Professional Documents
Culture Documents
Continut:
3.4.5.Grup si asociati.............................................................................................. 28
3.4.6.Imputarea lipsurilor la inventar.......................................................................29
3.4.7. Salarizare.................................................................................................... 29
3.5. Trezoreria......................................................................................................... 30
3.5.1. Disponibiltati in conturi la banci......................................................................30
3.5.2. Disponibilitati in casieria unitatii....................................................................32
3.5.3 Contabilitatea certificatelor verzi..................................................................32
3.6.Cheltuieli............................................................................................................ 32
3.7.Venituri.............................................................................................................. 35
4.Documente financiar contabile utilizate de catre societate........................................36
4.1.Registre obligatorii.............................................................................................. 36
4.1.1. Registrul jurnal.............................................................................................. 36
4.1.2. Registrul-inventar......................................................................................... 36
4.1.3.Cartea mare................................................................................................... 37
4.2.Registrul unic de control...................................................................................... 37
4.3. Documente pentru evidenta diverselor operatiuni..................................................38
4.3.1. Documente utilizate pentru evidenta stocurilor...............................................38
4.3.2.Documente utilizate in evidenta mijloacelor fixe..............................................40
4.3.3.Documente utilizate in gestionarea trezoreriei................................................44
4.3.4. Decontari cu personalul................................................................................. 46
5.Procedura de calcul si inregistare a salariilor...............................................................48
6.Procedura de gestionare a mijloacelor fixe..................................................................49
7.Procedura de gestionare a stocurilor...........................................................................50
8. Procedura de gestionare a achizitiilor si a datoriilor catre furnizori.............................51
9.Procedura de gestionare a vanzarilor si creantelor clienti.............................................52
10.Procedura de gestionare a casieriei...........................................................................52
11.Procedura pentru deconturile de trezorerie...............................................................53
12. Procedura de reconciliere a conturilor bancare..........................................................53
13.Procedura inchiderii de luna/ de perioada...................................................................53
14. Procedura inventarierii patrimoniului........................................................................55
Director
economic
Contabil sef
Responsabil
trezorerie
Responsabil
mijloace fixe
Responsabil facturi
Contabilitate financiara:
Contabilitate de gestiune :
Evidenta mijloacelor fixe:
Evidenta stocurilor: ..
Salarizare:
Sistemul de pontaj:
Aplicatie calcul salarial:
Alte aplicatii: ..
3.1. Capital
3.1.1. Constituirea capitalului social
Exista doua etape in constituirea capitalului social:
Prima etapa este subscrierea capitalului social de catre asociati sau actionari, adica
angajamentul acestora de a-si aduce aportul in natura sau in numerar la formarea capitalului
social.
A doua etapa este varsarea capitalului, respectiv depunerea numerarului in contul de capital
social deschis la banca sau in cazul in care aportul a fost in natura, depunerea bunurilor la
entitatea nou infiintata.
Diminuarea capitalului social prin reducerea numrului de aciuni sau pri sociale sau
diminuarea valorii nominale a acestora ca urmare a retragerii unor acionari sau asociai:
Prima de emisiune este egala cu diferenta dintre valoarea de emisiune si valoarea nominala.
456 Decontari cu asociatii privind capitalul = %
valoarea de emisiune
prima de emisiune
%
1011 Capital subscris si nevarsat
1044 Prime de conversie a
valoarea obligatiunilor
valoarea nominala
prima de conversie
obligatiunilor in actiuni
Conversia obligatiunilor in actiuni
161 Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni = 456 Decontari cu asociatii privind capitalul
Varsarea capitalului:
1011 Capital subscris si nevarsat
Daca sunt nesemnificative prin contul 121 Contul de profit sau pierdere/ [sau 1174 Rezultat
reportat provenit din corectarea erorilor contabile]
-in cazul omisiunii inregistrarii unei facturi de vanzare semnificative, nota este:
4111 Clieni = 1174 Rezultat reportat provenit din corectarea erorilor contabile
-in cazul omisiunii inregistrarii unei facturi de achizitii de servicii (valoare semnificativa), nota este:
1174 Rezultat reportat provenit din corectarea erorilor contabile = 4111 Clieni
Daca erorile se refera la modificari ale politicilor contabile, se corecteaza prin intermediului
contului 1173 Rezultatul reportat provenit din modificrile politicilor contabile (se aplica de la
1 ianuarie 2015)
cu directivele europene
Pentru transferul soldului contului 233 entitatea va analiza de la caz la caz realizrii proiectului si
modul de ndeplinire a condiiilor de recunoatere a acestuia ca activ, urmand sa reclasifice soldul fie
in contul 1176, fie 203 sau 208, dupa caz.
3.2. Imobilizari
3.2.1.Imobilizari necorporale
3.2.1.1.Cheltuieli de constituire
Platitor de Tva
%
ii)
Neplatitor de Tva
201 Cheltuieli de constituire
i)
Achizitia
Platitor de Tva
%
ii)
Neplatitor de Tva
amortizarea imobilizarilor
sau
2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor
i activelor similare
sau
2806 Amortizarea activelor necorporale de
2808
3.2.2.Imobilizari corporale
i)
Platitori de Tva
%
2111 Terenuri
2112 Amenajri de terenuri
2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru)
2132 Aparate i instalaii de msurare, control i reglare
2133 Mijloace de transport
214 Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor
umane i materiale i alte active corporale
10
ii)
Neplatitor de Tva
%
2111 Terenuri
2112 Amenajri de terenuri
2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru)
2132 Aparate i instalaii de msurare, control i reglare
2133 Mijloace de transport
214 Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor
umane i materiale i alte active corporale
215 Investiii imobiliare
216 Active corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale
217 Active biologice productive
231 Imobilizri corporale n curs de execuie
235 Investiii imobiliare n curs de execuie
212 Constructii (sau alt cont de imobilizari) = 722 Venituri din productia de imobilizari corporale
11
amortizarea imobilizrilor
casare
vanzare
sponsorizare
constatat lipsa la inventar
6583 Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital = 2111 Terenuri
Documente justificative : la casare procesul verbal de casare
i)
4111 Clienti
%
7583 Venituri din vanzarea activelor i alte operaii de capital
4427
Tva colectata
12
ii)
la neplatitori de TVA:
4111Clienti =
7583
Evidenierea rezultatelor din reevaluarea imobilizrilor corporale prin metoda recalculrii amortizrii
proporional cu schimbarea valorii contabile brute a activului:
Cont de imobilizari (2111,2112,2131,2132, 2133, 2134, 214,215,216,217) = 105 Rezerve din reevaluare
105 Rezerve din reevaluare = Cont de amortizare ( 2811, 2812, 2813, 2814, 2815, 2816,2817)
Inregistrarea diferenelor din reevaluare aferente unei reevaluari subsecvente, care determina
scaderea valorii activelor anterior reevaluuate.
=Cont de imobilizari
la scoaterea din eviden a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare sau pe
msura folosirii activului de ctre entitate capitalizarea surplusului din reevaluare, prin
transferul direct n capitalul propriu, astfel :
13
din reevaluare
3.2.3.Imobilizari corporale in leasing
3.2.3.1.Leasing financiar
a) nregistrarea activului la valoarea capitalului de rambursat (ex. pentru contul 213)
213 Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii = 167 Alte mprumuturi i datorii
sau alt cont de imobilizare
asimilate
14
401 Furnizori
3.2.4.Imobilizari financiare
i)
%
5121 Conturi la banci in lei
269 Varsaminte de efectuat pentru imobilizari
financiare
ii)
269 Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare = 5121 Conturi la banci in lei
.
15
iii)
6863
Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru = 296 Ajustari pentru pierderea de valoare
Incasarea dividendelor
%
Comisionul brokerului
Incasarea titlurilor
3.3.Stocuri
3.3.1. Materii prime
I. In cazul utilizarii inventarului permanent :
- evidenta tinuta la cost de achizitie :
16
Platitor de Tva
= 401
Furnizori
cost de achizitie
Neplatitor de Tva
Materii prime =
401 Furnizori
i.
Platitor de Tva
= 401 Furnizori
ii.
cost de achizitie
TVA deductibila
Neplatitor de Tva
401 Furnizori
= 301
Materii prime
17
Platitor de Tva
= 401 Furnizori
pret standard
ii.
Neplatitor de Tva
%
=
301 Materii prime
401 Furnizori
pret standard
= 301
Materii prime
pret standard
= 401 Furnizori
601
18
3.3.2.Obiecte de inventar
Platitor de Tva
401
Furnizori
neplatitor de Tva
401
Furnizori
inventar
19
cost de productie
cost de productie
In cazul in care se utilizeaza pretul standard, diferentele de pret se inregistreaza in contul 348
Diferente de pret la produse, astfel:
pret standard
20
pret standard
K * pret standard
3.3.5.Marfuri
Inventar permanent
i) evaluare la cost de achizitie
a. platitor de Tva
Achizitia de marfuri :
%
401 Furnizori
371 Marfuri
4426 Tva deductibila
b.neplatitor de Tva
371 Marfuri
401 Furnizori
607
371 Marfuri
achizitia marfurilor
%
= 401 Furnizori
371 Marfuri
4426 Tva deductibila (doar la platitorii de Tva)
371 Marfuri
%
378 Diferente de pret la marfuri
4428 Tva neexigibila
21
Se calculeaza coeficientul K = (Si 378 +Rc 378)/( Si 371 +Rd 371-Si 4428-Rc 4428)
371 Marfuri
platitor de Tva
371 Marfuri
ii.
%
378 Diferente de pret la marfuri
neplatitor de Tva
371 Marfuri
diferentele de pret
3.4.Terti
3.4.1. Furnizori
= 401 Furnizori
401 Furnizori
22
401 Furnizori
401 Furnizori
5311
Casa in lei
si 4094 Avansuri
acordate pentru imobilizri necorporale. Suma la care se efectueaza transferul este valoarea
rezultat din evaluarea efectuat la 31 decembrie 2014, potrivit Reglementrilor contabile conforme
cu directivele europene, aprobate prin OMFP nr. 3.055/2009, cu modificrile i completrile
ulterioare
corporale si
4094 Avansuri acordate pentru imobilizri necorporale = 234 Avansuri acordate pentru imobilizri
necorporale
3.4.2.Clienti
Decontarile cu clientii se inregistreaza in contabilitate cu ajutorul contului 411 Clienti , dezvoltat in
doua conturi de gradul 2:
4111 Clienti si
4118 Clienti incerti sau in litigiu
23
In cazul in care s-au efectuat livrari catre clienti sau prestari de servicii pentru care inca nu s-au
emis facturi la sfarsitul perioade se inregistreaza valoarea acestora in contul 418 Clienti facturi de
intocmit.
Exemple:
platitor de Tva
4111 Clienti =
%
701 Venituri din vanzarea produselor finite
4427 Tva colectata
ii)
4111 Clienti
neplatitor de Tva
=
In cazul in care clientul devine insolvabil si nu isi mai poate achita obligatia :
654 Pierderi din creante si debitori diversi = 4118 Clienti incerti si in litigiu
24
%
701 Venituri din vanzarea produselor finite
4428 Tva neexigibila
= 4111 Clienti
= 4111 Clienti
Incasarea in numerar
= 4111 Clienti
3.4.3.Taxe
3.4.3.1.TVA
La sfarsitul fiecarei perioade se intocmesc jurnalele de cumparari si cele de vanzari si se calculeaza
TVA deductibila (pentru jurnalele de cumparari) si TVA colectata (din jurnalele de vanzari).
In urma compararii celor doua, pot rezulta doua situatii :
Tva deductibila > TVA colectata => TVA de recuperat
Aceasta diferenta poate fi inchisa prin doua cai :
fie prin compensarea cu TVA de plata din perioadele urmatoare (si/sau cu alte taxe datorate)
fie prin rabursarea de catre organele fiscale
25
Daca aparea aceasta situatie inseamna ca Tva-ul platit furnizorilor pentru achizitiile efectuate este
inferior Tva-ului platit de clienti pentru vanzarile efectuate de catre firma, rezultand o suma
suplimentara pe care firma trebuie sa o plateasca la bugetul de stat.
%
%
4426 Tva deductibila
4423 Tva de plata
26
asimilate
3.4.4.Avansuri de trezorerie
Avansurile de trezorerie sunt sume puse la dispozitia angajatilor societatii sau administratorilor
pentru a efectua anumite plati in numele societatii.
Reflectarea in contabilitate a a avansurilor de trezorerie se realizeaza prin intermediul contului 542
Avansuri de trezorerie .
Acordarea unui avans de trezorerie catre un salariat care urmeaza sa plece intr-o
delegatie
542 Avansuri de trezorerie = 5311 Casa in lei / sau 5121 Conturi la banci in lei
27
%
625
4518 Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate = 766 Venituri din dobanzi
666 Cheltuieli privind dobanzile = 4518 Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate
4511 Decontari intre entitatile afiliate = 761 Venituri din imobilizari financiare
28
4511 Decontari intre entitatile afiliate= 7583 Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de
capital
3.4.6.Imputarea lipsurilor la inventar
4282 Alte creane n legtur cu personalul= 7588 Alte venituri din exploatare
3.4.7. Salarizare
Inregistrarea salariilor se face cu ajutorul monografiei de mai jos :
1. Plata avansului chenzinal prin casa sau banca
425 Avansuri acordate personalului = 5311 Casa in lei / 5121 Conturi la banci in lei
2. Inregistrarea cheltuielii cu remuneratia
641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal salarii datorate
Exista atat obligatii datorate de angajat cat si obligatii datorate de angajator .
3. Inregistrarea retinerilor de la salariat sub forma contributiilor obligatorii (sanatate, CAS,
somaj) sau sub forma contributiilot rezultate din relatiile angajatului cu tertii (popriri, chirii ,
etc)
421 Personal salarii datorate =
%
4372 Contributia personalului la fondul de somaj
4314 Contribuia angajatilor pentru asigurarile sociale de
sanatate
4312 Contributia personalului la asigurarile sociale
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor
427 Retineri din salarii datorate tertilor (ex. chirii, rate,
popriri)
428 Retineri (garantii, imputatii)
425 Avansuri retinute
29
30
Pentru disponibilitatile banesti pastrate in conturi bancare, bancile acorda entitatilor economice
dobanzi . Acestea se reflecta prin contul 518 Dobanzi care se detaliaza pe doua conturi de gradul 2 :
Monografii contabile :
31
4111 Clienti
445 Subvenii/ analitic distinct= 7411 Venituri din subvenii aferente cifrei de afaceri
461 Debitori diversi = 7642 Ctiguri din investiii pe termen scurt cedate
6642 Pierderi din investiii pe termen scurt cedate= 507 Certificate verzi primite
507
668
32
3.6.Cheltuieli
Sponsorizari
Sponsorizarea in bani
%
5311 Casa in lei si/sau
5121 Conturi la banci in lei
Sponsorizarea in bunuri
a) In cazul in care bunurile sunt produse de firma care face sponsorizarea se are in vedere:
a) pretul de vanzare, fara TVA;
b) pretul de cumparare,fara TVA in cazul bunurilor cumparate in scopul sponsorizarii
In cazul in care obiectul sponsorizarii il reprezinta un mijloc fix nota contabila va fi :
%
6582
Provizioane
Provizioanele sunt elemente destinate sa acopere datoriile a caror natura este clar definita si care la
data bilantului este probabil sa existe, sau este cert ca vor exista, dar care sunt incerte in ceea ce
priveste valoarea sau data la care vor aparea.
Provizioanele se constituie pentru elemente cum sunt:
a) litigii;
b) cheltuielile legate de activitatea de service in perioada de garantie si alte cheltuieli privind
33
%
601
602
....
6xx
34
3.7.Venituri
4111 Clienti
%
701 Venituri din vanzarea produselor finite
4427 Tva colectata (la platitorii de Tva)
35
4111 Clienti =
%
704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate
4427 Tva colectata (la platitorii de Tva)
701
702
..
7xx
36
Unitile pot utiliza jurnale auxiliare pentru operaiunile de cas i banc, decontrile cu furnizorii,
situaia ncasrii-achitrii facturilor etc.
Orice nregistrare n Registrul-jurnal trebuie s cuprind elemente cu privire la: felul, numrul i data
documentului justificativ, explicaii privind operaiunile respective i conturile sintetice debitoare i
creditoare n care s-au nregistrat sumele corespunztoare operaiunilor efectuate.
Unitile care utilizeaz jurnale auxiliare pot nregistra n Registrul-jurnal sumele centralizate pe
conturi, preluate din aceste jurnale.
4.1.2. Registrul-inventar
Este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv,
grupate n funcie de natura lor, inventariate de unitate, potrivit legii.
Registrul-inventar se ntocmete la nfiinarea unitii, cel puin o dat pe an pe parcursul funcionrii
unitii, cu ocazia fuziunii, divizrii sau ncetrii activitii, precum i n alte situaii prevzute de
lege pe baz de inventar faptic.
In acest registru se nscriu, ntr-o form recapitulativ, elementele inventariate dup natura lor,
suficient de detaliate pentru a putea justifica coninutul fiecrui post al bilanului.
Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a fiecrui cont de activ i de pasiv.
Elementele de activ i de pasiv nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte
documente care justific coninutul acestora.
n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, n Registrul-inventar se nregistreaz
soldurile existente la data inventarierii, la care se adaug rulajele intrrilor i se scad rulajele
ieirilor de la data inventarierii pan la data ncheierii exerciiului financiar.
4.1.3.Cartea mare
Este un registru contabil obligatoriu n care se nregistreaz lunar i sistematic, prin regruparea
conturilor, micarea i existena tuturor elementelor de activ i de pasiv, la un moment dat. Acesta
este un document contabil de sintez i sistematizare i conine simbolul contului debitor i al
conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor i creditor, precum i soldul contului pentru
fiecare lun a anului curent. Registrul Cartea mare poate conine cate o fil pentru fiecare cont
sintetic utilizat de unitate. Cartea mare st la baza ntocmirii balanei de verificare.
Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru operaiuni diverse.Editarea Crii mari
se va efectua numai la cererea organelor de control sau n funcie de necesitile proprii.
37
impotriva
incendiilor,
precum
si
in
alte
domenii
prevazute
de
lege.
38
39
la
compartimentul
financiar-contabil,
pentru
ntocmirea
formelor
privind
reglementarea
Procesul verbal de receptie arata ca mijlocul fix achizitionat (sau produs, construit in unitate) este
gata pentru a fi pus in functiune. Este data intrarii in gestiune, iar incepand cu luna urmatoare, se
inregistreaza amortizarea.
40
Servete ca:
Se ntocmete n trei exemplare, la data punerii n funciune a mijlocului fix, de ctre secretarul
comisiei numite pentru recepionarea obiectivului de investiii, n prezena membrilor comisiei care
este format din: preedinte, specialiti-consultani, asisteni la recepie.
Circul:
Se arhiveaz:
La furnizor (antreprenor):
La beneficiar:
declasare a altor bunuri materiale decat mijloacele fixe, potrivit dispoziiilor legale;
document de consemnare a scoaterii efective din funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din
uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau de declasare a bunurilor
materiale;
document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i
materialelor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe, precum i din
41
Se ntocmete n dou exemplare, separat pentru mijloace fixe, materiale de natura obiectelor de
inventar n folosin i bunuri materiale aflate n gestiunea unui singur gestionar, pe baza
documentaiei prevzute n normele legale (not privind starea tehnic a mijlocului fix propus a fi
scos din funciune, deviz estimativ al reparaiei capitale, act constatator al avariei, avize, not
justificativ privind descrierea degradrii bunurilor materiale, specificaia bunurilor materiale
propuse pentru declasare etc.).
Circul:
la persoana autorizat s aprobe scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din
uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale
(ambele exemplare);
la secie (serviciu, subunitate) pentru nregistrarea n eviden la locul de folosin a
natura obiectelor de inventar n folosin sau declasarea bunurilor materiale (exemplarul 1);
la compartimentul care a fcut propunerile de scoatere din funciune, din uz sau de
declasare, pentru nregistrare (exemplarul 2).
Se arhiveaz:
42
Se pstreaz pe grupe de mijloace fixe, n ordinea codurilor din clasificarea imobilizrilor corporale
conform legislaiei n vigoare, iar n cadrul acestora, fiele mijloacelor fixe se grupeaz pe locuri de
folosin.
Fiele mijloacelor fixe scoase din funciune sau transferate se evideniaz separat.
Se completeaz pe baza documentelor justificative privind micarea mijloacelor fixe sau modificarea
valorii de inventar a acestora, ca urmare a completrii, mbuntirii, modernizrii sau reevalurii lor
(bon de micare a mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere din funciune etc.).
Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
4.3.2.4.Bonul de miscare
Servete ca:
document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe ntre dou locuri de folosin ale
unitii (secie, serviciu, brigad, atelier, uniti subordonate etc.);
la persoana care aprob micarea mijlocului fix n cadrul unitii (ambele exemplare);
43
Se arhiveaz:
Transferul intre doua locatii nu genereaza note contabile , cu exceptia situatiei in care sunt deschise
analitice separate pe conturile de imobilizari, pentru fiecare locatie.
Astfel, daca mijloc fix din clasa 214 , amortizat integral, este transferat intre doua locatii 01 si 02,
notele vor fi :
Transferul se poate face si prin intermediul unul al treilea cont, de tranzit, pentru a nu fi afectate
rulajele.
44
Se ntocmete n dou exemplare, zilnic, de ctre persoanele care au calitatea de casier, pe baza
actelor justificative de ncasri i pli.
Soldul de cas al zilei precedente se reporteaz, dup caz, pe primul rand al registrului de cas
pentru ziua n curs.
Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor efectuate i de ctre
persoana din compartimentul financiar-contabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor
justificative anexate.
Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitii sumelor nscrise i
respectarea dispoziiilor legale privind efectuarea operaiunilor de cas (exemplarul 2).
Exemplarul 1 rmane la casier.
Se arhiveaz:
- la casierie (exemplarul 1);
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
4.3.3.2 Dispozitia de incasare/ plata
Servete ca:
dispoziie pentru casierie, n vederea achitrii n numerar a unor sume, potrivit dispoziiilor
legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum i a diferenei
de ncasat de ctre titularul de avans n cazul justificrii unor sume mai mari decat avansul
primit, pentru procurare de materiale etc.;
45
dispoziie pentru casierie, n vederea ncasrii n numerar a unor sume care nu reprezint
venituri din activitatea de exploatare, potrivit dispoziiilor legale;
46
47
4.3.4.2.Ordinul de deplasare
Se ntocmete ntr-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de ctre persoana care urmeaz a efectua
deplasarea, precum i pentru justificarea avansurilor acordate n vederea procurrii de valori
materiale cu plata n numerar.
Servete ca:
- dispoziie ctre persoana delegat s efectueze deplasarea;
- document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor efectuate;
- document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de titularul de avans;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
Circul:
- la persoana mputernicit s dispun deplasarea, pentru semnare;
- la persoana care efectueaz deplasarea;
- la persoanele autorizate ale unitii la care s-a efectuat deplasarea, pentru confirmarea sosirii i
plecrii persoanei delegate;
- la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea decontului, pe baza actelor justificative
anexate la acesta de ctre titular, la ntoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurrii materialelor,
stabilindu-se diferena de primit sau de restituit, cu luarea n considerare a eventualelor penalizri i
semntura pentru verificare.
n cazul n care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare decat avansul
primit, pentru diferena de primit de ctre titularul de avans se ntocmete Dispoziie de plat ctre
casierie.
n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decat avansul primit,
diferena de restituit de ctre titularul de avans se depune la casierie pe baz de Dispoziie de
ncasare ctre casierie;
-la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz;
- la conductorul unitii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate.
48
Efectuarea pontajelor
Departamentul de resurse umane/ persoana desemnata sa coordoneze partea de resurse
umane calculeaza in fiecare luna :
Timpul lucrat, pe baza pontajelor semnate de angajat.Pontajele se intocmesc de catre
si se predau departamentului de resurse umane/contabilitate pana in
data de a lunii.
Timpul liber platit (concediile )
49
Calcul salarial
Pe baza pontajelor se efectueaza calculul salarial si se intocmesc statele de plata.
Reinerile din salariile personalului pentru cumprri cu plata n rate, chirii sau pentru alte obligaii
ale salariailor, datorate terilor (popriri, pensii alimentare i altele), se efectueaz numai n baza
unor titluri executorii sau ca urmare a unor relaii contractuale.
Gestionarea
mijloacelor
fixe
presupune
gestionarea
achizitiilor,
imbunatatirilor,
50
intocmi un bon de miscare care se va semna atat de predator cat si de catre primitor.
Orice operatiune efectuata asupra mijloacelor fixe precum si documentele intocmite cu
Procedura de gestionare a stocurilor urmeaza regulile stabilite prin politicile contabile aprobate la
nivel de unitate, respectiv :
Contabilitatea stocurilor se ine cantitativ i valoric [ sau numai valoric prin folosirea
inventarului permanent sau a inventarului intermitent. ]
sfaritul perioadei;
efectuarea inventarierii faptice a stocurilor conform politicilor contabile, dar nu mai tarziu
cheltuieli.
stabilirea ieirilor de stocuri n cursul perioadei are la baz inventarierea faptic a stocurilor
la sfaritul perioadei. Ieirile de stocuri se determin ca diferen ntre valoarea stocurilor
iniiale, la care se adaug valoarea intrrilor, i valoarea stocurilor la sfaritul perioadei
51
vederea corectiei.
Facturile primite se inregistreaza de catre departamentul de contabilitate pe conturile
corespunzatoare.
Periodic se analizeaza scadenta facturilor si se dispune efectuarea platilor catre furnizori.
aplicatiei de facturare.:....................................
La fiecare factura se verifica respectarea conditiilor contractuale : produsele/ serviciile
negociate , pretul, scadenta facturilor, etc.
52
Facturile emise sunt inregistrate automat in contabilitate/ Facturile emise vor fi predate
In scopul sustinerii unor cheltuieli urgente ale companiei, societatea pastreaza numerar in
concordanta dintre numerarul existent fizic in casierie si soldul din registrul de casa.
Pentru avansuri acordate angajatilor din casierie, angajatul trebuie sa verifice existenta
Angajatii ale caror pozitii necesita deplasari frecvente cu masina trebuie sa detina
capacitatea de a conduce masina, dovedita cu documentele prevazute de legislatia in vigoare.
53
Termenul de predare a decontului dupa intoarcerea din delegatie este de ..zile lucratoare.
Orice discrepante intre soldul din registrul de banca si soldul din extrasul de cont vor fi
investigate si reconciliate.
54
Soldurile conturilor din balanta de verificare analitica pentru a identifica daca exista
taxa;
Responsabil:........................................
Verificarea inregistrarii tuturor documentelor aferente perioadei pana la sfarsitul perioadei ;
Responsabil:........................................
Inregistrarea de estimari pentru cheltuielile pentru care nu s-au primit inca facturi
(accrualuri)sau pentru venituri pentru care nu s-au emis documentele justificative.
Responsabil:........................................
Inregistrarea amortizarii ;
Responsabil:........................................
Verificarea concordantei soldurilor conturilor de imobilizari cu sumele rezultate din registrul
de mijloace fixe;
Responsabil:........................................
Reevaluarea elementelor in valuta;
Responsabil:........................................
Verificarea soldului contului de casa cu soldul mentionat in registrul de casa din ultima zi a
lunii;
Responsabil:........................................
Verificarea soldurilor conturilor de banca cu soldul final mentionat pe extrasele de cont
bancare;
Responsabil:........................................
Verificarea existentei documentelor de receptie la stocuri si mijloace fixe;
Responsabil:........................................
55
56
57