UNIVERSIDAD NACIONAL

UNIVERSIDAD
NACIONAL
SANTIAGO
ANTNEZ
DE MAYOLO
FACULTAD DE INGENIERA DE MINAS GEOLOGA Y
METALURGIA

ESCUELA

Ingeniera de minas

CURSO

: Economa minera y Evaluacin de minas

CICLO

DOCENTE

2016-0
Ing. Flavio Ramos Aquino

INTEGRANTES :
-

Anaya Tamariz Patricia

Gonzales Garcia Luis
Calvo Aranibal Iramar
Lunarejo Garay Antonny

HUARAZ PER
2016
0

Facultad de Ingeniera de Minas, Geologa y Metalurgia UNASAM

Esta monografia lo dedicamos

a mis compaeros del curso
para conocer un poco sobre
Gravamen minero.
1

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CONTENIDO

1. Dedicatoria

pg. 1

2. Introduccin

pg. 3

3. Definicin de gravamen minero

pg. 4

4. Porcentaje en funcin al margen operativo

pg. 5

5. Modelo de convenio para la aplicacin del gravamen

pg. 10

6. Conclusiones

pg. 14

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INTRODUCCIN

Hasta la actualidad hay personas que desconocen el significado de gravamen

minero, que definido en simples palabras se aplica sobre la utilidad operativa
trimestral y la tasa efectiva que se establecer en funcin al margen operativo.
Un punto cuestionado es que lo que aportan las mineras por concepto del
gravamen ser deducible del pago del impuesto a la renta que les corresponde.
Esto generar una disminucin en la recaudacin del impuesto a la renta (IR)
pagadas por este sector, por lo tanto el ingreso del canon de las regiones (el 50%
del IR es destinado al canon) afectando directamente a las regiones con recursos
extractivos.
Si bien el menor canon puede compensarse con la mayor recaudacin del nuevo
gravamen, y repartirse ms equitativamente entre las regiones con recursos
extractivos y las que no los tiene, parece inminentes que el total recaudado sea
mucho menor a la cifra anunciada por el ejecutivo.

El grupo

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GRAVAMEN MINERO

I.

DEFINICIN:

El gravamen es un recurso publico originario proveniente de la explotacin de

recursos naturales no renovales que, de conformidad con la presente Ley, se hace
aplicable a los sujetos de la actividad minera en mrito y a partir de la suscripcin
de convenios con el estado, respecto de proyectos por los que se mantienen
vigentes contratos de garantas y medidas de promocin a la inversin de
conformidad con el texto nico ordenado de la ley general de minera, aprobado
por el decreto supremo 014-92-EM y normas modificatorias.
El gravamen es el resultado de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los
sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva, que forma parte integrante de la
presente ley. Dicha tasa efectiva es establecida en funcin al margen operativo.
1. Caractersticas del gravamen:
El gravamen cuyo marco se establece en la presente ley, tiene las
caractersticas siguientes:
a) Es de periodicidad trimestral y nace al cierre de cada trimestre. (Ley N
29790, Art 3, a)
b) Para su determinacin, se descuentan los montos que se paguen por
concepto de la regala minera, y la regala contractual minera, que venzan
con posterioridad a la suscripcin del convenio. (Ley N 29790, Art 3, b)
c) El monto efectivamente pagado por concepto del gravamen, es deducible
como gasto para efectos del impuesto a la renta. (Ley N 29790, Art 3, c)
d) Los recursos que se obtengan por su aplicacin son ingresos del tesoro
pblico. (Ley N 29790, Art 3, d)
2. Quines son sujetos al pago del Gravamen Especial a la Minera Ley
N 29790:

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Los sujetos de la actividad minera en mrito y a partir de la suscripcin de

convenios con el Estado, respecto de proyectos por los que se mantienen
vigentes Contratos de Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin de
conformidad con el TUO de la Ley General de Minera.
3. Constitucin del GEM
El GEM ser calculado por los sujetos de la actividad minera
aplicando sobre la utilidad operativa trimestral la tasa efectiva
conforme al Anexo II de la Ley N 29790. Dicha tasa efectiva es
establecida en funcin al margen operativo.
PORCENTAJE EN FUNCION AL MARGEN OPERATIVO

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Tramos
Tasa
Margen

Marginal
Operativo

Li

Ls

10%

4.00%

10%

15%

4.57%

15%

20%

5.14%

20%

25%

5.71%

25%

30%

6.28%

30%

35%

6.85%

35%

40%

7.42%

40%

45%

7.99%

45%

50%

8.56%

10

50%

55%

9.13%

11

55%

60%

9.70%

12

60%

65%

10.27%

13

65%

70%

10.84%

14

70%

75%

11.41%

15

75%

80%

11.98%

16

80%

85%

17

Ms de 85%

12.55%
13.12%

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Dnde:
Li = Lmite inferior
Lf = Lmite superior
Para calcular el GEM en funcin del margen operativo se proceder de la
siguiente manera:
1) Calcular la Tasa Efectiva (TE) de acuerdo a :

{[
n1

TE=

(LsLi)jTmg j +(MgOLi)nTmg n / MgO

j=1

2) GEM = UO * TE
Dnde:
UO= Utilidad Operativa
Ls = Lmite superior del tramo (columna b).
Li = Lmite inferior del tramo (columna b).
Tmg j

= Tasa Marginal del tramo j (columna c).

MgO = Margen operativo de acuerdo a la columna b.

j = tramos desde 1 a n-1.
n = nmero del tramo donde se ubica el margen operativo.
3. Nacimiento de la Obligacin Tributaria
La obligacin del pago del Gravamen nace al cierre de cada trimestre,
considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio,
julio-setiembre y octubre-diciembre.

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4. Declaracin Jurada y pago trimestral del GEM - Gravamen Especial a

la Minera Ley N 29790
Los sujetos de la actividad minera debern presentar una declaracin
jurada trimestral dentro de los ltimos doce das hbiles del segundo mes
siguiente a la generacin de la obligacin, en los medios, condiciones,
forma, lugares y plazos que determine la SUNAT.
La presentacin de la declaracin jurada y el pago del GEM se har en
moneda nacional. Los sujetos de la actividad minera que se encuentren
autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera y/o reciban y/o
efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, convertirn
cada uno de los componentes a ser considerados en la declaracin a
moneda nacional, utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta
publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras
Privadas de Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra
primero. Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicacin sobre
el tipo de cambio, se tomar como referencia la publicacin inmediata
anterior.
5. Regala como Crdito contra el GEM
Para la determinacin del Gravamen a pagar se descuentan los montos
efectivamente pagados por concepto de la regala minera establecida en la
Ley N 29258 o regala contractual minera, que por las concesiones objeto
del contrato, venzan con posterioridad a la suscripcin del convenio.
En caso el monto efectivamente pagado por concepto de la regala minera
establecida en la Ley 28258 o regala contractual minera exceda al monto
calculado del GEM, se arrastrar a los trimestres calendarios siguientes
hasta agotarse.
6. Intereses por el no pago oportuno
El monto del Gravamen no pagado dentro del plazo establecido devengar
un inters mensual, que ser equivalente a la Tasa de

Inters Moratorio

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(TIM) para obligaciones tributarias administradas o recaudadas por la

SUNAT.
El inters se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta
la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto impago por la tasa de
inters diaria vigente. La tasa de inters diaria vigente resulta de dividir la
tasa de inters mensual entre treinta (30).
7. Incidencia en el Impuesto a la Renta
El monto efectivamente pagado por concepto de Gravamen es deducible
como gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se
pague.
8. Medios para la Declaracin y el Pago del GEM Ley N 29790
Para cumplir con la obligacin de presentar la declaracin y efectuar el
pago del GEM correspondiente a cada trimestre se deber utilizar el
Formulario Virtual N. 699 PDT Rgimen Minero versin 1.0.
La SUNAT, a travs de sus dependencias y Centros de Servicios al
Contribuyente, facilitar la obtencin del indicado PDT a aquellos
contribuyentes que no tuvieran acceso a internet, para lo cual estos
debern proporcionar el (los) medio (s) magnticos (s) que sea (n)
necesario (s).
9. Medios y Formularios para que los sujetos de la Actividad Minera
efecten el Pago de las Multas por Infracciones Vinculadas al
Gravamen
Los sujetos de la actividad minera debern realizar el pago de las multas
por infracciones vinculadas al Gravamen a travs del Sistema Pago Fcil o
mediante SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los
cuales generan el Formulario N. 1662 - Boleta de Pago, el Formulario
Virtual N. 1662 - Boleta de Pago o el Formulario N. 1663 - Boleta de
Pago, respectivamente.

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10. Lugares para presentar la Declaracin y efectuar el Pago Trimestral del

GEM
Los lugares para presentar la declaracin y efectuar el pago trimestral del
GEM son los siguientes:
a. Tratndose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la
SUNAT para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones
tributarias o a travs de SUNAT Virtual.
b. Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las sucursales
o agencias bancarias autorizadas a recibir el mencionado formulario y
pago o a travs de SUNAT Virtual.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, si es que el importe total a
pagar de la declaracin del GEM, fuese igual a cero, esta se presentar
solo a travs de SUNAT Virtual.
La presentacin del Formulario Virtual N. 699 PDT Rgimen Minero
versin 1.0 podr realizarse a partir del 24 de mayo de 2012, salvo cuando
los Medianos y Pequeos Contribuyentes presenten dicho formulario en las
sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir el mismo, en cuyo
caso dicha presentacin podr efectuarse a partir del 29 de mayo de 2012.

II.

MODELO DE CONVENIO PARA LA APLICACIN DEL GRAVAMEN

ESPECIAL A LA MINERIA APROBADO POR LA LEY N 29790

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CONVENIO PARA LA APLICACION DEL

GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERIA,
APROBADO POR LA LEY N 29790
Seor Notario Pblico:
Srvase usted extender en su Registro de Escrituras Pblicas, una en Ia que
conste el CONVENIO PARA LA APLICACION DEL GRAVAMEN ESPECIAL A LA
MINERIA, aprobado por la Ley N 29790, en adelante EL CONVENIO, que
celebran de una parte_________________________________, titular de actividad
minera, con RUC N_________
sociedad
existente
e
inscrita
en__________________, del Registro de Personas Jurdicas de Ia Oficina
Registral de __________________, con domicilio en _______________,Distrito
de____________________ Provincia de____________________ , Departamento
de__________________, Per, a quien en adelante se le denominar
LA
EMPRESA,
debidamente
representada
per
el
seor
___________________________,
segn
poder
inscrito
en
________________________, del Registro de Personas Jurdicas de la Oficina
Registral de _____________________ y, de la otra parte, EL ESTADO
PERUANO, debidamente representado per el Ministerio de Energa y Minas por
medio del Ministro , autorizado por el artculo 7 de la Ley N 29790, con domicilio
en Avenida Las Artes N 260, Distrito de San Bella, Provincia de Lima,
Departamento de Lima, a quien en adelante se le denominara EL ESTADO.
El presente CONVENIO se celebra de acuerdo a las siguientes clausulas:
CLAUSULA PRIMERA. - ANTECEDENTES
LA EMPRESA cuenta con el (los) siguiente(s) Contrato(s) de Garantas y
Medidas de Promocin a la Inversin celebrado(s) al amparo del Texto nico
Ordenado de la Ley General de Minera, aprobada por el Decreto supremo N01492-EM, en adelante el (los) contrato(s):

CLAUSULA SEGUNDA. GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERIA

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II.1. El GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERIA, en adelante el

GRAVAMEN, es el resultado de aplicar sobre la utilidad operativa
trimestral, proveniente de las concesiones comprendidas en cada uno
de los Contratos suscritos per LA EMPRESA a que se refiere la Clusula
Primera, la tasa efectiva conforme a lo sealado en el Anexo II de Ia Ley
N 29790 vigente a la fecha de suscripcin del presente Convenio.
Dicha tasa efectiva se establece en funcin al margen en operativo del
trimestre, que resulte de cada Contrato.
II.2. El GRAVAMEN tiene las caractersticas siguientes:
a) Es de periodicidad trimestral y nace al cierre de coda trimestre.
b) Para su determinacin, se descuentan los montos que se paguen por
conceptos de regala minera establecida en la Ley N 28258 y la regala
contractual minera, que venzan con posterioridad a la suscripcin del
presente CONVENIO.
c) El monto efectivamente pagado por LA EMPRESA, es deducible como
gasto para efectos del Impuesto a Ia Renta en el ejercicio de su pago.
d) Los recursos que obtenga EL ESTADO por la aplicacin del
GRAVAMEN son ingresos del Tesoro
CLAUSULA TERCERA. - OBJETO
En mrito y a partir de la suscripcin del presente CONVENIO, LA EMPRESA se
acoge voluntariamente a la aplicacin del GRAVAMEN, de acuerdo con el marco
legal aprobado por la Ley N 29790 y su Reglamento.
CLAUSULA CUARTA. - PLAZO DEL CONVENIO Y APLICACION DEL
GRAVAMEN
4.1. El vencimiento del plazo del CONVENIO coincidir con la fecha de
culminacin del ltimo de los Contratos vigentes.
4.2. El GRAVAMEN se aplicar hasta la culminacin dela vigencia de cada
uno de los Contratos a que se refiere la Clusula Primera.

CLAUSULA QUINTA. - PAGO DEL GRAVAMEN

5.1. LA EMPRESA presentara la declaracin y efectuara el pago del
GRAVAMEN en la forma, plaza y condiciones establecidas en las normas
que regulan el marco legal aplicable al GRAVAMEN.
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5.2. Excepcionalmente, por concepto del GRAVAMEN del ltimo trimestre

del ao fiscal 2011, LA EMPRESA se compromete a efectuar anticipos
mensuales, conforme a lo establecido en el Reglamento de la Ley N
29790.
CLAUSULA SEXTA. - RECAUDACION Y ADMINISTRACION
6.1. La SUNAT, a partir de la suscripcin del CONVENIO, de conformidad a lo
dispuesto en el artculo 4 de Ia Ley N 29790, queda facultada para ejercer las
funciones asociadas al pago del gravamen, incluyendo el registro, recepcin y
procesamiento de declaraciones, fiscalizacin, determinacin de la deuda,
control de cumplimiento, recaudacin, ejecucin coactiva, resolucin de
procedimientos contenciosos y no contenciosos, administracin de infracciones
y sanciones.
6.2. La SUNAT, para la realizacin de las funciones asociadas al pago del
gravamen, aplicara las disposiciones de la Ley N 28969, Ley que autoriza a In
SUNAT la aplicacin de normas que faciliten la administracin de regalas
mineral, incluyendo lo dispuesto en el artculo 33 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF. A tal efecto,
toda mencin a la regala efectuada en la Ley N 28969, deber entenderse
coma referida al GRAVAMEN, cuando sea aplicada para su administracin. Es
rgano de resolucin el Tribunal Fiscal, que resolver los procedimientos
contenciosos en segunda instancia.
CLAUSULA SETIMA. - DEL DOMICILIO
Para los efectos del CONVENIO, las partes sealan como domicilio aquel que
figura en la introduccin de este instrumento. Todo cambia de domicilio tendr
efecto a partir de la fecha de recepcin de la comunicacin respectiva.
CLAUSULA OCTAVA. - NORMATIVA APLICABLE.
LA EMPRESA declara expresamente que mediante Ia firma del CONVENIO, se
obligue a cumplir todas y cada una de sus clusulas, as como la Ley N 29790 y
su Reglamento.
CLAUSULA NOVENA. - GRAVAMEN Y CESION DE POSICION CONTRACTUAL
EN LOS CONTRATOS
9.1. En caso se solicite Ia cesin de posicin contractual en los Contratos
sealados en la Clusula Primera, LA EMPRESA se obliga a incorporar en el

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respectivo contrato de cesin, la aceptacin por parte del cesionario de las

obligaciones sealadas en el presente CONVENIO.
9.2. Dichas obligaciones sern exigibles a partir de Ia fecha en que surta efecto
dicha cesin ante el ESTADO, sin perjuicio de Ia formalizacin posterior del
respectivo CONVENIO por parte del cesionario.
CLAUSULA DECIMA. - GASTOS
Todos los gastos y tributos relacionados con Ia celebracin de este CONVENIO,
sern de cargo exclusivo de LA EMPRESA, incluyendo un juego del Testimonio de
In Escritura Pblica para el Ministerio de Energa y Minas, y copias simples para el
Ministerio de Economa y Finanzas y Ia SUNAT.
CLAUSULA UNDECIMA. - NO RENUNCIA DEL CONTRATO DE GARANTIAS Y
MEDIDAS DE PROMOCION
Este convenio no constituye modificacin alguna ni renuncia total parcial al
contrato de garanta y medidas de promocin a Ia inversin suscrita por la
EMPRESA de acuerdo con In Ley General de Minera.
Agregue usted, seor Notario Pblico, la introduccin y conclusin que establece
la Ley del Notariado y sus modificatorias.

CONCLUSIONES
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Ha quedado demostrado que los recursos minerales son patrimonio

exclusivo de la Nacin, deben de ser los integrantes de sta quienes se
beneficien directamente de los beneficios econmicos producidos de la
explotacin de los recursos minerales que son aprovechados por
particulares, o el Estado cuando corresponde.
Los Reglamentos de las Leyes del Gravamen Especial a la Minera
(GEM) aprobado, establece la forma de determinacin del mismo, as
como el procedimiento de determinacin de la imputacin de ingresos y
gastos, la oportunidad en que deber presentarse la declaracin y pago,
la aplicacin de intereses y otras disposiciones necesarias para la
aplicacin idnea de los mismos, en aplicacin de la Ley que reglamentan
respectivamente (Ley N 29789 y Ley N 29790).
La Ley que crea este gravamen, seala que el GEM es un recurso pblico

originario que proviene de la explotacin de recursos naturales no

renovables que se hace aplicable a los sujetos de la actividad minera que
tengan convenios suscritos con el Estado. Las tasas varan entre 4% y
13.12%.

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