociales.

Se debe considerar que esta ley entr en vigor en toda a Republica en

1ro de Julio de 1997, este dato es necesario para efectuar las operaciones de
actualizacin indicadas en el texto legal.

Otra importancia es la integracin del salario base de cotizacin, de

acuerdo con el art. 27 de la ley del seguro social el salario base de cotizacin
se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las
gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue
al trabajador por sus servicios. Este numeral seala que conceptos se excluyen
como integrantes del salario base de cotizacin.

Los ejemplos los podremos encontrar en los diferentes artculos mencionados

en la ley del Seguro Social, como son: art.105 al 108, 211, 212, 28, 30, 15 y 16
de esta ley.

Ley del Seguro Social Publicacin 1995 (hace 16 aos) ltima modificacin 2009 (hace 2 aos)
Otras leyes mencionadas Aviso legal Sugerencias Ayuda

DISPOSICIONES GENERALES TITULO PRIMERO 1 10

CAPITULO UNICO 1 - 10
DEL REGIMEN OBLIGATORIO TITULO SEGUNDO 11 - 239

GENERALIDADES CAPITULO I 11 - 26

DE LAS BASES DE COTIZACION Y DE LAS CUOTAS CAPITULO II 27 - 40

DEL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO CAPITULO III 41 - 83

GENERALIDADES SECCION PRIMERA 41 - 55

DE LAS PRESTACIONES EN ESPECIE SECCION SEGUNDA 56 - 57
DE LAS PRESTACIONES EN DINERO SECCION TERCERA 58 - 67
DEL INCREMENTO PERIODICO DE LAS PENSIONES SECCION CUARTA 68 - 69
DEL REGIMEN FINANCIERO SECCION QUINTA 70 - 79
DE LA PREVENCION DE RIESGOS DE TRABAJO SECCION SEXTA 80 - 83
o

DEL SEGURO DE ENFERMEDADES Y MATERNIDAD CAPITULO IV 84 - 111

GENERALIDADES SECCION PRIMERA 84 - 90

DE LAS PRESTACIONES EN ESPECIE SECCION SEGUNDA 91 - 95
DE LAS PRESTACIONES EN DINERO SECCION TERCERA 96 - 104
DEL REGIMEN FINANCIERO SECCION CUARTA 105 - 108
DE LA CONSERVACION DE DERECHOS SECCION QUINTA 109
DE LA MEDICINA PREVENTIVA SECCION SEXTA 110 - 111
DEL REGISTRO DE LAS ACTIVIDADES PARA LA SALUD A LA POBLACIN
DERECHOHABIENTE SECCIN SPTIMA 111
o

DEL SEGURO DE INVALIDEZ Y VIDA CAPITULO V 112 - 151

GENERALIDADES SECCION PRIMERA 112 - 118

DEL RAMO DE INVALIDEZ SECCION SEGUNDA 119 - 126
DEL RAMO DE VIDA SECCION TERCERA 127 - 137
DE LAS ASIGNACIONES FAMILIARES Y AYUDA ASISTENCIAL SECCION CUARTA

138 - 140
DE LA CUANTIA DE LAS PENSIONES DE INVALIDEZ Y VIDA SECCION QUINTA
141 - 145
DEL REGIMEN FINANCIERO SECCION SEXTA 146 - 149
DE LA CONSERVACION Y RECONOCIMIENTO DE DERECHOS SECCION SEPTIMA
150 - 151
o DEL SEGURO DE RETIRO, CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ CAPITULO
VI 152 - 200
GENERALIDADES SECCION PRIMERA 152 - 153
DEL RAMO DE CESANTIA EN EDAD AVANZADA SECCION SEGUNDA 154 - 160
DEL RAMO DE VEJEZ SECCION TERCERA 161 - 164
DE LA AYUDA PARA GASTOS DE MATRIMONIO SECCION CUARTA 165 - 166
DEL REGIMEN FINANCIERO SECCION QUINTA 167 - 169
DE LA PENSION GARANTIZADA SECCION SEXTA 170 - 173
DE LA CUENTA INDIVIDUAL Y DE LAS SOCIEDADES DE INVERSION
ESPECIALIZADAS DE FONDOS PARA EL RETIRO SECCION SEPTIMA 174 - 200
o DEL SEGURO DE GUARDERIAS Y DE LAS PRESTACIONES
SOCIALES CAPITULO VII 201 - 217
DEL RAMO DE GUARDERIAS SECCION PRIMERA 201 - 207
DEL RAMO DE LAS PRESTACIONES SOCIALES SECCION SEGUNDA 208 - 210
DEL REGIMEN FINANCIERO SECCION TERCERA 211 - 213
DE LAS PRESTACIONES DE SOLIDARIDAD SOCIAL SECCION CUARTA 214 - 217
o DE LA CONTINUACION VOLUNTARIA EN EL REGIMEN
OBLIGATORIO CAPITULO VIII 218 - 221
o DE LA INCORPORACION VOLUNTARIA AL REGIMEN OBLIGATORIO CAPITULO
IX 222 - 233
o

DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN EL CAMPO CAPITULO X 234 - 239

DEL REGIMEN VOLUNTARIO TITULO TERCERO 240 - 250

DEL SEGURO DE SALUD PARA LA FAMILIA CAPITULO I 240 - 245

DE LOS SEGUROS ADICIONALES CAPITULO II 246 - 250

OTROS SEGUROS CAPTULO III 250

DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL TITULO CUARTO

251 - 286
o DE LAS ATRIBUCIONES, PATRIMONIO Y RGANOS DE GOBIERNO Y
ADMINISTRACIN CAPTULO I 251 - 257
o

DE LA ASAMBLEA GENERAL CAPITULO II 258 - 262

DEL CONSEJO TECNICO CAPITULO III 263 - 264

DE LA COMISION DE VIGILANCIA CAPITULO IV 265 - 266

DE LA DIRECCION GENERAL CAPITULO V 267 - 269

o DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL COMO ORGANISMO FISCAL

AUTNOMO CAPTULO VI 270 - 277
o

DE LA CONSTITUCIN DE RESERVAS CAPTULO VII 278 - 286

GENERALIDADES SECCIN PRIMERA 278 - 280

DE LAS RESERVAS DE LOS SEGUROS SECCIN SEGUNDA 281 - 286
DEL PROGRAMA ANUAL DE ADMINISTRACIN Y CONSTITUCIN DE
RESERVAS SECCIN TERCERA 286
DE LA INVERSIN DE LAS RESERVAS Y DE SU USO PARA LA
OPERACIN SECCIN CUARTA 286
o

DEL SISTEMA DE PROFESIONALIZACIN Y DESARROLLO CAPTULO VIII 286

DE LOS MEDIOS DE COMUNICACIN CAPTULO IX 286

DE LOS PROCEDIMIENTOS, DE LA CADUCIDAD Y

PRESCRIPCION TITULO QUINTO 287 - 302
o

DE LOS CRDITOS FISCALES CAPTULO I 287 - 290

DE LOS PROCEDIMIENTOS CAPITULO II 291 - 296

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN SECCIN PRIMERA 291 293

DE LOS MEDIOS DE DEFENSA SECCIN SEGUNDA 294 - 296
o

DE LA CADUCIDAD Y PRESCRIPCION CAPITULO III 297 - 302

DE LAS RESPONSABILIDADES, INFRACCIONES, SANCIONES Y

DELITOS TTULO SEXTO 303 - 319
o

DE LAS RESPONSABILIDADES CAPTULO I 303

DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES CAPTULO II 304

DE LOS DELITOS CAPTULO III 305 - 319

TRANSITORIOS

ARTCULOS TRANSITORIOS DE DECRETOS DE REFORMA

Prima de riesgo de trabajo

Contenido generado por la Secretara de Economa o algn rgano
desconcentrado del sector

El empresario debe considerar las amenazas o riesgos a los que su personal se

encuentra expuesto por las actividades que desarrolla. En una empresa, la
probabilidad de que ocurra un accidente o que un trabajador padezca una
enfermedad es latente, pero vara segn el tipo de actividades que se realicen
y los controles que se implementen para disminuir el riesgo. Los patrones
deben tener conocimiento sobre su prima de riesgo de trabajo y la forma cmo
deben presentar su determinacin oportunamente.

QU ES LA PRIMA DE RIESGO?
Es una de las cuotas que debe pagar el patrn al Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS) para cubrir la probabilidad de riesgo de cualquier accidente o
enfermedad a las que estn expuestos sus trabajadores por la actividad que
desarrollen.

ME ENCUENTRO OBLIGADO A PAGAR UNA PRIMA DE RIESGO DE

TRABAJO?
En principio todos los patrones que sean personas fsicas o empresas que
tengan trabajadores a su cargo deben calcular su prima de riesgo mediante
una revisin anual de su siniestralidad, es decir, la frecuencia o ndice de
accidentes o enfermedades de trabajo que sus empleados han tenido entre el 1
de enero y 31 de diciembre del periodo que se presenta.

QU OCURRE CUNDO ME REGISTRO POR PRIMERA VEZ COMO

PATRN?
Al registrarse por primera vez o al cambiar de actividad, las empresas, debern
de auto clasificarse para efectos de la determinacin y pago de la prima en el

seguro de riesgos de trabajo conforme al catlogo de actividades para la

clasificacin de las empresas. Los criterios para hacerlo son el giro de las
actividades a desarrollar, la divisin econmica, grupo econmico, fraccin y
clase que en cada caso les corresponda.

CMO SE HACE LA CLASIFICACIN DE ACTIVIDADES ECONMICAS

PARA DETERMINAR LA PRIMA DE RIESGO DE TRABAJO?
El artculo 196 de Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de
Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin contiene el
catlogo de actividades e indica la divisin a la que pertenece.
Por ejemplo, las empresas que realizan trabajos agrcolas, floricultura,
fruticultura, horticultura y jardinera ornamental, pertenecen a la divisin 0
denominada agricultura, ganadera, silvicultura, pesca y caza. Las empresas
que se dedican a la construccin, reparacin, reformas y reconstrucciones de
edificaciones residenciales y no residenciales, excepto cuando se trate de obra
pblica; pertenecen a la divisin 4 denominada Industria de la construccin.
De acuerdo con la actividad de su negocio podr identificar la clasificacin que
le corresponde dentro de las ocho divisiones contempladas en el catlogo.
Una vez distinguida la divisin, deber determinar el grupo al que pertenece.
Por ejemplo, la agricultura pertenece al grupo 1 mientras que la construccin
de edificaciones y de obras de ingeniera civil pertenece al grupo 41.
Cada grupo se divide en fracciones, por lo cual es necesario seleccionar cul es
la fraccin aplicable. As, en el grupo 41 las instalaciones sanitarias, elctricas,
de gas y de aire acondicionado pertenecen a la fraccin 421 y la agricultura
pertenece a la fraccin 011 del grupo 1.
Una vez identificadas la divisin, el grupo y la fraccin de la actividad de su
negocio, puede conocer la clase a la que pertenece y el monto de la prima de
riesgo correspondiente. En nuestro ejemplo a la agricultura le corresponde la
clase III y las instalaciones la clase IV.

CULES SON LAS CLASES Y EL PORCENTAJE DE LA CUOTA DE CADA

UNA?
El artculo 73 de la Ley del Seguro Social indica:
Prima media

En
porcentajes

Clase I

0.54355

Clase II

1.13065

Clase III

2.59840

Clase IV

4.65325

Clase V

7.58875

LA PRIMA DE RIESGO ES UN INDICADOR PERMANENTE?

No. Cada ao se debe recalcular y de acuerdo a la siniestralidad de la empresa
esta puede aumentar o disminuir. La vigencia de la prima de riesgo una vez
recalculada tendr vigencia desde el primero de marzo del ao siguiente a
aquel en que concluy el periodo computado y hasta el da ltimo de febrero
del ao subsecuente.

CMO SE CALCULA LA PRIMA DE RIESGO DE TRABAJO?

El artculo 72 de la Ley del Seguro Social establece que se obtiene
multiplicando la siniestralidad de la empresa por un factor de prima, y al
producto se le sumar el 0.005. El resultado ser la prima a aplicar sobre los
salarios de cotizacin, conforme a la frmula siguiente:
Prima = [(S/365) + V * (I + D)] * (F/N) + M

Dnde:
V = 28 aos, que es la duracin promedio de vida activa laboral de un
individuo que no haya sido vctima de un accidente mortal o de incapacidad
permanente total.
F = 2.3, que es el factor de prima.
N = Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo.
S = Total de los das subsidiados a causa de incapacidad temporal.
I = Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y
totales, divididos entre
100.
D = Nmero de defunciones.
M = 0.005, que es la prima mnima de riesgo.

Sin embargo, estos clculos los puede hacer directamente a travs del portal
del IMSS con el Sistema nico de Autodeterminacin (SUA), el cual puede
descargar
de:http://www.imss.gob.mx/patrones/sua/Pages/complementos.aspx.

TODAS LAS EMPRESAS ESTN OBLIGADAS A RECALCULAR LA PRIMA

DE RIESGO CADA AO?
No. En caso de que la prima de riesgo sea igual a la del ao anterior las
empresas estn exentas de presentarla. Asimismo, sino han cambiado de
actividad o recientemente se dieron de alta y no han completado un ao de
actividades tampoco deben presentarla. Por otro lado, las empresas con menos
de diez trabajadores tienen la opcin de presentarla en su declaracin anual.

QU BENEFICIOS ME OFRECE REALIZAR EL CLCULO EXACTO DE LA

PRIMA DE RIESGO DE TRABAJO?
Conocer qu es la prima de riesgo y cmo se calcula le permitir realizar una
adecuada planeacin de las finanzas de la empresa.
Le ayudar a determinar con mayor precisin la actividad a la cual se va a
dedicar, para de este modo evitar ambigedades que podran llevar a una
variacin en la clasificacin de empresa.
La prima de riesgo le puede servir como una herramienta til para detectar las
reas que le estn representando un mayor riesgo a su empresa y que
requieren acciones preventivas.
La disminucin de la prima de riesgo le servir como un indicador para saber
qu tan efectivas son las medidas de seguridad implementadas en su empresa.
Dependiendo el giro de su negocio un monto debajo de la misma es favorable
mientras que uno alto le servir como alerta para redisear, mejorar o
fortalecer sus estrategias en esta materia.
Hay actividades que por su naturaleza son altamente riesgosas por lo cual la
prima de riesgo le ayudar a poder cuantificar en trminos econmicos el costo
beneficio de asegurar oportunamente a sus trabajadores.

QU DEBO HACER PARA ESTIMAR EL CLCULO DE LA PRIMA DE

RIESGO DE TRABAJO?
Identifique el giro de su empresa en el catlogo de actividades para la
clasificacin de las empresas.

Lleve un control de los siniestros (incapacidades temporales, permanentes,

parciales o totales, accidentes, decesos) ocurridos en su empresa.
Determine el valor de la prima de riesgo.
Presente anualmente (en el mes de febrero) la Determinacin de la Prima en el
Seguro de Riesgos de Trabajo de su empresa.
Implemente medidas preventivas que le ayuden a mantener un monto de
prima de riesgo favorable para su negocio.

CMO REALIZO LA DETERMINACIN DE LA PRIMA DE RIESGO DE

TRABAJO?
Debe hacer la clasificacin de su negocio de acuerdo al catlogo de
actividades, desde que inicia sus actividades en un centro de trabajo y
conforme pasa el tiempo, cambia de actividad o hay modificaciones en sus
formas de operacin deber notificarlo al IMSS.
Es necesario tener un control de todas las incapacidades que han tenido los
trabajadores de la empresa y de accidentes que se han presentado.
Acceda a la plataforma del SUA en el apartado de determinacin de la prima de
riesgo de trabajo, ingresar los datos solicitados y calcular. Aqu obtendr un
reporte conocido como Cartula de la Determinacin y se le dir paso a paso
cmo puede presentarlo a travs del portal http://idse.imss.gob.mx/imss/[5].
Tenga en cuenta que esto debe hacerlo antes de que termine el mes de febrero
si su empresa no se encuentra exenta de hacerlo.
Es de gran ayuda implementar acciones preventivas y dar seguimiento a los
accidentes ocurridos, para lo cual puede tomar medidas como definir un plan
de seguridad, resaltar las vas de acceso y salidas de emergencia, hacer
simulacros, capacitar a sus trabajadores en aspectos de seguridad, realizar
exmenes mdicos y tener una historia clnica de su personal, tener un rea
encargada de la seguridad, entre otras.

Ejemplificacin:
Fabricantes de Motores Cndor S.A. de C.V. tiene su planta en Monterrey. Esta
planta fabrica bases mecnicas hidrulicas y elctricas de motores para
tractores, gras y camiones. Tiene una planta laboral de 120 trabajadores
industriales y veinte para trabajos de oficina, que se encuentra en las mismas
instalaciones.
Dentro de las obligaciones de seguridad social de la empresa se encuentra el
pago de la prima de riesgos al Instituto Mexicano del Seguro Social. Para

realizar el clculo de esta prima el contador de la empresa a travs del SUA

ingresa los datos de la empresa para que este arroje el monto a pagar.
La prima de riesgo de Fabricantes de Motores Cndor S.A. de C.V. haba sido
sumamente elevada, ya que el lugar no contaba con procedimientos de
capacitacin en primeros auxilios, un rea encargada de seguridad industrial,
los trabajadores se accidentaban frecuentemente y no existan protocolos de
proteccin civil.
Los socios se dieron cuenta de que la proyeccin de gastos de cada ao se
poda reducir si se lograba abatir la incidencia de accidentes de trabajo y eso
tambin les permitira reducir el indicador de la prima de riesgos de trabajo. La
implementacin de procedimientos como capacitacin en primeros auxilios,
prevencin de accidentes industriales, uso de equipo de proteccin,
capacitacin de los obreros en el uso de mquinas y herramientas,
implementacin de protocolos de seguridad y otros sistemas de proteccin civil
representaban en conjunto un costo mucho ms bajo en comparacin con lo
que se pagaba de la prima de riesgos de toda la nmina.

Referencias:
Garduo Montao, Roco. Determinacin y declaracin de riesgo de trabajo.
Facultad de Contadura y Administracin (2008, 16 de febrero) (en Lnea)
Recuperado el 27 de julio de 2012
dehttp://www.consultoriofiscalunam.com.mx/articulo-6-1323-126.html
Mxico. Ley del Seguro Social (2012, mayo 28) Artculo 72 Recuperado el 24 de
julio de 2012. Recuperado
de:http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/92.pdf
Mxico. Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (2002, 1 de noviembre)
(en lnea) Artculo 196. Recuperado el 27 de julio de 2012
de http://www.liconsa.gob.mx/wp-content/uploads/2012/01/1089.pdf
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (s.d). Riesgos de trabajo, la
anticipacin y seguimiento oportunos pueden representar ahorros importantes.
Recuperado el 27 de julio de 2012 de http://www.imcp.org.mx/spip.php?
article112
Instituto Mexicano del Seguro Social (n.d). Versin SUA. Recuperado el 22 de
julio de 2012
dehttp://www.imss.gob.mx/patrones/sua/Pages/complementos.aspx.
Derechos Reservados Secretaria de Econmica - Mxico

4.17.- CLCULO PARA EL PAGO DE PENSIONES O INDEMNIZACIN EN RIESGOS

DE TRABAJO, PROFESIONAL O NO PROFESIONAL.
4.18.- CLCULO PARA EL OTORGAMIENTO DE PRSTAMOS A CORTO PLAZO
4.19.- REA DE DERECHO DEL TRABAJO
4.5.1-INDEMNIZACIN POR DESPIDO INJUSTIFICADO, RESCISIN IMPUTABLE AL
PATRN.

4.5.2.- CLCULO PARA EL PAGO DE TIEMPO EXTRAORDINARIO, JUBILACIONES,

INDEMNIZACIONES.

4.5.3.- INTEGRACIN DEL SALARIO. CLCULO DE PRESTACIONES

COMPLEMENTARIAS: SALARIO Y ESPECIE

CLCULO PARA EL PAGO DE PENSIONES O INDEMNIZACIN EN RIESGOS DE

TRABAJO, PROFESIONAL O NO PROFESIONAL
La Ley del Seguro Social define a los riesgos de trabajo como los accidentes y
enfermedades a que estn expuestos los trabajadores en ejercicio o con motivo
del trabajo. El mismo ordenamiento seala que se considera accidente de
trabajo toda lesin orgnica o perturbacin funcional, inmediata o posterior: o
la muerte, producida repentinamente en ejercicio, o con motivo del trabajo,
cualquiera que sea el lugar y el tiempo en que dicho trabajo se presente.
Tambin se considera accidente de trabajo el que produzca al trasladarse el
trabajador, directamente de su domicilio al lugar de trabajo, o de este aquel.
Enfermedad de trabajo es todo estado patolgico derivado de la accin
continuada de una causa que tenga origen o motivo en el trabajo o en el medio
en que el trabajador se vea obligado a prestar sus servicios.
En todo caso La Ley del Seguro Social establece que ser enfermedad fe
trabajo las consignadas en la Ley Federal del Trabajo.
El accidente puede traer como consecuencia la incapacidad para seguir
prestando el trabajo. La incapacidad es la disminucin o perdida de la aptitud
para el trabajo, como consecuencia de una alteracin anatmica funcional del
cuerpo humano. Las incapacidades pueden ser temporal, permanente parcial,
permanente total y la muerte.

Incapacidad temporal es la perdida de facultades o aptitudes que

imposibilitan parcial o totalmente a una persona para desempear su trabajo
por algn tiempo.
Incapacidad permanente parcial es la disminucin de las facultades o
aptitudes de una persona para trabajar.
Incapacidad permanente total es la perdida de una persona que la
imposibilita para desempear cualquier trabajo por el resto de su vida.
Podemos definir la Indemnizacin por accidente de trabajo como el pago que
debe hacerse al trabajador o a sus beneficiarios como reparacin econmica
por haber sufrido una lesin organica o perturbacin funcional o la muerte
producida repentinamente con motivo del trabajo, o bien en el ejercicio del
mismo.
La pensin por riesgo de trabajo es la cantidad peridica temporal o vitalicia,
que se asigna a alguien desde las instituciones se seguridad social.
Ejemplo:
Para determinar el subsidio que recibir Enrique Castro, conforme a la ley de
Seguro Social, quien surge un riesgo de trabajo y se le declara incapacidad
temporal durante 13 das, si su cota diaria es de $45.00 pesos. Adems recibe
una despensa mensual de $200.00 pesos, tiene derecho a ocho das de
vacaciones y a 20 das por aguinaldo.
Articulo 58. El asegurado que sufra un riesgo de trabajo tiene derecho a las
siguientes prestaciones en dinero:
I. Si lo incapacita para trabajar recibir mientras dure la inhabilitacin, el cien
por ciento del salario en que estuviese cotizando en el momento de ocurrir el
riesgo.
El goce de este subsidio se otorgara al asegurado entre tanto no se declare que
se encuentra capacitado para trabajar, o bien se declare la incapacidad
permanente parcial o total, lo cual debera realizarse dentro del trmino de
cincuenta y dos semanas que dure la atencin medica como consecuencia del
accidente, sin perjuicio de que una vez determinada la incapacidad que
corresponda, contine su atencin o rehabilitacin conforme a lo dispuesto por
el artculo 61 de la presente ley;
De acuerdo con el texto legal el monto del subido que recibir Enrique Castro
ser:
Sit=SC(n)
Donde

Sit= subsidio por incapacidad temporal

SC= salario base de cotizacin
n= nmero de das de incapacidad

Sustituyendo
Subsidio= 54.59 (13) =707.07
De conforme a la ley del Seguro Social Por la incapacidad permanente total
que recibir Yolanda Contreras quien sufre un riesgo de trabajo y se le
declarara incapacidad permanente total, si su salario base de cotizacin es de
$90.00 pesos diarios.
Articulo 58. El asegurado que sufra un riesgo de trabajo tiene derecho a las
siguientes prestaciones en dinero:
II. al declararse la incapacidad permanente total del asegurado, este recibir
una pensin mensual definitiva equivalente al setenta por ciento del salario en
que estuviere cotizando. En el caso de enfermedades de trabajo, se calculara
con el promedio del salario base de cotizacin de las cincuenta y dos ltimas
semanas o las que tuviere si su aseguramiento fuese por un tiempo menor
para determinar el monto de la pensin. Igualmente, el incapacitado debera
contratar un seguro de sobrevivencia para el caso de su fallecimiento, que
otorgue a sus beneficiarios las pensiones y dems prestaciones econmicas a
que tengan derecho en los trminos de esta ley
De acuerdo con el texto, la frmula que nos permite determinar el monto de
la pensin es:
PIPT= SC (.7) (30)
Donde:
PIPT: Pensin por incapacidad permanente total
SC: Salario base de cotizacin
Si aplicamos esta frmula al caso, tendremos que el monto de la prensin es:
PIPT= (90) (.7) (30)
PIPT= $ 1,890.00
Ejercicio:
De acuerdo con le ley del Seguro Social determinar la pensin por incapacidad
permanente parcial que recibir. A Mirna Valds quien sufre un riesgo de trabajo
y se declara incapacidad permanente parcial, si su salario base de cotizacin
es de $ 95.00. El padecimiento es parlisis radicular inferior y de acuerdo con
la tabla de incapacidades de artculo 514 de la Ley Federal del Trabajo le
corresponde un 60%

Articulo 58. El asegurado que sufra un riesgo de trabajo tiene derecho a las
siguientes prestaciones en dinero:

III. si la incapacidad declarada es permanente parcial, superior al cincuenta por

ciento, el asegurado recibir una pensin que ser otorgada por la institucin
de seguros que elija en los trminos de la fraccin anterior.
El monto de la pensin se calculara conforme a la tabla de valuacin de
incapacidad contenida en la ley federal de trabajo, tomando como base el
monto de la pensin que correspondera a la incapacidad permanente total. El
tanto por ciento de la incapacidad se fijara entre el mximo y el mnimo
establecidos en dicha tabla teniendo en cuenta la edad del trabajador, la
importancia de la incapacidad, si esta es absoluta para el ejercicio de su
profesin aun cuando quede habilitado para dedicarse a otra, o que
simplemente hayan disminuido sus aptitudes para el desempeo de la misma o
para ejercer actividades remuneradas semejantes a su profesin u oficio.

Si la valuacin definitiva de la incapacidad fuese de hasta el veinticinco por

ciento, se pagara al asegurado, en sustitucin de la pensin, una
indemnizacin global equivalente a cinco anualidades de la pensin que le
hubiese correspondido. Dicha indemnizacin ser optativa para el trabajador
cuando la valuacin definitiva de la incapacidad exceda de veinticinco por
ciento sin rebasar el cincuenta por ciento, y
Podemos determinar la frmula para la incapacidad permanente parcial:
PIPP = PIPT (% 514 LFT)
Donde:
PIPP: Pensin por incapacidad permanente parcial
PIPT: pensin por incapacidad permanente total
% 514 LFT: Porcentaje establecido en la tabla del artculo 514 de la Ley
Federal del Trabajo.
Si aplicamos esta frmula al caso concreto tendremos:
PIPP= 1995 (06) = $1,197.00
Ejercicio:
Conforme a la Ley del Seguro Social determinar la indemnizacin global por
incapacidad permanente parcial que recibir Mirna Valds quien sufre un riesgo
de trabajo y se le declara incapacidad permanente parcial. Si su salario base de
cotizacin es de $ 85.00. El padecimiento es perdida completa de inmovilidad
articular de las tres articulaciones del ndice y de acuerdo con la tabla de
incapacidades del artculo 514 de la Ley Federal del Trabajo le corresponde un
15%.
En el Ejercicio anterior transcribimos la disposicin aplicable a este caso. La
frmula que podemos utilizar es

Ig: PIPP (5 Anualidades)

Donde:
Ig: Indemnizacin global
PIPP: Pensin por incapacidad permanente parcial
5 Anualidades: 60 meses
Si sustituimos, tendremos:
Ig= 267.75 (60) = $ 16,065.00

Ejercicio:
Conforme a la Ley del Seguro Social determinar el aginando que recibir Mirna
Valds quien sufri un riesgo de trabajo y se le declara incapacidad
permanente parcial, si su salario bese de cotizacin es de $ 95.00. El
padecimiento es parlisis radicular inferior y de acuerdo con la tabla de
incapacidades del artculo 514 de la Ley Federal del Trabajo le corresponde un
60%.
Articulo 58. El asegurado que sufra un riesgo de trabajo tiene derecho a las
siguientes prestaciones en dinero:
IV. el instituto otorgara a los pensionados por incapacidad permanente total y
parcial con un mnimo de ms del cincuenta por ciento de incapacidad, un
aguinaldo anual equivalente a quince das del importe de la pensin que
perciban.
De acuerdo con esta disposicin, y sabiendo que es el aguinaldo comprende
exactamente el monto de la mitad de una pensin mensual, podemos utilizar
las siguientes formulas:
Ag = PIPT (.5)
Ag = PIPP (.5)
Aplicando el caso que nos ocupa quedara determinado el monto del aguinaldo
multiplicado el monto de la pensin por incapacidad permanente parcial por el
factor establecido, de la forma siguiente:
Ag= 1.197 (.5) = $598.50
Ejercicio:
Conforme a la Ley del Seguro Social determinar el subsidio que recibir Ramn
Salinas, quien sufre una enfermedad no profesional que lo mantiene
incapacitado para el trabajo durante 46 das. Percibe por concepto de salario
base de cotizacin $93.00

Articulo 96. En caso de enfermedad no profesional, el asegurado tendr

derecho a un subsidio en dinero que se otorgara cuando la enfermedad lo
incapacite para el trabajo. El subsidio se pagara a partir del cuarto da del inicio
de la incapacidad, mientras dure esta y hasta por el trmino de cincuenta y dos
semanas.
Si al concluir dicho periodo el asegurado continuare incapacitado, previo
dictamen del instituto, se podr prorrogar el pago del subsidio hasta por
veintisis semanas ms.
Articulo 98. El subsidio en dinero que se otorgue a los asegurados ser igual al
sesenta por ciento del ltimo salario diario de cotizacin. El subsidio se pagara
por periodos vencidos que no excedern de una semana, directamente al
asegurado o a su representante debidamente acreditado.
.
De acuerdo con tales dispositivos podemos terminar el subsidio de la formula
siguiente:
SENP = SC (.6) (n)
Donde
SENP: Subsidio por enfermedad no profesional.
SC. : Salario base de cotizacin
n: Numero de das de incapacidad
Sustituyendo
SENP= (93) (.6) (46)
SENP= $2,566.80
Ejercicio:
Conforme la Ley del Seguro Social determinar el monto de prestaciones que
recibir la esposa y tres hijos de Juan Morales, quien a consecuencia de un
riesgo de trabajo, pierde la vida el 23 de Marzo de 1998. Su salario base de
cotizacin es de $105.00.
Articulo 64. Si el riesgo de trabajo trae como consecuencia la muerte del
asegurado, el instituto calculara el monto constitutivo al que se le restara los
recursos acumulados en la cuenta individual del trabajador fallecido, a efecto
de determinar la suma asegurada que el instituto debera cubrir a la institucin
de seguros, necesaria para obtener una pensin, ayudas asistenciales y dems
prestaciones econmicas previstas en este captulo a los beneficiarios.
Las pensiones y prestaciones a que se refiere la presente ley sern:
I. el pago de una cantidad igual a sesenta das de salario mnimo general que
rija en el distrito federal en la fecha de fallecimiento del asegurado.

Este pago se har a la persona preferentemente familiar del asegurado, que

presente copia del acta de defuncin y la cuenta original de los gastos de
funeral;
II. a la viuda del asegurado se le otorgara una pensin equivalente al cuarenta
por ciento de la que hubiese correspondido a aquel, tratndose de incapacidad
permanente total. La misma pensin corresponde al viudo o concubinario que
hubiera dependido econmicamente de la asegurada. El importe de esta
prestacin no podr ser inferior a la cuanta mnima que corresponda a la
pensin de viudez del seguro de invalidez y vida;
III. a cada uno de los hurfanos que lo sean de padre o madre, que se
encuentren totalmente incapacitados, se les otorgara una pensin equivalente
al veinte por ciento de la que hubiese correspondido al asegurado tratndose
de incapacidad permanente total. Esta pensin se extinguir cuando el
hurfano recupere su capacidad para el trabajo;
IV. a cada uno de los hurfanos que lo sean de padre o madre, menores de
diecisis aos, se les otorgara una pensin equivalente al veinte por ciento de
la que hubiera correspondido al asegurado tratndose de incapacidad
permanente total. Esta pensin se extinguir cuando el hurfano cumpla
diecisis aos.
debera otorgarse o extenderse el goce de esta pensin, en los trminos del
reglamento respectivo, a los hurfanos mayores de diecisis aos, hasta una
edad mxima de veinticinco aos, cuando se encuentren estudiando en
planteles del sistema educativo nacional, tomando en consideracin, las
condiciones econmicas, familiares y personales del beneficiario y siempre que
no sea sujeto del regimen obligatorio;
v. en el caso de las dos fracciones anteriores, si posteriormente falleciera el
otro progenitor, la pensin de orfandad se aumentara del veinte al treinta por
ciento, a partir de la fecha del fallecimiento del segundo progenitor y se
extinguir en los trminos establecidos en las mismas fracciones, y
vi. a cada uno de los hurfanos, cuando lo sean de padre y madre, menores de
diecisis aos o hasta veinticinco aos si se encuentran estudiando en los
planteles del sistema educativo nacional, o en tanto se encuentren totalmente
incapacitados debido a una enfermedad crnica, defecto fsico o psquico, se
les otorgara una pensin equivalente al treinta por ciento de la que hubiera
correspondido al asegurado tratndose de incapacidad permanente total. El
derecho al goce de las pensiones a que se refiere el prrafo anterior, se
extinguir en los mismos trminos expresados en las fracciones II y IV de este
precepto.
Al trmino de las pensiones de orfandad establecidas en este articulo, se
otorgara al hurfano un pago adicional de tres mensualidades de la pensin
que disfrutaba.

A las personas sealadas en las fracciones II y VI de este artculo, as como a

los ascendientes pensionados en los trminos del artculo 66, se les otorgara
un aguinaldo anual equivalente a quince das del importe de la pensin que
perciban.
Ejercicio:
Conforme la Ley del Seguro Social determinar el monto de prestaciones que
recibir la esposa y tres hijos de Juan Morales, quien a consecuencia de un
riesgo de trabajo, pierde la vida el 23 de Marzo de 1998. Su salario base de
cotizacin es de $105.00.
De lo sealado en el texto legal podemos establecer las prestaciones que
corresponden a los familiares de Juan Morales: Sesenta das de salario mnimo
por gastos de funeral, pensin de viudez y pensin de orfandad:
Gastos de funeral = (60) (30.20)= $1,812.00
Para calcular la pensin de viudez tendremos:
Pv: PIPT (.4)
Donde:
Pv: Pensin de viudez
PIPT: pensin por incapacidad permanente total
Sustituyendo:
Pv= (2,2.5) (.4)
Pv= $ 882.00
Para calcular la pensin de orfandad, aplicaremos la formula
Po = PIPT (.2)
DONDE:
Po= Pensin de orfandad
PIPT= pensin por incapacidad permanente total
Sustituyendo:
Po= (2,205) (.2)
Po= 441:00
Ejercicio:
Calcular el monto que recibir la cuida de Jorge Madrid, quien decide contraer
nuevo matrimonio. Su pensin par viudez era de $334.00 pesos conform a la
ley del Seguro Social.

Articulo 66. El total de las pensiones atribuidas a las personas sealadas en los
artculos anteriores, en caso de fallecimiento del asegurado, no exceder de la
que correspondera a este si hubiese sufrido incapacidad permanente total. En
caso de exceso, se reducirn proporcionalmente cada una de las pensiones.
Cuando se extinga el derecho de alguno de los pensionados se har nueva
distribucin de las pensiones que queden vigentes, entre los restantes, sin que
se rebasen las cuotas parciales ni el monto total de dichas pensiones.
A falta de viuda o viudo, hurfanos, concubina o concubinario con derecho a
pensin, a cada uno de los ascendientes que dependan econmicamente del
trabajador fallecido, se le pensionara con una cantidad usual al veinte por
ciento de la pensin que hubiese correspondido al asegurado, en el caso de
incapacidad permanente total.

Tratndose del cnyuge o concubina, la pensin se pagara mientras no

contraiga nupcias o entre en concubinato. La viuda o concubina que contraiga
matrimonio recibir una suma global equivalente a tres anualidades de la
pensin otorgada. En este ltimo caso, la aseguradora respectiva deber
devolver al instituto el fondo de reserva de las obligaciones futuras pendientes
de cubrir, previo descuento de la suma global que se otorgue
De acuerdo con esta disposicin la formula a utilizar es:
Sg= Pv (3 anualidades)
Donde:
Sg= suma global por liquidacin de la pensin de viudez
Pv= pensin de viudez
3 anualidades = 36 meses
Sustituyendo:
Sg= 345(36)
Sg= $12,420.00 pesos

4.18.- CLCULO PARA EL OTORGAMIENTO DE PRSTAMOS A CORTO PLAZO.

Se denomina prstamo al contrato en virtud del cual una persona mediante
intereses o sin ellos trasfiere a otra una suma de dinero o cosas fungibles,
quedando est obligada a devolver otro tanto de la misma especie o cantidad.
Entre las prestaciones que se otorgan a los trabajadores del Estado y a sus
derechohabientes, de acuerdo con el artculo 3 de la el del Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado: prstamos
hipotecarios para la adquisicin de propiedad de terrenos y /o casas,
construccin, ampliacin o mejoras de las mismas; as como para el pago de
pasivos adquiridos por estos conceptos: prestamos a mediano plazo y
prstamos a corto plazo.
CREDITOS A CORTO PLAZO
Art. 91. De acuerdo a los recursos aprobados por la junta directiva en el
programa de presupuesto anual los prstamos a corto plazo se otorgaran a los
trabajadores de base conforme a las siguientes reglas:
I. a quienes hayan cubierto al instituto las cuotas y aportaciones por ms de un
ao;
II.
III. el monto del prstamo se regir por las siguientes bases
a) Hasta el importe de 4 meses de su sueldo bsico, cuando el solicitante tenga
de 6 meses a 5 aos de aportaciones.
b) Hasta el importe de 5 meses de su sueldo bsico, cuando el solicitante tenga
de 5 a 10 aos de aportaciones.
c) Hasta el importe de 6 meses de su sueldo bsico, cuando el solicitante tenga
10 o ms aos de aportaciones.
En ningn caso dicho prstamo ser superior al equivalente a 10 veces el
sueldo bsico mnimo mensual.
De acuerdo a la cantidad destinada anualmente para estas prestaciones, se
afectara el 25% para los prstamos mencionados en el inciso a), 30% para los
sealados en el inciso b),
IV. el plazo para el pago del prstamo y el inters anual sobre saldos insolutos
sern los que, mediante acuerdos generales, fije la junta directiva, en vista de
los recursos disponibles y observando el grado de recuperacin, la equidad, la
importancia de la cobertura y la utilizacin racional de los recursos asignados

V. cuando el prstamo sobrepase el monto de las aportaciones, el excedente se

garantizara con un fondo especial llamado fondo de garanta, que constituyan
los interesados mediante el pago de primas, en los trminos que fije la junta
directiva, dicho fondo se registrara contablemente por separado de los dems
ingresos y egresos del instituto;
VI. El monto del prstamo y los intereses sern pagados en abonos quincenales
iguales, en un plazo no mayor de 48 quincenas; y
VII. El monto del prstamo lo constituir el capital y los intereses calculados
durante el plazo del mismo (LISSSTE)
Artculo 93.-Los prestamos se harn de tal manera que los abonos para
reintegrar la cantidad prestada y sus intereses sumados a los descuentos por
prstamos hipotecarios y a los que deban hacerse por cualquier otro adeudo a
favor del instituto, no excedan del cincuenta por ciento del sueldo o de los
sueldos del interesado y se ajustaran al reglamento de prestaciones
econmicas
Artculo 96.-el instituto favorecer la utilizacin de este tipo de prstamos para
la adquisicin de bienes y servicios que este proporcione directamente, tales
como bienes de consumo bsico, turismo social y lotes funerarios, entre otros

Ejercicio:
Calcular el monto del prstamo que se otorga a Juan Hernndez quien tiene un
sueldo presupuestal de $3,250 .00 pesos; sobresueldo de $50.00 pesos: una
compensacin de $300 .00 pesos; despensa por $200.00 pesos y ayuda para
trasporte por $50.00 pesos mensuales. Adems tiene aportaciones durante 59
meses y el inters del 9% anual
RESTAMOS A MEDIANO PLAZO

ART. 97. Los trabajadores y pensionistas que lo soliciten, podrn obtener

crditos para adquirir bienes de uso duradero que tengan en venta los centros
comerciales y las tiendas del Instituto, si satisfacen en lo conducente las
condiciones que esta Ley establece en el caso de los prstamos a corto plazo y
cumplen con los dems requisitos que prevenga el reglamento que al efecto
expida la Junta Directiva. As mismo podrn adquirir bienes muebles que
garanticen plenamente su crdito, en los trminos y con los requisitos que
establezca el Instituto.

PUNTO.- 4.19.- REA DE DERECHO DEL TRABAJO

El derecho del trabajo es el conjunto de normas jurdicas que estructuran el

trabajo subordinado y que regulan, ordenando hacia la justicia social,
armnicamente las relaciones derivadas de su prestacin y la proporcional
distribucin de los beneficios alcanzados por su desarrollo.
En toda relacin laboral existen dos partes: patrn y trabajador, unidos por un
nexo de subordinacin de ste hacia aquel. El patrn recibe la fuerza de trabajo
de sus subordinados que, por otra parte, constituye la riqueza con que cuentan
los trabajadores.
Constitucionalmente se halla consagrado el principio que sostiene que nadie
puede ser obligado a prestar trabajos personales sin la justa retribucin, y sin
su pleno consentimiento.
En nuestro pas el antecedente mediato de la regulacin del trabajo, a travs
de normas escritas, se encuentra en la recopilacin de Leyes de los Reinos de
Indias, conocido comnmente como Leyes de Indias, vigentes durante el
periodo de la Colonia. Posteriormente se norma la libertad de trabajo e
industria en la Constitucin de 1857.
A continuacin encontramos las leyes denominadas preconstitucionales y en
seguida la Constitucin de 1917, mediante la cual surge el derecho del trabajo
en Mxico.
Entre 1917 y 1931 se emiten las correspondientes leyes laborales por las
legislaturas de los diferentes estados de la Republica.
En 1931 se emite la primera Ley Federal del Trabajo.
Actualmente se encuentra vigente la Ley Federal del Trabajo, emitida en 1970,
reformada en su aspecto procesal en 1980.

El Derecho laboral (tambin llamado Derecho del trabajo o Derecho social) es

una rama del Derecho cuyos principios y normas jurdicas tienen por objeto la
tutela del trabajo humano realizado en forma libre, por cuenta ajena, en
relacin de dependencia y a cambio de una contraprestacin. Es un sistema
normativo heternomo y autnomo que regula determinados tipos de trabajo
dependiente y de relaciones laborales.
De esta manera, el concepto de trabajo al que presta atencin el Derecho
laboral es la actividad realizada por un ser humano que produce una

modificacin del mundo exterior, a travs de la cual aqul se provee de los

medios materiales o bienes econmicos que precisa para su subsistencia, en
una actividad cuyos frutos son atribuidos directamente a un tercero.
El trabajo asalariado genera relaciones asimtricas entre las partes
contratantes, en las que existe una parte fuerte (el empleador) y una parte
dbil (el empleado). Por ello, el Derecho laboral tiene una funcin tuitiva con
respecto al trabajador, tendiendo sus normas a poner lmites a la libertad de
empresa para proteger a la parte dbil frente a la fuerte.

PUNTO.- 4.5.1.- INDEMNIZACIN POR DESPIDO INJUSTIFICADO, RESCISIN

IMPUTABLE AL PATRN.

Se entiende por despido el acto mediante el cual el patrn hace saber al

trabajador que prescinde de sus servicios.
El despido es la disolucin unilateral de la relacin de trabajo por parte del
patrn, ante el incumplimiento grave y culposo de las obligaciones del
trabajador.
Penagos Arrecis seala que el despido es la sancin disciplinaria impuesta por
el patrn, cuando el trabajador infringe alguno de los supuestos contemplados
en la ley. Este puede ser justo e injusto.
Es justo, cuando el patrn demuestra en el proceso respectivo la conducta
activa o pasiva del trabajador, que motiv la sancin.
Es injusto, cuando no existe infraccin por parte del trabajador o bien cuando
la causa del despido no es probada en juicio.
La Ley Federal del Trabajo establece las causas justificadas de despido, sin
responsabilidad para el patrn, as como el monto de las indemnizaciones que
corresponden por despido injustificado:

Artculo 47.-Son causas de rescisin de la relacin de trabajo, sin

responsabilidad para el patrn:
I.-Engaarlo el trabajador o en su caso, el sindicato que lo hubiese propuesto o
recomendado con certificados falsos o referencias en los que se atribuyan al
trabajador capacidad, aptitudes o facultades de que carezca. Esta causa de
rescisin dejar de tener efecto despus de treinta das de prestar sus servicios
el trabajador.
II.-Incurrir el trabajador, durante sus labores, en faltas de propiedad u
honradez, en actos de violencia, amagos, injurias o malos tratamientos en
contra del patrn, sus familiares o del personal directivo o administrativo de la
empresa o establecimiento, salvo que medie provocacin o que obre en
defensa propia.
III.-Cometer el trabajador contra alguno de sus compaeros, cualquiera de los
actos enumerados en la fraccin anterior, si como consecuencia de ellos se
altera la disciplina de lugar en que se desempea el trabajador.
IV.-Cometer el trabajador, fuera del servicio, contra el patrn, sus familiares o
personal directivo o administrativo, alguno de los actos a que se refiere la
fraccin II, si son de tal manera grave que hagan imposible el cumplimiento de
la relacin de trabajo.
V.-Ocasionar el trabajador, intencionalmente, perjuicios materiales durante el
desempeo de las labores o con motivo de ellos, en los edificios, obras,
maquinaria, instrumentos, materias primas y dems objetos relacionados con
el trabajo.
VI.-Ocasionar el trabajador los perjuicios de que habla la fraccin anterior
siempre que sean graves, sin dolo, pero con negligencia tal, que ella sea la
causa nica del perjuicio.
VII.-Cometer el trabajador, por su imprudencia o descuido inexcusable, la
seguridad del establecimiento o de las personas que se encuentren en l.
VIII.-Cometer el trabajador actos inmorales en el establecimiento o lugar de
trabajo.
IX.-Revelar el trabajador los secretos de fabricacin o dar a conocer asuntos de
carcter reservado, con perjuicio de la empresa.
X.-Tener el trabajador ms de tres faltas de asistencia en un periodo de treinta
das, sin permiso del patrn o sin causa justificada.
XI.-Desobedecer el trabajador al patrn o a sus representantes, sin causa
justificada, siempre que se trate del trabajo contratado.
XII.-Negarse el trabajador a adoptar las medidas preventivas o a seguir los
procedimientos indicados para evitar accidentes o enfermedades.

XIII.-Concurrir el trabajador a sus labores en estado de embriaguez o bajo la

influencia de algn narctico o droga enervante, salvo que, en ste ltimo
caso, exista prescripcin mdica. Antes de iniciar su servicio, el trabajador
deber poner el hecho en conocimiento del patrn y presentar la prescripcin
suscrita por el mdico.
XIV.-La sentencia ejecutoriada que imponga al trabajador una pena de prisin,
que le impida el cumplimiento de la relacin de trabajo.
XV.-Las anlogas a las establecidas en las fracciones anteriores, de igual
manera grave y de consecuencias semejantes en lo que al trabajo se refieren.
El patrn deber dar al trabajador aviso escrito de la fecha y causa o causas de
la rescisin. El aviso deber hacerse del conocimiento del trabajador, y en caso
de que ste se negare a recibirlo, el patrn dentro de los cinco das siguientes
a la fecha de recisin, deber hacerlo del conocimiento de la junta respectiva,
proporcionando a sta el domicilio que tenga registrado y solicitando su
notificacin al trabajador.
La falta de aviso al trabajador o a la Junta, por si sola bastar para considerar
que el despido fue injustificado. (LFT)

Artculo 49.-El patrn quedar eximido de las obligaciones de reinstalar al

trabajador, mediante el pago de las indemnizaciones que se determinan en el
Artculo 50 en los casos siguientes:
I.-Cuando se trate de trabajadores que tengan una antigedad menor de un
ao.
II.-Si comprueba ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje, que el trabajador, por
razn del trabajo que desempea o por las caractersticas de sus labores, est
en contacto directo y permanente con l y la estima, tomando en consideracin
las circunstancias del caso, que no es posible el desarrollo normal de la relacin
de trabajo.
III.-En los casos de trabajadores de confianza.
IV.-En el servicio domstico.
V.-Cuando se trate de trabajadores eventuales. (LFT)

Artculo 50.- Las indemnizaciones a que se refiere el artculo anterior

consistirn:
I.-Si la relacin de trabajo fuere por tiempo determinado menor de un ao, en
una cantidad igual al importe de los salarios de la mitad del tiempo de servicios
prestados; si excediera de un ao, en una cantidad igual al importe de los

salarios de seis meses por el primer ao y de veinte das por cada uno de los
aos siguientes en que hubiese prestado sus servicios.
II.-Si la relacin de trabajo fuere por tiempo indeterminado, la indemnizacin
consistir en veinte das de salario por cada uno de los aos de servicios
prestados.
III.-Adems de las indemnizaciones a que se refieren las fracciones anteriores,
en el importe de tres meses de salario y en el de los salarios vencidos desde la
fecha del despido hasta que se paguen las indemnizaciones.

*Acciones e indemnizaciones del trabajador despedido injustificadamente.

Cuando el trabajador sea despedido injustificadamente puede ejercitar dos

acciones solicitando la que l prefiera ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje:
*La reinstalacin en el trabajo que desempeaba.
*La indemnizacin que constar del importe de tres meses de salario
Adems si en el juicio el patrn no comprueba la causa de la rescisin el
trabajador tendr derecho cualquiera que hubiera sido la accin intentada a
que se le paguen los salarios vencidos desde su despido hasta que se cumpla
el laudo.

*Supuestos en que el patrn est eximido de reinstalar al trabajador despedido

injustificadamente.
El patrn quedar eximido de reinstalar al trabajador en los siguientes
supuestos:

I. Cuando se trate de trabajadores que tengan una antigedad menor de un

ao.

II. Si comprueba ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje, que el trabajador, por

razn del trabajo que desempea o por las caractersticas de sus labores, est
en contacto directo y permanente con l y la Junta estima, tomando en
consideracin las circunstancias del caso, que no es posible el desarrollo
normal de la relacin de trabajo.
III. En los casos de trabajadores de confianza.
IV. En el servicio domstico.
V. Cuando se trate de trabajadores eventuales.

Para liberarse de esta obligacin el patrn deber adems hacer el pago de las
indemnizaciones a que se refiere el artculo 50 de la Ley Federal del Trabajo
que se analizar en el siguiente tema.

*Indemnizaciones por despido injustificado cuando el patrn queda eximido de

reinstalar.
-Si la relacin de trabajo fue por tiempo determinado menor de un ao la
indemnizacin consistir en el importe de los salarios de la mitad del tiempo
que labor.
-Si la relacin de trabajo por tiempo determinado excediera de un ao, la
indemnizacin ser igual al importe de los salarios de seis meses por el primer
ao y de veinte das por cada uno de los aos consecutivos en que hubiese
prestado sus servicios.
-Si la relacin de trabajo fuere por tiempo indeterminado, la indemnizacin
consistir en veinte das de salario por cada uno de los aos de servicios
prestados.
Importe de tres meses de salario y salarios vencidos desde la fecha del despido
hasta que se paguen las indemnizaciones.

*Indemnizaciones cuando el trabajador se separa por causa imputable al

patrn.
Estas indemnizaciones se calcularn de la misma manera en que se calculan
las indemnizaciones por despido injustificado cuando el patrn queda eximido
de reinstalar, las cuales se encuentran contenidas en el artculo 50 de la Ley
Federal del Trabajo y del cual ya realizamos su anlisis respectivo en el punto
anterior.

*Salario base para el clculo de indemnizaciones.

El salario que se tomar como base para el clculo de indemnizaciones es el
salario integrado.
Para el monto de las indemnizaciones se tomar como base el salario que
corresponde al da en que naci el derecho a la indemnizacin.
Cuando se trate de trabajadores que perciben salario por unidad de obra o
salario variable se tomar como salario diario el promedio de las percepciones
obtenidas en los 30 das que efectivamente labor antes del nacimiento del
derecho. Si en ese lapso se dio un aumento en el salario, se tomar como base
el promedio de las percepciones que obtuvo el trabajador a partir de la fecha
en que se dio el aumento.

Cuando el salario se fije por semana o mes, se dividir entre siete o entre
treinta respectivamente para poder determinar el salario diario.
Sin embargo la cantidad que se tome como base para el pago de las
indemnizaciones no podr ser inferior al salario mnimo.

*Pago de la Prima de Antigedad a los trabajadores despedidos y a los que se

separan por causa imputable al patrn.

Para que se le pague la prima de antigedad a un trabajador es necesario que

primeramente cumpla con la condicin de haber prestado sus servicios de
planta y posteriormente se sujetar a las normas siguientes:
Los trabajadores que se separen de su trabajo justificadamente por causa
imputable al patrn, tendrn derecho a que se les cubra una prima de 12 das
de salario por cada ao de servicios prestados.
En cuanto a los trabajadores que sean despedidos ya sea justificada o
injustificadamente tendrn derecho a percibir una prima igualmente de 12 das
de salario por cada ao de servicios prestados.

*CONCLUSIONES.
1.- La rescisin es la disolucin de la relacin de trabajo por el incumplimiento
de alguna de las partes.
2.- Trabajador despedido injustificadamente.
*Reinstalacin
*Indemnizacin (3 meses de salario)
Salarios Vencidos
3.- Patrn eximido de reinstalar al trabajador despedido injustificadamente
cuando se trate de:
*Trabajadores con antigedad menor de un ao.
*Trabajador est en contacto directo con l.
*Trabajadores de confianza.
*Trabajadores del servicio domstico.
*Trabajadores eventuales.
Siempre y cuando el patrn haga el pago de las indemnizaciones que
correspondan.

-Relacin de trabajo por tiempo determinado menor de un ao Importe de los

salarios de la mitad del tiempo que labor.
-Relacin de trabajo por tiempo determinado mayor de un ao Importe de los
salarios de 6 meses por el primer ao y de 20 das por c/u de los aos
siguientes.
-Relacin de trabajo por tiempo indeterminado Importe de veinte das de
salario por cada uno de los aos de servicios prestados.
Importe de tres meses de salario y salarios vencidos desde la fecha del despido
hasta que se paguen las indemnizaciones.
Indemnizaciones cuando el trabajador se separa por causa imputable al patrn.

PUNTO.-4.5.2 CLCULO PARA EL PAGO DE TIEMPO EXTRAORDINARIO

TIEMPO EXTRAORDINARIO. MECANISMO DE CLCULO PARA SU PAGO

CONFORME A LOS ARTCULOS 66 A 68 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO.

El artculo 66 de la Ley Federal del Trabajo establece que el tiempo

extraordinario no podr exceder de tres horas diarias ni de tres veces a la
semana. Por otra parte, los numerales 67 y 68 de la citada ley sealan, en
cuanto a su pago, que las horas extras que no rebasen ese lmite se cubrirn
con un 100% ms del salario que corresponda a las horas de la jornada,
mientras que las horas que excedan de nueve a la semana debern pagarse
con un 200% ms del salario respectivo. Ahora bien, de dichos dispositivos se
advierte un mecanismo para el clculo de su pago basado no slo en el
mximo de nueve horas generadas en una semana, sino tambin por da,
razn por la cual deber atenderse a las horas realmente laboradas por cada
da. En ese sentido, si un trabajador prest sus servicios toda una semana
generando dos horas extras diarias, es claro que las primeras seis horas extras
originadas en los primeros tres das sern pagadas con Un 100% ms del
salario, mientras que las restantes seis horas de los siguientes tres das con un
200% ms.
Supongamos que empleado trabaja 8 horas diarias y cada hora extra le pagan
el doble entonces:
1700 por semana 1 semana tiene 6 das laborales (supongamos),
1 da tiene 8 horas laborales entonces 1700 / 48 = 35.41
35.41 * 2 = 70.82

En este caso se ests tomando 48 horas semanales (6 das por 8horas diarias)

CALCULO PARA EL PAGO DE JUBILACIONES

Clculo de la pensin de Jubilacin tras la reforma del Sistema de la

Seguridad Social
Jubilacin Ordinaria
Para el clculo de la cuanta de la Pensin de Jubilacin se considera
el periodo de cotizacin del trabajador o trabajadora y la base
reguladora del mismo, conformada fundamentalmente por las aportaciones
realizadas durante el mencionado periodo de cotizacin.
Actualmente se calcula la pensin de jubilacin tomando como referencia la
cuanta aportada los ltimos 15 aos cotizados. Pero esto cambia con la
nueva reforma, de manera que avanzar un ao cada ejercicio desde el 2013
de forma ininterrumpida hasta que en 2022 sean precisas las cotizaciones de
los 25 ltimos aos para determinar la cuanta de la pensin, el dato de los 25
aos se mantendr inalterable desde ese momento.
Actualmente para calcular la cuanta existe una escala que relaciona aos
cotizados con el porcentaje que se aplicar sobre la base reguladora del
trabajador o trabajadora, tal escala parte de un mnimo de 15 aos cotizados
(el mnimo exigible), con los que se obtiene el 50% de la base reguladora. Este
porcentaje se va incrementando en funcin de los aos cotizados, hasta
alcanzar el 100% con 35 aos de cotizacin. De forma que base reguladora y
pensin seran idnticas.
La graduacin del porcentaje en la escala se ha cambiado con la
reforma, de manera que aunque se logra igualmente el 50% de la base
reguladora con 15 aos cotizados, se modifica para el resto conforme a las
indicaciones del art 4 de la Ley 27/2011.
1. 2. A partir del ao decimosexto, por cada mes adicional de cotizacin,
comprendidos entre los meses 1 y 248, se aadir el 0,19 por 100, y por los
que rebasen el mes 248, se aadir el 0,18 por 100, sin que el porcentaje
aplicable a la base reguladora supere el 100 por 100, salvo en el supuesto a
que se refiere el apartado siguiente.
Slo son posibles las excepciones si se rebasa la edad legal de jubilacin, y en
tales casos se aplica la escala del art. 4 "...cuya cuanta estar en funcin de
los aos de cotizacin acreditados en la primera de las fechas indicadas, segn
la siguiente escala:

Hasta 25 aos cotizados, el 2 por 100.

Entre 25 y 37 aos cotizados, el 2,75 por 100.
A partir de 37 aos cotizados, el 4 por 100.
El porcentaje adicional obtenido segn lo establecido en el prrafo anterior se
sumar al que con carcter general corresponda
Cmo se calcula la base reguladora?
Actualmente, Dividiendo por 210 la suma de las bases de cotizacin
del trabajador durante los 180 ltimos meses de cotizacin (sus ltimos
quince aos de vida laboral). Se tomarn los 24 ltimos meses por su valor
nominal en pesos, y los 156 meses restantes por los valores corrientes
actualizados con la inflacin generada hasta los 24 ltimos meses. La inflacin
a considerar ser la registrada oficialmente por Estadstica.
En caso de que existiesen lagunas de cotizacin en los quince aos del
cmputo, se aplicar la base mnima de su categora profesional.
Este mtodo es de aplicacin hasta enero de 2013, y entonces,
aunque se mantiene su estructura, vara en funcin de los nuevos
requisitos de aportaciones para tener derecho a la pensin.
En 2013 en el numerador de la frmula se computarn las bases de cotizacin
los 192 ltimos meses, que crecern en doce por cada ao que pase, hasta
alcanzar la suma de los ltimos 300 meses ya en 2022. En el denominador en
2013 en vez de la cifra actual de 210, se anotar 224, De forma que la base
reguladora se calcular siguiendo las indicaciones de la:
Disposicin transitoria quinta. Normas transitorias sobre base
reguladora de la pensin de jubilacin.
A partir de 1 de enero de 2013, la base reguladora de la pensin de jubilacin
ser el resultado de dividir por 224 las bases de cotizacin durante los 192
meses inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.
A partir de 1 de enero de 2014, la base reguladora de la pensin de jubilacin
ser el resultado de dividir por 238 las bases de cotizacin durante los 204
meses inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.
A partir de 1 de enero de 2015, la base reguladora de la pensin de jubilacin
ser el resultado de dividir por 252 las bases de cotizacin durante los 216
meses inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.
A partir de 1 de enero de 2016, la base reguladora de la pensin de jubilacin
ser el resultado de dividir por 266 las bases de cotizacin durante los 228
meses inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.
A partir de 1 de enero de 2017, la base reguladora de la pensin de jubilacin
ser el resultado de dividir por 280 las bases de cotizacin durante los 240
meses inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.

A partir de 1 de enero de 2018, la base reguladora de la pensin de jubilacin

ser el resultado de dividir por 294 las bases de cotizacin durante los 252
meses inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.
A partir de 1 de enero de 2019, la base reguladora de la pensin de jubilacin
ser el resultado de dividir por 308 las bases de cotizacin durante los 264
meses inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.
A partir de 1 de enero de 2020, la base reguladora de la pensin de jubilacin
ser el resultado de dividir por 322 las bases de cotizacin durante los 276
meses inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.
A partir de 1 de enero de 2021, la base reguladora de la pensin de jubilacin
ser el resultado de dividir por 336 las bases de cotizacin durante los 288
meses inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.
A partir de 1 de enero de 2022, la base reguladora de la pensin de jubilacin
se calcular aplicando, en su integridad, lo establecido en el apartado 1 del
artculo 162. (Se dividir por 350 las bases de los ltimos 300 meses)
En todos los casos, tal como ahora, se computarn los dos ltimos aos por el
valor nominal de las cotizaciones, y se actualizarn con la inflacin devengada
en cada ao todas las anteriores (las de los 23 anteriores en el caso extremo a
partir de 2022).
Con todo lo expuesto hasta ahora, decir que en el modelo actual, se logra
el 100% de la base reguladora con 35 aos cotizados, y as ser hasta
2013.
Pero desde esa fecha para tener el 100%, se ampla en un mes cada
ao a partir de enero de 2013, hasta 2018, en que sern necesarios 35
aos y seis meses. Desde entonces los saltos del requisito sern de
dos meses en dos meses por cada ao, hasta llegar a los 37 aos en
2027. Como ahora, todo lo cotizado por encima del exigido para tener el 100%
de la base reguladora, se pierde.
Pero la reforma ha afectado tambin a la edad de jubilacin, de forma que se
modifican los aos de cotizacin para poder retirarse a los 65 aos. As, de los
35 actuales de cotizacin se pasa a los 38 aos y medio cotizados para poder
retirarse a los 65 aos de edad y con el 100% de la base reguladora a partir del
ao 2027. La escala se encuentra en el cuadro de la: Disposicin
transitoria vigsima. Aplicacin paulatina de la edad de jubilacin y de
los aos de cotizacin.

CALCULO PARA EL PAGO DE INDEMNIZACIONES

FUNDAMENTO:

ART: 48 LFT: El trabajador podr solicitar ante la junta de conciliacin y

arbitraje, a su eleccin que se le reinstale en el trabajo que desempeaba, o
que se le indemnice con el importe de TRES MESES DE SALARIO. Sin en el juicio
correspondiente no comprueba el patrn la causa de la rescisin, el trabajador
tendr derecho, adems, cualquiera que hubiese sido la accin intentada, a
que se le paguen los salarios vencidos desde la fecha del despido hasta que se
le cumplimente el laudo.
ART: 50 FRACC. II LFT: Si la relacin de trabajo fuere por tiempo indeterminado,
la indemnizacin consistir en VEINTE DIAS DE SALARIO por cada uno de los
aos de servicios prestados.
ART: 162 LFT: Los trabajadores de planta tienen derecho a una PRIMA DE
ANTIGUEDAD, de conformidad con las normas siguientes:
I.- La prima de antigedad consistir en el importe de doce das de salario, por
cada ao de servicios;
11.- Para determinar el monto del salario, se estar a lo dispuesto en los
artculos 485 y 486;
111.- La prima de antigedad se pagar a los trabajadores que se separen
voluntariamente de su empleo, siempre que hayan cumplido quince aos
de servicio, por lo menos. Asimismo se pagar a los que se separen por causa
justificada y a los que sean separados de su empleo, independientemente de la
justificacin o justificacin del despido.
ART: 486 LFT: Para determinar las indemnizaciones a que se refiere ste ttulo,
si el salario que percibe el trabajador excede del doble del salario mnimo del
rea geogrfica de aplicacin a que corresponda el lugar de prestacin de
trabajo, se considerar esa cantidad como salario mximo. Si el trabajo se
presta en lugares de diferentes reas geogrficas, el salario mximo ser el
doble del promedio de los salarios mnimos respectivos.
ART: 518 LFT: Prescriben en dos meses las acciones de los trabajadores que
sean separados del trabajo. La prescripcin corre a partir del da siguiente a la
fecha de la separacin.

Como calcular:
Primer debes contar con estos datos:
La prescripcin corre a partir del da siguiente a la fecha de la separacin.
Calcula tu finiquito: 1. celular el tiempo laborado: ejemplo

Nombre del
trabajador

tu nombre

Duracin de la
relacin laboral

Indeterminado (lo establece tu contrato, si no lo hay la ley

contempla que existe una relacin laboral cuando existe
un patrn y un empleado)

Fecha de ingreso

tu fecha de ingreso

Fecha de
separacin

tu fecha de baja

Tiempo trabajado xxxxx

Sueldo mensual

tu ltimo sueldo percibido

Vacaciones
Prima vacacional

25% del salario que corresponda al nmero de das de

vacaciones al ao

Indemnizacin

3 meses de salario diario integrado

Prima de
antigedad

12 das de salario por ao (SMG)

Aguinaldo

15 das de salario

Salario mnimo
general

zona econmica A $57.46

Prestaciones

Mnimas de ley

Calculo del tiempo laborado y los das que te corresponden para el ao

22/10/2010 - 18/09/2008 = 764.00/ 365 = 2.09 aos

22/10/10 - 01/01/10 = 294

Vacaciones:
Vacaciones que te corresponden entre 365 igual al factor diario por los das
trabajados ejemplo:

8 / 365 = 0.0219 x 294 = 6.44

Ahora t sueldo por el factor que determinaste: ejemplo:

6.44 x 250 = 1610.958

Prima Vacacional:

Vacaciones que te corresponden entre 365 igual al factor diario por los das
trabajados por 25% ejemplo:

250 x 6.44 = 1610.958

Aguinaldo:

15 das que te otorga la ley entre 365 igual al factor diario por los das
laborados es igual a lo que te corresponde. Ejemplo:

15 / 365 = 0.0411 x 294 = 12.082 x 250 = 3020.547

Sumas del finiquito

Vacaciones

1610.96

Prima Vac.

402.74

Aguinaldo

3020.55

Total

5,034.25

Indemnizacin:

Para tu indemnizacin se tomaran tres meses de tu salario diario integrado.

Ejemplo:

261.3 x 90 das (3 meses) = 23,517.00

20 das de sueldo por cada ao de servicios prestados

Sueldo diario por 20 das por ao trabajo. Ejemplo:

250 x 20 = 5,000.00 x 2.09 aos =

10,001.23

Prima de antigedad:

Salario diario integrado 12 das por 1 ao de servicio En trminos de lo

dispuesto en el art 486 de la ley en la materia tenemos: Salario mnimo general
zona geogrfica A = $57.46 x 2 =$ 114.92
Ejemplo:
114.92 x 12 das por ao = 1,379.04
Calculo
2.09 x 1,379.04 = 2,886.54

Totales
Indemnizacin

23,517.00

20 das por ao

14,027.40

Prima de Anti.

2,886.54

Total:

40,430.94

Suma Total:
Finiquito

5,034.25

Liquidacin

40,430.94

Total

45,465.18

4.5.3.- INTEGRACIN DEL SALARIO. CLCULO DE PRESTACIONES

COMPLEMENTARIAS: SALARIO Y ESPECIE.

El salario diario integrado se integra diferentes conceptos como el aguinaldo y

la prima vocacional, as como las prestaciones y dems percepciones
contempladas en el contrato individual o colectivo de trabajo. Se deben
considerar adems, en su caso, cualquier otra prestacin que sea previamente
conocida, tales como despensa, habitacin y alimentacin, las cuales
incrementarn, en su caso, el salario.
1 Aguinaldo: Salario Diario x 15 / 365 = 2
Prima Vacacional: Salario Diario x Das de Vacaciones x 25% / 365 =3 Salario
Diario Integrado: Salario Diario + Aguinaldo + Prima Vacacional =

Las prestaciones complementarias, sean en dinero o en especie, integran la

remuneracin del trabajador.

Son beneficios sociales las siguientes prestaciones:

Los vales alimentarios y las canastas de alimentos

Los reintegros de gastos de medicamentos
La provisin de ropa de trabajo y cualquier otro elemento vinculado a la
indumentaria y al equipamiento del trabajador
El otorgamiento o pago debidamente documentado de cursos o seminarios de
capacitacin o especializacin;

El salario debe ser satisfecho en dinero, especie, habitacin, alimentos o

mediante la oportunidad de obtener beneficios o ganancias.

Salario integrado.
No inferior a un salario mnimo general vigente.
5.- Prima de Antigedad.
Trabajadores despedidos y los que se separan por causa imputable al patrn
- DE PLANTA - 12 DAS POR AO

TEMA IV
REAS DE LA CURRICULA QUE TIENEN EN SUS CONTENIDOS
NORMATIVIDAD CON REPERCUSIONES CUANTITATIVAS

4.5.4- clculo en la contratacin colectiva y sus repercusiones en el pago de

cuotas a: instituto mexicano del seguro social (imss); instituto del fondo
nacional de la vivienda para los trabajadores (infonavit); sistema de ahorro par
el retiro (sar).
4.5.5.- clculo en la produccin y su incidencia en la participacin de los
trabajadores en las utilidades de la empresa.
4.6 rea de derecho mercantil
4.6.1.- ttulos de crdito, contratos mercantiles, sociedades mercantiles.

4.6.2.- inventario y balance, balance general (activopatrimonio), anlisis de

estados financieros, presupuesto.
4.6.3.- juicios mercantiles (ejecutivos y ordinarios), quiebras.
4.7 rea de derecho aduanero
4.7.1.- clculo y determinacin de los impuestos de comercio exterior (advalorem, especifico, mixto); impuesto al valor agregado; impuesto sobre
produccin

4.5.4- clculo en la contratacin colectiva y sus repercusiones en el pago de

cuotas a: instituto mexicano del seguro social (imss); instituto del fondo
nacional de la vivienda para los trabajadores (infonavit); sistema de ahorro par
el retiro (sar).
4.5.5.- clculo en la produccin y su incidencia en la participacin de los
trabajadores en las utilidades de la empresa.

CUOTAS OBRERO PATRONALES E INFONAVIT EN CONTRATACIONES

COLECTIVAS
Artculo 25. En los casos previstos por el artculo 23, el Estado aportar la
contribucin que le corresponda en trminos de esta Ley, independientemente
de la que resulte a cargo del patrn por la valuacin actuarial de su contrato,
pagando ste, tanto su propia cuota como la parte de la cuota obrera que le
corresponda conforme a dicha valuacin.

Para cubrir las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y

maternidad de los pensionados y sus beneficiarios, en los seguros de riesgos
de trabajo, invalidez y vida, as como retiro, cesanta en edad avanzada y
vejez, los patrones, los trabajadores y el Estado aportarn una cuota de uno
punto cinco por ciento sobre el salario base de cotizacin. De dicha cuota
corresponder al patrn pagar el uno punto cero cinco por ciento, a los
trabajadores el cero punto trescientos setenta y cinco por ciento y al Estado el
cero punto cero setenta y cinco por ciento.

SECCION SEGUNDA
DE LAS PRESTACIONES EN ESPECIE

Artculo 56. El asegurado que sufra un riesgo de trabajo tiene derecho a las
siguientes prestaciones en especie:

I. Asistencia mdica, quirrgica y farmacutica;

II. Servicio de hospitalizacin;

III. Aparatos de prtesis y ortopedia, y

IV. Rehabilitacin.

Artculo 71. Las cuotas que por el seguro de riesgos de trabajo deban pagar
los patrones, se determinarn en relacin con la cuanta del salario base de
cotizacin, y con los riesgos inherentes a la actividad de la negociacin de que
se trate, en los trminos que establezca el reglamento relativo
Artculo 106. Las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y
maternidad, se financiarn en la forma siguiente:

I. Por cada asegurado se pagar mensualmente una cuota diaria patronal

equivalente al trece punto nueve por ciento de un salario mnimo general diario
para el Distrito Federal;

II. Para los asegurados cuyo salario base de cotizacin sea mayor a tres veces
el salario mnimo general diario para el Distrito Federal; se cubrir adems de
la cuota establecida en la fraccin anterior, una cuota adicional patronal
equivalente al seis por ciento y otra adicional obrera del dos por ciento, de la
cantidad que resulte de la diferencia entre el salario base de cotizacin y tres
veces el salario mnimo citado, y

III. El Gobierno Federal cubrir mensualmente una cuota diaria por cada
asegurado, equivalente a trece punto nueve por ciento de un salario mnimo
general para el Distrito Federal, a la fecha de entrada en vigor de esta Ley, la
cantidad inicial que resulte se actualizar trimestralmente de acuerdo a la
variacin del Indice Nacional de Precios al Consumidor.

Artculo 107. Las prestaciones en dinero del seguro de enfermedades y

maternidad se financiarn con una cuota del uno por ciento sobre el salario
base de cotizacin, que se pagar de la forma siguiente:

I. A los patrones les corresponder pagar el setenta por ciento de dicha cuota;

II. A los trabajadores les corresponder pagar el veinticinco por ciento de la

misma, y

III. Al Gobierno Federal le corresponder pagar el cinco por ciento restante.

Artculo 147. A los patrones y a los trabajadores les corresponde cubrir, para
el seguro de invalidez y vida el uno punto setenta y cinco por ciento y el cero
punto seiscientos veinticinco por ciento sobre el salario base de cotizacin,
respectivamente.

Artculo 148. En todos los casos en que no est expresamente prevista por la
Ley o por convenio la cuanta de la contribucin del Estado para los seguros de
invalidez y vida, ser igual al siete punto ciento cuarenta y tres por ciento del
total de las cuotas patronales y la cubrir en los trminos del artculo 108 de
esta Ley.

Artculo 168. Las cuotas y aportaciones a que se refiere el artculo anterior

sern:

I.
En el ramo de retiro, a los patrones les corresponde cubrir el importe
equivalente al dos por ciento del salario base de cotizacin del trabajador.

II. En los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, a los patrones y a los
trabajadores les corresponde cubrir las cuotas del tres punto ciento cincuenta
por ciento y uno punto ciento veinticinco por ciento sobre el salario base de
cotizacin, respectivamente.

III. En los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez la contribucin del

Estado ser igual al siete punto ciento cuarenta y tres por ciento del total de
las cuotas patronales de estos ramos, y

IV. Una cantidad por cada da de salario cotizado, que aporte mensualmente
el Gobierno Federal por concepto de cuota social para los trabajadores que
ganen hasta quince veces el salario mnimo general vigente en el Distrito
Federal, que se depositar en la cuenta individual de cada trabajador
asegurado conforme a la tabla siguiente:

Salario base de
cotizacin del trabajador

Cuota social

1 Salario Mnimo

$3.87077

1.01 a 4 Salarios Mnimos

$3.70949

4.01 a 7 Salarios Mnimos

$3.54820

7.01 a 10 Salarios Mnimos

$3.38692

10.01 a 15.0 Salarios Mnimos

$3.22564

Los valores mencionados del importe de la cuota social, se actualizarn

trimestralmente de conformidad con el ndice Nacional de Precios al
Consumidor, en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre de cada
ao.
Fraccin reformada DOF 26-05-2009

Estas cuotas y aportaciones al destinarse al otorgamiento de pensiones y

dems beneficios establecidos en esta Ley, se entendern destinadas al gasto
pblico en materia de seguridad social.

Artculo 211. El monto de la prima para este seguro ser del uno por ciento
sobre el salario base de cotizacin. Para prestaciones sociales solamente se
podr destinar hasta el veinte por ciento de dicho monto.

LEY INFONAVIT:
Artculo 29.- Son obligaciones de los patrones:
II.- Determinar el monto de las aportaciones del cinco por ciento sobre el
salario de los trabajadores a su servicio y efectuar el pago en las entidades
receptoras que acten por cuenta y orden del Instituto, para su abono en la
subcuenta de vivienda de las cuentas individuales de los trabajadores previstas

en los sistemas de ahorro para el retiro, en los trminos de la presente Ley y

sus reglamentos, as como en lo conducente, conforme a lo previsto en la Ley
del Seguro Social y en la Ley Federal del Trabajo. En lo que corresponde a la
integracin y clculo de la base y lmite superior salarial para el pago de
aportaciones, se aplicar lo contenido en la Ley del Seguro Social.

Estas aportaciones son gastos de previsin de las empresas y forman parte del
patrimonio de los trabajadores.

Los patrones, al realizar el pago, debern proporcionar la informacin relativa a

cada trabajador en la forma y con la periodicidad que al efecto establezca la
presente Ley y, en lo aplicable, la Ley del Seguro Social y la Ley de los
Sistemas de Ahorro para el Retiro.

El registro sobre la individualizacin de los recursos de la subcuenta de

vivienda de las cuentas individuales de los sistemas de ahorro para el retiro,
estar a cargo de las administradoras de fondos para el retiro, en los trminos
que se establecen en la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y su
Reglamento. Lo anterior, independientemente de los registros individuales que
determine llevar el Instituto.

Es obligacin del patrn pagar las aportaciones por cada trabajador mientras
exista la relacin laboral y subsistir hasta que se presente el aviso de baja
correspondiente. Si se comprueba que dicho trabajador fue inscrito por otro
patrn, el Instituto devolver al patrn omiso, a su solicitud, el importe de las
aportaciones pagadas en exceso, a partir de la fecha de la nueva alta;
ARTICULO QUINTO.- Los patrones estarn obligados a abrir una cuenta global
a favor de sus trabajadores en la institucin de crdito de su eleccin, con la
aportacin correspondiente al segundo bimestre de 1992, misma que debern
efectuar a ms tardar el 29 de mayo de 1992. Las empresas que cuenten con
menos de cien trabajadores, podrn abrir las cuentas de que trata este artculo
hasta el 1o. de julio de 1992.

Las aportaciones previstas en el artculo segundo transitorio del Decreto que

reforma y adiciona diversas disposiciones de la Ley del Seguro Social y de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, las cuales sern por el equivalente a ocho por
ciento del salario base de cotizacin de los trabajadores, a que se refiere el
ltimo prrafo del artculo 33 de la Ley del Seguro Social, al 1o. de mayo de
1992, elevado al mes, as como las mencionadas en el prrafo anterior de este

artculo; se tendrn que efectuar en una misma fecha, dentro de los plazos
establecidos para el cumplimiento de tales aportaciones.
Fe de erratas al prrafo 12-03-1992

No podrn efectuarse retiros de las cuentas globales, excepto para cubrir las
cantidades que correspondan al trabajador, conforme a lo sealado en el
artculo octavo transitorio.

Los trabajadores no podrn efectuar aportaciones adicionales a dichas cuentas.

Calculo en la produccin y su incidencia en la participacin de los

trabajadores en las utilidades de la empresa.
La participacin en las utilidades e el derecho de los trabajadores a
percibir una parte de los beneficios econmicos obtenidos por la empresa,
generados en el proceso de produccin y distribucin de bienes y servicios. La
Ley Federal del Trabajo comprende dentro de las autoridades del trabajo a la
Comisin Nacional para la Participacin de los Trabajadores en la Utilidades de
las Empresas. Dicha comisin en resolucin del 28 de febrero de 1985,
publicada el 4 de marzo del mismo ao, estableci como utilidad el 10% sobre
la renta gravable en cada empresa, de conformidad con las normas de la Ley
del Impuesto sobre la Renta. Cabe mencionar que posteriormente, la Cuarta
Comisin determino 1or. Los trabajadores participaran en un diez por ciento
de las utilidades de la empresa en las que presten sus servicios. 2. De
conformidad con lo dispuesto por el inciso e) de la Fraccin IX del apartado A
DEL ARTICULO 123 DE LA Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
y por la Ley Federal del Trabajo, se considera utilidad, para los efectos de esta
Resolucin, la Renta gravable, determinada segn lo dispuesto en la Ley del
Impuesto sobre la Renta. 3. La participacin de los trabajadores en las
utilidades de las empresas se regir conforme a los dispuesto en las leyes
Federal del Trabajo y del Impuesto sobre la Renta y en sus reglamentos. La
misma comisin resolvi que quedan exceptuadas de la obligacin de repartir
utilidades las empresas cuyo capital y trabajo generen un ingreso anual
declarado al impuesto sobre la renta no superior a trescientos mil pesos.
Esta prestacin surgio en Mxico como una garanta social en la Carta
Magna de 1917, pero seria hasta 1962 mediante una reforma constitucional,
que cobra vigencia la aplicacin de dicha prestacin a travs de la ley laboral.
En sus inicios tuvo un carcter voluntario y se pretenda asociar a los

trabajadores a la marcha de la empresa. Esto explica por qu las

organizaciones profesionales, temerosas de perder influencia entre los
trabajadores, se opusieran a ese sistema. En lo relativo a su designacin, el
congreso Internacional de Participacin de Beneficios, reunido en Paris en
1889, la definido como la convencin libremente sostenida, en virtud de la cual
el obrero o empleado recibe una parte perfectamente determinada de los
beneficios, conforme a la equidad y a los principios del derecho positivo. Entre
las instituciones afines se incluyen la habilitacin y el accionariado obrero y la
cogestin o control obrero, la habilitacin y el accionariado obrero y la
cogestin o control obrero, esta ltima en el actual momento histrico, se
encuentra casi totalmente erradicada.
Artculo 117.- Los trabajadores participaran en las utilidades de las
empresas, de conformidad con el porcentaje que determine la Comisin
Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las
Empresas. (LFT).
120.- El porcentaje fijado por la Comisin constituye la participacin
que corresponder a los trabajadores en las utilidades de cada empresa.
Para los efectos de esta ley, se considera utilidad en cada empresa la
renta gravable, de conformidad con las normas de la Ley del impuesto sobre la
renta. (LFT).
122.- El reparto de utilidades entre los trabajadores deber efectuarse
dentro de los sesenta das siguientes a la fecha en que deba pagarse el
impuseto anual aun cuando este en tramite objecin de los trabajadores.

El importe de las utilidades no reclamadas en dos partes que sean

exigibles, se agregara a la utilidad repartible del ao siguiente. (LFT).
Articulo 123.- La utilidad repartible se dividir en dos partes iguales: la
primera se repartir por igual entre todos los trabajadores, tomando en
consideracin el nuero de das trabajador por cada uno en el ao
independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartir en
proporcin al momento de los salariso devengados por el trabajo prestado
durante el ao. (LFT).
EJERCICIO:
EN LA EMPRESA TECNO DATA EXISTEN 6 TRABAJADORES. SI ESTE AO LA
EMPRESA OBTUVO GANACIA POR $540,000 Y EL AO ANTERIOR NO REPARTIO
UTILIDADES POR $12,000, DETERMINE Cunto CORRESPONDE A CADA UNO
DE LOS TRABAJADORES DE ACUERDO CON LA SIGUIENTE TABLA?

TRABAJADOR
ES

PARTICIPA
CION

PARTICIPAC
ION

TOTAL

DEVENG
ADO

POR DIAS

POR
SALARIO

PARTICIPA
CION

327

$
133,400.0
0

$5,948.73

$5,193.48

$11,142.21

344

$
185,900.0
0

$6,257.99

$7,237.39

$13,495.38

312

$
123,340.0
0

$5,675.85

$4,801.83

$10,477.68

253

$
124,000.0
0

$4,602.54

$4,827.52

$9,430.06

355

$
178,000.0
0

$6,458.10

$6,929.83

$13,387.93

223

$
103,000.0
0

$4,056.78

$4,009.96

$8,066.74

TOTALES

1814

$
847,640.0
0

$
33,000.00

$
33,000.00

$66,000.00

UTILIDAD

$540,000
.00

10%

$54,000.00

UTILIDAD A REPARTIR

$12,000.00

UTILIDAD PENDIENTE

$66,000.00

TOTAL A REPARTIR

ANGELICA

BARDOMEO

CARLOS

DANIEL

EMMA

FERNANDO

UTILIDAD BASE
POR GRUPO

DIAS

SALARIO

LABORA
DOS

$
33,000.0
0

4.6 REA DE DERECHO MERCANTIL El derecho mercantil es la rama del

derecho privado que regula los actos de comercio, el estado (status) de los

comerciantes, las cosas mercantiles y la organizacin y exploracin de la

empresa comercial.
El derecho mercantil nace en la Edad Media, en el seno de las ciudades
italiana, para regular las transacciones de los mercaderes que no encontraban,
para regular las transacciones de los mercaderes que no encontraban
satisfaccin en las rgidas y esquemticas instituciones del derecho romano.
Inicialmente, solo se aplica a los comerciantes miembros de gremios y de
corporaciones, que se inscriban en ellos, y que en funcin de tal matriculacin
resultaban amparados por las nuevas reglas; despus las reglas se amplan
para comprender a los clientes que comerciaban con ellos. Esto da lugar a los
primeros textos del nuevo derecho y despus a los tribunales de comercio. La
evolucin posterior ha sido vertiginosa, debido sobre todo al crecimiento del
volumen de transacciones a nivel mundial, por lo cual puede sealarse que es
una disciplina jurdica de importancia econmica fundamental para el
desarrollo regional y global.
Este derecho en constante evolucin, ofrece un amplio espectro de aplicacin
de las herramientas matemticas, resultando notables las que a continuacin
se analiza.
4.6.1.- TTULOS DE CRDITO, CONTRATOS MERCANTILES, SOCIEDADES
MERCANTILES. TITULOS DE CREDITO: La ley define a los ttulos de crditos,
como los documentos necesarios para ejercitar el derecho literal que en ellos
se consigna. La Ley general de Ttulos y operaciones de crdito regula a la
mayora de estos documentos, pero existen otros ordenamientos legales, como
la Ley de Sociedades Mercantiles que rige el funcionamiento de otros ttulos de
crdito; las acciones y los bonos de fundador, de los cuales se hablara en el
apartado de sociedades mercantiles.
La aplicacin de la aritmtica en los ttulos de crdito, comienza desde la
correcta escritura con letra y numricamente del importe de los mismos. Al
respecto es de advertir la disposicin de la Ley general de Ttulos y
operaciones de crdito:
ARTCULO 16.- El titulo de crdito cuyo importe estuviere escrito a la vez en
palabras y cifras, valdr, en caso de diferencia, por la suma escritura en
palabras, si la cantidad estuviere varias veces en palabras y cifras, el
documento valdr en caso de diferencia, pro la suma menor.
Nos ocuparemos de los ttulos de crdito ms comunes: letra de cambio,
pagare cheque y obligaciones de las sociedades annimas.

LETRAS DE CAMBIO: Es el titulo de crdito que contiene la orden

incondicional de pagar una suma determinada de dinero al tenedor legitimo el
mismo, que dirige una persona, llamado girador, a otra llamada girado. La Ley
general de titulo y operaciones de crdito establece los requisitos que debe
contener la letra de cambio (art. 76): I. La mencin de ser letra de cambio,

inserta en el texto del documento; II. La expresin del lugar y del da, mes y
ao en que se suscribe; III. La orden incondicional girado de pagar una suma
determina de dinero; IV. El nombre del girado; de pagar una suma
determinada de dinero.
ARTICULO 152. Mediante la accin cambiaria, el ultimo tenedor de la letra
puede reclamar el pago:
I.
II.

Del importe de la letra;

De intereses moratorios al tipo legal, desde el da del vencimiento;

III. De los gastos de protesto y de los dems gastos legtimos;

IV. El premio del cambio entre la plaza de su domicilio y la del reembolso mas
los gasto de situacin
EL PAGARE: Es el titulo de crdito que contiene la promesa incondicional de
pagar una suma determinada de dinero, que el suscriptor hace a favor del
tenedor del documento. De acuerdo con el artculo 170 de la LGTOC el pagare
debe contener: I. La mencin de ser pagare, inserta en el texto del documento;
II. La promesa incondicional de pagar una suma determinada de dinero; III. El
nombre de la persona a quien ha de hacerse el pago; IV. La poca y el lugar del
pago; V. La fecha y el lugar en que se suscriba el documento; y VI. La firma del
suscriptor o de la persona que firme a su ruego o en su nombre.
Debe observarse que si el pagare no menciona la fecha de vencimiento, se
considerara pagadero a la vista; si no indica lugar de su pago, se tendr como
tal el del domicilio del que lo suscribe.
Conforme al artculo 174 de la LGTOC, mediante accin cambiaria y para
efectos del artculo 152 de la misma ley, el importe del pagare comprender
los rditos cados; el descuento del pagare no vencido se calculara al tipo de
inters pactado en este, o en su defecto al tipo legal, los intereses moratorios
se computaran al tipo estipulado para ellos; a falta de esa estipulacin, al tipo
de crdito fijado en el documento o en su defecto de ambos, al tipo legal.
EL CHEQUE: es el titulo de crdito, nominado o al portador, que contiene la
orden incondicional de pagar a la vista una suma determinada de dinero,
expedido a cargo de una institucin de crdito, por quien tiene en ella fondos
disponibles en esa forma. La importancia y trascendencia de las funciones
econmicas del cheque, derivan de su consideracin como medio o
instrumento de pago. El empleo del cheque en los pagos implica importantes
ventajas en los aspectos particular y general. Fundamentalmente, el cheque es
un instrumento o medio de pago que sustituye econmicamente al pago en
dinero (moneda metlica o billete de banco).
EL INTERES PACTADO: Un aspecto importante es el inters pactado en los
ttulos de crdito. En el caso de la letra de cambio, no es posible estipular
intereses o clausula penal, pero si se pueden cobrar intereses moratorios al
tipo legal, desde el da del vencimiento. Tratndose del pagare, el importe que

puede reclamar su beneficiario comprender los rditos cados; el descuento

del pagare no vencido se calcula al tipo de inters pactado, o en su defecto al
tipo legal. En lo referente al cheque, la legislacin comercial establece el pago
de una indemnizacin del 20% del valor del mismo, para los siguientes casos:
a) Cuando el librado banco no pague el cheque presentado en tiempo por
causa imputable al librador, este deber indemnizar al tenedor de los daos y
perjuicios provocados.
LAS OBLIGACIONES DE SOCIEDAD ANONIMA: Las obligaciones de una
sociedad annima deben emitirse en denominaciones de cien pesos o de sus
mltiplos, conteniendo el tipo de inters pactado, as como el termino sealado
para su pago y del capital. En lo que respecta a los certificados de participacin
tienen cupones y deben emitirse por las instituciones de crdito autorizadas en
denominaciones de cien pesos o de sus mltiplos. En los bonos de prenda o
ttulos accesorios a los certificados de depsito, tambin deben estipularse el
interese pactado. Cuando no se indique el tipo de inters, se presumir que el
bono ha sido descontado.
CONTRATOS MERCANTILES: El campo de los contratos mercantiles es
sumamente amplio, tanto de los llamados tpicos (regulados en la ley), como
los atpicos, que no se encuentran regulados en la legislacin mercantil,
aunque si los menciona; ya que en materia mercantil cada uno se obliga en la
manera y trminos que quiera obligarse.
En los contratos mercantiles no existen los llamados trminos de gracia o
cortesa, y en el cmputo de los trminos se entiende el da de veinticuatro
horas; los meses, segn estn consignados en el calendario gregoriano; y los
aos de trescientos sesenta y cinco das.
Se incurre en mora por el incumplimiento de una obligacin mercantil, en los
contratos que tuvieren da sealado para su cumplimiento por voluntad de las
personas o por ministerio de la ley, al dia siguiente en que el acreedor
reclame al deudor el cumplimiento, judicial o extrajudicialmente ante testigos.
En los contratos mercantiles en que fije una pena de indemnizacin contra el
que incumpliere, la parte perjudicada puede exigir el cumplimiento del contrato
o el pago de la pena estipulada, pero solo una de estas dos acciones, quedando
extinguida la otra.
SOCIEDADES MERCANTILES: La Ley General de Sociedades Mercantiles
reconoce seis especies de sociedades mercantiles: en nombre colectivo, en
comandita simple, de responsabilidad limitada, annima, en comandita por
acciones y cooperativa; donde las cinco primeras pueden o no constituirse
como sociedades de capital variable. Existen otras sociedades, entre ellas las
sociedades de responsabilidad limitada de interese pblico, o las sociedades
microindustriales, cada una de ellas con su propias legislacin
El capital social en una sociedad annima, se divide en acciones que son ttulos
valor que representan una parte del capital social y que incorpora los derechos
y obligaciones de los socios, relacionados con su participacin en la sociedad.

La Ley otorga a las acciones igual valor y establece que confieren iguales
derechos, auqnue en el contrato social puede estipularse que el capital se
divida en varias clases de acciones, con derechos especiales para cada clase.

4.6.2.- INVENTARIO Y BALANCE, BALANCE GENERAL (ACTIVOPATRIMONIO),

ANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS, PRESUPUESTO.
4.6.3.- JUICIOS MERCANTILES (EJECUTIVOS Y ORDINARIOS), QUIEBRAS.

LIC EDUARDO JAVALERA

4.7 REA DE DERECHO ADUANERO
4.7.1.- CLCULO Y DETERMINACIN DE LOS IMPUESTOS DE COMERCIO
EXTERIOR (AD-VALOREM, ESPECIFICO, MIXTO); IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO; IMPUESTO SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS; IMPUESTO

Se debe entender por impuestos de comercio exterior las prestaciones

pecuniarias que deben pagar las personas fsicas o morales que hacen pasar
mercancas, a travs de las fronteras, costas o lmites de un pas determinado,
sean nacionales, nacionalizadas o extranjeras, destinadas a ser consumidas,
respectivamente, en territorio nacional (impuestos de importacin) o fuera de
dicho territorio (impuestos de exportacin).
Los impuestos de comercio exterior pueden clasificarse atendiendo a diversos
criterios. En relacin a su gravamen han sido clasificados en impuestos advalorem, especficos y mixtos. El artculo 12 de la Ley de Comercio Exterior
establece la determinacin fiscal de cada uno de ellos.
Los tributos aduaneros son los impuestos que gravan el comercio internacional
de mercancas. Se trata de impuestos indirectos, ya que el monto del
gravamen o parte de l, es trasladado al consumidor o usuario final.
Los tributos aduaneros impuestos al comercio exterior, segn nuestra
Ley Aduanera gravan las exportaciones y las importaciones, distinguindose en
impuestos de exportacin o de importacin.
En materia de exportaciones lo normal es que las mercancas se
encuentren Exentas de tributos y restricciones, por lo que para efectos de valor
carecen de importancia, mxime que el precio factura o valor comercial aplica

sin problema al momento de salir Ia mercanca del territorio aduanero nacional

(art. 79 de Ia Ley Aduanera).
Los tributos aduaneros de importacin, en cambio, constituyen factores
estratgicos en toda poltica de comercio exterior, pues inciden definitivamente
en dos grandes vertientes:
a)
Regulan los intercambios de mercancas y productos de origen
extranjero, protegiendo o no Ia produccin interna, de artculos idnticos o
similares
b)
conforman ingresos presupuestarios en la columna del ingreso pblico
captado anualmente por los Estados.
Los tributos aduaneros forman parte de los aranceles o tarifas y su
captacin est en relacin directa al lugar que las mercancas ocupen en las
nomenclaturas arancelarias o aduaneras. Esto es, clasificaciones metdicas y
racionales que ordenan a nivel mundial todos los objetos fsicos transportables,
posibles de intercambiarse entre pases, empresas y comerciantes.
En materia de nomenclatura de productos Mxico sigue el Sistema
Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas (SADCM), convenio
internacional de aplicacin tanto en Amrica del Norte como en Ia totalidad de
los mercados externos.
En sntesis, las tarifas mexicanas de importacin y exportacin se
conforman por dos grandes factores: a) el sistema armonizado de clasificacin
de mercancas, y b) los impuestos o tributos al comercio exterior.
De lo anterior, se deduce que una correcta clasificacin de las mercancas de
importacin, devengar un impuesto o tributo aduanero tambin adecuado y
correcto.
ELEMENTOS DEL TRIBUTO ADUANERO
El impuesto o tributo aduanero se estructura con base en dos elementos: Ia
alcuota y Ia base de clculo.
Las alcuotas pueden ser expresadas en unidades monetarias (alcuota fija) o
en Ia forma de porcentaje (alcuota proporcional).
La base de clculo puede presentarse a su vez en dos formas: a) en cantidades
fsicas, o b) en Ia forma de valor o precio.
En cantidades se representa por determinada unidad de medida (kilogramo,
litro, metro cbico, libra, pulgada, pie cbico, etctera).
Fijado el tributo en funcin del valor a precio que tenga Ia mercanca
importada, es dable encontrar en las tarifas las siguientes bases impositivas:
OF (costo-seguro y flete); FOB (precio libre a bordo); valor factura; valor
aduanero; precios oficiales; valores mnimos, etctera. Cualquiera que sea la
base imponible elegida por las legislaciones internas, los valores expresados en

moneda extranjera debern ser convertidos en su equivalente en moneda

nacional mediante Ia aplicacin de una determinada tasa de cambio, vigente
en un momento determinado.
En sntesis, los impuestos o tributos aduaneros son resultantes de Ia alcuota
(porcentajes) por la base de clculo (valor en aduana de Ia mercanca).
De Ia base de clculo surge Ia clasificacin de los impuestos o tributos
aduaneros y de los aranceles en general; especficos y ad valorem o mixtos.
a) Los tributos especficos son los que gravan las mercancas de acuerdo a su
peso, cuenta y medida y se expresan en una suma en moneda nacional; por
ejemplo, en Ia Tarifa de Importacin de Estados Unidos de Norteamrica, en
materia de calzado, la fraccin 6402.19.70 exhibe un impuesto especifico de
0.90 dlares por par con precio mayor a 6.50 dlares, pero menor a 12.
b) En los tributos advalorem, Ia alcuota se expresa bajo Ia forma de
porcentaje y Ia base de clculo o base imponible est representada por el valor
o precio de Ia mercanca importada. Respecto a Ia forma de determinar Ia base
de clculo o base imponible, la Organizacin Mundial de Comercio (OMC)
postula que no deben decretarse precios oficiales a precios mnimos por los
pases importadores, sine ajustarse a precios reales de las operaciones cuyas
mercancas se tratan de valorar.
c) El tributo mixto opera cuando un mismo producto est sujeto
simultneamente a un impuesto especfico y a otro ad valorem. Ejemplo: Ia
Tarifa de Importacin de Estados Unidos de Norteamrica, en el mismo rubro
del calzado, Ia fraccin 6402.30.70 tiene un ad valorem de 37.5%, ms un
impuesto especifico de 0.90 dlares por par, siempre que vayan del rango
precio mayor a 3.00, pero menor a 6.50 dlares el par.
Conviene recordar que Mxico utiliza mayoritariamente los impuestos advalorem,
Respecto de la base de clculo que se emplea para determinar el impuesto advalorem, sea de importacin o exportacin, las legislaciones de la materia
establecen que la base gravable del impuesto general de importacin es el
pago total que por las mercancas importadas haya efectuado o vaya a
efectuar el importador al vendedor o en beneficio de este. Seala el artculo 64
de la Ley Aduanera que la base gravable del impuesto general de importacin
es el valor en aduana de las mercancas, salvo casos en que la ley de la
materia establezca otra base gravable. El valor en aduana de las mercancas
ser el valor de transaccin de las mismas siempre que concurran todas las
circunstancias a que se refiere artculo 67 de esta Ley, y que stas se vendan
para ser exportadas a territorio nacional por compra efectuada por el
importador, precio que se ajustar, en su caso, en los trminos de lo dispuesto
en el artculo 65 de esta Ley. Se entiende por precio pagado el pago total que
por las mercancas importadas haya efectuado o vaya a efectuar el importador
de manera directa o indirecta al vendedor o en beneficio de ste

La base gravable del impuesto general de exportacin es el valor comercial de

las mercancas en el lugar de venta y deber consignarse en la factura
comercial, sin inclusin de fletes y seguros. Se prev en la Ley Aduanera que
cuando las autoridades aduaneras cuenten con elementos para suponer que
los valores consignados en dichas facturas o documentos no constituyen los
valores comerciales de las mercancas, harn la comprobacin conducente
para la imposicin de las sanciones que procedan. (Art 79, LAd).
Ejercicio: La entrada al pas de mquinas de escribir se grava con el 20% del
valor en aduana de las mercancas. A partir de esta consideracin, calcular el
impuesto que habr de cubrirse por la importacin de 3,248 unidades de la
mquina de escribir modelo 3400, cuyo valor en aduanas ha sido calculado en
$1,229,994.88.00
Formula
Impuesto Ad valorem = (Valor en Aduana)(Tarifa Ad valorem)
Sustituyendo:
Impuesto Ad-valorem

(1,229,994.88) (20%)

Impuesto Ad-valorem

245,998.98

Impuesto

$245,998.98

Ejercicio:
Se precisa exportar 300,000 tejidos de lana, cuyo valor en aduana es de
$15,789,400.00. Si la tarifa ad-valorem es de 23.75%, cul es el impuesto
general de exportacin a pagar?
Formula:
Impuesto Ad-valorem = (Valor en aduana)(Tarifa Ad-valorem)
Sustituyendo:
Impuesto Ad-valorem =
Impuesto Ad-valorem =
Impuesto

(15,789,400.00)(23.75%)
3,749,982.5
$3,749,982.50

Impuestos especficos. La Ley de Comercio Exterior establece que la tarifa

especifica de importacin o exportacin, se expresar en trminos monetarios
por unidad de medida (articulo 12 f. II, LCE). Es decir, las tarifas especficas son
los que gravan las mercancas de acuerdo a su peso, cuanta y medida y se
expresan en una suma en moneda nacional. Ejemplo de este tipo de impuestos
es la Tarifa de Importacin vigente en los Estados Unidos, que en materia de
calzado (fraccin 6402.19.70) establece un impuesto especfico de 0.90
dlares por par en aquellos calzados con precio mayor a 6.50 dlares pero
menores a 12.00. La unidad fsica que se toma en cuenta es el par de zapatos.

Ejercicio:
La entrada al pas de bolsos de mano, cuyo valor no exceda de $35.00 est
sujeta a un impuesto especfico de $2.35 por unidad. Con este criterio calcular
el importe del impuesto de importacin para 3,250 bolsos de mano, sabiendo
que su valor unitario es de $25.00
Formula:
Impuesto especifico = (Base gravable) (Tarifa especifica)
Sustituyendo:
Impuesto especifico

(3,250) (2.35)

Impuesto especifico 7,637.5

Impuesto

$7,637.50

Ejercicio:
Para exportar 7,000 cobertores de algodn, Cul es el impuesto general de
exportacin que se paga? La tarifa especifica seala un impuesto de 4.75 por
unidad.
Formula:
Impuesto especifico = (Base gravable)(Tarifa especifica)
Sustituyendo;
Impuesto especifico = (7,000)(4.75)
Impuesto especifico = 33,250
Impuesto

= $ 33,250

Impuestos mixtos. Los impuestos al comercio exterior de carcter mixto operan

cuando el impuesto se percibe por medio de combinaciones del especifico y el
ad valorem, o bien cuando un mismo producto est sujeto simultneamente a
un impuesto especifico y a otro ad valorem (articulo 12 f. III, LCE). Ejemplo de
este tipo de impuesto es la Tarifa de Importacin de los Estados Unidos, que en
el rubro del calzado la fraccin 6402.30.70 establece un ad valorem de 37.5%
ms un impuesto especifico de 0.90 dlares por par. siempre que vayan del
rango precio mayor a 3.00, pero menor a 6.50 el par.
De lo sealado se desprende que para calcular el impuesto mixto es necesario
calcular previamente los impuestos ad-valorem y especifico.

Ejercicio:

Para permitir la importacin de pantalones de vestir, se tiene que Cubrir una

tarifa especifica de $3.00 por unidad, y adems una tarifa ad valorem del 32%
del valor en aduanas. Calcular el impuesto mixto que grava la entrada al pas
de 3,500 pantalones de mezclilla, con un valor unitario en aduana de
$45.00
Formulas:
Impuesto mixto

= (impuesto ad valorem) + (impuesto especifico)

Impuesto Ad-valorem = (Valor en Aduana)(Tarifa Ad-valorem)

Impuesto especifico = (Valor en Aduana)(Tarifa especifica)
Sustituyendo:
Impuesto Ad-valorem

= (157,500) (32%)

Impuesto Ad-valorem = $50,400.00

Impuesto especifico
Impuesto especifico

= (3.00) (3,500)
= $10,500.00

Impuesto mixto

= 50,400 + 10,500

Impuesto mixto

= 60,900

Impuesto

= $60,900.00

Ejercicio:
Calcular el impuesto mixto que se paga por exportar 8,500 ceniceros de
porcelana cuyo valor en aduana es de $10,625, si se tienen que cubrir una
tarifa ad-valorem de 38.12% del valor en aduanas y una tarifa especifica de
$0.33 por unidad que vaya a exportarse.
Frmulas
Impuesto mixto

= (impuesto Ad valorem) + (impuesto especifico)

Impuesto Ad-valorem

= (Valor en Aduana) (Tarifa Ad-valorem)

Impuesto especifico

= (Valor en Aduana) (Tarifa especifica)

Impuesto Ad valorem

= (10,625) (38.12%)

Impuesto Ad valorem

= $4,050.25

Impuesto especifico

= (0.33) (8,500)

Impuesto especifico

= $2,805.00

Impuesto mixto

= 4,050.25 + 2,805.00

Impuesto mixto
Impuesto

= 6,855.25
= $6,855.25

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Estn obligadas al pago de este impuesto las personas fsicas o morales, que,
en el territorio nacional realicen Ia importacin de bienes o servicios La
exportacin de bienes y servicios est exenta del pago de IVA, aplicndosele
una tasa del 0%. Tambin estn exenta del pago de este impuesto las
importaciones siguientes: las que no lleguen a Consumarse; las temporales el
retorno de mercancas exportadas temporalmente, las mercancas en trnsito
o transbordo; los equipajes y menajes de casa; los bienes o servicios que en el
pas no den lugar al pago del IVA, salvo lo del oro que no sean en lingotes; los
bienes muebles usados; los bienes donados a la Federacin, Estados,
Municipios o persona autorizadas por la SHCP; las obras de arte de reconocida
calidad y valor cultural, como las que importe su mismo autor. La base
gravable utilizada para el clculo del IVA ser el valor en aduana de las
mercancas ms el monto de los impuestos a la importacin y de cualquier otro
impuesto que se tuviera que pagar con motivo de la importacin. El pago de
este impuesto se har conjuntamente con el impuesto ad valorem. Se
establece que no podr retirarse mercanca de la aduana o de recintos fiscales
o fiscalizados si no se ha pagado previamente este impuesto.
Algunas de las normas que regulan el pago de este impuesto son:
Articulo 10. Estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido
en esta Ley las personas fsicas y las morales que en territorio nacional realicen
los actos a actividades siguientes
I.

Enajenen bienes.

II.

Presten servicios independientes.

III

Otorguen el usa o goce temporal do bienes

IV.

Importen bienes a servicios.

El impuesto se calculara aplicando a los valores que seala esta Ley Ia tasa del
15%. El impuesto al valor agregado en ningn caso se considerar que forma
parte de dichos valores.
(LIVA)
Artculo 2o.- El impuesto se calcular aplicando la tasa del 11% a los valores
que seala esta Ley, cuando los actos o actividades por los que se deba pagar
el impuesto, se realicen por residentes en la regin fronteriza, y siempre que la
entrega material de los bienes o la prestacin de servicios se lleve a cabo en la
citada regin fronteriza.
Prrafo reformado DOF 07-12-2009

Tratndose de importacin, se aplicar la tasa del 11% siempre que los bienes
y servicios sean enajenados o prestados en la mencionada regin fronteriza.
Prrafo reformado DOF 07-12-2009

Tratndose de la enajenacin de inmuebles en la regin fronteriza, el impuesto

al valor agregado se calcular aplicando al valor que seala esta Ley la tasa del
16%.
Prrafo reformado DOF 07-12-2009

Para efectos de esta Ley, se considera como regin fronteriza, adems de la

franja fronteriza de 20 kilmetros paralela a las lneas divisorias internacionales
del norte y sur del pas, todo el territorio de los estados de Baja California, Baja
California Sur y Quintana Roo, los municipios de Caborca y de Cananea,
Sonora, as como la regin parcial del Estado de Sonora comprendida en los
siguientes lmites: al norte, la lnea divisoria internacional desde el cauce del
Ro Colorado hasta el punto situado en esa lnea a 10 kilmetros al oeste del
Municipio Plutarco Elas Calles; de ese punto, una lnea recta hasta llegar a la
costa, a un punto situado a 10 kilmetros, al este de Puerto Peasco; de ah,
siguiendo el cauce de ese ro, hacia el norte hasta encontrar la lnea divisoria
internacional.
Artculo 24.- Para los efectos de esta Ley, se considera importacin de bienes
o de servicios:

I.- La introduccin al pas de bienes.

Fraccin reformada DOF 30-12-1980

II.- La adquisicin por personas residentes en el pas de bienes intangibles

enajenados por personas no residentes en l.

III.- El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes intangibles

proporcionados por personas no residentes en el pas.

IV.- El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya

entrega material se hubiera efectuado en el extranjero.

V.- El aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere el

artculo 14, cuando se presten por no residentes en el pas. Esta fraccin no es
aplicable al transporte internacional.

Cuando un bien exportado temporalmente retorne al pas habindosele

agregado valor en el extranjero por reparacin, aditamentos o por cualquier
otro concepto que implique un valor adicional se considerar importacin de
bienes o servicios y deber pagarse el impuesto por dicho valor en los trminos
del artculo 27 de esta Ley.

Artculo 27.- Para calcular el impuesto al valor agregado tratndose de

importacin de bienes tangibles, se considerar el valor que se utilice para los
fines del impuesto general de importacin, adicionado con el monto de este
ltimo gravamen y de los dems que se tengan que pagar con motivo de la
importacin.

El valor que se tomar en cuenta tratndose de importacin de bienes o

servicios a que se refieren las fracciones II, III y V del artculo 24, ser el que les
correspondera en esta Ley por enajenacin de bienes, uso o goce de bienes o
prestacin de servicios, en territorio nacional, segn sea el caso.
Prrafo reformado DOF 21-11-1991

Tratndose de bienes exportados temporalmente y retornados al pas con

incremento de valor, ste ser el que se utilice para los fines del impuesto
general de importacin, con las adiciones a que se refiere el primer prrafo de
este artculo.

Ejercicio:
Calcular Ia base gravable para el pago del impuesto al Valor Agregado, de un
producto a importar cuyo valor en aduana es de $2,205,670.00, si el impuesto
especifico es de $123,765.98 y la tarifa ad-valorem de 12.75%. Calcular el
impuesto al valor agregado.
Frmula
Base gravable IVA= (Valor en aduana)+(Imp. Ad valore)+(Imp. especifico)
De la formula se desprende que es preciso calcular previamente el impuesto ad
valorem, puesto que el especfico es conocido:
Impuesto Ad valorem = (2,205,670.00)(12.75%)

Impuesto Ad=valorem = $281,222.92

Sustituyendo
Base gravable IVA = (2,205,670.00] + (281,222.92] + (123,765.98]
Base gravable IVA = 2,610,658.92
Come se advierte en la Ley del Impuesto al Valor Agregado la tasa que se
aplica a la base gravable para el clculo del IVA, ser en su generalidad el 16%.
Existe, sin embargo, por disposicin legal una tasa del 11% para los actos que
se realicen en zona fronteriza y para la importacin de productos destinados a
la alimentacin, siempre y cuando sean distintos de la leche, jarabes,
concentrados, polvos esencias o extractos, caviar, salmn ahumado y angulas,
as como otros artculos mencionados en el articulo 2-A de la LIVA. Si
considerarnos que este caso involucra produccin destinados exclusivamente a
la alimentacin y que se realiza en la zona fronteriza, para obtener el impuesto
al valor agregado, debemos:
IVA = (Base gravable) (.11)
IVA = $287,172.48

IMPUESTO SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

De acuerdo con la Ley del impuesto Especial sobre Produccin y Servicios,
estn sujetas al pago de este impuesto Estn obligadas al pago del impuesto
establecido en esta Ley, las personas fsicas y las morales que realicen los
actos o actividades siguientes:

I. La enajenacin en territorio nacional o, en su caso, la importacin, definitiva,

de los bienes sealados en esta Ley.

II. La prestacin de los servicios sealados en esta Ley.

Artculo 2o.- Al valor de los actos o actividades que a continuacin se sealan,

se aplicarn las tasas siguientes:

I. En la enajenacin o, en su caso, en la importacin de los siguientes bienes:

A) Bebidas con contenido alcohlico y cerveza:

1. Con una graduacin alcohlica de hasta 14G.L.

2. Con una graduacin alcohlica de ms de 14 y hasta 20G.L.

25%

30%

3. Con una graduacin alcohlica de ms de 20G.L.

50%

B) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables.

50%

C) Tabacos labrados:

1. Cigarros
110%

2. Puros y otros tabacos labrados

20.9

D) Gasolinas: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los trminos de
los artculos 2o.-A y 2o.-B de esta Ley.

E) Diesel: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los trminos de los
artculos 2o.-A y 2o.-B de esta Ley.

F) (Se deroga).

G) Refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes, concentrados, polvos,

jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener
refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes. 20%

H) Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en

envases abiertos utilizando aparatos automticos, elctricos o mecnicos. 20%

II. En la prestacin de los siguientes servicios:

.(LIESPS)

Artculo 14.- Para calcular el impuesto tratndose de importacin de

bienes, se considerar el valor que se utilice para los fines del impuesto
general de importacin, adicionado con el monto de las contribuciones y
aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la importacin, a
excepcin del impuesto al valor agregado.

Tratndose de bienes por cuya importacin se pague el impuesto general de

importacin a una tasa menor a la general vigente, el impuesto a que se refiere
esta Ley, ser el que se determine conforme a lo previsto en el primer prrafo
de este artculo, considerando el impuesto general de importacin que se
hubiera tenido que pagar de haberse aplicado la tasa general referida.

La exportacin definitiva de productos est afectada por una tasa 0%, siempre
que tal importacin no se efectu a jurisdicciones que sean consideradas por la
Ley del Impuesto sobre la Renta, como de baja imposicin fiscal. Las
importaciones exentas del pago de este impuesto son las siguientes: las que no
Ileguen a consumarse; las que sean temporales las mercancas que retornen
del extranjero despus de haberse exportado temporalmente; las que estn en
trnsito o transbordo; aquellas que traigan en franquicia los pasajeros las
efectuadas por misiones diplomticas acreditadas y el aguamiel y productos
derivados de su fermentacin.
En la LIESPS, se establece como base gravable para el pago de este impuesto
el valor de transaccin, ms el impuesto ad valorem, y los dems que se tenga
que pagar con motivo de la importacin excepto el IVA. El impuesto se
obtendr multiplicando Ia base gravable obtenida por la tasa establecida en el
artculo 2o. de la citada ley, realizndose su pago conjuntamente con el de
importacin.
Ejercicio
A la entrada de productos alcohlicos se aplica una tasa del 60% sobre la base
gravable suponiendo la entrada de mercanca de este tipo, cul es el
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios que habr de cubrirse?, si el
valor de transaccin (o en aduana) es de $35,000,000.00 y el nico impuesto
que se pagar ser el gravamen ad valorem de 25%.
Para obtener el Impuesto sobre produccin y servicios se debe, primeramente,
calcular la base gravable a que se aplicara el IESPS, teniendo que resulta de Ia
formula:

Base gravable IESPS = (Valor de transaccin) + (Imp. Ad. valorem)

Como desconocemos el Impuesto ad-valorem, se debe calcular:

Impuesto Ad-valorem = 35,000,000.00 (25%)
Impuesto Ad-valorem = $8,750,000.00
Sustituyendo
Base gravable IESPS = (35,000,000.00) + (8,750,000.00)
Base gravable IESPS = $43,750,000.00
El IESPS se calcula:
IESPS

= 43,750,000.00 (60%)

IESPS

= $26,250,OOO.OO

IMPUESTOS SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS

Artculo 1o.- Estn obligados al pago del impuesto sobre automviles nuevos
establecido en esta Ley, las personas fsicas y las morales que realicen los
actos siguientes:

I.
Enajenen automviles nuevos. Se entiende por automvil nuevo el que se
enajena por primera vez al consumidor por el fabricante, ensamblador,
distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehculos.
Fraccin reformada DOF 26-12-2005

II. Importen en definitiva al pas automviles, siempre que se trate de

personas distintas al fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o
comerciante en el ramo de vehculos.
Fraccin reformada DOF 26-12-2005

Para los efectos de lo dispuesto en las fracciones anteriores, los automviles

importados por los que se cause el impuesto establecido en esta Ley, son los
que corresponden al ao modelo posterior al de aplicacin de la Ley, al ao
modelo en que se efecte la importacin, o a los 10 aos modelo inmediato
anteriores.
..............................................................................................................................
...............

Conforme al segundo numeral El impuesto para automviles nuevos se

calcular aplicando la tarifa o tasa establecida en el artculo 3o. de esta Ley,
segn corresponda, al precio de enajenacin del automvil al consumidor por
el fabricante, ensamblador, distribuidores autorizados o comerciantes en el
ramo de vehculos, incluyendo el equipo opcional, comn o de lujo, sin
disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones.
Prrafo reformado DOF 29-12-1997, 31-12-2003

Tratndose de automviles blindados, excepto camiones, la tarifa antes

mencionada, se aplicar al precio de enajenacin a que se refiere el prrafo
anterior, sin incluir el valor del material utilizado para el blindaje. En ningn
caso el impuesto que se tenga que pagar por estos vehculos, ser menor al
que tendra que pagarse por la versin de mayor precio de enajenacin de un
automvil sin blindaje del mismo modelo y ao. Cuando no exista vehculo sin
blindar que corresponda al mismo modelo, ao y versin del automvil
blindado, el impuesto para este ltimo, ser la cantidad que resulte de aplicar
al valor total del vehculo, en los trminos antes mencionados, la tarifa
establecida en el precepto citado en el prrafo anterior, multiplicando el
resultado por el factor de 0.80.
Prrafo adicionado DOF 29-12-1997

No formar parte del precio a que se refiere este artculo, el impuesto al valor
agregado que se cause por tal enajenacin.

Las tasas establecidas por la ley del ISAN son las siguientes tratndose de
automviles con capacidad hasta quince pasajeros al precio de enajenacin del
automvil de que se trate se le aplicaran siguiente tarifa.
Lmite
Inferior

Lmite
Superior

Cuota fija

Por ciento para

aplicarse sobre el
excedente del Lmite
inferior

0.00

75,098.88 90,118.61

1,501.96

90,118.62 105,138.43

2,252.97

10

105,138.44 135,177.89

3,754.94

15

135,177.90 EN ADELANTE

8,260.86

17

0.01 75,098.87

En el supuesto de que el precio del automvil sea superior a $207,373.49 se

reducir del monto del impuesto determinado, la cantidad que resulte de
aplicar el 7% sobre Ia diferencia entre el precio de la unidad y $207,373.49.
Tratndose de camiones con capacidad de carga hasta de 4,250 kilogramos,
incluyendo los tipos panel con capacidad mxima de tres pasajeros y
remolques y semirremolques tipo vivienda, al precio de enajenacin del
vehculo de que se trate se le aplicar Ia tasa del 5%.
Segn el artculo octavo de la LISAN no se pagar el impuesto en los siguientes
casos No se pagar el impuesto establecido en esta Ley, en los siguientes
casos:

I.- En la exportacin de automviles con carcter definitivo, en los trminos de

la legislacin aduanera.

II. En la enajenacin al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor

autorizado o comerciante en el ramo de vehculos, cuyo precio de enajenacin,
incluyendo el equipo opcional, comn o de lujo, sin disminuir el monto de
descuentos, rebajas o bonificaciones no exceda de la cantidad
de $201,288.94. En el precio mencionado no se considerar el impuesto al
valor agregado.
Prrafo reformado DOF 26-12-2005. Cantidad actualizada DOF 27-12-2006, 0711-2007, 09-01-2008, 02-07-2008, 26-12-2008, 17-08-2009,
28-12-2009, 09-12-2010, 31-12-2010, 15-07-2011, 05-01-2012, 03-01-2013

Tratndose de automviles cuyo precio de enajenacin se encuentre

comprendido entre: $201,288.95 y hasta $254,966.00, la exencin ser del
cincuenta por ciento del pago del impuesto que establece esta Ley. Lo
dispuesto en este prrafo y en el anterior, tambin se aplicar a la importacin
de automviles.
Prrafo reformado DOF 26-12-2005. Cantidad actualizada DOF 27-12-2006, 0711-2007, 09-01-2008, 02-07-2008, 26-12-2008, 17-08-2009,
28-12-2009, 09-12-2010, 31-12-2010, 15-07-2011, 05-01-2012, 03-01-2013

El precio a que se refiere el prrafo anterior, se actualizar en el mes de enero

de cada ao, aplicando el factor correspondiente al periodo comprendido desde
el mes de diciembre del penltimo ao hasta el mes de diciembre inmediato
anterior a aquel por el cual se efecta la actualizacin, mismo que se obtendr