SUPERINTENDENCIA BANCARIA

DE COLOMBIA
CAPITULO II GESTIN DEL RIESGO DE CRDITO
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CAPIT ULO II
G EST I N DEL RIESG O DE CRDIT O
Consideraciones Generales
El presente captulo se estructura considerando que el pilar fundamental de la supervisin bancaria est
en la gestin interna del riesgo por parte de las entidades financieras y como tal, est orientado a que se
fortalezca esta gestin en el tema del riesgo de crdito, generando una cultura y prcticas de alto nivel
tcnico en la administracin del mismo.
D e n t r o d e l c o n t e xt o a n t e r i o r , e s t e i n s t r u c t i v o e s t a b l e c e l o s p r i n c i p i o s y c r i t e r i o s g e n e r a l e s q u e l a s
entidades vigiladas deben adoptar para mantener adecuadamente evaluados los riesgos crediticios
implcitos en los activos de crdito, define las modalidades de crdito, determina las calificaciones que
se deben otorgar a tales operac iones segn la percepcin de riesgo que de las mismas se tenga,
establece la periodicidad con que se deben efectuar tales calificaciones, consagra los mecanismos de
recalificacin, instruye sobre los criterios contables y las provisiones a realizar, sobre el contenido y
frecuencia de los reportes a suministrar a la Superintendencia Bancaria y fija los mecanismos de control
interno que las entidades deben adoptar para asegurar el adecuado cumplimiento de este instructivo.
Es obligacin fundamental de las e ntidades vigiladas mantener permanentemente una adecuada
a d m i n i s t r a c i n d e l r i e s g o c r e d i t i c i o , p a r a l o c u a l d e b e r n d e s a r r o l l a r u n S i s t e m a d e Ad m i n i s t r a c i n
d e l R i e s g o C r e d i t i c i o ( S AR C ) . P o r l o a n t e r i o r , y e n e l m i s m o s e n t i d o d e l c a p t u l o XX d e e s t a c i r c u l a r
( C i r c u l a r E xt e r n a 0 8 8 d e 2 0 0 0 ) l o s r g a n o s d e d i r e c c i n , a d m i n i s t r a c i n y c o n t r o l d e l a s e n t i d a d e s ( J u n t a
D i r e c t i v a , c o m i t s d e c r d i t o y d e a u d i t o r a , a l t a g e r e n c i a , r e v i s o r e s f i s c a l e s , a u d i t o r e s e xt e r n o s o
internos y en general todas las instancias d e gobierno corporativo y control interno) deben establecer
polticas claras y precisas que definan los criterios bajo los cuales la organizacin en general debe
evaluar, calificar y controlar los riesgos crediticios de la entidad.
Igualmente, tales instan cias de
gobierno corporativo o de control deben adoptar las polticas y mecanismos necesarios para asegurar el
cumplimiento estricto de las instrucciones mnimas que en este captulo se establecen.
T o d a s l a s e n t i d a d e s v i g i l a d a s d e b e r n p r e s e n t a r a l a S u p e r i n t e n d e n c i a B a n c a r i a l o s S AR C
adoptados por ellas e informar las modificaciones efectuadas sobre los mismos. Esta entidad de
control mediante visitas de inspeccin generales o especiales, o por cualquier otro medio, los
evaluar regularmente y podr objet arlos en cualquier momento. Para la presentacin de estos
S AR C l a S u p e r i n t e n d e n c i a B a n c a r i a e s t a b l e c e r f e c h a s l m i t e m e d i a n t e C a r t a C i r c u l a r . E l
i n c u m p l i m i e n t o d e e s t a s f e c h a s d a r l u g a r a l a o b j e c i n d e l S AR C .
La Superintendencia Bancaria identifica com o prctica que pone en peligro la situacin de solvencia o
liquidez de las entidades, las fallas en la gestin del riesgo de crdito y por ende la situacin de
o b j e c i n d e l S AR C . E n e s t e s e n t i d o , l a n o o b s e r v a n c i a r i g u r o s a d e l p r e s e n t e i n s t r u c t i v o p u e d e d a r l u g a r
a la configuracin de las causales indicadas en el numeral 2.3. del artculo segundo del Decreto 2817 de
2000. Lo anterior, sin perjuicio de la aplicacin de las dems medidas administrativas y en particular, de
las sanciones que de acuerdo con la ley, se deban imponer.
Todas las referencias que en el presente instructivo se hagan a "contratos de crdito" , operaciones
activas de crdito, activos de crdito, crdito o crditos, cartera de crditos u operaciones debe
entenderse que comprenden igualmente a los contratos de leasing que celebren las compaas de
financiamiento comercial.

1.

P R I N C I P I O S Y C R I T E R I O S G E N E R AL E S P AR A L A E V AL U AC I N D E L R I E S G O C R E D I T I C I O E N L A
C AR T E R A D E C R D I T O S

1.1

Riesgo crediticio

En sentido general, el riesgo crediticio es la posibilidad de que una entidad incurra en prdidas y se
disminuya el valor de sus activos, como consecuencia de que sus deudores fallen en el cumplimiento
oportuno o cumplan imperfectamente los trminos acordados en los contratos de crdito. Toda la
c a r t e r a d e c r d i t o s e s t e xp u e s t a a e s t e r i e s g o , e n m a y o r o m e n o r m e d i d a .
1.2

Obligacin de evaluar el riesgo de crdito

Las entidades vigiladas deben evaluar permanentemente el riesgo crediticio de estos activos y la
capacidad de pago del respec tivo deudor. Esto aplica tanto en el momento de otorgar crditos, como a lo
largo de la vida de los mismos y cuando se produzcan reestructuraciones de los respectivos contratos.
1.3

Metodologas

La evaluacin del riesgo crediticio de cada modalidad de cr dito o contrato se realizar de acuerdo con
una metodologa que fije el respectivo organismo de direccin de la entidad vigilada, atendiendo para ello
los parmetros mnimos establecidos en este instructivo.

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Esta metodologa interna debe contemplar la e stimacin de por lo menos dos elementos, a saber:
1.3.1
La probabilidad de deterioro o de cambio en la calificacin de riesgo del crdito (probabilidad de
no pago o tasa de morosidad esperada);
1.3.2
La estimacin o cuantificacin de la prdida esperada en que incurrira la entidad en caso de que
se produzca el evento anterior, durante un horizonte de tiempo determinado (por ejemplo, 12 meses).
Para esta estimacin es importante, entre otros aspectos, calcular el valor o tasa de recuperacin del
v a l o r d e l a c t i v o e n e l e v e n t o d e q u e e l c r d i t o s e v u e l v a i r r e c u p e r a b l e . L a e xi s t e n c i a e i d o n e i d a d d e l a s
g a r a n t a s q u e r e s p a l d a n l o s c r d i t o s s o n u n f a c t o r d e t e r m i n a n t e a c o n s i d e r a r e n e s t e c o n t e xt o .
En una metodologa como la anterior, las prdidas esperadas au mentan en funcin del monto del crdito
o e xp o s i c i n c r e d i t i c i a y d e l a p r o b a b i l i d a d d e d e t e r i o r o a s i g n a d a a c a d a a c t i v o . L a s p r d i d a s s e r n
menores entre ms alta sea la tasa de recuperacin esperada. Las provisiones deben basarse en el
clculo de estas prdidas esperadas. En todo caso, se mantendrn niveles mnimos de provisiones de
acuerdo con las normas pertinentes.

1.4

Criterios para la evaluacin del riesgo crediticio y la medicin de las respectivas prdidas
esperadas

Las evaluaciones y estimaciones de la probabilidad de deterioro de los crditos y de las prdidas

esperadas enunciadas en el numeral anterior deben efectuarse ponderando adecuadamente distintos
criterios objetivos y subjetivos. En desarrollo de lo anterior, cada entidad debe establecer sus propios
mtodos y criterios para llevar a cabo dichas evaluaciones, dentro de los cuales las entidades financieras
deben tener en cuenta los siguientes aspectos:
1.4.1

Capacidad de pago del deudor:

La evaluacin de la capacidad de pago esperada de u n deudor o proyecto a financiar es el proceso

fundamental para determinar la probabilidad de no pago del respectivo crdito. Para estos efectos, debe
entenderse que el mismo anlisis aplica a los codeudores, avalistas, deudores solidarios y en general, a
cualquier persona natural o jurdica que, por razones de su vinculacin contractual al crdito, resulte o
pueda llegar a resultar directa o indirectamente responsable incondicional de las obligaciones que se
deriven del mismo. Para evaluar esta capacidad de pago, a su vez, la entidad prestamista debe analizar,
con la frecuencia mnima sealada en la seccin 5 de este instructivo, y en la medida en que resulte
relevante para el crdito en cuestin, la siguiente informacin:
1.4.1.1 Los flujos de ingresos y egresos, as como el flujo de caja del deudor y del proyecto financiado o
a financiar.
1.4.1.2 La solvencia del deudor, a travs de variables como el nivel de endeudamiento y la calidad y
composicin de los activos, pasivos, patrimonio y contingencias del deudor y/o del proyecto.
1.4.1.3 Informacin sobre el cumplimiento actual y pasado de las obligaciones del deudor. La atencin
oportuna de todas las cuotas o instalamentos, entendindose como tales cualquier pago derivado de una
operacin activa de crdito, que deba efectuar el deudor en una fecha determinada, independientemente
de los conceptos que comprenda (capital, intereses, capital e intereses o cualquier otro concepto).
Adicionalmente, su historia financiera y crediticia, proveniente de centrales de ries go, calificadoras de
riesgo, del mismo deudor o cualquier otra fuente que resulte relevante.
1.4.1.4 El nmero de veces que el crdito ha sido reestructurado y la naturaleza de la(s) respectiva(s)
reestructuracin(es). Se entiende que entre ms operacione s reestructuradas se hayan otorgado a un
mismo deudor, mayor ser el riesgo de no pago de la obligacin.
1.4.1.5 En la evaluacin de la capacidad de pago de entidades pblicas territoriales, las entidades
vigiladas debern revisar y verificar el cumplimie nto de las condiciones establecidas en las leyes 358 de
1997 y 617 de 2000, y de las dems normas que las reglamenten o modifiquen.
1 . 4 . 1 . 6 L o s p o s i b l e s e f e c t o s d e l o s r i e s g o s f i n a n c i e r o s a l o s q u e e s t e xp u e s t o e l f l u j o d e c a j a d e l d e u d o r
y/o del proyecto a financiar, incorporando para el efecto distintos escenarios en funcin de variables
econmicas (tasas de inters, crecimiento de los mercados, etc.) que puedan afectar el negocio o la
capacidad de pago del deudor, segn el caso. Igualmente se debe con siderar la calidad de los flujos de
caja considerando para ello la volatilidad de los mismos. Dentro de estos riesgos se debe analizar,
segn resulte relevante:
1.4.1.6.1. Posibles descalces de monedas, plazos y tasas de inters en la estructura de bal ance y en
operaciones fuera de balance como por ejemplo, la incidencia de algunos derivados financieros.
1 . 4 . 1 . 6 . 2 . P a r a a q u e l l o s c r d i t o s c o n t a s a d e i n t e r s v a r i a b l e o i n d e xa d o s a l a U V R u o t r o n d i c e ,
proyecciones y escenarios posibles de evolucin de las cuotas segn el comportamiento esperado de las
tasas de inters, de la tasa de cambio, la inflacin y otras variables que puedan afectar directamente el
servicio de la deuda.

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1 . 4 . 1 . 6 . 3 . P a r a c r d i t o s d e n o m i n a d o s e n m o n e d a s e xt r a n j e r a s , e l r i e s g o d e m e r c a d o d e r i v a d o d e l a
volatilidad de las tasas de cambio respectivas y su posible impacto sobre la capacidad de pago del
d e u d o r . E n e l c a s o d e o p e r a c i o n e s d e c r d i t o c o n e l e xt e r i o r , a n l i s i s p r o p i o s y d e l m e r c a d o s o b r e e l
riesgo del pas en el cual est d omiciliado el deudor, con el objeto de identificar los riesgos de
transferencia y convertibilidad de las divisas requeridas para atender el crdito.
1 . 4 . 1 . 7 L o s r i e s g o s d e c o n t a g i o , l e g a l e s , o p e r a c i o n a l e s y e s t r a t g i c o s a l o s q u e p u e d e e s t a r e xp u e s t a l a
c a p a c i d a d d e p a g o d e l d e u d o r o e l p r o y e c t o a f i n a n c i a r . E n e s t e c o n t e xt o s e c o n s i d e r a i m p o r t a n t e
evaluar, entre otros, informacin relacionada con el conglomerado econmico al que pertenece el deudor.
1.4.1.8 En el caso de microcrditos, la informacin est ablecida en los numerales 1.4.1.1 a 1.4.1.7 podr
ser recaudada en el lugar donde se desarrolla la actividad a financiar.
1.4.2

Garantas que respaldan la operacin:

Las garantas que respaldan la operacin son necesarias para calcular las prdidas esper adas en el
evento de no pago. En este sentido, son fundamentales para determinar el nivel de las provisiones.
Para los propsitos de este instructivo, se entiende por garantas idneas aquellas seguridades
debidamente perfeccionadas que tengan un valor es tablecido con base en criterios tcnicos y objetivos,
que ofrezcan un respaldo jurdicamente eficaz al pago de la obligacin garantizada al otorgar a la entidad
acreedora una preferencia o mejor derecho para obtener el pago de la obligacin y cuya posibili dad de
realizacin sea razonablemente adecuada.
1.4.2.1 A partir de la anterior definicin, los factores que se deben evaluar como mnimo son:
Naturaleza, valor, eficacia, cobertura y liquidez de las garantas y de los bienes objeto de leasing, segn
corresponda.
1.4.2.2 Para calcular el valor de las garantas se tendrn en cuenta los siguientes criterios:
1.4.2.2.1 Cuando la garanta consista en hipoteca o prenda, para establecer el valor de la misma se
tomar en cuenta su valor de mercado. Para las garantas de nuevos crditos el valor de mercado inicial
ser el del avalo del bien dado en garanta al momento del otorgamiento de crdito. Este valor no se
podr ajustar por mtodos distintos al de un nuevo avalo o la aplicacin de ndices o metodolog as
presentados por las entidades vigiladas y aprobados por la Superintendencia Bancaria.
1.4.2.2.2 En el caso de garantas constituidas sobre bienes inmuebles destinados a vivienda, si la
entidad no cuenta con una metodologa aprobada para valorarlas, el valor de mercado ser el valor de
registro inicial de la garanta ajustado por el ndice de precios de vivienda del Departamento Nacional de
Planeacin. Para el caso de crditos otorgados antes del 1 de enero de 1994 se tomar como valor
inicial el registrado en libros al 31 de diciembre de 1993. En cualquier caso dicho valor se puede
actualizar mediante la prctica de un nuevo avalo de reconocidos valores tcnico y legal, realizado por
un agente independiente. Al aplicar el ndice de precios del Depa rtamento Nacional de Planeacin,
deber considerarse la ubicacin geogrfica y el estrato correspondiente al inmueble. Para el caso de
inmuebles ubicados en ciudades diferentes a Bogot o Medelln, se deben utilizar los ndices
establecidos para Bogot. E l valor se actualizar como mnimo trimestralmente con la ltima informacin
disponible del Departamento Nacional de Planeacin, en los trimestres de marzo, junio, septiembre y
diciembre.
1.4.2.2.3 Cuando la garanta sea distinta de hipoteca o prenda, p ara establecer el valor de la misma a
efectos de lo previsto en el presente numeral, deber determinarse su valor de realizacin, por mtodos
de reconocido valor tcnico. Las entidades vigiladas deben conocer y dimensionar los requisitos de orden
j u r d i c o p a r a h a c e r e xi g i b l e s l a s g a r a n t a s y m e d i r l o s p o t e n c i a l e s c o s t o s d e s u r e a l i z a c i n .
1.4.2.3 En el caso de fiducias mercantiles irrevocables de garanta, stas se considerarn idneas
cuando de su estructuracin resulte clara la existencia de las caracter sticas establecidas en la
definicin indicada al comienzo del numeral 1.4.2 de este instructivo.
1.4.2.4 Cuando los crditos estn garantizados con pignoracin de rentas, como es el caso de los
prstamos otorgados a entidades pblicas territoriales, se d eber verificar que las mismas no hayan sido
previamente pignoradas como garanta de otra obligacin.
1.4.2.5 Los instrumentos jurdicos en virtud de los cuales existan fuentes de pago que de manera
autnoma e incondicional atiendan suficientemente el cr dito por el simple requerimiento de la
entidad acreedora, se pueden considerar para efectos de la evaluacin de riesgo crediticio como
codeudores o deudores solidarios de la respectiva operacin. Cuando las garantas otorgadas por
la Nacin cuenten con la apropiacin presupuestal certificada y aprobada por la autoridad
competente, tendrn el mismo tratamiento.
1.4.2.6 En el caso de cartas de crdito Stand by, stas se consideran garantas idneas cuando cumplan
las siguientes condiciones:
1.4.2.6.1. Que sean cartas de crdito irrevocables y pagaderas a su sola presentacin;
1.4.2.6.2. Que el banco emisor cuente con una calificacin igual o superior a
BBB-, para deuda de
largo plazo, segn la escala de calificacin utilizada por Standard & Poors, Duff & Phelps, Thomson
Bankwatch y Fitch Investors Service o igual o superior a Baa2, segn la nomenclatura de calificacin
u t i l i z a d a p o r M o o d y s .
1.4.2.7 De acuerdo con las caractersticas establecidas para definir una garanta como idnea, no se
podrn tener en cuenta como tales las siguientes:

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1.4.2.7.1. Garantas prendarias que versen sobre establecimientos de comercio o industriales del deudor;
1.4.2.7.2. Garantas hipotecarias sobre inmuebles en donde opere o funcione el correspondiente
establecimiento, salvo los casos en que la entidad financiera demuestre que es posible escindir el
inmueble del establecimiento y que el valor de mercado de estos inmuebles no est directamente
relacionado con el funcionamiento de los establecimientos.
1.4.2.7.3. Garantas sobre inmuebles por destinacin que formen parte del respectivo establecimiento.

1.5

Av i s o o p o r t u n o d e l d e u d o r

La entidad prestamista debe recomendar a los potenciales deudores dar aviso oportuno de cualquier
problema que pueda poner en riesgo el servicio o pago adecuado de la respectiva deuda. Esto, con el
propsito de disminuir las prdidas potenciales en que podran incurrir deudor y acreedor en caso de
presentarse dificultades de pago por parte del primero.

2.

I N F O R M AC I N P R E V I A AL O T O R G AM I E N T O D E U N C R D I T O

Las entidades vigiladas deben velar por el cabal entendimiento por parte del deudor potencial de los
trminos y condiciones del contrato de crdito. Por lo tanto, en adicin a los principios y prcticas
anteriores, antes de que el deudor firme los documentos mediante los cuales se instrumente un crdito o
manifieste su aceptacin, la entidad acreedora debe suministrar debidamente documentada al deudor
potencial, como mnimo, la siguiente informacin:
2.1
Tasa de inters, indicando la periodicidad de pago (vencida o anticipada) y si es fija o variable a
lo largo de la vida del crdito. Si la tasa es variable, debe quedar claro cul es el ndice al cual
quedar atada su variacin. Adicionalmente, se debe indicar su equivalente en tasa efe ctiva anual.
2.2

La base de capital sobre la cual se aplicar la tasa de inters.

2.3

Tasa de inters de mora.

2.4

Las comisiones y recargos que se aplicarn.

2.5

El plazo del prstamo (periodos muertos, de gracia, etc.).

2.6

Condiciones de prepago.

2.7

Los derechos de la entidad acreedora en caso de incumplimiento por parte del deudor.

2.8
Los derechos del deudor, en particular los que se refieren al acceso a la informacin sobre la
calificacin de riesgo de sus obligaciones con la entidad acreedo ra, de acuerdo con lo dispuesto en el
numeral 7.5 de este captulo.
2.9
En general, toda la informacin que resulte relevante y necesaria para facilitar la adecuada
comprensin del alcance de los derechos y obligaciones del acreedor y los mecanismos que a seguren su
eficaz ejercicio.

M O D AL I D AD E S D E C R E D I T O

Para propsitos de informacin, evaluacin del riesgo crediticio, aplicacin de normas contables y
constitucin de provisiones, entre otras, la cartera de crditos se clasifica en las siguientes cu atro
modalidades: Vivienda, Consumo, Microcrdito y Comercial (que comprende los crditos ordinario,
preferencial y de tesorera). Esto sin perjuicio que dentro de las metodologas internas las anteriores
modalidades se puedan subdividir.

3.1

Crditos de vivienda

Son crditos de vivienda, independientemente del monto, aqullos otorgados a personas naturales
destinados a la adquisicin de vivienda nueva o usada, o a la construccin de vivienda individual.
De acuerdo con la Ley 546 de 1999, estos crdito s deben tener las siguientes caractersticas:
3.1.1

Estar denominados en UVR o en moneda legal.

3.1.2
Estar amparados con garanta hipotecaria en primer grado, constituida sobre la vivienda
financiada.
3.1.3
El plazo de amortizacin debe estar comprend ido entre cinco (5) aos como mnimo y treinta (30)
a o s c o m o m xi m o .

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3.1.4
Tener una tasa de inters remuneratoria, la cual se aplica sobre el saldo de la deuda denominada
en UVR o en pesos, segn si el crdito est denominado en UVR o en moneda legal, respectivamente. La
tasa de inters remuneratoria ser fija durante toda la vigencia del crdito, a menos que las partes
a c u e r d e n u n a r e d u c c i n d e l a m i s m a y d e b e r e xp r e s a r s e n i c a m e n t e e n t r m i n o s d e t a s a a n u a l e f e c t i v a .
Los intereses se deben cobrar e n forma vencida y no pueden capitalizarse.
3.1.5
El monto del crdito podr ser hasta del setenta por ciento (70%) del valor del inmueble. Dicho
valor ser el precio de compra o el de un avalo tcnicamente practicado dentro de los seis (6) meses
anteriores al otorgamiento del crdito. En los crditos destinados a financiar vivienda de inters social,
el monto del prstamo podr ser hasta del ochenta por ciento (80%) del valor del inmueble.
3.1.6
La primera cuota del crdito no podr representar ms del treinta por ciento (30%) de los
ingresos familiares, los cuales estn constituidos por los recursos que puedan acreditar los solicitantes
d e l c r d i t o , s i e m p r e q u e e xi s t a e n t r e e l l o s r e l a c i n d e p a r e n t e s c o o s e t r a t e d e c n y u g e s o c o m p a e r o s
permanentes. Tratndose de parientes debern serlo hasta el segundo grado de consanguinidad, primero
de afinidad y nico civil.
3.1.7
Los crditos podrn prepagarse total o parcialmente en cualquier momento sin penalidad alguna.
En caso de prepagos parciales, el deudor tendr derecho a elegir si el monto abonado disminuye el valor
de la cuota o el plazo de la obligacin.
3.1.8

Los inmuebles financiados deben estar asegurados contra los riesgos de incendio y terremoto.

3.2

Crditos de consumo

Se entiende como crditos de consumo los crditos otorgados a personas naturales cuyo objeto sea
financiar la adquisicin de bienes de consumo o el pago de servicios para fines no comerciales o
empresariales, independientemente de su monto.

3.3

Microcrdito

Cada entidad vigilada deber clasificar como microcrdito el conjunto de operaciones activas de crdito
otorgadas a microempresas cuyo saldo de endeudamiento con la respectiva entidad no supere veinticinco
(25) salarios mnimos legales mensuales vigentes.
P o r m i c r o e m p r e s a s e e n t i e n d e t o d a u n i d a d d e e xp l o t a c i n e c o n m i c a , r e a l i z a d a p o r p e r s o n a n a t u r a l o
jurdica, en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o
urbana, cuya planta de personal no supere diez (10) trabajadores y s us activos totales sean inferiores a
quinientos uno (501) salarios mnimos mensuales legales vigentes.

3.4

Crditos comerciales

Se definen como crditos comerciales todos los crditos distintos a los de vivienda, de consumo y
microcrdito definidos en los numerales 3.1, 3.2 y 3.3 de este captulo.
Se deben clasificar en la modalidad que corresponda a cada uno de los crditos, las comisiones y
cuentas por cobrar originadas en cada tipo de operacin.

4.

C AL I F I C AC I N D E L R I E S G O C R E D I T I C I O

Analizados y debidamente ponderados los criterios enunciados en el numeral 1 de este captulo, y los
dems que correspondan segn el caso, todos los contratos deben clasificarse en una de las siguientes
categoras de riesgo crediticio:
Categora
Categora
Categora
Categora
Categora

A
B
C
D
E

o
o
o
o
o

riesgo
riesgo
riesgo
riesgo
riesgo

normal
aceptable, superior al normal
apreciable
significativo
de incobrabilidad

E n e l c a s o d e l a s e n t i d a d e s q u e c u e n t e n c o n u n S AR C n o o b j e t a d o p o r l a S u p e r i n t e n d e n c i a B a n c a r i a
y en plena operacin, las calificaciones internas se homologarn con las de la Superintendencia de
acuerdo con las probabilidades de incumplimiento, siguiendo las instrucciones que se dicten para
el caso.
4.1
C a t e g o r a " A" : C r d i t o c o n r i e s g o c r e d i t i c i o N O R M A L . L o s c r d i t o s c a l i f i c a d o s e n e s t a c a t e g o r a
reflejan una estructuracin y atencin apropiadas. Los estados financieros de los deudores o los flujos
de caja del proyecto, as como la dems informacin crediticia, indican una capacidad de pago adecuada,
en trminos del monto y origen de los ingresos con que cuentan los deudores para atender los pagos
requeridos.
4.2
Categora "B": Crdito con riesgo ACEPTABLE. Los crditos calificados en esta categora estn
a c e p t a b l e m e n t e a t e n d i d o s y p r o t e g i d o s , p e r o e xi s t e n d e b i l i d a d e s q u e p o t e n c i a l m e n t e p u e d e n a f e c t a r ,
transitoria o permanentemente, la capacidad de pago del deudor o los flujos de caja del proyecto, en
forma tal que, de no ser corregidas oportunamente, llegaran a afectar el normal recaudo de l crdito o
contrato.

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E n e l c a s o d e l a s e n t i d a d e s c u yo S AR C e s t o b j e t a d o o n o e s t o p e r a c i n p l e n a , s i n p e r j u i c i o d e q u e
e xi s t a n o t r o s c r i t e r i o s p a r a c a l i f i c a r u n c r d i t o c o m o d e r i e s g o a c e p t a b l e , l a s s i g u i e n t e s s o n c o n d i c i o n e s
objetivas suficientes para clasificar obligatoriamente en esta categora:

M O D AL I D AD D E C R E D I T O
Vivienda
Consumo
Microcrdito
Comercial

N DE MESES EN MORA (rango)

Ms de 2 hasta 5
Ms de 1 hasta 2
Ms de 1 hasta 2
Ms de 1 hasta 3

4.3
Categora "C": Crdito deficiente, con riesgo APRECIABLE. Se califican en esta categora los
crditos o contratos que presentan insuficiencias en la capacidad de pago del deudor o en los flujos de
caja del proyecto, que comprometan el normal recaudo de la obligacin en los trminos conveni dos.
E n e l c a s o d e l a s e n t i d a d e s c u yo S AR C e s t o b j e t a d o o n o e s t o p e r a c i n p l e n a , s i n p e r j u i c i o d e q u e
e xi s t a n o t r o s c r i t e r i o s p a r a c a l i f i c a r u n c r d i t o c o m o d e r i e s g o a p r e c i a b l e , l a s s i g u i e n t e s s o n c o n d i c i o n e s
objetivas suficientes para clasificar obl igatoriamente los correspondientes crditos en esta categora de
riesgo:

M O D AL I D AD D E C R E D I T O
Vivienda
Consumo
Microcrdito
Comercial

N DE MESES EN MORA (rango)

Ms de 5 hasta 12
Ms de 2 hasta 3
Ms de 2 hasta 3
Ms de 3 hasta 6

4.4
Categora "D": Crdito de difcil cobro, con riesgo SIGNIFICATIVO. Es aqul que tiene cualquiera
de las caractersticas del deficiente, pero en mayor grado, de tal suerte que la probabilidad de recaudo
es altamente dudosa.
E n e l c a s o d e l a s e n t i d a d e s c u yo S AR C e s t o b j e t a d o o n o e s t o p e r a c i n p l e n a , s i n p e r j u i c i o d e q u e
e xi s t a n o t r o s c r i t e r i o s p a r a c a l i f i c a r u n c r d i t o c o m o d e r i e s g o s i g n i f i c a t i v o , l a s s i g u i e n t e s s o n
condiciones objetivas suficientes para clasificar obligatoriamente los correspondientes crditos en esta
categora de riesgo:

M O D AL I D AD D E C R E D I T O
Vivienda
Consumo
Microcrdito
Comercial

4.5

N DE MESES EN MORA (rango)

Ms de 12 hasta 18
Ms de 3 hasta 6
Ms de 3 hasta 4
Ms de 6 hasta 12

Categora "E": Crdito IRRECUPERABLE. Es aqul que se estima incobrable.

E n e l c a s o d e l a s e n t i d a d e s c u yo S AR C e s t o b j e t a d o o n o e s t o p e r a c i n p l e n a , s i n p e r j u i c i o d e q u e
e xi s t a n o t r o s c r i t e r i o s p a r a c a l i f i c a r u n c r d i t o c o m o i r r e c u p e r a b l e , l a s s i g u i e n t e s s o n c o n d i c i o n e s
objetivas suficientes para clas ificar obligatoriamente los correspondientes crditos en esta categora de
riesgo:

M O D AL I D AD D E C R E D I T O
Vivienda
Consumo
Microcrdito
Comercial

N DE MESES EN MORA (rango)

Ms de 18
Ms de 6
Ms de 4
Ms de 12

5.

P E R I O D I C I D AD D E L A E V AL U AC I N Y N O R M AS D E R E C AL I F I C AC I N D E L R I E S G O C R E D I T I C I O

5.1

Periodicidad de la evaluacin

Siguiendo los criterios y principios enunciados en el numeral 1 de este captulo, y los dems
contemplados en las metodologas internas de valoracin de riesgo crediticio utilizadas por las entidades
vigiladas por la Superintendencia Bancaria, stas deben evaluar permanentemente el riesgo de su cartera
de crditos introduciendo las modificaciones del caso en las respectivas calificaciones cuando haya
nuevos anlisis o informacin que justifique dichos cambios.
En los siguientes casos, la periodicidad o prontitud con la que debe hacerse esta evaluacin y eventual
recalificacin de los crditos es obligatoria:
5.1.1

Cuando los crditos incurran en mora despus de haber sido reestructurados.

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5.1.2
Cuando el saldo al momento de la evaluacin exceda los trescientos (300) salarios mnimos
l e g a l e s m e n s u a l e s v i g e n t e s . E s t a e v a l u a c i n d e b e h a c e r s e a l m e n o s e n l o s m e s e s d e m a yo y
noviembre, y sus resultados se registrarn al cier re del mes siguiente.
La misma evaluacin
a p l i c a r r e s p e c t o d e a q u e l l o s d e u d o r e s c u yo e n d e u d a m i e n t o p o r l a s d i f e r e n t e s m o d a l i d a d e s d e
crdito supere los trescientos (300) salarios mnimos legales mensuales.

5.2

Reglas de alineamiento

5.2.1
Cuando una entidad vigilada califique en B, C, D o en E cualquiera de los crditos de un
deudor, debe llevar a la categora de mayor riesgo los dems crditos de la misma modalidad otorgados a
d i c h o d e u d o r , s a l v o q u e d e m u e s t r e a l a S u p e r i n t e n d e n c i a B a n c a r i a l a e xi s t e n c i a d e r a z o n e s s u f i c i e n t e s
para su calificacin en una categora de menor riesgo.
5.2.2
Las dems entidades financieras que de acuerdo con las disposiciones legales pertinentes deban
consolidar estados financieros, deben otorgar la misma calificac in a dichos crditos, salvo que
d e m u e s t r e n a l a S u p e r i n t e n d e n c i a B a n c a r i a l a e xi s t e n c i a d e r a z o n e s s u f i c i e n t e s p a r a s u c a l i f i c a c i n e n
una categora de menor riesgo.
5.2.3 Las calificaciones propias debern alinearse con las de otras entidades financiera s cuando al
menos dos de ellas establezcan una calificacin de mayor riesgo y cuyas acreencias representen por lo
menos el veinte por ciento (20%) del valor de los crditos respectivos segn la ltima informacin
d i s p o n i b l e e n l a c e n t r a l d e r i e s g o s . E n e s t e c a s o , s e a d m i t i r u n a d i s c r e p a n c i a m xi m a d e u n n i v e l d e
diferencia en la calificacin.

5.3

Reglas especiales y criterios para la recalificacin de crditos reestructurados

5.3.1
Se entiende por reestructuracin de un crdito cualquier mecanismo, ins trumentado mediante la
celebracin de cualquier negocio jurdico, que tenga por objeto modificar las condiciones originalmente
pactadas con el fin de permitirle al deudor la atencin adecuada de su obligacin. Para estos efectos, se
consideran reestructuraciones las novaciones.
5.3.2
No se considerarn reestructuraciones los alivios crediticios ordenados por leyes, como fue el
caso de los establecidos en la Ley 546 de 1999.
5.3.3
Utilizando los criterios y principios mencionados en el numeral 1 de este captulo, antes de
reestructurar un crdito debe establecerse razonablemente que el mismo ser recuperado bajo las nuevas
condiciones.
5.3.4
Los crditos pueden mejorar la calificacin despus de ser reestructurados slo cuando el deudor
demuestre un comportamiento de pago regular y efectivo.
5.3.5
Las normas que sobre clasificacin, calificacin, constitucin de provisiones, causacin de
intereses y reversin de provisiones de crditos en procesos concursales, reestructuraciones
e xt r a o r d i n a r i a s , a c u e r d o s d e r e e s t r u c t u r a c i n e n e l m a r c o d e l a L e y e s 5 5 0 d e 1 9 9 9 y 6 1 7 d e 2 0 0 0 ,
e xp e d i d a s p o r l a S u p e r i n t e n d e n c i a B a n c a r i a m e d i a n t e C i r c u l a r e s E xt e r n a s N s 0 7 0 d e 2 0 0 0 y 3 0 d e 2 0 0 1 ,
i n c l u i d a s e n e l a n e xo a l p r e s e n t e i n s t r u c t i v o , s e m a n t i e n e n v i g e n t e s h a s t a q u e e l r e s p e c t i v o p r o c e s o o
reestructuracin se termine por culminacin del plazo previsto para el mismo o por pago de la obligacin.
Igualmente, tales disposiciones se aplican a aquellos procesos de reestructuracin que, en desarrollo de
la Ley 550 de 1999 y de la Ley 617 de 2000, se celebren en el futuro.
5.3.6
E n t o d o c a s o , l a s r e e s t r u c t u r a c i o n e s d e b e n s e r u n r e c u r s o e xc e p c i o n a l p a r a r e g u l a r i z a r e l
comportamiento de la cartera de crditos y no pueden convertirse en una prctica generalizada.

5.4

Ordenes de recalificacin por parte de la Superintendencia Bancaria

La Superintendencia Bancaria podr revisar las clasificaciones y calificaciones que efecte cada
institucin, de acuerdo con las normas previstas en este instructivo, y ordenar modificaciones de las
mismas cuando a ello hubiere lugar.
Igualmente, la Superintendencia Bancaria podr ordenar recalificaciones de cartera para un sector
econmico, zona geogrfica o para un deudor o conjunto de deudores, cuyas obligaciones deban
acumularse segn las reglas de cupos individuales de endeudamiento.

6.

AS P E C T O S C O N T AB L E S

6.1

Contabilizacin de intereses

6.1.1

Suspensin de la causacin de intereses

Dejarn de causarse intereses, correccin monetaria, ajustes en cambio, cnones e ingresos por
otros conceptos cuando un crdito presente una mora como la descrita en el siguiente cuadro:

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M O D AL I D AD D E C R E D I T O
Vivienda
Consumo
Microcrdito
Comercial

MORA SUPERIOR A
4 meses
2 meses
2 meses
3 meses

Por lo tanto, no afectarn el estado de resultados hasta que sean efectivamente recaudados. Mientras se
produce su recaudo, el registro correspondiente se efectuar en cuentas de orden.
La Superintendencia Bancaria podr ordenar la suspensin de estos ingresos cuando un crdito
h a ya s i d o r e e s t r u c t u r a d o m s d e u n a v e z .
En aquellos casos en que como producto de acuerdos de reestructuracin o cualquier otra modalidad de
acuerdo se contemple la capitalizacin de intereses que se encuentren registrados en cuentas de orden o
de los saldos de cartera castigada incluid os capital, intereses y otros conceptos, se contabilizarn
como abono diferido en el Cdigo 272035 y su amortizacin a capital se har en forma proporcional a los
valores efectivamente recaudados.
6.1.2

S i s t e m a d e c o n t a b i l i z a c i n p a r a c r d i t o s q u e a l m e n o s u n a v e z h a ya n d e j a d o d e c a u s a r
intereses, correccin monetaria, ajustes en cambio, cnones e ingresos por otros conceptos

Aq u e l l o s c r d i t o s q u e e n t r e n e n m o r a y q u e a l g u n a v e z h a ya n d e j a d o d e c a u s a r i n t e r e s e s ,
correccin monetaria, ajustes en cambio, cnones e ingresos por otros conceptos dejarn de
causar dichos ingresos desde el primer da de mora. Una vez se pongan al da podrn volver a
causar. Mientras se produce su recaudo, el registro correspondiente se llevar por cuentas de
orden.
6.2

Provisiones

Los establecimientos harn dos tipos de provisiones, una general y una individual o especfica. El
tratamiento contable de las mismas para efectos del clculo de la relacin de solvencia, est en el
captulo XIII de esta circular.
6.2.1

Provisin general

L a s e n t i d a d e s v i g i l a d a s , c o n e xc e p c i n d e l a s s o c i e d a d e s d e s e r v i c i o s f i n a n c i e r o s y c o m p a a s
aseguradoras y sociedades de capitalizacin, deben constituir como mnimo una provisin general del uno
por ciento (1%) sobre el total de la cartera de crditos br uta. Tratndose de contratos de leasing, la
provisin general ser como mnimo del uno por ciento (1%) del valor de los bienes dados en leasing
deducida la depreciacin y amortizacin.
Dicha provisin podr ser superior si as lo aprueba la Asamblea Gener al de Accionistas de la respectiva
e n t i d a d , c o n u n q u r u m d e c i s o r i o s u p e r i o r a l 8 5 % . E n t o d o c a s o d e b e r q u e d a r c l a r o d e n t r o d e l S AR C
la sustentacin tcnica de dichas provisiones adicionales al porcentaje obligatorio. Por decisin de
la misma asamblea, t ales provisiones se podrn destinar posteriormente a provisiones individuales que
resulte necesario hacer de acuerdo con la aplicacin de las metodologas internas de cada entidad.
La provisin general obligatoria del uno por ciento (1%), deber estar tot almente constituida transcurridos
tres (3) aos a partir del 31 de julio de 1999. Para este efecto, mensualmente y a partir del cierre del
mes de agosto de 1999 las entidades debern empezar a provisionar la alcuota correspondiente. Para
determinar el valor de la alcuota mensual se aplicar la siguiente frmula:
Para cartera de crditos:
1% de la cartera bruta al cierre del mes respectivo

- Provisin General
Acumulada

Nmero de meses restantes

Para contratos de leasing:
1% del valor total de los bienes dados en leasing deducidas
las depreciaciones y amortizaciones
Nmero de meses restantes

- Provisin General
Acumulada

La provisin general sobre los crditos de vivienda deber efectuarse en alcuotas mensuales y estar
totalmente constituida a ms tardar el 31 de julio del ao 2003.
Desde octubre de 2001, las entidades pueden asignar las provisiones por concepto de coeficiente de
riesgo, de que trata el numeral 6.2.3, para cubrir faltantes en la provisin general obliga toria. Por
ningn motivo se podr liberar la provisin general ya constituida, de tal manera que la posibilidad de
reasignar estas provisiones solo se dar para cubrir defectos en el cumplimiento de la provisin general
obligatoria.
6.2.2

Provisin individual

Las provisiones individuales o especficas deben basarse en metodologas desarrolladas por las
e n t i d a d e s v i g i l a d a s y c o m p r e n d i d a s d e n t r o d e l S AR C n o o b j e t a d o p o r l a S u p e r i n t e n d e n c i a B a n c a r i a .
Deben reflejar adecuadamente el riesgo de las operacione s de crdito (probabilidad de no pago) y la
prdida esperada en caso de incumplimiento por parte del deudor, teniendo en cuenta los
principios y criterios generales establecidos en el numeral 1. de este instructivo.

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6 . 2 . 2 . 1 . E n t i d a d e s q u e t i e n e n u n S AR C n o o b j e t a d o , e n o p e r a c i n p l e n a
Estas entidades realizarn las provisiones de acuerdo con sus metodologas internas. En todo caso
l a S u p e r i n t e n d e n c i a B a n c a r i a o b j e t a r e l S AR C s i s u s r e s u l t a d o s p r e s e n t a n c o m p o r t a m i e n t o s
atpicos no sustentados satisfactori amente. Entre otros aspectos para este fin se tendr en cuenta
la evolucin de los indicadores globales de cubrimiento.
6 . 2 . 2 . 2 . E n t i d a d e s q u e t i e n e n u n S AR C n o o b j e t a d o , p e r o q u e t o d a v a n o e s t e n o p e r a c i n p l e n a
Estas entidades calcularn sus niveles de provisiones individuales para las distintas modalidades
de acuerdo con lo establecido en los siguientes numerales.
6.2.2.2.1.

Provisiones para crditos de vivienda

6.2.2.2.1.1. Las entidades deben mantener en todo momento provisiones no inferiores a

porcentajes que se indican, calculadas sobre el saldo pendiente de pago:

C AL I F I C AC I N D E L
CREDITO
B
C
D
E

P O R C E N T AJ E D E
PROVISIN SOBRE LA
P AR T E G AR AN T I Z AD A
1%
10%
20%
30%

los

P O R C E N T AJ E D E P R O V I S I N
S O B R E L A P AR T E N O
G AR AN T I Z AD A
100%
100%
100%
100%

6.2.2.2.1.2. Si durante dos (2) aos consecutivos el crdito ha permanecido en la categora E, el

porcentaje de provisin sobre la parte garantizada se elevar a sesenta por ciento (60%) . Si
transcurre un ao adicional en estas condiciones, el porcentaje de provisin sobre la parte
garantizada se elevar a cien por ciento (100%) , a menos que la entidad demuestre suficientemente la
e xi s t e n c i a d e f a c t o r e s o b j e t i v o s q u e e v i d e n c i e n l a r e c u p e r a c i n d e l c r d i t o y l a s g e s t i o n e s r e a l i z a d a s
p a r a e l c o b r o d e l m i s m o , e n e s t e c a s o i d e n t i f i c a n d o e l e m p l e o d e l a v a j u d i c i a l o e xt r a j u d i c i a l , e
indicando el estado del respectivo proceso.
6.2.2.2.2. Provisiones para microcrdito, crditos de consumo y comerciales
6.2.2.2.2.1. Las entidades deben mantener en todo momento, en relacin con sus operaciones de
microcrdito, crditos de consumo y comerciales, una provisin no inferior al porcentaje que se indica,
calculada sobre el saldo pendiente de pago neto de garantas, de acuerdo con lo dispuesto en el
numeral 6.2.2.2.2.2.:

C AL I F I C AC I N D E
CREDITO
B
C
D
E

P O R C E N T AJ E M N I M O
DE PROVISIN
1%
20%
50%
100%

6.2.2.2.2.2. Efecto de las garantas idneas

Para efectos de la constitucin de provisiones individuales, las garantas slo respaldan el capital de los
crditos. En consecuencia, los saldos por amortizar de los crditos amparados con seguridades que
tengan el carcter de garantas idneas, se provisionan en el porcentaje que corresponda segn la
calificacin del crdito (de acuerdo con el cuadro del numeral 6.2.2.2.2.1), aplicado dicho porcentaje a la
diferencia entre el valor del saldo insoluto y el setenta por ciento (70%) del valor de la garanta.
No obstante, dependiendo de que la garanta sea o no hipotecaria y del tiempo de mora del respectivo
crdito, para la constitucin de provisiones slo se considerarn los porcentajes del valor total de la
garanta que se indican en los siguientes cuadros:
Para garantas NO hipotecarias:
TIEM PO DE M ORA DEL C RDITO
0 a 12 meses
Ms de 12 meses a 24 meses
Ms de 24 meses

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P O R C E N T AJ E
70 %
50 %
0 %

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Para garantas hipotecarias o fiducias en garanta hipotecarias idneas :

TIEM PO DE M ORA DEL C RDITO
0 a 18 meses
Ms de 18 meses a 24 meses
Ms de 24 meses a 30 meses
Ms de 30 meses a 36 meses
Ms de 36 meses

P O R C E N T AJ E
70%
50 %
30 %
15 %
0 %

6 . 2 . 2 . 3 . R g i m e n d e p r o v i s i o n e s i n d i v i d u a l e s p a r a l a s e n t i d a d e s c u yo S AR C e s t o b j e t a d o
La Superintendencia Bancaria establecer mediante carta circular las fases y los respectivos plazos
d e c u m p l i m i e n t o p a r a l a i m p l a n t a c i n d e l o s S AR C . E l i n c u m p l i m i e n t o d e u n a o m s f a s e s d a r
lugar a un aumento, hasta del 50%, de los porcentajes de provisin de que trata el numeral 6.2.2.2.
6.2.3 Provisin de cuentas por cobrar (Intereses, correccin monetaria, cnones, aj uste en cambio y
otros conceptos)
Cuando se deba suspender la causacin de rendimientos, correccin monetaria, ajustes en cambio,
cnones e ingresos por otros conceptos, de acuerdo con el numeral 6.1 de este captulo, se provisiona la
totalidad de lo causado y no recaudado correspondiente a tales conceptos.
Tratndose de los
correspondiente.

cnones

de

arrendamiento

financiero

se

provisionar

el

ingreso

financiero

6.2.4 Tratndose de bienes restituidos que originalmente se hubieran dado en leasing, las provisiones
correspondientes se calcularn utilizando la metodologa establecida en el captulo III de esta circular
sobre bienes recibidos en dacin en pago, segn la naturaleza del activo recuperado.
6.2.5 Provisiones adicionales
Desde los estados financieros correspondientes al mes de octubre de 2001, las entidades vigiladas que
tenan constituidas provisiones adicionales originadas en la aplicacin del coeficiente de riesgo,
o r d e n a d a s m e d i a n t e C i r c u l a r E xt e r n a 0 3 9 d e 1 9 9 9 o r i g i n a r i a d e e s t a S u p e r i n t e n d e n c i a , d e b e r n m a n t e n e r
el monto provisionado, salvo que el ndice de cubrimiento para cada modalidad de cartera sea igual o
superior a los siguientes porcentajes:
M O D AL I D AD D E C AR T E R A
Comercial
Consumo
Vivienda

P O R C E N T AJ E D E
CUBRIM IENTO
85 %
85 %
40 %

Para el clculo del ndice de cubrimiento, para cada modalidad de cartera, se debern tener en cuenta las
provisiones individuales constituidas por la cartera calificada en C, D y E, ms las originadas por la
aplicacin del coeficiente de riesg o y la provisin general de que trata el numeral 6.2.1 de este
instructivo. La suma de estas provisiones se dividir por la cartera bruta calificada en C, D y E para
cada modalidad de cartera.
Como se indica en el numeral 6.2.1, a partir de octubre de 2001, las provisiones constituidas por
concepto de coeficiente de riesgo pueden asignarse para cubrir faltantes en la provisin general
obligatoria.
A d i c i o n a l m e n t e , e n e l c a s o e xc l u s i v o d e c r d i t o s p a r a v i v i e n d a , l a s p r o v i s i o n e s d e r i v a d a s d e l a a p l i c a c i n
del coeficiente de riesgo pueden destinarse, por una sola vez, a cubrir el impacto sobre provisiones
individuales que se origine por el cambio de rgimen.

7.

D I S P O N I B I L I D AD Y R E Q U I S I T O S D E R E P O R T E D E L A I N F O R M AC I O N S O B R E E V AL U AC I O N D E
RIESGO CREDITI CIO

7.1

Reportes de las calificaciones de riesgo a la Superintendencia Bancaria

Los resultados de las evaluaciones totales y de las actualizaciones de calificacin de riesgo efectuadas
por los establecimientos de crdito debern incorporase en los inf ormes trimestrales de operaciones
activas de crdito que se remiten a la Superintendencia, con corte a los meses de marzo, junio,
septiembre y diciembre, de conformidad con los instructivos y formatos vigentes.
Las operaciones activas de crdito y los co ntratos de leasing celebrados por las filiales y subsidiarias de
l a s e n t i d a d e s v i g i l a d a s r a d i c a d a s e n e l e xt e r i o r d e b e r n s e r c l a s i f i c a d a s y c a l i f i c a d a s e n l o s m i s m o s
trminos, requisitos y condiciones establecidos en este Captulo. Los reportes de dicha calificacin
deben ser remitidos semestralmente a esta Superintendencia de acuerdo con las instrucciones y en las
fechas que para el efecto se establezcan.

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7.2

Manejo y disponibilidad de la informacin financiera de los clientes

7.2.1
Con el objeto de contar con elementos necesarios para el adecuado anlisis de riesgo de que
t r a t a e s t e i n s t r u c t i v o , l a s e n t i d a d e s d e b e n m a n t e n e r e n e l e xp e d i e n t e d e c r d i t o d e l r e s p e c t i v o p r e s t a t a r i o
informacin personal y financiera completa y actualizada sobre cada clien te, sobre la garanta, as como
el cruce de correspondencia con el deudor. Los aspectos ms relevantes se llevarn con arreglo a los
formatos que para el efecto determine la Superintendencia Bancaria.
7.2.2
Las entidades deben mantener actualizada y gara ntizar la calidad de la informacin de los
clientes para hacer las evaluaciones rutinarias del riesgo crediticio de sus operaciones activas, de
acuerdo con los criterios y principios sealados en el numeral 1 de este captulo.
7.2.3
El resultado de las evaluaciones de cada cliente realizadas por la entidad crediticia y las
a n o t a c i o n e s c o r r e s p o n d i e n t e s d e b e n c o n s t a r e xp l c i t a m e n t e e n l a c a r p e t a d e l c l i e n t e c o n s u d e b i d a
fundamentacin. Debe indicarse el nombre del (los) funcionario(s) que elaboraron dichas evaluaciones.
7.2.4
E l e xp e d i e n t e d e l o s r e s p e c t i v o s c l i e n t e s d e b e i n c l u i r l a i n f o r m a c i n n e c e s a r i a p a r a e s t a b l e c e r l a s
relaciones entre deudores que, conforme a las reglas sobre cupos individuales de endeudamiento, dan
lugar a acumular las obligaciones de un conjunto de sujetos.
7.2.5
E n t o d o c a s o , l a S u p e r i n t e n d e n c i a B a n c a r i a d e t e r m i n a r , m e d i a n t e c i r c u l a r e xt e r n a , l a
i n f o r m a c i n m n i m a q u e d e b e p e r m a n e c e r e n c a d a e xp e d i e n t e , q u e p o d r r e c o g e r a s p e c t o s a d i c i o n a l e s a
los ya mencionados.

7.3

Reportes especiales de deudores reestructurados

Es obligatorio reportar trimestralmente a la Superintendencia Bancaria informacin sobre crditos y

deudores reestructurados. Para tal efecto, se establecer un formato especial, el cual debe ser
d i l i g e n c i a d o d e a c u e r d o c o n l a s i n s t r u c c i o n e s i m p a r t i d a s e n l a r e s p e c t i v a c i r c u l a r e xt e r n a .

7.4

Disponibilidad de las evaluaciones realizadas.

Las evaluaciones realizadas por las instituciones

Superintendencia Bancaria y del Revisor Fiscal.

debern

permanecer

disposicin

de

la

Cuando la Superintendencia Bancaria, observando las disposiciones legales pertinentes, facilite a una
central de informacin comercial la informacin de que trata el presente instructivo, evaluar la
e xi s t e n c i a d e m e c a n i s m o s i d n e o s p a r a l a c o n s u l t a d e l a m i s m a p o r p a r t e d e c u a l q u i e r e n t i d a d v i g i l a d a
por la Superintendencia y los instrumentos adoptados por la correspondiente central para la proteccin
de los derechos constitucionales.

7.5

Informacin a suministrar al deudor

A solicitud de cada cliente, dent ro de los diez (10) das siguientes a la respectiva solicitud, la entidad
financiera acreedora deber comunicarle la ltima calificacin y clasificacin de riesgo que le ha
asignado, junto con los fundamentos que la justifican segn la evaluacin correspon diente realizada por
la entidad. Como se indic en el numeral 2 de este captulo, los clientes debern ser notificados de que
tienen acceso a esta informacin, en el momento en que se solicita u otorga el crdito o contrato.

7.6

Ac t u a l i z a c i n d e l a i n f o r m a c i n e n c e n t r a l e s d e i n f o r m a c i n c r e d i t i c i a

En el caso de la informacin financiera y crediticia proveniente de las centrales de riesgo, las entidades
vigiladas deben cuidar que la misma sea veraz, completa y actualizada.
Para este propsito las
entidades deben disear y establecer los mecanismos idneos que aseguren el adecuado flujo de la
informacin de manera tal que, en todo momento, se garantice la efectiva proteccin de los derechos
constitucionales consagrados en favor de los titulares de tal informa cin.

8.

C O N T R O L I N T E R N O Y AU D I T O R A

8.1

Control Interno

Es deber de los rganos de direccin, administracin y control interno de las entidades (Junta
Directiva, comits de crdito y de auditora, alta gerencia, revisores fiscales, auditores exter nos o
internos y en general todas las instancias de gobierno corporativo y control interno) supervisar
c u i d a d o s a m e n t e e l f u n c i o n a m i e n t o d e l S AR C . P a r a e l e f e c t o , d e b e r n q u e d a r c l a r a m e n t e a s i g n a d a s
las responsabilidades de control dentro de estos organismo s.
La relacin de funcionarios y reas responsables deber estar a disposicin de la Superintendencia
Bancaria.

CIRCULAR EXTERNA 011 de 2002

MARZO 2002

SUPERINTENDENCIA BANCARIA
DE COLOMBIA
CAPITULO II GESTIN DEL RIESGO DE CRDITO
Pgina 12 a 13

8.2

Responsabilidad del Revisor Fiscal

En desarrollo de las funciones propias del Revisor Fiscal, corresponder a ste verificar el estric to
c u m p l i m i e n t o d e l o d i s p u e s t o e n e l p r e s e n t e i n s t r u c t i v o , d e b i e n d o i n c l u i r p r o n u n c i a m i e n t o e xp r e s o
sobre el particular dentro del dictamen que rinda respecto de los estados financieros. As mismo, en
desarrollo de lo dispuesto en el artculo 207, ordinal 3o., del Cdigo de Comercio, el Revisor Fiscal
deber informar de manera oportuna y permanente a la Superintendencia Bancaria las irregularidades
que en la aplicacin del presente instructivo advierta en el ejercicio de sus labores, cuando las mismas
sean materiales.

9.

O T R AS E N T I D AD E S U O P E R AC I O N E S S U J E T AS A L AS N O R M AS E S T AB L E C I D AS E N E S T E
C AP T U L O

9.1

Sociedades Fiduciarias

Las normas sobre clasificacin, calificacin y dems reglas contables previstas en este instructivo
aplican a los fideicomisos y a los patrimonios autnomos que sean administrados por sociedades
fiduciarias y que correspondan a activos originados en el sector financiero. En ese sentido, en el caso
de crditos originados en el sector financiero, las Sociedades Fiduciarias sern re sponsables de
m a n t e n e r u n a a d e c u a d a e v a l u a c i n d e l r i e s g o c r e d i t i c i o m e d i a n t e u n S AR C q u e d e b e r
presentarse ante la Superintendencia Bancaria.
En el caso de fideicomisos y patrimonios autnomos administrados por sociedades fiduciarias que
estn integrados por activos diferentes a los descritos en el prrafo anterior, aplicarn las normas
c o n t a b l e s q u e e l f i d e i c o m i t e n t e i n d i q u e e xp r e s a m e n t e e n e l r e s p e c t i v o c o n t r a t o . E n e l e v e n t o d e n o
e xi s t i r t a l m a n i f e s t a c i n , a p l i c a r n l a s n o r m a s d e e s t e i n s t r u c t i v o .
Las cuentas por cobrar originadas por comisiones de servicio de las Sociedades Fiduciarias se
calificarn de acuerdo con el criterio de altura de mora establecido para los crditos comerciales
(numeral 4 de este instructivo) y las respectivas provisiones s e regirn por el rgimen establecido en el
numeral 6.2.2.2.2.
9.2

Al m a c e n e s G e n e r a l e s d e D e p s i t o

Las cuentas por cobrar originadas por comisiones de servicio de los Almacenes Generales de Depsito
se calificarn de acuerdo con el criterio de altura de m ora establecido para los crditos comerciales
(numeral 4 de este instructivo) y las respectivas provisiones se regirn por el rgimen establecido en el
numeral 6.2.2.2.2.
9.3

C o m p a a s As e g u r a d o r a s

En el caso de la financiacin de primas de las compaa s aseguradoras, se calificarn de acuerdo con

el criterio de altura de mora establecido para los crditos de consumo en el numeral 4 de este
instructivo, y las respectivas provisiones se regirn por el rgimen establecido en el numeral 6.2.2.2.2.
La cartera de crditos de estas compaas se sujetar a las normas generales de este instructivo
segn la modalidad a la cual correspondan. En el caso especfico de las primas por cobrar, aplicarn
las normas especiales que se establecen el Plan nico de Cuentas (P UC).

10.

C AL I F I C AC I N D E P R C T I C A I N S E G U R A Y V I G E N C I A D E L I N S T R U C T I V O

Se considera prctica insegura y en consecuencia no autorizada, reversar provisiones o mejorar la

calificacin de los crditos reestructurados sin observar las metodologas establec idas por la entidad o
sin el cumplimiento y plena verificacin de los criterios y requisitos mnimos establecidos en el
presente instructivo.
Este instructivo aplicar a partir de los Estados Financieros de marzo de 2002.

CIRCULAR EXTERNA 011 de 2002

MARZO 2002