MONITOR: MARCOS LEMOS

2 BATERIA DE EXERCCIOS DE TREINAMENTO

2 FASE DA OAB - DIREITO TRIBUTRIO
1) Lucas ajuizou ao judicial contra o fisco estadual, por entender ser indevida determinada
exao, depositando integralmente o valor da dvida. A Fazenda Estadual, para evitar a
decadncia ou o vencimento do prazo prescricional ajuizou ao de execuo fiscal em face de
Lucas.
Nesta situao hipottica, agiu corretamente a fazenda pblica? O que deve ser alegado por
Lucas? Fundamente ambas as respostas.

GABARITO
O CTN estabeleceu que a exigibilidade do crdito tributrio se encontra suspensa pelo depsito
integral da dvida (art. 151, II CTN) O depsito judicial do montante integral, alm de cessar a
fluncia dos juros e da correo monetria, no permite a propositura da ao de execuo fiscal.
Lucas pode alegar que a garantia prevista no artigo 151, II do CTN tem natureza dplice, porquanto
ao tempo em que impede a propositura da execuo fiscal, a fluncia dos juros e a imposio de
multa, tambm acautela os interesses do Fisco em receber o crdito tributrio com maior
breviedade, dado que a converso do depsito em renda equivale ao pagamento previsto no artigo
156 do CTN encerrando assim modalidade de extino do crdito tributrio, no possuindo assim
qualquer fundamento o receio do Fisco, sendo injustificado o prosseguimento da execuo fiscal.
2) A Unio concedeu, por meio de lei, iseno de um dado imposto, por um perodo de cinco
anos, para as sociedades empresrias que se instalassem no interior do certo estado e
cumprissem as condies legais estabelecidas. Diversas empresas cumpriram as condies
estabelecidas e ficaram isentas de ICMS. Passados dois anos, a tal iseno foi revogada, passando
a Unio a cobrar o referido imposto.
Na situao hipottica, a dita iseno poderia ter sido revogada? O que as sociedades empresrias
poderiam alegar em sua defesa? Fundamente sua resposta.

MONITOR: MARCOS LEMOS

GABARITO
Pela regra geral estabelecida no artigo 178 do CTN de que as isenes podem ser revogadas a
qualquer tempo (princpio da revogabilidade isencional), executando-se as hipteses cumulativas
quando forem estabelecidas por prazo certo e em funo de determinas condies, passando a
ser devido o tributo no primeiro dia do exerccio seguinte ao da revogao, conforme firme dico
do art. 104, III do CTN. As isenes concedidas sob condio onerosa (se instalar no interior e
cumprir certas condies legais) no podem ser livremente suprimidas, de acordo com a Smula
STF n 544, sob pena de ofender a segurana das relaes jurdicas, gerando inclusive direito
adquirido. Desta forma, a hipottica iseno no poderia ser revogada, por ter gerado a dita iseno
direito adquirido para as sociedades jurdicas que dela se beneficiaram.

3) Suponha que um fazendeiro venda sua fazenda com a plantao de feijo pronta para a
colheita. Nesta situao hipottica, a operao realizada estar sujeita cobrana de ICMS?
Fundamente.
GABARITO
A presente questo apresenta ocorrncia de fato de gerador de imposto sobre transmisso de bens
imveis, conforme dico do artigo 35, I do CTN, que ocorre com o registro da transferncia da
propriedade no cartrio imobilirio, em conformidade com a lei civil, no estando sujeita assim
venda da fazenda cobrana de ICMS, sendo irrelevante o fato da plantao de feijo estar pronta
para a colheita.
4) A empresa Mercantil Ltda., tributada pelo lucro real, possui como atividade a incorporao e
loteamento de empreendimentos imobilirios na cidade do Rio de Janeiro. Em maro de 2001,
Jos dos Santos, aps exercer a gerncia da empresa Mercantil Ltda, por mais de cinco anos,
decide se retirar da sociedade em decorrncia de divergncias com os planos de expanso da
Mercantil Ltda, desejada pelos demais scios quotistas. Jos dos Santos aliena as suas quotas para
os demais scios quotistas, os quais assumem a gerncia da sociedade e prosseguem nas
atividades comerciais da empresa. A Mercantil Ltda, aps dois anos de aquisio de novos
terrenos, alcana a terceira posio no ranking das maiores empresas imobilirias na cidade do
Rio de Janeiro, cujo critrio o faturamento advindo de lanamentos imobilirios em cada ano.
Em julho de 2003, contudo, a Secretaria da Receita Federal, em fiscalizao realizada na empresa,
acaba por realizar uma autuao sobre a Mercantil Ltda. objetivando a cobrana de IRPJ/CSLL
devidos e no pagos, referentes aos perodos de apurao de janeiro de 1999 a dezembro de
2000, sob a alegao de que determinadas despesas no poderiam ter sido excludas das bases de
clculo dos referidos tributos por no serem despesas diretamente necessrias s atividades da
Mercantil Ltda., entre as quais, as despesas de corretagem incorridas na aquisio dos terrenos.
Ao trmino do processo administrativo, a autuao mantida, e o crdito tributrio exigido
posteriormente inscrito em dvida ativa. ajuizada, em decorrncia, execuo fiscal, distribuda

MONITOR: MARCOS LEMOS

para o Juzo da 2 Vara de Execues Fiscais da Seo Judiciria da Justia Federal do Rio de
Janeiro, com base em Certido de Dvida Ativa expedida em face de Mercantil Ltda e de Jos dos
Santos, este na qualidade de corresponsvel. Ambos so citados e ofereceram, h dez dias, bens
penhora. Diante da situao instaurada com as autuaes, a Mercantil Ltda. busca as solues
junto ao seu departamento jurdico. Diante do cenrio apresentado, responda seguinte questo
utilizando os argumentos jurdicos e a fundamentao legal adequados ao caso.
GABARITO
Verifica-se na presente questo a total ilegitimidade passiva do ex-scio gerente em figurar no plo
da discutida execuo fiscal, ante a no aplicao do artigo 135, III do CTN. No h no caso
dissoluo irregular da sociedade empresria que pudesse justificar o direcionamento da execuo
para o patrimnio do ex-scio, conforme Smula STJ 430/435, eis que a empresa prosseguiu em
atividade aps sua retirada e ainda hoje atua fortemente no mercado. No h ainda sequer indcio
de ato praticado com excesso de poderes, infrao a lei ou m-f. Aliado a isso, sendo a pessoa
jurdica tributada pelo lucro real, verifica-se que as despesas com aquisio de terrenos so
necessrias para a atividade da empresa, sendo assim dedutveis da base de clculo do IRPJ/CSLL,
devendo o ser cancelado o auto de infrao em face do Sr. Jos dos Santos.
5) Determinado contribuinte, em abril de 2009, apresentou declarao de bens e efetuou o
pagamento de seu respectivo imposto sobre a renda. No ms subseqente (maio/2009), o
referido contribuinte verificou a realizao de recolhimento a maior.
Nessa situao, em que prazo esse contribuinte poder exercer seu direito restituio do
indbito tributrio? Justifique sua resposta.

GABARITO
De acordo com o artigo 168, I do CTN, o direito de se pleitear a restituio se extingue com o
decurso de cinco anos a contar da data de extino do crdito tributrio. Para tributos sujeitos a
lanamento por homologao, como aqui se apresenta, a extino do crdito tributrio ocorre, no
momento do pagamento antecipado, conforme o art. 3 da LC 118/05. Desta forma, o direito
repetio deste hipottico contribuinte tem como termo a quo a data do pagamento, isto maio de
2009.

MONITOR: MARCOS LEMOS

6) Caso determinado contribuinte pratique uma doao com encargo visando dissimular a
ocorrncia de uma transmisso onerosa de bens, tendo em vista que alquota incidente sobre a
primeira operao inferior a segunda, questiona-se se h previso nas normas gerais de Direito
Tributrio para que a administrao pblica venha, nos termos da lei, a desconstituir a doao.
Justifique sua resposta.

GABARITO
De acordo com o art. 116, pargrafo nico do CTN, a autoridade administrativa pode desconsiderar
atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do
tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria. Ocorrido o fato gerador,
surge a obrigatoriedade do pagamento do tributo, do que o contribuinte no pode se furtar. Desta
forma, com base no referido artigo, o Fisco est autorizado a desconsiderar, e no desconstituir, os
atos ou negcios jurdicos praticados justamente para iludi-lo. Pode com isso, identificar a
ocorrncia do fato gerador e efetuar o respectivo lanamento, devendo para isso demonstrar de
forma bem clara que o dito ato ou negcio jurdico foi realizado com a finalidade de ocultar a
ocorrncia do fato gerador.

7) Considere que, durante o desembarao aduaneiro, no territrio nacional, de bem mvel objeto
de contrato de arrendamento mercantil,
a autoridade fazendria competente realize
concomitantemente a cobrana do imposto sobre produtos industrializados e do imposto sobre
importao. Nesse caso, h hiptese de bitributao ou bis in idem? Esclarea a diferena entre os
dois institutos e fundamente sua resposta.

GABARITO
O bis in idem ocorre quando uma pessoa jurdica de direito pblico tributa mais de uma vez o
mesmo sujeito passivo sobre o mesmo fato gerador. Por sua vez, a bitributao ocorre quando duas
pessoas jurdicas de direito pblico tributam atravs de duas normas, uma de cada ente, o mesmo
sujeito passivo sobre o mesmo fato gerador. O IPI tem seu fato gerador definido no artigo 46 do
CTN. Em seu inciso I, h expressa determinao legal no sentido de ser o desembarao aduaneiro o
fato gerador, quando a mercadoria industrializada for de procedncia estrangeira. Por outro lado o
artigo 19 do CTN define que o fato gerador do II se d com a entrada de produtos estrangeiros em
territrio nacional, correspondente ao momento do registro da declarao de importao para fins
de desembarao aduaneiro. Sendo assim, no caso vertente, no h que se falar em bitributao ou
bis in idem, sendo plenamente devidas ambas exaes.

MONITOR: MARCOS LEMOS

8) O Instituto de Educao Global uma instituio de educao e de assistncia social sem fins
lucrativos. Ao ler um artigo em uma revista, um diretor do Instituto tomou conhecimento de que
esse tipo de entidade pode deixar de recolher alguns tributos, desde que atenda a certos
requisitos legais. Considerando a situao acima descrita, responda s perguntas a seguir:
a. Que norma jurdica garante s instituies de educao e de assistncia social, sem fins
lucrativos, a desobrigao de recolher certos tributos?
b. Que tributos essas entidades esto desobrigadas de recolher?
c. Que requisitos legais devem ser cumpridos a fim de lhes assegurar o referido favor
legal?
GABARITO
A norma jurdica que garante s instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, a
desobrigao de recolher certos tributos o art. 150, VI, "c", da CF, in verbis: "Art. 150. Sem prejuzo de
outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios: [...] VI - instituir impostos sobre: [...] c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos,
inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de
assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;" [sem grifo no original]. A lei confere
imunidade quanto ao recolhimento de impostos. Quanto aos requisitos legais que devem ser cumpridos,
eles esto insertos no art. 14 do CTN, in verbis: "Art. 14. O disposto na alnea c do inciso IV do artigo 9.
subordinado observncia dos seguintes requisitos pelas entidades nele referidas: I no distriburem
qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo; (redao dada pela Lcp n. 104,
de 10.1.2001) II - aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno dos seus objetivos
institucionais; III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de
formalidades capazes de assegurar sua exatido. 1. Na falta de cumprimento do disposto neste artigo,
ou no 1. do artigo 9., a autoridade competente pode suspender a aplicao do benefcio. 2. Os
servios a que se refere a alnea c do inciso IV do artigo 9. so, exclusivamente, os diretamente
relacionados com os objetivos institucionais das entidades de que trata este artigo, previstos nos
respectivos estatutos ou atos constitutivos.
9) A pessoa jurdica A adquiriu o estabelecimento empresarial da pessoa jurdica B, que atuava no
ramo de produtos alimentcios no atacado. Aps a aquisio, a pessoa jurdica A passou a
promover a venda de tapetes orientais. Posteriormente, foram verificados dbitos tributrios
quanto ao recolhimento de IPTU anteriores alienao.
Considerando a situao descrita, responda, fundamentadamente, se a pessoa jurdica A
responsvel pelo recolhimento do imposto devido, especificando, em caso de resposta afirmativa,
o tipo de responsabilidade.

MONITOR: MARCOS LEMOS

GABARITO
Haver responsabilidade tributria por sucesso quando uma pessoa se torna obrigada por dbito
no satisfeito, diante de uma relao jurdica que passa do predecessor ao adquirente do direito.
Como cedio, para toda transao imobiliria, h necessidade de obteno de certides das
Fazendas Pblicas que constem prova de quitao dos devidos dbitos tributrios. Neste sentido,
uma vez possuindo prova de tal quitao, impossvel o adquirente ser considerado responsvel por
eventuais dbitos posteriormente apurados, conforme art. 130 do CTN.

10) Considere que, em processo de execuo fiscal, o exeqente INSS pretenda penhorar
bens do ex-scio e diretor da empresa executada. Considere, ainda, que esse diretor tenha se
retirado da referida empresa h mais de dois anos e que no haja bens da empresa para serem
penhorados.
Nessa situao, que medida judicial deve ser interposta pelo ex-scio e diretor da empresa?
Justifique sua resposta
GABARITO
Dever ingressar com exceo de pr-executividade, submetendo ao juiz da execuo,
independentemente de penhora ou de embargos, para reconhecimento da ilegitimidade passiva do
ex-scio e diretor na execuo fiscal