Informe de Gastos Deducibles

1 de 15
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=ar...
02. Informes - SUNAT sobre gastos

deducibles
Tamao de
Texto:
INFORMES - SUNAT SOBRE GASTOS DEDUCIBLES

En la medida que los gastos materia de
consulta cumplan con el principio de
causalidad, es decir sean destinados a
producir rentas o mantener la fuente
productora de la misma, sern aceptados
OFICIO N 034-2000
tributariamente para efecto de establecer

la renta de tercera categora en el
ejercicio en que se devenguen, an cuando
/legislacion/oficios/2000/oficios
/o0342000.htm)
(http://www.sunat.gob.pe
durante los meses en los cuales dichos

gastos se efectuaron la empresa no se
encontrara en produccin.
Como
regla
general
se
consideran
deducibles para determinar la renta neta

de la tercera categora, los gastos
necesarios para producir y mantener la
fuente, en tanto la deduccin no est
expresamente
prohibida,
segn
lo
Causalidad
establece el artculo 37 del TUO de la

Ley del Impuesto a la Renta. Pero adems
del requisito de la relacin causal entre el
OFICIO N015-2000
gasto y la fuente productora de renta, y de

la no existencia de una prohibicin legal
para su deduccin se debe tener en
cuenta los lmites o reglas que por cada
/o0152000.htm)
concepto hubiera dispuesto el referido

TUO, cuyo anlisis depender de cada
caso en concreto.
Como regla general, para la determinacin
de la renta neta de tercera categora, los
gastos se rigen por el principio de lo
devengado y deben cumplir con la
causalidad, para efecto de lo cual se
deber verificar que sean normales para la
actividad que genera la renta gravada y
que cumplan, entre otros, con el criterio de
razonabilidad.
Los gastos o costos que constituyan para
su perceptor, entre otras, rentas de quinta
categora, se deducen en el ejercicio en
que se devenguen, siempre que se paguen
INFORME N 053-2012
/legislacion/oficios/2012/informeoficios/i053-2012.pdf)
dentro del plazo previsto para la

presentacin de la declaracin jurada
anual de ese ejercicio. En caso no
hubieran sido pagados en el ejercicio en
que se devenguen, sern deducibles slo
en el ejercicio en que efectivamente se
paguen,
incluso
si
hubieran
sido
debidamente provisionados en un ejercicio

anterior.
12/05/2016 12:12 p.m.
2 de 15
Se deducir de la renta bruta de tercera

Gastos por el
categora las tasas, en tanto se cumpla
pago de tasas
con
el
principio
de
causalidad,
no
requirindose de un comprobante de pago

para sustentar el gasto.
Gastos por
regalas pagadas
/i1712001.htm)
Las regalas que deben pagar los titulares

de
contratos
de
licencia
para
la
por titulares de
licencia de
explotacin de hidrocarburos en funcin de

la produccin fiscalizada constituyen gasto
explotacin de
deducible para la determinacin de la

renta neta de tercera categora.
hidrocarburos
INFORME N 171-2001
INFORME N 092-2015
(http://contenido.app.sunat.gob.pe
/insc/ConsultasINJ
/2015/IN_92_2015.pdf)
Para efectuar el castigo por deudas

incobrables se requiere, entre otros
requisitos, que el contribuyente acredite
mediante el ejercicio de las acciones
judiciales pertinentes que la deuda es
efectivamente incobrable.
Lo sealado en el prrafo anterior no es
de aplicacin cuando el importe de la
deuda exigible a cada deudor no es mayor
a 3 UIT o cuando se acredita que es intil
Gastos por
ejercitar las referidas acciones judiciales.
castigo de deudas An cuando el deudor tributario se
incobrables
encuentre ante alguna de las situaciones

que se enumeran en la presente consulta y
cuente con la documentacin que en ella
INFORME N 134-2001
/i1342001.htm)
se seala, debe analizarse el caso

particular de cada deudor tributario, por lo
que no es posible, a priori, emitir
pronunciamiento sobre si los documentos
que se sealan en la consulta sustentan la
imposibilidad judicial de la cobranza o la
inutilidad de ejercitar las referidas
acciones judiciales, para el castigo por
deudas incobrables.
Ser deducible para la determinacin de la
Gastos
sustentados con
renta imponible de tercera categora el

gasto cuya factura consigne la frase
comprobante de
BIENES
pago emitido en
AMAZONA PARA SER CONSUMIDOS
TRANSFERIDOS
EN
LA
Zona de Amazonia EN LA MISMA, y sin embargo fue
INFORME N 011-2013
consumido fuera de dicha zona.

Los gastos por premios entregados con
motivo de sorteos realizados por las
empresas explotadoras de Juegos de
Gastos por
premios
Casino y Mquinas Tragamonedas con

fines promocionales, sern deducibles en
entregados por
tanto dichos premios se ofrezcan con
sorteos
carcter
general
los
consumidores
INFORME N 165-2010
reales, los sorteos se efecten ante

Notario Pblico y se cumpla con las
normas legales sobre la materia.
12/05/2016 12:12 p.m.
3 de 15
Si efectuada la evaluacin respectiva, se

estableciera que el derecho de llave
evidenciado en la
adquisicin de
un
negocio minero puede ser considerado

como un intangible de duracin limitada, el
valor del mencionado derecho podr ser
deducido como gasto en un solo ejercicio
o amortizarse en un plazo mximo de 10
derechos de llave aos.
INFORME N 125-2010
Gastos por
Para efecto de la determinacin del

Impuesto a la Renta de tercera categora,
el derecho de llave ser deducible en la
medida que sea identificable como un
activo de duracin limitada, distinguible de
los
dems
componentes del goodwill
INFORME N 213-2007
/i2132007.htm)
originado en determinada transaccin.

1. La obligacin de utilizar Medios de Pago
establecida en el artculo 3 del TUO de la
Ley para la Lucha contra la Evasin y para
la Formalizacin de la Economa no debe
ser cumplida necesariamente por el sujeto
Gastos cuyos
pagos se
que tenga derecho a aprovechar los

efectos tributarios derivados de la
efectuaron
transaccin. 2. En el caso de una cesin
utilizando medios de posicin contractual, si el pago fue
de pago
realizado por el cedente usando Medios

de Pago, el cesionario podr efectuar la
deduccin de gastos, costos o crditos,
INFORME N 108-2009
/i108-2009.htm)
entre otros, que le correspondan, siempre

que adicionalmente se cumplan con todos
los requisitos que exigen las normas que
regulan cada materia.
Gastos de
organizacin y
gastos pre
operativos
La opcin de deducir en el primer ejercicio

los
gastos
de
organizacin
y
pre-operativos contenida en el inciso g) del
artculo 37 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta debe entenderse
INFORME N 062-2009
referida a la deduccin de dichos gastos
/i062-2009.pdf)
en el ejercicio gravable en que se inicie la

produccin o explotacin.
Para efecto del inciso r) del artculo 37
del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, los boletos comprados va internet
Gastos por la
compra de boletos
va internet
a
una
empresa
de
transportes
internacional no domiciliada en el pas
permitiran sustentar el gasto por el
servicio de transporte que presta dicha
aerolnea, siempre que en tal documento
conste, por lo menos, el nombre,
denominacin o razn social y el domicilio
INFORME N 168-2007
/i1682007.htm)
del transferente o prestador del servicio, la

naturaleza u objeto de la operacin; y, la
fecha y el monto de la misma.
12/05/2016 12:12 p.m.
4 de 15
El pago de la contribucin impuesta con

ocasin de la concesin otorgada al
Gastos por
amparo del TUO de las Normas con
INFORME N 029-2007
pago de
concesin
Rango de Ley que regulan la entrega en

concesin al Sector Privado de las Obras
Pblicas de Infraestructura y de Servicios
/i0292007.htm)
Pblicos
es
deducible
para
la
determinacin del Impuesto a la Renta de
tercera categora del concesionario.
Gastos por
concepto de
seguros por
perdida de bienes
El deducible del seguro que se contrate

para indemnizar al importador por la
prdida constituye un gasto contenido en
el artculo 37 del TUO de la Ley del
INFORME N 009-2006
/i0092006.htm)
Impuesto a la Renta.
No constituye un bien intangible, el pago
efectuado
por
el
contribuyente
al
arrendatario para que ste resuelva el

contrato y desocupe el local comercial
(obligacin de hacer), a fin de contratar
Gastos incurridos con el propietario, por lo que no es
por resolucin de aplicable lo dispuesto en el inciso g) del
contrato de
artculo 44 del TUO de la Ley de la LIR y
alquiler
en el numeral 2 del inciso a) del artculo

25 del Reglamento de la LIR.
Sin embargo, dicho gasto ser deducible
INFORME N 244-2004
/i2442004.htm)
para determinar la renta neta de tercera

categora en la medida que resulte
necesario para producir rentas gravadas.
Las prdidas extraordinarias sufridas por
caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de renta gravada son
deducibles para la determinacin de la
renta neta; debindose entender como la
causa de las referidas prdidas a todo
evento
extraordinario,
imprevisible
irresistible y no imputable al contribuyente

que soporta dicho detrimento en su
patrimonio.
Gastos por
prdidas
extraordinarias
Toda vez que la calificacin de

extraordinario, imprevisible e irresistible
respecto
de
un
evento
slo
puede
por caso fortuito o efectuarse en cada caso concreto; en la

medida que la norma que dispone la
fuerza mayor
OFICIO N 343-2003
/o3432003.htm)
transferencia gratuita de los bienes de un

sujeto gravado con el Impuesto a la Renta
de tercera categora a un tercero, pueda
ser calificada como un hecho que adems
de
irresistible
sea
extraordinario
imprevisible, el costo computable de los

bienes transferidos en virtud de dicho
mandato
legal
constituir
un
gasto
deducible para efecto de la determinacin

de la renta imponible.
12/05/2016 12:12 p.m.
5 de 15
Las prdidas extraordinarias sufridas por

caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de renta gravada o por delitos
cometidos en perjuicio del contribuyente
por sus dependientes o terceros, en la
parte que tales prdidas no resulten
cubiertas por indemnizaciones o seguros,
se deducirn en el ejercicio en que se
devenguen, para lo cual se debe tener en
cuenta cundo:
i) ocurre el evento de caso fortuito o
fuerza mayor;
INFORME N 053-2012
ii) se ha probado judicialmente el hecho

delictuoso
se
ha
acreditado
la
imposibilidad de ejercer la accin judicial

correspondiente.
El Reglamento de Comprobantes de Pago
dispone que los recibos por arrendamiento
Gastos por
arrendamiento o
o
subarrendamiento
son
entre
documentos
autorizados
otros,
como
subarrendamiento comprobantes de pago, los mismos que

de bienes
son proporcionados por la SUNAT y

permiten sustentar gasto, costo o crdito
deducible para efecto tributario, segn sea
OFICIO N 232-2003
/o2322003.htm)
el caso, siempre que se identifique al

adquirente o usuario
A fin de establecer la renta neta de
tercera categora, son deducibles como
Gastos
devengados por gasto las contraprestaciones pactadas por
la concesin de la concesin de una infraestructura
infraestructura portuaria para la prestacin de servicios

portuarios, en tanto stas se vayan
portuaria
devengando
INFORME N 250-2003
/i2502003.htm)
En las operaciones de compra-venta que

se perfeccionan de acuerdo a los usos y
costumbres aceptados en el comercio
internacional, las penalidades que el
de penalidades comprador domiciliado en el exterior
impone
al
vendedor
en operaciones (importador)
Gastos por pago
de comercio
internacional
domiciliado en el pas (exportador) por el

incumplimiento
de
los
trminos
INFORME N 091-2003
/i0912003.htm)
contractuales, constituyen gasto deducible

para la determinacin de la renta neta
imponible
Gastos por
retribuciones a
socios por la
prestacin de
servicios
Las retribuciones que deban abonarse a

los socios de las sociedades civiles por
sus servicios en forma dependiente o
independiente
a
las
mismas
son
deducibles para determinar la renta neta.
INFORME N 205-2002
/i2052002.htm)
12/05/2016 12:12 p.m.
6 de 15
Ganancia por diferencia de cambio

Para establecer el lmite a la deduccin de
los gastos de representacin a que se
INFORME N 051-2014
Gastos de
refiere el inciso q) del artculo 37 de la
representacin
Ley del Impuesto a la Renta, no debe

considerarse dentro del concepto de
ingresos
brutos
la
ganancia
por
diferencia de cambio.
Vehculos automotores asignados a
actividades de direccin
Para establecer el importe de la deduccin
de los gastos incurridos en vehculos
automotores asignados a actividades de
direccin, representacin y administracin
INFORME N 051-2014
de la empresa, a que se refiere el numeral

4 del inciso r) del artculo 21 del
/legislacion/oficios/2014/informe-
Reglamento de la Ley del Impuesto a la
oficios/i051-2014.pdf)
Renta, no debe considerarse dentro del

concepto de ingresos
devengados
en
el
netos anuales
ejercicio
gravable
anterior a la ganancia por diferencia de

cambio.
Vehculos automotores asignados a
actividades de ventas y transporte
1.- Las actividades que desarrollan los
vendedores, as como las de transporte
Gastos vinculados
de personal del titular minero, no
a vehculos
constituyen actividades de direccin,
automotores
representacin y administracin de la
empresa, por lo que no les resulta de
aplicacin lo dispuesto en el numeral 4 del
inciso r) del artculo 21 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta.
2.- A los gastos incurridos en vehculos
automotores de las categoras A2, A3, A4,
INFORME N. 097-2013
B1.3 y B1.4 asignados a las actividades
de ventas as como a las de transporte de

superficie para el personal que labora en
la actividad minera, cuyo costo de
adquisicin
valor
de
ingreso
al
patrimonio, segn corresponda, haya sido

mayor a 30 UIT, no les resulta de
aplicacin la prohibicin de la deduccin
del gasto a que alude el numeral 4 del
inciso r) del artculo 21 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta.
12/05/2016 12:12 p.m.
7 de 15
Gastos de alquiler y mantenimiento

Las empresas arrendatarias de vehculos
automotores
pertenecientes
a
las
categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4, que
sean asignados a actividades de direccin,
administracin y representacin, pueden
deducir
los
gastos
de
alquiler
mantenimiento de dichos vehculos en

funcin del nmero mximo de vehculos
que otorgan derecho a deduccin segn la
INFORME N 126-2013
Tabla prevista en el numeral 4 del inciso r)

del artculo 21 del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta; siempre que el
costo de adquisicin o valor de ingreso al
patrimonio de tales vehculos sea menor o
igual a 30 UIT.
Gastos de vehculos automotores
La deduccin de gastos regulada en el
inciso w) del artculo 37 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta, relativo a los
gastos
incurridos
en
vehculos
automotores de las categoras A2, A3 y
A4 asignados a actividades de direccin,
representacin y administracin de la
empresa, no resulta de aplicacin a las
asociaciones sin fines de lucro exoneradas
INFORME N 131-2010
del Impuesto a la Renta a las que se

refiere el inciso b) del artculo 19 del
mismo TUO.
Gastos por mantenimiento de vehculos
automotores
Para la determinacin de la renta neta,
son
deducibles
los
gastos
de
mantenimiento de los vehculos de las
categoras A2, A3 y A4 asignados
efectivamente a las actividades de
direccin, representacin y administracin
INFORME N 215-2004
de la empresa, dentro de los lmites

establecidos; salvo que los referidos
vehculos, adicionalmente, sean utilizados

para uso particular de las personas que
/i2152004.htm)
ejercen dichas funciones, en cuyo caso los

gastos vinculados con el referido uso no
pueden ser tomados en cuenta para la
determinacin de los gastos deducibles
que se considerarn para establecer la
renta neta.
12/05/2016 12:12 p.m.
8 de 15
Gastos
incurridos
en
unidades
vehiculares
Analiza la deducibilidad de los gastos
incurridos
en
unidades
vehiculares
clasificadas en categoras diferentes a las

que se refiere el literal w) del artculo 37
del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Se sostiene que los mismos sern
deducibles en la medida que se acredite la
INFORME N 007-2003
/i0072003.htm)
relacin de causalidad de dichos gastos

con la generacin de la renta y el
mantenimiento de su fuente, no sindoles
de aplicacin lo dispuesto en el aludido
literal
Gastos por aguinaldos, bonificaciones,
gratificaciones y retribuciones que se
acuerden al personal- Gastos
por
prdidas extraordinarias
2. En el caso de los gastos por concepto
de
aguinaldos,
bonificaciones,
gratificaciones y retribuciones que se
acuerden al personal, incluyendo todos
los pagos que por cualquier concepto
se hagan a favor de los servidores en
virtud del vnculo laboral existente y
con motivo del cese, adems de lo
indicado en la conclusin anterior,
debe verificarse el criterio de
generalidad.
5.
Gastos vinculados
al personal
INFORME N 053-2012
Las normas del Impuesto a la Renta

no han previsto alguna forma en
particular para acreditar la decisin del
otorgamiento de las bonificaciones
ordinarias y extraordinarias otorgadas
en virtud del vnculo laboral existente,
pudiendo los contribuyentes utilizar
cualquier medio probatorio que resulte
idneo y que brinde certeza de la
causalidad, as como del momento de
su pago, lo que determinar el
ejercicio en que dichas bonificaciones
puedan ser deducidas.
Gastos
por
pago
de
utilidades
trabajadores de la empresa
Para la determinacin de
imponible
de
tercera
la
renta
categora,
la
participacin de los trabajadores en las

utilidades de las empresas en todos los
casos constituye gasto deducible del
ejercicio al que corresponda, siempre que
INFORME N 033-2012
se pague dentro del plazo previsto para la

presentacin de la declaracin jurada
anual de ese ejercicio.
12/05/2016 12:12 p.m.
9 de 15
Gastos
por
pago
de
utilidades
trabajadores de la empresa
En el supuesto que la empresa ha
entregado
sus
trabajadores
la
participacin en las utilidades dentro del

plazo de vencimiento de la presentacin de
la Declaracin Jurada Anual del Impuesto
a la Renta, pero, con posterioridad a ello,
presenta una declaracin rectificatoria
determinando una mayor renta neta que, a
INFORME N 134-2010
su vez, implica una mayor participacin

legal en las utilidades a favor de los
trabajadores, esta mayor participacin
constituye
gasto
deducible
para
la
determinacin de la renta neta de tercera

categora del ejercicio en que sea pagada.
Gastos por concepto de maestras,
postgrados y cursos de especializacin
de trabajadores
No existe impedimento para que las
empresas, al amparo del inciso ll) del
Impuesto a la Renta, puedan deducir los
gastos incurridos por concepto de
maestras, postgrados y cursos de
especializacin de sus trabajadores,
INFORME N 021-2009
/i021-2009.htm)
siempre que dichos gastos cumplan con el

criterio de generalidad, entre otros
criterios.
Gastos
por
trabajadores
con
discapacidad
1. Los sujetos generadores de rentas de
tercera categora podrn
aplicardeduccin establecida en el inciso
z) del artculo 37 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta an cuando
contraten a un solo trabajador con
discapacidad.
2. Los Gobiernos Regionales y Locales, al
no ser sujetos del Impuesto a la Renta,
INFORME N 084-2008
/i0842008.htm)
no pueden aplicar la deduccin adicional

sobre las remuneraciones que se
paguen a los trabajadores con
discapacidad prevista en el inciso z) del
Gastos de personal contratado bajo
modalidades formativas laborales
Para efectos del Impuesto a la Renta, la
subvencin econmica mensual que se
paga a las personas que han sido
contratadas
bajo
las
modalidades
formativas laborales a que se refiere la
Ley N. 28518, Ley sobre Modalidades
Oficio N 200-2013
/legislacion/oficios/2013/informeoficios/o200-2013.pdf)
Formativas Laborales, ser deducible para

determinar
la
renta neta
de
tercera
categora.
12/05/2016 12:12 p.m.
10 de 15
Gastos por dietas de directorio

Son deducibles las remuneraciones
asignadas a los directores slo en la parte
que en conjunto no excedan el seis por
ciento (6%) de la utilidad comercial del
ejercicio antes del Impuesto a la Renta, no
INFORME N 087-2013
habindose establecido como requisito
adicional para su deduccin que dichas

remuneraciones deban ser iguales en
monto entre s, o que hayan sido fijadas
por determinado rgano de la sociedad

annima.
Gastos de vehculos de propiedad de
trabajadores.
Los
gastos
de
combustible,
mantenimiento, reparacin, llantas, seguro,

SOAT, entre otros, en los que pueden
incurrir los trabajadores que laboran con
sus propias unidades de transporte, no
constituyen
tampoco
vehculos
gastos
de
son gastos
automotores
movilidad
ni
incurridos
deducibles
en
al
INFORME N 046-2008
/i0462008.htm)
amparo de los incisos a1) y w) del artculo

37 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, respectivamente.
Gastos otorgados como estmulo a
trabajadores
Son deducibles del Impuesto a la Renta de
las empresas, en los trminos que
establece el inciso l) del artculo 37 del
TUO de la Ley del IR, los gastos en que
las mismas incurren para financiar viajes a
sus trabajadores como estmulo a su
labor, siempre que se encuentren
debidamente acreditados; dado que
INFORME N 158-2003
/i1582003.htm)
constituyen renta de quinta categora para

el referido personal
Gastos por primas pagadas
concepto de plizas de seguros
por
Las primas pagadas por concepto de

plizas de seguros de vida contratados
por una empresa a favor de sus
trabajadores constituirn gasto deducible
INFORME N 142-2003
para determinar la renta neta de tercera
categora, siempre y cuando dicho gasto
tenga relacin de causalidad con la
/i1422003.htm)
obtencin de rentas por dicha empresa o

el mantenimiento de su fuente y el gasto
cumpla con los criterios sealados en la
Tercera Disposicin Final y Transitoria de
la Ley N 27356.
12/05/2016 12:12 p.m.
11 de 15
Gastos por transporte y viticos

En la medida que los gastos efectuados
(transporte y viticos) con ocasin de un
viaje, en los periodos en los cuales no se
han realizado actividades profesionales o
INFORME N 107-2007
comerciales, sean necesarios para la
obtencin de rentas de tercera categora,
/i1072007.htm)
sern deducibles al amparo del inciso r)

del artculo 37 del TUO de la Ley del
Gastos de transporte y gastos de
movilidad
1. Los gastos de transporte a que se
refiere el inciso r) del artculo 37 de la
Ley del Impuesto a la Renta, son
aquellos
Gastos vinculados
al transporte,
que
se
realizan
para
el
traslado del trabajador a un lugar

distinto al de su residencia habitual, por
asuntos del servicio que presta.
2. Los gastos de movilidad a que se

viticos, movilidad
refiere el aludido inciso, son aquellos en
los que se incurre cuando, siendo
INFORME N 046-2007
/i0462007.htm)
prestado el servicio en un lugar distinto

al de su residencia habitual, la persona
requiera trasladarse o movilizarse de un
lugar a otro.
Gastos por servicios brindados por no
domiciliados
El gasto incurrido por un sujeto domiciliado
correspondiente a viticos del prestador
del servicio no domiciliado en el pas,
constituye una mayor retribucin para
dicho no domiciliado y es deducible en su
totalidad para efecto de la determinacin
del Impuesto a la Renta de tercera
INFORME N 200-2006
/i2002006.htm)
categora del sujeto domiciliado, siempre

que dicho gasto cumpla con el principio de
causalidad.
12/05/2016 12:12 p.m.
12 de 15
Pago de intereses por prstamos entre

empresas vinculadas
1. El monto mximo de endeudamiento con
sujetos o empresas vinculados es un
lmite fijo durante el transcurso del
ejercicio gravable.
2. El clculo de la proporcionalidad de los
intereses deducibles deber efectuarse
a partir de la fecha en que el monto
total de endeudamiento con sujetos o
empresas vinculados supere el monto
sealado en el numeral anterior y por el
lapso en que se mantenga dicha
situacin.
3. El clculo de la proporcionalidad deber
INFORME N 005-2002
/i0052002.htm)
hacerse respecto de los intereses

devengados durante el lapso sealado
en
el
numeral
anterior,
con
independencia de la periodicidad de la
tasa de inters.
4. El referido clculo deber reflejar las
variaciones
del
monto
total
de
endeudamiento con sujetos o empresas
vinculados que se produzcan durante el
Prstamos e
intereses
ejercicio gravable.
Gastos
por
inters
pagados
por
crditos locales
1. Los intereses a pagar por crditos
locales vinculados con inversiones en el
capital de empresas constituidas en el
INFORME N. 022-2013
exterior solo sern deducibles para

determinar la renta neta de tercera
categora, en la parte que sean imputables
a dicha renta, bajo el entendido que el

contribuyente demuestre que dicha
inversin es causal para la generacin de
renta de fuente peruana.
Gastos por pago de Los intereses por
crditos bancarios otorgados por
empresas
residentes
en
pases
territorios de baja o nula imposicin

Los
intereses
por
crditos
bancarios
otorgados por empresas residentes en

pases o territorios de baja o nula
imposicin, o pagados a travs de dichas
empresas, se consideran como gasto por
INFORME N 047-2002
/i0472002.htm)
servicios y, por tanto, se encuentran

contenidos dentro de los alcances del
inciso m) del artculo 44 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta.
12/05/2016 12:12 p.m.
13 de 15
Gastos por operaciones de prstamo

de dinero con sujetos residentes de
pases o territorios de baja o nula
imposicin
1.El costo computable de bienes
importados que se originan en
operaciones efectuadas con sujetos que
califiquen en alguno de los tres
supuestos contemplados en el inciso m)
del artculo 44 del TUO de la Ley del
INFORME N 171-2007
Impuesto a la Renta ser deducible

para la determinacin de la renta bruta
de tercera categora.
2.
Los
gastos
/i1712007.htm)
provenientes
de
operaciones de crdito a que se refiere

el inciso m) del artculo 44 del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta son
deducibles, para la determinacin de la
renta neta, aun cuando no se originen
en prstamos de dinero en efectivo, sin
perjuicio de la aplicacin de las normas
sobre precios de transferencia.
Gastos
por
el
pago
de
Intereses
compensatorios
Toda contraprestacin por la utilizacin de
cierta suma de dinero, incluyendo aquella
comprendida en el numeral 263.3 del
artculo 263 de la Ley de Ttulos Valores,
constituye intereses y por lo tanto su
deducibilidad debe ceirse a lo dispuesto
en el inciso a) del artculo 37 del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta, para
efecto de la determinacin de la renta neta
INFORME N 032-2007
/i0322007.htm)
de tercera categora, con prescindencia

de su forma de clculo o su denominacin.
Proporcin entre ingresos financieros
gravados y exonerados - diferencia de
cambio
Para establecer la proporcin a que se
refiere el tercer prrafo del inciso a) del
artculo 37 de la Ley del Impuesto a la
Renta, no debe considerarse dentro del
INFORME N 051-2014
concepto de ingreso financiero a la

ganancia por diferencia de cambio.
(*) En virtud a lo dispuesto en los artculos 93 y 94 del TUO del Cdigo Tributario, los pronunciamientos emitidos respecto
de las consultas institucionales formuladas por entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y
profesionales, as como entidades del Sector Pblico Nacional en relacin al sentido y alcance de las normas tributarias, son
de cumplimiento obligatorio para los distintos rganos de la Administracin Tributaria, mientras no se modifique la legislacin
aplicable al caso materia de anlisis.
12/05/2016 12:12 p.m.
14 de 15
Institucional
SUNAT Rinde
Legislacin
Estadsticas y
Indices y
Padrones y
Cuentas
Estudios
Tasas
Notificaciones
/institucional
/legislacion
/quienessomos
/cuentassunat
/general
/estadisticasestudios/indicestasas
/padronesnotificaciones
/index.html)
/index.html)
/index.html)
/index.html)
/index.html)
/index.html)
Atencin
Informacin de
Inters
Central de
Consultas
Enlaces de Inters
Gobierno del Per
Contctenos
Plan Operativo
Desde telfonos
(http://www.sunat.gob.pe Boletn SUNAT
fijos
(http://eboletin.sunat.gob.pe/)
/institucional
0-801-12-100 (Al
Charlas
SUNAT
/contactenos
costo de llamada
(http://charlas.sunat.gob.pe/)
/index.html)
local)
Sala de Prensa
Centros de
Desde celulares
Servicio
/salaprensa
(01) 315-0730
/lima/index.html)
/institucional
Horario de
Cultura Tributaria
/contactenos
atencin
(http://cultura.sunat.gob.pe/)
/index.html)
telefnica:
Remate de
Consultas de
De lunes a viernes:
Aduanas
08:00 a.m. a 12:00
Aduanas
(https://www.rematedeaduanas.com/)
de la noche
Remate
de
Sbados y
/institucional
Tributos
Internos
Domingos:
/contactenos
08:00 a.m.a 06:00
/virtual.html)
p.m.
/rematestributos
Chat
(http://www.sunat.gob.pe /index.html)
Anticorrupcin
(http://www.peru.gob.pe/)
/institucional
/contactenos
/virtual_chat.html)
Libro de
/institucional
/plananticorrupcion
/index.html)
Constitucin de
Empresa en
Lnea
(https://www.sunarp.gob.pe
/SintermediacionD.asp)
(http://doc.contraloria.gob.pe
Marca Per
(http://www.peru.info/) /sinad_empresarial
/index.html)
Ministerio de
Economa y
Finanzas
(http://www.mef.gob.pe/)
Sistema Nacional
de Atencin de
Multimedia
SUNAT
Denuncias
(http://multimedia.sunat.gob.pe/)
/mensajes/agosto
/2012/SINAD
Gobierno
Electrnico
Reclamaciones
(http://www.sunat.gob.pe (http://www.sunat.gob.pe
/institucional
/gobiernoelectronico
/contactenos
/index.html)
(http://spij.minjus.gob.pe
/Descargas
/APP-MOVIL.jpg)
/SINAD.zip)
/virtual_quejas_sugerencias.html)
Denuncias
/ol-ti-itfisdenreg
/itfisdenreg.htm)
Proveedores
SUNAT
(https://www.sunat.gob.pe
12/05/2016 12:12 p.m.
15 de 15
/cl-taitmenuagrupa
/MenuInternet.htm?agrupacion=1&
pestana=22)
1997 - 2016 SUNAT Todos los Derechos Reservados

(https://www.youtube.com/user/sunatvideos1)
(https://twitter.com/sunatoficial)
Oficina central: Av. Garcilaso de la Vega 1472, Lima 1

(https://www.facebook.com/GuiaTributaria?ref=hl)
(http://www.sunat.gob.pe/app-sunat/aplicacionMovil.html)
(http://www.sunat.gob.pe/rss.html)
12/05/2016 12:12 p.m.

Informe de Gastos Deducibles

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Informe de Gastos Deducibles

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

1 de 15

02. Informes - SUNAT sobre gastos

INFORMES - SUNAT SOBRE GASTOS DEDUCIBLES

tributariamente para efecto de establecer

durante los meses en los cuales dichos

deducibles para determinar la renta neta

establece el artculo 37 del TUO de la

gasto y la fuente productora de renta, y de

concepto hubiera dispuesto el referido

dentro del plazo previsto para la

debidamente provisionados en un ejercicio

12/05/2016 12:12 p.m.

Se deducir de la renta bruta de tercera

categora las tasas, en tanto se cumpla

requirindose de un comprobante de pago

Las regalas que deben pagar los titulares

explotacin de hidrocarburos en funcin de

deducible para la determinacin de la

Para efectuar el castigo por deudas

encuentre ante alguna de las situaciones

se seala, debe analizarse el caso

renta imponible de tercera categora el

AMAZONA PARA SER CONSUMIDOS

Zona de Amazonia EN LA MISMA, y sin embargo fue

consumido fuera de dicha zona.

Casino y Mquinas Tragamonedas con

tanto dichos premios se ofrezcan con

reales, los sorteos se efecten ante

12/05/2016 12:12 p.m.

Si efectuada la evaluacin respectiva, se

negocio minero puede ser considerado

Para efecto de la determinacin del

componentes del goodwill

originado en determinada transaccin.

que tenga derecho a aprovechar los

realizado por el cedente usando Medios

entre otros, que le correspondan, siempre

La opcin de deducir en el primer ejercicio

referida a la deduccin de dichos gastos

en el ejercicio gravable en que se inicie la

del transferente o prestador del servicio, la

12/05/2016 12:12 p.m.

El pago de la contribucin impuesta con

amparo del TUO de las Normas con

Rango de Ley que regulan la entrega en

Pblicas de Infraestructura y de Servicios

El deducible del seguro que se contrate

arrendatario para que ste resuelva el

en el numeral 2 del inciso a) del artculo

para determinar la renta neta de tercera

irresistible y no imputable al contribuyente

Toda vez que la calificacin de

por caso fortuito o efectuarse en cada caso concreto; en la

transferencia gratuita de los bienes de un

imprevisible, el costo computable de los

deducible para efecto de la determinacin

12/05/2016 12:12 p.m.

Las prdidas extraordinarias sufridas por

ii) se ha probado judicialmente el hecho

imposibilidad de ejercer la accin judicial

subarrendamiento comprobantes de pago, los mismos que

son proporcionados por la SUNAT y

el caso, siempre que se identifique al

infraestructura portuaria para la prestacin de servicios