Ghid Eval Proces Planif Admpublicalocala PDF

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
UNITATEA CENTRAL DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLIC INTERN
GHID PRACTIC
MISIUNEA DE AUDIT INTERN
"EVALUAREA PROCESELOR DE PLANIFICARE,
ORGANIZARE I CONTROL LA NIVELUL UNEI
STRUCTURI FUNCIONALE DIN CADRUL
UNITII ADMINISTRATIV-TERITORIALE"
APROBAT,
Director General UCAAPI
MARCEL GHI
AVIZAT
ef Serviciu pentru Strategie i Metodologie General
ION CROITORU
ELABORAT
LIGIA BADEA
Ghidul practic privind realizarea misiunii de audit intern Evaluarea proceselor de

planificare organizare i control la nivelul unei structuri funcionale din cadrul unitii
administrativ-teritoriale , constituie un model pentru desfurarea misiunilor de audit intern n
baza Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare i a
Normelor generale privind exercitarea auditului public intern, aprobate prin OMFP nr. 38/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare.
Ateptm sugestiile dumneavoastr pe adresa UCAAPI sau pe e-mail:
ion.croitoru@mfinante.ro
ligia.badea@mfinante.ro
BUCURETI,
2013
1
CUPRINS
Seciunea I
1.1.
1.1.1.
1.1.2.
1.1.3.
1.2.
1.2.1.
1.2.2.
1.3.
1.3.1.
1.3.2.
1.3.3.
1.3.4.
1.3.5.
1.3.6.
1.3.7.
1.4.
1.4.1.
1.4.2.
1.5.
1.5.1.
Seciunea II
2.1.
Cuvnt nainte
PREGTIREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN
INIIEREA AUDITULUI
Ordinul de serviciu
Declaraia de independen
Notificarea privind declanarea misiunii de audit intern
COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR
Colectarea informaiilor
Chestionarul de luare la cunotin
ANALIZA RISCURILOR
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile
Identificarea riscurilor
Stabilirea factorilor de risc, a ponderilor acestora i aprecierea nivelului
riscurilor
Stabilirea nivelului riscurilor i a punctajului total al riscurilor
Clasarea riscurilor
Tabelul puncte tari, puncte slabe
Tematica n detaliu
ELABORAREA PROGRAMELOR DE AUDIT PUBLIC INTERN
Programul de audit
Programul interveniei la faa locului
DESCHIDEREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Minuta edinei de deschidere
INTERVENIA LA FAA LOCULUI
Lista de verificare nr. 1 Planificarea activitilor n cadrul structurii
4
7
9
13
15
17
25
31
43
45
65
83
95
103
107
117
119
auditate
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
Seciunea III
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
Seciunea IV
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
Seciunea V
5.1.
Lista de verificare nr. 2 Organizarea proceselor de munc n vederea
realizrii planurilor de activitate

Lista de verificare nr. 3 Procesul decizional i coordonarea
aciunilor n vederea realizrii obiectivelor
Lista de verificare nr. 4 Antrenarea personalului n realizarea
obiectivelor i activitilor planificate
Lista de verificare nr. 5 Controlul i msurarea rezultatelor
activitilor realizate
Not centralizatoare a documentelor de lucru
Constituirea dosarelor de audit intern
Minuta edinei de nchidere
RAPORTAREA AUDITULUI INTERN
Proiect raport de audit public intern
Minuta reuniunii de conciliere
Raportul de audit public intern
Sinteza raportului de audit public intern
URMRIREA RECOMANDRILOR
Nota de supervizare a documentelor
Fia de evaluare a misiunii de audit intern
Fia de evaluare a misiunii de ctre structura auditat
Fia de urmrire a implementrii recomandrilor
ASIGURAREA CALITII MISIUNII DE AUDIT INTERN
Programul de asigurare i mbuntire a calitii
137
157
173
187
203
205
207
209
229
231
253
257
259
261
263
271
CUVNT NAINTE
Ghidul practic al misiunii de audit intern privind Evaluarea proceselor de planificare,

organizare i control la nivelul unei structuri funcionale din cadrul unitii administrativteritoriale reprezint un model orientativ care poate fi utilizat de structurile de audit intern
din entitile publice locale i poate constitui punctul de plecare n elaborarea de ghiduri
specifice de ctre structurile de audit intern care i desfoar activitatea n administraia
public local.
Elaborarea ghidului practic are la baz dispoziiile art. 8 lit. c) din Legea nr. 672/2002 privind
auditul public intern, republicat i a punctului 4, Partea I din Normele generale privind exercitarea
auditului public intern, aprobate prin OMFP nr. 38/2003, potrivit crora UCAAPI are ca atribuie i
dezvoltarea i implementarea de proceduri i metodologii uniforme, bazate pe standardele
internaionale de audit intern.
Ghidul practic prezint modul de abordare a unei misiuni de audit intern privind planificarea
organizarea, coordonarea i antrenarea personalului n realizarea obiectivelor i activitilor
planificate la nivelul unitii administrativ-teritoriale.
Elaborarea ghidului practic a presupus respectarea procedurilor i documentelor specifice
structurate pe cele patru etape ale derulrii unei misiunii de audit public intern, prezentate prin
normele generale, respectiv:
- n etapa Pregtirea misiunii de audit intern au fost elaborate documentele prevzute de
normele generale, fiind aduse clarificri, n special, cu privire la modul concret de dezvoltare a
procedurii de Analiza riscurilor, succesiunea documentelor, structura acestora i modul de
completare, nivelul de apreciere, clasificare i ierarhizare a riscurilor; pe baza creia se elaboreaz
Programul preliminar al interveniei la faa locului care prezint n mod detaliat activitile pe care
auditorii interni urmeaz s le testeze n intervenia la faa locului.
- n etapa Intervenia la faa locului s-a realizat elaborarea documentelor privind testarea pe
teren o obiectelor auditabile pe baza Programului interveniei la faa locului, prin utilizarea mai
multor tehnici i instrumente de audit, cum ar fi: verificare, sondaj, liste de verificare, teste, foi de
lucru, interviuri sau note de relaii etc., cu scopul obinerii probelor de audit, pe baza crora se
elaboreaz Raportul de audit intern.
- n etapa Elaborarea Raportului de audit intern s-a urmrit ca structura acestuia s se
realizeze pe baza Tematicii n detaliu a misiunii de audit, obinut n procedura de Analiza riscurilor,
i ca acesta s comunice clar obiectivele misiunii de audit, perioada de timp supus auditului, aria de
cuprindere, constatrile, concluziile, recomandrile formulate, opinia exprimat i nivelul de
asigurare furnizat. Totodat, s-a avut n vedere ca disfunciile identificate s fie susinute de dovezi
de audit suficiente, iar recomandrile formulate s abordeze att aspecte de specifice auditului de
conformitate ct i ale auditului performanei.
- n etapa Urmrirea recomandrilor prin care se urmrete caracterul adecvat, eficacitatea i
oportunitatea aciunilor ntreprinse pentru implementarea recomandrilor formulate, s-a propus pe
lng documentele prevzute de normele generale i un set de documente referitoare la evaluarea
intern i extern a activitii de audit.
Pentru desfurarea misiunii de audit ,, Evaluarea proceselor de planificare, organizare i
control la nivelul unei structuri funcionale din cadrul unitii administrativ-teritoriale obiectivele
stabilite prin Tematica n detaliu au fost urmtoarele:
Planificarea activitilor n cadrul structurii auditate;
Organizarea proceselor de munc n vederea realizrii planurilor de activitate;
Procesul decizional i coordonarea aciunilor n vederea realizrii programelor de
activitate
Antrenarea personalului n realizarea obiectivelor i activitilor planificate;
5
Controlul i msurarea rezultatelor activitilor realizate.
n continuare, n cuprinsul ghidului practic prezentm desfurarea misiunii

privind Evaluarea proceselor de planificare, organizare i control la nivelul
funcionale din cadrul unitii administrativ-teritoriale, structurat pe etapele,
documentele care se elaboreaz pe baza acestora, n conformitate cu Schema
misiunilor de audit intern.
de audit intern
unei structuri
procedurile i
de derulare a
Procedura - P01:
INIIEREA AUDITULUI
ENTITATEA PUBLIC
Compartiment de Audit Public Intern
Nr. 3342/28.07.2012
ORDINUL DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile art. 12 alin. (3) din Legea nr. 672/2002 privind auditul
public intern, republicat, cu modificrile ulterioare, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a
normelor metodologice generale privind exercitarea activitii de audit intern, cu
modificrile i completrile ulterioare i a Planului de audit intern pentru anul 2012, n
perioada 15.08.2012 30.09.2012, se va efectua o misiune de audit public intern cu tema:
Evaluarea proceselor de planificare, organizare i control la nivelul unei structuri
funcionale din cadrul unitii administrativ-teritoriale.
Perioada supusa evalurii este 01.01.2011 30.06.2012.
Scopul misiunii de audit public intern l reprezint examinarea responsabilitilor
asumate de ctre conducerea structurii auditate i personalul de execuie din subordinea
acesteia cu privire la organizarea i realizarea activitilor planificate n mod eficient i
eficace.
Obiectivele generale ale misiunii de audit public intern sunt:
a) planificarea activitilor n cadrul structurii auditate;
b) organizarea proceselor de munc n vederea realizrii planurilor de activitate;
c) procesul decizional i coordonarea aciunilor n vederea realizrii obiectivelor;
d) antrenarea personalului n realizarea obiectivelor i activitilor planificate;
e) controlul i msurarea rezultatelor activitilor realizate.
Menionm c se va efectua un audit de regularitate.
Echipa de audit public intern este format din urmtorii auditori:
1. Ionescu Adrian, auditor intern, coordonator echip de audit intern
2. Marinescu Elena, auditor intern
ef Compartiment de Audit Public Intern
Popescu Vasile
Procedura - P02:
INIIEREA AUDITULUI
ENTITATEA PUBLICA
DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Ionescu Adrian
Misiunea de audit : Evaluarea proceselor de planificare, organizare i control la nivelul unei
structuri funcionale din cadrul unitii administrativ-teritoriale.
Data: 29.07.2012
Nr.
crt.
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat
DA
NU
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s
v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai
slbiciuni de audit n orice fel?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar

putea s v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n
activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor

parial de Uniunea European?
Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale

entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul

entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea
de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat, i alte instrumente de plat pentru

entitatea/structura ce va fi auditat?
9
10
11
finanate integral sau
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?

Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce
va fi auditat?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face
rapoartele de audit impariale, notificai eful Compartimentului de audit public
intern de urgen?
Auditor,
Ionescu Adrian
ef serviciu
Popescu Vasile
9
1. Incompatibiliti personale:
n anul 2011 am desfurat activiti n cadrul Compartimentului financiar-contabilitate
unde activam ca economist.
2. Pot fi eliminate incompatibilitile: Da
3. Dac da, explicai cum anume:
Misiunea de audit intern planificat a fi realizat se va desfura la nivelul
compartimentului XXX i va urmrii modul n care sunt organizate activitile i cum este evaluat
modul de realizare al acestora. Misiunea nu va avea implicaii cu privire la activitatea financiarcontabil, respectiv activitatea privind operaiunile n numerar n care auditorul a fost implicat.
Data: 29.07.2012
Semntura: Popescu Vasile
10
Procedura - P02:
INIIEREA AUDITULUI
ENTITATEA PUBLIC
DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Marinescu Elena
Misiunea de audit: Evaluarea proceselor de planificare, organizare i control la nivelul unei structuri
funcionale din cadrul unitii administrativ-teritoriale.
Data: 29.07.2012
Nr.
crt.
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat
DA
NU
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s
v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai
slbiciuni de audit n orice fel?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar

putea s v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n
activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor

parial de Uniunea European?
Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale

entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul

entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea
de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat, i alte instrumente de plat pentru

entitatea/structura ce va fi auditat?
9
10
11
finanate integral sau
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?

Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce
va fi auditat?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face
rapoartele de audit impariale, notificai eful Compartimentului de audit public
intern de urgen?
Auditor,
Marinescu Elena
Sef serviciu
Popescu Vasile
11
1.
Incompatibiliti personale:
a) am fost salariat, n urm cu 2 ani n cadrul Compartimentului financiar-contabilitate i
am avut responsabiliti cu privire la evidena i nregistrarea investiiilor.
2. Pot fi eliminate incompatibilitile:
Da.
3. Dac da, explicai cum anume:
Analiza i examinarea activitilor desfurate n cadrul compartimentului financiarcontabilitate cu privire la gestionarea investiiilor nu face obiectul misiunii de audit intern
planificate. Misiunea de audit intern planificat are ca obiective analiza modului n care
managementul organizeaz activitatea la nivelul compartimentului n vederea realizrii atribuiilor
i realizarea evalurii modului n care acestea au fost executate i obinute rezultatele planificate.
Data: 29.07.2012
Semntura: Popescu Vasile
12
Procedura - P03:
INIIEREA AUDITULUI
ENTITATEA PUBLICA
Nr. 55643 /29.07.2012
NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Ctre: Compartimentul XXXX
De la: eful Compartimentului de Audit Public Intern
Referitor la misiunea de audit intern Evaluarea proceselor de planificare, organizare i control
la nivelul unei structuri funcionale din cadrul unitii administrativ-teritoriale.
Stimate() domn/doamn,
n conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern,
republicat, cu modificrile ulterioare, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor
metodologice generale privind exercitarea activitii de audit intern, cu modificrile i
completrile ulterioare i a Planului de audit intern pentru anul 2012, urmeaz ca n perioada
15.08 30.09.2012 s efectum o misiune de audit intern avnd ca tem: Evaluarea proceselor
de planificare, organizare i control la nivelul unei structuri funcionale din cadrul unitii
administrativ-teritoriale.
Scopul misiunii de audit public intern l reprezint evaluarea responsabilitilor asumate
de ctre conducerea structurii auditate i personalul de execuie cu privire la organizarea i
realizarea activitilor planificate n mod eficient i eficace.
Perioada supusa evalurii este 01.01.2011 30.06.2012.
Obiectivele generale ale misiunii de audit public intern vor fi:
a) planificarea activitilor n cadrul structurii auditate;
b) organizarea proceselor de munc n vederea realizrii planurilor de activitate;
c) procesul decizional i coordonarea aciunilor n vederea realizrii obiectivelor;
d) antrenarea personalului n realizarea obiectivelor i activitilor planificate;
e) controlul i msurarea rezultatelor activitilor realizate.
Ulterior, v vom contacta pentru a stabili de comun acord, data i locul de organizare a
edinei de deschidere a misiunii de audit public intern n cadrul creia vom avea n vedere:
prezentarea auditorilor;
prezentarea i fundamentarea obiectivelor misiunii de audit public intern;
programul interveniei la faa locului;
tehnicile i instrumentele de audit intern utilizate;
scopul misiunii de audit public intern;
alte aspecte privind organizarea i desfurarea misiunii.
13
Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm sa ne punei la

dispoziie documentaia necesar privind: cadrul legal i de reglementare aplicabil
entitii/structurii auditate; organigrama entitii i a structurilor funcionale; Regulamentul de
organizare i funcionare, fiele posturilor, lista activitilor derulate, obiectivele specifice ale
structurii auditate, procedurile operaionale de lucru care descriu activitile desfurate la
nivelul acesteia, programele de activitate i de control elaborate i implementate n cadrul
acesteia, rapoartele de activitate, analizele efectuate la nivelul compartimentului cu privire la
implementarea standardelor de control intern, rapoartele de audit anterioare, alte rapoarte, note
etc.
Pentru eventualele ntrebri privind desfurarea misiunii, v rugm s-l contactai pe
domnul Ionescu Adrian auditor intern, coordonator echip de audit intern, la telefon ..
sau e-mail ..
Cu deosebit consideraie,
Data: 29.07.2012
ef Serviciu Audit Intern,
Popescu Vasile
14
Procedura P04:
Compartiment de Audit
Public Intern
Data:17.08.2012
Domeniul/activitatea auditat: Compartimentul XXXX

Denumire misiune: Evaluarea proceselor de planificare, organizare i control la nivelul unei structuri funcionale din
cadrul unitii administrativ-teritoriale
Document redactat de: Ionescu Adrian/Marinescu Elena
Supervizat: Popescu Vasile
COLECTAREA INFORMAIILOR
Nr.
crt.
1.
Documentele colectate
DA
NU
2.
Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile

structurii auditate;
Obinerea organigramei entitii;
3.
Obinerea organigramei structurii funcionale auditate
4.
Obinerea Regulamentului
funcionare;
5.
Obinerea fielor posturilor pentru personalul

Obinerea procedurilor operaionale i de sistem
elaborate la nivelul structurii funcionale
6.
7.
8.
9.
de
organizare
Lista obiectivelor specifice definite la nivelul

structurii funcionale;
tatul de funcii pentru personalul structurii auditate
Obinerea Raportului de audit intern anterior;
16.
Lista activitilor identificate la nivelul fiecrei

structuri funcionale
Lista indicatorilor stabilii pentru msurarea gradului
de realizare a obiectivelor
Rapoartele anuale activitatea desfurat la nivelul
structurii funcionale
Circuitul documentelor la nivelul structurii
funcionale
Registrul riscurilor pentru activitile derulate la
nivelul structurii auditate
Planurile multianuale i planurile anuale, iniiale i
actualizate, aferente perioadei evaluate,
Programul de dezvoltare a sistemului de control
intern/managerial elaborat la nivelul structurii
auditate
Strategia de control
n.
..
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Auditori interni,
X
X
Observaii
ROF-ul nu prezint atribuiile

i responsabilitile la nivelul
structurilor funcionale.
Nu sunt elaborate fie ale
posturilor
Procedurile de lucru sunt
elaborate doar pentru o parte
din activitile desfurate
Anterior nu au fost realizate

misiuni de audit intern la
nivelul structurii funcionale
X
X
X
X
X
X
Sunt elaborate numai planuri

anuale
X
X
Supervizor,
15
Not:
Colectarea informaiilor presupune colectarea informaiilor cu caracter general despre

structura auditat, informaii care trebuie s se refere la activitile ce vor fi examinate, i const n:
- identificarea principalelor elemente ale contextului instituional i socio-economic n care
structura auditat i desfoar activitatea;
- cunoaterea organizrii structurii auditate, a tehnicilor sale de lucru i a diferitelor nivele de
administrare conform organigramei;
- identificarea punctelor cheie ale funcionrii entitii auditate i ale activitilor sale de control,
pentru o evaluare prealabil a punctelor tari i slabe;
- identificarea constatrilor semnificative i recomandrilor din rapoartele de audit precedente
care ar putea s afecteze stabilirea obiectivelor misiunii de audit public intern;
- identificarea surselor poteniale de informaii care ar putea fi folosite ca dovezi ale auditului i
s considere validitatea i credibilitatea acestor informaii;
- identificarea informaiilor probante necesare pentru atingerea obiectivelor controlului intern i
selecionrii tehnicilor de investigare adecvate.
Sursele pentru colectarea informaiilor: organigrama, descrierea operaiilor, informaii despre
personalul de conducere i execuie, legi, norme de aplicare a legilor, rapoarte; dosarele misiunilor de
audit anterioare; registre de coresponden; interviuri cu managementul.
Prelucrarea informaiilor presupune studiul preliminar pentru prelucrarea informaiilor, i
const n:
- analiza cadrului normativ ce reglementeaz activitatea entitii/structurii auditate;
- analiza structurii auditate i activitile sale (organigrama, regulament de organizare i
funcionare, fie ale posturilor, proceduri scrise);
- analiza factorilor susceptibili de a mpiedica buna desfurare a misiunii de audit intern;
- identificarea riscurilor cu inciden semnificativ;
- analiza rezultatelor controalelor precedente;
- analiza informaiilor externe referitoare la entitatea auditat.
Evaluarea preliminar a sistemului de control intern se realizeaz pe baza informaiilor
rezultate din: norme; proceduri; chestionare de control intern; diagrame de circulaie; descrieri
narative; discuii cu managementul i personalul de execuie, etc.
16
Procedura P04:
Public Intern
Data:17.08.2012

Denumire misiune: Evaluarea proceselor de planificare, organizare i control la nivelul unei structuri funcionale
din cadrul unitii administrativ-teritoriale
CHESTIONARUL DE LUARE LA CUNOTIN
Nr.
crt.
A.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
B.
1
2
3
4.
NTREBAREA
DA
Cunoaterea contextului socio-economic

Exist un buget aprobat?
Care este nivelul bugetului aprobat?
Care este evoluia bugetului pe ultimii 3 ani?
Care sunt activitile desfurate?
Care este numrul salariailor?
Numrul de rectificri bugetare este ridicat?
Este asigurat un sistem adecvat de comunicare cu mediul
extern?
Sunt realizate studii de pia i acestea sunt utilizate n
elaborarea strategiilor?
Care este rezultatul bugetar la sfritul anului?
Care este evoluia cheltuielilor fixe n perioada 20102011
Care este evoluia cheltuielilor cu personalul n perioada
2010-2011
Care este evoluia cheltuielilor cu investiiile n perioada
2010-2011
Este cunoscut de ctre ntregul personal cadrul legislativ
care reglementeaz organizarea i funcionarea entitii?
..
Cunoaterea contextului organizaional
Care sunt atribuiile generale ale entitii?
Atribuiile generale ale entitii sunt acoperite de
atribuiile specifice stabilite la nivelul structurilor
funcionale?
Care sunt funciile stabilite entitii?
Structura organizatoric a compartimentului este
adecvat i funcional?
Care este nivelul de calificare al personalului?
NU
Da
Da
Da
Da
Foaie de lucru*
Foaie de lucru*
Foaie de lucru*
238 salariai
Da
Da
Nu
Da
Foaie de lucru*
Da
Foaie de lucru*
Da
Foaie de lucru*
Da
Foaie de lucru*
Da
Foaie de lucru*
Da
Foaie de lucru*
Da
Foaie de lucru*
5.
6.
7.
8.
Tot personalul are calificare superioar?

Personalul este evaluat cel puin anual?
De sistemul de motivare beneficiaz ntregul personal
care obine rezultate deosebite?
17
Justificarea
rspunsului
Nu
Da
Da
32% salariai sunt asisteni,

28% salariai sunt
principali, 35% salariai
sunt superiori i 5% salariai
sunt debutani
92%
Nr.
crt.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
NTREBAREA
DA
Relaiile de reprezentare asigur o bun reprezentare a

organizaiei n afara acesteia?
Au existat preocupri ale managementului privind
mbuntirea condiiilor de lucru?
Organizarea, coordonarea i monitorizarea realizrii
activitilor desfurate la nivelul compartimentului se
desfoar adecvat?
Complexitatea obiectivelor individuale este mbuntit
anual, n corelaie de cunotinele acumulate?
Exist organigram la nivelul entitii?
Organigrama exprim corect relaiile ierarhice?
Organigrama exprim relaiile ntre compartimente?
Exist obiective definite la nivelul entitii?
Exist obiective specifice definite la nivelul
compartimentelor funcionale?
Exist obiective individuale la nivelul posturilor de
lucru?
Exist fie ale posturilor pentru toate posturile existente
n cadrul entitii?
Fiele posturilor sunt ntocmite n funcie de
complexitatea activitilor stabilite postului i pregtirea
persoanei care l ocup?
Obiectivele generale ale compartimentului acoper toate
activitile derulate la nivelul acestuia?
Obiectivele specifice ale compartimentului acoper toate
activitile derulate la nivelul acestuia?
Atribuiile compartimentului au fost definite n ROF-ul
entitii?
Atribuiile definite n cadrul ROF-ului sunt n
concordana cu cadrul legal n baza cruia s-a organizat
i funcioneaz compartimentul?
Pentru funciile de conducere, delegarea de sarcini este
prevzut n cuprinsul ROF-ului?
Atribuiile din ROF sunt cunoscute de personalul care i
desfoar activitatea n cadrul compartimentului?
ROF-ul entitii a fost actualizat n funcie de
modificrile n structura compartimentului i a
activitilor?
Evidena intrrilor i ieirilor de documente la nivelul
compartimentului se face electronic sau pe baz de
registru?
Atribuiile
compartimentului
asigur
realizarea
activitilor i aciunilor stabilite?
Exist un sistem de motivare a personalului din cadrul
compartimentului?
Au fost elaborate fiele posturilor pentru toate posturile
din cadrul compartimentului?
Fiele postului la nivelul compartimentului respect
formatul standard prevzut de cadrul normativ n
domeniu?
Fiele postului la nivelul compartimentului au prevzute
condiiile specifice ale posturilor respective n
conformitate cu cadrul legal privind organizarea i
funcionarea compartimentului?
18
NU
Justificarea
rspunsului
Da
Da
Nu
Nu
Sunt meninute anual la

acelai nivel.
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
n funcie de complexitatea
activitilor
Da
Nu
Foaie de lucru*
Foaie de lucru*
Da
Da
Da
Nu
Da
Nu
Pe baz de registru
Da
Nu
Da
Da
Da
Nr.
crt.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
NTREBAREA
DA
Atribuiile cuprinse n fiele posturilor corespund

cadrului normativ n baza cruia s-au organizat i
funcioneaz?
Sarcinile din fiele posturilor acoper n totalitate
atribuiile care se desfoar n cadrul compartimentului?
Exist o adecvare ntre gradul profesional i atribuiile i
sarcinile stabilite prin fia postului?
Exist o politic de rotaie a personalului n cadrul
entitii, pentru funciile sensibile?
Personalul este evaluat periodic cu privire la realizarea
obiectivelor individuale?
Complexitatea obiectivelor individuale este stabilit n
funcie de nivelul postului?
Aprecierea realizrii obiectivelor se realizeaz n funcie
de gradul de ndeplinire a criteriilor de performan?
Posturile sunt ocupate de persoane cu pregtire
profesional corespunztoare cerinelor posturilor?
Relaiile ierarhice sunt definite n fia postului?
Exist o monitorizare a realizrii activitilor
personalului de ctre management?
Dinamica personalului permite n viitor o gestionare
eficient a resurselor umane la nivelul compartimentului?
Exist un plan de formare i mbuntirea calitii
profesionale a personalului?
Sarcinile sunt astfel definite nct s asigure o bun
cooperare ntre posturile de acelai nivel?
Structura organizatoric a entitii este capabil s
rspund cerinelor mediului n care acioneaz?
Exist asigurat continuitatea activitilor la nivelul
structurilor funcionale?
Accesul la informaii este stabilit pe nivele ierarhice?
Statul de funcii corespunde posturilor existente?
Posturile de lucru asigur flexibilitate n realizarea
activitilor alocate?
Pentru fiecare raportare exist o metodologie de
colectare, prelucrare i transmitere a datelor?
Exist un circuit al documentelor?
Toate documentele elaborate la nivelul entitii sunt
cuprinse n circuitul documentelor?
Exist stabilit un circuit informaional la nivel de
entitate?
Circuitul informaional permite urmrirea documentelor
pe fluxul realizrii?
Sarcinile sunt comunicate zilnic salariailor?
Urmrirea realizrii sarcinilor de ctre salariai este
realizat zilnic?
Persoanele care nlocuiesc titularii acestor posturi pe
perioada concediilor au o pregtire profesional
corespunztoare cerinelor posturilor?
Cum se asigur managementul c repartizarea sarcinilor
este corect realizat?
Exist un plan de formare profesional a personalului?
Exist o adecvare ntre cursurile de formare profesional
19
NU
Justificarea
rspunsului
Da
Foaie de lucru*
Da
Nu
Da
Da
Da
Da
Da
Nu
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Nu
Foaie de lucru*
Da
Nu
Da
Nr.
crt.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
NTREBAREA
DA
i nevoia de formare profesional?

Cum este asigurat continuitatea activitilor prin
intermediul Programului de pregtire profesional?
Persoanele sunt ncurajate s i dezvolte abilitile prin
pregtire profesional adecvat?
Planul de pregtire profesional a personalului asigur
dezvoltarea abilitilor de comunicare i de lucru n
echip?
Cunotinele, abilitile i valorile necesare pe care
trebuie s le dein personalul sunt identificate?
Exist un Program de dezvoltare a sistemului de control
intern managerial?
Programul de dezvoltare a sistemului de control intern
managerial cuprinde:
a) obiective
b) aciuni
c) indicatori de msurare a rezultatelor
d) termene
e) responsabili
Structura organizatoric asigur realizarea funciilor
entitii?
Atribuiile sunt repartizate omogen pe structurile
funcionale ale entitii?
Posturile sunt dimensionate n mod corespunztor?
Obiectivele specifice compartimentelor respect
caracteristicile SMART?
Obiectivele entitii sunt legate de fiabilitatea
informaiilor, conformitatea cu legile, regulamentele i
politicile interne?
Exist planuri sau programe de activitate?
Planurile sau programele de activitate sunt stabilite
pentru toate obiectivele entitii?
Pentru realizarea planurilor sau programelor de activitate
sunt identificate i aprobate resursele?
Activitile i aciunile stabilite pentru realizarea
planurilor i programelor de activitate sunt coordonate?
Realizarea obiectivelor este msurat cu ajutorul
indicatorilor de performan?
Indicatorii de performan msoar obiectivul din punct
de vedere cantitativ, calitativ, al impactului i al
rezultatului?
Riscurile sunt identificate i gestionate la nivelul
entitii?
NU
Foaie de lucru*
Da
Nu
Nu
Nu
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Sunt organizate edine de analiza a riscului?

Obiectivele stabilite sunt revizuite n funcie de
modificrile aduse realizrii activitilor, proceselor sau
programelor derulate n cadrul entitii?
Exist comunicare eficient:
a) la nivelul posturilor
b) la nivelul structurii funcionale
c) ntre compartimentele din cadrul entitii
d) ntre posturile de conducere i cele de execuie
Exist stabilite termene pentru pstrarea i arhivarea
20
Justificarea
rspunsului
Nu
Da
Da
Da
Da
Nu
Nr.
crt.
NTREBAREA
DA
88.
corespondenei?
Corespondena primit sau expediat este nregistrat?
Corespondena primit este urmrit n vedere
soluionrii?
Corespondena este arhivat n mod corespunztor i n
termen?
Neregulile sunt identificate n mod corespunztor?
89.
Neregulile sunt analizate i evaluate?
90.
91.
92.
93.
Realizarea activitilor este supravegheat?

Abaterile sunt gestionate la nivelul entitii?
Abaterile sunt identificate i analizate?
Abaterile constatate sunt corectate?
Sunt elaborate planuri de asigurare a continuitii
activitii?
85.
86.
87.
94.
n
Cunoaterea funcionrii structurii auditate

n cadrul compartimentului sunt elaborate procedurile de
lucru?
Procedurile de lucru acoper toate activitile?
Procedurile de lucru descriu corect activitile
procedurate?
Procedurile de lucru definesc corect responsabilitile?
Procedurile de lucru sunt cunoscute i aplicate de
salariai?
Procedurile de lucru asigur separarea sarcinilor?
Care este cadrul normativ aplicabil?
Care este cadrul metodologic aplicabil?
Ce aplicaii informatice se utilizeaz la nivelul
compartimentului?
Aplicaiile informatice sunt actualizate n funcie de
modificrile (legislative i/sau organizatorice) intervenite
n realizarea activitilor?
Exist manuale de utilizare a aplicaiilor informatice
utilizate?
Sistemul informatic furnizeaz managementului rapoarte
suficiente pentru luarea deciziilor eficiente n cel mai
scurt timp posibil?
Este asigurat asistena tehnic a utilizatorilor aplicaiilor
informatice?
Incidentele aprute n funcionarea sistemului informatic
sunt soluionate operativ astfel nct s fie asigurat
continuitatea activitilor?
Este asigurat securitatea aplicaiilor utilizate n cadrul
compartimentului?
Drepturile de acces ale personalului la sistemul
informatic sunt acordate pe niveluri de autorizare?
Care au fost problemele anterioare cu care s-a confruntat
structura auditat?
Cum au fost soluionate aceste probleme?
Care sunt principalele probleme actuale la nivelul
structurii auditate?
Ce msuri au fost luate pentru eliminarea acestor
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21
NU
Justificarea
rspunsului
Da
Da
Nu
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Foaie de lucru*
Foaie de lucru*
Foaie de lucru*
Foaie de lucru*
Da
Nu
Nu
Da
Da
Da
Da
Foaie de lucru*
Foaie de lucru*
Foaie de lucru*
Foaie de lucru*
Nr.
crt.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
n
NTREBAREA
probleme?
Care sunt reformele implementate?
Reformele implementate au fost n consens cu strategia
entitii?
Care sunt reformele actuale n domeniul auditabil?
Care este strategia n perioada urmtoare pentru
domeniul auditabil?
Relaiile de reprezentare asigur o imagine bun a
compartimentului att n cadrul organizaiei ct i n
afara acesteia?
Capacitatea managerial a personalului de conducere
asigur realizarea funciilor managementului la nivelul
serviciului?
..
DA
NU
Justificarea
rspunsului
Foaie de lucru*
Da
Foaie de lucru*
Foaie de lucru*
Da
Da
n cazul ntrebrilor care necesit o fundamentare detaliat, auditorul intern va elabora o foaie de lucru cu privire la
cunoaterea obiectivului urmrit.
Auditori interni,
Supervizor,
Not:
Chestionarul de luare la cunotin (CLC) conine ntrebri ale cror rspunsuri, obinute n
urma colectrii i prelucrrii informaiilor de ctre auditor, faciliteaz cunoaterea contextului
socio-economic al entitii i domeniului auditat, cunoaterea contextului organizaional,
precum i a contextului de funcionare a entitii/structurii auditate.
n condiiile n care obinerea unor rspunsuri implic efectuarea unor analize, este recomandat
ca acestea s fie realizate prin utilizarea unor foi de lucru, care se vor anexa la CLC.
Prin acest chestionar elaborat n funcie de experiena proprie, sunt clarificate aspecte cu privire
la:
A. Situaia economico-social, respectiv
- mrimea entitii: nivelul veniturilor n mrime absolut; nivelul bugetului n mrime
absolut; tendinele de evoluie n timp a bugetului; mrimea entitii, etc.
- situaia bugetar: evoluia rezultatului bugetar (excedent/deficit); evoluia cheltuielilor fixe
(cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu utilitile, cheltuieli cu amortizarea etc.); evoluia
cheltuielilor cu investiiile, etc.
- activitile desfurate n cadrul domeniului auditabil;
- efectivele de salariai care i desfoar activitatea n cadrul domeniului auditabil, respectiv
numrul de salariai, vechimea pe post, rotaia personalului, pregtirea personalului.
B. Contextul organizaional, respectiv:
- organizarea general i structura organizaional;
- relaiile de competen i mediul informatic;
- cunoaterea general i modul de organizare a entitii i a structurii auditate (pe baza analizei
organigramei);
- atribuiile structurilor organizatorice i modul de stabilire a sarcinilor personalului;
- asigurarea permanenei, motivarea i promovarea personalului, planificarea i urmrirea
realizrii activitilor, aplicarea deciziilor luate de conducere, cunoaterea volumului de munc,
etc.
22
C. Funcionarea entitii/structurii auditate, respectiv:

- metode i proceduri: existena procedurilor scrise i formalizate pentru toate activitile din
entitate; procedurile aplicate de entitate; informarea personalului cu privire la proceduri;
corespondena dintre obiectivele stabilite i organizarea entitii/structurii auditate;
instrumentele de control intern proiectate pentru atingerea obiectivelor; modalitatea de realizare
a activitii de supervizare; modalitatea de punere n aplicare a msurilor de control intern;
suportul informaional cu privire la cadrul normativ i modalitatea prin care este asigurat;
corespondena dintre programul informatic i procedurile aplicate n cadrul entitii/structurii
auditate;
- informaii de reglementare, cadrul normativ i metodologic aplicabil, instruciuni elaborate,
etc.;
- probleme anterioare i actuale;
- sistemul de informare;
- reforme actuale i viitoare, respectiv strategiile utilizate de managementul entitii pentru
implementarea sistemului de control intern/managerial; preocuprile managementului pentru
punerea n practic a strategiilor; preocuprile manifestate de conducere pentru identificarea
problemelor precum i a soluiilor aferente acestora; cunoaterea factorilor externi care pot
influena activitatea entitii; msurile luate pentru combaterea efectelor factorilor externi.
23
24
Procedura P04:
Public Intern

Data:
20.08.2012

din cadrul uniti administrativ-teritoriale
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE
Nr.
crt.
I.
Domeniul
Planificarea
activitilor n
cadrul
structurii
auditate
Activiti/
obiective
Concordana dintre
politicile structurii
auditate i direciile
strategice de
dezvoltare
Concordana dintre
obiectivele
structurii auditate i
aria de competen
stabilit prin
atribuii
Obiecte auditabile
1. Elaborarea strategiei la nivelul entitii publice
locale
2. Stabilirea n cadrul strategiei a obiectivelor
strategice pe termen mediu i lung
3. Strategia ia n considerare dezvoltarea activitilor
structurii auditate
4. Politicile elaborate sunt n concordan cu direciile
strategice stabilite
5. Politicile de dezvoltare au n vedere schimbrile din
mediul intern i extern
6. Politicile de dezvoltare la nivelul compartimentului
sunt corelate cu activitile structurii auditate
7. Politicile de dezvoltare la nivelul compartimentului
au n vedere nivelul i dimensiunea acestuia
8. Politicile de dezvoltare sunt corelate cu resursele
financiare i poteniale
9. Obiectivele generale ale compartimentului sunt
stabilite n concordan cu direciile strategice ale
entitii
10. Obiectivele generale deriv din obiectivele
strategice
11. Stabilirea obiectivelor generale n termeni de
impact
12. Cunoaterea i nelegerea de ctre angajai a
obiectivelor generale
13. Obiectivele specifice deriv din obiectivele
generale i le acoper n totalitate
14. Obiectivele specifice sunt definite n termeni de
rezultate
15. Obiectivele specifice acoper activitile
desfurate n cadrul compartimentului
16. Definirea i stabilirea atribuiilor la nivelul
compartimentului
17. Atribuiile structurii funcionale acoper aria de
competen necesar pentru realizarea obiectivelor
18. Obiectivele specifice respect caracteristicile
SMART
25
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Asigurarea
resurselor necesare
pentru realizarea
obiectivelor
Identificarea i
ncadrarea
activitilor pe
obiective
Elaborarea
planurilor i
programelor de
activitate
II.
Organizarea
proceselor de
munc n
vederea
realizrii
planurilor de
activitate
Stabilirea
atribuiilor,
responsabilitilor
i competenelor la
nivelul structurii
auditate
Obiecte auditabile
19. Fundamentarea necesarului de personal n funcie
de volumul i complexitatea activitilor realizate la
20. Fundamentarea necesarului de resurse materiale n
vederea realizrii activitilor structurii auditate
21. Aprobarea resurselor financiare prin buget, n
vederea realizrii planului de activitate
22. Asigurarea resurselor materiale necesare pentru
garantarea continuitii activitilor structurii auditate
23. Asigurarea necesarului de resurse n funcie de
prioriti
24. Utilizarea unui sistem de indicatori la nivel
colectiv pentru msurarea gradului de realizare a
obiectivelor
25. Asigurarea resurselor informaionale necesare
realizrii activitilor
26. Identificarea activitilor desfurate la nivelul
compartimentului
27. Gruparea pe obiective a activitilor desfurate la
nivelul compartimentului
28. Realizarea activitilor n conformitate cu cadrul
procedural i regulamentele interne
29. Prioritizarea realizrii obiectivelor n funcie
importana activitilor
30. Realizarea activitilor n condiii de eficien i
eficacitate
31. Realizarea activitilor cu ncadrarea n resursele
existente
32. Stabilirea responsabilitilor n realizarea
activitilor
33. Elaborarea planului multianual de activitate
34. Cuprinderea n planul multianual a tuturor
activitilor desfurate la nivelul structurii auditate
35. Elaborarea planului anual de activitate la nivelul
structurii auditate
36. Prioritizarea activitilor din planul anual n
funcie de gradul de risc
37. Realizarea planurilor anuale cu ncadrarea n
resursele existente
38. Elaborarea programelor de activitate pentru
ndeplinirea planurilor anuale
39. Stabilirea termenelor de realizare a activitilor
cuprinse n planul anual
40. Realizarea activitilor cuprinse n planurile anuale
n termenele stabilite
41. Corelarea atribuiilor stabilite structurii auditate cu
cerinele necesare realizrii activitilor
42. Atribuiile stabilite compartimentului
individualizeaz rolul i scopul acestuia n cadrul
entitii publice
43. Atribuiile stabilite structurii auditate acoper
atribuiile generale pe domeniile respective de
activitate
26
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Repartizarea
sarcinilor n cadrul
structurii auditate
Stabilirea relaiilor
funcionale n
cadrul i n afara
structurii auditate
Obiecte auditabile
44. Atribuiile stabilite la nivel de structur
funcional asigur realizarea tuturor activitilor
45. Atribuiile stabilite la nivelul compartimentului
implic o aciune
46. Structura organizatoric a compartimentului
asigur realizarea obiectivelor
47. Stabilirea competenelor la nivel de structur
funcional
48. Stabilirea responsabilitilor la nivelul structurii
funcionale
49. Organigrama stabilete grafic relaiile
compartimentului cu celelalte structuri
50. Statul de funcii cuprinde funciile stabilite la
51. Previzionarea resurselor financiare privind
salarizarea prin statul nominal de funcii
52. ROF-ul entitii este elaborat ntr-o form unitar
53. ROF-ul stabilete atribuiile structurii auditate n
vederea realizrii activitilor planificate
54. ROF-ul este cunoscut i aplicat de ctre salariai
55. ROF-ul stabilete delegrile de competen
56. Atribuiile din cadrul ROF-ului sunt delimitate de
responsabiliti i competene
57. Repartizarea activitilor n cadrul posturilor n
funcie de nivelul de complexitate a sarcinilor i de
pregtirea personalului
58. Repartizarea omogen a sarcinilor pentru fiecare
post n parte
59. Sarcinile stabilite fiecrui post asigur realizarea
obiectivelor individuale
60. Definirea obiectivelor individuale
61. Definirea n cadrul fiei postului a condiiilor
specifice de ocupare a postului
62. Definirea n cadrul fiei postului a sarcinilor n
funcie de activitatea efectiv realizat
63. Respectarea formatului standard al fiei postului
prevzut de cadrul normativ
64. Stabilirea n cadrul fiei postului a
responsabilitilor n funcie de sarcinile alocate
65. Stabilirea n cadrul fiei postului a complexitii
sarcinilor n raport cu nivelul postului
66. Definirea condiiilor specifice de ocupare a
posturilor n cadrul fiei postului n corelaie cu
complexitatea postului
67. Stabilirea n cadrul fiei postului a competenelor
necesare realizrii atribuiilor stabilite acestuia
68. Stabilirea relaiilor ierarhice ntre posturile de
conducere i cele de execuie
69. Stabilirea relaiilor funcionale ntre
compartimentele din cadrul structurii auditate
70. Stabilirea relaiilor funcionale ntre compartiment
i celelalte structuri funcionale
27
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Luarea deciziilor la
nivelul structurii
auditate
III.
Procesul
decizional i
coordonarea
aciunilor n
vederea
realizrii
obiectivelor
Fiabilitatea
sistemului
informaional
implementat la
nivelul
compartimentului
Delegarea de
competen pentru
asigurarea
continuitii
activitii
Obiecte auditabile
71. Stabilirea relaiilor de control pentru personalul de
conducere n vederea evalurii modului de realizare a
activitilor din cadrul structurii auditate
72. Stabilirea relaiilor de reprezentare pentru
posturile din cadrul structurii funcionale
73. Stabilirea relaiilor funcionale n funcie de
cerinele de organizare ale compartimentului
74. Stabilirea relaiilor funcionale n cadrul
compartimentului n raport cu natura activitilor
desfurate
75. Adecvarea structurii funcionale la domeniul de
activitate
76. Relaiile funcionale asigur interaciunea cu alte
compartimente din cadrul entitii n vederea atingerii
obiectivelor propuse
77. Stabilirea autoritii postului de conducere n
raport cu competenele stabilite
78. Stabilirea limitelor n care managementul
structurii funcionale poate lua decizii
79. Identificarea i monitorizarea procesului n care
urmeaz a fi luat decizia
80. Prezentarea criteriilor ce trebuiesc avute n vedere
la luarea deciziilor
81. Stabilirea i descrierea soluiilor alternative n
luarea deciziilor
82. Fundamentarea deciziilor
83. Adoptarea deciziei de ctre manager
84. Asigurarea cunotinelor i aptitudinilor necesare
adoptrii deciziei
85. Integrarea deciziei n ansamblul deciziilor
proiectate a fi luate
86. Luarea deciziei n perioada optim de aplicare
87. Formularea deciziei trebuie s conduc la o
aciune concret ce poate fi implementat
88. Corelarea deciziilor cu activitile, respectiv
obiectivele la nivelul structurii funcionale
89. Colectarea datelor i informaiilor n cadrul
sistemului informaional n funcie de complexitatea
activitilor i resursele materiale i umane existente
90. Calitatea sistemului informaional
91. Stabilirea n mod adecvat a utilizatorilor
informaiilor n sistem electronic
92. Stabilirea calitii informaiilor ce urmeaz a fi
transmise
93. Raportarea incidentelor din sistemul informaional
94. Stabilirea modalitilor de delegare a atribuiilor
95. Stabilirea limitelor de delegare
96. Stabilirea responsabilitilor n cazul delegrii
97. Menionarea n fia postului a atribuiilor delegate
98. Delegarea de competen n funcie de nivelul de
pregtire profesional/nivelul de cunotine,
experiena i capacitatea persoanelor crora le sunt
delegate atribuii
28
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Pregtirea
profesional la
nivelul structurii
auditate
IV.
Antrenarea
personalului
n realizarea
obiectivelor i
activitilor
planificate
Punerea n practic
a deciziilor
manageriale
Evaluarea
performanelor
profesionale ale
personalului
Motivarea
personalului
V.
Controlul i
msurarea
rezultatelor
activitilor
realizate
Implementarea
sistemului de
control managerial
Obiecte auditabile
99. Limitele delegrii sunt stabilite pentru fiecare
atribuie care se deleag
100. Identificarea necesitilor de instruire la nivelul
compartimentului
101. Comunicarea necesitilor de instruire ctre
compartimentul specializat n acest sens
102. Corespondena ntre tematicile cursurilor, la care
personalul particip i nevoile de instruire
103. Diseminarea informaiilor obinute la programele
de formare profesional
104. Punerea n practic a cunotinelor dobndite de
ctre angajai n cadrul programelor de formare
profesional
105. Angajaii care pun n practic deciziile
manageriale dein experiena i cunotinele necesare
n acest sens
106. Monitorizarea rezultatelor obinute prin
implementarea deciziilor
107. Valorificarea capacitii de munc a personalului
prin obiectivele individuale stabilite
108. Stabilirea complexitii obiectivelor individuale
prin valorificarea capacitii de munc a personalului
109. Respectarea formatului standard al raportului de
evaluare
110. Utilizarea indicatorilor de performan la
evaluarea obiectivelor individuale
111. Identificarea rezultatelor deosebite i a greutilor
ntmpinate de ctre salariai n realizarea activitilor
112. Corelarea obiectivelor individuale cu nivelul
postului
113. Realizarea interviului personalului n procesul de
evaluare
114. Efectuarea aprecierilor i stabilirea rezultatelor
evalurii pe baza gardului de ndeplinire a obiectivelor
propuse n planul de activitate
115. Sistemul de motivare contribuie la creterea
eficienei n realizarea activitilor
116. Acordarea de recompense personalului (materiale
i morale) n funcie de performan
117. Stabilirea unui sistem de motivare n funcie de
gradul ierarhic
118. Acordarea recompenselor n funcie de bugetul
alocat n acest sens
119. Stabilirea criteriilor pentru motivarea
personalului pe baza politicii i strategiei entitii
120. Stabilirea drepturilor salariale n funcie de
performan
121. Promovarea n funcie a personalului
122. Asigurarea stabilitii posturilor
123. Constituirea i funcionarea comisiei de
monitorizare, coordonare i ndrumare a
implementrii SCM
124. Elaborarea programului de dezvoltare a SCM
125. Mediul de control
29
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Structura
organizatoric
Proceduri
operaionale
Obiecte auditabile
Obs.
126. Performana i managementul riscului

127. Informarea i comunicarea
128. Activiti de control
129. Auditarea i evaluarea
130. Situaia implementrii standardelor de control
intern/ managerial la nivelul entitii
131. ntocmirea situaiilor de raportare trimestriale i
anuale
132. Monitorizarea i ndrumarea implementrii
sistemelor de control intern/ managerial
133. Evitarea dublei subordonri la nivelul
compartimentului
134. Comunicarea deciziilor pe niveluri ierarhice
135. Organizarea compartimentului n funcie de
cadrul legal i necesitile acestuia
136. Elaborarea procedurilor operaionale
137. Aprobarea procedurilor operaionale
138. Stabilirea corect a scopului procedurii pentru
fiecare activitate procedurat
139. Descrierea adecvat a activitilor n proceduri
140. Stabilirea adecvat a responsabilitilor posturilor
implicate n realizarea procedurilor
141. Cunoaterea cadrului procedural de ctre
personal
142. Realizarea activitilor n conformitate cu cadrul
procedural de lucru elaborat
Auditori interni,
Supervizor,
Not:
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezint primul document care se elaboreaz n cadrul
procedurii de analiz a riscurilor i cuprinde, pentru fiecare obiectiv de audit, obiectele auditabile care vor fi
analizate i evaluate n cadrul procedurii de analiza riscurilor.
Stabilirea obiectelor auditabile, n practic, se realizeaz prin analiza cadrului legislativ, respectiv:
organigrama, ROF-ul, normele metodologice de aplicare a cadrului normativ care reglementeaz activitatea,
fiele posturilor, procedurile, circuitul documentelor, pistele de audit, diagrama de circulaie, decizii,
circulare, instruciuni .a., n vederea identificrii tuturor operaiilor structurale componente ale activitilor
auditate.
30
Procedura P05:
Public Intern
ANALIZA RISCURILOR
Data:21.08.2012

IDENTIFICAREA RISCURILOR
Nr.
crt.
I.
Activiti/
obiective
Planificarea
Concordana dintre
activitilor n politicile structurii
cadrul
auditate i direciile
structurii
strategice
de
auditate
dezvoltare
Domeniul
Concordana dintre
obiectivele
structurii auditate i
aria de competen
stabilit
prin
atribuii
Obiecte auditabile
Riscuri identificate
1. Elaborarea strategiei la
nivelul entitii publice
locale
2. Stabilirea n cadrul
strategiei a obiectivelor
strategice pe termen mediu
i lung
3.
Strategia
ia
n
considerare
dezvoltarea
activitilor
structurii
auditate
4. Politicile elaborate sunt
n concordan cu direciile
5. Politicile de dezvoltare
au n vedere schimbrile
din mediul intern i extern
6. Politicile de dezvoltare la
sunt corelate cu activitile
structurii auditate
au n vedere nivelul i
dimensiunea acestuia
8. Politicile de dezvoltare
sunt corelate cu resursele
financiare i poteniale
9. Obiectivele generale ale
compartimentului
sunt
stabilite n concordan cu
direciile strategice ale
entitii
10. Obiectivele generale
deriv
din
obiectivele
strategice
Lipsa resurselor disponibile

pentru
implementarea
strategiei
Modificrile organizatorice
influeneaz realizarea
obiectivelor strategice
31
Repartizarea defectuoas pe
posturile
ocupate
a
atribuiilor
i
responsabilitilor
Stabilirea
eronat
a
direciilor de aciune
Politicile de dezvoltare a
domeniului auditat sunt
insuficient dezvoltate
Identificarea incomplet a
activitilor
care
se
deruleaz
n
cadrul
structurii auditate
Supradimensionarea
structurii auditate
Subdimensionarea/supradi
mensionarea resurselor
Obiectivele
generale
incomplet definite
Obiectivele generale nu
sunt n concordan cu
direciile de dezvoltare
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
11. Stabilirea obiectivelor

generale n termeni de
impact
12.
Cunoaterea
i
nelegerea de ctre angajai
a obiectivelor generale
13. Obiectivele specifice
deriv
din
obiectivele
generale i le acoper n
totalitate
Rezultate ateptate stabilite

necorespunztor

sunt definite n termeni de
rezultate
acoper
activitile
desfurate
n
cadrul
compartimentului
16. Definirea i stabilirea
atribuiilor
la
nivelul
compartimentului
Stabilirea
necorespunztoare
a
indicatorilor
activitilor care asigur
realizarea obiectivelor
17. Atribuiile structurii

funcionale acoper aria de
competen necesar pentru
respect
caracteristicile
SMART
Asigurarea
resurselor necesare
pentru
realizarea
obiectivelor
19.
Fundamentarea
necesarului de personal n
funcie de volumul i
complexitatea activitilor
realizate la nivelul structurii
auditate
20.
Fundamentarea
necesarului de resurse
materiale
n
vederea
realizrii
activitilor
structurii auditate
21. Aprobarea resurselor
financiare prin buget, n
vederea realizrii planului
de activitate
22. Asigurarea resurselor
materiale necesare pentru
garantarea
continuitii
activitilor
structurii
auditate
23. Asigurarea necesarului
de resurse n funcie de
prioriti
32
ntrzieri n
obiectivelor
realizarea
Atribuiile stabilite nu
asigur competena
necesar realizrii
activitilor
Obiectivele specifice nu
acoper toate activitile
realizate
la
nivelul
compartimentului
asigur competena
necesar realizrii
activitilor
Nenelegerea obiectivelor
de
ctre
persoanele
responsabile
cu
implementarea
ncadrarea
necorespunztoare
a
posturilor cu sarcini
Fundamentarea necesarului
de resurse materiale nu a
avut n vedere bugetul
alocat
ntrzieri n
activitilor
realizarea
Planificarea
necorespunztoare
cu
privire
la
asigurarea
resurselor materiale
Asigurarea resurselor se
face fr a se lua n calcul
prioritile
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Identificarea
ncadrarea
activitilor
obiective
Elaborarea
planurilor
programelor
activitate
Obiecte auditabile
24. Utilizarea unui sistem
de indicatori la nivel
colectiv pentru msurarea
gradului de realizare a
obiectivelor
25. Asigurarea resurselor
informaionale
necesare
i 26.
Identificarea
activitilor desfurate la
pe nivelul compartimentului
27. Gruparea pe obiective a
28. Realizarea activitilor
n conformitate cu cadrul
procedural i regulamentele
interne
29. Prioritizarea realizrii
obiectivelor n funcie
n condiii de eficien i
eficacitate
cu ncadrarea n resursele
existente
32.
Stabilirea
responsabilitilor
n
realizarea activitilor
33. Elaborarea planului
i multianual de activitate
de
34. Cuprinderea n planul
multianual
a
tuturor
Insuficiena
indicatorilor
ataai obiectivelor
Programele nu protejeaz
integral informaiile
Activitile
nu
sunt
repartizate pe obiective n
funcie de natura acestora
Activitile nu sunt alocate
n
mod
omogen
obiectivelor
Nerespectarea termenelor n
La stabilirea prioritii
realizrii obiectivelor nu s-a
avut n vedere importana
activitilor
Realizarea activitilor nu
asigur obinerea
rezultatelor ateptate
Resurse insuficiente pentru
Realizarea de activiti fr
stabilirea responsabilitii
Plan
multianual
de
activitate
elaborat
necorespunztor
Prioritizarea activitilor
prevzute n planul
multianual nu se realizeaz
n funcie de importana
acestora
35. Elaborarea planului Plan anual de activitate
anual de activitate la nivelul elaborat necorespunztor
structurii auditate
36.
Prioritizarea Activitile se cuprind n
activitilor din planul plan fr o evaluare a
anual n funcie de gradul riscurilor
de risc
37. Realizarea planurilor Resurse insuficiente pentru
anuale cu ncadrarea n realizarea planurilor de
resursele existente
activitate
38. Elaborarea programelor Programele de activitate
de
activitate
pentru necorelate cu planurile
ndeplinirea
planurilor anuale
anuale
33
Obs.
Nr.
crt.
II.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
39. Stabilirea termenelor de

realizare a activitilor
cuprinse n planurile anuale
Organizarea
Stabilirea
41. Corelarea atribuiilor
proceselor de atribuiilor,
stabilite structurii auditate
munc
n responsabilitilor
cu
cerinele
necesare
vederea
i competenelor la realizrii activitilor
realizrii
nivelul
structurii 42. Atribuiile stabilite
planurilor de auditate
compartimentului
activitate
individualizeaz rolul i
scopul acestuia n cadrul
entitii publice
43. Atribuiile stabilite
structurii auditate acoper
atribuiile
generale
pe
domeniile respective de
activitate
44. Atribuiile stabilite la
nivel
de
structur
funcional
asigur
realizarea
tuturor
activitilor
implic o aciune
46. Structura organizatoric
a compartimentului asigur
47.
Stabilirea
competenelor la nivel de
structur funcional
48.
Stabilirea
responsabilitilor la nivelul
49. Organigrama stabilete
grafic
relaiile
compartimentului
cu
celelalte structuri
50. Statul de funcii
cuprinde funciile stabilite
la
nivelul
structurii
funcionale
Termene neadecvate n
raport cu importana
activitilor de realizat
Nerespectarea termenelor
stabilite
La stabilirea atribuiilor
compartimentului nu se ine
cont de natura activitilor
derulate
Realizarea aceleai atribuii
de
mai
multe
compartimente
Atribuiile
generale
incomplet realizate
Atribuiile nu asigur aria

de competen necesar
Personalul nu cunoate
modul de realizare a
activitilor
Structur
organizatoric
nefuncional
Stabilirea competenelor nu
ine cont de pregtirea
profesional a personalului
i de specificul
compartimentului
Stabilirea
responsabilitilor nu ine
cont de nivelurile ierarhice
Organigrama nu permite
identificarea raporturilor de
subordonare
Statul de funcii nu
furnizeaz informaii
suficiente cu privire la
nivelul i funciile din
cadrul compartimentului
51. Previzionarea resurselor Statul de funcii nu
financiare
privind furnizeaz informaii cu
salarizarea
prin
statul privire la posturile vacante
nominal de funcii
34
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
52. ROF-ul entitii este Prezentarea informaiilor n

elaborat
ntr-o
form cadrul ROF-ului nu este
unitar
unitar
pentru
toate
structurile
din
cadrul
compartimentului
53.
ROF-ul
stabilete Atribuii incomplete
atribuiile structurii auditate stabilite compartimentului
n
vederea
realizrii n raport cu cerinele
activitilor planificate
cadrului normativ n
domeniu
54. ROF-ul este cunoscut i Comunicarea neadecvat a
aplicat de ctre salariai
modului de realizare a
activitilor,
ctre
personalul responsabil de
ndeplinirea acestora
55.
ROF-ul
stabilete La stabilirea delegrilor de
delegrile de competen
competen nu se are n
vedere nivelurile ierarhice
ale posturilor
56. Atribuiile din cadrul Responsabilitile
i
ROF-ului sunt delimitate de competenele cuprinse n
responsabiliti
i ROF sunt definite pe
competene
posturi nu pe compartiment
Repartizarea
57.
Repartizarea Stabilirea
de
aciuni
sarcinilor n cadrul activitilor
n
cadrul neadecvate de realizare a
structurii auditate
posturilor n funcie de activitilor
nivelul de complexitate a
sarcinilor i de pregtirea
personalului
58. Repartizarea omogen a Stabilirea
de
activiti
sarcinilor pentru fiecare complexe pentru posturile
post n parte
de niveluri inferioare
59.
Sarcinile
stabilite Sarcinile stabilite posturilor
fiecrui
post
asigur nu
asigur
realizarea
realizarea
obiectivelor obiectivelor
individuale
compartimentului
60.Definirea obiectivelor Realizarea obiectivelor
individuale
individuale nu acoper
integral timpul de lucru
61. Definirea n cadrul fiei Ocuparea posturilor de
postului
a
condiiilor ctre persoane cu pregtire
specifice de ocupare a necorespunztoare
postului
62. Definirea n cadrul fiei Sarcinile stabilite privesc i
postului a sarcinilor n activiti care nu in de
funcie
de
activitatea specificul compartimentului
efectiv realizat
63. Respectarea formatului Fiele postului nu conin
standard al fiei postului informaii adecvate
64. Stabilirea n cadrul fiei Responsabilitile nu sunt
postului
a n concordan cu
responsabilitilor n funcie activitile desfurate
de sarcinile alocate
35
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
65. Stabilirea n cadrul fiei

postului a complexitii
sarcinilor n raport cu
nivelul postului
66. Definirea condiiilor
specifice de ocupare a
posturilor n cadrul fiei
postului n corelaie cu
67. Stabilirea n cadrul fiei
postului a competenelor
necesare
realizrii
atribuiilor stabilite acestuia
Stabilirea relaiilor 68. Stabilirea
relaiilor
funcionale
n ierarhice ntre posturile de
cadrul i n afara conducere i cele de
structurii auditate
execuie
69. Stabilirea relaiilor
funcionale
ntre
compartimentele din cadrul
structurii auditate
funcionale
ntre
compartiment i celelalte
Obs.
Sarcinile nu sunt corelate
cu responsabilitile i
competenele postului
Condiiile specifice de
ocupare a postului nu sunt
definite
n
mod
corespunztor
Stabilirea
necorespunztoare
competenelor
Relaiile ierarhice prevzute

n cadrul fiei postului nu
sunt definite corect
Relaiile funcionale nu
asigur colaborarea n
vederea
realizrii
activitilor
Nedefinirea relaiilor
funcionale ntre posturile
din cadrul
compartimentului i alte
posturi din entitate cu care
acesta vine n contact
71. Stabilirea relaiilor de Stabilirea
control pentru personalul de necorespunztoare
a
conducere
n
vederea relaiilor de control
evalurii
modului
de
realizare a activitilor din
cadrul structurii auditate
72. Stabilirea relaiilor de Fia postului nu prezint
reprezentare
pentru relaiile de reprezentare ale
posturile
din
cadrul postului n raport cu terii
73. Stabilirea relaiilor Stabilirea
relaiilor
funcionale n funcie de funcionale fr a se lua n
cerinele de organizare ale calcul
scopul
compartimentului
compartimentului
74. Stabilirea relaiilor Activiti la a cror
funcionale
n
cadrul realizare contribuie mai
compartimentului n raport multe posturi, nu au
cu
natura
activitilor prevzute
relaiile
de
desfurate
colaborare dintre acestea
75. Adecvarea structurii Repartizarea
funcionale la domeniul de disproporionat
a
activitate
activitilor pe structurile
din
cadrul
compartimentului
36
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
76. Relaiile funcionale

asigur interaciunea cu alte
compartimente din cadrul
entitii n vederea atingerii
ROF-ul nu prezint relaiile

compartimentului cu alte
entitii, cu care vin n
contact
Luarea deciziilor la 77. Stabilirea autoritii

nivelul
structurii postului de conducere n
auditate
raport cu competenele
stabilite
78. Stabilirea limitelor n
care
managementul
structurii funcionale poate
lua decizii
79.
Identificarea
i
monitorizarea procesului n
care urmeaz a fi luat
decizia
80. Prezentarea criteriilor
ce trebuiesc avute n vedere
la luarea deciziilor
81. Stabilirea i descrierea
soluiilor alternative n
luarea deciziilor
Acordarea de autoritate
postului, fr a fi stabilite i
limitele de exercitare a
autoritii
Limitele de luare a
deciziilor depesc
competenele stabilite
postului
Luarea de decizii fr a
exista o analiz diagnostic a
domeniului n care se ia
decizia
Adoptarea deciziei fr o
fundamentare i ncadrare
corespunztoare
Luarea deciziei fr a
stabili soluii alternative/de
rezerv
pentru
cazul
implementrii incorecte a
deciziei
Fundamentarea deciziei nu
ia n calcul riscurile
aferente domeniului n care
aceasta este luat
Deciziile implementate nu
conduc la mbuntirea
activitilor din cadrul
compartimentului
Nivelul de luare a deciziilor
necorespunztor n raport
cu cerinele postului
82.
deciziilor
Fundamentarea
83. Adoptarea deciziei de

ctre manager
84.
Asigurarea
cunotinelor
i
aptitudinilor
necesare
adoptrii deciziei
85. Integrarea deciziei n Luarea deciziilor fr a se
ansamblul
deciziilor realiza o corelare ntre
proiectate a fi luate
criteriile utilizate de la o
decizie la alta
86. Luarea deciziei n Decizii
necorelate
cu
perioada optim de aplicare termenele de realizarea
obiectivelor
87. Formularea deciziei Decizii nenelese de ctre
trebuie s conduc la o salariai
aciune concret ce poate fi
implementat
88. Corelarea deciziilor cu Decizii adoptate cu
activitile,
respectiv ntrziere fa de termenele
obiectivele
la
nivelul de realizare a activitilor,
respectiv a obiectivelor
37
Obs.
Nr.
crt.
III.
Activiti/
obiective
Procesul
Fiabilitatea
decizional i sistemului
coordonarea
informaional
aciunilor n implementat
la
vederea
nivelul
realizrii
compartimentului
obiectivelor
Domeniul
Obiecte auditabile
89. Colectarea datelor i

informaiilor n cadrul
sistemului informaional n
funcie de complexitatea
activitilor i resursele
materiale
i
umane
existente
90. Calitatea sistemului
informaional
Personalul
nu
deine
suficiente
cunotine
tehnice care s asigure
prelucrarea corespunztoare
a informaiilor
91. Stabilirea n mod

adecvat a utilizatorilor
informaiilor n sistem
electronic
92.
Stabilirea
calitii
informaiilor ce urmeaz a
fi transmise
93. Raportarea incidentelor
din sistemul informaional
Delegarea
de 94. Stabilirea modalitilor
competen pentru de delegare a atribuiilor
asigurarea
continuitii
95. Stabilirea limitelor de
activitii
delegare
96.
Stabilirea
responsabilitilor n cazul
delegrii
Sistemul informaional nu
permite
identificarea
stadiului de prelucrare a
informaiilor
Accesul
persoanelor
neautorizate la anumite
tipuri
de
informaii
confideniale,
datorit
nestabilirii nivelurilor de
acces
Transmiterea de informaii
neadecvate n raport cu
cerinele
Utilizarea de informaii
confideniale fr aprobarea
conducerii
Utilizarea delegrii de
sarcini fr formalizarea
acesteia
Lipsa criteriilor privind
limitele pn la care se
poate realiza delegarea
Utilizarea delegrii fr a se
ine cont de faptul c
persoanele care deleag
activiti nu sunt exonerate
de responsabilitate
Neactualizarea fiei
postului cu atribuiile
delegate
Delegarea
de
atribuii
complexe n raport cu
nivelul postului
97. Menionarea n fia

postului
a
atribuiilor
delegate
98.
Delegarea
de
competen n funcie de
nivelul
de
pregtire
profesional/nivelul
de
cunotine, experiena i
capacitatea
persoanelor
crora le sunt delegate
atribuii
99. Limitele delegrii sunt Delegarea de activiti fr
stabilite pentru fiecare a se preciza aria de
competen n care acestea
se pot realiza
Pregtirea
100.
Identificarea Programe de pregtire
profesional
la necesitilor de instruire la profesional necorelate cu
nivelul
structurii nivelul compartimentului
nevoile personalului
38
Obs.
Nr.
crt.
IV.
Domeniul
Activiti/
obiective
auditate
Obiecte auditabile
Obs.
101.
Comunicarea
necesitilor de instruire
ctre
compartimentul
specializat n acest sens
Comunicarea necesitilor
de instruire nu se realizeaz
n timp util n vederea
realizrii
obiectivelor
compartimentului
102. Corespondena ntre Tematici neconforme cu
tematicile cursurilor, la care necesitile personalului
personalul particip i
nevoile de instruire
103.
Diseminarea Necomunicarea
informaiilor obinute la informaiilor dobndite
programele de formare
profesional
104. Punerea n practic a

cunotinelor dobndite de
ctre angajai n cadrul
programelor de formare
profesional
Antrenarea
Punerea n practic 105. Angajaii care pun n
personalului
a
deciziilor practic
deciziile
n realizarea manageriale
manageriale
dein
obiectivelor i
experiena i cunotinele
activitilor
necesare n acest sens
planificate
106.
Monitorizarea
rezultatelor obinute prin
107.
Valorificarea
capacitii de munc a
personalului
prin
obiectivele
individuale
stabilite
108.
Stabilirea
complexitii obiectivelor
individuale
prin
valorificarea capacitii de
munc a personalului
Evaluarea
109.
Respectarea
performanelor
formatului standard al
profesionale
ale raportului de evaluare
personalului
110. Utilizarea indicatorilor
de performan la evaluarea
111.
Identificarea
rezultatelor deosebite i a
greutilor ntmpinate de
ctre salariai n realizarea
activitilor
112. Corelarea obiectivelor
individuale
cu
nivelul
postului
39
Cunotinele dobndite la
cursuri sunt inutile la
cursuri nu sunt aplicate n
practic
Eficien sczut a actului
decizional
Aptitudinile personalului nu
sunt valorificate de entitate
Complexitatea obiectivelor
nu este stabilit n funcie
de capacitatea profesional
a salariailor
Lipsa
unor
relevante
informaii
Indicatori necorespunztori
Lipsa
unui
motivaional
Realizarea
necorespunztoare
obiectivelor
sistem
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Motivarea
personalului
V.
Obiecte auditabile
113. Realizarea interviului

personalului n procesul de
evaluare
114. Efectuarea aprecierilor
i stabilirea rezultatelor
evalurii pe baza gardului
de ndeplinire a obiectivelor
propuse n planul de
activitate
115. Sistemul de motivare
contribuie la creterea
eficienei n realizarea
activitilor
Contestarea
evalurii
rezultatelor
Evaluarea
necorespunztoare
a
performanelor personalului
Lipsa de cointeresare a
personalului n realizarea
obiectivelor
datorit
sistemului neadecvat de
motivare
116.
Acordarea
de Sistemul de recompensare
recompense
personalului nu este corelat cu nivelul de
(materiale i morale) n performan individual
funcie de performan
117. Stabilirea unui sistem Recompense acordate n
de motivare n funcie de neconcordan cu
gradul ierarhic
i a obiectivelor
118.
Acordarea Lipsa resurselor financiare
recompenselor n funcie de
bugetul alocat n acest sens
119. Stabilirea criteriilor Sistem
de
motivare
pentru
motivarea neadecvat strategiei i
personalului
pe
baza politicilor promovate de
politicii i strategiei entitii entitate
120. Stabilirea drepturilor Acordarea
de
drepturi
salariale n funcie de salariale disproporionate
performan
cu munca prestat
121. Promovarea n funcie Salarizare
a personalului
necorespunztoare n raport
cu performana personalului
122. Asigurarea stabilitii Mobilitate
ridicat
a
posturilor
personalului
Controlul i Implementarea
123.
Constituirea
i Comisia nu are competena
msurarea
sistemului
de funcionarea comisiei de de a analiza i aviza
rezultatelor
control managerial monitorizare, coordonare i documente cu privire la
activitilor
ndrumare a implementrii controlul intern/managerial
realizate
SCM
124.
Elaborarea Programele de control
programului de dezvoltare a intern/managerial
nu
SCM
stabilesc
aciuni
i
responsabili
Structura organizatoric nu
este adaptat necesitilor
de realizare a activitilor
126.
Performana
i Riscurile nu sunt gestionate
managementul riscului
n mod corespunztor
127.
Informarea
i Fluxuri
informaionale
comunicarea
necontrolate
Lipsa programelor
40
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
Structura
organizatoric
Proceduri
operaionale
Funcii
organizate
necorespunztor
130. Situaia implementrii Aciuni necorespunztoare
standardelor de control de
implementare
a
intern/
managerial
la standardelor
nivelul entitii
131. ntocmirea situaiilor Informaii
de raportare trimestriale i necorespunztoare
anuale
coninute de rapoartele
ntocmite
132.
Monitorizarea
i Pregtire
profesional
ndrumarea implementrii necorespunztoare
a
sistemelor de control intern/ personalului cu atribuii n
managerial
domeniu
133.
Evitarea
dublei Posturi
cu
dubl
subordonri
la
nivelul subordonare
compartimentului
134.
Comunicarea Proces
decizional
deciziilor
pe
niveluri complicat,
datorit
ierarhice
nivelurilor la care trebuie s
circule informaia
135. Organizarea
Obiective necorelate cu
compartimentului n funcie atribuii
sau
cu
de cadrul legal i
responsabiliti
necesitile acestuia
136.
Elaborarea Cadrul procedural de lucru
procedurilor operaionale
elaborat nu acoper toate
activitile
137.
Aprobarea Proceduri
de
lucru
procedurilor operaionale
necunoscute de salariai
138. Stabilirea corect a Scopul
procedurii
nu
scopului procedurii pentru corespunde
activitii
fiecare
activitate procedurate
procedurat
139. Descrierea adecvat a Aciunile descrise n cadrul
activitilor n proceduri
procedurii nu corespund
celor efectiv realizate
140. Stabilirea adecvat a Responsabilitile
pentru
responsabilitilor
realizarea
anumitor
posturilor implicate n activiti nu sunt suficient
realizarea procedurilor
delimitate
n
cadrul
procedurii
141. Cunoaterea cadrului Executarea de activiti de
procedural
de
ctre ctre personal, fr a
personal
cunoate cadrul procedural
de realizare a acestora
142. Realizarea activitilor Neimplementarea
n
n conformitate cu cadrul practic
a
cadrului
procedural de lucru elaborat procedural elaborat
Auditor intern,
Supervizor,
41
Obs.
Not:
Identificarea riscurilor asociate obiectelor auditabile presupune ataarea, la fiecare obiect auditabil
stabilit n Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, a riscurilor semnificative.
Lista privind identificarea riscurilor reprezint documentul prin care, pe baza obiectelor auditabile
identificate, a funcionalitii controalelor interne, stabilite i implementate de entitate, sunt identificate
i stabilite riscurile aferente pentru fiecare obiect auditabil.
Tehnicile cele mai utilizate pentru identificarea riscurilor:
interviul;
eantionarea i efectuarea sondajelor;
chestionarea nivelurilor de management;
workshop-uri, ateliere de lucru pentru analiza riscurilor;
analiza informaiilor colectate
La un obiect auditabil se pot asocia unul sau mai multe riscuri identificate n funcie de informaiile
colectate. n situaia n care la operaiile auditabile se ataeaz mai multe riscuri, analiza acestora se
realizeaz pentru fiecare risc n parte.
42
Procedura P05:
Public Intern
ANALIZA RISCURILOR
Data:21.08.2012

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR ACESTORA

I APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR
Factori de risc
(Fi)
Ponderea
factorilor de
risc
(Pi)
Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

N1
N2
N3
Exist
proceduri, sunt
cunoscute, dar
nu se aplic
Nu exist proceduri
Aprecierea
controlului intern
F1
P1 50%
Exist proceduri
i se aplic
Aprecierea
cantitativ
F2
P2 30%
Impact financiar
sczut
Impact
financiar
mediu
Impact financiar
ridicat
Aprecierea
calitativ
F3
P3 20%
Vulnerabilitate
mic
Vulnerabilitate
medie
Vulnerabilitate
mare
Auditori interni,
Supervizor,
Not:
Prin acest document se stabilesc, n funcie de importana i greutatea factorilor de risc, ponderile i
nivelurile de apreciere ale riscurilor.
Cei trei factori de risc sunt stabilii prin normele generale i sunt acoperitori pentru entitate, ns dac se
dorete evidenierea i altor factori de risc, cu nivelurile de apreciere corespunztoare, trebuie s se aib n vedere
ca suma ponderilor factorilor de risc s rmn 100.
43
44
Procedura P05:
ANALIZA RISCURILOR
Public Intern
Data: 23.08.2012

Denumire misiune: Evaluarea proceselor de planificare, organizare i control la nivelul unei structuri funcionale din cadrul unitii administrativ-teritoriale
STABILIREA NIVELULUI RISCURILOR I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
Criterii de analiz a riscului

Aprecierea controlului Aprecierea
Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
I.
Planificarea
activitilor
n
cadrul
structurii
auditate
Concordana
dintre
politicile
structurii
auditate
i
direciile
strategice de
dezvoltare
1. Elaborarea strategiei la Lipsa

resurselor
nivelul entitii publice locale
disponibile
pentru
implementarea strategiei
2. Stabilirea n cadrul strategiei Modificrile
a obiectivelor strategice pe organizatorice
termen mediu i lung
3. Strategia ia n considerare Meninerea nivelurilor
dezvoltarea
activitilor actuale de dezvoltare
4. Politicile elaborate sunt n Stabilirea eronat a
concordan
cu
direciile direciilor de aciune
5. Politicile de dezvoltare au n Politicile de dezvoltare a
vedere schimbrile din mediul
domeniului auditat sunt
intern i extern
insuficient dezvoltate
45
Ni
P2 30%
Ni
P3 20%
Punctaj
total
(PT)
Ni
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
2,3
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,0
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
nivelul compartimentului sunt
corelate
cu
activitile
compartimentului
nivelul compartimentului au n
vedere nivelul i dimensiunea
acestuia
8. Politicile de dezvoltare sunt
corelate cu resursele financiare
existente i poteniale
Concordana
9. Obiectivele generale ale
dintre
compartimentului sunt stabilite
obiectivele
n concordan cu direciile
structurii
strategice ale entitii
auditate i aria 10. Obiectivele generale deriv
de competen din obiectivele strategice
stabilit prin
atribuii
11.
Stabilirea
obiectivelor
generale n termeni de impact
12. Cunoaterea i nelegerea
de ctre angajai a obiectivelor
generale
13. Obiectivele specifice deriv
din obiectivele generale i le
acoper n totalitate
activitilor
care
se
0,5
deruleaz
n
cadrul
compartimentului
Supradimensionarea
structurii auditate
0,5
Ni
P3 20%
Ni
0,3
0,2
1,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
2,0
0,3
0,2
2,2
0,3
0,2
2,0
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
2,0
a 0,5
0,3
0,2
2,0
Obiectivele
generale
incomplet definite
sunt n concordan cu
0,5
Rezultate ateptate
0,5
stabilite necorespunztor
ntrzieri n realizarea
obiectivelor
0,5
46
P2 30%
Subdimensionarea/suprad
imensionarea resurselor
asigur competena
necesar realizrii
activitilor
14. Obiectivele specifice sunt Stabilirea
definite n termeni de rezultate
necorespunztoare
indicatorilor
Ni
Punctaj
total
(PT)
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
15.
Obiectivele
specifice
acoper activitile desfurate
n cadrul compartimentului
16. Definirea i stabilirea
atribuiilor
la
nivelul
compartimentului
activitilor care asigur
Obiectivele specifice nu
realizate la nivelul
compartimentului
asigur competena
necesar realizrii
activitilor
Nenelegerea
obiectivelor de ctre
persoanele responsabile
cu implementarea
ncadrarea
necorespunztoare
a

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
17.
Atribuiile
structurii
18.
Obiectivele
specifice
respect
caracteristicile
SMART
Asigurarea
resurselor
necesare
pentru
realizarea
obiectivelor
19. Fundamentarea necesarului

de personal n funcie de
volumul
i
complexitatea
activitilor realizate la nivelul
structurii auditate
20. Fundamentarea necesarului
de resurse materiale n vederea
realizrii activitilor structurii
auditate
21.
Aprobarea
resurselor
financiare prin buget, n
vederea realizrii planului de
activitate
22.
Asigurarea
resurselor
materiale
necesare
pentru
garantarea
continuitii
activitilor structurii auditate
47
P2 30%
Ni
P3 20%
Ni
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
2,7
0,3
0,2
2,7
0,3
0,2
2,3
0,3
0,2
2,5
Fundamentarea
0,5
materiale nu a avut n
vedere bugetul alocat
ntrzieri n realizarea
activitilor
0,5
Planificarea
necorespunztoare cu
privire la asigurarea
Ni
Punctaj
total
(PT)
0,5
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
23. Asigurarea necesarului de Asigurarea resurselor se

resurse n funcie de prioriti
face fr a se lua n calcul
prioritile
24. Utilizarea unui sistem de Insuficiena indicatorilor
indicatori la nivel colectiv ataai obiectivelor
pentru msurarea gradului de
realizare a obiectivelor
25.
Asigurarea
resurselor Programele nu protejeaz
informaionale
necesare integral informaiile
Identificarea i 26. Identificarea activitilor Activitile
nu
sunt
ncadrarea
desfurate
la
nivelul repartizate pe obiective n
activitilor pe compartimentului
funcie de natura acestora
obiective
27. Gruparea pe obiective a Activitile
nu
sunt
activitilor
desfurate
la alocate n mod omogen
obiectivelor
28. Realizarea activitilor n Nerespectarea termenelor
conformitate
cu
cadrul n realizarea activitilor
interne
29.
Prioritizarea
realizrii La stabilirea prioritii
obiectivelor
n
funcie realizrii obiectivelor nu
s-a avut n vedere
30. Realizarea activitilor n Realizarea activitilor nu
condiii
de
eficien
i asigur obinerea
eficacitate
31. Realizarea activitilor cu Resurse
insuficiente
ncadrarea n resursele existente pentru
realizarea
activitilor
48
Ni
P2 30%
Ni
P3 20%
Punctaj
total
(PT)
Ni
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,5
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
32. Stabilirea responsabilitilor Realizarea de activiti

n realizarea activitilor
fr stabilirea
responsabilitii
Elaborarea
33.
Elaborarea
planului Plan
multianual
de
planurilor i multianual de activitate
activitate
elaborat
programelor
necorespunztor
de activitate
34. Cuprinderea n planul Prioritizarea activitilor
multianual a tuturor activitilor prevzute n planul
desfurate la nivelul structurii multianual nu se
auditate
realizeaz n funcie de
importana acestora
35. Elaborarea planului anual Plan anual de activitate
de activitate la nivelul structurii elaborat necorespunztor
auditate
36. Prioritizarea activitilor din Activitile se cuprind n
planul anual n funcie de plan fr o evaluare a
gradul de risc
riscurilor
37. Realizarea planurilor anuale Resurse insuficiente
cu ncadrarea n resursele pentru realizarea
existente
planurilor de activitate
38. Elaborarea programelor de Programele de activitate
activitate pentru ndeplinirea necorelate cu planurile
planurilor anuale
anuale
39. Stabilirea termenelor de Termene neadecvate n
realizare a activitilor cuprinse raport cu importana
n planul anual
40. Realizarea activitilor Nerespectarea termenelor
cuprinse n planurile anuale n stabilite
termenele stabilite
49
Ni
P2 30%
Ni
P3 20%
Punctaj
total
(PT)
Ni
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,7
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
II.
Organizarea
proceselor
de munc n
vederea
realizrii
planurilor
de activitate
Stabilirea
atribuiilor,
responsabilit
ilor
i
competenelor
la
nivelul
structurii
auditate
41.
Corelarea
atribuiilor
stabilite structurii auditate cu
cerinele necesare realizrii
activitilor
42.
Atribuiile
stabilite
compartimentului
individualizeaz rolul i scopul
acestuia n cadrul entitii
publice
43.
Atribuiile
stabilite
structurii
auditate
acoper
atribuiile
generale
pe
domeniile
respective
de
activitate
44. Atribuiile stabilite la nivel
de structur funcional asigur
realizarea tuturor activitilor
nivelul
compartimentului
implic o aciune
46. Structura organizatoric a
compartimentului
asigur
47. Stabilirea competenelor la
nivel de structur funcional
compartimentului nu se
0,5
ine cont de natura
activitilor derulate
Realizarea
aceleai
atribuii de mai multe
compartimente
0,5
Ni
P2 30%
Ni
P3 20%
Punctaj
total
(PT)
Ni
0,3
0,2
2,0
0,3
0,2
1,7
0,3
0,2
2,2
0,3
0,2
2,2
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
2,2
0,3
0,2
2,5
Atribuiile
generale
incomplet realizate
0,5
de competen necesar 0,5
Personalul nu cunoate
modul de realizare a
0,5
activitilor
Structur organizatoric
nefuncional
0,5
Stabilirea competenelor
nu ine cont de pregtirea
profesional a
personalului i de
specificul
compartimentului
50
0,5
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
48. Stabilirea responsabilitilor Stabilirea

la nivelul structurii funcionale
cont de nivelurile
ierarhice
49. Organigrama stabilete Organigrama nu permite
grafic
relaiile identificarea raporturilor
compartimentului cu celelalte de subordonare
structuri
50. Statul de funcii cuprinde Statul de funcii nu
funciile stabilite la nivelul furnizeaz informaii
51. Previzionarea resurselor Statul de funcii nu
financiare privind salarizarea furnizeaz informaii cu
prin statul nominal de funcii
privire la posturile
vacante
52. ROF-ul entitii este Prezentarea informaiilor
elaborat ntr-o form unitar
n cadrul ROF-ului nu
este unitar pentru toate
structurile din cadrul
compartimentului
53. ROF-ul stabilete atribuiile Atribuii incomplete
structurii auditate n vederea stabilite
realizrii activitilor planificate compartimentului n
raport cu cerinele
cadrului normativ n
domeniu
51
Ni
P2 30%
Ni
P3 20%
Punctaj
total
(PT)
Ni
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,7
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
54. ROF-ul este cunoscut i Comunicarea neadecvat

aplicat de ctre salariai
a modului de realizare a
activitilor,
ctre
personalul responsabil de
55. ROF-ul stabilete delegrile La stabilirea delegrilor
de competen
de competen nu se are
n vedere nivelurile
ierarhice ale posturilor
56. Atribuiile din cadrul ROF- Responsabilitile
i
ului
sunt
delimitate
de competenele cuprinse n
responsabiliti i competene
ROF sunt definite pe
posturi
nu
pe
compartiment
Repartizarea
57. Repartizarea activitilor n Stabilirea de aciuni
sarcinilor
n cadrul posturilor n funcie de neadecvate de realizare a
cadrul
nivelul de complexitate a activitilor
structurii
auditate
personalului
58. Repartizarea omogen a Stabilirea de activiti
sarcinilor pentru fiecare post n complexe pentru posturile
parte
59. Sarcinile stabilite fiecrui Sarcinile
stabilite
post
asigur
realizarea posturilor nu asigur
realizarea
obiectivelor
compartimentului
60.
Definirea
obiectivelor Realizarea obiectivelor
individuale
52
Ni
P2 30%
Ni
P3 20%
Punctaj
total
(PT)
Ni
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
2,3
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
61. Definirea n cadrul fiei Ocuparea posturilor de

postului a condiiilor specifice ctre persoane cu
de ocupare a postului
pregtire
necorespunztoare
62. Definirea n cadrul fiei Sarcinile stabilite privesc
postului a sarcinilor n funcie i activiti care nu in de
de activitatea efectiv realizat
specificul
compartimentului
63. Respectarea formatului Fiele postului nu conin
standard al fiei postului informaii adecvate
64. Stabilirea n cadrul fiei Responsabilitile nu sunt
postului a responsabilitilor n n concordan cu
funcie de sarcinile alocate
activitile desfurate
65. Stabilirea n cadrul fiei Sarcinile nu sunt corelate
postului
a
complexitii cu responsabilitile i
sarcinilor n raport cu nivelul competenele postului
postului
66.
Definirea
condiiilor Condiiile specifice de
specifice
de
ocupare
a ocupare a postului nu
posturilor n cadrul fiei sunt definite n mod
postului
n corelaie
cu corespunztor
67. Stabilirea n cadrul fiei Stabilirea
postului
a
competenelor necorespunztoare
a
necesare realizrii atribuiilor competenelor
stabilite acestuia
Stabilirea
68. Stabilirea
relaiilor Relaiile
ierarhice
relaiilor
ierarhice ntre posturile de prevzute n cadrul fiei
funcionale n conducere i cele de execuie
postului nu sunt definite
cadrul i n
corect
53
Ni
P2 30%
Ni
P3 20%
Punctaj
total
(PT)
Ni
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,3
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
2,3
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
2,3
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,2
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
afara structurii 69.

Stabilirea
relaiilor
auditate
funcionale
ntre
structurii auditate
funcionale ntre compartiment
i celelalte structuri funcionale
0,5
vederea
realizrii
activitilor
din cadrul
0,5
posturi din entitate cu
care acesta vine n
contact
71. Stabilirea relaiilor de Stabilirea
control pentru personalul de necorespunztoare
a
conducere n vederea evalurii relaiilor de control
0,5
modului
de
realizare
a
activitilor din cadrul structurii
auditate
72. Stabilirea relaiilor de Fia postului nu prezint
reprezentare pentru posturile relaiile de reprezentare
0,5
din cadrul structurii funcionale ale postului n raport cu
terii
73.
Stabilirea
relaiilor Stabilirea
relaiilor
funcionale n funcie de funcionale fr a se lua
0,5
cerinele de organizare ale n
calcul
scopul
compartimentului
compartimentului
74.
Stabilirea
relaiilor Activiti la a cror
funcionale
n
cadrul realizare contribuie mai
compartimentului n raport cu multe posturi, nu au 0,5
natura activitilor desfurate
prevzute relaiile de
colaborare dintre acestea
54
Ni
P2 30%
Ni
P3 20%
Punctaj
total
(PT)
Ni
0,3
0,2
2,3
0,3
0,2
2,3
0,3
0,2
2,7
0,3
0,2
2,2
0,3
0,2
2,2
0,3
0,2
1,0
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
Luarea
deciziilor
nivelul
structurii
auditate
75.
Adecvarea
structurii Repartizarea
funcionale la domeniul de disproporionat
a
activitate
din
cadrul
compartimentului
76. Relaiile funcionale asigur ROF-ul nu prezint
interaciunea
cu
alte relaiile compartimentului
compartimente
din
cadrul cu alte compartimente din
entitii n vederea atingerii cadrul entitii, cu care
vin n contact
77.
Stabilirea
autoritii Acordarea de autoritate
la postului de conducere n raport postului, fr a fi stabilite
cu competenele stabilite
i limitele de exercitare a
autoritii
78. Stabilirea limitelor n care Limitele de luare a
managementul
structurii deciziilor depesc
funcionale poate lua decizii
postului
79.
Identificarea
i Luarea de decizii fr a
monitorizarea procesului n care exista
o
analiz
urmeaz a fi luat decizia
diagnostic a domeniului
n care se ia decizia
80. Prezentarea criteriilor ce Adoptarea deciziei fr o
trebuiesc avute n vedere la fundamentare i ncadrare
luarea deciziilor
corespunztoare
81. Stabilirea i descrierea Luarea deciziei fr a
soluiilor alternative n luarea stabili
soluii
deciziilor
alternative/de
rezerv
pentru
cazul
implementrii incorecte a
deciziei
55
Ni
P2 30%
Ni
P3 20%
Punctaj
total
(PT)
Ni
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,3
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
1,7
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
82. Fundamentarea deciziilor
83. Adoptarea deciziei de ctre

manager
84. Asigurarea cunotinelor i

aptitudinilor necesare adoptrii
deciziei
85. Integrarea deciziei n
ansamblul deciziilor proiectate
a fi luate
86. Luarea deciziei n perioada
optim de aplicare
87. Formularea deciziei trebuie
s conduc la o aciune concret
ce poate fi implementat
88. Corelarea deciziilor cu
activitile,
respectiv
obiectivele la nivelul structurii
funcionale
Fundamentarea deciziei
nu ia n calcul riscurile
aferente domeniului n
care aceasta este luat
Deciziile implementate
nu
conduc
la
mbuntirea activitilor
din
cadrul
compartimentului
Nivelul de luare a
deciziilor
necorespunztor n raport
Luarea deciziilor fr a se
realiza o corelare ntre
criteriile utilizate de la o
decizie la alta
Decizii necorelate cu
termenele de realizare a
obiectivelor
Decizii nenelese de
ctre salariai
Decizii adoptate cu
ntrziere fa de
termenele de realizare a
activitilor, respectiv a
obiectivelor
56
Ni
P2 30%
Ni
P3 20%
Punctaj
total
(PT)
Ni
0,5
0,3
0,2
2,3
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,7
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
89. Colectarea datelor i

informaiilor
n
cadrul
funcie
de
complexitatea
activitilor
i
resursele
materiale i umane existente
90.
Calitatea
sistemului
informaional
Personalul nu deine
suficiente
cunotine
prelucrarea
corespunztoare
a
informaiilor
permite
identificarea
informaiilor
Accesul
persoanelor
tipuri
de
informaii
confideniale,
datorit
acces
Transmiterea
de
informaii neadecvate n
raport cu cerinele
confideniale
fr
aprobarea conducerii
Utilizarea delegrii de
sarcini fr formalizarea
acesteia
Lipsa criteriilor privind
limitele pn la care se
poate realiza delegarea

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
III.
Procesul
decizional
i
coordonarea
aciunilor n
vederea
realizrii
obiectivelor
Fiabilitatea
sistemului
informaional
implementat la
nivelul
compartimentu
lui
91. Stabilirea n mod adecvat a

utilizatorilor informaiilor n
sistem electronic
92.
Stabilirea
calitii
informaiilor ce urmeaz a fi
transmise
93. Raportarea incidentelor din
sistemul informaional
Delegarea de 94. Stabilirea modalitilor de
competen
delegare a atribuiilor
pentru
asigurarea
95. Stabilirea limitelor de
continuitii
delegare
activitii
57
Ni
P2 30%
Ni
P3 20%
Punctaj
total
(PT)
Ni
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
1,6
0,5
0,3
0,2
1,0
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
96. Stabilirea responsabilitilor Utilizarea delegrii fr a

n cazul delegrii
se ine cont de faptul c
activiti
nu
sunt
exonerate
de
responsabilitate
97. Menionarea n fia postului Neactualizarea fiei
a atribuiilor delegate
delegate
98. Delegarea de competen n Delegarea de atribuii
funcie de nivelul de pregtire complexe n raport cu
profesional/nivelul
de nivelul postului
cunotine,
experiena
i
capacitatea persoanelor crora
le sunt delegate atribuii
99. Limitele delegrii sunt Delegarea de activiti
stabilite pentru fiecare atribuie fr a se preciza aria de
care se deleag
competen
n
care
acestea se pot realiza
Pregtirea
100. Identificarea necesitilor Programe de pregtire
profesional la de
instruire
la
nivelul profesional necorelate
nivelul
compartimentului
cu nevoile personalului
structurii
101. Comunicarea necesitilor Comunicarea necesitilor
auditate
de
instruire
ctre de instruire nu se
compartimentul specializat n realizeaz n timp util n
acest sens
vederea
realizrii
obiectivelor
compartimentului
102. Corespondena ntre
Tematici neconforme cu
tematicile cursurilor, la care
necesitile personalului
personalul particip i nevoile
de instruire
58
Ni
P2 30%
Ni
P3 20%
Punctaj
total
(PT)
Ni
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
1,6
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
1,6
0,5
0,3
0,2
2,0
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
IV.
103. Diseminarea informaiilor

obinute la programele de
formare profesional
104. Punerea n practic a
cunotinelor dobndite de ctre
angajai n cadrul programelor
de formare profesional
Antrenarea Punerea
n 105. Angajaii care pun n
personalului practic
a practic deciziile manageriale
n realizarea deciziilor
dein experiena i cunotinele
obiectivelor manageriale
necesare n acest sens
i
106. Monitorizarea rezultatelor
activitilor
obinute prin implementarea
planificate
deciziilor
107. Valorificarea capacitii de
munc a personalului prin
obiectivele individuale stabilite
108. Stabilirea complexitii
obiectivelor individuale prin
valorificarea capacitii de
munc a personalului
Evaluarea
performanelor
profesionale
ale
personalului
Necomunicarea
informaiilor dobndite
0,5
cursuri sunt inutile la
0,5
cursuri nu sunt aplicate n
0,5
practic
decizional
0,5
Aptitudinile personalului
nu sunt valorificate de 0,5
entitate
Complexitatea
obiectivelor
nu
este
stabilit n funcie de 0,5
capacitatea profesional a
salariailor
109. Respectarea formatului Lipsa unor informaii
standard al raportului de relevante
0,5
evaluare
110. Utilizarea indicatorilor de Indicatori
performan
la
evaluarea necorespunztori
0,5
111. Identificarea rezultatelor Lipsa unui sistem
deosebite i a greutilor motivaional
0,5
ntmpinate de ctre salariai n
59
Ni
P2 30%
Ni
P3 20%
Punctaj
total
(PT)
Ni
0,3
0,2
2,7
0,3
0,2
1,7
0,3
0,2
1,0
0,3
0,2
2,0
0,3
0,2
2,0
0,3
0,2
2,2
0,3
0,2
2,7
0,3
0,2
2,7
0,3
0,2
2,7
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
Motivarea
personalului
112. Corelarea obiectivelor Realizarea

individuale cu nivelul postului
necorespunztoare
a
obiectivelor
113. Realizarea interviului Contestarea rezultatelor
personalului n procesul de evalurii
evaluare
114. Efectuarea aprecierilor i Evaluarea
stabilirea rezultatelor evalurii necorespunztoare a
pe baza gardului de ndeplinire performanelor
a obiectivelor propuse n planul personalului
de activitate
115. Sistemul de motivare Lipsa de cointeresare a
contribuie la creterea eficienei personalului n realizarea
obiectivelor
datorit
motivare
116. Acordarea de recompense Sistemul
de
personalului
(materiale
i recompensare nu este
morale)
n
funcie
de corelat cu nivelul de
performan
performan individual
117. Stabilirea unui sistem de Recompense acordate n
motivare n funcie de gradul neconcordan
cu
ierarhic
i a obiectivelor
118. Acordarea recompenselor Lipsa
resurselor
n funcie de bugetul alocat n financiare
acest sens
119. Stabilirea criteriilor pentru Sistem
de
motivare
motivarea personalului pe baza neadecvat strategiei i
politicii i strategiei entitii
politicilor promovate de
entitate
60
Ni
P2 30%
Ni
P3 20%
Punctaj
total
(PT)
Ni
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
2,2
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
120.
Stabilirea
drepturilor
salariale
n
funcie
de
performan
121. Promovarea n funcie a
personalului
Acordarea de drepturi
salariale disproporionate
cu munca prestat
Salarizare
necorespunztoare n
raport cu performana
personalului
Mobilitate ridicat a
personalului
Comisia
nu
are
competena de a analiza
i aviza documente cu
privire
la
controlul
intern/managerial
Programele de control
intern/managerial
nu
stabilesc
aciuni
i
responsabili
Structura organizatoric
nu
este
adaptat
necesitilor de realizare a
activitilor
Riscurile
nu
sunt
gestionate
n
mod
corespunztor
Fluxuri
informaionale
necontrolate
Lipsa programelor
Funcii
organizate
necorespunztor
Aciuni
necorespunztoare
de

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
V.
122. Asigurarea stabilitii

posturilor
Controlul i Implementarea 123.
Constituirea
i
msurarea
sistemului de funcionarea
comisiei
de
rezultatelor control
monitorizare, coordonare i
activitilor managerial
ndrumare a implementrii
realizate
SCM
124. Elaborarea programului de
dezvoltare a SCM
126.
Performana
127. Informarea i comunicarea

130. Situaia implementrii
standardelor de control intern/
61
Ni
P2 30%
Ni
P3 20%
Punctaj
total
(PT)
Ni
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
2,3
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,2
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
managerial la nivelul entitii

131. ntocmirea situaiilor de
raportare trimestriale i anuale
Structura
organizatoric
Procedurile
operaionale
implementare
a
standardelor
Informaii
necorespunztoare
0,5
ntocmite
Pregtire profesional
necorespunztoare a
0,5
personalului cu atribuii
n domeniu
Posturi
cu
dubl
subordonare
0,5
132.
Monitorizarea
i
ndrumarea
implementrii
sistemelor de control intern/
managerial
133.
Evitarea
dublei
subordonri
la
nivelul
compartimentului
134. Comunicarea deciziilor pe Proces
decizional
niveluri ierarhice
complicat,
datorit
nivelurilor la care trebuie
s circule informaia
135. Organizarea
compartimentului n funcie de
atribuii
sau
cu
cadrul legal i necesitile
responsabiliti
acestuia
136. Elaborarea procedurilor Cadrul procedural de
operaionale
lucru elaborat nu acoper
toate activitile
137. Aprobarea procedurilor Proceduri
de
lucru
operaionale
138. Stabilirea corect a Scopul procedurii nu
scopului procedurii pentru corespunde
activitii
fiecare activitate procedurat
procedurate
139. Descrierea adecvat a
Aciunile descrise n
cadrul procedurii nu
corespund celor efectiv
62
Ni
P2 30%
Ni
P3 20%
Punctaj
total
(PT)
Ni
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
2,7
0,3
0,2
2,3
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
2,3
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,2
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile

Aprecierea
intern (F1)
cantitativ (F2)
calitativ (F3)
P1 50%
Ni
P2 30%
Ni
P3 20%
Punctaj
total
(PT)
Ni
realizate
140. Stabilirea adecvat a
responsabilitilor
posturilor
implicate
n
realizarea
procedurilor
Responsabilitile pentru
realizarea
anumitor
activiti nu sunt suficient 0,5
delimitate
n
cadrul
procedurii
141. Cunoaterea cadrului Executarea de activiti
procedural de ctre personal
de ctre personal, fr a
cunoate
cadrul 0,5
procedural de realizare a
acestora
142. Realizarea activitilor n Neimplementarea n
conformitate
cu
cadrul practic a cadrului
0,5
procedural elaborat
Auditori interni,
0,3
0,2
1,7
0,3
0,2
1,5
0,3
0,2
2,2
Supervizor,
Not:
Stabilirea nivelului riscurilor i a punctajului total al riscurilor este documentul din procedura de Analiz a riscurilor n care auditorii
apreciaz nivelul riscului pe factorii de risc i determin punctajul total al riscurilor.
Elaborarea documentului Stabilirea nivelului riscurilor i a punctajului total al riscurilor comport dou etape: n prima faz se realizeaz
evaluarea nivelelor riscurilor asociate operaiilor audiabile, iar n a doua faz se determin punctajul total pe baza formulei:
n
Pt N i Pi
i 1
unde:
Pt = punctajul total;
N i = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
Pi = ponderea criteriilor de risc
63
64
Procedura P05:
ANALIZA RISCURILOR
Public Intern
Data:
24.08.2012

CLASAREA RISCURILOR
Nr.
crt.
I.
Domeniul
Planificarea
activitilor
n
cadrul
structurii
auditate
Activiti/
obiective
Concordana
dintre
politicile
structurii
auditate
i
direciile
strategice de
dezvoltare
Obiecte auditabile
1.
Elaborarea
strategiei
la
nivelul entitii
publice locale
2. Stabilirea n
cadrul strategiei a
obiectivelor
strategice
pe
termen mediu i
lung
3. Strategia ia n
considerare
dezvoltarea
activitilor
structurii
funcionale
4.
Politicile
elaborate sunt n
concordan cu
direciile
strategice
stabilite
5. Politicile de
dezvoltare au n
vedere
schimbrile din
mediul intern i
extern
6. Politicile de
dezvoltare
la
nivelul
compartimentului
sunt corelate cu
activitile
compartimentului
65
Punctaj
total
Lipsa
resurselor
disponibile
pentru
2,0
implementarea
strategiei
Modificrile
organizatorice
influeneaz
2,5
realizarea
obiectivelor
strategice
Meninerea
nivelurilor actuale de
dezvoltare
2,3
Clasare
Obs.
Mediu
Da
Mare
Da
Mediu
Da
Mic
Nu
Mic
Nu
Mic
Nu
Stabilirea eronat a
direciilor de aciune
1,5
Politicile
de
dezvoltare
a
domeniului
auditat
1,0
sunt
insuficient
dezvoltate
Identificarea
incomplet
a
activitilor care se
deruleaz n cadrul 1,5
compartimentului
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
7. Politicile de
dezvoltare
la
nivelul
compartimentului
au n vedere
nivelul
i
dimensiunea
acestuia
8. Politicile de
dezvoltare sunt
corelate
cu
resursele
financiare
existente
i
poteniale
Concordana 9.
Obiectivele
dintre
generale
ale
obiectivele
compartimentului
structurii
sunt stabilite n
auditate
i concordan cu
aria
de direciile
competen
strategice
ale
stabilit prin entitii
atribuii
10. Obiectivele
generale deriv
din
obiectivele
strategice
Supradimensionarea
structurii auditate
Clasare
Obs.
1,0
Mic
Nu
2,0
Mediu
Da
2,0
Mediu
Da
2,2
Mediu
Da
2,0
Mediu
Da
2,7
Mare
Da
2,0
Mediu
Da
2,0
Mediu
Da
1,5
Mic
Nu
Subdimensionarea/su
pradimensionarea
resurselor
Obiectivele generale
incomplet definite
Obiectivele generale
nu sunt n
concordan cu
direciile de
dezvoltare
11.
Stabilirea Rezultate ateptate
obiectivelor
stabilite
generale
n necorespunztor
termeni
de
impact
12. Cunoaterea ntrzieri n realizarea
i nelegerea de obiectivelor
ctre angajai a
obiectivelor
generale
13. Obiectivele Atribuiile stabilite nu
specifice deriv asigur competena
din
obiectivele necesar realizrii
generale i le activitilor
acoper
n
totalitate
14. Obiectivele Stabilirea
specifice
sunt necorespunztoare a
definite
n indicatorilor
termeni
de
rezultate
15. Obiectivele Identificarea
specifice acoper incomplet
a
activitile
activitilor
care
desfurate
n asigur
realizarea
cadrul
obiectivelor
compartimentului
66
Punctaj
total
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
16. Definirea i
stabilirea
atribuiilor
la
nivelul
compartimentului
17.
Atribuiile
structurii
funcionale
acoper aria de
competen
necesar pentru
realizarea
obiectivelor
18. Obiectivele
specifice respect
caracteristicile
SMART
Asigurarea
resurselor
necesare
pentru
realizarea
obiectivelor
Punctaj
total
Obiectivele specifice
nu acoper toate
activitile realizate la 1,0
nivelul
compartimentului
asigur competena
necesar realizrii
activitilor
2,5
Nenelegerea
obiectivelor de ctre
persoanele
1,0
responsabile
cu
implementarea
19.
ncadrarea
Fundamentarea
necorespunztoare a
necesarului
de posturilor cu sarcini
personal
n
funcie
de
volumul
i
2,7
complexitatea
activitilor
realizate
la
nivelul structurii
auditate
20.
Fundamentarea
Fundamentarea
necesarului
de materiale nu a avut n
resurse materiale vedere bugetul alocat
2,7
n
vederea
realizrii
activitilor
structurii auditate
21.
Aprobarea ntrzieri n realizarea
resurselor
activitilor
financiare
prin
2,3
buget, n vederea
realizrii planului
de activitate
22.
Asigurarea Planificarea
resurselor
necorespunztoare cu
materiale
privire la asigurarea
necesare pentru resurselor materiale
2,5
garantarea
continuitii
activitilor
structurii auditate
23.
Asigurarea Asigurarea resurselor
necesarului
de se face fr a se lua n
1,5
resurse n funcie calcul prioritile
de prioriti
67
Clasare
Obs.
Mic
Nu
Mare
Da
Mic
Nu
Mare
Da
Mare
Da
Mediu
Da
Mare
Da
Mic
Nu
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
24.
Utilizarea
unui sistem de
indicatori la nivel
colectiv pentru
msurarea
gradului
de
realizare
a
obiectivelor
25.
Asigurarea
resurselor
informaionale
necesare
realizrii
activitilor
Identificarea 26. Identificarea
i ncadrarea activitilor
activitilor
desfurate
la
pe obiective nivelul
compartimentului
27. Gruparea pe
obiective
a
activitilor
desfurate
la
nivelul
compartimentului
28.
Realizarea
activitilor
n
conformitate cu
cadrul procedural
i regulamentele
interne
29. Prioritizarea
realizrii
obiectivelor
n
funcie
importana
activitilor
30.
Realizarea
activitilor
n
condiii
de
eficien
i
eficacitate
31.
Realizarea
activitilor
cu
ncadrarea
n
resursele
existente
32.
Stabilirea
responsabilitilo
r n realizarea
activitilor
Elaborarea
33.
Elaborarea
planurilor i planului
programelor
multianual
de
de activitate
activitate
68
Insuficiena
indicatorilor
obiectivelor
Punctaj
total
Clasare
Obs.
2,2
Mediu
Da
2,0
Mediu
Da
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
2,7
Mare
Da
Mic
Nu
Mediu
Da
Mic
Nu
Mediu
Da
Mare
Da
ataai
Programele nu
protejeaz integral
informaiile
Activitile nu sunt
repartizate
pe
obiective n funcie 1,7
de natura acestora
Activitile nu sunt
alocate
n
mod
omogen obiectivelor
Nerespectarea
termenelor
n
La
stabilirea
prioritii
realizrii
obiectivelor nu s-a
1,7
avut
n
vedere
importana
activitilor
Realizarea
activitilor nu
asigur obinerea
2,0
Resurse insuficiente
pentru
realizarea
activitilor
1,5
Realizarea de
activiti fr
2,2
stabilirea
responsabilitii
Plan multianual de
activitate
elaborat
2,7
necorespunztor
Nr.
crt.
II.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
34. Cuprinderea
n
planul
multianual
a
tuturor
activitilor
desfurate
la
nivelul structurii
auditate
35.
Elaborarea
planului anual de
activitate
la
nivelul structurii
auditate
36. Prioritizarea
activitilor din
planul anual n
funcie de gradul
de risc
37.
Realizarea
planurilor anuale
cu ncadrarea n
resursele
existente
38.
Elaborarea
programelor de
activitate pentru
ndeplinirea
planurilor anuale
39.
Stabilirea
termenelor
de
realizare
a
activitilor
cuprinse n planul
anual
40.
Realizarea
activitilor
cuprinse
n
planurile anuale
n
termenele
stabilite
Organizarea
Stabilirea
41.
Corelarea
atribuiilor
munc
n responsabilit stabilite structurii
vederea
ilor
i auditate
cu
realizrii
competenelo cerinele necesare
planurilor de r la nivelul realizrii
activitate
structurii
activitilor
auditate
42.
Atribuiile
stabilite
compartimentului
individualizeaz
rolul i scopul
acestuia n cadrul
entitii publice
69
Punctaj
total
Clasare
Obs.
2,2
Mediu
Da
Plan
anual
de
activitate
elaborat
necorespunztor
2,7
Mare
Da
Activitile se
cuprind n plan fr o
evaluare a riscurilor
2,7
Mare
Da
2,0
Mediu
Da
2,0
Mediu
Da
2,2
Mediu
Da
2,7
Mare
Da
2,0
Mediu
Da
1,7
Mic
Nu
Prioritizarea
activitilor prevzute
n planul multianual
nu se realizeaz n
funcie de importana
acestora
Resurse insuficiente
pentru realizarea
planurilor de
activitate
Programele de
activitate necorelate
cu planurile anuale
Termene neadecvate
n raport cu
importana
activitilor de
realizat
Nerespectarea
termenelor stabilite
La stabilirea
atribuiilor
compartimentului nu
se ine cont de natura
Realizarea aceleai
atribuii de mai multe
compartimente
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Punctaj
total
Clasare
Obs.
2,2
Mediu
Da
Atribuiile nu asigur
aria de competen
necesar
realizrii
activitilor
2,2
Mediu
Da
2,5
Mare
Da
2,2
Mediu
Da
2,5
Mare
Da
2,0
Mediu
Da
1,5
Mic
Nu
2,2
Mediu
Da
2,2
Mediu
Da
Obiecte auditabile
43.
Atribuiile
stabilite structurii
auditate acoper
atribuiile
generale
pe
domeniile
respective
de
activitate
44.
Atribuiile
stabilite la nivel
de
structur
funcional
asigur realizarea
tuturor
activitilor
45.
Atribuiile
stabilite la nivelul
compartimentului
implic o aciune
46.
Structura
organizatoric a
compartimentului
asigur realizarea
obiectivelor
47.
Stabilirea
competenelor la
nivel de structur
funcional
Atribuiile generale
incomplet realizate
Personalul nu
cunoate modul de
realizare a
activitilor
Structur
organizatoric
nefuncional
Stabilirea
competenelor nu ine
cont de pregtirea
profesional a
personalului i de
specificul
compartimentului
48.
Stabilirea Stabilirea
responsabilitilo responsabilitilor nu
r
la
nivelul ine cont de nivelurile
structurii
ierarhice
funcionale
49. Organigrama Organigrama
nu
stabilete grafic permite identificarea
relaiile
raporturilor
de
compartimentului subordonare
cu
celelalte
structuri
50. Statul de Statul de funcii nu
funcii cuprinde furnizeaz informaii
funciile stabilite suficiente cu privire
la
nivelul la nivelul i funciile
structurii
din cadrul
funcionale
compartimentului
51. Previzionarea Statul de funcii nu
resurselor
furnizeaz informaii
financiare privind cu privire la posturile
salarizarea prin vacante
statul nominal de
funcii
70
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
52.
ROF-ul
entitii
este
elaborat
ntr-o
form unitar
Punctaj
total
Prezentarea
informaiilor
n
cadrul ROF-ului nu
este unitar pentru 1,5
toate structurile din
cadrul
compartimentului
53.
ROF-ul Atribuii incomplete
stabilete
stabilite
atribuiile
compartimentului n
structurii auditate raport cu cerinele
2,7
n
vederea cadrului normativ n
realizrii
domeniu
activitilor
planificate
54. ROF-ul este Comunicarea
cunoscut
i neadecvat a modului
aplicat de ctre de
realizare
a
salariai
activitilor,
ctre 1,5
personalul
responsabil
de
55.
ROF-ul La stabilirea
stabilete
delegrilor de
delegrile
de competen nu se are
2,0
competen
n vedere nivelurile
ierarhice ale
posturilor
56. Atribuiile din Responsabilitile i
cadrul ROF-ului competenele
sunt delimitate de cuprinse n ROF sunt 1,5
responsabiliti i definite pe posturi nu
competene
pe compartiment
Repartizarea 57. Repartizarea Stabilirea de aciuni
sarcinilor n activitilor
n neadecvate
de
cadrul
cadrul posturilor realizare
a
structurii
n funcie de activitilor
auditate
nivelul
de
2,2
complexitate
a
sarcinilor i de
pregtirea
personalului
58. Repartizarea Stabilirea de activiti
omogen
a complexe
pentru
sarcinilor pentru posturile de niveluri 2,2
fiecare post n inferioare
parte
59.
Sarcinile Sarcinile
stabilite
stabilite fiecrui posturilor nu asigur
post
asigur realizarea
2,7
realizarea
obiectivelor
obiectivelor
compartimentului
individuale
71
Clasare
Obs.
Mic
Nu
Mare
Da
Mic
Nu
Mediu
Da
Mic
Nu
Mediu
Da
Mediu
Da
Mare
Da
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
60.
Definirea Realizarea
obiectivelor
obiectivelor
individuale
individuale nu
acoper integral
timpul de lucru
61. Definirea n Ocuparea posturilor
cadrul
fiei de ctre persoane cu
postului
a pregtire
condiiilor
necorespunztoare
specifice
de
ocupare
a
postului
62. Definirea n Sarcinile
stabilite
cadrul
fiei privesc i activiti
postului
a care nu in de
sarcinilor
n specificul
funcie
de compartimentului
activitatea efectiv
realizat
63. Respectarea Fiele postului nu
formatului
conin
informaii
standard al fiei adecvate
postului prevzut
de
cadrul
normativ
64. Stabilirea n Responsabilitile nu
cadrul
fiei sunt n concordan
postului
a cu activitile
responsabilitilo desfurate
r n funcie de
sarcinile alocate
65. Stabilirea n Sarcinile nu sunt
cadrul
fiei corelate
cu
postului
a responsabilitile i
complexitii
sarcinilor
n
raport cu nivelul
postului
66.
Definirea Condiiile specifice
condiiilor
de ocupare a postului
specifice
de nu sunt definite n
ocupare
a mod corespunztor
posturilor
n
cadrul
fiei
postului
n
corelaie
cu
complexitatea
postului
72
Punctaj
total
Clasare
Obs.
2,3
Mediu
Da
2,2
Mediu
Da
2,3
Mediu
Da
2,7
Mare
Da
2,3
Mediu
Da
2,7
Mare
Da
2,3
Mediu
Da
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
67. Stabilirea n
cadrul
fiei
postului
a
competenelor
necesare
realizrii
atribuiilor
stabilite acestuia
Stabilirea
68.
Stabilirea
relaiilor
relaiilor ierarhice
funcionale n ntre posturile de
cadrul i n conducere i cele
afara
de execuie
structurii
69.
Stabilirea
auditate
relaiilor
funcionale ntre
compartimentele
din
cadrul
structurii auditate
70. Stabilirea
relaiilor
funcionale ntre
compartiment i
celelalte structuri
funcionale
Punctaj
total
Clasare
Obs.
1,5
Mic
Nu
Mediu
Da
Mediu
Da
Mediu
Da
Mare
Da
Mediu
Da
Mediu
Da
Stabilirea
necorespunztoare a
competenelor
Relaiile
ierarhice
prevzute n cadrul
fiei postului nu sunt 2,2
definite corect
Relaiile funcionale
nu
asigur
colaborarea
n
2,3
vederea
realizrii
activitilor
funcionale ntre
posturile din cadrul
compartimentului i
2,3
alte posturi din
entitate cu care acesta
vine n contact
71.
relaiilor
de necorespunztoare a
control
pentru relaiilor de control
personalul
de
conducere
n
vederea evalurii
2,7
modului
de
realizare
a
activitilor din
cadrul structurii
auditate
72.
Stabilirea Fia postului nu
relaiilor
de prezint relaiile de
reprezentare
reprezentare ale
pentru posturile postului n raport cu
2,2
din
cadrul terii
structurii
funcionale
73.
relaiilor
relaiilor
funcionale fr a se
funcionale
n lua n calcul scopul
funcie
de compartimentului
2,2
cerinele
de
organizare
ale
compartimentului
73
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Luarea
deciziilor
nivelul
structurii
auditate
Obiecte auditabile
74.
Stabilirea
relaiilor
funcionale
n
cadrul
compartimentului
n
raport
cu
natura
activitilor
desfurate
75.
Adecvarea
structurii
funcionale
la
domeniul
de
activitate
76.
Relaiile
funcionale
asigur
interaciunea cu
alte
compartimente
din
cadrul
entitii
n
vederea atingerii
obiectivelor
propuse
77.
Stabilirea
la autoritii
postului
de
conducere
n
raport
cu
competenele
stabilite
78.
Stabilirea
limitelor n care
managementul
structurii
funcionale poate
lua decizii
79. Identificarea
i monitorizarea
procesului n care
urmeaz a fi luat
decizia
80. Prezentarea
criteriilor
ce
trebuiesc avute n
vedere la luarea
deciziilor
81. Stabilirea i
descrierea
soluiilor
alternative
n
luarea deciziilor
74
Punctaj
total
Clasare
Obs.
Mic
Nu
Mediu
Da
Mediu
Da
2,2
Mediu
Da
2,7
Mare
Da
Mic
Nu
Mare
Da
Mic
Nu
Activiti la a cror
realizare contribuie
mai multe posturi, nu
au prevzute relaiile
de colaborare dintre 1,0
acestea
Repartizarea
disproporionat
a
activitilor
pe 2,2
structurile din cadrul
compartimentului
ROF-ul nu prezint
relaiile
compartimentului cu
alte compartimente
din cadrul entitii, cu
care vin n contact
2,3
Acordarea de
autoritate postului,
fr a fi stabilite i
limitele de exercitare
a autoritii
Limitele de luare a
deciziilor depesc
postului
Luarea de decizii fr
a exista o analiz
diagnostic
a 1,0
domeniului n care se
ia decizia
Adoptarea deciziei
fr o fundamentare
i ncadrare
2,7
corespunztoare
Luarea deciziei fr a
stabili
soluii
alternative/de rezerv
1,7
pentru
cazul
implementrii
incorecte a deciziei
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
82.
Fundamentarea
deciziilor
83.
Adoptarea
deciziei de ctre
manager
III.
84.
Asigurarea
cunotinelor i
aptitudinilor
necesare
adoptrii deciziei
85.
Integrarea
deciziei
n
ansamblul
deciziilor
proiectate a fi
luate
86.
Luarea
deciziei
n
perioada optim
de aplicare
87. Formularea
deciziei trebuie
s conduc la o
aciune concret
ce
poate
fi
implementat
88.
Corelarea
deciziilor
cu
activitile,
respectiv
obiectivele
la
nivelul structurii
funcionale
Procesul
Fiabilitatea
89.
Colectarea
decizional i sistemului
datelor
i
coordonarea
informaional informaiilor n
aciunilor n implementat
cadrul sistemului
vederea
la
nivelul informaional n
realizrii
compartiment funcie
de
obiectivelor
ului
complexitatea
activitilor
i
resursele
materiale
i
umane existente
75
Fundamentarea
deciziei nu ia n
calcul riscurile
aferente domeniului
n care aceasta este
luat
Deciziile
implementate
nu
conduc
la
mbuntirea
activitilor
din
cadrul
compartimentului
Nivelul de luare a
deciziilor
necorespunztor n
raport cu cerinele
postului
Luarea deciziilor fr
a se realiza o corelare
ntre
criteriile
utilizate de la o
decizie la alta
Punctaj
total
Clasare
Obs.
2,3
Mediu
Da
2,2
Mediu
Da
1,7
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
Mic
Nu
Mediu
Da
Mare
Da
Mediu
Da
Decizii necorelate cu
termenele de realizare
1,7
a obiectivelor
Decizii nenelese de
ctre salariai
2,2
Decizii adoptate cu
ntrziere fa de
termenele de realizare
a activitilor,
2,7
respectiv a
obiectivelor
Personalul nu deine
suficiente cunotine
tehnice
care
s
asigure prelucrarea
corespunztoare
a
informaiilor
2,2
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
90.
Calitatea Sistemul
sistemului
informaional
nu
informaional
permite identificarea
stadiului
de
prelucrare
a
informaiilor
91. Stabilirea n Accesul persoanelor
mod adecvat a neautorizate
la
utilizatorilor
anumite tipuri de
informaiilor n informaii
sistem electronic confideniale, datorit
nestabilirii nivelurilor
de acces
92.
Stabilirea Transmiterea
de
calitii
informaii neadecvate
informaiilor ce n raport cu cerinele
urmeaz a fi
transmise
93.
Raportarea Utilizarea
de
incidentelor din informaii
sistemul
confideniale
fr
informaional
Delegarea de 94.
Stabilirea Utilizarea delegrii
competen
modalitilor de de
sarcini
fr
pentru
delegare
a formalizarea acesteia
asigurarea
atribuiilor
continuitii
95.
Stabilirea Lipsa
criteriilor
activitii
limitelor
de privind limitele pn
delegare
la care se poate
realiza delegarea
96.
Stabilirea Utilizarea delegrii
responsabilitilo fr a se ine cont de
r
n
cazul faptul c persoanele
delegrii
care deleag activiti
nu sunt exonerate de
responsabilitate
97. Menionarea Neactualizarea fiei
n fia postului a postului cu atribuiile
atribuiilor
delegate
delegate
98. Delegarea de Delegarea de atribuii
competen
n complexe n raport cu
funcie de nivelul nivelul postului
de
pregtire
profesional/nive
lul de cunotine,
experiena
i
capacitatea
persoanelor
crora le sunt
delegate atribuii
76
Punctaj
total
Clasare
Obs.
2,7
Mare
Da
2,2
Mediu
Da
1,7
Mic
Nu
2,7
Mare
Da
1,6
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
2,2
Mediu
Da
2,7
Mare
Da
1,6
Mic
Nu
Nr.
crt.
IV.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
99.
Limitele
delegrii
sunt
stabilite pentru
fiecare atribuie
care se deleag
Pregtirea
100. Identificarea
profesional
necesitilor de
la
nivelul instruire
la
structurii
nivelul
auditate
compartimentului
101.
Comunicarea
necesitilor de
instruire
ctre
compartimentul
specializat
n
acest sens
102.
Corespondena
ntre tematicile
cursurilor, la care
personalul
particip i
nevoile de
instruire
103. Diseminarea
informaiilor
obinute la
programele de
formare
profesional
104. Punerea n
practic
a
cunotinelor
dobndite
de
ctre angajai n
cadrul
programelor de
formare
profesional
Antrenarea
Punerea
n 105.
Angajaii
personalului
practic
a care
pun
n
practic deciziile
obiectivelor
manageriale
manageriale dein
i
experiena
i
activitilor
cunotinele
planificate
necesare n acest
sens
106.
Monitorizarea
rezultatelor
obinute
prin
implementarea
deciziilor
77
Punctaj
total
Clasare
Obs.
Mediu
Da
Mic
Nu
Mic
Nu
2,0
Mediu
Da
2,7
Mare
Da
1,7
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
2,0
Mediu
Da
Delegarea
de
activiti fr a se
preciza
aria
de 2,2
competen n care
Programe
de
pregtire profesional
necorelate cu nevoile 1,7
personalului
Comunicarea
necesitilor
de
instruire
nu
se
realizeaz n timp util 1,6
n vederea realizrii
obiectivelor
compartimentului
Tematici neconforme
cu
necesitile
personalului
Necomunicarea
informaiilor
dobndite
Cunotinele
dobndite la cursuri
sunt inutile la nivelul
compartimentului
Cunotinele
dobndite la cursuri
nu sunt aplicate n
practic
Eficien sczut a
actului decizional
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Evaluarea
performanel
or
profesionale
ale
personalului
Obiecte auditabile
107.
Valorificarea
capacitii
de
munc
a
personalului prin
obiectivele
individuale
stabilite
108.
Stabilirea
complexitii
obiectivelor
individuale prin
valorificarea
capacitii
de
munc
a
personalului
109. Respectarea
formatului
standard
al
raportului
de
evaluare
110. Utilizarea
indicatorilor de
performan
la
evaluarea
obiectivelor
individuale
111. Identificarea
rezultatelor
deosebite i a
greutilor
ntmpinate
de
ctre salariai n
realizarea
activitilor
112.
Corelarea
obiectivelor
individuale
cu
nivelul postului
113. Realizarea
interviului
personalului n
procesul
de
evaluare
114. Efectuarea
aprecierilor
i
stabilirea
rezultatelor
evalurii pe baza
gardului
de
ndeplinire
a
obiectivelor
propuse n planul
de activitate
Aptitudinile
personalului nu sunt
valorificate
de
entitate
78
Punctaj
total
Clasare
Obs.
2,0
Mediu
Da
Mediu
Da
2,7
Mare
Da
2,7
Mare
Da
2,7
Mare
Da
Mare
Da
1,7
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
Complexitatea
obiectivelor nu este
stabilit n funcie de
capacitatea
2,2
profesional
a
salariailor
Lipsa unor informaii
relevante
Indicatori
necorespunztori
Lipsa unui sistem

motivaional
Realizarea
necorespunztoare a
2,7
obiectivelor
Contestarea
rezultatelor evalurii
Evaluarea
necorespunztoare a
performanelor
personalului
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Motivarea
personalului
V.
Obiecte auditabile
115. Sistemul de
motivare
contribuie
la
creterea
eficienei
n
realizarea
activitilor
116. Acordarea
de recompense
personalului
(materiale
i
morale) n funcie
de performan
117.
Stabilirea
unui sistem de
motivare
n
funcie de gradul
ierarhic
118. Acordarea
recompenselor n
funcie
de
bugetul alocat n
acest sens
119.
Stabilirea
criteriilor pentru
motivarea
personalului pe
baza politicii i
strategiei entitii
120.
Stabilirea
drepturilor
salariale
n
funcie
de
performan
121. Promovarea
n funcie a
personalului
Punctaj
total
Lipsa de cointeresare
a personalului n
realizarea
obiectivelor datorit 2,2
sistemului neadecvat
de motivare
Sistemul
de
recompensare nu este
corelat cu nivelul de
1,7
performan
individual
Recompense acordate
n neconcordan cu
complexitatea
2,2
activitilor
i
a
obiectivelor
Lipsa
resurselor
financiare
1,0
Sistem de motivare
neadecvat strategiei i
politicilor promovate
2,2
de entitate
salariale
disproporionate cu 2,2
munca prestat
Salarizare
necorespunztoare n
2,7
personalului
122. Asigurarea Mobilitate ridicat a
stabilitii
personalului
2,3
posturilor
Controlul i Implementare 123. Constituirea Comisia
nu
are
msurarea
a sistemului i
funcionarea competena de a
rezultatelor
de
control comisiei
de analiza
i
aviza
activitilor
managerial
monitorizare,
documente cu privire
2,7
realizate
coordonare
i la
controlul
ndrumare
a intern/managerial
implementrii
SCM
124. Elaborarea Programele
de
programului de control
dezvoltare
a intern/managerial nu 2,7
SCM
stabilesc aciuni i
responsabili
125. Mediul de Structura
2,2
79
Clasare
Obs.
Mediu
Da
Mic
Nu
Mediu
Da
Mic
Nu
Mediu
Da
Mediu
Da
Mare
Da
Mediu
Da
Mare
Da
Mare
Da
Mediu
Da
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
control
126. Performana
i managementul
riscului
127. Informarea
i comunicarea
Structura
organizatoric
Procedurile
operaionale
128. Activiti de
control
129. Auditarea i
evaluarea
130.
Situaia
implementrii
standardelor de
control
intern/
managerial
la
nivelul entitii
131. ntocmirea
situaiilor
de
raportare
trimestriale
i
anuale
132.
Monitorizarea i
ndrumarea
implementrii
sistemelor
de
control
intern/
managerial
133.
Evitarea
dublei
subordonri
la
nivelul
compartimentului
134.
Comunicarea
deciziilor
pe
niveluri ierarhice
Punctaj
total
Clasare
Obs.
Mare
Da
Mare
Da
Mediu
Da
Mic
Nu
Mediu
Da
Mare
Da
2,7
Mare
Da
2,3
Mediu
Da
Mic
Nu
Mediu
Da
Mare
Da
Mediu
Da
organizatoric nu este
adaptat necesitilor
de
realizare
a
activitilor
Riscurile nu sunt
gestionate n mod 2,7
corespunztor
Fluxuri
informaionale
2,7
necontrolate
Lipsa programelor
2,2
Funcii
organizate
1,7
necorespunztor
Aciuni
necorespunztoare de
implementare
a
2,2
standardelor
Informaii
necorespunztoare
coninute
de 2,5
rapoartele ntocmite
Pregtire profesional
necorespunztoare a
personalului cu
atribuii n domeniu
Posturi cu
subordonare
dubl
Proces
decizional
complicat,
datorit
nivelurilor la care 1,5
trebuie s circule
informaia
135. Organizarea Obiective necorelate
compartimentului cu atribuii sau cu
n funcie de responsabiliti
2,2
cadrul legal i
necesitile
acestuia
136. Elaborarea Cadrul procedural de
procedurilor
lucru elaborat nu
2,5
operaionale
acoper toate
activitile
137. Aprobarea Proceduri de lucru
procedurilor
necunoscute
de 2,3
operaionale
salariai
80
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
138.
Stabilirea
corect
a
scopului
procedurii pentru
fiecare activitate
procedurat
139. Descrierea
adecvat a
activitilor n
proceduri
140.
Stabilirea
adecvat
a
responsabilitilo
r
posturilor
implicate
n
realizarea
procedurilor
141. Cunoaterea
cadrului
procedural
de
ctre personal
Scopul procedurii nu
corespunde activitii
procedurate
Punctaj
total
Clasare
Obs.
2,2
Mediu
Da
Mediu
Da
Mic
Nu
Mic
Nu
Mediu
Da
Aciunile descrise n
cadrul procedurii nu
2,2
corespund
celor
efectiv realizate
Responsabilitile
pentru
realizarea
anumitor activiti nu
sunt
suficient 1,7
delimitate n cadrul
procedurii
Executarea
de
activiti de ctre
personal,
fr
a
1,5
cunoate
cadrul
procedural
de
realizare a acestora
142. Realizarea Neimplementarea n
activitilor
n practic a cadrului
conformitate cu procedural elaborat
2,2
cadrul procedural
de lucru elaborat
Auditori interni,
Supervizor,
Not:
Clasarea operaiilor se realizeaz n funcie de punctajul riscurilor i presupune mprirea
riscurilor n: riscuri mari, riscuri medii i riscuri mici.
Clasarea riscurilor pe cele trei categorii ine cont de resursele alocate misiunii de audit,
respectiv numr de persoane, timpul aferent .a..
Numrul riscurilor clasificate ca fiind riscuri medii se recomand s fie cuprins ntre 5-10%,
pentru c acesta demonstreaz o nehotrre din partea auditorilor interni. n general, riscurile medii
se acord pentru operaiile pe care auditorii interni nu le cunosc bine din practic i care vor fi
cuprinse n auditare.
n cazul nostru, clasarea riscurilor n cele trei categorii (mari, medii si mici) s-a realizat
astfel:
Riscuri mici
1,0 - 1,8
Riscuri medii
1,9 - 2,3
Riscuri mari
2,4 - 3,0
Riscurile mici vor fi ignorate, n procesul de testare, n sensul ca nu vor fi auditate, iar
riscurile semnificative (mari i medii) vor intra n faza de ierarhizare, ocazie cu care se va elabora
documentul Tabelul puncte tari i puncte slabe.
81
82
Procedura P05:
ANALIZA RISCURILOR
Public Intern
Data: 24.08.2012

TABELUL PUNCTE TARI, PUNCTE SLABE
Nr.
crt.
I.
Domeniul
Planificarea
activitilor
n
cadrul
structurii
auditate
Activiti/
obiective
Concordana
dintre
politicile
structurii
auditate
i
direciile
strategice de
dezvoltare
Obiecte auditabile
Elaborarea strategiei la nivelul

entitii publice locale
Stabilirea n cadrul strategiei a
obiectivelor strategice pe termen
mediu i lung
Strategia
ia
n
considerare
dezvoltarea activitilor structurii
funcionale
Politicile de dezvoltare sunt corelate
cu resursele financiare existente i
poteniale
Concordana
Obiectivele
generale
ale
dintre
compartimentului sunt stabilite n
obiectivele
concordan cu direciile strategice
structurii
ale entitii
auditate i aria Obiectivele generale deriv din
de competen obiectivele strategice
stabilit prin
Lipsa
resurselor
pentru
influeneaz realizarea obiectivelor
strategice
Meninerea nivelurilor actuale de
dezvoltare
T/S
S
S
Consecina
funcionrii/nefunc
ionrii controlului
intern
Nerealizarea
obiectivelor
Obiective definite
necorespunztor
S
Costuri suplimentare
incomplet
Obiectivele generale nu sunt n

concordan cu direciile de
dezvoltare
83
Sczut
Sczut
S
generale
Sczut
Lipsa de performan
Supradimensionarea resurselor
Obiectivele
definite
Grad
ncredere n
controlul
intern
Sczut
Nenelegerea
obiectivelor
Scopul misiunii
entitii nu este atins
Sczut
Sczut
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
atribuii
Asigurarea
resurselor
necesare
pentru
realizarea
obiectivelor
Obiecte auditabile
T/S
Stabilirea obiectivelor generale n Rezultate ateptate stabilite

termeni de impact
necorespunztor
Cunoaterea i nelegerea de ctre
angajai a obiectivelor generale
Obiectivele specifice deriv din
obiectivele generale i le acoper n
totalitate
Obiectivele specifice sunt definite
n termeni de rezultate
ntrzieri n realizarea obiectivelor
Atribuiile structurii funcionale

acoper aria de competen
necesar
pentru
realizarea
obiectivelor
Fundamentarea necesarului de
personal n funcie de volumul i
complexitatea activitilor realizate
la nivelul structurii auditate
Fundamentarea necesarului de
resurse materiale n vederea
realizrii activitilor structurii
auditate
Aprobarea resurselor financiare prin
buget, n vederea realizrii planului
de activitate
Atribuiile stabilite nu asigur

competena necesar realizrii
activitilor
S
S
Atribuiile stabilite nu asigur

competena
necesar
realizrii
activitilor
Stabilirea
necorespunztoare
a
indicatorilor
ncadrarea
necorespunztoare
S
a
Fundamentarea necesarului de resurse

materiale nu a avut n vedere bugetul
alocat
ntrzieri n realizarea activitilor

T
Asigurarea resurselor materiale Planificarea necorespunztoare cu

necesare
pentru
garantarea privire la asigurarea resurselor
continuitii activitilor structurii materiale
auditate
84
Consecina
funcionrii/nefunc
ionrii controlului
intern
Msurarea
necorespunztoare a
obiectivelor
Activiti nerealizate
Obiective
neimplementate
Msurarea incorect
a gradului de
realizare a
obiectivelor
Lipsa competenelor
n realizarea
activitilor asociate
obiectivelor
Utilizarea
necorespunztoare a
resursei umane
Resurse financiare
insuficiente
Realizarea
activitilor cu
ncadrarea n limitele
bugetului aprobat
anterior
Utilizarea
necorespunztoare a
disponibile
Grad
ncredere n
controlul
intern
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Ridicat
Sczut
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Consecina
funcionrii/nefunc
ionrii controlului
intern
Obiectivele nu pot fi
msurate cantitativ,
calitativ din punct de
vedere al intrrilor,
ieirilor, impactului i
rezultatului
Pierderea de
informaii
Activiti realizate cu
ntrziere
Sczut
Realizarea activitilor nu asigur

obinerea rezultatelor ateptate
Activiti planificate
necorespunztor
Sczut
n Realizarea de activiti fr stabilirea

responsabilitii
Obiecte auditabile
Utilizarea unui sistem de indicatori Insuficiena

la nivel colectiv pentru msurarea obiectivelor
gradului de realizare a obiectivelor
Asigurarea
resurselor
informaionale necesare realizrii
activitilor
Identificarea i Realizarea
activitilor
n
ncadrarea
conformitate cu cadrul procedural i
activitilor pe regulamentele interne
obiective
Realizarea activitilor n condiii
de eficien i eficacitate
Stabilirea responsabilitilor
Elaborarea
Elaborarea planului multianual de
planurilor i activitate
programelor
Cuprinderea n planul multianual a
de activitate
tuturor activitilor desfurate la
Elaborarea planului anual de
activitate la nivelul structurii
auditate
Prioritizarea activitilor din planul
anual n funcie de gradul de risc
indicatorilor
T/S
ataai
S
Programele nu protejeaz integral

informaiile
Nerespectarea
termenelor
Plan multianual de activitate elaborat

necorespunztor
Prioritizarea activitilor prevzute n
planul multianual nu se realizeaz n
funcie de importana acestora
Plan anual de activitate elaborat
necorespunztor
Activitile se cuprind n plan fr o
Realizarea planurilor anuale cu Resurse insuficiente pentru realizarea

ncadrarea n resursele existente
85
S
S
S
Lipsa rspunderii
pentru rezultatele
obinute
Activiti
neplanificate
ntrzieri n
Meninerea de
activiti cu riscuri
necontrolate
Grad
ncredere n
controlul
intern
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Erori n realizarea
activitilor
Sczut
Aciuni planificate i
nerealizate
Sczut
Obs.
Nr.
crt.
II.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
Elaborarea
programelor
de
activitate
pentru
ndeplinirea
planurilor anuale
Stabilirea termenelor de realizare a
activitilor cuprinse n planul anual
Programele de activitate necorelate cu

planurile anuale
Consecina
funcionrii/nefunc
ionrii controlului
intern
Planuri nerealizate n
totalitate
Termene neadecvate n raport cu

importana activitilor de realizat
Activiti realizate cu
ntrziere
Realizarea activitilor cuprinse n

planurile anuale n termenele
stabilite
Organizarea Stabilirea
Corelarea
atribuiilor
stabilite
proceselor
atribuiilor,
structurii auditate cu cerinele
de munc n responsabilit necesare realizrii activitilor
vederea
ilor
i Atribuiile
stabilite
structurii
realizrii
competenelor auditate acoper atribuiile generale
planurilor
la
nivelul pe
domeniile
respective
de
de activitate structurii
activitate
auditate
Atribuiile stabilite la nivel de
structur
funcional
asigur
realizarea tuturor activitilor
Atribuiile stabilite la nivelul
compartimentului implic o aciune
T/S
Nerespectarea termenelor stabilite
Structura
organizatoric
a Structur organizatoric nefuncional
compartimentului asigur realizarea
obiectivelor
Stabilirea competenelor la nivel de Stabilirea competenelor nu ine cont
structur funcional
de pregtirea profesional a
personalului i de specificul
compartimentului
Stabilirea responsabilitilor la Stabilirea responsabilitilor nu ine
86
Sczut
Sczut
Atribuii insuficiente
S
Atribuiile nu asigur aria de
competen
necesar
realizrii
activitilor
Personalul nu cunoate modul de
Sczut
Depirea termenelor
S
compartimentului nu se ine cont de
natura activitilor derulate
Atribuii generale incomplet realizate
Grad
ncredere n
controlul
intern
S
T
S
Sczut
Nerealizarea n
totalitate a funciilor
Lipsa competenelor
n realizarea
activitilor
n totalitate
Utilizarea
necorespunztoare a
resurselor
Imposibilitatea
ndeplinirii unor
competene
Responsabilitile
stabilite nu asigur
realizarea n totalitate
a atribuiilor generale
Sczut
Sczut
Ridicat
Sczut
Sczut
Sczut
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
Statul de funcii cuprinde funciile Statul de funcii nu furnizeaz

stabilite la nivelul structurii informaii suficiente cu privire la
funcionale
nivelul i funciile din cadrul
compartimentului
Previzionarea resurselor financiare Statul de funcii nu furnizeaz
privind salarizarea prin statul informaii cu privire la posturile
nominal de funcii
vacante
ROF-ul
stabilete
atribuiile Atribuii incomplete stabilite
structurii auditate n vederea compartimentului n raport cu
realizrii activitilor planificate
cerinele cadrului normativ n
domeniu
ROF-ul stabilete delegrile de La stabilirea delegrilor de
competen
competen nu se are n vedere
nivelurile ierarhice ale posturilor
Repartizarea
Repartizarea activitilor n cadrul Stabilirea de aciuni neadecvate de
sarcinilor
n posturilor n funcie de nivelul de realizare a activitilor
cadrul
complexitate a sarcinilor i de
structurii
auditate
Repartizarea omogen a sarcinilor Stabilirea de activiti complexe
pentru fiecare post n parte
pentru posturile de niveluri inferioare
Sarcinile stabilite fiecrui post Sarcinile stabilite posturilor nu
asigur realizarea
obiectivelor asigur
realizarea
obiectivelor
individuale
compartimentului
Definirea obiectivelor individuale
Realizarea obiectivelor individuale nu
acoper integral timpul de lucru
Definirea n cadrul fiei postului a Ocuparea posturilor de ctre persoane
condiiilor specifice de ocupare a cu pregtire necorespunztoare
postului
87
T/S
Consecina
funcionrii/nefunc
ionrii controlului
intern
Planificarea
necorespunztoare a
cheltuielilor cu
personalul
Grad
ncredere n
controlul
intern
Sczut
Insuficiena
resurselor financiare
Sczut
Lipsa de competen
n realizarea
activitilor
Sczut
Competene incorect
acordate
Sczut
S
S
S
n totalitate
Lipsa cunotinelor n
Obiective incomplet
realizate
Folosire incomplet a
timpului de lucru
disponibil al
salariailor
Recrutarea
necorespunztoare n
raport cu cerinele
postului
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
Definirea n cadrul fiei postului a

sarcinilor n funcie de activitatea
efectiv realizat
Respectarea formatului standard al
fiei postului prevzut de cadrul
normativ
Stabilirea n cadrul fiei postului a
responsabilitilor n funcie de
sarcinile alocate
Stabilirea n cadrul fiei postului a
complexitii sarcinilor n raport cu
nivelul postului
Definirea condiiilor specifice de
ocupare a posturilor n cadrul fiei
postului
n
corelaie
cu
Stabilirea
Stabilirea relaiilor ierarhice ntre
relaiilor
posturile de conducere i cele de
funcionale n execuie
cadrul i n Stabilirea relaiilor funcionale ntre
afara structurii compartimentele
din
cadrul
auditate
structurii auditate
Stabilirea relaiilor funcionale ntre
compartiment i celelalte structuri
funcionale
Stabilirea de sarcini prin fia postului

care
nu
in
de
specificul
compartimentului
Fiele postului nu conin informaii
adecvate
Responsabilitile nu sunt n
concordan cu activitile desfurate
Sarcinile nu sunt corelate cu
responsabilitile i competenele
postului
Condiiile specifice de ocupare a
postului nu sunt definite n mod
corespunztor
Relaiile ierarhice prevzute n cadrul
fiei postului nu sunt definite corect
Relaiile funcionale nu asigur

colaborarea n vederea realizrii
activitilor
Nedefinirea relaiilor funcionale ntre
posturile din cadrul compartimentului
i alte posturi din entitate cu care
Stabilirea relaiilor de control Stabilirea
necorespunztoare
a
pentru personalul de conducere n relaiilor de control
vederea evalurii modului de
realizare a activitilor din cadrul
structurii auditate
88
Consecina
funcionrii/nefunc
ionrii controlului
intern
Suprapunere de
sarcini i activiti
Neatragerea corect a
rspunderii
Sczut
Responsabiliti
necorespunztoare
Sczut
T/S
Grad
ncredere n
controlul
intern
Sczut
Executarea de
activiti fr a exista
competena necesar
Sczut
Recrutarea de
personal
necorespunztor
cerinelor postului
Sczut
Comunicare
ineficient
Sczut
Activiti realizate
necorespunztor
Sczut
Sistem informaional
necorespunztor
Monitorizare
necorespunztoare a
Sczut
Sczut
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
Stabilirea relaiilor de reprezentare

pentru posturile din cadrul structurii
funcionale
Stabilirea relaiilor funcionale n
funcie de cerinele de organizare
ale compartimentului
Fia postului nu prezint relaiile de

reprezentare ale postului n raport cu
terii
Stabilirea relaiilor funcionale fr a
se
lua
n
calcul
scopul
compartimentului
Adecvarea structurii funcionale la Repartizarea

disproporionat
a
domeniul de activitate
activitilor pe structurile din cadrul
compartimentului
Relaiile
funcionale
asigur ROF-ul nu prezint relaiile
interaciunea cu alte compartimente compartimentului cu alte
din cadrul entitii n vederea compartimente din cadrul entitii, cu
atingerii obiectivelor propuse
care vin n contact
Luarea
deciziilor
nivelul
structurii
auditate
Stabilirea autoritii postului de

la conducere n raport cu competenele
stabilite
Stabilirea
limitelor
n
care
managementul structurii funcionale
poate lua decizii
Prezentarea criteriilor ce trebuiesc
avute n vedere la luarea deciziilor
Acordarea de autoritate postului, fr

a fi stabilite i limitele de exercitare a
autoritii
Limitele de luare a deciziilor depesc
competenele stabilite postului
corespunztoare
Fundamentarea deciziilor
Fundamentarea deciziei nu ia n
calcul riscurile aferente domeniului n
care aceasta este luat
Adoptarea deciziei de ctre Deciziile implementate nu conduc la
manager
mbuntirea activitilor din cadrul
compartimentului
Formularea deciziei trebuie s Decizii nenelese de ctre salariai
conduc la o aciune concret ce
poate fi implementat
89
T/S
Consecina
funcionrii/nefunc
ionrii controlului
intern
Formularea de
angajamente care nu
pot fi onorate
Comunicare
ineficien cu posturi
sau persoane din
cadrul entitii
ncrcare
necorespunztoare a
sarcinilor pe posturi
Grad
ncredere n
controlul
intern
Sczut
Sczut
Sczut
Structur
necorespunztoare
Sczut
Depirea
competenelor
Sczut
Decizii neconforme
Sczut
Decizii ineficiente
S
S
Sczut
Erori n
implementarea
deciziei
Sczut
Costuri nejustificate
S
S
Sczut
Implementarea
necorespunztoare
Sczut
Obs.
Nr.
crt.
III.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
Corelarea deciziilor cu activitile,

respectiv obiectivele la nivelul
Procesul
Fiabilitatea
Colectarea datelor i informaiilor
decizional
sistemului
n cadrul sistemului informaional
i
informaional
n funcie de complexitatea
coordonarea implementat la activitilor i resursele materiale i
aciunilor n nivelul
umane existente
vederea
compartimentu Calitatea sistemului informaional
realizrii
lui
obiectivelor
Decizii adoptate cu ntrziere fa de

termenele de realizare a activitilor,
Personalul nu deine suficiente
cunotine tehnice care s asigure
prelucrarea
corespunztoare
a
informaiilor
Stabilirea n mod adecvat a

utilizatorilor informaiilor n sistem
electronic
Raportarea incidentelor din sistemul
informaional
Accesul persoanelor neautorizate la

anumite
tipuri
de
informaii
confideniale
Utilizarea de informaii confideniale
fr aprobarea conducerii
Delegarea de Stabilirea responsabilitilor n

competen
cazul delegrii
pentru
asigurarea
continuitii
activitii
Menionarea n fia postului a
atribuiilor delegate
Limitele delegrii sunt stabilite
pentru fiecare atribuie care se
deleag
Utilizarea delegrii fr a se ine cont

de faptul c persoanele care deleag
activiti nu sunt exonerate de
responsabilitate
Sistemul informaional nu permite

identificarea stadiului de prelucrare a
informaiilor
Neactualizarea fiei postului cu

atribuiile delegate
Delegarea de activiti fr a se
preciza aria de competen n care
90
T/S
Consecina
funcionrii/nefunc
ionrii controlului
intern
Obiective nerealizate
S
S
Grad
ncredere n
controlul
intern
Sczut
Utilizare
necorespunztoare a
informaiilor
Necunoaterea la un
moment dat a
gradului de
prelucrare a
informaiilor
Utilizarea n alte
scopuri a
informaiilor
Divulgarea de
informaii
categorisite ca fiind
secrete
Necunoaterea
modului de
ndeplinire a
sarcinilor pentru care
o persoan este
responsabilizat
Nerealizarea
activitilor delegate
Lipsa deciziilor n
delegate
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Obs.
Nr.
crt.
IV.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
Pregtirea
Corespondena ntre tematicile
profesional la cursurilor, la care personalul
nivelul
structurii auditate particip i
structurii
auditate
Diseminarea informaiilor obinute
la programele de formare
profesional
Antrenarea Punerea
n Monitorizarea rezultatelor obinute
personalului practic
a prin implementarea deciziilor
Valorificarea capacitii de munc a
obiectivelor manageriale
personalului
prin
obiectivele
i
individuale stabilite
activitilor
Stabilirea complexitii obiectivelor
planificate
individuale
prin
valorificarea
capacitii de munc a personalului
Evaluarea
Respectarea formatului standard al
performanelor raportului de evaluare
profesionale
Utilizarea
indicatorilor
de
ale
performan
la
evaluarea
personalului
T/S
Tematici neconforme cu necesitile

personalului
Necomunicarea
dobndite
informaiilor
S
Eficien sczut a actului decizional
Aptitudinile personalului nu sunt

valorificate de entitate
Complexitatea obiectivelor nu este
stabilit n funcie de capacitatea
profesional a salariailor
Lipsa unor informaii relevante
S
S
S
Identificarea rezultatelor deosebite Lipsa unui sistem motivaional

i a greutilor ntmpinate de ctre
salariai n realizarea activitilor
T
Corelarea obiectivelor individuale Realizarea

cu nivelul postului
obiectivelor
91
necorespunztoare
Consecina
funcionrii/nefunc
ionrii controlului
intern
Informaii incomplete
furnizate cursanilor
Neaplicarea
cunotinelor
dobndite
Decizii insuficiente
Folosirea
necorespunztoare a
capacitii de munc
a personalului
Obiective necorelate
Evaluri incomplete
Msurarea
necorespunztoare a
gradului de realizare
a obiectivelor
Lunar se realizeaz
monitorizarea
pe compartiment i
pe salariat. Personalul
care a realizat n
condiii de eficien
i eficacitate
activitile este
remarcat
Activiti realizate
necorespunztor
Grad
ncredere n
controlul
intern
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Ridicat
Sczut
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Motivarea
personalului
Obiecte auditabile
Sistemul de motivare contribuie la

creterea eficienei n realizarea
activitilor
Stabilirea unui sistem de motivare
n funcie de gradul ierarhic
Lipsa de cointeresare a personalului

n realizarea obiectivelor datorit
sistemului neadecvat de motivare
Recompense
acordate
n
neconcordan cu complexitatea
activitilor i a obiectivelor
Stabilirea
criteriilor
pentru Sistem de motivare neadecvat
motivarea personalului pe baza strategiei i politicilor promovate de
politicii i strategiei entitii
entitate
Stabilirea drepturilor salariale n Acordarea de drepturi salariale
funcie de performan
disproporionate cu munca prestat
Promovarea n funcie a
personalului
Salarizare necorespunztoare n raport

cu performana personalului
Asigurarea stabilitii posturilor
Mobilitate ridicat a personalului
T/S
Controlul i
msurarea
rezultatelor
activitilor
realizate
Implementarea
sistemului de
control
managerial
Constituirea
i
funcionarea
comisiei
de
monitorizare,
coordonare
i
ndrumare
a
implementrii SCM
Elaborarea
programului
de
dezvoltare a SCM
Mediul de control
Performana
riscului
Lipsa de competen a Comisiei n

analiza i avizarea documentelor cu
privire la controlul intern/managerial
Programele
de
control
intern/managerial nu stabilesc aciuni
i responsabili
Structura organizatoric nu este
adaptat necesitilor de realizare a
activitilor
managementul Riscurile nu sunt gestionate n mod
corespunztor
92
Grad
ncredere n
controlul
intern
Sczut
Lipsa de motivare
S
S
S
S
S
V.
Consecina
funcionrii/nefunc
ionrii controlului
intern
Eficien i
eficacitate sczut
Sczut
Cheltuieli
neperformante
Remunerare n
neconcordan cu
munca depus
Remunerare
nejustificat n raport
performana obinut
Cheltuieli
suplimentare cu
pregtirea i
instruirea noului
personal
Neimplementarea
controlului
intern/managerial
Obiective cuprinse n
program i
nendeplinite
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
S
S
Sczut
Manifestarea
riscurilor i apariia
disfunciilor
Sczut
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
Informarea i comunicarea
Fluxuri informaionale necontrolate
Activiti de control
Situaia implementrii standardelor
de control intern/ managerial la
nivelul entitii
ntocmirea situaiilor de raportare
trimestriale i anuale
Lipsa programelor
Aciuni
necorespunztoare
implementare a standardelor
T/S
S
S
de
Informaii
necorespunztoare
coninute de rapoartele ntocmite
Monitorizarea
i
ndrumarea Pregtire profesional
implementrii sistemelor de control necorespunztoare a personalului cu
intern/ managerial
atribuii n domeniu
Structura
organizatoric
Evitarea dublei subordonri

Obiective necorelate cu atribuii sau

cu responsabiliti
Procedurile
operaionale
Organizarea compartimentului n
funcie de cadrul legal i
necesitile acestuia
Elaborarea
procedurilor
operaionale
Cadrul procedural de lucru elaborat

nu acoper toate activitile
Aprobarea
procedurilor
operaionale
Stabilirea corect a scopului
procedurii pentru fiecare activitate
procedurat
Proceduri de lucru necunoscute de

salariai
Scopul procedurii nu corespunde
activitii procedurate
Descrierea adecvat a activitilor

n proceduri
Realizarea
activitilor
n
conformitate cu cadrul procedural
Aciunile descrise n cadrul procedurii

nu corespund celor efectiv realizate
Neimplementarea n practic a
cadrului procedural elaborat
la Posturi cu dubl subordonare
93
S
S
Consecina
funcionrii/nefunc
ionrii controlului
intern
Sustragerea
informaiilor
Performan sczut
Eforturi i cheltuieli
suplimentare
Informarea
incomplet a
conducerii cu privire
la situaia de fapt
Neimplementarea
corespunztoare a
standardelor de
control
Msuri ineficiente n
vederea creterii
performanei
Lipsa competenelor
n realizarea
obiectivelor
Necunoaterea
modului de realizare
a activitilor
Operaii nerealizate
Descrierea
activitilor este
prezentat complet i
corect n cadrul
procedurii
Activiti realizate
necorespunztor
Proceduri ineficiente
Grad
ncredere n
controlul
intern
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Ridicat
Sczut
Sczut
Obs.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
T/S
Consecina
funcionrii/nefunc
ionrii controlului
intern
Grad
ncredere n
controlul
intern
Obs.
de lucru elaborat
Auditori interni,
Supervizor,
Not:
n faza de ierarhizare a obiectelor auditabile se elaboreaz documentul Tabelul puncte tari i puncte slabe, prin preluarea operaiilor audiabile cu
riscuri semnificative (mari i medii) din documentul Clasarea operaiilor.
Ierarhizarea obiectelor audiabile const n evaluarea funcionalitii sistemelor de control intern i stabilirea acelor obiecte auditabile n care
gradul de ncredere al auditorului intern n controlul intern este ridicat, respectiv operaiile care vor fi ncadrate ca puncte tari. Riscurile pentru care nu
exist activiti de control sau acestea sunt nefuncionale sunt considerate puncte slabe.
Pornind de la documentul Tabelul puncte tari i puncte slabe se va elabora documentul Tematica n detaliu a misiunii de audit n care
vor fi preluate numai operaiile considerate ca fiind puncte slabe.
Documentul Tabelul puncte tari i puncte slabe conine att gradul de ncredere al auditorului intern n funcionarea controlului intern, ct i
consecinele funcionrii/nefuncionrii acestuia, care va conduce la minimizarea riscului, atunci cnd gradul de ncredere este mare (punct tare), i la
maximizarea apariiei riscului, atunci cnd gradul de ncredere este mic (punct slab).
94
Procedura P04:
Public Intern

Data:28.08.2012
Tematica n detaliu
TEMATICA N DETALIU
Nr.
crt.
I.
Domeniul
Planificarea
activitilor
n
cadrul
structurii
auditate
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile selectate

n auditare
Concordana
dintre politicile
structurii
auditate
i
direciile
strategice
de
dezvoltare
Elaborarea strategiei la
nivelul entitii publice
locale
Stabilirea
n
cadrul
strategiei a obiectivelor
strategice pe termen mediu
i lung
Strategia ia n considerare
dezvoltarea
activitilor
Politicile de dezvoltare sunt
corelate
cu
resursele
financiare
existente
i
poteniale
Concordana
Obiectivele generale ale
dintre
compartimentului
sunt
obiectivele
stabilite n concordan cu
structurii
direciile strategice ale
auditate i aria entitii
de competen Obiectivele generale deriv
stabilit
prin din obiectivele strategice
atribuii
Stabilirea
obiectivelor
generale n termeni de
impact
Cunoaterea i nelegerea
de
ctre
angajai
a
Obiectivele specifice deriv
din obiectivele generale i
le acoper n totalitate
Riscuri asociate obiectelor

auditabile
Lipsa
resurselor
disponibile
pentru
Meninerea nivelurilor
actuale de dezvoltare
II 1.1.1
II 1.1.2.
II 1.1.3.
Subdimensionarea/supradi
mensionarea resurselor
II 1.1.4.
Obiectivele
generale
incomplet definite
II 1.2.1.
sunt n concordan cu
Rezultate ateptate stabilite
necorespunztor
ntrzieri n
obiectivelor
realizarea
asigur competena
necesar realizrii
activitilor
Obiectivele specifice sunt Stabilirea
definite n termeni de necorespunztoare
rezultate
indicatorilor
95
Paragraf
din RAI
II 1.2.2.
II 1.2.3.
II 1.2.4.
II 1.2.5.
II 1.2.6.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
Asigurarea
resurselor
necesare pentru
realizarea
obiectivelor
Identificarea i
ncadrarea
activitilor pe
obiective

n auditare
Atribuiile
structurii
de personal n funcie de
volumul i complexitatea
activitilor realizate la
de resurse materiale n
vederea
realizrii
activitilor
structurii
auditate
Asigurarea
resurselor
materiale necesare pentru
garantarea
continuitii
activitilor
structurii
auditate
Utilizarea unui sistem de
indicatori la nivel colectiv
pentru msurarea gradului
de realizare a obiectivelor
Asigurarea
resurselor
informaionale
necesare
Realizarea activitilor n
conformitate cu cadrul
interne
Realizarea activitilor n
condiii de eficien i
eficacitate
Stabilirea
responsabilitilor
n
Elaborarea
planului
multianual de activitate
Elaborarea
planurilor
i
programelor de
activitate
Cuprinderea
n
planul
multianual
a
tuturor

auditabile
asigur competena
necesar realizrii
activitilor
ncadrarea
necorespunztoare
II 1.2.7.
de resurse materiale nu a
avut n vedere bugetul
alocat
Planificarea
necorespunztoare
cu
privire
la
asigurarea
Insuficiena indicatorilor
ataai obiectivelor
Programele nu protejeaz
integral informaiile
Realizarea activitilor nu
asigur obinerea
Realizarea de activiti fr
stabilirea responsabilitii
Plan
multianual
de
activitate
elaborat
necorespunztor
Prioritizarea activitilor
prevzute n planul
multianual nu se realizeaz
n funcie de importana
acestora
Elaborarea planului anual Plan anual de activitate
de activitate la nivelul elaborat necorespunztor
structurii auditate
Prioritizarea
activitilor Activitile se cuprind n
din planul anual n funcie plan fr o evaluare a
de gradul de risc
riscurilor
Realizarea planurilor anuale Resurse insuficiente pentru
cu ncadrarea n resursele realizarea planurilor de
existente
activitate
96
Paragraf
din RAI
II 1.3.1.
II 1.3.2.
II 1.3.3.
II 1.3.4.
II 1.3.5.
II 1.4.1.
II 1.4.2.
II 1.4.3.
II 1.5.1.
II 1.5.2.
II 1.5.3.
II 1.5.4.
II 1.5.5.
Nr.
crt.
II.
Domeniul
Activiti/
obiective

n auditare
Elaborarea programelor de
activitate
pentru
ndeplinirea
planurilor
anuale
Stabilirea termenelor de
Realizarea
activitilor
cuprinse n planurile anuale
Organizarea
Stabilirea
Corelarea
atribuiilor
stabilite structurii auditate
munc
n responsabiliti cu
cerinele
necesare
vederea
lor
i realizrii activitilor
realizrii
competenelor
Atribuiile
stabilite
planurilor de la
nivelul structurii auditate acoper
activitate
structurii
atribuiile
generale
pe
auditate
domeniile respective de
activitate
Atribuiile stabilite la nivel
de structur funcional
asigur realizarea tuturor
activitilor
Structura organizatoric a
compartimentului asigur
Stabilirea competenelor la
nivel
de
structur
funcional
Stabilirea
responsabilitilor la nivelul
Statul de funcii cuprinde
funciile stabilite la nivelul
Previzionarea
resurselor
financiare
privind
salarizarea
prin
statul
nominal de funcii
ROF-ul stabilete atribuiile
structurii
auditate
n
vederea
realizrii

auditabile
Programele de activitate
necorelate cu planurile
anuale
Termene neadecvate n
raport cu importana
stabilite
compartimentului nu se
ine cont de natura
Atribuii generale
incomplet realizate
II 1.5.6.
II 1.5.7.
II 1.5.8.
II 2.1.1.
II 2.1.2.
de competen necesar
Structur
organizatoric
nefuncional
Stabilirea competenelor
nu ine cont de pregtirea
i de specificul
compartimentului
Stabilirea
Statul de funcii nu
furnizeaz informaii
Statul de funcii nu
furnizeaz informaii cu
privire la posturile vacante
Atribuii incomplete
stabilite compartimentului
n raport cu cerinele
cadrului normativ n
domeniu
ROF-ul stabilete delegrile La stabilirea delegrilor de
de competen
competen nu se are n
vedere nivelurile ierarhice
ale posturilor
97
Paragraf
din RAI
II 2.1.3.
II 2.1.4.
II 2.1.5.
II 2.1.6.
II 2.1.7.
II 2.1.8.
II 2.1.9.
2.1.10.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective

n auditare

auditabile
Paragraf
din RAI
Repartizarea
sarcinilor
n
cadrul structurii
auditate
Repartizarea activitilor n
cadrul posturilor n funcie
de nivelul de complexitate a
personalului
Repartizarea omogen a
sarcinilor pentru fiecare
post n parte
Sarcinile stabilite fiecrui
post asigur realizarea
Stabilirea
de
aciuni
neadecvate de realizare a
activitilor
II 2.2.1.
Definirea
individuale
obiectivelor
Definirea n cadrul fiei

postului
a
condiiilor
postului
Definirea n cadrul fiei
postului a sarcinilor n
funcie
de
activitatea
efectiv realizat
Respectarea
formatului
standard al fiei postului
Stabilirea n cadrul fiei
postului
a
responsabilitilor n funcie
de sarcinile alocate
Stabilirea n cadrul fiei
postului a complexitii
sarcinilor n raport cu
nivelul postului
Definirea
condiiilor
posturilor n cadrul fiei
postului n corelaie cu
Stabilirea
Stabilirea
relaiilor
relaiilor
ierarhice ntre posturile de
funcionale n conducere i cele de
cadrul i n execuie
afara structurii Stabilirea
relaiilor
auditate
funcionale
ntre
structurii auditate
Stabilirea
relaiilor
funcionale
ntre
compartiment i celelalte
98
Stabilirea de activiti
complexe pentru posturile
Sarcinile
stabilite
posturilor
nu
asigur
realizarea
obiectivelor
compartimentului
Realizarea obiectivelor
Ocuparea posturilor de
ctre persoane cu pregtire
necorespunztoare
Sarcinile stabilite privesc
i activiti care nu in de
specificul
compartimentului
Fiele postului nu conin
informaii adecvate
Responsabilitile nu sunt
n concordan cu
Sarcinile nu sunt corelate
cu responsabilitile i
Condiiile specifice de
ocupare a postului nu sunt
definite
n
mod
corespunztor
Relaiile
ierarhice
prevzute n cadrul fiei
postului nu sunt definite
corect
vederea
realizrii
activitilor
din cadrul
posturi din entitate cu care
II 2.2.2.
II 2.2.3.
II 2.2.4.
II 2.2.5.
II 2.2.6.
II 2.2.7.
II 2.2.8.
II 2.2.9.
II 2.2.10
II 2.3.1.
II 2.3.2.
II 2.3.3.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective

n auditare
Stabilirea
relaiilor
de
control pentru personalul de
conducere
n
vederea
evalurii
modului
de
realizare a activitilor din
cadrul structurii auditate
Stabilirea
relaiilor
de
reprezentare
pentru
posturile
din
cadrul
Stabilirea
relaiilor
funcionale n funcie de
cerinele de organizare ale
compartimentului
Adecvarea
structurii
funcionale la domeniul de
activitate
Luarea
deciziilor
nivelul
structurii
auditate
Relaiile funcionale asigur

interaciunea
cu
alte
entitii n vederea atingerii
Stabilirea
autoritii
la postului de conducere n
raport cu competenele
stabilite
Stabilirea limitelor n care
managementul
structurii
funcionale
poate
lua
decizii
Prezentarea criteriilor ce
trebuiesc avute n vedere la
luarea deciziilor
Adoptarea deciziei de ctre

manager
Formularea deciziei trebuie
s conduc la o aciune
concret ce poate fi
implementat
Corelarea deciziilor cu
activitile,
respectiv
obiectivele
la
nivelul
99

auditabile
Stabilirea
necorespunztoare
relaiilor de control
Paragraf
din RAI
Fia postului nu prezint

relaiile de reprezentare ale
postului n raport cu terii
Stabilirea
relaiilor
funcionale fr a se lua n
calcul
scopul
compartimentului
Repartizarea
disproporionat
a
din
cadrul
compartimentului
ROF-ul nu prezint
relaiile compartimentului
cu alte compartimente din
cadrul entitii, cu care vin
n contact
Acordarea de autoritate
postului, fr a fi stabilite
i limitele de exercitare a
autoritii
Limitele de luare a
deciziilor depesc
postului
corespunztoare
Fundamentarea deciziei nu
ia n calcul riscurile
aferente domeniului n care
aceasta este luat
Deciziile implementate nu
conduc la mbuntirea
activitilor din cadrul
compartimentului
Decizii nenelese de ctre
salariai
Decizii adoptate cu
ntrziere fa de termenele
de realizare a activitilor,
II 2.3.4.
II 2.3.5.
II 2.3.6.
II 2.3.7.
II 2.3.8.
II 2.4.1.
II 2.4.2.
II 2.4.3.
II 2.4.4.
II 2.4.5.
II 2.4.6.
II 2.4.7.
Nr.
crt.
III.
Domeniul
Activiti/
obiective

n auditare

auditabile
Procesul
decizional i
coordonarea
aciunilor n
vederea
realizrii
obiectivelor
Fiabilitatea
sistemului
informaional
implementat la
nivelul
compartimentul
ui
Colectarea
datelor
i
informaiilor n cadrul
funcie de complexitatea
activitilor i resursele
materiale
i
umane
existente
Calitatea
sistemului
informaional
Personalul
nu
deine
suficiente
cunotine
prelucrarea
corespunztoare
a
informaiilor
Stabilirea n mod adecvat a

utilizatorilor informaiilor
n sistem electronic
Raportarea incidentelor din

sistemul informaional
Delegarea de Stabilirea
competen
responsabilitilor n cazul
pentru
delegrii
asigurarea
continuitii
activitii
Menionarea n fia postului
a atribuiilor delegate
Limitele delegrii sunt
stabilite pentru fiecare
IV.
Pregtirea
Corespondena
ntre
profesional la tematicile cursurilor, la care
nivelul
personalul
structurii
structurii
auditate particip i nevoile
auditate
de instruire
Diseminarea informaiilor
obinute la programele de
formare profesional
Antrenarea
Punerea
n Monitorizarea rezultatelor
personalului
practic
a obinute
prin
obiectivelor
manageriale
Valorificarea capacitii de
i
munc a personalului prin
activitilor
obiectivele
individuale
planificate
stabilite
Stabilirea
complexitii
obiectivelor
individuale
prin valorificarea capacitii
de munc a personalului
Evaluarea
Respectarea
formatului
performanelor standard al raportului de
profesionale ale evaluare
100
permite
identificarea
informaiilor
Accesul
persoanelor
tipuri
de
informaii
confideniale,
datorit
acces
confideniale
fr
Utilizarea delegrii fr a
se ine cont de faptul c
activiti nu sunt exonerate
de responsabilitate
Neactualizarea fiei
delegate
Delegarea de activiti fr
a se preciza aria de
competen n care acestea
se pot realiza
Tematici neconforme cu
necesitile personalului
Paragraf
din RAI
II 3.1.1.
II 3.1.2.
II 3.1.3.
II 3.1.4.
II 3.2.1.
II 3.2.2.
II 3.2.3.
II 3.3.1.
Necomunicarea
informaiilor dobndite
II 3.3.2.

decizional
II 4.1.1.
Aptitudinile personalului
nu sunt valorificate de
entitate
Complexitatea obiectivelor
nu este stabilit n funcie
de capacitatea profesional
a salariailor
Lipsa unor informaii
relevante
II 4.1.2.
II 4.1.3.
II 4.2.1.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective
personalului
Motivarea
personalului

n auditare

auditabile
Utilizarea indicatorilor de
performan la evaluarea
Corelarea
obiectivelor
individuale
cu
nivelul
postului
Sistemul
de
motivare
contribuie la creterea
eficienei n realizarea
activitilor
Stabilirea unui sistem de

motivare n funcie de
gradul ierarhic
Stabilirea criteriilor pentru
motivarea personalului pe
baza politicii i strategiei
entitii
Stabilirea
drepturilor
salariale n funcie de
performan
Promovarea n funcie a
personalului
V.
Asigurarea
stabilitii
posturilor
Controlul i Implementarea Constituirea i funcionarea
msurarea
sistemului de comisiei de monitorizare,
rezultatelor
control
coordonare i ndrumare a
activitilor
managerial
implementrii SCM
realizate
Elaborarea programului de
dezvoltare a SCM
Mediul de control
Performana
Realizarea
necorespunztoare
a
obiectivelor
Lipsa de cointeresare a
personalului n realizarea
obiectivelor
datorit
motivare
Recompense acordate n
neconcordan
cu
i a obiectivelor
Sistem
de
motivare
neadecvat strategiei i
politicilor promovate de
entitate
salariale disproporionate
cu munca prestat
Salarizare
necorespunztoare n
personalului
Mobilitate
ridicat
a
personalului
Comisia nu are competena
de a analiza i aviza
documente cu privire la
controlul intern/managerial
Programele de control
intern/managerial
nu
stabilesc
aciuni
i
responsabili
Structura organizatoric nu
este adaptat necesitilor
de realizare a activitilor
Riscurile
nu
sunt
gestionate
n
mod
corespunztor
Fluxuri
informaionale
necontrolate
Lipsa programelor
Aciuni necorespunztoare
de
implementare
a
standardelor
Activiti de control
Situaia
implementrii
standardelor de control
intern/
managerial
la
nivelul entitii
ntocmirea situaiilor de Informaii
raportare trimestriale i necorespunztoare
anuale
ntocmite
Monitorizarea
i Pregtire profesional
101
Paragraf
din RAI
II 4.2.2.
II 4.2.3.
II 4.3.1.
II 4.3.2.
II 4.3.3.
II 4.3.4.
II 4.3.5.
II 4.3.6.
II 5.1.1.
II 5.1.2.
II 5.1.3.
II 5.1.4.
II 5.1.5.
II 5.1.6.
II 5.1.7.
II 5.1.8.
II 5.1.9.
Nr.
crt.
Domeniul
Activiti/
obiective

n auditare

auditabile
Paragraf
din RAI
ndrumarea implementrii necorespunztoare a

sistemelor de control intern/ personalului cu atribuii n
managerial
domeniu
Structura
organizatoric
Procedurile
operaionale
Evitarea dublei subordonri

la nivelul compartimentului
Organizarea
compartimentului n funcie
de
cadrul
legal
i
necesitile acestuia
Elaborarea
procedurilor
operaionale
Posturi
cu
dubl
subordonare
atribuii
sau
cu
responsabiliti
Cadrul procedural de lucru

elaborat nu acoper toate
activitile
Aprobarea
procedurilor Proceduri
de
lucru
operaionale
Descrierea adecvat a
Aciunile descrise n cadrul
procedurii nu corespund
celor efectiv realizate
Realizarea activitilor n Neimplementarea n
conformitate cu cadrul practic a cadrului
procedural de lucru elaborat procedural elaborat
Auditori interni,
II 5.2.1.
II 5.2.2.
II 5.3.1.
II 5.3.2.
II 5.3.3.
II 5.3.4.
Supervizor,
Not:
Tematica n detaliu a misiunii de audit, este acea faz din procedura Analizei riscurilor, care se
realizeaz prin selectarea obiectelor auditabile, pornind de la documentul Tabelul puncte tari i
puncte slabe, care au fost evaluate ca fiind puncte slabe si care vor fi avute in vedere, in continuare,
pentru auditare.
Documentul, semnat de echipa de auditori i de supervizorul misiunii va fi adus la cunotin
principalilor responsabili ai entitii audiate n cadrul edinei de deschidere.
Obiectele audiabile cuprinse n Tematica n detaliu, vor fi avute n vedere n activitatea de auditare,
deoarece reprezint riscuri semnificative pentru domeniul audiat i vor fi supuse testrii. Acestea
sunt cuprinse n Programul interveniei la faa locului i, dup testare, n Raportul de audit intern,
n ordinea din Tematica n detaliu a misiunii de audit.
n situaia n care, se considera necesar, n Tematica n detaliu a misiunii de audit, la obiectele
auditabile selectate se pot aduga si alte obiecte auditabile, care nu au fost audiate n ultimii 3 ani
i/sau nu au fost supuse analizei riscurilor.
Documentul Tematica n detaliu a misiunii de audit intern conine un numr mai redus de obiecte
audiabile, fa de cele coninute n Lista centralizatoare a obiectelor audiabile, deoarece n faza de
clasare a obiectelor audiabile au fost eliminate operaiile la care au fost asociate riscuri mici i, de
asemenea, n faza de ierarhizare a obiectelor audiabile au fost eliminate operaiile evaluate ca fiind
puncte tari i, n consecin, nu au intrat, pentru moment, n preocuprile auditorilor interni.
102
Procedura P04:
Public Intern
Data: 29.08.2012

PROGRAMUL DE AUDIT
Etapele
misiunii
Obiective
Misiunea de audit public intern

I. Pregtirea
misiunii de
audit intern
Durata
(ore)
Activiti
1. ntocmirea si aprobarea Ordinului de serviciu

2. ntocmirea si validarea Declaraiilor de independen
540
68
4
4
3. Pregtirea i transmiterea Notificrii privind

declanarea misiunii de audit intern
4. Colectarea i prelucrarea informaiilor preliminare
transmise
5. Analiza riscurilor
6. ntocmirea Programelor misiunii de audit public
intern
Planificarea i organizarea edinei de deschidere
II.
Intervenia
la
fata Realizarea testrilor, stabilirea problemelor, formularea constatrilor i
103
4
8
30
10
8
402
Auditorii interni repartizai
Popescu Vasile
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Popescu Nicolae
Ionescu Adrian
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Locul
desfurrii
Sediul API
Sediul API
Sediul API
Sediul API
Sediul API
Sediul API
Sediul
auditat
Etapele
misiunii
locului
Obiective
recomandrilor
Obiectiv 1
Planificarea
activitilor n
cadrul structurii
auditate
Obiectiv 2
Organizarea
proceselor de
munc n vederea
realizrii
planurilor de
activitate
Obiectiv 3
Procesul
decizional i
coordonarea
aciunilor n
vederea realizrii
obiectivelor
Obiectiv 4
Antrenarea
personalului n
realizarea
obiectivelor i
activitilor
Durata
(ore)
Activiti
1. Efectuarea testrilor (prezentare detaliat n

Programul interveniei la faa locului)
2. Elaborarea FIAP
3. Discutarea constatrilor cu supervizorul/ conductorul
structurii de audit intern evaluatoare
4. Colectarea dovezilor
1. Efectuarea testrilor (prezentare detaliat n
2. Elaborarea FIAP
1. Efectuarea testrilor (prezentare
detaliat
Locul
desfurrii
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Popescu Vasile
Sediul
auditat
72
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Popescu Vasile
Sediul
auditat
70
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Popescu Vasile
Sediul
auditat
70
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Popescu Vasile
Sediul
auditat
70
2. Elaborarea FIAP
detaliat
2. Elaborarea FIAP
104
Etapele
misiunii
Obiective
planificate
Obiectiv 5
Controlul i
msurarea
rezultatelor
activitilor
realizate
Revizuirea
documentelor i
constituirea
dosarelor de audit
edina de
nchidere
Elaborarea
III.
proiectului
Raportarea
misiunii de Raportului de
audit public audit public intern
intern
Elaborarea
Raportului de
audit public intern
IV. Urmrirea Urmrirea
recomandrilo recomandrilor
r
Activiti
detaliat
Durata
(ore)
Locul
desfurrii
120
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Popescu Vasile
Sediul
auditat
Ionescu Adrian
Sediul API
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Sediul
auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Sediul API
Sediul
auditat
2. Elaborarea FIAP
Elaborarea Notei centralizatoare a documentelor de
lucru
Elaboreaz Minuta edinei de nchidere
8
8
Elaborarea proiectului Raportului de audit public intern

Transmiterea proiectului Raportului de audit public
intern
Elaboreaz minuta reuniunii de conciliere
Elaborarea Raportului de audit public intern
30
16
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Sediul API
Difuzarea Raportului de audit public intern
Marinescu Elena
Sediul API
Elaborarea Fiei
recomandrilor
Marinescu Elena
Sediul API
de urmrire a implementrii
Auditori interni,
Seful compartimentului de audit intern,
105
Not:
Programul de audit intern este documentul prin care repartizm resursele de audit n vederea realizrii misiunii de audit intern respectiv
stabilim ntre membri echipei de auditori activitile pe care le vor desfura n vederea atingerii obiectivelor stabilite si timpul necesar pentru
parcurgerea etapelor si procedurilor specifice in vederea ncadrrii in perioadele afectate prin Planul de audit intern.
Programul de audit intern este un document intern de lucru al compartimentului de audit intern, care se ntocmete pe baza Tematicii n detaliu a
misiunii de audit prin care se realizeaz ordinea de parcurgere a procedurilor misiunii de audit pe timpul derulrii acesteia. De fapt, Programul de
audit presupune un plan detaliat al activitii ce trebuie realizat n etapa de Intervenie la faa locului i care trebuie s cuprind procedurile
necesare atingerii obiectivelor misiunii de audit.
Scopul elaborrii Programului de audit intern este acela de a oferi, att efului compartimentului de audit intern, asigurarea c au fost luate n
considerare toate aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit intern, ct i supervizorului misiunii, asigurarea repartizrii sarcinilor i
planificrii activitilor pe auditori interni.
Programul de audit intern este finalizat nainte de intervenia la faa locului i este aprobat de eful compartimentului de audit intern.
Pe parcursul desfurrii misiunii de audit, Programul de audit intern se poate modifica, n condiiile n care pentru anumite operaii timpul de
intervenie la faa locului nu s-a putut aprecia corect, ns cu ncadrarea n programul stabilit iniial.
Programul de audit intern cuprinde numrul total de ore afectate misiunii de audit structurate pe etapele i procedurile acesteia repartizate pe
membri echipei de auditori interni, cu menionarea locului de desfurare a aciunii.
106
Procedura P06:
Public Intern
ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN
Data:29.08.2012

PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI

Nr.
crt.
A
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
2.
2.1.
Obiecte auditabile selectate n auditare
Tipul
testrii
Riscuri
Obiectivul nr. 1 Planificarea activitilor n cadrul structurii auditate

Concordana dintre politicile structurii auditate i direciile strategice de dezvoltare
Elaborarea strategiei la nivelul entitii publice locale
Lipsa
resurselor
disponibile
pentru
Stabilirea n cadrul strategiei a obiectivelor strategice Modificrile organizatorice influeneaz

pe termen mediu i lung
realizarea obiectivelor strategice
Strategia ia n considerare dezvoltarea activitilor Meninerea nivelurilor actuale de dezvoltare
Politicile de dezvoltare sunt corelate cu resursele Subdimensionarea/supradimensionarea
financiare existente i poteniale
resurselor
Concordana dintre obiectivele structurii auditate i aria de competen stabilit prin atribuii
Obiectivele generale ale compartimentului sunt Obiectivele generale incomplet definite
stabilite n concordan cu direciile strategice ale
entitii
107
Verificarea
Analiza
Examinarea
Analiza
Compararea
Verificarea
Compararea
Compararea
Urmrirea
Verificarea
Examinarea
Urmrirea
Locul
testrii
Durata
testrii
(h)
Auditat
Auditat
Auditat
Auditat
Auditat
Auditori interni
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
2.2.
Obiectivele generale deriv din obiectivele strategice
2.3.
Stabilirea obiectivelor generale n termeni de impact
2.4.
Cunoaterea i nelegerea de ctre angajai a

Obiectivele specifice deriv din obiectivele generale i
le acoper n totalitate
ntrzieri n realizarea obiectivelor
Obiectivele specifice sunt definite n termeni de

rezultate
Atribuiile structurii funcionale acoper aria de
competen necesar pentru realizarea obiectivelor
Stabilirea necorespunztoare a indicatorilor
2.5.
2.6.
2.7.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
4.
4.1.
4.2.
Obiectivele generale nu sunt n concordan

cu direciile de dezvoltare
Rezultate ateptate stabilite necorespunztor
Atribuiile stabilite nu asigur competena

necesar realizrii activitilor
Atribuiile stabilite nu asigur competena

Asigurarea resurselor necesare pentru realizarea obiectivelor

Fundamentarea necesarului de personal n funcie de ncadrarea necorespunztoare a posturilor
volumul i complexitatea activitilor realizate la cu sarcini
Fundamentarea necesarului de resurse materiale n Fundamentarea necesarului de resurse
vederea realizrii activitilor structurii auditate
materiale nu a avut n vedere bugetul alocat
Asigurarea resurselor materiale necesare pentru
garantarea continuitii activitilor structurii auditate
Planificarea necorespunztoare cu privire la

asigurarea resurselor materiale
Utilizarea unui sistem de indicatori la nivel colectiv

pentru msurarea gradului de realizare a obiectivelor
Asigurarea resurselor informaionale necesare
Insuficiena indicatorilor ataai obiectivelor

Programele nu protejeaz integral
informaiile
Identificarea i ncadrarea activitilor pe obiective

Realizarea activitilor n conformitate cu cadrul
procedural i regulamentele interne
Nerespectarea
activitilor
Realizarea activitilor n condiii de eficien i
Realizarea activitilor nu asigur obinerea
termenelor
108
realizarea
Urmrirea
Examinarea
Verificarea
Analiza
Examinarea
Verificarea
Verificarea
Compararea
Analiza
Verificarea
Urmrirea
Verificarea
Compararea
Analiza
Analiza
Evaluarea
Examinarea
Analiza
Verificarea
Examinarea
Verificarea
Analiza
Examinarea
Verificarea
Observarea
Analiza
Examinarea
Analiza
Observarea
Examinarea
Analiza
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Auditat
Auditat
Auditat
Auditat
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Auditat
Auditat
Auditat
4
4
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Vasilescu
Cristian
Popescu Nicolae
Ionescu Adrian
4.3.
5.
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
5.6.
5.7.
5.8.
B.
1.
1.1.
1.2.
eficacitate
Examinarea
Marinescu Elena
Stabilirea responsabilitilor n realizarea activitilor
Realizarea de activiti fr stabilirea

responsabilitii
Compararea
Analiza
Examinarea
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Plan multianual de activitate elaborat

necorespunztor
Observarea
Verificarea
Urmrirea
Observarea
Urmrirea
Examinarea
Analiza
Verificarea
Observarea
Verificarea
Compararea
Urmrirea
Confirmarea
Examinarea
Verificarea
Elaborarea planurilor i programelor de activitate

Elaborarea planului multianual de activitate
Cuprinderea n planul multianual a tuturor activitilor
desfurate la nivelul structurii auditate
Elaborarea planului anual de activitate la nivelul
structurii auditate
Prioritizarea activitilor din planul anual n funcie de
gradul de risc
Realizarea planurilor anuale cu ncadrarea n resursele
existente
Prioritizarea activitilor prevzute n planul

multianual nu se realizeaz n funcie de
importana acestora
Plan
anual
de
activitate
elaborat
necorespunztor
Activitile se cuprind n plan fr o
Resurse insuficiente pentru realizarea
Elaborarea programelor de
ndeplinirea planurilor anuale
Programele de activitate necorelate cu

planurile anuale
activitate
pentru
Stabilirea termenelor de realizare a activitilor

Realizarea activitilor cuprinse n planurile anuale n
termenele stabilite
Termene neadecvate n raport cu importana

Nerespectarea termenelor stabilite
Obiectiv II Organizarea proceselor de munc n vederea realizrii planurilor de activitate

Stabilirea atribuiilor, responsabilitilor i competenelor la nivelul structurii auditate
Corelarea atribuiilor stabilite structurii auditate cu La stabilirea atribuiilor compartimentului
cerinele necesare realizrii activitilor
nu se ine cont de natura activitilor
derulate
Atribuiile stabilite structurii auditate acoper Atribuiile generale incomplet realizate
atribuiile generale pe domeniile respective de
109
Analiza
Examinarea
Analiza
Verificarea
Analiza
Compararea
Verificarea
Compararea
Analiza
Auditat
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Auditat
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Auditat
Auditat
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
e
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
activitate
Atribuiile stabilite la nivel de structur funcional
asigur realizarea tuturor activitilor
Structura organizatoric a compartimentului asigur
Stabilirea competenelor la nivel de structur
funcional
Stabilirea responsabilitilor la nivelul structurii
funcionale
Statul de funcii cuprinde funciile stabilite la nivelul
Previzionarea resurselor financiare privind salarizarea
prin statul nominal de funcii
ROF-ul stabilete atribuiile structurii auditate n
vederea realizrii activitilor planificate
ROF-ul stabilete delegrile de competen
Repartizarea sarcinilor n cadrul structurii auditate
Repartizarea activitilor n cadrul posturilor n
funcie de nivelul de complexitate a sarcinilor i de
Repartizarea omogen a sarcinilor pentru fiecare post
n parte
Atribuiile nu asigur aria de competen

Structur organizatoric nefuncional
Stabilirea competenelor nu ine cont de
pregtirea profesional a personalului i de
specificul compartimentului
Stabilirea responsabilitilor nu ine cont de
nivelurile ierarhice
Statul de funcii nu furnizeaz informaii
suficiente cu privire la nivelul i funciile
din cadrul compartimentului
Statul de funcii nu furnizeaz informaii cu
privire la posturile vacante
Atribuii incomplete stabilite
compartimentului n raport cu cerinele
cadrului normativ n domeniu
La stabilirea delegrilor de competen nu
se are n vedere nivelurile ierarhice ale
posturilor
Stabilirea de aciuni neadecvate de realizare
a activitilor
Stabilirea de activiti complexe pentru
posturile de niveluri inferioare
Sarcinile stabilite fiecrui post asigur realizarea

Sarcinile stabilite posturilor nu asigur

realizarea obiectivelor compartimentului
Definirea n cadrul fiei postului a obiectivelor

individuale
Obiectivele individuale nu acoper integral

timpul de lucru
110
Verificarea
Analiza
Examinarea
Analiza
Examinarea
Analiza
Examinarea
Examinarea
Analiza
Analiza
Verificarea
Examinarea
Analiza
Evaluarea
Verificarea
Analiza
Verificarea
Analiza
Verificarea
Examinarea
Analiza
Compararea
Examinarea
Analiza
Examinarea
Analiza
Examinarea
Evaluarea
Analiza
Examinarea
Verificarea
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Auditat
Auditat
Auditat
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
2.5.
2.6..
2.7.
2.8.
2.9.
2.10.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
Definirea n cadrul fiei postului a condiiilor de

ocupare a postului
Definirea n cadrul fiei postului a sarcinilor n funcie
de activitatea efectiv realizat
Condiiile de ocupare a posturilor sunt

stabilite n funcie de pregtirea
candidatului
Sarcinile stabilite privesc i activiti care
nu in de specificul compartimentului
Respectarea formatului standard al fiei postului

Stabilirea n cadrul fiei postului a responsabilitilor
n funcie de sarcinile alocate
Stabilirea n cadrul fiei postului a complexitii
sarcinilor n raport cu nivelul postului
Fiele postului nu conin informaii

adecvate
Responsabilitile nu sunt n concordan cu
Sarcinile
nu
sunt
corelate
cu
responsabilitile i competenele postului
Definirea condiiilor specifice de ocupare a posturilor Condiiile specifice de ocupare a postului

n cadrul fiei postului n corelaie cu complexitatea nu sunt definite n mod corespunztor
postului
Stabilirea relaiilor funcionale n cadrul i n afara structurii auditate
Stabilirea
relaiilor ierarhice ntre posturile de Relaiile ierarhice prevzute n cadrul fiei
conducere i cele de execuie
postului nu sunt definite corect
Stabilirea relaiilor funcionale ntre compartimentele Relaiile funcionale nu asigur colaborarea
din cadrul structurii auditate
n vederea realizrii activitilor
Stabilirea relaiilor funcionale ntre compartiment i
Nedefinirea relaiilor funcionale ntre
celelalte structuri funcionale
posturile din cadrul compartimentului i alte
posturi din entitate cu care acesta vine n
contact
Stabilirea relaiilor de control pentru personalul de Stabilirea necorespunztoare a relaiilor de
conducere n vederea evalurii modului de realizare a control
activitilor din cadrul structurii auditate
Stabilirea relaiilor de reprezentare pentru posturile Fia postului nu prezint relaiile de
din cadrul structurii funcionale
reprezentare ale postului n raport cu terii
Stabilirea relaiilor funcionale n funcie de cerinele
de organizare ale compartimentului
Stabilirea relaiilor funcionale fr a se lua

n calcul scopul compartimentului
111
Analiza
Examinarea
Verificarea
Analiza
Examinarea
Verificarea
Verificarea
Analiza
Examinarea
Observarea
Analiza
Compararea
Analiza
Compararea
Evaluarea
Verificarea
Urmrirea
Verificarea
Urmrirea
Verificarea
Urmrirea
Analiza
Examinarea
Urmrirea
Analiza
Verificarea
Urmrirea
Evaluarea
Examinarea
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Auditat
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Auditat
Auditat
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
e
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
3.7.
3.8.
4.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
Adecvarea structurii funcionale la domeniul de

activitate
Repartizarea disproporionat a activitilor

pe structurile din cadrul compartimentului
Relaiile funcionale asigur interaciunea cu alte

compartimente din cadrul entitii n vederea atingerii
Luarea deciziilor la nivelul structurii auditate
Stabilirea autoritii postului de conducere n raport cu
ROF-ul nu prezint relaiile

compartimentului cu alte compartimente din
cadrul entitii, cu care vin n contact
Stabilirea limitelor n care managementul structurii

funcionale poate lua decizii
Limitele de luare a deciziilor depesc

competenele stabilite postului
Prezentarea criteriilor ce trebuiesc avute n vedere la

luarea deciziilor
Adoptarea deciziei fr o fundamentare i

ncadrare corespunztoare
Fundamentarea deciziei nu ia n calcul

riscurile aferente domeniului n care aceasta
este luat
Deciziile implementate nu conduc la
mbuntirea activitilor din cadrul
compartimentului
Decizii nenelese de ctre salariai
Adoptarea deciziei de ctre manager

Formularea deciziei trebuie s conduc la o aciune
concret ce poate fi implementat
Corelarea deciziilor cu activitile, respectiv
obiectivele la nivelul structurii funcionale
Acordarea de autoritate postului, fr a fi

stabilite i limitele de exercitare a autoritii
Decizii adoptate cu ntrziere fa de

termenele de realizare a activitilor,
C.
Obiectivul III Procesul decizional i coordonarea aciunilor n vederea realizrii obiectivelor
1.
1.1.
Fiabilitatea sistemului informaional implementat la nivelul structurii auditate

Colectarea datelor i informaiilor n cadrul sistemului Personalul nu deine suficiente cunotine
informaional n funcie de complexitatea activitilor tehnice care s asigure prelucrarea
i resursele materiale i umane existente
corespunztoare a informaiilor
Calitatea sistemului informaional
Sistemul
informaional
nu
permite
1.2.
112
Verificarea
Analiza
Evaluarea
Analiza
Verificarea
Evaluarea
Observarea
Analiza
Examinarea
Urmrirea
Intervievarea
Chestionarea
Examinarea
Urmrirea
Verificarea
Analiza
Verificarea
Verificarea
Examinarea
Urmrirea
Verificarea
Compararea
Analiza
Verificarea
Analiza
Examinarea
Verificarea
Analiza
Auditat
I Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
e
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Auditat
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
1.3.
1.4.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
4.
4.1.
4.2.
D
1.
1.1.
1.2.
1.3.
Stabilirea n mod adecvat a utilizatorilor informaiilor

n sistem electronic
Raportarea incidentelor din sistemul informaional
identificarea stadiului de prelucrare a

informaiilor
Accesul persoanelor neautorizate la anumite
tipuri de informaii confideniale, datorit
nestabilirii nivelurilor de acces
Utilizarea de informaii confideniale fr
Delegarea de competen pentru asigurarea continuitii activitii

Stabilirea responsabilitilor n cazul delegrii
Utilizarea delegrii fr a se ine cont de
faptul c persoanele care deleag activiti
nu sunt exonerate de responsabilitate
Menionarea n fia postului a atribuiilor delegate
Neactualizarea fiei postului cu atribuiile
delegate
Limitele delegrii sunt stabilite pentru fiecare atribuie
care se deleag
Pregtirea profesional la nivelul structurii auditate
Corespondena ntre tematicile cursurilor, la care
personalul structurii auditate particip i nevoile de
instruire
Diseminarea informaiilor obinute la programele de
formare profesional
Delegarea de activiti fr a se preciza aria

de competen n care acestea se pot realiza
Tematici neconforme
personalului
cu
necesitile
Necomunicarea informaiilor dobndite
Obiectiv IV Antrenarea personalului n realizarea obiectivelor i activitilor planificate

Punerea n practic a deciziilor manageriale
Monitorizarea
rezultatelor
obinute
prin Eficien sczut a actului decizional
Valorificarea capacitii de munc a personalului prin
obiectivele individuale stabilite
Aptitudinile
personalului
valorificate de entitate
Stabilirea complexitii obiectivelor individuale prin

valorificarea capacitii de munc a personalului
Complexitatea obiectivelor nu este stabilit

n funcie de capacitatea profesional a
113
nu
sunt
Examinarea
Analiza
Examinarea
Examinarea
Verificarea
Analiza
Analiza
Examinarea
Verificarea
Observarea
Analiza
Examinarea
Observarea
Examinarea
Verificarea
Analiza
Examinarea
Evaluarea
Analiza
Examinarea
Evaluarea
Analiza
Urmrirea
Verificarea
Analiza
Examinarea
Urmrirea
Analiza
Examinarea
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
e
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
2.
2.1.
2.2.
2.3.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
E.
1.
1.1.
1.2.
salariailor
Evaluarea performanelor profesionale ale personalului
Respectarea formatului standard al raportului de Lipsa unor informaii relevante
evaluare
Utilizarea indicatorilor de performan la evaluarea Indicatori necorespunztori
Corelarea obiectivelor individuale cu nivelul postului
Motivarea personalului
Sistemul de motivare contribuie la creterea eficienei
Realizarea necorespunztoare a obiectivelor
Compararea
Analiza
Examinarea
Observarea
Examinarea
Analiza
Observarea
Examinarea
Analiza
Auditat
Auditat
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
I Ionescu Adrian
Marinescu Elena
e
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Observarea
Examinarea
Auditat
Stabilirea unui sistem de motivare n funcie de gradul

ierarhic
Lipsa de cointeresare a personalului n

realizarea obiectivelor datorit sistemului
neadecvat de motivare
Recompense acordate n neconcordan cu
complexitatea activitilor i a obiectivelor
Analiza
Examinarea
Auditat
Stabilirea criteriilor pentru motivarea personalului pe

baza politicii i strategiei entitii
Sistem de motivare neadecvat strategiei i

politicilor promovate de entitate
Auditat
Stabilirea drepturilor salariale n

performan
Promovarea n funcie a personalului
Acordarea
de
drepturi
salariale
disproporionate cu munca prestat
Salarizare necorespunztoare n raport cu
performana personalului
Observarea
Analiza
Compararea
Examinarea
Verificarea
Observarea
Analiza
Examinarea
Observarea
Analiza
Examinarea
Auditat
Auditat
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
e
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
funcie
de
Mobilitate ridicat a personalului
Obiectiv V Controlul i msurarea rezultatelor activitilor realizate

Implementarea sistemului de control managerial
Constituirea i funcionarea comisiei de monitorizare, Comisia nu are competena de a analiza i
coordonare i ndrumare a implementrii SCM
aviza documente cu privire la controlul
intern/managerial
Elaborarea programului de dezvoltare a SCM
Programele de control intern/managerial nu
stabilesc aciuni i responsabili
114
Observarea
Analiza
Examinarea
Observarea
Analiza
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
e
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Vasilescu
Examinarea
1.3.
1.4.
1.5.
Mediul de control
Structura organizatoric nu este adaptat

necesitilor de realizare a activitilor
Performana i managementul riscului
Riscurile nu sunt gestionate n mod

corespunztor
Fluxuri informaionale necontrolate
1.6.
Activiti de control
Lipsa programelor
1.7.
Situaia implementrii standardelor de control intern/

managerial la nivelul entitii
ntocmirea situaiilor de raportare trimestriale i
anuale
Aciuni necorespunztoare de implementare

a standardelor
Informaii necorespunztoare coninute de
rapoartele ntocmite
Monitorizarea i ndrumarea implementrii sistemelor

de control intern/ managerial
Pregtire profesional necorespunztoare a

personalului cu atribuii n domeniu
Evitarea
dublei
subordonri
compartimentului
Posturi cu dubl subordonare
1.8.
1.9.
2.
2.1.
2.2.
3.
3.1.
3.2.
la
nivelul
Organizarea compartimentului n funcie de cadrul

legal i necesitile acestuia
Procedurile operaionale
Elaborarea procedurilor operaionale
Aprobarea procedurilor operaionale
Obiective necorelate cu atribuii sau cu

responsabiliti
Cadrul procedural de lucru elaborat nu
Proceduri de lucru necunoscute de salariai
115
Observarea
Analiza
Examinarea
Analiza
Compararea
Examinarea
Analiza
Examinarea
Compararea
Observarea
Examinarea
Observarea
Examinarea
Observarea
Examinarea
Verificarea
Analiza
Evaluarea
Examinarea
Observarea
Examinarea
Compararea
Observarea
Analiza
Examinarea
Observarea
Urmrirea
Examinarea
Observarea
Urmrirea
Examinarea
Auditat
Cristian
Popescu Nicolae
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Auditat
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
Auditat
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
e
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
e
3.3.
3.4.
Descrierea adecvat a activitilor n proceduri
Aciunile descrise n cadrul procedurii nu

corespund celor efectiv realizate
Realizarea activitilor n conformitate cu cadrul

Neimplementarea n practic a cadrului

procedural elaborat
Auditori interni,
Analiza
Examinarea
Verificarea
Analiza
Examinarea
Verificarea
Auditat
Auditat
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
e
Ionescu Adrian
Marinescu Elena
e
Supervizor,
Not:
Programul de intervenie la faa locului se elaboreaz pe baza Programului de audit i prezint detaliat lucrrile pe care auditorii interni
i propun s le efectueze, tipurile de teste i eantioanele pe baza crora se vor realiza acestea, locul i durata testrii.
n practica, se recomand realizarea unui grad mai mare de detaliere a testrilor, care se vor efectua n etapa de Intervenie la faa locului,
prin completarea Programului de intervenie la faa locului cu modalitile concrete de determinare a eantioanelor, n conformitate cu regulile
statisticii, dar i prin diversificarea tipurilor testrilor ce se vor realiza de ctre auditorii interni.
116
Procedura - P07:
DESCHIDEREA EDINEI
Compartiment de
Audit Public
Pregtirea misiunii de audit intern
Data:29.08.2012
Intern
MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

A. Lista participanilor
Numele
Direcia/
Compartimentul
Conductorul entitii
publice locale
Conductorul structurii
auditate
Compartimentul juridic
Funcia
Andreescu Vasile
Primar
Florescu Adrian
Director
Vasilescu Cristian
Jurist
Costescu Adrian
Anghelescu
Cristina
Consilier
Structura auditat
Consilier
Structura auditat
Popescu Vasile
ef Compartiment Audit Public

Intern
Marinescu Elena
Auditor intern
Ionescu Adrian
Auditor intern
Semntura
Compartiment Audit
Public Intern
Compartiment Audit
Public Intern
Compartiment Audit
Public Intern
B. Stenograma edinei
edina de deschidere a misiunii de audit intern a avut loc la sediul structurii auditate n data de .............,
ora .. n prezena efului entitii publice locale, eful structurii auditate, eful Compartimentului Audit
Public Intern, o persoan de contact din partea structurii auditate i echipa de audit intern.
n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la:
- prezentarea echipei de audit care urmeaz s efectueze misiunea de audit;
- prezentarea obiectivelor generale ale misiunii de audit intern;
- prezentarea Programului interveniei la faa locului, a obiectivelor auditabile care se intenioneaz a fi
realizate, dup analizele de risc efectuate i termenele de desfurare a misiunii de audit intern;
- prezentarea Cartei auditului public intern.
De asemenea, s-au stabilit:
- persoanele de contact din partea structurii auditate pe care auditorii le pot contacta n vederea
colectrii informaiilor, modul de efectuare a testelor, chestionarelor i interviurilor, programul
ntlnirilor i timpul necesar pentru realizarea acestor activiti;
- condiiile minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea realizrii misiunii de audit (spaiu
de lucru, posibilitatea de editare, etc.);
- aspecte procedurale, respectiv posibilitatea organizrii unor edine intermediare n cursul misiunii,
informarea sistematic asupra constatrilor;
- data edinei de nchidere a misiunii de audit i , dac este cazul de conciliere, inclusiv a
117
participanilor;
stabilirea modalitii de redactare a Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va fi distribuit).
Totodat s-a menionat faptul c recomandrile formulate, ca urmare a eventualelor disfuncionaliti

constatate, inclusiv calendarul implementrii vor fi discutate i analizate cu structura auditat i
persoanele responsabile cu implementarea recomandrilor.
Not:
edina de deschidere a interveniei la fa locului servete ca ntlnire de nceput a misiunii de
audit, se planific i se deruleaz, n general, la structura audiat sau alte locaii stabilite de comun acord.
La aceasta particip auditorii interni desemnai pentru efectuarea misiunii, eful compartimentului de
audit intern i personalul implicat n derularea activitilor auditate.
Scopul principal al edinei de deschidere l reprezint discutarea, cu reprezentanii entitii, a
obiectivelor stabilite pentru realizarea misiunii de audit intern, prezentarea Tematicii n detaliu a
operaiilor audiabile i a modalitilor de lucru, precum i acceptarea Programului de intervenie la faa
locului n vederea stabilirii calendarului ntlnirilor.
edina de deschidere se finalizeaz prin elaborarea Minuta edinei de deschidere n care se
consemneaz: perioada n care se va desfura misiunea; descrierea general i concis a naturii testelor
ce vor trebui efectuate; participanii; alte aspecte importante discutate, printre care i eventualele ateptri
din partea celor audiai, data edinei de nchidere.
118
Compartiment de
Audit Public
Data:05.09.2012
Intern
LISTA DE VERIFICARE NR. 1

Obiectivul I
PLANIFICAREA ACTIVITILOR N CADRUL STRUCTURII AUDITATE
Nr.
crt.
A
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
2.9.
3.
3.1.
Activitatea de audit
Da
Nu
Observaii
CONCORDANA DINTRE POLITICILE STRUCTURII AUDITATE I DIRECIILE

STRATEGICE DE DEZVOLTARE
Elaborarea strategiei la nivelul entitii publice locale
Verificarea dac la nivelul entitii exist elaborat o strategie de
X
dezvoltare.
Verificarea dac strategia este complet fundamentat.
X
Verificarea dac la elaborarea strategiei s-au avut n vedere i
X
limitrile bugetare.
Verificarea dac strategia a fost actualizat urmare modificrii
X
direciilor de dezvoltare prevzute.
Verificarea dac strategia stabilete i direciile de dezvoltare ale
X
domeniului auditat.
Verificarea dac la stabilirea direciilor strategice ale domeniului
X
auditat s-au avut n vedere resursele existente.
Stabilirea n cadrul strategiei a obiectivelor strategice pe termen mediu i lung
Verificarea dac n cadrul strategiei sunt definite obiective
X
strategice.
Verificarea dac obiectivele strategice acoper toate direciile de
X
dezvoltare stabilite de entitatea public local.
Verificarea dac orizontul de implementare al obiectivelor
X
strategice este prevzut pe termen mediu i lung.
Verificarea dac implementarea obiectivelor este stabilit n
X
termeni de impact.
Verificarea dac obiectivele strategice sunt realiste i fezabile.
X
Verificarea dac obiectivele strategice sunt compatibile ntre ele.
X
Verificarea dac obiectivele strategice au fost modificate urmare
X
actualizrii strategiei.
Verificarea dac obiectivele strategice actualizate au influenat
X
realizarea activitilor la nivelul domeniului auditabil.
Verificarea dac pentru fiecare obiectiv strategic sunt stabilite
structurile implicate i modalitatea n care acestea ajut la
X
implementarea obiectivelor.
Strategia ia n considerare dezvoltarea activitilor structurii funcionale
Verificarea dac la implementarea obiectivelor strategice s-au luat
X
n calcul activitile derulate la nivelul domeniului auditabil.
119
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
3.7
3.8.
3.9.
3.10.
3.11.
3.12.
3.13.
3.14.
3.15.
4.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
4.8.
4.9.
4.10.
Verificarea dac implementarea strategiei contribuie la dezvoltarea

X
domeniului auditabil.
Verificarea dac implementarea strategiei contribuie la dezvoltarea
X
domeniului auditabil.
Verificarea dac dezvoltarea activitilor structurii auditate este n
X
concordan cu obiectivele prevzute n strategie.
Verificarea dac activitile derulate n cadrul domeniului auditabil
X
contribuie la realizarea strategiei.
Verificarea dac politicile de dezvoltare s-au elaborat inndu-se
cont de nivelul de pregtire al personalului existent la nivelul
X
domeniului pentru care au fost elaborate.
Verificarea dac politicile de dezvoltare propuse sunt cunoscute i
nelese de personalul din cadrul domeniului unde au fost
X
elaborate.
X
cont de dimensiunea domeniului pentru care au fost elaborate.
cont de resursele existente ale domeniului pentru care au fost
X
elaborate.
Verificarea dac politicile de dezvoltare propuse sunt motivante
X
pentru persoanele care particip la transpunerea lor n practic.
Verificarea dac la elaborarea politicilor de dezvoltare s-a stabilit
X
i nivelul de resurse necesar pentru implementare.
Verificarea dac nivelul de resurse necesar la elaborarea politicilor
X
de dezvoltare a fost identificat.
Verificarea dac resursele necesare prevzute pentru
implementarea politicilor sunt certe prin stabilirea provenienei.
Verificarea dac resursele necesare implementrii politicilor de
X
dezvoltare au fost prevzute n bugetul entitii publice locale.
Verificarea dac la stabilirea resurselor pentru implementarea
politicilor de dezvoltare au fost luate n calcul restriciile bugetare
X
existente.
Politicile de dezvoltare sunt corelate cu resursele financiare existente i poteniale
Verificarea dac politicile elaborate la nivelul domeniului auditabil
X
sunt n consens cu direciile de aciune prevzute n strategie.
Verificarea dac prioritile domeniului auditabil sunt n
X
concordan cu obiectivele strategice.
Verificarea dac implementarea activitilor stabilite n politicile
X
de dezvoltare ale domeniului se realizeaz pe baza procedurilor.
Verificarea dac politicile de dezvoltare sunt rezultatul unui proces
X
de diagnosticare intern i extern.
Verificarea dac la elaborarea politicilor de dezvoltare s-au avut n
X
vedere rezultatele perioadei anterioare.
Verificarea dac la elaborarea politicilor de dezvoltare s-a avut n
X
vedere situaia perioadei actuale.
Verificarea dac la elaborarea politicilor de dezvoltare s-a avut n
X
vedere posibilitile perioadei viitoare.
Verificarea dac la politicile de dezvoltare propuse s-au identificat
X
punctele tari i punctele slabe.
Verificarea dac mbuntirea activitilor s-a realizat n funcie
de avantajele i dezavantajele stabilite urmare analizei punctelor
X
tari i punctelor slabe.
Verificarea dac politicile de dezvoltare au stabilite rezultate
X
necesare a fi obinute.
120
Test 1.1.
4.11.
4.12.
4.13.
B
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
4.
4.1.
4.2.
4.3.
5.
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
Verificarea dac politicile de dezvoltare propuse sunt corelate cu

X
activitile domeniului pentru care au fost elaborate.
Verificarea dac politicile de dezvoltare definesc direciile de
dezvoltare pentru fiecare activitate a domeniului pentru care au
X
fost elaborate.
Verificarea dac politicile de dezvoltare contribuie la realizarea
X
obiectivului general al entitii publice locale.
CONCORDANA DINTRE OBIECTIVELE STRUCTURII AUDITATE I ARIA DE
COMPETEN STABILIT PRIN ATRIBUII
Obiectivele generale ale structurii auditate sunt stabilite n concordan cu direciile strategice
ale entitii
Verificarea dac obiectivele generale ale structurii auditate
X
concord cu direciile strategice ale entitii publice locale.
Verificarea dac obiectivele generale definesc direcia i inta
X
final ce urmeaz a fi atins.
Verificarea dac pentru obiectivele generale au fost stabilii
X
indicatori de performan.
Verificarea dac obiectivele strategice ale structurii auditate
X
concord cu obiectivele strategice ale entitii publice.
Obiectivele generale deriv din obiectivele strategice
Verificarea dac obiectivele generale sunt definite n cadrul unui
X
obiectiv strategic i contribuie la realizarea acestuia.
Verificarea dac obiectivele generale au prevzute termene de
X
implementare.
Verificarea dac obiectivele generale ale structurii auditate
contribuie la realizarea direciilor de aciune stabilite domeniului
X
auditat.
Verificarea dac obiectivele generale au fost realizate la termenele
X
prevzute.
Stabilirea obiectivelor generale n termeni de impact
Verificarea dac rezultatul obiectivelor generale indic un impact.
X
Verificarea dac obiectivele generale sunt cuantificabile.
X
Verificarea dac impactul urmare realizrii obiectivelor generale
X
se msoar pe baza unui set de indicatori.
Verificarea dac indicatorii stabilii msoar complet obiectivele
X
generale.
Cunoaterea i nelegerea de ctre angajai a obiectivelor generale
Verificarea dac obiectivele generale au fost aduse la cunotina
responsabililor structurii auditate care contribuie la implementarea
X
lor.
Verificarea dac responsabilii desemnai cu implementarea au
X
neles obiectivele generale stabilite structurii auditate.
Verificarea dac obiectivele generale sunt realizate eficient de
X
ctre persoanele responsabile cu implementarea.
Obiectivele specifice deriv din obiectivele generale i le acoper n totalitate
Verificarea dac obiectivele generale concord cu obiectivele
X
specifice.
Verificarea dac obiectivele specifice deriv n totalitate din
X
obiectivele generale.
Verificarea dac obiectivele specifice sunt omogene la nivelul
X
structurii auditate.
Verificarea dac activitile derulate sunt stabilite omogen pe
X
fiecare obiectiv specific n parte.
121
6.
6.1.
6.2.
6.3.
6.4.
6.5.
6.6.
6.7.
7.
7.1.
7.2.
7.3.
7.4.
7.5.
7.6.
7.7.
7.8.
7.9.
C
1.
1.1.
1.2.
1.3.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
Obiectivele specifice sunt definite n termeni de rezultate

Verificarea dac obiectivele specifice sunt stabilite n termeni de
X
rezultate.
Verificarea dac implementarea obiectivelor specifice conduc la
X
obinerea rezultatelor ateptate.
Verificarea dac rezultatele obinute urmare realizrii obiectivelor
X
specifice sunt msurate cu ajutorul unui set de indicatori.
Verificarea dac indicatorii stabilii pentru msurarea obiectivelor
X
au stabilite inte de atins.
Verificarea dac au fost identificate toate activitile necesare
X
realizrii obiectivelor structurii auditate.
Verificarea dac pentru fiecare obiectiv specific al structurii
X
auditate au fost repartizate omogen activitile.
Verificarea dac toate activitile derulate la nivelul structurii
X
auditate sunt ataate obiectivelor specifice.
Atribuiile structurii auditate acoper aria de competen necesar pentru realizarea
obiectivelor
Identificarea atribuiilor necesare realizrii activitilor ataate
X
fiecrui obiectiv.
Verificarea dac atribuiile necesare realizrii obiectivelor se
X
regsesc n atribuiile stabilite structurii auditate.
Verificarea dac la nivelul structurii auditate sunt stabilite atribuii.
X
Verificarea dac atribuii stabilite sunt specifice structurii auditate.
X
Verificarea dac atribuii stabilite acoper toate activitile
X
derulate.
Verificarea dac atribuiile stabilite structurii auditate implic
X
aciuni care pot fi puse n practic.
Verificarea dac atribuiile specifice deriv din atribuiile generale
X
ale entitii publice locale.
Verificarea dac atribuiile specifice stabilite structurii auditate
X
acoper atribuiile generale stabilite n acest domeniu.
Verificarea dac atribuiile stabilite structurii auditate se regsesc
X
n totalitate n sarcinile stabilite n fiele posturilor.
ASIGURAREA RESURSELOR NECESARE PENTRU REALIZAREA OBIECTIVELOR
Fundamentarea necesarului de personal n funcie de volumul i complexitatea activitilor
realizate la nivelul structurii auditate
Verificarea dac fundamentarea necesarului de personal pentru
realizarea obiectivelor a avut la baz resursele umane existente i
X
cele poteniale.
Verificarea dac fundamentarea necesarului de personal s-a
realizat lund n considerare volumul i complexitatea activitilor
X
Verificarea dac fundamentarea necesarului de personal s-a
realizat lund n considerare i situaiile cu privire la: pensionare,
X
demitere, restructurare i timpul alocat pentru concedii (medicale,
de odihn, maternale, de studii).
Fundamentarea necesarului de resurse materiale n vederea realizrii activitilor structurii
auditate
Verificarea dac exist un necesar de resurse materiale stabilit la
X
nivelul structurii auditate.
Verificarea dac necesarul stabilit este fundamentat n funcie de
X
activitile derulate.
Verificarea dac fundamentarea necesarului de resurse materiale sX
122
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
2.9.
2.10.
3.
3.1.
3.2.
3.3
3.4.
3.5.
3.6.
3.7.
4.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
5.
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
D
a realizat n funcie de complexitatea i volumul activitilor

Verificarea dac la stabilirea volumului de resurse materiale s-a
inut cont de limitrile bugetare.
Verificarea dac la fundamentarea necesarului de resurse materiale
s-a inut cont de asigurarea unei caliti a produselor solicitate.
Verificarea dac exist bugete de venituri i cheltuieli aprobate.
Verificarea dac bugetele de venituri i cheltuieli au fost:
a) aprobate n termen
b) au contribuit la realizarea activitilor
X
X
X
X
X
X
Test nr. 1.2

FIAP 1.2,
Interviu nr.
1.2.1.
Verificarea dac sunt stabilite resursele financiare necesare

X
realizrii planurilor de activitate.
Verificarea dac resursele financiare necesare realizrii planurilor
X
de activitate sunt cuprinse n bugetele de venituri i cheltuieli.
Verificarea dac resursele financiare au fost disponibile n timp
util n raport cu perioadele prevzute pentru achiziionarea
X
resurselor materiale.
Asigurarea resurselor materiale necesare pentru garantarea continuitii activitilor
structurii auditate
Verificarea dac resursele materiale au fost corect planificate n
X
raport cu necesitile.
Verificarea dac resursele materiale au asigurat continuitatea
X
activitilor structurii auditate.
Verificarea dac resursele materiale existente asigur continuitatea
X
Verificarea dac au fost stabilite prioriti n vedere asigurrii
X
necesarului de resurse materiale.
Verificarea dac resursele materiale stabilite n vederea
X
achiziionrii sunt prioritizate n funcie de realizarea activitilor.
Verificarea dac prioritile stabilite sunt reale.
X
Verificarea dac resursele materiale au fost achiziionate la
X
termenele stabilite n funcie de prioriti.
Utilizarea unui sistem de indicatori la nivel colectiv pentru msurarea gradului de realizare a
obiectivelor specifice
Verificarea dac exist definii indicatori pentru obiectivele
X
stabilite.
Verificarea dac indicatorii acoper variabilele de calitate,
X
cantitate i rezultate pentru obiectivele specifice stabilite.
Verificarea dac exist indicatori stabilii pentru fiecare activitate
X
alocat obiectivelor specifice.
Verificarea dac indicatori stabilii msoar complet obiectivele
X
specifice.
Asigurarea resurselor informaionale necesare realizrii activitilor
Verificarea dac resursele informaionale la nivelul structurii
X
auditate sunt suficiente pentru realizarea activitilor.
Verificarea dac resursele informaionale la nivelul structurii
X
auditate sunt utilizate corespunztor pentru realizarea activitilor.
Verificarea dac programele informatice asigur protecia
X
corespunztoare a datelor i informaiilor.
Verificarea dac resursele informaionale sunt stocate pe o
X
perioad de timp considerabil.
IDENTIFICAREA I NCADRAREA ACTIVITILOR PE OBIECTIVE
123
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
1.11.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
E
1.
1.1.
1.2.
Realizarea activitilor n conformitate cu cadrul procedural i regulamentele

Verificarea dac la nivelul structurii auditate au fost identificate
X
toate activitile.
Verificarea dac activitilor stabilite structurii auditate le-au fost
X
identificate aciunile de realizare.
Urmrirea dac aciunile stabilite n vederea realizrii activitilor
X
sunt cuantificabile.
Verificarea dac activitile derulate n cadrul structurii auditate
X
au la baz un cadrul legislativ i normativ.
Verificarea dac a fost elaborat cadrul procedural privind
X
realizarea activitilor.
Verificarea dac cadrul procedural acoper complet cadrul
X
legislativ i normativ privind realizarea activitilor.
Verificarea dac activitile structurii auditate derulate n perioada
auditat s-au realizat n conformitate cu cadrul procedural al X
domeniului de activitate.
Verificarea dac activitile sunt prioritizate n funcie de
X
necesitile de realizare.
Verificarea dac termenele de realizare a obiectivelor structurii
X
auditate sunt stabilite n funcie de prioritizarea activitilor.
Verificarea dac obiectivele structurii auditate s-au realizat la
X
termenele stabilite.
Verificarea dac termenele de realizare a obiectivelor asigur
X
realizarea la timp a obiectivelor strategice.
Realizarea activitilor n condiii de eficien i eficacitate
Verificarea dac activitile realizate asigur obinerea
X
rezultatelor ateptate.
Verificarea dac rezultatul obinut urmare a realizrii
X
activitilor a fost eficient.
Verificarea dac rezultatul obinut urmare a realizrii
X
activitilor a fost eficace.
Verificarea dac activitile realizate de structura auditat au
X
fost realizate cu resursele existente.
Verificarea dac resursele existente au asigurat realizarea
X
activitilor n condiii de calitate.
Verificarea dac activitile realizate cu resursele existente au
X
fost ndeplinite la termenele prevzute.
Verificarea dac resursele existente au asigurat atingerea
X
obiectivelor entitii publice locale.
Stabilirea responsabilitilor n realizarea activitilor
Verificarea dac responsabilitile stabilite structurii auditate
X
sunt n concordan cu cadrul legislativ n domeniu.
Verificarea dac responsabilitile stabilite structurii auditate
X
asigur atingerea obiectivelor stabilite la nivelul acesteia.
Verificarea dac responsabilitile stabilite posturilor asigur
X
ndeplinirea responsabilitilor structurii auditate.
Verificarea dac responsabilitile stabilite posturilor asigur
X
realizarea activitilor structurii auditate.
ELABORAREA PLANURILOR I PROGRAMELOR DE ACTIVITATE
Elaborarea planului multianual de activitate
Verificarea dac la nivelul structurii auditate au fost elaborate
X
planuri multianuale.
Verificarea dac planurile multianuale au fost aprobate de X
124
1.3.
1.4.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
4.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
5.
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
6.
6.1.
conducerea entitii publice locale.

Verificarea dac planurile multianuale au fost actualizate
X
periodic.
Verificarea dac prioritizarea activitilor cuprinse n planurile
multianuale s-a realizat n funcie de riscurile identificate la X
Cuprinderea n planul multianual a tuturor activitilor desfurate la nivelul structurii
auditate
Verificarea dac obiectivele din planurile multianuale cuprind
X
toate activitile derulate la nivelul structurii auditate.
Verificarea dac activitile cuprinse n planurile multianuale au
X
fost detaliate n aciuni de realizat.
X
termenele de realizare.
X
responsabilizate persoane desemnate s le realizeze.
Elaborarea planului anual de activitate la nivelul structurii auditate
X
planuri anuale de activitate.
Verificarea dac planurile anuale au fost aprobate de
X
conducerea entitii publice locale.
Verificarea dac obiectivele cuprinse n planul anual de
X
activitate au fost stabilite pe baza analizei riscurilor.
Verificarea dac planurile anuale au fost elaborate n timp util
astfel nct toate activitile ataate obiectivelor s fie X
ndeplinite.
Verificarea dac planurile anuale au fost actualizate n decursul
X
perioadei pentru care au fost elaborate.
Verificarea dac activitile ataate obiectivelor cuprinse n
planurile anuale corespund cu activitile ataate obiectivelor X
prevzute n planurile multianuale.
Prioritizarea activitilor din planul anual n funcie de gradul de risc
Verificarea dac activitile ataate obiectivelor prevzute n
planurile anuale s-au stabilit n funcie de prioritile structurii X
auditate.
Verificarea dac prioritizarea activitilor ataate obiectivelor sX
a realizat n funcie de gradul de risc.
Verificarea dac prioritizarea obiectivelor s-a realizat n funcie
X
de importana activitilor.
Verificarea dac activitile ataate obiectivelor prevzute n
X
planurile anuale s-au realizat n funcie de prioritile stabilite.
Realizarea planurilor anuale cu ncadrarea n resursele existente
Verificarea dac activitile realizate de structura auditat
Test 1.3.
prevzute n planurile anuale s-a realizat cu resursele existente.
X
FIAP 1.3.
Interviu 1.3.1.
Verificarea dac resursele existente au fost suficiente realizrii
X
activitilor prevzute n planurile anuale.
Verificarea dac activitile prevzute n planurile anuale au
X
fost ndeplinite corespunztor cu resursele existente.
Verificarea dac activitile realizate n limita resurselor
existente au condus la atingerea obiectivelor entitii publice X
locale.
Elaborarea programelor de activitate pentru ndeplinirea planurilor anuale
Verificarea dac la nivelul structurii auditate au fost elaborate X
125
6.2.
6.3.
7.
7.1.
7.2.
7.3.
8.
8.1.
8.2.
programe de activitate pentru ndeplinirea planurilor anuale.

Verificarea dac programele de activitate au fost aprobate de
X
conductorul structurii auditate.
Verificarea dac programele de activitate cuprind aciuni pentru
X
realizarea tuturor obiectivelor cuprinse n planurile anuale.
Stabilirea termenelor de realizare a activitilor cuprinse n planul anual
Verificarea dac au fost prevzute termene de realizare pentru
toate activitilor ataate obiectivelor cuprinse n planurile X
anuale.
Verificarea dac termenele stabilite pentru realizarea
activitilor cuprinse n planurile anuale s-a fcut n funcie de X
cum au fost acestea prioritizate.
Verificarea dac termenele stabilite n planurile multianuale
X
corespund cu termenele stabilite n planurile anuale.
Realizarea activitilor cuprinse n planurile anuale n termenele stabilite
Verificarea dac activitile cuprinse n planurile anuale au
X
fost realizate la termenele prevzute.
Analiza cauzelor care au condus la ntrzieri n efectuarea
X
activitilor.
126
Compartiment de
Audit Public
Data:05.09.2012
Intern
TEST Nr. 1.1.
Politicile de dezvoltare sunt corelate cu resursele financiare existente i

poteniale
Concordana dintre activitile structurii auditate i politicile de dezvoltare cu
Obiectivele
direciile strategice stabilite
testului
Descrierea testului Testarea a urmrit modalitatea de elaborarea strategiei la nivelul entitii
publice locale, stabilirea obiectivelor strategice pe termen mediu i lung,
precum i concordana dintre activitile structurii auditate i politicile de
dezvoltare cu direciile strategice stabilite.
Entitatea public local a promovat o viziune strategic cu privire la
Constatare
dezvoltarea de ansamblu, inclusiv a proiectelor i programelor operaionale
derulate. Acest fapt a condus la realizarea unei analize preliminare a situaiei
existente i stabilirea unor direcii strategie pe o perioad de 3-5 ani pe
urmtoarele domenii:
- dezvoltare i competitivitate economic;
- dezvoltare urban i infrastructur (urbanism, transport, mediu, etc.);
- dezvoltarea resurselor umane (educaie prin cursuri/seminarii,
pregtire individual continu);
- dezvoltare comunitar (ONG-uri, asisten social, etc.).
la stabilirea obiectivelor strategice pe termen mediu i lung n cadrul strategiei
de dezvoltare s-a luat n considerare dezvoltarea n timp a activitilor
derulate, specificul, volumul i complexitatea acestora printr-o identificare
complet a tuturor activitilor pe care le desfoar structura auditat.
Testarea a dus la concluzia c la nivelul structurii auditate, n perioada
auditat, nu au avut loc modificri legislative i organizatorice care s
influeneze realizarea obiectivelor strategice propuse.
De asemenea, s-a constatat faptul c politicile de dezvoltare la nivelul
structurii auditate sunt implementate avnd n vedere faptul c la elaborarea
acestora s-a inut cont de schimbrile din mediul extern i intern. Chiar dac
au existat anumite probleme legate de resursele umane i bugetele limitate de
venituri i cheltuieli datorate restriciilor bugetare, analiza politicilor de
dezvoltare duce la concluzia c obiectivele strategice propuse pe termen
mediu i lung au fost atinse n limita bugetelor alocate i cu resursele
existente. Acest fapt demonstreaz existena unui management strategic
integrat la toate nivelurile, capabil s identifice i s speculeze
oportunitile aprute n beneficiul entitii publice locale.
Obiectul testului
127
Concluzii
Politicile de dezvoltare elaborate la nivelul structurii auditate au fost

dimensionate n mod corespunztor i au luat n considerare att resursele
actuale ct i cele poteniale corelate cu nivelul, specificul i dimensiunea
Auditori interni,
Compartiment de
Audit Public
Intern
Supervizor,
128
Data:05.09.2012

TEST Nr. 1.2

Fundamentarea necesarului de resurse materiale n vederea realizrii
Aprobarea n termenele legal prevzute a bugetelor de venituri i cheltuieli ale
Obiectivele
entitii publice locale.
testului
Descrierea testului Testarea a constat n verificarea respectrii termenelor de aprobare a
bugetelor de venituri i cheltuieli ale entitii publice locale i totodat modul
n care acest fapt a influenat realizarea activitilor din perioada auditat.
Din examinrile efectuate s-a constatat c bugetele de venituri i cheltuieli
Constatare
elaborate pentru anii 2010 i 2011 au fost aprobate cu ntrziere fa de
termenele limit astfel:
- bugetul de venituri i cheltuieli pe anul 2010 a fost aprobat n
trimestrul I din anul 2010;
- bugetul de venituri i cheltuieli aferent anului 2011 a fost aprobat n
luna martie a anului 2011.
Prin neaprobarea n termen a bugetelor de venituri i cheltuieli entitatea a fost
constrns s se limiteze din punct de vedere al resurselor la cele aprobate
prin bugetul de venituri i cheltuieli al anului anterior ceea ce a determinat
nerealizarea n termen a unor obiective i implicit a activitilor stabilite
acestora
Bugetele de venituri i cheltuieli din cadrul entitii publice locale au fost
Concluzie
aprobate cu ntrzieri datorit discuiilor i nenelegerilor din cadrul
edinelor Consiliului local acestea fiind amnate la aprobare de mai multe
ori.
Neaprobarea n termen a acestor bugete a dus la constrngerea entitii
publice locale s se limiteze la resursele existente.
Obiectul testului
Auditori interni,
Supervizor,
129
Compartiment de
Audit Public
Data:05.09.2012
Intern
INTERVIU Nr. 1.2.1.

privind modul de fundamentare a resurselor n vederea cuprinderii lor
n cadrul bugetelor de venituri i cheltuieli
Persoana intervievat: Florescu Adrian conductorul structurii auditate
Nr.
crt.
1.
ntrebri
Rspunsuri
Au fost cazuri n perioada auditat de ntrzieri privind Da

aprobarea bugetelor de venituri i cheltuieli ale entitii
publice locale?
2.
Dac da, acest fapt a afectat activitile derulate n cadrul Nu

structurii auditate?
3.
La elaborarea bugetelor de venituri i cheltuieli au fost luate Nu

n calcul restriciile bugetare existente i blocarea pe
perioad nedeterminat a posturilor n sectorul public?
4.
La fundamentarea necesarului de resurse s-a avut n vedere Bugetul existent

bugetul existent sau bugetul previzionat?
5.
Pentru asigurarea resurselor au fost luate n calcul toate Da

posibilitile de identificare a acestora?
6.
Realizarea activitilor se realizeaz pe baza unei planificrii Da

corespunztoare a resurselor?
7.
Dac mai avei ceva de menionat?
Nu
Dat n faa noastr,

Auditori interni,
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Data: 05.09.2012
Intervievat,
Director Florescu Adrian
130
Compartiment de
Audit Public
Data:05.09.2012
Intern
Denumire misiune: Evaluarea proceselor de planificare, organizare i control la nivelul unei structuri
funcionale din cadrul unitii administrativ-teritoriale
FI DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI Nr. 1.2.

Problem
Constatare
Cauz
Consecin
Recomandare
Bugetele de venituri i cheltuieli nu sunt aprobate n termen astfel nct s se

asigure resursele financiare necesare realizrii planurilor de activitate i a
Programului stabilit la nivelul entitii publice locale.
Din examinrile efectuate s-a constatat c bugetele de venituri i cheltuieli
elaborate pentru anii 2010 i 2011 au fost aprobate cu ntrziere fa de
termenele limit astfel:
- bugetul de venituri i cheltuieli pe anul 2010 a fost aprobat n
trimestrul I din anul 2010;
- bugetul de venituri i cheltuieli aferent anului 2011 a fost aprobat n
luna martie a anului 2011.
Prin neaprobarea n termen a bugetelor de venituri i cheltuieli entitatea a
fost constrns s se limiteze din punct de vedere al resurselor la cele
aprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli al anului anterior, ceea ce a
determinat nerealizarea n termen a unor obiective i implicit a activitilor
stabilite acestora.
Bugetele de venituri i cheltuieli au fost elaborate i definitivate n luna
ianuarie a fiecrui an, ns datorit discuiilor i nenelegerilor din cadrul
edinelor Consiliului local acestea au fost amnate la aprobare de mai multe
ori, datorit faptului c anumite categorii de cheltuieli nu erau fundamentate
cu privire la volum i utilitate.
Att n anul 2010, ct i n anul 2011, entitatea i-a planificat cu prioritate
realizarea de activiti care implica resurse financiare, ns acestea au fost
realizate cu ntrziere.
Bugetul de venituri i cheltuieli va fi elaborat, fundamentat pe fiecare
categorie de cheltuieli i prezentat n termen n vederea dezbaterii n
Consiliul local.
Responsabilizarea unei persoane din cadrul managementului la vrf care s
coordoneze procesul de elaborare a bugetului de venituri i cheltuieli i s
asigure elaborarea lui n termen.
ntocmit
Data:
Auditorii interni,
Pentru luare Reprezentantul

la cunotin entitii/structurii
auditate
Supervizat
Data:
Supervizor/ eful
compartimentului de audit public
intern
131
Compartiment de
Audit Public
Data:05.09.2012
Intern
TEST Nr. 1.3

Obiectul testului
Obiectivele
testului
Descrierea testului
Constatare
Concluzie
Realizarea planurilor anuale cu ncadrarea n resursele existente.

Modul de elaborare al planurilor anuale de activitate la nivelul structurii
auditate.
Testarea a constat n verificarea modului de elaborare al planurilor anuale
de activitate la nivelul structurii auditate prin corelarea activitilor necesare
atingerii obiectivelor cu resursele existente.
Din analiza Planului de activitate a structurii auditate pe anul 2011 s-a
constatat c la stabilirea activitilor de realizat nu s-a avut n vedere
insuficiena resursei umane existente, precum i limitarea posibilitilor de
recrutare n perioada de implementare a planului datorit restriciilor
bugetare cu privire la cheltuielile de personal.
De asemenea, fondul de timp disponibil stabilit n funcie de resursa uman
existent nu a fost dimensionat n mod corespunztor. Astfel, fondul de
timp disponibil nu a fost corelat cu numrul personalului existent i
previzionat, perioadele de concedii (de odihn, medical, maternal) i
perioada de timp alocat pregtirii profesionale a salariailor. De asemenea,
nu s-a avut n vedere complexitatea activitilor i nivelul de pregtire
profesional al fiecrui salariat.
Din evalurile efectuate s-a constatat c la nivelul structurii auditate, n
cursul anului 2011 s-au derulat un numr de 20 activiti pentru care exist
competena necesar stabilit conform atribuiilor din ROF.
Urmare analizei comparative a activitilor derulate cu cele efectiv cuprinse
n plan, s-a constatat c Planul de activitate pentru anul 2011 a fost elaborat
i fundamentat doar pentru 80% din activitile derulate. Astfel, din
examinarea efectuat a rezultat c activiti referitoare la cadastru, gestiune
certificate fiscale, gestionare patrimoniu, care dei au fost realizate nu au
fost cuprinse n Planurile de activitate.
Precizm c, la nivelul structurii auditate pentru realizarea acestor activiti
exista aria de competen necesar, stabilit conform ROF-ului.
La elaborarea Planului de activitate pe anul 2011 nu s-a avut n vedere
insuficiena resursei umane existente la nivelul entitii publice, precum i
restriciile impuse cu privire la limitarea cheltuielilor de personal.
Fondul de timp stabilit n funcie de resursa uman disponibil nu a fost
dimensionat n mod corespunztor.
Planurile de activitate nu sunt elaborate n mod adecvat, respectiv nu
cuprind toate activitile derulate la nivelul structuri auditate.
Auditori interni,
Supervizor,
132
Compartiment de
Audit Public
Data:05.09.2012
Intern
INTERVIU Nr. 1.3.1.

privind modul de fundamentare a resurselor n vederea cuprinderii lor
n cadrul bugetelor de venituri i cheltuieli
Persoana intervievat: Adamescu Cristian ef serviciu
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
ntrebri
Rspunsuri
La nivelul structurii auditate au fost elaborate planuri de

activitate pentru perioada auditat?
Au fost cuprinse n planurile de activitate toate activitile
derulate la nivelul structurii auditate?
La elaborarea Planurilor de activitate s-a avut n vedere
insuficiena resursei umane?
La elaborarea Planurilor de activitate s-a avut n vedere
restriciile impuse cu privire la cheltuielile de personal?
Realizarea planurilor de activitate s-au realizat cu
ncadrarea n resursele existente?
Fondul de timp a fost stabilit n funcie de resursa uman
disponibil dimensionat n mod corespunztor?
Au fost stabilite termene de realizare i persoane
responsabile pentru aciunile prevzute n planurile de
activitate?
Termenele au fost stabilite n raport cu complexitatea
activitilor, perioadele de concedii (de odihn, medical,
maternal) i gradul ierarhic?
Activitile cuprinse n planurile de activitate sunt rezultate
dintr-o analiz a riscurilor?
Programele de activitate au fost corelate cu planurile
anuale din perioada auditat?
Dac mai avei ceva de adugat
Dat n faa noastr,

Auditori interni,
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Data: 05.09.2012
Da
Nu
Da
Nu
Nu
Da
Da
Da
Nu
Intervievat,
ef serviciu Adamescu Cristian
133
Compartiment de
Audit Public
Data:05.09.2012
Intern
Problem
Constatare
Elaborarea necorespunztoare a planurilor anuale de activitate la nivelul

structurii auditate prin cuprinderea tuturor activitilor derulate pentru atingerea
obiectivelor.
Din analiza Planului de activitate a structurii auditate pe anul 2011 s-a constatat
c la stabilirea activitilor de realizat nu s-a avut n vedere insuficiena resursei
umane existente, precum i limitarea posibilitilor de recrutare n perioada de
implementare a planului datorit restriciilor bugetare cu privire la cheltuielile de
personal.
De asemenea, fondul de timp disponibil stabilit n funcie de resursa uman
existent nu a fost dimensionat n mod corespunztor. Astfel, fondul de timp
disponibil nu a fost corelat cu numrul personalului existent i previzionat,
perioadele de concedii (de odihn, medical, maternal) i perioada de timp alocat
pregtirii profesionale a salariailor. De asemenea, nu s-a avut n vedere
complexitatea activitilor i nivelul de pregtire profesional al fiecrui salariat.
Din evalurile efectuate s-a constatat c la nivelul structurii auditate, n cursul
anului 2011 s-au derulat un numr de 20 activiti pentru care exist competena
necesar stabilit conform atribuiilor din ROF.
Urmare analizei comparative a activitilor derulate cu cele efectiv cuprinse n
plan, s-a constatat c Planul de activitate pentru anul 2011 a fost elaborat i
fundamentat doar pentru 80% din activitile derulate. Astfel, din examinarea
efectuat a rezultat c activiti referitoare la cadastru, gestiune certificate
fiscale, gestionare patrimoniu, care dei au fost realizate nu au fost cuprinse n
Planurile de activitate.
Precizm c, la nivelul structurii auditate pentru realizarea acestor activiti exista aria
de competen necesar, stabilit conform ROF-ului.
Cauz
Consecin
Analiza superficial a volumului i complexitii activitilor structurii auditate

corelat cu volumul redus al resursei umane la elaborarea planului anual.
Activiti nerealizate n termen sau n mod corespunztor n condiiile n care
acestea prezint complexitate ridicat, i sunt realizate de posturi de niveluri
inferioare, sau nu sunt repartizate pe posturi ca urmare a necuprinderii lor n
planurile de activitate.
134
Recomandare
Planurile de activitatea se vor elabora prin luarea n considerare a tuturor

activitilor desfurate.
Elaborarea i fundamentarea planurilor anuale de activitate vor ine cont de
fondul total de timp de munc existent la nivelul structurii funcionale, precum i
de resursa uman existent, din punct de vedere al numrului i nivelului de
pregtire.
ntocmit
Data:
Auditorii interni,

auditate
Supervizat
Data:
Supervizor/ eful
intern
135
136
Compartiment de
Audit Public
Data:08.09.2012
Intern
LISTA DE VERIFICARE Nr. 2

Obiectivul II
ORGANIZAREA PROCESELOR DE MUNC N VEDEREA REALIZRII
PLANURILOR DE ACTIVITATE
Nr.
crt.
A
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
3.
3.1.
3.2..
3.3..
3.4.
Da
Nu
Observaii
STABILIREA ATRIBUIILOR, RESPONSABILITILOR I COMPETENELOR LA

NIVELUL STRUCTURII AUDITATE
Corelarea atribuiilor stabilite structurii auditate cu cerinele necesare realizrii activitilor
Verificarea dac la stabilirea atribuiilor structurii auditate s-a inut
X
cont de activitile derulate.
Verificarea dac atribuiile stabilite definesc aciuni de realizat
X
specifice structurii auditate.
Verificarea dac atribuiile stabilite structurii auditate acoper n
X
totalitate activitile derulate din punct de vedere al competenelor.
Verificarea dac atribuiile stabilite structurii auditate se regsesc i n
X
responsabilitatea altor departamente din cadrul entitii publice locale.
Verificarea dac modul de definire al atribuiilor stabilite structurii
X
auditate au avut la baz reglementrile n domeniu.
Verificarea dac atribuiile sunt stabilite n mod omogen pe fiecare
X
compartiment din cadrul structurii auditate.
Verificarea dac modul de definire a atribuiilor individualizeaz rolul
X
structurii auditate n cadrul entitii publice locale.
Verificarea dac modul de definire a atribuiilor individualizeaz
X
scopul structurii auditate n cadrul entitii publice locale.
Atribuiile stabilite structurii auditate acoper atribuiile generale pe domeniile respective de
activitate
Verificarea dac pentru fiecare activitate derulat la nivelul structurii
X
exist stabilite atribuii.
Verificarea dac atribuiile stabilite asigur competena necesar
X
pentru realizarea n totalitate a activitilor derulate.
Verificarea dac atribuiile stabilite structurii auditate acoper
X
atribuiile generale n domeniile de activitate ale structurii auditate.
Atribuiile stabilite la nivel de structur funcional asigur realizarea tuturor activitilor
Verificarea dac au fost stabilite atribuii pentru toate activitile
X
derulate la nivelul structurii auditate.
Verificarea dac atribuiile structurii auditate respect cadrul normativ
X
specific domeniului de activitate.
Verificarea dac atribuiile structurii auditate sunt prezentate ntr-o
X
manier concret.
Verificarea dac atribuiile structurii auditate implic o aciune ce X
137
3.5..
4.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
5.
5.1.
5.2.
6.
6.1.
6.2.
6.3.
6.4.
7.
7.1.
7.2.
7.3.
7.4.
8.
8.1.
8.2.
8.3.
8.4.
9.
9.1.
9.2.
poate fi pus n practic.

Verificarea dac aciunile puse n practic n vederea realizrii
X
activitilor asigur realizarea atribuiilor stabilite structurii auditate.
Structura organizatoric a compartimentului asigur realizarea obiectivelor
Verificarea dac structura organizatoric este structurat adecvat n
X
funcie de natura atribuiilor.
Verificarea dac structura organizatoric este dimensionat corect n
funcie de volumul i complexitatea aciunilor care sunt puse n X
practic.
Verificarea dac atribuiile sunt repartizate omogen pe posturi.
X
Verificarea dac sarcinile stabilite prin fiele posturilor acoper n
X
totalitate atribuiile stabilite structurii auditate.
Stabilirea competenelor la nivelul de structur funcional
Verificarea dac la nivelul structurii auditate sunt stabilite
X
competene.
Verificarea dac competenele asigur realizarea ndeplinirea n
X
totalitate a atribuiilor.
Stabilirea responsabilitilor la nivelul structurii auditate
Verificarea dac la nivelul structurii auditate sunt stabilite
X
responsabiliti.
Verificarea dac responsabilitile asigur realizarea ndeplinirea n
X
totalitate a atribuiilor.
Verificarea dac responsabilitile stabilite structurii auditate sunt n
X
conformitate cu cadrul normativ specific domeniului auditat.
Verificarea dac atribuiile stabilite implic stabilirea de
X
responsabiliti n realizarea activitilor.
Statul de funcii cuprinde funciile stabilite la nivelul structurii funcionale
Verificarea dac exist un stat de funcii la nivelul entitii publice
X
locale.
Verificarea dac statul de funcii la nivelul entitii publice locale
X
cuprinde toate funciile prevzute la nivelul structurii auditate.
Verificarea dac forma de organizare a structurii auditate prevzut n
X
statul de funcii corespunde organigramei entitii publice locale.
Verificarea dac forma de organizare a structurii auditate prevzut n
X
statul de funcii corespunde ROF-ului entitii publice locale.
Previzionarea resurselor financiare privind salarizarea prin statul nominal de funcii
Verificarea dac statul de funcii cuprinde nivelul de salarizare pentru
X
fiecare post n parte.
Verificarea dac nivelul de salarizare prevzut n statul de funcii
corespunde deciziilor de numire/contractelor de angajare pentru X
fiecare post n parte.
Verificarea dac cuantumul salariilor personalului contractual al
X
structurii auditate corespunde celui prevzut de legislaia muncii.
Verificarea dac cuantumul salariilor angajailor structurii auditate
corespunde categoriei funciei publice din care acetia fac parte aa
X
cum prevede Legea nr.188/1999 republicat privind Statutul
funcionarilor publici.
ROF-ul stabilete atribuiile structurii auditate n vederea realizrii activitilor planificate
Verificarea dac ROF-ul entitii reglementeaz structura
organizatoric a entitii publice locale i a subdiviziunilor sale X
(direcii generale, direcii, servicii, birouri, compartimente).
Verificarea dac ROF-ul entitii prevede dispoziii generale cu
X
privire la actul de nfiinare al entitii publice locale .
138
9.3.
9.4.
9.5.
9.6.
9.7.
9.8
9.9.
9.10.
9.11.
9.12.
9.13.
9.14.
9.15.
10.
10.1.
10.2.
10.3.
10.4.
10.5.
10.6.
10.7.
B
1.
1.1.
1.2.
1.3.
Verificarea dac ROF-ul entitii prevede dispoziii finale cu privire la

X
aplicarea acestuia.
Verificarea dac ROF-ul entitii prevede dispoziii finale cu privire la
X
modalitile de completare sau modificare a prevederilor acestuia.
Verificarea dac ROF-ul entitii coreleaz prevederile din ROF cu
X
cele din ROI.
Verificarea dac ROF-ul entitii stabilete i repartizeaz atribuiile
X
pe ansamblul entitii.
Verificarea dac ROF-ul entitii stabilete i repartizeaz atribuiile
X
pe fiecare structur n parte.
Verificarea dac atribuiile sunt definite n ROF din punct de vedere
X
al:
a) conformitii
X
b) specificitii
X
c) suficienei
X
Verificarea dac ROF-ul entitii cuprinde diagramele de relaii ntre
X
structurile din cadrul entitii publice locale.
Verificarea dac ROF-ul entitii cuprinde diagramele de relaii ntre
departamente i uniti subordonate/ aflate n coordonarea/sub X
autoritatea entitii publice locale.
Verificarea dac ROF-ul entitii prevede modalitatea de aprobare a
X
acestuia.
Verificarea dac ROF-ul entitii prevede data intrrii n vigoare a
X
acestuia.
Verificarea dac ultima variant a ROF-ul entitii a fost adus la
X
cunotina personalului structurii auditate.
Verificarea dac personalul structurii auditate a luat la cunotin n
X
mod formalizat de noile modificri aduse ROF-ul entitii.
Verificarea dac atribuiile stabilite structurii auditate sunt realizate de
X
ctre angajai.
ROF-ul stabilete delegrile de competen
Verificarea dac ROF-ul entitii publice locale prevede delegrile de
X
competen.
Verificarea dac delegrile de competen au n vedere nivelurile
X
ierarhice ale posturilor.
Verificarea dac delegrile de competen au caracter permanent
X
i/sau temporar.
Verificarea dac ROF-ul entitii definete competene pe fiecare
X
structur funcional n parte.
Verificarea dac ROF-ul entitii definete responsabiliti pe fiecare
X
structur funcional n parte.
Verificarea dac competenele stabilite n cadrul ROF pe fiecare
X
structur funcional asigur realizarea atribuiilor stabilite acestora.
Verificarea dac responsabilitile stabilite n cadrul ROF pe fiecare
X
structur funcional asigur realizarea atribuiilor stabilite acestora..
REPARTIZAREA SARCINILOR N CADRUL STRUCTURII AUDITATE
Test 2.1.
FIAP
2.1.
Interviu
2.1.1.
Repartizarea sarcinilor n cadrul posturilor n funcie de nivelul de complexitate a posturilor i

de pregtirea personalului
Verificarea dac sarcinile repartizate posturilor au n vedere nivelul
X
ierarhic al posturilor.
Verificarea dac sarcinile repartizate posturilor au n vedere
X
complexitatea activitilor exercitate de posturile respective.
Verificarea dac sarcinile repartizate posturilor au n vedere X
139
1.4.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
4.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
5.
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
6.
6.1.
6.2.
7.
7.1.
7.2.
8.
8.1.
specialitatea acestuia.
Verificarea dac sarcinile repartizate posturilor au n vedere nivelul de
X
pregtire a personalului.
Repartizarea omogen a sarcinilor pentru fiecare post n parte
Verificarea dac sarcinile stabilite posturilor asigur ndeplinirea
X
scopului pentru care a fost creat.
Verificarea dac sarcinile stabilite posturilor asigur individualizarea
X
acestora.
Verificarea dac sarcinile sunt repartizate omogen n cadrul posturilor. X
Sarcinile stabilite fiecrui post asigur realizarea obiectivelor individuale
Verificarea dac la nivelul fiecrui post sunt definite obiective
X
individuale.
Verificarea dac nivelul fiecrui post sunt definite obiective
X
individuale acoper timpul efectiv de lucru.
Verificarea dac complexitatea obiectivelor individuale este stabilit
n funcie de abilitile, aptitudinile i calitile necesare personalului X
pentru ndeplinirea acestora.
Verificarea dac sarcinile stabilite posturilor asigur ndeplinirea
X
obiectivelor individuale.
Definirea obiectivelor individuale
Verificarea dac rapoartele anuale de evaluare au prevzute obiective
X
individuale pentru fiecare angajat n parte.
Verificarea dac obiectivele individuale pot fi cuantificate.
X
Verificarea dac obiectivele individuale sunt stabilite n funcie de
X
nivelul posturilor.
X
volumul i complexitatea activitilor repartizate postului respectiv.
X
specificul activitilor derulate la nivelul structurii auditate.
Definirea n cadrul fiei postului a condiiilor specifice de ocupare a postului
Verificarea dac n cadrul fielor posturilor structurii auditate au fost
prevzute cerinele specifice pe care trebuie s le ndeplineasc X
candidaii pentru a ocupa postul respectiv.
Verificarea dac n cadrul fielor posturilor structurii auditate au fost
prevzute condiiile specifice pe care trebuie s le ndeplineasc X
candidaii pentru a ocupa postul respectiv.
Verificarea dac cerinele i condiiile stabilite posturilor respect
X
cadrul legal n domeniu.
Verificarea dac cerinele i condiiile stabilite posturilor sunt n
X
concordan cu nivelul posturilor respective.
Definirea n cadrul fiei postului a sarcinilor n funcie de activitatea efectiv realizat
Verificarea dac sarcinile stabilite n cadrul fielor posturilor sunt
X
specifice domeniului de activitate al structurii auditate.
Verificarea dac sarcinile stabilite fiecrui post sunt definite n funcie
X
de activitile/aciunile efectiv realizate.
Respectarea formatului standard al fiei postului prevzut de cadrul normativ
Verificarea dac fiele posturilor structurii auditate au fost ntocmite
Test nr. 2.2.
X
respectnd formatul standard prevzut de cadrul normativ n domeniu.
FIAP 2.2.
Verificarea dac formatul standard folosit la completarea fielor
posturilor structurii auditate este ultima variant prevzut de cadrul X
normativ n domeniu.
Stabilirea n cadrul fiei postului a responsabilitilor n funcie de sarcinile alocate
Verificarea dac n cuprinsul fielor posturilor au fost definite X
140
8.2.
8.3.
8.4.
8.5.
8.6.
8.7.
8.8.
8.9.
9.
9.1.
9.2.
9.3.
10.
10.1
10.2.
10.3.
10.4.
10.5.
C
1.
1.1.
1.2.
1.3.
responsabilitile corespunztoare fiecrui post n parte.

Verificarea dac responsabilitile prevzute n fiele posturilor
X
structurii auditate sunt n concordan cu sarcinile stabilite postului.
Verificarea dac responsabilitile stabilite respect cadrul legal n
X
domeniu.
Verificarea dac responsabilitile stabilite sunt n concordan cu
X
nivelul posturilor respective.
Verificarea dac responsabilitile stabilite posturilor structurii
X
auditate asigur realizarea activitilor/aciunilor stabilite acestora.
Verificarea dac responsabilitile stabilite personalului structurii
auditate sunt repartizate omogen pentru fiecare post n parte n funcie X
de nivelul ierarhic.
Verificarea dac au fost prevzute competene adecvate pentru
X
sarcinile stabilite fiecrui post.
Verificarea dac competenele necesare realizrii obiectivelor sunt n
X
concordan cu cadrul normativ aferent domeniului de activitate.
Verificarea dac competenele necesare realizrii obiectivelor sunt
X
specifice nivelului posturilor.
Stabilirea n cadrul fiei postului a complexitii sarcinilor n raport cu nivelul postului
Verificarea dac complexitatea sarcinilor stabilite posturilor este n
X
concordan cu nivelul postului.
Verificarea dac complexitatea sarcinilor stabilite posturilor de
X
conducere acoper toate funciile managementului.
Verificarea dac complexitatea sarcinilor prevzute n fiele posturilor
X
este n concordan cu nivelul de pregtire al postului.
Definirea condiiilor specifice de ocupare a posturilor n cadrul fiei postului n corelaie cu
Verificarea dac n cuprinsul fielor posturilor au fost prevzute
X
condiiile specifice de ocupare a posturilor.
Verificarea dac condiiile specifice de ocupare a posturilor au fost
X
definite n funcie de nivelul postului.
definite n funcie de studiile de specialitate necesare pentru realizarea X
activitilor.
X
definite n funcie de perfecionarea necesar realizrii activitilor.
definite n funcie de nivelul de cunoatere a limbilor strine pentru X
realizarea activitilor.
STABILIREA RELAIILOR FUNCIONALE N CADRUL I N AFARA STRUCTURII
AUDITATE
Stabilirea relaiilor funcionale ntre posturile de conducere i cele de execuie
Verificarea dac fiele posturilor stabilesc relaiile funcionale ntre
funciile de conducere la nivelul structurii auditate i funcia X
managerial a entitii publice locale.
X
funciile de conducere din cadrul structurii auditate.
Test nr. 2.3.
FIAP 2.3.
funciile de conducere i funciile de execuie la nivelul structurii X
Interviu
auditate.
nr.2.3.1.
1.4.
2.

X
funciile de execuie la nivelul structurii auditate.
Stabilirea relaiilor funcionale ntre compartimentele din cadrul structurii auditate
141
2.1.
2.2.
2.3.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
4.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
Verificarea dac au fost stabilite relaiile funcionale ntre

X
departamentele din cadrul structurii auditate.
Verificarea dac relaiile funcionale ntre departamentele din cadrul
structurii auditate sunt stabilite n funcie de modul n care au fost X
alocate aciunile n vederea realizrii unei activiti.
X
structurii auditate sunt stabilite n funcie de specificul acestora.
Stabilirea relaiilor funcionale ntre compartiment i celelalte structuri funcionale
Verificarea dac au fost stabilite relaii funcionale ntre
departamentele la nivelul structurii auditate i celelalte departamente X
din cadrul entitii publice locale.
structurii auditate i celelalte departamente sunt stabilite n funcie de X
modul n care sunt realizate activitile din cadrul acestora.
structurii auditate i celelalte departamente sunt stabilite n funcie de X
specificul acestora.
Stabilirea relaiilor de control pentru personalul de conducere n vederea evalurii modului de
realizare a activitilor din cadrul structurii auditate
Verificarea dac n cadrul fielor posturilor au fost prevzute relaii de
X
control pentru personalul de conducere.
control a personalului de conducere fa de personalul din subordinea X
acestuia.
Verificarea dac relaiile de control sunt stabilite n vederea evalurii
de ctre personalul de conducere a modului de realizare a activitilor X
de ctre personalul de execuie.
Verificarea dac aceste relaii de control sunt suficiente pentru a putea
X
evalua activitile realizate de personalul din subordine.
Verificarea dac relaiile de control acoper toate activitile derulate
X
de ctre personalul de execuie.
Verificarea dac relaiile de control sunt n concordan cu cadrul
X
normativ n domeniu.
Test nr. 2.4.
Verificarea dac sunt stabilite limite de autoritate n exercitarea
FIAP
2.4.
sarcinilor din fiele posturilor la nivelul posturilor de conducere.
X Interviu nr.
2.4.1.
5.
5.1.
5.2.
5.3
5.4.
6.
6.1.
6.1.
Stabilirea relaiilor de reprezentare pentru posturile din cadrul structurii funcionale

X
reprezentare.
Verificarea dac relaiile de reprezentare prevzute n cadrul fielor
X
posturilor au fost stabilite n funcie de nivelul posturilor.
Verificarea dac relaiile de reprezentare prevzute n cadrul fielor
posturilor sunt stabilite att pentru personalul de conducere i cel de X
execuie n funcie de natura sarcinilor.
Verificarea dac la stabilirea relaiilor de reprezentare prevzute n
fiele posturilor s-a avut n vedere experiena i pregtirea X
profesional a persoanelor desemnate cu reprezentarea.
Stabilirea relaiilor funcionale n funcie de cerinele de organizare ale compartimentului
Verificarea dac relaiile funcionale prevzute n cadrul fielor
posturilor au fost stabilite n funcie de cerinele de organizare a X
structurii.
Verificarea dac relaiile funcionale prevzute structurii auditate au X
142
6.2.
7.
7.1.
7.2.
8.
8.1.
8.2.
D
1.
1.1.
1.2.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.1.
2.2.
3.
3.1.
3.2.
4.
4.1.
4.2.
fost stabilite n concordan cu specificul domeniului de activitate al

acesteia.
Verificarea dac relaiile funcionale prevzute structurii auditate au
X
fost stabilite n funcie de natura activitilor desfurate.
Adecvarea structurii funcionale la domeniul de activitate
Verificarea dac structura funcional permite desfurarea
X
corespunztoare a activitilor derulate.
Verificarea dac structura funcional este adecvat pentru specificul
X
domeniului de activitate.
Relaiile funcionale asigur interaciunea cu alte compartimente din cadrul entitii n vederea
atingerii obiectivelor propuse
Verificarea dac relaiile funcionale stabilite ntre departamentele
structurii auditate i celelalte departamente din cadrul entitii publice X
locale asigur atingerea obiectivelor propuse.
Verificarea dac relaiile funcionale stabilite ntre departamentele
structurii auditate i celelalte departamente din cadrul entitii publice X
locale asigur realizarea activitilor n condiii de eficien.
LUAREA DECIZIILOR LA NIVELUL STRUCTURII AUDITATE
Stabilirea autoritii postului de conducere n raport cu competenele stabilite
Verificarea dac autoritatea postului de conducere a structurii auditate
este n concordan cu competenele pe care le confer nivelul X
postului.
Verificarea dac autoritatea postului de conducere a structurii auditate
este n conformitate cu cadrul normativ n domeniu pentru ocuparea X
respectivei funcii.
Stabilirea limitelor n care managementul structurii funcionale poate lua decizii
Verificarea dac limitele stabilite managementului structurii auditate
X
pentru luarea deciziilor sunt n conformitate cu cerinele postului.
X
pentru luarea deciziilor sunt realiste i pot fi puse n practic.
pentru luarea deciziilor permit atingerea obiectivelor entitii publice X
locale.
Verificarea dac exist o analiz diagnostic a domeniului de activitate
X
n care urmeaz s fie luate deciziile.
Verificarea dac analiza diagnostic a fost realizat asupra tuturor
activitilor care compun domeniul n care urmeaz s fie luate X
deciziile.
Prezentarea criteriilor ce trebuie avute n vedere la luarea deciziilor
Verificarea dac deciziile manageriale au fost luate pe baza unor
X
criterii bine stabilite.
Verificarea dac criteriile n baza crora au fost luate deciziile au inut
X
cont de :
a) ncadrarea n cadrul normativ a deciziei luate
X
b) termenul limitat n care trebuia luat decizia
X
c) importana deciziei
X
d) numrul mare de probleme care trebuiau soluionate n perioada
X
respectiv
e) perioada legal prevzut n care decizia luat poate fi adoptat
X
Verificarea dac deciziile luate au fost fundamentate.
X
Verificarea dac fundamentarea are la baz ncadrarea legal cu
X
privire la luarea deciziilor.
143
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
4.8.
5.
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
5.6.
5.7.
5.8.
5.9.
5.10.
5.11.
5.12.
5.13.
5.14.
6.
6.1.
6.2.
Verificarea dac fundamentarea prevede riscurile aferente domeniului

X
de activitate n care sunt luate deciziile.
Verificarea dac deciziile manageriale luate au fost temeinic
fundamentate astfel nct s nu dea posibilitatea unor X
aprecieri/interpretri diferite.
Verificarea dac la luarea deciziei au fost stabilite i soluii
alternative/de rezerv pentru cazul implementrii incorecte sau cu X
ntrziere a deciziei
Verificarea dac soluiile alternative/de rezerv propuse nu exced
X
cadrului normativ n domeniu.
Verificarea dac soluiile alternative/de rezerv propuse sunt n
X
concordan cu domeniul de activitate al structurii auditate.
Verificarea dac soluiile alternative/de rezerv propuse asigur
X
atingerea obiectivelor structurii auditate.
Adoptarea deciziei de ctre manager
Verificarea dac deciziile manageriale adoptate conduc la
X
mbuntirea activitilor din cadrul structurii auditate.
Verificarea dac deciziile manageriale adoptate au avut n vedere
X
utilizarea raional a resurselor structurii auditate.
Verificarea dac decizia este luat de persoana responsabilizat n
X
acest sens.
Verificarea dac persoanele mputernicite s ia deciziile dein
cunotinele necesare n funcie de nivelul i complexitatea deciziei ce X
urmeaz a fi luat.
Verificarea dac persoanele mputernicite s ia deciziile dein
aptitudinile necesare n funcie de nivelul i complexitatea deciziei ce X
urmeaz a fi luat.
Verificarea dac activitatea decizional la nivelul structurii auditate a
vizat transformarea informaiilor de stare n decizii i transmiterea lor X
n sistemul de execuie.
Verificarea dac intrrile informaiilor de stare rezultate din feedback-ul sistemului organizaional corespund cu ieirile reprezentnd X
ordinele, hotrrile i dispoziiile manageriale.
Verificarea dac decizia luat este integrat ansamblului deciziilor
X
proiectate.
Verificarea dac luarea deciziilor la nivelul structurii auditate se
X
realizeaz cu respectarea termenului legal.
Verificarea dac deciziile luate la nivelul structurii auditate au fost
X
corelate cu termenele de realizare a obiectivelor structurii auditate.
Verificarea dac deciziile au fost luate n mod operativ la nivelul
X
Verificarea dac deciziile strategice stabilesc direciile spre care
X
structura auditat s se ndrepte pentru atingerea obiectivelor.
Verificarea dac deciziile tactice asigur realizarea obiectivelor
X
prevzute pe termen lung.
Verificarea dac deciziile curente asigur realizarea obiectivelor
X
permanente.
Formularea deciziei trebuie s conduc la o aciune concret ce poate fi implementat
Verificarea dac deciziile manageriale luate la nivelul structurii
auditate au fost temeinic fundamentate astfel nct s poat fi corect X
implementate.
auditate au fost formulate corespunztor astfel nct s poat fi X
nelese de ctre salariaii desemnai s le implementeze.
144
6.3.
7.
7.1.
7.2.

X
auditate conduc la aciuni concrete de implementare.
Corelarea deciziilor cu activitile, respectiv obiectivele la nivelul structurii auditate
auditate sunt corelate cu activitile derulate i termenele de realizare X
a acestora.
auditate sunt corelate cu obiectivele i termenele de realizare a X
acestora.
145
Compartiment de
Audit Public
Data:08.09.2012
Intern
TEST Nr. 2.1

ROF-ul stabilete atribuiile structurii auditate n vederea realizrii
activitilor planificate.
Modul de definire al atribuiilor structurii auditate prevzute n ROF-ul
Obiectivele
testului
Descrierea testului Testarea a constat n verificarea conformitii, specificitii i suficienei
atribuiilor structurii auditate prevzute n ROF-ul entitii publice locale.
Obiectul testului
Constatare
Concluzie
Analiza ROF-ului entitii publice locale a condus la urmtoarele constatri:

- atribuiile stabilite structurii auditate i prevzute n cadrul ROF-ului
entitii publice locale nu asigur aria de competen necesar pentru
realizarea tuturor activitilor desfurate n cadrul structurii. n acest sens,
pentru activiti cum ar fi: nregistrarea n termen a impozitrii pe cldiri de
la persoanele fizice i juridice derulate la nivelul structurii auditate, nu au fost
prevzute atribuii specifice n acest sens;
- printre atribuiile stabilite structurii auditate nu se regsesc cele care in de
activitatea specific a structurii, legate de organizarea i exercitarea activitii;
- cu privire la modul de definire al atribuiilor acestea sunt prezentate ntr-o
manier general i nu implic o aciune concret care poate fi pus n
practic. Exemplificm atribuia structura auditat sprijin celelalte
departamente n realizarea propunerilor cu privire la bugetul entitii publice
locale;
Menionm faptul c pentru toate celelalte activiti derulate la nivelul
structurii auditate atribuiile prevzute n ROF sunt n conformitate cu cadrul
de reglementare n vigoare.
Atribuiile stabilite structurii auditate i prevzute n cadrul ROF-ului nu
asigur competena necesar pentru realizarea n totalitate a activitilor
desfurate n cadrul structurii. De asemenea nu au fost stabilite atribuii care
s acopere toate activitile specifice desfurate.
Auditori interni,
Supervizor,
146
Compartiment de
Audit Public
Data:08.09.2012
Intern
INTERVIU Nr. 2.1.1.

privind modul de stabilire i cuprindere n Regulamentul de organizare i funcionare a
atribuiilor structurii auditate
Nr.
crt.
1.
ntrebri
Rspunsuri
Atribuiile exercitate la nivelul structurii auditate sunt cuprinse Da

n totalitate n cadrul ROF?
2.
Atribuiile structurii auditate stabilite n ROF sunt coroborate Da

cu aria de competen necesar realizrii activitilor derulate?
3.
Atribuiile stabilite structurii auditate acoper toate domeniile Da

de activitate astfel nct s asigure realizarea tuturor
activitilor?
4.
Atribuiile prevzute n ROF acoper atribuiile generale n Da

domeniile respective de activitate?
5.
Modul de definire al atribuiilor implic o aciune?
Da
6.
ROF-ul entitii este elaborat ntr-o form unitar?
Da
7.
Atribuiile din ROF sunt delimitate de responsabiliti i Da

competene?
8.
n cadrul ROF se regsesc i atribuiile care in de activitatea Da

specific a structurii auditate?
9.
Mai avei ceva de adugat
Nu
Dat n faa noastr,

Auditori interni,
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Intervievat,
ef serviciu Florescu Adrian
Data: 08.09.2012
147
Compartiment de
Audit Public
Data:08.09.2012
Intern
FI DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 2.1.

Problem
Constatare
Stabilirea necorespunztoare a atribuiilor structurii auditate prin ROF-ul entitii

publice locale.
Analiza ROF-ului entitii publice locale a condus la urmtoarele constatri:
- atribuiile stabilite structurii auditate i prevzute n cadrul ROF-ului entitii
publice locale nu asigur aria de competen necesar pentru realizarea tuturor
activitilor desfurate n cadrul structurii. n acest sens, pentru activiti cum ar
fi: nregistrarea n termen a impozitrii pe cldiri de la persoanele fizice i
juridice derulate la nivelul structurii auditate, nu au fost prevzute atribuii
specifice n acest sens;
- printre atribuiile stabilite structurii auditate nu se regsesc cele care in de
activitatea specific a structurii, legate de organizarea i exercitarea activitii;
- cu privire la modul de definire al atribuiilor acestea sunt prezentate ntr-o
manier general i nu implic o aciune concret care poate fi pus n practic.
Exemplificm atribuia structura auditat sprijin celelalte departamente n
realizarea propunerilor cu privire la bugetul entitii publice locale;
Menionm faptul c pentru toate celelalte activiti derulate la nivelul structurii auditate
atribuiile prevzute n ROF sunt n conformitate cu cadrul de reglementare n vigoare.
Cauz
Consecin
Recomandare
Experien slab cu privire la capacitatea de a stabili i defini atribuiile structurii

auditate.
Nu se asigur aria de competen necesar realizrii tuturor activitilor
responsabilitate structurii auditate.
Conducerea entitii publice locale va lua masurile ce se impun in vederea
reanalizrii ROF-ului in vederea cuprinderii in mod corespunztor a tuturor
atribuiilor structurii auditate in cadrul acestui document.
ntocmit
Data:
Auditorii interni,

auditate
Supervizat
Data:
Supervizor/ eful
intern
148
Compartiment de
Audit Public
Data:08.09.2012
Intern
TEST Nr. 2.2.

Obiectul testului
Respectarea formatului standard a fiei postului prevzut de cadrul

normativ.
Obiectivele
testului
Analiza respectrii conformitii i suficienei cerinelor cuprinse n fiele

posturilor.
Descrierea
testului
Testarea a urmrit analiza conformitii fielor posturilor cu formatul

standard prevzut n Anexa 1 din HG nr.611/2008 pentru aprobarea
normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici.
De asemenea, au fost analizate cerinele specifice stabilite prin fiele
posturilor i s-a urmrit dac acestea sunt corelate cu nivelul postului i
specificul activitilor derulate n cadrul structurii auditate.
Constatare
Din analiza fielor posturilor structurii auditate a reieit faptul c acestea

nu respect, n totalitate, structura formatului standard prevzut n Anexa
1 din HG nr.611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i
dezvoltarea carierei funcionarilor publici.
Astfel, din analiza eantionului selectat a rezultat c fiele posturilor nr.
234; 324; 786; 1143 i 1189 nu precizeaz condiiile specifice pentru
ocuparea postului, (care pot implica: delegri, detari, disponibilitate
pentru lucru n program prelungit n anumite condiii), dar i vechimea
necesar n specialitatea respectiv.
De asemenea, pentru postul de conducere nr. 423 nu a fost prevzut
competena managerial, respectiv cunotinele de management, calitile
i aptitudinile manageriale necesare pentru ocuparea postului.
Concluzie
Fiele posturilor structurii auditate nu respect din punct de vedere al

conformitii formatul standard prevzut de cadrul normativ n domeniu.
Auditori interni,
Supervizor,
149
Compartiment de
Audit Public
Data:08.09.2012
Intern

Problem
Fiele posturilor nu respect formatul standard prevzut de cadrul normativ n

vigoare.
Constatare
Din analiza fielor posturilor structurii auditate a reieit faptul c acestea nu

respect, n totalitate, structura formatului standard prevzut n Anexa 1 din
HG nr.611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea
carierei funcionarilor publici.
Astfel, din analiza eantionului selectat a rezultat c fiele posturilor nr. 234;
324; 786; 1143 i 1189 nu precizeaz condiiile specifice pentru ocuparea
postului, (care pot implica: delegri, detari, disponibilitate pentru lucru n
program prelungit n anumite condiii), dar i vechimea necesar n
specialitatea respectiv.
De asemenea, pentru postul de conducere nr. 423 nu a fost prevzut
competena managerial, respectiv cunotinele de management, calitile i
aptitudinile manageriale necesare pentru ocuparea postului.
Cauz
Necunoaterea prevederilor cadrului normativ n domeniu cu privire la

elaborarea fielor posturilor.
Consecin
n data de 11.10.2010 entitatea a organizat concurs pentru ocuparea unui post

de consilier superior, la care puteau participa candidai care au o vechime n
specialitate de minim 9 ani. ns n condiiile de ocupare a postului nu s-a
specificat acest aspect.
Pentru participarea la concurs au depus dosare i dou persoane care aveau o
vechime n specialitate de 6, respectiv 8 ani. Comisia de concurs a fost nevoit
s anuleze concursul datorit faptului c acesta nu a fost cu respectarea
cerinelor legii i pentru a prentmpina eventualele contestaii.
Recomandare
Fiele posturilor pentru posturile din cadrul structurii vor fi elaborate cu

respectarea formatului standard n vigoare, conform prevederilor cadrului
normativ specific organizrii i dezvoltrii carierei funcionarilor publici.
ntocmit
Data:
Auditorii interni,

auditate
Supervizat
Data:
Supervizor/ eful
intern
150
Compartiment de
Audit Public
Data:08.09.2012
Intern
TEST Nr. 2.3.

Obiectul testului
Stabilirea relaiilor ierarhice ntre posturile de conducere i cele de

execuie
Obiectivele testului
Analiza modului de stabilire a relaiilor funcionale ierarhice prin fiele

posturilor, dintre posturile de conducere i cele de execuie.
Descrierea testului
Testarea a urmrit dac relaiile funcionale ierarhice prevzute n fiele

posturilor, dintre posturile de conducere i cele de execuie, asigur o
bun comunicare.
Constatare
Din analiza fielor posturilor structurii auditate a reieit faptul c relaia

ierarhic de subordonare prevzut n fia postului de consilier superior n
persoana d-lui Ion Popescu, reprezentnd o funcie public de execuie, nu
este definit n mod corespunztor. Astfel, n fia postului la rubrica
Relaii de subordonare s-a menionat faptul c este subordonat fa de
eful ierarhic superior i fa de eful Compartimentului resurse umane. n
acest sens, se constat nclcarea prevederilor art.3, lit. g) a Legii
nr.188/1999 privind statutul funcionarilor publici republicat, cu privire
la subordonarea ierarhic.
Pentru celelalte fie de post relaiile de subordonare au fost stabilite n
mod corespunztor.
Concluzie
Relaiile ierarhice de subordonare prevzut n fiele postului nu au fost

stabilite n mod corespunztor.
Auditori interni,
Supervizor,
151
Compartiment de
Audit Public
Data:08.09.2012
Intern

Problem
Constatare
Cauz
Consecin
Recomandare
Stabilirea necorespunztoare a relaiilor funcionale ierarhice prevzute n

fiele posturilor dintre posturile de conducere i cele de execuie.
Din analiza fielor posturilor structurii auditate a reieit faptul c relaia
ierarhic de subordonare prevzut n fia postului de consilier superior n
persoana d-lui Ion Popescu, reprezentnd o funcie public de execuie, nu este
definit n mod corespunztor. Astfel, n fia postului la rubrica Relaii de
subordonare s-a menionat faptul c este subordonat fa de eful ierarhic
superior i fa de eful Compartimentului resurse umane. n acest sens, se
constat nclcarea prevederilor art.3, lit. g) a Legii nr.188/1999 privind
statutul funcionarilor publici republicat, cu privire la subordonarea ierarhic.
Conducerea entitii a decis ca persoanele care rspund de pregtire
profesional n cadrul compartimentului s aib subordonare i fa de
compartimentul resurse umane n vederea ntocmirii corecte a Programelor de
pregtire profesional.
Limitarea autoritii efului ierarhic.
Revizuirea fiei postului de consilier superior n cazul postului nr. 445 ocupat
de dl Popescu Ion i stabilirea corect a subordonrii ierarhice n conformitate
cu prevederile art.3, lit. g) din Legea nr.188/1999 privind statutul
funcionarilor publici republicat.
ntocmit
Data:
Auditorii interni,

auditate
Supervizat
Data:
Supervizor/ eful
intern
152
Compartiment de
Audit Public
Data:08.09.2012
Intern
TEST Nr. 2.4

Obiectul testului
Descrierea testului
Constatare
Concluzie
Stabilirea relaiilor de control pentru personalul de conducere n

vederea evalurii modului de realizare a activitilor din cadrul
structurii auditate
Stabilirea limitelor de autoritate n exercitarea funciilor publice din
cadrul structurii auditate.
Testarea a urmrit modalitatea de stabilire a limitelor de autoritate
n exercitarea funciei publice a efului structurii auditate.
Analiza fielor posturilor structurii auditate a condus la concluzia c
atribuiile de serviciu prevzute n fia postului pentru eful
compartimentului nu definesc clar i concis limitele de autoritate n
exercitarea funciei.
Astfel, la paragraful Limite de autoritate s-a prevzut
Regulamentul de organizare i funcionare al primriei - Anexa nr.
1 la Hotrrea Consiliului Local nr. 205/03.02.2010 fr a fi
trasate limitele de autoritate n care poate lua decizii.
n acest sens, nu s-au respectat prevederile art.10, alin.(1), lit. c) din
HG nr.611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i
dezvoltarea carierei funcionarilor publici cu privire la limitele de
autoritate aferente exercitrii funciei publice.
Totodat, s-a analizat modul de fundamentare a deciziilor luate de
ctre eful compartimentului, n perioada auditat, constatndu-se
c la fundamentarea acestora au fost luate n considerare riscurile i
n plus n toate cazurile au fost stabilite soluii alternative.
Limitele de autoritate n exercitarea funciei publice de ctre eful
structurii auditate nu sunt definite clar i concis.
Supervizor,
Auditori interni,
153
Compartiment de
Audit Public
Data:08.09.2012
Intern
INTERVIU Nr. 2.3.1.

privind cuprinderea atribuiilor n cadrul fielor de post
Persoana intervievat: Adamescu Victor ef serviciu
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
ntrebri
Rspunsuri
Pentru perioada auditat ai asigurat ntocmirea fielor de post Da

pentru toi angajaii structurii auditate?
Fiele posturilor sunt actualizate n funcie de modificrile Da
organizatorice i legislative sau cele survenite n urma
promovrilor n funcia public?
Atribuiile de serviciu prevzute n fiele posturilor definesc Da
clar i concis limitele de autoritate n exercitarea funciilor?
Limitele de autoritate n exercitarea funciilor au fost stabilite Da
n funcie de nivelul posturilor i pregtirea salariailor?
5.
Au existat situaii n care nu au fost stabilite cu claritate Da

limitele de autoritate?
6.
Nu
Dat n faa noastr,

Auditori interni,
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Intervievat,
Adamescu Victor
Data: 08.09.2012
154
Compartiment de
Audit Public
Data:08.09.2012
Intern
FI DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI Nr. 2.3

Problem
ncadrarea necorespunztoare a limitelor de autoritate n exercitarea funciei

publice.
Constatare
Analiza fielor posturilor structurii auditate a condus la concluzia c

atribuiile de serviciu prevzute n fia postului pentru eful
compartimentului nu definesc clar i concis limitele de autoritate n
exercitarea funciei.
Astfel, la paragraful Limite de autoritate s-a prevzut Regulamentul de
organizare i funcionare al primriei - Anexa nr. 1 la Hotrrea Consiliului
Local nr. 205/03.02.2010 fr a fi trasate limitele de autoritate n care poate
lua decizii.
n acest sens, nu s-au respectat prevederile art.10, alin.(1), lit. c) din HG
nr.611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea
carierei funcionarilor publici cu privire la limitele de autoritate aferente
exercitrii funciei publice.
Totodat, s-a analizat modul de fundamentare a deciziilor luate de ctre eful
compartimentului, n perioada auditat, constatndu-se c la fundamentarea
acestora au fost luate n considerare riscurile i n plus n toate cazurile au
fost stabilite soluii alternative.
S-a considerat c atribuiile stabilite prin Regulamentul de organizare i
funcionare al primriei asigur i limitele de autoritate necesare realizrii
activitilor de ctre fiecare post din cadrul compartimentului.
Exercitarea de ctre conductorul structurii auditate de competene care
exced atribuiilor stabilite prin fia postului.
Cauz
Consecin
Recomandare
Actualizarea fiei postului efului structurii auditate i delimitarea limitelor

de autoritate corespunztoare funciei publice de conducere n ceea ce
privete organizarea, conducerea, coordonarea i delegarea activitilor
specifice structurii.
ntocmit
Data:
Auditorii interni,

auditate
Supervizat
Data:
Supervizor/ eful
intern
155
156
Compartiment de
Audit Public
Data:13.09.2012
Intern

Obiectivul III
PROCESUL DECIZIONAL I COORDONAREA ACIUNILOR N VEDEREA
REALIZRII OBIECTIVELOR
Nr.
crt.
A
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8
1.9.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
Da
Nu
Observaii
FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMAIONAL IMPLEMENTAT LA NIVELUL

STRUCTURII AUDITATE
Colectarea datelor i informaiilor din cadrul sistemului informaional n funcie de
complexitatea activitilor i resursele materiale i umane existente
Verificarea dac sistemul informatic a fost achiziionat cu
X
ncadrarea n limitele bugetare aprobate.
Verificarea dac sistemul informatic poate fi exploatat de
X
personalul existent.
Verificarea oportunitii achiziionrii sistemului informatic.
X
Verificarea performanei sistemului informatic n funcie de
X
necesitile entitii publice locale.
Verificarea
performanei
sistemului
informatic
prin
X
monitorizarea acestuia comparativ cu obiectivele agreate.
Verificarea dac sistemul informatic asigur o exploatare att la
X
orele normale, ct i la cele de vrf.
Verificarea dac sistemul informatic atenioneaz asupra
X
obstacolelor n funcionarea lor.
Verificarea dac sistemul informatic are prevzut un sistem de
declanare automat n cazul suprancrcrii sau a X
supranclzirii.
Verificarea dac subsistemele informatice au fost repartizate
corespunztor astfel nct s contribuie la atingerea obiectivelor X
Verificarea dac sistemul informatic permite integrarea
informaiilor pentru obinerea unor rapoarte utile atingerii X
obiectivelor propuse.
Verificarea dac sistemul informatic poate fi utilizat de
X
personalul din cadrul posturilor de lucru.
Verificarea dac sistemul informatic poate fi exploatat la
X
ntreaga lui capacitate de personalul existent.
Verificarea dac sistemul informatic permite un acces uor la
Test 3.1.
datele i informaiile stocate n funcie de nivelurile de acces,
X
FIAP nr. 3.1.
astfel :
Interviu nr. 3.1.1.
a) verificarea calitii i performanei sistemului informatic
X
157
2.5.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
3.7.
3.8.
3.9.
3.10.
3.11.
3.12.
4.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
b) asigurarea stocrii datelor din sistemul informatic

X
c) asigurarea proteciei datelor din sistemul informatic
X
d) responsabilizarea unei persoane cu protecia datelor.
X
Verificarea modalitii de pstrare pe o durat nelimitat de
X
timp a datelor confideniale sau strict secrete
Stabilirea n mod adecvat a utilizatorilor informaiilor n sistem electronic
Verificarea modului de utilizare a pragurilor de acces la
X
informaii confideniale sau strict secrete utilizate de personalul
Verificarea dac accesul la datele i informaiile stocate se
X
realizeaz n limita sarcinilor din fia postului .
Verificarea conformitii procedurii de lucru formalizate a
X
sistemului informatic.
Verificarea actualizrii procedurii de lucru formalizate a
sistemului informatic ca urmare a modificrilor legislative i X
organizaionale.
Verificarea aprobrii procedurii de lucru formalizate a
X
Verificarea inexistenei/existenei manualelor de utilizare i a
X
manualelor de operare IT.
Verificarea completitudinii manualelor de utilizare i a
X
manualelor de operare IT.
Verificarea gradului de adecvare a informaiilor transmise n
X
raport cu informaiile cerute.
Verificarea sistemului informatic dac furnizeaz confirmri cu
privire la finalizarea cu succes a procesrii sau exist alte ci de
X
recuperare i de reintroducere a datelor n cazul opririlor
anormale.
Verificarea nregistrrilor trecute dintr-un subsistem IT n altul,
dac cele introduse n al doilea sunt armonizate cu cele produse X
de primul.
Verificarea nregistrrilor respinse la transferarea ntre sisteme,
X
dac pot fi identificate i cercetate/urmrite.
Verificarea monitorizrii reelei pentru a urmri dac exist
X
conexiuni neautorizate la reea interne i externe.
Raportarea incidentelor din sistemul informaional
Verificarea dac informaiile confideniale sunt utilizate n alte
X
scopuri i fr aprobarea conducerii.
Verificarea raportrii incidentelor de natur tehnic ale
X
Verificarea dac incidentele raportate sunt soluionate n timp
X
util.
Verificarea dac recuperarea datelor i informaiilor se
realizeaz n eventualitatea defectrii liniilor i nodurilor de X
reea sau a ntreruperilor de furnizarea curentului electric.
Verificarea dac este asigurat continuitatea activitii n
eventualitatea defectrii liniilor i nodurilor de reea sau a X
ntreruperilor de furnizarea curentului electric.
Verificarea dac modalitile de protejare a informaiei se
X
realizeaz prin respectarea termenilor:
a) de confidenialitate
X
b) de integritate
X
c) de indisponibilitate
X
Verificarea dac au fost identificate cile prin care au fost
X
soluionate acestea.
158
B
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
1.11.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
C
1.
1.1.
1.2.
2.
2.1
DELEGAREA DE COMPETEN PENTRU ASIGURAREA CONTINUITII

ACTIVITII
Verificarea dac delegarea de sarcini se realizeaz n mod
X
formalizat.
Verificarea dac constrngerile ca urmare a realizrii delegrilor
X
de atribuii.
Verificarea dac situaiile neprevzute aprute n derularea
X
activitilor sunt realizate prin delegarea de atribuii.
Verificarea dac delegarea de atribuii a avut impact asupra
X
eficienei activitii entitii publice locale.
Verificarea dac delegarea de atribuii a condus la mbuntirea
X
imaginii entitii publice locale.
Test nr. 3.2
Verificarea dac realizarea delegrilor de sarcini se face prin
FIAP nr. 3.2.
X
stabilirea limitelor de delegare i a criteriilor de realizare.
Interviu nr. 3.2.1.
Verificarea dac competenele delegate se ncadreaz n

X
limitele legale corespunztoare.
Verificarea dac activitile sunt realizate n limita de
competenelor delegate. delegate prin ncadrarea acestora n X
limitele legale corespunztoare.
Verificarea dac persoanele care deleag activiti i pstreaz
X
responsabilitatea asupra acestora.
Verificarea dac n realizarea atribuiilor delegate se respect
X
corectitudinea acestora.
Verificarea dac sunt respectate termenele de realizare stabilite
X
la ndeplinirea atribuiilor delegate.
Menionarea n fia postului a atribuiilor delegate
Verificarea dac atribuiile delegate din fia postului sunt
X
efectiv realizate.
Verificarea dac sunt exercitate de atribuii delegate fr a fi
prevzute n fia postului limitele de competen pentru X
realizarea acestora.
.
Verificarea dac sunt stabilite responsabiliti pentru atribuiile
X
delegate.
Limitele delegrii sunt stabilite pentru fiecare atribuie care se deleag
Verificarea dac exercitarea atribuiilor delegate se realizeaz de
ctre persoane care nu au cunotinele necesare pentru realizarea X
acestora.
Verificarea dac delegarea de atribuii s-a fcut n raport cu
X
nivelul postului.
Verificarea dac persoanele crora le-au fost delegate atribuii
X
au capacitatea profesional n realizarea acestora.
PREGTIREA PROFESIONAL LA NIVELUL STRUCTURII AUDITATE
Corespondena ntre tematicile cursurilor, la care personalul structurii auditate particip i
Test nr. 3.3
Verificarea dac pregtirea profesional realizat corespunde
FIAP
nr. 3.3.
X
cerinelor transmise compartimentului de specialitate
Interviu nr. 3.3.1
Verificarea dac tematica propus pentru pregtirea

X
profesional asigur dezvoltarea cunotinelor participanilor.
Diseminarea informaiilor obinute la programele de formare profesional
Verificarea dac personalul instruit a neles ntocmai
X
informaiile dobndite la cursurile de pregtire profesional.
159
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
Verificarea dac personalul care a frecventat cursuri de

pregtire profesional a diseminat informaiile la nivelul
Verificarea dac informaiile dobndite la curs sunt aplicate n
practic.
Verificarea dac la nivelul structurii auditate s-au realizat
periodic evaluri ale cunotinelor personalului dobndite la
cursurile de pregtire profesional continu.
Verificarea dac la nivel colectiv structura auditat dispune de
competena i experiena necesar realizrii obiectivelor
propuse.
160
X
X
X
X
Compartiment de
Audit Public
Data:13.09.2012
Intern
TEST Nr. 3.1.

Obiectul testului
Obiectivele
testului
Descrierea testului
Constatare
Concluzie

Calitatea i performana sistemului informatic din cadrul entitii publice
locale.
Testarea a constat n: verificarea calitii i performanei sistemului
informatic, asigurarea stocrii i proteciei datelor la nivelul structurii
auditate n funcie de volumul i complexitatea activitilor, desemnarea
unor persoane care s asigure protecia datelor cu caracter special sau
confideniale prin parole securizate.
Din constatrile efectuate a rezultat c sistemul informatic nu asigur
pstrarea informaiilor pe o perioad de timp mai mare de 3 ani de la data
introducerii lor n sistem. Astfel, informaii cu privire la registrele
contabile, situaiile financiare anuale i anual consolidate, precum i
raportrile financiare anuale nu se pot stoca i pstra pe o perioad de
timp mai mare de 3 ani datorit faptului c sistemul informatic este
depit tehnic i moral. n chestionarul adresat efului structurii auditate
acesta recunoate faptul c sistemul informatic nu permite stocarea tuturor
informaiilor financiar-contabile astfel nct s se desfoare n bune
condiii activitile la nivelul entitii publice locale.
La nivelul structurii auditate au fost desemnate 2 persoane care s asigure
protecia datelor cu caracter special sau confidenial prin parole
securizate.
Sistemul informatic nu permite pstrarea tuturor informaiilor stocate pe o
perioad mai mare de 3 ani de la data stocrii lor n sistem.
Auditori interni,
Supervizor,
161
Compartiment de
Audit Public
Data:13.09.2012
Intern
FI DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 3.1.

Problem
Constatare
Cauz
Consecin
Recomandare
Sistemul informatic nu permite stocarea datelor i informaiilor pe o perioad

mai mare de 3 ani.
Din constatrile efectuate a rezultat c sistemul informatic nu asigur
pstrarea informaiilor pe o perioad de timp mai mare de 3 ani de la data
introducerii lor n sistem. Astfel, informaii cu privire la registrele contabile,
situaiile financiare anuale i anual consolidate, precum i raportrile
financiare anuale nu se pot stoca i pstra pe o perioad de timp mai mare de
3 ani datorit faptului c sistemul informatic este depit tehnic i moral. n
chestionarul adresat efului structurii auditate acesta recunoate faptul c
sistemul informatic nu permite stocarea tuturor informaiilor financiarcontabile astfel nct s se desfoare n bune condiii activitile la nivelul
La nivelul structurii auditate au fost desemnate 2 persoane care s asigure
protecia datelor cu caracter special sau confidenial prin parole securizate.
Utilizarea de aplicaii informatice vechi i neperformante de capaciti mici,
care permite stocarea unui volum redus de date i informaii.
Listarea datelor i informaiilor pe suport de hrtie i pstrarea lor fizic.
Constituirea unei Comisii la nivel de entitate care s fie responsabilizat cu
analiza i fundamentarea unei propuneri de retehnologizare informatic a
entitii, propunerea va fi nsoit i de o fundamentarea financiar, care va
prezenta costurile de finanare i modul de asigurare a acestora.
ntocmit
Data:
Auditorii interni,

auditate
Supervizat
Data:
Supervizor/ eful
intern
162
Compartiment de
Audit Public
Data:13.09.2012
Intern
TEST Nr. 3.2.
Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Testarea a urmrit dac:

- limitele de competen stabilite n exercitarea atribuiilor delegate, sunt corect
definite i asigur realizarea activitilor delegate;
- atribuiile delegate sunt menionate n fiele posturilor persoanelor crora le
sunt delegate
- responsabilitile n cazul atribuiilor delegate sunt corect stabilite i asigur
realizarea n totalitate a activitilor specifice atribuiilor delegate.
Din analiza efectuat s-au constatat urmtoarele:
- Conductorul structurii auditate a delegat o parte din atribuiile proprii la
dou posturi aflate n subordinea acestuia, fr a specifica ns i limitele de
competen n exercitarea acestora.
Astfel, unuia dintre posturi i-au fost delegate atribuii de reprezentare a
conducerii structurii auditate n Consiliul director al entitii publice locale, dar
fr a-i specifica n fia postului i limitele de competen n exercitarea
acestora.
Astfel, persoana creia i-a fost responsabilizat atribuia de reprezentare a
conducerii structurii auditate, n edinele Consiliului director, la ultima edin,
a fost de acord cu propunerea celorlali membri, ca o parte din atribuiile
compartimentului s fie transferate unui alt compartiment din cadrul entitii,
ceea ce a condus la reducerea numrului de posturi, de la 17 posturi la 13
posturi. Consecina a fost redimensionarea structurii organizatorice de la
direcie, la serviciu. n acelai timp, dou activiti care se exercitau n mod
omogen n cadrul compartimentului, n prezent se realizeaz n cadrul a dou
structuri distincte din cadrul entitii.
Menionm c, competena n stabilirea structurii organizatorice revine n
responsabilitatea conductorului structurii auditate i nu se putea delega.
- De asemenea, din urmrirea dac atribuiile delegate sunt formalizate n fiele
posturilor persoanelor crora li se deleag s-a constatat c atribuiile delegate cu
caracter de exercitare permanent sunt prevzute n fiele posturilor, iar cele cu
caracter ocazional sunt delegate prin ordin sau decizie interna.
- Din evaluarea efectuat s-a mai constatat faptul c nu au fost stabilite
Constatare
Analiza dac limitele de competen n exercitarea atribuiilor delegate sunt

corect stabilite.
163
responsabiliti prin fiele posturilor persoanelor crora le-au fost delegate

diverse competene.
Concluzie
La nivelul structurii auditate au fost delegate atribuii din responsabilitatea conducerii

n responsabilitatea unor posturi inferioare, ns fr a fi stabilite i limitele de

Aud
itori interni,
Supervizor,
Compartiment de
Data:13.09.2012
Audit Public
Intern
164

INTERVIU Nr. 3.2.1.

privind modul de delegare a competenelor
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
ntrebri
Rspunsuri
Precizai dac, la nivelul compartimentului s-a utilizat Da

procedura de delegare de competene de la posturile de nivel
superior ctre cele de nivel inferior?
Delegarea de competene s-a realizat prin formalizarea n Da
scris a competenelor ce se deleag i posturile implicate?
Limitele de competen stabilite ca urmare a atribuiilor
delegate au fost cuprinse n fiele posturilor persoanelor
crora le-au fost delegate
Limitele delegrii au fost stabilite pentru fiecare atribuie
pentru care se deleag?
La delegarea de competene s-a avut n vedere nivelul de
pregtire profesional, nivelul de cunotine, experiena i
capacitatea persoanelor crora le-au fost delegate atribuii?
Urmare delegrii de competene s-a urmrit ca titularul
atribuiei delegate s fie responsabil pentru modul de
ndeplinire a atribuiei
Precizai dac au fost luate msuri urmare ndeplinirii
necorespunztoare a atribuiilor delegate
Nu
Nu
Da
Da
Precizai dac au fost stabilite responsabiliti prin fiele Da

posturilor aferente exercitrii atribuiilor delegate
6.
Nu
Dat n faa noastr,

Auditori interni,
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Data: 13.09.2012
Intervievat,
Florescu Adrian
Compartiment de
Audit Public
Data:13.09.2012
Intern
165

Problem
Constatare
Delegarea de competene se realizeaz fr a se specifica limitele de

Din analiza efectuat s-au constatat urmtoarele:
- conductorul structurii auditate a delegat o parte din atribuiile
proprii la dou posturi aflate n subordinea acestuia, fr a specifica ns i
limitele de competen n exercitarea acestora.
Astfel, unuia dintre posturi i-au fost delegate atribuii de reprezentare a
conducerii structurii auditate n Consiliul director al entitii publice locale,
dar fr a-i specifica n fia postului i limitele de competen n exercitarea
acestora.
Astfel, persoana creia i-a fost responsabilizat atribuia de reprezentare a
conducerii structurii auditate, n edinele Consiliului director, la ultima
edin, a fost de acord cu propunerea celorlali membri, ca o parte din
atribuiile compartimentului s fie transferate unui alt compartiment din
cadrul entitii, ceea ce a condus la reducerea numrului de posturi, de la 17
posturi la 13 posturi. Consecina a fost redimensionarea structurii
organizatorice de la direcie, la serviciu. n acelai timp, dou activiti care
se exercitau n mod omogen n cadrul compartimentului, n prezent se
realizeaz n cadrul a dou structuri distincte din cadrul entitii.
Menionm c, competena n stabilirea structurii organizatorice revine n
responsabilitatea conductorului structurii auditate i nu se putea delega.
- din urmrirea dac atribuiile delegate sunt formalizate n fiele
posturilor persoanelor crora li se deleag s-a constatat c atribuiile delegate
cu caracter de exercitare permanent sunt prevzute n fiele posturilor, iar
cele cu caracter ocazional sunt delegate prin ordin sau decizie interna.
- din evaluarea efectuat s-a mai constatat faptul c nu au fost stabilite
responsabiliti prin fiele posturilor persoanelor crora le-au fost delegate diverse
competene.
Cauz
Consecin
Recomandare
Conducerea structurii auditate a considerat ca fiind suficient menionarea

activitii care se deleag, fr a mai fi necesar i stabilirea ariei de
competen n vederea exercitrii acestora.
Exercitarea n mod necorespunztor a competenelor delegate cu consecine
la nivelul structurii auditate.
Revizuirea tuturor atribuiilor ce au fost delegate i urmrirea ca pentru
acestea s existe stabilit i competena necesar astfel nct acestea s fie
realizate.
De asemenea, se va urmri dac atribuiile delegate se puteau sau nu delega
din competena posturilor titulare ale atribuiei n competena altor posturi.
166
ntocmit
Data:
Auditorii interni,

auditate
Supervizat
Data:
Supervizor/ eful
intern
Compartiment de
Audit Public
Data:13.09.2012
Intern
167

TEST Nr. 3.3

Obiectul testului
Corespondena ntre tematicile cursurilor, la care personalul structurii

auditate particip i nevoile de instruire
Obiectivele
testului
Analiza dac programele de pregtirea profesional la nivelul structurii

auditate asigur realizarea temelor propuse.
Descrierea testului Testarea a urmrit dac pregtirea profesional din perioada auditat la
nivelul structurii auditate se realizeaz prin organizarea i desfurarea
temelor propuse prin programele anuale de pregtire profesional.
Constatare
Din analiza efectuat s-a constatat faptul c la nivelul structurii auditate

nu s-a ntocmit un program privind pregtirea profesional a angajailor
pentru perioada auditat, ci a fost elaborat o list cu patru teme propuse.
Aceasta practic nu asigur realizarea obiectivului entitii n domeniul
pregtirii profesionale a salariailor, avnd n vedere c nu are la baz o
analiz a nevoilor de pregtire profesional ale salariailor i elaborarea
programelor de instruire n funcie de rezultatele acestor analize. De
asemenea, temele planificate pentru instruire nu au estimate costurile
necesare pentru organizarea i desfurarea cursurilor i aprobarea
acestora prin buget.
Din analiza listei privind temele propuse pentru instruirea salariailor, s-au
constatat urmtoarele:
- temele propuse nu asigur o descriere corespunztoare a scopului
urmrit, fiind prezentate la modul general sub forma unei sintagme
(exemplu: Perfecionarea profesional a angajailor);
- nu au fost prevzute aciuni concrete privind desfurarea temelor
propuse;
- la seciunea resurse financiare alocate nu se face nici o meniune;
la rubrica termen nu se menioneaz perioada de realizare s temelor de
curs, fiind folosite sintagmele: permanent sau anual;
- la rubrica responsabil la fiecare tem de curs a fost specificat numele
personalului care particip la curs i nu persoana care rspunde de
organizarea i desfurarea respectivei teme de curs.
Totodat, documentul nu a fost supus spre aprobare conductorului
entitii publice locale i nici nu a fost actualizat pn n prezent.
Concluzie
Din analiza documentului privind pregtirea profesional prezentat a

reieit faptul c acesta nu are la baz analiz nevoilor de pregtire
profesional a salariailor, ci cuprinde un numr de 4 teme de curs i
persoanele desemnate s participe la aceste cursuri.
168
Auditori interni,
Supervizor,
169
Compartiment de
Audit Public
Data:13.09.2012
Intern
INTERVIU Nr. 3.3.1.

privind modul de realizare a pregtiri profesionale continue
Nr.
crt.
1.
ntrebri
Rspunsuri
Precizai dac exist elaborat un Program de instruire Da, este o list cu teme de curs i
profesional a salariailor?
cine particip la curs
2.
Precizai dac Lista cu temele de instruire a fost Nu

aprobat de conducerea entitii?
3.
Precizai dac temele cuprinse n lista de instruire au Nu

fost stabilite ca urmare a analizei nevoilor de
instruire a personalului?
n acest caz, care a fost raionamentul cuprinderii n Eu am apreciat care sunt temele de
list a temelor de curs?
instruire al salariailor
4.
5.
Temele de curs prevzute n list au fost organizate i Da

desfurate?
6.
Informaiile obinute la cursuri au fost diseminate la Da

nivelul structurii auditate?
7.
Cunotinele dobndite n cadrul cursurilor au fost Da

valorificate prin punerea lor n practic n activitatea
zilnic?
Eficiena activitilor a crescut ca urmare a Da
participrii salariailor la aceste cursuri
8.
9.
Precizai dac exist bugete aprobate

pregtirea profesional a personalului?
pentru Nu
10.
n acest caz cum se asigur participarea personalului eful structurii ntocmete un referat care
este aprobat de conductorul entitii i n
la cursuri
baza cruia se aprob i sumele necesare
pentru participarea la cursurile de instruire
11.
Precizai dac exist un responsabil cu pregtirea Nu

profesional a personalului la nivelul entitii
12.
Nu
Dat n faa noastr,

Auditori interni,
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Data: 13.09.2012
Intervievat,
Florescu Adrian
170
Compartiment de
Audit Public
Data:13.09.2012
Intern
Problem
Pregtirea profesional la nivelul structurii auditate nu este realizat n

funcie de nevoile personalului.
Constatare
Din analiza efectuat s-a constatat faptul c la nivelul structurii auditate

nu s-a ntocmit un program privind pregtirea profesional a angajailor
pentru perioada auditat, ci a fost elaborat o list cu patru teme propuse.
Aceasta practic nu asigur realizarea obiectivului entitii n domeniul
pregtirii profesionale a salariailor, avnd n vedere c nu are la baz o
analiz a nevoilor de pregtire profesional ale salariailor i elaborarea
programelor de instruire n funcie de rezultatele acestor analize. De
asemenea, temele planificate pentru instruire nu au estimate costurile
necesare pentru organizarea i desfurarea cursurilor i aprobarea
acestora prin buget.
Din analiza listei privind temele propuse pentru instruirea salariailor, s-au
constatat urmtoarele:
- temele propuse nu asigur o descriere corespunztoare a scopului
urmrit, fiind prezentate la modul general sub forma unei sintagme
(exemplu: Perfecionarea profesional a angajailor);
- nu au fost prevzute aciuni concrete privind desfurarea temelor
propuse;
- la seciunea resurse financiare alocate nu se face nici o meniune;
la rubrica termen nu se menioneaz perioada de realizare s temelor de
curs, fiind folosite sintagmele: permanent sau anual;
- la rubrica responsabil la fiecare tem de curs a fost specificat numele
personalului care particip la curs i nu persoana care rspunde de
organizarea i desfurarea respectivei teme de curs.
Totodat, documentul nu a fost supus spre aprobare conductorului
entitii publice locale i nici nu a fost actualizat pn n prezent.
Cauz
Nu exist o procedur organizarea i desfurarea procesului de pregtire

profesional a auditorilor interni
Consecin
Neasigurarea competenelor adecvate personalului n vederea realizrii n

mod adecvat a sarcinilor.
Recomandare
Analiza nevoilor de pregtire a personalului i elaborarea, anual, a unui
171
Program de instruire i pregtire profesional a personalului. Programul

va cuprinde i costurile estimate al organizrii i desfurrii i va fi
aprobat de conductorul entitii.
ntocmit
Data:
Auditorii interni,

auditate
Supervizat
Data:
Supervizor/ eful
intern
172
Compartiment de
Audit Public
Data:17.09.2012
Intern

Obiectivul IV
ANTRENAREA PERSONALULUI N REALIZAREA OBIECTIVELOR I
ACTIVITILOR PLANIFICATE
Nr.
crt.
A
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
Da
Nu
Observaii
PUNEREA N PRACTIC A DECIZIILOR MANAGERIALE

Monitorizarea rezultatelor obinute prin implementarea deciziilor
Verificarea dac se realizeaz o monitorizare a modului de
implementare a deciziilor manageriale.
Verificarea dac rezultatele obinute n urma implementrii
deciziilor conduc la atingerea obiectivelor.
Verificarea dac implementarea deciziilor manageriale au condus
la creterea performanei.
Verificarea dac persoanele desemnate s pun n practic
deciziile manageriale au competena necesar s le
implementeze.
Verificarea dac personalul desemnat s pun n practic
deciziile manageriale deine aptitudini necesare n acest sens.
deciziile manageriale deine cunotinele necesare n acest sens.
X
X
X
X
X
X
Test nr. 4.1.

FIAP nr. 4.1.
Interviu nr.
4.1.1.

X
deciziile manageriale are experiena necesar n acest sens.
Verificarea dac deciziile manageriale sunt puse corect n
X
practic de ctre personalul desemnat s le implementeze.
Verificarea dac punerea n practic deciziilor manageriale se
realizeaz i prin instruirea sau pregtirea profesional a X
personalului responsabil cu implementarea.
Valorificarea capacitii de munc a personalului prin obiectivele individuale stabilite
Verificarea dac implementarea obiectivelor individuale conduce
X
la atingerea obiectivelor specifice ale structurii auditate.
Verificarea dac obiectivele individuale sunt stabilite n
X
concordan cu sarcinile stabilite n fia postului.
Verificarea dac obiectivele individuale acoper n totalitate
X
sarcinile stabilite n fia postului.
Verificarea dac obiectivele individuale sunt stabilite n raport cu X
173
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
B
1.
1.1.
1.2.
1.3.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6..
3.7.
3.8.
rezultatele evalurile anuale.

Stabilirea complexitii obiectivelor individuale n funcie de capacitatea profesional a
personalului
Verificarea dac obiectivele individuale sunt stabilite n
Test nr. 4.2.
X
concordan cu:
FIAP nr. 4.2.
Interviu nr.
a) specialitatea postului.
X
4.2.1.
b) nivelul postului.
X
Verificarea dac complexitatea obiectivelor individuale este
X
stabilit n funcie de capacitatea profesional a angajailor.
Verificarea dac complexitatea obiectivelor individuale este n
X
concordan cu complexitatea atribuiilor prevzute postului.
Verificarea dac stabilirea complexitii obiectivelor individuale
ale personalului structurii auditate ine cont de disponibilitatea de X
munc a fiecrui angajat.
Verificarea dac stabilirea complexitii obiectivelor individuale
ale personalului structurii auditate se realizeaz i prin stabilirea X
unei pregtiri profesionale corespunztoare.
EVALUAREA PERFORMANELOR PROFESIONALE ALE PERSONALULUI
Respectarea formatului standard al raportului de evaluare
Verificarea dac la nivelul structurii auditate au fost realizate
X
evaluri anuale ale personalului.
Verificarea dac evalurile anuale ale personalului se utilizeaz
X
formatul standard al raportului de evaluare.
Verificarea dac la evaluarea anual se completeaz toate
X
rubricile ale formatului standard din raportul de evaluare.
Utilizarea indicatorilor de performan la evaluarea obiectivelor individuale
Verificarea dac au fost stabilii indicatori de performan pentru
X
fiecare obiectiv individual n parte.
Verificarea dac indicatorii stabilii obiectivelor individuale sunt
X
definii n termeni cantitativi, calitativi i de rezultat.
Verificarea dac indicatorii stabilii msoar n totalitate
X
obiectivele individuale.
Verificarea dac setul de indicatori de performan stabilii
obiectivelor individuale este omogen i exist legtur ntre X
acetia.
Corelarea obiectivelor individuale cu nivelul postului
Verificarea dac obiectivele individuale au fost definite n cadrul
X
obiectivelor specifice ale structurii auditate.
Verificarea dac obiectivele individuale au fost stabilite n
X
concordan cu nivelul postului.
Verificarea dac gradul de apreciere al obiectivelor este n
X
conformitate cu nivelul de realizare al obiectivelor.
Verificarea dac criteriile de performan sunt utilizate n mod
X
corespunztor.
Verificarea dac aprecierea modului de ndeplinire a criteriilor de
X
performan se realizeaz n funcie de rezultatele obinute.
Verificarea dac exist corelaie ntre nivelul de ndeplinire al
X
obiectivelor i nivelul de apreciere al criteriilor de performan.
Verificarea dac aprecierea final a performanelor se realizeaz
n funcie de nivelul de apreciere al obiectivelor i nivelul de X
apreciere al criteriilor de performan.
Verificarea dac la evaluarea anual se ine cont de opinia
X
evaluatului i aceasta este consemnat n cuprinsul raportului.
174
3.9.
3.10.
C
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
4.
4.1
5.
5.1.
5.2.
Verificarea dac rezultatele evalurii anuale in cont de gradul de

X
ndeplinire a obiectivelor propuse n planul de activitate.
Verificarea dac rezultatele evalurii anuale au fost stabilite pe
X
baza conformitii i ncadrarea n termenele stabilite.
MOTIVAREA PERSONALULUI
Sistemul de motivare contribuie la creterea eficienei n realizarea activitilor
Verificarea dac la nivelul entitii publice locale exist un
X
sistem de motivare al salariailor.
Verificarea dac personalul structurii auditate a fost motivat
X
pentru obinerea rezultatelor deosebite.
Verificarea dac sistemul de motivare al personalul structurii
auditate duce la cointeresarea angajailor n realizarea X
obiectivelor.
Verificarea dac sistemul de motivare la nivelul structurii
auditate contribuie la creterea eficienei n realizarea X
activitilor.
Verificarea dac exist un sistem de recompens material sau
X
moral a personalului structurii auditate.
Verificarea dac sistemul de recompensare este corelat cu nivelul
X
de performan individual.
Verificarea dac recompensele sunt acordat n mod adecvat.
X
Verificarea dac n bugetul entitii publice locale au fost
prevzute sume pentru acordarea recompenselor angajailor X
Stabilirea unui sistem de motivare n funcie de gradul ierarhic
Verificarea dac exist un sistem de motivare a personalului
X
structurii auditate n funcie de nivelul postului.
Verificarea dac sistemul de recompensare este corelat cu
X
complexitatea sarcinilor prevzute postului.
Verificarea dac exist un sistem de recompensare moral a
X
salariailor structurii auditate.
Verificarea dac sistemul de recompensare moral a salariailor
structurii auditate cointereseaz personalul n realizarea X
sarcinilor.
Verificarea dac au fost acordate recompense morale
X
disproporionate cu munca prestat.
Stabilirea criteriilor pentru motivarea personalului pe baza politicii i strategiei entitii
Verificarea dac sistemul de motivare a personalului se
X
realizeaz pe baza unor criterii temeinic fundamentate.
X
realizeaz pe baza politicii entitii publice locale.
X
realizeaz pe baza strategiei entitii publice locale.
Stabilirea drepturilor salariale n funcie de performan
Verificarea dac entitatea aplic un sistem salarial n funcie de
X
performana salariailor
Promovarea n funcie a personalului
Verificarea dac au existat promovri ale personalului structurii
X
auditate.
Verificarea dac promovrile n funcie s-au realizat ca urmare a
X
ndeplinirii condiiilor prevzute de lege, respectiv:
a) ndeplinirea condiiilor de derulare a concursului
X
b) promovarea examenului
X
175
5.3.
5.4.
5.5.
6.
6.1.
6.2.
Verificarea dac promovrile la nivelul structurii auditate s-au

realizat pe criterii de performan.
Verificarea dac promovrile rapide n funcie la nivelul
structurii auditate s-au realizat cu respectarea prevederilor
legale.
Verificarea dac n cazul promovrilor rapide n funcie privind
ocuparea unei funcii publice de nivel superior celei deinute
anterior s-a realizat ca urmare a promovrii concursului organizat
n acest scop.
Verificarea dac la nivelul structurii auditate exist o mobilitate
ridicat a personalului.
Verificarea dac cauzele care au determinat fluctuaia
personalului structurii auditate au fost identificate i luate msuri
de asigurarea stabilitii.
176
X
X
X
X
Test nr. 4.3.

FIAP nr. 4.3.
Interviu nr.
4.3.1.
Compartiment de
Audit Public
Data:17.09.2012
Intern
TEST Nr. 4.1.

Obiectul testului
Descrierea testului
Monitorizarea rezultatelor obinute prin implementarea deciziilor.

Analiza modului de punere n practic a deciziilor manageriale de ctre
personalul structurii auditate.
Testarea a constat n verificarea modalitii n care deciziile manageriale
sunt puse n practic
De asemenea, s-a urmrit dac persoanelor crora le sunt delegate anumite
atribuii n vederea exercitrii dein cunotinele i experiena necesar n
vederea punerii lor n practic.
Constatare
Din analiza efectuat a rezultat c n unele cazuri, ca urmare a exercitrii

unor atribuii delegate, au existat nregistrri eronate n contabilitate, care sau datorat lipsei de experien i a nivelului de cunotine redus a persoanei
care le-a realizat.
Astfel, n perioada martie-aprilie 2011 persoana care avea ca atribuie de
serviciu nregistrarea n contabilitate a plilor din cadrul entitii publice
locale a fost n concediu medical. n acest sens, atribuia a fost delegat unui
alt post, al crui titular nu avea experien i cunotine suficiente n
domeniu. n urma exercitrii atribuiilor delegate n contabilitatea entitii
au fost nregistrate eronat dou pli, astfel:
- n luna martie 2011, s-a nregistrat ctre un furnizor de achiziii o plat n
sum de 15.062,17 lei, n condiiile n care n luna februarie 2011 plata
respectiv se efectuase deja ctre furnizorul respectiv;
- n luna august 2011, s-a nregistrat ctre un furnizor de achiziii o plat n
sum de 19.988,23 lei, conform planificrii din contractul de achiziii. ns,
din analiza efectuat a rezultat c furnizorul respectiv nu executase
serviciile conform planificrii din contract, neexistnd nici un proces verbal
de recepie a lucrrilor.
Coreciile au fost identificate, de fiecare dat n lunile urmtoare i corectate
prin stornare, inclusiv recuperarea sumelor.
n acest sens, s-a constatat c, la delegarea de atribuii, persoanele de
conducere care au delegat exercitarea de sarcini din competena unor posturi
n competena altor posturi nu s-au asigurat c, titularii posturilor crora leau fost delegate atribuii dein i cunotinele i experiena necesar n
vederea exercitrii atribuiilor delegate.
Concluzie
n unele cazuri au fost delegate atribuii de la posturile de nivel superior

ctre posturile de nivel inferior fr a se asigura dac acestea dein
cunotinele i experiena necesar n vederea exercitrii atribuiilor
respective.
Auditori interni,
Supervizor,
177
Compartiment de
Audit Public
Data:17.09.2012
Intern
Problem
Punerea n practic n mod necorespunztor a deciziilor manageriale datorit lipsei

experienei i a volumului de cunotine redus a personalului.
Constatare
Din analiza efectuat a rezultat c n unele cazuri, ca urmare a exercitrii unor

atribuii delegate, au existat nregistrri eronate n contabilitate, care s-au datorat
lipsei de experien i a nivelului de cunotine redus a persoanei care le-a realizat.
Astfel, n perioada martie-aprilie 2011 persoana care avea ca atribuie de serviciu
nregistrarea n contabilitate a plilor din cadrul entitii publice locale a fost n
concediu medical. n acest sens, atribuia a fost delegat unui alt post, al crui titular
nu avea experien i cunotine suficiente n domeniu. n urma exercitrii
atribuiilor delegate n contabilitatea entitii au fost nregistrate eronat dou pli,
astfel:
- n luna martie 2011, s-a nregistrat ctre un furnizor de achiziii o plat n sum de
15.062,17 lei, n condiiile n care n luna februarie 2011 plata respectiv se
efectuase deja ctre furnizorul respectiv;
- n luna august 2011, s-a nregistrat ctre un furnizor de achiziii o plat n sum de
19.988,23 lei, conform planificrii din contractul de achiziii. ns, din analiza
efectuat a rezultat c furnizorul respectiv nu executase serviciile conform
planificrii din contract, neexistnd nici un proces verbal de recepie a lucrrilor.
Coreciile au fost identificate, de fiecare dat n lunile urmtoare i corectate prin
stornare, inclusiv recuperarea sumelor.
n acest sens, s-a constatat c, la delegarea de atribuii, persoanele de conducere care
au delegat exercitarea de sarcini din competena unor posturi n competena altor
posturi nu s-au asigurat c, titularii posturilor crora le-au fost delegate atribuii
dein i cunotinele i experiena necesar n vederea exercitrii atribuiilor
delegate.
Cauz
Personalul de conducere care a realizat delegarea de atribuii nu a evaluat dac

titularii posturilor crora le sunt delegate atribuii dein cunotinele i experiena
necesar n vederea exercitrii atribuiilor ce le sunt delegate.
Consecin
Informaiile din situaiile financiare nu sunt reale, nregistrrile financiar-contabile

aferente plailor fiind eronate.
Recomandare
La delegarea atribuiilor, att managementul la vrf, ct i conducerea structurii

auditate se vor asigura c angajaii care vor pune n practic sarcinile delegate dein
experiena i pregtirea necesar ndeplinirii acestora.
Managementul structurii auditate va lua masurile ce se impun in vederea reanalizrii
178
nregistrrilor financiar contabile si refacerii acestora pentru a se asigura reflectarea

corecta in cadrul situaiilor financiar contabile a operaiunilor economice.
ntocmit
Data:
Auditorii interni,

auditate
Supervizat
Data:
Supervizor/ eful
intern
179
Compartiment de
Audit Public
Data:17.09.2012
Intern
TEST Nr. 4.2.

Obiectul testului
Descrierea testului
Constatare
Concluzie
Stabilirea complexitii obiectivelor individuale prin valorificarea

capacitii de munc a personalului.
Analiza modului de stabilire a obiectivelor individuale pentru personalul
din cadrul structurii auditate
Testarea a urmrit analiza dac, complexitatea obiectivelor individuale
responsabilizate personalului este stabilit n raport cu nivelul i natura
posturilor.
In urma verificrii prin sondaj a rapoartelor de evaluare anuale ale
personalului i a fielor posturilor pentru personalul din cadrul structurii
auditate, conform eantionului realizat, a rezultat faptul c nu n toate
cazurile complexitatea obiectivelor individuale este stabilit n funcie de
nivelul de pregtire solicitat postului i natura postului, astfel:
- n cazul postului ce are marca 3354 i ale crui atribuii sunt de
secretariat, are stabilit ca obiectiv individual ntocmirea balanei de pli
la nivelul entitii publice locale
- n cazul postului cu marca 5432, care este un post de nivel superior,
respectiv post de consilier superior, i-a fost stabilit ca obiectiv individual
asigurarea conducerii autoturismului entitii publice locale ori de cte
ori este nevoie.
n aceste condiii nu au fost respectate prevederile din HG nr. 611/2008
pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei
funcionarilor publici, respectiv complexitatea obiectivelor individuale
nu au fost stabilite n funcie de nivelul de pregtire solicitat postului i
natura postului. Astfel, pentru posturile superioare obiectivele stabilite s
fie complexe, iar pentru posturile inferioare obiectivele s fie mai puin
complexe.
n unele cazuri complexitatea obiectivele individuale nu a fost stabilit n
funcie de nivelul de pregtire solicitat postului i natura postului
respectiv.
Auditori interni,
Supervizor,
180
Compartiment de
Audit Public
Data:17.09.2012
Intern
INTERVIU Nr. 4.2.1.

Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
ntrebri
Rspunsuri
Precizai dac, obiectivele individuale ale personalului din

subordine sunt stabilite n funcie de activitile specifice
responsabilizate postului?
Precizai dac, obiectivele individuale ale personalului din
subordine sunt realiste i pot fi duse la ndeplinire la termenele
prevzute i cu resursele alocate?
Precizai dac, obiectivele individuale sunt revizuite periodic,
n funcie de modificarea sarcinilor stabilite postului?
Precizai dac, obiectivele individuale se pot cuantifica, n
sensul c au o form concret de realizare?
Da
Da
Nu
Da
5.
Precizai dac, obiectivele individuale asigur valorificarea Nu

corespunztoare a capacitii de munc a personalului?
6.
Precizai dac, obiectivele individuale asigur realizarea n Da

condiii de performant a activitilor personalului?
7.
Precizai dac, pentru fiecare dintre obiectivele individuale Da

stabilite au fost stabilii i indicatori de performan?
8.
Nu
Dat n faa noastr,

Auditori interni,
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Intervievat,
Florescu Adrian
Data: 17.09.2012
181
Compartiment de
Audit Public
Data:17.09.2012
Intern

Problem
Constatare
Cauz
Consecin
Recomandare
Complexitatea obiectivelor individuale nu este stabilit n raport cu nivelul de

pregtire solicitat postului i natura postului.
In urma verificrii prin sondaj a rapoartelor de evaluare anuale ale personalului
i a fielor posturilor pentru personalul din cadrul structurii auditate, conform
eantionului realizat, a rezultat faptul c nu n toate cazurile complexitatea
obiectivelor individuale este stabilit n funcie de nivelul de pregtire solicitat
postului i natura postului, astfel:
- n cazul postului ce are marca 3354 i ale crui atribuii sunt de secretariat, are
stabilit ca obiectiv individual ntocmirea balanei de pli la nivelul entitii
publice locale
- n cazul postului cu marca 5432, care este un post de nivel superior, respectiv
post de consilier superior, i-a fost stabilit ca obiectiv individual asigurarea
conducerii autoturismului entitii publice locale ori de cte ori este nevoie.
n aceste condiii nu au fost respectate prevederile din HG nr. 611/2008 pentru
aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor
publici, respectiv complexitatea obiectivelor individuale nu au fost stabilite n
funcie de nivelul de pregtire solicitat postului i natura postului. Astfel, pentru
posturile superioare obiectivele stabilite s fie complexe, iar pentru posturile
inferioare obiectivele s fie mai puin complexe.
Lipsa de experien a personalului de conducere n conceperea i stabilirea
obiectivelor individuale.
Utilizarea n mod necorespunztor a capacitilor profesionale ale personalului.
Realizarea necorespunztoare a activitilor, n cazurile n care obiectivele sunt
complexe n raport cu nivelul de pregtire al titularului postului.
Stabilirea complexitii obiectivelor individuale ale personalului n funcie de
nivelul de pregtire solicitat postului i n conformitate cu natura postului.
La stabilirea obiectivelor individuale se va urmrii ca acestea s acopere n
totalitate sarcinile stabilite postului, prin cumulare atribuiile responsabilitate
compartimentului.
ntocmit
Data:
Auditorii interni,

auditate
Supervizat
Data:
Supervizor/ eful
intern
182
Compartiment de
Audit Public
Data:17.09.2012
Intern
TEST Nr. 4.3.

Obiectul testului
Descrierea testului
Constatare
Concluzie
Promovarea n funcie se realizeaz pe criterii de performan

Analiza dac promovarea rapid n funcia public a salariailor se face n
mod corespunztor.
Testarea a analiza modalitatea de promovare n funcie a salariailor i a
urmrit asigurarea conformitii cu cerinele legale n ceea ce privete
sistemul de promovare rapid n funcia public.
n conformitate cu prevederile Legii nr.188 privind Statutul funcionarilor
publici, republicat, pot participa la concursul pentru promovarea rapid n
funcia public funcionarii publici care ndeplinesc cumulativ urmtoarele
condiii:
a) au cel puin 1 an vechime n gradul profesional al funciei publice din
care promoveaz;
d) au urmat cel puin o form de perfecionare profesional n ultimul an.
n aceste condiii, din analiza statelor de funcii, a fielor postului i a
dosarelor profesionale aferente perioadei auditate a reieit faptul c dl. Ion
Popescu, angajat al structurii auditate n funcia de expert principal a fost
promovat n funcia de consilier fr s ndeplineasc condiiile prevzute
de cadrul legal al funcionarilor publici n acest sens. Astfel, la momentul
participrii la concursul de promovare rapid n funcia public salariatul
avea mai puin de 1 an vechime n gradul profesional al funciei publice din
care promova. De asemenea, s-a constatat c nu urmase nicio form de
perfecionare profesional n ultimul an n condiiile legii. Nu au fost
respectate prevederile din Legea nr.188 privind Statutul funcionarilor
publici, republicat, n ceea ce privete sistemul de promovare rapid n
funcia public.
Promovarea n funcie a salariailor, respectiv n ceea ce privete sistemul de
promovare rapid n funcia public nu s-a realizat n toate cazurile n
conformitate cu cerinele legale n vigoare.
Auditori interni,
Supervizor,
183
Compartiment de
Audit Public
Data:17.09.2012
Intern
INTERVIU Nr. 4.3.1.

Nr.
crt.
1.
ntrebri
Rspunsuri
Precizai dac, exist la nivelul entitii a unei Da

proceduri cu privire la promovarea personalului?
Precizai dac, procedura este aplicat n mod Da

corespunztor
3.
Precizai dac, n perioada auditat au avut loc Da

promovri n funcie a salariailor din cadrul
compartimentului?
Precizai dac, aceste promovri s-au realizat n Da
conformitate cu prevederile cadrului normativ n
domeniu?
Precizai dac, au existat cazuri de promovare Da
rapid n funcia public?
. 4.
5.
6.
7.
8.
9.
Precizai dac, promovrile rapide n funcia

public s-au realizat cu respectarea cerinelor
legale n vigoare?
Cum explicai faptul c, n cazul domnului Ion
Popescu s-a realizat promovarea rapid n funcie
dar fr a ndeplini condiiile legale?
Precizai dac, n acest caz au fost luate msuri
corective adecvate?
Dat n faa noastr,

Auditori interni,
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Da
A fost o eroare a comisiei de examinare
Da
Nu
Intervievat,
Florescu Adrian
Data: 17.09.2012
184
Compartiment de
Audit Public
Data:17.09.2012
Intern
FI DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 4.3
Problem
Promovarea n funcie a salariailor nu se realizeaz n conformitate cu cerinele

legale n ceea ce privete sistemul de promovare rapid n funcia public.
Constatare
n conformitate cu prevederile Legii nr. 188 privind Statutul funcionarilor

publici, republicat, pot participa la concursul pentru promovarea rapid n
funcia public funcionarii publici care ndeplinesc cumulativ urmtoarele
condiii:
a) au cel puin 1 an vechime n gradul profesional al funciei publice din care
promoveaz;
b) au urmat cel puin o form de perfecionare profesional n ultimul an.
n aceste condiii, din analiza statelor de funcii, a fielor postului i a dosarelor
profesionale aferente perioadei auditate a reieit faptul c dl. Ion Popescu,
angajat al structurii auditate n funcia de expert principal a fost promovat n
funcia de consilier fr s ndeplineasc condiiile prevzute de cadrul legal al
funcionarilor publici n acest sens. Astfel, la momentul participrii la concursul
de promovare rapid n funcia public salariatul avea mai puin de 1 an vechime
n gradul profesional al funciei publice din care promova. De asemenea, s-a
constatat c nu urmase nicio form de perfecionare profesional n ultimul an n
condiiile legii. Nu au fost respectate prevederile din Legea nr.188 privind
Statutul funcionarilor publici, republicat, n ceea ce privete sistemul de
promovare rapid n funcia public.
Cauz
La analizarea dosarului de concurs, Comisia de concurs nu a luat n calcul faptul

c persoana respectiv nu ndeplinete condiiile de participare la concursul
pentru promovarea rapid n funcia public.
Consecin
ncadrarea i remunerarea necorespunztoare a persoanei promovate fr

respectarea prevederilor legale in vigoare.
Recomandare
Conducerea entitii publice locale va lua masurile ce se impun in vederea

analizrii fiecrui dosar depus de candidai n vederea promovrii n funcie si a
ndeplinirii tuturor condiiilor stabilite prin cadrul legislativ n vigoare.
De asemenea, conducerea structurii auditate va dispune msurile necesare n
vederea recuperrii drepturilor salariale acordate n mod nelegal, precum i
185
recuperarea penalitilor de ntrziere ale acestui prejudiciu.
ntocmit
Data:
Auditorii interni,

auditate
Supervizat
Data:
Supervizor/ eful
intern
186
Compartiment de
Audit Public
Data:20.09.2012
Intern

Obiectivul V
CONTROLUL I MSURAREA REZULTATELOR ACTIVITILOR REALIZATE
Nr.
crt.
A
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
1.11.
Da
Nu
IMPLEMENTAREA SISTEMULUI DE CONTROL MANAGERIAL

Constituirea i funcionarea comisiei de monitorizare, coordonare i ndrumare a
implementrii SCM
Verificai dac la nivelul entitii exist constituit comisia de X
monitorizare, coordonare i ndrumare a implementrii sistemului
de control intern/managerial.
Verificai dac constituirea comisiei de monitorizare, coordonare i X
ndrumare a implementrii sistemului de control intern/managerial
s-a realizat prin decizie a conductorului entitii.
Verificai dac decizia de constituire a comisiei de monitorizare, X
coordonare i ndrumare a implementrii sistemului de control
intern/managerial nominalizeaz membrii i preedintele comisiei.
Verificai dac preedintele comisiei de monitorizare, coordonare i X
este desemnat din cadrul managementului de vrf al entitii.
Verificai dac membrii comisiei de monitorizare, coordonare i X
sunt reprezentai de conductorii structurilor organizatorice din
cadrul entitii.
Verificarea componenei comisiei de monitorizare, a atribuiilor i a
activitilor responsabilizate
Verificarea modului de organizare i de lucru al comisiei de
monitorizare
Verificai dac exist membrii care s-au retras din comisia de
de control intern/managerial.
Verificai dac n locul membrilor retrai din cadrul comisiei de
de control intern/managerial au fost desemnai ali membrii.
Verificai dac numirea noilor membri n cadrul comisiei de
de control intern/managerial s-a realizat prin decizia conductorului
entitii.
Verificai dac noii membri n cadrul comisiei de monitorizare,
187
X
X
X
X
X
Observaii
1.12.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
3.7.
4.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6..
4.7.
4.8.
4.9.

intern/managerial au luat la cunotin de atribuiile,
responsabilitile i competenele ce le revin.
Verificai dac noii membri n cadrul comisiei de monitorizare,
intern/managerial au fost nominalizai din cadrul personalului cu
funcii de conducere.
Elaborarea programului de dezvoltare a SCM
Verificarea elaborrii i aprobrii Programului de dezvoltare a
sistemului de control intern/managerial
Verificarea completitudinii i actualitii Programului de dezvoltare
a sistemului de control intern/managerial
Verificarea stadiului implementrii Programului de dezvoltare a
sistemului de control intern/managerial
Verificarea aprecierilor i recomandrilor referitoare la elaborarea i
implementarea Programului de dezvoltare a sistemului de control
intern/managerial
Mediul de control
Verificai dac structura organizatoric este adecvat realizrii
activitilor repartizate
Verificai dac exist o planificare strategic a activitilor
Verificai dac rolurile i responsabilitile fiecrui salariat sunt bine
individualizate
Verificai dac exist un stil i filozofie de conducere adoptat la
nivelul entitii
Verificai dac principiile de etic sunt respectate i aplicate n
entitate
Verificai dac exist o cultur organizaional i sunt respectate
valorile
Verificai dac competena personalului este utilizat eficient n
cadrul entitii
Performana i managementul riscului
Verificarea dac la nivelul structurii auditate sunt identificate
riscurile.
Verificarea dac sunt identificate riscurile pe fiecare activitate n
parte la nivelul structurii auditate.
Verificarea dac sunt identificate riscurile n cadrul fiecrei
activiti.
Verificarea dac la nivelul structurii auditate este stabilit un nivel
acceptabil al riscului.
Verificarea dac la nivelul structurii auditate exist o evaluare cu
privire la:
a) probabilitatea apariiei riscurilor
b) impactul riscurilor
Verificarea dac exist o planificare strategic cu privire la
managementul riscurilor.
Verificarea dac la nivelul structurii auditate exist un control al
riscurilor (atitudine fa de risc).
Verificarea dac planificarea strategic acoper toate domeniile de
activitate.
Verificarea dac se realizeaz testarea riscurilor la nivelul structurii
auditate.
188
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
4.10.
4.11.
4.12.
4.1.3
5.
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
5.6.
5.7.
5.8.
5.9.
5.10.
5.11.
5.12.
5.13.
5.14.
5.15.
5.16.
5.17.
5.18.
5.19.
5.20.
5.21.
5.22.
Verificarea dac testarea riscurilor la nivelul structurii auditate

conduce la implementarea instrumentelor de control adecvate.
Verificarea dac procesul de management al riscului furnizeaz
managementului o imagine real asupra riscurilor care pot afecta
activitile din entitatea public local.
Verificarea dac la nivelul structurii auditate a fost dezvoltat un
cadru de monitorizare a riscurilor existente i poteniale ca o
component integrant a sistemului de control managerial.
Verificarea dac managementul riscului mbuntete gradul de
responsabilizare la toate nivelurile entitii publice locale.
Verificarea dac sunt identificate informaiile necesare n cadrul
compartimentului
Verificare dac deciziile managementului au la baz informaii
adecvate
Verificarea dac sunt stabilite tipurile de informaii, coninutul,
calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora
Verificare dac informaiile sunt corecte, credibile, clare, uor de
neles, s nu implice un consum semnificativ de resurse, dac sunt
primite la momentul oportun i dac sunt de actualitate
Verificarea dac a fost realizat un inventar al documentelor care
intr i ies din entitate
Verificarea dac se ine evidena documentelor care intr sau ies din
entitate se ine pe format de hrtie
Verificarea dac este stabilit frecvena informaiilor
Verificarea dac este stabilit modul de prezentare al informaiilor
Verificarea dac informaiile existente faciliteaz luarea deciziilor
Verificarea dac sunt identificate sursele i destinatarii informaiilor
Verificarea dac informaiile ajung la timp la destinatari
Verificarea dac informaiile sunt transmise integral, fr a fi
distorsionate la destinatari
Verificarea dac accesul la informaii se realizeaz n mod adecvat
Verificarea dac modul de raportare a informaiilor ctre nivelurile
ierarhice este cunoscut de angajaii entitii
Verificarea dac circuitele informaionale din cadrul entitii sunt
astfel proiectate nct s asigure difuzarea rapid, fluent i precis a
informaiilor ctre utilizatori
Verificarea dac managerii asigur dezvoltarea i funcionarea unui
sistem eficient de comunicare intern i extern, care s deserveasc
nevoile utilizatorilor
Verificarea dac sistemul de comunicare este flexibil, operaional i
adaptat capacitii utilizatorilor, n ceea ce privete prelucrarea
informaiilor i ndeplinirea responsabilitilor n materie de
comunicare.
Verificarea dac sistemul de comunicare intern asigur o difuzare
rapid i fluent a informaiilor
Verificarea dac informaiile ajung integral i la timp la utilizatorii
interni i externi
Verificarea dac sunt identificate disfuncionalitile care afecteaz
comunicarea
Verificarea dac la nivelul entitii exist dispoziii cu privire la
comunicarea documentelor cu regim special
Verificarea dac sunt stabilite canale adecvate de comunicare ntre
manageri i angajaii entitii
189
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
5.23.
5.24.
5.25.
6.
6.1.
6.2.
6.3.
6.4.
6.5.
6.6.
6.7.
6.8.
6.9.
6.10.
6.11.
6.12.
6.13.
6.14.
6.15.
6.16.
6.17.
6.18.
6.19.
6.20.
Verificarea dac sistemele de comunicare servesc scopurilor

utilizatorilor
Verificarea dac exist bariere n comunicare
Verificarea dac informaiile care afecteaz sarcinile i
responsabilitile angajailor sunt comunicate n timp util
Activiti de control
Verificarea dac managementul structurii auditate asigur
monitorizarea sistematic la toate nivelurile a exercitrii controlului
intern din cadrul structurii.
monitorizarea sistematic a conformitii controlului intern cu
cadrul normativ n domeniu.
monitorizarea sistematic a eficienei controlului intern din cadrul
structurii.
monitorizarea progreselor controlului intern nregistrate la nivelul
structurii.
Verificarea dac la nivelul structurii auditate exist o monitorizare
extern anual a Curii de Conturi privind implementarea sistemului
de control managerial.
Verificarea dac la nivelul structurii auditate exist o monitorizare o
dat la 5 ani din partea UCAAPI-MFP sau a organului ierarhic
superior.
Verificarea dac toate activitile derulate la nivelul structurii
auditate sunt supuse controlului intern.
Verificarea dac controalele interne la nivelul structurii auditate
sunt suficiente.
Verificarea dac controlul intern a fost inclus n toate componentele
procesuale i structurale la nivelul structurii auditate.
Verificarea dac controlul intern funcioneaz n toate punctele
cheie la nivelul structurii auditate.
Verificarea dac la nivelul structurii auditate se asigur separarea
sarcinilor.
Verificarea dac controlul intern asigur separarea sarcinilor la
Verificarea dac controlul intern la nivelul structurii urmrete
diminuarea riscurilor cumulrii responsabilitilor angajailor.
Verificarea dac controlul intern urmrete dac operaiunile se
realizeaz n conformitate cu reglementrile n domeniu.
Verificarea dac la nivelul structurii auditate efectuarea plilor se
realizeaz doar dup acordarea vizei de control financiar preventiv
propriu.
Verificarea dac exist o evaluare a instrumentelor generale de
control intern la nivelul structurii auditate.
Verificarea dac exist o evaluare a instrumentelor specifice de
control intern la nivelul fiecrei activiti a structurii auditate.
Verificarea dac exist o evaluare a eficienei i eficacitii
controlului intern la nivelul structurii auditate.
Verificarea dac exist o evaluare a fiabilitii informaiilor
(financiare i nefinanciare) la nivelul structurii auditate.
Verificarea dac mecanismele de control se concretizeaz n
documente formalizate.
190
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Test nr. 5.1.

FIAP 5.1.
Interviu
nr.5.1.1.
6.21.
6.22.
6.23.
6.24.
6.25.
6.26.
6.27.
7.
7.1.
7.2.
7.3.
7.4.
7.5.
7.6.
7.7.
7.8.
7.9.
8.
8.1.
8.2.
8.3.
8.4.
Verificarea dac prin controlul intern se realizeaz compararea

X
obiectivelor prevzute cu rezultatele obinute
Verificarea dac instrumentele de control implementate
X
minimizeaz riscurile la un nivel acceptabil.
Verificarea dac la nivelul structurii auditate au fost valorificate
X
rezultatele controalelor interne.
Verificarea dac s-a evaluat eficacitatea controlului intern prin
X
prisma criteriului costuri/beneficii.
Verificarea dac managementul riscului asigur un grad de confort
ridicat asupra faptului c activitile sunt eficient i efectiv X
gestionate.
Verificarea dac managementul riscului asigur funcionarea
sistemului de control n mod adecvat pentru gestionarea riscurilor X
neprevzute.
Verificarea dac exist riscuri necontrolate la nivelul structurii
X
auditate.
Situaia implementrii standardelor de control intern/managerial la nivelul entitii
Verificarea dac conductorul entitii publice, n vederea elaborrii
raportului asupra sistemului de control intern/ managerial, a dispus
programarea i efectuarea de ctre conductorii structurilor X
funcionale a operaiunii de autoevaluare a sistemului de control
intern/managerial.
Verificarea dac chestionarul de autoevaluare a stadiului de X
implementare a standardelor de control intern/managerial a fost
completat de fiecare compartiment din organigrama entitii.
Verificarea dac chestionarele de autoevaluare a stadiului de X
implementare a standardelor de control intern/managerial respect
formatul i coninutul standard prezentat de cadrul de reglementare.
Verificarea dac stadiul real de implementare a standardelor este X
corect menionat n chestionarele de autoevaluare
Verificarea dac toate structurile organizatorice din cadrul entitii X
au transmis chestionarele de autoevaluare
Verificarea concordana informaiilor prezentate n situaia sintetic X
cu privire la nivelul de implementare al standardelor (I, PI, N) cu
cele furnizate n cadrul chestionarelor de autoevaluare.
Verificarea dac la nivelul structurilor funcionale au fost X
identificate greuti n implementarea standardelor de control
intern/managerial
Verificarea dac msurile stabilite pentru eliminarea greutilor X
ntmpinate
n
implementarea
sistemului
de
control
intern/managerial au fost implementate
Verificarea dac au fost stabilite n perioada urmtoare aciuni X
pentru standardele de control intern/managerial parial implementate
sau neimplementate
ntocmirea situaiilor de raportare trimestriale i anuale
Verificarea dac structurile organizatorice cunosc termenele pn la
care trebuie s transmit informaiile necesare pentru ntocmirea X
raportrilor trimestriale
Verificarea dac structurile organizatorice din cadrul entitii au
furnizat informaiile necesare pentru ntocmirea raportrilor X
trimestriale n termenele stabilite
Verificarea dac informaiile primite de la structurile organizatorice
sunt centralizate
Verificarea dac informaiile primite de la structurile organizatorice
191
8.5.
8.6.
8.7.
8.8.
9.
9.1.
9.2.
9.3.
9.4.
B
1.
1.1
1.2.
1.3.
2
21.
2.2.
2.3.
C
1.
1.1.
1.2
1.3.
sunt prelucrate i integrate n cadrul Situaiei centralizatoare

trimestriale privind stadiul implementrii sistemului de control
intern/managerial
Verificarea dac instituiilor subordonate le-au fost comunicate
termenele pn la care trebuie s transmit informaiile necesare
pentru ntocmirea raportrilor trimestriale
Verificarea dac instituiile subordonate au furnizat informaiile
necesare pentru ntocmirea raportrilor trimestriale n termenele
stabilite
Verificarea dac informaiile primite de la instituiile subordonate
sunt centralizate
Verificarea dac informaiile primite de la instituiile subordonate
sunt prelucrate i integrate n cadrul Situaiei centralizatoare
trimestrial privind stadiul implementrii sistemului de control
intern/managerial
Monitorizarea i ndrumarea implementrii sistemelor de control intern/managerial
Verificarea dac managementul entitii publice locale i-a
ndeplinit obligaia legal privind elaborarea, aprobarea i X
perfecionarea structurilor organizatorice de control intern.
Verificarea dac structura auditat a nceput implementarea etapelor
privind programul de dezvoltare al sistemului de control managerial
X
n conformitate cu OMFP nr.946/2005, republicat privind aprobarea
codului controlului intern.
Verificarea dac structura auditat a prevzut responsabiliti
X
concrete, persoane i termene de realizare.
Verificarea dac la nivelul structurii auditate este asigurat
ndrumarea metodologic a implementrii sistemului de control X
managerial.
STRUCTURA ORGANIZATORIC
Evitarea dublei subordonri la nivelul compartimentului
Verificarea dac exist dubl subordonare la nivelul structurii
X
auditate.
Verificarea dac deciziile manageriale sunt comunicate n mod
X
formalizat.
Verificarea dac deciziile manageriale sunt comunicate pe fiecare
X
nivel ierarhic.
Organizarea compartimentului n funcie de cadrul legal i necesitile acestuia
Verificarea dac stabilirea formei de organizare a structurii auditate
X
a avut la baz reglementrile legale n domeniu.
Verificarea dac forma de organizare a structurii auditate este
X
adecvat specificului i complexitii activitilor derulate.
Test nr. 5.2.
Verificarea dac forma de organizare este stabil, asigurnd
FIAP
nr. 5.2.
desfurarea corespunztoare a activitilor derulate.
X
Interviu
nr.5.2.1.
PROCEDURI OPERAIONALE
Elaborarea procedurilor operaionale
proceduri de lucru.
Verificarea dac procedurile de lucru sunt elaborate pentru toate
activitile.
Verificarea dac procedurile de lucru la nivelul structurii auditate
sunt n concordan cu cadrul legislativ, normativ i procedural n
domeniu.
192
X
X
X
Test nr. 5.3.

FIAP nr. 5.3.
Interviu nr.
5.3.1.
1.4.
2
2.1.
2.2.
2.3
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
4.
4.1
4.2.
4.3.
4.4.
Verificarea dac procedurile de lucru prevd i modul de realizare a

activitilor n cadrul entitilor aflate n subordine, n coordonare X
sau sub autoritatea entitii publice locale.
Aprobarea procedurilor operaionale
X
sunt aprobate de conducerea structurii auditate.
X
sunt aprobate de conducerea entitii publice locale.
Verificarea dac procedurile de lucru acoper toate activitile
X
derulate la nivelul structurii auditate .
Descrierea adecvat a activitilor n proceduri
X
descriu n mod corespunztor fiecare activitate n parte.
Verificarea dac aciunile descrise n cadrul procedurilor de lucru
X
corespund celor efectiv realizate la nivelul structurii auditate.
Verificarea dac responsabilitile stabilite pentru realizarea
activitilor derulate la nivelul structurii auditate sunt n X
conformitate cu cadrul normativ.
X
activitilor derulate la nivelul structurii auditate sunt suficiente.
activitilor derulate la nivelul structurii auditate sunt corespunztor X
delimitate n cadrul procedurilor.
Realizarea activitilor n conformitate cu cadrul procedural de lucru elaborat
Verificarea dac activitile derulate efectiv la nivelul structurii
X
auditate respect cadrul procedural existent.
Verificarea dac procedurile de lucru sunt cunoscute de ctre
X
angajaii structurii auditate.
Verificarea dac procedurile de lucru au fost aduse la cunotina
X
angajailor structurii auditate.
Verificarea dac procedurile de lucru au fost aduse n mod
X
formalizat la cunotina angajailor structurii auditate.
193
Compartiment de
Audit Public
Data:20.09.2012
Intern
TEST Nr. 5.1.

Obiectul testului
Activiti de control.
Verificarea dac la nivelul entitii publice efectuarea plilor se realizeaz

dup acordarea vizei de control financiar preventiv propriu.
Descrierea testului
Testarea a constat n verificarea plilor selectate n eantion efectuate n

perioada auditat n vederea stabilirii gradului de conformitate cu prevederile
OUG nr.119/1999 republicat, privind controlul intern/managerial i controlul
financiar preventiv.
Constatare
Din evaluarea realizat s-a constatat c la nivelul structurii auditate au

fost efectuate pli n perioada auditat fr a fi fost acordata viza de
control financiar preventiv propriu.
Astfel, din verificarea unui numr de 43 pli efectuate n cursul anului
s-a constatat c, n luna iunie 2011 a fost efectuat o plat n valoare de
2.508,16 lei reprezentnd avans la contractul nr. 11525/2011 ncheiat
cu SC XXX SA privind ntreinerea sistemului de termoficare a entitii
publice locale a crei documentaie, inclusiv ordonanarea de plat nu a
fost supus vizei de control financiar preventiv propriu. De asemenea,
n luna septembrie 2011 au fost efectuate alte dou pli n valoare de
22.155,93 i respectiv 43.117,35 lei ctre SC YYY SA privind
proiectul de canalizare ap potabil din cadrul localitii a cror
documentaie nu a avut viza de control financiar preventiv propriu.
Astfel, se constat c au fost nclcate prevederile art.27, lit.(c) ale
OUG nr.119/1999 republicat, privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv. Precizm c n factura emis n vederea
executrii lucrrilor pentru suma de 43.117,35 lei contravaloare bunuri
conform devizului aprobat, dar n realitate nu exist niciun deviz de
lucrri ntocmit, nu a fost executat nicio lucrare, iar suma reprezint
plata n avans. Aceasta nefiind n concordan cu prevederile
contractului unde se prevede c plile se efectueaz n baza recepiei
lucrrilor efectuate.
Concluzie
Efectuarea de pli fr a fi supuse vizei de control financiar preventiv

propriu.
Auditori interni,
Supervizor,
194
Compartiment de
Audit Public
Data:20.09.2012
Intern
INTERVIU Nr. 5.1.1.

Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10
11.
ntrebri
Rspunsuri
Precizai dac exist o list privind operaiile supuse controlului financiar

preventiv?
Precizai dac este responsabilizat o persoan din cadrul entitii n
vederea acordrii vizei de control financiar-preventiv?
Precizai dac persoana nominalizat cu controlul financiar preventiv
exercit efectiv aceast atribuie?
Precizai dac toate operaiile care sunt cuprinse n Lista operaiunilor
supuse controlului financiar-preventiv sunt supuse vizei de control
financiar preventiv?
Activitatea de control financiar preventiv propriu se desfoar n
conformitate cu prevederile OMFP nr. 119/1999 privind controlul intern i
controlul financiar preventiv?
Persoana care acord viz de control financiar preventiv desfoar i alte
activiti n afara activitii de control financiar preventiv propriu?
Celelalte activiti desfurate sunt supuse propriei vize de control
financiar preventiv propriu?
Exist o persoan desemnat ca nlocuitor al titularului de viz de control
financiar preventiv propriu pe durata perioadei cnd acesta se afl n
concediu de odihn, medical, maternal?
Documentele care stau la baza efecturii plilor sunt n conformitate cu
prevederile ALOP?
Cum explicai efectuarea n lunile iunie i septembrie 2011 efectuarea de
pli fr a exista viza de control financiar preventiv, conform situaiei
prezentate?
Da
Nu
Dat n faa noastr,

Auditori interni,
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Da
Da
Da
Da
Nu
Da
Da
Da
Plile au fost efectuate la
iniiativa conductorului entitii
publice
Intervievat,
Florescu Adrian
Data: 20.09.2012
195
Compartiment de
Audit Public
Data:20.09.2012
Intern

Problem
Constatare
Cauz
Consecin
Recomandare
Efectuarea de pli fr a fi acordat viza de control financiar preventiv propriu.

Din examinarea efectuat s-a constatat c la nivelul structurii auditate au fost efectuate
pli n perioada auditat fr a fi fost acordata viza de control financiar preventiv
propriu. Astfel, n luna iunie 2011 a fost efectuat o plat n valoare de 2.508,16 lei
reprezentnd avans la contractul nr. 11525/2011 ncheiat cu SC XXX SA privind
ntreinerea sistemului de termoficare a entitii publice locale a crei documentaie,
inclusiv ordonanarea de plat nu a fost supus vizei de control financiar preventiv
propriu. De asemenea, n luna septembrie 2011 au fost efectuate alte dou pli n
valoare de 22.155,93 i respectiv 43.117,35 lei ctre SC YYY SA privind proiectul de
canalizare ap potabil din cadrul localitii a cror documentaie nu a avut viza de
control financiar preventiv propriu. Astfel, se constat c au fost nclcate prevederile
art.27, lit.(c) ale OUG nr.119/1999 republicat, privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv. Precizm c n factura emis n vederea executrii
lucrrilor pentru suma de 43.117,35 lei contravaloare bunuri conform devizului
aprobat, dar n realitate nu exist niciun deviz de lucrri ntocmit, nu a fost executat
nicio lucrare, iar suma reprezint plat n avans. Aceasta nefiind n concordan cu
prevederile contractului unde se prevede c plile se efectueaz n baza recepiei
lucrrilor efectuate.
Plile au fost efectuate direct de ctre Serviciul financiar i aprobate de conducerea
entitii publice fr ca documentaia s fie transmis n prealabil n vederea analizei i
avizrii de ctre controlorul financiar preventiv propriu.
Nu au fost respectate prevederile OUG nr.119/1999 republicat, privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv.
Conducerea entitii publice va dispune analizarea si luarea masurilor ce se impun in
ceea ce privete plile efectuate fr a exista viza de control financiar preventiv.
Conductorii structurilor de specialitate care rspund pentru realitatea, regularitatea i
legalitatea operaiunilor din documentele justificative prin care certific plata se vor
asigura naintea efecturii efective a plilor c a fost acordat viza de control financiar
preventiv propriu conform prevederilor OUG nr.119/1999 republicat, privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv.
ntocmit
Data:
Auditorii interni,

auditate
Supervizat
Data:
Supervizor/ eful
intern
196
Compartiment de
Audit Public
Data:20.09.2012
Intern
TEST Nr. 5.2.

Obiectul testului
Obiectivele
testului
Organizarea structurii auditate n funcie de cadrul legal i necesitile acesteia

Analiza modului n care sunt respectate cerinele n vigoare cu privire la constituirea
unui compartiment funcional n funcie de numrul minim de posturi de execuie
aprobat.
Descrierea
testului
Testarea a urmrit modul de organizare a Serviciului financiar n perioada auditat,

constituit la nivelul Direciei financiar-contabilitate din cadrul entitii publice locale
i dac forma de organizare stabilit respect cerinele n vigoare.
Constatare
Din analiza Statului de funcii al structurii auditate s-a constatat c Serviciul

financiar constituit n cadrul Direciei financiar-contabilitate, a fost organizat i a
funcionat n perioada auditat avnd prevzute i ocupate cinci posturi de execuie i
unul de conducere. Acest fapt contravine prevederilor articolului 3, lit. a) din OUG
nr.229/2008 privind msuri pentru reducerea unor cheltuieli la nivelul administraiei
publice, aprobat prin Legea nr.144/2009 care prevede c pentru constituirea unui
serviciu este necesar un numr de minimum 7 posturi de execuie.
n condiiile n care numrul de posturi de execuie din cadrul Serviciului financiar a
fost aprobat la 5, nu s-a dispus i reorganizarea acestei structuri funcionale de la
serviciu la birou, inclusiv a postului de conducere de la ef serviciu la ef birou.
Concluzie
Organizarea Serviciului financiar n perioada auditat, constituit la nivelul Direciei

financiar-contabilitate nu s-a realizat n mod corespunztor conform prevederilor n
vigoare n acest sens.
Auditori interni,
Supervizor,
197
Compartiment de
Audit Public
Data:20.09.2012
Intern

Problem
Organizarea necorespunztoare a structurii funcionale prin neasigurarea numrului minim

de posturi de execuie astfel nct acesta s funcioneze la dimensiunea la care a fost creat.
Constatare
Din analiza Statului de funcii al structurii auditate s-a constatat c Serviciul financiar
constituit n cadrul Direciei financiar-contabilitate, a fost organizat i a funcionat n
perioada auditat avnd prevzute i ocupate cinci posturi de execuie i unul de
conducere. Acest fapt contravine prevederilor articolului 3, lit. a) din OUG nr.229/2008
privind msuri pentru reducerea unor cheltuieli la nivelul administraiei publice, aprobat
prin Legea nr.144/2009 care prevede c pentru constituirea unui serviciu este necesar un
numr de minimum 7 posturi de execuie.
n condiiile n care numrul de posturi de execuie din cadrul Serviciului financiar a fost
aprobat la 5, nu s-a dispus i reorganizarea acestei structuri funcionale de la serviciu la
birou, inclusiv a postului de conducere de la ef serviciu la ef birou.
Cauz
Necunoaterea prevederilor OUG nr.229/2008 privind msuri pentru reducerea unor

cheltuieli la nivelul administraiei publice.
Efectuarea de cheltuieli suplimentare prin meninerea i remunerarea postului de
conducere de ef serviciu n cadrul Serviciului financiar. Aceast structur funcional
trebuia organizat la nivel de birou, iar postul de conducere s fie cel de ef birou.
Consecin
Recomandare
Conducerea entitii publice locale va dispune msurile necesare n vederea modificrii

statului de funcii urmare a reorganizrii Serviciul financiar n Biroul financiar astfel nct
numrul funciilor publice de execuie s corespund prevederilor legale i totodat
ncadrarea corespunztoare a salariatului care ocupa postul de conducere de la ef serviciu
la ef birou.
ntocmit
Data:
Auditorii interni,

auditate
Supervizat
Data:
Supervizor/ eful
intern
198
Compartiment de
Audit Public Intern
Data:20.09.2012

TEST Nr. 5.3.

Obiectul testului
Elaborarea procedurilor de lucru pentru toate activitile
Analiza dac entitatea a elaborat procedurile de lucru pentru toate

activitile desfurate.
Descrierea testului
Testarea a constat n verificarea tuturor activitilor cuprinse n procedura

de lucru formalizat pentru a determina gradul de acoperire asupra
activitilor care se deruleaz la nivelul structurii auditate.
Constatare
Echipa de auditori a constatat faptul c procedurile de lucru n baza creia

i desfoar activitatea structura auditat nu acoper n totalitate
activitile derulate. Astfel, s-a constatat c nu au fost elaborate de ctre
structura auditat proceduri de lucru att pentru raportarea neregulilor, ct i
pentru nregistrarea corespondena i arhivarea documentelor.
n acest sens, n timpul interveniei la faa locului echipa de auditori a
constatat faptul c nu toate documentele primite n cadrul structurii auditate
erau nregistrate, ci doar cele venite din afara entitii publice locale.
Procedurile de lucru formalizate n baza crora structura auditat i
desfoar activitatea nu cuprind i procedurile aferente raportrii
neregulilor i nregistrarea corespondenei i arhivarea documentelor.
Concluzie
Auditori interni,
Supervizor,
199
Compartiment de
Data:20.09.201
Audit Public
2
Intern
Denumire misiune: Evaluarea proceselor de planificare, organizare i control la nivelul unei structuri
INTERVIU Nr. 5.3.1.

Nr.
crt.
ntrebri
Rspunsuri
1.
Activitile care se deruleaz la nivelul structurii pe care o conducei se

deruleaz pe baza unor proceduri de lucru formalizate?
Da
2.
Procedurile de lucru formalizat acoper n totalitate activitile derulate?
Nu
3.
Procedurile de lucru formalizat sunt suficient detaliate astfel nct prin Da

realizarea activitilor prevzute s poat fie atinse obiectivele entitii?
n cuprinsul procedurilor fluxul documentelor este urmrit pe tot circuitul, astfel Da
nct s fie acoperite toate activitile?
Atribuiile prevzute n ROF-ul entitii pentru structura auditat au fost preluate Da
n totalitate n procedurile de lucru formalizate?
4.
5.
6.
La nivelul structurii auditate s-a realizat un sistem eficient de difuzare rapid, Da

fluent i precis a informaiilor?
7.
Eventualele nereguli sunt raportate n termen?
Da
8.
Pentru raportarea neregulilor exist elaborat o procedur de lucru?
Da
9.
Activitile de coresponden i arhivare a documentelor de lucru elaborate sau

primite de ctre structura auditat au fost prevzute n cadrul procedurilor de
lucru formalizate?
Aceste activiti au fost suficient detaliate n cadrul procedurii astfel nct s
poat fi realizate n condiii de eficien la termenele stabilite?
Nu
Nu
10.
11.
Dat n faa noastr,

Auditori interni,
Marinescu Elena
Ionescu Adrian
Intervievat,
Florescu Adrian
Data: 20.09.2012
200
Nu
Compartiment de
Audit Public
Data:20.09.2012
Intern

Problem
Elaborarea procedurilor de lucru la nivelul structurii auditate nu s-a realizat pentru toate
activitile desfurate.
Constatare
Echipa de auditori a constatat faptul c procedurile de lucru n baza creia i desfoar

activitatea structura auditat nu acoper n totalitate activitile derulate. Astfel, s-a
constatat c nu au fost elaborate de ctre structura auditat proceduri de lucru att
pentru raportarea neregulilor, ct i pentru nregistrarea corespondena i arhivarea
documentelor.
n acest sens, n timpul interveniei la faa locului echipa de auditori a constatat faptul c
nu toate documentele primite n cadrul structurii auditate erau nregistrate, ci doar cele
venite din afara entitii publice locale.
Neimplementarea, in totalitate, la nivelul structurii auditate a standardului 17
Proceduri conform O.M.F.P. nr. 946/2005, republicat, cu modificrile ulterioare.
Cauz
Consecin
Comunicarea neadecvat a neregulilor i neluarea operativ a msurilor n vederea

remedierii acestora.
Transmiterea cu ntrziere a documentelor elaborate sau primite la nivelul structurii
auditate.
Recomandare
Elaborarea procedurilor operaionale de lucru cu privire att la modalitatea de informare

i comunicare cu managementul entitii publice locale, ct i pentru corespondena i
arhivarea documentelor de lucru elaborate sau primite de ctre structura auditat innd
cont de fluxul documentelor.
ntocmit
Data:
Auditorii interni,

auditate
Supervizat
Data:
Supervizor/ eful
intern
201
202
Public Intern

Data:21.09.2012
Revizuirea documentelor de lucru
NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Documentele
justificative/Pro
be de audit
Constatarea
Exist
Da
Seciunea - Obiectivul I Planificarea activitilor n cadrul structurii auditate

Entitatea public local a asimilat i promovat o viziune strategic
asupra dezvoltrii proiectelor i programelor operaionale derulate
pe o perioad de 3-5 ani fiind efectuat orizontal, vertical i
transversal asupra documentelor strategice sectoriale.
Bugetele de venituri i cheltuieli elaborate pentru anii 2010 i
2011 au fost aprobate cu ntrziere fa de termenele limit
prevzute
La nivelul structurii auditate se deruleaz un numr de 20 activiti

care se nscriu n aria de competen stabilit conform ROF-ului,
din care au fost planificate n anul 2011 doar 80% dintre acestea,
restul activitilor rmnnd neplanificate pentru perioada
urmtoare i neefectuate.
Strategia de
dezvoltare pentru
perioada 20102013
Bugetul de venituri
i cheltuieli pe anul
2010
Bugetul de venituri
i cheltuieli pe anul
2010
ROF-ul structurii
auditate
Plan de activitate
pe anul 2011
Seciunea - Obiectivul II Organizarea proceselor de munc n vederea realizrii

Atribuiile stabilite structurii auditate i prevzute n cadrul ROFului entitii publice locale nu asigur realizarea tuturor
activitilor desfurate n cadrul structurii; Printre atribuiile
stabilite structurii auditate nu se regsesc cele care in de
activitatea specific a structurii, cum ar fi exercitarea activitii de
acordare a vizei de control financiar preventiv; Cu privire la modul
de definire al atribuiilor acestea sunt prezentate ntr-o manier
general i nu implic o aciune concret care poate fi pus n
practic, astfel: structura auditat sprijin celelalte departamente n
realizarea propunerilor cu privire la bugetul entitii publice
locale; n cadrul ROF-ului trebuiau stabilite responsabilitile i
competenele structurii auditate la nivelul structurii, dar acestea au
fost definite pe posturi.
ntocmirea necorespunztoare a fielor postului prin neutilizarea
formatului standard prevzut de cadrul normativ n vigoare.
Stabilirea necorespunztoare a relaiilor funcionale ierarhice
prevzute n fiele posturilor dintre posturile de conducere i cele
de execuie din cadrul structurii auditate.
ncadrarea necorespunztoare a limitelor de autoritate n
exercitarea funciei publice stabilite n fia postului pentru eful
203
ROF-ul structurii
auditate
Statele de funcii
Lista activitilor
derulate
Fiele posturilor
structurii auditate
Nu
Audi
tori
Seciunea - Obiectivul III Procesul decizional i coordonarea aciunilor n vederea

realizrii obiectivelor
Sistemul informatic nu permite pstrarea informaiilor stocate pe o Chestionarele
perioad de timp mai mare de 3 ani de la data elaborrii i stocrii adresate
personalului
acestora n sistem.
Delegarea de atribuii la nivelul structurii auditate fr a se

specifica limitele de competen n exercitarea acestora.
La nivelul structurii auditate nu s-a ntocmit un program privind

pregtirea profesional a angajailor pentru perioada auditat, ci a
fost elaborat o list cu patru tematici propuse.
i
efului
structurii
auditate
Deciziile
conducerii privind
delegarea de
atribuii
Interviu cu
conductorul
structurii auditate
Lista privind
temele de instruire
Seciunea - Obiectivul IV Antrenarea personalului n realizarea obiectivelor i

Punerea n practic n mod necorespunztor a
deciziilor
manageriale
datorit
lipsei
experienei i a volumului de cunotine redus a
personalului.
Stabilirea
neadecvat
a
complexitii
obiectivelor individuale n raport cu nivelul
posturilor angajailor din cadrul structurii
auditate.
Promovarea n funcie a salariailor nu se
realizeaz n conformitate cu cerinele legale n
ceea ce privete sistemul de promovare rapid
n funcia public.
Deciziile dispuse de conductorul

entitii
Rapoartele de activitate
Lista obiectivelor individuale stabilite pe

posturi
Fiele posturilor
Rapoartele de evaluare
Statele de funcii
Deciziile privind promovarea n funcie
Seciunea - Obiectivul V Controlul i msurarea rezultatelor activitilor realizate

Efectuarea de pli fr a fi acordat viza de Lista activitilor supuse CFP
Ordonanrile de plat
control financiar preventiv propriu.
Organizarea necorespunztoare a structurii

auditate prin neasigurarea numrului minim de
posturi de execuie necesar constituirii unui
serviciu.
Elaborarea neadecvat a procedurii de lucru la
nivelul structurii auditate prin necuprinderea
tuturor activitilor desfurate
Documentele justificative privind plile

efectuate
Organigrama
ROF-ul structurii auditate
Lista activitilor derulate
Statul de funcii
Procedurile de lucru elaborate
Interviu cu conductorul structurii
auditate
..
Auditori interni,
Supervizor,
Not:
Revizuirea asigur c documentele de lucru sunt pregtite n mod corespunztor i c
acestea furnizeaz un sprijin adecvat pentru munca efectuat i pentru dovezile adunate n timpul
misiunii de audit intern.
Auditorii revd documentele procedurale i documentele de lucru din punct de vedere al
formei i al coninutului, se asigur c dovezile de audit prezentate n susinerea constatrilor
sunt justificative, respectiv sunt suficiente, concludente i relevante.
204
Public Intern

Data:22.09.2012
Revizuirea documentelor de lucru
CONSTITUIREA DOSARELOR DE AUDIT INTERN
Dup finalizarea interveniei la faa locului, se constituie Dosarele de audit intern n vederea
asigurrii unei legturi ntre obiectivele stabilite prin programul de audit, intervenia la faa locului
i raportul de audit public intern. Documentele culese i/sau ntocmite pe timpul misiunii de audit
se constituie n urmtoarele dosare:
A. Dosarul permanent, care cuprinde:
a) Seciunea A Raportul de audit intern i anexele acestuia:
- Ordinul de serviciu;
- Declaraia de independen;
- Rapoartele de audit intern (intermediar, final, sinteza Raportului
de audit intern);
- Teste;
- Fiele de identificare i analiz a problemelor;
- Formularele de constatare a iregularitilor;
- Programul interveniei la faa locului.
b) Seciunea B administrativ:
- Notificarea privind declanarea misiunii de audit;
- Minuta edinei de deschidere;
- Minuta reuniunii de conciliere;
- Minuta edinei de nchidere;
- Corespondena cu entitatea structurii auditate;
c) Seciunea C - documentaia misiunii de audit public intern:
- documentaia analizei riscului;
- documentaia privind sistemul de control (aprobri, autorizri,
separarea sarcinilor, supervizarea, reconcilierea, rapoarte etc.);
d) Seciunea D - supervizarea i revizuirea desfurrii misiunii i a rezultatelor
acesteia i cuprinde Lista de supervizare a documentelor;
B. Dosarul documentelor de lucru cuprinde copii xerox ale documentelor
justificative, care confirm i sprijin concluziile. Dosarul se indexeaz prin atribuirea de
litere i cifre pentru fiecare seciune/obiectiv din cadrul Programului.
Dosarele de audit public intern sunt proprietatea entitii publice i sunt confideniale
i se pstreaz pn la ndeplinirea recomandrilor din raportul de audit intern, dup care se
arhiveaz potrivit reglementarilor legale privind arhivarea.
Not:
Constituirea dosarelor de audit intern se realizeaz n finalul interveniei la faa locului i are ca scop
asigurarea legturii ntre obiectivele misiunii de audit stabilite prin programul de audit, constatrile
efectuate n etapa de intervenie la faa locului i raportul de audit public intern.
205
206
Compartiment de
Audit Public
Data:30.09.2012
Intern
MINUTA EDINEI DE INCHIDERE

Numele
Funcia
Direcia/
Compartimentul
Conductorul entitii
publice locale
auditate
Andreescu Vasile
Primar
Florescu Adrian
Director
Vasilescu Cristian
Jurist
Costescu Adrian
Consilier
Structura auditat
Anghelescu Cristina
Consilier
Popescu Vasile
ef Compartiment Audit Public Intern
Marinescu Elena
Auditor intern
Ionescu Adrian
Auditor intern
Structura auditat
Compartiment Audit
Public Intern
Compartiment Audit
Public Intern
Compartiment Audit
Public Intern
Semntura
B. Concluzii
n cadrul edinei de nchidere au fost prezentate obiectivele auditate i constatrile

pentru fiecare obiect auditat. De asemenea, au fost discutate constatrile, au fost analizate
cauzele care au contribuit la realizarea disfuncionalitilor i au fost comentate recomandrile
care urmeaz a fi implementate pentru eliminarea deficienelor constatate.
Echipa de auditorii a expus pe fiecare obiectiv de audit intern constatrile efectuate i
recomandrile formulate, precum i probele de audit care au stat la baza efecturii
constatrilor.
Totodat, structura auditat a precizat faptul c i-a nsuit majoritatea constatrilor i
recomandrilor formulate de echipa de auditori, i n acest sens, v-a proceda la elaborarea
Planului de aciune i Calendarul de implementare al recomandrilor, cu termenele de
realizare i persoanele responsabile.
n consecin, proiectul raportului de audit intern va fi redactat i transmis n atenia
structurii auditate, iar punctul de vedere care urmeaz s fie primit cu privire la constatrile i
recomandrile care nu au fost nsuite va fi analizat de echipa de audit i, dac va fi cazul, se
va organiza o edin de conciliere.
207
Not:
edina de nchidere a interveniei la faa locului are ca scop prezentarea opiniei auditorilor interni, a
constatrilor i recomandrilor finale, precum i discutarea unui plan de aciune nsoit de un calendar de
implementare a recomandrilor.
n cadrul acestei edine se urmrete ca att constatrile, ct i recomandrile, s fie uor de neles,
s nu permit interpretri i s nu fie prtinitoare. Constatrile trebuie s aib la baz documente
doveditoare, iar recomandrile trebuie s ajute managementul entitii auditate n luarea deciziilor
manageriale n vederea eliminrii deficienelor constatate.
208
Procedura P12: ELABORAREA PROIECTULUI RAPORTULUI DE AUDIT
ENTITATEA PUBLIC
COMPARTIMENTUL de AUDIT PUBLIC INTERN
PROIECT
RAPORT DE AUDIT INTERN
EVALUAREA PROCESELOR DE
PLANIFICARE, ORGANIZARE I CONTROL
LA NIVELUL UNEI STRUCTURI
FUNCIONALE DIN CADRUL UNITII
ADMINISTRATIV-TERITORIALE
BUCURESTI
2012
209
Entitatea public

DATE DE IDENTIFICARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Echipa de audit - a fost format din:
Dl. Ionescu Adrian, auditor superior, coordonator echip de audit intern;
Dl. Marinescu Elena, auditor superior.
Supervizarea misiunii de audit intern a fost asigurat de Dl. Popescu Vasile, eful
Compartimentului de audit public intern.
Ordinul de efectuare a misiunii de audit - auditarea activitilor cuprinse n Planul de audit
intern pe anul 2012, s-a fcut n baza Ordinului de serviciu nr. 3342/10.02.2012.
Baza legal a aciunii de auditare:
Planul de audit intern pe anul 2012, aprobat de conducerea entitii publice;
Normele proprii de audit public intern ale entitii, avizate i aprobate de
conducere, privind exercitarea activitii de audit intern n cadrul entitii
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile
ulterioare;
OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea
activitii de audit public intern, cu modificrile i completrile ulterioare;
O.M.F.P. nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etica a auditorului
intern;
O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd
standardele de management/control intern la entiti publice i pentru dezvoltarea
sistemelor de control managerial;
Durata misiunii de audit: 15.08.2012 30.09.2012.
Perioada auditat: 01.01.2011 30.06.2012
Scopul misiunii de audit public intern a fost acela de a stabili modul de planificare, organizare
i evaluare a activitilor desfurate la nivelul structurii funcionale a unitii administrativteritoriale i furnizarea unei asigurrii cu privire la eficienta i eficacitatea proceselor,
identificarea aspectelor de mbuntit i formularea de recomandri care s asigure
impulsionarea procesului de implementare a sistemelor manageriale de control la nivelul
structurii funcionale.
Obiectivele aciunii de auditare au urmrit:
Procesul decizional i coordonarea aciunilor n vederea realizrii obiectivelor;
Echipa de auditori
210
Entitatea public

Tipul misiunii de audit intern: audit de conformitate/regularitate

Tehnici de audit public intern utilizate:
verificarea - asigur confirmarea, acurateea documentelor, declaraiilor, concordana cu
legile i regulamentele n vigoare, precum i eficacitatea controlului intern cu ajutorul
urmtoarele tehnici de verificare:
Confirmarea - pentru solicitarea informaiei din dou sau mai multe surse independente
n scopul validrii acesteia;
Examinarea - pentru obinerea informaiilor din texte sau alte surse materiale n vederea
detectrii erorilor sau a iregularitilor;
Comparaia - pentru confirmarea identitii unei informaii dup obinerea acesteia din
dou sau mai multe surse diferite;
observarea fizic - asigur examinarea nregistrrilor, documentelor prin observarea la
faa locului sau inventarieri prin sondaj;
intervievarea - asigur solicitarea unor informaii privind domeniul auditabil de la
persoanele implicate/auditate.
chestionarea - asigur elaborarea unui set de ntrebri, conform unei metodologii
adecvate, cu ajutorul crora se urmrete obinerea unor puncte de vedere i opinii cu privire la
domeniul auditabil.
eantionarea - asigur selecia i examinarea unei poriuni reprezentative din populaie
n scopul de a trage concluzii valabile pentru ntreaga populaie, bazate pe constatrile obinute
din eantion.
testarea - activitatea care ofer auditorului dovezi suficiente pentru a susine o opinie.
Instrumentele de audit public intern utilizate:
Chestionarul de luare la cunotin - CLC: pentru obinerea unor informaii
referitoare la contextul socio-economic, organizare intern, funcionarea entitii/structurii
auditate;
Chestionarul de control intern - CCI: orienteaz auditorii interni n activitatea
de identificare obiectiv a disfunciunilor i cauzelor reale ale acestora. Acesta a fost utilizat
pentru evaluarea instrumentelor de control existente, mpreun cu alte informaii relevante pentru
audit, pe parcursul desfurrii misiunii de audit intern;
List de verificare - LV: pentru stabilirea condiiilor de regularitate pe care
trebuie s le ndeplineasc fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de operaii ce trebuie
parcurse de auditor pentru a analiza activitile de control intern ncorporate n proceduri,
existena responsabilitilor pentru efectuarea acestora i permite stabilirea testelor de
conformitate atunci cnd sunt semnalate diferite disfuncionaliti;
Interviul: instrument de analiz pentru identificarea problemelor, soluiilor sau
evaluarea implementrii, este utilizat pentru a obine o imagine de ansamblu asupra domeniului
auditabil, precum i pentru a obine o prim list a problemelor ce urmeaz a fi analizate.
Documente i materiale examinate n cadrul misiunii de audit intern privind stadiul
Echipa de auditori
211
Entitatea public

implementrii sistemului de control intern/managerial sunt urmtoarele:

Cadrul normativ, metodologic i procedural referitor la desfurarea activitii
legi i regulamente aplicabile structurii auditate;
organigrama entitii;
Regulamentul de Organizare i Funcionare;
Fiele posturilor;
Proceduri de lucru;
Decizii, hotrri i dispoziii ale conducerii entitii;
Politici i strategii de dezvoltare;
Programe de activitate;
Raportri trimestriale i anuale privind activitatea desfurat;
Obiectivele entitii;
Indicatorii asociai obiectivelor;
Programul de pregtire profesional;
Statele de funcii;
Lista activitilor desfurate;
Registrul riscurilor;
Strategii de control;
.a.
Documente i materiale ntocmite pe timpul auditrii:

documentaia aferent analizei riscurilor;
tabelul puncte tari i puncte slabe;
tematica n detaliu a misiunii de audit intern;
programul de audit intern;
liste de verificare structurate pe obiective;
foi de lucru pentru stabilirea eantioanelor;
chestionare de control intern;
teste;
liste de control;
fie de identificare i analiz a problemelor constatate - FIAP-uri;
proiectul raportul de audit intern;
minutele edinelor de deschidere, de nchidere i de conciliere;
Raportul de audit intern;
planul de aciune i calendarul de implementare a recomandrilor;
fia de urmrire a implementrilor recomandrilor.
foi de lucru privind descrierea activitilor auditate;
documente de lucru;
interviuri;
.a.
Echipa de auditori
212
Entitatea public

Aria de cuprindere a misiunii de audit

Misiunea de audit intern a cuprins toate activitile desfurate de structura auditat.
Misiunea s-a desfurat conform procedurilor proprii ale Compartimentului de Audit
Public Intern, parcurgndu-se urmtoarele faze: pregtirea misiunii, intervenia la faa locului,
elaborarea Proiectului raportului de audit intern i transmiterea acestuia ctre structura auditat,
definitivarea Raportului de audit intern i supervizarea documentelor n toate fazele de derulare a
Echipa de audit a folosit eantionarea prin sondaj empiric urmrind astfel reprezentarea
ndeaproape a mulimii din care se preleveaz eantioanele realiznd o imagine n miniatur a
marii mase a datelor care alctuiesc grupul din care a fost selectat eantionul.
CONSTATRI I RECOMANDRI
Prezentam n continuare constatrile, consecinele i cauzele precum i recomandrile
formulate n vederea corectrii disfuncionalitilor semnalate, diminurii riscurilor existente i
mbuntirii sistemelor de management i control intern al activitilor entitii auditate care
vor contribui la atingerea obiectivelor prestabilite.
OBIECTIVUL I
1.1. Concordana dintre politicile structurii auditate i direciile strategice de dezvoltare
1.1.1. Elaborarea strategiei la nivelul entitii publice locale
1.1.2. Stabilirea n cadrul strategiei a obiectivelor strategice pe termen mediu i lung

.
1.1.3. Strategia ia n considerare dezvoltarea activitilor structurii auditate
..
1.1.4. Politicile de dezvoltare sunt corelate cu resursele financiare existente i
poteniale
Politicile de dezvoltare la nivelul structurii auditate sunt n consens cu direciile de
aciune prevzute n strategie. Acestea reprezint rezultatul unui proces de diagnosticare intern
i extern i au prevzute rezultatele necesare care urmeaz a fi obinute. Auditorii au constatat
faptul c la elaborarea politicilor de dezvoltare s-a inut cont de eventualele schimbri survenite
din mediul extern i intern structurii auditate, fiind identificate att punctele tari i punctele slabe
ct i avantajele i dezavantajele ntlnite n cadrul activitilor.
Chiar dac la nivelul structurii auditate sunt anumite probleme legate de resursele umane
i bugete de venituri i cheltuieli limitate datorate restriciilor bugetare, analiza politicilor de
dezvoltare duce la concluzia c obiectivele strategice propuse au fost atinse, ceea ce
Echipa de auditori
213
Entitatea public

demonstreaz existena unui management integrat la toate nivelurile, capabil s identifice i s

speculeze oportunitile aprute n beneficiul entitii publice locale.
Entitatea public local a asimilat i promovat o viziune strategic asupra dezvoltrii
proiectelor i programelor operaionale derulate. Acest fapt a condus la realizarea unei analize
preliminare sectoriale pe o perioad de 3-5 ani a principalelor domenii strategice ale entitii
publice locale pe urmtoarele domenii:
- dezvoltarea resurselor umane (educaie prin cursuri/seminarii, pregtire individual
continu);
Analiza strategic a fost efectuat orizontal, vertical i transversal asupra documentelor
strategice sectoriale, precum i prin corelarea acestei analize cu date statistice, eantioane,
interviuri i alte analize.
Testarea a dus la concluzia c la nivelul structurii auditate, n perioada auditat, nu au
avut loc modificri legislative i organizatorice care s influeneze realizarea obiectivelor
strategice propuse.
Obiectivele strategice stabilite pe termen mediu i lung n cadrul strategiei de dezvoltare
au luat n considerare dezvoltarea n timp a activitilor derulate, specificul, volumul i
complexitatea acestora printr-o identificare complet a tuturor activitilor pe care le desfoar
structura auditat.
De asemenea, s-a constatat faptul c politicile de dezvoltare la nivelul structurii auditate
sunt suficient de implementate avnd n vedere faptul c la elaborarea acestora s-a inut cont de
schimbrile din mediul extern i intern. Chiar dac sunt anumite probleme legate de resursele
umane, i bugetele limitate de venituri i cheltuieli datorate restriciilor bugetare, analiza
politicilor de dezvoltare duce la concluzia c obiectivele strategice propuse pe termen mediu i
lung au fost atinse n limita bugetelor alocate i cu resursele existente. Acest fapt demonstreaz
existena unui management strategic integrat la toate nivelurile, capabil s identifice i s
speculeze oportunitile aprute n beneficiul entitii publice locale
1.2. Concordana dintre obiectivele structurii auditate i aria de competen stabilit
prin atribuii
1.2.1. Obiectivele generale ale structurii auditate sunt stabilite n concordan cu
direciile strategice ale entitii
..
1.2.2. Obiectivele generale deriv din obiectivele strategice
.
1.2.3. Stabilirea obiectivelor generale n termeni de impact
..
1.2.4. Cunoaterea i nelegerea de ctre angajai a obiectivelor generale
1.2.5. Obiectivele specifice deriv din obiectivele generale i le acoper n totalitate
1.2.6. Obiectivele specifice sunt definite n termeni de rezultate

..
1.2.7. Atribuiile structurii funcionale acoper aria de competen necesar pentru
Echipa de auditori
214
Entitatea public

1.3. Asigurarea resurselor necesare pentru realizarea obiectivelor

1.3.1. Fundamentarea necesarului de personal n funcie de volumul i complexitatea
activitilor realizate la nivelul structurii auditate
.
1.3.2. Fundamentarea necesarului de resurse materiale n vederea realizrii
Testarea a constat n verificarea respectrii termenelor de aprobare a bugetelor de
venituri i cheltuieli ale entitii publice locale i totodat modul n care acest fapt a influenat
realizarea activitilor din perioada auditat.
Din examinrile efectuate s-a constatat c bugetele de venituri i cheltuieli elaborate
pentru anii 2010 i 2011 au fost aprobate cu ntrziere fa de termenele limit astfel:
- bugetul de venituri i cheltuieli pe anul 2010 a fost aprobat n trimestrul I din anul
2010;
- bugetul de venituri i cheltuieli aferent anului 2011 a fost aprobat n luna martie a
anului 2011.
Consecina neaprobrii n termen a bugetelor de venituri i cheltuieli a condus la
constrngerea entitii publice locale prin limitarea resurselor doar la cele aprobate prin bugetul
de venituri i cheltuieli anterior, ceea ce a determinat nerealizarea n termen a unor obiective i
implicit a activitilor stabilite acestora.
Astfel, echipa de audit a ajuns la concluzia c n ambele situaii, cauza a fost c bugetele
de venituri i cheltuieli au fost elaborate i definitivate n luna ianuarie a fiecrui an, ns datorit
discuiilor i nenelegerilor din cadrul edinelor Consiliului local acestea au fost amnate la
aprobare de mai multe ori, datorit faptului c anumite categorii de cheltuieli nu erau
fundamentate cu privire la volum i utilitate.
Recomandarea echipei de audit a constat n stabilirea i responsabilizarea unei persoane
din cadrul managementului la vrf al entitii publice locale care s coordoneze procesul de
elaborare a bugetului de venituri i cheltuieli i care s raporteze periodic conductorului entitii
stadiul procesului. De asemenea, s-a recomandat structurii auditate prezentarea n Consiliul local
la termenele legal prevzute a bugetului de venituri i cheltuieli, bine fundamentat pe fiecare
categorie de venit n parte.
1.3.3. Asigurarea resurselor materiale necesare pentru garantarea continuitii
1.3.4. Utilizarea unui sistem de indicatori la nivel colectiv pentru msurarea

1.3.5. Asigurarea resurselor informaionale necesare realizrii activitilor
1.4. Identificarea i ncadrarea activitilor pe obiective

1.4.1. Realizarea activitilor n conformitate cu cadrul procedural i regulamentele
intern
.
1.4.2. Realizarea activitilor n condiii de eficien i eficacitate
Echipa de auditori
215
Entitatea public

.
1.4.3. Stabilirea responsabilitilor n realizarea activitilor
..
1.5. Elaborarea planurilor i programelor de activitate
1.5.1. Elaborarea planului multianual de activitate
.
1.5.2. Cuprinderea n planurile multianuale a tuturor activitilor desfurate la
.
1.5.3. Elaborarea planului anual de activitate la nivelul structurii auditate
.
1.5.4. Prioritizarea activitilor din planul anual n funcie de gradul de risc
.
1.5.5. Realizarea planurilor anuale cu ncadrarea n resursele existente
Din analiza coninutului Planului de activitate a structurii auditate pe anul 2011 s-a
constatat c la stabilirea activitilor de realizat nu s-a avut n vedere aria restrns a resurselor
umane existente la nivelul entitii publice, precum i posibilitile de recrutare n perioada de
implementare a planului n condiiile n care restriciile bugetare pe linia cheltuielilor de personal
s-au meninut n continuare. De asemenea, fondul de timp stabilit n funcie de resursa uman
disponibil nu a fost dimensionat n mod corespunztor. Astfel, fondul de timp nu a fost corelat
cu complexitatea activitilor, perioadele de concedii (de odihn, medical, maternal), gradul
ierarhic, numrul i nivelul de pregtire profesional al fiecrui salariat n parte, precum i
perioadele alocate pentru pregtirea profesional anual a angajailor din cadrul structurii
auditate conform prevederilor legale.
Din evalurile efectuate s-a constatat c la nivelul structurii auditate, n perioada auditat,
respectiv anul 2011 pentru care s-a elaborat planul de activitate, s-au derulat un numr de 20
activiti pentru care exist competena necesar stabilit conform atribuiilor din ROF.
Urmare analizei comparative a activitilor derulate cu cele efectiv cuprinse n plan, s-a
constatat c Planul de activitate pentru anul 2011 a fost elaborat i fundamentat doar pentru 80%
din activitile derulate. n acest sens, la nivelul structurii auditate se deruleaz un numr de 20
activiti care se nscriu n aria de competen stabilit conform ROF-ului care au fost planificate
doar 80% dintre acestea, restul activitilor rmnnd neplanificate pentru perioada urmtoare i
neefectuate (de exemplu cele cerute de managementul entitii publice locale pe care structura
auditat: eliberarea certificatelor fiscale).
Principala cauz care a condus la deficiena constatat const n analiza superficial a
volumului i complexitii activitilor structurii auditate corelat cu volumul redus al resursei
umane la momentul elaborrii Planului anual pentru anul 2011. Acest fapt a avut drept consecin
pe de-o parte suprancrcarea cu sarcini a personalului structurii auditate, n condiiile n care
titularul activitilor se afl n concediu i pe de alt parte, nerealizarea anumitor activiti la
termenele prevzute sau n mod corespunztor n condiiile n care acestea prezint complexitate
ridicat.
Recomandarea echipei de audit este ca la elaborarea i fundamentarea planurilor anuale la
nivelul structurii auditate s se in cont de resursele umane existente corelate cu fondul timpului
de lucru alocat pentru fiecare angajat, complexitatea activitilor, perioadele de concedii, gradul
ierarhic, numrul i nivelul de pregtire profesional al fiecrui salariat n parte, perioadele
alocate pentru pregtirea profesional anual i alte activiti cerute de managementul instituiei
publice locale.
Echipa de auditori
216
Entitatea public

1.5.6. Elaborarea programelor de activitate pentru ndeplinirea planurilor anuale

.
1.5.7. Stabilirea termenelor de realizare a activitilor cuprinse n planul anual
1.5.8. Realizarea activitilor cuprinse n planurile anuale n termenele stabilite

.
OBIECTIVUL II
PLANURILOR DE MUNC
2.1. Stabilirea atribuiilor, responsabilitilor i competenelor la nivelul structurii
auditate
2.1.1. Corelarea atribuiilor stabilite structurii auditate cu cerinele necesare
..
2.1.2. Atribuiile stabilite structurii auditate acoper atribuiile generale pe
domeniile respective de activitate
2.1.3. Atribuiile stabilite la nivel de structur asigur realizarea tuturor

activitilor
2.1.4. Structura organizatoric a compartimentului asigur realizarea obiectivelor
2.1.5. Stabilirea competenelor la nivelul de structur funcional

.
2.1.6. Stabilirea responsabilitilor la nivelul structurii funcionale
.
2.1.7. Statul de funcii cuprinde funciile stabilite la nivelul structurii funcionale
2.1.8. Previzionarea resurselor financiare privind salarizarea prin statul nominal de

funcii
.
2.1.9. ROF-ul stabilete atribuiile structurii auditate n vederea realizrii
Analiza ROF-ului structurii auditate a condus la urmtoarele constatri:
- atribuiile stabilite structurii auditate i prevzute n cadrul ROF-ului entitii publice
locale nu asigur realizarea tuturor activitilor desfurate n cadrul structurii. n acest sens,
pentru activiti cum ar fi: nregistrarea n termen a impozitrii pe cldiri de la persoanele fizice
i juridice derulate la nivelul structurii auditate, nu au fost prevzute atribuii specifice n acest
sens;
- printre atribuiile stabilite structurii auditate nu se regsesc cele care in de activitatea
specific a structurii, cum ar fi exercitarea activitii de acordare a vizei de control financiar
preventiv;
- cu privire la modul de definire al atribuiilor acestea sunt prezentate ntr-o manier
general i nu implic o aciune concret care poate fi pus n practic, astfel: structura auditat
sprijin celelalte departamente n realizarea propunerilor cu privire la bugetul entitii publice
Echipa de auditori
217
Entitatea public

locale.
Modul de definire al atribuiilor structurii auditate prevzute n ROF-ul entitii publice
locale trebuie s descrie ansamblul sarcinilor (inclusiv cele specifice) necesare realizrii
activitii structurii auditate care se execut periodic sau continuu i care implic cunotine
adecvate pentru realizarea obiectivelor strategice propuse.
Una din cauzele care au condus la deficiena constatat o reprezint experiena slab cu
privire la capacitatea de a stabili i defini atribuiile structurii auditate. Principala consecin a
acestui fapt o reprezint nendeplinirea n totalitate a obiectivelor ce intr n sfera de activitate a
Echipa de audit a recomandat conducerii entitii publice locale s ia masurile ce se
impun n vederea reanalizrii ROF-ului prin cuprinderea n mod corespunztor a tuturor
atribuiilor structurii auditate din cadrul acestui document.
2.1.10. ROF-ul stabilete delegrile de competen
2.2. Repartizarea sarcinilor n cadrul structurii auditate

2.2.1. Repartizarea activitilor n cadrul posturilor n funcie de nivelul de
complexitate a sarcinilor i de pregtirea personalului
.
2.2.2. Repartizarea omogen a sarcinilor pentru fiecare post n parte
2.2.3. Sarcinile stabilite fiecrui post asigur realizarea obiectivelor individuale
2.2.4. Definirea obiectivelor individuale

..
2.2.5. Definirea n cadrul fiei postului a condiiilor specifice de ocupare a postului
2.2.6. Definirea n cadrul fiei postului a sarcinilor n funcie de activitatea efectiv

realizat
2.2.7.
Respectarea formatului standard al fiei postului prevzut de cadrul

normativ
Din analiza fielor posturilor structurii auditate a rezultat c acestea nu respect structura
formatului standard prevzut n Anexa 1 din HG nr.611/2008 pentru aprobarea normelor privind
organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici.
Totodat, din analiza eantionului selectat al fielor postului a rezultat c nu au fost
introduse condiii eseniale cum ar fi cerinele specifice pentru ocuparea postului, (care pot
implica: cltorii frecvente, delegri, detari, disponibilitate pentru lucru n program prelungit n
anumite condiii), dar i vechimea necesar n specialitatea respectiv.
De asemenea, pentru postul de conducere al structurii auditate nu a fost prevzut
competena managerial ceea ce implic cunotine generale de management, precum i caliti i
aptitudini manageriale.
Principala cauz care a condus la deficiena constatat este necunoaterea noilor
Echipa de auditori
218
Entitatea public

modificri aduse cadrului normativ n domeniu a persoanei care ntocmete fiele postului
Consecina acestui fapt este ntocmirea incomplet a fielor posturilor a dus la
nerealizarea tuturor activitilor la nivelul structurii auditate.
Echipa de audit intern a recomandat ca la elaborarea fielor postului structurii auditate s
se respecte formatul standard n vigoare conform prevederilor cadrului normativ specific
organizrii i dezvoltrii carierei funcionarilor publici.
2.2.8. Stabilirea n cadrul fiei postului a responsabilitilor n funcie de sarcinile
alocate
.
2.2.9. Stabilirea n cadrul fiei postului a complexitii sarcinilor n raport cu
nivelul postului
.
2.2.10. Definirea condiiilor specifice de ocupare a posturilor n cadrul fiei postului
n corelaie cu complexitatea postului
2.3. Stabilirea relaiilor funcionale n cadrul i n afara structurii auditate

2.3.1. Stabilirea relaiilor ierarhice ntre posturile de conducere i cele de execuie
Din analiza fielor posturilor structurii auditate a reieit faptul c relaia ierarhic de
subordonare prevzut n fia postului de consilier superior n persoana d-lui Ion Popescu,
reprezentnd o funcie public de execuie, nu este definit n mod corespunztor. Astfel, n fia
postului la rubrica Relaii de subordonare s-a menionat faptul c este subordonat fa de eful
ierarhic superior i fa de eful Compartimentului resurse umane. n acest sens, se constat
nclcarea prevederilor art.3, lit. g) a Legii nr.188/1999 privind statutul funcionarilor publici
republicat, cu privire la subordonarea ierarhic.
Una din principalele cauze este c activitile de care se face responsabil dl Ion Popescu
sunt finalizate de ctre Compartimentul resurse umane. Prin aceasta s-a considerat c este
subordonat i fa de conductorul acelui compartiment.
O consecin a acestui fapt o reprezint limitarea autoritii efului ierarhic i o slab
coordonare a persoanelor pe care le are n subordine.
Recomandarea auditorilor este revizuirea fiei postului de consilier superior prin
stabilirea corect a subordonrii ierarhice funcionale n conformitate cu prevederile art.3, lit. g) a
Legii nr.188/1999 privind statutul funcionarilor publici republicat.
2.3.2. Stabilirea relaiilor funcionale ntre compartimentele din cadrul structurii
auditate
..
2.3.3. Stabilirea relaiilor funcionale ntre compartiment i celelalte structuri funcionale
..
2.3.4. Stabilirea relaiilor de control pentru personalul de conducere n vederea
evalurii modului de realizare a activitilor din cadrul structurii auditate
Din analiza fielor posturilor structurii auditate a reieit c au fost prevzute relaiile de
control pentru personalul de conducere i fa de personalul din subordinea acestuia. De
asemenea, au fost prevzute relaiile de control n vederea evalurii de ctre personalul de
conducere a modului de realizare a activitilor de ctre personalul de execuie.
Echipa de auditori
219
Entitatea public

Analiza fielor posturilor structurii auditate a condus la concluzia c atribuiile de serviciu

prevzute n fia postului pentru eful structurii auditate nu definesc clar i concis limitele de
autoritate n exercitarea funciei. Astfel, la paragraful Limite de autoritate s-a prevzut n mod
eronat Regulamentul de organizare i funcionare al primriei - Anexa nr. 1 la Hotrrea
Consiliului Local nr. 205/03.02.2010 fr a fi trasate limitele de autoritate n care se poate lua
deciziile potrivit cadrului legislativ, normativ i procedural specific domeniului de activitate al
structurii, precum i a reglementrilor interne. Exemplificm limitele de autoritate cu privire la
organizare, conducere, coordonare i delegarea activitilor structurii de care se face responsabil.
n acest sens, la ntocmirea fiei postului pentru eful structurii auditate nu s-au respectat
prevederile art.10, alin.(1), lit. c) din HG nr.611/2008 pentru aprobarea normelor privind
organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici cu privire la limitele de autoritate
aferente exercitrii funciei publice.
Totodat, s-a analizat modul de fundamentare a deciziilor luate de ctre eful structurii
din perioada auditat i a reieit faptul c acestea au avut prevzute riscurile aferente
implementrii deciziilor luate, i n plus n toate cazurile au fost stabilite soluii alternative.
Una din cauzele care a dus la deficiena constatat este faptul c s-a considerat c
atribuiile stabilite n Regulamentul de organizare i funcionare al primriei asigur i limitele de
autoritate necesare realizrii activitilor structurii auditate.
O posibil consecin a acestui fapt este ca autoritatea conductorului structurii auditate
s fie afectat de prevederile neclare din fia sa de post.
Recomandarea auditorilor este actualizarea fiei postului efului structurii auditate i
delimitarea limitelor de autoritate corespunztoare funciei publice de conducere n ceea ce
privete organizarea, conducerea, coordonarea i delegarea activitilor specifice structurii.
2.3.5. Stabilirea relaiilor de reprezentare pentru posturile din cadrul structurii
auditate
..
2.3.6. Stabilirea relaiilor funcionale n funcie de cerinele de organizare ale
compartimentului
2.3.7. Adecvarea structurii funcionale la domeniul de activitate

.
2.3.8. Relaiile funcionale asigur interaciunea cu alte departamente din cadrul
entitii n vederea atingerii obiectivelor propuse
2.4. Luarea deciziilor la nivelul structurii auditate

2.4.1. Stabilirea autoritii postului de conducere n raport cu competenele stabilite
..
2.4.2. Stabilirea limitelor n care managementul structurii auditate poate lua decizii
2.4.3. Identificarea i monitorizarea procesului n care urmeaz a fi luat decizia

.
2.4.4. Prezentarea criteriilor ce trebuiesc avute n vedere la luarea deciziilor
2.4.5. Fundamentarea deciziilor
2.4.6. Adoptarea deciziei de ctre manager
Echipa de auditori
220
Entitatea public

.
2.4.7. Formularea deciziei trebuie s conduc la o aciune concret ce poate fi
implementat
2.4.8. Corelarea deciziilor cu activitile, respectiv obiectivele la nivelul structurii

auditate
OBIECTIVUL III
3.1. Fiabilitatea sistemului informaional implementat la nivelul compartimentului
3.1.1. Colectarea datelor i informaiilor n cadrul sistemului informaional n
funcie de complexitatea activitilor i resurselor materiale i umane
existente
..
3.1.2. Calitatea sistemului informatic
Din analiza efectuat s-a constatat c sistemul informatic nu permite pstrarea tuturor
informaiilor pe o perioad de timp mai mare de 3 ani de la data elaborrii acestora n sistem.
Astfel, informaiile cu privire la registrele contabile, situaiile financiare anuale i anual
consolidate, precum i raportrile financiare anuale nu se pot stoca i pstra pe o perioad de
timp mai mare de 3 ani datorit faptului c sistemul informatic este depit tehnic i moral. n
chestionarul adresat efului structurii auditate acesta recunoate faptul c sistemul informatic nu
permite stocarea tuturor informaiilor financiar-contabile astfel nct s se desfoare n bune
Menionm faptul c la nivelul structurii auditate au fost desemnate 2 persoane care s
asigure protecia datelor cu caracter special sau confideniale prin parole securizate.
Una din cauzele care au condus la deficiena constatat a fost utilizarea aplicaiilor
informatice vechi i neperformante pentru realizarea activitilor la nivelul entitii publice
locale.
Consecina acestui fapt const n imposibilitatea prezentrii la misiunile de verificare
ulterioare a tuturor datelor financiar-contabile.
Auditorii au recomandat elaborarea i naintarea spre aprobare conducerii entitii publice
locale a unei fundamentri cu privire la necesitatea schimbrii/mbuntirii aplicaiilor din
sistemul informatic la nivelul structurii auditate.
3.1.3. Stabilirea n mod adecvat a utilizatorilor informaiilor n sistem electronic
.
3.1.4. Raportarea incidentelor din sistemul informaional
.
3.2. Delegarea de competen pentru asigurarea continuitii activitii
3.2.1. Stabilirea responsabilitilor n cazul delegrii
Din analiza modului de stabilire i exercitare a atribuiilor delegate s-au constatat
urmtoarele:
1. Conducerea structurii auditate a delegat atribuii prin fia postului la 2 salariai din
Echipa de auditori
221
Entitatea public

subordinea acestuia, fr a specifica limitele de competen n exercitarea acestora. n acest sens,

s-a constatat faptul c unuia dintre salariai i-au fost delegate atribuii de reprezentare a
conducerii structurii auditate n Consiliul director al entitii publice locale fr a-i specifica n
fia postului i limitele de competen n exercitarea acestora. Astfel, persoana n cauz, n
exercitarea atribuiei de reprezentare a conducerii structurii auditate, n cadrul ultimei edine a
Consiliului director, a fost de acord cu propunerea celorlali membri ai Consiliului de renunare
la unele atribuii ale structurii fr o consultare prealabil cu eful structurii.
2. De asemenea, echipa de audit intern a urmrit dac atribuiile delegate sunt formalizate
n fiele posturilor persoanelor crora li se deleag i a constatat c atribuiile delegate cu caracter
de exercitare permanent sunt prevzute n fiele posturilor, iar cele cu caracter excepional sunt
delegate prin ordin decizie interna.
3. Menionm faptul c nu au fost stabilite responsabiliti n fiele posturilor persoanelor crora
le-au fost delegate atribuii.
Una din cauzele care au condus la aceast deficien s-a datorat conducerii structurii
auditate care a delegat atribuii unei persoane fr a-i specifica n fia postului i limitele de
Consecina acestui fapt a constat n disfuncionaliti n activitatea desfurat de ctre
structura auditat din perioada supus verificrii.
S-a recomandat revizuirea fielor postului persoanelor cu atribuii delegate i ncadrarea
n mod corespunztor n limitele de competen a atribuiilor ce le sunt delegate. Conducerea
structurii va analiza efectele i consecinele deciziei de renunare la unele atribuii ale structurii i
va dispune msurile necesare n vederea asigurrii corespunztoare a activitii pentru
ndeplinirea obiectivelor propuse.
3.2.2. Menionarea n fia postului a atribuiilor delegate
.
3.2.3. Limitele delegrii sunt stabilite pentru fiecare atribuie care se deleag
.
3.3. Pregtirea profesional la nivelul structurii auditate
3.3.1. Corespondena ntre tematicile cursurilor, la care personalul structurii auditate
particip i nevoile de instruire
Din analiza efectuat s-a constatat faptul c la nivelul structurii auditate nu s-a ntocmit
un program privind pregtirea profesional a angajailor pentru perioada auditat, ci a fost
elaborat o list cu patru tematici propuse. Aceasta nu-i atinge obiectivul pentru care a fost
creat, respectiv realizarea obiectivelor planificate, avnd n vedere c nu are la baz o analiz cu
privire la corelarea nevoilor de pregtire profesional actuale, respectiv cele previzionate,
numrul angajailor, volumul amplu i complexitatea activitilor derulate bazat pe un calcul
real al fondului de timp anual necesar.
Calcularea fondului de timp se va face pe fiecare angajat n parte n funcie de gradul
ierarhic i nivelul de pregtire profesional, concedii (de odihn, medical, maternal). Astfel, din
analiza coninutului acestui document, s-au constatat urmtoarele:
- tematicile propuse nu asigur o descriere corespunztoare a scopului urmrit, fiind
prezentate la modul general sub forma unei sintagme (exemplu: Perfecionarea profesional a
angajailor);
- nu au fost prevzute aciuni concrete privind realizarea tematicilor propuse;
- la seciunea Resurse financiare alocate nu se menioneaz nimic;
- la rubrica Termen nu se menioneaz termene clare de realizare pentru fiecare aciune,
Echipa de auditori
222
Entitatea public

fiind folosite sintagmele: permanent sau anual;

- la rubrica Responsabil pentru fiecare obiectiv n parte a fost specificat numele fiecrui
angajat al structurii i nu eful structurii auditate.
Totodat, acest document nu a fost supus spre aprobare conductorului entitii publice locale
i nici nu a fost actualizat pn n prezent.
Una din principalele cauze care au condus la disfuncia constatat este inexistena unei
proceduri privind asigurarea i mbuntirea calitii activitii structurii auditate.
Consecina acestui fapt a condus la pregtirea profesional insuficient sau nepregtirea
personalului structurii auditate.
Recomandarea formulat a fost de a se ntocmi un Program privind asigurarea pregtirii
profesionale i de mbuntire a calitii activitii structurii auditate innd cont de toate
deficienele constatate i asigurarea actualizrii periodice a acestui document. De asemenea, se va
asigura att aprobarea lui de ctre conducerea entitii publice locale, ct i utilizarea acestuia n
vederea asigurrii ca tot spectrul legislativ, normativ i procedural s fie respectat la nivelul
3.3.2. Diseminarea informaiilor obinute la programele de formare profesional
.
OBIECTIVUL IV
4.1. Punerea n practic a deciziilor manageriale
4.1.1. Monitorizarea rezultatelor obinute prin implementarea deciziilor
n perioada auditat au existat cazuri de nregistrri eronate n contabilitate datorit lipsei
experienei i a volumului de cunotine redus a persoanei care le-a realizat. Astfel, n perioada
martie-aprilie 2011 persoana care avea ca atribuie de serviciu nregistrarea n contabilitate a
plilor din cadrul entitii publice locale a fost n concediu medical. n acest sens, aceast
atribuie a fost delegat unei ale angajate fr experien n domeniu cu toate c aceasta
frecventase un curs de contabilitate. Acest fapt a condus la nregistrarea eronat a dou pli,
astfel:
- prima nregistrare n sum de 15.062,17 realizat n luna martie i respectiv
- a doua n sum de 19.988,23 nregistrat n luna aprilie 2011. Coreciile au fost realizate
prin stornare la sfritul lunii aprilie.
n acest sens, s-a constatat c att managementul la vrf, ct i conducerea structurii
auditate nu s-au asigurat c angajaii care vor pune n practic deciziile manageriale dein
Menionm c toate celelalte decizii manageriale puse n practic n perioada auditat au
fost realizate corect i n timp util, astfel nct s fie atinse obiectivele entitii publice locale.
Principalele cauzele care au condus la aceste nereguli s-au datorat delegrii atribuiilor
unei persoane care nu are capacitatea profesional de a le realiza, dar i cunotinele dobndite la
curs au fost insuficiente, necorespunztor nsuite sau neconforme fa de activitatea delegat.
Consecina acestui fapt este c informaiile din situaiile financiare nu sunt reale,
nregistrrile financiar-contabile aferente plailor fiind eronate.
Recomandarea este ca la delegarea atribuiilor, att managementul la vrf, ct i
conducerea structurii auditate s se asigure c angajaii care vor pune n practic sarcinile
delegate dein experiena i pregtirea necesar ndeplinirii acestora.
Echipa de auditori
223
Entitatea public

4.1.2.
Valorificarea capacitii de munc a personalului prin obiectivele individuale

stabilite ..
4.1.3. Stabilirea complexitii obiectivelor individuale n funcie de capacitatea
n urma verificrii, prin sondaj, a rapoartelor de evaluare anuale precum i a fielor
postului angajailor din cadrul structurii auditate a reieit faptul c stabilirea complexitii
obiectivelor individuale la doi dintre angajai nu s-a realizat n funcie de capacitatea
profesional i nici de nivelul funciilor acestora; pentru posturile superioare obiectivele
stabilite s fie complexe, iar pentru posturile inferioare obiectivele s fie mai puin complexe.
n acest sens, echipa de auditori a constatat c pentru persoana care ndeplinete funcii de
secretariat a structurii auditate, i-a fost stabilit ca obiectiv individual ntocmirea balanei de pli
la nivelul entitii publice locale, iar unui consilier superior din cadrul structurii auditate i-a fost
prevzut ca obiectiv individual conducerea autoturismului entitii publice locale ori de cte ori
este nevoie. Astfel, au fost nclcate prevederile din HG nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor
privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici privind cerinele necesare
ndeplinirii obiectivelor individuale prin repartizarea echilibrat i echitabil a atribuiilor i
obiectivelor n vederea asigurrii ca acestea s fie realiste i ncredinate personalului, n funcie
de sub-obiective pentru a putea fi transpuse n realitatea operaional.
Una din cauzele care a dus la disfuncia constatat este faptul c desfurarea activitii
din cadrul structurii auditate se realizeaz cu personal insuficient.
Consecinele acestui fapt sunt neasigurarea performanei activitilor personalului este de
natura sa genereze riscuri suplimentare la nivelul structurii auditate i valorificarea
necorespunztoare a capacitii de munc a personalului.
Recomandarea echipei de audit este stabilirea obiectivelor individuale ale personalului n
funcie de atribuiile definite postului precum i de activitile i sarcinile realizate efectiv de
fiecare salariat n parte.
4.2. Evaluarea performanelor profesionale ale personalului
4.2.1. Respectarea formatului standard al raportului de evaluare

.
4.2.2. Utilizarea indicatorilor de performan la evaluarea obiectivelor individuale
.
4.2.3. Identificarea rezultatelor deosebite i a greutilor ntmpinate de ctre salariai
4.2.4. Corelarea obiectivelor individuale cu nivelul postului
..
4.3. Motivarea personalului
4.3.1. Sistemul de motivare contribuie la creterea eficienei n realizarea activitilor
..
4.3.2. Stabilirea unui sistem de motivare n funcie de gradul ierarhic
..
4.3.3. Stabilirea criteriilor pentru motivarea personalului pe baza politicii i strategiei
entitii
4.3.4. Stabilirea drepturilor salariale n funcie de performan
Echipa de auditori
224
Entitatea public

4.3.5. Promovarea n funcie a personalului

Din verificarea statelor de funcii, a fielor postului i a dosarelor profesionale aferente
perioadei auditate a reieit faptul c dl. Ion Popescu, angajat al structurii auditate n funcia de
expert principal a fost promovat n funcia de consilier fr s ndeplineasc condiiile prevzute
de cadrul legal al funcionarilor publici n acest sens. Astfel, la momentul participrii la
concursul de promovare rapid n funcia public salariatul avea mai puin de 1 an vechime n
gradul profesional al funciei publice din care promova.
De asemenea, s-a constatat c nu urmase nicio form de perfecionare profesional n
ultimul an n condiiile legii. Nu au fost respectate prevederile art. 70, alin. (2), lit. a), d) din
Legea nr.188 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, n ceea ce privete sistemul de
O consecin a acestui fapt a constat n ncadrarea i remunerarea necorespunztoare a
persoanei promovate fr respectarea prevederilor legale n vigoare.
Recomandarea echipei de audit este ca, conducerea entitii publice locale s ia msurile
ce se impun n vederea analizrii fiecrui dosar depus de candidai n vederea promovrii n
funcie si a ndeplinirii tuturor condiiilor stabilite prin cadrul legislativ n vigoare. De asemenea,
conducerea structurii auditate va dispune msurile necesare n vederea recuperrii drepturilor
salariale acordate n mod nelegal, precum i recuperarea penalitilor de ntrziere ale acestui
prejudiciu.
4.3.6. Asigurarea stabilitii posturilor
..
Obiectivul V
CONTROLUL I MSURAREA REZULTATELOR ACTIVITILOR
REALIZATE
5.1. Implementarea sistemului de control managerial
5.1.1. Constituirea i funcionarea comisiei de monitorizare, coordonare i
ndrumare a implementrii SCM
5.1.2. Elaborarea programului de dezvoltare a SCM
5.1.3. Mediul de control
5.1.4. Performana i managementul riscului
5.1.5. Informarea i comunicarea
5.1.6. Activiti de control

Din verificrile efectuate a rezultat c la nivelul structurii auditate au fost efectuate pli n
perioada auditat fr a fi fost acordata viza de control financiar preventiv propriu. Astfel, n luna
iunie 2011 a fost efectuat o plat n valoare de 2.508,16 lei reprezentnd avans la contractul nr.
11525/2011 ncheiat cu SC XXX SA privind ntreinerea sistemului de termoficare a entitii
publice locale a crei documentaie, inclusiv ordonanarea de plat nu a fost supus vizei de
control financiar preventiv propriu. De asemenea, n luna septembrie 2011 au fost efectuate alte
dou pli n valoare de 22.155,93 i respectiv 43.117,35 lei ctre SC YYY SA privind proiectul
de canalizare ap potabil din cadrul localitii a cror documentaie nu a avut viza de control
financiar preventiv propriu. Astfel, se constat c au fost nclcate prevederile art.27, lit.(c) ale
Echipa de auditori
225
Entitatea public

OUG nr.119/1999 republicat, privind controlul intern/managerial i controlul financiar

preventiv. Precizm c n factura emis n vederea executrii lucrrilor pentru suma de 43.117,35
lei contravaloare bunuri conform devizului aprobat, dar n realitate nu exist niciun deviz de
lucrri ntocmit, nu a fost executat nicio lucrare, iar suma reprezint plat n avans. Aceasta
nefiind n concordan cu prevederile contractului unde se prevede c plile se efectueaz n
baza recepiei lucrrilor efectuate.
Una din cauzele care au condus la disfuncia constatat a fost c plile au fost efectuate
direct de ctre Serviciul financiar i aprobate de conducerea entitii publice fr ca documentaia
s fie transmis n prealabil n vederea analizei i avizrii de ctre controlorul financiar preventiv
propriu.
Consecina acestui fapt const n faptul c la nivelul entitii publice locale au fost
efectuate pli fr respectarea tuturor prevederilor legale n vigoare aplicabile.
S-a recomandat conducerii structurilor de specialitate care rspund pentru realitatea,
regularitatea i legalitatea operaiunilor din documentele justificative prin care certific plata s
asigure naintea efecturii efective a plilor c a fost acordat viza de control financiar preventiv
propriu conform prevederilor OUG nr.119/1999 republicat, privind controlul intern/managerial
i controlul financiar preventiv.
5.1.7. Situaia implementrii standardelor de control intern/managerial la nivelul
entitii
.
5.1.8. ntocmirea situaiilor de raportare trimestriale i anuale
5.1.9. Monitorizarea i ndrumarea implementrii sistemelor de control

intern/managerial
5.2.
5.3.
5.3.1. Evitarea dublei subordonri la nivelul compartimentului
5.3.2. Organizarea compartimentului n funcie de cadrul legal i necesitile acestuia

Analiza statului de funcii al structurii auditate a dus la concluzia c a fost organizat i a
funcionat n perioada auditat Serviciu financiar, constituit n cadrul Direciei financiarcontabilitate avnd prevzute i ocupate cinci posturi de execuie i unul de conducere. Acest fapt
contravine prevederilor articolului 3, lit. a) din OUG nr.229/2008 privind msuri pentru
reducerea unor cheltuieli la nivelul administraiei publice, aprobat prin Legea nr.144/2009 care
prevede c pentru constituirea unui serviciu este necesar un numr de minimum 7 posturi de
execuie.
n condiiile n care numrul de posturi de execuie din cadrul Serviciului financiar a fost redus la
5, nu s-a dispus i reorganizarea postului de conducere de la ef serviciu la ef birou.
Una din cauzele acestei disfuncii o constituie necunoaterea prevederilor OUG
nr.229/2008 privind msuri pentru reducerea unor cheltuieli la nivelul administraiei publice.
Consecina acestei nereguli const n remunerarea postului de conducere a Serviciului
financiar fr ca aceast structur s aib n componena sa numrul corespunztor de posturi de
execuie conform prevederilor articolului 3, lit. a) din OUG nr.229/2008 privind msuri pentru
reducerea unor cheltuieli la nivelul administraiei publice.
Auditorii au recomandat conducerii entitii publice locale s dispun msurile necesare
n vederea modificrii statului de funcii urmare a reorganizrii Serviciul financiar n Biroul
financiar astfel nct numrul funciilor publice de execuie s corespund prevederilor legale i
Echipa de auditori
226
Entitatea public

totodat ncadrarea corespunztoare a salariatului care ocupa postul de conducere de la ef

serviciu la ef birou.
5.4.
5.3.1. Elaborarea procedurilor operaionale

Din verificarea efectuat a rezultat c procedurile de lucru n baza crora i desfoar
activitatea structura auditat nu acoper n totalitate activitile derulate. Astfel, s-a constatat c
nu au fost elaborate proceduri de lucru att pentru modalitatea de informare i comunicare cu
managementul entitii publice locale n vederea dezvoltrii unui sistem eficient de difuzare
rapid, fluent i precis a informaiilor, ct i pentru corespondena i arhivarea documentelor de
lucru elaborate de ctre structura auditat sau pentru cele primite de ctre aceasta.
Una din cauzele care au condus la deficiena constatat a constat n neimplementarea, n
totalitate, la nivelul structurii auditate a Standardului 17 Proceduri conform O.M.F.P. nr.
946/2005, republicat, cu modificrile ulterioare.
Consecinele acestei disfuncii au constat n flux informaional deficitar ntre management
i salariaii structurii auditate, precum i transmiterea cu ntrziere a documentelor elaborate sau
primite la nivelul structurii auditate.
Prin recomandarea formulat s-a urmrit ca activitile derulate n cadrul structurii
auditate s fie procedurate n totalitate.
5.3.2. Aprobarea procedurilor operaionale
.
5.3.4. Descrierea adecvat a activitilor n proceduri
5.3.7. Realizarea activitilor n conformitate cu cadrul procedural de lucru elaborat

..
II. CONCLUZII
n opinia echipei de audit care a realizat aceast misiune, transpunerea n practic a
recomandrilor formulate va conduce la mbuntirea activitilor i ndeplinirea obiectivelor
Precizm faptul c, constatrile prezentate au la baz probe de audit, obinute pe baza testelor
efectuate, consemnate n documentele de lucru ntocmite de ctre echipa de auditori i nsuite de
ctre factorii de management ai entitii. Aceste constatri au fost discutate cu conducerea
entitii, inclusiv recomandrile care au fost acceptate n edina de nchidere a misiunii. Echipa
de auditori pe baza testrilor i analizelor efectuate evalueaz procesele de planificare, organizare
i control la nivelul structurilor funcionale din cadrul unitilor administrativ teritoriale conform
grilei:
Nr.
crt.
Obiective
1.
Planificarea activitilor n cadrul structurii

auditate
2.
Organizarea proceselor de munc n vederea

Echipa de auditori
227
Apreciere
Funcional
De
mbuntit
X
X
Critic
Entitatea public

3.
Procesul decizional i coordonarea aciunilor n

vederea realizrii obiectivelor
4.
Antrenarea personalului n realizarea obiectivelor

i activitilor planificate
5.
Controlul i msurarea rezultatelor activitilor

realizate
Data: 30.09.2012
Auditori interni,
Supervizor,
Pentru luare la cunotin

Conducerea entitii auditate
Not: Precizm c, n practic, Raportul de audit intern este semnat pe fiecare pagin de
echipa de auditori interni, iar pe ultima pagina att de auditorii interni, ct i de supervizorul
misiunii de audit.
Echipa de auditori
228
Procedura P14:
REUNIUNEA DE CONCILIERE
Compartiment de
Audit Public Intern
Data:11.10.2012

MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE

Numele
Direcia/
Compartimentul
Conductorul entitii
publice locale
auditate
Funcia
Andreescu Vasile
Primar
Florescu Adrian
Director
Vasilescu Cristian
Jurist
Costescu Adrian
Anghelescu
Cristina
Consilier
Structura auditat
Consilier
Structura auditat
Popescu Vasile
ef Compartiment Audit Public

Intern
Marinescu Elena
Auditor intern
Ionescu Adrian
Auditor intern
Semntura
Compartiment Audit
Public Intern
Compartiment Audit
Public Intern
Compartiment Audit
Public Intern
B. Concluzii
Urmare punctelor de vedere formulate de structura auditat cu privire la unele constatri

formulate prin Proiectul de raport de audit intern n data de 30.09.2012 a fost organizat edina de
conciliere, care a avut loc la sediul structurii auditate.
n cadrul edinei de conciliere au fost discutate anumite aspecte cu privire la ntocmirea
necorespunztoare a fielor posturilor prin neutilizarea formatului standard prevzut de cadrul
normativ n vigoare.
Conductorul structurii auditate a prezentat fiele posturilor (att pentru posturile ocupate, ct
i pentru cele vacante) revizuite i ntocmite n formatul standard n vigoare conform prevederilor
cadrului normativ specific organizrii i dezvoltrii carierei funcionarilor publici.
n urma discuiilor s-a hotrt de comun acord ca forma final a constatrii referitoare la
ntocmirea fielor posturilor s conin i meniunea c disfuncie constatat a fost remediat pn la
finalizarea raportului final de audit intern i nu mai este necesar formularea unei recomandri n
acest sens..
Celelalte constatri i recomandri formulate cuprinse n raportul de audit intern au fost
acceptate i asumate de ctre reprezentanii structurii auditate n forma lor iniial prezentat n
cadrul edinei de nchidere.
Raportul de audit public intern va fi transmis la conducerea structurii auditate imediat ce va fi
aprobat de ctre conducerea entitii publice locale
229
230
Procedura P15:
RAPORTULUL FINAL
ENTITATEA PUBLIC
COMPARTIMENTUL de AUDIT PUBLIC INTERN
RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN
EVALUAREA PROCESELOR DE
PLANIFICARE, ORGANIZARE I CONTROL
LA NIVELUL UNEI STRUCTURI
FUNCIONALE DIN CADRUL UNITII
ADMINISTRATIV-TERITORIALE
BUCURESTI
2012
231
Entitatea public

DATE DE IDENTIFICARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Echipa de audit - a fost format din:
Dl. Ionescu Adrian, auditor superior, coordonator echip de audit intern;
Dl. Marinescu Elena, auditor superior.
Supervizarea misiunii de audit intern a fost asigurat de Dl. Popescu Vasile, eful
Compartimentului de audit public intern.
Ordinul de efectuare a misiunii de audit - auditarea activitilor cuprinse n Planul de audit
intern pe anul 2012, s-a fcut n baza Ordinului de serviciu nr. 3342/10.02.2012.
Baza legal a aciunii de auditare:
Planul de audit intern pe anul 2012, aprobat de conducerea entitii publice;
Normele proprii de audit public intern ale entitii, avizate i aprobate de
conducere, privind exercitarea activitii de audit intern n cadrul entitii
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile
ulterioare;
OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea
activitii de audit public intern, cu modificrile i completrile ulterioare;
O.M.F.P. nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etica a auditorului
intern;
O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd
standardele de management/control intern la entiti publice i pentru dezvoltarea
sistemelor de control managerial;
Durata misiunii de audit: 15.08.2012 30.09.2012.
Perioada auditat: 01.01.2011 30.06.2012
Scopul misiunii de audit public intern a fost acela de a stabili modul de planificare, organizare
i evaluare a activitilor desfurate la nivelul structurii funcionale a unitii administrativteritoriale i furnizarea unei asigurrii cu privire la eficienta i eficacitatea proceselor,
identificarea aspectelor de mbuntit i formularea de recomandri care s asigure
impulsionarea procesului de implementare a sistemelor manageriale de control la nivelul
structurii funcionale.
Obiectivele aciunii de auditare au urmrit:
Procesul decizional i coordonarea aciunilor n vederea realizrii obiectivelor;
Echipa de auditori
232
Entitatea public

Tipul misiunii de audit intern: audit de conformitate/regularitate

Tehnici de audit public intern utilizate:
verificarea - asigur confirmarea, acurateea documentelor, declaraiilor, concordana cu
legile i regulamentele n vigoare, precum i eficacitatea controlului intern cu ajutorul
urmtoarele tehnici de verificare:
Confirmarea - pentru solicitarea informaiei din dou sau mai multe surse independente
n scopul validrii acesteia;
Examinarea - pentru obinerea informaiilor din texte sau alte surse materiale n vederea
detectrii erorilor sau a iregularitilor;
Comparaia - pentru confirmarea identitii unei informaii dup obinerea acesteia din
dou sau mai multe surse diferite;
observarea fizic - asigur examinarea nregistrrilor, documentelor prin observarea la
faa locului sau inventarieri prin sondaj;
intervievarea - asigur solicitarea unor informaii privind domeniul auditabil de la
persoanele implicate/auditate.
chestionarea - asigur elaborarea unui set de ntrebri, conform unei metodologii
adecvate, cu ajutorul crora se urmrete obinerea unor puncte de vedere i opinii cu privire la
domeniul auditabil.
eantionarea - asigur selecia i examinarea unei poriuni reprezentative din populaie
n scopul de a trage concluzii valabile pentru ntreaga populaie, bazate pe constatrile obinute
din eantion.
testarea - activitatea care ofer auditorului dovezi suficiente pentru a susine o opinie.
Instrumentele de audit public intern utilizate:
Chestionarul de luare la cunotin - CLC: pentru obinerea unor informaii
referitoare la contextul socio-economic, organizare intern, funcionarea entitii/structurii
auditate;
Chestionarul de control intern - CCI: orienteaz auditorii interni n activitatea
de identificare obiectiv a disfunciunilor i cauzelor reale ale acestora. Acesta a fost utilizat
pentru evaluarea instrumentelor de control existente, mpreun cu alte informaii relevante pentru
audit, pe parcursul desfurrii misiunii de audit intern;
List de verificare - LV: pentru stabilirea condiiilor de regularitate pe care
trebuie s le ndeplineasc fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de operaii ce trebuie
parcurse de auditor pentru a analiza activitile de control intern ncorporate n proceduri,
existena responsabilitilor pentru efectuarea acestora i permite stabilirea testelor de
conformitate atunci cnd sunt semnalate diferite disfuncionaliti;
Interviul: instrument de analiz pentru identificarea problemelor, soluiilor sau
evaluarea implementrii, este utilizat pentru a obine o imagine de ansamblu asupra domeniului
auditabil, precum i pentru a obine o prim list a problemelor ce urmeaz a fi analizate.
Documente i materiale examinate n cadrul misiunii de audit intern privind stadiul
implementrii sistemului de control intern/managerial sunt urmtoarele:
Echipa de auditori
233
Entitatea public

Cadrul normativ, metodologic i procedural referitor la desfurarea activitii

legi i regulamente aplicabile structurii auditate;
organigrama entitii;
Regulamentul de Organizare i Funcionare;
Fiele posturilor;
Proceduri de lucru;
Decizii, hotrri i dispoziii ale conducerii entitii;
Politici i strategii de dezvoltare;
Programe de activitate;
Raportri trimestriale i anuale privind activitatea desfurat;
Obiectivele entitii;
Indicatorii asociai obiectivelor;
Programul de pregtire profesional;
Statele de funcii;
Lista activitilor desfurate;
Registrul riscurilor;
Strategii de control;
.a.
Documente i materiale ntocmite pe timpul auditrii:

documentaia aferent analizei riscurilor;
tabelul puncte tari i puncte slabe;
tematica n detaliu a misiunii de audit intern;
programul de audit intern;
liste de verificare structurate pe obiective;
foi de lucru pentru stabilirea eantioanelor;
chestionare de control intern;
teste;
liste de control;
fie de identificare i analiz a problemelor constatate - FIAP-uri;
proiectul raportul de audit intern;
minutele edinelor de deschidere, de nchidere i de conciliere;
Raportul de audit intern;
planul de aciune i calendarul de implementare a recomandrilor;
fia de urmrire a implementrilor recomandrilor.
foi de lucru privind descrierea activitilor auditate;
documente de lucru;
interviuri;
.a.
Echipa de auditori
234
Entitatea public

Aria de cuprindere a misiunii de audit

Misiunea de audit intern a cuprins toate activitile desfurate de structura auditat.
Misiunea s-a desfurat conform procedurilor proprii ale Compartimentului de Audit
Public Intern, parcurgndu-se urmtoarele faze: pregtirea misiunii, intervenia la faa locului,
elaborarea Proiectului raportului de audit intern i transmiterea acestuia ctre structura auditat,
definitivarea Raportului de audit intern i supervizarea documentelor n toate fazele de derulare a
Echipa de audit a folosit eantionarea prin sondaj empiric urmrind astfel reprezentarea
ndeaproape a mulimii din care se preleveaz eantioanele realiznd o imagine n miniatur a
marii mase a datelor care alctuiesc grupul din care a fost selectat eantionul.
CONSTATRI I RECOMANDRI
Prezentam n continuare constatrile, consecinele i cauzele precum i recomandrile
formulate n vederea corectrii disfuncionalitilor semnalate, diminurii riscurilor existente i
mbuntirii sistemelor de management i control intern al activitilor entitii auditate care
vor contribui la atingerea obiectivelor prestabilite.
OBIECTIVUL I
1.1. Concordana dintre politicile structurii auditate i direciile strategice de dezvoltare
1.1.1. Elaborarea strategiei la nivelul entitii publice locale
1.1.2. Stabilirea n cadrul strategiei a obiectivelor strategice pe termen mediu i lung

.
1.1.3. Strategia ia n considerare dezvoltarea activitilor structurii auditate
..
1.1.4. Politicile de dezvoltare sunt corelate cu resursele financiare existente i
poteniale
Politicile de dezvoltare la nivelul structurii auditate sunt n consens cu direciile de
aciune prevzute n strategie. Acestea reprezint rezultatul unui proces de diagnosticare intern
i extern i au prevzute rezultatele necesare care urmeaz a fi obinute. Auditorii au constatat
faptul c la elaborarea politicilor de dezvoltare s-a inut cont de eventualele schimbri survenite
din mediul extern i intern structurii auditate, fiind identificate att punctele tari i punctele slabe
ct i avantajele i dezavantajele ntlnite n cadrul activitilor.
Chiar dac la nivelul structurii auditate sunt anumite probleme legate de resursele umane
Echipa de auditori
235
Entitatea public

i bugete de venituri i cheltuieli limitate datorate restriciilor bugetare, analiza politicilor de

dezvoltare duce la concluzia c obiectivele strategice propuse au fost atinse, ceea ce
demonstreaz existena unui management integrat la toate nivelurile, capabil s identifice i s
speculeze oportunitile aprute n beneficiul entitii publice locale.
Entitatea public local a asimilat i promovat o viziune strategic asupra dezvoltrii
proiectelor i programelor operaionale derulate. Acest fapt a condus la realizarea unei analize
preliminare sectoriale pe o perioad de 3-5 ani a principalelor domenii strategice ale entitii
publice locale pe urmtoarele domenii:
- dezvoltarea resurselor umane (educaie prin cursuri/seminarii, pregtire individual
continu);
Analiza strategic a fost efectuat orizontal, vertical i transversal asupra documentelor
strategice sectoriale, precum i prin corelarea acestei analize cu date statistice, eantioane,
interviuri i alte analize.
Testarea a dus la concluzia c la nivelul structurii auditate, n perioada auditat, nu au
avut loc modificri legislative i organizatorice care s influeneze realizarea obiectivelor
strategice propuse.
Obiectivele strategice stabilite pe termen mediu i lung n cadrul strategiei de dezvoltare
au luat n considerare dezvoltarea n timp a activitilor derulate, specificul, volumul i
complexitatea acestora printr-o identificare complet a tuturor activitilor pe care le desfoar
structura auditat.
De asemenea, s-a constatat faptul c politicile de dezvoltare la nivelul structurii auditate
sunt suficient de implementate avnd n vedere faptul c la elaborarea acestora s-a inut cont de
schimbrile din mediul extern i intern. Chiar dac sunt anumite probleme legate de resursele
umane, i bugetele limitate de venituri i cheltuieli datorate restriciilor bugetare, analiza
politicilor de dezvoltare duce la concluzia c obiectivele strategice propuse pe termen mediu i
lung au fost atinse n limita bugetelor alocate i cu resursele existente. Acest fapt demonstreaz
existena unui management strategic integrat la toate nivelurile, capabil s identifice i s
speculeze oportunitile aprute n beneficiul entitii publice locale
1.2. Concordana dintre obiectivele structurii auditate i aria de competen stabilit
prin atribuii
1.2.1. Obiectivele generale ale structurii auditate sunt stabilite n concordan cu
direciile strategice ale entitii
..
1.2.2. Obiectivele generale deriv din obiectivele strategice
.
1.2.3. Stabilirea obiectivelor generale n termeni de impact
..
1.2.4. Cunoaterea i nelegerea de ctre angajai a obiectivelor generale
1.2.5. Obiectivele specifice deriv din obiectivele generale i le acoper n totalitate
1.2.6. Obiectivele specifice sunt definite n termeni de rezultate
Echipa de auditori
236
Entitatea public

..
1.2.7. Atribuiile structurii funcionale acoper aria de competen necesar pentru
1.3. Asigurarea resurselor necesare pentru realizarea obiectivelor

1.3.1. Fundamentarea necesarului de personal n funcie de volumul i complexitatea
activitilor realizate la nivelul structurii auditate
.
1.3.2. Fundamentarea necesarului de resurse materiale n vederea realizrii
Testarea a constat n verificarea respectrii termenelor de aprobare a bugetelor de
venituri i cheltuieli ale entitii publice locale i totodat modul n care acest fapt a influenat
realizarea activitilor din perioada auditat.
Din examinrile efectuate s-a constatat c bugetele de venituri i cheltuieli elaborate
pentru anii 2010 i 2011 au fost aprobate cu ntrziere fa de termenele limit astfel:
- bugetul de venituri i cheltuieli pe anul 2010 a fost aprobat n trimestrul I din anul
2010;
- bugetul de venituri i cheltuieli aferent anului 2011 a fost aprobat n luna martie a
anului 2011.
Consecina neaprobrii n termen a bugetelor de venituri i cheltuieli a condus la
constrngerea entitii publice locale prin limitarea resurselor doar la cele aprobate prin bugetul
de venituri i cheltuieli anterior, ceea ce a determinat nerealizarea n termen a unor obiective i
implicit a activitilor stabilite acestora.
Astfel, echipa de audit a ajuns la concluzia c n ambele situaii, cauza a fost c bugetele
de venituri i cheltuieli au fost elaborate i definitivate n luna ianuarie a fiecrui an, ns datorit
discuiilor i nenelegerilor din cadrul edinelor Consiliului local acestea au fost amnate la
aprobare de mai multe ori, datorit faptului c anumite categorii de cheltuieli nu erau
fundamentate cu privire la volum i utilitate.
Recomandarea echipei de audit a constat n stabilirea i responsabilizarea unei persoane
din cadrul managementului la vrf al entitii publice locale care s coordoneze procesul de
elaborare a bugetului de venituri i cheltuieli i care s raporteze periodic conductorului entitii
stadiul procesului. De asemenea, s-a recomandat structurii auditate prezentarea n Consiliul local
la termenele legal prevzute a bugetului de venituri i cheltuieli, bine fundamentat pe fiecare
categorie de venit n parte.
1.3.3. Asigurarea resurselor materiale necesare pentru garantarea continuitii
1.3.4. Utilizarea unui sistem de indicatori la nivel colectiv pentru msurarea

1.3.5. Asigurarea resurselor informaionale necesare realizrii activitilor
1.4. Identificarea i ncadrarea activitilor pe obiective
Echipa de auditori
237
Entitatea public

1.4.1. Realizarea activitilor n conformitate cu cadrul procedural i regulamentele

intern
.
1.4.2. Realizarea activitilor n condiii de eficien i eficacitate
.
1.4.3. Stabilirea responsabilitilor n realizarea activitilor
..
1.5. Elaborarea planurilor i programelor de activitate
1.5.9. Elaborarea planului multianual de activitate
.
1.5.10. Cuprinderea n planurile multianuale a tuturor activitilor desfurate la
.
1.5.11. Elaborarea planului anual de activitate la nivelul structurii auditate
.
1.5.12. Prioritizarea activitilor din planul anual n funcie de gradul de risc
.
1.5.13. Realizarea planurilor anuale cu ncadrarea n resursele existente
Din analiza coninutului Planului de activitate a structurii auditate pe anul 2011 s-a
constatat c la stabilirea activitilor de realizat nu s-a avut n vedere aria restrns a resurselor
umane existente la nivelul entitii publice, precum i posibilitile de recrutare n perioada de
implementare a planului n condiiile n care restriciile bugetare pe linia cheltuielilor de personal
s-au meninut n continuare. De asemenea, fondul de timp stabilit n funcie de resursa uman
disponibil nu a fost dimensionat n mod corespunztor. Astfel, fondul de timp nu a fost corelat
cu complexitatea activitilor, perioadele de concedii (de odihn, medical, maternal), gradul
ierarhic, numrul i nivelul de pregtire profesional al fiecrui salariat n parte, precum i
perioadele alocate pentru pregtirea profesional anual a angajailor din cadrul structurii
auditate conform prevederilor legale.
Din evalurile efectuate s-a constatat c la nivelul structurii auditate, n perioada auditat,
respectiv anul 2011 pentru care s-a elaborat planul de activitate, s-au derulat un numr de 20
activiti pentru care exist competena necesar stabilit conform atribuiilor din ROF.
Urmare analizei comparative a activitilor derulate cu cele efectiv cuprinse n plan, s-a
constatat c Planul de activitate pentru anul 2011 a fost elaborat i fundamentat doar pentru 80%
din activitile derulate. n acest sens, la nivelul structurii auditate se deruleaz un numr de 20
activiti care se nscriu n aria de competen stabilit conform ROF-ului care au fost planificate
doar 80% dintre acestea, restul activitilor rmnnd neplanificate pentru perioada urmtoare i
neefectuate (de exemplu cele cerute de managementul entitii publice locale pe care structura
auditat: eliberarea certificatelor fiscale).
Principala cauz care a condus la deficiena constatat const n analiza superficial a
volumului i complexitii activitilor structurii auditate corelat cu volumul redus al resursei
umane la momentul elaborrii Planului anual pentru anul 2011. Acest fapt a avut drept consecin
pe de-o parte suprancrcarea cu sarcini a personalului structurii auditate, n condiiile n care
titularul activitilor se afl n concediu i pe de alt parte, nerealizarea anumitor activiti la
termenele prevzute sau n mod corespunztor n condiiile n care acestea prezint complexitate
ridicat.
Recomandarea echipei de audit este ca la elaborarea i fundamentarea planurilor anuale la
Echipa de auditori
238
Entitatea public

nivelul structurii auditate s se in cont de resursele umane existente corelate cu fondul timpului
de lucru alocat pentru fiecare angajat, complexitatea activitilor, perioadele de concedii, gradul
ierarhic, numrul i nivelul de pregtire profesional al fiecrui salariat n parte, perioadele
alocate pentru pregtirea profesional anual i alte activiti cerute de managementul instituiei
publice locale.
1.5.14. Elaborarea programelor de activitate pentru ndeplinirea planurilor anuale
.
1.5.15. Stabilirea termenelor de realizare a activitilor cuprinse n planul anual
1.5.16. Realizarea activitilor cuprinse n planurile anuale n termenele stabilite

.
OBIECTIVUL II
PLANURILOR DE MUNC
2.1. Stabilirea atribuiilor, responsabilitilor i competenelor la nivelul structurii
auditate
2.1.1. Corelarea atribuiilor stabilite structurii auditate cu cerinele necesare
..
2.1.2. Atribuiile stabilite structurii auditate acoper atribuiile generale pe
domeniile respective de activitate
2.1.3. Atribuiile stabilite la nivel de structur asigur realizarea tuturor

activitilor
2.1.4. Structura organizatoric a compartimentului asigur realizarea obiectivelor
2.1.5. Stabilirea competenelor la nivelul de structur funcional

.
2.1.6. Stabilirea responsabilitilor la nivelul structurii funcionale
.
2.1.7. Statul de funcii cuprinde funciile stabilite la nivelul structurii funcionale
2.1.8. Previzionarea resurselor financiare privind salarizarea prin statul nominal de

funcii
.
2.1.9. ROF-ul stabilete atribuiile structurii auditate n vederea realizrii
Analiza ROF-ului structurii auditate a condus la urmtoarele constatri:
- atribuiile stabilite structurii auditate i prevzute n cadrul ROF-ului entitii publice
locale nu asigur realizarea tuturor activitilor desfurate n cadrul structurii. n acest sens,
pentru activiti cum ar fi: nregistrarea n termen a impozitrii pe cldiri de la persoanele fizice
i juridice derulate la nivelul structurii auditate, nu au fost prevzute atribuii specifice n acest
sens;
Echipa de auditori
239
Entitatea public

- printre atribuiile stabilite structurii auditate nu se regsesc cele care in de activitatea

specific a structurii, cum ar fi exercitarea activitii de acordare a vizei de control financiar
preventiv;
- cu privire la modul de definire al atribuiilor acestea sunt prezentate ntr-o manier
general i nu implic o aciune concret care poate fi pus n practic, astfel: structura auditat
sprijin celelalte departamente n realizarea propunerilor cu privire la bugetul entitii publice
locale.
Modul de definire al atribuiilor structurii auditate prevzute n ROF-ul entitii publice
locale trebuie s descrie ansamblul sarcinilor (inclusiv cele specifice) necesare realizrii
activitii structurii auditate care se execut periodic sau continuu i care implic cunotine
adecvate pentru realizarea obiectivelor strategice propuse.
Una din cauzele care au condus la deficiena constatat o reprezint experiena slab cu
privire la capacitatea de a stabili i defini atribuiile structurii auditate. Principala consecin a
acestui fapt o reprezint nendeplinirea n totalitate a obiectivelor ce intr n sfera de activitate a
Echipa de audit a recomandat conducerii entitii publice locale s ia masurile ce se
impun n vederea reanalizrii ROF-ului prin cuprinderea n mod corespunztor a tuturor
atribuiilor structurii auditate din cadrul acestui document.
2.1.10. ROF-ul stabilete delegrile de competen
2.2. Repartizarea sarcinilor n cadrul structurii auditate

2.2.1. Repartizarea activitilor n cadrul posturilor n funcie de nivelul de
complexitate a sarcinilor i de pregtirea personalului
.
2.2.2. Repartizarea omogen a sarcinilor pentru fiecare post n parte
2.2.3. Sarcinile stabilite fiecrui post asigur realizarea obiectivelor individuale
2.2.4. Definirea obiectivelor individuale

..
2.2.5. Definirea n cadrul fiei postului a condiiilor specifice de ocupare a postului
2.2.6. Definirea n cadrul fiei postului a sarcinilor n funcie de activitatea efectiv

realizat
2.2.7.
Respectarea formatului standard al fiei postului prevzut de cadrul

normativ
Din analiza fielor posturilor structurii auditate a rezultat c acestea nu respect structura
formatului standard prevzut n Anexa 1 din HG nr.611/2008 pentru aprobarea normelor privind
organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici.
Totodat, din analiza eantionului selectat al fielor postului a rezultat c nu au fost
Echipa de auditori
240
Entitatea public

introduse condiii eseniale cum ar fi cerinele specifice pentru ocuparea postului, (care pot
implica: cltorii frecvente, delegri, detari, disponibilitate pentru lucru n program prelungit n
anumite condiii), dar i vechimea necesar n specialitatea respectiv.
De asemenea, pentru postul de conducere al structurii auditate nu a fost prevzut
competena managerial ceea ce implic cunotine generale de management, precum i caliti i
aptitudini manageriale.
Principala cauz care a condus la deficiena constatat este necunoaterea noilor
modificri aduse cadrului normativ n domeniu a persoanei care ntocmete fiele postului
Pe timpul interveniei la faa locului, structura auditat a procedat la revizuirea fielor
posturilor i elaborarea lor n mod corespunztor prin respectarea formatului standard prevzut n
Anexa 1 din HG nr.611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea
carierei funcionarilor publici
2.2.8. Stabilirea n cadrul fiei postului a responsabilitilor n funcie de sarcinile
alocate
.
2.2.9. Stabilirea n cadrul fiei postului a complexitii sarcinilor n raport cu
nivelul postului
.
2.2.10. Definirea condiiilor specifice de ocupare a posturilor n cadrul fiei postului
n corelaie cu complexitatea postului
2.3. Stabilirea relaiilor funcionale n cadrul i n afara structurii auditate

2.3.1. Stabilirea relaiilor ierarhice ntre posturile de conducere i cele de execuie
Din analiza fielor posturilor structurii auditate a reieit faptul c relaia ierarhic de
subordonare prevzut n fia postului de consilier superior n persoana d-lui Ion Popescu,
reprezentnd o funcie public de execuie, nu este definit n mod corespunztor. Astfel, n fia
postului la rubrica Relaii de subordonare s-a menionat faptul c este subordonat fa de eful
ierarhic superior i fa de eful Compartimentului resurse umane. n acest sens, se constat
nclcarea prevederilor art.3, lit. g) a Legii nr.188/1999 privind statutul funcionarilor publici
republicat, cu privire la subordonarea ierarhic.
Una din principalele cauze este c activitile de care se face responsabil dl Ion Popescu
sunt finalizate de ctre Compartimentul resurse umane. Prin aceasta s-a considerat c este
subordonat i fa de conductorul acelui compartiment.
O consecin a acestui fapt o reprezint limitarea autoritii efului ierarhic i o slab
coordonare a persoanelor pe care le are n subordine.
Recomandarea auditorilor este revizuirea fiei postului de consilier superior prin
stabilirea corect a subordonrii ierarhice funcionale n conformitate cu prevederile art.3, lit. g) a
Legii nr.188/1999 privind statutul funcionarilor publici republicat.
2.3.2. Stabilirea relaiilor funcionale ntre compartimentele din cadrul structurii
auditate
..
2.3.3. Stabilirea relaiilor funcionale ntre compartiment i celelalte structuri funcionale
..
Echipa de auditori
241
Entitatea public

2.3.4. Stabilirea relaiilor de control pentru personalul de conducere n vederea

evalurii modului de realizare a activitilor din cadrul structurii auditate
Din analiza fielor posturilor structurii auditate a reieit c au fost prevzute relaiile de
control pentru personalul de conducere i fa de personalul din subordinea acestuia. De
asemenea, au fost prevzute relaiile de control n vederea evalurii de ctre personalul de
conducere a modului de realizare a activitilor de ctre personalul de execuie.
Analiza fielor posturilor structurii auditate a condus la concluzia c atribuiile de serviciu
prevzute n fia postului pentru eful structurii auditate nu definesc clar i concis limitele de
autoritate n exercitarea funciei. Astfel, la paragraful Limite de autoritate s-a prevzut n mod
eronat Regulamentul de organizare i funcionare al primriei - Anexa nr. 1 la Hotrrea
Consiliului Local nr. 205/03.02.2010 fr a fi trasate limitele de autoritate n care se poate lua
deciziile potrivit cadrului legislativ, normativ i procedural specific domeniului de activitate al
structurii, precum i a reglementrilor interne. Exemplificm limitele de autoritate cu privire la
organizare, conducere, coordonare i delegarea activitilor structurii de care se face responsabil.
n acest sens, la ntocmirea fiei postului pentru eful structurii auditate nu s-au respectat
prevederile art.10, alin.(1), lit. c) din HG nr.611/2008 pentru aprobarea normelor privind
organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici cu privire la limitele de autoritate
aferente exercitrii funciei publice.
Totodat, s-a analizat modul de fundamentare a deciziilor luate de ctre eful structurii
din perioada auditat i a reieit faptul c acestea au avut prevzute riscurile aferente
implementrii deciziilor luate, i n plus n toate cazurile au fost stabilite soluii alternative.
Una din cauzele care a dus la deficiena constatat este faptul c s-a considerat c
atribuiile stabilite n Regulamentul de organizare i funcionare al primriei asigur i limitele de
autoritate necesare realizrii activitilor structurii auditate.
O posibil consecin a acestui fapt este ca autoritatea conductorului structurii auditate
s fie afectat de prevederile neclare din fia sa de post.
Recomandarea auditorilor este actualizarea fiei postului efului structurii auditate i
delimitarea limitelor de autoritate corespunztoare funciei publice de conducere n ceea ce
privete organizarea, conducerea, coordonarea i delegarea activitilor specifice structurii.
2.3.5. Stabilirea relaiilor de reprezentare pentru posturile din cadrul structurii
auditate
..
2.3.6. Stabilirea relaiilor funcionale n funcie de cerinele de organizare ale
compartimentului
2.3.7. Adecvarea structurii funcionale la domeniul de activitate

.
2.3.8. Relaiile funcionale asigur interaciunea cu alte departamente din cadrul
entitii n vederea atingerii obiectivelor propuse
2.4. Luarea deciziilor la nivelul structurii auditate

2.4.1. Stabilirea autoritii postului de conducere n raport cu competenele stabilite
..
2.4.2. Stabilirea limitelor n care managementul structurii auditate poate lua decizii
Echipa de auditori
242
Entitatea public

2.4.3. Identificarea i monitorizarea procesului n care urmeaz a fi luat decizia

.
2.4.4. Prezentarea criteriilor ce trebuiesc avute n vedere la luarea deciziilor
2.4.5. Fundamentarea deciziilor
2.4.6. Adoptarea deciziei de ctre manager

.
2.4.7. Formularea deciziei trebuie s conduc la o aciune concret ce poate fi
implementat
2.4.8. Corelarea deciziilor cu activitile, respectiv obiectivele la nivelul structurii

auditate
OBIECTIVUL III
3.1. Fiabilitatea sistemului informaional implementat la nivelul compartimentului
3.1.1. Colectarea datelor i informaiilor n cadrul sistemului informaional n
funcie de complexitatea activitilor i resurselor materiale i umane
existente
..
3.1.2. Calitatea sistemului informatic
Din analiza efectuat s-a constatat c sistemul informatic nu permite pstrarea tuturor
informaiilor pe o perioad de timp mai mare de 3 ani de la data elaborrii acestora n sistem.
Astfel, informaiile cu privire la registrele contabile, situaiile financiare anuale i anual
consolidate, precum i raportrile financiare anuale nu se pot stoca i pstra pe o perioad de
timp mai mare de 3 ani datorit faptului c sistemul informatic este depit tehnic i moral. n
chestionarul adresat efului structurii auditate acesta recunoate faptul c sistemul informatic nu
permite stocarea tuturor informaiilor financiar-contabile astfel nct s se desfoare n bune
Menionm faptul c la nivelul structurii auditate au fost desemnate 2 persoane care s
asigure protecia datelor cu caracter special sau confideniale prin parole securizate.
Una din cauzele care au condus la deficiena constatat a fost utilizarea aplicaiilor
informatice vechi i neperformante pentru realizarea activitilor la nivelul entitii publice
locale.
Consecina acestui fapt const n imposibilitatea prezentrii la misiunile de verificare
ulterioare a tuturor datelor financiar-contabile.
Auditorii au recomandat elaborarea i naintarea spre aprobare conducerii entitii publice
locale a unei fundamentri cu privire la necesitatea schimbrii/mbuntirii aplicaiilor din
sistemul informatic la nivelul structurii auditate.
3.1.3. Stabilirea n mod adecvat a utilizatorilor informaiilor n sistem electronic
.
Echipa de auditori
243
Entitatea public

3.1.4. Raportarea incidentelor din sistemul informaional

.
3.2. Delegarea de competen pentru asigurarea continuitii activitii
3.2.1. Stabilirea responsabilitilor n cazul delegrii
Din analiza modului de stabilire i exercitare a atribuiilor delegate s-au constatat
urmtoarele:
1. Conducerea structurii auditate a delegat atribuii prin fia postului la 2 salariai din
subordinea acestuia, fr a specifica limitele de competen n exercitarea acestora. n acest sens,
s-a constatat faptul c unuia dintre salariai i-au fost delegate atribuii de reprezentare a
conducerii structurii auditate n Consiliul director al entitii publice locale fr a-i specifica n
fia postului i limitele de competen n exercitarea acestora. Astfel, persoana n cauz, n
exercitarea atribuiei de reprezentare a conducerii structurii auditate, n cadrul ultimei edine a
Consiliului director, a fost de acord cu propunerea celorlali membri ai Consiliului de renunare
la unele atribuii ale structurii fr o consultare prealabil cu eful structurii.
2. De asemenea, echipa de audit intern a urmrit dac atribuiile delegate sunt formalizate
n fiele posturilor persoanelor crora li se deleag i a constatat c atribuiile delegate cu caracter
de exercitare permanent sunt prevzute n fiele posturilor, iar cele cu caracter excepional sunt
delegate prin ordin decizie interna.
3. Menionm faptul c nu au fost stabilite responsabiliti n fiele posturilor persoanelor crora
le-au fost delegate atribuii.
Una din cauzele care au condus la aceast deficien s-a datorat conducerii structurii
auditate care a delegat atribuii unei persoane fr a-i specifica n fia postului i limitele de
Consecina acestui fapt a constat n disfuncionaliti n activitatea desfurat de ctre
structura auditat din perioada supus verificrii.
S-a recomandat revizuirea fielor postului persoanelor cu atribuii delegate i ncadrarea
n mod corespunztor n limitele de competen a atribuiilor ce le sunt delegate. Conducerea
structurii va analiza efectele i consecinele deciziei de renunare la unele atribuii ale structurii i
va dispune msurile necesare n vederea asigurrii corespunztoare a activitii pentru
ndeplinirea obiectivelor propuse.
3.2.2. Menionarea n fia postului a atribuiilor delegate
.
3.2.3. Limitele delegrii sunt stabilite pentru fiecare atribuie care se deleag
.
3.3. Pregtirea profesional la nivelul structurii auditate
3.3.1. Corespondena ntre tematicile cursurilor, la care personalul structurii auditate
particip i nevoile de instruire
Din analiza efectuat s-a constatat faptul c la nivelul structurii auditate nu s-a ntocmit
un program privind pregtirea profesional a angajailor pentru perioada auditat, ci a fost
elaborat o list cu patru tematici propuse. Aceasta nu-i atinge obiectivul pentru care a fost
creat, respectiv realizarea obiectivelor planificate, avnd n vedere c nu are la baz o analiz cu
privire la corelarea nevoilor de pregtire profesional actuale, respectiv cele previzionate,
numrul angajailor, volumul amplu i complexitatea activitilor derulate bazat pe un calcul
Echipa de auditori
244
Entitatea public

real al fondului de timp anual necesar.

Calcularea fondului de timp se va face pe fiecare angajat n parte n funcie de gradul
ierarhic i nivelul de pregtire profesional, concedii (de odihn, medical, maternal). Astfel, din
analiza coninutului acestui document, s-au constatat urmtoarele:
- tematicile propuse nu asigur o descriere corespunztoare a scopului urmrit, fiind
prezentate la modul general sub forma unei sintagme (exemplu: Perfecionarea profesional a
angajailor);
- nu au fost prevzute aciuni concrete privind realizarea tematicilor propuse;
- la seciunea Resurse financiare alocate nu se menioneaz nimic;
- la rubrica Termen nu se menioneaz termene clare de realizare pentru fiecare aciune,
fiind folosite sintagmele: permanent sau anual;
- la rubrica Responsabil pentru fiecare obiectiv n parte a fost specificat numele fiecrui
angajat al structurii i nu eful structurii auditate.
Totodat, acest document nu a fost supus spre aprobare conductorului entitii publice locale
i nici nu a fost actualizat pn n prezent.
Una din principalele cauze care au condus la disfuncia constatat este inexistena unei
proceduri privind asigurarea i mbuntirea calitii activitii structurii auditate.
Consecina acestui fapt a condus la pregtirea profesional insuficient sau nepregtirea
personalului structurii auditate.
Recomandarea formulat a fost de a se ntocmi un Program privind asigurarea pregtirii
profesionale i de mbuntire a calitii activitii structurii auditate innd cont de toate
deficienele constatate i asigurarea actualizrii periodice a acestui document. De asemenea, se va
asigura att aprobarea lui de ctre conducerea entitii publice locale, ct i utilizarea acestuia n
vederea asigurrii ca tot spectrul legislativ, normativ i procedural s fie respectat la nivelul
3.3.2. Diseminarea informaiilor obinute la programele de formare profesional
.
OBIECTIVUL IV
4.1. Punerea n practic a deciziilor manageriale
4.1.1. Monitorizarea rezultatelor obinute prin implementarea deciziilor
n perioada auditat au existat cazuri de nregistrri eronate n contabilitate datorit lipsei
experienei i a volumului de cunotine redus a persoanei care le-a realizat. Astfel, n perioada
martie-aprilie 2011 persoana care avea ca atribuie de serviciu nregistrarea n contabilitate a
plilor din cadrul entitii publice locale a fost n concediu medical. n acest sens, aceast
atribuie a fost delegat unei ale angajate fr experien n domeniu cu toate c aceasta
frecventase un curs de contabilitate. Acest fapt a condus la nregistrarea eronat a dou pli,
astfel:
- prima nregistrare n sum de 15.062,17 realizat n luna martie i respectiv
- a doua n sum de 19.988,23 nregistrat n luna aprilie 2011. Coreciile au fost realizate
prin stornare la sfritul lunii aprilie.
n acest sens, s-a constatat c att managementul la vrf, ct i conducerea structurii
auditate nu s-au asigurat c angajaii care vor pune n practic deciziile manageriale dein
Echipa de auditori
245
Entitatea public


Menionm c toate celelalte decizii manageriale puse n practic n perioada auditat au
fost realizate corect i n timp util, astfel nct s fie atinse obiectivele entitii publice locale.
Principalele cauzele care au condus la aceste nereguli s-au datorat delegrii atribuiilor
unei persoane care nu are capacitatea profesional de a le realiza, dar i cunotinele dobndite la
curs au fost insuficiente, necorespunztor nsuite sau neconforme fa de activitatea delegat.
Consecina acestui fapt este c informaiile din situaiile financiare nu sunt reale,
nregistrrile financiar-contabile aferente plailor fiind eronate.
Recomandarea este ca la delegarea atribuiilor, att managementul la vrf, ct i
conducerea structurii auditate s se asigure c angajaii care vor pune n practic sarcinile
delegate dein experiena i pregtirea necesar ndeplinirii acestora.
4.1.2.
Valorificarea capacitii de munc a personalului prin obiectivele individuale

stabilite
..
4.1.3. Stabilirea complexitii obiectivelor individuale n funcie de capacitatea
n urma verificrii, prin sondaj, a rapoartelor de evaluare anuale precum i a fielor
postului angajailor din cadrul structurii auditate a reieit faptul c stabilirea complexitii
obiectivelor individuale la doi dintre angajai nu s-a realizat n funcie de capacitatea
profesional i nici de nivelul funciilor acestora; pentru posturile superioare obiectivele
stabilite s fie complexe, iar pentru posturile inferioare obiectivele s fie mai puin complexe.
n acest sens, echipa de auditori a constatat c pentru persoana care ndeplinete funcii de
secretariat a structurii auditate, i-a fost stabilit ca obiectiv individual ntocmirea balanei de pli
la nivelul entitii publice locale, iar unui consilier superior din cadrul structurii auditate i-a fost
prevzut ca obiectiv individual conducerea autoturismului entitii publice locale ori de cte ori
este nevoie. Astfel, au fost nclcate prevederile din HG nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor
privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici privind cerinele necesare
ndeplinirii obiectivelor individuale prin repartizarea echilibrat i echitabil a atribuiilor i
obiectivelor n vederea asigurrii ca acestea s fie realiste i ncredinate personalului, n funcie
de sub-obiective pentru a putea fi transpuse n realitatea operaional.
Una din cauzele care a dus la disfuncia constatat este faptul c desfurarea activitii
din cadrul structurii auditate se realizeaz cu personal insuficient.
Consecinele acestui fapt sunt neasigurarea performanei activitilor personalului este de
natura sa genereze riscuri suplimentare la nivelul structurii auditate i valorificarea
necorespunztoare a capacitii de munc a personalului.
Recomandarea echipei de audit este stabilirea obiectivelor individuale ale personalului n
funcie de atribuiile definite postului precum i de activitile i sarcinile realizate efectiv de
fiecare salariat n parte.
4.2. Evaluarea performanelor profesionale ale personalului
4.2.1. Respectarea formatului standard al raportului de evaluare

.
4.2.2. Utilizarea indicatorilor de performan la evaluarea obiectivelor individuale
.
4.2.3. Identificarea rezultatelor deosebite i a greutilor ntmpinate de ctre salariai
Echipa de auditori
246
Entitatea public

4.2.4. Corelarea obiectivelor individuale cu nivelul postului

..
4.3. Motivarea personalului
4.3.1. Sistemul de motivare contribuie la creterea eficienei n realizarea activitilor
..
4.3.2. Stabilirea unui sistem de motivare n funcie de gradul ierarhic
..
4.3.3. Stabilirea criteriilor pentru motivarea personalului pe baza politicii i strategiei
entitii
4.3.4. Stabilirea drepturilor salariale n funcie de performan
4.3.5. Promovarea n funcie a personalului

Din verificarea statelor de funcii, a fielor postului i a dosarelor profesionale aferente
perioadei auditate a reieit faptul c dl. Ion Popescu, angajat al structurii auditate n funcia de
expert principal a fost promovat n funcia de consilier fr s ndeplineasc condiiile prevzute
de cadrul legal al funcionarilor publici n acest sens. Astfel, la momentul participrii la
concursul de promovare rapid n funcia public salariatul avea mai puin de 1 an vechime n
gradul profesional al funciei publice din care promova.
De asemenea, s-a constatat c nu urmase nicio form de perfecionare profesional n
ultimul an n condiiile legii. Nu au fost respectate prevederile art. 70, alin. (2), lit. a), d) din
Legea nr.188 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, n ceea ce privete sistemul de
O consecin a acestui fapt a constat n ncadrarea i remunerarea necorespunztoare a
persoanei promovate fr respectarea prevederilor legale n vigoare.
Recomandarea echipei de audit este ca, conducerea entitii publice locale s ia msurile
ce se impun n vederea analizrii fiecrui dosar depus de candidai n vederea promovrii n
funcie si a ndeplinirii tuturor condiiilor stabilite prin cadrul legislativ n vigoare. De asemenea,
conducerea structurii auditate va dispune msurile necesare n vederea recuperrii drepturilor
salariale acordate n mod nelegal, precum i recuperarea penalitilor de ntrziere ale acestui
prejudiciu.
4.3.6. Asigurarea stabilitii posturilor
..
Obiectivul V
CONTROLUL I MSURAREA REZULTATELOR ACTIVITILOR
REALIZATE
5.1. Implementarea sistemului de control managerial
5.4.1. Constituirea i funcionarea comisiei de monitorizare, coordonare i
ndrumare a implementrii SCM
5.4.2. Elaborarea programului de dezvoltare a SCM
5.4.3. Mediul de control
Echipa de auditori
247
Entitatea public

5.4.4. Performana i managementul riscului
5.4.5. Informarea i comunicarea
5.4.6. Activiti de control

Din verificrile efectuate a rezultat c la nivelul structurii auditate au fost efectuate pli n
perioada auditat fr a fi fost acordata viza de control financiar preventiv propriu. Astfel, n luna
iunie 2011 a fost efectuat o plat n valoare de 2.508,16 lei reprezentnd avans la contractul nr.
11525/2011 ncheiat cu SC XXX SA privind ntreinerea sistemului de termoficare a entitii
publice locale a crei documentaie, inclusiv ordonanarea de plat nu a fost supus vizei de
control financiar preventiv propriu. De asemenea, n luna septembrie 2011 au fost efectuate alte
dou pli n valoare de 22.155,93 i respectiv 43.117,35 lei ctre SC YYY SA privind proiectul
de canalizare ap potabil din cadrul localitii a cror documentaie nu a avut viza de control
financiar preventiv propriu. Astfel, se constat c au fost nclcate prevederile art.27, lit.(c) ale
OUG nr.119/1999 republicat, privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv. Precizm c n factura emis n vederea executrii lucrrilor pentru suma de 43.117,35
lei contravaloare bunuri conform devizului aprobat, dar n realitate nu exist niciun deviz de
lucrri ntocmit, nu a fost executat nicio lucrare, iar suma reprezint plat n avans. Aceasta
nefiind n concordan cu prevederile contractului unde se prevede c plile se efectueaz n
baza recepiei lucrrilor efectuate.
Una din cauzele care au condus la disfuncia constatat a fost c plile au fost efectuate
direct de ctre Serviciul financiar i aprobate de conducerea entitii publice fr ca documentaia
s fie transmis n prealabil n vederea analizei i avizrii de ctre controlorul financiar preventiv
propriu.
Consecina acestui fapt const n aceea c la nivelul entitii publice locale au fost
efectuate pli fr respectarea tuturor prevederilor legale n vigoare aplicabile.
S-a recomandat conducerii structurilor de specialitate care rspund pentru realitatea,
regularitatea i legalitatea operaiunilor din documentele justificative prin care certific plata s
asigure naintea efecturii efective a plilor c a fost acordat viza de control financiar preventiv
propriu conform prevederilor OUG nr.119/1999 republicat, privind controlul intern/managerial
i controlul financiar preventiv.
5.4.7. Situaia implementrii standardelor de control intern/managerial la nivelul
entitii
.
5.4.8. ntocmirea situaiilor de raportare trimestriale i anuale
5.4.9. Monitorizarea i ndrumarea implementrii sistemelor de control

intern/managerial
5.5.
5.5.1. Evitarea dublei subordonri la nivelul compartimentului
5.5.2. Organizarea compartimentului n funcie de cadrul legal i necesitile acestuia

Analiza statului de funcii al structurii auditate a dus la concluzia c a fost organizat i a
Echipa de auditori
248
Entitatea public

funcionat n perioada auditat Serviciu financiar, constituit n cadrul Direciei financiarcontabilitate avnd prevzute i ocupate cinci posturi de execuie i unul de conducere. Acest fapt
contravine prevederilor articolului 3, lit. a) din OUG nr.229/2008 privind msuri pentru
reducerea unor cheltuieli la nivelul administraiei publice, aprobat prin Legea nr.144/2009 care
prevede c pentru constituirea unui serviciu este necesar un numr de minimum 7 posturi de
execuie.
n condiiile n care numrul de posturi de execuie din cadrul Serviciului financiar a fost redus la
5, nu s-a dispus i reorganizarea postului de conducere de la ef serviciu la ef birou.
Una din cauzele acestei disfuncii o constituie necunoaterea prevederilor OUG
nr.229/2008 privind msuri pentru reducerea unor cheltuieli la nivelul administraiei publice.
Consecina acestei nereguli const n remunerarea postului de conducere a Serviciului
financiar fr ca aceast structur s aib n componena sa numrul corespunztor de posturi de
execuie conform prevederilor articolului 3, lit. a) din OUG nr.229/2008 privind msuri pentru
reducerea unor cheltuieli la nivelul administraiei publice.
Auditorii au recomandat conducerii entitii publice locale s dispun msurile necesare
n vederea modificrii statului de funcii urmare a reorganizrii Serviciul financiar n Biroul
financiar astfel nct numrul funciilor publice de execuie s corespund prevederilor legale i
totodat ncadrarea corespunztoare a salariatului care ocupa postul de conducere de la ef
5.6.
5.3.1. Elaborarea procedurilor operaionale

Din verificarea efectuat a rezultat c procedurile de lucru n baza crora i desfoar
activitatea structura auditat nu acoper n totalitate activitile derulate. Astfel, s-a constatat c
nu au fost elaborate proceduri de lucru att pentru modalitatea de informare i comunicare cu
managementul entitii publice locale n vederea dezvoltrii unui sistem eficient de difuzare
rapid, fluent i precis a informaiilor, ct i pentru corespondena i arhivarea documentelor de
lucru elaborate de ctre structura auditat sau pentru cele primite de ctre aceasta.
Una din cauzele care au condus la deficiena constatat a constat n neimplementarea, n
totalitate, la nivelul structurii auditate a Standardului 17 Proceduri conform O.M.F.P. nr.
946/2005, republicat, cu modificrile ulterioare.
Consecinele acestei disfuncii au constat n flux informaional deficitar ntre management
i salariaii structurii auditate, precum i transmiterea cu ntrziere a documentelor elaborate sau
primite la nivelul structurii auditate.
Prin recomandarea formulat s-a urmrit ca activitile derulate n cadrul structurii
auditate s fie procedurate n totalitate.
5.3.2. Aprobarea procedurilor operaionale
.
5.3.4. Descrierea adecvat a activitilor n proceduri
5.3.7. Realizarea activitilor n conformitate cu cadrul procedural de lucru elaborat

..
Echipa de auditori
249
Entitatea public

II. CONCLUZII
Echipa de auditori pe baza testrilor i analizelor efectuate evalueaz procesele de
planificare, organizare i control la nivelul structurilor funcionale din cadrul unitilor
administrativ teritoriale conform grilei:
Nr.
crt.
Obiective
Funcional
Apreciere
De
mbuntit
X
1.

auditate
2.

3.

4.

5.

realizate
Critic
Precizm, faptul c constatrile prezentate au la baz probe de audit obinute pe baza

testelor efectuate consemnate n documentele de lucru ntocmite de ctre echipa de auditori i
nsuite de ctre factorii de management ai entitii. Aceste evaluri au la baz discuiile care au
avut loc cu privire la recomandrile auditorilor n edinele de nchidere i conciliere ale misiunii,
apreciate de ctre participanii la aceste edine, ca fiind realiste i fezabile, i materializate n
minutele edinelor de nchidere i conciliere.
Avnd n vedere evalurile efectuate, echipa de auditori interni apreciaz c procesul de
planificare, organizare i control la nivelul structurii funcionale din cadrul unitii
administrativ-teritoriale este unul parial conform.
De asemenea, prin implementarea recomandrilor echipei de auditori, procesul de
planificare, organizare i control la nivelul structurilor funcionale din cadrul unitilor
administrativ-teritoriale va cunoate o ameliorare semnificativ.
Structura auditat are obligaia s ntocmeasc Programul de aciune i Calendarul
implementrii recomandrilor i s raporteze periodic echipei de auditori stadiul implementrii
acestora.
Prezentul Raport de audit intern a fost ntocmit n baza Tematicii n detaliu a obiectelor
auditabile selectate, a Programului de audit i a Programului de intervenie la faa locului, a
constatrilor efectuate n timpul etapei de colectrii i prelucrrii informaiilor i n timpul
Echipa de auditori
250
Entitatea public

Interveniei la fata locului. Toate constatrile efectuate au la baz probe de audit realizate prin
teste, interviuri, liste de control, note de relaii i n urma analizei i interpretrii acestora s-au
elaborat FIAP-uri care au condus la concluziile cuprinse n Raportul de audit intern.
Data: 11.10.2013
Auditorii,
Supervizor,
Ionescu Adrian, auditor superior, coordonator
Popescu Vasile
Marinescu Elena, auditor superior
Not:
Raportul de audit intern concretizeaz activitatea auditorilor interni prin prezentarea
cadrului general de desfurare a activitii entitii, obiectivelor, constatrilor, concluziilor i
recomandrilor obinute n urma misiunii realizate, ct i aria i metodologia de audit, tehnicile
de colectare i de analiz a dovezilor de audit utilizate.
La elaborarea Raportului de audit intern, auditorul folosete dovezile de audit colectate pe
timpul intervenie la faa locului i informaiile consemnate n Fiele de Identificare i Analiza a
Problemelor sau n celelalte documente de lucru.
Raportul de audit intern trebuie s fie complet, exact, obiectiv, convingtor, clar i concis.
251
252
Procedura P15
RAPORTUL FINAL
SINTEZA
RAPORTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN
I. INTRODUCERE
Misiunea de audit intern privind evaluarea proceselor de planificare, organizare i control la
nivelul structurilor funcionale din cadrul unitilor administrativ-teritoriale s-a desfurat
conform prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i
completrile ulterioare, Normelor specifice aprobate de conducere si a Planului de audit intern pe
anul 2011, si a fost realizata de:
- Ionescu Adrian, auditor intern, coordonator misiune;
- Marinescu Elena, auditor intern
- Popescu Vasile, supervizor.
II. CONCLUZII
Echipa de auditori pe baza testrilor i analizelor efectuate evalueaz procesele de
planificare, organizare i control la nivelul structurii funcionale din cadrul unitii administrativ
teritoriale conform grilei:
Nr.
crt.
Obiective
Apreciere
Funcional De
mbuntit
X
1.

auditate
2.

3.

4.

5.

realizate
253
Critic
III. CONSTATARI SI RECOMANDARI

Principalele constatri i recomandri reieite din evaluare:
1. Constatare: Aprobarea cu ntrziere a bugetelor de venituri i cheltuieli pentru anii 2010 i
2011.
Recomandare: Bugetul de venituri i cheltuieli va fi elaborat, fundamentat pe fiecare categorie
de cheltuieli i prezentat n termen n vederea dezbaterii n Consiliul local. Responsabilizarea
unei persoane din cadrul managementului la vrf care s coordoneze procesul de elaborare a
bugetului de venituri i cheltuieli i s asigure elaborarea lui n termen.
2. Constatare: Planul de activitate pentru anul 2011 a fost elaborat i fundamentat doar pentru
80% din activitile derulate. Restul activitilor rmnnd neplanificate pentru perioada
urmtoare i neefectuate.
Recomandare: Planurile de activitatea se vor elabora prin luarea n considerare a tuturor
activitilor desfurate. Elaborarea i fundamentarea planurilor anuale de activitate vor ine cont
de fondul total de timp de munc existent la nivelul structurii funcionale, precum i de resursa
uman existent, din punct de vedere al numrului i nivelului de pregtire
3. Constatare: Atribuiile stabilite structurii auditate i prevzute n cadrul ROF-ului entitii
publice locale nu asigur realizarea tuturor activitilor. Printre atribuiile stabilite structurii
auditate nu se regsesc i cele care in de activitatea specific a structurii. Atribuiile sunt
prezentate ntr-o manier general i nu implic o aciune concret care poate fi pus n practic.
Recomandare: Conducerea entitii publice locale va lua masurile ce se impun in vederea
reanalizrii ROF-ului in vederea cuprinderii in mod corespunztor a tuturor atribuiilor structurii
auditate in cadrul acestui document.
4. Constatare: Relaia ierarhic de subordonare prevzut n fia postului de consilier superior a
salariatului Ion Popescu, reprezentnd o funcie public de execuie, nu este definit n mod
corespunztor, respectiv se menioneaz c este subordonat fa de eful ierarhic superior i fa
de eful Compartimentului resurse umane.
Recomandare: Revizuirea fiei postului de consilier superior n cazul postului nr. 445 ocupat
de dl Popescu Ion i stabilirea corect a subordonrii ierarhice n conformitate cu prevederile
art.3, lit. g) din Legea nr.188/1999 privind statutul funcionarilor publici republicat.
5. Constatare: Analiza fielor posturilor structurii auditate a condus la concluzia c atribuiile
de serviciu prevzute n fia postului pentru eful structurii auditate nu definesc clar i concis
limitele de autoritate n exercitarea funciei.
Recomandare: Actualizarea fiei postului efului structurii auditate i delimitarea limitelor de
autoritate corespunztoare funciei publice de conducere n ceea ce privete organizarea,
conducerea, coordonarea i delegarea activitilor specifice structurii.
6. Constatare: Sistemul informatic nu permite pstrarea tuturor informaiilor pe o perioad de
timp mai mare de 3 ani de la data introducerii acestora n sistem.
Recomandare: Constituirea unei Comisii la nivel de entitate care s fie responsabilizat cu
analiza i fundamentarea unei propuneri de retehnologizare informatic a entitii, propunerea va
fi nsoit i de o fundamentarea financiar, care va prezenta costurile de finanare i modul de
asigurare a acestora.
7. Constatare: Delegarea de atribuii prin fia postului fr a se specifica limitele de competen
254
n exercitarea acestora. Atribuiile delegate cu caracter permanent sunt prevzute n fiele

posturilor, iar cele cu caracter excepional sunt delegate prin ordin decizie interna. Nu au fost
stabilite responsabiliti n fiele posturilor persoanelor crora le-au fost delegate atribuii.
Recomandare: Revizuirea tuturor atribuiilor ce au fost delegate i urmrirea ca pentru acestea
s existe stabilit i competena necesar astfel nct acestea s fie realizate. De asemenea, se va
urmri dac atribuiile delegate se puteau sau nu delega din competena posturilor titulare ale
atribuie n competena altor posturi.
8. Constatare: La nivelul structurii auditate nu s-a ntocmit un program privind pregtirea
profesional a angajailor, ci a fost elaborat o list cu patru teme propuse, care nu asigur o
descriere corespunztoare a scopului urmrit i nici nu a fost aprobat
Recomandare:
Analiza nevoilor de pregtire a personalului i elaborarea, anual, a unui
Program de instruire i pregtire profesional a personalului. Programul va cuprinde i costurile
estimate al organizrii i desfurrii i va fi aprobat de conductorul entitii.
9. Constatare: nregistrri eronate n contabilitate. Astfel, n perioada martie-aprilie 2011 au
fost identificate dou pli nregistrate eronat n contabilitate: prima nregistrare n sum de
15.062,17 realizat n luna martie i a doua n sum de 19.988,23 nregistrat n luna aprilie
2011. Coreciile au fost realizate prin stornare la sfritul lunii aprilie.
Recomandare: La delegarea atribuiilor, att managementul la vrf, ct i conducerea structurii
auditate se vor asigura c angajaii care vor pune n practic sarcinile delegate dein experiena i
pregtirea necesar ndeplinirii acestora. Managementul structurii auditate va lua masurile ce se
impun in vederea reanalizrii nregistrrilor financiar contabile si refacerii acestora pentru a se
asigura reflectarea corecta in cadrul situaiilor financiar contabile a operaiunilor economice.
10. Constatare: Stabilirea complexitii obiectivelor individuale n unele cazuri nu s-a realizat
n funcie de capacitatea profesional i nici de nivelul funciilor acestora. Astfel, pentru posturile
superioare obiectivele stabilite au fost mai puin complexe, iar pentru posturile inferioare
obiectivele au fost complexe.
Recomandare: Stabilirea complexitii obiectivelor individuale ale personalului n funcie de
nivelul de pregtire solicitat postului i n conformitate cu natura postului. La stabilirea
obiectivelor individuale se va urmrii ca acestea s acopere n totalitate sarcinile stabilite
postului, prin cumulare atribuiile responsabilitate compartimentului.
11. Constatare: Dl. Ion Popescu, salariat n funcia de expert principal a fost promovat n
funcia de consilier fr s ndeplineasc condiiile prevzute de cadrul legal privind funcia
public. Astfel, la momentul participrii la concursul de promovare rapid n funcia public
salariatul avea mai puin de 1 an vechime n gradul profesional al funciei publice din care
promova i nu urmase nicio form de perfecionare profesional n ultimul an.
Recomandare: Conducerea entitii publice locale va lua masurile ce se impun in vederea
analizrii fiecrui dosar depus de candidai n vederea promovrii n funcie si a ndeplinirii
tuturor condiiilor stabilite prin cadrul legislativ n vigoare. De asemenea, conducerea structurii
auditate va dispune msurile necesare n vederea recuperrii drepturilor salariale acordate n mod
nelegal, precum i recuperarea penalitilor de ntrziere ale acestui prejudiciu.
12. Constatare: Din verificrile efectuate a rezultat c la nivelul structurii auditate au fost
efectuate pli n perioada auditat fr a fi fost acordata viza de control financiar preventiv
propriu.
Recomandare: Conducerea entitii publice va dispune analizarea si luarea masurilor ce se
impun in ceea ce privete plile efectuate fr a exista viza de control financiar preventiv.
255
Conductorii structurilor de specialitate care rspund pentru realitatea, regularitatea i legalitatea

operaiunilor din documentele justificative prin care certific plata se vor asigura naintea
efecturii efective a plilor c a fost acordat viza de control financiar preventiv propriu conform
prevederilor OUG nr.119/1999 republicat, privind controlul intern/managerial i controlul
13. Constatare: n perioada auditat a funcionat Serviciul financiar, n cadrul Direciei
financiar-contabilitate, avnd prevzute cinci posturi de execuie i unul de conducere, contrar
prevederilor articolului 3, lit. a) din OUG nr.229/2008 privind msuri pentru reducerea unor
cheltuieli la nivelul administraiei publice, aprobat prin Legea nr.144/2009 care prevede c
pentru constituirea unui serviciu este necesar un numr de minimum 7 posturi de execuie.
Recomandare: Conducerea entitii publice locale va dispune msurile necesare n vederea
modificrii statului de funcii urmare a reorganizrii Serviciul financiar n Biroul financiar astfel
nct numrul funciilor publice de execuie s corespund prevederilor legale i totodat
ncadrarea corespunztoare a salariatului care ocupa postul de conducere de la ef serviciu la ef
birou.
14. Constatare: Nu au fost elaborate proceduri de lucru pentru activitatea de informare i
comunicare cu managementul entitii publice locale i pentru activitatea de corespondena i
arhivarea documentelor.
Recomandare: Elaborarea procedurilor operaionale de lucru cu privire att la modalitatea de
informare i comunicare cu managementul entitii publice locale, ct i pentru corespondena i
arhivarea documentelor de lucru elaborate sau primite de ctre structura auditat innd cont de
fluxul documentelor.
n ncheiere, considerm necesar implicarea colectivului n analiza i implementarea

recomandrilor propuse i a aciunilor discutate i informarea sistematic asupra evoluiei
acestora, att a managementului general, cat si a echipei de auditori interni.
Data: 11.10.2012
Echipa de auditori interni:
Supervizor:
256
Procedura P16:
SUPERVIZAREA
Compartiment de
Audit Public
SUPERVIZAREA
Data:30.09.2012
Intern
NOTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR

Nr.
crt.
Lucrarea
Propunerea efului structurii de audit/

supervizorului misiunii, ca urmare a
revizuirii documentului
Etapa: Pregtirea misiunii de audit public intern

Iniierea auditului
Ordinul de serviciu
conform
1.
Declaraie
de
conform
Independen
i
2.
calificare - supervizor
Notificarea
ctre
conform
4.
structura auditat
Programul misiunii
conform
5.
de audit
..
n.
Etapa: Intervenia la faa locului
Colectarea dovezilor
Obiectivul 1
Testul nr. 1.1
Obiectivul testului se va modifica i va avea
urmtorul coninut: Concordana dintre activitile
1.
structurii auditate i politicile de dezvoltare i
direciile strategice stabilite
Testul nr. 1.2
Descrierea testului se va modifica i va avea
urmtorul coninut: Testarea a constat n
verificarea respectrii termenelor de aprobare a
bugetelor de venituri i cheltuieli ale entitii
2.
publice locale i totodat modul n care acest fapt
a influenat realizarea activitilor din perioada
auditat.
FIAP nr. 1.2
Consecina va fi reformulat i va avea urmtorul
coninut: Att n anul 2010, ct i n anul 2011,
entitatea i-a planificat cu prioritate realizarea de
3.
activiti care implica resurse financiare, ns
acestea au fost realizate cu ntrziere.
FIAP nr. 1.3
La consecin se va aduga urmtorul text:
Activiti nerealizate n termen sau n mod
corespunztor n condiiile n care acestea
prezint complexitate ridicat, i sunt realizate de
4.
posturi de niveluri inferioare, sau nu sunt
repartizate pe posturi ca urmare a necuprinderii
lor n planurile de activitate.
..
n
Obiectivul 2
Rspunsul
auditorilor
interni
Revizuirea
rspunsurilor
auditorilor de
ctre eful
structurii de
audit/supervizor
De acord
De acord
De acord
De acord
257
Testul nr. 2.1
Testul se va completa cu urmtoarea constatare:

Menionm faptul c pentru toate celelalte
activiti derulate la nivelul structurii auditate
atribuiile prevzute n ROF sunt n conformitate
cu cadrul de reglementare n vigoare.
Problema se va modifica i va avea urmtorul
coninut:
Stabilirea
necorespunztoare
a
atribuiilor structurii auditate prin ROF-ul
1.
FIAP nr.4
2.
De acord
De acord
n.
Obiectivul n
.
Etapa: Raportarea rezultatelor
Raport
de
public intern;
1.
audit
Nu conine cauze i consecine

Nu se face trimitere la dovezile de audit
Raportul se va completa pentru fiecare problem
identificat cu cauzele care au condus la apariia
acesteia i consecinele provocate entitii auditate.
De asemenea, pentru fiecare constatare negativ se
va meniona proba de audit existent
De acord
n.
Etapa: Urmrirea recomandrilor

Urmrirea recomandrilor formulate n cadrul raportului de audit intern
Fia de urmrire a
Nu sunt menionate ]n totalitate recomandrile
implementrii
1.
aprobate. Fia se va revizui
recomandrilor
..
n.
De acord
Not:
Supervizarea reprezint activitatea de ndrumare, consiliere, supraveghere i verificare
efectuat de ctre supervizor asupra activitii echipei de audit, se realizat pe tot parcursul derulrii
misiunii de audit intern prin semnarea documentelor ntocmite.
Scopul activitii de supervizare este asigurarea c obiectivele misiunii de audit intern au fost
atinse n condiii de calitate.
258
Compartiment de
Audit Public
Data:11.09.2012
Intern
Document redactat de: Popescu Vasile, eful structurii de audit intern
FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
Bugetul de timp efectiv: 704 ore
Bugetul de timp planificat: 704

1
2
3
4
5
Observaii
n etapa de pregtire a misiunii, auditorul a identificat

riscurile i controalele prevzute pentru procesele legate de
obiectivele de audit i a estimat corespunztor riscurile
activitii
Programele de audit au fost elaborate n vederea ndeplinirii
obiectivelor misiunii n cadrul bugetului de timp alocat
Obiectivul auditului, scopul, procedurile i bugetul au fost
reanalizate n mod constant pentru a asigura o eficient
folosire a resurselor de audit
A existat o bun comunicare ntre auditor i auditat i ntre
auditor i conducerea structurii de audit intern;
A existat o bun comunicare ntre auditor i conducerea
structurii de audit intern
Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile
auditailor n procesul de audit
Au fost atinse obiectivele de audit ntr-o manier eficient i
la timp
Auditaii au avut posibilitatea s revad constatrile i
recomandrile cnd au fost identificate problemele
Normele de audit intern, au fost respectate
Constatrile de audit demonstreaz analize profunde i
concluzii, respectiv sunt formulate recomandri practice
pentru probleme identificate
Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiective i corecte
Exist probe de audit care s susin concluziile auditorului
Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi
suficiente, competente, relevante i folositoare
Documentele au fost completate n mod corespunztor i n
conformitate cu normele de audit intern
Bugetul de timp a fost respectat
Nivel de productivitate personal al auditorului intern.
X
A fost necesar
s se lucreze
peste orele de
program
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
259
260
ENTITATEA PUBLIC
FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
DE CTRE STRUCTURA AUDITAT
Misiunea de audit: Evaluarea proceselor de planificare, organizare i control la nivelul unei structuri funcionale din
Perioada auditat: 01.01.2011/30.06.2012

ntocmit: Florescu Adrian, conductorul structurii auditate
Data: 30.09.2012
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Obiectiv auditat
Note
3
4
X
Obs.
Obiectivele de audit au fost comunicate clar la

nceputul misiunii
Au fost furnizate suficiente informaii privind
X
misiunea de efectuat
Misiunea a contribuit la obinerea de rezultate sau la
X
mbuntirea unora deja existente
Misiunea a beneficiat de direcii clare i precise
X
privind modul de desfurare
Obiectivele de audit stabilite au fost n concordanta
X
cu activitile desfurate
Constatrile au fost prezentate ntr-o maniera logic,
X
structurat, dinamic i interesant
S-a rspuns n toate cazurile la ntrebrile legate de
misiunea de audit, iar rspunsurile au condus la
X
obinerea de concluzii relevante
Misiunea a fost desfurat adecvat, intervenia la
fata locului a privit doar obiectivele stabilite i
X
comunicate
A existat un feed-back pe tot parcursul misiunii, iar
acesta a fost util n gsirea de soluii la probleme
X
Cum evaluai n general misiunea de audit
X
Considerai ca obiectivele de audit stabilite au privit
X
activitile cu riscuri majore
In desfurarea misiunii de audit au fost prezentate
constatrile i recomandrile cnd au fost identificate
X
probleme
A existat o bun comunicare intre auditor i auditat
X
Auditorii au avut un comportament adecvat i
X
profesional
Ce v-a plcut cel mai mult pe timpul misiunii de audit descriei cel puin 3 aspecte care vau plcut cel mai mult
- claritatea recomandrilor
- conduita auditorilor interni
- calitatea discuiilor
261
16.
17.
Ce v-a plcut cel mai puin pe timpul misiunii de audit descriei cel puin 3 aspecte care vau plcut cel mai puin
ntlnirile pe parcursul misiunii au fost limitate, nu ntotdeauna din vina auditatului.
Ce obiective de audit considerai c nu au fost atinse n totalitate din cele comunicate
Nu sunt comentarii.
18.
Ce obiective de audit considerai c ar fi necesar a fi cuprinse n programul viitor de audit

Calitatea procedurilor privind achiziiile publice elaborate n urma recomandrilor.
19.
Alte comentarii
Tabelele de mai sus vor fi completate innd cont de urmtorul sistem de punctaj:
1 pentru nesatisfctor;
2 pentru slab;
3 pentru satisfctor;
4 pentru bine;
5 pentru foarte bine.
Not: n practic se va urmri ca pentru orice notare sub 3 s se solicite explicaii scrise.
Evaluarea extern a funcionalitii activitii de audit intern se realizeaz de U.C.A.A.P.I. i
organul ierarhic superior pentru structurile din subordine prin verificarea respectrii normelor
metodologice generale i specifice, a Standardelor de audit intern, a bunei practici recunoscute n
domeniu i a Codului etic al profesiei.
Activitatea de evaluare extern a activitii de audit intern, n Romnia, conform cadrului
normativ general, se realizeaz o dat la 5 ani, ocazie cu care, n funcie de necesiti, se iniiaz
msuri corective n colaborare cu conductorul entitii evaluate n cauz.
Documentele de evaluare intern i extern se arhiveaz n Dosarul permanent, Seciunea Supervizarea.
262
Procedura P18:
Compartiment de
Audit Public
Data:11.10.2012
Intern
FIA DE URMRIRE A IMPLEMENTRII RECOMANDRILOR
4.
5.
Neimplementat
Parial implementat
Implementat
3.
Data planificat/
Data implementrii
30.10.2012
25.10.2012
2.
Bugetul de venituri i cheltuieli va fi elaborat, fundamentat

pe fiecare categorie de cheltuieli i prezentat n termen n
vederea dezbaterii n Consiliul local. Responsabilizarea
unei persoane din cadrul managementului la vrf care s
coordoneze procesul de elaborare a bugetului de venituri i
cheltuieli i s asigure elaborarea lui n termen.
Planurile de activitatea se vor elabora prin luarea n
considerare a tuturor activitilor desfurate. Elaborarea i
fundamentarea planurilor anuale de activitate vor ine cont
de fondul total de timp de munc existent la nivelul
structurii funcionale, precum i de resursa uman
existent, din punct de vedere al numrului i nivelului de
pregtire
Conducerea entitii publice locale va lua masurile ce se
impun in vederea reanalizrii ROF-ului in vederea
cuprinderii in mod corespunztor a tuturor atribuiilor
structurii auditate in cadrul acestui document.
Revizuirea fiei postului de consilier superior n cazul
postului nr. 445 ocupat de dl Popescu Ion i stabilirea
corect a subordonrii ierarhice n conformitate cu
prevederile art.3, lit. g) din Legea nr.188/1999 privind
statutul funcionarilor publici republicat.
Actualizarea fiei postului efului structurii auditate i
delimitarea limitelor de autoritate corespunztoare funciei
publice de conducere n ceea ce privete organizarea,
conducerea, coordonarea i delegarea activitilor specifice
structurii.
Raport de audit intern

nr./
31.12.2012
20.12.2012
1.
Recomandarea
Misiunea de audit
intern:
30.11.2012
15.11.2012
Nr.
crt.
Compartiment Audit Public Intern
30.10.2012
25.10.2012
ENTITATEA PUBLIC LOCAL

STRUCTURA AUDITAT
30.10.2012
25.10.2012
263
11.
12.
X
X
X
10.
9.
31.12.2012
20.12.2012
31.12.2012
20.12.2012
8.
30.10.2012
25.10.2012
31.12.2012
20.12.2012
7.
31.12.2012
20.12.2012
6.
Constituirea unei Comisii la nivel de entitate care s fie

responsabilizat cu analiza i fundamentarea unei
propuneri de retehnologizare informatic a entitii,
propunerea va fi nsoit i de o fundamentarea financiar,
care va prezenta costurile de finanare i modul de
asigurare a acestora.
Revizuirea tuturor atribuiilor ce au fost delegate i
urmrirea ca pentru acestea s existe stabilit i
competena necesar astfel nct acestea s fie realizate.
De asemenea, se va urmri dac atribuiile delegate se
puteau sau nu delega din competena posturilor titulare ale
atribuie n competena altor posturi.
Analiza nevoilor de pregtire a personalului i elaborarea,
anual, a unui Program de instruire i pregtire profesional
a personalului. Programul va cuprinde i costurile estimate
al organizrii i desfurrii i va fi aprobat de
conductorul entitii.
La delegarea atribuiilor, att managementul la vrf, ct i
conducerea structurii auditate se vor asigura c angajaii
care vor pune n practic sarcinile delegate dein
Managementul structurii auditate va lua masurile ce se
impun in vederea reanalizrii nregistrrilor financiar
contabile si refacerii acestora pentru a se asigura
reflectarea corecta in cadrul situaiilor financiar contabile a
operaiunilor economice.
Stabilirea complexitii obiectivelor individuale ale
personalului n funcie de nivelul de pregtire solicitat
postului i n conformitate cu natura postului. La stabilirea
obiectivelor individuale se va urmrii ca acestea s acopere
n totalitate sarcinile stabilite postului, prin cumulare
atribuiile responsabilitate compartimentului.
Conducerea entitii publice locale va lua masurile ce se
impun in vederea analizrii fiecrui dosar depus de
candidai n vederea promovrii n funcie si a ndeplinirii
tuturor condiiilor stabilite prin cadrul legislativ n vigoare.
De asemenea, conducerea structurii auditate va dispune
msurile necesare n vederea recuperrii drepturilor
salariale acordate n mod nelegal, precum i recuperarea
penalitilor de ntrziere ale acestui prejudiciu.
Conducerea entitii publice va dispune analizarea si
luarea masurilor ce se impun in ceea ce privete plile
efectuate fr a exista viza de control financiar preventiv.
Conductorii structurilor de specialitate care rspund
pentru realitatea, regularitatea i legalitatea operaiunilor
din documentele justificative prin care certific plata se
vor asigura naintea efecturii efective a plilor c a fost
acordat viza de control financiar preventiv propriu
conform prevederilor OUG nr.119/1999 republicat,
privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv.
31.12.2012
20.12.2012
31.12.2012
20.12.2012
264
Auditori interni,
14.
31.12.2012
20.12.2012
13.
Conducerea entitii publice locale va dispune msurile

necesare n vederea modificrii statului de funcii urmare a
reorganizrii Serviciul financiar n Biroul financiar astfel
nct numrul funciilor publice de execuie s corespund
prevederilor legale i totodat ncadrarea corespunztoare
a salariatului care ocupa postul de conducere de la ef
Elaborarea procedurilor operaionale de lucru cu privire
att la modalitatea de informare i comunicare cu
managementul entitii publice locale, ct i pentru
corespondena i arhivarea documentelor de lucru
elaborate sau primite de ctre structura auditat innd cont
de fluxul documentelor.
31.12.2012
20.12.2012
Supervizor,
Not:
Etapa de urmrire a recomandrilor formulate n cadrul misiunii de audit presupune asigurarea
c recomandrile din raportul de audit intern sunt implementate ntocmai la termenele stabilite i n mod
eficace, iar conducerea a evaluat riscul de neaplicare a acestor recomandri.
Structura de audit intern va evalua eficacitatea i oportunitatea aciunilor stabilite i ntreprinse n
vederea implementrii recomandrilor, respectarea termenelor i va determina progresele nregistrate de
structura auditat i modul de mbuntire a activitilor stabilind valoarea nou creat de auditul intern.
265
266
Procedura P18:
Entitatea Public .
Structura auditat.
PLANUL DE ACIUNE I CALENDARUL
IMPLEMENTRII RECOMANDRILOR
Denumire misiune: Evaluarea proceselor de planificare, organizare i control la nivelul unei structuri funcionale din cadrul
unitii administrativ-teritoriale
Document redactat de: Florescu Adrian, conductorul structurii auditate
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
Recomandarea
Plan de aciune
Bugetul de venituri i cheltuieli va fi

elaborat, fundamentat pe fiecare categorie
de cheltuieli i prezentat n termen n
vederea dezbaterii n Consiliul local.
Responsabilizarea unei persoane din cadrul
managementului la vrf care s coordoneze
procesul de elaborare a bugetului de venituri
i cheltuieli i s asigure elaborarea lui n
termen.
Planurile de activitatea se vor elabora prin
luarea n considerare a tuturor activitilor
desfurate. Elaborarea i fundamentarea
planurilor anuale de activitate vor ine cont
de fondul total de timp de munc existent la
nivelul structurii funcionale, precum i de
resursa uman existent, din punct de vedere
al numrului i nivelului de pregtire
Identificarea persoanei
Stabilirea responsabilitii
Comunicare responsabilitii
Raportare cu privire la
elaborarea
i
aprobare
bugetului de venituri i
cheltuieli
Conducerea entitii publice locale va lua

masurile ce se impun in vederea reanalizrii
ROF-ului in vederea cuprinderii in mod
corespunztor a tuturor atribuiilor structurii
auditate in cadrul acestui document.
Stabilirea obiectivelor de
cuprins n plan
Identificarea
activitilor
pentru fiecare obiectiv
Stabilirea fondului de timp
disponibil n funcie de
resursa uman
Stabilirea obiectivelor de
cuprins n plan n funcie de
resursa uman disponibil
Identificarea activitilor
Stabilirea arie de competen
pentru realizare acestora
Stabilirea atribuiilor necesare
pentru realizarea activitilor
Revizuirea
n
mod
corespunztor a ROF
Stabilirea relaiilor ierarhice
pentru fiecare post
Revizuirea corespunztoare a
fielor de post
Revizuirea fiei postului de consilier

superior n cazul postului nr. 445 ocupat de
dl Popescu Ion i stabilirea corect a
subordonrii ierarhice n conformitate cu
prevederile art.3, lit. g) din Legea
nr.188/1999 privind statutul funcionarilor
publici republicat.
Actualizarea fiei postului efului structurii Stabilirea
limitelor
de
auditate i delimitarea limitelor de autoritate autoritate pentru posturile de
Calendar
implementar
e
30.10.2012
Responsabil cu
implementarea
Conductor
structur
auditat
Conductor
structur
auditat
31.12.2012
30.11.2012
30.10.2012
30.10.2012
Conductor
structur
auditat
Conductor
structur
auditat
Conductor
structur
267
6.
7.
8.
9.
10.
corespunztoare funciei publice de

conducere n ceea ce privete organizarea,
conducerea, coordonarea i delegarea
activitilor specifice structurii.
Constituirea unei Comisii la nivel de entitate
care s fie responsabilizat cu analiza i
fundamentarea
unei
propuneri
de
retehnologizare informatic a entitii,
propunerea va fi nsoit i de o
fundamentarea financiar, care va prezenta
costurile de finanare i modul de asigurare
a acestora.
Revizuirea tuturor atribuiilor ce au fost
delegate i urmrirea ca pentru acestea s
existe stabilit i competena necesar astfel
nct acestea s fie realizate. De asemenea,
se va urmri dac atribuiile delegate se
puteau sau nu delega din competena
posturilor titulare ale atribuie n competena
altor posturi.
Analiza nevoilor de pregtire a personalului

i elaborarea, anual, a unui Program de
instruire i pregtire profesional a
personalului. Programul va cuprinde i
costurile estimate al organizrii i
desfurrii i va fi aprobat de conductorul
entitii.
La delegarea atribuiilor, att managementul

la vrf, ct i conducerea structurii auditate
se vor asigura c angajaii care vor pune n
practic sarcinile delegate dein experiena
i pregtirea necesar ndeplinirii acestora.
Managementul structurii auditate va lua
masurile ce se impun in vederea reanalizrii
nregistrrilor financiar contabile si refacerii
acestora pentru a se asigura reflectarea
corecta in cadrul situaiilor financiar
contabile a operaiunilor economice.
Stabilirea
complexitii
obiectivelor
individuale ale personalului n funcie de
nivelul de pregtire solicitat postului i n
conformitate cu natura postului. La
stabilirea obiectivelor individuale se va
urmrii ca acestea s acopere n totalitate
sarcinile stabilite postului, prin cumulare
atribuiile
responsabilitate
conducere
Revizuirea
n
mod
corespunztor
a
fielor
postului
Analiza i fundamentarea
necesitilor
de
dotare
informatice
Comunicare
fundamentrii
conductorului entitii
Stabilirea atribuiilor ce se pot

delega
Revizuirea
n
mod
corespunztor
a
fielor
posturilor pentru personalul
cruia i s-au delegat atribuii
Identificarea problemelor cu
care structura funcional se
confrunt
Elaborarea unui Program de
asigurare i mbuntire a
calitii, cu aciuni, termene i
responsabili
Monitorizarea implementrii
programului
Identificarea nevoilor de
instruire ale personalului
Elaborarea Programului de
pregtire a personalului
Analiza dac delegarea de
atribuii se realizeaz ctre
persoanele
care
dein
competenele necesare pentru
a le executa
Revizuirea
obiectivelor
individuale
i
stabilirea
complexitii acestora n
funcie
de
nivelul
de
calificare al postului
auditat
Conductor
structur
auditat
31.12.2012
Conductor
structur
auditat
30.10.2012
Conductor
structur
auditat
31.12.2012
Conductor
structur
auditat
31.12.2012
Conductor
structur
auditat
31.12.2012
268
11.
12.
13.
14.
compartimentului.
Conducerea entitii publice locale va lua
masurile ce se impun in vederea analizrii
fiecrui dosar depus de candidai n vederea
promovrii n funcie si a ndeplinirii tuturor
condiiilor stabilite prin cadrul legislativ n
vigoare. De asemenea, conducerea structurii
auditate va dispune msurile necesare n
vederea recuperrii drepturilor salariale
acordate n mod nelegal, precum i
recuperarea penalitilor de ntrziere ale
acestui prejudiciu.
Conducerea entitii publice va dispune
analizarea si luarea masurilor ce se impun in
ceea ce privete plile efectuate fr a
exista viza de control financiar preventiv.
Conductorii structurilor de specialitate care
rspund pentru realitatea, regularitatea i
legalitatea operaiunilor din documentele
justificative prin care certific plata se vor
asigura naintea efecturii efective a plilor
c a fost acordat viza de control financiar
preventiv propriu conform prevederilor
OUG nr.119/1999 republicat, privind
controlul intern/managerial i controlul
Conducerea entitii publice locale va
dispune msurile necesare n vederea
modificrii statului de funcii urmare a
reorganizrii Serviciul financiar n Biroul
financiar astfel nct numrul funciilor
publice de execuie s corespund
prevederilor legale i totodat ncadrarea
corespunztoare a salariatului care ocupa
postul de conducere de la ef serviciu la ef
birou.
Elaborarea procedurilor operaionale de
lucru cu privire att la modalitatea de
informare i comunicare cu managementul
entitii publice locale, ct i pentru
corespondena i arhivarea documentelor de
lucru elaborate sau primite de ctre structura
auditat innd cont de fluxul documentelor.
Elaborarea unei proceduri de

lucru
cu
privire
la
promovarea rapid n funcie
Luarea unui angajament de
plat dl. Ion Popescu n
vederea
recuperrii
drepturilor salariale acordate
nelegal.
Reinerea din salarii a acestor
drepturi acordate necuvenit
Elaborarea unui proceduri de
lucru
cu
privire
la
ordonanarea la plat i plata
diverselor obligaii ce rezult
din documente justificative.
Elaborarea
listei
documentelor
supuse
controlului
financiar
preventiv
Responsabilizarea persoanei
cu
controlul
financiar
preventiv
Urmrirea efecturii oricrei
pli numai avizate de
controlul financiar preventiv
Analiza
structurii
organizaionale a serviciului
financiar
i
dispunerea
msurilor de asigurare a unei
forme
adecvate
de
funcionare
Elaborare procedur de lucru

cu privire la informarea i
comunicarea
n
cadrul
Elaborare
procedur
de
sistem
cu
privire
la
coresponden i arhivare
Conductor
structur
auditat
31.12.2012
Conductor
structur
auditat
31.12.2012
Conductor
structur
auditat
31.12.2012
31.12.2012
Conductor
structur
auditat
Conductorul structurii auditate

Florescu Adrian
269
270
PROGRAMUL DE ASIGURARE I
MBUNTIRE A CALITII
eful structurii de audit intern trebuie s elaboreze un Program de asigurare i mbuntire a

calitii activitii de audit, adic respectarea normelor metodologice, a Codului privind conduita etica a
auditorului intern, a Standardelor i a bunei practici internaionale de ctre toi auditorii interni.
Prin Programul de asigurare i mbuntire a calitii se realizeaz o evaluare prin adoptarea unui
proces permanent de supraveghere a eficacitii globale a programului de calitate.
Evaluarea const n supervizarea realizrii misiunii de audit intern, prin efectuarea de controale
permanente de ctre eful structurii de audit intern, prin care acesta examineaz eficacitatea normelor de
audit intern i dac procedurile de asigurare a calitii misiunii de audit sunt aplicate n mod corespunztor
garantnd calitatea Raportului de audit intern.
Supervizarea va permite depistarea deficienelor n anumite etape din derularea misiunii i va
permite iniierea de activiti de mbuntire a viitoarelor misiuni de audit intern i asigurarea
perfecionrii profesionale a auditorilor.
Evaluarea se realizeaz dup fiecare misiune de audit intern. Este formalizat prin ntocmirea Fiei
de evaluare a misiunii de audit intern.
Evaluarea misiunii de audit intern mai poate fi realizat i de conducerea structurii auditate creia i
se nainteaz un chestionar de evaluare prin care i se solicit s prezinte o apreciere asupra desfurrii
misiunii de audit i a modului de implicare al auditorilor interni pe parcursul misiunii.
Evaluarea misiunii de audit intern de ctre structura auditat este formalizat prin Fia de evaluare
a misiunii de audit intern ntocmit de ctre structura auditat.
*
*
n sperana c prezentul ghid practic va constitui pentru cei interesai un

suport pentru realizarea misiunilor de audit intern la un nivel corespunztor bunei
practici recunoscut n domeniu, ateptm aprecierile i eventual sugestiile
dumneavoastr, de care vom ncerca s inem cont cu ocazia elaborrii viitoarelor
lucrri.
271
272

Ghid Eval Proces Planif Admpublicalocala PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Ghid Eval Proces Planif Admpublicalocala PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

UNITATEA CENTRAL DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLIC INTERN

Ghidul practic privind realizarea misiunii de audit intern Evaluarea proceselor de

Lista de verificare nr. 2 Organizarea proceselor de munc n vederea

realizrii planurilor de activitate

Ghidul practic al misiunii de audit intern privind Evaluarea proceselor de planificare,

Controlul i msurarea rezultatelor activitilor realizate.

n continuare, n cuprinsul ghidului practic prezentm desfurarea misiunii

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar

Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul

Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat, i alte instrumente de plat pentru

finanate integral sau

Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?

Semntura: Popescu Vasile

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar

Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul

Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat, i alte instrumente de plat pentru

finanate integral sau

Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?

Semntura: Popescu Vasile

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm sa ne punei la

COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR

PREGTIREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

Domeniul/activitatea auditat: Compartimentul XXXX

Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile

Obinerea organigramei structurii funcionale auditate

Obinerea fielor posturilor pentru personalul

Lista obiectivelor specifice definite la nivelul

Lista activitilor identificate la nivelul fiecrei

ROF-ul nu prezint atribuiile

Anterior nu au fost realizate

Sunt elaborate numai planuri

Colectarea informaiilor presupune colectarea informaiilor cu caracter general despre

COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR

PREGTIREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

Domeniul/activitatea auditat: Compartimentul XXXX

CHESTIONARUL DE LUARE LA CUNOTIN

Cunoaterea contextului socio-economic

Tot personalul are calificare superioar?

32% salariai sunt asisteni,

Relaiile de reprezentare asigur o bun reprezentare a

Sunt meninute anual la

Atribuiile cuprinse n fiele posturilor corespund

i nevoia de formare profesional?

Sunt organizate edine de analiza a riscului?

Neregulile sunt analizate i evaluate?

Realizarea activitilor este supravegheat?

Cunoaterea funcionrii structurii auditate

C. Funcionarea entitii/structurii auditate, respectiv:

COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR

Domeniul/activitatea auditat: Compartimentul XXXX

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

126. Performana i managementul riscului

Domeniul/activitatea auditat: Compartimentul XXXX

Lipsa resurselor disponibile

11. Stabilirea obiectivelor