Auditoría del Sector Público

Sistema Nacional De Control
Ao de la
Consolidacin del Mar
de Grau'
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, CONTABLES

Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD
ASIGNATURA
TEMA
Auditora del Sector Pblico
:
Criterios Bsicos para realizar la
Auditora Gubernamental
DOCENTE
: CPCC. Garca Rojas, Luis
ALUMNO
CICLO
Bautista Olano, Joseph.

Cabrera Idrogo, Flor Magali
Carrera Cabellos, Anal
Saldaa Cuzco, Maritza
IX
Cajamarca, Mayo del 2016

LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
CAPTULO I
ALCANCE, OBJETO Y MBITO DE APLICACIN DE LA
LEY
Alcance de la ley
La presente Ley establece las normas que regulan el mbito, organizacin,
atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica como ente tcnico rector de dicho
Sistema.
Objeto de la ley
Es objeto de la Ley adherirse al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del
control gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de
principios, sistemas y procedimientos tcnicos, la correcta, eficiente y
transparente utilizacin y gestin de los recursos y bienes del Estado, el
desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades,
funcionarios y servidores pblicos, as como el cumplimiento de metas y
resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la finalidad
de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en
beneficio de la Nacin.
mbito de aplicacin
Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la
Contralora General son aplicables a todas las entidades sujetas a control
por el Sistema, independientemente del rgimen legal o fuente de
financiamiento bajo el cual operen.
Dichas entidades, son las siguientes:
a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo cualquier
denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las
Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, y sus respectivas instituciones
b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su
participacin accionaria.
c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial
y del Ministerio Pblico.
d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del
Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho pblico.
e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a
cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin
provenientes de contratos de privatizacin.
f) Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que ste
participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que
adopten, por los recursos y bienes materia de dicha participacin.
g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las

entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes
del Estado que perciban o administren.
CAPTULO II
CONTROL GUBERNAMENTAL
Concepto
El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin
de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas
legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un
proceso integral y permanente.
Control Interno
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de
verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad
que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior.
El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a

las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades
como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes,
sobre la base de las normas que rigen las actividades de la
organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes,
reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que
contienen las polticas y mtodos de autorizacin, registro,
verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin.
El control interno posterior es ejercido por los responsables

superiores del servidor o funcionario ejecutor, en funcin del
cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por el
rgano de control institucional segn sus planes y programas
anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso
de los recursos y bienes del Estado, as como la gestin y ejecucin
llevadas a cabo, en relacin con las metas trazadas y resultados
obtenidos.
Control Externo
Se entiende por control externo el conjunto de polticas, normas, mtodos y
procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General u
otro rgano del Sistema por encargo o designacin de sta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos
y bienes del Estado.
El control externo preventivo o simultneo, cuando se determine

taxativamente por la presente Ley o por normativa expresa, sin que
en ningn caso conlleve injerencia en los procesos de direccin y
gerencia a cargo de la administracin de la entidad, o interferencia en

el control posterior que corresponda.
Principios del control gubernamental
a) La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de control
para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre
todas las actividades de la respectiva entidad, as como de todos sus
funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarqua.
b) El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un
conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y
completa, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y
sus beneficios econmicos y/o sociales obtenidos, en relacin con el gasto
generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas.
c) La autonoma funcional, Potestad de los rganos de control para
organizarse y ejercer sus funciones con independencia tcnica y libre de
influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o servidor pblico, ni
terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones
y atribuciones de control.
c) El carcter permanente, Es continua y perdurable del control como
instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la entidad.
f) La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control a la
normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuacin.
g) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a
cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su
cometido.
h) La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan
sobre la base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos de
hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas.
i) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su
actuacin en las transacciones y operaciones de mayor significacin
econmica o relevancia en la entidad examinada.
II) La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se
considera que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades,
han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes.
m) El acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos de
control de requerir, conocer y examinar toda la informacin y
documentacin sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta,
necesaria para su funcin.
n) La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido que durante la
ejecucin del control se revele informacin que pueda causar dao a la
entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo.
o) La publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados de las
acciones de control u otras realizadas por los rganos de control, mediante
los mecanismos que la Contralora General considere pertinentes.

p) La participacin ciudadana, que permita la contribucin de la ciudadana
en el ejercicio del control gubernamental.
TTULO II
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
CAPTULO I
CONCEPTO Y CONFORMACIN DEL SISTEMA
Definicin
El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control,
normas, mtodos y procedimientos, estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada.
Su actuacin comprende todas las actividades y acciones en los campos
administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y
alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del
rgimen que las regule.
Conformacin
a) La Contralora General, como ente tcnico rector.
b) Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control
gubernamental de las entidades que se mencionan en el Artculo 3 de la
presente Ley, sean stas de carcter sectorial, regional, institucional o se
regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional.
c) Las sociedades de auditora externa independientes, cuando son
designadas por la Contralora General y contratadas, durante un perodo
determinado, para realizar servicios de auditora en las entidades:
econmica, financiera, de sistemas informticos, de medio ambiente y
otros.
CAPTULO II
ATRIBUCIONES DEL SISTEMA
Atribuciones del sistema
a) Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin
y utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende
supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en
la ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas
pblicas, con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y
planes de las entidades, as como de la ejecucin de los presupuestos del
Sector Pblico y de las operaciones de la deuda pblica.
b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad
y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de
sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su
accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de
control interno.
c) Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a
travs de la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control
gubernamental con especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos
de corrupcin administrativa.
d) Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y
servidores pblicos en materias de administracin y control
gubernamental. Los objetivos de la capacitacin estarn orientados a
consolidar, actualizar y especializar su formacin tcnica, profesional y
tica.
e) Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena
responsabilidad por sus actos en la funcin que desempean,
identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea administrativa
funcional, civil o penal y recomendando la adopcin de las acciones
preventivas y correctivas necesarias para su implementacin..
f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes
respectivos con el debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba

pre-constituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que
sean recomendadas en dichos informes.
CAPTULO III
RGANOS DEL SISTEMA
Contralora General
La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema Nacional
de Control, dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y
financiera, que tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia
el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y
transparencia de la gestin de las entidades, la promocin de valores y la
responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as como,
contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la
ciudadana para su adecuada participacin en el control social.
rgano de Auditora Interna
Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del Artculo 3 de la
presente Ley, as como las empresas en las que el Estado tenga una
participacin accionaria total o mayoritaria, tendrn necesariamente un
rgano de Auditora Interna ubicado en el mayor nivel jerrquico de la
estructura de la entidad, el cual constituye la unidad especializada
responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad.
El citado rgano mantiene una relacin funcional con la Contralora General,
efectuando su labor, de conformidad con los lineamientos y polticas que
para tal efecto establezca el Organismo Superior de Control.
Vinculacin del Jefe del rgano de Auditora Interna con la
Contralora General
El Jefe del rgano de Auditora Interna mantiene una vinculacin de
dependencia funcional y administrativa con la Contralora General, en su

condicin de ente tcnico rector del Sistema, sujetndose a sus
lineamientos y disposiciones. En el desempeo de sus labores, acta con
independencia tcnica dentro del mbito de su competencia.
Designacin y separacin del Jefe del rgano de Auditora Interna
La designacin y separacin definitiva de los Jefes de los rganos de
Auditora Interna, se efecta por la Contralora General de acuerdo a los
requisitos, procedimientos, incompatibilidades y excepciones que
establecer para el efecto.
Sociedades de auditora
Las sociedades de auditora, para efectos de esta Ley, son las personas
jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de labores de control
posterior externo, que son designadas por la Contralora General, previo
Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las entidades para examinar
las actividades y operaciones de las mismas, opinar sobre la razonabilidad
de sus estados financieros, as como evaluar la gestin, captacin y uso de
los recursos asignados.
TTULO III
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
CAPTULO I
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL
Atribuciones
a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los
registros, documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean
secretos; as como requerir informacin a particulares que mantengan o
hayan mantenido relaciones con las entidades; siempre y cuando no violen
la libertad individual.
b) Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de
control que a su juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control
externo posterior sobre los actos de las entidades.
e) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones
que se deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los
rganos del Sistema.
f) Normar y velar por la adecuada implantacin de los rganos de
Auditora Interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos
rganos con personal calificado e infraestructura moderna necesaria para el

cumplimiento de sus fines.
g) Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de
Evaluacin a la Cuenta General de la Repblica, para cuya formulacin
la Contralora General dictar las disposiciones pertinentes.
h) Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar
la normativa del control gubernamental con carcter vinculante, y de ser el
caso, orientador. Asimismo establecer mecanismos de orientacin para los
sujetos de control respecto a sus derechos, obligaciones, prohibiciones e
incompatibilidades previstos en la normativa de control.
i) Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos
naturales, as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural
de la Nacin, informando peridicamente a la Comisin competente del
Congreso de la Repblica.
j) Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los
presupuestos adicionales de obra pblica, y de las mayores
prestaciones de supervisin en los casos distintos a los adicionales de obras,
cuyos montos excedan a los previstos en la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, y su Reglamento respectivamente, cualquiera sea
la fuente de financiamiento.
I) Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y
otras garantas que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de
contrato, que en cualquier forma comprometa su crdito o capacidad
financiera, sea que se trate de negociaciones en el pas o en el exterior.
II) Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditora que se requieran,
a travs de Concurso Pblico de Mritos, para efectuar Auditoras en las
entidades.
m) Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las
entidades para la ejecucin de actividades de control gubernamental.
n) Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadana relacionadas con
las funciones de la administracin pblica, otorgndoles el trmite
correspondiente sea en el mbito interno, o derivndolas ante la autoridad
competente; estando la identidad de los denunciantes y el contenido de la
denuncia protegidos por el principio de reserva.
) Promover la participacin ciudadana, mediante audiencias pblicas y/o
sistemas de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el control
gubernamental.
o) Participar directamente y/o en coordinacin con las entidades en los
procesos judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada
defensa de los intereses del Estado, cuando tales procesos incidan sobre
recursos y bienes de ste.
p) Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos
y de Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y servidores
pblicos obligados de acuerdo a Ley.
q) Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre
prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores pblicos y

otros, as como de las referidas a la prohibicin de ejercer la facultad de
nombramiento de personal en el Sector Pblico en casos de nepotismo, sin
perjuicio de las funciones conferidas a los rganos de control.
r) Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda
resultar til para el esclarecimiento de los hechos materia de verificacin
durante una accin de control, bajo los apremios legales sealados para los
testigos.
u) Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades
rindan cuenta oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o bienes del
Estado a su cargo, as como de los resultados de su gestin.
w) Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades
pblicas beneficiarias por las mercancas donadas provenientes del
extranjero.
x) Ejercer el control de desempeo de la ejecucin presupuestal, formulando
recomendaciones
que
promuevan
reformas
sobre
los
sistemas
administrativos de las entidades sujetas al Sistema.
y) Celebrar Convenios de cooperacin interinstitucional con entidades pblicas
o privadas, nacionales o extranjeras.
Fiscalizacin por el Poder Legislativo
El Congreso de la Repblica fiscaliza la gestin de la Contralora General.
CAPTULO II
ORGANIZACIN DE LA CONTRALORA GENERAL
Designacin del Contralor General
El Contralor General de la Repblica es designado por un perodo de siete
aos, y removido por el Congreso de la Repblica de acuerdo a la
Constitucin Poltica.
El Contralor General de la Repblica est prohibido de ejercer actividad
lucrativa e intervenir, directa o indirectamente en la direccin y/o gestin de
cualquier actividad pblica o privada, excepto las de carcter docente.

Jerarqua del Contralor General
El Contralor General de la Repblica es el funcionario de mayor rango del
Sistema, y goza de los mismos derechos, prerrogativas y preeminencias
propias de un Ministro de Estado. No est sujeto a subordinacin, a
autoridad o dependencia alguna, en ejercicio de la funcin.
En el ejercicio de sus funciones, slo puede ser enjuiciado, previa
autorizacin del Congreso de la Repblica.
Requisitos para ser Contralor General
a) Ser peruano de nacimiento.
b) Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles.
c) Tener al tiempo de la designacin, no menos de 40 aos de edad.
d)
Tener ttulo profesional universitario y estar habilitado por el colegio
profesional correspondiente.
e) Tener un ejercicio profesional no menor a 10 aos.
f)Tener conducta intachable y reconocida solvencia e idoneidad moral.
Impedimentos para ser Contralor General.
a) Adolecer de incapacidad fsica o mental, grave y permanente
debidamente comprobada.
b) Haber sufrido condena por la comisin de delito doloso, tener
mandato de detencin definitiva en instruccin en la que se le impute
dicha comisin o haber incurrido en delito flagrante.
c) Haber sido declarado en quiebra, aunque se hubiese sobresedo el
procedimiento respectivo.
d) Haber sido destituido por sancin disciplinaria de cargo pblico,
cesado en l por falta grave o inhabilitado para el ejercicio de la
funcin pblica.
e) Tener cuentas pendientes de rendicin con la Administracin Pblica o
con empresas que integran la Actividad Empresarial del Estado.
f)Tener juicio pendiente con las entidades sujetas a control, cualquiera
sea su naturaleza.
g) Haber sido durante los ltimos cinco aos Presidente de la
Repblica, Ministro de Estado, Congresista de la Repblica y/o titular
de Organismos Autnomos, entidades descentralizadas o de los
Gobiernos Regionales y/o Locales.
Vacancia en el cargo de Contralor General
Corresponde al Congreso de la Repblica declarar la vacancia.
a) Muerte.
b) Sobrevenir cualquiera de los impedimentos a que se refiere el
Artculo 29 de esta Ley.
c) Renuncia.
d) Cumplir 70 aos de edad.
e) Incurrir en falta grave, prevista en la Ley y debidamente
comprobada.

Faltas graves del Contralor General
Se considera falta grave del Contralor General de la Repblica:
a) La accin u omisin dolosa en que incurra en el ejercicio del cargo y que
haya ocasionado dao al patrimonio del Estado.
b) El abandono del cargo, que se configura por la inasistencia continuada e
injustificada a su Despacho por ms de quince das tiles.
c) La infraccin de las prohibiciones e incompatibilidades que la Ley seala.
Facultades del Contralor General
a) Determinar la organizacin interna, el cuadro de asignacin de personal y la
escala salarial de la Contralora General.
b) Planear, aprobar, dirigir, coordinar y supervisar las acciones de la
Contralora General y de los rganos del Sistema.
c) Dictar las normas y las disposiciones especializadas que aseguren el
funcionamiento del proceso integral de control, en funcin de los principios
de especializacin y flexibilidad.
d) Solicitar informacin y documentacin a las autoridades de las entidades
encargadas de cautelar la reserva tributaria, secreto bancario, reserva de
identidad u otras establecidas legalmente, respecto a las entidades, su
personal, y personas jurdicas y naturales comprendidas o vinculadas a
acciones de control, as como cualquier informacin que considere
pertinente para el cabal cumplimiento de sus funciones; conforme lo
establece la presente Ley.
e) Representar a la Contralora General en los actos y contratos relativos a sus
funciones, frente a todo tipo de autoridades y entes nacionales o
extranjeros.
f) Presentar u opinar sobre proyectos de normas legales que conciernan al
control y a las atribuciones de los rganos de auditora interna.
g) Requerir los documentos que sustenten los informes de los rganos de
auditora interna o sociedades de auditoras designadas, los cuales estn en
obligacin de guardar por un perodo de 10 aos, bajo responsabilidad.
h) Presentar ante el Congreso de la Repblica, un Informe Anual sobre su
gestin, proponiendo recomendaciones para la mejora de la gestin pblica,
as como para la lucha contra la corrupcin.
I) Emitir Resoluciones de Contralora, que constituyen precedente de
observancia obligatoria y de cumplimiento inexcusable.
m) Establecer polticas y procedimientos de control de calidad, conducentes
a brindar confiabilidad sobre los resultados de la Auditora Gubernamental.
n) Las dems que le seala esta Ley y otros dispositivos legales.
Designacin y funciones del Vicecontralor General

El Vicecontralor General de la Repblica es el segundo funcionario en rango
del Sistema. Es designado por el Contralor General de la Repblica, estando
prohibido de ejercer actividad lucrativa e intervenir, directa o
indirectamente en la direccin y/o gestin de cualquier actividad pblica o
privada, excepto las de carcter docente. Reemplaza al Contralor General
en caso de ausencia o impedimento temporal y ejerce las funciones que
ste le delega. En caso de vacancia queda interinamente a cargo del
Despacho mientras se nombra al titular. Las normas reglamentarias
establecen sus funciones, as como los requisitos e impedimentos para
ocupar dicho cargo.
CAPTULO III
RGIMEN ECONMICO DE LA CONTRALORA
GENERAL

Autonoma econmica
La Contralora General goza de autonoma econmica, administrativa y
financiera para el cumplimiento eficaz de sus funciones, en cuya virtud,
elabora, aprueba y ejecuta su presupuesto anual en el monto que
corresponda a sus necesidades institucionales, para su aprobacin por el
Congreso de la Repblica.
Financiamiento del presupuesto
El presupuesto de la Contralora General se financia con recursos del Tesoro
Pblico y dems fuentes de financiamiento, incorporados al mismo por el
Titular del Pliego, estableciendo mediante Resolucin de Contralora, la
normativa relativa a la administracin de sus recursos.
Son recursos de la Contralora General:
a) Los que genere como consecuencia de la prestacin de servicios de
capacitacin tcnica, venta de publicaciones y otros compatibles con su
funcin.
b) Los que reciba en donacin o en virtud de convenios de cooperacin tcnica
nacional y/o internacional.
c) Los ingresos que genere la inscripcin, designacin y supervisin de
sociedades de auditora, cuyos montos sern fijados por la Contralora
General.
d) Los montos recaudados por concepto de aplicacin de sanciones impuestas
por la Contralora General.
CAPTULO IV

RGIMEN DE PERSONAL DE LA CONTRALORA
GENERAL
Rgimen laboral
El personal de la Contralora General se encuentra sujeto al rgimen laboral
de la actividad privada. La administracin de personal se regir por lo
normado en la presente Ley, el Reglamento Interno de Trabajo y dems
disposiciones dictadas por el Contralor General de la Repblica.
Poltica remunerativa: La poltica remunerativa y beneficios de toda
ndole de la Contralora General sern aprobados por el Contralor General.

CAPTULO V
DESCONCENTRACIN DE LA CONTRALORA GENERAL
rganos desconcentrados
La Contralora General cuenta con Oficinas Regionales de Control como
rganos desconcentrados en el mbito nacional, con el objeto de optimizar
la labor de control gubernamental y cuyo accionar contribuir activamente
con el cumplimiento de los objetivos del proceso de descentralizacin del
pas; encontrndose facultada para establecer Oficinas adicionales, en
ejercicio de su autonoma administrativa y de acuerdo con el avance
gradual del referido proceso.
Dichos rganos desconcentrados tienen como finalidad planear, organizar,
dirigir, ejecutar y evaluar las acciones de control en las entidades
descentralizadas bajo su mbito de, control. Las competencias funcionales y
su mbito de accin, sern establecidos en las disposiciones que para el
efecto emita la Contralora General.
POTESTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORA GENERAL
Facultad sancionadora
En cumplimiento de su misin y atribuciones, la Contralora General tiene la
facultad de aplicar directamente sanciones por la comisin de las
infracciones que hubieren cometido las entidades sujetas a control, sus
funcionarios y servidores pblicos, las sociedades de auditora y las
personas jurdicas y naturales que manejen recursos y bienes del Estado, o
a quienes haya requerido informacin o su presencia con relacin a su
vinculacin jurdica con las entidades.
Dicha facultad se ejerce con observancia de los principios de legalidad y
debido procedimiento.
Infracciones
Constituyen infracciones sujetas a la potestad sancionadora de la
Contralora General:
a) La obstaculizacin o dilatacin para el inicio de una accin de control.
b) La omisin o incumplimiento para la implantacin e implementacin de los
rganos de Auditora Interna o la afectacin de su autonoma.
c) La interferencia o impedimento para el cumplimiento de las funciones
inspectivas inherentes al control gubernamental.
d) La omisin en la implantacin de las medidas correctivas recomendadas en
los informes realizados por los rganos del Sistema.
e) La omisin o deficiencia en el ejercicio del control gubernamental o en el
seguimiento de medidas correctivas.
f) La omisin en la presentacin de la informacin solicitada o su ejecucin en
forma deficiente o inoportuna, segn el requerimiento efectuado.

g) El incumplimiento en la remisin de documentos e informacin en los
plazos que sealen las leyes y reglamentos.
h) Cuando las personas naturales o jurdicas privadas que mantengan
relaciones con entidades sujetas al Sistema no acudan a un requerimiento o
no proporcionen informacin y documentacin a los representantes de la
Contralora General, a efecto de permitir la verificacin de operaciones y
transacciones efectuadas con la entidad auditada, con excepcin de
aquellas cuya relacin se derive de operaciones propias realizadas con las
entidades asociadas.
i) Incumplir con mantener al da sus libros, registros y documentos, ordenados
de acuerdo a lo establecido por la normativa, por un perodo no menor de
10 aos.
j) Incumplimiento de los requisitos para la designacin de Sociedad de
Auditora.
k) Cuando el personal de las Sociedades de Auditora incurra en manifiesto
conflicto de intereses con los deberes que le impone las normas de
auditora.
I) La prdida temporal o definitiva de la condicin de hbil de la Sociedad de
Auditora o de alguno de los socios, en el Colegio de Contadores Pblicos y
otros Organismos conexos a labores de auditora en los que se encuentren
inscritos.
m) El incumplimiento, resolucin o rescisin de contrato celebrado con una
Sociedad de Auditora.
n) La suscripcin directa de contratos con entidades comprendidas en el
mbito del Sistema, por servicios de auditora y otros con infraccin del
Reglamento de Designacin de Sociedades.
o) Cuando la Sociedad de Auditora incurra en incompatibilidad sobreviniente
que la inhabilite para continuar con el contrato celebrado con la entidad y
no lo informe a sta.
p) La presentacin de documentacin de procedencia ilcita para lograr el
registro y/o la participacin en los Concursos Pblicos de Mritos.
q) La contratacin de Sociedades de Auditora, cuando estas estn incursas en
incompatibilidad permanente para contratar con el Estado.
Sanciones
La Contralora General aplicar, segn la gravedad de la infraccin
cometida, las siguientes sanciones:
a)
b)
c)
d)
Amonestacin.
Multa.
Suspensin del Registro de Sociedades de Auditora.
Exclusin definitiva del Registro de Sociedades de Auditora.
SOCIEDADES DE AUDITORA
7. DISPOSICIONES ESPECFICAS
La Gestin de las SOA, para efectos de la presente Directiva, es el conjunto
de procesos cuya finalidad es lograr que las SOA realicen los servicios de
control posterior externos. Comprende los procesos siguientes:
Registro de las Sociedades de Auditoras.
Designacin de las Sociedades de Auditora.
Contratacin de las Sociedades de Auditora.
Supervisin de las Sociedades de Auditora.
7.1 Proceso de Registro de Sociedades de Auditora

7.1.1 Registro de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros RESAF
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora es el administrador
del INFOSAF, el cual contiene un mdulo denominado RESAF, en el que se
realiza la inscripcin de las SOA y se incorpora informacin de los AF y
Expertos.
Adicionalmente, para efectos de la calificacin, en el RESAF se registra las
sanciones firmes y demritos de las SOA, los AF y Expertos, sin perjuicio de
lo dispuesto en el RIS.
7.1.2
Inscripcin de una Sociedad de Auditora en e l RESAF
La SOA presenta su solicitud de inscripcin en el RESAF, cumpliendo como

mnimo los requisitos siguientes:
a) Informacin relacionada a la SOA:
Los datos generales de las SOA, tales como razn social,

domicilio, correo electrnico, entre otros.
Nmero de ficha registral o partida electrnica

actualizada, zona registral, y el documento de sustento.
Nmero de RUC.
Inscripcin de la SOA en un Colegio de Contadores del

Per y el documento de sustento.
Nombres, apellidos y nmero de DNI o carnet de

extranjera de los socios.
Nmero de la factura pagada por el derecho de

inscripcin en el RESAF.
Nombres, apellidos, nmero de DNI o carnet de

extranjera, firma y correo electrnico del representante
legal de la SOA que tendr acceso al INFOSAF.
b) Declaracin Jurada sealando que:

La SOA cuenta con capacidad instalada para la realizacin de auditoras.
Los socios no tienen antecedentes policiales, penales y judiciales.
Los socios no han sido declarados en quiebra o insolvencia.
Los socios no integran bajo ninguna modalidad otras SOA inscritas en el
RESAF.
La informacin y documentacin presentada con la solicitud son veraces
y autnticas.
El usuario y clave de acceso al INFOSAF se mantendr para uso exclusivo
de la SOA, y de responsabilidad por la informacin proporcionada
empleando dicho usuario y clave de acceso.
Los socios no han sido destituidos o despedidos en el ejercicio de la
funcin pblica en los ltimos cinco (05) aos.
c) Autorizacin para que las comunicaciones y notificaciones
derivadas de los procedimientos regulados por la presente
Directiva, se efecten a travs del INFOSAF o al correo
electrnico de la SOA, como medio vlido aceptado, sin
necesidad de recurrir a los sistemas documentales
tradicionales de comunicacin.
Para la inscripcin de la SOA en el RESAF se emplea la informacin
proporcionada y disponible en fuentes pblicas.
Cuando exista diferencia entre la informacin y los documentos de sustento
presentados, primarn estos ltimos.
a) Actualizacin de informacin de la Sociedad de Auditora en el
RESAF
Cuando vare la informacin inscrita en el RESAF, la SOA debe enviar su
solicitud de actualizacin, dentro de los cinco (05) das hbiles siguientes a
la ocurrencia de la variacin.
La solicitud de actualizacin deber cumplir los requisitos siguientes:
Informacin a actualizar y documento de sustento.
Declaracin jurada de veracidad y autenticidad de la informacin y

sustento presentado en la solicitud.

Cuando sea necesario efectuar la subsanacin de requisitos se otorga a la
SOA el plazo mximo de cinco (05) das hbiles para la subsanacin.
Vencido dicho plazo sin la subsanacin respectiva, se declara en abandono
el procedimiento de actualizacin.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora evala y resuelve la
solicitud en el plazo de cinco (05) das hbiles de enviada la solicitud a
travs del INFOSAF. Vencido dicho plazo se aplica el silencio administrativo
positivo. La aprobacin o denegacin de la solicitud de actualizacin, ser
notificada a la SOA.
La solicitud de actualizacin ser denegada cuando se verifique:
a) el incumplimiento de los requisitos, o
b) que la informacin o documentacin presentada es falsa.
La SOA podr presentar una nueva solicitud cuando cumpla con los
requisitos establecidos en el presente numeral.
7.1.4
Recurso de apelacin
inscripcin o actualizacin
contra
la
denegatoria
de
Solo procede el recurso de apelacin contra la denegatoria de la solicitud de

inscripcin o de actualizacin de la informacin del RESAF. Dicho recurso
debe ser dirigido al Departamento de
El recurso debe cumplir los requisitos siguientes:
a) Denominacin o razn social de la SOA, domicilio, nmero de RUC,
firma del representante legal, con el poder que lo acredita.
b) La expresin concreta y clara de lo pedido, los fundamentos de hecho
y de derecho, que sustentan el recurso.
c) Las pruebas pertinentes.
d) Firma de abogado.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora puede declarar la

inadmisibilidad o improcedencia del recurso de apelacin en los siguientes
casos:
a) El recurso se declarar inadmisible cuando presentada la
subsanacin, persiste el incumplimiento de los requisitos para la
presentacin del recurso de apelacin.
b) El recurso se declarar improcedente cuando se presente fuera de
plazo.
El recurso que cumpla los requisitos ser resuelto por la AFIN, dentro de los
diez (10) das hbiles siguientes de presentado el recurso ante la mesa de
partes de la CGR. Vencido dicho plazo se aplica el silencio administrativo
negativo. Lo resuelto agota la va administrativa.

7.1.5
Verificacin de la informacin y nulidad de la inscripcin
o actualizacin
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora puede verificar, en
cualquier momento, la veracidad y autenticidad de la informacin o
documentacin de sustento presentadas para su inscripcin o actualizacin
en el RESAF. Esta verificacin se realiza sin perjuicio de efectuar el
procedimiento de fiscalizacin posterior establecido en la Directiva N 0052015-CG/PROCAL.
Si con posterioridad a la conclusin de los procedimientos de inscripcin o
actualizacin, se verifica que la informacin, documentacin de sustento o
declaraciones juradas presentadas por la SOA son falsas, la AFIN declarar
la nulidad de la inscripcin o actualizacin, segn el procedimiento en el
cual fueron presentadas.
7.1.6
Vigencia de inscripcin de la Sociedad de Auditora en el
RESAF
La vigencia de la inscripcin de la SOA en el RESAF es indefinida, salvo que:
a) La SOA sea sancionada con suspensin o exclusin definitiva
del RESAF.
b) La SOA deje de cumplir algn requisito con el cual fue inscrita.
En caso del literal b), la inscripcin de la SOA volver a estar vigente cuando
el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora determine que la
SOA cumple con los requisitos para la inscripcin en el RESAF.
7.1.7
Incorporacin de la informacin de los Audito res
Financieros y Expertos a la base de datos del RESAF
El AF o el Experto que tenga inters en integrar las comisiones auditoras de
las SOA, debe enviar a travs del INFOSAF, como mnimo la informacin
siguiente:
a) Nombres, apellidos, nmero de DNI o carnet de extranjera,
domicilio en el pas, correo electrnico, telfono y condicin de
egresado o bachiller o titulado de la carrera universitaria de
contabilidad para el AF, y ttulo profesional o tcnico para el
Experto.
b) Declaracin jurada de:
Veracidad y autenticidad de la informacin

documentacin de sustento proporcionada.
No tener antecedentes penales, policiales y judiciales.
No haber sido destituido o despedido en el ejercicio de

una funcin pblica en los ltimos cinco (05) aos.
Mantener para su uso exclusivo el usuario y clave de

acceso al INFOSAF.
Responsabilidad por la informacin que proporcione

empleando dicho usuario y clave de acceso.
Cuando un AF sea socio en una SOA, deber adjuntar declaracin jurada de

no haber sido declarado en quiebra o insolvencia y de no integrar otras SOA
inscritas en el RESAF.
c) Autorizacin para que las comunicaciones y notificaciones derivadas
de los procedimientos regulados por la presente Directiva, se
efecten a travs del INFOSAF o al correo electrnico que ha
proporcionado el AF o Experto como medio vlido aceptado, sin
necesidad de recurrir a los sistemas documentales tradicionales de
comunicacin.
d) Autorizacin para difundir la informacin necesaria para participar en
el proceso de gestin de SOA, excepto cuando mantenga vinculacin
con una SOA, sin perjuicio de lo dispuesto en la Ley N 29733 - Ley de
Proteccin de Datos Personales y su Reglamento.
Adicionalmente, el AF podr enviar informacin sobre su condicin de socio,
la experiencia en auditora financiera y capacitacin en auditora financiera
o gestin pblica definidas en el Anexo N 01 de la presente Directiva,
vinculacin con una SOA, colegiatura o registro de auditor independiente en
un colegio profesional de contadores. En el caso del Experto podr remitir
informacin sobre la pericia que posee.
7.2
Proceso de Designacin de las Sociedades de Auditora
El proceso de Designacin de la SOA tiene por finalidad que la Comisin de

Designacin o el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
designe a la SOA para efectuar una auditora en una entidad sujeta al SNC.
El proceso de Designacin de las SOA comprende:
Actos previos al Concurso Pblico de Mritos.
Concurso Pblico de Mritos.
Designacin de la SOA.
7.2.1 Actos Previos al Concurso Pblico de Mritos
7.2.1.1 Cronograma anual de los Concursos Pblicos de Mritos
Los CPM se realizan segn el cronograma anual elaborado por el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora y aprobado por el
Contralor General de la Repblica o a quien este le haya delegado esta
facultad.
Dicho cronograma se elabora priorizando la designacin de SOA para
auditar entidades que son componentes significativos para la auditora a la
Cuenta General de la Repblica, y en estese establece el tipo de auditora,
el periodo de designacin, el trmino para la entrega de informacin y
documentacin necesaria para realizar el CPM.

Con posterioridad a la aprobacin del cronograma anual, el Departamento
de Gestin de Sociedades de Auditora podr modificar dicho Crono grama.
Para el caso de la auditora financiera, un perodo auditado corresponde a la
ejecucin de la auditora por un (01) ejercicio econmico. Excepcionalmente,
el perodo auditado podr ser mayor o menor a un (01) ejercicio econmico,
cuando:
- La naturaleza de las actividades que realice la Entidad u otras
situaciones, sustenten dicha necesidad.
- Sea exigible por el organismo cooperante que efectu prstamo o
donacin destinado a la Entidad a auditar.
Para el caso de auditora financiera, el perodo de designacin ser de dos
(02) periodos auditados consecutivos. El primer periodo auditado
corresponde al ejercicio econmico en el que la Entidad presenta la
informacin requerida para la realizacin del CPM. Excepcionalmente, el
periodo de designacin podr:
- Ser mayor o menor a dos (02) periodos auditados consecutivos,
cuando la naturaleza de las actividades que realice la Entidad u otras
situaciones, sustenten dicha necesidad.
- Extenderse por todo el perodo del financiamiento del proyecto,
incluidas las ampliaciones posteriores, siempre que sea exigible por el
contrato de prstamo o donacin efectuados por un organismo
cooperante, o por las normas de este ltimo.
7.2.1.2 Informacin y documentacin a presentar por las Entidades
despus de la publicacin del Cronograma
Las Entidades a ser auditadas deben presentar en mesa de partes de la CGR
el Formato de Informacin y Documentacin a presentar despus de la
publicacin del Cronograma disponible en el INFOSAF. Dicho formato debe
estar firmado por el representante legal o titular de la Entidad, y contendr
como mnimo lo siguiente:
a) Declaracin jurada de haber considerado en su presupuesto, los
recursos suficientes para solventar el costo de la auditora, conforme
a lo dispuesto en la normativa sobre presupuesto de la Repblica.
b) Declaracin jurada comprometindose a proporcionar toda la
informacin y documentacin necesaria para de la auditora.
c) Declaracin jurada de no tener deuda pendiente con Sociedades de
Auditora por servicios de auditora.
d) Cuando corresponda, copia del contrato de prstamo o donacin
suscrito con un Organismo Cooperante, cuyos recursos fueron
destinados a la entidad. Cuando haya sido remitido anteriormente,
solo se indica el nmero de expediente.
e) Nombres, apellidos, nmero de DNI, cargo y corre o electrnico del
Coordinador de la Entidad.
f) Solicitud para que las comunicaciones y notificaciones durante el
proceso de designacin, contratacin y supervisin de las auditoras,

se efecte a travs del INFOSAF o al correo electrnico del
Coordinador de la Entidad.
g) Los nombres, apellidos, nmero de DNI y correo electrnico de los
tres (03) integrantes titulares y suplentes de la CEC.
7.2.1.3 Informacin para elaborar las Bases
Una vez presentada la informacin sealada en el numeral 7.2.1.2 de la
presente Directiva, el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
otorga al Coordinador de la Entidad acceso al INFOSAF, luego de lo cual ste
deber registrar como mnimo la siguiente informacin:
a) Antecedentes, finalidad, base legal, estructura orgnica y la
descripcin de las principales actividades de la Entidad.
b) Requisitos del organismo cooperante, cuando la Entidad haya
recibido recursos provenientes de contrato de prstamo o
donacin suscrito con dicho organismo.
c) Estados presupuestarios y financieros ms recientes al periodo
a auditar.
Asimismo, el coordinador de la entidad debe remitir documento que acredite
la certificacin presupuestal que acredite los recursos suficientes para
solventar el costo de la auditora.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora comunicar al
Coordinador de la Entidad la oportunidad en que deber cancelarse el
derecho de designacin y supervisin de la SOA, y remitir el nmero de la
factura correspondiente.
Ante la omisin o el incumplimiento de lo sealado en el presente numeral,
se otorga un plazo de dos (02) das hbiles para su subsanacin o
presentacin; luego de lo cual, ser aplicable lo establecido en los literales
a) y b) del artculo 45 del RIS, segn corresponda.
7.2.1.4 Elaboracin y aprobacin de las Bases
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora elabora y aprueba
las bases, considerando la naturaleza, nivel presupuestal, necesidades y
objetivos de la auditora, y evaluando la informacin y documentacin
remitida por el titular o representante legal y el coordinador de la Entidad.
Las Bases contendrn como mnimo los siguientes trminos de referencia:
I.
Aspectos Generales:
a) Datos generales de la Entidad, creacin, finalidad, base
legal, visin, misin, estructura orgnica, unidades
ejecutoras que sean componentes significativos y
descripcin de sus actividades principales.
b) Nombres, apellidos del Coordinador de la Entidad.
c) Aspectos de control y normas mnimas a ser aplicadas
en el desarrollo y supervisin de la auditora, y para la

evaluacin de los informes de auditora, reportes y otros
entregables.
AI. Caractersticas del trabajo por cada periodo auditado:
a) Lugar y fechas de inicio y trmino de la auditora.
b) Alcance y tipo de la auditora, perodos auditados, mbito
geogrfico.
c) Objetivos generales y especficos de acuerdo al tipo de
auditora. En el caso de la auditora financiera gubernamental,
dichos objetivos estn establecidos en la Directiva y Manual de
Auditora Financiera Gubernamental.
d) Horas mnimas de labor para ejecutar la auditora. El nmero
de visitas para ejecutar la auditora, fechas mnimas de inicio
de las visitas y horas o porcentaje mnimo de horas para
ejecutar cada visita.
Durante la ejecucin de la auditora, la Entidad deber llevar el registro de
asistencia de la comisin auditora a sus instalaciones, verificando y
anotando los nombres y apellidos, nmero de DNI, firma, hora de ingreso y
salida de los integrantes de la comisin auditora, as como las incidencias
presentadas. El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
determinar como se info rmar el registro de asistencia de la comisin
auditora. Las SOA deben cumplir las disposiciones que imparta la Entidad
sobre dicho registro.
e) Fecha de entrega de la informacin necesaria para la
realizacin de la auditora por parte de la Entidad.
En el caso de la auditora financiera se entregar informacin intermedia
para el inicio de la auditora; as como, la informacin financiera y
presupuestaria al cierre del perodo auditado, entregada a la Direccin
General de Contabilidad Pblica dentro de los plazos legales.
En el caso de Entidades que reciben recursos de un contrato de prstamo o
donacin suscrito por un Organismo Cooperante, las fechas de entrega de
informacin necesaria para la realizacin de la auditora, se adecuan a sus
disposiciones.
El jefe o gerente de la unidad de administracin de la Entidad o quien haga
sus veces, ser el responsable de gestionar y entregar la informacin
necesaria para la auditora, en caso de incumplimiento resulta aplicable lo
dispuesto en el RIS de la CGR.
f) Cantidad de Informes de Auditora, Reportes
entregables, y fechas de entrega a la Entidad y CGR.
otros
g) Conformacin de la comisin auditora: cantidad mnima y

mxima de integrantes por cargo, horas mnimas o porcentaje
de participacin en la auditora de integrantes por cargo, y
requisitos adicionales. La comisin se conformar considerando
los objetivos, alcance, envergadura de la Entidad a auditar y
deber cumplir con lo dispuesto en el Anexo N 02 de la
presente Directiva. Considerando informacin con una
antigedad no mayor de cinco (05) aos o lo que establezca el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
La SOA es responsable por la seleccin de los integrantes de la comisin

auditora y el pago de sus honorarios.
h) Requisitos adicionales de las SOA, entre ellos los establecidos
Anexo N 05 de la presente Directiva.
En el caso de las Empresas del Estado bajo el mbito de FONAFE, adems
de cumplir con lo dispuesto en la presente Directiva, las Juntas Generales de
Accionistas de las Empresas podrn aprobar otros criterios de s eleccin de
las SOA que no contravengan las disposiciones de la presente Directiva, los
cuales debern ser incorporados a las bases.
La SOA deber indicar al socio a cargo de la audito ra, el mismo que como
mnimo deber ser socio de la SOA, ser auditor independiente cuando lo
exija el Colegio de Contadores donde est inscrita la SOA y ser un AF
incorporado en el RESAF.
III. Aspectos Econmicos:
a) Costo de la auditora, que incluye la retribucin econmica,
IGV, as como viticos y pasajes, de ser el caso.
b) La forma de pago se establecer en el contrato d e auditora,
considerando que:
Se otorgar adelantos hasta el 50% de la retribucin

econmica pactada ms IGV, a la suscripcin del contrato de
auditora.
Para el pago del adelanto se deber cumplir lo dispuesto en el literal b) del

numeral 7.3.5 de la presente Directiva y acreditar ante la Entidad que la
SOA no tiene deudas pendientes de pago a los integrantes de la comisin
auditora.
El saldo o totalidad de la retribucin econmica ms IGV se

debe cancelar a la presentacin del ltimo informe de
auditora.
c) Las garantas aplicables al servicio de auditora sern de acuerdo a lo

previsto en el numeral 7.3.5 de la presente Directiva.
d) Formato del contrato de auditora disponible en el INFOSAF.
IV.
Presentacin,
propuestas.
metodologa de evaluacin
y calificacin de las
La evaluacin y calificacin de las propuestas se realiza conforme a lo

dispuesto en el Anexo N 06 de la presente Directiva, y considera como
mnimo los siguientes factores:
a) Experiencia en Auditora Financiera y Capacitacin en Auditora
Financiera o Gestin Pblica de los integrantes de la comisin
auditora definidos en el Anexo N 01 de la presente Directiva.
b) Demritos de los AF.
c) Demritos de las SOA.
Asimismo, se considera como mnimo los criterios siguientes:

a) El valor de las horas de los cursos de auditora financiera o gestin
pblica.
b) El valor de los diplomados en auditora financiera o gestin pblica, y
maestras.
c) El valor de las horas de experiencia en auditora financiera.
d) El valor de los demritos del AF y la SOA.
Las Bases aprobadas no podrn ser modificadas una vez iniciado el CPM.
7.2.2 Concurso Pblico de Mritos
7.2.2.1 Formas de participacin de las Sociedades de Auditora
Las SOA podrn participar en forma individual o en consorcio, solo una vez
para cada una de las Entidades incluidas en un CPM.
Cada una de las SOA que participen en consorcio, deben cumplir lo
dispuesto en las bases y en la presente Directiva.
7.2.2.2 Etapas del Concurso Pblico de Mritos
El CPM comprende las etapas siguientes:
A. Convocatoria pblica.
B. Formulacin y absolucin de consultas de las bases.
C. Presentacin de propuestas.
D. Evaluacin y calificacin de propuestas.
El CPM tiene una duracin de quince (15) das hbiles, contados desde la
publicacin del aviso de convocatoria pblica hasta la publicacin del
Informe de Calificacin de Propuestas. Cuando se produzca situaciones de
caso fortuito o fuerza mayor, el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora puede ampliar la duracin del CPM.
A. Convocatoria Pblica
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora convoca a CPM
mediante publicacin del aviso de convocatoria en el INFOSAF.
El aviso de convocatoria contiene como mnimo lo siguiente:
a) Nombre de la Entidad, convocada de manera individual o en grupo.
b) Tipo de auditora y perodo de designacin.
c) Retribucin econmica.
d) Viticos y pasajes, de ser el caso.

e) Las bases.
f) Programacin del CPM.
g) Otros requisitos.
Entre la fecha de publicacin del aviso de convocatoria y la fecha de
recepcin de las propuestas debe mediar por lo menos cinco (05) das
hbiles.
B. Formulacin y absolucin de consultas de las Bas es
Las SOA que participen en el CPM para una entidad, pueden efectuar
consultas respecto de las bases correspondientes a dicha entidad, dentro de
los dos (02) das hbiles siguientes a la fecha de publicacin del aviso de
convocatoria. La participacin de una SOA en el CPM se inicia cuando
selecciona las bases del CPM.
Las consultas deber ser absueltas por el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora dentro de los dos (02) das hbiles sigui entes a la
formulacin de la consulta. La absolucin de consultas se incorpora a las
bases, forma parte de stas y debern ser publicadas para todas las SOA
participantes.
C. Presentacin de Propuestas
Cuando las SOA elaboran y presentan sus propuestas, aceptan plenamente
y deben cumplir todo lo establecido en las bases, la presente Directiva y el
aviso de convocatoria.
Para la elaboracin de las propuestas, las SOA pueden emplear su
informacin y la informacin registrada de los AF y Expertos en el RESAF,
hasta un da hbil antes de la fecha de publicacin del aviso de
convocatoria. Para incluir a los AF y Expertos en una propuesta, la SOA debe
mantener un vnculo de exclusividad u obtener previamente la autorizacin
de los mismos.
Cuando las Bases establezcan requisitos cuya informacin no se encuentre
en el INFOSAF, se debe adjuntar el sustento en la propuesta.
Las propuestas tcnica y econmica se deben remitir a travs del INFOSAF y
contener lo siguiente:
Propuesta Tcnica:
I. El cronograma de ejecucin de la auditora, considerando:
La fecha de inicio y trmino de la auditora, las horas de labor

para ejecutar la auditora.
El nmero de visitas, la fecha de inicio y trmino de las visitas,

y horas de labor para ejecutar las visitas en la auditora.
El nmero de integrantes por cargo en la comisin auditora, las

horas de labor por cada integrante por cargo y sus fechas de
participacin en la auditora.

Las fechas de entrega de informes de auditora, reportes y
otros entregables.
AI. Informacin de la SOA Declaracin jurada de:
Veracidad y autenticidad de la informacin y documentos de sustento

correspondiente a la SOA, presentada en su propuesta.
Ausencia de impedimentos de las SOA y de los integrantes de la

comisin auditora.
Conocimiento y aceptacin del contenido y alcance de los requisitos

establecidos en las bases.
Que los integrantes de la comisin auditora propuesta no tienen

antecedentes policiales, penales y judiciales.
Que los integrantes de la comisin auditora no han sido destituidos o

despedidos en el ejercicio de una funcin pblica en los ltimos cinco (05)
aos.
De responsabilidad solidaria por la veracidad y autenticidad de

la informacin y documentos de sustento presentados en la
propuesta, por la ejecucin de la auditora, presentacin de los
informes y reportes y cumplimiento contractual, de aceptacin
como representante comn al representante legal de la SOA
consorciante, y que de ser designadas, suscribirn
notarialmente el correspondiente contrato de consorcio.
III. Experiencia y capacitacin

considerando lo siguiente:
de
la
comisin
auditora
propuesta,
La experiencia en auditora financiera y capacitacin en

auditora financiera o gestin pblica de los integrantes de la
comisin auditora, definidas en el Anexo N 01 de la presente
Directiva.
Los integrantes de la Comisin Auditora deben cumplir los

requisitos mnimos
establecidos en el Anexo N 02 de la presente Directiva.
En las fechas programadas de ejecucin de la auditora, los

integrantes de la comisin auditora propuesta no podrn encontrarse
comprometidos con auditoras en ejecucin o propuestas, salvo lo dispuesto
en el Aviso de Convocatoria.
Propuesta Econmica:
La propuesta econmica no debe superar el costo de la auditora previsto en
las bases. Debe incluir el costo de horas/hombre.
La retribucin econmica propuesta no debe ser menor al 95% de la
retribucin econmica establecida en las bases.
Esta etapa concluye con la presentacin del Formato de envo de
propuesta emitido por el INFOSAF y firmado por el representante legal de la
SOA y en caso de consorcio por el representante comn, en mesa de partes
de la CGR, segn se establezca en el aviso de convocatoria. No cabe

subsanacin de propuestas. La lista de propuestas recibidas se publica en el
INFOSAF.
D. Evaluacin y Calificacin de Propuestas
La Comisin de Designacin realiza la evaluacin y calificacin de las
propuestas tcnicas y econmicas, empleando la informacin y
documentacin proporcionada por las SOA.
La calificacin de las propuestas tcnicas y econmicas se efecta aplicando
los factores y criterios establecidos en el Anexo N 06 de la presente
Directiva.
Las propuestas son descalificadas cuando incumplan lo dispuesto en las
bases, en el aviso de convocatoria o la presente Directiva.
Cuando se descalifica la propuesta tcnica, es improcedente la evaluacin y
calificacin de la propuesta econmica.
Cuando se descalifica una de las propuestas presentadas por una SOA para
un grupo de entidades, se descalificar las dems propuestas del grupo.
Como resultado de la evaluacin y calificacin de las propuestas se
establece el orden de mritos de las SOA para cada una de las entidades en
las que presentaron sus propuestas.
7.2.3 Designacin de la Sociedad de Auditora
7.2.3.1 Criterios para la designacin
Una SOA que postula en forma individual o en consorcio en el mismo CPM,
podr ser designada para auditar hasta el nmero mximo de entidades o
grupos de entidades, que se establecer en el aviso de convocatoria.
Cuando sea necesario escoger entre dos (02) propuestas, se aplicar en
orden de prelacin los criterios siguientes:
1 La SOA fuese postor nico.
2 La SOA cuya propuesta econmica es mayor.
7.2.3.2 Informe de calificacin de propuestas
Como resultado del CPM, la Comisin de Designacin debe emitir su Informe
de Calificacin de Propuestas y publicarlo en el INFOSAF, conteniendo:
El resumen de las actividades desarrolladas y acuerdos adoptados.
Resultados de la evaluacin y calificacin de las propuestas y orden de
mritos.
Designacin de las SOA que obtuvieron el primer lugar en el
orden de mritos por entidad.
La Comisin de Designacin podr emitir Informes de calificacin de
propuestas antes del plazo mximo establecido para finalizar el CPM cuan
do lo estime necesario.
En el caso que se revoque o se declare la nulidad de la designacin de la
SOA que obtuvo el primer lugar, la SOA que ocup el siguiente lugar en el

orden de mrito queda designada sin que sea necesaria la realizacin de un
nuevo CPM, lo cual debe ser comunicado por el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora.
7.2.3.3 Recurso de apelacin contra los resultados
Pblico de Mritos
del Concurso
Solo procede el recurso de apelacin contra los resultados del CPM. Este
recurso debe ser dirigido a la Comisin de Designacin, empleando el
Formato del recurso de apelacin contra los resultados del CPM disponible
en el INFOSAF y ser presentado en mesa de partes de la CGR dentro de los
cinco (05) das hbiles siguientes a la publicacin del Informe de Calificacin
de Propuestas.
El recurso de apelacin debe cumplir los requisitos siguientes:
a) Ser presentado por una SOA postora para la Entidad.
b) Razn social de la SOA postora, domicilio, nmero de RUC y firma del
representante legal. En el caso de consorcio, debe ser firmado por el
representante comn o en su defecto, por los representantes de las
SOA en consorcio; en ambos casos, se acredita con los respectivos
poderes.
c) Expresin concreta y clara de lo pedido, los fundamentos de hecho y
de derecho, que sustentan el recurso.
d) Las pruebas pertinentes.
e) Firma de abogado.
En caso que el recurso no cumpla con los requisitos establecidos, se
otorgar un plazo de dos (02) das hbiles para la subsanacin de las
omisiones. Si vencido dicho plazo no se present ninguna subsanacin, se
declarar en abandono el procedimiento.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora puede declarar la
inadmisibilidad o improcedencia del recurso de apelacin.
El recurso se declara inadmisible cuando presentada la subsanacin,

persiste el incumplimiento de los requisitos para la presentacin del
recurso de apelacin.
El recurso se declara improcedente si la SOA presenta el recurso de

apelacin fuera del plazo establecido.
El recurso que cumpla los requisitos se comunica a la SOA designada y a la

Entidad para que suspenda la ejecucin del contrato y la auditora. La SOA
designada debe presentar los alegatos y evidencias a su favor dentro de los
cinco (05) das hbiles de recibida la comunicacin.
El recurso de apelacin es resuelto por el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora dentro de los veinte (20) das hbiles contados
desde su presentacin.
7.2.3.4 Revocatoria de la designacin
En el caso de presentarse circunstancias sobrevinientes relacionadas a la
prdida de los elementos exigidos legalmente para que se mantenga la

designacin de la SOA, el Contralor General o a quien ste le haya delegado
esta facultad, podr revocar de oficio la designacin de la SOA.
El inicio del procedimiento de revocatoria se comunica a la SOA y a la
Entidad para que suspenda la suscripcin o ejecucin del contrato y la
auditora. La SOA debe presentar los alegatos y evidencias a su favor dentro
de los cinco (05) das hbiles de recibida la comunicacin. El procedimiento
se resuelve dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a su inicio.
Cuando se declare la revocatoria, el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora comunica a la SOA que ocup el siguiente lugar en
el orden de mritos del respectivo CPM para que suscriba el contrato previa
coordinacin con la Entidad.
La SOA debe mantener su propuesta, actualizar el cronograma de ejecucin
de la auditora y en el caso de la comisin auditora, deben mantener la
comisin presentada en el CPM u otra que tenga una evaluacin similar.
Caso contrario, se convoca a un nuevo CPM.
En el procedimiento de revocatoria, se debe aplicar la Ley N 27444 para la
conservacin del acto de designacin.
7.2.3.5 Nulidad de la designacin
La AFIN podr declarar la nulidad de la designacin de la SOA efectuada por
el Departamento de Sociedades de Auditora.
La SOA efectuada por la Comisin de Designacin.
La declaracin de nulidad se efecta sin perjuicio del procedimiento
sancionador y responsabilidades a que hubiere lugar, cuando verifique que:
a) Se incumplieron los requisitos establecidos en la Directiva, las bases
del CPM o el aviso de convocatoria, durante el proceso de
designacin, o ampliacin del periodo de auditora.
b) Se incurra en cualquiera de los vicios del acto administrativo
sealados en el artculo 10 de la Ley N 27444, Ley del
Procedimiento Administrativo General.
c) Se verifique la trasgresin del principio de presuncin de veracidad
durante el proceso de designacin.
En dichos casos, la AFIN declarar nulos los contra tos y declarar que los
informes de auditora no son aceptables para el SNC.
El procedimiento de nulidad de la designacin tiene una duracin de veinte
(20) das hbiles contados desde la notificacin del inicio del procedimiento.
Declarada la nulidad de la designacin se agota la va administrativa.
Cuando se declare la nulidad, el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora comunica a la SOA que ocup el siguiente lugar en el orden de
mritos del respectivo CPM para que suscriba el contrato previa
coordinacin con la Entidad.
La SOA debe mantener su propuesta, actualizar el cronograma de ejecucin
de la auditora y en el caso de la comisin auditora, deben mantener la

comisin presentada en el CPM u otra que tenga una evaluacin similar.
Caso contrario, se convoca a un nuevo CPM.
En el procedimiento de nulidad de la designacin, se debe aplicar la Ley N
27444 para la conservacin del acto de designacin.
7.2.3.6 Concurso Pblico de Mritos desierto
Se declara desierto el CPM respecto de una Entidad cuando ocurra
cualquiera de las situaciones siguientes:
No se presenten postores en el proceso.
Habindose presentado varios postores, no qued ninguna

propuesta vlida para ser designada.
En tales situaciones, la Entidad puede ser incluida en el siguiente concurso

previa coordinacin entre el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditoras y la Entidad, a fin de modificar o subsanar los aspectos que
determinaron dicho resultado.
Cuando el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditoras modifique
aspectos vinculados al alcance de la auditora, al perodo auditado, al
perodo de designacin, a la comisin auditora, al plazo o retribucin
econmica de la auditora, o a los requisitos de las SOA, la Entidad se
incluye en el siguiente CPM, considerndose como una primera
convocatoria.
7.2.3.7 Excepciones al proceso de designacin por Concurso
Pblico de Mritos
Excepcionalmente, el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditoras
puede autorizar a las Entidades para que conduzcan un proceso de
designacin de una SOA, a travs de:
a) Concurso de Mritos por Invitacin segn lo dispuesto en la
presente Directiva.
b) Procedimiento
cooperante.
especfico
regulado
por
un
organismo
Con la autorizacin del Departamento de Gestin de Sociedades de

Auditoras se establecen las condiciones que deben ser cumplidas para
dicho proceso, las acciones necesarias para el cumplimiento y control de lo
autorizado, y la informacin que deben remitir las Entidades y las SOA.
Como resultado del proceso de designacin, la Entidad remite el informe
correspondiente y el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
efecta la designacin de la SOA y notifica el resultado.
Supuestos en los que la CGR puede autorizar a las Entidades a
conducir directamente un proceso de designacin de una SOA:
1. Por declaratoria desierta
Cuando el CPM se declare desierto respecto de una Entidad por dos (02)
veces consecutivas, el Departamento de Gestin de Sociedades de

Auditora, puede:
Autorizar a la Entidad a conducir un CMI, o
Conducir de manera directa un CMI.
Las Bases aplicables son las del ltimo CPM declara do desierto, salvo que el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, autorice su
modificacin en aspectos distintos al alcance de la auditora, al perodo
auditado, al perodo de designacin, a la comisin auditora, al plazo o
retribucin econmica de la auditora, o a los requisitos de las SOA.
Cuando se modifiquen las bases aplicables sin la autorizacin del
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, se revocar la
autorizacin concedida a la Entidad, disponindose la designacin en el
siguiente CPM, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que correspondan.
Cuando la Entidad solicite la autorizacin para conducir el CMI, deber
emplear el Formato de Autorizacin para que la Entidad conduzca un CMI
por declaratoria desierta disponible en el INFOSAF y presentarlo en mesa
de partes de la CGR. Asimismo, debe actualizar los requisitos establecidos
en los literales a) y b) del numeral
7.2.1.2 De la presente Directiva.
2. Por onerosidad del servicio
Cuando por razones de distancia resulte onerosa la contratacin de las SOA
residentes en la capital de la Repblica, el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora puede autorizar a las Entidades cuyas sedes se
encuentren ubicadas en provincias a conducir un CMI para la designacin de
una SOA domiciliada en la regin o zona geogrfica aledaa.
La solicitud de autorizacin se elabora segn el Formato para autorizacin
a conducir un CMI por onerosidad del servicio disponible en el INFOSAF y
debe presentarse en mesa de partes de la CGR. En dicha solicitud se debe
sustentar los motivos de la onerosidad invocada y cumplir lo dispuesto en el
numeral 7.2.1 de la presente Directiva.
3. En caso de convenios internacionales o contratos de prstamo
o donacin suscritos con un Organismo Cooperante
Cuando las disposiciones de un convenio, contratos o las normas de un
organismo cooperante establecen un procedimiento especfico para la
designacin de una SOA, el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora, puede autorizar a la Entidad a conducir el proceso de designacin
correspondiente.
La solicitud de autorizacin se elabora segn el Formato de Autorizacin
para que la Entidad conduzca un proceso de designacin segn normas de
un Organismo Cooperante disponible en el INFOSAF, sustentando la
aplicacin del procedimiento especifico y se presenta en mesa de partes de
la CGR. El proyecto de Bases debe contener los trminos de referencia de
acuerdo a las normas del organismo cooperante.
El proceso de designacin se realiza segn las normas del organismo
cooperante; sin perjuicio de la aplicacin de la presente Directiva en los
aspectos no regulados por el organismo cooperante y lo dispuesto en la
autorizacin.

4. Empresas bajo el mbito de FONAFE o Empresas del
Estado bajo el mbito de la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP
En el caso de las empresas del Estado bajo el mbito de FONAFE o
empresas del Estado bajo el mbito de la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP, que hayan presentado la informacin o documentacin
necesaria para el CPM de acuerdo a los numerales 7.2.1.2 y 7.2.1.3 de la
presente Directiva, y que no se hubiera designado a la SOA dentro de los
sesenta (60) das hbiles siguientes, el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora puede autorizar a dichas empresas a conducir un
CMI.
La solicitud de autorizacin se elabora empleando el Formato de
Autorizacin para que la Entidad sujeta al mbito del FONAFE o la SBS
conduzca un CMI disponible en el INFOSAF y se presenta en mesa de
partes de la CGR. En la solicitud se debe actualizar los requisitos
establecidos en los literales a) y b) del numeral 7.2.1.2 de la presente
Directiva.
7.2.3.8 Reglas aplicables al Concurso de Mritos por Invitacin
La Comisin de Designacin realiza el CMI a travs del INFOSAF y debe
invitar por lo menos a tres (03) SOA inscritas en el RESAF, que cumplan los
requisitos sealados en las bases y la presente Directiva. La carta de
invitacin deber contener el cronograma del CMI y las bases.
La Comisin de Designacin remite su informe el cual debe contener:
El resumen de las actividades desarrolladas y acuerdos adoptados.
Resultados de la evaluacin y calificacin de las propuestas y orden de
mritos.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora efecta la
designacin y notifica el resultado.
7.2.3.9 Control posterior del proceso de designacin a cargo de
la Entidad
El CMI o el procedimiento especfico regulado por el Organismo Cooperante,
se sujeta al control posterior del Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora, recayendo en el titular de la Entidad y en los miembros de la
Comisin de Designacin la responsabilidad del cumplimiento de la presente
Directiva y lo autorizado.
7.2.3.10 Designacin directa por parte de la CGR
En los casos en que el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
realice un CMI y este se declare desierto, nulo o se revoque la designacin,
excepcionalmente la AFIN podr designar directamente a una SOA, previa
verificacin de que la SOA cumpla lo establecido en las bases y en la
presente Directiva, no siendo de aplicacin en estos casos el impedimento
sealado en el literal f) del numeral 6.6.2 de la presente Directiva.
NORMAS
PBLICO
TECNICAS
DE
CONTROL
INTERNO
PARA
EL
SECTOR
INTRODUCCIN
En esta seccin se describen los aspectos generales de las normas de
control interno para el Sector Pblico emitidas por la Contralora General de
la Repblica. Se define los conceptos ms importantes, objetivos, mbito de
aplicacin, caractersticas y en general aquellos criterios que sern
necesarios utilizar para su emisin e implantacin a cargo de las entidades
pblicas sujetas al Sistema Nacional de Control.
DEFINICIN
Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico son guas generales
dictadas por la Contralora General de la Repblica, con el objeto de
promover una sana administracin de los recursos pblicos en las entidades
en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas normas
establecen las pautas bsicas y guan el accionar de las entidades del sector
pblico hacia la bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa de las
operaciones.
Los titulares de cada entidad son responsables de establecer, mantener,
revisar y actualizar la estructura de control interno, que debe estar en
funcin a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones,
considerando en todo momento el costo - beneficio de los controles y
procedimientos implantados.
Las normas de control interno se fundamentan en principios y prcticas de
aceptacin general, as como en aquellos criterios y fundamentos que con
mayor amplitud se describen en el marco general de la estructura de control
interno para el sector pblico que forma parte de este documento.
OBJETIVOS
Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico tienen los objetivos
siguientes:
Servir de marco de referencia en materia de control interno para las
prcticas y procedimientos administrativos y financieros;
Orientar la formulacin de normas especficas para el funcionamiento
de los procesos de gestin e informacin gerencial en las entidades
pblicas;
Proteger y conservar los recursos de la entidad, asegurando que las
operaciones se efecten apropiadamente;
Controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones realizadas y
que estas se encuentren dentro de los programas y presupuestos
autorizados;
Permitir la evaluacin posterior de la efectividad, eficiencia y
economa de las operaciones, a travs de la auditora interna o
externa, reforzando el proceso de responsabilidad institucional; y,
Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades
pblicas.

MBITO DE APLICACIN
Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico se aplican en todas
las entidades comprendidas dentro del mbito de competencia del Sistemas
Nacional de Control, bajo la supervisin de los titulares de las entidades y de
los jefes responsables de la administracin gubernamental o de los
funcionarios que hagan sus veces.
En caso que estas normas no sean aplicables en determinadas
situaciones, ser mencionado especficamente en el rubro limitaciones al
alcance de cada norma. La Contralora General de la Repblica establecer
los procedimientos para determinar las excepciones a que hubiere lugar.
Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico no interfieren con
las disposiciones establecidas por la legislacin, ni limitan las normas
dictadas por los sistemas administrativos, as como otras normas que se
encuentren vigentes. La aplicacin de estas normas contribuye al
fortalecimiento de la estructura de control interno establecida en las
entidades.
EMISIN Y ACTUALIZACIN
Es competencia de la Contralora General de la Repblica, en su calidad de
organismo rector del Sistema Nacional de Control la emisin y/o
modificacin de las normas de control interno aplicables a las entidades del
sector pblicas sujetas a su mbito.
ESTRUCTURA
Las Normas de Control Interno para el Sector pblico tienen la siguiente
estructura:
Cdigo: contiene cinco dgitos, los tres primeros indican el rea/sub
reas y, los dos ltimos, la numeracin correlativa
Ttulo: es la denominacin breve de la norma.
Sumilla: Es la parte dispositiva de la norma o el enunciado que debe
implementarse en cada entidad.
Comentarios: Es la explicacin sintetizada de la norma que describe
aquellos criterios que faciliten su implantacin en las entidades
pblicas.
Limitaciones al alcance: Precisa en los casos que sean aplicables a
aquellas entidades eximidas de su cumplimiento, por factores
especficos.
CARACTERSTICAS
Las normas de control interno para el Sector pblico tienen las
caractersticas siguientes:
Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas
emitidas por los sistemas de presupuesto, tesoro, endeudamiento
pblico y contabilidad gubernamental, as como con otras
disposiciones relacionadas con el control interno.
Compatibles con los principios del control interno, principios de
administracin y las normas de auditoria gubernamental emitidas por
la Contralora General de la Repblica.
Sencillas y claras en su presentacin y referidas a un asunto
especfico.
Flexibles, permiten su adaptacin y actualizacin peridica de
acuerdo con las circunstancias, segn los avances en la
modernizacin dela administracin gubernamental.

AREAS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
Las normas de control interno para el Sector pblico se encuentran
agrupadas por reas y sub reas. Las reas de trabajo constituyen zonas
donde se agrupan un conjunto de normas relacionadas con criterios afines.
las reas previstas son las siguientes:
1. Normas generales de control interno
2. Normas de control interno para la administracin financiera
gubernamental
3. Normas de control interno para el rea de abastecimiento y activos
fijos
4. Normas de control interno para el rea de administracin de personal
5. Normas de control interno para el rea de obras pblicas
1. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
Comprenden las normas que promueven la existencia de un control interno
slido y efectivo en las entidades pblicas, cuya implementacin constituye
responsabilidad de los niveles de direccin y gerencia en estas. Las
combinaciones de estas normas establecen el contexto requerido para un
control interno apropiado en cada
2. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACIN

FINANCIERA GUBERNAMENTAL
Normas de control interno para el rea de presupuesto.
Normas de control interno para el rea de tesorera.
Normas de control interno para el rea de endeudamiento pblico.
Normas de control interno para el rea de contabilidad.
2.1 NORMAS DE CONTROL
PRESUPUESTO
INTERNO
PARA
EL
REA
DE
Regulan los aspectos claves del control interno relacionado con el sistema
de gestin presupuestaria. Consideran como marco de referencia, la
legislacin en materia presupuestaria y las directivas emitidas por el rgano
rector del sistema
2.2 NORMAS DE
TESORERA
CONTROL
INTERNO
PARA
EL
REA
DE
Estn orientadas a identificar los controles bsicos en el proceso de

tesorera, a fin de que su aplicacin proporcione a la administracin
financiera gubernamental, seguridad razonable sobre el buen manejo de
fondos y valores, asegurando la eficiencia en el logro de objetivos
institucionales y minimizando los riesgos en la gestin.
2.3 NORMAS DE CONTROL INTERNO
ENDEUDAMIENTO PBLICO
PARA
EL
REA
DE
Se orientan, bsicamente, a cautelar la validez y contabilidad de la

informacin que administra el endeudamiento pblico, buscando el
procesamiento coordinado de operaciones y acciones administrativas
efectuadas en sus diferentes etapas.
2.4 NORMAS
DE
CONTROL
INTERNO
PARA
EL
REA
DE

CONTABILIDAD
Estn orientadas a lograr que la informacin financiera sea vlida y contable
y elaborada con oportunidad. Tales normas buscan que la contabilidad sea
un elemento integrador de las operaciones propias de administracin
financiera, produciendo reportes y estados financieros apropiados y tiles,
tanto para la gerencia, como para otros usuarios.
3. NORMAS DE CONTROL PARA EL REA DE ABASTECIMIENTO
Y ACTIVOS FIJOS
Regulan los aspectos relativos al proceso de abastecimiento, as como
respecto a los mecanismos de proteccin y conservacin de activos fijos.
4. NORMAS DE CONTROL PARA EL REA DE ADMINISTRACIN
DE PERSONAL
Estn referidas a los mecanismos que utilizan las entidades
gubernamentales para la administracin integral de los recursos humanos, a
efecto de lograr eficiencia y productividad en el desempeo funcional de sus
servidores.
5.
NORMAS
COMPUTARIZADOS
DE
CONTROL
INTERNO
PARA
SISTEMAS
Se dirigen a promover la eficiencia en la organizacin, mantenimiento y

seguridad de los sistemas computarizados que procesan la informacin, que
requieren las entidades para el desarrollo de sus actividades.
6. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE OBRAS
PBLICAS
Se refieren a los aspectos relacionados con la ejecucin de obras pblicas,
las mismas que se orientan a promover la eficiencia en las actividades
propias de proceso de contratacin, ejecucin, recepcin y liquidacin de
obras y control de las obras por administracin directa.
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

MARCO LEGAL
Resolucin de Contralora N 162-95-CG (26-091995)
Modificatorias:
Resolucin de Contralora N 141-99-CG (29-11-1999)
INTRODUCCION
Las Normas de Auditoria Gubernamental - NAGU, son los criterios que

determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor,
orientados a uniformar el trabajo de la auditoria gubernamental y
obtener resultados de calidad.
Constituyen un medio tcnico para fortalecer y uniformar el ejercicio

profesional del auditor gubernamental y permiten la evaluacin del
desarrollo y resultados de su trabajo, promoviendo el grado de
economa, eficiencia y eficacia en la gestin de la entidad auditada.
Las Normas de Auditoria Gubernamental son de cumplimiento

obligatorio, bajo responsabilidad, por los auditores de la Contralora
General de la Repblica, de los Organos de Control Institucional y de
las Sociedades de Auditora designadas por el organismo superior de
control.
Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones

financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su
ejecucin, en las entidades sujetas al sistema Nacional de Control,
elaborando el correspondiente Informe.
CLASIFICACIN
Se presentan clasificadas en cuatro grupos:
NAGU.1. Normas Generales

NAGU.2. Normas relativas a la Planificacin de la Auditoria
Gubernamental.
NAGU.3. Normas relativas a la Ejecucin de la Auditoria
Gubernamental.
AGU.4. Normas relativas al Informe de Auditoria Gubernamental.
NAGU. 1. NORMAS GENERALES

Las normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y
calificaciones del auditor y la calidad de su trabajo. Estas normas se aplican
tambin para la ejecucin del trabajo y la preparacin del informe
Las normas generales se clasifican en:
NAGU.
NAGU.
NAGU.
NAGU.
NAGU.
NAGU.
1.10
1.20
1.30
1.40
1.50
1.60
Entrenamiento Tcnico y Capacidad Profesional.

Independencia
Cuidado y esmero profesional
Confidencialidad
Participacin de profesionales y/o especialistas.
Control de Calidad
NAGU. 1.10 ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

El auditor gubernamental debe poseer un adecuado entrenamiento tcnico,
la experiencia y competencia profesional necesarios para la ejecucin de su
trabajo.

El entrenamiento tcnico constituye la preparacin en las tcnicas de
auditora y la constante actualizacin profesional, as como el desarrollo de
habilidades necesarias para asegurar la calidad del trabajo de auditora. A
fin de lograr el cumplimiento de esta Norma, los rganos conformantes del
Sistema Nacional de Control, deben promover y realizar programas de
capacitacin en tcnicas necesarias para garantizar la capacidad e
idoneidad profesional del personal que participa en el proceso de la
auditora gubernamental.
La competencia profesional es la cualidad que caracteriza al auditor por el
nivel de idoneidad y habilidad profesional que ostenta para efectuar su labor
acorde con los requerimientos y exigencias que demanda el trabajo de
auditora.
NAGU. 1.20 INDEPENDENCIA
El auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto
de la entidad examinada y se mantendr libre de cualquier situacin que
pudiera sealarse como incompatible con su integridad y objetividad.
La independencia de criterio es la cualidad que permite apreciar que los
juicios formulados por el auditor estn fundados en elementos objetivos de
los aspectos examinados.
El auditor deber considerar no solamente si es independiente y si sus
actitudes y actividades le permiten proceder de acuerdo a ello, sino tambin
si existe; motivo que pudiera dar lugar a que otros cuestionaran su
independencia.
Deber abstenerse de participar en la realizacin de auditora en caso de
incompatibilidad o conflictos de inters manifiestos.
El auditor estar libre de impedimentos personales, profesionales para
garantizar una labor imparcial y efectiva en la entidad examinada. Se halla
impedido de participar en la ejecucin de acciones de control en la entidad
donde haya laborado anteriormente y que comprendan reas y/o aspectos
en los cuales intervino o participo directa o indirectamente.
El auditor gubernamental se encuentra impedido recibir beneficios en
cualquier forma, para si o para otro, proveniente de personas naturales o
jurdicas vinculadas a la entidad en la cual se efecta la accin de control.
Tampoco deber realizar actividad poltica partidaria durante el ejercicio
funcional del cargo ni emitir opinin, intervenir o participar en actos de
decisin, gestin o administracin de la entidad donde realice su examen.
En los rganos conformantes del Sistema Nacional Control se establecern
los mecanismos adecuados e cautelen debidamente la independencia del
auditor, e incluyan la presentacin de una manifestacin personal de
independencia.
NAGU. 1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL
El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efecto de cumplir
con las. normas de auditora durante la ejecucin de su trabajo y en la
elaboracin del informe.

El debido cuidado y esmero profesional significa emplear correctamente el
criterio para
determinar el alcance de la auditora y para seleccionar los mtodos,
tcnicas y procedimientos de auditora que habrn de aplicarse en ella.
Implica tambin que, basndose en su buen juicio, aplique correctamente
las pruebas y dems procedimientos de auditora y evale los resultados
para la reparacin del informe correspondiente.
El auditor adquiere la capacidad, madurez de juicio habilidad necesaria a
base de la prctica constante, bajo supervisin adecuada y entrenamiento
permanente.
Los niveles jerrquicos superiores cautelaran que el personal a su cargo
mantenga un
desempeo y conducta funcional acorde con las normas que rigen el
Sistema Nacional de Control. En caso de apreciar un incumplimiento o
transgresin debern informar a los funcionarios competentes sobre dichos
actos a fin que se apliquen las correspondientes medidas correctivas.
NAGU. 1.40 CONFIDENCIALIDAD
El auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva respecto a la
informacin que conozca en el transcurso de su trabajo.
La confidencialidad conlleva mantener estricta reserva respecto al proceso y
los resultados de la auditora, no revelando los hechos, datos y situaciones
que sean de conocimiento del auditor por el ejercicio de su actividad
profesional.
Slo podr acceder a la informacin relacionada con el examen, el personal
vinculado
directamente con la direccin y ejecucin del trabajo de auditora.
En los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control se
establecern polticas orientadas a asegurar la debida confidencialidad. Esta
obligacin subsistir an despus de cesar en sus funciones.
El auditor gubernamental debe desarrollar sus actividades profesionales de
acuerdo a los correspondientes Cdigos de Etica Profesional.
NAGU. 1.50 PARTICIPACIN DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS

Integrarn el equipo de auditora, en calidad de apoyo, los profesionales y/o
especialistas que ejercen sus actividades en campos diferentes a la
auditora gubernamental, cuando sus servicios se consideren necesarios
para el desarrollo del examen. De ser pertinente, los resultados de sus
labores se incluirn en el Informe o como anexos al mismo.
Los profesionales y/o especialistas, son personas naturales o jurdicas, que
poseen idoneidad, conocimiento y experiencia en determinado campo
tcnico distinto al ejercicio de la Auditora gubernamental, cuyos servicios
podrn ser utilizados de acuerdo a los objetivos y alcance del examen.

Cuando se requiera el trabajo del indicado personal de apoyo especializado,
el auditor,
previamente a su incorporacin, debe cerciorarse de su competencia y
habilidad en sus respectivas especialidades.
Ejercern su labor bajo la direccin del auditor encargado, estando
obligados, bajo
responsabilidad, a sujetar su accionar a las normas de auditora
gubernamental en lo que resulte aplicable.
Peridicamente presentarn avances de su trabajo debiendo al trmino del
mismo alcanzar un Informe documentado, que incluya las respectivas
conclusiones, observaciones y recomendaciones, en concordancia con los
objetivos del examen y la normativa vigente.
NAGU. 1.60 CONTROL DE CALIDAD
La Contralora General de la Repblica, los Organos de Auditora Interna
conformantes del Sistema Nacional de Control y las Sociedades de Auditora
designadas, deben establecer y mantener un adecuado sistema interno de
control de calidad que permita ofrecer seguridad razonable de que la
auditora se ejecuta en concordancia con los objetivos, polticas, normas y
procedimientos de auditora gubernamental.
El control de calidad es el conjunto de polticas y procedimientos, as como
los recursos tcnicos especializados para cerciorarse que las auditoras se
realizan de acuerdo con las normas de auditora gubernamental.
Un apropiado sistema interno de control de calidad debe permitir obtener
una razonable seguridad de que:
se
se
se
se
cumplen las normas de auditora gubernamental

han establecido polticas y procedimientos de auditora adecuados
cumplen con requisitos de calidad profesional y,
lleva a cabo una capacitacin y supervisin documentada.
Un sistema interno de control de calidad comprende el establecimiento de

polticas y
procedimientos respecto a:
Controles generales de calidad, relativos al desarrollo de
instrumentos tcnicos normativos bsicos para la ejecucin de la
auditora gubernamental; seleccin, capacitacin y entrenamiento de
los auditores; y cualidades personales.
Controles durante el desarrollo de la auditoria, relativos a la
supervisin sobre el trabajo delegado en personal idneo; direccin
sobre el equipo de trabajo, con instrucciones adecuadas; e inspeccin
respecto al grado de aplicacin de los procedimientos diseados para
mantener la calidad de los trabajos de auditora.
Controles despus de culminada la Auditora, relativos al
establecimiento de polticas y procedimientos para confirmar que los
procedimientos de control de calidad han funcionado en forma
satisfactoria y asegurar la calidad de los informes.
Este grupo de normas tiene por objeto establecer los criterios tcnicos

generales que permitan
una apropiada planificacin de la auditora en entidades sujetas al Sistema
Nacional de
Control, a fin de alcanzar los objetivos propuestos.
Las normas que se presentan en los acpites siguientes, se refieren a:
Planificacin general,
planificacin especfica, programas de auditora y archivo permanente.
Cdigo de tica de la Funcin Pblica

LEY N27815
Fines de la Funcin Pblica
Los fines de la funcin pblica son el Servicio a la Nacin, de conformidad
con lo dispuesto en la Constitucin Poltica, y la obtencin de mayores
niveles de eficiencia del aparato estatal, de manera que se logre una mejor
atencin a la ciudadana, priorizando y optimizando el uso de los recursos
pblicos.
Empleado Pblico

Se considera como empleado pblico a todo funcionario o servidor de las
entidades de la Administracin Pblica, en cualquiera de los niveles
jerrquicos sea ste nombrado, contratado, designado, de confianza o
electo que desempee actividades o funciones en nombre o al servicio del
Estado, no importando el rgimen jurdico de la entidad en la que se preste
servicios ni el rgimen laboral o de contratacin al que est sujeto.
PRINCIPIOS
Respeto
Adecua su conducta hacia el respeto de la Constitucin y las Leyes,
garantizando que en todas las fases del proceso de toma de decisiones o en
el cumplimiento de los procedimientos administrativos, se respeten los
derechos a la defensa y al debido procedimiento.
Probidad
Acta con rectitud, honradez y honestidad, procurando satisfacer el inters
general y
desechando todo provecho o ventaja personal, obtenido por s o por
interpsita Persona.
Eficiencia
Brinda calidad en cada una de las funciones a su cargo, procurando obtener
una capacitacin slida y permanente.
Idoneidad
Entendida como aptitud tcnica, legal y moral, es condicin esencial para el
acceso y ejercicio de la funcin pblica. El servidor pblico debe propender
a una formacin slida acorde a la realidad, capacitndose
permanentemente para
el debido cumplimiento de sus funciones.
Veracidad
Se expresa con autenticidad en las relaciones funcionales con todos los
miembros de su institucin y con la ciudadana, y contribuye al
esclarecimiento de los hechos.
Lealtad y Obediencia
Acta con fidelidad y solidaridad hacia todos los miembros de su institucin,
cumpliendo las rdenes que le imparta el superior jerrquico competente,
en la medida que renan las formalidades del caso y tengan por objeto la
realizacin de actos de servicio que se vinculen con las funciones a su
cargo, salvo los supuestos de arbitrariedad o ilegalidad manifiestas, las que
deber poner en conocimiento del superior jerrquico de su institucin.
Justicia y Equidad
Tiene permanente disposicin para el cumplimiento de sus funciones,
otorgando a cada uno lo que le es debido, actuando con equidad en sus
relaciones con el Estado, con el administrado, con sus superiores, con sus
subordinados y con la ciudadana en general.
Lealtad al Estado de Derecho
El funcionario de confianza debe lealtad a la Constitucin y al Estado de
Derecho. Ocupar cargos de confianza en regmenes de facto, es causal de
cese automtico e inmediato de la funcin pblica.
DEBERES
Neutralidad
Debe actuar con absoluta imparcialidad poltica, econmica o de cualquier
otra ndole en el desempeo de sus funciones demostrando independencia a
sus vinculaciones con personas, partidos polticos o instituciones.
Transparencia
Debe ejecutar los actos del servicio de manera transparente, ello implica
que dichos actos tienen en principio carcter pblico y son accesibles al
conocimiento de toda persona natural o jurdica. El servidor pblico debe de
brindar y facilitar informacin fidedigna, completa y oportuna.
Discrecin
Debe guardar reserva respecto de hechos o informaciones de los que tenga
conocimiento con motivo o en ocasin del ejercicio de sus funciones, sin
perjuicio de los deberes y las responsabilidades que le correspondan en
virtud de las normas que
regulan el acceso y la transparencia de la informacin pblica.
Ejercicio Adecuado del Cargo
Con motivo o en ocasin del ejercicio de sus funciones el servidor pblico no
debe adoptar represalia de ningn tipo o ejercer coaccin alguna contra
otros servidores pblicos u otras personas.
Uso Adecuado de los Bienes del Estado
Debe proteger y conservar los bienes del Estado, debiendo utilizar los que le
fueran asignados para el desempeo de sus funciones de manera racional,
evitando su abuso, derroche o desaprovechamiento, sin emplear o permitir
que otros empleen los bienes del Estado para fines particulares o propsitos
que no sean aquellos para los cuales hubieran sido especficamente
destinados.
Responsabilidad
Todo servidor pblico debe desarrollar sus funciones a cabalidad y en forma
integral, asumiendo con pleno respeto su funcin pblica. Ante situaciones
extraordinarias, el servidor pblico puede realizar aquellas tareas que por su
naturaleza o modalidad
no sean las estrictamente inherentes a su cargo, siempre que ellas resulten
necesarias para mitigar, neutralizar o superar las dificultades que se
enfrenten.
PROHIBICIONES
Mantener Intereses de Conflicto
Mantener relaciones o aceptar situaciones en cuyo contexto sus intereses
personales, laborales, econmicos o financieros pudieran estar en conflicto
con el cumplimento
de los deberes y funciones a su cargo.
Obtener Ventajas Indebidas
Obtener o procurar beneficios o ventajas indebidas, para s o para otros,
mediante el uso de su cargo, autoridad, influencia o apariencia de

influencia.
Realizar Actividades de Proselitismo Poltico
Realizar actividades de proselitismo poltico a travs de la utilizacin de sus
funciones o por medio de la utilizacin de infraestructura, bienes o recursos
pblicos, ya sea a favor o en contra de partidos u organizaciones polticas o
candidatos.
Hacer Mal Uso de Informacin Privilegiada
Participar en transacciones u operaciones financieras utilizando informacin
privilegiada de la entidad a la que pertenece o que pudiera tener acceso a
ella por su condicin o ejercicio del cargo que desempea, ni debe permitir
el uso impropio de dicha informacin para el beneficio de algn inters.
Presionar. Amenazar y/o Acosar
Ejercer presiones, amenazas o acoso sexual contra otros servidores pblicos
o subordinados que puedan afectar la dignidad de la persona o inducir a la
realizacin de acciones dolosas.

Auditoría del Sector Público

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, CONTABLES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE

Auditora del Sector Pblico

: CPCC. Garca Rojas, Luis

Bautista Olano, Joseph.

Cajamarca, Mayo del 2016

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El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a

El control interno posterior es ejercido por los responsables

El control externo preventivo o simultneo, cuando se determine

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Registro de las Sociedades de Auditoras.

Designacin de las Sociedades de Auditora.

Contratacin de las Sociedades de Auditora.

Supervisin de las Sociedades de Auditora.

7.1 Proceso de Registro de Sociedades de Auditora

Inscripcin de una Sociedad de Auditora en e l RESAF

La SOA presenta su solicitud de inscripcin en el RESAF, cumpliendo como

Los datos generales de las SOA, tales como razn social,

Nmero de ficha registral o partida electrnica

Inscripcin de la SOA en un Colegio de Contadores del

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Nombres, apellidos y nmero de DNI o carnet de

Nmero de la factura pagada por el derecho de

Nombres, apellidos, nmero de DNI o carnet de

b) Declaracin Jurada sealando que:

Declaracin jurada de veracidad y autenticidad de la informacin y

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Solo procede el recurso de apelacin contra la denegatoria de la solicitud de

El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora puede declarar la

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Veracidad y autenticidad de la informacin

No tener antecedentes penales, policiales y judiciales.

No haber sido destituido o despedido en el ejercicio de

Mantener para su uso exclusivo el usuario y clave de

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Responsabilidad por la informacin que proporcione

Cuando un AF sea socio en una SOA, deber adjuntar declaracin jurada de

Proceso de Designacin de las Sociedades de Auditora

El proceso de Designacin de la SOA tiene por finalidad que la Comisin de

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g) Conformacin de la comisin auditora: cantidad mnima y

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