Directiva 013-2016

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL
ESTADO
NDICE
IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS
ENTIDADES DEL ESTADO ...........................................................................2
1.- FINALIDAD.............................................................................................. 2
2.- OBJETIVOS.............................................................................................. 2
3.- ALCANCE................................................................................................ 2
4.- SIGLAS Y REFERENCIAS..........................................................................4
6.
DISPOSICIONES GENERALES.................................................................5
6.1
COMPETENCIA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA.....5
6.2
CONTROL INTERNO............................................................................8
6.3
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO...................................................8
6.4
SISTEMA DE CONTROL INTERNO........................................................9
6.4.1
ASPECTOS GENERALES...................................................................9
6.4.2
DEFINICIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO...........................9
6.4.3
COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

10
6.4.3.1 Organizacin del Sistema de Control Interno...............................10

6.4.3.1 DESARROLLO DE COMPONENTES AMBIENTE DE CONTROL..........13
6.5
GESTIN POR PROCESOS................................................................19
6.6
GESTIN DE RIESGOS......................................................................22
7.
DISPOSICIONES ESPECFICAS..........................................................26
7.1 Modelo de implementacin del Sistema de Control Interno...........26
7.2 Fase de planificacin......................................................................27
7.3 Fase de ejecucin............................................................................32

ESTADO
DIRECTIVA N 013-2016-CG/GPROD
IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO
1.- FINALIDAD
Dar cumplimiento a lo dispuesto en la Quincuagsima Tercera
Disposicin Complementaria Final de la Ley N 30372, Ley de
Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2016, con el fin de
fortalecer el control interno en las entidades del Estado para el
eficiente, transparente y correcto ejercicio de la funcin pblica en el
uso de los recursos del Estado.
2.- OBJETIVOS
Regular el modelo y los plazos para la implementacin del
Sistema de Control Interno que deben realizar las entidades del
Estado en los tres niveles de gobierno.
Medir el nivel de madurez del Sistema de Control Interno con
base a la informacin que deben registrar las entidades de
todos los niveles de gobierno a travs del aplicativo informtico
Seguimiento y Evaluacin del Sistema de Control Interno.
3.- ALCANCE
Las disposiciones contenidas en la presente Directiva son de
obligatorio cumplimiento para:
Las entidades del Estado sujetas a control por el Sistema

Nacional de Control, de conformidad con lo establecido en el
artculo 3 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
El Articulo 3 De
La Ley N 27785 establece que Las normas
contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la

Contralora General son aplicables a todas las entidades sujetas
a control por el Sistema, independientemente del rgimen legal
o fuente de financiamiento bajo el cual operen.

ESTADO
Dichas entidades sujetas a control por el Sistema, que en

adelante se designan con el nombre genrico de entidades, son
las siguientes:
a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo
cualquier denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo,
incluyendo las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, y sus
respectivas instituciones.
b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y
empresas pertenecientes a los mismos, por los recursos y
bienes materia de su participacin accionaria.
c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder
Judicial y del Ministerio Pblico.
d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin
Poltica del Estado y por ley, e instituciones y personas de
derecho pblico.
e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las
entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los
compromisos
de
inversin
provenientes
de
contratos
de
privatizacin.
f) Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las
que ste participe en el accionariado, cualquiera sea la forma
societaria que adopten, por los recursos y bienes materia de
dicha participacin.
g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y
las entidades internacionales, exclusivamente por los recursos
y bienes del Estado que perciban o administren.

ESTADO
En estos casos, la entidad sujeta a control, deber prever los

mecanismos necesarios que permitan el control detallado por
parte del Sistema.
Los rganos de Control Institucional.- El OCI constituye la

unidad especializada responsable de llevar a cabo el control
gubernamental en la entidad, de conformidad con lo dispuesto
en los artculos 6, 7 y 8 de la Ley, con la finalidad de promover
la correcta y transparente gestin de los recursos y bienes de la
entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y
operaciones, as como el logro de sus resultados, mediante la
ejecucin de labores de control.
Las unidades orgnicas de la Contralora General de la
Repblica, de acuerdo a su competencia funcional.
4.- SIGLAS Y REFERENCIAS
Comit: Comit de Control Interno
Contralora: Contralora General de la Repblica
Ley N 28716: Ley N 28716 - Ley de Control Interno de las
Entidades del Estado y sus modificatorias.
Ley N 27785: Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica
y sus modificatorias.
Ley N 30372: Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el
Ao Fiscal 2016.
OCI: rgano de Control Institucional
SCI: Sistema de Control Interno
5.- BASE LEGAL
Constitucin Poltica del Per.
Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica, y sus
modificatorias.
Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del
Estado, y sus modificatorias.

ESTADO
Ley N 30372 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para

el Ao Fiscal 2016.
Ley N 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin, y sus
modificatorias.
Decreto Supremo N 004-2013-PCM, que aprueba la Poltica
Nacional de Modernizacin de la Gestin Pblica al 2021.
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, que aprueba las
Normas de Control Interno.
Resolucin de Contralora N 458-2008-CG, que aprueba la
Gua para la Implementacin del Sistema de Control Interno
de las entidades del Estado
6. DISPOSICIONES GENERALES
Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas
de control interno en sus procesos, actividades, recursos,
operaciones y actos institucionales.
Base legal: Artculo 4 de la Ley N 28716 Ley de Control
Interno de las entidades del Estado.
6.1
COMPETENCIA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA
De conformidad con el artculo 6 de la Ley N 27785, la
Contralora
General de la Repblica ejerce el control
gubernamental,
evaluando
administracin,
gerencia
mejoramiento
preventivas
travs
gubernamental
para
y
control,
de
la
correctivas
es
interno
ello
los
con
adopcin
pertinentes.
y
externo
sistemas
de
fines
su
de
El
su
de
acciones
control
desarrollo
constituye un proceso integral y permanente.

Comentario: La Contralora General de la Repblica es el
ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado
de
autonoma
administrativa,
funcional,
econmica
financiera, cuya misin es dirigir y supervisar con eficiencia

y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar
a la transparencia de la gestin de las entidades. Base legal:
Artculo 16 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema

ESTADO
Nacional de Control y de la Contralora General de la

Repblica y sus modificatorias.
Solo el 25% de las 655 entidades pblicas con que cuenta el
Per
tienen control interno, la contralora seala que
entidades se resisten a aplicar la ley y facilitar la lucha

contra la corrupcin. La Contralora General ha logrado que
se incorpore en el proyecto de Ley de Presupuesto del Sector
Pblico 2016 una disposicin para que todas las entidades
pblicas de los tres niveles de gobierno implementen
obligatoriamente el Sistema de Control Interno* en un plazo
mximo de tres aos. Adems, en el Plan de Incentivos a la
Mejora de la Gestin y Modernizacin Municipal 2016, se ha
propuesto una meta referida al Control Interno para entregar
incentivos
econmicos
quienes
cumplan
con
su
implementacin. As, 250 gobiernos locales a nivel nacional

tendran la oportunidad de obtener mayores recursos y
avanzar hacia una gestin transparente.
El artculo 7 de la mencionada ley establece que el
control interno comprende las acciones de cautela
previa, simultnea y de verificacin posterior que
realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad de
que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones
se
efecte
correcta
eficientemente,
siendo
responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y

supervisar
el
funcionamiento
confiabilidad
del
control interno para la evaluacin de la gestin y el

efectivo
ejercicio
de
la
rendicin
de
cuentas,
propendiendo a que este contribuya con el logro de la

misin y objetivos de la entidad a su cargo.
Comentario: El control interno es el conjunto de acciones,
actividades,
planes,
polticas,
normas,
registros,
procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes

que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el

ESTADO
objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una

entidad pblica. Se fundamenta en una estructura basada en
cinco componentes funcionales:

Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control gerencial
Informacin y comunicacin
Supervisin
Los beneficios de contar con un sistema de control interno
es la Seguridad razonable de:

Reducir los riesgos de corrupcin
Lograr los objetivos y metas establecidos
Promover el desarrollo organizacional
Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en
las operaciones
Asegurar el cumplimiento del marco normativo
Proteger los recursos y bienes del Estado, y el
adecuado uso de los mismos

Contar con informacin confiable y oportuna
Fomentar la prctica de valores
Promover la rendicin de cuentas
de
los
funcionarios por la misin y objetivos encargados y

el uso de los bienes y recursos asignados
La implementacin del sistema de control interno debe de
cumplir con las tres fases siguientes:
1.
Planificacin.- Se inicia con el compromiso formal de la
Alta Direccin y la constitucin de un Comit responsable de
conducir
el
proceso.
Comprende
adems
las
acciones
orientadas a la formulacin de un diagnstico de la situacin en

que se encuentra el sistema de control interno de la entidad
con respecto a las normas de control interno establecidas por la
CGR, que servir de base para la elaboracin de un plan de
trabajo que asegure su implementacin y garantice la eficacia
de su funcionamiento.
2.
Ejecucin.- Comprende el desarrollo de las acciones
previstas en el plan de trabajo. Se da en dos niveles
secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el
primer nivel se establecen las polticas y normativa de control

ESTADO
necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales

bajo el marco de las normas de control interno y componentes
que stas establecen; mientras que en el segundo, sobre la
base de los procesos crticos de la entidad, previa identificacin
de
los
objetivos
de
los
riesgos
que
amenazan
su
cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a

efectos de que stos aseguren la obtencin de la respuesta a
los riesgos que la administracin ha adoptado.
3.
Evaluacin.- Fase que comprende
las
acciones
orientadas al logro de un apropiado proceso de implementacin

del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a
travs de su mejora continua.
El sistema de control interno est a cargo de la propia
entidad pblica. Su implementacin y funcionamiento es
responsabilidad
de
sus
autoridades,
funcionarios
servidores. El rol de la Contralora es responsable de la

evaluacin del sistema de control interno de las entidades
del Estado. Sus resultados contribuyen a fortalecer la
institucin, a travs de las recomendaciones que hace de
conocimiento
conducentes
de
a
la
administracin
superar
las
para
debilidades
las
acciones
e ineficiencias
encontradas.
La Ley N 28716 establece que la Contralora dicta la
normativa
tcnica
de
control
que
oriente
la
efectiva
implantacin y funcionamiento del control interno en las

entidades del Estado, as como su respectiva evaluacin.
La Quincuagsima Tercera Disposicin Complementaria Final,
de la Ley N 30372, establece la obligacin en todas las
entidades de los tres niveles de gobierno, de implementar su
SCI, en un plazo mximo de treinta y seis meses de su
entrada
en
vigencia;
para
cuya
implementacin
Contralora emite las disposiciones que sean necesarias.

6.2
CONTROL INTERNO
la

ESTADO
El control interno es un proceso continuo e integral de

gestin, efectuado por el titular, funcionarios y servidores de
la entidad, diseado para enfrentar los riesgos y dar
seguridad razonable de que se alcancen los objetivos
institucionales. De esta manera se contribuye a prevenir
irregularidades y actos de corrupcin en las entidades
pblicas.
Comentario: El Control Interno contribuye a la seguridad
del sistema contable que se utiliza en la empresa, fijando y
evaluando los procedimientos administrativos, contables y
financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto.
Detecta las irregularidades y errores y propugna por la
solucin factible evaluando todos los niveles de autoridad, la
administracin
del
personal,
los
mtodos
sistemas
contables para que as el auditor pueda dar cuenta veraz de

las transacciones y manejos empresariales.
6.3
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Las entidades del Estado orientan la implantacin de los
sistemas de control interno al cumplimiento de los siguientes
objetivos:
a. Promover
optimizar
la
eficiencia,
eficacia,
transparencia y economa en las operaciones de la

entidad, as como la calidad de los servicios pblicos
que presta;
b. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
contra cualquier forma de prdida, deterioro, uso
indebido y actos ilegales, as como, en general,
contra todo hecho irregular o situacin perjudicial
que pudiera afectarlos;
c. Efectuar una rendicin de cuentas oportuna con
informacin valida y confiable.

ESTADO
d. Adaptarse a los cambios del entorno y lograr efectos

sustantivos sobre resultados de la entidad mediante
la mejora continua.
6.4
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
6.4.1 ASPECTOS GENERALES

Cuando se habla de Control Interno, hay que tomar en
cuenta que ste no puede ser estndar sino que debe
adecuarse a las caractersticas y necesidades que
tengan
las
entidades
pblicas.
Sin
embargo,
es
importante contar con ciertos parmetros que faciliten a

las entidades poder hacer un seguimiento y evaluacin
del Control Interno y poder informar acerca de los
resultados en un lenguaje comn. De all la importancia
de contar con factores clave en torno a los cuales poder
evaluar. Estos factores son los componentes del Sistema
de Control Interno, que tienen a su vez ciertos principios
asociados. De estos componentes y principios, as como
de los niveles de la entidad en los cuales se evala cada
uno.
6.4.2 DEFINICIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Es
el
conjunto
(Planeacin,
de
Control
elementos
de
organizacionales
Gestin,
Organizacin,
Evaluacin de Personal, Normas y Procedimientos,

Sistemas
de
Informacin
Comunicacin)
interrelacionados e interdependientes, que buscan

sinergia
alcanzar
los
objetivos
polticas
institucionales de manera armnica. En otras palabras,

el Sistema de Control Interno no es un proceso
secuencial, en donde alguno de los componentes que
lo conforman solo afecta al siguiente, sino que es un
10

ESTADO
proceso multidireccional, en el cual cada componente

influye sobre los dems y todos conforman un sistema
integrado
que
reacciona
dinmicamente
las
condiciones cambiantes.
De ah la importancia de entender que el Sistema de
Control Interno es un conjunto armnico, que facilita
que
todas
las
reas
de
la
organizacin
se
comprometan activamente en el ejercicio del control,

como un medio que contribuye positivamente a
alcanzar eficaz y eficientemente los objetivos y metas
propuestos en cada una de las dependencias, para que
consecuentemente, pueda cumplir los fines del Estado
de acuerdo con las funciones que le han sido
asignadas.
6.4.3 COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
6.4.3.1 Organizacin del Sistema de Control Interno
El Sistema de Control Interno consta de cinco
componentes funcionales y diecisiete principios que
representan los conceptos fundamentales asociados
a cada componente. Los componentes del Sistema
de Control Interno son cinco:
I) Ambiente de Control
II) Evaluacin de Riesgo
III) Actividades de Control
IV) Informacin y Comunicacin
V) Actividades de Supervisin.
Los
cuatro
primeros
se
refieren
al
diseo
operacin del control interno. El quinto, Actividades

de Supervisin, est diseado para asegurar que el
control interno contina operando con efectividad.
Una entidad puede lograr un Control Interno
efectivo
cuando
11
los
cinco
componentes
estn

ESTADO
implementados,
es
decir,
estn
presentes
funcionan adecuadamente.
Es preciso indicar que el artculo 3 de la Ley 28716
(Ley de Control Interno de las Entidades del Estado),
menciona
siete
componentes
del
Sistema
de
Control Interno, siendo el caso que Actividades de

prevencin y monitoreo, Seguimiento de Resultados
y Compromisos
De mejoramiento
corresponden
al
componente
Actividades de Supervisin.
La ilustracin y tabla siguientes muestran estos
principios relacionados con el componente al que
pertenecen.
RELACION
ENTRE
COMPONENTES
PRINCIPIOS
COMPONE
NTE
PRINCIPIO
1. Entidad comprometida con integridad y valores

2. Independencia de la supervisin del Control Interno
Ambiente
3. Estructura organizacional apropiada para objetivos
de control 4. Competencia profesional
5. Responsable del Control Interno
6. Objetivos claros
II.
7. Gestin de riesgos que afectan los objetivos
Evaluacin
8. Identificacin de fraude en la evaluacin de riesgos
del riesgo 9. Monitoreo de cambios que podran impactar al SC.
10. Definicin y desarrollo de actividades de control
I.
para mitigar riesgos

11. Controles para las TIC para apoyar la consecucin
III.
Actividade
s
de los objetivos institucionales

de 12. Despliegue de las actividades de control a travs
control
IV.
de polticas y procedimientos
13. Informacin de calidad para el Control Interno
Informaci 14. Comunicacin de la informacin para apoyar el
n
y Control Interno
15. Comunicacin a terceras partes sobre asuntos que
comunicaci
12

ESTADO
afectan el Control Interno

16. Evaluacin para comprobar el Control Interno
n
V.
Actividade
s
de
supervisi
n
17. Comunicacin de deficiencias de Control Interno
Soportando los esfuerzos de las organizaciones sobre el cumplimiento

de objetivos existen cinco Componentes del Control Interno:
Es importante considerar que el Control Interno es un proceso
dinmico, iterativo e integral. Por lo tanto, el Control Interno no es un
proceso lineal en el que uno de los componentes afecta slo al
siguiente.
Ms bien es un proceso integradoen el que los

componentes pueden yvan a impactar en
cualquier otro.
De los cinco componentes de Control Interno que establece COSO, se

debern considerar los 17 principios que representan los conceptos
fundamentales
relacionados
con
los
componentes
para
el
establecimiento de un efectivo Sistema de Control Interno.

Pasos a seguir para iniciar con la aplicacin del nuevo enfoque de
COSO
13

ESTADO
6.4.3.1 DESARROLLO
DE
COMPONENTES
AMBIENTE
DE
CONTROL
La organizacin debe establecer un entorno que permita el estmulo y
produzca influencia en la actividad del recurso humano respecto al
control de sus actividades.
Para que este ambiente de control se
genere se requiere de otros elementos asociados al mismo los cuales

son:
Integridad y valores ticos.
Se deben establecer los valores
ticos y de conducta que se esperan del recurso humano al

servicio del Ente, durante el desempeo de sus actividades
propias. Los altos ejecutivos deben comunicar y fortalecer los
valores ticos y conductuales con su ejemplo.
Competencia. Se refiere al conocimiento y habilidad que debe
poseer toda persona que pertenezca a la organizacin, para
desempear satisfactoriamente su actividad.
Experiencia y dedicacin de la Alta Administracin. Es vital
que quienes determinan los criterios de control posean gran
experiencia, dedicacin y se comprometan en la toma de las
medidas adecuadas para mantener el ambiente de control.
Filosofa administrativa y estilo de operacin. Es sumamente
importante que se muestre una adecuada actitud hacia los
productos de los sistemas de informacin que conforman la
organizacin.
Aqu tienen gran influencia la estructura
organizativa, delegacin de autoridad y responsabilidades y
14

ESTADO
polticas y prcticas del recurso humano.
Es vital la
determinacin actividades para el cumplimiento de la misin

de la empresa, la delegacin autoridad en la estructura
jerrquica, la determinacin de las responsabilidades a los
funcionarios en forma coordinada para el logro de los
objetivos.
(a) "el ambiente de control" que significa la actitud global, conciencia
y acciones de directores y administracin respecto del sistema de
control interno y su importancia en la entidad. El ambiente de control
tiene un efecto sobre la efectividad de los procedimientos de control
especficos. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo, uno con
controles presupuestales estrictos y una funcin de auditora interna
efectiva, pueden complementar en forma muy importante los
procedimientos especficos de control. Sin embargo, un ambiente
fuerte no asegura, por s mismo, la efectividad del sistema de control
interno.
EVALUACIN DE RIESGOS
Riesgos. Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento
de los objetivos propuestos por el sistema (organizacin), se
denominan riesgos. Estos pueden provenir del medio ambiente o de
la organizacin misma.
Se debe entonces establecer un proceso
amplio que identifique y analice las interrelaciones relevantes de

todas las reas de la organizacin y de estas con el medio
circundante, para as determinar los riesgos posibles.
Toda organizacin se encuentra sumergida en un medio ambiente
cambiante y turbulento muchas veces hostil, por lo tanto es de vital
de importancia la identificacin y anlisis de los riesgos de
importancia para la misma, de tal manera que los mismos puedan ser
manejados. La organizacin al establecer su misin y sus objetivos
debe identificar y analizar los factores de riesgo que puedan
15

ESTADO
amenazar el cumplimiento de los mismos. La evaluacin de riesgos

presenta los siguientes aspectos sobresalientes:
Objetivos. Todos los recursos y los esfuerzos de la organizacin estn
orientados por los objetivos que persigue la misma. Al determinarse
los objetivos es crucial la identificacin de los factores que pueden
evitar su logro.
La administracin debe establecer criterios de
medicin de estos riesgos para prevenir su ocurrencia futuro y as

asegurar el cumplimiento de los objetivos previstos. Las categoras
de los objetivos se relacionan directamente con los objetivos del
control interno planteados anteriormente:
Objetivos de Informacin Financiera, son aquellos relacionados
con
la
obtencin
confiable.
Objetivos de
de
informacin
Operacin,
son
los
financiera
que
suficiente
pretenden
lograr
efectividad y eficiencia de las operaciones.

Objetivos de Cumplimiento, son los que se orientan a la
adhesin a las leyes, reglamentos y polticas emitidas por la
administracin.
Anlisis de riesgos y su proceso. Los aspectos importantes a incluir
son entre otros:
Estimacin de la importancia del riesgo y sus efectos
Evaluacin de la probabilidad de ocurrencia
Establecimiento de acciones y controles necesarios
Evaluacin peridica del proceso anterior
Manejo de cambios. Tiene relacin con la identificacin de los
cambios que puedan tener influencia en la efectividad de los
controles internos ya establecidos. Todo control diseado para una
situacin especfica puede ser inoperante cuando las circunstancias
se modifican. Este elemento tiene estrecha relacin con el proceso de
16

ESTADO
anlisis de riesgos, pues el cambio en s implica un factor que puede

incidir en el xito de los objetivos.
Adems de los factores que puedan impedir el cumplimiento de los
objetivos del sistema organizacional, se debe tener en cuenta el
riesgo de auditora, que consiste en que el auditor no detecte un error
de importancia relativa que pueda existir en el sistema examinado. El
riesgo de auditora puede consistir en riesgo inherente, riesgo de
control, y el riesgo de deteccin.
Riesgo de auditora.- Significa el riesgo de que el auditor de una
opinin de auditora inapropiada cuando los estados financieros estn
elaborados en forma errnea de una manera importante. El riesgo de
auditora tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control
y riesgo de deteccin.
Riesgo inherente.- Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o
clase de transacciones a una representacin errnea que pudiera ser
de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con
representaciones errneas en otras cuentas o clases, asumiendo que
no hubo controles internos relacionados.
Riesgo de control.- Es el riesgo de que una representacin errnea
que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y
que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se
agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases, no
sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los
sistemas de contabilidad y de control interno.
Riesgo de deteccin.- Es el riesgo de que los procedimientos
sustantivos de un auditor o detecten una representacin errnea que
existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podra
ser se importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con
representaciones errneas en otros saldos o clases. [NIA, 1998].
ACTIVIDADES DE CONTROL
17

ESTADO
Las actividades de una organizacin se manifiestan en las polticas,

sistemas y procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano
que integra la entidad. Todas aquellas actividades que se orienten
hacia la identificacin y anlisis de los riesgos reales o potenciales
que amenacen la misin y los objetivos y en beneficio de la
proteccin de los recursos propios o de los terceros en poder de la
organizacin,
aprobacin,
son
actividades
autorizacin,
de
control.
verificacin,
Estas
pueden
ser
inspeccin,
revisin
de
indicadores de gestin, salvaguarda de recursos, segregacin de

funciones, supervisin y entrenamiento adecuado.
INFORMACIN Y COMUNICACIN
La capacidad gerencial de una organizacin est dada en funcin de
la obtencin y uso de una informacin adecuada y oportuna.
entidad
debe
contar
con
sistemas
de
informacin
La
eficientes
orientados a producir informes sobre la gestin, la realidad financiera

y el cumplimiento de la normatividad para as lograr su manejo y
control.
Los datos pertinentes a cada sistema de informacin no solamente
deben ser identificados, capturados y procesados, sino que este
producto debe ser comunicado al recurso humano en forma oportuna
para que as pueda participar en el sistema de control.
La
informacin por lo tanto debe poseer unos adecuados canales de

comunicacin que permitan conocer a cada uno de los integrantes de
la organizacin sus responsabilidades sobre el control de sus
actividades.
Tambin son necesarios canales de comunicacin
externa que proporcionen informacin a los terceros interesados en la

entidad y a los organismos estatales.
SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO
Planeado e implementado un sistema de Control Interno, se debe
vigilar constantemente para observar los resultados obtenidos por el
18

ESTADO
mismo. Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es

susceptible de deteriorarse por mltiples circunstancias y tiende con
el tiempo a perder su efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el
mismo una supervisin permanente para producir los ajustes que se
requieran de acuerdo a las circunstancias cambiantes del entorno.
La Administracin tiene la responsabilidad de desarrollar, instalar y
supervisar un adecuado sistema de control interno.
Cualquier
sistema aunque sea fundamentalmente adecuado, puede deteriorarse

sino se revisa peridicamente.
Corresponde a la administracin la
revisin y evaluacin sistemtica de los componentes y elementos

que forman parte de los sistemas de control.
La evaluacin busca
identificar las debilidades del control, as como los controles

insuficientes o inoperantes para robustecerlos, eliminarlos o implantar
nuevos. La evaluacin puede ser realizada por las personas que
diariamente efectan las actividades, por personal ajeno a la
ejecucin de actividades y combinando estas dos formas.
El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisin
para determinar si:
Las
polticas
descritas
estn
siendo
interpretadas
apropiadamente y si se llevan a cabo.

Los cambios en las condiciones de operacin no han hecho
estos procedimientos obsoletos o inadecuados y,
Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de
correccin cuando sucedan tropiezos en el sistema.
El personal de Auditora interna es un factor importante en el
sistema de control interno ya que provee los medios de revisin
interna de la efectividad y adherencia a los procedimientos
prescritos.
El papel de supervisor del control interno corresponde normalmente
al Departamento de Auditora Interna, pero el Auditor Independiente
al evaluarlo peridicamente, contribuye tambin a su supervisin
19

ESTADO
6.4.3.2 BENEFICIOS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Define las normas de conducta y actuacin, funcionando
como conductor del establecimiento del Sistema de
Control Interno.
Ayuda a reducir sorpresas aportando confianza en el
cumplimiento de los objetivos, provee feedback del
funcionamiento del negocio.
Establece las formas de actuacin en todos los niveles de
la organizacin, travs de la fijacin de objetivos claros y
medibles, y de actividades de control.
Otorga una seguridad razonable sobre la adecuada
administracin de los riesgos del negocio.
Y el establecimiento de mecanismos
formales
para
la
resolucin
de
de
monitoreo
desviaciones
al
funcionamiento del sistema de control interno.

6.4.3.3 EJEMPLOS DE LA IMPLEMENTACION DE COSO
En
temas
de
Ambiente
de
Control,
el
definir
implementar el Cdigo de tica, apoyados de un Buzn de

Denuncia ayuda a identificar los esquemas de fraude que
se materializan en la empresa.
Mejora de los procesos de la Compaa a travs del
establecimiento de controles, a nivel de automatizacin,
alineacin
con
los
riesgos
del
negocio,
con
el
cumplimiento de objetivos.
Cambios en la Funcin de Auditora Interna alineada a los
riesgos de negocio crticos, asegurando el cumplimiento y
apego de polticas, as como las actividades de control
6.5
claves definidos en cada componente.

GESTIN POR PROCESOS
Los procesos son definidos como una secuencia de actividades que

transforman una entrada o insumo (una solicitud de un bien o un
servicio) en una salida (la entrega del bien o el servicio), aadindole
un valor en cada etapa de la cadena (mejores condiciones de calidad,
precio, rapidez, facilidad, comodidad, entre otros).
20

ESTADO
Los procesos son de tres tipos: los procesos estratgicos que

definen y verifican las polticas, estrategias, objetivos y metas de la
entidad, los procesos operativos que resultan directamente de la
produccin de un bien o servicio y los procesos de apoyo que sirven
de manera transversal a todas las actividades, que en la entidad
estn regulados por los Sistemas Administrativos nacionales.
COMENTARIO.-Una gestin al servicio del ciudadano debe cambiar el

tradicional modelo de organizacin funcional y migrar hacia una
organizacin por procesos contenidos en las cadenas de valor de
cada entidad, que aseguren que los bienes y servicios pblicos de su
responsabilidad generen resultados e impactos positivos para el
ciudadano, dados los recursos disponibles.
21

ESTADO
Los procesos son definidos como una secuencia de actividades que

trasforman una entrada o insumo (una solicitud de un bien o un
servicio) en una salida (la entrega del bien o el servicio), aadindole
un valor en cada etapa de la cadena (mejores condiciones de
calidad/precio, rapidez, facilidad, comodidad, entre otros).
Para la implementacin de la gestin por procesos en las entidades
de la administracin pblica, la SGP propone seguir las siguientes
etapas y tener en cuenta que para su ptimo desarrollo existen
condiciones previas que se deben cumplir:
22

ESTADO
Las
organizaciones
modernas
estudian
rigurosamente
cmo
optimizar, formalizar y automatizar cada uno de sus procesos

internos, como parte de la cadena de valor. Los recursos (insumos)
esenciales para optimizar la cadena de valor son el personal
(conocimiento), la infraestructura (instalaciones), los equipos, las
tcnicas y mtodos, y las finanzas.
La Poltica Nacional de Modernizacin de la Gestin Pblica establece
cinco pilares centrales y tres ejes transversales. El tercer pilar es la
Gestin por Procesos, Simplificacin Administrativa y Organizacin
Institucional.
La
SGP
ha
desarrollado
instrumentos
metodolgicos
para
la
implementacin de la Gestin por Procesos en las entidades de la

Administracin Pblica, los mismos que servirn de apoyo a las
entidades que se encuentran en proceso de implementacin de la
Reforma del Servicio Civil.
Instrumentos metodolgicos para la implementacin de la Gestin por
Procesos:
Documento orientador: Lineamientos para la implementacin de la
Gestin por Procesos en el marco del D.S. N 004-2013-PCM Poltica
Nacional de Modernizacin de la Gestin Pblica al 2021
23

ESTADO
Documento orientador: Metodologa para la Implementacin de la

Gestin por Procesos en las entidades de la Administracin Pblica en
el
marco
del
D.S.
004-2013-PCM
Poltica
Nacional
de
Modernizacin de la Gestin Pblica al 2021.
Herramientas de apoyo para la implementacin de la Gestin por

Procesos:
Lluvia de ideas
Diagrama Causa y Efecto
Diagrama de Afinidad
Grfica de Pareto
Grfica de Control
Tcnica de los 5W + 2H
Anlisis del Modo de Fallo y Efectos
Histograma
Matriz de seleccin
Contacto: gestionporprocesos@pcm.gob.pe
6.6
GESTIN DE RIESGOS
Es un proceso efectuado por los funcionarios y servidores pblicos de

la entidad, que se aplica en la fijacin de la estrategia y a los distintos
niveles de entidad; est diseado para identificar eventos potenciales
que podran afectar a la entidad y permite administrar el riesgo
dentro de los lmites aceptados, proveyendo la seguridad razonable
para la consecucin de objetivos de la entidad.
24

ESTADO
COMENTARIO.- La gestin de riesgos (traduccin del ingls Risk

management)
es
un
enfoque
estructurado
para
manejar
la incertidumbre relativa a una amenaza, a travs de una secuencia

de
actividades
humanas
que
incluyen evaluacin
de
riesgo,
estrategias de desarrollo para manejarlo y mitigacin del riesgo

utilizando recursos gerenciales. Las estrategias incluyen transferir el
riesgo a otra parte, evadir el riesgo, reducir los efectos negativos del
riesgo y aceptar algunas o todas las consecuencias de un riesgo
particular.
Algunas veces, el manejo de riesgos se centra en la contencin de
riesgo por causas fsicas o legales (por ejemplo, desastres naturales o
incendios, accidentes, muerte o demandas). Por otra parte, la gestin
de riesgo financiero se enfoca en los riesgos que pueden ser
manejados usando instrumentos financieros y comerciales.
El objetivo de la gestin de riesgos es reducir diferentes riesgos
relativos a un mbito preseleccionado a un nivel aceptado por la
sociedad. Puede referirse a numerosos tipos de amenazas causadas
por el medio ambiente, la tecnologa, los seres humanos, las
25

ESTADO
organizaciones y la poltica. Por otro lado, involucra todos los recursos

disponibles por los seres humanos o, en particular, por una entidad de
manejo de riesgos (persona, staff, organizacin).
La Gestin del Riesgo: Es el proceso planificado, concertado,
participativo e integral de reduccin de las condiciones de
riesgo de desastres de una comunidad, una regin o un pas.
Implica la complementariedad de capacidades y recursos
locales, regionales y nacionales y est ntimamente ligada a la
bsqueda
del
desarrollo
sostenible.
Es
el
conjunto
de
decisiones administrativas, de organizacin y conocimientos

operacionales para implementar polticas y estrategias con el
fin de reducir el impacto de amenazas naturales y desastres
ambientales y tecnolgicos.
6.7
OBLIGACIONES
FUNCIONARIOS
RESPONSABILIDADES
SERVIDORES
PBLICOS
DE
EN
LOS
LA
IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

Los funcionarios y servidores pblicos de la entidad son
responsables de implementar, ejecutar y mantener actualizado
el Sistema de Control Interno, en el marco de sus funciones y
competencias sealadas en el artculo 6 de la Ley N 28716,
la Quincuagsima Tercera Disposicin Complementaria Final de
la Ley N 30372 y las disposiciones establecidas en la presente
Directiva.
COMENTARIO: Son Obligaciones del Titular y funcionarios
Son obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad,
relativas a la implantacin y funcionamiento del control
interno:
26

ESTADO
a. Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y

actividades de la entidad y del rgano a su cargo, con sujecin
a la normativa legal y tcnica aplicables.
b. Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas
de control interno, verificando la efectividad y oportunidad de
la aplicacin, en armona con sus objetivos, as como efectuar
la autoevaluacin del control interno, a fin de propender al
mantenimiento y mejora continua del control interno.
c. Demostrar y mantener probidad y valores ticos en el
desempeo
de
sus
cargos,
promovindolos
en
toda
la
organizacin.
d. Documentar y divulgar internamente las polticas, normas y
procedimientos de gestin y control interno, referidas, entre
otros aspectos, a:
i. La competencia
responsabilidad
de
los
niveles
funcionales encargados de la autorizacin y aprobacin de

los actos y operaciones de la entidad.
ii. La proteccin y conservacin de los bienes y recursos
institucionales.
iii. La ejecucin y
sustentacin
de
gastos,
inversiones,
contrataciones y todo tipo de egreso econmico en

general.
iv. El establecimiento
de
los
registros
correspondientes
respecto a las transacciones y operaciones de la entidad,

as como a su conciliacin.
v. Los sistemas de procesamiento, uso y control de la
informacin,
e)
documentacin
comunicaciones
institucionales.
Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes,
ante cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades.
f) Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones

emitidas por la propia entidad (informe de autoevaluacin), los
rganos del Sistema Nacional de Control y otros entes de
fiscalizacin que correspondan.
27

ESTADO
g) Emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a

su naturaleza, estructura y funciones, para la aplicacin y/o
regulacin del control interno en las principales reas de su
actividad administrativa u operativa, propiciando los recursos y
apoyo necesarios para su eficaz funcionamiento.
QUINCUAGSIMA TERCERA. Establzcase en todas las entidades del
Estado, de los tres niveles de gobierno, en el marco de lo dispuesto
en la Ley 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado,
la obligacin de implementar su Sistema de Control Interno (SCI), en
un plazo mximo de treinta y seis (36) meses, contados a partir de la
vigencia de la presente Ley.
Para la implementacin de la presente norma la Contralora General
de la Repblica emitir las disposiciones conteniendo los plazos por
cada fase y nivel de gobierno, y los dems lineamientos que sean
necesarios. Las entidades que a la entrada en vigencia de la presente
Ley, cuenten con avances respecto a la implementacin de su
Sistema de Control Interno, debern elaborar un informe presentando
los avances en el proceso al rgano de Control Institucional o a la
Contralora General de la Repblica en caso de no contar con un
rgano de Control Institucional.
La aplicacin de la presente disposicin se financia con cargo al
presupuesto institucional
de las
entidades
pblicas, Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales respectivos, sin demandar recursos

adicionales al Tesoro Pblico.
7.
DISPOSICIONES ESPECFICAS
7.1 Modelo de implementacin del Sistema de Control
Interno
El Modelo de implementacin del SCI en las entidades del
Estado comprende las fases de planificacin, ejecucin y
evaluacin, constituida cada una de ellas por etapas y estas
ltimas
por
actividades,
28
las
cuales
se
desarrollan

ESTADO
secuencialmente a fin de consolidar el Control Interno de la

entidad.
Las entidades deben iniciar o complementar su Modelo de
implementacin observando en qu etapa y fase se encuentran,
de tal manera que cada entidad culmine la implementacin
oportunamente.
A continuacin se muestra el Modelo de implementacin del
SCI, con sus respetivas fases, etapas y actividades.
Modelo de implementacin del Sistema de Control Interno
7.2 Fase de planificacin

El desarrollo de esta fase permite que el Titular de la entidad y sus
principales
funcionarios
se
comprometan
formalmente
implementar el SCI; as como a obtener informacin relevante

sobre su estado situacional, que le permita identificar las brechas
y desarrollar actividades para el cierre de las mismas por cada
componente del SCI.
Esta fase comprende las etapas siguientes:
7.2.1 Etapa I - Acciones preliminares
Constituyen las actividades de formalizacin del compromiso
institucional para la implementacin del SCI, las cuales se
describen a continuacin:
Actividad 1: Suscribir acta de compromiso
29

ESTADO
Para formalizar el compromiso institucional, el Titular y la Alta

Direccin de la entidad, suscriben el acta de compromiso, en el que
manifiesten la necesidad e importancia de implementar el SCI y de
conformar el Comit.
Ejemplo: ACTA DE COMPROMISO SUNAT
Deben estar incluidos todos Los funcionarios de la Alta Direccin, sin
excepcin, segn lo estipulado en las normas internas de cada
organizacin. Es prioritario difundir esta accin a todo el personal de
la entidad a fin de dar a conocer el compromiso asumido por la
misma. De incorporarse nuevos funcionarios a la Alta Direccin, en
forma posterior al compromiso formal, se suscribe un acta de
compromiso individual, a ms tardar a los treinta das calendario
posteriores a la designacin en el cargo.
Actividad 2: Conformar Comit de Control Interno
A partir de la suscripcin del acta de compromiso, se constituye el
Comit mediante resolucin suscrita por el Titular de la entidad,
responsable de promover, orientar, coordinar y realizar seguimiento a
las acciones para la implementacin del SCI.
En la resolucin de conformacin del Comit, se hace referencia al
cargo, unidad orgnica funcional, as como al rol que se asigna a cada
uno de los miembros del Comit.
El Comit depende directamente del Titular de la entidad, a quien
informa el cumplimiento de las actividades establecidas en cada una
de las etapas de implementacin del SCI.
Para la conformacin, instalacin y funcionamiento del Comit, se
considera lo siguiente:
El Comit est conformado por un presidente, un secretario
tcnico y miembros.
El Comit en su totalidad est conformado un mnimo de cinco y
un mximo de siete miembros titulares, con igual nmero de
suplentes,
los
que
deben
ocupar
cargos
directivos
capacidad y atribuciones para la toma de decisiones.
30
con

ESTADO
Las funciones y responsabilidades de los miembros del Comit

respecto de las labores de implementacin y la asistencia a las
sesiones, se especifican en el Reglamento del Comit, el cual es
elaborado por este y aprobado por el Titular de la entidad.
La participacin de los miembros suplentes durante el proceso
de implementacin del SCI, est orientada al apoyo del
seguimiento y monitoreo del cumplimiento de las acciones de
cada una de las fases del proceso de implementacin del SCI.
En relacin a las municipalidades que, de acuerdo al Programa
de Incentivos a la Mejora de la Gestin Pblica del Ao 2016
aprobada por Decreto Supremo N 400-2015-EF se clasifican
como; CNP (Municipalidades de ciudades no principales) con
500 o ms VVUU (viviendas urbanas) y CNP con menos de 500
VVUU, el mnimo de integrantes del Comit es de tres
miembros, con igual nmero de suplentes, los que deben
ocupar cargos directivos con capacidad y atribuciones para la
toma de decisiones.
El Comit debe instalarse en un plazo mximo de siete das
hbiles, contados desde el da siguiente de emitida la resolucin
de su conformacin, lo cual debe constar en el acta de
instalacin respectiva.
El Comit sesiona como mximo cada sesenta das calendarios.
El Secretario Tcnico del Comit registra los avances alcanzados
y acuerdos adoptados en cada sesin en un libro de actas y
custodia la documentacin generada durante la implementacin
del SCI.
Los miembros titulares solo en casos de ausencia debidamente
justifi cada y, no por ms de dos sesiones al ao, pueden
solicitar ser reemplazados en las sesiones de Comit por los
miembros suplentes quienes gozan de las mismas atribuciones.
De tratarse de una entidad que cuenten con instancias
descentralizadas o dependencias desconcentradas, el Comit
de la entidad elige la forma de organizarse para realizar la
implementacin del SCI. Para ello se consideran dos escenarios;
31

ESTADO
i) que un funcionario de la instancia descentralizada o

dependencia desconcentrada integre el Comit de la entidad a
fi n de articular las acciones de implementacin del SCI, ii) que
las
instancias
descentralizadas
dependencias
desconcentradas inicien la implementacin del SCI siguiendo los

lineamientos de la presente Directiva, dando cuenta al comit
de la entidad de sus avances a fi n de tomar conocimiento y
efectuar la seguimiento correspondiente.
El Comit puede conformar uno o ms equipos de trabajo que
sirvan de soporte durante la implementacin del SCI en la
entidad, para lo cual especifica las actividades encargadas una
vez conformados. Los equipos de trabajo reportan al Comit.
El Comit solicita formalmente a cada unidad orgnica de la
entidad la designacin de un coordinador de control interno. Los
coordinadores interactan con el Comit durante el proceso de
implementacin del SCI a fin de facilitar informacin y atender
consultas.
El Comit, en coordinacin con el Titular de la entidad
promueve la implementacin de la gestin por procesos y de
riesgos a travs de los equipos de trabajo o unidades orgnicas
conformadas o que se conformen para tal fin, fortaleciendo con
ello el SCI.
Actividad 3: Sensibilizar y capacitar en Control Interno
El plan de sensibilizacin y capacitacin en Control Interno, que
involucra tambin aspectos de gestin por procesos y gestin de
riesgos se elabora dentro de los noventa das calendarios siguientes a
la instalacin del Comit, y se ejecuta inmediatamente despus de su
aprobacin por la unidad orgnica competente.
La sensibilizacin est dirigida a los funcionarios y servidores pblicos
de la entidad y la capacitacin principalmente a los equipos de
trabajo involucrados en la implementacin del SCI y progresivamente
al personal de la entidad.
7.2.2 Etapa II Identificacin de brechas
32

ESTADO
Comprende las actividades preparatorias para la elaboracin del

diagnstico de control interno, con la finalidad de conocer el estado
situacional de su implementacin en la entidad, las cuales se
describen a continuacin:
Actividad 4: Elaborar el programa de trabajo para realizar el
diagnstico del SCI
El programa de trabajo es elaborado por el Comit y probado por el
titular de la entidad. Constituye un instrumento que permite a la
entidad defi nir el curso de accin (lineamientos y procedimientos),
ordenarse, prever y estimar los recursos (humanos, presupuestarios,
materiales y tecnolgicos, entre otros) que se requiere para el
desarrollo del diagnstico; en l se plantean las actividades, tiempo
de ejecucin y los responsables, de acuerdo a la envergadura de la
entidad.
El programa de trabajo describe lo siguiente:
Objetivos del diagnstico
Alcance del diagnstico
Descripcin de las actividades a desarrollar que se incluyen en el
plan operativo de entidad
Cronograma de trabajo (con fechas programadas de inicio y
trmino)
Responsable de cada actividad
Actividad 5: Realizar el diagnstico del SCI
El informe de diagnstico es el documento que contiene los
resultados del estado situacional del SCI, en el cual se identifican
brechas, entendidas estas como la diferencia entre el criterio
(normativo y buenas prcticas aplicables a la gestin) y lo planificado
en los instrumentos de gestin, con la situacin encontrada en la
entidad respecto de los componentes del SCI.
Para la elaboracin del diagnstico se requiere el anlisis de los
controles, de los procesos y la identificacin de riesgos de la entidad,
para lo cual son de aplicacin las herramientas que la Contralora
proponga para ello o las que a su criterio la entidad considere utilizar,
33

ESTADO
a fi n de establecer su estado situacional. Respecto al anlisis de la

gestin por procesos la entidad debe considerar entre otros aspectos,
la identificacin de sus procesos, la estructura del mapa de procesos,
la descripcin de los procesos y la elaborado del manual de gestin
de procesos y procedimientos, considerando lo establecido en la
Metodologa para la implementacin de la gestin por procesos en
las entidades de la administracin pblica emitido por la Presidencia
del Consejo de Ministros-PCM y otras que a juicio de la entidad
considere utilizar.
Respecto al anlisis de la gestin de riesgos, la entidad debe
considerar entre otros aspectos, la elaboracin de la poltica de
riesgos, el manual de gestin de riesgos y del plan de gestin de
riesgos.
El Comit es responsable de realizar el diagnstico a travs del
equipo de trabajo con el apoyo de los funcionarios responsables y
coordinadores de control interno. Los resultados obtenidos producto
del diagnstico sern plasmados en un informe que es aprobado por
el Comit y presentado a la Alta Direccin para que disponga la
elaboracin del Plan de Trabajo para el cierre de brechas.
Transcurrido dos aos de emitido el diagnstico sin que la entidad
haya elaborado el Plan de Trabajo, es necesario actualizar el mismo a
fi n de conocer el nuevo estado situacional de las brechas respecto
del SCI.
7.2.3 Etapa III Elaboracin del plan de trabajo para el cierre
de brechas
Comprende la formulacin de las acciones para el cierre de brechas
identificadas en el diagnstico, para lo cual considera la siguiente
actividad:
Actividad 6: Elaborar el plan de trabajo con base en los
resultados del diagnstico del SCI
34

ESTADO
El plan de trabajo es el documento que define el curso de accin a

seguir con la finalidad de cerrar las brechas identificadas en el
diagnstico.
Por cada brecha identificada se debe indicar las acciones para
cerrarla, las cuales se registran en el plan de trabajo, consignando la
unidad orgnica, funcionario o servidor pblico responsable; as como
los recursos y plazos de inicio y fi n para su implementacin trazados
en un cronograma de ejecucin.
El plan de trabajo describe lo siguiente:
Objetivo del plan de trabajo

Descripcin de las acciones para el cierre cada brecha identificada
Responsables de implementar cada accin.
Recursos requeridos para la ejecucin de las acciones.
Cronograma de trabajo (con fechas programadas de inicio y
trmino)
El plan de trabajo es elaborado por el Comit y aprobado por el Titular

de la entidad a fin de que disponga su implementacin, en los plazos
establecidos y asigne los recursos necesarios.
De producirse el cambio del responsable de una accin, para el cierre
de brechas, definido en el plan de trabajo el Comit debe designar
formalmente un nuevo responsable.
Las acciones que se definen en el plan de trabajo, en lo que
corresponda, deben concordar con la programacin de actividades del
plan operativo de la entidad y de cada unidad orgnica o
dependencia responsable, para garantizar la implementacin exitosa
del SCI. El CCI es el encargado de velar por el cumplimiento estricto
del mismo.
7.3 Fase de ejecucin
El desarrollo de esta fase permite dar cumplimiento al plan de trabajo
formulado por la entidad, es decir, implementar las acciones
traducidas en protocolos, lineamientos, polticas por componentes de
SCI, entre otros, con el fin de cerrar las brechas identificadas en la
fase de planificacin. Comprende la etapa siguiente:
35

ESTADO
Etapa IV Cierre de brechas

Corresponde a la ejecucin de las acciones formuladas en el plan de
trabajo, a fin lograr el fortalecimiento de la gestin de la entidad, para
lo cual se lleva a cabo las siguientes actividades.
Actividad 7: Ejecutar las acciones definidas en el plan de
trabajo
El Titular de la entidad dispone la implementacin del plan de trabajo
en los plazos establecidos en el mismo.
Cada rea, dependencia o unidad orgnica de la entidad cumple con
implementar las acciones asignadas de acuerdo a su competencia,
incorporando estas actividades a sus planes operativos.
El Comit, en coordinacin con los equipos de trabajo conformados
por este, realiza el seguimiento al cumplimiento del plan de trabajo.
Las acciones para el cierre de brechas que se ejecutan en esta
actividad consolidan la implementacin del SCI en la entidad. Es
decir, que los controles existan, estn formalizados y estn operando
en la entidad.
La Contralora verifica los avances e implementacin del SCI mediante
mediciones peridicas respecto al nivel de madurez del SCI que se
realiza mediante el aplicativo informtico Seguimiento y Evaluacin
del Sistema de Control Interno.
7.4 Fases de evaluacin.
La evaluacin es permanente y acompaa la evolucin de las fases de
planificacin y ejecucin, con la finalidad de retroalimentar el proceso
de implementacin para la mejora continua del SCI de la entidad,
Comprende la etapa siguiente:
Etapa V - Reportes de evaluacin y mejora contina
Comprende las actividades enfocadas a viabilizar la evaluacin
peridica de la implementacin del SCI, as como su mejora continua
y difusin de los logros alcanzados al interior de la entidad, las cuales
se describen a continuacin
36

ESTADO
Actividad 08: Elaborar reportes de evaluacin respecto a la

Implementacin del SCI
En la fase de planificacin, el Comit elabora un reporte de
evaluacin al trmino de cada una de sus etapas, de acuerdo al
formato establecido en el Anexo N 01.
En la fase de ejecucin el Comit, elabora reportes de evaluacin
trimestral de la implementacin del plan de trabajo, de acuerdo al
Los reportes de evaluacin de las fases de planificacin y ejecucin,
visados y suscritos por cada miembro del Comit, se remiten al Titular
de la entidad a fin de que tome conocimiento del estado situacional y
disponga de las acciones que correspondan. Asimismo, se registran
en el aplicativo informtico Seguimiento y Evaluacin del Sistema de
Control Interno.
Actividad 09: Elaborar un informe final
Al trmino del plazo de implementacin del Sistema de Control
Interno, el CCI elabora un informe final que recoja la informacin del
proceso de implementacin del SCI de la entidad, de acuerdo al
El informe final visado y suscrito por cada miembro del Comit, se
remite al Titular de la entidad para que tome conocimiento de la
implementacin y garantice la continuidad del Control Interno en la
entidad.
Asimismo,
se
registra
en
el
aplicativo
informtico
Seguimiento y Evaluacin del Sistema de Control Interno.

Actividad 10: Retroalimentar el proceso para la mejora
continua del SCI
Con la informacin obtenida de los reportes de evaluacin, el Comit
retroalimenta de manera constante el proceso de implementacin del
SCI, con la finalidad de contrastar lo planificado en el proceso para la
implementacin del SCI con lo efectivamente realizado, a fin de que
la entidad alcance el nivel de mejora continua de su SCI y afiance las
37

ESTADO
fortalezas de la entidad para lograr la eficiencia, eficacia y

transparencia de la gestin de la entidad
7.5 Difundir logros de la implementacin del Sistema de
Control Interno al interior de la entidad
Todas las actividades, buenas prcticas y logros que realice u obtenga
la entidad en las distintas etapas del modelo de implementacin del
SCI se difunde en el portal web Institucional y a travs de los medios
informativos internos con los que cuente la entidad, en coordinacin
con la unidad orgnica de Comunicaciones, o las que haga su veces,
con el objetivo de generar una cultura de control interno en el
personal de la entidad.
Los elementos de difusin referidos al Control Interno proporcionados
por la Contralora, son ubicados en lugares visibles dentro de las
instalaciones de la entidad.
7.6 Plazos
En el cuadro N 1 se establece los plazos mximos en los que cada
entidad debe implementar su SCI, en funcin al nivel de gobierno,
fase y etapa de implementacin, en cumplimiento a lo sealado en la
Quincuagsima Tercera Disposicin Complementaria Final de la Ley N
30372.
Cuadro N 1
Plazos para implementar el Sistema de Control Interno - SCI
(En meses)
38

ESTADO
Plazos por nivel de Gobierno

(en meses)
Locale
Fase
Etapas
deNacion Region
Implementacin
al
al
CPB
Etapa I Acciones
Planificaci
n
y6
13
16
16
20
30
30
36
de Trabajo para el
Evaluaci
n
Total
cierre de brechas
Etapa IV Cierre de
brechas
Etapa V Reportes
de
Evaluacin
Mejora Continua
plazo
implementacin del SCI
de
de
Elaboracin del Plan
Ejecucin
con
500 VVUU
3
de
III
menos
Identificacin
mejora
Etapa
CNP
oportunidades
Preliminares
Etapa
II
brechas
CNP con 500

o ms VVUU y
Tipo
CPA
Locales
y2
de
24
Elaboracin: Departamento de Control Interno de la Contralora

Donde:
CPA: Municipalidades de ciudades principales tipo A
CPB: Municipalidades de ciudades principales tipo B
CNP con 500 o ms VVUU: Municipalidades de ciudades no
principales, con 500 o ms viviendas urbanas
39

ESTADO
CNP con menos de 500 VVUU: Municipalidades de ciudades no

principales, con menos de 500 viviendas urbanas
Nota: Para el caso de las entidades de nivel local A, B, CNP con 500 o
ms VVUU y CNP con menos de 500 VVUU se utiliza la clasificacin de
municipalidades del Programa de Incentivos a la Mejora de la Gestin
Pblica del Ao 2016, aprobada por Decreto Supremo N 400-2015-EF.
7.7 Aplicativo Informtico Seguimiento y Evaluacin del
Sistema de Control Interno
Las entidades de todos los niveles de gobierno registran de manera
obligatoria y permanente la informacin correspondiente a la
implementacin del SCI, en el aplicativo informtico Seguimiento y
Evaluacin
del
Sistema
de
Control
Interno
dispuesto
por
la
Contralora.
La informacin que la entidad ingresa al aplicativo informtico est
referida a los productos correspondientes a cada fase y etapa del
proceso de implementacin del SCI y dems informacin que solicite
los mdulos de dicho aplicativo.
La Contralora, a travs del mencionado aplicativo mide el nivel de
madurez del SCI, con base a la informacin registrada por la entidad y
de acuerdo a las disposiciones que emite la Contralora, para lo cual
puede efectuar visitas selectivas a fin de corroborar el sustento de la
informacin registrada.
El OCI en el marco del servicio relacionado "Evaluacin de la
implementacin del SCI", valida las evidencias que sustentan el grado
de avance de la implementacin del SCI, registradas por la entidad en
el aplicativo informtico en virtud de lo dispuesto en la presente
Directiva.
El presidente del Comit es responsable del registro de la informacin
que se solicita en el aplicativo informtico
40
BIBLIOGRAFA
Bernab, M. F.
(2014).
MONOGRAFIAS.COM.
Obtenido de
http://www.monografias.com/trabajos102/sistema-controlinterno-gubernamental/sistema-control-internogubernamental.shtml
Comercio, E. (Mircoles 25 de Noviembre de 2015). Obtenido de
http://elcomercio.pe/economia/peru/contraloria-solo-25-entespublicos-tienen-control-interno-noticia-1858954
DIRECTIVA
013-2016-CG/GPROD-IMPLEMENTACION
DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL

ESTADO. (s.f.).
Ley N 28716, Ley de Control Interno de las entidades del
Estado. (s.f.).
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, N. d. (s.f.).

Directiva 013-2016

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Directiva 013-2016

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IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL

COMPETENCIA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA.....5

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO...................................................8

SISTEMA DE CONTROL INTERNO........................................................9

DEFINICIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO...........................9

COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

6.4.3.1 Organizacin del Sistema de Control Interno...............................10

GESTIN POR PROCESOS................................................................19

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL

Las entidades del Estado sujetas a control por el Sistema

La Ley N 27785 establece que Las normas

contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL

Dichas entidades sujetas a control por el Sistema, que en

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL

En estos casos, la entidad sujeta a control, deber prever los

Los rganos de Control Institucional.- El OCI constituye la

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL

Ley N 30372 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para

COMPETENCIA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA

General de la Repblica ejerce el control

constituye un proceso integral y permanente.

financiera, cuya misin es dirigir y supervisar con eficiencia

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL

Nacional de Control y de la Contralora General de la

tienen control interno, la contralora seala que

entidades se resisten a aplicar la ley y facilitar la lucha

implementacin. As, 250 gobiernos locales a nivel nacional

responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y

control interno para la evaluacin de la gestin y el

propendiendo a que este contribuya con el logro de la

procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL

objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una

cinco componentes funcionales:

es la Seguridad razonable de:

adecuado uso de los mismos

funcionarios por la misin y objetivos encargados y

orientadas a la formulacin de un diagnstico de la situacin en

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL

necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales

cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a

orientadas al logro de un apropiado proceso de implementacin

servidores. El rol de la Contralora es responsable de la

implantacin y funcionamiento del control interno en las

Contralora emite las disposiciones que sean necesarias.

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL

El control interno es un proceso continuo e integral de

contables para que as el auditor pueda dar cuenta veraz de

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

transparencia y economa en las operaciones de la

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL

d. Adaptarse a los cambios del entorno y lograr efectos

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

6.4.1 ASPECTOS GENERALES

importante contar con ciertos parmetros que faciliten a

Evaluacin de Personal, Normas y Procedimientos,

interrelacionados e interdependientes, que buscan

institucionales de manera armnica. En otras palabras,

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proceso multidireccional, en el cual cada componente

comprometan activamente en el ejercicio del control,