Formacin de la cultura tributaria

Como todos sabemos los impuestos cumplen una funcin insustituible en el orden social, ya que a travs de ellos se
pueden garantizar los derechos de los ciudadanos. Se trate del derecho de Seguridad o el de Justicia, se busque
garantizar la propiedad privada o preservar el medio ambiente, o se proporcione educacin y salud, lo cierto es que
stos y todos los derechos tienen un costo de realizacin que justifica la recaudacin de impuestos.
Sin embargo, en nuestra sociedad persiste la cultura de la evasin y de la corrupcin que, finalmente, obstaculiza la
plena efectividad de los derechos que establece la Constitucin.
Como docentes necesitamos construir una conciencia ciudadana que ayude a comprender la importancia de los
tributos como fuente de financiacin de los Estados organizados y la necesidad de transformar esta conciencia en
voluntades concretas.
Recursos del estado
Formas de clasificar el egreso (gasto) pblico previsto en el presupuesto:
Institucional
A travs de ella se ordenan los gastos pblicos de las instituciones y/o dependencias a las cuales se asignan los
crditos presupuestarios, en un perodo determinado, para el cumplimiento de sus objetivos.
Por la Naturaleza del Gasto
Permite identificar los bienes y servicios que se adquieren con las asignaciones previstas en el presupuesto y el
destino de las transferencias, mediante un orden sistemtico y homogneo de stos y de las variaciones de activos y
pasivos que el sector pblico aplica en el desarrollo de su proceso productivo.
Econmica
Ordena los gastos pblicos de acuerdo con la estructura bsica del sistema de cuentas nacionales para acoplar los
resultados de las transacciones pblicas con el sistema, adems permite analizarlos efectos de la actividad pblica
sobre la economa nacional. Se relaciona con dotar de infraestructura, energa, comunicaciones y transportes,
desarrollo agropecuario y forestal, temas laborales, empresariales, ciencia y tecnologa, promocin de la capacitacin
y el empleo, impulso competitivo empresarial, estos se pueden considerar como un gasto real o de inversin.
Descripcin de los principales rubros de la clasificacin econmica:- Gastos Corrientes: Son los gastos de consumo y/o
produccin, la renta de la propiedad y las transacciones otorgadas a los otros componentes del sistema econmico
para financiar gastos de
Esas caractersticas.Gastos de Capital: Son los gastos destinados a la inversin real y las transferencias de capital que se efectan con ese
propsito a los exponentes del sistema econmico.
La tributacin
La tributacin consiste en realizar las aportaciones que exige el Estado para la financiacin de las necesidades
colectivas de orden pblico. Existen tres clases principales de tributos. Los impuestos, como el IRPF o el IVA, son
exigidos por el Estado sin que exista ninguna contraprestacin especfica. Las contribuciones, como el IBI, se dan
cuando se produce un aumento en el valor de un determinado bien como contraprestacin de una obra o servicio
pblico. Finalmente, las tasas son tributos que se exigen para el aprovechamiento privativo de un dominio o servicio
pblico.
En Espaa, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria (AEAT) es el organismo pblico encargado de la
administracin integral del sistema tributario estatal y aduanero, as como de los recursos de otros organismos
pblicos cuya gestin se encomiende por convenio o por ley. Sus principales funciones son las de informar y asistir a
los contribuyentes para el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias y gestionar la totalidad del sistema
tributario y aduanero espaol.
Los impuestos
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por
derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la
administracin hacendaria (acreedor tributario).Los Arbitrios son tasas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico. La tasa constituye un tipo de tributo conforme a la clasificacin del Cdigo
Tributario. Los impuestos que se pagan en Guatemala son:- IVA - Impuesto al valor agregado.- IUSI - Impuesto a nico
sobre inmuebles.- ISR - Impuesto sobre la renta.- IETAAP - Impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos
de Paz.- Impuesto sobre la distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas.Impuesto a la distribucin de petrleo crudo y combustibles derivados del petrleo.- Impuesto sobre circulacin de
vehculos.- Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos.- Impuesto sobre productos
financieros.- Impuesto especfico a la distribucin del cemento.- Impuesto especfico sobre la distribucin de bebidas
gaseosas isotnicas o deportivas, jugos y nctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la
elaboracin de bebidas y agua natural envasada.
La SAT
La Superintendencia de Administracin Tributaria es una entidad estatal descentralizada, con competencia y
jurisdiccin en todo el territorio nacional, para ejercer con exclusividad las funciones de administracin tributaria,
contenidas en la legislacin. La Institucin goza de autonoma funcional, econmica, financiera, tcnica y
administrativa y cuenta con personalidad jurdica, patrimonio y recursos propios.

Cules son las cuotas laborales y patronales y sus porcentajes

CUOTA IGSS
Respecto a la cuota laboral que se le debe descontar al trabajador de su salario, ste se har en el momento de
pagarle su salario en la manera siguiente:
Para los trabajadores que laboran en los departamentos de Solol, Totonicapn, Suchitepquez, Sacatepquez,
Guatemala, Baja Verapaz, Quich, Escuintla, Zacapa, Chiquimula, Jalapa, Huehuetenango, Quetzaltenango, San
Marcos, Retalhuleu, Chimaltenango, Alta Verapaz, Izabal, Jutiapa, El Progreso, El Petn y Santa Rosa:
Trabajador: 4.83%. Patrono. 10.67%
Este porcentaje incluye los programas de Accidentes en General, Enfermedad y Maternidad, Invalidez, Vejez y
Sobrevivencia.
2. Trabajador: 4.83%. Patrono. 10.67%.
Este porcentaje incluye los programas de Accidentes en General, Enfermedad y Maternidad, Invalidez, Vejez y
Sobrevivencia.
OBSERVACIONES:
El patrono debe dejar constancia de las sumas descontadas individualmente a sus trabajadores en su contabilidad y/o
registro de trabajadores y salarios;
El patrono debe efectuar los descuentos sobre el salario afecto a contribuciones, esto incluye Ordinario y
Extraordinario;
El patrono no debe efectuar dicho descuento sobre rubros que se consideran como NO AFECTOS a contribuir por el
IGSS, tales como:
Indemnizacin y compensacin en dinero por vacaciones al finalizar la relacin laboral,
Aguinaldo,
Bonificacin-Incentivo, segn Decreto 78-89 y 7-2000,
Bono 14,
Dietas,
Honorarios Profesionales,
Jubilaciones,
Viticos.
Tasa patronal del 1% sobre la totalidad de las planillas de sueldos y salarios.
Explotacin de minas y canteras.
Industrias manufactureras.
Construccin.
Electricidad, gas, agua y servicios sanitarios.
Comercio.
Transportes, almacenajes y comunicaciones.
IRTRA
Las empresas inscritas formalmente en el rgimen de seguridad social y comprendidas en las actividades econmicas
definidas por el acuerdo No.1 de la Junta Directiva del IRTRA.
Artculo 1.- Quedan afectos a la imposicin anual prescrita por el Artculo 12 del Decreto Nmero 1,528 del Congreso
de la Repblica, todos los patronos particulares comprendidos en las siguientes actividades econmicas:
La clasificacin de actividades econmicas, se ajustar a la que tiene establecida el Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social. Por lo cual cualquier otra empresa que no est dentro de estos parmetros no puede afiliar a sus
empleados al IRTRA, y por lo tanto no debe pagar la cuota respectiva.
INTECAP
El Instituto Tcnico de Capacitacin y Productividad - INTECAP -, es una institucin guatemalteca de formacin
profesional, que promueve por delegacin del Estado y con la contribucin del Sector Privado, el desarrollo del recurso
humano y la productividad nacional. Su objetivo primordial es capacitar a trabajadores y nueva mano de obra, en las
diversas actividades econmicas a travs de eventos de Formacin Profesional. INTECAP capacita a los tres niveles
ocupacionales: Ejecutivo, Medio y Operativo; y en los tres sectores econmicos: Primario, Secundario y Terciario.
El principal financiamiento del INTECAP proviene de una tasa patronal del 1% sobre la totalidad de las planillas de
sueldos y salarios, proveniente de aquellas entidades lucrativas que estn sujetas a contribucin al Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS). Por tal motivo, INTECAP no cobra al participante por la capacitacin
brindada.
Salario mnimo en Guatemala y el monto mnimo de la bonificacin incentivo
De conformidad con el Acuerdo Gubernativos No. 303-2015 publicado en el Diario de Centroamrica el 30 de diciembre de 2015, se
establece el nuevo salario mnimo que regira a partir del uno de enero de 2016.

ACTIVIDADES
ECONMICAS

HORA DIURNA
ORDINARIA

HORA ORDINARIA
JORNADA MIXTA

HORA ORDINARIA
NOCTURNA

SALARIO
DIARIO

SALARIO
MENSUAL

BONIFICACIN
INCENTIVO

SALARIO
TOTAL

NO AGRCOLAS

Q.10.23

Q.11.70

Q.13.65

Q.81.87

Q.2,497.04

Q.250.00

Q.2,747.04

AGRCOLAS

Q.10.23

Q.11.70

Q.13.65

Q.81.87

Q.2,497.04

Q.250.00

Q.2,747.04

EXPORTADORA Y DE
MAQUILA

Q.9.36

Q.10.70

Q.12.48

Q.74.89

Q.2,284.15

Q.250.00

Q.2,534.15

Calculo del ISR en relacin de dependencia

Para determinar cunto debe pagar un empleado, se toma su renta neta y se le restan:
Q48, 000 de gastos personales que no necesitan ser comprobados
Hasta Q12, 000 de IVA pagado en gastos personales (planilla del IVA), equivalente a Q112, 000.00 en facturas
Donaciones que puedan comprobarse (no ms del 5% de la renta bruta y la institucin debe tener solvencia fiscal)
Cuotas al IGSS, IPM y al Estado y sus instituciones por regmenes de previsin social
Las primas de seguro de vida de las que no se puede solicitar retorno, reintegro o rescate
Si el resultado de esta resta es entre Q0.01 y Q300, 000 se multiplica por 5%. Si es mayor a Q300, 000 se multiplican
los primeros Q300, 000 por 5% y la diferencia por 7%.
Por ejemplo:
a) Una persona que gana Q3, 500.00 de sueldo fijo mensual afiliado al IGSS y a quien le pagan aguinaldo y bono 14
Renta neta
Deducciones

Q42, 000 (Q3, 500 * 12)

Q48, 000.00 (gastos personales)

Q 1,883.70 (Q156.98 mensuales de IGSS * 12)
Total

Q49, 883.70

Renta imponible
Tipo impositivo

-Q7, 883.70 (Q42, 000 Q49, 883.70)

%

ISR anual

Q0.00

Con la ley de ISR anterior esta persona tena que presentar planilla del IVA por Q5,762.82 de gastos para que no le
descontaran ISR.
b) Una persona que gana Q7,000.00 de sueldo fijo mensual, afiliado al IGSS (le descuentan Q326.03 mensuales) y le
pagan aguinaldo y bono 14.
Renta neta

Q84,000.00 = Q7,000 * 12

Deducciones
Q48,000.00 (gastos personales)
Q 3,912.36 (Q326.03 mensuales de IGSS * 12)
Total

Q51,912.36

Diferentes tipos de palancas

Las palancas se dividen en tres gneros, tambin llamados rdenes o clases, dependiendo de la posicin relativa de
los puntos de aplicacin de la potencia y de la resistenciacon respecto al fulcro (punto de apoyo). El principio de la
palanca es vlido indistintamente del tipo que se trate, pero el efecto y la forma de uso de cada uno cambian
considerablemente.
Palanca de primera clase[editar]

En la palanca de primera clase, el fulcro se encuentra situado entre la potencia y la resistencia. Se caracteriza en
que la potencia puede ser menor que la resistencia, aunque a costa de disminuir la velocidad transmitida y la distancia
recorrida por la resistencia.
Ejemplos de este tipo de palanca son el balancn, las tijeras, las tenazas, los alicates o la catapulta (para ampliar la
velocidad). En el cuerpo humano se encuentran varios ejemplos de palancas de primer gnero, como el
conjunto trceps braquial-codo-antebrazo.
Palanca de segunda clase[editar]

En la palanca de segunda clase, la resistencia se encuentra entre la potencia y el fulcro. Se caracteriza en que la
potencia es siempre menor que la resistencia, aunque a costa de disminuir la velocidad transmitida y la distancia
recorrida por la resistencia.
Ejemplos de este tipo de palanca son la carretilla, los remos y el cascanueces.

El punto de apoyo de los remos se encuentra en el agua.

Palanca de tercera clase[editar]

En la palanca de tercera clase, la potencia se encuentra entre la resistencia y el fulcro. Se caracteriza en que la
fuerza aplicada es mayor que la resultante;2 y se utiliza cuando lo que se requiere es ampliar la velocidad transmitida
a un objeto o la distancia recorrida por l.
Ejemplos de este tipo de palanca son el quitagrapas, la caa de pescar y la pinza de cejas; y en el cuerpo humano, el
conjunto codo-bceps braquial-antebrazo, y la articulacin temporomandibular.

Tipos de energa

que

1. Energa Elctrica La energia electrica es la energia resultante de

una diferencia de potencial entre dos puntos y que permite establar una
corriente electrica entre los dos, para obtener algun tipo de
trabajo, tambin puede trasformarse en otros tipos de energa entre las
se encuentran energa luminosa o luz, la energa mecnica y la energa
trmica.

2. Energa lumnica La energa luminosa es la fraccin que se percibe de la energa que

trasporta la luz y que se puede manifestar sobre la materia de diferentes maneras tales como
arrancar los electrones de los metales, comportarse como una onda o como si fuera materia,
aunque la mas normal es que se desplace como una onda e interacte con la materia de forma
material o fsica, tambin aadimos que esta no debe confundirse con
la energa radiante.
3. E

nerga mecnica La energa mecnica se debe a la posicin y movimiento

de un
cuerpo y es la suma de la energa potencial, cintica y energa elstica de un cuerpo en
movimiento. Refleja la capacidad que tienen los cuerpos con masa de hacer
un trabajo. Algunos ejemplos de energa mecnica los podramos encontrar
en la energa hidrulica, elica y mareomotriz.

4. Energa trmica La energa trmica es la fuerza que se

libera
en forma de calor, puede obtenerse mediante la naturaleza
y tambin del sol mediante una reaccin exotrmica
como podra ser la combustin de los combustibles,
reacciones nucleares de fusin o fisin, mediante
la energa elctrica por el efecto denominado Joule o por
ultimo como residuo de otros
procesos qumicos o mecnicos. Tambin es posible aprovechar energa de la naturaleza que se
encuentra en forma de energa trmica calorifica, como la energa geotrmica o la energa solar
fotovoltaica.
5. Energa Elica Este tipo de energa se obtiene a travs del viento,
gracias a la energa cintica generada por el efecto corrientes de aire.
Actualmente esta energa es utilizada principalmente para producir
electricidad o energia elctrica a travs de
aerogeneradores, segn estadsticas a finales de 2011 la capacidad
mundial de los generadores elicos supuso 238 gigavatios, en este
mismo ao este tipo de energa genero alrededor del 3% de
consumo elctrico en el mundo y en Espaa el 16%.
6. Energia Solar Nuestro planeta recibe aproximadamente 170 petavatios de radiacin solar
entrante (insolacin) desde la capa ms alta de la atmsfera y solo un aproximado 30% es

reflejada de vuelta al espacio el resto de ella suele ser absorbida por los ocanos, masas
terrestres y nubes.
El

espectro electromagntico de la luz solar en la superficie terrestre est

ocupado principalmente por luz visible y rangos de infrarrojos con una
pequea parte de radiacin ultravioleta.La radiacion que es
absorbida por las nubes, ocanos, aire y masas de tierra
incrementan la temperatura de estas.

7. Energa nuclear Esta energa es la liberada del resultado

una reaccin nuclear, se puede obtener mediante dos tipos
procesos, el primero es por Fusin Nuclear (unin de ncleos
atmicos muy livianos) y el segundo es por Fisin
Nuclear (divisin de ncleos atmicos pesados).

de
de

En las reacciones nucleares se suele liberar una grandisima

cantidad de energa debido en parte a la masa
de partculas involucradas en este proceso, se transforma directamente en energa. Lo anterior
se suele explicar basndose en la relacin Masa-Energa producto de la genialidad del gran
fsico Albert Einstein.
8. Energa cintica: La energa cintica es la energa que posee un
objeto debido a su movimiento, esta energia depende de la
velocidad y masa del objeto segn la ecuacin E = 1mv2, donde m
es la masa del objeto y v2 la velocidad del mismo elevada al cuadrado.

9. Ener

puede

ga potencial: En un sistema fsico, la energa

potencial es energa que mide la capacidad que tiene
dicho sistema para realizar un trabajo en funcin exclusivamente de
su posicin o configuracin. Puede pensarse como la energa
almacenada en el sistema, o como una medida del trabajo que un sistema
entregar. Suele abreviarse con la letra U o Ep.
10. Energa Qumica

Esta energa es la retenida en alimentos y combustibles, Se produce

debido a la transformacin de sustancias qumicas que contienen
los alimentos o elementos, posibilita mover objetos o generar
de energa.

Fenmenos naturales

otro tipo

Salar de Uyuni en Bolivia: Con forma de espejo gigante.

En realidad es un desierto salado, pero cuando llega el
invierno, el agua de la lluvia se queda estancada en
dicho espacio, para dar paso a un espejo de carcter
muy peculiar.

Montaa Iso Syte en Finlandia: El fenmeno tikky se

da en todo el mundo y se refiera a cuando la nieve
permanece congelada en las copas de los rboles; no
obstante, en esta cordillera finlandesa las
temperaturas llegan hasta los 30 grados bajo cero.
Bioluminiscencia: En lugares como el Parque Nacional
de Yellow Stone, tiene lugar dicho fenmeno, que se da
cuando los organismos de un hbitat, por lo usual el
ocano, producen luz como una forma de camuflaje, lo
cual genera uno de los espectculos ms hermosos.

Parque Nacional Yosemite: Durante dos semanas

podremos ser testigos del fenmeno natural que se da
en ste lugar, donde, como si fuera una cascada de
fuego, un haz de luz solar se refleja en las rocas del
parque. Slo dura unos minutos.

Glaciar Mendenhall: En un bello viaje turstico por

Alaska, puedes recorrer, acompaado de un gua, esta
gruesa masa helada que se forma debido al aumento
del deshielo y las bajas temperaturas, que sufre el
lugar, lo cual permite la formacin de cuevas internas.
Cascada en Detittos, Islandia: La cascada ms
caudalosa en el mundo y con justa razn; al llegar el fin
de la primavera se lleva a cabo el deshielo de la nieve,
lo cual provoca el aumento en el volumen del agua.

Gran Can en Estados Unidos: De por s ya

espectacular, pero la llegada de una rara inversin
trmica de aire fro y caliente, provoca que la niebla
habitual del lugar, crezca hasta parecer.

Simbologa estadstica
Simbologa de seguridad industrial

Simbologa de transito