PROYECTO DE TESIS

1.

TITULO DEL PROYECTO:

Las competencias de los recursos humanos en las buenas prcticas del sistema de
administracin financiera y la gestin financiera-presupuestal de las municipalidades
distritales de Putina y Quilcapuncu de la provincia de San Antonio de Putina, ao
2016
2.

REA Y LNEA DE INVESTIGACIN:

2.1.

rea : Gestin de Recursos Humanos.

2.2

Lnea : Recursos Humanos.

3.

RESPONSABLES:

3.1.

Ejecutores

3.2.

Director y asesor :

4.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIN

4.1.

DESCRIPCIN DEL PROBLEMA.

La ejecucin del gasto pblico se realiza a travs de procesos y en ellos trabajan

personas. Hay diversidad de capacidades en los puestos de las estructuras de las
instituciones pblicas para cumplir su misin. Estas instituciones estn teniendo
diferentes resultados en el Per y las cuales se expresan en escenarios y sobre
ellas se plantean estrategias: (i) invertir ms recursos en gobiernos locales ya
eficientes para obtener mayores niveles de retorno econmico y social (regin B en
el grfico); (ii) o, ms bien, invertir mayores recursos (y asistencia tcnica) en los
de bajos niveles de eficiencia y calidad de servicio (regin C). Tambin es
importante aclarar el tratamiento para regiones de tipo A y D, quienes muestran
avances en calidad de gasto o en su nivel de eficiencia del servicio.
Niveles en calidad de gasto

Regin A

Regin B

1
Regin C

Regin D

Niveles de eficiencia del servicio

Figura 1. Capacidades desiguales en un contexto descentralizado.
Fuente: Banco Mundial, (2006: 64).

Los esfuerzos posteriores a la promulgacin de la Ley de Bases de la

Descentralizacin (2002) se centraron en la certificacin de las capacidades
locales, sobre todo en el rea social, punto de partida para la transferencia de
responsabilidades.
Ms recientemente, se extendi la gestin por resultados a los gobiernos locales
mediante la creacin de dos transferencias (Plan de Incentivos y Plan de
Modernizacin Municipal). A pesar de su limitado volumen de recursos, tienen el
potencial de movilizar el gasto hacia las metas y servicios mencionados en las
transferencias en un grupo importante de municipios.

Figura N 2. Mapas de ubicacin de los distritos de Quilcapuncu y Putina, mbito geogrfico de

estudio.
Fuente: Sistema Cartogrfico del Per.

A continuacin se presenta informacin del presupuesto anual, modificaciones

presupuestarias y ejecucin de ingresos y gastos de las instituciones pblicas

que se estudiaron.
Cuadro 1: Presupuestos Institucional de Apertura (PIA) y Modificado (PIM),
ejecucin de ingresos y gastos, municipalidad distrital de Putina, ao 2014. (En
nuevos soles)
Rubro

PIA

Ejecucin
de
ingresos

PIM

16,975
16,975
00. Recursos ordinarios
358,465
434,074
07. Foncomun
1,000
1,000
08. Impuestos municipales
09. Recursos directamente
2,000
2,000
recaudados
18. Canon y sobrecanon,
1123,684
1035,827
regalas, renta de
aduanas y participaciones
TOTAL
1502124
1489,876
Fuente: Transparencia econmica del MEF al 31-12-16

Ejecucin
de gastos

0
391,031
0

14,606
390,448
0

1118,830

1015,761

1,509,861

1420,815

Cuadro 2: Presupuestos Institucional de Apertura (PIA) y Modificado (PIM) y

ejecucin de ingresos y gastos, municipalidad distrital de Quilcapuncu, ao 2014.
(En nuevos soles)
Rubro
00. Recursos ordinarios
07. Foncomun
08. Impuestos municipales
09. Recursos directamente
recaudados
18. Canon y sobrecanon,
regalas, renta de
aduanas y participaciones
TOTAL

PIA

PIM

Ejecucin
de
ingresos

Ejecucin
de gastos

109,440
996,578
5,000

167,328
1620,447
5,000

0
1177,168
0

159,460
1147,807
0

10,000

10,000

1268,750

1547,158

1547,158

1225,200

2389,768
3349,933
Fuente: Transparencia econmica del MEF al 31-12-16

2402,642

2532,467

La ejecucin del presupuesto de estas entidades se enmarca en los principios

presupuestarios de equilibrio presupuestal, universalidad y unidad, integridad y
anualidad.
Las experiencias de pases de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
Econmico (OCDE) y las herramientas que aplicaron para generar una mayor
coordinacin entre los niveles de gobierno. En estos pases, los gobiernos

subnacionales fueron incluidos explcitamente en los esfuerzos para establecer

visiones conjuntas. Se disearon modelos contractuales entre el gobierno nacional
y los gobiernos subnacionales (OCDE 2007): en Espaa se denominaron
Convenios de Colaboracin; en Francia, Contrats de Plan Etat- Rgion (CPER); en
Italia, Accordo di Programma Quadro (APQ); en Alemania, Tareas Conjuntas; y en
el Canad fueron diferentes acuerdos intergubernamentales. Cada uno tiene
modalidades y fines diferentes, pero muestran cmo estimular la rendicin de
cuentas entre niveles de gobierno.
Con el avance de la tecnologa, los procesos de gestin al interior de las
organizaciones, pblicas, o privadas, estn desarrollando nuevos modelos para
brindar un buen servicio al ciudadano.
La administracin financiera municipal implica la toma de decisiones de vital
importancia para el resguardo de los intereses institucionales y la ptima utilizacin
de los recursos escasos con los que cuentan la mayora de las municipalidades
provinciales y distritales en la regin Puno.
Aunque es innegable que en los ltimos aos la utilizacin obligatoria del SIAF ha
posibilitado el registro exhaustivo de las operaciones financieras, con la
participacin de varias reas orgnicas en cada institucin, se ha podido observar
que la prctica de toma de decisiones se basa en informacin insuficiente, prima el
criterio y evaluacin discrecional, incluso arbitraria, del administrador o gerente
municipal.
Tomando en consideracin que la contabilidad pblica ha cambiado en los ltimos
dos aos y que de una parte simplifica el procesamiento de la informacin
estadstica, de otra parte se ha vuelto ms compleja y su anlisis e interpretacin
demanda la contabilizacin diaria de todas las operaciones que inciden en las
cuentas institucionales, y el uso de conocimientos y habilidades que deben ser
desarrollados de manera continua.
En contraste, las prcticas comunes utilizadas en las municipalidades distritales se
caracteriza por el desorden administrativo y autoritarismo, expresados en: gasto sin
la debida programacin de caja; centralizacin de la ejecucin operativa de los
4

gastos en la unidad de contabilidad; bajo nivel de conocimiento y habilidad en el

manejo del SIAF por el personal de abastecimiento, tesorera, presupuesto y
administracin, as como, la ejecucin de gastos como gastos de capital en metas
no previstas en los planes operativos y que son comnmente priorizados sin el
debido anlisis y procedimientos necesarios. Estas y otras caractersticas y
prcticas conllevan a que el proceso de toma de decisiones est basada en slo la
experiencia e incluso deseos del funcionario de mayor jerarqua en la institucin,
descuidndose los aspectos crticos que nos refiere la informacin de estados
financieros y presupuestarios disponibles en tiempo real, a travs del SIAF.
Una las prcticas ms nocivas que se ha observado es la rotacin e incluso
despido injustificado de personal capacitado en contabilidad y presupuesto pblico,
en los cuales el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) a travs de su oficina de
asistencia tcnica respectiva ha invertido como mnimo 300 horas y varios meses
de asistencia personalizada. El efecto de esta prctica en la entidad es inmediata,
pues al tratar de contratar un personal ms comprometido con la gestin, pero sin
la debida preparacin, se crean retrasos en la informacin

contable

presupuestaria, as como una gran cantidad de errores de registros de informacin

acompaados comnmente de violaciones a la normatividad vigente en materia de
presupuesto, contabilidad, tesorera y abastecimiento. La experiencia de esta
prctica ha permitido observar que numerosas entidades no han podido cumplir
oportunamente con la presentacin su informacin obligatoria a los entes rectores
del sistema de administracin financiera nacional.
Los problemas asociados a la realidad descrita anteriormente, recaen en el campo
de las competencias tanto a nivel jerrquico y ejecutivo como a nivel operativo, que
influyen en la toma de decisiones de carcter financiero y presupuestario, que a su
vez afecta en forma global la administracin financiera de las municipalidades
provinciales y distritales.
4.2.

DEFINICIN DEL PROBLEMA:

De qu manera las competencias del personal en la aplicacin de las buenas

prcticas del sistema de administracin financiera produce un impacto significativo

en la gestin financiera-presupuestal de las municipalidades de Putina y

Quilcapuncu en la provincia de San Antonio de Putina, ao 2016?
4.4.1. PROBLEMAS ESPECFICOS
a) El conocimiento del personal en la aplicacin de buenas prcticas del sistema de
administracin financiera optimiza significativamente la gestin de los recursos
pblicos de las municipalidades de Putina y Quilcapuncu en la provincia de San
Antonio de Putina, ao 2016?
b) De qu manera las habilidades que presenta el personal en la aplicacin de
buenas prcticas del sistema de administracin financiera permite una mejor
asignacin y uso de los recursos financieros pblicos de las municipalidades de
Putina y Quilcapuncu en la provincia de San Antonio de Putina, ao 2016?
c) En qu modo las actitudes del personal en la aplicacin de buenas prcticas del
sistema de administracin financiera contribuye con tener mejores resultados de
Gestin de las municipalidades de Putina y Quilcapuncu en la provincia de San
Antonio de Putina, ao 2016?
5
5.1

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN.
Objetivo General.

Describir las competencias del personal en la aplicacin de buenas prcticas del

sistema de administracin financiera de las municipalidades de Putina y Quilcapuncu
en la provincia de San Antonio de Putina, ao 2016.
5.2

Objetivos Especficos.

a. Determinar si los conocimientos del personal en la aplicacin de buenas prcticas

del sistema de administracin financiera optimiza significativamente la gestin de los
recursos pblicos de las municipalidades de Putina y Quilcapuncu en la provincia de
San Antonio de Putina, ao 2016.
b. Determinar si las habilidades del personal en la aplicacin de buenas prcticas del
sistema de administracin financiera permite una mejor asignacin y uso de los
6

recursos financieros pblicos de las municipalidades de Putina y Quilcapuncu en la

provincia de San Antonio de Putina, ao 2016.
c. Determinar si las actitudes del personal en la aplicacin de buenas prcticas del
sistema de administracin financiera contribuye con tener mejores resultados de
Gestin de las municipalidades de Putina y Quilcapuncu en la provincia de San
Antonio de Putina, ao 2016.
6
6.1

MARCO TERICO
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN.

Orozco (2008), en su tesis Importancia del Sistema Integrado de Administracin

Financiera (SIAF-SAG) en el proceso administrativo de la Municipalidad de San
Pedro, San Marcos, de la repblica de Guatemala, para obtener el grado de
Contador Pblico y Auditor, plantea como objetivo estudiar el conocimiento de los
sistemas y los beneficios en la toma de decisiones de los funcionarios.
Define como poblacin y muestra de estudio a todos los funcionarios con labores
en las reas de presupuesto y administracin al 2007.
Concluye que, un alto porcentaje de funcionarios, el sesenta y siete por ciento
(67%), seala que tiene conocimiento de los procesos del Sistema Integrado de
Administracin Financiera (SIAF-SAG) en las operaciones de la municipalidad.
Respecto al objetivo de la creacin del sistema, el 60% de ellos seala que tienen
conocimiento. Tambin, se identific que la mayora de las personas no tienen el
conocimiento mnimo de los pasos necesarios para llevar a cabo una administracin
eficiente con la informacin obtenida.
Asimismo, identifica que las dos principales necesidades administrativas de la
municipalidad es lograr un buen manejo de los recursos financieros que se
obtienen y el control en la inversin de los mismos.
Garca (2007), en la tesis titulada Aplicacin parcial del procedimiento de gestin
por competencias en la mejora de procesos de alto grado de contacto con el
cliente, en el Hotel Mercure Cuatro Palmas Coralia, en la repblica de Cuba,
presentada para optar el grado de master en Administracin de Empresas con

mencin Gestin de la Produccin y los Servicios, plantea como objetivo asociar

el desempeo por competencias a la gestin por procesos, a travs de un plan de
formacin por competencias.
Concluye que, las tcnicas ms actualizadas en el control de gestin reservan un
lugar esencial a los conceptos de actividad y de proceso. Sustenta en que, el
enfoque y gestin de los procesos constituye la base para entender la organizacin
como un sistema y superar las contradicciones interdepartamentales, permite
abandonar el modelo clsico de estructura departamental que favorece la
existencia de ncleos concentrados de poder y la lentitud en la reaccin frente a
posibles cambios; adems que obliga a desarrollar el trabajo en equipo, aunando
los esfuerzos entre los diferentes miembros de la organizacin
Agrega que, el procedimiento propuesto permite su aplicacin para distintos
sectores de la economa y en especial para el turismo; as como la continuidad a la
investigacin, dada por otros especialistas, ha demostrado la necesidad de
formalizar un conjunto de criterios, tales como:
a. Criterios y forma de operar para la seleccin de los procesos claves.
b. Criterios y forma de proceder para obtener las principales relaciones entre
los procesos para la creacin del Mapa de procesos.
c. Necesidad de la integracin de herramientas, criterios, procedimientos y
filosofas para la Mejora de los procesos.
Observa una estrecha relacin de la gestin por procesos con un conjunto de
herramientas, filosofas o ms generalmente expresado como tendencias actuales
de amplia difusin en el mundo empresarial contemporneo, a saber: el Modelo
Europeo de Excelencia Empresarial (EFQM, por sus siglas en ingles), el BSC, la
mejora continua, las normas ISO, el Benchmarking, el uso de metodologas para la
determinacin de los HACCP, la gestin por el conocimiento, la gestin por
competencias, sistemas integrados de gestin.
Valenzuela (2003), en su informe final de pasanta Anlisis del sistema de
administracin financiera SIAF en Guatemala, su participacin, interrelacin entre
poderes del estado, su importancia en las entidades pblicas y su aplicacin,
plantea como objetivo el macrosistema compuesto por el Sistema Integrado de
Administracin FinancieraSIAF- (conformado por los subsistemas de Presupuesto
8

Pblico, Contabilidad Gubernamental, Tesorera Nacional, Crdito Pblico y

Adquisiciones, y a pesar de que no incluye

expresamente al

Sistema de

Recaudacin de Ingresos Fiscales, ser capaz de comunicarse con l y con

todos ellos, por medios electrnicos) y el Sistema de Auditoria Gubernamental
SAG.
Tiene por objeto disponer de informacin financiera til, oportuna y apta para la
toma de decisiones; as como que sea transparente y que facilite el proceso de
control y rendicin de cuentas, bajos los principios de centralizacin normativa y
una desconcentracin operativa en la administracin financiera del Estado,
contemplando normas de eficacia, eficiencia, economicidad, y contribuir a
consolidar las cuentas nacionales, para poner a la administracin pblica al servicio
de la sociedad y hacer a los funcionarios y servidores pblicos responsables de sus
actos.
Villafuerte (2009), en su investigacin Estudio de usos y aplicaciones de las
tecnologas de informacin y comunicacin de autoridades y funcionarios en dos
municipios rurales del Per. Recomendaciones para la implementacin de gobierno
electrnico en municipios rurales, tiene como objetivo explorar las polticas de
incorporacin de tecnologas en zonas rurales, as como conocer las caractersticas
del uso de las Tecnologas de Informacin y Comunicacin (TIC) por parte de las
autoridades y funcionarios de los distritos rurales del Per.
Toma como poblacin de estudio dos municipalidades de la regin Puno, Crucero y
Juli, y los funcionarios encargados de la transferencia de informacin a las
instancias superiores del gobierno central, particularmente al Ministerio de
Economa y Finanzas mediante programas (SIAF, SNIP, SEACE).
Concluye que, faltan capacidades en el uso de Internet y en los procesos de
la administracin financiera.
Panta (2009), en su estudio Los Sistemas de Administracin Financiera en el Per
Modelo Conceptual y Desarrollo del SIAF-SP, realizado para el Ministerio de
Economa y Finanzas, destaca la importancia del SIAF para mejorar el desempeo
en la gestin de recursos pblicos, el conocimiento del marco de referencia de la
9

modernizacin de la administracin financiera.

Hernndez (2007), en su tesis Desconcentracin de la Cuenta General para
facilitar el Desarrollo Integral y Sostenible de las Regiones, presentada

para

optar el grado de maestro en la Universidad Nacional Federico Villareal. El objetivo

de su investigacin es demostrar que la desconcentracin de la Cuenta General de
la Repblica es la estrategia ms conveniente para obtener resultados
presupuestarios, financieros, econmicos y de inversin oportunos; cuya aplicacin
facilitar el desarrollo integral y sostenible de las regiones en nuestro pas. La
metodologa aplicada para el tipo de investigacin es bsica, nivel de investigacin
descriptiva-explicativa y el mtodo utilizado es descriptivo e inductivo. Concluye
que, es necesario desconcentrar a la Contadura Pblica de la Nacin para facilitar
la planeacin estratgica y tomar decisiones ms acertadas en cada uno de los
departamentos.
6.2

MARCO TERICO.

6.2.1 La administracin financiera en las instituciones del Estado.

El Estado provee de infraestructura a los sectores econmicos y a la poblacin en
general; para lograr esta funcin necesita de diversos recursos y de instituciones
que ejecuten el ingreso y el gasto.
Casas Tragodara (2012), catedrtico de la Universidad del Pacifico, seala que la
gestin financiera del Estado comprende dos grandes aspectos: primero, la
recaudacin de ingresos; y segundo, el gasto de dichos recursos en pago de los
servicios pblicos y en la inversin en infraestructura.
Cada uno de estos aspectos est asignado a determinadas instituciones. La
recaudacin de los ingresos a la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administracin Tributaria (SUNAT), y el gasto a los ministerios, gobiernos
regionales, gobiernos locales, entre otros. El trabajo que realizan estas
instituciones debe ser eficiente. En los ltimos aos, se han elaborado numerosos
estudios para analizar la eficiencia del gasto pblico en los pases y derivar
recomendaciones de poltica para su fortalecimiento. Estos incluyen los Public
Expenditure Review (PER) desarrollados por el Banco Mundial (BM), y los
Country Financial Accountability Assessment (CFAA) y Country Procurement
10

Assessment Report (CPAR) elaborados en conjunto por el BM y el Banco

Interamericano de Desarrollo (BID).
El gasto pblico se realiza a travs de diversos procesos y en diversos
niveles, culminando en la eficiencia operativa, tema de la presente tesis, tal como
se observa en el cuadro siguiente.
Cuadro 3. Elementos bsicos de la gestin del gasto pblico: anlisis en tres
niveles.
La disciplina fiscal

Las cifras agregadas del presupuesto deben ser

agregada

resultado de decisiones

La asignacin a las

explicitas que se hacen cumplir y no se limitan a

Las
asignaciones
presupuestarias
se ydeben
basar en
acomodar
las tendencias
inerciales
las demandas

prioridades

las prioridades pblicas

estratgicas
La eficiencia

yLosenorganismos
la eficiencia
de deberan
los programas
de lnea
producirpblicos.
bienes y El

operativa

servicios a un costo que

Tomado de: Banco Interamericano de Desarrollo, en Creacin de espacio fiscal para reducir la pobreza (2006: 88).

Echevarra y Cortazar (2007: 139), en su investigacin Las reformas de la

administracin y el empleo pblicos en Amrica Latina, seala que la
administracin pblica es el agregado de organizaciones, personas, reglas
formales e informales, capacidades y prcticas, cuya misin normativa es convertir
las polticas, las leyes y el presupuesto en servicios tiles a los ciudadanos. En
este proceso de intermediacin la administracin pblica no es neutral, y de su
configuracin e incentivos que produce se derivan efectos trascendentales sobre
los ciudadanos. La administracin pblica convierte las expectativas y deseos
sobre el modo de funcionamiento del Estado en la realidad que experimentan los
ciudadanos.
La reforma de la administracin pblica consiste as en un conjunto de
intervenciones

coherentes

que

pretenden

reorientar

dichos

incentivos

institucionales para que organizaciones y funcionarios tiendan a una mayor

eficiencia, eficacia y responsabilidad en la generacin de servicios tiles para la
ciudadana.
En el Per, el proceso de modernizacin de la gestin del Estado tiene como

11

finalidad fundamental la obtencin de mayores niveles de eficiencia del aparato

estatal, de manera que se logre una mejor atencin a la ciudadana, priorizando y
optimizando el uso de los recursos pblicos. El objetivo es alcanzar un Estado:
a.
b.
c.
d.
e.
f.

Al servicio de la ciudadana.
Con canales efectivos de participacin ciudadana.
Descentralizado y desconcentrado.
Transparente en su gestin.
Con servidores pblicos calificados y adecuadamente remunerados.
Fiscalmente equilibrado.
(art. 4, Ley 27658, Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del Estado, 2002).

El proceso de modernizacin de la gestin del Estado se apoya en la suscripcin

de Convenios de Gestin y en la implementacin de Programas Pilotos de
Modernizacin en los distintos sectores de la administracin pblica Central, en
todas sus instancias. Esto ltimo implica una reorganizacin integral del sector,
incluyendo aspectos funcionales, estructurales, recursos humanos, entre otros.
(art. 12, Ley 27658, Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del Estado,
2002).
Se consider hacer efectivo el traslado de recursos humanos del gobierno nacional
a los gobiernos regionales y locales en el marco del proceso de descentralizacin.
El proceso de modernizacin institucional integral comprende aspectos de
reestructuracin, simplificacin administrativa, orientacin a resultados, mejora de
la calidad del gasto y democratizacin, entre otros (art. 1, Decreto Legislativo
1026, Rgimen Especial Facultativo para los Gobiernos Regionales y
Locales, que deseen Implementar Proceso de Modernizacin Institucional
Integral, 2008).
El gobierno regional o local que desee emprender un proceso de modernizacin
institucional debe preparar un expediente de Modernizacin Institucional, que
constituye el sustento tcnico de las medidas a adoptar y que debe incluir:
a.
b.

Objetivos a lograr con la modernizacin.

Descripcin de los cambios concretos a implementar a nivel de la
organizacin, procesos y recursos humanos, debidamente sustentados.

12

c.

Proceso y cronograma para la modernizacin institucional. (art. 3, Decreto

Legislativo 1026, Rgimen Especial Facultativo para los Gobiernos
Regionales y Locales, que deseen Implementar Proceso de
Modernizacin Institucional Integral, 2008).

Referente a las finanzas pblicas se han definido diversos instrumentos de

gestin. Tenemos la Evaluacin de la Responsabilidad Financiera Pblica
(Country Financial Accountability Assessment CFAA). Este instrumento, diseado
por el BM en el 2000, provee informacin sobre las fortalezas y las debilidades de
los sistemas de gestin financiera pblica de un pas. Por lo general, analiza los
siguientes elementos: preparacin, ejecucin y monitoreo del presupuesto,
informes financieros externos y la transparencia, auditora externa e interna y
fiscalizacin legislativa del presupuesto. La evaluacin permite tener un
entendimiento comn sobre el desempeo del sistema de gestin financiera. Ello
facilita la identificacin de las acciones prioritarias necesarias para fortalecer la
capacidad institucional del pas en esta rea. Desde 2002, el BID y el BM aplican
conjuntamente este instrumento.
A esto se agrega, el Informe sobre la Ejecucin de Estndares y Cdigos
(Reportsonthe Observance of Standards and Codes ROSC). Este informe,
adoptado por el FMI en 1998, tiene como principal objetivo hacer un diagnstico
sobre

la

situacin

de

un

pas

el cumplimiento de los estndares

internacionales en varias reas financieras, como contabilidad, auditora, combate

al financiamiento de lavado de dinero, contrabando y antiterrorismo, poltica de
transparencia monetaria y financiera, sistemas de pagos, supervisin de seguros,
y supervisin bancaria.
Asimismo, se tiene el Marco de Referencia para la Medicin del Desempeo
en Materia de Gestin de las Finanzas Pblicas (PFM Public Financial
Management Performance Measurement Framework). Este instrumento fue
elaborado por el programa de Gasto Pblico y Rendicin de Cuentas (Public
Expenditure and Financial Accountability PEFA) y est patrocinado por el BM, la
Comisin Europea, el FMI y otras agencias de cooperacin multilateral

bilateral. Contiene un conjunto de indicadores que evalan diversos aspectos

13

de la estructura y la gestin presupuestaria, la contabilidad y la auditora.

Como se seal anteriormente, se tiene la Revisin del Gasto Pblico (Public
Expenditure Review- PER). Este instrumento es un conjunto de diagnsticos
preparados para apoyar a los pases a establecer mecanismos transparentes
para el uso y la distribucin de los recursos pblicos que promuevan el
crecimiento econmico y la reduccin de la pobreza. Los diagnsticos examinan la
poltica de gasto y su gestin, as como el sistema de gestin financiera e, incluso,
los sistemas de servicio civil y de rentas internas.
Los procesos de gestin de las finanzas en la administracin pblica se
sustentan en el Manual de Estadsticas de Finanzas Pblicas (2001). Comprende
los principios econmicos y contables a utilizarse para compilar y presentar las
estadsticas fiscales. Su principal objetivo es proporcionar un marco conceptual y
contable para analizar y evaluar la poltica fiscal, referida al desempeo del
gobierno nacional de cualquier pas. Estudiar la evolucin de las operaciones
financieras, la situacin financiera y liquidez del sector pblico.
Las instituciones pblicas realizan mltiples transacciones y requieren
controlar sus operaciones internas y la repercusin en la economa. Las
transacciones en las operaciones internas pueden organizarse segn la unidad del
gobierno, para la adopcin de la base devengado y la integracin de los saldos
con los flujos correspondientes, todo ello para explicar el comportamiento del
gobierno en el contexto de su limitacin presupuestaria intertemporal.
A ello, se agregan las Buenas Prcticas de Administracin Financiera,
promovido por el FMI y el BM, sustentada en que la vida en democracia est
ligada a una administracin pblica de calidad, mejora la transparencia en el uso
de los recursos pblicos, la rendicin de cuentas, la reduccin de los ndices de
corrupcin, entre otros.
Es importante recalcar, que el Estado como toda organizacin de personas al
servicio de personas, debe operar de manera eficiente solo si sus servidores
pblicos tambin se desempean de manera eficiente. Son los servidores
14

pblicos, en tanto personas, quien con sus accionar hacen que la entidad cumpla
con su misin y sus objetivos.
Las buenas prcticas de administracin financiera de las entidades se
expresan en procesos eficaces, funcionarios motivados y siempre buscando
satisfacer las necesidades del ciudadano.
Una buena prctica en la administracin financiera proporciona informacin
slida y confiable, disciplina puntual en la actividad pblica y sus informes
financieros, promueve el desarrollo de controles administrativos internos slidos,
facilita la auditora y proporciona una situacin emocional agradable en los
funcionarios pblicos.
6.2.2 El Sistema Integrado de Administracin Financiera.
El Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF), es una de las ms
importantes herramientas para una buena administracin financiera, ya que
integra varios subsistemas que permiten planear, procesar e informar sobre la
utilizacin de los recursos pblicos, cuenta con una base de datos comn, nica y
confiable, as mismo, es muy importante como herramienta de los funcionarios
pblicos para la toma de decisiones oportunas y permite un control interno ms
eficiente y eficaz.

15

Figura 3: Esquema de operaciones del SIAF, Per.

Fuente: Elaboracin propia
El sistema SIAF fue construido bajo un modelo de arquitectura cliente/servidor
con transferencia de archivos entre el servidor y los clientes. La transferencia de
archivos entre los clientes y el servidor central es realizada por el Sistema
Avanzado de Telecomunicaciones (SAT), que permite realizar la transferencia de
informacin mediante el Internet.
En la base de datos de los clientes, los usuarios de las entidades registran
transacciones relacionadas con la formulacin del presupuesto de ingresos y
gastos, sus modificaciones y la ejecucin, de las operaciones de tesorera, la
contabilidad, las operaciones de endeudamiento pblico y otras. Estas
operaciones son transmitidas a la base de datos central.
En la base de datos central, se procesa los datos recibidos, se valida y se retornan
las respuestas correspondientes (autorizacin o rechazo) a las entidades, para
continuar con el registro de las etapa siguientes.
El SIAF est integrado por mdulos de trabajo, los cuales son desarrollados de
acuerdo los requerimientos de los entes rectores de la administracin financiera y
sirven para fines especficos. Estos mdulos estn relacionados con los sistemas
de presupuesto, contabilidad, tesorera y endeudamiento pblico.
La finalidad de este sistema es centralizar la informacin y registro nico de
operaciones que se genera en los subsistemas con la finalidad de acelerar los
procesos de registro, control de datos y obtener informacin en lnea oportuna,
precisa y clara.
Los objetivos que tiene es: ejecutar los recursos pblicos en un marco de absoluta
transparencia, generar informacin en lnea, oportuna y confiable para la toma de
decisiones, as mismo, interrelacionar los sistemas de administracin financiera del
Estado con los controles internos y externos.
Por lo tanto, el SIAF como sistema de ejecucin financiera, toma como referencia el
16

marco presupuestal y sus tablas, y relaciona la gestin financiera del tesoro pblico
con las unidades ejecutoras a fin de mejorar la gestin de las finanzas pblicas a
travs del registro nico de operaciones. Con el apoyo de la tecnologa simplifica
operaciones y registros e implementa los procedimientos administrativos de
ejecucin y resultados con la finalidad de hacerlo ms eficiente y eficaz dejando de
lado los registros hechos manualmente.
La informacin registrada en cada mdulo es compartida por uno o ms de los
otros mdulos.
As, el denominado Registro Administrativo (datos de una operacin de compra de
un bien o un ingreso por impuesto predial) est a disposicin inmediata del rea
Contable, para proceder a su contabilizacin, relacionando los Clasificadores
Presupuestarios de Gasto con el Plan Contable.
Toda esta informacin, permite conocer al 100% las operaciones de gastos e
ingresos de las entidades, para interactuar con el MEF, tambin para manejar
contingencias

ante hechos fortuitos que pudieran ocurrir en las entidades. Se

expresa en la Consultas Amigables SIAF, disponibles en el portal de

Transparencia Econmica, al servicio de la sociedad.
El SIAF ha generado una nueva forma de relacionar las instituciones pblicas con
los ciudadanos y otros grupos de inters, no se trata simplemente del desarrollo
de una nueva herramienta informtica, sino, de un cambio en las reglas del juego
entre administradores y administrados.
Estas nuevas relaciones, se dan a partir de la publicidad de la informacin de
gastos en el Portal de Transparencia Econmica del Ministerio de Economa y
Finanzas

(http://transparencia-economica.mef.gob.pe/).

Este

portal

es

una

plataforma informativa en la Web de acceso libre, que pretende entre otros: brindar
libre acceso a la informacin econmica del estado, fomentar una cultura de
transparencia en el Estado y la sociedad peruana, promover una mayor
fiscalizacin de la ciudadana respecto al Estado en su conjunto y reducir riesgos
de corrupcin.
17

En el portal, se encuentra disponible para el pblico en general, informacin

relacionada con: presupuesto institucional y ejecucin de ingresos y gastos de las
entidades del gobierno nacional, que incluye ministerios, Congreso de la
Repblica, Poder Judicial, Fiscala de la Nacin, Defensora del Pueblo,
universidades, gobiernos regionales y sus unidades ejecutoras, y los gobiernos
locales.
Cabe resaltar, que el SIAF exige que cada transaccin de gastos que se registre
contenga una cantidad de datos, que responder a preguntas como: quin realiz
el gasto?, dnde se ejecut el gasto?, en qu se gast?, cunto se ejecut el
gasto?, con qu fuente se financiaron los gastos?

6.2.3 El marco legal de la administracin financiera pblica.

La administracin financiera del sector pblico establece normas bsicas para una
gestin integral y utilizacin de los fondos pblicos. El SIAF constituye el medio
oficial para el registro, procesamiento y generacin de informacin relacionada con
la Administracin Financiera del Sector Pblico (art. 10, Ley 28112, Ley Marco de
la Administracin Financiera del Sector Pblico, 2003). Las entidades del sector
pblico en sus niveles de gobierno nacional, regional y local usan el SIAF de forma
obligatoria para el proceso de informacin econmica, financiera y presupuestal.
Se han definido los sistemas administrativos en la gestin pblica las cuales tienen
por finalidad regular la utilizacin de los recursos pblicos en las entidades de la
administracin pblica, promoviendo la eficacia y eficiencia en su uso (art. 46, Ley
29158, Ley Orgnica del Poder Ejecutivo, 2007).

Estos sistemas comprenden

principios, normas, procedimientos y tcnicas que van a permitir realizar las

actividades de la administracin pblica.
Uno de sus funciones del SIAF es autorizar las operaciones de pagadura con
cargo a los fondos que administra y registra (art. 6, literal g, Ley

28693, Ley

General del Sistema Nacional de Tesorera, 2006). Todas las operaciones de

18

pagadura que realizan las entidades pblicas (giro de chequee, abono en cuentas
individuales y abono en cuentas corrientes interbancarias) lo tienen que realizar a
travs del SIAF.
El registro contable de todas las operaciones financieras se realizan a travs de
SIAF, tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboracin y
actualizacin corresponde al rgano rector Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica, (art. 17, Ley 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad,
2006). Para tomar decisiones se necesita informacin oportuna de las diversas
transacciones que realizan las entidades pblicas y el SIAF contribuye a procesar
informacin a tiempo real, as mismo, amplia los niveles y calidad de anlisis
contable con fundamento.
El registro de informacin sobre operaciones de endeudamiento pblico y de
administracin de deuda es nico y obligatorio por todas las entidades y
organismos del sector pblico y se realiza a travs del SIAF (art. 44, numeral 44.1,
Ley 28693, Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento Pblico,
2005). Esto es importante porque en la administracin financiera de los gobiernos
locales se realizan operaciones de endeudamiento a corto, mediano y largo plazo,
para ello necesitan utilizar el SIAF.
Los procedimientos que conducen al proceso presupuestario de todas las entidades
del sector pblico en sus fases de Programacin, Formulacin, Aprobacin,
Ejecucin y Evaluacin, constituyen un ciclo integrado de acciones articuladas a los
objetivos de planificacin de desarrollo de cada sector regin o municipio la
aplicacin de cada una de ellas es gravitante, en la calidad de la gestin pblica y
el uso efectivo y racional de los recursos pblicos (art. 14, numeral 14.1, Ley
28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Pblico, 2004). Est
vinculada al estudio de investigacin, ya que las entidades pblicas como Pliego o
Unidades Ejecutoras necesitan de un presupuesto en donde plasman sus ingresos
y gastos y as cumplir con el ciclo presupuestal.
Los gobiernos locales tienen autonoma poltica, econmica y administrativa en los
asuntos de su competencia (art. 194 Constitucin Poltica del Per 1993), y en base
a ello se ha establecido normas sobre la creacin, origen, naturaleza, autonoma,
19

organizacin, finalidad, tipos, competencias, clasificacin y rgimen econmico de

las municipalidades (art. I, II, III y IV del ttulo preliminar, Ley 27972, Ley Orgnica
de Municipalidades). Se vincula al estudio de investigacin ya que las
municipalidades deben desarrollar proyectos de desarrollo de capacidades tanto
para los servidores pblicos como para la comunidad.
El proceso de ejecucin del gasto pblico est compuesta por dos etapas una
preparatoria (certificacin del gasto) y la otra propiamente de ejecucin del gasto
pblico (compromiso, devengado y girado), en forma obligatoria las entidades
pblicas deben registrar previamente en el SIAF (art. 12, Resolucin Directoral N
030-2010-EF/76.01, aprueba la Directiva N 005-2010-EF/76.01 Directiva de
Ejecucin Presupuestaria). Tiene implicancia en el estudio de investigacin, ya
que en la administracin financiera de los gobiernos locales y dems entidades
pblicas usan el SIAF como instrumento para la ejecucin de gastos e ingresos en
sus diferentes ciclos.
Se regula el diagnstico del conocimiento de las personas que trabajan en los
Sistemas Administrativos del Estado, para medir las brechas y adecuar estrategias
de capacitacin a las necesidades que se identifiquen (art. 2, Resolucin de
Presidencia Ejecutiva N 58-2010- SERVIR/PE, aprueba la Directiva N 001-2010SERVIR/GDCR Directiva que regula el desarrollo de los diagnsticos de
conocimientos de las personas al servicio del Estado de los Sistemas
Administrativos del Estado). Se relacionan con el tema de investigacin, ya que
es un instrumento para medir el nivel de competencias de los recursos humanos en
los sistemas administrativos.
6.2.4 Las competencias del trabajador en la administracin pblica.
En el pas se ha puesto mucho nfasis en las competencias de los trabajadores
tanto del sector pblico como del sector privado, pues hay cambios tecnolgicos
que convierten en obsoleto las anteriores competencias.
Bayly (2014), gerente general del Banco de Crdito del Per, seala que tenemos
que construir un conjunto de habilidades. Lo que nos hizo exitosos en el pasado no

20

necesariamente nos har exitosos en el futuro.

Toda reforma en los procesos de gestin de la administracin pblica o privada,
debe estar acompaado de competencias y estas se aprenden.
Illescas (2014), director ejecutivo de Proinversin, seala que es necesario una
fase de aprendizaje, tanto de parte de los gobiernos subnacionales y las empresas.
De un lado, un requisito legal inicial importante era que los primeros tengan un
portafolio de proyectos con viabilidad aprobada bajo el Sistema Nacional de
Inversin Pblica, del cual las empresas puedan elegir proyectos que logren
financiarse con la sustitucin de pago de impuestos.
El Banco Mundial (2011:78), en su publicacin Per en el umbral de una nueva
era: lecciones y desafos para consolidar el crecimiento econmico y un desarrollo
ms incluyente, comenta las habilidades valoradas en el mercado laboral: las
cognitivas (p. ej.: verbales/lecturay escritura, numricas, capacidad de solucionar
problemas),

las

socio-

emocionales

(p.ej.:

autodisciplina,

perseverancia,

confiabilidad, trabajo en equipo) tambin conocidas como habilidades blandas o

no-cognitivas, y las tcnicas (p. ej.: calificaciones tcnicas, profesionales). Las
habilidades

cognitivas

y socio-emocionales

son tambin conocidas como

habilidades genricas. Estas se expresan en lo que se denomina la aptitud

escolar (capacidad para el aprendizaje en la escuela) y la aptitud laboral
(capacidad para adquirir habilidades especficas en el trabajo) de una persona.
Las habilidades genricas son importantes para la economa, la empleabilidad y la
movilidad social. Sobre ellas han trabajado estrategias de desarrollo considerando
que:
(i) son crticas para el crecimiento a largo plazo de la economa;
(ii) son bsicas para la empleabilidad de la fuerza laboral: los empleadores
peruanos constantemente sealan que son las habilidades que ms requieren pero
que son las ms difciles de encontrar; a su vez, el mercado laboral les asigna un
alto valor;(iii) son esenciales para la movilidad social pues hay grandes brechas en
las habilidades genricas entre los peruanos de distintos niveles socio-econmicos;
estas van de la mano con diferencias en el nivel educativo, incluyendo el trnsito a
21

la educacin universitaria.
Esta teora tiene una vinculacin con el tema de estudio, pues describe los
conocimientos aprendidos del trabajador y su aplicacin en diversas tareas en la
gestin pblica.
La capacitacin en las entidades pblicas tiene como finalidad el desarrollo
profesional, tcnico y moral del personal que conforma el sector pblico. La
capacitacin contribuye a mejorar la calidad de los servicios brindados a los
ciudadanos y es una estrategia fundamental para alcanzar el logro de los objetivos
institucionales, a travs de los recursos humanos capacitados (art. 2, Decreto
Legislativo 1025, 2008, normas de capacitacin y rendimiento para el sector
pblico), Tienen implicancia en el presente estudio de investigacin, ya que se
desarrollan las estrategias de capacitacin y rendimiento de los recursos humanos
del sector pblico.
Se establece las normas y procedimientos aplicables a la ejecucin de acciones de
capacitacin y evaluacin del desempeo de las personas al servicio de la
entidades pblicas que se encuentren comprendidas dentro del Sistema
administrativo de Gestin de Recursos Humanos (Decreto Supremo 009-2010PCM, aprueba el Reglamento del Decreto Legislativo 1025, en su art. 1). Tiene
mucha implicancia en el desarrollo de capacidades para los servidores pblicos,
mediante un Plan de Desarrollo de las personas al servicio del Estado conteniendo
evaluacin de medicin de competencias y de logro de metas y capacitacin; esta
norma tiene implicancia en nuestro estudio de investigacin ya que muestra los
procedimientos bsicos para desarrollar competencias de recursos humanos.
Tiene

como

propsito

desarrollar

iniciativas

orientadas

al

desarrollo

fortalecimiento de las competencias en gestin para los funcionarios pblicos de los

gobiernos regionales y locales (Decreto Supremo N 004-2010-PCM, Plan
Nacional de Desarrollo de Capacidades para la Gestin Pblica y Buen
Gobierno de los Gobiernos Regionales y Locales). Influye en este estudio de
investigacin ya que tiene como referencia un marco lgico que sirve como gua
para desarrollar estrategias de desarrollo de capacidades en los gobiernos locales.
22

6.3

MARCO CONCEPTUAL

a. Administracin
principios

financiera.

Comprende

el

conjunto

de

normas,

y procedimientos utilizados por los sistemas que lo conforman y, a

travs de ellos, por las entidades y organismos participantes en el proceso de

planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y
evaluacin de los fondos pblicos. La autoridad central es el Ministerio de
Economa y Finanzas, y es ejercida a travs del Viceministro de Hacienda. Los
sistemas integrantes de la administracin financiera del sector pblico, son los
siguientes: Sistema Nacional de Presupuesto, Sistema Nacional de Tesorera,
Sistema Nacional de Endeudamiento y Sistema Nacional de Contabilidad.
b. Buenas prcticas de administracin financiera. Conjunto de acciones
orientados a la ejecucin de los recursos pblicos con prcticas administrativas
slidas, sistemas contables oportunos y eficientes, mejoras en la transparencia
de los recursos pblicos, rendicin de cuentas, reduccin de los ndices de
c.

corrupcin y la consolidacin de un slido sistema de justicia.

Competencias de recursos humanos. Conjunto
de

conocimientos

tericos, habilidades, destrezas y actitudes que son aplicados por el trabajador

en el desempeo de su ocupacin o cargo en correspondencia con el principio
de Idoneidad Demostrada y los requerimientos tcnicos, productivos y de
servicios, as como los de calidad, que se le exigen para el adecuado
desenvolvimiento de sus funciones.
d.
Ejecucin financiera de ingresos y gastos. Proceso de determinacin y
percepcin de los fondos pblicos y, en su caso, la formalizacin y registro del
e.

gasto devengado as como su correspondiente cancelacin o pago.

Ejecucin presupuestaria. Etapa del proceso presupuestario en la que se
perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gastos de conformidad

f.

con los crditos presupuestarios autorizados en los presupuestos.

Gasto pblico. Conjunto de erogaciones que por concepto de gastos corrientes,
gastos de capital y servicio de deuda, realizan las entidades del sector pblico
con cargo a los crditos presupuestarios aprobados en los presupuestos
respectivos, para ser orientados a la atencin de la prestacin de servicios
pblicos y acciones desarrolladas por las entidades de conformidad con sus

funciones y objetivos institucionales.

g. Municipalidades. Son rganos de

23

gobierno

local,

tienen

autonoma

poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia;

promueven el desarrollo y economa local, y la prestacin de los servicios
pblicos de su responsabilidad, en armona con las polticas y planes
nacionales y regionales de desarrollo. Las municipalidades se clasifican en
provinciales y distritales cuyas competencias y funciones especficas, exclusivas
h.

y compartidas se estable en la Ley N 27972, Ley Orgnica de Municipalidades.

Sistemas. Los sistemas son conjunto de principios, normas, procedimientos,
tcnicas, e instrumentos mediante los cuales se organizan las actividades de la
Administracin Pblica, que requieren ser realizadas por toda o varias entidades
de los poderes del Estado, los Organismos Constitucionales y los niveles de
gobierno. Son de dos tipos:
Sistemas Funcionales. Tienen por finalidad asegurar el cumplimiento de
polticas pblicas que requiere la participacin de todas o varias entidades

del estado.
Sistemas Administrativos. Tienen por finalidad regular la utilizacin de
los recursos en las entidades de la administracin pblica, promoviendo la

i.

eficacia y eficiencia en su uso.

Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF). Es un sistema
integrado por varios subsistemas que planean, procesan y reportan informacin
sobre los recursos financieros pblicos. Incluye contabilidad, presupuesto,
tesorera, deuda. Se aplica a distintos niveles de gobierno (Nacional, Regional y
Local).
El SIAF es un instrumento informtico, que automatiza el proceso de ejecucin
presupuestal, financiero y contable, mediante un registro nico de operaciones,
produciendo informacin con mayor rapidez, precisin e integridad, vlida para
la toma de decisiones de los diferentes niveles gerenciales de la organizacin

j.

gubernamental.
Recursos
humanos.
participan

en

Personas

que

ingresan,

permanecen

la organizacin, en cualquier nivel jerrquico o tarea. Estn

distribuidos en los niveles de direccin, intermedio (gerencia y asesora),

operacional (tcnicos, auxiliares y operativos, adems de los supervisores de
primera lnea). Es el nico recurso vivo y dinmico de la organizacin y decide
el manejo de los dems, que son fsicos o materiales.
7

HIPTESIS Y VARIABLES.

24

7.1

HIPTESIS GENERAL.

Las competencias de recursos humanos presentan altos grado de influencia en la

aplicacin de buenas prcticas del sistema de administracin financiera de las
municipalidades de Putina y Quilcapuncu en la provincia de San Antonio de Putina,
ao 2016.
7.2
7.2.1

HIPTESIS ESPECFICAS.
El conocimiento del personal en la aplicacin de buenas prcticas del
sistema de administracin financiera optimiza significativamente la gestin
de los recursos pblicos de las municipalidades de Putina y Quilcapuncu en
la provincia de San Antonio de Putina, ao 2016.

7.2.2

Las habilidades del personal en la aplicacin de buenas prcticas del

sistema de administracin financiera permite una mejor asignacin y uso de
los recursos financieros de las municipalidades de Putina y Quilcapuncu en
la provincia de San Antonio de Putina, ao 2016.

7.2.3

Las actitudes del personal en la aplicacin de buenas prcticas del sistema

de administracin financiera contribuye con tener mejores resultados de
gestin de las municipalidades de Putina y Quilcapuncu en la provincia de
San Antonio de Putina, ao 2016.

7.2.4

25

7.3

SISTEMA DE VARIABLES.

VARIABLES

VARIABLE
INDEPENDIENTE
Competencias en
buenas prcticas
del sistema de
administracin
financiera

DIMENSIONES

INDICADORES

1. Conocimiento

Manejo de Informacin Integral

Contabilizacin de operaciones
financieras
Registro

2. Habilidades

Ejecucin presupuestaria
Respuesta ante problemas

3. Actitudes

Grado de esfuerzo en atencin

a usuarios
Nivel de tiempo de dedicacin

ESCALAS
DE
MEDICIN

1: Excelente
2: Bueno
3: Regular
4: Malo

Informacin financiera
1. Planeacin
VARIABLE
DEPENDIENTE
Gestion Financiera Presupuestal

Recursos Pblicos
2. Ejecucin

Asignacin de Recursos
Financieros

3. Resultados
Resultado de gestin

26

1: Excelente
2: Bueno
3: Regular
4: Malo

8
8.1.

METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN.
TIPO DE INVESTIGACIN.

Por su naturaleza. Es una investigacin cuantitativa - cualitativa. Primero se

describen los hechos en nmeros y luego se explican sus aspectos cualitativos.
Por su propsito. Es una investigacin de tipo aplicada.
Por su nivel de explicacin. Es una investigacin de tipo descriptiva.
8.2.

DISEO DE INVESTIGACIN.

El diseo que se emple fue el No Experimental, porque no se pretendi modificar

la variable de estudio.

El esquema del diseo es el siguiente:

Ox
m
Oy

Especificaciones:
m = Representa la muestra con quien o en quien se realiz el estudio.
Ox,Oy =

Representa la informacin de inters relevante que se recogi de la

muestra de estudio.
8.3.
8.3.1.

POBLACIN Y MUESTRA.
POBLACIN:

La poblacin de inters para el presente estudio son los hombres y mujeres que
desempean

labores

vinculadas

la
27

administracin

financiera

de

las

municipalidades distritales de Putina y Quilcapuncu de la provincia de San Antonio

de Putina, sin mediar el nivel jerrquico establecido en sus instituciones.
Cabe indicar que en las municipalidades las principales dependencias vinculadas a
la

administracin

financiera

son:

administracin,

tesorera,

contabilidad,

abastecimiento y presupuesto, o las que hagan sus veces.

8.3.2.

MUESTRA:

Considerando que el enfoque de la presente investigacin es cuantitativo la

determinacin de la muestra es ms flexible que bajo un enfoque cuantitativo, como
lo explica Hernndez y otros: la muestra es una unidad de anlisis o un grupo de
personas, contextos, eventos, sucesos, comunidades, etctera, de anlisis; sobre el
(la)

cual

se

habrn

de

recolectar

datos,

sin

que

necesariamente

sea

representativo(a) del universo o poblacin que se estudia. (Hernndez Sampieri,

2003)
Bajo este concepto se ha optado por realizar un tipo de muestra No Probabilstica
debido a que se encuentra dirigida por el investigador, y de entre las clases
descritas por Miles y Huberman (Miles, y otros, 1994) citado por (Hernndez
Sampieri, 2003) se utiliza el tipo de muestreo Casos tpicos que se refiere a la
seleccin de individuos que poseen claramente las caractersticas que se
estudiarn.
Se ha tomado como criterio la seleccin como muestra de las dos (2)
municipalidades distritales, a los individuos hombre y mujeres que desarrollen
labores vinculadas a la administracin financiera, de las dependencias orgnicas
de: administracin, tesorera, contabilidad, abastecimiento y presupuesto, o las que
hagan sus veces.
El siguiente cuadro resume la cantidad de individuos hombres y mujeres que
fueron analizados en el presente estudio.
Cuadro N 4. Cantidad de individuos de la muestra seleccionada.
Institucin

Nmero de individuos
28

Municipalidad distrital de Putina

Municipalidad distrital de

10
10

Quilcapuncu
Total
Fuente: Elaboracin propia
8.4.

20

UBICACIN Y DESCRIPCIN DE LA POBLACIN

El presente trabajo se llevara a cabo, en el departamento de Puno, en la provincia

de Chucuito, Distritos de Putina y Quilcapuncu.
8.5.

TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOPILACIN DE DATOS

El presente trabajo de investigacin, por tratarse de una investigacin de carcter

experimental demandar el empleo de las siguientes tcnicas e instrumentos:
a).

LA TCNICA DE LA OBSERVACIN SISTEMTICA.

La observacin sistemtica es un proceso de recoleccin de informacin
ms espontneo y natural el cual se empleara en el proceso del
experimento. Los instrumentos que se utilizaran son las listas de cotejo
y las escalas de actitudes.

b).

LA TCNICA DEL ENCUESTA.

(Hernndez Sampieri, 2003) define el cuestionario como un conjunto de preguntas

respecto a una o ms variables a medir, la cual es una definicin aceptada para los
fines de esta investigacin.
Con respecto al cuestionario, este sirvi para recolectar datos generales de los
individuos participantes de la investigacin, as como para establecer una lnea base

29

DICIEMBRE

OCTUBRE

SETIEMBRE

AGOSTO

ACTIVIDADES DE
INVESTIGACIN
AOS 2015

JULIO

PROGRAMACIN DE LA ACTIVIDADES DE INVESTIGACIN.

JUNIO

9.1.

MAYO

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS.

ABRIL

9.

ENOVIEMBR

al inicio de la investigacin con relacin a las variables en estudio.

1.- Planteamiento
del Problema
2.- Elaboracin del
Proyecto
3.- Presentacin del
Proyecto
4.- Correccin de
Observaciones
5.- Ejecucin
6.- Presentacin del
Informe
7.- Sustentacin
9.2.

X
X

X
X
X
X

X
X
X

PRESUPUESTO.

Material de Escritorio

S/.

500.00

Impresiones

S/.

800.00

Empastado

S/.

120.00

Material Bibliogrfico

S/.

600.00

Transporte

S/. 1,000.00

Imprevistos

S/.

TOTAL DE PRESUPUESTO TENTATIVO

S/.3,520.00

9.3.

500.00

FINANCIAMIENTO.

El presente trabajo de investigacin cera autofinanciado en su totalidad de

acuerdo al presupuesto tentativo por los ejecutores de la investigacin.
Puno, junio del 2016.

30

10.

BIBLIOGRAFA.
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Lecciones y desafos para consolidar el crecimiento econmico y un
desarrollo ms incluyente Disponible en: www.bancomundial.org.pe.
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Chiavenato, Idalberto. Administracin de Recursos Humanos. [trad.]
Germn Alberto
Villamizar. Quinta Edicin. Colombia: Mc Graw Hill, 2000. 85-224-2004-1.
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Davenport, Thomas. Capital Humano - Creando ventajas competitivas a
travs de las personas. [ed.] Deusto. [trad.] Jossy-Bass. Primera edicin.
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Danhke y Carlos
Fernndez Collado. La Comunicacin Humana. Mxico : Mc Graw Hill,
1989, pgs. 385-454.
Del Ro, Oscar. Compendio de Terminologas relativa a la Gestin
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Caballero Bustamante S.A.C. Primera Edicin. Lima: Tinoco S.A., 2009.
978-612- 4048-07-4.672pp
Garca, Andres. Tesis "Aplicacin parcial del procedimiento de gestin
por competencias en la mejora de procesos de alto grado de contacto con
el cliente, en el Hotel Mercure Cuatro Palmas Coralia". Matanzas, Cuba:
s.n., 2007. 169pp.
Gestin de Recursos Humanos por Competencias. [En lnea] [Citado
el:

17

de

setiembre

de2010.]http://www.ilo.org/public/spanish/region/ampro/cinterfor/publ/pap
el/13/pdf/ partef.pdf.
Grinell, R. M. 1997.Social Work Research & Evaluation: Quantitative and
qualitative approaches. 5a. Itasca : E. E. Peacock Publishers, 1997.
Hernndez, Domingo. Tesis "Desconcentracin de la Cuenta General
para facilitar el Desarrollo Integral y Sostenible de la Regiones". Lima:
s.n., 2007. 45pp.
Hernndez, Roberto. 2003. Definicin del Alcance de la investigacin a
realizar: exploratoria, descriptiva, correlacional a explicativa. [aut. libro]

31

Roberto Hernndez Sampieri,

Carlos

Baptista

de

Lucio.

Metodologa

Fernndez

Collado

Pilar

la Investigacin Cientfica. Tercera

Edicin. Mxico: Mc Graw Hill, 2003, Cap. 5, pgs.112-137.

Jorgensen, D. L. 1989.Participant observation: A methodology for
human studies. NewBury Park: Sage, 1989.
Miles, M. B. y Huberman, A. M. 1994.Quantitative data analysis: An
expanded sourcebook. Thousand Oaks : Sage Publications, 1994.
Orozco, Jos. Tesis "Importancia del Sistema Integrado

de

Administracin Financiera (SIAF) en el proceso administrativo de la

Municipalidad de San Pedro Sacatepequez, San Marcos". Junio de 2009.
pg. 114. Tesis para obtener el grado de Contador Pblico.
Panta, Jos. Los Sistemas Integrados de Administracin Financiera en el
Per: Modelo
Silva, Mara. Sistema Integrado de Administracin Financiera - SIAF.
[ed.] Instituto Pacfico S.A.C. Primera Edicin. Lima: Pacfico Editores,
2007. 978-9972-234-09-5. 408pp
USMP. Gestin Pblica Descentralizada. Lima: Universidad San Martin
de Porres, 2010.
Valenzuela, Carlos. Anlisis del Sistema de Administracin Financiera SIAF en Guatemala su participacin, interrelacin entre poderes del
Estado, su importancias en las entidades pblicas y su aplicacin. 2003.,
Pasanta. 46pp
Villafuerte, Dante. Estudio de uso y aplicaciones de las tecnologas de
informacin y comunicacin de autoridades

y funcionarios en dos

municipios rurales del Per. Recomendaciones para la implementacin

de gobierno electrnico en municipios rurales. Puno, Juli y Crucero, Per:
s.n., Abril de 2008. 10pp.
Zas, Johnny. Gestin Pblica Regional y Municipal. [ed.] Ediciones
Caballero Bustamante S.A.C. Primera edicin. Lima: Tinco S.A., 2009.
978-612-4048-04-3. 395pp

32

11.

ESQUEMA TENTATIVO PARA EL INFORME FINAL DE INVESTIGACIN.

I.

PAGINAS PRELIMINARES.
A)

Titulo.

B)

Agradecimiento y/o dedicatoria.

C)

Prefacio, presentacin o prologo.

D)

ndice de contenidos y/o sumario.

II.

CUERPO DEL INFORME.

A)

CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DE ESTUDIO

B)

1.1.

Descripcin del problema.

1.2.

Enunciado del problema.

1.3.

Justificacin de la investigacin.

1.4.

Limitacin de la investigacin.

1.5.

Objetivos de la investigacin.

CAPITULO II
MARCO TERICO

C)

2.1.

Antecedentes de la Investigacin.

2.2.

Base Terica.

2.3.

Marco Conceptual.

2.4.

Hiptesis de la Investigacin.

2.5.

Sistema de variables de la Investigacin.

CAPITULO III
DISEO METODOLGICO DE LA INVESTIGACIN

D)

3.1.

Tipo y Diseo de la investigacin.

3.2.

Poblacin y muestra de la investigacin.

3.3.

Ubicacin y Descripcin de la Poblacin

3.4.

Tcnicas y Instrumentos para la recoleccin de datos.

3.5.

Plan de Tratamiento de Datos.

3.6.

Plan de Anlisis e interpretacin de datos.

CAPITULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS.
4.1.

Presentacin de Datos Generales.

4.2.

Presentacin de Datos y Anlisis de datos(Prueba de Hiptesis).

4.2.

Interpretacin o discusin de resultados.

33

E)

CAPITULO V
RESUMEN Y CONCLUSIONES.

III.

1.

Resumen de estudio.

2.

Conclusiones generales y especficas.

3.

Sugerencias.

PAGINAS COMPLEMENTARIAS.
A) BIBLIOGRAFA
B) ANEXOS.

34

ANEXOS

35

ANEXO N 01
Cuestionario

Presentacin.

Buenos das. Actualmente me encuentro realizando una

encuesta con la finalidad de identificar algunos aspectos
importantes de las campetencias de recursos humanos en las
buenas prcticas de administracin financeira en las
municipalidades de Putina y Quilcapuncu de la provncia de San
Antonio de Putina.
Para ello le solicit su colaboracin voluntaria. Usted debe
contestar con sinceridad y veracidad a las preguntas que se
le presentar a continuacin.

..

36

INSTRUMENTO
INSTRUCCIONES: Marque con una (x) en el recuadro que Ud. Considere por
conveniente.
Cuestionario

I.- DATOS GENERALES

1.- Sexo:
Masculino
Femenino
2.- Educacin obtenida
a) Hasta secundaria
b) Con estudios superiores no concluidos
c) Con estudios superiores concluidos
d) Otros
3.- Condicin laboral
a) Nombrado
b) Contratado
c) Cas
d) Otra modalidad

1
2
1
2
3
4
1
2
3
4

II.- COMPETENCIAS

Seale la importancia que da

Nada
usted a los siguientes importa
conocimientos respecto al nte (1)
SIAF.
4. Conocimiento de la
legislacin
5. Conocimiento de los mdulos
6. Conocimiento del proceso de
gasto
7. Conocimiento del proceso de
ingreso
8. Conocimiento de la
legislacin
presupuestal

Seale cuento

Ningn

Algo
importa
nte (2)

Algn

37

Importan
te
(3)

Buen

Muy
importa
nte (4)

Muy buen

considera usted que

conoce respecto al
SIAF.
9. Conocimiento de la
legislacin
10. Conocimiento de los
mdulos
11. Conocimiento del
proceso de
gasto
12. Conocimiento del
proceso de
ingreso
13. Conocimiento de
la legislacin
presupuestal

conocimi
ento (1)

conocimi
ento (2)

Seale cul es la
Nada
importancia para usted las
importa
siguientes habilidades.
nte (1)
14. Dominio del manejo de
equipo de cmputo
15. Dominio de Software
16. Dominio de los clasificadores
de ingresos y gastos
17. Identificacin de la
documentacin fuente
18. Orden de la documentacin
19. Interactuar con otras
personas

38

conocimi
ento (3)

Algo
importa
nte (2)

Importan
te
(3)

conocimie
nto (4)

Muy
importa
nte (4)

Ning
n
domin
io (1)

Cunto considera usted tener

las siguientes habilidades.

Algn
domin
io (2)

Domin
Muy
o
buen
(3)
dominio
(4)

20. Dominio del manejo de equipo de

cmputo
21. Dominio de Software
22. Dominio de los clasificadores de
ingresos y gastos
23. Identificacin de la documentacin
fuente
24. Orden de la documentacin
25. Interactuar con otras personas

26.- Cunto agrado siente en la tarea que est ejecutando?

a) Ningn agrado

c) Algn agrado

b) Agrado

d) Mucho agrado

27.- Cmo observa el agrado de sus compaeros por el trabajo que

realizan?
a) Ningn agrado

c) Algn agrado

b) Agrado

d) Mucho agrado

28.- Frente a problemas que se presentan en el trabajo cmo actuara?

a) No hago nada

c) Espero que el jefe de la tarea

b) Busco al jefe que resuelva el problema

d) Llamo al residente

29.- Si usted encuentra que el trabajo est retrasado cul sera su

comportamiento?
a) No hago nada mientras ordenan 1
b) Evaluar que se puede hacer

Seale cul es la

c) Actuar si el jefe me ordena

2
Nada
importa
39

Algo
importa

Importan
te

Muy
importa

importancia para usted las

siguientes habilidades
30. Puntualidad
31. Responsabilidad
32. Secreto profesional
33. Respeto al orden de llegada
de documentos
34. Lealtad a la institucin
35. Atencin esperada a su
compaero de trabajo
36. Respecto al proveedor en la
atencin
de trmites

nte (1)

nte (2)

(3)

nte (4)

Seale usted cunto

valora a sus compaeros
de trabajo en:

Nada
valor
o (1)

Algo
valor
o (2)

Valor
o
(3)

Much
o
valor
(4)

Ning
n
esfuer
zo (1)

Algn
esfuer
zo (2)

Norm
al
(3)

Buen
esfuer
zo (4)

37. Puntualidad
38. Responsabilidad
39. Secreto profesional
40. Respeto al orden de llegada
de documentos
41. Lealtad a la institucin
42. Atencin esperada a su
compaero de trabajo
43. Respecto al proveedor en la
atencin de trmites
Seale usted cunto
valora a sus compaeros
de trabajo en:
44. Rapidez en atender al
usuario
45. Esmero en no cometer
errores
46. Buscar algn documento
importante que falte para el trmite

47.- Seale usted el tiempo que le dedica a su trabajo diario?

a.
1
2

Las
b.
En
c.

horas
algunos
Muchas

de
trabajo
normal
casos
horas
adicionales
horas
adicionales
40

3 d. Si la condicin amerita todo el tiempo necesario

4
III.
PRCTICAS

BUENAS

48.- En los pagos de cuotas por endeudamiento interno a corto, mediano y

largo plazo cumple usted con registrar en el SIAF ni bien conoce los
cargos efectuados por el banco?
a.
Registra
ni
bien
conoce
1 b. Registra Antes de la presentacin de los estados
financieros 2
c. Registra antes de finalizar el ejercicio presupuestario
3
d.
No
registra
4

49.- En las contrataciones de personal, bienes, servicios y obras realiza

usted los procesos con las certificaciones del crdito presupuestario
emitido por la gerencia de presupuesto?
a.
1
2
3
4

Sin
b.
c.
d.

No

certificaciones
presupuestarias
Con
certificaciones
presupuestarias
Slo
con
opinin
presupuestal
requiero
de
certificacin
presupuestal

50.- Para realizar las fases de compromiso, devengado y girado, registra

usted en el SIAF teniendo en cuenta a documentacin fuente?
a.
Registro
con
toda
la
documentacin
1 b. Registro con parte de la documentacin
2
c.
Registro
sin
documentacin
3 d. Registro luego regularizo la documentacin
4

fuente
fuente
fuente
fuente

51.- Cuenta con un comit de caja para programar los pagos de las
obligaciones contradas?
41

a.
1
2
3 d.
4

No
cuento
con
comit
de
caja
b.
Cuento
con
comit
de
caja
c.
Slo
con
rden
del
alcalde
Con rdenes del administrador u otro funcionario

52.- Las conciliaciones bancarias con qu frecuencia

lo hace?
a.
1
2 c.
3
4

Una

vez
al
mes
b.
Cada
dos
meses
Slo cuando se presenta los estados financieros
d.
No
se
realiza
conciliaciones

53. En qu medida los acuerdos de los presupuestos participativos son

respetados en la formulacin y ejecucin del presupuesto?
a.
Respetamos
1
b.
Respetamos
en
parte
2
c.
No
respetamos
3 d. Lo incluimos en el presupuesto, pero, no lo ejecutamos
4

42

54.- En qu medida se aplican el anlisis y conciliaciones para resolver

inconsistencias de estados financieros y presupuestarios?
a.
1
2
3
4

b.

No
vez

Cada

que

c.
d.

aplicamos
sale
error
Mensualmente
Trimestralmente

55.- Realiza conciliaciones con los inventarios fsicos de bienes y otros

activos, previo a la presentacin de los estados financieros?
a.
1
2
3
4

No

realizamos
Mensualmente
Trimestralmente
Anualmente

b.
c.
d.

Muchas gracias

43

MATRIZ DE INVESTIGACIN
Las competencias de los recursos humanos en las buenas prcticas del sistema de administracin financiera y la gestin financierapresupuestal de las municipalidades distritales de Putina y Quilcapuncu de la provincia de San Antonio de Putina, ao 2016
PROBLEMA DE
INVESTIGACIN
PROBLEMA GENERAL
De qu manera las competencias
del personal en la aplicacin de las
buenas prcticas del sistema de
administracin financiera produce un
impacto significativo en la gestin
financiera-presupuestal de las
municipalidades de Putina y
Quilcapuncu en la provincia de San
Antonio de Putina, ao 2016?
PROBLEMA ESPECFICO
a) El conocimiento del personal
en la aplicacin de buenas
prcticas del sistema de
administracin financiera
optimiza significativamente la
gestin de los recursos
pblicos de las
municipalidades de Putina y
Quilcapuncu en la provincia
de San Antonio de Putina,
ao 2016?
b) De qu manera las
habilidades que presenta el
personal en la aplicacin de
buenas prcticas del sistema
de administracin financiera
permite una mejor asignacin
y uso de los recursos
financieros pblicos de las
municipalidades de Putina y
Quilcapuncu en la provincia
de San Antonio de Putina,
ao 2016?
c) En qu modo las actitudes
del personal en la aplicacin
de buenas prcticas del
sistema de administracin
financiera contribuye con
tener mejores resultados de

OBJETIVOS DE LA
INVESTIGACIN
OBJETIVO GENERAL
Describir las competencias del
personal en la aplicacin de buenas
prcticas del sistema de
administracin financiera de las
municipalidades de Putina y
Quilcapuncu en la provincia de San
Antonio de Putina, ao 2016.
OBJETIVO ESPECFICO
a) Determinar si los
conocimientos del personal
en la aplicacin de buenas
prcticas del sistema de
administracin financiera
optimiza significativamente
la gestin de los recursos
pblicos de las
municipalidades de Putina y
Quilcapuncu en la provincia
de San Antonio de Putina,
ao 2016.
b) Determinar si las
habilidades del personal en
la aplicacin de buenas
prcticas del sistema de
administracin financiera
permite una mejor
asignacin y uso de los
recursos financieros
pblicos de las
municipalidades de Putina y
Quilcapuncu en la provincia
de San Antonio de Putina,
ao 2016.
c) Determinar si las actitudes
del personal en la aplicacin
de buenas prcticas del
sistema de administracin
financiera contribuye con
tener mejores resultados de

HIPTESIS DE LA
INVESTIGACIN
HIPTESIS GENERAL
Las competencias de recursos
humanos presentan altos grado de
influencia en la aplicacin de
buenas prcticas del sistema de
administracin financiera de las
municipalidades de Putina y
Quilcapuncu en la provincia de San
Antonio de Putina, ao 2016.

DISEO
VARIABLES
METODOLGICO
VARIABLE INDEPENDIENTE Tipo de investigacin
Aplicada-Descriptiva
Competencias en buenas
Correlacional
prcticas del sistema de
administracin financiera
Poblacin
La poblacin de inters
Dimensiones
para el presente estudio
Conocimiento
son los hombres y mujeres
Habilidades
que desempean labores
Actitudes
vinculadas a la
Indicadores:
administracin financiera
Manejo de Informacin
HIPTESIS ESPECFICAS
de las municipalidades
Integral
a) El conocimiento del
distritales de Putina y
personal en la aplicacin de Contabilizacin de
Quilcapuncu de la
operaciones financieras
buenas prcticas del
provincia de San Antonio
Registro
sistema de administracin
de Putina
Ejecucin presupuestaria
financiera optimiza
Respuesta
ante
problemas
significativamente la gestin
Muestra
de los recursos pblicos de Grado de esfuerzo en
Municipalidad distrital de
atencin a usuarios
las municipalidades de
Putina: 10
Putina y Quilcapuncu en la Tiempo de dedicacin
VARIABLE DEPENDIENTE Municipalidad distrital de
provincia de San Antonio
Quilcapuncu: 10
de Putina, ao 2016.
b) Las habilidades del personal
en la aplicacin de buenas
prcticas del sistema de
administracin financiera
permite una mejor
asignacin y uso de los
recursos financieros de las
municipalidades de Putina y
Quilcapuncu en la provincia
de San Antonio de Putina,
ao 2016.
c) Las actitudes del personal
en la aplicacin de buenas
prcticas del sistema de
administracin financiera
contribuye con tener
mejores resultados de

Gestin Financiera/
Presupuestal
Dimensiones:
Planeacin
Ejecucin
Resultados
Indicadores:
Informacin financiera
Recursos Pblicos
Asignacin de Recursos
Financieros
Resultado de gestin

Diseo
El estudio en cuanto a la
naturaleza rene las
caractersticas de una
investigacin por objetivos
X-Y
Tcnicas e instrumentos
de recoleccin de datos
Encuesta
Entrevista

Gestin de las
municipalidades de Putina y
Quilcapuncu en la provincia
de San Antonio de Putina,
ao 2016?

Gestin de las
municipalidades de Putina y
Quilcapuncu en la provincia
de San Antonio de Putina,
ao 2016.

gestin de las
municipalidades de Putina y
Quilcapuncu en la provincia
de San Antonio de Putina,
ao 2016.