Codigo Tributario 2013 Actualizado 2016 PDF

Ctedra
Contable
Ctedra Contable & Tributaria, S.A.
Cdigo
TRIBUTARIO
de la Repblica de Nicaragua.
Con reformas incluidas
Compilacin:
Rodolfo Caldera Meja, CPA
2016
Legislacin Tributaria de Nicaragua

Lic. Rodolfo Caldera Meja
ndice
Cdigo Tributario de la Republica de Nicaragua.
Cdigo Penal de Nicaragua

(Artculos relacionados al Cdigo Tributario)
51
Ley No. 802.

Creacin del Tribunal Aduanero y tributario Administrativo.
56

a Ley No. 562, Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua, fue aprobada en la Asamblea Nacional el 28
de Octubre de 2005 y publicada en la Gaceta Diario Oficial No. 227 el 22 de Noviembre de 2005, entr en
vigencia segn el Arto. 226 el 22 de Mayo del 2006. Posterior a su aprobacin y publicacin recibi
innumerables elogios por casi todos los sectores de la economa nacional porque nuestro Pas contaba con un
marco jurdico tributario totalmente obsoleto y era necesario un cambio radical, un ordenamiento jurdico
moderno que regulara con meridiana claridad las relaciones entre la administracin tributaria y los
contribuyentes.
Sin duda, el Cdigo Tributario, fue un esfuerzo encomiable desde todo punto de vista; y quiz, para el gremio
contable la herramienta jurdica del Dictamen Fiscal (Captulo III, Artos. 153 al 157 y Arto. 72) fue una especie
de reivindicacin necesaria que como norma era comn en la mayor parte de los pases latinoamericanos; sin
embargo, y aqu est el detalle, el Cdigo cumpli diez aos de vigencia y an seguimos esperando su
aplicacin plena. Todos los Contadores Pblicos nos preguntamos por qu el Dictamen Fiscal sigue siendo una
asignatura pendiente, o peor an, papel mojado para la Administracin Tributaria; porque debemos aceptar,
que en materia de fiscalizacin, los recursos profesionales con que cuenta la DGI son insuficientes para una
efectiva labor fiscalizadora; por ejemplo, algunas Alcaldas Municipales, incluyendo la de Managua, tercerizan
la fiscalizacin, precisamente con firmas de Contadores Pblicos para llevar a cabo su trabajo revisor, por tanto
carece de fundamento el probable argumento que no existen condiciones reales para la aplicacin del
Dictamen Fiscal; por otro lado, se debe reconocer la intervencin tcnica y profesional del Colegio de
Contadores Pblicos de Nicaragua en este proceso de aplicacin, porque en definitiva no podemos postergarla;
estableciendo en conjunto las normas o reglas que regulen el ejercicio profesional en este sentido;
garantizando no solo la profesionalidad sino las personas idneas para su correcta administracin. Los pasos
de este Gobierno en la modernizacin del estado son los ms audaces de los ltimos treinta aos; de manera
que el empleo de este instrumento jurdico le dar fortaleza ejecutiva, mucho ms dinamismo y transparencia
en materia recaudatoria a la Administracin Tributaria. Si bien es cierto, todo esfuerzo de modernidad
enfrenta sus propias debilidades, no sern del todo distintas a las que ya enfrenta la Direccin General de
Ingresos en su conjunto para su trabajo examinador; es momento entonces de tomar en consideracin que
nuestras leyes fueron aprobadas para su cumplimiento y ejecucin. Estoy seguro, que muchos colegas que se
unen a sta casi proclama para que por fin, el Dictamen Fiscal sea una realidad y as reivindicar las facultades
que el Cdigo justamente otorga al colectivo de los profesionales contables.
El presente trabajo por tanto, representa un esfuerzo por compilar en una sola publicacin, el Cdigo
Tributario de la Repblica de Nicaragua.

LA GACETA
DIARIO OFICIAL
AO CIX
Managua, Mircoles 23 de Noviembre de 2005
No. 227
CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA, CON SUS REFORMAS INCORPORADAS

LEY No. 562
Aprobado el 28 de Octubre del 2005 Publicado en La Gaceta No. 227 del 23 de Noviembre del 2005
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE NICARAGUA
Hace saber al pueblo nicaragense que:
LA ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPBLICA DE NICARAGUA
CONSIDERANDO
I
Que en el estado actual de la legislacin nicaragense las relaciones entre la Administracin tributaria y los contribuyentes
no son las idneas para lograr una aplicacin equitativa de los tributos en un ambiente de seguridad jurdica.
II
Que ello obedece, especialmente: A la falta de adecuacin de las normas legales que regulan el ejercicio de las funciones
de la Administracin tributaria, lo que ha obligado a un exacerbado desarrollo normativo por va reglamentaria; a la
dispersin normativa de las piezas centrales del sistema; a la deficiente estructura lgica de las normas que regulan la
materia, que ni siquiera prevn de forma completamente coherente las disposiciones bsicas para el desarrollo de las
actuaciones de la administracin, desde el nacimiento de la obligacin tributaria hasta su extincin y a la falta de
adaptacin de las normas tributarias a las actuales disponibilidades tecnolgicas, que no cabe duda, pueden contribuir
decididamente en pro de la eficiencia y eficacia de la Administracin tributaria, a la vez que facilitar el cumplimiento de las
obligaciones de los administrados.
III
Que tales deficiencias justifican la creacin de un Cdigo Tributario que, a partir de su entrada en vigencia, se erigir en
eje central del ordenamiento tributario, en tanto que recoge sus principios esenciales y regula, de forma ordenada y
coherente, las relaciones entre la Administracin tributaria y los contribuyentes.
De hecho, el presente Cdigo Tributario se caracteriza por su profundo carcter sistematizado e integrador de las normas
que afectan, de manera general, al sistema tributario nicaragense, en especial en lo que se refiere a los mecanismos de
aplicacin de los tributos.
IV
Que el Cdigo Tributario dedica especial atencin a los derechos y garantas de los contribuyentes, lo que, obviamente,
viene a reforzar los derechos sustantivos de estos ltimos y a mejorar sus garantas en el seno de los distintos
procedimientos tributarios. De forma correlativa, la norma delimita, por cierto con bastante claridad y precisin, las
pertinentes obligaciones y atribuciones de la administracin tributaria. Ello resulta esencial para materializar aquellos que,

con toda certeza, se consagran como principios jurdicos rectores del sistema tributario: el principio de seguridad jurdica
y el principio de igualdad de la tributacin.
V
Que por seguridad jurdica ha de entenderse la posibilidad de prever las consecuencias y el tratamiento tributario de las
situaciones y actuaciones de los contribuyentes, pudiendo pronosticar, de previo, las correspondientes decisiones
administrativas y judiciales sobre tales situaciones y acciones. Sobra decir que en la medida en que se observe dicho
principio se promueve la plena confianza de los ciudadanos en sus instituciones y se les protege de la arbitrariedad.
VI
Que la manifestacin tributaria del principio de igualdad se concibe como el deber de garantizar una imposicin justa, en
el sentido de procurar un tratamiento igual para todos los iguales, que, adicionalmente, debe tomar en cuenta las
desigualdades existentes. As, se lesiona el principio en cuestin cuando la igualdad o diferenciacin en el
tratamiento tributario, establecida por una norma, carece de justificacin razonable, es decir, cuando pueda tildarse de
arbitraria.
Pero, an peor, para asegurar la efectiva vigencia del principio de igualdad de la tributacin, es imprescindible garantizar,
no slo la existencia de un sistema tributario que lo observe formalmente, sino que, tambin, ste debe contener aquellos
instrumentos vitales para materializarlo, entre otros, normas que regulen de forma satisfactoria la relacin Administracin
tributaria-contribuyente, o, dicho de otra forma, que a la vez que salvaguardan los derechos y garantas del contribuyente,
permitan a la Administracin tributaria, tanto aplicar el sistema tributario de forma eficaz como cumplir con su cometido
esencial.
VII
Que por seguridad jurdica ha de entenderse y actuaciones de los contribuyentes, pudiendo pronosticar, de previo, las
correspondientes decisiones administrativas y judiciales sobre tales situaciones y acciones. Sobra decir que en la medida
en que se observe dicho principio se promueve la plena confianza de los ciudadanos en sus instituciones y se les protege
de la arbitrariedad.la posibilidad de prever las consecuencias y el tratamiento tributario de las situaciones
En uso de sus facultades;
HA DICTADO
El siguiente:
CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Captulo I
Principios y Definiciones
mbito de Aplicacin
Artculo 1.- Las disposiciones contenidas en este Cdigo se aplican a los tributos establecidos legalmente por el Estado y a
las relaciones jurdicas derivadas de ellos.
Igualmente se aplicar a los otros tributos e ingresos que se establezcan a favor del Estado, exceptuando los tributos
aduaneros, municipales, y las contribuciones de seguridad social, que se regirn por sus Leyes especficas.

Fuentes
Artculo 2.- Son fuentes del Derecho Tributario:
1. La Constitucin Poltica de Nicaragua;
2. Las leyes, inclusive el presente Cdigo Tributario;
3. Los Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales vigentes;
4. Los reglamentos y disposiciones que dicte el Poder Ejecutivo en el mbito de su competencia;
5. La Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia; y,
6. Las disposiciones de carcter general que emita el Titular de la Administracin Tributaria con fundamento en las leyes
respectivas y en estricto marco de su competencia.
Principio de Legalidad
Artculo 3.- Slo mediante ley se podr:
1. Crear, aprobar, modificar o derogar tributos;
2. Otorgar, modificar, ampliar o eliminar exenciones, exoneraciones, condonaciones y dems beneficios tributarios;
3. Definir el hecho generador de la obligacin tributaria; establecer el sujeto pasivo del tributo como contribuyente o
responsable; la responsabilidad solidaria; as como fijar la base imponible y de la alcuota aplicable;
4. Establecer y modificar las preferencias y garantas para las obligaciones tributarias y derechos del Contribuyente; y
5. Definir las infracciones, los delitos y las respectivas sanciones.
Interpretacin de las Normas Tributarias y Analoga
Artculo 4.- Las Normas Tributarias se deben interpretar con arreglo a todos los mtodos admitidos en el Derecho Comn
y los establecidos en los Convenios Internacionales con fundamento en la Legislacin Internacional respectiva. En todo
caso, la interpretacin tiene un objetivo eminentemente aclaratorio o explicativo y no implica en forma alguna que por
esta va se pueda crear, alterar, modificar o suprimir disposiciones legales existentes.
Las situaciones que no puedan resolverse mediante las disposiciones de este Cdigo o de las leyes especficas sobre cada
materia, sern reguladas supletoriamente por las Normas de Derecho Comn.
La analoga es procedimiento admisible para llenar los vacos legales, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos, ni
exenciones, exoneraciones u otros beneficios, como tampoco puede tipificar infracciones o delitos, ni establecer
sanciones. No se podr aplicar la analoga cuando por sta va se contraponga altere o modifique cualquiera de las
disposiciones legales vigentes en materia tributaria.
Vigencia
Artculo 5.- Las disposiciones tributarias de carcter general regirn a partir de su publicacin oficial o habindose
cumplido sta, desde la fecha que ellas determinen, debiendo observarse que cuando se trate de tributos que se
determinen o liquiden por perodos anuales o mayores, las normas relativas a la existencia o cuanta del tributo regirn
desde el primer da del ao calendario siguiente al de su promulgacin, o desde el primer da del mes siguiente cuando se
trate de perodos menores.
A los fines de este artculo, en el caso de las leyes y reglamentos se entiende por publicacin oficial la que se realice en La
Gaceta, Diario Oficial. En el caso de las disposiciones administrativas o normativas de aplicacin general, para efectos de
su vigencia ser suficiente su publicacin en dos medios de comunicacin escritos de circulacin nacional, sin detrimento
de su posterior publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.
Cumplimiento de Normas Derogadas
Artculo 6.- Todas las obligaciones tributarias y derechos, causados durante la vigencia de disposiciones que se deroguen
de manera expresa o tcita y que estn pendientes de cumplirse, debern ser pagadas en la cuanta, forma y oportunidad
que establecen dichas disposiciones, salvo que la ley establezca lo contrario.
Plazos
Artculo 7.- Los plazos establecidos en el presente Cdigo y en las dems normas tributarias, corrern desde la
medianoche del da de inicio del mismo y se contarn de la siguiente manera:

1. Los plazos correspondientes a meses y aos, sern continuos y terminarn el da equivalente del ao o mes respectivo;
2. Salvo que la ley establezca lo contrario, los plazos fijados en das se tendrn por das hbiles segn el Derecho Civil. En
los casos que corresponda, los plazos se contarn a partir del da hbil inmediato siguiente al de la notificacin; y,
3. Los plazos que vencieran en da inhbil, o en da en que los rganos de la Administracin Tributaria no desarrollen
actividades por cualquier causa, se entendern prorrogados hasta el da hbil inmediato siguiente.
En todos los plazos establecidos para la interposicin o contestacin de los recursos, se adicionar el trmino de la
distancia, segn lo establecido en el Cdigo de Procedimiento Civil.
As mismo, se estar a lo dispuesto en el Cdigo de Procedimiento Civil en lo relativo al caso fortuito o fuerza mayor.
Actualizacin de Valores 1
Artculo 8.Actualizaciones de Valores. Las actualizaciones de valores establecidas en este Cdigo, referidas al mantenimiento de
valor se realizarn en base a la legislacin monetaria vigente y a las correspondientes disposiciones emitidas por el Banco
Central de Nicaragua, en relacin a esta materia.
Las sanciones pecuniarias se expresarn en Unidades de Multas. El valor de cada Unidad de Multa ser de C$ 25.00
(Veinticinco crdobas).
Captulo II
Tributos
Concepto y Clasificacin
Artculo 9.- Tributos
Son las prestaciones que el Estado exige mediante Ley con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines. Los tributos, objeto de aplicacin del presente Cdigo se clasifican en: Impuestos, tasas y contribuciones especiales.
Impuesto
Es el tributo cuya obligacin se genera al producirse el hecho generador contemplado en la ley y obliga al pago de una
prestacin a favor del Estado, sin contraprestacin individualizada en el contribuyente.
Tasa
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva o potencial de un servicio pblico
individualizado en el usuario del servicio. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el
presupuesto de la obligacin. No es tasa la contraprestacin recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al
Estado.
Contribuciones Especiales
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de determinadas obras
pblicas y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de dichas obras o a las actividades que
constituyen el presupuesto de la obligacin.
Otros Ingresos
Artculo 10.- Son otros Ingresos, aquellos que percibe el Estado por actividades que no corresponden al desarrollo de sus
funciones propias de derecho pblico o por la explotacin de sus bienes patrimoniales y los dems ingresos ordinarios no
clasificados como Impuestos, Tasas o Contribuciones Especiales.
Nomenclatura Tributaria
Artculo 11.- El Sistema Presupuestario del pas y la Contabilidad Gubernamental, referente a los ingresos, deber
ajustarse a la Nomenclatura Tributaria que el presente Cdigo establece.
As Reformado por el Arto. 1 de la Ley No. 598, Ley de Reforma a la Ley No. 562, Cdigo Tributario De La Repblica De
Nicaragua, Aprobada el 06 de Septiembre del 2006, Publicada en La Gaceta No. 177 del 11 de Septiembre del 2006

TITULO II
DE LA RELACIN TRIBUTARIA
Captulo I
Obligacin Tributaria
Concepto
Artculo 12.- La Obligacin Tributaria es la relacin jurdica que emana de la ley y nace al producirse el hecho generador,
conforme lo establecido en el presente Cdigo, segn el cual un sujeto pasivo se obliga a la prestacin de una obligacin
pecuniaria a favor del Estado, quien tiene a su vez la facultad, obligacin y responsabilidad de exigir el cumplimiento de la
obligacin tributaria.
La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal aunque su cumplimiento se asegure con garantas
reales y las establecidas en este Cdigo para respaldo de la deuda tributaria, entendindose sta como el monto total del
tributo no pagado, ms los recargos moratorios y multas cuando corresponda. La Obligacin Tributaria es personal e
intransferible, excepto en el caso de sucesiones, fusiones, absorciones, liquidaciones de sociedades y de solidaridad
tributaria y aquellas retenciones y percepciones pendientes de ser enteradas al Fisco, como casos enunciativos pero no
limitativos.
Imposibilidad de Convenios entre Particulares
Artculo 13.- Los convenios sobre materia tributaria celebrados entre particulares no son oponibles al Fisco, ni tendrn
eficacia para modificar el nacimiento de la obligacin tributaria, ni alterar la calidad del sujeto pasivo, sin perjuicio de la
validez que pudiera tener entre las partes, dentro de los lmites establecidos por el ordenamiento jurdico que regula lo
relativo a la autonoma de la voluntad.
Alcances de la Obligacin Tributaria
Artculo 14.- La obligacin tributaria no ser afectada por circunstancias que se relacionan con la validez de los actos o con
la naturaleza del objeto perseguido por los particulares. Tampoco se ver alterada por los efectos que los hechos o actos
gravados tengan en otras ramas jurdicas, siempre que se produzca el hecho generador establecido en la ley.
Captulo II
Sujetos, Contribuyentes y Responsables
Sujeto Activo
Artculo 15.- El Estado por medio de la Administracin Tributaria, es el Sujeto activo, o acreedor de la obligacin tributaria
y est facultado legalmente para exigir su cumplimiento.
Sujeto Pasivo
Artculo 16.- Sujeto pasivo: Es el obligado en virtud de la ley, al cumplimiento de la obligacin tributaria y cualquier otra
obligacin derivada de sta, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Solidaridad
Artculo 17.- Estn solidaria e indivisiblemente obligadas aquellas personas, respecto de las cuales se verifique un mismo
hecho generador. El principio de solidaridad en materia tributaria se regir por lo establecido en la legislacin nacional
vigente.
En virtud de la presente Ley, los efectos de la solidaridad son:
1. La obligacin puede ser exigida total o parcialmente, a cualquiera de los deudores, a eleccin del sujeto activo. En el
caso que solo alguno o algunos de los responsables solidariamente hayan satisfecho la obligacin exigida, estos pueden
posteriormente reconvenir al resto que no lo hicieron, con deduccin de su parte proporcional;
2. El pago total de la obligacin tributaria, efectuado por uno de los deudores libera a los dems;
3. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a los dems;
4. La exencin o remisin de la obligacin que se haga en base a la ley libera a todos los deudores;

5. Cualquier interrupcin de la prescripcin a favor o en contra de uno de los deudores, favorece o perjudica a los dems;
y,
6. En las relaciones privadas entre contribuyentes y responsables, la obligacin se divide entre ellos: y quien haya
efectuado el pago puede reclamar de los dems el total o una parte proporcional, segn corresponda. Si alguno fuere
insolvente, su porcin se debe distribuir a prorrata entre los otros.
Contribuyentes
Artculo 18.- Para todos los efectos legales, son contribuyentes, las personas directamente obligadas al cumplimiento de la
obligacin tributaria por encontrarse, respecto al hecho generador, en la situacin prevista por la ley.
Tendrn el carcter de contribuyente, por consiguiente:
1. Las personas naturales, las personas jurdicas de derecho pblico o derecho privado y los fideicomisos.
2. Las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, aunque no dispongan de patrimonio, ni tengan
autonoma funcional.
Responsables por Deuda Tributaria Ajena
Artculo 19.- Son responsables por deuda tributaria ajena las personas que por la naturaleza de sus funciones o por
disposicin legal, deben cumplir o hacer cumplir dichas obligaciones, como, son entre otros, los apoderados, los
administradores, o representantes en su caso. La responsabilidad establecida en el presente artculo se limita al valor de
los patrimonios que se administran o estn bajo su responsabilidad. En caso que el administrador o responsable tuviere un
superior jerrquico a quien pudiere advertir de manera escrita de la responsabilidad de cumplir en tiempo y forma con
una obligacin tributaria y el segundo hace caso omiso a tal advertencia, el administrador o responsable se ver relevado
de responsabilidades por ese caso en particular.
Responsables Directos
Artculo 20.- Son responsables directos en calidad de Responsable Retenedor o Responsable Recaudador, las personas
designadas por la ley que en virtud de sus funciones pblicas o privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente. Para estos efectos se entiende que:
1. Responsable Retenedor son los sujetos que al pagar o acreditar ciertas sumas a los contribuyentes o terceras personas,
estn obligados legalmente a retener de las mismas, una parte de stas como adelanto o pago a cuenta de los tributos a
cargo de dichos contribuyentes o terceras personas, y enterarlo al fisco en la forma y plazos establecidos en este Cdigo y
dems leyes tributarias.
2. Responsable Recaudador son las personas que por disposicin legal deben percibir el impuesto y enterarlo al Fisco.
Tambin son responsables recaudadores, las personas jurdicas con quienes la Administracin Tributaria suscriba
convenios para percibir los tributos y sanciones pecuniarias.
Lo establecido en los prrafos anteriores no invalida la facultad de la Administracin Tributaria, de hacer efectivo el cobro,
a las personas que se encuentran obligadas a cumplir en forma directa con la retencin o percepcin en su caso.
Responsabilidad de los Agentes
Artculo 21.- Efectuada la retencin o percepcin, el retenedor es el nico responsable ante el Fisco por el importe
retenido o percibido. La falta de cumplimiento de la obligacin de retener o percibir, no exime al agente de la obligacin
de pagar al Fisco las sumas que debi retener o percibir.
Toda persona que perciba o retenga tributos sin normas legales que lo autoricen, responde directamente ante la persona
a la cual efectu dicho traslado, percepcin o retencin, sin perjuicio de incurrir en responsabilidad penal si la presuncin
de haber cometido delito de estafa se comprueba por la va judicial correspondiente.
Si el quien haya efectuado por error la retencin o percepcin del tributo, hubiese ingresado el dinero al Fisco dentro del
plazo mximo de un (1) mes de retenido o percibido ste, se considerar el hecho como error excusable y proceder la
devolucin de la suma correspondiente al acreedor, a su simple solicitud, sin mayor responsabilidad.

Captulo III
Domicilio Tributario
Personas Naturales y Personas Jurdicas
Artculo 22.- Para efectos tributarios, las personas naturales y personas jurdicas deben fijar su domicilio dentro del
territorio nacional, preferentemente en el lugar de su actividad comercial o productiva.
Cuando la persona natural o jurdica no tuviere domicilio sealado o tenindolo ste no existiere, a los
efectos tributarios se presume que el domicilio es el determinado segn el siguiente orden:
1. En el lugar que hubiere indicado o registrado la persona natural y/o jurdica, al inscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes de la Administracin Tributaria;
2. En el lugar que se indicare en el primer escrito o audiencia al comparecer ante la Administracin Tributaria;
3. En el lugar de su residencia habitual, el cual se presumir cuando permanezca en ella, en forma continua o discontinua,
ms de seis (6) meses durante el ejercicio anual de imposicin;
4. En el lugar donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales;
5. En el lugar donde ocurra el hecho generador; y
6. En el que elija la Administracin Tributaria; en caso de existir ms de un domicilio.
En el caso de las personas jurdicas, el Domicilio Tributario ser; en la residencia o domicilio del Representante Legal o de
sus Directivos, cuando no se establezca conforme los incisos anteriores.
Lo dispuesto en este artculo se aplicar tambin a las sociedades de hecho y en general, a toda entidad que carezca de
personalidad jurdica, pero que realice actividades susceptibles de generar obligaciones tributarias.
Residentes en el Extranjero
Artculo 23.- En cuanto a las personas residentes en el extranjero, el Domicilio Tributario se determinar aplicando, en
orden de prelacin, los siguientes criterios:
1. Si tiene establecimiento en el pas, se aplicarn las disposiciones del artculo anterior;
2. De acuerdo al lugar sealado en la cdula de residencia;
3. El lugar donde ocurra el hecho generador; y
4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un domicilio tributario.
Lo dispuesto en este artculo se aplicar tambin a las sociedades de hecho y en general, a toda entidad que carezca de
personalidad jurdica pero que realice actividades susceptibles de generar obligaciones tributarias.
Domicilio Especial
Artculo 24.- Los responsables recaudadores, los retenedores y los contribuyentes en su caso, podrn fijar un domicilio
especial a los efectos tributarios, con la conformidad de la Administracin Tributaria, la cual slo podr negar su
aceptacin si resultare inconveniente para el desempeo de sus funciones. Una vez aprobado este domicilio, prevalecer
sobre cualquier otro, salvo que el interesado, en actuacin o declaracin posterior ante la Administracin Tributaria,
utilizare alguno de los previstos en los artculos anteriores.
La conformidad de la Administracin se presumir en el caso que sta no manifieste desacuerdo dentro de los treinta (30)
das siguientes a la fecha de la comunicacin por escrito.
La Administracin Tributaria podr requerir por escrito la constitucin de nuevo domicilio especial, cuando lo considere
conveniente para el cumplimiento de sus funciones.
La Administracin Tributaria para los efectos de iniciar el cobro judicial, podr fijar un domicilio especial al contribuyente o
responsable, si resultare inconveniente para hacer expedito el cobro efectivo de la deuda.
Actualizacin de Domicilio
Artculo 25.- El contribuyente debe mantener actualizado su domicilio. En caso que no comunique a la Administracin
Tributaria el cambio del mismo, se notificar el ltimo que se tenga registrado.

Registro nico de Contribuyentes

Artculo 26.- La Administracin Tributaria contar con dependencias administrativas responsables de adjudicar un Cdigo
nico de Identificacin para el Registro de Contribuyentes y que se regir por Reglamento emitido por el Poder Ejecutivo.
Todos los contribuyentes estn obligados a inscribirse en este Registro.
El Cdigo nico de Identificacin, ser denominado Cdula RUC y deber indicarse en la declaracin y pago de impuestos,
as como en los trmites y gestiones ante la Administracin Tributaria.
Suministro de Informacin y su Valor Probatorio 2
Artculo 27.- Suministro de Informacin y su Valor Probatorio. nicamente para fines y efectos fiscales, toda persona
natural o jurdica, sin costo alguno, est obligada a suministrar toda informacin que sobre esa materia posea en un plazo
de diez (10) das hbiles y que sea requerida por la Administracin Tributaria. Para efectos de la informacin de terceros
contribuyentes, deber suministrarse nicamente el nmero de RUC del contribuyente, o nombre y nmero de cdula en
defecto de ste, fecha y monto de las transacciones. Si las Instituciones a las que se les solicite esta informacin son las que
estn sometidas a supervisin y vigilancia por parte de la Superintendencia de Bancos y de otras Instituciones Financieras,
se actuar en estricto apego y observancia de las disposiciones legales y normativas relativas al sigilo bancario. Si la
informacin de terceros contribuyentes solicitada por la administracin tributaria se obtiene mediante requerimiento
general, la administracin tributaria no estar obligada a notificar a las personas naturales o jurdicas sobre la obtencin
de esa informacin. En caso que la informacin de terceros contribuyentes solicitada por la administracin tributaria se
obtenga mediante requerimiento especfico de contribuyentes, la administracin tributaria estar obligada a notificar a las
personas naturales o jurdicas sobre la obtencin de esta informacin. Toda informacin obtenida por la Autoridad
Tributaria es de irrestricto acceso de la persona natural o jurdica sobre la cual se solicit la misma.
Las autoridades de todos los niveles de la organizacin del Estado, cualquiera que sea su naturaleza, y quienes en general
ejerzan funciones pblicas estn obligados a suministrar a la Administracin Tributaria cuantos datos y antecedentes con
efectos tributarios requiera, mediante disposiciones de carcter general o a travs de requerimientos concretos y a
prestarle a ella y a sus funcionarios apoyo, auxilio y proteccin para el ejercicio de sus funciones. Para proporcionar la
informacin, los documentos y otros antecedentes, bastar la peticin de la Administracin Tributaria sin necesidad de
orden judicial. Asimismo, debern denunciar ante la Administracin Tributaria correspondiente la comisin de ilcitos
tributarios que lleguen a su conocimiento en cumplimiento de sus funciones.
La obligacin de los profesionales de facilitar informacin con trascendencia tributaria a la Administracin Tributaria no
alcanzar a los datos privados no patrimoniales que conozcan por razn del ejercicio de su actividad, cuya revelacin
atente al honor o a la intimidad personal y familiar de las personas.
Los profesionales no podrn invocar el secreto profesional a efectos de impedir la comprobacin de su situacin tributaria.
La Administracin Tributaria podr suscribir Acuerdos Internacionales de Informacin con otras Administraciones
Tributarias en el extranjero que permitan fortalecer la accin fiscalizadora de la Institucin. Toda informacin que por esta
va se solicite y se obtenga, tambin deber cumplir con el requisito establecido en el prrafo segundo del presente
artculo.
Captulo IV
Hecho Generador
Concepto
Artculo 28.- Hecho generador es el presupuesto establecido en la ley para determinar el tributo y cuya realizacin origina
el nacimiento de la obligacin tributaria.
Ocurrencia
Artculo 29.- El hecho generador de la obligacin tributaria se considera realizado:
Nicaragua, Aprobada el 06 de Septiembre del 2006, Publicada en La Gaceta No. 177 del 11 de Septiembre del 2006
10

1. En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan realizado los actos o circunstancias materiales
necesarias para que se produzcan los efectos que normalmente le corresponden; o
2. En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn constituidas definitivamente de conformidad al derecho
aplicable.
El hecho generador se considerar ocurrido en el lugar donde se hayan realizado los actos, circunstancias o elementos
constitutivos del presupuesto de hecho legal, o donde se haya realizado el ltimo de aquellos cuando hubieren acaecido
en diferentes lugares o donde la ley considere que se han realizado.
En el caso de tributos que se apliquen sobre documentos referentes a actos o contratos, la simple emisin de los mismos
origina el hecho generador que configura la obligacin tributaria.
Si el hecho generador estuviere condicionado por la ley, se considerar perfeccionado en el momento de su acaecimiento
y no en el del cumplimiento de su condicin.
Caso Especial
Artculo 30.- Si el hecho generador fuere un acto jurdico condicionado, se le considerar perfeccionado:
1. Si la condicin fuere resolutoria, en el momento de la celebracin del acto; y
2. Si la condicin fuere suspensiva, al producirse sta.
En caso de duda, se entender que la condicin es resolutoria.
Medios de Extincin
Artculo 31.- La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
1. Pago;
2. Compensacin;
3. Confusin;
4. Condonacin o Remisin otorgada mediante Ley;
5. Prescripcin; y,
6. Fallecimiento del Contribuyente, siempre que no le sucedan herederos y que no haya dejado bienes para satisfacer la
obligacin tributaria pendiente.
Seccin I
Pago
Concepto
Artculo 32.- Pago es el cumplimiento real y efectivo de la obligacin tributaria debida.
La obligacin tributaria insoluta no genera ningn tipo de inters corriente o moratorio a favor de la Administracin
Tributaria.
Pago por Terceros
Artculo 33.- El pago tambin podr ser efectuado por terceros, por cuenta del contribuyente o responsable,
subrogndose slo en cuanto al derecho de la obligacin pagada y a las garantas, preferencias y privilegios sustanciales.
Cumplimiento
Artculo 34.- El pago debe efectuarse en el lugar, fecha y forma que indique la ley o la reglamentacin correspondiente,
inclusive por medios o sistemas electrnicos, todo previamente regulado en la normativa Institucional y siempre que el
contribuyente cuente con la posibilidad real de utilizar tal medio de pago.
Los pagos parciales que efecten los contribuyentes o responsables por deudas tributarias, debern ser recibidos por la
Administracin Tributaria, sin perjuicio de las sanciones correspondientes en caso de incumplimiento.
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Dacin en Pago
Artculo 35.- El pago se podr realizar mediante la figura jurdica de la Dacin en Pago, cumpliendo los requisitos y
condiciones establecidas en las Leyes Tributarias y el Derecho Positivo Vigente.
Imputacin de Pago
Artculo 36.- La imputacin de pago, ser efectuada por la Administracin Tributaria de manera proporcional al principal, a
las multas y recargos, en su caso.
Pagos a Cuenta
Artculo 37.- Los pagos a cuentas o anticipos de determinado tributo deben ser establecidos o autorizados por las leyes
tributarias correspondientes.
Facilidades de Pago
Artculo 38.- La Administracin Tributaria podr conceder por una sola vez con carcter improrrogable, facilidades para el
pago de la deuda tributaria a solicitud expresa del contribuyente, en cualquier momento inclusive estando iniciada la
ejecucin de la deuda tributaria, a solicitud expresa del Contribuyente, en los casos y en las formas que se determinen
mediante disposiciones emitidas por el titular de la Administracin Tributaria.
Estas facilidades no procedern en ningn caso para retenciones o percepciones. Si las facilidades de pago se solicitan
antes del vencimiento para el pago del tributo, no habr lugar a la aplicacin de sanciones.
Para la concesin de facilidades de pago debern exigirse las garantas que la Administracin Tributaria establezca,
mediante disposicin general emitida por su titular, hasta cubrir el monto de la deuda tributaria. El rechazo de las
garantas por parte de la Administracin Tributaria deber ser fundamentado.
En caso de estar en curso la ejecucin tributaria, la facilidad de pago tendr efecto simplemente suspensivo, por cuanto el
incumplimiento del pago en los trminos definidos, dar lugar automticamente a la ejecucin de las medidas que
correspondan adoptarse por la Administracin Tributaria segn sea el caso.
El comportamiento tributario del contribuyente servir de base para el otorgamiento del plazo de pago de acuerdo a la
normativa Institucional.
Seccin II
Compensacin, Confusin y Condonacin
Compensacin
Artculo 39.- Cuando el contribuyente o responsable no ejerza el derecho de Devolucin o Reembolso, se compensarn de
oficio o a peticin de parte las obligaciones o deudas tributarias firmes, lquidas y exigibles del contribuyente o
responsable con sus crditos o saldos a favor, aceptadas y liquidadas por la Administracin Tributaria, referente a
perodos no prescritos, empezando por los ms antiguos y aunque provengan de distintos tributos.
Confusin
Artculo 40.- Habr extincin por confusin si a causa de la transmisin de bienes o derechos afectos al tributo, el sujeto
activo de la obligacin tributaria quedare en la situacin del deudor.
Condonacin
Artculo 41.- La obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonada o redimida por Ley.
Seccin III
Prescripcin
Concepto
Artculo 42.- La prescripcin es un medio de adquirir un derecho o de liberarse de una carga u obligacin, por el lapso y
bajo las condiciones determinadas por este Cdigo.
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Trminos 3
Artculo 43.- Toda obligacin tributaria prescribe a los cuatro aos, contados a partir de la fecha en que comenzare a ser
exigible. La prescripcin que extingue la obligacin tributaria no pueden decretarla de oficio las autoridades fiscales, pero
pueden invocarla los contribuyentes o responsables cuando se les pretenda hacer efectiva una obligacin tributaria
prescrita.
La obligacin tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento, a causa de declaraciones inexactas del
contribuyente por ocultamiento de bienes o rentas, no prescribir por el lapso sealado en el primer prrafo del presente
artculo, sino nicamente despus de seis aos contados a partir de la fecha en que dicha obligacin debi ser exigible. La
prescripcin de la obligacin tributaria principal extingue las obligaciones accesorias.
El trmino de prescripcin establecido para conservar la informacin tributaria, ser de cuatro aos, a partir de la fecha en
que surta efecto dicha informacin.
Cmputo
Artculo 44.- Las sanciones aplicadas prescriben por el transcurso de cuatro aos (4) contados desde el da siguiente a
aquel en que qued firme la resolucin que las impuso.
Por igual trmino de cuatro (4) aos prescribe la accin para reclamar la restitucin de lo pagado indebidamente por
concepto de sanciones pecuniarias.
Interrupcin
Artculo 45.- La prescripcin podr interrumpirse por un acto de la Administracin o por un acto del contribuyente, en los
siguientes casos:
1. Por la determinacin de la obligacin tributaria, ya sea que sta se efecte por la Administracin Tributaria o por el
contribuyente o responsable, tomndose como fecha de interrupcin, la de la notificacin o de la presentacin de la
liquidacin respectiva;
2. Por el reconocimiento, expreso o tcito, de la obligacin tributaria por parte del contribuyente o responsable de la
misma;
3. Por la solicitud de prrroga o de otras facilidades de pago;
4. Por la presentacin de demanda judicial para exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias;
5. Por el pago de una o ms cuotas de prrrogas concedidas;
6. Por citacin y notificacin expresa que la Administracin Tributaria efecte al deudor, respecto de obligaciones
tributarias pendientes de cancelacin; y
7. Por cualquier accin de cobro que realice la Administracin Tributaria, siempre y cuando esta accin sea debidamente
notificada al contribuyente o su representante legal.
Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente el trmino a partir del da siguiente al que se produjo
la interrupcin.
Suspensin
Artculo 46.- El curso de la prescripcin se suspende por:
1. El no cumplimiento de la obligacin de inscribirse en los registros pertinentes.
2. La interposicin de peticiones o recursos administrativos o jurisdiccionales hasta treinta (30) das hbiles despus que
se adopte resolucin definitiva sobre los mismos; y,
3. La prdida de los libros y registros de la contabilidad por caso fortuito o fuerza mayor debidamente demostrados. En
este caso la suspensin se producir desde que se efecte la denuncia del hecho ante la Administracin Tributaria hasta
que los mismos sean hallados o se rehagan los asientos y registros contables, de acuerdo con las disposiciones legales
pertinentes.
As Reformado por el Arto. 292 de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria, Aprobada el 30 de Noviembre de 2012,
Publicada en la Gaceta No. 241, del el 17 de Diciembre de 2012.
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No hay Prescripcin
Artculo 47.- La prescripcin no corre para el caso de los impuestos que gravan actos o contratos en documentos que
deban inscribirse.
Captulo V
DEL TRASLADO A CUENTAS DE ORDEN Y DE LA
INCOBRABILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Casos
Artculo 48.- La Administracin Tributaria podr de oficio, declarar el Traslado a Cuentas de Orden y la Incobrabilidad de la
Obligacin Tributaria de un mismo sujeto pasivo, incluyendo multas y recargos, en los siguientes casos:
1. Cuando el monto de la deuda no exceda de cinco mil crdobas (C$ 5,000.00), siempre que hubiese transcurrido un (1)
ao desde la exigibilidad de la deuda y las diligencias practicadas para localizar al deudor tributario o identificar sus bienes
o derechos, con el fin de lograr la cancelacin de la deuda y estas diligencias tuvieren resultado negativo, este monto
deber actualizarse en relacin a su equivalente en dlares de los Estados Unidos de Norteamrica.
2. Tambin podr declararse el Traslado a Cuentas de Orden de la Deuda Tributaria aunque exceda del monto indicado en
el numeral anterior, siempre que hubiesen transcurrido 3 aos desde la exigibilidad de la deuda, cuando:
a. El deudor tributario a la fecha de exigrsele el pago de la deuda, haya sido declarado judicialmente insolvente o en
estado de quiebra y no se hayan identificado bienes o derechos con los cuales pueda hacerse efectiva la deuda tributaria;
b. El deudor tributario no es localizado en su domicilio de conformidad con lo establecido en este Cdigo;
c. El deudor tributario se encuentre domiciliado fuera del pas, durante un ao de manera no interrumpida, sin embargo
cuando aparezca su cuenta ser reactivada;
d. En caso de prescripcin de la deuda tributaria de conformidad con lo establecido en este Cdigo;
e. Aquellas obligaciones tributarias y sanciones, que hayan quedado firmes o hubiesen sido debidamente declaradas,
antes del fallecimiento, ausencia o muerte presunta declarada, sin dejar testamento, de los deudores tributarios a quienes
fueron aplicadas; y,
Para que las causales establecidas en los literales b, c y e, operen, ser necesario que el contribuyente cuyo adeudo sea
sujeto de traslado a Cuentas de Orden, no posea ningn bien o crdito susceptible de embargo.
3. Cuando los adeudos clasificados en Cuentas de Orden cumplan el lapso de cuatro (4) aos de permanencia en dicha
clasificacin, la Administracin Tributaria autorizar su traslado a una cuenta denominada Incobrables, ponindolo en
conocimiento de la Contralora General de la Repblica.
Efectos
Artculo 49.- La resolucin que declare el Traslado a Cuentas de Orden de la Obligacin Tributaria por las causales
indicadas en el artculo anterior, dejar en suspenso la iniciacin o, en su caso, la prosecucin del procedimiento de cobro.
El Traslado a Cuentas de Orden de la Obligacin Tributaria, deber ser solicitado y debidamente soportado por la
Unidad de Cobro de la Administracin de Rentas ante el Comit creado para este fin.
Los miembros del Comit de Cuentas de Orden de cada Administracin de Rentas, sern los responsables de aprobar y
emitir la Resolucin Administrativa de los casos trasladados a Cuentas de Orden.
Dicha resolucin deber ser comunicada a las dependencias de la Administracin Tributaria que corresponda para su
cumplimiento y a la Contralora General de la Repblica.
Reanudacin del Cobro
Artculo 50.- Mientras no prescriba la obligacin podr continuarse el procedimiento de cobro, si desaparecen las causas
que dieron lugar al Traslado a Cuentas de Orden de la Obligacin Tributaria. En este caso, debern aplicarse los recargos
devengados desde la fecha de exigibilidad del crdito fiscal, hasta la cancelacin total del mismo.
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Captulo VI
DE LOS RECARGOS MORATORIOS
De los Recargos Moratorios
Artculo 51.- La falta de pago de las obligaciones tributarias dentro del plazo establecido en la disposicin legal o
reglamentaria correspondiente, har surgir sin necesidad de actuacin alguna de la Administracin Tributaria, la
obligacin a cargo del contribuyente, de pagar mensualmente recargos por mora de conformidad a lo establecido en el
artculo 131 del presente Cdigo, y otras disposiciones legales que regulan la creacin y dems efectos relativos a cada
uno de los tributos vigentes. El recargo no podr exceder de la suma principal adeudada.
El monto de la deuda principal ser actualizado mensualmente para mantener la paridad monetaria en relacin al dlar de
los Estados Unidos de Amrica, segn la legislacin monetaria vigente y las correspondientes disposiciones emitidas por el
Banco Central de Nicaragua.
Las disposiciones establecidas en los prrafos anteriores tambin debern aplicarse en beneficio del contribuyente o
responsable en caso de mora por parte de la administracin tributaria a cuando est obligada, por resolucin
administrativa al reembolso de pagos indebidos realizados a favor del fisco, o de saldos a favor provenientes de tributos
fiscalizados, a partir de la fecha de vencimiento del plazo exigible para la devolucin del crdito a favor del contribuyente
o responsable.
Prelacin
Artculo 52.- La obligacin tributaria goza de privilegio general sobre todos los bienes y rentas del contribuyente o
responsable y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones con excepcin de:
1. Los garantizados con derecho real, siempre que ste se haya constituido con anterioridad de por lo menos 6 meses a la
exigibilidad de la obligacin tributaria;
2. Las pensiones alimenticias y los salarios, cualquiera que fuera su fecha; y,
3. En caso de concurso, quiebra o suspensin de pago, el crdito fiscal ser un crdito privilegiado, de acuerdo con lo
establecido en el Cdigo Civil. El Juez de la causa, deber pedir a la Administracin Tributaria el detalle de los impuestos
adeudados de la persona objeto del concurso, quiebra o suspensin de pago, para incluirlos a fin de ser pagados de
conformidad con el orden establecido en dicho Cdigo.
Exencin: Concepto 4
Artculo 53.- La exencin tributaria es una disposicin de Ley por medio de la cual se dispensa el pago de un tributo, total
o parcial, permanente o temporal. La exencin podr ser:
1. Objetiva, cuando se otorgue sobre rentas, bienes, servicios o cualesquiera otros actos y actividad econmica; y
2. Subjetiva, cuando se otorgue a personas naturales o jurdicas.
No obstante, la exencin tributaria no exime al contribuyente o responsable, de los deberes de presentar declaraciones,
retener tributos, declarar su domicilio y dems obligaciones consignadas en este Cdigo.
Exoneracin Concepto 5
Artculo 54.- Exoneracin es la aplicacin de una exencin establecida por Ley, que la autoridad competente, segn el
caso, autoriza y se hace efectiva mediante un acto administrativo.
La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificar los tributos que comprende; los
presupuestos necesarios para que proceda y los plazos y condiciones a que est sometido el beneficio.
Primer prrafo as Reformado por el Arto. 292 de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria, Aprobada el 30 de
Noviembre de 2012, Publicada en la Gaceta No. 241, del el 17 de Diciembre de 2012.
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Condiciones
Artculo 55.- Las normas legales que otorguen exenciones o exoneraciones tributarias sealarn con la claridad y precisin
posibles, los gravmenes cuyo pago se dispensa, el alcance de la exencin o exoneracin, los requisitos a cumplir por los
beneficiarios, el plazo o trmino del privilegio y, en general, las condiciones de aplicacin de aquellas.
Beneficios Tributarios
Artculo 56.- Son Beneficios Tributarios, las condiciones excepcionales concedidas a los contribuyentes para disminuir la
onerosidad de la carga tributaria en circunstancias especiales.
Intransferibilidad
Artculo 57.- Las exenciones tributarias son personalsimas. Por consiguiente, no podrn traspasarse a personas distintas
de las beneficiadas.
Exenciones Taxativas
Artculo 58.- No habr ms exenciones que las establecidas por disposiciones constitucionales, por convenios, tratados o
acuerdos regionales o internacionales y por disposiciones legales especiales. En consecuencia, carecen de toda validez las
exenciones otorgadas por contrato o concesin, que no se deriven de una disposicin legal expresa.
Modificacin
Artculo 59.- Cualquier exencin existente antes de la vigencia de la presente Ley, an cuando fuere concedida en funcin
de determinadas condiciones de hecho, puede ser derogada o modificada por ley posterior, sin responsabilidad para el
Estado.
Cumplimiento de Requisitos
Artculo 60.- Las exenciones y beneficios tributarios que se otorguen sern aplicables exclusivamente a los contribuyentes
que realicen en forma efectiva y directa, actividades, actos o contratos que sean materia u objeto especfico de tal
exencin o beneficio y mientras se cumpla con los requisitos legales previstos en las leyes que los concedan.
Consulta Previa
Artculo 61.- Todo proyecto de ley que contenga exenciones, exoneraciones o beneficios fiscales, en la etapa de dictamen
de tal iniciativa, deber ser remitido para consulta al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y a los sectores
involucrados con el fin de conocer la implicacin y costos fiscales de estas medidas, sin que la falta de evacuacin de esta
consulta implique detener o retrasar innecesariamente el proceso de formacin de la ley. De la remisin para consulta
debe quedar constancia en el dictamen respectivo.
Nulidades 6
Artculo 62.- Sern nulos los contratos, las resoluciones o los acuerdos emitidos por las instituciones pblicas a favor de las
personas fsicas o jurdicas, que se les concedan beneficios fiscales, exenciones o exoneraciones tributarias.
TTULO III
DERECHOS Y RECURSOS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Captulo I
De los Derechos
Normas
Artculo 63.- Son derechos de los contribuyentes y responsables, los conferidos por la Constitucin Poltica, por este
Cdigo, por las dems leyes y disposiciones especficas. Los derechos de los contribuyentes son irrenunciables.
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Captulo II
Derechos de Oficio
Asistencia
Artculo 64.- Los contribuyentes o responsables tienen derecho a un servicio oportuno que deben recibir de la
Administracin Tributaria, incluyendo la debida asesora y las facilidades necesarias para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias; a ser atendidos por las autoridades competentes y obtener una pronta resolucin o respuesta de
sus peticiones, comunicndoles lo resuelto en los plazos establecidos en el presente Cdigo.
Derecho a Ser Notificado
Artculo 65.- Toda Resolucin o acto que emita la Administracin Tributaria y que afecte los derechos, deberes u
obligaciones del contribuyente o responsables, debe ser notificado a estos por escrito dentro de los trminos y
procedimientos legales establecidos en este Cdigo.
Divulgacin
Artculo 66.- Las normas de aplicacin general que emita la Administracin Tributaria, una vez cumplido su trmite de
elaboracin, aprobacin y publicacin conforme lo establecido en el artculo 5 de la presente Ley, sern divulgadas de
cualquier forma, escrita, impresa u oral por la Administracin Tributaria, o al menos trimestralmente por medio de
boletines, sin detrimento de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial. Igualmente la Administracin Tributaria, publicar
las resoluciones que sobre la materia emita el Tribunal Tributario Administrativo y la Corte Suprema de Justicia.
Fiscalizacin. Derechos del Contribuyente 7
Artculo 67.- Para el ejercicio de la facultad fiscalizadora que ejerce la Administracin Tributaria, los contribuyentes y
responsables tendrn derecho a:
1. Que las fiscalizaciones se efecten en su domicilio tributario; sin menoscabo que la administracin tributaria pueda
realizar fiscalizaciones de escritorio y otras actividades de fiscalizacin como lo dispuesto en el numeral 10 del artculo 103
de la presente Ley. Tratndose de fiscalizaciones de escritorio no se exigir a las autoridades fiscales la presentacin de
identificacin institucional. Cuando dicha fiscalizacin se fundase en discrepancias resultantes de los anlisis o cruces de
informacin realizados, se comunicar mediante notificacin del rgano tributario al contribuyente, de conformidad con
el procedimiento establecido en los numerales 7 y 10 del artculo 103 de la presente Ley;
2. Exigir a las autoridades fiscales su cedula de identidad, identificacin institucional y credencial dirigida al contribuyente
donde se ordene el tipo de fiscalizacin que se va a revisar. La credencial deber contener los tributos, conceptos,
perodos o ejercicios fiscales a revisar. El original de la credencial deber entregarse al contribuyente o responsable;
3. Que una vez finalizada la fiscalizacin y antes de abandonar el local del contribuyente o responsable, la Administracin
Tributaria a travs del auditor y del supervisor le comunicar mediante por escrito, que se dio por finalizada la auditoria y
a que se le brinde informacin preliminar de lo verificado; todo de conformidad con los procedimientos as establecidos
mediante normativa Institucional;
4. No estar sometido en forma simultnea a ms de una fiscalizacin de la Administracin Tributaria por iguales tributos,
conceptos, perodos o ejercicios fiscales a revisar;
5. No ser fiscalizado por tributos, conceptos, ni perodos o ejercicios fiscales prescritos; y,
6. No ser fiscalizado o auditado por tributos, conceptos, ni perodos o ejercicios fiscales ya auditados integralmente por
autoridad fiscal, salvo que la Administracin tenga pruebas evidentes y suficientes de que se ha cometido evasin o
defraudacin tributarias en el perodo ya revisado.
Derecho a la Confidencialidad
Artculo 68.- Los contribuyentes o responsables tienen derecho a la privacidad de la informacin proporcionada a la
Administracin Tributaria. En consecuencia, las informaciones que la Administracin Tributaria obtenga de los
Nicaragua, Aprobada el 06 de Septiembre del 2006, Publicada en La Gaceta No. 177 del 11 de Septiembre del 2006.
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contribuyentes y responsables por cualquier medio, tendrn carcter confidencial. Slo podrn ser comunicadas a la
autoridad jurisdiccional cuando mediare orden de sta.
La Administracin Tributaria mediante la normativa Institucional correspondiente, establecer la implementacin de
programas de control y programas de computacin especficos para la administracin y control de la informacin de los
contribuyentes y responsables.
La Administracin Tributaria deber proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mensualmente o cuando lo
requiera, la informacin necesaria correspondiente para fines de evaluacin de la poltica fiscal. 8
Documentos del Contribuyente
Artculo 69.- La Administracin Tributaria podr requerir y ocupar documentos de carcter fiscal con el conocimiento
previo del contribuyente. Ser obligacin del contribuyente o responsable, suministrar copia de la informacin tributaria
requerida por las autoridades fiscales, siempre que la misma no haya sido previa y oficialmente entregada por ste. Para
efectos de obtener copia simple y a su costa, la Administracin Tributaria podr solicitar al Contribuyente o responsable
presentar la copia con razn de recibido de la informacin ya suministrada.
Aplicacin de Saldos
Artculo 70.- Los saldos a favor determinados por la Administracin Tributaria sern aplicados en primera instancia a las
deudas pendientes del contribuyente o responsable con la administracin, procediendo la oficina competente a
notificarles sobre este hecho.
De no efectuarse esta imputacin, los contribuyentes o responsables, tienen derecho de aplicar los saldos a su favor de
impuestos pagados, determinados por la Administracin Tributaria a otras obligaciones Tributarias sin que se requiera
autorizacin previa de la autoridad fiscal; bastar comunicacin por escrito del contribuyente a la correspondiente
Administracin de Rentas, durante los ocho (8) das que anteceden a la presentacin de la declaracin, adjuntando la
resolucin de la Administracin Tributaria en la que se le determin el saldo a favor.
Para la aplicacin de lo establecido en el prrafo anterior, se normar el procedimiento Institucional Administrativo
correspondiente en un plazo no mayor de 90 das posteriores a la entrada en vigencia del presente Cdigo.
En el caso que el contribuyente ejerza el derecho de reclamar saldos a favor en ocasin del cierre de sus actividades
comerciales, el plazo de cuatro aos correr a partir de la fecha en que hayan suspendido sus obligaciones fiscales,
siempre y cuando la Administracin Tributaria pueda constatar que sus obligaciones fiscales fueron suspendidas.
Declaraciones Sustitutivas
Artculo 71.- Todo contribuyente o responsable, podr rectificar su declaracin de impuestos siempre que estas
contengan saldos a pagar a la Administracin Tributaria para corregir, enmendar o modificar la anteriormente presentada.
Una vez iniciada una fiscalizacin, los impuestos y perodos en ella comprendidos, no podrn ser objeto de declaraciones
sustitutivas. Solo podr reestablecerse este derecho, cuando sea finiquitada la accin fiscalizadora.
En caso de que la declaracin sustitutiva afecte saldos a favor considerados en declaraciones posteriores, se deben
presentar simultneamente las sustitutivas de stas.
Cuando se trate de saldos a pagar a la administracin tributaria o saldos a favor del contribuyente, la presentacin de esta
declaracin sustitutiva ser dentro del plazo de treinta (30) das posteriores al hallazgo que motive dicha declaracin. En el
caso que hubiere saldos a pagar, se aplicar el mantenimiento de valor y el recargo moratorio correspondiente, no
estando sujetos a multas administrativas.
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Cuando existieren saldos a favor, se le reconocer al contribuyente el mantenimiento de valor y un cargo mensual
equivalente a tres (3%) por ciento anual, debiendo la Administracin Tributaria restituirle los saldos a favor en un plazo no
mayor de sesenta (60) das. 9
Dictamen Fiscal 10
Artculo 72.- Dictamen Fiscal. Para efectos de presentacin o revisin de declaraciones tributarias, los contribuyentes o
responsables, tendrn derecho a asesorarse y escoger el nombre de las firmas privadas de Contadores Pblicos y/o
Contadores Pblicos Autorizados (CPA), para formular Dictamen Fiscal y hacer uso del mismo.
La Administracin Tributaria publicar en los tres primeros meses del ao fiscal, los nombres de las firmas privadas de
Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados (CPA) para formular dictamen fiscal.
Captulo III
Derechos a solicitud del Contribuyente
Seccin I
Consultas
Alcances
Artculo 73.- Cualquier ciudadano que tenga inters puede consultar a la Administracin Tributaria sobre el sentido,
forma, base de aplicacin y alcance de las normas tributarias, a una situacin de hecho, concreta y actual. A ese efecto, el
consultante debe exponer por escrito, con claridad y precisin, todos los elementos constitutivos de la circunstancia que
motiva la consulta debiendo asimismo expresar su opinin fundada.
El escrito en que se formule la consulta debe ser presentado con copia fiel de su original la que, debidamente firmada,
sellada y con indicacin de la fecha de su presentacin, debe ser devuelta al interesado.
Toda consulta se interpondr ante las oficinas centrales de la Administracin Tributaria o en la Administracin de Rentas
ms cercana a su domicilio fiscal.
Para la aplicacin del trmino establecido en este Cdigo en la contestacin de consultas, la Administracin
Tributaria mediante normativa Institucional dispondr de un registro administrativo con el fin de sentar la fecha de
presentacin de las mismas.
En el caso que para evacuar la consulta del ciudadano se requiera de informacin o documentacin adicional que deba
suministrar ste, el trmino para evacuar la consulta ser suspendido hasta que la informacin o documentacin
requerida por la administracin tributaria, sea proporcionada.
Contestacin
Artculo 74.- La Administracin Tributaria dispone de sesenta (60) das para evacuar la consulta, contados a partir de la
fecha de su interposicin.
Si al vencimiento de dicho trmino, la Administracin Tributaria no hubiere confirmado su criterio, el consultante podr
satisfacer sus obligaciones tributarias, conforme el criterio expresado en su consulta. Sin embargo este silencio
administrativo no ser vinculante para ningn otro caso.
9
10
19

Ninguna consulta tendr efectos retroactivos ni suspender la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria.
En el caso que la repuesta emitida por la Administracin Tributaria no sea conforme el criterio expresado por el
Contribuyente, este deber pagar la obligacin sin recargo ni multa alguna por el tiempo en que la Administracin retard
su repuesta. El incumplimiento del plazo fijado a la administracin para evacuar la consulta, har responsable a los
funcionarios encargados de la absolucin de la misma.
La presentacin de la consulta no exime al consultante del cumplimiento oportuno de las respectivas obligaciones
tributarias. La respuesta no tiene carcter de resolucin, no es susceptible de impugnacin o recurso alguno y solo surte
efecto vinculante para la Administracin Tributaria, en el caso concreto especficamente consultado. La notificacin de las
consultas ser establecida en el captulo respectivo de este Cdigo.
Seccin II
Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para
Contribuyentes por Cuota Fija
Derecho Especial del Contribuyente
Artculo 75.- Los contribuyentes que renan los requisitos y condiciones establecidas en la legislacin y normativas
correspondientes, tienen el derecho de solicitar su incorporacin al Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para
Contribuyentes por Cuota Fija. Una vez que la satisfaccin de tales requisitos sea verificada, en ningn caso, la
Administracin Tributaria podr denegar tal solicitud.
Seccin III
Accin de Devolucin o Reembolso
Definicin
Artculo 76.- Los pagos indebidos de tributos, multas, recargos moratorios y sanciones, dar lugar al ejercicio de la accin
de Repeticin mediante la cual se reclamarn la devolucin de dichos pagos. La accin de repeticin corresponder a los
contribuyentes y responsables que hubieren realizado el pago considerado indebido.
El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por lo pagado indebidamente o a solicitar compensacin o
devolucin de saldos a su favor, prescribe a los cuatro (4) aos contados a partir de la fecha del pago efectivo o a partir de
la fecha en que se hubiese originado el saldo a su favor. 11
Traslado o Retencin Indebida
Artculo 77.- Cuando un contribuyente o responsable traslade o retenga tributos de manera indebida, deber ingresarlo
inmediatamente al Fisco y tendr derecho a interponer la accin de Devolucin o Reembolso, siempre y cuando pruebe
que efecta la gestin autorizado por quien o quienes soportaron econmicamente el gravamen indebido, o bien que
restituy a stos las cantidades respectivas. De lo contrario, la repeticin deber hacerse a quien acredite que soport
efectivamente la carga econmica del tributo.
Procedimiento y Resolucin
Artculo 78.- La accin de repeticin deber interponerse dentro del plazo de prescripcin sealado en el Ttulo II de este
Cdigo, contado desde la fecha en que se efectu el pago indebido. La accin de repeticin debidamente justificada se
interpondr en la Administracin de Rentas donde se efectu el pago indebido. La decisin corresponder al superior
jerrquico de esa dependencia.
11
As Reformado por el Arto. 292 de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria, Aprobada el 30 de Noviembre de
2012, Publicada en la Gaceta No. 241, del el 17 de Diciembre de 2012.
20

Interpuesta la accin de repeticin, el Administrador de Rentas deber pronunciarse en el trmino de treinta das (30),
contados a partir de la fecha de recepcin de la solicitud de repeticin. La Administracin de Rentas podr solicitar la
documentacin necesaria al respecto, dentro de los primeros siete (7) das que regirn por la Ley aplicable al momento de
su Comisin.
Reintegro
Artculo 79.- Cuando la decisin sea favorable al reclamante y ste no tuviese otros adeudos pendientes con la
Administracin Tributaria, la devolucin de los pagos indebidos tendr lugar dentro de los treinta (30) das hbiles
siguientes a la notificacin de la resolucin.
Si pasado los treinta (30) das hbiles antes indicados, la Administracin Tributaria no hubiere efectuado la devolucin
correspondiente al monto no devuelto en tiempo y forma, se aplicar una penalidad igual al recargo por mora que aplica
la misma Administracin Tributaria en el cobro de tributos pendientes de pago, a favor del contribuyente. El reclamante
quedar facultado para interponer los recursos establecidos en este Cdigo, si luego de emitida la resolucin favorable
transcurren treinta (30) das hbiles sin efectuarse la devolucin.
Conflicto de Intereses
Artculo 80.- Los funcionarios o empleados de la Administracin Tributaria y los peritos que tuvieren que emitir
dictamen tributario, no podrn intervenir en los casos de ellos mismos, sus cnyuges o sus parientes dentro del cuarto
grado de consanguinidad o segundo de afinidad o de sociedades en las que ellos formen parte o tengan inters. Para ello
deber realizarse la correspondiente sustitucin y en caso de no existir sustituto deber nombrarse un funcionario ad hoc.
El contribuyente o responsable, podr recusar al funcionario de la Administracin Tributaria siempre y cuando pruebe
fehacientemente alguna de las causales establecidas en el artculo 341 del Cdigo de Procedimiento Civil de la
Repblica de Nicaragua.
Sistemas Computarizados
Artculo 81.- Previa autorizacin de la Administracin tributaria, avalada por peritos expertos en la materia, todo
contribuyente o responsable podr llevar sus registros contables en medios electrnicos de informacin al igual que
utilizar dichos sistemas para emitir facturas. La Administracin Tributaria establecer las formalidades requeridas
mediante normativa Institucional.
Captulo IV
Normas sobre Gestin, Actuacin y Tramitacin
Seccin I
Comparecencia
Personera
Artculo 82.- En toda gestin ante la Administracin Tributaria el interesado puede actuar personalmente o por medio de
su representante legal debidamente acreditado con poder suficiente. As mismo podr hacerse acompaar de los asesores
que estime conveniente.
La comparecencia personal no ser requisito obligatorio para las gestiones ante el fisco, que puedan efectuarse va
Internet y otros sistemas electrnicos, previamente reglamentados por normativa Institucional.
Recepcin de Escritos
Artculo 83.- Toda escrito cuya presentacin sea personal o por medios automatizados, ser vlido nicamente con la
constancia oficial de su recepcin por parte de la Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria establecer el procedimiento para la recepcin de documentos mediante normativa
Institucional.
21

Seccin II
Notificaciones
Requisitos
Artculo 84.- La notificacin es requisito necesario para que el contribuyente se d por enterado de los actos que emanan
de la Administracin Tributaria, cuando estos produzcan efectos individuales.
Toda notificacin de los actos administrativos se deben realizar en el lugar que el contribuyente y/o responsable hubiere
sealado en la Administracin Tributaria o el que corresponda de conformidad con el Ttulo II, Captulo III del presente
Cdigo.
Los contribuyentes y/o responsables sern formalmente notificados cuando la administracin tributaria cumpla con
alguna de las siguientes formas de notificacin:
1. Personalmente, entregndola contra recibo al interesado o representante. Se tendr tambin por notificado
personalmente, el interesado o representante que realice cualquier actuacin mediante la cual, se evidencie el
conocimiento inequvoco del acto de la Administracin;
2. Por correspondencia postal o telegrfica, dirigida al interesado o su representante en su domicilio, con acuse de recibo
para la Administracin Tributaria;
3. Por cdula o constancia escrita entregada por el personal debidamente acreditado por la Administracin Tributaria, en
el domicilio del interesado o de su representante. Esta notificacin se har a persona adulta que habite o trabaje en dicho
domicilio; si se negare a firmar, se aplicar el procedimiento consignado en el Cdigo de Procedimiento Civil;
4. Por aviso, que se practicar cuando no haya podido determinarse el domicilio del interesado o de su representante, o
cuando fuere imposible efectuar notificacin personal, por correspondencia o por constancia escrita. La notificacin por
aviso se har mediante publicacin que contendr un resumen del acto administrativo correspondiente. Dicha publicacin
deber efectuarse por una sola vez en dos medios de comunicacin social escritos de circulacin nacional;
5. Por medio de sistemas de telecomunicacin ordinaria, por computacin, electrnicos y similares, siempre que los
mismos permitan confirmar la recepcin; y
6. Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o zona, su
notificacin podr efectuarse mediante una sola publicacin en dos medios de comunicacin social escritos de circulacin
nacional.
Trminos
Artculo 85.- Las notificaciones se practicarn en das y horas hbiles. Los trminos para las notificaciones comienzan a
correr al empezar el da inmediato siguiente a aquel en que se haya notificado la respectiva resolucin. Cuando la
notificacin no sea practicada personalmente, slo surtir efectos despus del tercer da hbil siguiente a su realizacin.
Para la ejecucin de las gestiones, segn el prrafo anterior, se consideran horas hbiles aquellas en que labora
normalmente la Administracin Tributaria. Se exceptan de estos casos el de aquellos contribuyentes y/o responsables
cuyos negocios funcionen en horarios especiales, para lo cual la Administracin Tributaria emitir disposicin, habilitando
tanto las horas como el da hbil.
Resoluciones
Artculo 86.- El contribuyente o su representante tienen el derecho de recibir copia de la Resolucin junto con la
notificacin de la misma en documento fsico. En caso que el contribuyente lo haya aceptado de manera expresa, tal
notificacin le podr ser remitida a sus archivos electrnicos, lo que ser regulado por medio de normativa Institucional.
Improcedencia
Artculo 87.- El contribuyente y responsable tendr derecho a no comparecer ante la Administracin Tributaria,
limitndose nicamente a comunicar por escrito las razones de su inasistencia, cuando la notificacin se refiera a hechos u
obligaciones ya finiquitados y cumplidos con la Administracin Tributaria.
22

El incumplimiento de los trmites legales en la realizacin de las notificaciones, tendr como consecuencia el que las
mismas no surtan efecto sino a partir del momento en que se hubiesen realizado debidamente.
Seccin III
Medios de Prueba
Acceso a Expedientes
Artculo 88.- El contribuyente o su representante debidamente acreditado tendrn acceso a todo su expediente y
especialmente a aquellos documentos que provengan de sus registros contables, en presencia del funcionario que tenga
conocimiento del mismo o en su defecto, por el funcionario nombrado por la Administracin Tributaria.
Carga de la Prueba
Artculo 89.- En los procedimientos tributarios administrativos o jurisdiccionales, quien pretenda hacer valer sus derechos
o pretensiones, deber probar los hechos constitutivos de los mismos.
Medios de Prueba
Artculo 90.- Los medios de prueba que podrn ser invocados, son:
1. La cosa Juzgada;
2. Los documentos, incluyendo fotocopias debidamente certificadas por Notario o por funcionarios de la Administracin
Tributaria, debidamente autorizados, conforme la Ley de Fotocopias;
3. La confesin;
4. Los dictmenes fiscales,
5. La deposicin de testigos,
6. Las presunciones e indicios, siempre y cuando la Administracin Tributaria tenga bases legales para comprobar el
hecho; y,
7. Otros medios de prueba derivados de los avances tecnolgicos, que sean verificables, soportados tcnicamente y que
produzcan certeza de los hechos, tales como: Las grabaciones directas de voces, los videos, llamadas telefnicas, mensajes
por telefona celular, correos electrnicos y/o transacciones por redes informticas.
Toda prueba debe ser recabada, obtenida y presentada en estricto apego y observancia de las disposiciones legales
contenidas en la Constitucin Poltica, el presente Cdigo Tributario, el Cdigo de Procedimiento Civil y dems
disposiciones concernientes.
Respaldo Documental
Artculo 91.- Se reputarn legtimos, salvo prueba en contrario, los actos del contribuyente realizados por si o sus
funcionarios, o sus empleados, mediante la emisin de documento, siempre que dichos documentos contengan los datos
e informaciones necesarias para la acertada comprensin del contenido del respectivo acto y del origen del mismo.
De igual forma se reputarn legtimos, salvo prueba en contrario, los actos del contribuyente que gocen de la
autenticacin de la autoridad competente, as como la de los fedatarios pblicos.
Trmino Probatorio
Artculo 92.- El trmino de que dispondr el contribuyente o responsable para presentar las pruebas consignadas como
medio de prueba establecidos en este Cdigo, referidas a la actividad fiscalizadora, ser de diez das hbiles contados a
partir del da siguiente en que los auditores notifiquen el requerimiento respectivo.
Los registros y dems documentos contables solicitados por la Administracin Tributaria y no presentados por el
contribuyente o responsable en el plazo anterior, no podrn tenerse como prueba a su favor, en ulteriores recursos.
Excepto que est frente a circunstancias de casos fortuitos o fuerza mayor debidamente demostradas.
23

El plazo sealado en el prrafo anterior ser prorrogable por igual trmino y por una sola vez, siempre que sea solicitado
por alguna de las partes dentro del trmino probatorio.
Captulo V
De los Recursos
Impugnacin
Artculo 93.- Los actos y resoluciones que emita la Administracin Tributaria por los que se determinen tributos, multas y
sanciones, o que afecten en cualquier forma los derechos de los contribuyentes o de los responsables, as como las
omisiones, podrn ser impugnados por los afectados en las formas y plazos que establece este Cdigo.
Contenido
Artculo 94.- Los recursos del contribuyente o Responsable se interpondrn por escrito en papel comn, debiendo
contener los requisitos siguientes:
1. Indicacin de la autoridad, funcionario o dependencia a que se dirigen;
2. Nmero de Registro nico del Contribuyente o Responsable (RUC) y nmero de Cdula de Identidad;
3. Nombres, apellidos y generales de ley del recurrente. Cuando no acte en nombre propio, deber acreditar su
representacin, acompaando escritura pblica del Poder con una fotocopia;
4. Resea del acto o disposicin que se objeta y la razn de su impugnacin con la relacin de hechos;
5. Peticin que se formula, exposicin de los perjuicios directos o indirectos que se causan y bases legales y tcnicas que
sustentan el recurso;
6. Sealamiento de su domicilio tributario para notificaciones; y,
7. Lugar, fecha y firma del recurrente o su huella digital, en caso que no pueda firmar.
Los errores u omisiones de cualquiera de los requisitos antes descritos, no sern motivo para rechazar el recurso. La
Administracin Tributaria mandar a subsanar el escrito al contribuyente dentro del mismo plazo sealado para aportar
las pruebas, despus de la notificacin que efecte la Administracin Tributaria. En el caso que el recurrente no subsane
en tiempo y forma los errores indicados, la administracin Tributaria declarar de oficio la desercin del recurso
presentado y se ordenar el archivo de las diligencias, indicando que por el perodo de un ao con posterioridad a la fecha
de esta resolucin, el recurrente no podr reintentar accin alguna que recaiga sobre los mismos hechos en que se fund
la accin sobre la que ha recado esta declaratoria de desercin y archivo mismo de las diligencias. La Administracin
Tributaria deber advertir de este riesgo al contribuyente o responsable, en el mismo auto en el que se le mande a
subsanar errores.
Efecto Suspensivo 12
Artculo 95.- Efecto Suspensivo. La interposicin de los recursos de reposicin, revisin y apelacin produce efecto
suspensivo en lo que hace a la resolucin recurrida, mediante solicitud expresa del recurrente. Para la interposicin y
tramitacin de estos recursos, no ser necesario ningn pago previo ni la constitucin de garantas sobre los montos
recurridos.
En todos los recursos, los montos constitutivos de la deuda tributaria que no fueren impugnados por el recurrente,
debern ser pagados por ste en el plazo y forma establecidos por la Ley sustantiva de la materia, sin perjuicio de lo
dispuesto por el artculo 38 de este Cdigo.
12
24

Tipos de Recursos
Artculo 96.- Sern admisibles los siguientes recursos:
1. Recurso de Reposicin. Se interpondr ante el propio funcionario o autoridad que dict la resolucin o acto impugnado;
2. Recurso de Revisin. Se interpondr ante el Titular de la Administracin Tributaria;
3. Recurso de Apelacin. Se interpondr ante el Titular de la Administracin Tributaria, quien a su vez lo trasladar ante el
Tribunal Tributario Administrativo.
Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente, sern de obligatorio cumplimiento para los contribuyentes y
responsables, en el plazo de cinco das despus de vencido el trmino para impugnar.
La resolucin dictada por el Tribunal Tributario Administrativo agota la va administrativa y podr el contribuyente hacer
uso de los derechos establecidos en la Ley ante la instancia correspondiente del poder judicial; y
4. Recurso de Hecho. El que se fundar y sustanciar de acuerdo con los procedimientos, requisitos, ritualidades y dems
efectos establecidos en el Cdigo de Procedimiento Civil de la Repblica de Nicaragua, con la excepcin de que se
suspende la ejecucin del acto recurrido. 13
Recurso de Reposicin
Artculo 97.- El Recurso de Reposicin se interpondr ante el mismo funcionario o autoridad que dict la resolucin o acto
impugnado, para que lo aclare, modifique o revoque. El plazo para la interposicin de este recurso ser de ocho (8) das
hbiles despus de notificado el contribuyente y de diez (10) das hbiles para la presentacin de pruebas, ambos
contados a partir de la fecha de notificacin del acto o resolucin que se impugna.
La autoridad recurrida deber emitir resolucin expresa en un plazo de treinta (30) das hbiles, contados a partir de la
fecha de presentacin del recurso por parte del recurrente o su representante. Transcurrido este plazo sin
pronunciamiento escrito y debidamente notificado al recurrente, operar el silencio administrativo positivo, por lo que se
tendr lo planteado o solicitado por ste, como resuelto de manera positiva. Todo sin perjuicio de las sanciones que
correspondan aplicar en contra del Administrador de Rentas que no emiti en tiempo y forma la resolucin de revisin
respectiva.
Recurso de Revisin
Artculo 98.- El Recurso de Revisin se interpondr ante el Titular de la Administracin Tributaria en contra de la
Resolucin del Recurso de Reposicin promovido.
El plazo para la interposicin de este recurso ser de diez (10) das hbiles contados a partir de la fecha en que fue
notificada por escrita la resolucin sobre el Recurso de Reposicin promovido y habr un perodo comn de diez (10) das
hbiles para la presentacin de pruebas.
El Titular de la Administracin Tributaria deber pronunciarse en un plazo de cuarenta y cinco (45) das contados a partir
del vencimiento del plazo para presentar las pruebas, indicado en el prrafo anterior. Transcurrido este plazo, sin
pronunciamiento escrito del Titular de la Administracin Tributaria, debidamente notificado al recurrente, se entender
por resuelto el mismo en favor de lo solicitado por ste.
Recurso de Apelacin
Artculo 99.- Resuelto el Recurso de Revisin, se podr interponer el Recurso de Apelacin ante el Titular de la
Administracin Tributaria para que ste lo traslade al Tribunal Tributario Administrativo. El plazo para interponer el
Recurso de Apelacin ser de quince (15) das hbiles, contados desde la fecha en que fue notificada por escrito la
resolucin sobre el Recurso de Revisin. Este recurso deber interponerse en original y una copia.
Recibido el Recurso de Apelacin, ser remitido su original al Tribunal Tributario Administrativo en los diez (10) siguientes
a la fecha de recepcin del recurso por parte de la Administracin Tributaria. El Titular de la Administracin
13
As Reformado por el Arto. 292 de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria, Aprobada el 30 de Noviembre de
2012, Publicada en la Gaceta No. 241, del el 17 de Diciembre de 2012.
25

Tributaria deber presentar la contestacin de agravios en los quince (15) das posteriores a la fecha de recepcin del
original del recurso de apelacin remitido al Tribunal Tributario Administrativo.
Transcurridos los quince (15) das antes indicados, el Tribunal abrir a pruebas en un plazo comn de quince (15) das.
El Tribunal Tributario Administrativo tendr un plazo de noventa (90) das hbiles para emitir su resolucin a partir de la
fecha de recepcin del expediente remitido de la Administracin Tributaria. Transcurrido este plazo sin pronunciamiento
del Tribunal Tributario Administrativo, se entender por resuelto el recurso de apelacin, en favor de lo solicitado por el
recurrente.
Silencio Administrativo Sancin
Artculo 100.- La falta de Resolucin Administrativa por incumplimiento de funciones conlleva la aplicacin de las
sanciones establecidas en este Cdigo, bajo el procedimiento que establezca la normativa institucional respectiva.
Trmino de la Distancia
Artculo 101.- En todos los plazos establecidos para la interposicin o contestacin de los recursos, se adicionar el
trmino de la distancia, segn lo establecido en el Cdigo de Procedimiento Civil.
TITULO IV
DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Y RESPONSABLES RECAUDADORES
Captulo I
Disposiciones Generales
Deberes Generales
Artculo 102.- Son deberes y obligaciones de los contribuyentes y responsables, los establecidos en este Cdigo y dems
leyes tributarias. En particular debern:
1. Presentar las declaraciones que por disposicin de la ley estuvieren obligados, en los plazos y formas de Ley;
Las declaraciones fiscales tendrn efecto de declaraciones bajo advertencia de cometer el delito de falsedad en materia
civil y penal, para la determinacin de responsabilidades segn sea el caso, por la Administracin Tributaria.
2. Pagar los tributos establecidos por ley en los plazos definidos para ello;
3. Llevar los registros contables adecuados a fin de sustentar los datos contenidos en sus declaraciones y garantizar los
dems registros que la Administracin Tributaria establezca conforme las disposiciones administrativas vigentes;
4. Permitir la fiscalizacin de la Administracin Tributaria; y,
5. Suministrar la informacin requerida por la Administracin Tributaria.
Deberes Formales
Artculo 103.- Son deberes formales de contribuyentes y responsables, los relacionados con la obligacin de:
1. Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes de la Administracin Tributaria, proporcionando los datos que les
sean requeridos en apego a la ley, mantenindolos actualizados en la forma y condiciones que la misma ley establece;
2. Inscribir los libros y registros de las actividades y operaciones que se vinculen con los tributos, de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes;
3. Conservar en buen estado por el tiempo de la prescripcin, los registros y documentacin de inters tributario, as
como los soportes en que conste el cumplimiento de sus obligaciones;
4. Mantener actualizados los libros y registros contables. Se entender que estn actualizados, cuando el retraso del
registro de operaciones contables no exceda de tres meses;
5. Emitir facturas y comprobantes en la forma y contenido que exigen las leyes y dems disposiciones de la materia;
6. Obtener de la Administracin Tributaria autorizacin para realizar actos o actividades, permitidos por las normas
tributarias vigentes y el presente Cdigo, cuando las mismas as lo determinen;
26

7. Brindar facilidades a los funcionarios autorizados por la Administracin Tributaria para la realizacin de las inspecciones
y verificaciones de cualquier local, almacn, establecimiento comercial o industrial, oficinas, depsitos, buques, camiones,
aeronaves y otros medios de transporte; y suministrar las informaciones que les fueren solicitadas con base en la ley y
documentacin respectiva de respaldo, en un plazo de 10 das hbiles a partir de la fecha del requerimiento de la
Administracin Tributaria.
8. Proporcionar los estados financieros, sus anexos, declaraciones y otros documentos de aplicacin fiscal, debidamente
firmado por las autoridades de la Empresa cuando as lo establezcan las normas tributarias;
9. Firmar declaraciones y otros documentos de contenido y aplicacin fiscal cuando as lo establezcan las normas
tributarias;
10. Comparecer ante la Autoridad Tributaria, personalmente o por medio de apoderado debidamente autorizado, cuando
su presencia sea demandada para suministrar informacin de inters tributario; dicha comparecencia deber realizarse
dentro de los tres das siguientes despus de notificado;
11. Efectuar levantamiento de inventario fsico al final del perodo gravable autorizado. Tambin deber levantar este
inventario fsico, cuando la Administracin Tributaria lo requiera, siempre que este ltimo justifique tal solicitud en una
necesidad impostergable, lo que en caso de no realizarse, deparara grave e irreparable perjuicio a esa recaudacin fiscal;
12. Efectuar las retenciones o percepciones a que estn obligados; y,
13. Soportar sus gastos con documentos legales que cumplan con los requisitos sealados en la ley de la materia.
Responsables por Cuenta Ajena
Artculo 104.- Sin perjuicio de los deberes y obligaciones establecidos en el presente Cdigo, los responsables por deuda
ajena debern cumplir sus obligaciones en base a lo dispuesto en la legislacin vigente.
En especial debern:
1. Efectuar, declarar y enterar las retenciones o percepciones a que estn obligados por mandato de la ley; y
2. Cumplir con los procedimientos, plazos y requisitos establecidos por este Cdigo, leyes tributarias vigentes y dems
normas, disposiciones y reglamentos de la Administracin Tributaria.
TITULO V
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
Captulo I
Naturaleza y Alcances
Seccin I
Principios Generales
mbito
Artculo 105.- Las disposiciones contenidas en este Ttulo se aplican a todas las infracciones tributarias. Sus sanciones son
de carcter administrativo y se aplicarn, sin perjuicio de las que imponga la autoridad judicial por responsabilidades
civiles y penales.
Presunciones
Artculo 106.- Las presunciones legalmente establecidas admiten prueba en contrario dentro de los plazos establecidos en
este Cdigo.
Seccin II
Responsabilidad
Definicin
Artculo 107.- La responsabilidad por la comisin de infracciones no transciende de la persona del infractor, salvo las
excepciones contenidas en este Cdigo.
nicamente son responsables de las infracciones administrativas tributarias los autores de las mismas.
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Son autores de las infracciones administrativas y de los delitos tributarios quienes realicen el hecho u omisin por si solos
conjuntamente o por medio de otro del que se sirven como instrumento.
Eximentes
Artculo 108.- Son causas que liberan de responsabilidad administrativa, civil y penal, las siguientes:
1. La incapacidad legal y absoluta conforme lo establece el Cdigo Civil;
2. El caso fortuito o la fuerza mayor debidamente demostrada.
Autores
Artculo 109.- Derogado 14
Concurso de Infractores
Suspensin del Ejercicio
Artculo 111.- A los profesionales, agentes o gestores que realicen las infracciones administrativas dolosas previstas en
este Cdigo, lo mismo que aquellos gestores que suministren datos falsos sobre la empresa por la que ellos gestionan,
adems de las sanciones aplicables, el Tribunal Tributario Administrativo podr suspenderlos en el ejercicio de sus
actuaciones ante el Fisco por el trmino de uno a dos aos, siempre que tal desempeo profesional requiera autorizacin
de parte de la Administracin Tributaria.
Responsabilidad Administrativa de Personas Jurdicas
Artculo 112.- Las personas jurdicas, entidades o colectividades y sociedades de hecho, podrn ser sancionadas por la
comisin de infracciones administrativas tributarias establecidas en este Cdigo.
Responsabilidad de los Socios
Artculo 113.- Los Socios y Miembros de las Juntas Directivas, as como los gerentes de las personas jurdicas que realicen
operaciones de forma anmala que genere como consecuencia la comisin de una infraccin administrativa o
delito tributario, sern responsables personalmente por el incumplimiento de todas las obligaciones fiscales
correspondientes.
Captulo II
Ilcitos Tributarios
Seccin I
Infracciones Administrativas Tributarias
Concepto de Ilcito Tributario
Artculo 114.- Constituye ilcito tributario todo incumplimiento de normas tributarias sustanciales o formales.
Tipos de Ilcitos Tributarios
Artculo 115.- Los ilcitos tributarios se clasifican en:
1. La Infraccin Tributaria.
2. El Delito Tributario.
Concepto de Infraccin Tributaria
14
15
As Reformado por el Arto. 566, numeral 35, de la LEY No. 641, CDIGO PENAL, Aprobada el 13 de Noviembre de
2007, Publicada en La Gaceta Nos. 83, 84, 85, 86 y 87 del 5, 6, 7, 8 y 9 de Mayo del 2008.
28

Artculo 116.- Toda accin u o misin del cumplimiento de los deberes sustanciales del contribuyente que provoca un
perjuicio pecuniario al fisco y que implica violacin de leyes y reglamentos tributarios, constituye infraccin Administrativa
Tributaria sancionable en la medida y alcances establecidos en este Cdigo.
Clasificacin
Artculo 117.- Constituyen infracciones tributarias:
1. El incumplimiento de los deberes y obligaciones de los contribuyentes y responsables descritos en el presente Cdigo;
2. La mora;
3. La omisin de presentar declaracin o presentarla tardamente;
4. La Contravencin Tributaria; y,
5. El incumplimiento de los deberes y obligaciones de funcionarios de la Administracin Tributaria.
Acumulacin de Sanciones
Artculo 118.- Cuando alguna persona sea responsable de diversas infracciones, por cada una de ellas se aplicar la
sancin respectiva.
Reincidencia y Reiteracin
Artculo 119.- Habr reincidencia si el contribuyente sancionado por Resolucin de la Administracin Tributaria Firme,
comete una nueva infraccin de cualquier tipo.
Habr reiteracin cuando el contribuyente incurre en infraccin Administrativa Tributaria de igual tipo sin que mediare
sancin por resolucin firme.
Extincin
Artculo 120.- Las acciones y sanciones derivadas de infracciones tributarias se extinguen por:
1. El pago o cumplimiento de la sancin;
2. La condonacin otorgada por ley, debidamente justificada conforme lo establecido en normativa Institucional;
3. La prescripcin, y
4. La muerte del infractor.
Prescripcin
Artculo 121.- El derecho de aplicar sanciones, de cobrarlas o hacerlas cumplir, prescribir segn lo consignado en este
Cdigo.
Interrupcin de la Prescripcin
Artculo 122.- La prescripcin a que hace referencia el artculo anterior, se interrumpe por la comisin de nuevas
infracciones de la misma ndole. El nuevo plazo se contar desde el da siguiente a aquel en que se cometi la nueva
infraccin.
Seccin II
Sanciones
Alcances
Artculo 123.- Las sanciones por la comisin de infraccin tributaria debern ser impuestas por la Administracin
Tributaria con sujecin a los procedimientos establecidos en este Cdigo.
Sanciones
Artculo 124.- Las sanciones aplicables son:
1. Multa;
2. Clausura de locales o negocios;
3. Prdida de concesiones y dems beneficios fiscales;
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4. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones en materia tributaria, siempre que para dicho desempeo
profesional se requiera la aprobacin de la Administracin Tributaria;
5. Intervencin administrativa de negocios o empresas; y,
6. Derogado. 16
Aplicacin de la Prescripcin
Artculo 125.- Las sanciones aplicadas prescriben por el transcurso de cuatro (4) aos contados desde el da siguiente a
aquel en que qued firme la resolucin que las impuso. Por igual trmino de cuatro (4) aos, prescribe la accin para
reclamar la restitucin de lo pagado indebidamente por concepto de sanciones pecuniarias.
Captulo III
Disposiciones Especiales
Seccin I
Incumplimiento de Deberes y Obligaciones Formales del
Contribuyente y/o Responsable
Tipos de Infraccin Administrativa
Artculo 126.- Son infracciones administrativas tributarias por incumplimiento de deberes y obligaciones de los
contribuyentes y responsables:
1. No inscribirse en los registros pertinentes, ni aportar los datos necesarios ni comunicar oportunamente sus
modificaciones, cuando hubiera obligacin de hacerlo;
2. No inscribir los libros y registros contables que debe llevar el Contribuyente de acuerdo con las disposiciones legales
vigentes;
3. No firmar estados financieros, declaraciones y otros documentos de aplicacin fiscal, cuando lo requieran las normas
tributarias;
4. No gestionar ante la Administracin Tributaria, autorizacin para realizar actos o actividades permitidas por las
disposiciones tributarias vigentes, siempre que hubiere obligacin legal de gestionar tal autorizacin;
5. No facilitar a los funcionarios autorizados por la Administracin Tributaria para la realizacin de las inspecciones y
verificaciones de cualquier local, almacn, establecimiento comercial o industrial, oficinas, depsitos, buques, camiones,
aeronaves y otros medios de transporte; y no suministrar las informaciones que les fueren solicitadas en base a la ley y
documentacin respectiva de respaldo, cuando la Administracin Tributaria as lo requiera;
6. No comparecer ante la Autoridad Tributaria, personalmente o por medio de apoderado legalmente autorizado, cuando
su presencia sea requerida formalmente para suministrar informacin de inters tributario;
7. No suministrar cualquier informacin relativa a la determinacin de los impuestos o que sirva para fijar correctamente
el monto a cobrar por tal concepto, y su efectiva fiscalizacin, debiendo contestar consecuentemente, las preguntas que
se les hagan sobre ventas, rentas, ingresos, gastos, bienes, depreciaciones, deudas, y en general, sobre circunstancias y
operaciones que tengan relacin con la materia imponible;
8. No conservar en buen estado por el tiempo de la prescripcin de los tributos, los libros, registros y documentacin de
inters tributario, as como los soportes, en que conste el cumplimiento de sus obligaciones tributarias;
9. No mantener actualizados los libros y registros contables; entendindose que estn actualizados, cuando el retraso del
registro de operaciones contables no exceda de tres meses; y,
10. No efectuar levantamiento de inventario fsico al final del perodo gravable autorizado o cuando la Administracin
Tributaria lo requiera, siempre que ste ltimo justifique tal solicitud en una necesidad impostergable, lo que en caso de
no realizarse, deparara grave e irreparable perjuicio a esa recaudacin fiscal.
16
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Sanciones 17
Artculo 127.- La infraccin administrativa por el incumplimiento de las obligaciones formales de los contribuyentes y los
responsables, ser sancionado de la siguiente forma:
1. Las indicadas en los numerales 1, 2 y 3 del artculo anterior con sancin pecuniaria de entre un mnimo de TREINTA a un
mximo de CINCUENTA UNIDADES DE MULTA, por cada mes de retraso o desactualizacin;
2. Las indicadas en el numeral 4 del artculo anterior, con sancin pecuniaria de entre un mnimo de CINCUENTA a un
mximo de SETENTA UNIDADES DE MULTA, y la anulacin de los actos y actividades realizadas;
3. Las indicadas en los numerales 5, 6 y 7 del artculo anterior, con una sancin pecuniaria de entre un mnimo de SETENTA
a un mximo de NOVENTA UNIDADES DE MULTA, cuando se impidan las inspecciones, verificaciones, por su no
comparecencia o atraso en el suministro de informacin. Se aplicar esta misma sancin, cuando se incurra en omisin
y/o presentacin tarda de declaraciones a que se refiere el artculo 134 del presente Cdigo.
4. La indicada en el numeral 8 del artculo anterior, con una sancin pecuniaria de entre un mnimo de NOVENTA a un
mximo de CIENTO DIEZ UNIDADES DE MULTA, y para la indicada en el numeral 9 del artculo anterior, con sancin
pecuniaria de entre un mnimo de CIENTO DIEZ a un mximo de CIENTO TREINTA UNIDADES DE MULTA, ambas sin
perjuicio de lo establecido para el delito de Defraudacin Fiscal; y,
5. La indicada en el numeral 10 del artculo anterior, con sancin pecuniaria de entre un mnimo de CIENTO TREINTA a un
mximo de CIENTO CINCUENTA UNIDADES DE MULTA.
Por norma general se regularn los aspectos a tomar en cuenta por parte de la Administracin Tributaria para determinar
el monto exacto que se impondr en concepto de multa, todo dentro de los mnimos y mximos sealados en el presente
artculo. En cualquier caso, el monto mximo de multas acumuladas no podr exceder el equivalente al veinte (20) por
ciento de la obligacin tributaria, quedando excluidas de este porcentaje las multas por omisin y/o presentacin tarda
de declaraciones.
Para los contribuyentes afectos al "Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija", el
monto de las sanciones a aplicar ser el cincuenta por ciento de las estipuladas en los incisos anteriores, respectivamente.
Inaplicabilidad de Multas por Causa Justa 18
Artculo 128.- Las autoridades administrativas autorizadas por el titular de la Administracin Tributaria, mediante
normativa institucional que regule la materia y su procedimiento, podrn declarar inaplicables las multas establecidas por
hechos sancionados en los artculos 126 y 127 de este Cdigo, cuando el contribuyente pruebe las circunstancias
constitutivas de causa justa determinada por la presente Ley, que hacen excusable el incumplimiento que dio lugar a la
aplicacin de multas y/o recargos. La normativa a que hace referencia el presente artculo deber ser emitida y publicada
en un perodo no mayor de noventa das contados a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley.
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18
31

Circunstancias Consideradas como Causa Justa 19

Artculo 129.- Circunstancias Consideradas como Causa Justa.
Son consideradas causa justa para la inaplicabilidad de multas las siguientes:
1. Siniestro
2. Robo
3. Caso fortuito o fuerza mayor
4. Incapacidad absoluta
5. Cuando por circunstancias adjudicables a la Administracin Tributaria, el contribuyente se vea materialmente
imposibilitado de cumplir en tiempo y forma con sus obligaciones tributarias ante el Fisco.
6. Las situaciones consideradas causa justa en los instrumentos legales que regulan el "Rgimen especial de estimacin
administrativa para contribuyentes por cuota fija" relacionados en el artculo 62 del presente Cdigo.
Las solicitudes debern ser presentadas con los documentos soportes determinados en la normativa institucional
correspondiente.
Seccin II
Mora
Concepto
Artculo 130.- Constituye mora la falta total o parcial de pago de los tributos desde el vencimiento del plazo para su
cumplimiento, sin necesidad de requerimiento alguno.
Sancin 20
Artculo 131.- Sancin. Toda persona que presente tardamente su declaracin y/o pago de tributos y por tal motivo
incurra en mora, deber pagar el crdito correspondiente con un recargo del 5% (cinco por ciento) por cada mes o
fraccin de mes de mora, sobre el saldo insoluto, el que deber liquidarse a partir de la fecha en que ha incurrido en mora
y por los das que sta ha durado. Todo sin detrimento de lo dispuesto en los dems cuerpos de ley que regulan otros
aspectos de esta materia.
En el caso particular del responsable recaudador o retenedor, se aplicar; un recargo del 5% (cinco por ciento) por cada
mes o fraccin de mes de mora, sobre el saldo insoluto. En el caso del Impuesto sobre la Renta (IR) dejado de enterar por
el contribuyente, se aplicar un recargo del 2.5% (dos y medio por ciento) por cada mes o fraccin de mes de mora, sobre
saldo insoluto.
En ningn caso, los recargos acumulados a que se refiere el presente artculo podrn exceder el equivalente al cincuenta
(50%) por ciento sobre el saldo insoluto.
19
20
32

Excepcin en caso de Declaracin Sustitutiva

Artculo 132.- Derogado. 21
Efectos 22
Artculo 133.- Incurrir en mora produce los siguientes efectos:
1. La declaracin de Insolvencia Fiscal del contribuyente;
2. La imposibilidad de efectuar contrataciones con el Estado;
3. La exigibilidad de la cancelacin de la deuda tributaria del contribuyente de acuerdo a los mecanismos que la
Administracin Tributaria establezca administrativamente; y
4. Agotada la cobranza administrativa indicada en el numeral anterior, la Administracin Tributaria podr adoptar como
medidas cautelares la Intervencin Administrativa o el Cierre del Negocio, en su caso.
Las medidas sealadas en este numeral debern sujetarse a los procedimientos establecidos en las normativas que a este
respecto dicte la Administracin Tributaria. El remate de los bienes embargados slo procede en la etapa de cobro judicial
de las deudas tributarias, todo previsto en este Cdigo.
Seccin III
Omisin y Presentacin Tarda de Declaraciones
Concepto 23
Artculo 134.- Incurre en omisin de presentacin de declaracin bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y
penal, el contribuyente o responsable que estando obligado por disposicin legal, no cumple con dicha obligacin. Incurre
en presentacin tarda, cuando lo hiciere fuera de los plazos determinados por las leyes o reglamentos respectivos.
La declaracin incompleta o errnea, la omisin de documentos anexos a la declaracin o la presentacin incompleta de
stos que puedan inducir a la liquidacin de un impuesto inferior al que corresponda, ser sancionada
administrativamente aplicando lo dispuesto en el artculo 127, numeral 3 del presente Cdigo, salvo que el contribuyente
demuestre Causa Justa de conformidad a lo estipulado en el artculo 129 del presente Cdigo.
Sancin
Artculo 135.- La omisin, la presentacin tarda de declaracin, o la presentacin de declaracin con informacin
incompleta o errnea, faculta a la Administracin Tributaria de manera consolidada a:
a. Aplicar la sancin pecuniaria determinada en el prrafo final del artculo 134 del presente Cdigo;
b. Tasarle de oficio al contribuyente lo que se calcule debera pagar y declararles incursos en una multa equivalente al
veinticinco por ciento del impuesto as tasado de oficio;
c. Aplicar las dems sanciones pertinentes que establezca la presente Ley.
Seccin IV
21
22
23
Nicaragua, Aprobada el 06 de Septiembre del 2006, Publicada en La Gaceta No. 177 del 11 de Septiembre del 2006.}
33

Contravencin Tributaria
Concepto
Artculo 136.- Incurre en Contravencin Tributaria el que mediante accin u omisin, disminuya en forma ilegtima los
ingresos tributarios u obtenga indebidamente exenciones u otros beneficios tributarios.
Configuracin de la Contravencin Tributaria y su Sancin
Artculo 137.- Se considera configurada la Contravencin Tributaria, cuando se compruebe que el contribuyente o
responsable retenedor, ha omitido el pago o entero de los tributos que por ley le corresponde pagar o trasladar; en este
caso la multa a aplicar ser el veinticinco por ciento del impuesto omitido.
La Inaplicabilidad de Multas proceder para los impuestos no recaudados o no retenidos, en un cien por ciento, siempre
que el responsable o retenedor demuestre Causa Justa segn lo establecido en este Cdigo. 24
De entre un monto mnimo de QUINIENTAS a un monto mximo de UN MIL QUINIENTAS UNIDADES DE MULTA, ser la
sancin en los siguientes casos de Contravencin Tributaria:
1. Se han adoptado conductas, formas, modalidades o estructuras jurdicas con la intencin de evitar el pago correcto de
los impuestos de ley;
2. Se lleven dos o ms juegos de libros o doble juego de facturacin en una misma contabilidad para la determinacin de
los tributos;
3. Existe contradiccin evidente no justificada entre los libros o documentos y los datos consignados en las declaraciones
tributarias;
4. No se lleven o no se exhiban libros, documentos o antecedentes contables exigidos por la ley, cuando la naturaleza o el
volumen de las actividades desarrolladas no justifiquen tales circunstancias;
5. Se ha ordenado o permitido la destruccin, total o parcial de los libros de la contabilidad, que exijan las leyes
mercantiles o las disposiciones tributarias; o utilice pastas o encuadernacin, en los libros a que se refiere la fraccin
anterior, para sustituir o alterar las pginas foliadas;
6. No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones realizadas o emitirse sin los impuestos
correspondientes;
7. Se brindan informaciones falsas, o de conductas y actos que tienden a ocultar la verdad del negocio a las autoridades
fiscales competentes;
8. Cuando hay omisin dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser presentadas para efectos fiscales o en los
documentos para su respaldo y faltan en ellas a la verdad, por omisin o disminucin de bienes o ingresos;
9. Cuando en sus operaciones de importacin o exportacin sobrevalu o subvalu el precio verdadero o real de los
artculos, o se beneficia sin derecho de ley, de un subsidio, estmulo tributario o reintegro de impuestos;
10. Cuando elabora o comercia clandestinamente con mercaderas gravadas, considerndose comprendida en esta norma
la evasin o burla de los controles fiscales; utiliza indebidamente sellos, timbres, precintos y dems medios de control, o
su destruccin o adulteracin; la alteracin de las caractersticas de la mercadera, su ocultacin, cambio de destino o falsa
indicacin de procedencia; y,
11. Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de los que corresponde y determina la ley;
12. El responsable recaudador que no entere a la Administracin Tributaria el monto de los impuestos recaudados;
13. Quienes sin tener la obligacin de trasladar el IVA, ISC y IECC lo cobren; y 14. Quienes cobraren el IVA y el ISC en
operaciones no gravadas y se lucraren con su producto por no enterarlo a la Administracin Tributaria. 25
24
25
Numerales 12,13 y 14, As Reformados por el Arto. 292 de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria, Aprobada el
30 de Noviembre de 2012, Publicada en la Gaceta No. 241, del el 17 de Diciembre de 2012.
34

Por normativa interna se regularn los aspectos a tomar en cuenta por parte de la Administracin Tributaria para
determinar el monto exacto que se impondr en concepto de multa para cada contravencin detallada en el presente
artculo, todo dentro del mnimo y mximo sealado en el mismo.
En los casos relacionados en los numerales que anteceden no proceder la Inaplicabilidad de Multas.
Otras Sanciones
Artculo 138.- En los casos de Contravencin Tributaria, la Administracin Tributaria tambin podr aplicar las siguientes
sanciones:
1. Intervencin Administrativa del negocio;
2. Derogado; y 26
3. Clausura del local o establecimiento donde se hubiere cometido la infraccin, por un mximo de seis das hbiles.
Si con motivo de las contravenciones realizadas, la evasin ya se hubiese consumado, adicionalmente se aplicarn las
multas que ser; n de hasta un tanto del valor del impuesto evadido, sin exceder el cien por ciento de dicho impuesto.
Seccin V
Incumplimiento de Deberes y Obligaciones por los
Funcionarios de la Administracin Tributaria
Incumplimiento
Artculo 139.- Todo funcionario o empleado de la Administracin Tributaria que viole cualquiera de las disposiciones
contenidas en la presente Ley, ser personalmente responsable y se sancionar de conformidad con lo establecido en el
presente Cdigo Tributario, segn su nivel de participacin en la comisin de la infraccin o delito respectivo; todo sin
perjuicio de las disposiciones administrativas internas que dicte la Administracin Tributaria sobre conductas del personal
a su cargo y las sanciones que establezca la Contralora General de la Repblica o el Cdigo Penal si estos hechos
constituyeren delito.
Seccin VI
Delitos Tributarios
Concepto
Defraudacin Tributaria: Concepto
Artculo 141.- Derogado.
Competencia
Penas
26
Artculos 140 al 143, As Reformados por el Arto. 566, numeral 35, de la LEY No. 641, CDIGO PENAL, Aprobada el 13
de Noviembre de 2007, Publicada en La Gaceta Nos. 83, 84, 85, 86 y 87 del 5, 6, 7, 8 y 9 de Mayo del 2008.
27
35

TTULO VI
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Captulo I
Facultades y Deberes de la Administracin Tributaria
Seccin I
Facultades de la Administracin Tributaria
Presuncin de la Legalidad
Artculo 144.- Los actos y resoluciones de la Administracin Tributaria se presumirn legales, sin perjuicio de las acciones
que la Ley reconozca a los obligados para la impugnacin de esos actos o resoluciones.
No obstante lo dispuesto, la ejecucin de dichos actos se suspender nicamente conforme lo prev este Cdigo en el
artculo 95.
Administracin Tributaria
Artculo 145.- Se entiende como Administracin Tributaria la Direccin General de Ingresos (DGI), organismo autnomo
del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP) conforme ley, que tiene a su cargo la administracin, recaudacin,
fiscalizacin y cobro de los tributos, establecidos a favor del Estado, todo conforme las leyes, reglamentos y dems
disposiciones legales que los regulen.
La Administracin Tributaria deber cumplir y hacer cumplir las disposiciones contempladas en el presente Cdigo y en las
dems leyes tributarias.
La Administracin Tributaria deber adems percibir las multas y otros cobros pecuniarios determinados por ley y
aplicados por los organismos gubernamentales de conformidad a las normas legales que los regulen, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 1 del presente Cdigo relativo a las excepciones.
Facultades Particulares
Artculo 146.- Adems de las facultades establecidas en artculos anteriores la Administracin Tributaria tiene las
siguientes competencias:
1. Requerir a las personas naturales o jurdicas que presenten las declaraciones tributarias dentro de los plazos o trminos
que seala el presente Cdigo y en las dems leyes tributarias respectivas; as como otras informaciones generadas por
sistemas electrnicos suministrados por la Administracin Tributaria;
2. Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y responsables los tributos adeudados y, en su caso, los recargos y
multas previstas en este Cdigo;
3. Asignar el nmero de registro de control tributario a los contribuyente y responsables;
4. Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros especiales de las negociaciones y operaciones que
se refieran a la materia imponible;
5. Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el tributo. Al efecto podr hacer modificaciones a las
declaraciones, exigir aclaraciones y adiciones, y efectuar los cambios que estimen convenientes de acuerdo con las
informaciones suministradas por el declarante o las que se hayan recibido de otras fuentes;
6. Tasar de oficio con carcter general la base imponible en funcin de sus ingresos y actividades especficas;
7. Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable que los registros contables y/o emisin de facturas, puedan
llevarse por medios distintos al manual, tales como los medios electrnicos de informacin;
8. Ejecutar la condonacin que se apruebe por ley. As mismo, autorizar y aplicar las dispensas de multas y recargos
establecidas en este Cdigo. Todo esto de conformidad con la ley;
9. Ordenar la intervencin administrativa, decomiso de mercadera, el cierre de negocio y aplicar las dems sanciones
establecidas en este Cdigo;
10. Requerir el auxilio de la fuerza pblica cuando hubiere impedimento en el desempeo de sus funciones;
11. Establecer mediante disposicin administrativa las diferentes clasificaciones de contribuyentes y responsables del
Sistema Tributario a fin de ejercer un mejor control fiscal;
36

12. De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal, solicitar a otras instancias e instituciones
pblicas extranjeras, el acceso a la informacin necesaria para evitar la evasin o elusin fiscal. Proporcionar, bajo el
principio de reciprocidad, la asistencia que le soliciten instancias supervisoras y reguladoras de otros pases con los cuales
se tengan firmados acuerdos o formen parte de convenciones internacionales de las que Nicaragua sea parte;
13. Autorizar la presentacin de solvencia tributaria para las importaciones o internaciones de bienes o servicios;
14. Requerir informacin en medios de almacenamiento electrnicos cuando as lo considere conveniente; y
15. Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos de facturacin con nuevas tecnologas, tendiente a optimizar y
facilitar las operaciones gravadas, a travs de cualquier medio electrnico. 28
Accin Fiscalizadora
Artculo 147.- La Administracin Tributaria ejercer su accin fiscalizadora a travs de sus rganos de fiscalizacin
debidamente acreditados.
Los reparos, ajustes, imposicin de sanciones, modificaciones y sus respectivas notificaciones debern ser firmados por los
titulares de las respectivas dependencias autorizadas para tal efecto.
Facultades de los Inspectores o Auditores Fiscales
Artculo 148.- Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrn de amplias facultades de fiscalizacin e investigacin, segn
lo establecido en este Cdigo y dems disposiciones legales, pudiendo de manera particular:
1. Requerir de los contribuyentes y responsables, el suministro de cualquier informacin, sea en forma documental, en
medios magnticos, va INTERNET, u otros, relativa a la determinacin de los impuestos y su correcta fiscalizacin,
conforme normativa Institucional;
2. Requerir a los contribuyentes y responsables, la comparecencia ante las oficinas de la Administracin Tributaria para
proporcionar informaciones con carcter tributario;
3. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal,
para lo cual podr auditar libros y documentos vinculados con las obligaciones tributarias. La Administracin
Tributaria podr recibir informacin en medios de almacenamiento electrnicos de informacin, cuando as lo solicite el
contribuyente bajo los criterios definidos por la Administracin Tributaria;
4. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el contribuyente o responsable, en caso de no presentarse las
declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal, en los plazos sealados por las leyes
tributarias;
5. Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias y aplicar las sanciones establecidas en este Cdigo,
bajo los requisitos que establece la presente Ley;
6. Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales o industriales, medios de transporte o en locales de
cualquier clase utilizados por los contribuyentes y responsables;
7. Presenciar o practicar toma de inventario fsico de mercaderas y otros bienes de contribuyentes y responsables;
8. Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados, facultados para emitir
Dictamen Fiscal;
9. Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados, a fin de hacer los ajustes en el caso de los precios de
transferencia, conforme los mtodos que establezcan las normas tributarias correspondientes; y
10. Verificar si las declaraciones de los precios de las operaciones o rentas gravadas, no han sido subvaluados en montos
inferiores a los que realmente corresponden, de acuerdo con el giro, caractersticas y polticas de precios del
contribuyente. 29
Seccin II
28
Numeral 15. As Reformado por el Arto. 292 de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria, Aprobada el 30 de
29
Numerales 9 y 10, As Reformado por el Arto. 292 de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria, Aprobada el 30 de
37

Deberes de la Administracin Tributaria

Obligaciones Generales
Artculo 149.- La Administracin Tributaria deber cumplir con las disposiciones establecidas en el presente Cdigo.
Asistencia a los Contribuyentes y Responsables
Artculo 150.- La Administracin Tributaria proporcionar asistencia a los contribuyentes y responsables, para lo que
proceder a:
1. Divulgar peridicamente y por todos los medios de comunicacin masiva posible, el contenido de la presente Ley,
dems leyes tributarias, normativas y disposiciones tcnicas. As mismo, divulgar peridicamente la estructura y funciones
de las diversas dependencias que integran la Administracin Tributaria;
2. Explicar las normas tributarias, utilizando en lo posible un lenguaje claro y accesible, y en los casos que sean de
naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos explicativos a los sujetos pasivos;
3. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional, que se ocupen de la orientacin de los sujetos pasivos;
4. Elaborar los formularios de declaracin en forma sencilla e informar al pblico de las fechas y lugares de presentacin;
5. Sealar en forma precisa en los requerimientos a los contribuyentes y responsables, cul es el documento cuya
presentacin se exige;
6. Efectuar en distintas partes del pas, reuniones de informacin con los sujetos pasivos, especialmente cuando se
modifiquen las normas tributarias y durante los principales perodos de presentacin de declaraciones; y
7. Publicar todas las normativas de carcter general que emita, en La Gaceta, Diario Oficial, o por lo menos en dos medios
de comunicacin social y escritos de circulacin nacional.
8. Incorporar a los contribuyentes que as lo soliciten, previo cumplimiento de los requisitos establecidos en la legislacin y
normativa de la materia, en el Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija.
Seccin III
Del Sigilo Tributario
De los Funcionarios Obligados y Excepcin al Sigilo Tributario
Artculo 151.- Los funcionarios y las personas naturales y/o jurdicas que intervengan en los diversos trmites relativos a la
aplicacin de las disposiciones tributarias, estarn obligados a guardar sigilo tributario.
El sigilo tributario no comprender los casos en que la Administracin Tributaria deba suministrar datos a:
1. Las autoridades judiciales en los procesos de cualquier clase de juicio y a los tribunales competentes;
2. Los restantes organismos que administren tributos, en tanto las informaciones estn estrictamente vinculadas con la
fiscalizacin y percepcin de los tributos de sus respectivas jurisdicciones;
3. La Contralora General de la Repblica cuando se encuentre revisando exclusivamente las declaraciones de probidad de
los empleados y funcionarios pblicos;
4. Las Administraciones Tributarias de otros pases en cumplimiento a los convenios internacionales de intercambio de
informacin tributaria; y
5. Un contribuyente que solicite por escrito, informacin sobre sus propias obligaciones fiscales.
Captulo II
Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria
Responsabilidades y Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria
Artculo 152.- Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgnica que rige la Administracin Tributaria o las Leyes
Tributarias Especficas, el Titular de la Administracin Tributaria tendr las siguientes atribuciones:
38

1. Administrar y representar legalmente a la Administracin Tributaria, con las facultades generales y especiales
contempladas en la legislacin pertinente, lo mismo que delegar su representacin, mediante el documento legal que lo
autorice, en el funcionario que de conformidad con sus responsabilidades y en apego a la ley de la materia, deba asumir
tal delegacin.
2. Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y disposiciones que establecen o regulan ingresos a favor del Estado y que estn
bajo la jurisdiccin de la Administracin Tributaria, a fin de que estos ingresos sean percibidos a su debido tiempo y con
exactitud y justicia;
3. Dictar Disposiciones Administrativas de aplicacin general a los contribuyentes y responsables;
4. Resolver en segunda instancia el Recurso de Revisin de acuerdo a lo establecido en este Cdigo as como imponer las
sanciones correspondientes en sus respectivos casos;
5. Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o reforma a las mismas, relativas a tributos del Estado y
sistema tributario en general, para su posterior presentacin ante el Poder Legislativo.
6. Presentar a su superior jerrquico informe de la recaudacin y de las labores en el ejercicio de su cargo;
7. Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional a solicitud de su Junta Directiva o a solicitud de la Comisin de
Asuntos Econmicos, Finanzas y Presupuesto, los informes de recaudacin y cualquier otra informacin relativa al
desarrollo y naturaleza de sus funciones y del desempeo de la administracin tributaria en general, cuando este Poder
del Estado as requiera. As mismo, brindar la informacin que en el desempeo de sus funciones y atribuciones le
solicitare la Contralora General de la Repblica.
8. Autorizar a las personas facultadas para emitir Dictamen Tributario;
9. Autorizar a otras direcciones, dependencias u oficinas del Estado o instituciones para que sean oficinas recaudadoras o
retenedoras; y
10. Autorizar procedimientos especiales para el pago de impuestos en determinadas rentas y operaciones gravadas,
tendientes a facilitar la actividad del contribuyente o responsable recaudador y una adecuada fiscalizacin. 30
Captulo III
Dictamen Fiscal
Alcances 31
Artculo 153.- Sin perjuicio de las facultades de investigacin y fiscalizacin que tiene la Administracin Tributaria para
asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, los contribuyentes y responsables, agentes retenedores y
terceros con responsabilidad, podrn de forma facultativa auxiliarse de las firmas privadas de Contadores Pblicos
Autorizados y/o Contadores Pblicos Autorizados (CPA) para respaldar con Dictamen Fiscal su declaracin anual del
Impuesto sobre la Renta y dems obligaciones tributarias, cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin son de
competencia de la Administracin Tributaria.
Contenido
Artculo 154.- Las firmas privadas de Contadores Pblicos Autorizados y/o Contadores Pblicos Autorizados (CPA) podrn
emitir un Dictamen Fiscal con fuerza de documento pblico, en el que declaren: 32
30
Numerales 9 y 1o, As Reformados por el Arto. 292 de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria, Aprobada el 30 de
31
32
39

1. Haber revisado los registros y documentos del contribuyente que sustentan las declaraciones y pagos de tributos del
contribuyente, responsable, retenedor o tercero con responsabilidad.
2. Haber efectuado pruebas de esos registros y documentos.
3. Haber verificado que esos registros y documentos cumplen los requisitos que sealan las leyes.
4. Haber sealado las modificaciones, rectificaciones y/o ajustes correspondientes; y
5. Que las declaraciones y pagos de los tributos se han realizado, de acuerdo con la legislacin tributaria vigente.
Documentos de Respaldo 33
Artculo 155.- Las firmas privadas de Contadores Pblicos Autorizados y/o Contadores Pblicos Autorizados (CPA) estarn
obligados a presentar los papeles de trabajo, soportes y dems documentos que sustenten su Dictamen Fiscal, as como
las aclaraciones, ampliaciones y justificaciones que les sean requeridas por la Administracin Tributaria.
Garanta 34
Artculo 156.- El carcter de documento pblico que se le confiere al Dictamen Fiscal que emitan las firmas de Contadores
Pblicos Autorizados y/o los Contadores Pblicos Autorizados (CPA), de conformidad con este Cdigo y la Ley para el
Ejercicio de la Profesin de Contador Pblico, se reconoce plenamente, sin perjuicio de las facultades de la Administracin
Tributaria para determinar la obligacin tributaria y de los derechos de los contribuyentes, responsables y retenedores
usuarios del Dictamen Fiscal.
Responsabilidad
Artculo 157.- El representante de las Firmas Privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados (CPA),
sern responsables administrativamente por los actos u omisin que causaren perjuicio fiscal en los intereses del Estado
por lo que deben para tal efecto estar debidamente autorizados por la Administracin Tributaria.
Para emitir el Dictamen Fiscal debern rendir una fianza a favor del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico para
responder por daos generados al Estado, en el caso que proporcionen datos falsos sobre los estados financieros del
contribuyente y sern sancionados de conformidad con las disposiciones legales correspondientes.
Captulo IV
Determinacin de la Obligacin Tributaria
Facultad y Definicin
Artculo 158.- La determinacin de la obligacin es el acto mediante el cual la Administracin Tributaria declara sobre base
cierta, sobre base presunta, y otros mtodos que determine la Legislacin Tributaria, la existencia de la obligacin
tributaria.
Error de Clculo
Artculo 159.- Cuando el sujeto pasivo haya cometido error de clculo y no de concepto del que resultare diferencia a
favor del Fisco, la Administracin Tributaria requerir el pago adeudado el cual deber efectuarse dentro del plazo de
quince (15) das, contados a partir de la notificacin.
33
34
40

Si la diferencia fuera a favor del contribuyente, la Administracin Tributaria lo notificar a quien corresponde y proceder
a acreditar en cuenta o a devolver tal diferencia en caso no opere la compensacin. La devolucin se har de oficio y en su
defecto a solicitud del sujeto pasivo.
Sistemas de Determinacin 35
Artculo 160.- La determinacin de la obligacin tributaria por la Administracin Tributaria se realizar aplicando los
siguientes sistemas:
1. Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma directa el hecho generador del tributo,
tales como libros y dems registros contables, la documentacin soporte de las operaciones efectuadas y las
documentaciones e informaciones obtenidas a travs de las dems fuentes permitidas por la ley;
2. Sobre base presunta, a falta de presentacin de declaracin, de libros, registros o documentos, o cuando los existentes
fueren insuficientes o contradictorios la Administracin Tributaria tomar en cuenta los indicios que permitan estimar la
existencia y cuanta de la obligacin tributaria y cualquier dato que equitativa y lgicamente apreciado sirva para revelar la
capacidad tributaria;
3. Sobre base objetiva tomando en cuenta:
a. Renta Anual;
b. Tipos de servicios;
c. Rol de empleados;
d. Tamao del local;
e. Monto de ventas diarias;
f. Cantidad de mesas o mobiliario para disposicin del pblico;
g. Listado de proveedores;
h. Contratos de arrendamiento; y,
i. Modalidad de las operaciones.
4. Mtodos de precios de transferencia, conforme las regulaciones que establezcan las normas tributarias
correspondientes; 36
5. Otros mtodos contemplados en la Legislacin Tributaria.
Trmite
Artculo 161.- La determinacin se iniciar con el traslado al contribuyente de las observaciones o cargos que se le
formulen en forma circunstanciada la infraccin que se le imputa. En este caso, la autoridad administrativa podr, si lo
estima conveniente, requerir la presentacin de nuevas declaraciones o la rectificacin de las presentadas.
En el trmino de quince (15) das hbiles el contribuyente deber formular su descargo y presentar u ofrecer prueba.
Vencidos los trminos respectivos se dictar resolucin en la que se determinar la obligacin. La resolucin emitida
podr ser recurrida en la forma y bajo los procedimientos establecidos en el presente Cdigo.
Requisitos de la Resolucin
Artculo 162.- La Resolucin de Determinacin debe cumplir los siguientes requisitos:
1. Lugar y fecha;
2. Nmero de registro del contribuyente o responsable;
3. Nmero de Cdula de identidad;
Ver. Arto. 35 LCT y Arto. 28 del Reglamento LCT.
Numeral 4, As Reformado por el Arto. 292 de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria, Aprobada el 30 de
35
36
41

4. Indicacin del tributo y del perodo fiscal correspondiente;

5. Apreciacin de las pruebas y de las defensas alegadas;
6. Fundamentos de la decisin;
7. Elementos inductivos aplicados, en caso de estimacin y base presunta;
8. Discriminacin de los montos exigibles por tributos, multas y sanciones segn los casos; la declaracin expresa que la
presente resolucin es recurrible y la designacin de la autoridad competentemente ante quien se puede recurrir; y
9. Firma del funcionario autorizado.
Cumplimiento
Artculo 163.- Determinada la obligacin tributaria sobre base cierta o presunta, el contribuyente o responsable, deber
cumplirla dentro de los cinco (5) das despus de vencido el plazo para impugnar.
El contribuyente no podr impugnar la determinacin sobre base presunta cuando se fundamente en hechos que no
present oportunamente ante la Administracin Tributaria.
Captulo V
Consultas
Evacuacin
Artculo 164.- La Administracin Tributaria atender las consultas que se le formulen y que cumplan con las disposiciones
contenidas a los Derechos y Recursos de los Contribuyentes y Responsables y los requisitos que se establecen en este
Cdigo. La Administracin Tributaria evacuar las consultas mediante acto administrativo fundado.
Requisitos
Artculo 165.- Toda consulta deber cumplir con los siguientes requisitos:
1. Ser formulada por escrito en papel corriente, indicando los datos generales del consultante, su cdula de identidad, su
nmero de registro de contribuyente, direccin de su domicilio tributario para notificacin, nmero de telfono y correo
electrnico en su caso;
2. Especificar el funcionario o autoridad a la cual se presente;
3. Exponer claramente los hechos objeto de la consulta con su opinin fundada;
4. Citar las disposiciones legales especificas; y
5. Facilitar los documentos y dems elementos de juicio que permitan una mejor inteligencia de los hechos o situaciones
que la motivan.
Improcedencia
Artculo 166.- El funcionario autorizado para evacuar la consulta podr declararla improcedente por escrito cuando:
1. No cumpla los requisitos establecidos en el artculo anterior;
2. No se aporten suficientes elementos de juicio;
3. Se refiera o guarde relacin con hechos o situaciones objeto de controversia; y
4. Verse sobre normas tributarias que no sean de su competencia.
La improcedencia declarada por el funcionario, debe ser notificada por cualquiera de los medios establecidos en este
Cdigo al consultante, indicando claramente las causas por las cuales se le ha declarado improcedente. El consultante
podr volver a formular la consulta despus de subsanadas los causas que originaron su improcedencia.
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Plazo
Artculo 167.- Toda consulta que cumpla con los requisitos establecidos en este Cdigo ser evacuada dentro del plazo
establecido en el mismo.
Efectos
Artculo 168.- La Administracin Tributaria estar obligada a aplicar al consultante el criterio tcnico y jurdico sustentado
en la evacuacin de la misma y slo surte efecto para el caso consultado.
Eximente
Artculo 169.- No podr imponerse sancin a los contribuyentes que, en la aplicacin de la legislacin tributaria, hubieren
adoptado el criterio o expresado por la Administracin Tributaria, en consulta evacuada sobre el mismo tipo de asunto.
De igual forma se proceder cuando la Administracin Tributaria no resolviere en el plazo establecido, la resolucin de las
mismas. En ambos casos opera tal circunstancia sin detrimento de las sanciones con responsabilidad administrativa, civil o
penal que corresponda en contra el funcionario aludido.
Nulidad de la Consulta
Artculo 170.- Ser nula la respuesta de la consulta cuando:
1. Se fundamente en datos, informacin y/o documentos falsos o inexactos proporcionados por el contribuyente; y,
2. Sea emitida por autoridades que no han sido autorizadas para emitir dicha respuesta.
Improcedencia de Recursos
Artculo 171.- Contra la respuesta a la consulta no procede recurso alguno, sin perjuicio de la impugnacin que pueda
interponer el consultante contra el acto administrativo en el que se encuentre Contenido el criterio que se expres en la
respuesta a la consulta.
Captulo VI
Cobro Judicial de las Deudas Tributarias
Seccin I
Aspectos Generales
Requerimiento de Pago
Artculo 172.- Toda obligacin pendiente de pago lquida y exigible dar lugar a que la Administracin Tributaria dirija al
contribuyente o responsable deudor una nota requirindole de pago y notificndole que si no pone fin al adeudo
pendiente dentro del trmino de quince (15) das hbiles, iniciar el procedimiento ejecutivo en la va judicial para hacer
efectivo su pago. Una vez transcurrido el trmino anterior sin que el deudor hubiere cancelado su deuda, la
Administracin Tributaria presentar sin ms trmite, la iniciacin del procedimiento ejecutivo para el efectivo pago de la
obligacin pendiente.
Accin Ejecutiva
Artculo 173.- La Administracin Tributaria tendr accin ejecutiva para perseguir al deudor de la obligacin pendiente de
pago, sus sucesores o representantes por obligaciones tributarias con saldos pendientes a su favor que resulten de las
propias declaraciones del contribuyente, de resoluciones firmes o sentencias de las autoridades correspondientes.
Las obligaciones tributarias exigibles debern constar en un oficio que suscribir de conformidad a la ley, el funcionario
delegado y autorizado por el Titular de la Administracin Tributaria.
Las garantas hipotecarias, bancarias, de prenda y otros ttulos valores, emitidas a favor del Fisco para respaldar
obligaciones tributarias, se ejecutarn con el procedimiento contenido en el presente Captulo.
Ttulo Ejecutivo Administrativo
Artculo 174.- El oficio indicado en el artculo anterior que constituir el Ttulo Ejecutivo, deber contener los siguientes
requisitos:
43

1. Lugar y fecha de la emisin;

2. Nombre del obligado, su nmero de Registro ante la Administracin y su domicilio;
3. Indicacin precisa del concepto e importe del adeudo tributario con especificacin, en su caso, del tributo y ejercicio
fiscal, multa y recargo que corresponda, en su caso;
4. Constancia de haber efectuado la notificacin con requerimiento de pago e indicacin de iniciar el cobro ejecutivo; y,
5. Nombre y firma del funcionario que suscribe el oficio.
Seccin II
Del Juicio Ejecutivo
Tribunales Competentes
Artculo 175.- Sern tribunales competentes para conocer de estos juicios, los Jueces de Distrito para lo Civil del
domicilio tributario del ejecutado, determinado conforme lo dispuesto en el presente Cdigo, y en segunda instancia, el
Tribunal de Apelaciones de la jurisdiccin correspondiente. Las apelaciones se tramitarn de conformidad con lo
establecido en el Derecho Civil.
Presentacin de la Demanda y Legitimidad de Personera
Artculo 176.- El funcionario competente para representar a la Administracin Tributaria en el Juicio Ejecutivo, ser el
Procurador Auxiliar de Finanzas., adscrito a la Direccin General de Ingresos, quien demostrar su legitimidad de acuerdo
a lo establecido en la Ley Orgnica de la Procuradura General de la Repblica; en su defecto el Titular de la Administracin
Tributaria podr delegar esta facultad en el profesional del derecho debidamente incorporado a la Corte Suprema de
Justicia que estime conveniente, debiendo acreditar en el escrito de demanda copia de la certificacin del acta donde
conste su nombramiento y el respectivo ttulo ejecutivo.
Solicitud de Embargo Ejecutivo
Artculo 177.- El Procurador Auxiliar de la Administracin Tributaria, o en su defecto, el delegado por la Administracin
Tributaria para actuar en juicios ejecutivos en base al artculo que antecede, podr solicitar al juez competente, decretar y
ejecutar embargo ejecutivo sobre bienes, derechos, o acciones del contribuyente demandado ejecutivamente, con el fin
de garantizar la recuperacin efectiva del crdito fiscal, multas y sanciones, en su caso.
Mandamiento de Ejecucin
Artculo 178.- Recibida la demanda, el juez examinar el ttulo y dispondr la ejecucin, librando el correspondiente
mandamiento y ordenando su notificacin al deudor tributario. No se abrir posterior perodo de prueba.
La Fuerza pblica prestar en forma inmediata el auxilio requerido por las Administraciones de Rentas y/o autoridades
tributarias, para el cumplimiento de resoluciones o tareas propias emanadas de las leyes tributarias y dems.
Contenido del Mandamiento
Artculo 179.- El contenido del mandamiento de ejecucin, ser el que establece el Cdigo de Procedimiento Civil.
Si la ejecucin recayere sobre cuerpo cierto, o si el acreedor en la demanda hubiere sealado, para que se haga el
embargo, bienes que la ley permita embargar, el mandamiento contendr tambin la designacin de ellos.
Tramitacin del Mandamiento y Ejecucin
Artculo 180.- El mandamiento de ejecucin ser realizado bajo el procedimiento establecido en el cdigo de
procedimiento civil que regula lo relativo al juicio ejecutivo.
Suspensin de la Ejecucin
Artculo 181.- La ejecucin slo podr suspenderse con el pago de la deuda tributaria, o la demostracin en documento
indubitable que la deuda demandada ejecutivamente ya ha sido pagada, lo que podr realizarse en cualquier momento
del proceso antes del remate de los bienes.
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Facultades del Ejecutor del Embargo

Artculo 182.- El ejecutor del embargo tiene plenos poderes para realizar la aprehensin material del objeto embargado,
sin limitacin legal alguna en cuanto a la determinacin y seleccin de los objetos a embargarse en cantidad suficiente
para cubrir la deuda total, a excepcin de los bienes inembargables, de conformidad a la legislacin vigente.
Embargo de Bienes
Artculo 183.- El embargo de bienes inmuebles se practicar con slo la inscripcin del mandamiento judicial en el
respectivo registro de la propiedad embargada, sin necesidad de captura material; el Juez comunicar al dueo o
poseedor el embargo practicado, a fin de que l asuma las obligaciones de depositario. Los bienes muebles se embargarn
mediante su aprehensin material y entrega al depositario designado por el juez ejecutor; en el caso de bienes muebles
sujetos a registro (vehculos, lanchas, aviones y otros), bastar la inscripcin del mandamiento en el registro pblico
correspondiente, quedando su captura material a opcin del ejecutor.
Embargo a Personas Jurdicas
Artculo 184.- Cuando el embargo recayere sobre bienes de personas jurdicas, el Juez Ejecutor a instancia de la parte
actora, nombrar un interventor quien tendr facultades generales de administracin, hasta la recuperacin del crdito
del fisco, sin perjuicio de las facultades particulares que este Cdigo le confiere a la Administracin Tributaria.
Las entradas de la empresa, deducidos los gastos necesarios para su funcionamiento normal, se retendrn para el pago
de la Obligacin Tributaria que se demanda.
Alcances de la Retencin
Artculo 185.- Si el legitimado para representar a la Administracin Tributaria en su demanda hubiese sealado entre los
bienes susceptibles de embargo, sueldos, salarios, crditos activos, u otras prestaciones que en numerario hubiere de
recibir el deudor, el mandamiento contendr, adems de la orden de embargar bienes del deudor, la de practicar
retencin a estas prestaciones en numerario.
Levantamiento del Embargo
Artculo 186.- Puede el deudor en cualquier estado del juicio levantar el embargo, consignando una cantidad suficiente a
juicio del juez competente para el pago de la deuda total y las costas, ante el juez de la causa.
Oposicin y Excepciones
Artculo 187.- El deudor tributario podr presentar oposicin dentro de los tres das posteriores al requerimiento de pago
mediante el mandamiento ejecutivo. La oposicin slo podr fundamentarse en las siguientes excepciones:
1. Incompetencia del juez ante el cual se hubiere presentado la demanda;
2. Ilegitimidad de personera;
3. Inexigibilidad del Ttulo por omisin de cualquiera de los requisitos sealados en este Cdigo.
4. Extincin de la obligacin por cualquiera de los medios previstos en este Cdigo;
5. Cumplimiento de facilidades de pago establecidas con anterioridad al embargo; y
6. Se tendrn tambin como excepciones la interposicin de terceras.
Las excepciones debern oponerse en el mismo escrito expresando con claridad y precisin los hechos y medios de
pruebas de que el deudor intenta valerse para acreditarlos.
Trmite de la Oposicin
Artculo 188.- Presentada en tiempo la oposicin y si las excepciones se basan en hechos pertinentes, el Juez dar
audiencia dentro del tercero da al personado como representante de de la Administracin Tributaria, para que conteste
la oposicin.
Resolucin y Apelacin
Artculo 189.- Pasados los tres das para contestar la oposicin, con contestacin o sin ella, el juez fallar suspendiendo o
mandando a seguir la ejecucin. De la Resolucin del Juez se podr apelar en el momento de la notificacin o dentro del
tercero da.
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Seccin III
De las Terceras, Concurso y Quiebra
Terceras
Artculo 190.- En estos juicios es admisible la tercera de Prelacin y Dominio. Para ser admitidas las terceras debern ser
acompaadas de los documentos incontrovertibles en que se funden, debidamente inscritos en los registros pertinentes
como mnimo tres meses antes de la iniciacin del juicio ejecutivo. Si se basaren en documentos que a juicio del Juez no
fueren incontrovertibles, slo se admitirn si el demandante tercerista depositare a la orden del Juez una suma igual a la
deuda tributaria cuya ejecucin se persigue, ms multas, recargos y costas.
Admitida las Terceras, el Juez las tramitar conforme lo establecido en el Cdigo de Procedimiento Civil.
Concurso y Quiebra
Artculo 191.- En los casos de Concurso y Quiebra, se actuar conforme lo establecido en el Cdigo de Procedimiento Civil.
Seccin IV
Alcances de la Ejecucin
Ejecucin Judicial
Artculo 192.- Cuando el deudor tributario no hubiere presentado oposicin, o si habindolo hecho el juez por resolucin
o motivada no hallare mrito a la misma y el ejecutado no hubiere apelado de dicha resolucin o cuando la resolucin de
segunda instancia la declarare infundada, el juez que conoce de la ejecucin ordenar seguir la misma de conformidad con
los artculos siguientes.
Prestaciones Monetarias Devengadas
Artculo 193.- Si el embargo hubiese recado sobre prestaciones monetarias devengadas, las sumas retenidas se aplicarn
inmediatamente al pago de la deuda tributaria demandada. Si las prestaciones an estuvieran pendientes, la
Administracin Tributaria podr escoger entre esperar que se devenguen o proceder contra otros bienes del deudor
ejecutado.
Avalo y Venta
Artculo 194.- El Juez a peticin del funcionario autorizado por el Titular de la Administracin Tributaria proceder a
agrupar o lotificar los bienes embargados, en la forma que considere ms conveniente para su fcil realizacin, a fin de
valorarlos y ofrecerlos en subasta pblica. El avalo para la venta al martillo de los bienes muebles y subasta de los bienes
inmuebles, ser practicado por un solo perito nombrado por el Juez y una vez realizado, ste sealar lugar, da y hora
para llevar a efecto la subasta o venta al martillo.
En cuanto a las acciones y otros valores endosables de comercio, se rematarn por su valor de mercado y a falta de ste
por su valor en libros.
Publicidad de la Subasta
Artculo 195.- El Juez har publicar por tres das consecutivos, con ocho das de anticipacin en dos medios de
comunicacin social escritos de circulacin nacional, sin perjuicio de su publicacin posterior en La Gaceta, Diario Oficial,
el lugar, da y hora en que se llevar a efecto la subasta, individualizando los bienes a subastar con su precio base.
De ser necesarios nuevos llamados a subasta o remate, los siguientes avisos se harn por una sola vez, con cinco das de
anticipacin a la fecha de la subasta o remate.
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Reglas de la Subasta
Artculo 196.- En la subasta se observarn las reglas siguientes:
1. No se admitirn posturas por menos del valor de avalo, y,
2. Slo podrn participar en las posturas aquellas personas que las hicieren en efectivo o que presentaren constancia de
haber depositado irrevocablemente la suma ofrecida o una suma mayor, en una Institucin Bancaria a la orden del Juez.
Adjudicacin por Falta de Postor
Artculo 197.- En caso de no ejecutarse la subasta o remate de los bienes, se proceder de acuerdo en lo consignado en el
Cdigo de Procedimiento Civil, en lo relativo a la adjudicacin por falta de postor y sus consecuencias.
Entrega y Escritura
Artculo 198.- El Juez, al verificar la compra venta proceder a la entrega de los bienes y al otorgamiento de las respectivas
escrituras.
Ampliacin del Embargo
Artculo 199.- El representante en juicio de la Administracin Tributaria podr pedir ampliacin del embargo a otros
bienes del deudor hasta completar las sumas adeudadas, multas y costas.
Procedimiento Especial
Artculo 200.- Cuando una obligacin tributaria, estuviere respaldada o garantizada conforme lo dispuesto en el presente
Cdigo, la Administracin Tributaria requerir judicialmente al deudor para que cumpla su obligacin dentro del plazo de
quince das. Si el deudor no lo hiciere en este plazo, la Administracin Tributaria proceder ejecutivamente a solicitar a la
autoridad judicial competente la realizacin de la garanta sin mediar trmite alguno de acuerdo a la venta judicial.
Costas
Artculo 201.- Aunque no hubiere oposicin, o si presentada sta fuese rechazada, en la sentencia se condenar en costas
al ejecutado, salvo que la autoridad judicial hubiese tenido motivos racionales para no hacerlo.
Normas Complementarias
Artculo 202.- En todo lo no regulado por los artculos que anteceden, este Juicio Ejecutivo se regir por las normas
contenidas en el Cdigo de Procedimiento Civil relativas a esta materia.
TITULO VII
TRIBUNAL TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO
Captulo I
Creacin, Naturaleza y Competencia
Alcances
Artculo 203.- Derogado. 37
Competencia
Atribuciones
37
Artculos 203 al 211, As Reformados por el Arto. 15 de la LEY No. 802, LEY CREADORA DEL TRIBUNAL ADUANERO Y
TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO, Aprobada el 5 de Julio de 2012, Publicada en La Gaceta No. 128 del 7 de Julio de 2012.
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ltima Instancia Administrativa

Captulo II
Organizacin y Funcionamiento
Nombramiento e Integracin
.
Qurum y Resoluciones
Requisitos
Deberes de los Miembros
Destitucin Causas
Incompatibilidades
Artculo 212.- Los miembros del Tribunal Tributario Administrativo no podrn ejercer actividades vinculadas con el
desempeo de su profesin, salvo que se tratare de la defensa de los intereses personales del cnyuge, de los padres o de
los hijos, ni desempear empleos pblicos o privados, excepto la comisin de estudios, la docencia o medicina.
Impedimentos. Excusa y Recusacin
Artculo 213.- Todo miembro del Tribunal Tributario Administrativo est impedido y debe excusarse de conocer los
reclamos de los contribuyentes o puede ser recusado por parte interesada cuando:
1. Tenga inters directo o indirecto en el reclamo;
2. Sea cnyuge o pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad del funcionario que dict la
Resolucin materia de la impugnacin o recurso, del demandante, del recurrente o de los abogados de las partes que
intervengan o hayan intervenido en la tramitacin administrativa o contenciosa;
3. Hubiere dictado la Resolucin impugnada o la sentencia recurrida, o haber emitido opinin respecto de los puntos
controvertidos;
4. Tenga inters en la causa, por tratarse de su propio asunto, o por existir otra causa similar pendiente de resolucin en la
misma instancia en la que l, su cnyuge o sus parientes indicados en el numeral 2) de este artculo, sean parte;
5. Hubiere sido gerente, administrador, representante, socio, condueo, contador, auditor, apoderado, tutor, empleado o
abogado de la persona o empresa interesada en el reclamo; y,
6. Tenga pendiente juicio civil o penal con alguna de las partes, o ser acreedor o deudor de cualquiera de ellas, con
anterioridad al conocimiento del reclamante;
La excusa o recusacin ser conocida y resuelta por los miembros restantes del Tribunal Tributario Administrativo. En caso
se d con lugar la recusacin o la excusa presentada, en el mismo acto, los restantes miembros del Tribunal llamarn a
integrar este cuerpo colegiado al respectivo suplente, con el fin de completar la composicin del tribunal y continuar
conociendo hasta la resolucin final del caso por el cual se excus de conocer o fue recusado el miembro propietario.
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TTULO VIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS, FINALES Y DEROGATORIAS
Captulo I
Disposiciones Transitorias
Administracin Tributaria
Artculo 214.- La Administracin Tributaria se regir por su Ley Creadora, por las leyes y normativas Tributarias vigentes y
por los Convenios Internacionales suscritos y ratificados, cuando sea de obligacin legal su ratificacin.
Referencias
Artculo 215.- En el presente Cdigo cuando se haga alusin a la Administracin Tributaria y/o Fisco, se entender por
stos a la Direccin General de Ingresos y cuando se hace referencia al Titular de la Administracin Tributaria, se
entender que es a su mxima autoridad.
Solvencia Fiscal
Artculo 216.- Es el documento que emite la Administracin Tributaria sobre la situacin jurdica de los particulares que
han satisfecho los crditos fiscales a que estuvieren obligados. Esta puede ser extendida para la totalidad o solo una parte
de los crditos fiscales. El procedimiento para el otorgamiento de la solvencia fiscal se regular mediante normativa
Institucional.
Vigencia del Dictamen Fiscal
Artculo 217.- Los alcances del dictamen tributario que establece el artculo 153 de este Cdigo, tendrn lugar para
respaldar la declaracin anual del impuesto sobre la renta, a partir de la vigencia del mismo. Para la declaracin de
retenciones, pagos a cuentas, declaraciones mensuales de impuesto al consumo y dems obligaciones tributarias cuya
recaudacin, administracin y fiscalizacin son de competencia de la administracin tributaria, los efectos jurdicos de
este artculo 153, entrarn en vigor despus de dos aos de haber entrado en vigencia el presente Cdigo.
Captulo II
Disposiciones Finales
Vigencia del Ordenamiento Jurdico
Artculo 218.- El ordenamiento jurdico tributario existente seguir en vigencia en todo aquello que no se oponga las
disposiciones contenidas en el presente Cdigo Tributario.
Acciones y Recursos Interpuestos

Artculo 219.- Los plazos previstos para las acciones y recursos que ya se hubieren interpuesto y que trata este Cdigo,
sern los que regan al momento en que comenzaron a correr, si su cmputo se hubiere iniciado con anterioridad a la
entrada en vigencia del presente Cdigo.
Infracciones y Sanciones
Artculo 220.- Las normas sobre infracciones y sanciones contenidas en el presente Cdigo, no tendrn aplicacin respecto
de las infracciones ocurridas antes de su entrada en vigencia, las que se regirn por la ley aplicable al momento de su
comisin, salvo que las sanciones correspondan al mismo tipo de infracciones establecidas en este Cdigo y que las
sanciones contenidas en el mismo le sean menos perjudiciales al infractor. Todo lo anterior, siempre que la resolucin o
sentencia que aplic la sancin, no haya pasado en autoridad de cosa juzgada.
49

Efectos Tributarios de la Expropiacin

Artculo 221.- En los juicios de expropiacin por causa de utilidad pblica o de inters social, una vez cumplida por el
expropiante la orden del Juez en la que manda a depositar el monto de la indemnizacin, el judicial requerir de oficio o a
peticin de parte, un informe acerca del cumplimiento de las obligaciones tributarias del expropiado a la Administracin
Tributaria.
Si hubiese deuda tributaria, el Juez no entregar la indemnizacin al expropiado mientras no efecte el pago
correspondiente a la Administracin Tributaria. Lo anterior no producir ninguna suspensin de los otros trmites y
actuaciones que pueda gestionar el expropiante o el expropiado dentro del juicio de expropiacin.
Si el expropiante entregare la indemnizacin al expropiado directamente, el primero ser solidariamente responsable de
las cantidades que la Administracin Tributaria pudiere dejar de percibir, por la falta de pago por parte del indemnizado.
Preeminencia
Artculo 222.- Prevalecern sobre las dems leyes tributarias y otras leyes relacionadas con esta materia, las disposiciones
contenidas en el presente Cdigo en todo lo concerniente a los tribunales y a su competencia, as como tambin a la
sustanciacin y formalidades de los procedimientos y recursos tributarios pendientes a la fecha en que el mismo entre en
vigencia y las que se refieran a Recursos en la va administrativa.
Emisin de Normas Generales 38
Artculo 223.- Emisin de Normas Generales. Sin perjuicio de las facultades establecidas en el presente Cdigo y dems
leyes tributarias, el titular de la Administracin Tributaria mediante normativa general determinar los procedimientos a
aplicar, entre otros, para los siguientes casos:
1. Intervencin administrativa
2. Clausura de negocios
3. Autorizacin de sistemas informticos para llevar contabilidad, factura, ticket de mquinas registradoras; y
4. Procedimientos especiales para:
a) Notas de crdito
b) Emisin de boletines informativos
c) Dictamen Fiscal
d) Evaluacin de consultas
e) Registro de contribuyentes
f) Reembolsos
5. Cualquier otra disposicin que se considere necesaria para el cumplimiento de lo establecido en el presente Cdigo,
siempre que tal situacin no implique alteracin alguna a las disposiciones contenidas en la presente Ley.
Captulo III
Disposiciones Derogatorias y Vigencia
Derogaciones Generales
Artculo 224.- Desde la fecha de entrada en vigencia del presente Cdigo, quedarn derogadas las disposiciones
contenidas en las distintas leyes que se opongan o traten sobre las materias en l comprendidas.
Derogaciones Especficas
Artculo 225.- De manera particular, a partir de la fecha de vigencia de este Cdigo, se derogan las siguientes disposiciones
y sus reformas:
38
50

1. Legislacin Tributaria Comn, Decreto No. 713 publicado en La Gaceta, Diario Oficial nmero ciento cuarenta y seis del
treinta de junio de Mil Novecientos Sesenta y Dos y sus reformas;
2. Ley Creadora de la Direccin General de Ingresos, Decreto nmero doscientos cuarenta y tres, publicado en La Gaceta,
Diario Oficial Nmero ciento cuarenta y cuatro del Veintinueve de Junio del ao Mil Novecientos Cincuenta y Ocho y sus
reformas; (Error en Gaceta, el Decreto 243 se public en la Gaceta 144, en el ao 1957).
3. Artculo cinco del Captulo I Disposiciones Generales, y los artculos veinticinco, veintisis, veintisiete, veintiocho y
veintinueve del Captulo V De los Recursos Administrativos Fiscales Disposiciones Transitorias de la ley nmero trescientos
treinta y nueve Ley Creadora de la Direccin General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la
Direccin General del Ingresos; y sus respectivas disposiciones reglamentarias contenidas en los decretos ejecutivos
correspondientes;
4. Ttulo IX, Revisin y Apelacin, del Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la Renta, Ttulo denominado Ley
Complementaria y Reglamentaria, publicado en La Gaceta, Diario Oficial nmero cincuenta y nueve del doce de marzo de
Mil Novecientos Cincuenta y Tres;
5. Artculo ciento cinco en sus incisos cuatro, cinco, seis, siete, nueve y once del Ttulo VII Facultades Especiales de la
Administracin Tributaria, y artculos ciento seis y ciento ocho del Titulo VIII Infracciones, Sanciones y Prescripcin, de la
Ley de Equidad Fiscal nmero cuatrocientos cincuenta y tres, publicada en La Gaceta, Diario Oficial nmero ochenta y dos
del seis de mayo del ao dos mil tres; con sus respectivas disposiciones reglamentarias contenidas en decretos ejecutivos
correspondientes;
6. Artculo nueve de la Ley Creadora del Registro nico del Ministerio de Finanzas, Decreto nmero ochocientos
cincuenta, publicado en La Gaceta, Diario Oficial nmero doscientos cuarenta y seis del treinta de Octubre del ao Mil
Novecientos Ochenta y Uno y sus respectivas disposiciones reglamentarias contenidas en los decretos ejecutivos
correspondientes;
7. Ley del Delito de Defraudacin Fiscal, Decreto nmero ochocientos treinta y nueve, publicado en La Gaceta, Diario
oficial nmero doscientos treinta y nueve del veintids de Octubre de Mil Novecientos Ochenta y Uno y sus reformas;
8. Decreto 41-91 "Sanciones y Cierre de Negocios por Actos Vinculados con la Evasin Tributaria" publicado en La Gaceta,
Diario Oficial nmero ciento ochenta y dos del treinta de Septiembre de Mil Novecientos Noventa y Uno;
9. Decreto nmero 15-97, reglamento de funciones de la Asesora del Ministerio de Finanzas, publicado en La Gaceta,
Diario Oficial nmero cincuenta y siete del veintiuno de Marzo del ao Mil Novecientos Noventa y Siete;
10. Artculo dieciocho de la Ley Referente a la Destilacin y Venta de Aguardiente y Alcoholes (Ley de Patente de Licores),
Decreto No. 362 publicado en La Gaceta, Diario Oficial nmero ciento treinta y seis del treinta de Julio de Mil Novecientos
Cuarenta y cinco.
Vigencia
Artculo 226.- Este Cdigo entrar en vigencia seis meses despus de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.
Dado en la ciudad de Managua, en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional, a los veintiocho das del mes de octubre
del ao dos mil cinco. REN NEZ TLLEZ, Presidente de la Asamblea Nacional. -MARA AUXILIADORA ALEMN ZEAS,
Secretaria de la Asamblea Nacional. Por tanto: Tngase como Ley de la Repblica. Publquese y Ejectese. Managua,
veintids de noviembre del ao dos mil cinco. Enrique Bolaos Gyer, Presidente de la Repblica de Nicaragua.
51

LA GACETA
DIARIO OFICIAL
AO CXII
Managua, 5,6,7,8 y 9 de Mayo de 2008
No. 83,84,85,86 y 87
CDIGO PENAL
LEY No. 641
Publicada en La Gaceta Nos. 83, 84, 85, 86 y 87 del 5, 6, 7, 8 y 9 de Mayo del 2008
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE NICARAGUA
A sus habitantes, Sabed:
Que,
LA ASAMBLEA NACIONAL
Ha ordenado el siguiente:
CAPTULO II
FALSIFICACIN DE MONEDA, VALORES Y EFECTOS TIMBRADOS
Articulo 291. Falsificacin de moneda
Ser penado con prisin de tres a seis aos y de seiscientos a mil das multa, quien fabrique, ingrese, posea, expenda o
distribuya moneda falsa nacional o extranjera.
Igual pena se aplicar a quienes falsifiquen o alteren ttulos o valores negociables emitidos por el Estado y al adquirente de
buena fe de estos ttulos que, con posterioridad a su adquisicin conozca su falsedad y los ponga en circulacin,
transfirindolos a cualquier ttulo.
Para los efectos del presente artculo, se entiende por moneda la metlica y el papel moneda en curso legal, nacional o
extranjera; las tarjetas de crdito, las de dbito, los cheques de viajero, las anotaciones electrnicas en cuenta, los ttulos
de la deuda nacional o municipal, los bonos o letras del tesoro nacional y los bonos letras del tesoro emitidos por un
gobierno extranjero y cualquier otra forma de moneda establecida en nuestra legislacin.
Articulo 292. Falsificacin de sellos de correo o timbres fiscales
Quien falsifique sellos de correos o timbres fiscales, o papel sellado, estampillas del correo nacional, o cualquier clase de
efectos timbrados cuyas emisiones estn reservados por ley, o con conocimiento de su falsedad los exporte, introduzca al
territorio nacional, los distribuya o use, ser penado con prisin de uno a tres aos. La misma pena se aplicar cuando la
accin recaiga sobre billetes de lotera autorizada.
Para los efectos de este artculo y de los siguientes, se considerar falsificacin la impresin fraudulenta del sello
verdadero.
Articulo 293. Falsificacin de seas y marcas
Ser sancionado con prisin de seis meses a tres aos quien:
a) Falsifique marcas, contraseas o firmas oficialmente usadas para contrastar pesas o medidas, identificar cualquier
objeto o semoviente o certificar su calidad, cantidad o contenido, fecha, vencimiento, registro sanitario y el que los
aplicare a objetos distintos de aqullos a que deban ser aplicados;
b) Falsifique bonos, boletos, billetes, vales, recibos, cupones de entidades pblicas o privadas de servicio; o,
52

c) Falsifique, altere o suprima la numeracin individualizadora de un objeto, registrada de acuerdo con la ley por razones
de seguridad o fiscales.
Articulo 294. Restauracin fraudulenta de sellos
El que haga desaparecer, en cualquiera de los sellos, timbres, marcas o contraseas a que se refieren los artculos
anteriores, el signo que indique que ha servido o ha sido utilizado para el objeto de su expedicin, con el fin de reutilizarlo
o venderlo, ser penado con prisin de seis meses a tres aos o de noventa a ciento cincuenta das multa.
Si la restauracin fraudulenta de sellos se da en productos alimentarios o medicinales, la pena ser de dos a cuatro aos
de prisin.
En la misma pena incurrir el que, a sabiendas, use, haga usar o ponga en venta los efectos inutilizados a que se refiere el
prrafo anterior.
TTULO IX
DELITOS CONTRA LA HACIENDA PBLICA Y LA SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO I
DELITOS TRIBUTARIOS
Artculo 303. Defraudacin tributaria
Ser sancionado con la pena de seis meses a tres aos de prisin y una multa equivalente al doble del valor defraudado o
intentado defraudar siempre que la cuanta sea superior a la suma de diez salarios mnimos del sector industrial y no
mayor a veinticinco, a quien evada total o parcialmente el pago de una obligacin fiscal, cuando:
a) Se beneficie ilegalmente de un estmulo fiscal o reintegro de impuestos;
b) Omita el deber de presentar declaracin fiscal o suministre informacin falsa;
c) Oculte total o parcialmente la realidad de su negocio en cuanto a produccin de bienes y servicios o montos de ventas;
d) Incumpla el deber de expedir facturas por ventas realizadas o recibos por servicios profesionales prestados; y
e) Omita el pago de impuestos mediante timbre o sellos fiscales en los documentos determinados por la ley.
Cuando el monto de lo defraudado o intentado defraudar exceda del equivalente a veinticinco salarios mnimos del sector
industrial, el delito de defraudacin fiscal se sancionar con prisin de tres a cinco aos y multa equivalente al doble del
valor defraudado o intentado defraudar.
Artculo 304. Determinacin por defraudacin tributaria
Para la determinacin de las penas a que se refiere el artculo anterior solo se tomar en cuenta el monto de lo
defraudado o intentado defraudar dentro de un mismo perodo fiscal, aun cuando se trate de obligaciones fiscales
diferentes y de diversas acciones u omisiones de las previstas en dicho artculo.
Artculo 305. Apropiacin de retencin impositiva
El retenedor de impuestos autorizado por la ley correspondiente que, mediante alteracin fraudulenta u ocultacin, no
entere el impuesto retenido, ser penado con prisin de uno a tres aos y multa de una a tres veces el valor del monto no
enterado.
Artculo 306. Defraudacin a haciendas regionales y municipales
Lo dispuesto en los dos artculos anteriores ser aplicable, en lo pertinente, para el caso de las obligaciones tributarias
establecidas por la ley a favor de las Regiones Autnomas de la Costa Atlntica y los Municipios del pas.
53

Artculo 307. Defraudacin aduanera

Quien con la finalidad de evadir total o parcialmente el pago de los derechos e impuestos de importacin o exportacin de
bienes y mercancas cuyo valor en crdobas exceda un monto equivalente a cien mil pesos centroamericanos, realice
cualquier acto tendiente a defraudar la aplicacin de las cargas impositivas establecidas, ser sancionado con la pena de
tres a seis aos de prisin y multa equivalente al doble del valor de los bienes o mercancas involucrados.
Artculo 308. Contrabando
Quien con la finalidad de evadir total o parcialmente el pago de los derechos e impuestos de importacin o exportacin de
bienes y mercancas cuyo valor en crdobas exceda en un monto equivalente a cien mil pesos centroamericanos, las
introduzca, disponga, mantenga o extraiga ilegalmente del territorio nacional, ser castigado con la pena de cuatro a ocho
aos de prisin y multa equivalente al doble del valor de los bienes o mercancas involucrados.
Artculo 309. Disposiciones comunes
Las penas de multa establecidas en los artculos anteriores se pagarn sin perjuicio del pago de los gravmenes
respectivos.
Cuando estos delitos sean cometidos por autoridad, funcionarios o empleados pblicos, se impondr adems la pena de
inhabilitacin absoluta por un perodo de seis a diez aos, y si son cometidos por otros infractores, se impondr la
inhabilitacin especial de seis meses a tres aos para ejercer profesin, oficio, industria, comercio o derecho relacionado
con la actividad delictiva.
Cuando el acto sea cometido por un directivo, socio partcipe o empleado de una persona jurdica en beneficio de sta,
adems de las responsabilidades penales en que incurran los autores y dems partcipes, la persona jurdica quedar
afectada a las multas y responsabilidades administrativas y civiles en que stos hubieran incurrido. En caso de
reincidencia, la autoridad judicial podr ordenar la disolucin y liquidacin de la personalidad jurdica.
Quedar exento de la pena correspondiente por los delitos anteriores quien antes de la sentencia firme solventare
totalmente las obligaciones fiscales, sin perjuicio de las sanciones administrativas correspondientes. Se excepta de esta
disposicin a la autoridad, funcionario o empleado pblico o al reincidente por este delito.
Artculo 310 Infracciones contables
Ser sancionado con prisin de seis meses a tres aos y de noventa a ciento veinte das multa, el que debiendo llevar por
ley contabilidad mercantil, libros o registros tributarios para satisfacer las obligaciones con el Fisco:
a) Lleve dos o ms libros similares con distintos asientos o datos, aun cuando se trate de libros auxiliares o no autorizados,
para registrar las operaciones contables, fiscales o sociales;
b) Oculte, destruya, ordene o permita destruir, total o parcialmente, los libros de contabilidad que le exijan las leyes
mercantiles o las disposiciones fiscales, dejndolos ilegibles; o,
c) Sustituya o altere las pginas foliadas en los libros a que se refiere el literal b).
En caso de que el beneficiario con la infraccin contable fuere una persona jurdica, respondern por ella las personas
naturales involucradas.
En caso de reincidencia por este delito, se aplicar la pena en su lmite mximo superior y pena de trabajo en beneficio de
la comunidad de treinta a cien das, por un perodo no menor de dos horas diarias.
54

CAPTULO II
DELITOS VINCULADOS AL GASTO PBLICO
Artculo 311. Fraude en los subsidios, concesiones o beneficios estatales
Quien, mediante alteraciones fraudulentas en los estados contables, ocultamiento de la situacin patrimonial de la
empresa o falsas declaraciones bajo promesa de ley, obtenga un subsidio, concesin o beneficio estatal superior a la suma
equivalente a veinte salarios mnimos mensuales del sector industrial, ser penado con prisin de uno a tres aos y de
trescientos a seiscientos das multa.
Artculo 312. Desnaturalizacin de subsidios, concesiones o beneficios estatales
La misma pena del artculo anterior se impondr al titular de un subsidio, concesin o beneficio estatal superior a la suma
equivalente a veinte salarios mnimos mensuales del sector industrial que utilice o aplique el beneficio, concesin o
subsidio desnaturalizando su finalidad o lo destine a actividades o finalidades distintas a las previstas en la motivacin del
acto de otorgamiento.
CAPTULO III
DELITOS CONTRA LA SEGURIDAD SOCIAL
Artculo 313. Fraude a la seguridad social
El empleador que:
a) Habiendo deducido y retenido a sus trabajadores la cuota laboral de seguridad social, no la entere a la institucin
correspondiente, se le impondr una pena de cuatro a ocho aos de prisin; o,
b) Mediante maniobra fraudulenta no entere el debido aporte patronal a la seguridad social, se le impondr una pena de
uno a cuatro aos de prisin. Cuando las actividades antes descritas se realicen en el mbito de la administracin pblica
nacional, regional o municipal, se impondr, adems de las penas sealadas, la de inhabilitacin absoluta al funcionario
responsable de seis a diez aos.
Artculo 314. Disposiciones Comunes.
Quedar exento de pena quien antes de sentencia firme solventare las obligaciones correspondientes con la seguridad
social, cuando las aportaciones debidas no excedan de tres meses continuos, sin perjuicio de las responsabilidades
administrativas, civiles y laborales correspondientes.
La pena ser atenuada a un tercio cuando el autor del delito, antes de la sentencia firme, solventare totalmente las
obligaciones con la seguridad social, sin perjuicio de las sanciones administrativas, civiles y laborales correspondientes.
Se excepta de estas disposiciones a la autoridad, funcionario o empleado pblico o al reincidente por este delito.
CAPTULO IX
DE LOS FRAUDES Y EXACCIONES
Artculo 454. Fraude
La autoridad, funcionario o empleado pblico que en los contratos, suministros, licitaciones, concursos de precios,
subastas, o cualquier otra operacin en la que intervenga por razn de su cargo o comisin especial, defraudare o
consintiera que se defraude a la administracin pblica, rganos, dependencias, entes desconcentrados, descentralizados,
autnomos o empresas del Estado, del municipio y de las Regiones Autnomas, se sancionar con pena de cinco a diez
aos de prisin e inhabilitacin por el mismo perodo para ejercer el cargo o empleo pblico.
55

Artculo 455 .Exacciones

La autoridad, funcionario o empleado pblico que abusando de su cargo exija o haga pagar derechos, tarifas, aranceles,
impuestos contribuciones, tasas o gravmenes inexistentes o en mayor cantidad a la que seala la ley, ser sancionado,
sin perjuicio de los reintegros a que est obligado, de dos a seis aos de prisin, e inhabilitacin por el mismo perodo para
ejercer cargo o empleo pblico.
TTULO IV
FALTAS CONTRA EL PATRIMONIO
CAPTULO NICO
Artculo 549 Defraudacin aduanera y contrabando menor
Quien eluda total o parcialmente el pago de los derechos e impuestos en la importacin o exportacin de bienes y
mercancas cuyo valor sea mayor de cinco mil e inferior a cien mil pesos centroamericanos, segn se trate de defraudacin
aduanera o de contrabando, ser sancionado con multa equivalente al doble del valor del bien o mercanca introducida o
exportada.
Artculo 550. Defraudacin tributaria menor
Quien evada total o parcialmente el pago de una obligacin tributaria menor a diez salarios mnimos del sector industrial,
ser sancionado con multa equivalente al doble del valor defraudado o intentado defraudar.
CAPTULO II
DISPOSICIONES DEROGATORIAS
Artculo 566. Derogaciones
Se derogan:
35. Artculos 109, 110, 140, 141, 142 y 143 de la Ley No. 562, "Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua", publicado
en La Gaceta No. 227 del 23 de noviembre del 2005.
56

LA GACETA
DIARIO OFICIAL
AO CXIV
Managua, Sbado 07 de Julio de 2012
No. 128
LEY CREADORA DEL TRIBUNAL ADUANERO Y TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO

LEY No. 802, Aprobada el 5 de Julio de 2012
Publicada en La Gaceta No. 128 del 7 de Julio de 2012
El Presidente de la Repblica de Nicaragua
A sus habitantes, Sabed:
Que,
LA ASAMBLEA NACIONAL
Ha ordenado la siguiente:
LEY CREADORA DEL TRIBUNAL ADUANERO Y TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO
CAPTULO I
CREACIN, NATURALEZA Y COMPETENCIA
Artculo 1. Creacin.
Crase el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo, como un ente autnomo, especializado e independiente del
Servicio Aduanero y de la Administracin Tributaria. Tendr su sede en Managua, capital de la Repblica de Nicaragua y
competencia en todo el territorio nacional.
Artculo 2. Competencia.
El Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo, es competente para conocer y resolver en ltima instancia en la va
administrativa sobre:
a) Los recursos en materia aduanera que establece el Ttulo VIII, Captulo I del Reglamento del Cdigo Aduanero Uniforme
Centroamericano, publicado como Anexo de la Resolucin No. 224-2008 (COMIECO-XLIX) en La Gaceta, Diario Oficial No.
136, 137, 138, 139, 140, 141 y 142 correspondientes a los das 17, 18, 21, 22, 23, 24 y 25 de julio del 2008;
b) El recurso de apelacin que seala el Ttulo III de la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 227 del 23 de noviembre de 2005; y
c) Las quejas de los contribuyentes y usuarios contra los funcionarios de la Administracin Tributaria y de la
Administracin de Aduanas en las actuaciones de su competencia; y dictar las sanciones, indemnizaciones, multas y dems
en contra de stos.
CAPTULO II
ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO
Articulo 3. Integracin.
El Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo, estar integrado por cinco miembros propietarios y tres suplentes, los
que debern ser especialistas en materia tributaria o aduanera.
57

Articulo 4. Nombramientos.
El Presidente de la Repblica, previa consulta con las organizaciones representativas de los diferentes sectores
econmicos del pas, nombrar a los miembros propietarios y suplentes del Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo
por un periodo de cinco aos. Para que estos nombramientos surtan todos sus efectos legales y los nombrados entren en
ejercicio de sus cargos, los mismos debern ser ratificados por la Asamblea Nacional, con el voto de la mayora absoluta.
Una vez ratificados tomarn posesin de sus cargos ante el Presidente de la Repblica.
El Presidente y Vice Presidente del Tribunal, sern nombrados por el Presidente de la Repblica de entre los Miembros
Propietarios de dicho Tribunal.
En caso que expiren los perodos de los miembros del Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo, sin que hayan sido
nombrados o ratificados sus sucesores, los mismos continuarn en el ejercicio de sus funciones hasta que tomen posesin
los nombrados y ratificados.
Articulo 5. Requisitos.
Para ser miembro del Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo, adems de los requisitos que se establecen en el
artculo 3 de la presente Ley, se debern llenar los siguientes:
a) Ser natural de Nicaragua;
b) Estar en pleno goce de sus derechos civiles;
c) Ser mayor de 30 aos y menor de 70 aos.
d) Ser de reconocida honorabilidad y competencia profesional;
e) No haber sido condenado por sentencia firme por delitos; y
f) No ser cnyuge o estar ligado por parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad con las
autoridades superiores del Servicio Aduanero y Tributario.
Articulo 6. Marco Jurdico.
El Tribunal Aduanero y Tributario ajustar su actuacin al procedimiento y las normas de funcionamiento establecidas en
el Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano y su Reglamento, las leyes aduaneras nacionales, el Cdigo Tributario y
dems Leyes y normas aplicables. Sus resoluciones agotan la va administrativa y sern recurribles por medio del Recurso
de Amparo o del Contencioso Administrativo.
Artculo 7. Reglamento Interno.
El Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo emitir su propio Reglamento de Organizacin, Funcionamiento y
Procedimientos Internos Administrativos.
Artculo 8. Qurum.
Para que se puedan realizar las sesiones del Tribunal es necesario que se encuentren presente cuatro de sus miembros
titulares, pudiendo, de no constituirse el mismo, integrar el Tribunal con los suplentes correspondientes. Las resoluciones
se tomarn por mayora; en caso de empate, el Presidente gozar del doble voto y decidir.
Artculo 9. Atribuciones.
El Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo tendr las atribuciones siguientes:
a) Conocer y resolver todos los casos en materia aduanera y tributaria que por disposicin de la presente Ley lleguen a su
conocimiento en estricto apego y observancia de la Constitucin Poltica de la Repblica, las leyes aplicables y dems
disposiciones pertinentes;
58

b) Emitir las resoluciones en los plazos establecidos en el Reglamento Aduanero Uniforme Centroamericano, las leyes
aduaneras nacionales, el Cdigo Tributario y dems legislacin pertinente;
c) Presentar la propuesta de presupuesto de gastos de ese ente ante el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico para su
anlisis, evaluacin y posterior incorporacin al Presupuesto General de la Repblica;
d) Evacuar consultas y dictmenes y ordenar el levantamiento de Pruebas Periciales necesarias para el conocimiento o
mejor apreciacin de los hechos sobre los que se requieran estudios especializados, as como diligencias para mejor
proveer, dndole parte a los usuarios en todo momento;
e) Conocer y resolver todas las quejas en materia aduanera y tributaria que por disposicin de la presente Ley lleguen a su
conocimiento, en estricto apego y observancia de la Constitucin Poltica de la Repblica, las leyes aplicables y dems
disposiciones pertinentes; y
f) Cumplir con las dems funciones inherentes a su naturaleza.
Artculo 10. Funciones del Presidente del Tribunal.
Al Presidente del Tribunal le corresponden las funciones siguientes:
a) Representar legalmente al Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo;
b) Presidir las sesiones del Tribunal y proponer la agenda y el conocimiento de los casos;
c) Firmar junto con los dems miembros las resoluciones que adopten; y
b) Coordinar a travs de las instituciones competentes todo lo relacionado con la parte administrativa para el eficaz
funcionamiento del Tribunal.
El Vice presidente sustituir al presidente del Tribunal en su ausencia y adems tendr las funciones que este le delegue.
Artculo 11. Funciones de los integrantes.
Son funciones de los miembros del Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo las siguientes:
a) Asistir a las sesiones en base a la convocatoria correspondiente;
b) Participar con voz y voto en las deliberaciones, votaciones y Resoluciones;
c) Suscribir las resoluciones correspondientes en los plazos establecidos;
d) Cumplir y hacer cumplir las resoluciones que emita en apego a la Constitucin Poltica, las Leyes, los Tratados y
Acuerdos Internacionales en materia comercial y dems disposiciones administrativas de carcter aduanero y tributario; y
e) Cualquier otra que sea inherente al desempeo de su cargo.
Artculo 12. Causales para la prdida del cargo.
Son causales para la prdida del cargo las siguientes:
a) Incapacidad declarada;
b) Desempeo ineficiente en sus funciones;
c) Mala conducta en el desempeo de sus funciones;
59

d) Incumplimiento de cualquiera de los requisitos que la presente Ley establece para el ejercicio del cargo;
e) Negligencia reiterada que retarde la sustanciacin y resolucin de los procesos;
f) Comisin de delitos, incluso tentativa y frustracin cuyas penas afecten su buen nombre y honor, y/o el del Tribunal.
La aplicacin de estas causales deber ajustarse al debido proceso.
CAPTULO III
DISPOSICIONES TRANSITORIAS, DEROGACIONES, REGLAMENTACIN Y VIGENCIA
Artculo 13. Continuidad de competencia.
Desde la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley, en donde se seale en la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la
Repblica de Nicaragua: Tribunal Tributario Administrativo, deber entenderse Tribunal Aduanero y Tributario
Administrativo, el cual tendr la competencia para seguir conociendo de las causas en trmite ante el Tribunal Tributario
Administrativo, ante el Ministro de Hacienda y Crdito Pblico y ante la Comisin Nacional Arancelaria y Aduanera.
Mientras no sean nombrados y tomen efectiva posesin los miembros del Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo,
continuarn ejerciendo sus funciones y atribuciones en la sustanciacin y resolucin de las acciones y recursos tributarios
y aduaneros el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, Tribunal Tributario Administrativo y la Comisin Nacional
Arancelaria y Aduanera.
Artculo 14. Crditos presupuestarios.
A partir de la entrada en vigencia y de la toma de posesin de sus respectivas autoridades, el Tribunal Aduanero y
Tributario Administrativo est facultado para tramitar y ejecutar los crditos presupuestarios contemplados en el
Presupuesto General de la Repblica 2012, asignados al Tribunal Tributario Administrativo y Tribunal Aduanero por ser el
sucesor de stos para todos los efectos.
Artculo 15. Derogaciones.
Se derogan:
1. Los artculos 203, 204, 205, 206, 207, 208, 209, 210 y 211 de la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la Repblica de
Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 227 del 23 de noviembre del ao 2005.
2. El Decreto No. 16-97, Reglamento de Funciones de la Comisin Nacional Arancelaria y Aduanera, publicado en La
Gaceta No. 57 del 21 de Marzo de 1997.
3. Decreto No. 05-2012, Vigencia de las funciones y competencia de la Comisin Nacional Arancelaria y Aduanera,
publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 44 del 6 de marzo del ao 2012.
Las derogaciones establecidas en el presente artculo sern efectivas a partir de la toma de posesin de las autoridades del
Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo.
Artculo 16. Reglamento.
La presente Ley ser reglamentada de conformidad con lo dispuesto en el artculo 150, numeral 10 de la Constitucin
Poltica de la Repblica de Nicaragua.
Artculo 17. Vigencia
La presente Ley entrar en vigencia a partir de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.
Dado en la ciudad de Managua, en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional de la Repblica de Nicaragua, a los cinco
das del mes de julio del ao dos mil doce. Ing. Ren Nez Tllez, Presidente de la Asamblea Nacional. Lic. Alba Palacios
Benavidez, Secretaria de la Asamblea Nacional. Por tanto: Tngase como Ley de la Repblica. Publquese y Ejectese.
Managua, seis de Julio del ao dos mil doce. Daniel Ortega Saavedra, Presidente de la Repblica de Nicaragua.
60

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Ley No. 802.

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Managua, Mircoles 23 de Noviembre de 2005

CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA, CON SUS REFORMAS INCORPORADAS

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Circunstancias Consideradas como Causa Justa 19

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Excepcin en caso de Declaracin Sustitutiva

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Deberes de la Administracin Tributaria

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4. Indicacin del tributo y del perodo fiscal correspondiente;

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1. Lugar y fecha de la emisin;

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Facultades del Ejecutor del Embargo

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ltima Instancia Administrativa

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