10

2000000
7929600

12
1888000

7929600

7929600

1180000

7929600

7929600

1044000
264000
600000
650075

9929600

90000
662000
6378075

33

39

4000000

400000

1000000

500000
900000

5000000

42

45

1888000

3000000

662000

4200000

600000

1888000

662000

4200000

2488000

600000
5488000

59

60
400000
400000

63

1600000

1600000

68

508475

500000

508475

500000

44413275

44413275

20
4000000

1600000
5600000

30
4200000

800000

800000
4200000

40

41

288000

1209600

1044000

1044000

180000

264000

90000

100000

1134000

1144000

264000

91525
650075

1473600

1473600

46

50

1180000

1180000

2000000

2000000

1180000

800000
1980000

61

69
4200000

4200000

62
1600000

1308000

1600000

100000
1408000
70
6720000
6720000

10
12
20
30
33
39
40 IGV
41
42
45
46
50
59
60
61
62
63
68
69
70

SUMAS DEL MAYOR

DEBE
HABER
9929600.00
6378075.00
7929600.00
7929600.00
5600000.00
4200000.00
800000.00
5000000.00
900000.00
1473600.00
1473600.00
1134000.00
1144000.00
2488000.00
5488000.00
662000.00
4200000.00
1180000.00
1980000.00
2000000.00
400000.00
1600000.00
1600000.00
1408000.00
508475.00
500000.00
4200000.00
6720000.00
44413275.00
44413275.00

SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
3,551,525.00
1,400,000.00
800,000.00
5,000,000.00
900,000.00
10,000.00
3,000,000.00
3,538,000.00
800,000.00
2,000,000.00
400,000.00
1,600,000.00
1,600,000.00
1,408,000.00
508,475.00
500,000.00
4,200,000.00
6,720,000.00
18,968,000.00
18,968,000.00

AJUSTES
DEBE

HABER

INVENTARIO
ACTIVO
PAS. Y PAT.
3,551,525.00
1,400,000.00
800,000.00
5,000,000.00
900,000.00
10,000.00
3,000,000.00
3,538,000.00
800,000.00
2,000,000.00
400,000.00

4,200,000.00

4,200,000.00
10,751,525.00
10,751,525.00

10,648,000.00
103,525.00
10,751,525.00

RESULT.POR NATURAL.
PERDIDA
GANANCIA

1,600,000.00
2,600,000.00
1,408,000.00
508,475.00
500,000.00

6,616,475.00
103,525.00
6,720,000.00

6,720,000.00
6,720,000.00
6,720,000.00

RESULT.POR FUNCION
PERDIDA
GANANCIA

1.- Primero obtenemos los

saldos de los balances inicial y
final.

CUENTAS
10
12
20
30
33
39

BALANCE
FINAL
INICIAL
3,551,525.00
2,000,000.00

7.- Despus de hacer los ajustes y eliminaciones, efectuamos a saldar la columna

"VARIACIONES" con respecto a la columna "AJUSTES", luego vamos a la columna de
"FLUJO FINAL" y colocamos el saldo final de cada cuenta, excepto la Cuenta 10.

2.- Las variaciones son simplemente

la diferencia del balance inicial con
el final.

VARIACIONES
AUMENTO
DISMINUCIN
1,551,525.00

DEBE

AJUSTES
HABER
7,929,600.00

1,400,000.00
800,000.00
5,000,000.00
900,000.00

4,000,000.00
0.00
4,000,000.00
400,000.00

2,600,000.00

42
45
46
46
50
59

10,000.00
3,000,000.00

0.00
3,000,000.00

3,538,000.00

4,200,000.00

800,000.00
2,000,000.00
503,525.00

3.- Verificamos que las sumas

de ambas columnas coincican.

60
61
62
63
68
69
70
89

10,000.00
0.00

500,000.00
1,209,600.00

4.- Ahora para desarrollar la

columna de ajustes, debemos
trabajar con este cuadro que
muestra las cuentas de
resultados por naturaleza, ya
que permite hacer con un
mayor nivel de detalle el
tratado de anulacin de las
cuentas.

288,000.00
91,525.00
180,000.00 914,075.00

108,000.00
156,000.00
1,144,000.00
1,888,000.00
600,000.00

1,134,000.00

800,000.00

1,180,000.00
800,000.00

103,525.00
4,013,525.00

103,525.00
###

1,600,000.00
2,600,000.00
1,408,000.00
508,475.00
500,000.00
0.00

###

1,600,000.00
2,600,000.00
1,408,000.00
508,475.00
500,000.00
6,720,000.00

6,720,000.00
103,525.00

6,720,000.00
5.- Procedemos a hacer las
eliminaciones en las
columnas "Ajustes" con
respecto a las cuentas de
resultado por naturaleza,
colocandolas en la columna
contraria.

-1,134,000.00
-2,488,000.00

662,000.00
1,180,000.00

8.- Comparamos la diferencia del DEBE y el HABER, la cual debe

coincidir con la variacin de la Cuenta 10.

103,525.00
6,720,000.00

7,929,600.00

-914,075.00

2,488,000.00

662,000.00

4,013,525.00

FLUJO POR ACTIVIDADES

INVERSION
FINANCIAMIENTO

800,000.00
1,000,000.00
500,000.00

0.00
2,000,000.00
400,000.00

7,929,600.00

OPERACIN

2,600,000.00

800,000.00
1,000,000.00

40 IGV
40 EsSalud
40 ONP
41

FLUJO FINAL
DEBE
HABER

###
###

-662,000.00
-1,180,000.00

###

3,393,525.00

-1,180,000.00

-662,000.00

9.- Finalmente, procedemos a distribuir los montos del "FLUJO FINAL"

de acuerdo a las actividades que le corresponden para luego llevarlo
al Estado de Flujo de Efectivo.

6.- Luego eliminamos las cuentas de resultados

por naturaleza en la tabla de arriba:
Cta 60 + Cta40 (IGV) = Cta 42 (Color verde)
Cta 61 = Cta 20 (Color rosado)
Cta 62 = Cta 40 + Cta 41 (Color marrn)
Cta 63 + Cta40(IGV) = Cta 42 (Color
anaranjado)
Cta 68 = Cta 39 (Color amarillo)
Cta 70 + Cta 40 (IGV) = Cta 12 (Color celeste)
Cta 89 = Cta 59 (Color azul)

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

METODO DIRECTO
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO DE ACTIV. OPERACIN
Cobranza de ventas de bienes o servicios e ingresos operacionales

7,929,600.00

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios

-2,488,000.00

Pago de remuneraciones y beneficios sociales

-1,134,000.00

Pago de tributos

-914,075.00

Las actividades de operacin se derivan

fundamentalmente de las principales
actividades productoras de ingresos y
distribucin de bienes o servicios de la
empresa.

Pago de intereses y rendimientos

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento(Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin

3,393,525.00

EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIN

Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo

-1,180,000.00

Las actividades de inversin incluyen el otorgamiento y

cobro de prstamos, la adquisicin o venta de
instrumentos de deudas o accionarios y la disposicin que
pueda darse a instrumentos de inversin, inmuebles,
maquinaria y equipo y otros activos productivos que son
utilizados por la empresa en la produccin de bienes y
servicios.

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento(Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin

-1,180,000.00

EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIACIN

Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo plazo

-662,000.00

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento(Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento

-662,000.00

Variacin en el saldo de efectivo

1,551,525.00

Saldo inicial

2,000,000.00

Saldo final

3,551,525.00

Las entidades que presentan el Estado de Flujo de Efectivo a CONASEV, lodebe hacer aplicando
el Mtodo Directo, segn lo estipulado por la Resolucin General N 010-2008-EF del 07.03.2008.

Las actividades de financiamiento incluyen la

obtencin de recursos de los accionistas o de
terceros el retorno de los beneficios
producidos por los mismos, as como el
reembolso de los montos prestados, o la
cancelacin de obligaciones, obtencin y pago
de otros recursos de los acreedores y crdito a
largo plazo.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Al 31 de Diciembre del ao 2012
(Expresado en Nuevos Soles)

EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIN

Utilidad neta

103,525.00

Depreciacion y amortizacion

500,000.00

Variacion en cuentas por cobrar comerciales

Variacion en cuentas por cobrar diversas
Variacion en mercaderias

2,600,000.00

Variacion en seguros pagados por adelantado

Variacion en inversiones mobiliarias
Variacion en otros activos

-800,000.00
1,000,000.00

Variacion en cuenta por pagar comerciales

Variacion en remuneraciones por pagar

-10,000.00

Variacion en cuentas por pagar diversas

Variacion en tributos por pagar
Variacion en impuesto diferido pasivo
Efectivo y equiv. De efectivo de actividades de operacin

3,393,525.00

EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSION

Adquisiciones de IME

-1,180,000.00

Venta de IME
Adquisicion de intangible
Venta de intangible
Adquisiciones de inversiones a LP
Variacion de ganancias no realizadas en inversiones a LP
Venta de inversiones a LP
Efectivo y equiv. De efectivo de actividades de inversion

-1,180,000.00

EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIACION

Bonos emitidos
Pago de bonos
Incremento en cuentas por pagar diversas

-662,000.00

Emision de acciones comunes

Dividendo accionario
recompensa de acciones comunes
dividendos
Efectivo y equiv. De efectivo de actividades de financ.

variacion en el saldo de efectivo

-662,000.00

1,551,525.00

saldo inicial

2,000,000.00

saldo final

3,551,525.00