Codigo Tributario

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CDIGOTRIBUTARIO
(CodificacinNo.200509)
Notas:
LaversindelCdigoTributariopreviaalapresentecodificacinpuedeserrevisadaenlaseccinhistricotributaria.
EnvirtuddeloprescritoporlaDisposicinfinalsegundadelaLeys/n(R.O.2423S,29XII2007),elpresentecdigotienejerarquayefectos
deLeyOrgnica.
LaLeyreformatoriaparalaEquidadTributariaenelEcuador(Leys/n,R.O.2423S,29XII2007),quereformaestecdigopuedeser
consultadaenLegislacinInternadentrodeestarea.
EnaplicacinalareformaestablecidaenlaDisposicinReformatoriaPrimeradelCdigoOrgnicoIntegralPenal(R.O.180S,10II2014),
ladenominacindel"CdigoPenal"ydel"CdigodeProcedimientoPenal"fuesustituidapor"CdigoOrgnicoIntegralPenal".
EnaplicacinalareformaestablecidaenelArt.6delaResolucin0942014,publicadaenelTercerSuplementodelRegistroOficial268de16
dejuniode2014,ladenominacin"TribunalesDistritalesFiscales"fuesustituidapor"TribunalesDistritalesdeloContenciosoTributario".
INTRODUCCIN
DeconformidadalaatribucinqueleotorgaalaComisindeLegislacinyCodificacinelArt.139delaConstitucinPolticadelaRepblica,en
estaCodificacinsehansuprimido:delLibroIII,delTtuloI,loscaptulosIIyIIIrelacionadosalTribunalDistritaldeloFiscalysusAtribuciones,
conformeloestablecidoenelArt.191ynumeral2delArt.198delaConstitucinPolticadelaRepblicay,porlodispuestoenelliteralh)del
Art.11delaLeyOrgnicadelConsejoNacionaldelaJudicaturay,TtuloIII,delRecursodeCasacin,queseencuentraestablecidoenlaLeyde
Casacin.
Igualmente,sesuprimedelLibroIV,TtuloIII,laSeccin2adelCaptuloIIrelacionadoalaDenuncialosCaptulosIII,IV,Vrelacionadosal
Sumario,delosRecursosyConsultas,y,TrmitedelosRecursosy,delCaptuloVI,laSeccin1radelasContravenciones,yaquealmomentoson
aplicableslasdisposicionescontenidasenelCdigodeProcedimientoPenal.
Libro Primero
DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO
TtuloI
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Art. 1.- mbitodeaplicacin.LospreceptosdeesteCdigoregulanlasrelacionesjurdicasprovenientesdelostributos,entrelossujetosactivosy
loscontribuyentesoresponsablesdeaquellos.Seaplicarnatodoslostributos:nacionales,provinciales,municipalesolocalesodeotrosentes
acreedoresdelosmismos,ascomoalassituacionesquesederivenoserelacionenconellos.
Paraestosefectos,entindeseportributoslosimpuestos,lastasasylascontribucionesespecialesodemejora.
Art. 2.- Supremacadelasnormastributarias.LasdisposicionesdeesteCdigoydelasdemsleyestributarias,prevalecernsobretodaotra
norma de leyes generales.
Enconsecuencia,nosernaplicablesporlaadministracinniporlosrganosjurisdiccionaleslasleyesydecretosquedecualquiermanera
contravengan este precepto.
Art. 3.- Poder tributario.-Sloporactolegislativoderganocompetentesepodrnestablecer,modificaroextinguirtributos.Nosedictarnleyes
tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes.
Lastasasycontribucionesespecialessecrearnyregularndeacuerdoconlaley.
ElPresidentedelaRepblicapodrfijaromodificarlastarifasarancelariasdeaduana.
Art. 4.- Reserva de ley.-Lasleyestributariasdeterminarnelobjetoimponible,lossujetosactivoypasivo,lacuantadeltributoolaformade
establecerla,lasexencionesydeduccioneslosreclamos,recursosydemsmateriasreservadasalaleyquedebanconcederseconformeaeste
Cdigo.
Art. 5.- Principios tributarios.-Elrgimentributarioseregirporlosprincipiosdelegalidad,generalidad,igualdad,proporcionalidade
irretroactividad.
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Art. 6.- Fines de los tributos.-Lostributos,ademsdesermediospararecaudaringresospblicos,servirncomoinstrumentodepoltica

econmicageneral,estimulandolainversin,lareinversin,elahorroysudestinohacialosfinesproductivosydedesarrollonacionalatenderna
lasexigenciasdeestabilidadyprogresosocialesyprocurarnunamejordistribucindelarentanacional.
Art. 7.- Facultad reglamentaria.-SloalPresidentedelaRepblica,correspondedictarlosreglamentosparalaaplicacindelasleyestributarias.
ElDirectorGeneraldelServiciodeRentasInternasyelGerenteGeneraldelaCorporacinAduaneraEcuatoriana,ensusrespectivosmbitos,
dictarncircularesodisposicionesgeneralesnecesariasparalaaplicacindelasleyestributariasyparalaarmonayeficienciadesu
administracin.
Ningnreglamentopodrmodificaroalterarelsentidodelaleynicrearobligacionesimpositivasoestablecerexencionesnoprevistasenella.
Enejerciciodeestafacultadnopodrsuspenderselaaplicacindeleyes,adicionarlas,reformarlas,onocumplirlas,apretextodeinterpretarlas,
siendo responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza contra los administrados, el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal.
Art. 8.- Facultad reglamentaria de las municipalidades y consejos provinciales.Lodispuestoenelartculoanteriorseaplicarigualmentealas
municipalidades y consejos provinciales, cuando la ley conceda a estas instituciones la facultad reglamentaria.
Art. 9.- Gestintributaria.Lagestintributariacorrespondealorganismoquelaleyestablezcaycomprendelasfuncionesdedeterminaciny
recaudacindelostributos,ascomolaresolucindelasreclamacionesyabsolucindelasconsultastributarias.
Art. 10.- Actividad reglada e impugnable.-Elejerciciodelapotestadreglamentariaylosactosdegestinenmateriatributaria,constituyen
actividadregladaysonimpugnablesporlasvasadministrativayjurisdiccionaldeacuerdoalaley.
Art. 11.- Vigencia de la ley.- (Reformado por el num. 1. del Art. 7 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016).- Las leyes tributarias, sus reglamentos y
lascircularesdecarctergeneral,regirnapartirdesupublicacinenelRegistroOficial,salvoqueseestablezcanfechasdevigenciaposterioresa
la misma.
Sinembargo,lasnormasqueserefieranatributoscuyadeterminacinoliquidacindebanrealizarseporperodosanuales,comoactomeramente
declarativo,seaplicarndesdeelprimerdadelsiguienteaocalendario,y,desdeelprimerdadelmessiguiente,cuandosetratedeperodos
menores.
Art. 12.- Plazos.-Losplazosotrminosaqueserefieranlasnormastributariassecomputarnenlasiguienteforma:
1.Losplazosotrminosenaosymesesserncontinuosyfenecerneldaequivalentealaoomesrespectivoy,
2.Losplazosotrminosestablecidospordasseentendernsiemprereferidosadashbiles.
Entodosloscasosenquelosplazosotrminosvencierenendainhbil,seentendernprorrogadoshastaelprimerdahbilsiguiente.
Art. 13.- Interpretacindelaley.LasnormastributariasseinterpretarnconarregloalosmtodosadmitidosenDerecho,teniendoencuentalos
finesdelasmismasysusignificacineconmica.
Laspalabrasempleadasenlaleytributariaseentendernconformeasusentidojurdico,tcnicoousual,segnproceda,amenosqueselashaya
definido expresamente.
Cuandounamismaleytributariacontengadisposicionescontradictorias,primarlaquemsseconformeconlosprincipiosbsicosdelatributacin.
Art. 14.- Normas supletorias.-Lasdisposiciones,principiosyfigurasdelasdemsramasdelDerecho,seaplicarnnicamentecomonormas
supletoriasysiemprequenocontrarenlosprincipiosbsicosdelatributacin.
Laanalogaesprocedimientoadmisibleparacolmarlosvacosdelaley,peroenvirtuddeellanopuedencrearsetributos,exencionesnilasdems
materiasjurdicasreservadasalaley.
TtuloII
DELAOBLIGACINTRIBUTARIA
CaptuloI
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 15.- Concepto.-Obligacintributariaeselvnculojurdicopersonal,existenteentreelEstadoolasentidadesacreedorasdetributosylos
contribuyentesoresponsablesdeaquellos,envirtuddelcualdebesatisfacerseunaprestacinendinero,especiesoserviciosapreciablesendinero,
al verificarse el hecho generador previsto por la ley.
Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo.
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Art. 17.- Calificacindelhechogenerador. Cuandoelhechogeneradorconsistaenunactojurdico,secalificarconformeasuverdaderaesencia

ynaturalezajurdica,cualquieraquesealaformaelegidaoladenominacinutilizadaporlosinteresados.
Cuandoelhechogeneradorsedelimiteatendiendoaconceptoseconmicos,elcriterioparacalificarlostendrencuentalassituacionesorelaciones
econmicasqueefectivamenteexistanoseestablezcanporlosinteresados,conindependenciadelasformasjurdicasqueseutilicen.
CaptuloII
DELNACIMIENTOYEXIGIBILIDADDELAOBLIGACINTRIBUTARIA
Art. 18.- Nacimiento.-Laobligacintributarianacecuandoserealizaelpresupuestoestablecidoporlaleyparaconfigurareltributo.
Art. 19.- Exigibilidad.-Laobligacintributariaesexigibleapartirdelafechaquelaleysealeparaelefecto.
Afaltadedisposicinexpresarespectoaesafecha,regirnlassiguientesnormas:
1a.Cuandolaliquidacindebaefectuarlaelcontribuyenteoelresponsable,desdeelvencimientodelplazofijadoparalapresentacindela
declaracinrespectivay,
2a.Cuandopormandatolegalcorrespondaalaadministracintributariaefectuarlaliquidacinydeterminarlaobligacin,desdeeldasiguienteal
desunotificacin.
Art. 20.- Estipulaciones con terceros.-Lasestipulacionescontractualesdelsujetopasivoconterceros,nopuedenmodificarlaobligacintributaria
nielsujetodelamisma.Contodo,siemprequelaleynoprohbalatraslacindeltributo,lossujetosactivospodrnexigir,asuarbitrio,la
respectivaprestacinalsujetopasivooalapersonaobligadacontractualmente.
CaptuloIII
DE LOS INTERESES
Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.- (ReformadoporelArt.1delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laobligacintributariaque
nofuerasatisfechaeneltiempoquelaleyestablece,causarafavordelrespectivosujetoactivoysinnecesidadderesolucinadministrativaalguna,
elintersanualequivalentea1.5veceslatasaactivareferencialparanoventadasestablecidaporelBancoCentraldelEcuador,desdelafechade
suexigibilidadhastaladesuextincin.Esteinterssecalculardeacuerdoconlastasasdeintersaplicablesacadaperodotrimestralquedurela
moraporcadamesderetrasosinlugaraliquidacionesdiariaslafraccindemesseliquidarcomomescompleto.
Estesistemadecobrodeinteresesseaplicartambinparatodaslasobligacionesenmoraquesegenerenenlaleyafavordeinstitucionesdel
Estado,excluyendolasinstitucionesfinancieras,ascomoparaloscasosdemorapatronalanteelInstitutoEcuatorianodeSeguridadSocial.
Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo.-Loscrditoscontraelsujetoactivo,porelpagodetributosenexcesooindebidamente,generarnel
mismointerssealadoenelartculoanteriordesdelafechaenquesepresentlarespectivasolicituddedevolucindelpagoenexcesoodel
reclamo por pago indebido.
CaptuloIV
DE LOS SUJETOS
Art. 23.- Sujeto activo.-Sujetoactivoeselentepblicoacreedordeltributo.
Art. 24.- Sujeto pasivo.-Essujetopasivolapersonanaturalojurdicaque,segnlaley,estobligadaalcumplimientodelaprestacintributaria,
sea como contribuyente o como responsable.
Seconsiderarntambinsujetospasivos,lasherenciasyacentes,lascomunidadesdebienesylasdemsentidadesque,carentesdepersonalidad
jurdica,constituyanunaunidadeconmicaounpatrimonioindependientedelosdesusmiembros,susceptibledeimposicin,siemprequeasse
establezca en la ley tributaria respectiva.
Art. 25.- Contribuyente.-Contribuyenteeslapersonanaturalojurdicaaquienlaleyimponelaprestacintributariaporlaverificacindelhecho
generador.Nuncaperdersucondicindecontribuyentequien,segnlaley,debasoportarlacargatributaria,aunquerealicesutraslacinaotras
personas.
Nota:
Lalegislacinecuatorianaestablececiertosimpuestos,tasasycontribucionesespecialesqueseencuentranreguladaspordiferentesleyescomo
porejemplo:LeydeRgimenTributarioInterno,LeyOrgnicadeAduanas,LeyparalaReformadelaFinanzasPblicas,LeyReformatoriapara
laEquidadTributariadelEcuador,entreotras.Enestasnormasseregulanloselementosbsicosdecadaimpuestocomosonelsujetopasivo,el
sujeto activo, el hecho generador, la tasa, los plazos de pago y las exenciones
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Art. 26.- Responsable.-Responsableeslapersonaquesintenerelcarcterdecontribuyentedebe,pordisposicinexpresadelaley,cumplirlas

obligacionesatribuidasaste.
Todaobligacintributariaessolidariaentreelcontribuyenteyelresponsable,quedandoasalvoelderechodestederepetirlopagadoencontradel
contribuyente, ante la justicia ordinaria y en juicio verbal sumario.
Art. 27.- Responsableporrepresentacin.Paralosefectostributariossonresponsablesporrepresentacin:
1.Losrepresentanteslegalesdelosmenoresnoemancipadosylostutoresocuradoresconadministracindebienesdelosdemsincapaces
2.Losdirectores,presidentes,gerentesorepresentantesdelaspersonasjurdicasydemsentescolectivosconpersonalidadlegalmentereconocida
3.Losquedirijan,administrenotenganladisponibilidaddelosbienesdeentescolectivosquecarecendepersonalidadjurdica
4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los bienes que administren o dispongan; y,
5.Lossndicosdequiebrasodeconcursosdeacreedores,losrepresentantesoliquidadoresdesociedadesdehechoodederechoenliquidacin,los
depositarios judiciales y los administradores de bienes ajenos, designados judicial o convencionalmente.
Laresponsabilidadestablecidaenesteartculoselimitaalvalordelosbienesadministradosyaldelasrentasquesehayanproducidodurantesu
gestin.
Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor.- Son responsables como adquirentes o sucesores de bienes:
1.Losadquirentesdebienesraces,porlostributosqueafectenadichaspropiedades,correspondientesalaoenquesehayaefectuadola
transferenciayporelaoinmediatoanterior
2. Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos que se hallare adeudando el tradente, generados en la actividad de dicho negocio o
empresaquesetransfiere,porelaoenqueserealicelatransferenciayporlosdosaosanteriores,responsabilidadqueselimitaralvalordeesos
bienes;
3.Lassociedadesquesustituyanaotras,hacindosecargodelactivoydelpasivo,entodooenparte,seaporfusin,transformacin,absorcino
cualesquierotraforma.Laresponsabilidadcomprenderalostributosadeudadosporaquellashastalafechadelrespectivoacto
4.Lossucesoresattulouniversal,respectodelostributosadeudadosporelcausantey,
5.Losdonatariosylossucesoresattulosingular,respectodelostributosadeudadosporeldonanteocausantecorrespondientesalosbieneslegados
o donados.
Laresponsabilidadsealadaenlosnumerales1y2deesteartculo,cesarenunao,contadodesdelafechaenquesehayacomunicadoala
administracintributarialarealizacindelatransferencia.
Art. 29.- Otros responsables.-
(ReformadoporelArt.1delaLeys/n,R.O.405S,29XII2014).Serntambinresponsables:
1.Losagentesderetencin,entendindoseportaleslaspersonasnaturalesojurdicasque,enrazndesuactividad,funcinoempleo,estnen
posibilidadderetenertributosyque,pormandatolegal,disposicinreglamentariauordenadministrativa,estnobligadasaello.
Serntambinagentesderetencinlosherederosy,ensucaso,elalbacea,porelimpuestoquecorrespondaaloslegadosperocesarlaobligacin
del albacea cuando termine el encargo sin que se hayan pagado los legados;
2.Losagentesdepercepcin,entendindoseportaleslaspersonasnaturalesojurdicasque,porrazndesuactividad,funcinoempleo,ypor
mandatodelaleyodelreglamento,estnobligadasarecaudartributosyentregarlosalsujetoactivoy,
3.(Agregadoporelnum.3delArt.1delaLeys/n,R.O.405S,29XII2014).Lossustitutosdelcontribuyente,entendindoseportalesalas
personasque,cuandounaleytributariaaslodisponga,secolocanenlugardelcontribuyente,quedandoobligadoalcumplimientodelas
prestaciones materiales y formales de las obligaciones tributarias.
Art. 30.- Alcance de la responsabilidad.-Laresponsabilidaddelosagentesderetencinodepercepcinesdirectaenrelacinalsujetoactivoy
porconsiguientesonlosnicosobligadosantesteenlamedidaenquesehayaverificadolaretencinopercepcindelostributosyessolidaria
conelcontribuyentefrentealmismosujetoactivo,cuandonosehayaefectuadototaloparcialmentelaretencinopercepcin.
Sinperjuiciodelasancinadministrativaopenalaquehubierelugar,losagentesderetencinopercepcinsernresponsablesanteelcontribuyente
por los valores retenidos o cobrados contraviniendo las normas tributarias correspondientes, cuando no los hubieren entregado al ente por quien o a
cuyo nombre los verificaron.
CaptuloV
DE LAS EXENCIONES
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Art. 31.- Concepto.-Exencinoexoneracintributariaeslaexclusinoladispensalegaldelaobligacintributaria,establecidaporrazonesde

ordenpblico,econmicoosocial.
Art. 32.- Previsinenley.Slomediantedisposicinexpresadeley,sepodrestablecerexencionestributarias.Enellasseespecificarnlos
requisitosparasureconocimientooconcesinalosbeneficiarios,lostributosquecomprenda,siestotaloparcial,permanenteotemporal.
Art. 33.- Alcancedelaexencin.Laexencinslocomprenderlostributosqueestuvierenvigentesalafechadelaexpedicindelaley.Porlo
tanto,noseextenderalostributosqueseinstituyanconposterioridadaella,salvodisposicinexpresaencontrario.
Art. 34.- Derogatoriaomodificacin.Laexencin,auncuandohubieresidoconcedidaenatencinadeterminadassituacionesdehecho,podrser
modificada o derogada por ley posterior.
Sinembargo,laconcedidapordeterminadoplazo,subsistirhastasuexpiracin.
Art. 35.- Exenciones generales.Dentrodeloslmitesqueestablezcalaleyysinperjuiciodeloquesedispongaenleyesorgnicaso
especiales,engeneralestnexentosexclusivamentedelpagodeimpuestos,peronodetasasnidecontribucionesespeciales:
1.(ReformadoporlaDisposicinFinalSegunda,num.1.1.1,delaLeys/n,R.O.48S,16X2009).ElEstado,lasmunicipalidades,losconsejos
provinciales,lasentidadesdederechopblico,lasempresaspblicasconstituidasalamparodelaLeyOrgnicadeEmpresasPblicasylas
entidadesdederechoprivadoconfinalidadsocialopblica
2. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades del gobierno seccional o local, constituidos con independencia administrativa y
econmicacomoentidadesdederechopblicooprivado,paralaprestacindeserviciospblicos
3.Lasempresasdeeconomamixta,enlapartequerepresenteaportacindelsectorpblico
4.Lasinstitucionesyasociacionesdecarcterprivado,debeneficenciaodeeducacin,constituidaslegalmente,siemprequesusbienesoingresos
se destinen a los mencionados fines y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos;
5.(AgregadoporlaDisposicinReformatoriaCuarta,num.1delCdigoOrgnicoMonetarioyFinancieroR.O.3322S,12IX2014).Las
medidasdispuestasenelprocesodeexclusinytransferenciadeactivosypasivos,deunaentidaddelSistemaFinancieroNacional,deacuerdocon
elCdigoOrgnicoMonetarioyFinanciero,bajocualquiermodalidad
6.(AgregadoporlaDisposicinReformatoriaCuarta,num.1delCdigoOrgnicoMonetarioyFinancieroR.O.3322S,12IX2014).El proceso
defusinextraordinariodelasentidadesdelSistemaFinancieroNacional,deacuerdoconelCdigoOrgnicoMonetarioyFinanciero",y
reenumreselossiguientesnumerales.Igualexencintendrnlascooperativasdeahorroycrditocuandosefusionenconotras
Nota:
MediantelaDisposicinReformatoriaCuarta,num.1,delCdigoOrgnicoMonetarioyFinancieroR.O.3322S,12IX2014,sedisponeque:
"Igualexencintendrnlascooperativasdeahorroycrditocuandosefusionenconotras".
7.(ReenumeradoporlaDisposicinReformatoriaCuarta,num.1delCdigoOrgnicoMonetarioyFinancieroR.O.3322S,12IX2014).Las
NacionesUnidas,laOrganizacindeEstadosAmericanosyotrosorganismosinternacionales,delosqueformeparteelEcuador,ascomosus
institucionesporlosbienesqueadquieranparasufuncionamientoyenlasoperacionesdeapoyoeconmicoydesarrollosocialy,
8.(ReenumeradoporlaDisposicinReformatoriaCuarta,num.1delCdigoOrgnicoMonetarioyFinancieroR.O.3322S,12IX2014).Bajola
condicindereciprocidadinternacional:
a)LosEstadosextranjeros,porlosbienesqueposeanenelpas
b)Lasempresasmultinacionales,enlapartequecorrespondaalosaportesdelsectorpblicodelosrespectivosEstadosy,
c)Losrepresentantesoficiales,agentesdiplomticosyconsularesdenacionesextranjeras,porsusimpuestospersonalesyaduaneros,siemprequeno
provengandeactividadeseconmicasdesarrolladasenelpas.
LasexencionesgeneralesdeesteartculonosernaplicablesalimpuestoalvaloragregadoIVAeimpuestoalosconsumosespecialesICE.
Art. 36.- Prohibiciones.-Prohbesealosbeneficiariosdeexencionestributariastomarasucargolasobligacionesqueparaelsujetopasivo
establezcalaleyascomoextender,entodooenparte,elbeneficiodeexencinenformaalgunaalossujetosnoexentos.
Cuandoenactosocontratosintervengandeunapartebeneficiariosdeexencinydeotra,sujetosnoexentos,laobligacintributariasecausar
nicamenteenproporcinalaparteopartesquenogozandeexencin.
CaptuloVI
DELAEXTINCINDELAOBLIGACINTRIBUTARIA
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Art. 37.- Modosdeextincin.Laobligacintributariaseextingue,entodooenparte,porcualesquieradelossiguientesmodos:

1.Solucinopago
2.Compensacin
3.Confusin
4.Remisiny,
5.Prescripcindelaaccindecobro.
Seccin1a.
DELASOLUCINOPAGO
Art.38.Porquindebehacerseelpago. El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables.
Art. 39.- Porquinpuedehacerseelpago.Podrpagarporeldeudordelaobligacintributariaoporelresponsable,cualquierpersonaanombre
destos,sinperjuiciodesuderechodereembolso,enlostrminosdelartculo26deesteCdigo.
Art. 40.- Aquindebehacerseelpago.Elpagodebehacersealacreedordeltributoyporstealfuncionario,empleadooagente,aquienlaleyo
elreglamentofacultesurecaudacin,retencinopercepcin.
Art. 41.- Cundodebehacerseelpago.Laobligacintributariadebersatisfacerseeneltiempoquesealelaleytributariarespectivaosu
reglamento,yafaltadetalsealamiento,enlafechaenquehubierenacidolaobligacin.Podrtambincumplirseenlasfechasquesefijenenlos
convenios de pago que se celebren de acuerdo con la ley.
Art. 42.- Dndedebehacerseelpago.Elpagodebehacerseenellugarquesealelaleyoelreglamentooenelquefuncionenlas
correspondientesoficinasderecaudacin,dondesehubiereproducidoelhechogenerador,odondetengasudomicilioeldeudor.
Art. 43.- Cmodebehacerseelpago.
(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaCuarta,num.2delCdigoOrgnicoMonetarioy
FinancieroR.O.3322S,12IX2014).Salvolodispuestoenleyesorgnicasyespeciales,elpagodelasobligacionestributariasseharen
efectivo,enmonedadecursolegalmediantecheques,dbitosbancariosdebidamenteautorizados,libranzasogirosbancariosalaordendel
respectivorecaudadordellugardeldomiciliodeldeudorodequienfuerefacultadoporlaleyoporlaadministracinparaelefecto.Cuandoelpago
seefectemediantechequenocertificado,laobligacintributariaseextinguirnicamentealhacerseefectivo.
Lasnotasdecrditoemitidasporelsujetoactivo,servirntambinparacancelarcualquierclasedetributosqueadministreelmismosujeto.
Asimismo,laobligacintributariapodrserextinguidatotaloparcialmente,medianteladacinenpagodebonos,certificadosdeabonotributario,
ttulosdelBancoCentraldelEcuadoruotrossimilares,emitidosporelrespectivosujetoactivoyelBancoCentraldelEcuador,oenespecieso
servicios, cuando las leyes tributarias lo permitan.
Art. 44.- Prohibicin.Prohbesealossujetosactivosyporendeasusagentesrecaudadoresrecibirenconceptodepagodelaobligacintributaria,
ttulosdistintosdelospermitidosenelincisotercerodelartculoanterior.
Art. 45.- Pagos anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus porcentajes y oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o
autorizados por la ley.
Art. 46.- Facilidades para el pago.- Las autoridades administrativas competentes, previa solicitud motivada del contribuyente o responsable,
concedernfacilidadesparaelpagodetributos,medianteresolucin,siemprequesecumplanlosrequisitosestablecidosenesteCdigoyenlos
trminosqueelmismoseale.
Art. 47.- Imputacindelpago.Cuandoelcrditoafavordelsujetoactivodeltributocomprendatambininteresesymultas,lospagosparcialesse
imputarnenelsiguienteorden:primeroainteresesluegoaltributoy,porltimoamultas.
Art. 48.- Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo.- Cuando el contribuyente o responsable deba al sujeto activo varias obligaciones de
unmismotributo,elpagoseimputarprimeroalaobligacinmsantiguaquenohubiereprescrito,deacuerdoalaregladelartculoanterior.
Cuandoladeudaseadevariasobligaciones,pordistintostributos,elpagoseimputaraltributoqueelijaeldeudorydestealaobligacinms
antigua,conformealamismaregla.Denohacerseestaeleccin,laimputacinseharalaobligacinmsantigua.
Art. 49.- Aceptacinparcialdelaobligacin.Cuandodeterminadalaobligacintributariaporlaadministracin,elcontribuyenteoresponsablela
aceptareenparteyprotestareenotra,podrefectuarelpagodelapartenoobjetadayformularsureclamoporlaotra.
Lossujetosactivosdelarespectivaobligacinosusagentesderecaudacinnopodrnnegarse,enningncaso,arecibiresospagos.
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Art. 50.- Pagoporconsignacin.Elpagodelaobligacintributariapuedetambinhacersemedianteconsignacin,enlaformayantelaautoridad

competentequeesteCdigoestablece,enloscasosdelartculoanterioryentodosaquellosenqueelsujetoactivodelaobligacintributariaosus
agentes se negaren a recibir el pago.
Seccin2a.
DELACOMPENSACIN
Art. 51.- Deudasycrditostributarios.Lasdeudastributariassecompensarntotaloparcialmente,deoficiooapeticindeparte,concrditos
lquidos,portributospagadosenexcesooindebidamente,reconocidosporlaautoridadadministrativacompetenteo,ensucaso,porelTribunal
DistritaldeloFiscal,siemprequedichoscrditosnosehallenprescritosylostributosrespectivosseanadministradosporelmismoorganismo.
Notas:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen
todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel
Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo
contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura
orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala
especializada de la Corte Provincial.
Art. 52.- Deudastributariasycrditosnotributarios.Lasdeudastributariassecompensarndeigualmaneraconcrditosdeuncontribuyente
contraelmismosujetoactivo,porttulosdistintosdeltributario,reconocidosenactoadministrativofirmeoporsentenciaejecutoriada,dictadapor
rganojurisdiccional.
Noseadmitirlacompensacindecrditosconelproductodetributosrecaudadosporpersonasnaturalesojurdicas,queactencomoagentesde
retencinodepercepcin.
NoseadmitirlacompensacindeobligacionestributariasodecualquierotranaturalezaqueseadeudenalGobiernoNacionalydemsentidadesy
empresasdelasinstitucionesdelEstado,conttulosdeladeudapblicaexterna.
Seccin3a.
DELACONFUSIN
Art. 53.- Confusin.Seextingueporconfusinlaobligacintributaria,cuandoelacreedordestaseconvierteendeudordedichaobligacin,
comoconsecuenciadelatransmisinotransferenciadelosbienesoderechosqueorigineneltributorespectivo.
Seccin4a.
DELAREMISIN
Art. 54.- Remisin.Lasdeudastributariasslopodrncondonarseoremitirseenvirtuddeley,enlacuantayconlosrequisitosqueenlamismase
determinen.Losinteresesymultasqueprovengandeobligacionestributarias,podrncondonarseporresolucindelamximaautoridadtributaria
correspondienteenlacuantaycumplidoslosrequisitosquelaleyestablezca.
Seccin5a.
DELAPRESCRIPCINDELAACCINDECOBRO
Art. 55.- Plazodeprescripcindelaaccindecobro.Laobligacinylaaccindecobrodeloscrditostributariosysusintereses,ascomode
multasporincumplimientodelosdeberesformales,prescribirenelplazodecincoaos,contadosdesdelafechaenquefueronexigiblesy,ensiete
aos,desdeaquellaenquedebipresentarselacorrespondientedeclaracin,sistaresultareincompletaosinoselahubierepresentado.
Cuandoseconcedafacilidadesparaelpago,laprescripcinoperarrespectodecadacuotaodividendo,desdesurespectivovencimiento.
Enelcasodequelaadministracintributariahayaprocedidoadeterminarlaobligacinquedebasersatisfecha,prescribirlaaccindecobrodela
misma,enlosplazosprevistosenelincisoprimerodeesteartculo,contadosapartirdelafechaenqueelactodedeterminacinseconviertaen
firme,odesdelafechaenquecauseejecutorialaresolucinadministrativaolasentenciajudicialquepongafinacualquierreclamooimpugnacin
planteada en contra del acto determinativo antes mencionado.
Laprescripcindebeseralegadaexpresamenteporquienpretendebeneficiarsedeella,eljuezoautoridadadministrativanopodrdeclararlade
oficio.
Art. 56.- Interrupcindelaprescripcindelaaccindecobro.Laprescripcinseinterrumpeporelreconocimientoexpresootcitodela
obligacinporpartedeldeudoroconlacitacinlegaldelautodepago.
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Nosetomarencuentalainterrupcinporlacitacindelautodepagocuandolaejecucinhubieredejadodecontinuarsepormsdedosaos,salvo
lopreceptuadoenelartculo247,oporafianzamientodelasobligacionestributariasdiscutidas.
CaptuloVII
DELOSPRIVILEGIOSDELCRDITOTRIBUTARIO
Art. 57.- Privilegioyprelacin.Loscrditostributariosysusintereses,gozandeprivilegiogeneralsobretodoslosbienesdeldeudorytendrn
prelacinsobrecualesquieraotros,aexcepcindelossiguientes:
1. Las pensiones alimenticias debidas por la ley;
2.Enloscasosdeprelacindecrditos,losdelSeguroGeneralObligatorioporaportes,primas,fondosdereserva,conveniosdepurgademora
patronal,multas,descuentosuotrosquegenerenresponsabilidadpatronalyporcrditosconcedidosalosaseguradosobeneficiarios,sern
privilegiadosysepagarnenelordensealadoenelartculo2374delCdigoCivil
3.Loquesedebaaltrabajadorporsalariososueldos,participacinenlasutilidadesbonificaciones,fondodereserva,indemnizacionesypensiones
jubilares, de conformidad con la ley; y,
4.Loscrditoscaucionadosconprendaohipoteca,siemprequesehubiereninscritolegalmenteantesdelanotificacinconladeterminacindel
crditotributario.
Art. 58.- Prelacindeacreedores. Cuando distintos sujetos activos sean acreedores de un mismo sujeto pasivo por diferentes tributos, el orden de
prelacinentreellosser:fisco,consejosprovinciales,municipalidadesyorganismosautnomos.
CaptuloVIII
DEL DOMICILIO TRIBUTARIO
Art. 59.- Domicilio de las personas naturales.-Paratodoslosefectostributarios,setendrcomodomiciliodelaspersonasnaturales,ellugardesu
residenciahabitualodondeejerzansusactividadeseconmicasaqueldondeseencuentrensusbienes,oseproduzcaelhechogenerador.
Art. 60.- Domicilio de los extranjeros.-Sinperjuiciodeloprevistoenelartculoprecedente,seconsiderarndomiciliadosenelEcuadorlos
extranjerosque,aunqueresidanenelexterior,aparezcanpercibiendoenelEcuadorcualquierclasederemuneracin,principaloadicionaloejerzan
ofigurenejerciendofuncionesdedireccin,administrativaotcnica,derepresentacinodemandato,comoexpertos,tcnicosoprofesionales,oa
cualquierotrottulo,conosinrelacindedependencia,ocontratodetrabajoenempresasnacionalesoextranjerasqueoperenenelpas.Setendr,
en estos casos, por domicilio el lugar donde aparezcan ejerciendo esas funciones o percibiendo esas remuneraciones; y si no fuere posible precisar
deestemodoeldomicilio,setendrcomotallacapitaldelaRepblica.
Art. 61.- Domiciliodelaspersonasjurdicas.Paratodoslosefectostributariosseconsideracomodomiciliodelaspersonasjurdicas:
1.Ellugarsealadoenelcontratosocialoenlosrespectivosestatutosy,
2.Endefectodeloanterior,ellugarendondeseejerzacualquieradesusactividadeseconmicasodondeocurrieraelhechogenerador.
Art. 62.- Fijacindedomicilioespecial.Loscontribuyentesylosresponsablespodrnfijardomicilioespecialparaefectostributariospero,la
administracintributariarespectivaestarfacultadaparaaceptaresafijacinoexigirencualquiertiempo,otraespecial,enellugarquems
convengaparafacilitarladeterminacinyrecaudacindelostributos.
Eldomicilioespecialasestablecido,serelnicovlidoparalosefectostributarios.
Art. 63.- Personas domiciliadas en el exterior.-Laspersonasdomiciliadasenelexterior,naturalesojurdicas,contribuyentesoresponsablesde
tributosenelEcuador,estnobligadasainstituirrepresentanteyafijardomicilioenelpas,ascomoacomunicartalesparticularesala
administracintributariarespectiva.
Siomitierenestedeber,setendrcomorepresentantesalaspersonasqueejecutarenlosactosotuvierenlascosasgeneradorasdelostributosy,
comodomicilio,eldestas.
TtuloIII
DELAADMINISTRACINTRIBUTARIA
CaptuloI
DELOSRGANOS
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Art. 64.- Administracintributariacentral.Ladireccindelaadministracintributaria,correspondeenelmbitonacional,alPresidentedela

Repblica,quienlaejerceratravsdelosorganismosquelaleyestablezca.
Enmateriaaduaneraseestaralodispuestoenlaleydelamateriayenlasdemsnormativasaplicables.
Lamismanormaseaplicar:
1.Cuandosetratedeparticipacinentributosfiscales
2.Enloscasosdetributoscreadosparaentidadesautnomasodescentralizadas,cuyabasedeimposicinsealamismaqueladeltributofiscalo
ste,yseanrecaudadosporlaadministracincentraly,
3.Cuandosetratedetributosfiscalesodeentidadesdederechopblico,distintosalosmunicipalesoprovinciales,acreedorasdetributos,aunque
surecaudacincorrespondaporleyalasmunicipalidades.
Art. 65.- Administracintributariaseccional.Enelmbitoprovincialomunicipal,ladireccindelaadministracintributariacorresponder,en
sucaso,alPrefectoProvincialoalAlcalde,quieneslaejercernatravsdelasdependencias,direccionesurganosadministrativosquelaley
determine.
Alospropiosrganoscorresponderlaadministracintributaria,cuandosetratedetributosnofiscalesadicionalesalosprovincialeso
municipalesdeparticipacinenestostributos,odeaquelloscuyabasedeimposicinsealadelostributosprincipalesoestosmismos,aunquesu
recaudacincorrespondaaotrosorganismos.
Art. 66.- Administracintributariadeexcepcin.Seexceptandelodispuestoenlosartculosprecedentes,loscasosenquelaleyexpresamente
concedalagestintributariaalapropiaentidadpblicaacreedoradetributos.Entalevento,laadministracindeesostributoscorresponderalos
rganosdelmismosujetoactivoquelaleysealey,afaltadeestesealamiento,alasautoridadesqueordenenodebanordenarlarecaudacin.
CaptuloII
DE LAS ATRIBUCIONES Y DEBERES
Art. 67.- Facultadesdelaadministracintributaria.Implicaelejerciciodelassiguientesfacultades:deaplicacindelaleyladeterminadorade
laobligacintributarialaderesolucindelosreclamosyrecursosdelossujetospasivoslapotestadsancionadoraporinfraccionesdelaley
tributariaosusreglamentosyladerecaudacindelostributos.
Art. 68.- Facultad determinadora.-Ladeterminacindelaobligacintributaria,eselactooconjuntodeactosregladosrealizadosporla
administracinactiva,tendientesaestablecer,encadacasoparticular,laexistenciadelhechogenerador,elsujetoobligado,labaseimponibleyla
cuantadeltributo.
Elejerciciodeestafacultadcomprende:laverificacin,complementacinoenmiendadelasdeclaracionesdeloscontribuyentesoresponsablesla
composicindeltributocorrespondiente,cuandoseadviertalaexistenciadehechosimponibles,ylaadopcindelasmedidaslegalesqueseestime
convenientesparaesadeterminacin.
Art. 69.- Facultad resolutiva.-Lasautoridadesadministrativasquelaleydetermine,estnobligadasaexpedirresolucinmotivada,eneltiempoque
corresponda,respectodetodaconsulta,peticin,reclamoorecursoque,enejerciciodesuderecho,presentenlossujetospasivosdetributoso
quienesseconsiderenafectadosporunactodeadministracintributaria.
Art. 70.- Facultad sancionadora.-Enlasresolucionesqueexpidalaautoridadadministrativacompetente,seimpondrnlassancionespertinentes,en
los casos y en la medida previstos en la ley.
Art. 71.- Facultad recaudadora.-Larecaudacindelostributosseefectuarporlasautoridadesyenlaformaoporlossistemasquelaleyoel
reglamento establezcan para cada tributo.
Elcobrodelostributospodrtambinefectuarseporagentesderetencinopercepcinquelaleyestablezcaoque,permitidaporella,instituyala
administracin.
Libro Segundo
DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
TtuloI
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
CaptuloI
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NORMAS GENERALES
Art. 72.- Gestintributaria.Lasfuncionesdelaadministracintributariacomprendendosgestionesdistintasyseparadas:Ladeterminaciny
recaudacindelostributosy,laresolucindelasreclamacionesquecontraaquellassepresenten.
Art. 73.- Normasdeaccin.Laactuacindelaadministracintributariasedesarrollarconarregloalosprincipiosdesimplificacin,celeridady
eficacia.
Art. 74.- Procedimientogeneralydeexcepcin.Losactosadministrativosseproducirnporelrganocompetente,medianteelprocedimientoque
esteCdigoestablece.
Seaplicarlaleyespecialtributariacuandoporlanaturalezadeltributoseinstituyaunprocedimientodeexcepcin.
Art. 75.- Competencia.-Lacompetenciaadministrativatributariaeslapotestadqueotorgalaleyadeterminadaautoridadoinstitucin,paraconocer
yresolverasuntosdecarctertributario.
Art. 76.- Irrenunciabilidad de la competencia.-Lacompetenciaadministrativaenelmbitotributario,esirrenunciableyseejercerprecisamente
porlosrganosquelatenganatribuidacomopropia,salvoloscasosdedelegacinosustitucin,previstosporlasleyes.
Art. 77.- Indeterminacindelacompetencia.Cuandounaleyatribuyacompetenciaaunaadministracintributaria,sindeterminarlaautoridadque
hadeejercerla,seentenderconcedidaaquienordinariamenteescompetenteparaconocerdelosreclamosenprimeraonicainstancia.
Art. 78.- Autoridad incompetente.-Cuandoelrganoadministrativoantequiensepresenteunaconsulta,peticin,reclamoorecursoseconsidere
incompetentepararesolverlo,aslodeclarardentrodetresdasy,enunplazoigualloenviarantelaautoridadquelofuere,siemprequeforme
partedelamismaadministracintributaria.Perosielrganocompetentecorrespondeaotraadministracintributaria,elquehubiererecibidola
solicitudladevolveralinteresadodentrodeigualplazo,juntamenteconlaprovidenciaquedictaralefecto.
Art. 79.- Incompetencia parcial.-Cuandounaconsulta,peticin,reclamoorecursoserefieraavariostributosquecorrespondanadistintas
administracionestributarias,laautoridadreceptora,dentrodetresdas,avocarconocimientodelosasuntosquelecompetanydispondrquelos
restantessecursenantelosorganismosrespectivos,conarregloalartculoanterior.
Art. 80.- Conflictos de competencia.-Todoconflictodecompetenciaquesesusciteentreautoridadesdeunamismaadministracintributaria,lo
resolverelsuperiorjerrquicocomnenelplazodeochodasdeproducido.
Corresponderaltribunaldistritaldelofiscaldirimirlacompetenciaquesesuscitareosepromoviereentreautoridadesdedistintas
administraciones tributarias.
Notas:
Art. 81.- Forma y contenido de los actos.-Todoslosactosadministrativosseexpedirnporescrito.Adems,serndebidamentemotivados
enuncindoselasnormasoprincipiosjurdicosquesehayafundadoyexplicandolapertinenciadesuaplicacinalosfundamentosdehechocuando
resuelvanpeticiones,reclamosorecursosdelossujetospasivosdelarelacintributaria,ocuandoabsuelvanconsultassobreinteligenciao
aplicacindelaley.
Art. 82.- Presuncindelactoadministrativo.Losactosadministrativostributariosgozarndelaspresuncionesdelegitimidadyejecutoriedady
estnllamadosacumplirseperosernejecutivos,desdequeseencuentrenfirmesosehallenejecutoriados.
Sinembargo,ningnactoadministrativoemanadodelasdependenciasdelasdireccionesyrganosqueadministrentributos,tendrnvalidezsino
han sido autorizados o aprobados por el respectivo director general o funcionario debidamente delegado.
Art. 83.- Actos firmes.- Son actos administrativos firmes, aquellos respecto de los cuales no se hubiere presentado reclamo alguno, dentro del plazo
quelaleyseala.
Art. 84.- Actos ejecutoriados.-Seconsiderarnejecutoriadosaquellosactosqueconsistanenresolucionesdelaadministracin,dictadosen
reclamostributarios,respectodeloscualesnosehubiereinterpuestoonosehubiereprevistorecursoulterior,enlamismavaadministrativa.
Art. 85.- Notificacindelosactosadministrativos.Todoactoadministrativorelacionadoconladeterminacindelaobligacintributaria,as
comolasresolucionesquedictenlasautoridadesrespectivas,senotificaralospeticionariosoreclamantesyaquienespuedanresultardirectamente
afectadosporesasdecisiones,conarregloalospreceptosdeesteCdigo.
Elactodequesetratenosereficazrespectodequiennosehubiereefectuadolanotificacin.
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Art. 86.- Cmputoyobligatoriedaddelosplazos.Losplazosotrminosestablecidos,enesteCdigooenotrasleyestributariasorgnicasy

especiales,secontarnapartirdeldahbilsiguientealdelanotificacin,legalmenteefectuada,delcorrespondienteactoadministrativo,ycorrern
hastalaltimahorahbildeldadesuvencimiento.
Losplazosotrminosobliganporigualalosfuncionariosadministrativosyalosinteresadosenlosmismos.
CaptuloII
DELADETERMINACIN
Art. 87.- Concepto.-Ladeterminacineselactooconjuntodeactosprovenientesdelossujetospasivosoemanadosdelaadministracintributaria,
encaminadosadeclararoestablecerlaexistenciadelhechogenerador,delabaseimponibleylacuantadeuntributo.
Cuandounadeterminacindebatenercomobaseelvalordebienesinmuebles,seatenderobligatoriamentealvalorcomercialconquefigurenlos
bienesenloscatastrosoficiales,alafechadeproducidoelhechogenerador.Casocontrario,sepracticarpericialmenteelavalodeacuerdoalos
elementos valorativos que rigieron a esa fecha.
Art. 88.- Sistemasdedeterminacin.Ladeterminacindelaobligacintributariaseefectuarporcualquieradelossiguientessistemas:
1.Pordeclaracindelsujetopasivo
2.Poractuacindelaadministracino,
3. De modo mixto.
Art. 89.- Determinacinporelsujetopasivo.Ladeterminacinporelsujetopasivoseefectuarmediantelacorrespondientedeclaracinquese
presentareneltiempo,enlaformayconlosrequisitosquelaleyolosreglamentosexijan,unavezqueseconfigureelhechogeneradordeltributo
respectivo.
Ladeclaracinasefectuada,esdefinitivayvinculanteparaelsujetopasivo,perosepodrrectificarloserroresdehechoodeclculoenquese
hubiereincurrido,dentrodelaosiguientealapresentacindeladeclaracin,siemprequeconanterioridadnosehubiereestablecidoynotificadoel
errorporlaadministracin.
Art. 90.- Determinacinporelsujetoactivo. (ReformadoporelArt.2delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Elsujetoactivoestablecer
laobligacintributaria,entodosloscasosenqueejerzasupotestaddeterminadora,conformealartculo68deesteCdigo,directao
presuntivamente.
Laobligacintributariaasdeterminadacausarunrecargodel20%sobreelprincipal.
Art. 91.- Forma directa.- (SustituidoporelArt.3delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Ladeterminacindirectaseharsobrelabasede
ladeclaracindelpropiosujetopasivo,desucontabilidadoregistrosymsdocumentosqueposea,ascomodelainformacinyotrosdatosque
posealaadministracintributariaensusbasesdedatos,olosquearrojensussistemasinformticosporefectodelcrucedeinformacinconlos
diferentescontribuyentesoresponsablesdetributos,conentidadesdelsectorpblicouotrasascomodeotrosdocumentosqueexistanenpoderde
terceros,quetenganrelacinconlaactividadgravadaoconelhechogenerador.
Art. 92.- Forma presuntiva.-Tendrlugarladeterminacinpresuntiva,cuandonoseaposibleladeterminacindirecta,yaporfaltadedeclaracin
delsujetopasivo,pesealanotificacinparticularqueparaelefectohubiesehechoelsujetoactivoyaporquelosdocumentosquerespaldensu
declaracinnoseanaceptablesporunaraznfundamentalonoprestenmritosuficienteparaacreditarla.Entalescasos,ladeterminacinsefundar
enloshechos,indicios,circunstanciasydemselementosciertosquepermitanestablecerlaconfiguracindelhechogeneradorylacuantadel
tributocausado,omediantelaaplicacindecoeficientesquedeterminelaleyrespectiva.
Art. 93.- Determinacinmixta.Determinacinmixta,eslaqueefectalaadministracinabasedelosdatosrequeridosporellaalos
contribuyentes o responsables, quienes quedan vinculados por tales datos, para todos los efectos.
Art. 94.- Caducidad.-Caducalafacultaddelaadministracinparadeterminarlaobligacintributaria,sinqueserequierapronunciamientoprevio:
1.Entresaos,contadosdesdelafechadeladeclaracin,enlostributosquelaleyexijadeterminacinporelsujetopasivo,enelcasodelartculo
89;
2.Enseisaos,contadosdesdelafechaenquevencielplazoparapresentarladeclaracin,respectodelosmismostributos,cuandonosehubieren
declarado en todo o en parte; y,
3.Enunao,cuandosetratedeverificarunactodedeterminacinpracticadoporelsujetoactivooenformamixta,contadodesdelafechadela
notificacindetalesactos.
Art. 95.- Interrupcindelacaducidad.Losplazosdecaducidadseinterrumpirnporlanotificacinlegaldelaordendeverificacin,emanadade
autoridad competente.
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Seentenderquelaordendedeterminacinnoproduceefectolegalalgunocuandolosactosdefiscalizacinnoseiniciarendentrode20das
hbiles,contadosdesdelafechadenotificacinconlaordendedeterminacinosi,iniciados,sesuspendierenpormsde15dasconsecutivos.Sin
embargo,elsujetoactivopodrexpedirunanuevaordendedeterminacin,siemprequeaunseencuentrependienteelrespectivoplazodecaducidad,
segnelartculoprecedente.
Sialmomentodenotificarseconlaordendedeterminacinfaltaremenosdeunaoparaqueoperelacaducidad,segnlodispuestoenelartculo
precedente,lainterrupcindelacaducidadproducidaporestaordendedeterminacinnopodrextendersepormsdeunaocontadodesdelafecha
enqueseprodujolainterrupcinenestecaso,sielcontribuyentenofuerenotificadoconelactodedeterminacindentrodeesteaodeextincin,se
entenderquehacaducadolafacultaddeterminadoradelaadministracintributaria.
Silaordendedeterminacinfuerenotificadaalsujetopasivocuandoseencuentrapendientedediscurrirunlapsomayoraunaoparaqueoperela
caducidad,elactodedeterminacindebersernotificadoalcontribuyentedentrodelospertinentesplazosprevistosporelartculoprecedente.Se
entenderquenosehainterrumpidolacaducidaddelaordendedeterminacinsi,dentrodedichosplazoselcontribuyentenoesnotificadoconel
actodedeterminacin,conelqueculminalafiscalizacinrealizada.
CaptuloIII
DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE
Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1.Cuandoloexijanlasleyes,ordenanzas,reglamentosolasdisposicionesdelarespectivaautoridaddelaadministracintributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que
se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c)Llevarloslibrosyregistroscontablesrelacionadosconlacorrespondienteactividadeconmica,enidiomacastellanoanotar,enmonedadecurso
legal,susoperacionesotransaccionesyconservartaleslibrosyregistros,mientraslaobligacintributarianoestprescrita
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e)Cumplirconlosdeberesespecficosquelarespectivaleytributariaestablezca.
2.Facilitaralosfuncionariosautorizadoslasinspeccionesoverificaciones,tendientesalcontroloaladeterminacindeltributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones
tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4.Concurriralasoficinasdelaadministracintributaria,cuandosupresenciasearequeridaporautoridadcompetente.
Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento.-Elincumplimientodedeberesformalesacarrearresponsabilidadpecuniariaparaelsujetopasivo
delaobligacintributaria,seapersonanaturalojurdica,sinperjuiciodelasdemsresponsabilidadesaquehubierelugar.
Art. 98.- Deberes de terceros.-Siemprequelaautoridadcompetentedelarespectivaadministracintributarialoordene,cualquierpersonanatural,
porsocomorepresentantedeunapersonajurdica,odeenteeconmicosinpersonalidadjurdica,enlostrminosdelosartculos24y27deeste
Cdigo,estarobligadaacomparecercomotestigo,aproporcionarinformesoexhibirdocumentosqueexistieranensupoder,paraladeterminacin
delaobligacintributariadeotrosujeto.
Nopodrrequerirselainformacinalaqueserefiereelincisoanterior,alosministrosdelculto,enasuntosrelativosasuministerioalos
profesionales,encuantotenganderechoainvocarelsecretoprofesionalalcnyuge,oconvivienteconderecho,yalosparientesdentrodelcuarto
grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad.
Art. 99.- Carcterdelainformacintributaria. Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas
conlasobligacionestributarias,sernutilizadasparalosfinespropiosdelaadministracintributaria.
Laadministracintributaria,deberdifundiranualmentelosnombresdelossujetospasivosylosvaloresquehayanpagadoonoporsusobligaciones
tributarias.
Art. 100.- Difusinydestinodelosrecursos.ElGobiernoNacionalinformaranualmentesobrelosmontosdelosingresostributariosrecaudados
yeldestinodestos.
Art. 101.- Deberesdefuncionariospblicos.Losnotarios,registradoresdelapropiedadyengenerallosfuncionariospblicos,debernexigirel
cumplimientodelasobligacionestributariasqueparaeltrmite,realizacinoformalizacindeloscorrespondientesnegociosjurdicosestablezcala
ley.
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Estnigualmenteobligadosacolaborarconlaadministracintributariarespectiva,comunicndoleoportunamentelarealizacindehechos
imponiblesdelosquetenganconocimientoenrazndesucargo.
Art. 102.-
(Derogado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).
CaptuloIV
DELOSDEBERESDELAADMINISTRACIN
Art. 103.- Deberes sustanciales.administracintributaria:
(Reformado por el Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Son deberes sustanciales de la
1.EjercersuspotestadesconarregloalasdisposicionesdeesteCdigoyalasnormastributariasaplicables
2.Expedirlosactosdeterminativosdeobligacintributaria,debidamentemotivados,conexpresindeladocumentacinquelosrespalde,y
consignar por escrito los resultados favorables o desfavorables de las verificaciones que realice;
3.Recibirtodapeticinoreclamo,inclusiveeldepagoindebido,quepresentenloscontribuyentes,responsablesotercerosquetenganintersenla
aplicacindelaleytributariaytramitarlodeacuerdoalaleyyalosreglamentos
4.Recibir,investigarytramitarlasdenunciasqueselespresentensobrefraudestributariosoinfraccionesdeleyesimpositivasdesujurisdiccin
5.Expedirresolucinmotivadaeneltiempoquecorresponda,enlaspeticiones,reclamos,recursosoconsultasquepresentenlossujetospasivosde
tributosoquienesseconsiderenafectadosporunactodelaadministracin
6.Notificarlosactosylasresolucionesqueexpida,eneltiempoyconlasformalidadesestablecidasenlaley,alossujetospasivosdelaobligacin
tributaria y a los afectados con ella;
7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y validez de las resoluciones que se controviertan y aportar a este
rganojurisdiccionaltodosloselementosdejuicionecesariosparaestableceroesclarecerelderechodelaspartes
8.Revisardeoficiosuspropiosactosoresoluciones,dentrodeltiempoyenloscasosqueesteCdigoprev
9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas, sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral anterior;
10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos, autos y sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
11.Losdemsquelaleyestablezca.
Losfuncionariosoempleadosdelaadministracintributaria,enelejerciciodesusfunciones,sonresponsables,personalypecuniariamente,por
todoperjuicioqueporsuaccinuomisindolosacausarenalEstadooaloscontribuyentes.
Lainobservanciadelasleyes,reglamentos,jurisprudenciaobligatoriaeinstruccionesescritasdelaadministracin,sersancionadaconmultade
treintadlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica(30USD)amilquinientosdlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica(1.500USD).Encasode
reincidencia,sernsancionadosconladestitucindelcargoporlamximaautoridaddelarespectivaadministracintributaria,sinperjuiciodela
accinpenalaquehubierelugar.LasancinadministrativapodrserapeladadeconformidadconlaLeyOrgnicadeServicioCivilyCarrera
AdministrativaydeUnificacinyHomologacindelasRemuneracionesdelSectorPblico.
Notas:
Art. 104.- Aceptacintcita.
Lafaltaderesolucinporlaautoridadtributaria,enelplazofijadoenelartculo132,seconsiderarcomo
aceptacintcitadelareclamacinrespectiva,yfacultaralinteresadoparaelejerciciodelaaccinquecorresponda.
Elfuncionarioresponsablesersancionadoconformealodispuestoenelartculo33delaLeydeModernizacindelEstado,Privatizacionesy
PrestacindeServiciosPblicosporpartedelaIniciativaPrivada.
Nota:
PormediodelafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial70,28VII2005,semodificeltextodeesteartculo.
CaptuloV
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DELANOTIFICACIN
Art. 105.- Concepto.-Notificacineselactoporelcualsehacesaberaunapersonanaturalojurdicaelcontenidodeunactooresolucin
administrativa,oelrequerimientodeunfuncionariocompetentedelaadministracinenordenalcumplimientodedeberesformales.
Art. 106.- Notificadores.-Lanotificacinseharporelfuncionariooempleadoaquienlaley,elreglamentooelpropiorganodelaadministracin
designe.Elnotificadordejarconstancia,bajosuresponsabilidadpersonalypecuniaria,dellugar,da,horayformadenotificacin.
Art.107.Formasdenotificacin.Lasnotificacionessepracticarn:
1. En persona;
2. Por boleta;
3.Porcorreocertificadooporserviciosdemensajera
4. (Reformado por el num. 2. del Art. 7 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016).- Por la prensa; o gaceta tributaria digital
5.Poroficio,enloscasospermitidosporesteCdigo
6.Atravsdelacasillajudicialqueseseale
7.Porcorrespondenciapostal,efectuadamediantecorreopblicooprivado,oporsistemasdecomunicacin,facsimilares,electrnicosysimilares,
siemprequestospermitanconfirmarinequvocamentelarecepcin
8.Porconstanciaadministrativaescritadelanotificacin,cuandoporcualquiercircunstanciaeldeudortributarioseacercarealasoficinasdela
administracintributaria
9.Enelcasodepersonasjurdicasosociedadesoempresassinpersonerajurdica,lanotificacinpodrserefectuadaenelestablecimientodonde
seubiqueeldeudortributarioyserrealizadaaste,asurepresentantelegal,acualquierpersonaexpresamenteautorizadaporeldeudor,al
encargado de dicho establecimiento o a cualquier dependiente del deudor tributario.
Existenotificacintcitacuandonohabindoseverificadonotificacinalguna,lapersonaaquienhadebidonotificarseunaactuacinefecte
cualquieractoogestinporescritoquedemuestreinequvocamentesuconocimiento.Seconsiderarcomofechadelanotificacinaquellaenquese
practiqueelrespectivoactoogestin,porpartedelapersonaquedebasernotificaday,
10.Porelmedioelectrnicoprevistoenelartculo56delaLeydeComercioElectrnico.
Art. 108.- Notificacinpersonal.Lanotificacinpersonalseharentregandoalinteresadoeneldomicilioolugardetrabajodelsujetopasivo,ode
su representante legal, o del tercero afectado o de la persona autorizada para el efecto, original o copia certificada del acto administrativo de que se
trateodelaactuacinrespectiva.Ladiligenciadenotificacinsersuscritaporelnotificado.
Silanotificacinpersonalseefectuareeneldomiciliodelaspersonasmencionadasenelincisoanterioryelnotificadosenegareafirmar,lohar
porluntestigo,dejndoseconstanciadeesteparticular.
Surtirlosefectosdelanotificacinpersonallafirmadelinteresado,odesurepresentantelegal,hechaconstareneldocumentoquecontengaelacto
administrativodequesetrate,cuandostehubieresidopracticadoconsuconcurrenciaoparticipacin.Sinopudiereonoquisierefirmar,la
notificacinsepracticarconformealasnormasgenerales.
Art. 109.- Notificacinporboletas.Cuandonopudiereefectuarselanotificacinpersonal,porausenciadelinteresadodesudomiciliooporotra
causa,sepracticarladiligenciaporunaboleta,queserdejadaeneselugar,cerciorndoseelnotificadordeque,efectivamente,eseldomiciliodel
notificado,segnlosartculos59,61y62deesteCdigo.
Laboletacontendr:fechadenotificacinnombresyapellidos,oraznsocialdelnotificadocopiaautnticaocertificadadelactooprovidencia
administrativa de que se trate; y, la firma del notificador.
Quienrecibalaboletasuscribirlacorrespondienteconstanciadelparticular,juntamenteconelnotificadory,sinoquisieraonopudierefirmar,se
expresarasconcertificacindeuntestigo,bajoresponsabilidaddelnotificador.
Art. 110.- Notificacinporcorreo.Todoactoadministrativotributariosepodrnotificarporcorreocertificado,correoparaleloosusequivalentes.
Seentenderrealizadalanotificacin,apartirdelaconstanciadelarecepcinpersonaldelavisodelcorreocertificadoodeldocumento
equivalente del correo paralelo privado.
Tambinpodrnotificarseporserviciosdemensajeraeneldomiciliofiscal,conacusederecibooconcertificacindelanegativaderecepcin.En
esteltimocasosedeberfijarlanotificacinenlapuertaprincipaldeldomiciliofiscalsisteestuvierecerradoosielsujetopasivooresponsable
se negare a recibirlo.
Art. 111.- Notificacinporlaprensa. Cuando las notificaciones deban hacerse a una determinada generalidad de contribuyentes, o de una localidad
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o zona; o, cuando se trate de herederos o de personas cuya individualidad o residencia sea imposible de determinar, o el caso fuere el previsto en el
artculo60deesteCdigo,lanotificacindelosactosadministrativosinicialesseharporlaprensa,portresvecesendasdistintos,enunodelos
peridicosdemayorcirculacindellugar,silohubiere,oeneldelcantnoprovinciamscercanos.
Estasnotificacionescontendrnnicamenteladesignacindelageneralidaddeloscontribuyentesaquienessedirijay,cuandosetratedepersonas
individualesocolectivas,losnombresyapellidos,oraznsocialdelosnotificados,oelnombredelcausante,sisenotificaaherederos,elactode
quesetrateyelvalordelaobligacintributariareclamada.
Lasnotificacionesporlaprensasurtirnefectodesdeeldahbilsiguientealdelaltimapublicacin.
Art. 112.- Notificacinporcasillajudicial.Paraefectosdelaprcticadeestaformadenotificacin,todacomunicacinqueimpliqueuntrmiteque
deconformidadconlaleydebaserpatrocinadoporunprofesionaldelderecho,debesealarunnmerodecasillay/odomiciliojudicialpararecibir
notificacionespodrtambinutilizarseestaformadenotificacinentrmitesquenorequieranlacondicinantesindicada,sielcompareciente
sealaunnmerodecasillajudicialpararecibirnotificaciones.
Art. 113.- Notificacinporcorrespondenciapostal.Lanotificacinporcorrespondenciapostallaefectuarelempleadodelserviciopostal
contratado en forma personal o por boleta, cumpliendo los requisitos y formalidades legales establecidos para cada uno de estos tipos de
notificacin.
Art. 114.- Horariodenotificacin.Laadministracintributariapodrnotificarlosactosadministrativosdentrodelasveinticuatrohorasdecada
da,procurandohacerlodentrodelhorariodelcontribuyenteodesuabogadoprocurador.
Paraefectosdeesteartculo,silanotificacinfuererecibidaenundauhorainhbil,surtirefectoselprimerdahbilolaborablesiguienteala
recepcin.
TtuloII
DE LAS RECLAMACIONES, CONSULTAS Y RECURSOS ADMINISTRATIVOS
CaptuloI
DE LAS RECLAMACIONES
Art. 115.- Reclamantes.Los contribuyentes, responsables, o terceros que se creyeren afectados, en todo o en parte, por un acto determinativo de
obligacintributaria,porverificacindeunadeclaracin,estimacindeoficiooliquidacin,podrnpresentarsureclamoantelaautoridaddelaque
emaneelacto,dentrodelplazodeveintedas,contadosdesdeeldahbilsiguientealdelanotificacinrespectiva.
LosreclamosportributosquecorrespondanalEstadosegnelartculo64deesteCdigo,siemprequelosreclamantes,tuvierensudomicilioenla
provinciadePichincha,sepresentarnenelServiciodeRentasInternas.Enlosdemscasospodrnpresentarseantelarespectivadireccinregional
oprovincial.ElempleadoreceptorpondrlafedepresentacinenelescritodereclamoyencuarentayochohorasloremitiralServiciodeRentas
Internas.
Lasreclamacionesaduanerasporaplicacinerrneadelarancelodelasleyesoreglamentosaduaneros,odelosconveniosinternacionales,se
presentarnanteelGerenteDistritaldelaAduanadelalocalidadrespectiva.
Laspeticionesporavalosdelapropiedadinmueblerstica,sepresentarnytramitarnantelarespectivamunicipalidad,laquelosresolverenla
faseadministrativa,sinperjuiciodelaaccincontenciosaaquehubierelugar.
Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005sesuprimielincisotercerodeesteartculo.
Art. 116.- Comparecencia.-Entodareclamacinadministrativacomparecernlosreclamantes,personalmenteopormediodesurepresentantelegal
oprocurador,debiendostelegitimarsupersoneradesdequecomparece,amenosqueporfundadosmotivossesolicitealaadministracinun
trminoprudencialparaelefecto,encuyocasoseleconcederporuntiemponoinferioraochodassielrepresentadoestuviereenelEcuador,ni
menordetreintadassisehallareenelexterior.Denolegitimarlapersoneraenelplazoconcedido,setendrcomonopresentadoelreclamo,sin
perjuicio de las responsabilidades a que hubiere lugar en contra del compareciente.
Art. 117.- Reclamo conjunto.-Podrnreclamarenunmismoescritodosomspersonas,siemprequesusderechosoelfundamentodesusreclamos
tengan como origen un mismo hecho generador.
Desertresomslosreclamantes,estarnobligadosanombrarprocuradorcomn,conquiensecontareneltrmitedelreclamo,ysinolohicieren
lodesignarlaautoridadqueconocedel.
Art. 118.- Acumulacindeexpedientes.Laautoridadqueinstaureunprocedimientooquelotrmite,deoficiooapeticindeparte,dispondrla
acumulacindeexpedientesquecontenganprocedimientossobrereclamosadministrativos,enloscasosenqueporguardarestrecharelacino
provenirdeunmismohechogenerador,aunquelosreclamantesseandistintos,puedanresolverseenunmismoacto,obienporquelaresolucinque
recaigaenelunopuedaafectaralderechooalintersdirectoquesediscutaenotroprocedimiento.
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Art. 119.- Contenido del reclamo.-Lareclamacinsepresentarporescritoycontendr:

1.Ladesignacindelaautoridadadministrativaantequienselaformule
2.Elnombreyapellidodelcomparecienteelderechoporelquelohaceelnmerodelregistrodecontribuyentes,oeldelacduladeidentidad,en
su caso.
3.Laindicacindesudomiciliopermanente,yparanotificaciones,elquesealare
4.Mencindelactoadministrativoobjetodelreclamoylaexpresindelosfundamentosdehechoydederechoenqueseapoya,expuestosclaray
sucintamente;
5.Lapeticinopretensinconcretaqueseformuley,
6. La firma del compareciente, representante o procurador y la del abogado que lo patrocine.
Alareclamacinseadjuntarnlaspruebasdequesedispongaosesolicitarlaconcesindeunplazoparaelefecto.
Art. 120.- Complementacindelreclamo.Salvoloquesedisponeenlosartculos78y79deesteCdigo,silareclamacinfuereobscuraono
reunierelosrequisitosestablecidosenelartculoanterior,laautoridadadministrativareceptoradispondrqueselaaclareocompleteenelplazode
diezdasy,denohacerlosetendrpornopresentadoelreclamo.
Art. 121.- Constanciadepresentacin.Entodapeticinoreclamoinicial,seanotareneloriginalyenlacopialafechadesupresentacinyel
nmeroqueseasignealtrmite,anotacinqueserfirmadaporelempleadoreceptor.Lacopiaseentregaralinteresado.
Enlaspeticionesposterioressloseanotarlafechadesupresentacinenoriginalycopia,eingresarnalexpedienterespectivo.
Art. 122.- Pago indebido.-Seconsiderarpagoindebido,elqueserealiceporuntributonoestablecidolegalmenteodelquehayaexencinpor
mandatolegalelefectuadosinquehayanacidolarespectivaobligacintributaria,conformealossupuestosqueconfiguranelrespectivohecho
generador.Enigualescondiciones,seconsiderarpagoindebidoaquelquesehubieresatisfechooexigidoilegalmenteofueradelamedidalegal.
Art. 123.- Pago en exceso.-Seconsiderarpagoenexcesoaquelqueresulteendemasaenrelacinconelvalorquedebipagarsealaplicarla
tarifaprevistaenlaleysobrelarespectivabaseimponible.Laadministracintributaria,previasolicituddelcontribuyente,procederala
devolucindelossaldosenfavordeste,queaparezcancomotalesensusregistros,enlosplazosyenlascondicionesquelaleyyelreglamento
determinen,siempreycuandoelbeneficiariodeladevolucinnohayamanifestadosuvoluntaddecompensardichossaldosconsimilares
obligaciones tributarias pendientes o futuras a su cargo.
Sielcontribuyentenorecibeladevolucindentrodelplazomximodeseismesesdepresentadalasolicitudosiconsideraquelorecibidonoesla
cantidadcorrecta,tendrderechoapresentarencualquiermomentounreclamoformalparaladevolucin,enlosmismostrminosprevistoseneste
Cdigoparaelcasodepagoindebido.
CaptuloII
DELASUSTANCIACIN
Seccin1a.
NORMAS GENERALES
Art. 124.- Procedimiento de oficio.-Admitidaaltrmiteunareclamacin,laautoridadcompetenteoelfuncionariodesignadoporellaimpulsarde
oficioelprocedimiento,sinperjuiciodeatenderoportunamentelaspeticionesdelosinteresados.Alefectoseordenarenunamismaprovidenciala
prcticadetodaslasdiligenciasdetrmiteque,porsunaturaleza,puedanrealizarsedemanerasimultneaynorequierantrmitesucesivo,
prescindindosedediligenciasinnecesarias.
Laautoridadllamadaadictarlaresolucincorrespondientepodrdesignaraunfuncionariodelamismaadministracinparaque,bajosuvigilancia
yresponsabilidad,sustancieelreclamoopeticin,suscribiendoprovidencias,solicitudes,despachos,ydemsactuacionesnecesariasparala
tramitacindelapeticinoreclamo.Lasresolucionesquetomeeldelegadotendrnlamismafuerzajurdicaypodrnsersusceptiblesdelos
recursosquetienenlasresolucionesdelaautoridadtributariaquedeleg.
Art. 125.- Acceso a las actuaciones.-Slolosreclamantesosusabogados,tendrnderechoparaexaminarenlasoficinasdelaadministracinlos
expedientesdesusreclamoseinformarsedeellosencualquierestadodelatramitacin.
Nianconordensuperiorserpermitidoextraerdelasoficinasdelaadministracintributarialosexpedientesquelepertenezcan,nilaentregade
losmismosaquienesnoseanlosfuncionariosoempleadosque,porrazndesucargointervenganenlatramitacindelreclamo,salvocuandolo
ordene el Tribunal Distrital de lo Fiscal.
Notas:
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Art. 126.- Peticindeinformes.Cuandoserequierandatosoinformesdeotrasinstitucionesdelsectorpblico,lascomunicacionessecursarn
directamente a quienes deban proporcionarlos.
Enelrgimenaduanero,siemprequeparadictarresolucinfuerenecesariouninformepericialotcnico,selosolicitaralaCorporacinAduanera
Ecuatoriana.
Losdatoseinformessernenviadosenelplazodecincodas,salvoquesesoliciteporelinformanteuntrminomayorporrazonesfundadas.
Art. 127.- Falta de informes.-Lafaltadelosdatosoinformesrequeridos,nointerrumpirelplazoquelaautoridadadministrativatienepara
resolverelreclamo,amenosqueaquelloshubierensidosolicitadosporelreclamante,osetratedelcasoprevistoenelincisosegundodelartculo
anterior.
Loestatuidoenesteartculo,noexcluyelaresponsabilidadenqueincurraelfuncionarioculpableporfaltadeinformacinodedatos,oporsu
demora en conferirlos.
Seccin2a.
DE LA PRUEBA
Art. 128.- Medios de prueba.- En el procedimiento administrativo son admisibles todos los medios de prueba que la ley establece, excepto la
confesindefuncionariosyempleadospblicos.
Lapruebatestimonialsloseadmitircuandoporlanaturalezadelasuntonopudiereacreditarsedeotromodo,hechosqueinfluyanenla
determinacindelaobligacintributaria.
Art. 129.- Plazo de prueba.- Seconcederplazoprobatoriocuandolosoliciteelreclamanteointeresadooseanecesarioparaelesclarecimiento
deloshechosmateriadelreclamo.Serfijadodeacuerdoalaimportanciaocomplejidaddeesoshechos,peroenningncasoexcederdetreinta
das.
Nota:
Art. 130.- Audiencia.Laautoridadadministrativaqueconozcadeunreclamo,hastaveintedasantesdevencerseelplazoquetienepara
resolverlo,podr,siasujuiciofuerenecesario,sealardayhoraparalarealizacindeunaaudiencia,enlaqueelinteresadoalegueensudefensa
oseesclarezcanpuntosmateriadelareclamacin.
Nota:
Art.131.Determinacincomplementaria. (SustituidoporelArt.6delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Cuandodelatramitacindela
peticinoreclamoseadviertalaexistenciadehechosnoconsideradosenladeterminacindeltributoquelomotiva,ocuandoloshechos
consideradosfuerenincompletosoinexactos,laautoridadadministrativadispondrlasuspensindeltrmiteylaprcticadeunprocesode
verificacinodeterminacincomplementario,disponiendoseemitalacorrespondienteOrdendeDeterminacin.
Lasuspensindeltrmitedelapeticinoreclamosuspende,consecuentemente,elplazoparaemitirlaresolucincorrespondiente.
Realizadaladeterminacincomplementaria,queseregirporelmismoprocedimientoestablecidoparaelejerciciodelafacultaddeterminadorade
laadministracintributaria,continuardecurriendoelplazoqueseleconcedealaadministracinparadictarresolucin,laquesereferiral
reclamoopeticininicialycontendrelactodedeterminacincomplementariadefinitivo.Elactodedeterminacincomplementariaslopodrser
objetodeimpugnacinjudicialconlaresolucindelapeticinoreclamoinicial.
Seccin3a.
DELARESOLUCIN
Art. 132.- Plazo para resolver.Lasresolucionesseexpedirnenelplazode120dashbiles,contadosdesdeeldahbilsiguientealdela
presentacindelreclamo,oaldelaaclaracinoampliacinquedispongalaautoridadadministrativa.Seexceptandeestanormalossiguientes
casos:
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1.Losprevistosenelartculo127,enlosqueelplazocorrerdesdeeldahbilsiguientealdelarecepcindelosdatosoinformessolicitadospor
el reclamante, o del que se decida prescindir de ellos;
2.Losquesemencionanenlosartculos129y131enquesecontardesdeeldahbilsiguientealvencimientodelosplazosalldeterminadosy,
3.Lasreclamacionesaduaneras,enlasquelaresolucinseexpediren30dashbilesporelGerenteDistritaldeAduanarespectivo.
Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesustituyeltexto"120"por"30"delnumeral3deeste
artculo.
Art. 133.- Resolucinexpresa.Lasresolucionessernmotivadasenlaformaqueseestableceenelartculo81,concitadeladocumentaciny
actuacionesquelasfundamentanydelasdisposicioneslegalesaplicadas.Decidirntodaslascuestionesplanteadasporlosinteresadosyaquellas
otras derivadas del expediente o de los expedientes acumulados.
Art. 134.- Aceptacintcita.Entodocaso,elsilencioadministrativonoexcluireldeberdelaadministracindedictarresolucinexpresa,aunque
sehubierededucidoaccincontenciosaporelsilencioadministrativo.Enesteevento,silaresolucinexpresaadmiteensutotalidadelreclamo,
terminarlacontroversiasilohaceenparte,servirdeelementodejuicioparalasentenciaysilaresolucinfuerentegramentenegativa,nosurtir
efecto alguno.
CaptuloIII
DE LAS CONSULTAS
Art. 135.- Quienes pueden consultar.- Lossujetospasivosquetuvierenuninterspropioydirectopodrnconsultaralaadministracintributaria
respectivasobreelrgimenjurdicotributarioaplicableadeterminadassituacionesconcretasoelquecorrespondaaactividadeseconmicaspor
iniciarse,encuyocasolaabsolucinservinculanteparalaadministracintributaria.
Asmismo,podrnconsultarlasfederacionesylasasociacionesgremiales,profesionales,cmarasdelaproduccinylasentidadesdelsector
pblico,sobreelsentidooalcancedelaleytributariaenasuntosqueinteresendirectamenteadichasentidades.Lasabsolucionesemitidassobrela
basedeestetipodeconsultassolotendrncarcterinformativo.
Sololasabsolucionesexpedidasporlaadministracintributariacompetentetendrnvalidezyefectojurdico,enrelacinalossujetospasivosdelas
obligacionestributariasporstaadministrados,enlostrminosestablecidosenlosincisosanteriores,porlotanto,lasabsolucionesdeconsultas
presentadasaotrasinstituciones,organismosoautoridadesnotendrnefectojurdicoenelmbitotributario.
LasabsolucionesdelasconsultasdebernserpublicadasenextractoenelRegistroOficial.
Art. 136.- Requisitos.-Laconsultaseformularporescritoycontendr:
1.Losrequisitosexigidosenlosnumerales1,2,3y6delartculo119deesteCdigo
2.Relacinclaraycompletadelosantecedentesycircunstanciasquepermitanalaadministracinformarsejuicioexactodelcasoconsultado
3.Laopininpersonaldelconsultante,conlacitadelasdisposicioneslegalesoreglamentariasqueestimareaplicablesy,
4.Debertambinadjuntarseladocumentacinuotroselementosnecesariosparalaformacindeuncriterioabsolutoriocompleto,sinperjuiciode
queestospuedansersolicitadosporlaadministracintributaria.
Rigetambinparalaconsultaloprevistoenelartculo120.
Art. 137.- Absolucindelaconsulta.Lasconsultas,enelcasodelinciso1o.delartculo135,seabsolvernenlaformaestablecidaenelartculo
81ydentrodelplazodetreintadasdeformuladas.
Respectodelasprevistasenelinciso2o.delmismoartculo135seatendernenigualplazo,amenosquefuerenecesariolaexpedicinde
reglamentoodedisposicionesdeaplicacingeneral.
Art. 138.- Efectos de la consulta.-Lapresentacindelaconsultanoeximedelcumplimientodedeberesformalesnidelpagodelasobligaciones
tributarias respectivas, conforme al criterio vertido en la consulta.
Silosdatosproporcionadosparalaconsultafuerenexactos,laabsolucinobligaralaadministracinapartirdelafechadenotificacin.Deno
serlo,nosurtirtalefecto.
Deconsiderarlaadministracintributaria,quenocuentaconloselementosdejuicionecesariosparaformaruncriterioabsolutoriocompleto,se
tendrpornopresentadalaconsultaysedevolvertodaladocumentacin.
Lossujetospasivosoentidadesconsultantes,nopodrninterponerreclamo,recursooaccinjudicialalgunacontraelactoqueabsuelvasuconsulta,
nilaadministracintributariapodralterarposteriormentesucriteriovinculante,salvoelcasodequelasinformacionesodocumentosque
sustentarenlaconsultaresultenerrneos,denotoriafalsedadosilaabsolucincontraviniereadisposicinlegalexpresa.Sinperjuiciodeellolos
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sustentarenlaconsultaresultenerrneos,denotoriafalsedadosilaabsolucincontraviniereadisposicinlegalexpresa.Sinperjuiciodeellolos
contribuyentespodrnejercersusderechoscontraelolosactosdedeterminacinodeliquidacindeobligacionestributariasdictadosdeacuerdo
conloscriteriosexpuestosenlaabsolucindelaconsulta.
CaptuloIV
DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Seccin1a.
NORMAS GENERALES
Art. 139.- Invalidez de los actos administrativos.-Losactosadministrativossernnulosylaautoridadcompetentelosinvalidardeoficiooa
peticindeparte,enlossiguientescasos:
1. Cuando provengan o hubieren sido expedidos por autoridad manifiestamente incompetente; y,
2. Cuando hubieren sido dictados con prescindencia de las normas de procedimiento o de las formalidades que la ley prescribe, siempre que se haya
obstadoelderechodedefensaoquelaomisinhubiereinfluidoenladecisindelreclamo.
Art. 140.- Clases de recursos.- Las resoluciones administrativas emanadas de la autoridad tributaria, son susceptibles de los siguientes recursos, en
lamismavaadministrativa:
1.Derevisinporlamximaautoridadadministrativaquecorrespondaalrganodelqueemanelacto,segnlosartculos64,65y66deeste
Cdigoy,
2.Deapelacinenelprocedimientodeejecucin.
Art. 141.- Quejaanteelsuperiorjerrquico.Elcontribuyenteoresponsableytodoelquepresenteunareclamacinopeticinanteunfuncionario
odependenciadelaadministracintributaria,ynofuereatendidoenlosplazoslegales,sinperjuiciodesuderechoaformularlaaccinque
correspondaporsilencioadministrativo,podrpresentarsuquejaantelaautoridadadministrativajerrquicamentesuperior,laquecorrertraslado
deellaalfuncionariocontraelqueselaformulaporelplazodetresdas,yconlacontestacinoenrebelda,dictarresolucinenloscincodas
subsiguientes.
Art. 142.- Efectos del recurso.-Lapresentacindelaqueja,nosuspenderlacompetenciadelfuncionariocontraquienseladirigenilatramitacin
del asunto. La autoridad superior que encuentre al inferior culpable de negligencia en el cumplimiento de sus deberes, o de dolo o malicia en
perjuiciodelreclamante,leimpondrunasancindecuarentaacuatrocientosdlaresdelosEstadosUnidosdeAmricasegnlagravedaddelcaso,
pudiendoordenaraunladestitucindelcargodecomprobarsereincidencia,decisinquesecumplirmedianteoficioenquesecomuniqueel
particularalaautoridadnominadorayalDirectordelaSecretaraNacionalTcnicadeDesarrollodeRecursosHumanosyRemuneracionesdel
SectorPblico,SENRES.
Notas:
MedianteD.E.10(R.O.10,24VIII2009),sefusionlaSecretaraNacionalTcnicadeDesarrollodeRecursosHumanosyRemuneracionesdel
SectorPblico,SENRES,conelMinisteriodeTrabajoyEmpleo,crendoseelMinisteriodeRelacionesLaborales,elcualcontarcondos
viceministeriostcnicosquetendrnlascompetenciasdispuestasporlaLOSCCAyelCdigodelTrabajo,respectivamente.
MedianteDisposicinGeneraldelDecretoEjecutivoNo.500,publicadoenelSuplementodelRegistroOficial395de12dediciembrede2014,
se dispone sustituir en todas las disposiciones legales "Ministerio de Relaciones Laborales" por "Ministerio del Trabajo".
Seccin2a.
DELRECURSODEREVISIN
Art. 143.- Causasparalarevisin.ElDirectorGeneraldelServiciodeRentasInternas,enlaadministracintributariacentralylosprefectos
provincialesyalcaldes,ensucaso,enlaadministracintributariaseccionalylasmximasautoridadesdelaadministracintributariadeexcepcin,
tienenlapotestadfacultativaextraordinariadeiniciar,deoficiooporinsinuacindebidamentefundamentadadeunapersonanaturalojurdica,que
sealegtimainteresadaoafectadaporlosefectosjurdicosdeunactoadministrativofirmeoresolucinejecutoriadadenaturalezatributaria,un
procesoderevisindetalesactosoresolucionesqueadolezcandeerroresdehechoodederecho,enlossiguientescasos:
1.Cuandohubierensidoexpedidosodictadosconevidenteerrordehechoodederecho,verificadosyjustificadossegninformejurdicoprevio.En
casodeimprocedenciadelmismo,laautoridadcompetenteordenarelarchivodeltrmite
2.Cuandoconposterioridadaparecierendocumentosdevalortrascendentalignoradosalexpedirseelactooresolucindequesetrate
3.Cuandolosdocumentosquesirvierondebasefundamentalparadictartalesactosoresolucionesfuerenmanifiestamentenulos,enlostrminosde
losartculos47y48delaLeyNotarial,ohubierensidodeclaradosnulosporsentenciajudicialejecutoriada
4.Cuandoenigualcaso,losdocumentos,seanpblicosoprivados,porcontenererrorevidente,oporcualquieradelosdefectossealadosenel
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artculo167(163)delCdigodeProcedimientoCivil,oporpruebasposteriores,permitanpresumir,graveyconcordantemente,sufalsedad
5.Cuandohabindoseexpedidoelactooresolucin,envirtuddepruebatestimonial,lostestigoshubierensidocondenadosensentenciajudicial
ejecutoriada,porfalsotestimonio,precisamenteporlasdeclaracionesquesirvierondefundamentoadichoactooresoluciny,
6.Cuandoporsentenciajudicialejecutoriadaseestableciereque,paradictarelactooresolucinmateriadelarevisin,hamediadodelitocometido
porfuncionariosoempleadospblicosqueintervinieronentalactooresolucin.
Art. 144.- Tramitacindelrecurso.Cuandolaautoridadcompetentetuviereconocimiento,porcualquiermedio,queenlaexpedicindeunactoo
resolucinsehaincurridoenalgunadelascausalesdelartculoanterior,previoinformedelDepartamentoJurdico,silohubiere,odeunabogado
designadoparaelefecto,dispondrlainstauracindeunexpedientesumarioconnotificacinalosinteresados,siempreycuandosetratede
cuestionesquerequierandelapresentacinoactuacindepruebas.Sielrecursoserefiereacuestionesdepuroderechonoserequerirlaapertura
delreferidoexpedientesumario.Elsumarioconcluirdentrodeltrminofijadoporlaadministracintributariaelcualnosermenoracincodasni
mayoraveintedas,dentrodeloscualesseactuarntodaslaspruebasquedispongalaadministracinolasquepresentenosolicitenlosinteresados.
Art. 145.- Improcedencia del recurso.-Noprocedeelrecursoderevisinenlossiguientescasos:
1. Cuando el asunto hubiere sido resuelto por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, sin perjuicio de la responsabilidad que corresponda a los
funcionariosyempleadosdelaadministracin
2.Cuandodesdelafechaenquesedictelactooresolucinhubierentranscurridotresaos,enloscasosdelosnumerales1,2,3y4,delartculo
143;
3.Cuandoenloscasosdelosnumerales5y6delmismoartculo,hubierentranscurridotreintadas,desdequeseejecutorilarespectivasentenciay
siemprequehastaentoncesnohubierentranscurridocincoaosdesdelanotificacindelaresolucinodelactodequesetrate
4.Cuando,habiendosidoinsinuadoporelafectadodirectonofundamentaredebidamentelaexistenciadecualquieradelascausalesdelartculo143
enlaqueestoshabranincurridoy,
5.Cuandoelasuntocontrovertidohayasidoresueltomedianteresolucinexpedidaporlamximaautoridaddelaadministracintributaria
respectiva.
Notas:
Art. 146.- Rectificacindeerroresdeclculo.Laadministracinpodrrectificarencualquiertiempo,dentrodelosplazosdeprescripcin,los
erroresaritmticosodeclculoenquehubiereincurridoenactosdedeterminacinoensusresoluciones.
Art. 147.- Plazoycontenidodelaresolucin. (Reformado por el num. 3. del Art. 7 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016).- Concluido el sumario
laautoridadadministrativacorrespondientedictarresolucinmotivadaenlaqueconfirmar,invalidar,modificarosustituirelactorevisado.En
esteltimocaso,laAdministracinTributariapodrcambiarlaformadedeterminacin,dedirectaapresuntivaenelplazodeunaodesdeque
avocconocimiento.
Art. 148.- Presunciones de legitimidad y ejecutoriedad.-Lasresolucionesquesedictenenrecursosderevisin,gozarndelaspresuncionesde
legitimidadyejecutoriedad,sinquehayalugaraningnotrorecursoenvaadministrativa,perosalaaccincontenciosotributaria.
CaptuloV
DELPROCEDIMIENTOADMINISTRATIVODEEJECUCIN
Seccin1a.
DELOSTTULOSDECRDITO
Art. 149.- Emisin.Losttulosdecrditourdenesdecobroseemitirnporlaautoridadcompetentedelarespectivaadministracin,cuandola
obligacintributariafueredeterminadaylquida,seaabasedecatastros,registrosohechospreestablecidoslegalmenteseadeacuerdoa
declaracionesdeldeudortributariooaavisosdefuncionariospblicosautorizadosporlaleyparaelefectoseaenbasedeactosoresoluciones
administrativas firmes o ejecutoriadas; o de sentencias del Tribunal Distrital de lo Fiscal o de la Corte Suprema de Justicia, cuando modifiquen la
basedeliquidacinodisponganquesepractiquenuevaliquidacin.
Pormultasosancionesseemitirnlosttulosdecrdito,cuandolasresolucionesosentenciasquelasimponganseencuentrenejecutoriadas.
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Mientrassehallarependientederesolucinunreclamoorecursoadministrativo,nopodremitirsettulodecrdito.
Notas:
- DelCaptulocuarto,TtuloIVy,Captulodos,TtuloIXdelaConstitucindelaRepblicadelEcuador(R.O.449,20X2008)sededuceque
laCorteNacionaldeJusticiaeselmximorganodelajusticiaordinaria.
Art. 150.- Requisitos.-Losttulosdecrditoreunirnlossiguientesrequisitos:
1.Designacindelaadministracintributariaydepartamentoqueloemita
2.Nombresyapellidosoraznsocialynmeroderegistro,ensucaso,queidentifiquenaldeudortributarioysudireccin,deserconocida
3.Lugaryfechadelaemisinynmeroquelecorresponda
4.Conceptoporelqueseemitaconexpresindesuantecedente
5.Valordelaobligacinquerepresenteodeladiferenciaexigible
6.Lafechadesdelacualsecobrarnintereses,sistossecausareny,
7.Firmaautgrafaoenfacsmiledelfuncionarioofuncionariosqueloautoricenoemitan.
Lafaltadealgunodelosrequisitosestablecidosenesteartculo,exceptoelsealadoenelnumeral6,causarlanulidaddelttulodecrdito.
Art. 151.- Notificacin.Salvoloquedisponganleyesorgnicasyespeciales,emitidounttulodecrdito,senotificaraldeudorconcedindole
ochodasparaelpago.Dentrodeesteplazoeldeudorpodrpresentarreclamacinformulandoobservaciones,exclusivamenterespectodelttuloo
delderechoparasuemisinelreclamosuspender,hastasuresolucin,lainiciacindelacoactiva.
Art. 152.- Compensacinofacilidadesparaelpago.Practicadoporeldeudoroporlaadministracinunactodeliquidacinodeterminacin
tributaria,onotificadodelaemisindeunttulodecrditoodelautodepago,elcontribuyenteoresponsablepodrsolicitaralaautoridad
administrativaquetienecompetenciaparaconocerlosreclamosennicaydefinitivainstancia,quesecompensenesasobligacionesconformealos
artculos51y52deesteCdigooseleconcedanfacilidadesparaelpago.
Lapeticinsermotivadaycontendrlosrequisitosdelartculo119deesteCdigoconexcepcindelnumeral4y,enelcasodefacilidadesde
pago,adems,lossiguientes:
1.Indicacinclarayprecisadelasobligacionestributarias,contenidasenlasliquidacionesodeterminacionesoenlosttulosdecrdito,respectode
las cuales se solicita facilidades para el pago;
2. Razones fundadas que impidan realizar el pago de contado;
3.Ofertadepagoinmediatonomenordeun20%delaobligacintributariaylaformaenquesepagaraelsaldoy,
4. (SustituidoporelArt.2delaLeys/n,R.O.405S,29XII2014).Indicacindelagarantaporladiferenciadelaobligacin,enelcaso
especialdelartculosiguiente,normadasegnlaresolucinquelaAdministracinTributariaemitaparaelefecto.
Noseconcedernfacilidadesdepagosobrelostributospercibidosyretenidosporagentesdepercepcinyretencin,niparalasobligaciones
tributarias aduaneras.
Art. 153.- Plazos para el pago.(Reformado por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- La autoridad tributaria competente, al
aceptarlapeticinquecumplalosrequisitosdeterminadosenelartculoanterior,medianteresolucinmotivada,dispondrqueelinteresadopague
enochodaslacantidadofrecidadecontado,yconceder,elplazodehastaveinteycuatromeses,paraelpagodeladiferencia,enlosdividendos
peridicosqueseale.
Sinembargo,encasosespeciales,previoinformedelaautoridadtributariadeprimeraonicainstancia,lamximaautoridaddelsujetoactivo
correspondiente,podrconcederparaelpagodeesadiferenciaplazoshastadecuatroaos,siemprequeseofrezcacancelarendividendos
mensuales,trimestralesosemestrales,lacuotadeamortizacingradualquecomprendantantolaobligacinprincipalcomointeresesymultasaque
hubiere lugar, de acuerdo a la tabla que al efecto se elabore; que no se desatienda el pago de los tributos del mismo tipo que se causen
posteriormentey,queseconstituyadeacuerdoconesteCdigo,garantasuficientequerespaldeelpagodelsaldo.
Art. 154.- Efectos de la solicitud.-Presentadalasolicituddefacilidadesparaelpago,sesuspenderelprocedimientodeejecucinquesehubiere
iniciadoencasocontrario,noselopodriniciar,debiendoatenderelfuncionarioejecutoralaresolucinquesobredichasolicitudseexpida.Al
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efecto,elinteresadoentregaralfuncionarioejecutor,copiadesusolicitudconlafedepresentacinrespectiva.
Art. 155.- Negativadecompensacinofacilidades.Negadaexpresaotcitamentelapeticindecompensacinodefacilidadesparaelpago,el
peticionariopodracudirenaccincontenciosaanteelTribunalDistritaldeloFiscal.Paraimpugnarlanegativaexpresaotcitadefacilidadespara
elpago,deberconsignarseel20%ofrecidodecontadoypresentarlagarantaprevistaenelincisosegundodelartculo153.
Notas:
Art. 156.- Concesindelasfacilidades.Laconcesindefacilidades,tantoporresolucinadministrativacomoporsentenciadelTribunalDistrital
deloFiscalodelaCorteSupremadeJusticiaenelcasodelartculoanterior,seentendercondicionadaalcumplimientoestrictodelospagos
parcialesdeterminadosenlaconcesindelasmismas.Consecuentemente,sirequeridoeldeudorparaelpagodecualquieradelosdividendosen
mora,nolohiciereenelplazodeochodas,setendrporterminadalaconcesindefacilidadesypodrcontinuarseoiniciarseelprocedimiento
coactivoyhacerseefectivaslasgarantasrendidas.
Nota:
- DelCaptulocuarto,TtuloIVy,Captulodos,TtuloIXdelaConstitucindelaRepblicadelEcuador(R.O.449,20X2008)sededuceque
laCorteNacionaldeJusticiaeselmximorganodelajusticiaordinaria.
Seccin2a.
DELAEJECUCINCOACTIVA
Pargrafo1o.
NORMAS GENERALES
Art. 157.- Accincoactiva.Paraelcobrodecrditostributarios,comprendindoseenelloslosintereses,multasyotrosrecargosaccesorios,como
costasdeejecucin,lasadministracionestributariascentralyseccional,segnlosartculos64y65,y,cuandolaleyloestablezcaexpresamente,la
administracintributariadeexcepcin,segnelartculo66,gozarndelaaccincoactiva,quesefundamentarenttulodecrditoemitido
legalmente,conformealosartculos149y150oenlasliquidacionesodeterminacionesejecutoriadasofirmesdeobligacintributaria.
Paralaejecucincoactivasonhbilestodoslosdas,exceptolosferiadossealadosenlaley.
Art. 158.- Competencia.-Laaccincoactivaseejercerprivativamenteporlosrespectivosfuncionariosrecaudadoresdelasadministraciones
tributarias,consujecinalasdisposicionesdeestaseccin,alasreglasgeneralesdeesteCdigoy,supletoriamente,alasdelCdigode
Procedimiento Civil.
Lasmximasautoridadestributariaspodrndesignarrecaudadoresespeciales,yfacultarlosparaejercerlaaccincoactivaenlassecciones
territoriales que estimen necesario.
Art. 159.- Subrogacin.Encasodefaltaoimpedimentodelfuncionarioquedebaejercerlacoactiva,lesubrogarelquelesigaenjerarquadentro
delarespectivaoficina,quiencalificarlaexcusaoelimpedimento.
Art. 160.- Orden de cobro.-Todottulodecrdito,liquidacinodeterminacindeobligacionestributariasejecutoriadas,quenorequieranla
emisindeotroinstrumento,llevaimplcitalaordendecobroparaelejerciciodelaaccincoactiva.
Art. 161.- Auto de pago.-Vencidoelplazosealadoenelartculo151,sinqueeldeudorhubieresatisfecholaobligacinrequeridaosolicitado
facilidadesparaelpago,elejecutordictarautodepagoordenandoqueeldeudorosusgarantesoambos,paguenladeudaodimitanbienesdentro
detresdascontadosdesdeelsiguientealdelacitacindeestaprovidencia,apercibindolesque,denohacerlo,seembargarnbienesequivalentes
al total de la deuda por el capital, intereses y costas.
ActuarcomoSecretarioenelprocedimientodeejecucineltitulardelaoficinarecaudadoracorrespondientey,porexcusaofaltadeste,unoad
hocquedesignarelejecutor.
SielejecutoroSecretarionofuerenabogados,deberdesignarseunoquedirijalaejecucin,quienpercibirloshonorariosquelaleydetermine.
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Art. 162.- Acumulacindeaccionesyprocesos.Elprocedimientocoactivopuedeiniciarseporunoomsdelosdocumentossealadosenel

artculo157,cualquieraquefuerelaobligacintributariaqueenellossecontenga,siemprequecorrierenacargodeunmismodeudortributario.
Sisehubiereniniciadodosomsprocedimientoscontraunmismodeudor,antesdelremate,podrdecretarselaacumulacindeprocesos,respecto
deloscualesestuvierevencidoelplazoparadeducirexcepcionesonohubierependienteaccincontenciosotributariaoaccindenulidad.
Paraefectosdelaprelacinentrediversasadministracionestributarias,nosetendrencuentalaacumulacindeprocesoscoactivos,decretadacon
posterioridadalapresentacindetercerascoadyuvantes.
Art. 163.- Citacinynotificacin.
Lacitacindelautodepagoseefectuarenpersonaalcoactivadoosurepresentante,oportresboletas
dejadasendasdistintoseneldomiciliodeldeudor,enlostrminosdelartculo59ysiguientes,porelSecretariodelaoficinarecaudadora,oporel
quedesignecomotalelfuncionarioejecutor,ysecumplirnadems,enloquefuerenaplicables,losrequisitosdelosartculos108y109.
Lacitacinporlaprensaproceder,cuandosetratedeherederosodepersonascuyaindividualidadoresidenciaseaimposibledeterminar,enla
formaestablecidaenelartculo111,ysurtirefectodiezdasdespusdelaltimapublicacin.
Lasprovidenciasyactuacionesposterioressenotificarnalcoactivadoosurepresentante,siemprequehubieresealadodomicilioespecialparael
objeto.
Nota:
Art. 164.- Medidas precautelatorias.-Elejecutorpodrordenar,enelmismoautodepagooposteriormente,elarraigoolaprohibicinde
ausentarse,elsecuestro,laretencinolaprohibicindeenajenarbienes.
Alefecto,noprecisardetrmiteprevio.
Elcoactivadopodrhacercesarlasmedidasprecautelatorias,deacuerdoaloprevistoenelartculo248deesteCdigo.
Encasodequeelsujetopasivoafectadoporlaimposicindelasmedidascautelaresmencionadasenelincisoprimero,impugnarelalegalidadde
las mismas, y en sentencia ejecutoriada se llegare a determinar que dichas medidas fueron emitidas en contra de las disposiciones legales
consagradasenesteCdigo,elfuncionarioejecutorresponderporlosdaosquesuconductahayaocasionado,sinperjuiciodelaresponsabilidad
penal a que hubiere lugar.
Art. 165.- Solemnidades sustanciales.-Sonsolemnidadessustancialesdelprocedimientodeejecucin:
1.Legalintervencindelfuncionarioejecutor
2.Legitimidaddepersoneradelcoactivado
3.Existenciadeobligacindeplazovencido,cuandosehayanconcedidofacilidadesparaelpago
4.Aparejarlacoactivaconttulosdecrditovlidosoliquidacionesodeterminacionesfirmesoejecutoriadasy,
5.Citacinlegaldelautodepagoalcoactivado.
Pargrafo2o.
DEL EMBARGO
Art. 166.- Embargo.-Sinosepagareladeudanisehubieredimitidobienesparaelembargoeneltrminoordenadoenelautodepagosila
dimisinfueremaliciosasilosbienesestuvierensituadosfueradelaRepblicaonoalcanzarenparacubrirelcrdito,elejecutorordenarel
embargodelosbienesqueseale,prefiriendoensuorden:dinero,metalespreciosos,ttulosdeaccionesyvaloresfiduciariosjoyasyobjetosde
arte,frutosorentaslosbienesdadosenprendaohipotecaolosquefuerenmateriadelaprohibicindeenajenar,secuestrooretencincrditoso
derechosdeldeudorbienesraces,establecimientosoempresascomerciales,industrialesoagrcolas.
Paradecretarelembargodebienesraces,elejecutorobtendrloscertificadosdeavalocatastralydelregistradordelapropiedad.Practicadoel
embargo,notificaralosacreedores,arrendatariosotitularesdederechosrealesqueaparecierendelcertificadodegravmenes,paralosfines
consiguientes.
Art. 167.- Bienes no embargables.-Nosonembargableslosbienessealadosenelartculo1634delCdigoCivil,conlasmodificaciones
siguientes:
a) Los muebles de uso indispensable del deudor y de su familia, excepto los que se reputen suntuarios, a juicio del ejecutor;
b)Loslibros,mquinas,equipos,instrumentos,tilesymsbienesmueblesindispensablesparaelejerciciodelaprofesin,arteuoficiodeldeudor,
sinlimitaciny,
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c)Lasmquinas,enseresysemovientes,propiosdelasactividadesindustriales,comercialesoagrcolas,cuandoelembargoparcialtraigacomo
consecuencialaparalizacindelaactividadonegocioperoentalcaso,podrnembargarsejuntoconlaempresamisma,enlaformaprevistaenel
artculosiguiente.
Art. 168.- Embargo de empresas.-Elsecuestroyelembargosepracticarconintervencindelalguacilydepositariodesignadoparaelefecto.
Cuandoseembarguenempresascomerciales,industrialesoagrcolas,odeactividadesdeserviciopblico,elejecutor,bajosuresponsabilidad,a
msdealguacilydepositario,designaruninterventor,queactuarcomoadministradoradjuntodelmismogerente,administradoropropietariodel
negocio.
Lapersonadesignadainterventordeberserprofesionalenadministracinoauditoraotenersuficienteexperienciaenlasactividadesintervenidas,
yestarfacultadaparaadoptartodaslasmedidasconducentesalamarchanormaldelnegocioyalarecaudacindeladeudatributaria.
Canceladoelcrditotributariocesarlaintervencin.Entodocaso,elinterventorrendircuentaperidica,detalladayoportunadesugestiny
tendrderechoapercibirloshonorariosqueelfuncionariodelacoactivasealareenatencinalaimportanciadelasuntoyaltrabajorealizado,
honorariosquesernacargodelaempresaintervenida.
Art. 169.- Embargodecrditos.Laretencinoelembargodeuncrditosepracticarmediantenotificacindelaordenaldeudordelcoactivado,
paraqueseabstengadepagarleasuacreedoryloefectealejecutor.
Eldeudordelejecutado,notificadoderetencinoembargo,serresponsablesolidariamentedelpagodelaobligacintributariadelcoactivado,si
dentrodetresdasdelanotificacinnopusiereobjecinadmisible,osielpagoloefectuareasuacreedorconposterioridadalamisma.
Consignadoanteelejecutorelvalortotaldelcrditoembargado,sedeclararextinguidalaobligacintributariaysedispondrlainscripcindela
cancelacinenelregistroquecorrespondaperosisloseconsignaelsaldoqueafirmaadeudar,elrecibodetalconsignacinconstituirprueba
plena del abono realizado.
Art. 170.- Auxiliodelafuerzapblica.Lasautoridadescivilesylafuerzapblicaestnobligadasaprestarlosauxiliosquelosfuncionarios
recaudadoreslessolicitarenparaelejerciciodesufuncin.
Art. 171.- Descerrajamiento.-Cuandoeldeudor,susrepresentantesotercerosnoabrierenlaspuertasdelosinmueblesendondeestnosepresuma
queexistanbienesembargables,elejecutorordenareldescerrajamientoparapracticarelembargo,previaordendeallanamientoybajosu
responsabilidad.
Siseaprehendierenmueblesocofresdondesepresumaqueexistedinero,joyasuotrosbienesembargables,elalguacillossellarylosdepositar
enlasoficinasdelejecutor,dondeserabiertodentrodeltrminodetresdas,connotificacinaldeudoroasurepresentantey,sistenoacudierea
ladiligencia,sedesignarunexpertoparalaaperturaqueserealizaranteelejecutorysusecretario,conlapresenciadelalguacil,deldepositarioy
dedostestigos,detodolocualsedejarconstanciaenactafirmadaporlosconcurrentesyquecontendrademselinventariodelosbienesque
sernentregadosaldepositario.
Art. 172.- Preferencia de embargo administrativo.-Elembargoolaprcticademedidaspreventivas,decretadasporjuecesordinarioso
especiales,noimpedirelembargodispuestoporelejecutorenelprocedimientocoactivoperoenestecaso,seoficiaraljuezrespectivoparaque
notifique al acreedor que hubiere solicitado tales medidas, a fin de que haga valer sus derechos como tercerista, si lo quisiere.
Eldepositariojudicialdelosbienessecuestradosoembargadoslosentregaraldepositariodesignadoporelfuncionariodelacoactivaolos
conservarensupoderardenesdeste,sitambinfueredesignadodepositarioporelejecutor.
Noseaplicarlodispuestoenelincisoprimerodeesteartculocuandoelcrditotributarionotuvierepreferenciasegnloprevistoenelartculo
57peroentalcaso,elejecutorpodrintervenirenlatramitacinjudicialcomoterceristacoadyuvante.
Art. 173.- Subsistenciaycancelacindeembargos.Lasprovidenciasdesecuestro,embargooprohibicindeenajenar,decretadasporjueces
ordinariosoespeciales,subsistirnnoobstanteelembargopracticadoenlacoactiva,segnelincisoprimerodelartculoanteriorysinperjuiciodel
procedimientoparaelrematedelaaccincoactiva.Sielembargoadministrativofuerecanceladoantesdellegararemate,senotificaraljuezque
dispusolaprcticadeesasmedidasparalosfinesconsiguientes.
Realizadoelremateyejecutoriadoelautodeadjudicacin,setendrnporcanceladaslasmedidaspreventivasodeapremiodictadasporeljuez
ordinariounespecial,yparalaefectividaddesucancelacin,elejecutormandarnotificarporoficioelparticularaljuezqueordentalesmedidas
y al registrador que corresponda.
Art. 174.- Embargos preferentes.-Losembargospracticadosenprocedimientoscoactivosdeunaadministracintributaria,nopodrncancelarse
por embargos decretados posteriormente por funcionarios ejecutores de otras administraciones tributarias, aunque se invoque la preferencia que
consideraelartculo58.
Noobstante,estasadministracionestendrnderechoparaintervenircomoterceristascoadyuvantesenaquelprocesocoactivoyahacervalersu
prelacinluegodesatisfechoelcrditodelprimerejecutante.
Pargrafo3o.
DELASTERCERAS
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Art. 175.- Tercerascoadyuvantesdeparticulares. Losacreedoresparticularesdeuncoactivado,podrnintervenircomoterceristas

coadyuvantesenelprocedimientocoactivo,desdequesehubieredecretadoelembargodebieneshastaantesdelremate,acompaandoelttuloen
quesefunde,paraquesepaguesucrditoconelsobrantedelproductodelremate.
Elpagodeestoscrditosproceder,cuandoeldeudorenescritopresentadoalejecutor,consientaexpresamenteenello,siemprequenoexistan
terceristas tributarios.
Art. 176.- Decisindepreferencia.Cuandosediscutapreferenciaentrecrditostributariosyotrosquenolosean,resolverlacontroversiael
funcionarioejecutor.Deestadecisinpodrapelarse,dentrodetresdasparaanteelTribunalDistritaldeloFiscal.
Cuandoelconflictosurjaentreacreedoresnotributarios,respectodelsobrantedelremate,elejecutorpondrenconocimientodeljuezcompetente
desujurisdiccinylodepositaralaordendeste,enunadelasinstitucionesdelsistemafinancierodesignadasenelordinal1delartculo248o
delcantnmscercano,connotificacinalosinteresados.
Nota:
Art. 177.- Tercerasexcluyentes. Laterceraexcluyentededominioslopodrproponersepresentandottuloquejustifiquelapropiedado
protestando,conjuramento,hacerloenunplazonomenordediezdasnimayordetreinta,queelfuncionarioejecutorconcederparaelefecto.
Art. 178.- Efectosdelaterceraexcluyente. (ReformadoporelArt.2delaLeys/n,R.O.7972S,26IX2012).Laterceraexcluyente
presentadaconttulodedominio,suspendeelprocedimientocoactivohastaqueelTribunalDistritaldeloFiscallaresuelva,previoeltrmiteque
esteCdigoestablece,salvoqueelejecutorprefieraembargarotrosbienesdeldeudor,encuyocasocancelarelprimerembargoyproseguirel
procedimientocoactivo.Siseladedujereconprotestadepresentarelttuloposteriormente,nosesuspenderlacoactivaperosillegarea
verificarseelremate,nosurtirefectonipodrdecretarselaadjudicacin,mientrasnosedesechelatercera.
Enelcasodequesetratedelembargodebienes,enusodelaatribucinaqueserefiereelArtculo1delaLeyparalaDefensadelosDerechos
Laborales,laterceraexcluyentenosuspenderlaejecucin,sinoapartirdequeelTribunaldeloContenciosoTributarioasloordene,deexistir
indicios suficientes de la ilegitimidad del embargo.
Nota:
Art. 179.- Rechazooaceptacindelaterceraexcluyente.Siemprequesedesecheunaterceraexcluyente,secondenaralterceristaalpagode
lascostasquehubierecausadoelincidenteyaldelosinteresescalculadosalmximoconvencional,sobrelacantidadconsignadaporelpostor,cuya
ofertahubieresidodeclaradapreferente.Estosvaloresbeneficiarnadichopostoryserecaudarnporapremioreal,dentrodelmismo
procedimiento coactivo.
Deaceptarlaterceraexcluyente,elTribunalDistritaldeloFiscalordenarlacancelacindelembargoylarestitucindelosbienesaprehendidosa
sulegtimopropietarioyensucaso,ladevolucindelacantidadconsignadaconlaofertaporelmejorpostor.
Nota:
Seccin3a.
DEL REMATE
Art. 180.- Avalo. Hechoelembargo,seprocederalavalopericialdelosbienesaprehendidos,conlaconcurrenciadeldepositario,quien
suscribirelavaloypodrformularparasudescargolasobservacionesquecreyeredelcaso.
Sisetratadeinmuebles,elavalopericialnopodrserinferioralltimoavaloquehubierepracticadolamunicipalidaddellugarenquese
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encuentrenubicados,amenosqueseimpugneeseavaloporunaraznjustificada.
Elavalodettulosdeaccionesdecompaasyefectosfiduciarios,nopodrserinferioralascotizacionesrespectivasquehubierenenlaBolsade
Valores,almomentodepracticarlo.Denohaberlas,losperitosdeterminarnsuvalor,previoslosestudiosquecorrespondan.
Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimilafrase"DireccinNacionaldeAvalosy
Catastroso"delincisosegundodeesteartculo.
Art. 181.- Designacindeperitos.Elfuncionarioejecutordesignarunperitoparaelavalodelosbienesembargados,conelqueseconformar
elcoactivadoonominarelsuyodentrodedosdasdenotificado.Losperitosdesignadosdebernserprofesionalesotcnicosdereconocida
probidad,opersonasquetengansuficientesconocimientossobrelosbienesobjetodelavaloyque,preferentemente,residanenellugarenquese
tramita la coactiva.
Elejecutorsealardayhoraparaque,conjuramento,seposesionenlosperitosy,enlamismaprovidencialesconcederunplazo,nomayorde
cincodas,salvocasosespeciales,paralapresentacindesusinformes.
Art. 182.- Perito dirimente.-Denohaberconformidadentrelosinformespericiales,elejecutordesignarunotercerperito,peronosersu
obligacinatenerse,contrasuconviccin,alcriteriodelosperitos,ypodraceptar,asuarbitrio,cualquieradelostresinformes,osealarunvalor
promedioqueestmsdeacuerdoalosavalosoficialesocotizacionesdelmercado.
Art. 183.- Embargo de dinero y valores.-Sielembargorecaeendinerodepropiedaddeldeudor,elpagoseharconeldineroaprehendidoy
concluirelprocedimientocoactivo,sielvaloressuficienteparacancelarlaobligacintributaria,susinteresesycostas.Encasocontrario,
continuarporladiferencia.
Silaaprehensinconsisteenbonosovaloresfiduciariosylaleypermitecancelarconelloslasobligacionestributarias,seprocedercomoenel
inciso anterior, previas las formalidades pertinentes.
Encambio,sinofuerepermitidaesaformadecancelacin,losbienesyefectosfiduciariosembargados,sernnegociadosporelejecutorenlaBolsa
deValores,ysuproductoseimputarenpagodelasobligacionestributariasejecutadas.
Denoobtenersedentrodetreintadaslaventadeestosvalores,enlaBolsacorrespondiente,seefectuarelremateenlaformacomn.
Art. 184.- Sealamientodedayhoraparaelremate.Determinadoelvalordelosbienesembargados,elejecutorfijardayhoraparaelremate,
lasubastaolaventadirecta,ensucasosealamientoquesepublicarportresveces,endasdistintos,porlaprensa,enlaformaprevistaenel
artculo111.Enlosavisosnoseharconstarelnombredeldeudorsinoladescripcindebienes,suavaloymsdatosqueelejecutorestime
necesario.
Art. 185.- Base para las posturas.-Labaseparalasposturasserlasdosterceraspartesdelavalodelosbienesarematarseenelprimer
sealamientoylamitad,enelsegundo.
Pargrafo1o.
DEL REMATE DE INMUEBLES
Art. 186.- Presentacindeposturas.Llegadoeldadelremate,sisetratadebienesinmuebles,delasmaquinariasoequiposqueconstituyanuna
instalacinindustrial,denavesoaeronaves,lasofertassepresentarndequinceadieciochohoras,anteelSecretariodelacoactiva,quienpondral
piedecadaunalafedepresentacincorrespondiente.
Art. 187.- Requisitos de la postura.-Lasposturassepresentarnporescritoycontendrn:
1. El nombre y apellido del postor;
2. El valor total de la postura, la cantidad que se ofrece de contado, y el plazo y forma de pago de la diferencia;
3. El domicilio especial para notificaciones; y,
4. La firma del postor.
Lafaltadefijacindedomicilionoanularlaposturaperoentalcaso,nosenotificarnalpostorlasprovidenciasrespectivas.
Art. 188.- Noadmisindelasposturas.Nosernadmisibleslasposturasquenovayanacompaadasdeporlomenosel10%delvalordelaoferta,
en dinero efectivo, en cheque certificado o en cheque de gerencia de banco a la orden de la autoridad ejecutora o del respectivo organismo
recaudadortampocolasque,enelprimersealamiento,ofrezcanmenosdelasdosterceraspartesdelavalodelosbienesarematarse,olamitad
enelsegundo,nilasquefijenplazosmayoresdecincoaosparaelpagodelprecio.
Art. 189.- Calificacindeposturas.Dentrodelostresdasposterioresalremate,elejecutorexaminarlalegalidaddelasposturaspresentadas,y
calificarelordendepreferenciadelasadmitidas,teniendoencuentalacantidad,losplazosydemscondicionesdelasmismas,describindolas
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conclaridadyprecisin.
Enlamismaprovidencia,sihubieremsdeunpostor,sealardayhoraenquetengalugarunasubastaentrelospostoresadmitidos,paraadjudicar
los bienes rematados al mejor postor.
Sinohubieremsqueunpostor,seprocederalacalificacinyadjudicacinenlaformaprescritaenlosartculossiguientes.
Art. 190.- Subasta entre postores.-Eldayhorasealadosenlaconvocatoria,elejecutorconcederalospostoresconcurrentesquinceminutos
paraquepuedanmejorarsusofertas,hastaportresvecesconsecutivas.Lospostoresintervendrnverbalmente.
Lainasistenciadelpostoralasubasta,seentenderratificacindesuofertayafaltadetodosellos,seprocederenlaformaqueseindicaenel
artculosiguiente.
Encasodeigualdaddeofertas,sedecidirporlasuerteydeloactuadoenlasubastasedejarconstanciaenactasuscritaporelejecutor,elactuario
y los interesados que quisieren hacerlo.
Art. 191.- Calificacindefinitivayrecursos.Elejecutor,dentrodelostresdassiguientesalapresentacindelaposturanica,odeldasealado
paralasubasta,enelcasodelartculoanterior,resolvercualeslamejorpostura,prefiriendolaquesatisfagadecontadoelcrditodelcoactivante,
yestablecerelordendepreferenciadelasdems.
DeestaprovidenciaseconcederrecursoparaanteelTribunalDistritaldeloFiscal,sifuereinterpuestodentrodetresdas,seaporelcoactivado,
los terceristas coadyuvantes o los postores calificados.
Elrecursoseconcederdentrodecuarentayochohorasdepresentadoy,enigualplazo,seremitirelprocesoalTribunalDistritaldeloFiscal,el
queloresolverdentrodediezdas,sinotrasustanciacin.
Nota:
especializada de la Corte Provincial
Art. 192.- Consignacinpreviaalaadjudicacin.Ejecutoriadoelautodecalificacin,oresueltaporelTribunalDistritaldeloFiscallaapelacin
interpuesta,elejecutordispondrqueelpostordeclaradopreferenteconsigne,dentrodecincodas,elsaldodelvalorofrecidodecontado.
Sielprimerpostornoefectaesaconsignacin,sedeclararlaquiebradelremateysenotificaralpostorquelesigaenpreferencia,paraque
tambinencincodas,consignelacantidadporlofrecidadecontado,yassucesivamente.
Nota:
Art. 193.- Adjudicacin.Consignadoporelpostorpreferenteelvalorofrecidodecontado,seleadjudicarnlosbienesrematados,libresdetodo
gravamen,salvoelcasocontempladoenesteartculo,observandoloprescritoenelincisofinaldelartculo173ysedevolveralosdemspostores
las cantidades por ellos consignadas.
Elautodeadjudicacincontendrladescripcindelosbienesycopiacertificadadelmismo,servirdettulodepropiedad,quesemandar
protocolizareinscribirenlosregistroscorrespondientes.Lossaldosdelvalordelasposturas,ofrecidasaplazo,devengarnelmximodeinters
convencionalpermitidoporlaley.Paraseguridaddelpagodeesossaldosysusintereses,losbienesrematadosquedarngravadosconhipoteca,
prendaindustrialoespecial,segncorresponda,lasqueseinscribirnenlosrespectivosregistrosalmismotiempoqueeltraspasodelapropiedad.
Art. 194.- Quiebra del remate.-Elpostorque,notificadoparaquecumplasuoferta,nolohiciereoportunamente,responderdelaquiebradel
remate,oseadelvalordeladiferenciaexistenteentreelprecioqueofrecipagaryelquepropusoelpostorquelesigaenpreferencia.
Laquiebradelremateylascostascausadasporlamisma,sepagarnconlacantidadconsignadaconlapostura,ysistafuereinsuficiente,con
bienesdelpostorqueelfuncionariodelacoactivamandarembargaryrematarenelmismoprocedimiento.
Pargrafo2o.
DEL REMATE DE BIENES MUEBLES
Art. 195.- Subastapblica.Elrematedebienesmuebles,comprendindoseenstoslosvehculosdetransportacinterrestreofluvial,seefectuar
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enpblicasubasta,decontadoyalmejorpostor,enlaoficinadelejecutoroenellugarquesteseale.
Alefecto,eneldayhorasealadosparalasubasta,elejecutordarcomienzoaladiligenciaconlaaperturadelacta,anunciandoporsoporel
pregnquedesigne,losbienesarematarse,suavaloyelestadoenquestosseencuentren.
Sisonvarioslosbienesembargados,lasubastapodrhacerse,unitariamente,porlotesoensutotalidad,segnconvengaalosinteresesdela
recaudacin,debiendoconstaresteparticularenlosavisosrespectivos.
Art. 196.- Procedimiento de la subasta.-Lasposturassepregonarnconclaridadyenaltavoz,demaneraquepuedanserodasyentendidasporlos
concurrentes, por tres veces, a intervalos de cinco minutos cuando menos.
Laltimaposturasepregonarportresvecesms,conintervalosdeunminuto,enlaformasealadaenelincisoanterior.
Denohaberotraposturamejor,sedeclararcerradalasubastayseadjudicarinmediatamentelosbienessubastadosalmejorpostor.Siantesde
cerrarselasubastasepresentareotraposturasuperior,seprocedercomoenelcasodelincisoanterior,yassucesivamente.
Art. 197.- Condiciones para intervenir en la subasta.-Podrintervenirenlasubastacualquierpersonamayordeedad,capazparacontratar,
personalmenteoenrepresentacindeotra,exceptolasdesignadasenelartculo206deesteCdigo.
Entodocaso,serprecisoconsignarpreviamenteoenelacto,el20%cuandomenos,delvalorfijadocomobaseinicialparaelrematedelosbienes
respectivos,yquienintervengaserresponsablepersonalmenteconeldineroconsignado,porlosresultadosdesuoferta.
Art. 198.- Quiebra de la subasta.-Cerradalasubastayadjudicadoslosbienes,elpostorpreferidopagardecontadoelsaldodesuoferta,yel
ejecutordevolveralosotrospostoreslascantidadesconsignadasporellos.
Siquienhizolaposturanosatisfaceenelactoelsaldodelprecioqueofreci,seadjudicarnlosbienesalpostorquelesiga.Ladiferenciaque
existaentreestasposturas,sepagardelasumaconsignadaconlaofertadesistida,sinopcinareclamo.
Art. 199.- Ttulodepropiedad.Copiacertificadadelactadesubastaodesupartepertinente,serviralrematistadettulodepropiedadyse
inscribirenelregistroalqueestuvieresujetoelbienrematadosegnlaleyrespectiva,cancelndoseporelmismohechocualquiergravamenaque
hubiere estado afecto.
Pargrafo3o.
VENTA FUERA DE SUBASTA
Art. 200.- Venta directa.-Procederlaventadirectadelosbienesembargadosenlossiguientescasos:
1.- Cuando se trate de semovientes y el costo de su mantenimiento resultare oneroso, a juicio del depositario;
2.Cuandosetratedebienesfungiblesodeartculosdefcildescomposicinoconfechadeexpiraciny,
3.- Cuando se hubieren efectuado dos subastas sin que se presenten posturas admisibles.
Art. 201.- Preferencia para la venta.-Laventaseefectuarporlabasedelremate,afavordealmacenesdeinstitucionesoempresasnacionaleso
municipales; servicios sociales o comisariatos de las instituciones ejecutantes; asociaciones o cooperativas de empleados o de trabajadores;
institucionesdederechopblicoodederechoprivado,confinalidadsocialopblica,ensuorden.
Paraelefecto,elejecutorcomunicaradichasinstitucioneslosembargosqueefectuaredeestosbienesysusavalosafindeque,dentrodecinco
das,manifiestensilesinteresaonolacompra,yentalcaso,seefectelaventadecontado,guardandoelordendepreferenciaqueseestableceen
esteartculo.
Art. 202.- Venta a particulares.-Siningunadelasentidadesmencionadasenelartculoanteriorseinteresareporlacompra,seanunciarlaventaa
particulares por la prensa.
Losavisossepublicarnenlaformaprescritaenelartculo184,conindicacindelafechahastalaquesernrecibidaslasofertasyelvalorquese
exijacomogarantadelaseriedaddelasmismas.Aceptadalaoferta,elejecutordispondrqueelcompradordepositeelsaldodelprecioenveintey
cuatrohorasymandarqueeldepositarioentreguedeinmediatolosbienesvendidos,conarregloaloprevistoenelartculo209.
Art. 203.- Transferencia gratuita.-Sitampocohubiereinteresadosenlacompradirecta,losacreedorestributariosimputarnelvalordelaltima
basederematealadeudatributaria,conarregloaloprescritoenelartculo47ypodrntransferirgratuitamenteesosbienesalasinstitucionesde
educacin,asistenciasocialodebeneficenciaquedispusieren.
Seccin4a.
NORMAS COMUNES
Art. 204.- Segundosealamientoparaelremate.Habrlugarasegundosealamientoparaelremate,cuandoenelprimeronosehubieren
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presentado postores, o cuando las posturas formuladas no fueren admisibles.

Elsegundosealamiento,sepublicarporlaprensa,advirtiendoesteparticular,enlaformaprevistaenelartculo184.
Art. 205.- Facultad del deudor.- Antesdecerrarseelremateolasubastaensucaso,eldeudorpodrlibrarsusbienespagandoenelactoladeuda,
intereses y costas.
Art. 206.- Prohibicindeintervenirenelremate.Esprohibidoalaspersonasquehayanintervenidoenelprocedimientodeejecucin,alos
funcionariosyempleadosdelarespectivaadministracintributaria,ascomoasuscnyuges,convivientesconderechoyparientesdentrodelcuarto
grado de consanguinidad y segundo de afinidad, adquirir los bienes materia del remate o subasta.
Estaprohibicinseextiendealosabogadosyprocuradores,asuscnyuges,convivientesconderechoyparientesenlosmismosgradossealadosen
el inciso anterior y en general a quienes, de cualquier modo, hubieren intervenido en dichos procedimientos, salvo los terceristas coadyuvantes.
Art. 207.- Nulidad del remate.ocasionaren:
Elremateolasubastasernnulosyelfuncionarioejecutorresponderdelosdaosyperjuiciosquese
1.Cuandonosehubierenpublicadolosavisospreviosalremateosubasta,enlaformaestablecidaenlosartculos184y204deesteCdigo
2.Cuandosehubiereverificadoendayhoradistintosdelossealadosparaelefecto
3.CuandosehubiereverificadoenprocedimientocoactivoafectadodenulidadyasselodeclaraporelTribunalDistritaldeloFiscaly,
4.Sielrematistaesunadelaspersonasprohibidasdeintervenirenelremate,segnelartculoanterior,siemprequenohubiereotropostor
admitido.
Lanulidadenloscasosdelosnumerales1,2y3,slopodrreclamarsejuntoconelrecursodeapelacindelautodecalificacindefinitivo,
conformealartculo191.
Lanulidadporelcaso4podrproponersecomoaccindirectaanteelTribunalDistritaldeloFiscal,dentrodeseismesesdeefectuadoelremate,y
delascostas,daosyperjuiciosporlanulidadquesedeclare,respondernsolidariamenteelrematistaprohibidodeserloyelfuncionarioejecutor,
sin perjuicio de las responsabilidades penales a que hubiere lugar.
Nota:
- PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005sesuprimilafrase"oCorteSupremadeJusticia"enel
nmerotresdeesteartculo.
Art. 208.- Derecho preferente de los acreedores.-Losacreedorestributariostendrnderechopreferenteparaadjudicarselosbienesofrecidosen
remateosubasta,enelprimeroosegundosealamiento,afaltadeposturaadmisible,porlabaselegalsealadao,encasocontrario,porelvalorde
lamejorpostura.Estederechopodrejercerseantesdeejecutoriadoelautodecalificacindeposturasaqueserefiereelartculo191,oantesde
cerrada la subasta cuando se trate de bienes muebles.
Art. 209.- Entrega material.-Laentregamaterialdelosbienesrematadososubastados,seefectuarporeldepositariodedichosbienes,deacuerdo
alinventarioformuladoenelactadeembargoyavalo.
Cualquierdivergenciaquesurgiereenlaentregaserresueltaporelfuncionarioejecutorydeladecisindestesepodrapelarparaanteel
TribunalDistritaldeloFiscal,dentrodetresdas,contadosdesdelanotificacin.
Nota:
Art. 210.- Costasdeejecucin.Lascostasderecaudacin,queincluirnelvalordeloshonorariosdeperitos,interventores,depositariosy
alguaciles,reguladosporelejecutoroporelTribunalDistritaldeloFiscal,ensucaso,deacuerdoalaley,serndecargodelcoactivado.
Nota:
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Art. 211.- Distribucindelproductodelremate.Delproductodelremateosubasta,ensucaso,sepagarelcrditodelejecutanteenlaformaque
seestableceenlosartculos47y48,sinperjuiciodelodispuestoenelartculo162ydeloprevistoenlosartculos175y176deesteCdigo.
Seccin5a.
DE LAS EXCEPCIONES
Art. 212.- Excepciones.-Alprocedimientodeejecucindecrditostributariosslopodrnoponerselasexcepcionessiguientes:
1.- Incompetencia del funcionario ejecutor;
2.Ilegitimidaddepersoneradelcoactivadoodequienhubieresidocitadocomosurepresentante
3.Inexistenciadelaobligacinporfaltadeleyqueestablezcaeltributooporexencinlegal
4.Elhechodenoserdeudordirectoniresponsabledelaobligacinexigida
5.Extincintotaloparcialdelaobligacinporalgunodelosmodosprevistosenelartculo37deesteCdigo
6.Encontrarseentrmite,pendientederesolucin,unreclamoorecursoadministrativouobservacionesformuladasrespectoalttulooalderecho
parasuemisin
7.Hallarseentrmitelapeticindefacilidadesparaelpagoonoestarvencidoningunodelosplazosconcedidos,nienmoradealgunodelos
dividendos correspondientes;
8.HabersepresentadoparaanteelTribunalDistritaldeloFiscaldemandacontenciosotributariaporimpugnacinderesolucinadministrativa,
antecedentedelttuloottulosqueseejecutan
9.Duplicacindettulosrespectodeunamismaobligacintributariaydeunamismapersonay,
10.Nulidaddelautodepagoodelprocedimientodeejecucinporfalsificacindelttulodecrditoporquebrantamientodelasnormasquerigen
suemisin,ofaltaderequisitoslegalesqueafectenlavalidezdelttuloodelprocedimiento.
Nota:
Art. 213.- Noadmisindelasexcepciones.Nopodrnoponerselasexcepcionessegunda,terceraycuartadelartculoanteriorcuandoloshechos
que las fundamenten hubieren sido discutidos y resueltos en la etapa administrativa, o en la contenciosa, en su caso.
Art. 214.- Oportunidad.-Lasexcepcionessepresentarnanteelejecutor,dentrodeveintedas,contadosdesdeeldahbilsiguientealdela
notificacindelautodepagoysupresentacinsuspenderelprocedimientodeejecucin,sinperjuiciodeloprevistoenelartculo285deeste
Cdigosisepresentarenextemporneamente,elejecutorlasdesechardeplano.
Eltrmitesesujetaraloquesedisponeenlosartculos279ysiguientesdeesteCdigo.
Art. 215.- Presentacinanteotraautoridad.Sielejecutorsenegarearecibirelescritodeexcepciones,podrserpresentadoastepor
intermediodecualquierautoridadadministrativaojudicial,laquedispondrquedentrodeveinteycuatrohorassenotifiqueyentregueal
funcionarioejecutorelmencionadoescrito,conlafedepresentacinrespectiva.
Enelmismosupuesto,podrpresentarsedirectamenteelescritoanteelTribunalDistritaldeloFiscal.ElPresidentedeesteorganismodispondr
que,porSecretaraGeneralsenotifiquelapresentacindeexcepciones,medianteoficio,alfuncionarioejecutor,ordenndoleprocedaconformealo
dispuestoenelartculoanterioroenelartculo279,ensucaso.
Nota:
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Art. 216.- Recurso de queja.- Siemprequeelejecutorsenegarearecibirunescritodeexcepcionesoretardareinjustificadamentelaremisinde
lascopiasdelprocesocoactivoodelasexcepciones,oquenotificadonosuspendiereelprocedimientodeejecucin,elperjudicadopodrpresentar
queja alTribunalDistritaldeloFiscal,elque,segnlagravedaddelafalta,podrimponerunamultadeveinteacuatrocientosdlares,sinperjuicio
deordenarladestitucindelcargodelfuncionarioejecutorencasodereincidencia.
LaprovidenciaquedispongaladestitucinsenotificaralaautoridadnominadorayalDirectordelaSecretaraNacionalTcnicadeDesarrollode
RecursosHumanosyRemuneracionesdelSectorPblico,SENRES,parasucumplimiento.
Notas:
- PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,semodificelincisoprimerodeesteartculo.
MedianteD.E.10(R.O.10,24VIII2009),sefusionlaSecretaraNacionalTcnicadeDesarrollodeRecursosHumanosyRemuneraciones
delSectorPblico,SENRES,conelMinisteriodeTrabajoyEmpleo,crendoseelMinisteriodeRelacionesLaborales,elcualcontarcondos
Libro Tercero
DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TtuloI
DELAJURISDICCINCONTENCIOSOTRIBUTARIA
CaptuloI
NORMAS GENERALES
Art. 217.- Conceptoylmitesdelajurisdiccin.LaJurisdiccincontenciosotributariaconsisteenlapotestadpblicadeconoceryresolverlas
controversias que se susciten entre las administraciones tributarias y los contribuyentes, responsables o terceros, por actos que determinen
obligacionestributariasoestablezcanresponsabilidadesenlasmismasoporlasconsecuenciasquesederivenderelacionesjurdicasprovenientes
delaaplicacindeleyes,reglamentosoresolucionesdecarctertributario.
Art. 218.-
(DerogadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).
Art. 219.-
CaptuloII
DE LA COMPETENCIA DEL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL
Art. 220.- Accionesdeimpugnacin. (ReformadoporlaDisposicinReformatoriaCuarta,num.3delCdigoOrgnicoMonetarioy
Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014).- El Tribunal Distrital de lo Fiscal es competente para conocer y resolver de las siguientes acciones de
impugnacin,propuestasporloscontribuyentesointeresadosdirectos:
1a.Delasqueformulencontrareglamentos,ordenanzas,resolucionesocircularesdecarctergeneral,dictadasenmateriatributaria,cuandose
alegue que tales disposiciones han lesionado derechos subjetivos de los reclamantes;
2a.Delasquesepropongancontralosmismosactosindicadosenelordinalanterior,seaporquientengaintersdirecto,seaporlaentidad
representativadeactividadeseconmicas,loscolegiosyasociacionesdeprofesionales,oporinstitucionesdelEstado,cuandosepersigala
anulacintotaloparcial,conefectogeneral,dedichosactos
3a. De las que se planteen contra resoluciones de las administraciones tributarias que nieguen en todo o en parte reclamaciones de contribuyentes,
responsablesotercerosolaspeticionesdecompensacinodefacilidadesdepago
4a. De las que se formulen contra un acto administrativo, por silencio administrativo respecto a los reclamos o peticiones planteados, en los casos
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previstosenesteCdigo
5a.Delasquesepropongancontradecisionesadministrativas,dictadasenelrecursoderevisin
6a. De las que se deduzcan contra resoluciones administrativas que impongan sanciones por incumplimiento de deberes formales;
7a.Delasquesepresentencontraresolucionesdefinitivasdelaadministracintributaria,quenieguenentodooenpartereclamosdepagoindebido
o del pago en exceso; y,
8a.Delasdemsqueseestablezcanenlaley.
ElTribunalDistritaldeloContenciosoTributarionosercompetenteparaconocerlasimpugnacionesencontradettulosdecrditocuyocontenido,
estoeslaobligacintributaria,yafueconocidoyresueltoensedejudicial.
Nota:
Art. 221.- Acciones directas.- Igualmente, el Tribunal Distrital de lo Fiscal es competente para conocer y resolver de las siguientes acciones
directasqueantelsepresenten:
1a.Delasquesededuzcanparaobtenerladeclaracindeprescripcindeloscrditostributarios,susinteresesymultas
2a.Delasdepagoporconsignacindecrditostributarios,enloscasosestablecidosenesteCdigooenleyesorgnicasyespeciales
3a.Delasdenulidaddelprocedimientocoactivoporcrditostributariosquesefundenenlaomisindesolemnidadessustancialesuotrosmotivos
queproduzcannulidad,segnlaleycuyaviolacinsedenuncie.Nohabrlugaraestaaccin,despusdepagadoeltributoexigidoodeefectuadala
consignacintotalporelpostordeclaradopreferenteenelremateosubasta,odesatisfechoelprecioenelcasodeventadirecta,sinperjuiciodelas
acciones civiles que correspondan al tercero perjudicado ante la justicia ordinaria;
4a.Denulidaddelremateosubastaenelcaso4delartculo207y,
5a.Delasdepagoindebidoodelpagoenexceso,cuandoseharealizadodespusdeejecutoriadaunaresolucinadministrativaquenieguela
reclamacindeunactodeliquidacinodeterminacindeobligacintributaria.
Laaccindeimpugnacinderesolucinadministrativa,seconvertirenladepagoindebido,cuando,estandotramitndoseaquella,sepaguela
obligacin.
Nota:
Art. 222.- Otros asuntos de su competencia.-
CorrespondetambinalTribunalDistritaldeloFiscalelconocimientodelossiguientesasuntos:
1.Delasexcepcionesalprocedimientodeejecucin,sealadasenelartculo212
2.Delastercerasexcluyentesdedominioquesededuzcanencoactivasporcrditostributarios
3.Delosrecursosdeapelacindeprovidenciasdictadasenelprocedimientodeejecucin,enloscasosdelosartculos176,191y209y,delos
recursosdenulidad,enlosdeterminadosenlosordinales1,2y3delartculo207
4.Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimielnmero4esteartculo.
5.Delosconflictosdecompetenciasuscitadosentreautoridadesdedistintasadministracionestributarias,conformealartculo80
11
6.- Del recurso de queja; y,
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7.Delosdemsqueleatribuyalaley.
Nota:
TtuloII
DELASUSTANCIACINANTEELTRIBUNALDISTRITALDELOFISCAL
CaptuloI
NORMAS GENERALES
Art. 223.- mbitodeaplicacin.Lasdisposicionesdeestettulosonaplicables,enloquecorresponda,atodoslostrmitesdeacciones,
excepcionesyrecursosquesondecompetenciadelTribunalDistritaldeloFiscal.LasnormasdeotrasleyestributariasolasdelosCdigosde
ProcedimientoCivilyPenalyengeneraldelderechocomn,tendrnaplicacinsupletoriaysloafaltadedisposicinexpresaoaplicableeneste
Cdigo.
Nota:
Art. 224.-
Art. 225.-
Art. 226.-
Art. 227.- Partes.- Son partes en el procedimiento ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal: el actor, el demandado y el tercero perjudicado.
Actoreslapersonanatural,quededucelademandaolapersonajurdicaoentecolectivosinpersonalidadjurdica,anombredequienseproponela
accinointerponeelrecursoquehadesermateriaprincipaldelfallo.
Demandadoeslaautoridaddelrganoadministrativodelqueemanelactooresolucinqueseimpugnaeldirectorojefedelaoficinaurgano
emisordelttulodecrdito,cuandosedemandesunulidadolaprescripcindelaobligacintributaria,osepropongaexcepcionesalprocedimiento
coactivoy,elfuncionariorecaudadoroelejecutor,cuandosedemandeelpagoporconsignacinolanulidaddelprocedimientodeejecucin.
Tercero es todo aquel que dentro del procedimiento administrativo o en el contencioso, aparezca como titular de un derecho incompatible con el que
pretendaelactorysoliciteserodoenlacausa.
Nota:
Art. 228.- Procuradores.-Lamximaautoridaddelaadministracintributariarespectivaoelfuncionarioaquiensedelegueporacuerdo,podrn
designar mediante oficio al abogado que, como procurador, deba intervenir en cada causa en defensa de los intereses del organismo o de la autoridad
demandada,conquiensecontardesdequecomparezcalegitimandosupersonera.Taldesignacinsurtirefectohastalaterminacindelacausa,a
noserquesehubieredispuestolasustitucin.
Paralosdemandantesytercerossonaplicableslasdisposicionesdelosartculos116y117deesteCdigo.
CaptuloII
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DELTRMITEDELASACCIONES
Seccin1a.
DE LA DEMANDA
Art. 229.- Proposicindelasacciones:Oportunidad.Quienessecreyerenperjudicadosporunaresolucindenicaoltimainstancia
administrativa,podrnimpugnarlaanteelTribunalDistritaldeloFiscal,dentrodeveintedascontadosdesdeelsiguientealdesunotificacin,si
residierenenelterritoriodelEstado,odecuarentadas,siresidierenenelexterior.
Elplazoserdeseismeses,residaonoelreclamanteenelpas,siloqueseimpugnafuereunaresolucinadministrativaqueniegueladevolucin
de lo que se pretenda indebidamente pagado.
Losherederosdelcontribuyenteperjudicado,fallecidoantesdevencerseelplazoparaproponerlademanda,podrnhacerlodentrodelosveinteo
cuarentadasodelosseismesessiguientesalafechadelfallecimiento,enlosmismoscasosprevistosenlosincisosprecedentes.
Paralasaccionesdirectasquepuedenproponerseconformealartculo221nosernaplicableslosplazossealadosenesteartculo.
Nota:
Art. 230.- Lugardepresentacin.LasdemandassepresentarnenlaSecretaradelTribunalDistritaldeloFiscaldeldomiciliodelactor.El
Secretarioanotareneloriginallafechayhoradesupresentacinyelnmeroquecorrespondaalacausa.Depedirloelinteresado,seleentregar
copiadelademandaydecadaescritoposterior,conlaanotacindesupresentacin,rubricadaporelactuariorespectivo.
Elcontribuyente,responsableoterceroqueresidiereenelexterior,podrpresentarsudemandaenelconsuladooagenciaconsulardelrespectivo
pas.Elfuncionarioreceptorprocederdelmismomodocomosedisponeenelincisoanterior.
Notas:
Art. 231.- Contenido de la demanda.-Lademandadebeserclaraycontendr:
1.Elnombreyapellidodelapersonanaturaldemandante,conexpresindesilohaceanombrepropiooenrepresentacindeotra,yenestecaso,
elnombreyapellidodelrepresentado,oladenominacindelapersonajurdicaoentecolectivo,sinpersonalidadjurdica,anombredequiense
presentelademanda,conindicacin,encualquiercaso,deldomiciliotributario
2.Lamencindelaresolucinoactoqueseimpugnaylosfundamentosdehechoydederechoquesearguyan,expuestosconclaridadyprecisin
3.Lapeticinopretensinconcretaqueseformule
4.Ladesignacindelaautoridaddemandada,estoesdelaqueemanelaresolucinoactoimpugnado,conexpresindellugardondedebeser
citada;
5.Lacuantadelareclamacin
6.Elsealamientodeldomiciliojudicialparanotificacionesy,
7.Lafirmadelcompareciente,conindicacindelnmerodelacduladeidentidadydelregistronicodecontribuyentes,segncorresponda,yla
firmadesuabogadodefensor.Sifuerenvarioslosdemandantes,seaplicarlodispuestoenelartculo117.
Art. 232.- Aclaracinycomplementacin.Silademandafuereobscuraonoreunierelosrequisitossealadosenlosnumerales1,2,3,5y7del
artculoanterior,elMinistrodeSustanciacinordenarqueelcomparecienteaclare,corrijaocompletedentrodecincodas,bajoprevencinque,
denohacerlo,serechazarlademandaydispondrsuarchivo.Elactorpodrpedirunaprrrogaprudencialparaelobjeto,peronopodr
concedrselapormsdeotroscincodas.
Desechadaunademandaporlosmotivosprevistosenesteartculo,podrformulrselanuevamente,siaunseestuvieredentrodelosplazos
contempladosenesteCdigo,segnelcaso.
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Art. 233.- Falta de otros requisitos.-Lafaltadesealamientodedomiciliojudicialparanotificaciones,noimpedireltrmitedelademanda,pero

noseharnotificacinalgunaaquienhubiereomitidoesterequisito,hastatantolocumpla.
Tampocoimpedireltrmitedelademandalafaltadefijacindelacuanta.
Art. ... .- Afianzamiento.- (Agregado por el Art. 7 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las acciones y recursos que se deduzcan contra actos
determinativosdeobligacintributaria,procedimientosdeejecucinyengeneralcontratodosaquellosactosyprocedimientosenlosquela
administracintributariapersigaladeterminacinorecaudacindetributosysusrecargos,interesesymultas,debernpresentarsealTribunal
DistritaldeloFiscalconunacaucinequivalenteal10%desucuantaquedeserdepositadaennumerarioserentregadaalaAdministracin
Tributaria demandada.
LacaucinsecancelarporelTribunalDistritaldeloFiscaloSalaEspecializadadelaCorteSupremadeJusticiasilademandaopretensines
aceptadatotalmente,laqueencasodeserennumerariogenerarafavordelcontribuyenteinteresesalamismatasadeloscrditoscontraelsujeto
activo.Encasodeaceptacinparcialelfallodeterminarelmontodelacaucinquecorrespondaserdevueltoaldemandanteylacantidadque
servircomoabonoalaobligacintributariasilademandaolapretensinesrechazadaensutotalidad,laAdministracinTributariaaplicarel
valortotaldelacaucincomoabonoalaobligacintributaria.
Estacaucinesindependientedelaquecorrespondafijarseporlainterposicindelrecursodecasacin,consuspensindeejecucindelasentencia
oautoydeladeafianzamientoparahacercesarmedidascautelaresysesujetaralasnormassobreafianzamientoestablecidasenestecdigo.
ElTribunalnopodrcalificarlademandasinelcumplimientodeesterequisito,tenindosepornopresentadayporconsiguienteejecutoriadoelacto
impugnado,siesquedentrodeltrminodequincedasdehaberlodispuestoelTribunalnoselaconstituyere.
Notas:
- Las Sentencias 022-10-SCN-CC y 023-10-SCN-CC de la Corte Constitucional (R.O. 285-S, 23-IX-2010), declararon la constitucionalidad
condicionadadeesteartculo,hastaquelaAsambleaNacionalapruebelareformarespectiva,siempreycuandoseapliqueeinterpretelos
incisosprimeroyfinaldelasiguientemanera:"ElautoenqueelTribunalaceptealtrmitelaaccindeimpugnacindeobligaciones
tributarias,fijarlacaucinprevenidaenelincisoprimeroyfinaldeesteartculo,ydispondrqueelactorconsignelamismaenelTribunal,
dentrodeltrminodequincedas,contadosapartirdesunotificacin.Encasodeincumplirconelafianzamientoordenado,elactomateriade
laaccinquedarfirmeyseordenarelarchivodelproceso."
- La SentenciaNo.030SCNCC,R.O.359S,10I2011,declarlaconstitucionalidadcondicionadadelpresenteartculo.
Art. 234.- Documentosquedebenacompaarse.Alademandaseacompaarnlosdocumentosjustificativosdelapersoneradelcompareciente,
cuandonoseacteanombrepropio,amenosqueselehayareconocidoenlainstanciaadministrativaunacopiacertificadadelactoqueseimpugne,
odeldocumentodelcualconstelanotificacindeladecisinadministrativay,laconstanciadelpagodelatasajudicial.Lafaltadepresentacinde
estosdocumentos,noobstareltrmitedelacausa,peroseloconsiderarensentencia.
Art. 235.- Acumulacindeacciones.Podrimpugnarseenunasolademandadosomsresolucionesadministrativasdiversas,quenosean
incompatibles,siemprequeguardenrelacinentres,serefieranalmismosujetopasivoyaunamismaadministracintributaria,aunque
correspondanaejerciciosdistintos.Tambinenunamismademandapodrpedirsesedeclarelaprescripcindevariasobligacionestributariasde
unsujetopasivo,aundedistintoorigen,siemprequecorrespondanalamismaadministracintributaria.
Art. 236.- Copias de escritos.-Atodademanda,solicitudoescritoquesepresenteanteelTribunalDistritaldeloFiscal,seacompaarntantas
copiasautorizadasconlasfirmasdelcomparecienteydesuabogado,odeste,cuantaspartesintervenganenlacausa.Serpermitida,acostadel
interesado,laobtencindecopiasxerogrficasofotostticasdeloriginal,certificadasporelactuariocorrespondiente.
Nota:
Art. 237.- Citaciones y notificaciones.-Secitarlademandaylasprovidenciasrecadasenlamismaalaautoridaddemandadaoaltitulardel
rganoadministrativodelqueemanelactooresolucinqueseimpugne.Secitarigualmentelademandaalterceroqueenelprocedimiento
administrativo aparezca como titular de un derecho incompatible con el que pretende el actor, aunque no se extienda a aquel la demanda, pero
siemprequeselomencioneenlaresolucinimpugnada.Todaslasdemsprovidenciasqueseexpidandentrodelproceso,senotificarnalaspartes
y a quienes deban cumplirlas, salvo las que ordenen diligencias precautelatorias o aquellas que por su naturaleza no deban hacerse conocer antes de
laejecucindeloqueseordene.
Art. 238.- Forma de las citaciones.-Lascitacioneslaspracticarnlosfuncionarioscompetentes,entregandoalaautoridaddemandada,ensuoficina,
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copia fiel de la demanda y de la providencia respectiva.

Silacitacinnopudiereserpersonal,sedejarentresdasdistintos,enelmismolugarindicadoenelincisoanterior,sendasboletasquecontengan
lacopiadelademandaylaprovidenciarecada.
Enunouotrocaso,quienrecibalasboletas,suscribirelcomprobantequeacreditetalhecho.
Lascitacionesaltercerosepracticarnenpersonaoporboletaseneldomicilioespecialquehubieresealadoenlareclamacinadministrativa,oen
sudomiciliotributario,conformealosartculos59y61deesteCdigo.
Art. 239.- Citacinporcomisin.Silaautoridaddemandadaejercieresusfuncionespermanentesfueradelasededeltribunal,lacitacinse
practicarporcomisinlibradaaautoridadesdelordenadministrativoojudicialdellugardondedichaautoridadejerzasusfunciones.
Nota:
Art. 240.- Citacinonotificacinporlaprensa.Sielterceroconquiendebacontarseenlacausahubierefallecidosecitarasusherederos
conocidosono,porlaprensa,medianteavisospublicadosportresveces,endasdistintos,enunodelosperidicosdemayorcirculacindellugar
delltimodomicilioenelpasodellugarenqueocurrielfallecimiento,silohubiere,oeneldelcantnoprovinciamscercanos.
Losavisoscontendrnnicamentelosnombresyapellidosdelfallecidolamencindelacausadequesetrateylasaladeltribunalquelatramite,a
findequeconcurranahacervalersusderechosdentrodeveintedas,contadosdesdeelsiguientealdelaltimapublicacin.
Enlamismaformasernnotificadoslosherederosdeunapersonaque,siendopartedeunjuicioanteeltribunal,nohayatenidoprocuradorquela
represente.
Nota:
Art. 241.- Forma de las notificaciones.-LasnotificacionessepracticarndeconformidadconloquedisponeelCdigodeProcedimientoCivil.
Cuandosesoliciteinformesocertificacionesaotrasautoridadesuorganismosdellugardelasededeltribunal,laprovidenciaquelodispongaser
notificadaporoficio.Silasededeesosorganismosfueredistintadeladeltribunal,eloficioserenviadoporcorreocertificado.
Nota:
Art. 242.- Constancia de actuaciones.-Detodacitacinonotificacinsedejarconstanciaenelproceso,certificadaporelfuncionariocompetente,
conindicacindeldayhoraenqueselapractique.Adems,tratndosedelaautoridaddemandadaodeltitulardelrganoadministrativodelque
emanelactooresolucinqueseimpugna,elfuncionariocompetentedejarconstanciadelnombreofuncindelcitadoonotificadoydelapersona
quelareciba.Sielcitadoonotificadonoquisiereonopudierefirmar,elfuncionariocompetentedejarconstanciadelparticularenautos.
Seccin2a.
DELACONTESTACINDELADEMANDA
Art. 243.- Plazo.-Admitidaaltrmitelademanda,elMinistrodeSustanciacindispondrqueselacitealdemandadosegnelinciso3ro.del
artculo227,concedindoleeltrminodequincedasparaquelaconteste,trminoquepodrserprorrogadoporcincodasms,cuandoel
demandado lo solicitare, antes del vencimiento de aquel.
Art. 244.- Requisitos.-Lacontestacindelademandadeberserclaraycontendr:
1.Elnombreyapellidodelquecomparece,comoautoridadotitulardelaoficinaurganoadministrativoquedictlaresolucinoacto,materiade
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laimpugnacin,ocontraquiensehubiereenderezadolaaccinolosnombresyapellidosdelquecomparececomosuprocurador
2.- Los fundamentos de hecho y de derecho de las excepciones que oponga a la demanda; y,
3.Elsealamientodeldomicilioparanotificaciones.
Lacontestacindeltercerodeberserigualmenteclaraycontendrlosfundamentosdehechoydederechodelasexcepcionesqueopongaala
pretensindelactor.
Art. 245.- Aclaracinycomplementacin.Alacontestacinseacompaarcopiacertificadadelaresolucinoactoimpugnadodequesetratey
de los documentos que sirvieron de antecedentes, si fuere del caso.
ElMinistrodeSustanciacincalificarlacontestacinydispondrqueseleaclareocompleteeneltrminodecincodas,sinoreunierelos
requisitosdeesteartculoydelanterior.
Nota:
Art. 246.- Faltadecontestacin.Lafaltadecontestacindelademandaodelaaclaracinocomplementacindeaquella,setendrcomonegativa
puraysimpledelaaccinpropuestaoratificacindelosfundamentosquemotivaronlaresolucinoactodequesetratey,deoficiooapeticinde
parte,podrcontinuarseeltrmitedelacausa,sinqueserequieraacusacinpreviaderebelda.
Entodocaso,eldemandadoestarobligadoapresentarcopiascertificadasdelosactosydocumentosquesemencionanenelartculoanterior,que
sehallarenenlosarchivosdeladependenciaasucargodenohacerlo,seestaralasafirmacionesdelactoroalosdocumentosquestepresente.
Seccin3a.
DELASUSPENSINDELPROCEDIMIENTODEEJECUCIN
Art. 247.- Suspensinymedidascautelares.Lapresentacindelademandacontenciosotributaria,suspendedehecholaejecutividaddelttulode
crditoquesehubiereemitido.Porconsiguiente,nopodriniciarsecoactivaparasucobro,osesuspenderelprocedimientodeejecucinquese
hubiese iniciado.
Sinembargo,asolicituddelaadministracintributariarespectiva,delfuncionarioejecutorodesusprocuradores,lasaladeltribunalqueconozca
delacausapodrordenarcomomedidasprecautelatoriaslasprevistasenelartculo164,enloscasosyconlosrequisitossealadosenlamisma
norma.
Notas:
Art. 248.- Cesacindemedidascautelares:Afianzamiento. Para hacer cesar las medidas cautelares que se ordenen en procedimientos de
ejecucinoeneltrmitedelaaccincontenciosotributaria,deberafianzarselasobligacionestributariasporunvalorquecubraelprincipal,los
intereses causados hasta la fecha del afianzamiento y un 10% adicional por intereses a devengarse y costas, por uno cualquiera de los siguientes
modos:
1.
(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.3,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Depositandoenlacuentabancariaque
sealeelConsejodelaJudicatura,endineroefectivo,oenaccionesdecompaasnacionales,bonosymsefectosfiduciarios,emitidosenelpas,
previacertificacindesucotizacinporlaBolsadeValores
2. Mediante fianza bancaria, otorgada por cualquiera de los bancos nacionales o sus agencias, o de los bancos extranjeros domiciliados o con
sucursalesenelpas
3.Constituyendoafavordelenteacreedordelostributos,hipotecaoprendaagrcola,industrialoespecialdecomercio,conlasformalidadesqueen
cada caso exijan la ley o los reglamentos;
4.Mediantefianzaspersonalesdeterceros,cuandolacuantadelaobligacinprincipalnoexcedadecuatromildlaresdelosEstadosUnidosde
Amrica.Enestoscasos,noseaceptarconstituirporcadafiadorunagarantasuperioraochocientosdlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica.
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5.Medianteplizadefidelidad,constituidaporcualquiercompaaaseguradoranacionaly,
6.Encualquierotraformaasatisfaccindelasaladeltribunalqueconozcadelcaso.
Notas:
Art. 249.- Condiciones de las fianzas reales.-Laconstitucindelahipotecaoprendaseadmitir,sisecompruebaquelosbienesofrecidos
pertenecenaldeudorofiadorquealcanzanacubrirelvalordelasobligacionesexigidas,susintereses,multasyelporcentajeadicionalsealadoen
elartculoanterior,yquesobreellosnopesanembargooprohibicindeenajenar,niquesoportanotrosgravmenesoseencuentrenenpoderde
tercerosconttuloinscrito.
Paraelefecto,sepresentarnlosttulosdedominio,loscertificadosderegistrocorrespondientesylosdeavalooficial,casodehaberlo.
Art. 250.- Condiciones de las fianzas personales.-Lasfianzaspersonalesseadmitirnsiseacreditalasolvenciamoraldelgarante,mediante
certificadootorgadopordospersonasconnotadasdeldomiciliodeldeudory,susolvenciaeconmicaporcertificadosdelregistradordela
propiedad,sobrebienesqueposea,conindicacindelosgravmenesdequeestnafectadosylosavalosoficialesrespectivos.
Art. 251.- Garantabancaria.Lasgarantasbancariasparaafianzarcrditostributariosseconstituirnmediantecomunicacinescritadelgerente
delainstitucinotorgante,dirigidaalPresidentedelTribunalodelasalaqueconozcadelasunto,enqueseexpresequeelbancogarantesin
condicinalguna,pagarlasobligacionesgarantizadascuandoloordeneeltribunal,enlasentenciaquepronuncieocuandolorequieraelejecutoren
cumplimientodelamisma.Dichasgarantasnocontendrnplazodeexpiracinysidehecholocontuvierenseentendernotorgadassineseplazoy
nopodrnserretiradasporelbancofiadorunavezconstituidas,amenosqueselasreemplaceasatisfaccindeltribunal.
Nota:
Art. 252.- Representacinenlascauciones.Enlosactosdeconstitucindelahipotecaoprendaodelafianzapersonal,intervendren
representacindelosentesacreedoresrespectivos,elPresidentedelaSalaqueconozcadelasunto,porsopordelegado,quepodrsercualquier
funcionarioadministrativo.Ladelegacinseacreditarporoficio,autgrafodeldelegante,certificadoporelactuario.
Nota:
Art. 253.- Exencinespecialdetributos.Losinstrumentospblicosoprivadosqueseotorguenparaasegurarobligacionestributarias,ascomolos
actosdecancelacin,nocausarnningntributo,seandecarcterfiscalomunicipal,yslosepagarel50%dederechosnotarialesydel
registrador, cuando ello proceda.
Art. 254.- Responsabilidad del ejecutor.-Admitidalafianzayordenadalaabstencindequeseinicieelprocedimientodeejecucinola
suspensindelmismo,senotificarelparticularalfuncionarioejecutor,medianteoficio.
Elejecutorquenocumplaestaorden,serresponsabledelascostas,daosyperjuiciosquesecausaren,apartedeloquesedisponeenelartculo
216deesteCdigo.
Seccin4a.
DELAACUMULACINDEAUTOS
Art. 255.- Procedencia.-Procederlaacumulacindeautosqueseencuentrenenconocimientoenunaoendiversassalas,asolicituddeparte
legtima,enlossiguientescasos:
1. Cuando el actor tenga pendiente demanda sobre igual asunto o por hecho generador de igual naturaleza, aunque el ejercicio impositivo fuere
distinto;
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2.Cuandolosactosoresolucionesadministrativos,quesonmateriadelosrespectivosjuicios,guardenestrecharelacinentresolostributos
provengan de un mismo hecho, aunque correspondan a distintas administraciones tributarias; y,
3.Cuandosiendodistintoslosdemandantesdelosjuicios,cuyaacumulacinsepretende,lasentenciaquerecaigaenelunopuedaafectarelderecho
oalintersdirectoquesediscuteenelotro,porprovenirlascontroversiasdeunmismohechogenerador.
Nosedecretarlaacumulacindecausasquerequierandiversasustanciacin,amenosqueseencuentrenenestadodesentencia.Eljuiciode
excepcionesnoseacumularaldeimpugnacinodeaccindirecta,salvoqueenunodeellossehubiereafianzadosuficientementelaobligacin
tributaria,oquenoserequieradeafianzamientosegnesteCdigo.
Nota:
todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,asupresidente,asussalasoalos
presidentesdelassalas,secambieporlajuezaoeljuezdelocontenciosotributariosinembargo,estanormanofueadecuadaalveto
parcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstancia
competente para conocer la materia contencioso tributaria, a la sala especializada de la Corte Provincial.
Art. 256.- Trmite.Eltrmitedelassolicitudesdeacumulacinsesujetaralassiguientesnormas:
1a.Silosjuicioscuyaacumulacinsepideseencuentranenlamismasala,seresolversobrelapeticindentrodetresdas
2a.Silosjuiciosseencuentranendistintassalas,lapeticinsepresentaralaqueconozcadeljuicioqueprimeramentesehayapromovido.
ElPresidentedeestaSalacorrertrasladodelasolicitudalaotra,afindeque,dentrodetresdas,acepteonolapretensindelsolicitante.De
aceptarla,seremitirenelactoelprocesoalasalaprovocante.
Casocontrario,lospresidentesdelassalasconvocarnaunareuninconjunta,enlaqueseharrelacindeambosprocesosysedecidirpor
mayoraabsolutasobresiprocedeonolaacumulacin.
Deproducirseempateenlavotacin,elasuntoserresueltoporelPresidentedelaSalaquenohubiereintervenidoenladecisiny,sias,
persistiereelempateelPresidentedelTribunalDistritaldeloFiscalloresolverconvotodirimentey,
3a.Resueltalaprocedenciadelaacumulacin,pasarnlosprocesosalasalaqueconozcadelacausamsantigua,entendindoseportalaquellaque
serefieraalaobligacinqueprimeramentesehubieregenerado.Dereferirselosprocesosaunmismoejercicio,seatenderalordencronolgicode
presentacindelasdemandasanteelTribunal.
Nota:
Seccin5a.
DE LA PRUEBA
Art. 257.- Trminoprobatorio.Calificadalacontestacindelademandaysiemprequehayahechosquejustificar,elMinistrodeSustanciacin,de
oficiooapeticindeparte,concederelplazocomndediezdasparalaprueba.
Nota:
Art. 258.- Carga de la prueba.-Esobligacindelactorprobarloshechosquehapropuestoafirmativamenteenlademandayquehanegado
expresamentelaautoridaddemandada,salvoaquellosquesepresumanlegalmente.Loshechosnegativosdebernserprobados,cuandoimpliquen
afirmacinexplcitaoimplcita,sobrelaexencin,extincinomodificacindelaobligacintributaria.
Art. 259.- Presuncindevalidez.Sepresumenvlidosloshechos,actosyresolucionesdelasadministracionestributariasquenohayansido
impugnadosexpresamenteenlareclamacinadministrativaoenlacontenciosaanteeltribunal,oquenopuedanentendersecomprendidosenla
impugnacinformuladasobrelaexistenciadelaobligacintributaria.
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Respectodelosimpugnados,corresponderalaadministracinlapruebadeloshechosyactosdelcontribuyente,delosqueconcluyalaexistencia
delaobligacintributariaysucuanta.
Nota:
Art. 260.- Pruebas admisibles.-Sonadmisiblestodoslosmediosdepruebadeterminadosenlaley,exceptolaconfesindefuncionariosy
empleadospblicos.
Losinformesqueemitanlasautoridadesdemandadaspordisposicindeltribunal,sobreloshechosmateriadelacontroversia,noseconsiderarn
confesin.
Lapruebatestimonialseadmitirsloenformasupletoria,cuandoporlanaturalezadelasuntonopuedaacreditarsedeotromodohechosque
influyanenladeterminacindelaobligacintributaria,oenlaresolucindelacontroversia.
Lasaladeltribunalqueconozcadelasunto,podrrechazarlapeticindediligenciasquenoserelacionenconlamateriacontrovertida,sinquetal
pronunciamientocomporteanticipacinalgunadecriterio.
Nota:
Art. 261.- Oportunidaddelapresentacin. Las pruebas pueden presentarse junto con la demanda o escrito inicial de que se trate, o dentro del
perodoprobatorioqueseconcedaparaelefecto.
Art. 262.- Facultad oficiosa del tribunal.-Larespectivasaladeltribunalpodr,encualquierestadodelacausa,yhastaantesdesentencia,ordenar
deoficiolapresentacindenuevaspruebasolaprcticadecualquierdiligenciainvestigativaquejuzguenecesariaparaelmejoresclarecimientode
laverdadoparaestablecerlarealsituacinimpositivadelossujetospasivos,inclusivelaexhibicinoinspeccindelacontabilidadode
documentosdelosobligadosdirectos,responsablesotercerosvinculadosconlaactividadeconmicadelosdemandantes.Lostercerosque
incumplierenlaordendeltribunalsernsancionadosporlarespectivasalaconmultadeveinteacuarentadlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica.
Nota:
Art. 263.- Actuaciones fuera de la sede del tribunal.-Eltribunalpodrcomisionaraautoridadesjudicialesoadministrativaslaprcticade
actuaciones o diligencias que deban efectuarse fuera de su sede.
Cuandoelmismotribunalseaelquepractiqueaquellasdiligencias,losgastosdemovilizacin,transporte,subsistenciayalojamientoqueocasionen,
inclusivelosquecorrespondanalprocuradordelaautoridaddemandada,seharnconcargoalaspartidascorrespondientes,que,forzosamente,
constarnenelPresupuestoGeneraldelEstadoydelospresupuestosdelasadministracionestributariasrespectivas,enloscaptulos
correspondientes.
Nota:
Art. 264.- Gastos a cargo de los interesados.- Si las diligencias fuera de la oficina o de la sede del tribunal fueran solicitadas por el actor o por un
tercerointeresado,osinoexistierepartidapresupuestariaparaelefecto,odisponibilidadenella,onopudierehacerseefectivalaasignacin,los
gastosserndecuentadelsolicitante,quiendepositarenlaSecretaradelarespectivasalalosvaloresqueseprecisen.
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Nota:
Seccin6a.
DEL DESISTIMIENTO Y DEL ABANDONO
Art. 265.- Desistimiento y oportunidad.QuienhubierapropuestounaaccinanteelTribunalDistritaldeloFiscalointerpuestounrecurso
podrdesistirdecontinuarloshastaantesdenotificarsealaspartesparasentencia,siemprequeaslomanifiesteporescritoyreconozcasufirmay
rbrica.
Porlaspersonasjurdicaspuedendesistirsusrepresentanteslegales,sidemuestranqueestndebidamenteautorizadosparaello.
Notas:
- PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimielincisotercerodeesteartculo.
Art. 266.- Efectos del desistimiento.-Eldesistimientodeunaaccincontenciosotributariaodeunrecurso,dejaejecutoriadoelacto,resolucin,o
sentenciaquefuemateriadelaaccinorecursopero,poreldesistimiento,noquedarnsinefectolasgarantasquesehubierenconstituidopara
obtenerlasuspensindelprocedimientodeejecucin,amenosquesepaguenlasobligacionesafianzadas.
Art. 267.- Abandono.-Deoficiooapeticindeparte,sedeclararabandonadacualquiercausaorecursoquesetramiteenelTribunalDistritalde
loFiscal,cuandohayadejadodecontinuarsepormsdesesentadas,contadosdesdelaltimadiligenciapracticadaodesdelaltimapeticin
presentadaeneljuicio,siemprequeeltrmitenohubiereconcluido.
Enlasaccionesdepagoindebidooenlasdeimpugnacinderesolucionesquenieguenladevolucindeloindebidaoexcesivamentepagado,el
plazoparaelabandonoserdedosaos,cuandosehubieredejadodecontinuarlasenlosmismoscasosdelincisoanterior.
Noprocederelabandonoencontradelasentidadesacreedorasdetributos.
Nota:
Art. 268.- Efectos del abandono.-Ladeclaracindeabandonoponetrminoaljuicioenfavordelsujetoactivodeltributoyquedafirmeelactoo
resolucinimpugnados,odejaejecutoriadaslasprovidenciasosentenciasdequesehubiererecurrido.Enconsecuencia,eltribunalordenar,sies
delcasoenelmismoauto,lacontinuacindelacoactivaquesehubieresuspendidoosuiniciacinsinosehubierepropuestooquesehagan
efectivaslasgarantasrendidassinlugaraningunaexcepcin.
Nota:
Art. 269.- Costas.-Tantoeldesistimientocomoelabandonodarnlugaralacondenaencostas,enlasqueseincluirelhonorariodeldefensorde
laautoridaddemandada,queseregulardeacuerdoasuintervencinenlacausayalmritodeltrabajorealizado.
Seccin7a.
DE LA SENTENCIA
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Art. 270.- Valoracindelaspruebas. Afaltadepruebaplena,eltribunaldecidirporlassemiplenas,segnelvalorquetengandentrodelms

ampliocriteriojudicialodeequidad.Podrtambinestablecerpresunciones,quededucirdelosdocumentosyactuacionesproducidosporlas
partesydetodaslaspruebasquehubiereordenadodeoficio,inclusivedeaquellasquesepresentarenextemporneamente,siemprequeconellas
pueda esclarecerse la verdad o ilustrar el criterio de los ministros.
Cuandoloconsiderenecesarioolosolicitenlaspartes,eltribunalordenaralaadministracinseleremita,elprocesoadministrativoolos
documentos que existieren en sus archivos, en original o copia certificada.
Encasodeincumplimientodeestaorden,eltribunalestaraloafirmadoporlaparteinteresada,sinperjuiciodelaresponsabilidadenque
incurrirnlosfuncionariosyempleadosremisos,porlasconsecuenciasquesederivendesuomisinydelassancionesaquesehaganacreedores.
Nota:
Art. 271.- Resolucindeincidentes.Nosernmateriadepreviooespecialpronunciamiento,sinoquedebernserresueltosensentencia,todoslos
incidentesqueseprovocareneneltrmitedelacausa.
Exceptensedelopreceptuadoenelincisoanterior,losincidentesrelativosalafianzamientodelasobligacionestributariasysuspensindel
procedimientocoactivo,ascomolosdeabandonoydesistimiento.
Laapelacindelosdecretosdesustanciacin,sloseconcederdeaquellosquecausengravamenirreparableynosurtirefectosuspensivo.
Art. 272.- Declaracindenulidad.Altiempodepronunciarsentencia,eltribunalexaminarlosviciosdenulidaddelosqueadolezcalaresolucin
oelprocedimientoimpugnado,ydeclarartalnulidad,siemprequelosviciosquelamotivenhayanimpedidolaclaradeterminacindelderechoo
hubiereninfluidoenladecisindelasunto.Encasocontrario,entrararesolverlacausasobreloprincipal.
Asimismo,eltribunalexaminarlasactuacionescumplidasenlaetapacontenciosotributaria,y,dehaberomisindesolemnidades,declararla
nulidaddetodoloactuadoapartirdedichaomisinydispondrlareposicindelprocesoalestadoquecorresponda,siemprequelaomisin
pudiereinfluirenladecisindelacausa.
Nota:
Art. 273.- Sentencia.-Concluidalatramitacineltribunalpronunciarsentenciadentrodetreintadasdenotificadaslaspartesparaelefecto.Antes
desentencia,laspartespodrnpresentarinformesenderechoosolicitaraudienciapblicaenestrados,conigualfinalidad.
Lasentenciasermotivadaydecidirconclaridadlospuntossobrelosquesetrablalitisyaquellosque,enrelacindirectaalosmismos,
comportencontroldelegalidaddelosantecedentesofundamentosdelaresolucinoactoimpugnados,ansupliendolasomisionesenqueincurran
laspartessobrepuntosdederecho,oapartndosedelcriterioqueaquellosatribuyanaloshechos.
Nota:
Art. 274.- Efectos.- (ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Laaclaracintendr
lugarsilasentenciafuereobscuraylaampliacin,cuandonosehubiereresueltoalgunodelospuntoscontrovertidososehubiereomitidodecidir
sobre multas, intereses o costas.
Elerrordeclculoenqueseincurraenlasentencia,podrserenmendadoencualquiertiempo,mientrasnosehubieresatisfecholaobligacin.
Art. 275.- Autos y decretos.-Losautosydecretospuedenaclararse,ampliarse,reformarseorevocarse,deoficiooapeticindeparte,siselo
solicitadentrodelplazodetresdasdenotificados.
Concedidaonegadalarevocacin,aclaracin,reformaoampliacin,nosepodrpedirporsegundavez.
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Lassolicitudesquecontravenganestaprohibicin,serndesechadasdeplanoyalpeticionarioseleimpondrunamultadeochoacuarentadlares
delosEstadosUnidosdeAmrica
Art. 276.- Condena en costas.- Siempre que a juicio del tribunal hubiere mala fe o temeridad manifiesta en alguna de las partes, en la sentencia que
acepteodesechelaaccin,condenarencostasalvencido.Entreestascostasfigurarnlascausadassegnlosartculos263y264yloshonorarios
deperitos,deprocuradoresydeabogadosque,serndeterminadossegnlaimportanciadelasuntoyelmritodeltrabajorealizado,enunvalorque
enningncasosuperaral10%deltributoquecausenlasglosasdesvanecidasoconfirmadas,segncorresponda.
Noseincluirnenestascostasloshonorarioslibrementepactadosporlaspartesconsusabogadosoperitos.
Nota:
Art. 277.- Recaudacindecostas.Lascostasdeclaradasacargodeldemandanteodelrecurrente,sernrecaudadasenelmismoprocedimiento
coactivoenqueseejecuteodebaejecutarseelcrditotributario,oenotroindependiente,sirviendodesuficientettulolacopiadelasentenciadel
tribunalylaliquidacinpracticadaporelSecretariodelaSalarespectiva.
Porlascostasdeclaradasacargodelasautoridadesdemandadasseemitirafavordeldemandanteunanotadecrdito,queseradmitidaporlos
recaudadores tributarios del ramo, en pago total o parcial de obligaciones tributarias, pudiendo el contribuyente imputar directamente en pago de
obligaciones de esta clase, en sus declaraciones de tributos.
Nota:
Art. 278.- Incumplimiento de la sentencia.-Elfuncionariooempleadoque,porinterspersonal,afectoodesafectoaunapersonanaturalojurdica,
rehusareosenegareacumplir,oimpidiereelcumplimientodelassentencias,resolucionesodisposicionesdelTribunalDistritaldeloFiscal,ser
sancionadoporprevaricato,conarregloalCdigoPenalms,losdaosyperjuicioscausados,losindemnizarlaadministracinaquepertenezca
dichofuncionariooempleado,conderechoderepeticindeconformidadconlodispuestoenelArt.20(53)delaConstitucinPolticadela
Repblica,porlacuantaque,asolicituddelinteresado,sealeelmismotribunal.
Notas:
- PorDisposicinDerogatoriadelaConstitucindelaRepblicadelEcuador(R.O.449,20X2008),seabrogalaConstitucinPolticadela
RepblicadelEcuador(R.O.1,11VIII1998),ytodanormaqueseopongaalnuevomarcoconstitucional.
CaptuloIII
DELTRMITEDELASEXCEPCIONES
Art. 279.- Remisinaltribunal.
(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.5,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).
Presentadaslasexcepcionesenelplazosealadoenelartculo214onotificadasurecepcinenloscasosprevistosenelartculo215,elfuncionario
ejecutorremitiralTribunalDistritaldeloFiscal,dentrodelplazodecincodas,copiadelprocesocoactivo,delosdocumentosanexosydelas
excepciones con sus observaciones.
EnlamismaprovidenciaqueordenelaremisinalTribunalDistritaldeloFiscal,oporoficio,elfuncionarioejecutorsealardomicilioparasus
notificaciones.
Nota:
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Art. 280.- Rechazo de las excepciones.-Alescritodeexcepcionessonaplicables,enloquefuerenpertinentes,lasdisposicionesdelosartculos
230,231y232deesteCdigo.
Siningunadelasexcepcionespropuestascorrespondealassealadasenelartculo212,osielexcepcionantenolasaclarareocompletareenel
plazoqueselehubiereconcedidoparaelefecto,larespectivasaladeltribunallasrechazardeplano,sinmssustanciacin.
Nota:
Art. 281.- Notificacionesytrminoprobatorio.Recibidaslascopiasymsdocumentosdequesehablaenelartculoanterior,elMinistrode
Sustanciacinmandarnotificaralexcepcionanteyalejecutorelparticular.Asimismo,mandarnotificarlasexcepcionesalaautoridad
administrativadelaqueprovienelaordendeemisindelttulodecrdito,conquiendebacontarseenlacausayeneldomicilioqueseale,
concedindoleelplazodecincodas,paraque,deestimarlonecesario,lasconteste.
Vencidoelplazoindicado,conlacontestacinosinella,seconcederalasparteselplazodecincodasparalapresentacindepruebas.
Nota:
Art. 282.- Sentencia.-Vencidoeltrminoprobatorioyactuadaslasdiligenciaspedidasporlaspartesolasqueeltribunalhubieredispuesto,
conformealartculo262,sepronunciarsentencia,deacuerdoalaSeccinSptimadelcaptuloanterior.
Nota:
Art. 283.- Vicios subsanables.-Silosviciosreferentesalttulodecrditooalprocedimientodeejecucinfuerensubsanables,comolosque
signifiquenerroresdehechoquenoconllevenlanulidad,segnelartculo150,seordenarenlasentenciaquelaautoridadcorrespondiente
verifiquelaenmiendayque,efectuada,secontinelaejecucin.
Art. 284.- Condena en costas.-Cuando,delaproposicindelasexcepcionesodelatramitacindestas,aparecieremanifiestalaintencindeslo
provocarunincidentequeretraselaejecucin,enlasentenciaquelasdeseche,secondenarencostasalexcepcionanteypodrimponrsele,
adems,unamultadeveintedlaresaochocientosdlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica.
Art. 285.- Afianzamientodelaobligacin.
Dehabermotivosuficienteyporelmritoyfundamentacindelasexcepciones,lasalapodr
ordenar,encualquierestadodeljuicio,hastaantesdedictarsentencia,lacontinuacindelprocedimientodeejecucinoelafianzamientodela
obligacinexigida,consujecinalodispuestoenlosartculos248ysiguientesdeesteCdigo,amenosquesehubierepropuestoyseencontrareen
trmitedemandadeimpugnacin.
Notas:
- PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimilafrase"desustanciacin"deesteartculo.
CaptuloIV
DELTRMITEDELASTERCERASEXCLUYENTES
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Art. 286.- Remisinaltribunal. (ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.6,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Deducida

unaterceraexcluyente,acompaadadettulosdedominiooagregadosentiempolosquesehubierenofrecidopresentarconformealartculo177,el
ejecutorsuspenderelprocedimientodeejecuciny,dentrodelas48horassiguientes,remitirelprocesoalTribunalDistritaldeloFiscal,para
quelotrmiteyresuelva.
Enlamismaprovidenciaenqueordeneremitirelproceso,elejecutorsealardomicilioparasusnotificaciones,yformularlacontestacinolas
observacionesquecreyeredelcasohacerlas,contralaterceraolosttulospresentados.
Nota:
Art. 287.- Traslado al coactivado.-Alademandadeterceraexcluyenteseraplicable,enloquefuerepertinente,loprescritoenlosartculos230,
231y232deesteCdigo.
Cumplidoslosrequisitoslegales,elMinistrodeSustanciacinmandarnotificaralasparteslarecepcindelprocesoylarazndelsorteo,ycorrer
trasladodelademandaalcoactivado,paraquelaconteste,enelplazodediezdas.
Nota:
Art. 288.- Trminoprobatorioysentencia.Conlacontestacindelcoactivadooenrebelda,dehaberhechosquejustificar,seconcederalas
partestrminoprobatorioporelplazodediezdas,vencidoelcualyactuadaslasdiligenciassolicitadas,lasalarespectivapronunciarsentencia
consujecinalosartculos179,270ysiguientesdeesteCdigo.
Nota:
Art. 289.- Sustanciacincomisionada.CuandolaSalarespectivadelTribunalloestimeconveniente,podrcomisionarlasustanciacindela
terceraacualquieradelosjuecescivilesordinariosdelajurisdiccinenqueseencuentrensituadoslosbienesmateriadelaaccin,oslola
prcticadeunaomsdiligenciasordenadasenlacausa.
Eljuzgadocomisionadoparalasustanciacin,sujetarelprocedimientoalasnormasdeesteCdigoy,concluidoeltrmitebajosu
responsabilidad,devolverelprocesoalasalarespectivaparaquedictesentencia.
Nota:
CaptuloV
DELPAGOPORCONSIGNACIN
Art. 290.- Procedencia.(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.4,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Siemprequeun
recaudadortributario,porsoporordendeautoridadadministrativasuperior,senegarearecibirdelcontribuyenteoresponsableodeuntercero,el
pagodeltodoopartedeunaobligacintributaria,enloscasosdelosartculos49y50deesteCdigo,podrelinteresadodepositaresevalorenla
cuentabancariaquesealeelConsejodelaJudicatura,paraqueseimputeenpagodelasobligacionestributariasquesealeelconsignante.La
institucinbancariamencionada,nopodrnegarsearecibirestosdepsitos,niexigirformalidadalgunaparaelefecto.
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Art. 291.- Citacin.Realizadoeldepsito,elconsignanteacudirconsudemandaalTribunalDistritaldeloFiscal,acompaandoelcomprobante

respectivo.ElMinistrodeSustanciacindelasalaalaquecorrespondaelconocimientodelcaso,mandarquesecitelademandaalrecaudadorya
laautoridadadministrativaquehubiereordenadolanegativaarecibirelpago,sifueredelcaso,paraqueexpresenlasrazonesdesuoposicin,enel
trminodetresdas.
Nota:
Art. 292.- Trminoprobatorioysentencia.Contestadalademanda,sihubierehechosquejustificar,seabrirlacausaapruebaporelplazode
cincodas,vencidoelcualsedictarsentencia,enlaque,deaceptarselaaccin,sedeclararextinguidalaobligacinosedispondrlaimputacin
delpagoparcialcorrespondienteyseordenarqueelbancoconsignatarioacrediteenlacuentadelaadministracintributariademandadalos
valoresmateriadelaconsignacin.Dehabersesuspendidoodejadoderealizarunoomsactos,porlafaltadepagoobjetodelaconsignacin,enla
sentenciaseordenartambinlaejecucindetalesactos.
Art. 293.- Imputacindelpago.Laimputacindelpagoverificadoporconsignacin,seharenlaformaqueestableceelartculo47amenosque
elcontribuyenteobjeteelpagodeunapartedelaobligacinodeinteresesomultas,quenohubierensidoobjetodereclamacinyresolucin
administrativaodesentenciadeltribunal,encuyocasoseharlaimputacinenlaformasolicitadaporelactor,perostedeberpresentarsu
reclamacinsobreesosrubros,antelaautoridadcorrespondiente,enelplazodeochodascontadosdesdelaconsignacincasocontrario,deexistir
resolucinadministrativaejecutoriadaosentenciadelTribunalDistritaldeloFiscal,seestaraloqueenellasedisponga.
Nota:
Art. 294.- Condena en costas.-Secondenarencostasalrecaudadorofuncionarioadministrativoque,sincausalegalorazonable,seopongaa
recibir en todo o en parte el pago de obligaciones tributarias.
Art. 295.- Consignacinespecial.Cuandodosomsadministracionespretendanelpagodelmismotributo,porunmismocontribuyente,podrste
consignarsuvalorenlainstitucinbancariamencionadaenelartculo290,afindequeeltribunaldeterminelaadministracinquedebapercibirel
tributouordenemantenerlaconsignacin,segnproceda.
Lademandasecitaraquienesejerzanlarepresentacinlegaldelasrespectivasadministracionestributarias,concedindoleselplazodediezdas
paraquelacontesten.Senotificartambinalosfuncionariosejecutores,ordenndolesqueseabstengandeiniciarodecontinuarelprocedimiento
deejecucin.
Nota:
Art. 296.- Trminodepruebaysentencia.Conlascontestacionesoenrebelda,dehaberhechosquejustificar,seabrirlacausaapruebapordiez
das,yvencidoesteplazosedictarsentencia,enlaquesedispondrqueseentregueoacredite,entodooenparte,enlacuentaocuentasbancarias
delaadministracintributariaqueeltribunalordene,alavezqueseordenarlaeliminacinoenmiendadelosttulosdecrditoquecorrespondan.
Siloshechosquefundamentenelderechoalcobrodelostributosdisputados,sondeaquellosquecorrespondanaconocimientoyresolucindeotras
autoridadespolticasojurisdiccionales,eltribunaldispondrquesemantengaeldepsitohastatantosedicteporelrganocompetentelaresolucin
delcaso,quedebersernotificadaaltribunalparaqueordeneloquecorrespondaenmateriatributaria,conformealincisoanterior.
Nota:
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Art. 297.- Cobro de intereses.-Sobreelvalordelasobligacionestributariaspagadasporconsignacin,nohabrlugaralcobrodeintereses,desde

lafechadepresentacindelademanda.
CaptuloVI
DELTRMITEDELASAPELACIONES
Art. 298.- Decisinpormritodelosautos.Enloscasosdelosartculos176,191y209deesteCdigo,oencualquierotroenquesepermitael
recursodeapelacinparaanteelTribunalDistritaldeloFiscal,seremitirasteelprocesooriginalynotificadaslaspartesdesurecepcinyla
razndelsorteo,lasalaaquehubierecorrespondidoelconocimientodelasunto,dictarsentenciaenelplazodediezdas,porelmritodelos
autos.
Nota:
Art. 299.- Actuaciones de oficio.-Noobstantelodispuestoenelartculoanterior,eltribunaltendrplenafacultadparaordenardeoficiolaprctica
decualquierdiligenciaopresentacindepruebasqueestimenecesariasparaelesclarecimientodelaverdaddeloshechosdiscutidos.
Nota:
Art. 300.-
(Derogado por la Fe de erratas, R.O. 126, 17-X-2005).
Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005sesuprimiesteartculo.
Art. 301.- Conflictos de competencia.- (ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.7,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).
Losconflictosdecompetenciaaqueserefiereelincisosegundodelartculo80deesteCdigo,setramitarenlamismaformaquelosrecursosde
apelacin.Paraelefecto,lasautoridadesdelasadministracionestributariasquedisputensucompetencia,remitirnalassalasdelocontencioso
tributario de la corte provincial, dentro de las 48 horas de contradicha, las actuaciones atinentes, requiriendo la dirimencia respectiva.
Sihaymsdedossalasenlacorteprovincial,conocerdelconflictolasalaqueseaasignadaporsorteo.
CaptuloVII
RECURSO DE QUEJA
Art. 302.- (Reformadoporelnum.1delaDisposicinReformatoriaOctava,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial,R.O.544S,9III
2009).- Queja ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.- Enloscasosdelartculo216,yengeneralentodosaquellosenque,debindoseconcederun
recursoparaanteelTribunalDistritaldeloFiscalnoselohiciere,laquejasepresentarantelajuezaoeljuezdelocontenciosotributariodeeste
organismo,quienoiralfuncionariorespectivoporelplazodecincodas.Vencidostedictarresolucinsobrelaqueja,enelplazodecincodas,
comoenelcasodelartculoanterior,sinqueprocedarecursoalguno.
Nota:
Art. 303.- Requisitos del escrito de queja.-Elescritodequejacontendr:
1.Elnombreyapellidosdequienlaproponga,conindicacindelnmerodesucduladeidentidad
2.Ladeterminacindelreclamoadministrativodequesetrate,conindicacindelafechadepresentacinantelaautoridad
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3.Elactouomisindequeseacusealfuncionario,queesmotivodelaquejay,
4.- La prueba documentada de la queja, cuando fuere posible.
Elescritocontendr,adems,lafirmadelrecurrenteydesuabogadoylaindicacindeldomiciliojudicialenquedebasernotificado.
Art. 304.- Queja infundada.-Quienhubierepropuestounaquejainfundada,sersancionadoconmultadecuarentaacuatrocientosdlaresdelos
EstadosUnidosdeAmricasinperjuiciodelasotrassancionesaquehayalugar.
CaptuloVIII
DEL PAGO INDEBIDO
Art. 305.- Procedenciayprescripcin.Tendrderechoaformularelreclamoolaaccindepagoindebidoodelpagoenexcesolapersonanatural
ojurdicaqueefectuelpagoolapersonaanombredequienselohizo.Sielpagoserefiereadeudaajena,sinquehayaobligacindehacerloen
virtuddeordenamientolegal,slopodrexigirseladevolucinalaadministracintributariaquerecibielpago,cuandosedemuestrequeselohizo
por error.
Laaccindepagoindebidoodelpagoenexcesoprescribirenelplazodetresaos,contadosdesdelafechadelpago.Laprescripcinse
interrumpirconlapresentacindelreclamoodelademanda,ensucaso.
Entodocaso,quienefectuelpagodedeudaajena,noperdersuderechoademandarsudevolucinalsujetolegalmenteobligado,antelajusticia
ordinaria,conformealoprevistoenelartculo26.
Art. 306.- Reclamo administrativo.-Elreclamoadministrativodepagoindebidoylasolicituddepagoenexcesosepresentarnantelaautoridad
tributariaquetengacompetenciaparaconocerennicaoltimainstancialosreclamostributarios,conformealosartculos64,65y66deeste
Cdigo,enlossiguientescasos:
1.Cuandoseharealizadoelpagoconformeaunerrneoactodedeterminacinodeacuerdoaunaactadefiscalizacinuotroacto,delquenose
hubiere presentado reclamo alguno; y,
2.Cuandosehapagadounaobligacintributariainexistente,entodooenparte,porcuentapropiaoajena.
LaautoridadadministrativatramitaryresolverelreclamoconsujecinaloprevistoenelCaptuloSegundo,TtuloSegundodelLibroSegundode
esteCdigo.
LaresolucinquesedicteserimpugnableanteelTribunalDistritaldeloFiscal,conarregloalartculo229.
Nota:
Art. 307.- Por acciones directas de pago indebido o de pago en exceso.- Proceden las acciones directas de pago indebido o de pago en exceso ante
elTribunalDistritaldeloFiscal,cuandoelpagoselohaverificadodespusdedictadalaresolucinadministrativaenelreclamoquesehubiere
presentado,conformealosartculos115ysiguientesdeesteCdigo,hayaonotranscurridoelplazoprevistoparasuimpugnacin.
Sielinteresadopaglaobligacintributariadespusdepresentadasudemandadeimpugnacin,seestaralodispuestoenelincisofinaldel
artculo221.
Nota:
especializada de la Corte Provincial..
Art. 308.- Notasdecrdito.Aceptadalareclamacindepagoindebidoodelpagoenexceso,porlacompetenteautoridadadministrativaoporel
TribunalDistritaldeloFiscal,ensucaso,seemitirlanotadecrditoochequerespectivooseadmitirlacompensacinaquehubierelugar,con
obligacionestributariaspendientesquetuviereelmismocontribuyenteoresponsable.Eladministradordeltributoreglamentarlaforma,
oportunidadyparmetrosdeliquidacinyreembolsodelostributosindebidaoexcesivamentepagados.Eltrminoparaelreembolso,enningn
caso,sermayordesesentadascontadosdesdelafechaenqueelactoadministrativoosentenciaseencuentrenejecutoriados.
Lasnotasdecrditoseemitirnunavezcumplidaslasformalidadeslegalesyreglamentarias.Podrnsertransferidaslibrementeaotrossujetos,
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medianteendosoqueseinscribirenlaoficinarecaudadorarespectiva.Entodocasosernrecibidasobligatoriamenteporlosrecaudadores
tributarios, en pago de cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto activo.
Sinosellegareaemitirlanotadecrdito,sinperjuiciodelassancionesaquehubierelugarporelincumplimientodelaresolucinofallo,conforme
alartculo278,elcontribuyenteoresponsablepodrcompensardirectamentelosvaloresreconocidoscomopagoindebidoodelpagoenexcesoen
unadeclaracindelmismotributoodecualquierotrodelaqueseatitularlamismaadministracintributaria.
Nota:
TtuloIII
DELRECURSODECASACIN
Art. 309.- Recursodecasacin.ElrecursodecasacinenmateriatributariasetramitarconsujecinalodispuestoenlaLeydeCasacin.
Libro Cuarto
DELILCITOTRIBUTARIO
TtuloI
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
CaptuloI
NORMAS GENERALES
Art. 310.- mbitodeaplicacin.LasdisposicionesdeesteCdigoseaplicarnatodaslasinfraccionestributarias.Lasnormasyprincipiosdel
derechopenalcomn,regirnsupletoriamenteysloafaltadedisposicintributariaexpresa.
Art. 311.- Irretroactividad de la ley.-Lasnormastributariaspunitivas,sloregirnparaelfuturo.Sinembargo,tendrnefectoretroactivolasque
suprimaninfraccionesoestablezcansancionesmsbenignasotrminosdeprescripcinmsbreves,yseaplicarnauncuandohubieresentencia
condenatorianoejecutadanicumplidaensutotalidad,conformealasreglasdelderechopenalcomn.
Art. 312.- Presuncindeconocimiento. Se presume de derecho que las leyes penales tributarias son conocidas de todos. Por consiguiente, nadie
puedeinvocarsuignoranciacomocausadedisculpa,salvoelcasodequelatransgresindelanormaobedezcaaerror,culpaodolo,oainstruccin
expresadefuncionariosdelaadministracintributaria.
Art. 313.- Juzgamiento de infracciones.- (ReformadoporelArt.8delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Todainfraccintributaria
cometidadentrodelterritoriodelaRepblica,porecuatorianosoextranjeros,serjuzgadayreprimidaconformealasleyesecuatorianas.Se
entendertambincometidalainfraccinenelEcuador,silaaccinuomisinquelaconstituye,auncuandorealizadaenelexterior,produzca
efectosenelpas.
CaptuloII
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Art. 314.- Conceptodeinfraccintributaria.Constituyeinfraccintributaria,todaaccinuomisinqueimpliqueviolacindenormastributarias
sustantivasoadjetivassancionadasconpenaestablecidaconanterioridadaesaaccinuomisin.
Art. 315.- Clases de infracciones.(Sustituido por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el numeral primero de la
DisposicinReformatoriaCuartadelCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).Paraefectosdesujuzgamientoysancin,las
infracciones tributarias se clasifican en contravenciones y faltas reglamentarias.
Constituyencontravencioneslasviolacionesdenormasadjetivasoelincumplimientodedeberesformales,constantesenesteCdigoyotrasleyes.
Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general
Art. 316.- Elementos constitutivos.-
(Reformado por los Arts. 10 y 11 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, sustituido por el numeral
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segundodelaDisposicinReformatoriaCuartadelCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).Paralasancindelas
contravencionesyfaltasreglamentarias,bastarlatransgresindelanorma.
Art. 317.- Culpa o dolo de tercero.-Cuandolaaccinuomisinquelaleyhaprevistocomoinfraccintributariaes,encuantoalhecho,resultante
delengaodeotrapersona,porelactodelapersonaengaada,responderquienloinstarealizarlo.
Art. 318.- Circunstancias agravantes.- (SustituidoporelArt.12delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicin
DerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 319.- Circunstancias atenuantes.(SustituidoporelArt.13delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicin
Art. 320.- Circunstancias eximentes.- (SustituidoporelArt.14delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicin
CaptuloIII
DE LA RESPONSABILIDAD
Art. 321.- Responsabilidad por infracciones.- La responsabilidad por infracciones tributarias es personal de quienes la cometieron, ya como
autores,cmplicesoencubridores.Esreal,respectoalaspersonasnaturalesojurdicas,negociosoempresasanombredequienesactuaronoa
quienessirvierondichosagentes.Porconsiguiente,lasempresasoentidadescolectivasoeconmicas,tenganonopersonalidadjurdica,ylos
propietariosdeempresasonegociosrespondernsolidariamenteconsusrepresentantes,directivos,gerentes,administradoresomandatarios,porlas
sancionespecuniariasquecorrespondanainfraccionescometidasporstos,enejerciciodesucargooasunombre.
Asimismo,sonresponsableslasempresas,entidadesocolectividadesconosinpersonalidadjurdicaylosempleadoresengeneral,porlas
sanciones pecuniarias que correspondan a infracciones tributarias de sus dependientes o empleados, en igual caso.
Art. 322.- Costas procesales.-Laresponsabilidadporlassancionespecuniarias,seextiende,entodosloscasos,tambinalascostasprocesales.
CaptuloIV
DE LAS SANCIONES
Art. 323.- Penas aplicables.(Sustituido por el Art. 15 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el numeral tercero de la
DisposicinReformatoriaCuartadelCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).Sonaplicablesalasinfracciones,segnelcaso,las
penas siguientes:
a) Multa;
b) Clausura del establecimiento o negocio;
c)Suspensindeactividades
d) Decomiso;
e)Incautacindefinitiva
f)Suspensinocancelacindeinscripcionesenlosregistrospblicos
g)Suspensinocancelacindepatentesyautorizacionesy,
h)Suspensinodestitucindeldesempeodecargospblicos.
i)(DerogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014)
j)(DerogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014)
Estaspenasseaplicarnsinperjuiciodelcobrodeloscorrespondientestributosydelosinteresesdemoraquecorrespondandesdelafechaquese
causaron.
Estostributoseinteresessecobrarndeconformidadconlosprocedimientosqueestablecenloslibrosanteriores.
Art. 324.- Gradacindelaspenas. (ReformadoporelArt.16delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicin
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Art. 325.- Concurrencia de infracciones.- (SustituidoporelArt.17delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicin

Art. 326.- Tentativa.-
(DerogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014)
Art. 327.- Cmplicesyencubridores.

(SustituidoporelArt.18delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicin
Art. 328.-
Art. 329.- Cmputodelassancionespecuniarias. (Sustituido por el Art. 20 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el numeral cuarto
delaDisposicinReformatoriaCuartadelCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).Lassancionespecuniariasseimpondrnen
proporcinalvalordelostributosque,porlaaccinuomisinsetratdeevadiroaldelosbienesmateriadelainfraccin.
Cuandolostributossedeterminenporelvalordelasmercaderasobienesalosqueserefierelainfraccin,setomarencuentasuvalordemercado
eneldadesucomisin.
LassancionespecuniariasporcontravencionesyfaltasreglamentariasseimpondrndeacuerdoconlascuantasdeterminadasenesteCdigoy
demsleyestributarias.
Art. ... (1) .- Clausura del establecimiento.- (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Salvo casos especiales previstos
enlaley,laclausuradeunestablecimientonopodrexcederdetresmeses.Silaclausuraafectareaterceroselcontribuyentecontraventor
responderdelosdaosyperjuiciosqueconlaimposicindelasancinsecause.Laclausuradelestablecimientodelinfractorconllevala
suspensindetodassusactividadesenelestablecimientoclausurado.
Art. ... (2) .- Suspensindeactividades. (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- En los casos en los que, por la
naturalezadelasactividadeseconmicasdelosinfractores,nopuedaaplicarselasancindeclausura,laadministracintributariadispondrla
suspensindelasactividadeseconmicasdelinfractor.Paralosefectoslegalespertinentes,notificarencadacaso,alasautoridades
correspondientes, a los colegios profesionales y a otras entidades relacionadas con el ejercicio de la actividad suspendida, para que impidan su
ejercicio.
Art. ... (3) .- Decomiso.- (AgregadoporelArt.21delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimo
Novena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. ... (4) .- IncautacinDefinitiva.(AgregadoporelArt.21delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laincautacindefinitivaeslaprdida
del derecho de dominio, dispuesta por la autoridad administrativa o jurisdiccional.
Art. ... (5) .- SuspensinoCancelacindeinscripciones,autorizacionesypatentes. (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII2007).Lasuspensinocancelacindeinscripciones,autorizacionesypatentesrequeridasparaelejerciciodelcomercioodelaindustria,podr
aplicarsecomopenaporinfracciones,segnlagravedadeimportanciadeellas,sinperjuiciodelasotrassancionesqueseimpusieren.
Elsancionadoconpenadesuspensinocancelacindeinscripcin,autorizacinodepatentepodrrehabilitarlas,sihubieretranscurridounao
desdelaejecutoriadelaresolucinadministrativaosentenciaqueimpusolapena,siemprequeelsancionadodentrodeeselapsonohubieresido
condenadopornuevainfraccintributaria.
Art. ... (6) .- Suspensineneldesempeodecargospblicos. (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La pena de
suspensineneldesempeodecargospblicosnopodrexcederdetreintadas,deacuerdoalagravedaddelainfraccin.Mientrasdurela
suspensin,elempleadosancionadonotendrderechoapercibirremuneracionesnipagoporconceptoalguno.
Dichapenaseejecutardesdeelprimerdadelmessiguientealdelafechaenqueseejecutorilasentenciaquelaimpuso.
Art. ... (7) .- Destitucindecargospblicos.(AgregadoporelArt.21delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Ladestitucindecargos
pblicos,seimpondralfuncionariooempleadoquefuereresponsablecomoautor,cmpliceoencubridordeundelito,oenelcasodereincidencia
en las contravenciones.
Art. ... (8) .- Efectosdelasuspensinodestitucin.(AgregadoporelArt.21delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Todaresolucino
sentenciaqueimpongapenasdesuspensinodestitucineneldesempeodecargospblicos,sernotificadaalamximaautoridaddelaentidaden
laquepresteservicioselfuncionariosancionado,alSecretarioNacionalTcnicodeDesarrollodeRecursosHumanosydeRemuneracionesdel
SectorPblico,SENRES,yalContralorGeneraldelEstado,quienes,sielempleadoofuncionariosancionadocontinuaredesempeandoelcargo,
ordenarnalaautoridadnominadoraquecumplalaresolucinolasentencia.Silaautoridadrequeridanolacumpliere,elContralorordenaral
Auditor Interno suspender de hecho el pago del sueldo del empleado o funcionario suspendido o destituido, bajo su responsabilidad; y, en todo caso,
harresponsablepersonalypecuniariamentealaautoridadnominadora,delossueldosoremuneracionespagadasilegalmente.
Notas:
- MedianteD.E.10(R.O.10,24VIII2009),sefusionlaSecretaraNacionalTcnicadeDesarrollodeRecursosHumanosyRemuneraciones
delSectorPblico,SENRES,conelMinisteriodeTrabajoyEmpleo,crendoseelMinisteriodeRelacionesLaborales,elcualcontarcondos
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Art. 330.- Penasdeprisin. (SustituidoporelArt.22delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laspenasdeprisinnoserninferioresaun
mes,nimayoresdecincoaos,sinperjuiciodelagradacincontempladaenesteCdigo.
Lapenadeprisinnopodrsersustituidaconpenaspecuniarias.
Art. ... .- PenasdeReclusinMenorOrdinaria.
(Agregado por el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la
DisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 331.-
Art. 332.-
Art. 333.-
Art. 334.-
Art. 335.-
Art. 336.-
Art. 337.-
CaptuloV
EXTINCINDELASACCIONESYDELASPENAS
Art. 338.- Modosdeextincin.
tributarias se extinguen:
(Reformado por el Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las acciones y sanciones por infracciones
1. Por muerte del infractor; y,

2.Porprescripcin.
3. (Derogado por el Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).
Art. 339.- Muerte del infractor.(SustituidoporelArt.26delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicin
ReformatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 340.- Prescripcindelaaccin. (Sustituido por el Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el numeral quinto de la
DisposicinReformatoriaCuartadelCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).Lasaccionesporlascontravencionesyfaltas
reglamentariasprescribirnentresaoscontados,desdequefueroncometidas.
Art. 341.- Prescripcindelaspenaspecuniarias. (Sustituido por el Art. 28 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el numeral sexto de la
DisposicinReformatoriaCuartadelCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014y,reformadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimo
Novena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).Laspenaspecuniarias,prescribirnencincoaoscontadosdesdelafechaen
laqueseejecutorelaresolucinosentenciaquelaimpongayseinterrumpirporlacitacindelautodepago,enlamismaformaquelas
obligaciones tributarias.
TtuloII
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN PARTICULAR
CaptuloI
DELADEFRAUDACIN
Art. 342.- Concepto.- (SustituidoporelArt.29delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimo
Novena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
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Art. 343.- Defraudacinagravada. (SustituidoporelArt.30delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicin

Art. 344.- Casosdedefraudacin.
(SustituidoporelArt.31delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicin
Art. 345.- Sancionespordefraudacin.
(Sustituido por el Art. 32 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado por el Art. 17 de la Ley
s/n,R.O.3922S,30VII2008y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II
2014).Art. 346.- Penasespeciales,parafuncionariospblicos.
(Sustituido por el Art. 33 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la
DisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 347.Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimiesteartculo.
CaptuloII
DE LAS CONTRAVENCIONES
Art. 348.- Concepto.- Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones de los contribuyentes, responsables o terceros o de los empleados o
funcionariospblicos,queviolenonoacatenlasnormaslegalessobreadministracinoaplicacindetributos,uobstaculicenlaverificacino
fiscalizacindelosmismos,oimpidanoretardenlatramitacindelosreclamos,accionesorecursosadministrativos.
Art. 349.- Sanciones por Contravenciones.(Sustituido por el Art. 34 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- A las contravenciones
establecidasenesteCdigoyenlasdemsleyestributariasseaplicarcomopenapecuniariaunamultaquenoseainferiora30dlaresniexcedade
1.500dlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica,sinperjuiciodelasdemssanciones,queparacadainfraccin,seestablezcanenlasrespectivas
normas.
Paraaquellascontravencionesquesecastiguenconmultasperidicas,lasancinporcadaperodo,seimpondrdeconformidadaloslmites
establecidos en el inciso anterior.
Loslmitesantesreferidosnosernaplicablesenloscasosdecontravencionesenlosquelanormalegalpreveasancionesespecficas.
Elpagodelamultanoeximedelcumplimientodelaobligacintributariaodelosdeberesformalesquelamotivaron.
Art. 350.-
CaptuloIII
DE LAS FALTAS REGLAMENTARIAS
Art. 351.- Concepto.(Sustituido por el Art. 36 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la
inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general, que establezcan los procedimientos o requisitos
necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos.
Art. ... .- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- (Agregado por el Art. 37 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las faltas reglamentarias
sernsancionadasconunamultaquenoseainferiora30dlaresniexcedade1.000dlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica,sinperjuiciodelas
demssanciones,queparacadainfraccin,seestablezcanenlasrespectivasnormas.
Elpagodelamultanoeximedelcumplimientodelaobligacintributariaodelosdeberesformalesquelamotivaron.
Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.(Sustituido por el Art. 38 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El pago de las multas impuestas
porfaltasreglamentarias,noeximealinfractordelcumplimientodelosprocedimientos,requisitosuobligacionesporcuyaomisinfuesancionado.
Art. 353.-
TtuloIII
DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
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CaptuloI
DELAJURISDICCINYCOMPETENCIAENCASODEDELITOS
Art. 354.- Jurisdiccinpenaltributaria. (ReformadoporelArt.40delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicin
Art. 355.- Competencia.- (ReformadoporelArt.41delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007yporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,
delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Lassancionesporcontravencionesyfaltasreglamentariassernimpuestasporlarespectivaadministracin
tributaria mediante resoluciones escritas.
Art. 356.-
Art. 357.-
CaptuloII
DELAACCINYPROCEDIMIENTOENMATERIAPENALTRIBUTARIA
(DenominacinsustituidaporelArt.43delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007)
Seccin1a.
NORMAS GENERALES
Art. 358.- Accinpblica. (SustituidoporelArt.44delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoria
DcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. ... .- AccinPopular. (AgregadoporelArt.45delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoria
Art. 359.- Forma de ejercicio.- (SustituidoporelArt.46delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,reformadoporlaDisposicinDerogatoria
Enloscasosquetengancomoantecedenteunactofirmeoresolucinejecutoriadadelaadministracintributariaosentenciajudicialejecutoriada,el
MinisterioPblico,sinnecesidaddeindagacinprevia,iniciarlacorrespondienteinstruccinfiscal.
Art. 360.-
Art. 361.-
CaptuloIII
PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES Y FALTAS REGLAMENTARIAS
Art. 362.- Competencia.- (SustituidoporelArt.49delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laaccinparaperseguirysancionarlas
contravencionesyfaltasreglamentarias,estambinpblica,yseejerceporlosfuncionariosquetienencompetenciaparaordenarlarealizacino
verificacindeactosdedeterminacindeobligacintributaria,opararesolverreclamosdeloscontribuyentesoresponsables.
Podrtenercomoantecedente,elconocimientoycomprobacindelamismaAutoridad,conocasindelejerciciodesusfunciones,opordenuncia
quepodrhacerlacualquierpersona.
Art. 363.(Sustituido por el Art. 50 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones
descubrierelacomisindeunacontravencinofaltareglamentaria,otuviereconocimientodeellaspordenunciaoencualquierotraforma,tomar
lasmedidasquefuerendelcasoparasucomprobacin,ymedianteunprocedimientosumarioconnotificacinpreviaalpresuntoinfractor,
concedindoleeltrminodecincodasparaqueejerzasudefensaypractiquetodaslaspruebasdedescargopertinentesalainfraccin.Concluidoel
trminoprobatorioysinmstrmite,dictarresolucinenlaqueimpondrlasancinquecorrespondaolaabsolucinensucaso.
Art. 364.- Recursos de Procedimientos.(SustituidoporelArt.51delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Elafectadoconlasancinpor
contravencionesofaltasreglamentariaspodrdeducirlosmismosrecursosoproponerlasmismasaccionesque,respectodeladeterminacinde
obligacintributaria,estableceesteCdigo.
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ARTCULOSFINALES
Art. 365.-
Art. 366.-
DISPOSICIONES GENERALES
Primera.- FondodeEstabilizacinPetrolera. (Reformada por el Art. 53 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- CraseelFondode
EstabilizacinPetrolera,quesefinanciarconlosrecursosprovenientesdelexcedentesobreelprecioreferencialdecadabarrildepetrleode
exportacinquefigureenelPresupuestoGeneraldelEstadodelcorrespondienteaocuyaadministracinydestinoserreguladoporlaley.
Segunda.- (Agregada por el num. 4. del Art. 7 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016).- Se define a la Gaceta Tributaria digital como el Sitio oficial
electrnicodelaAdministracinTributaria,pormediodelcualsenotificanlosactosadministrativosemitidosaloscontribuyentes,ycuyoefectoes
elmismoqueelestablecidoenelCdigoTributario.EstaGaceta,queestardisponibleenformapermanenteenlapginawebdelSRI,servir
adicionalmenteparapublicarodifundirlasresoluciones,circularesuordenanzasdecarctergeneralquelarespectivaAdministracinTributaria
emita, una vez que las mismas sean publicadas en el Registro Oficial.
LanotificacinatravsdelaGacetatributariadigitalseraplicableentodosloscasosprevistosparalanotificacinporprensa,enlosmismos
trminosquestaltimatiene.
DISPOSICINTRANSITORIA
NICA.
(Derogada por el Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).
DISPOSICIONES EN LEYES REFORMATORIAS

LEY S/N
(R.O. 94-S, 23-XII-2009)
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.-ElDirectorGeneraldelServiciodeRentasInternas,enlaadministracintributariacentraly,demodofacultativo,prefectosprovincialesy
alcaldes,ensucaso,enlaadministracintributariaseccionalylasmximasautoridadesdelaadministracintributariadeexcepcin,mediante
resolucin,darndebajalosttulosdecrdito,liquidaciones,resoluciones,actasdedeterminacinydemsdocumentoscontentivosdeobligaciones
tributarias,incluidasenellaseltributo,interesesymultas,quesumadosporcadacontribuyentenosuperenunsalariobsicounificadodeltrabajador
engeneral,vigentealapublicacindelapresenteyqueseencuentrenprescritosoenmoradepagoporunaooms,hyaseiniciadoonoaccin
coactiva.
FUENTESDELACODIFICACINDELCDIGOTRIBUTARIO
1.ConstitucinPolticadelaRepblicadelEcuador.
2.- Decreto Supremo 1016-A, Suplemento del Registro Oficial No. 958, 23 de diciembre de 1975.
3.- Decreto Ley 29, Registro Oficial No. 532, 29 de septiembre de 1986.
4.- Ley 006, Registro Oficial No. 97, 29 de diciembre de 1988.
5.- Ley 56, Art. 110, Registro Oficial No. 341, 22 de diciembre de 1989.
6.- Ley 72, Art. 56, Registro Oficial No. 441, 21 de mayo de 1990.
7.- Ley 27, Registro Oficial No. 192, 18 de mayo de 1993.
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9.- Ley 93, Suplemento del Registro Oficial No. 764, 22 de agosto de 1995.
10.- Decreto Ley 04, Art. 102 literal a), Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de 1994.
11.- Decreto Ley 05, Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de 1994.
13.- Ley 79, Registro Oficial No. 297, 15 de abril de 1998.
14.- Ley 99, Registro Oficial No. 359, 13 de julio de 1998.
15.- Ley 98-12, Suplemento del Registro Oficial No. 20, 7 de septiembre de 1998.
16.- Ley 99-24, Suplemento del Registro Oficial No. 181 30 de abril de 1999.
17.- Ley 99-41, Suplemento del Registro Oficial No. 321, 18 de noviembre de 1999.
18.- Ley 2001-41, Suplemento del Registro Oficial No. 325, 14 de mayo del 2001.
19.CdigodeProcedimientoPenalpublicadoenelSuplementodelRegistroOficialNo.360del13deenerodel2000.
CONCORDANCIASDELACODIFICACINDELCDIGOTRIBUTARIO
VIGENTE CODIFICADO
1
67
67
10
10
11
11
12
12
13
13
14
14
15
15
16
16
17
17
18
18
19
19
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21
21
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22
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23
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24
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25
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26
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29
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114
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117
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323
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-*
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192
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194
196
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197
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199
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202
201
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202
204
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367
D.T. 1
D.T. 2
D.T. 3
D.T.U.
*ElArt.123correspondeelartculoagregadopordisposicindelArt.56delaLey200141,publicadaenelSuplementodelRegistroOficialNo.
325 del 14 de mayo del 2001.
FUENTESDELAPRESENTEEDICINDELACODIFICACINDELCDIGOTRIBUTARIO
1.- Codificacin200509(SuplementodelRegistroOficial38,14VI2005)
2.- Fe de erratas (Registro Oficial 70, 28-VII-2005)
Pgina63de65
3.- Fe de erratas (Registro Oficial 126, 17-X-2005)

4.- Ley s/n (Tercer Suplemento del Registro Oficial 242, 29-XII-2007)
5.- Ley s/n (Segundo Suplemento del Registro Oficial 392, 30-VII-2008)
6.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 544, 9-III-2009)
7.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 48, 16-X-2009)
8.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 94, 23-XII-2009)
9.- Ley s/n (Segundo Suplemento del Registro Oficial 797, 26-IX-2012)
10.- CdigoOrgnicoIntegralPenal(SuplementodelRegistroOficial180,10II2014)
11.- CdigoOrgnicoMonetarioyFinanciero(SegundoSuplementodelRegistroOficial332,12IX2014)
12.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 405, 29-XII-2014)
13.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 744, 29-IV-2016).
NORMASREFORMATORIASALCDIGOTRIBUTARIO
Fe de Erratas
(R.O. 70, 28-VII-2005)
CONGRESO NACIONAL
COMISINDELEGISLACINYCODIFICACIN
Quito, 14 de julio del 2005
Oficio No. 189-CLC-CN
Seordoctor
RUBNESPINOZADAZ
DIRECTOR DEL REGISTRO OFICIAL
Presente
SeorDirector:
MedianteoficioNo.0111CLCCN05defecha10demayodel2005,seremitilaCodificacindelCdigoTributario,parasupublicacinenel
RegistroOficialenelreferidodocumentosehandeslizadoerrores,raznporlacualmuchoagradeceraustedsesirvadisponerlapublicacinde
larespectivaFedeErratasalareferidacodificacin,publicadaenelSuplementodelRegistroOficialNo.38de14dejuniodel2005,realizandolas
siguientes rectificaciones:
1.Enelprimerincisodelartculo104,elimnenselaspalabras:"peticin"y"orecurso",enconsecuenciaelincisodir:
"Art. 104.- Aceptacintcita.Lafaltaderesolucinporlaautoridadtributaria,enelplazofijadoenelartculo132,seconsiderarcomo
aceptacintcitadelareclamacinrespectiva,yfacultaralinteresadoparaelejerciciodelaaccinquecorresponda."
2.Sustityanselaspalabras:"cientoveintedashbiles",delasiguientemanera:
Enelartculo129,por:"treintadas"
Enlosartculos130y131,por:"veintedas"y,
Enelartculo163,por:"diezdas".
3.ElArt.357,dir:
"Art. 357.- Procesos por delitos relativos a otros tributos.-Losprocesospordelitosqueserefierenaotrostributossetramitarndeacuerdoalo
previstoenesteTtulo,enloquefuereaplicable.Igualprocedimientosedarenlaadministracintributariadeexcepcin,siemprequelaleylehaya
concedidolagestintributaria".
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4.SuprmaseelArt.440delCdigoTributariode1975,trascritoalfinaldelaDisposicinTransitorianica.
Fe de Erratas
(R.O. 126, 17-X-2005)
CONGRESO NACIONAL
COMISINDELEGISLACINYCODIFICACIN
Quito, 6 de octubre del 2005.
Oficio No. 276-CLC-CN
Seordoctor
RubnEspinozaDaz
DIRECTOR DEL REGISTRO OFICIAL
Presente
SeorDirector:
MedianteOficioNo.0111CLCCN05defecha10demayodel2005,seremitilaCodificacindelCdigoTributario,parasupublicacinenel
RegistroOficialenelreferidodocumentosehandeslizadoerrores,raznporlacualmuchoagradeceraustedsesirvadisponerlapublicacinde
larespectivaFedeErratasalareferidacodificacin,publicadaenelSuplementodelRegistroOficialNo.38de14dejuniodel2005,realizandolas
siguientes rectificaciones:
1.Sustityase:enelnmero3delArt.132:"120"por"30"enelincisoprimerodelArt.216:"y"por"a"y,enelArt.330,alinicio:"En"por
"Salvo".
2.Suprmase:elincisotercerodelArt.115enelincisosegundodelArt.180lafrase:"laDireccinNacionaldeAvalosyCatastroso"enel
nmero3delArt.207lafrase:"oCorteSupremadeJusticia"elnmero4delArt.222elincisotercerodelArt.265enelArt.285laspalabras:
"desustanciacin"elArt.300enelincisofinaldelliterala)delArt.345:"15"elArt.347y,elnmero4delArt.351.
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Art. 6.- Fines de los tributos.-Lostributos,ademsdesermediospararecaudaringresospblicos,servirncomoinstrumentodepoltica

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Art. 17.- Calificacindelhechogenerador. Cuandoelhechogeneradorconsistaenunactojurdico,secalificarconformeasuverdaderaesencia

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Art. 26.- Responsable.-Responsableeslapersonaquesintenerelcarcterdecontribuyentedebe,pordisposicinexpresadelaley,cumplirlas

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Art. 31.- Concepto.-Exencinoexoneracintributariaeslaexclusinoladispensalegaldelaobligacintributaria,establecidaporrazonesde

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Art. 37.- Modosdeextincin.Laobligacintributariaseextingue,entodooenparte,porcualesquieradelossiguientesmodos:

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Art. 50.- Pagoporconsignacin.Elpagodelaobligacintributariapuedetambinhacersemedianteconsignacin,enlaformayantelaautoridad

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Art. 64.- Administracintributariacentral.Ladireccindelaadministracintributaria,correspondeenelmbitonacional,alPresidentedela

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Art. 86.- Cmputoyobligatoriedaddelosplazos.Losplazosotrminosestablecidos,enesteCdigooenotrasleyestributariasorgnicasy

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(Derogado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

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Art. 119.- Contenido del reclamo.-Lareclamacinsepresentarporescritoycontendr:

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Art. 162.- Acumulacindeaccionesyprocesos.Elprocedimientocoactivopuedeiniciarseporunoomsdelosdocumentossealadosenel

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Art. 175.- Tercerascoadyuvantesdeparticulares. Losacreedoresparticularesdeuncoactivado,podrnintervenircomoterceristas

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presentado postores, o cuando las posturas formuladas no fueren admisibles.

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Art. 233.- Falta de otros requisitos.-Lafaltadesealamientodedomiciliojudicialparanotificaciones,noimpedireltrmitedelademanda,pero

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copia fiel de la demanda y de la providencia respectiva.

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Art. 270.- Valoracindelaspruebas. Afaltadepruebaplena,eltribunaldecidirporlassemiplenas,segnelvalorquetengandentrodelms

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Art. 286.- Remisinaltribunal. (ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.6,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Deducida