ETAPA No. 1.

DISEO E IMPLEMENTAICN DE SISTEMAS DE

INFORMACIN GERENCIAL
Al considerar la trascendencia de la recoleccin, el procesamiento y el anlisis
de la informacin, como fundamentos del planeamiento, es irrefutable que la
tenencia de informacin actualizada reviste singular importancia para toda
empresa.

GRFICA 2.3 Sistemas de informacin: punto de partida de la planeacin

Para las empresas que llegan o aspiran llegar a los mercados internacionales, la
informacin que debe administrar en los terrenos interno y externo
se resume en la grfica 2.3.
Si el enfoque comercial tiene dimensiones internacionales, el compromiso
inherente a la conceptualizacin, el montaje y el mantenimiento de los
sistemas de informacin debe subordinarse a las caractersticas de
los mercados donde interviene.
Al escoger cualquier pas como mercado meta o potencial se necesita conocer
su ambiente poltico, la estabilidad institucional, el ambiente legal que
estimula o inhibe los movimientos de comercio exterior y el rgimen
tributario que puede actuar de manera favorable o desfavorable
sobre las exportaciones.
GRFICA 2.4
Marco
empresarial

conceptual

de

los

sistemas

de

informacin

Toda empresa propicia su sostenimiento en el mercado si los resultados de la

gestin son positivos y la cantidad y la calidad de los recursos
disponibles son suficientes para respaldar los objetivos previstos.
Los recursos y los resultados constituyen los cimientos de las
polticas y de la gestin al aceptarse.
POLTICA DE FINANCIACIN. P.ej. Viabilidad de atraer capitales frescos a
suministrar por los socios o accionistas se sujeta a las realizaciones
empresariales en materias como el prestigio comercial, la competitividad del

rendimiento imputable a los dividendos o a la evolucin histrica del valor de

negociacin atribuido a los ttulos de propiedad.
POLTICA COMERCIAL. La afectan los volmenes de venta por producto,
inherente a la diversificacin o a la promocin de cada producto que componen
la mezcla.

1. CLASIFICACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

El Sistema de Control Interno se clasifica segn su naturaleza, segn su

tiempo de ejecucin, segn la persona que lo ejerza, segn la tcnica utilizada y
los fines perseguidos y segn el mbito sectorial que lo aplique.

1.1

Segn su naturaleza.

Se determina de acuerdo al rea funcional donde se requieran, utilizando para

ello los principios y reglas propias de las disciplinas cientficas que imperan.
Ejemplo:

Control Financiero.

Control Presupuestal.

Control Contable y de Inventario.

Control de rea operativa o tcnica de desempeo, de rendimiento,

de cumplimiento, y disciplinario.

1.2

Control rea Administracin del talento humano.

Control de gestin y de resultados.

Segn el tiempo de su ejecucin.

Se define con relacin al momento de su aplicacin y puede ser previo,

perceptivo y posterior.
1.2.1 Control Previo. Se considera mecanismo de control previo, cuando este
es condicin necesaria y suficiente para que el proceso o actividad se
inicie. Ejemplo: La expedicin del certificado presupuestal para amparar
el compromiso que desea adquirir, es control interno para el ordenador
del gasto.
1.2.2 Control Perceptivo. Es el mecanismo verificador o detector que acta
sobre la accin misma, filtrndola y depurndola de tal manera que si
esta contina, es porque todo lo anterior se ha ejecutado conforme a lo
establecido formalmente.
1.2.3 Control Posterior. Es la accin verificadora y comprobada que se da al
finalizar un proceso o procedimiento completo.

1.3 Segn la persona que lo ejerza.

Depende del grado de vinculacin con la empresa de la persona que ejerce el

control y se clasifica en interno y externo.

1.3.1

Control Interno. El que ejerce un funcionario o empleado de la misma

empresa o entidad objeto del control. Es el que ejecuta el trabajador
en el ejercicio de sus funciones.

1.3.2

Control

Externo.

Ejercido

por

personas

totalmente

ajenas

disciplinaria, administrativa y organizacionalmente a la empresa o

entidad objeto del control.

1.4. Segn el mbito sectorial que lo aplique.

1.4.1

Control Empresarial. Es el que aplica cualquier unidad econmica de

produccin o empresa del sector privado, para el logro de sus
objetivos y metas, segn la ciencia de la Administracin y por
establecimiento propio y autnomo de los administradores de la
misma.

1.4.2

Control Pblico.

El establecido imperiosa e ineludiblemente por la

Constitucin Nacional,
administrativos,

para

las leyes, los decretos y los actos

las

entidades

del

sector

pblico,

muy

particularmente las definidas en el artculo 5 de la ley 87/93, es

decir a las ramas del poder pblico, a la organizacin electoral, a los
organismos de control, a los establecimientos pblicos, a las
empresas industriales y comerciales del estado, a las sociedades de
economa mixta en las cuales el estado posea el 90 % o ms del

capital social, al Banco de la Repblica y a los fondos de origen

presupuestal.

2. CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO CONTABLE.

Se puede clasificar segn su naturaleza en:

2.1 Controles Internos Administrativos.

Son aquellos

que no tiene relacin directa con las cifras de los estados

financieros y tienen como objetivo establecer lo siguiente:

Plan de organizacin.

Mtodos y procedimientos relacionados con la eficiencia de las operaciones.

Adhesin a las polticas gerenciales.

2.2 Controles Internos Contables.

Son los que tienen relacin directa con los estados financieros e incluyen como
mnimo establecer los siguientes objetivos:

Mtodos y procesamientos que tienen que ver con la proteccin de activos.

Autorizacin de las operaciones.

Asegurar la exactitud de los registros contables.

Ejemplo: Los organigramas indican las principales reas en las cuales se divide
una empresa.

2.2.1

Establecimiento de niveles de autorizacin.

Establece que la s

operaciones debe ser utilizadas por un funcionario competente. De

esta forma cada operacin que se registre en el sistema contable
debe estar autorizada por algn funcionario que tenga la autoridad
respectiva. Es conveniente que el establecimiento de autorizaciones
se implante a travs de un manual de autorizaciones para cada
funcionario.
2.2.2

Segregacin

de

funciones.

Establece

que

un

empleado

departamento no puede realizar funcione que por su naturaleza sean

incompatibles de ser llevadas a cabo por una sola persona o unidad.
Ejemplo:

Debe existir independencia entre un cajero, el empleado responsable

de los libros de cuentas por cobrar y la persona que registra las
operaciones.

La supervisin del almacn no debe ser llevada a cabo por el

departamento de compras.

El departamento de compras no debe autorizar pagos a los

proveedores.

2.2.3

Conciencia de control. Representa la actitud que tiene la gerencia y

los empleados responsables de cumplir y hacer cumplir los controles.
Un alto compromiso para el cumplimiento del control interno es que
exista orden y disciplina en todos los niveles, para que se cumpla esta
filosofa se requiere que sea transmitida en forma descendente.

2.2.4

Canales de comunicacin. Son todos los medios que la gerencia utiliza

para hacer conocer sus polticas, normas y procedimientos. Las
fortalezas del control interno dependen de la calidad de las
comunicaciones. Por ello si la gerencia no puede transmitir
efectivamente sus polticas y normas, especialmente las de Control
Interno, estas no se cumplirn.

2.3

Tipos de control interno contable.

El control interno puede desarrollarse a travs de la implantacin de diversas

tcnicas para el chequeo y verificacin de las operaciones, con el fin de dar
respuesta a los siguientes interrogantes:

Cmo se generan las transacciones?

Cmo se procesan desde el momento en que se generan hasta los registros

en el mayor general?

Cmo se disponen los activos en la empresa?

Cada uno de los tipos de control interno esta dirigido a cumplir con el objetivo
final de fortalecer el Sistema de Control Interno.

2.3.1

Controles de existencia.

Permite asegurar que solo se registre

operaciones que afecten la entidad. El objetivo de existencia del

control interno, minimiza el riesgo de que los registros contables,
contenga informacin que no corresponda a transacciones reales de
la entidad. Los estados financieros, deben reflejar solamente las
operaciones o intercambios que realmente hayan afectado una
entidad.
Tiene como objetivo asegurar:

Todo registro contable debe estar soportado por un documento.

Los inventarios nicamente se deben recibir previa verificacin de su

pedido.

Todo ingreso a caja debe estar soportado con el recibo de caja y la

infamacin necesaria para su registro: fecha, nmero de cheque,
valor, nmero de factura que cancela y cdigo de cliente.

2.3.2

Controles de exactitud.
registro

debe

Toda transaccin que sea susceptible de

registrarse

documentos soporte.

por

los

montos

que

reflejan

los

2.3.3

Controles de autorizacin. Estn destinados a permitir operaciones

que son vlidas desde el punto de vista interno. Le da validez a la
existencia

de

una

transaccin

la

continuacin

no

del

procesamiento de la operacin. Ejemplo:

La emisin de los cheques es autorizada por el tesorero para

asegurar la adecuada provisin de los fondos.

Todo registro contable deber ser autorizada por un funcionario

competente para ello.

Las entradas de elementos al almacn son autorizadas por el jefe de

almacn, mediante la firma de este en el informe de recepcin.

2.3.4

Controles de custodia. Sirven para proteger los activos valiosos y

movibles, contra robo y perdida. Ejemplo:

Existencia de cajas fuertes para proteger chequeras y dinero en

efectivo.

Salida de inventarios de almacenes realizadas con base en una

autorizacin escrita por funcionario competente.

Sistema de seguridad para evitar acceso de personas no autorizadas.

CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO

OSCAR AMED LVAREZ RAMREZ

LILIAM IVONNE BOBADILLA TORRES
PEDRO PABLO GARZN RODRGUEZ
FABIO ALDEMAR HERRERA POLANCO
JULIO CSAR ORTIZ ARIAS
TALO ALFONSO SASTOQUE REY

Trabajo presentado al doctor Flavio Moreno

en

la

materia

Sistemas

Contables

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

UNIDAD DESCENTRALIZADA DE VILLAVICENCIO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS,
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTADURA PBLICA SEMESTRE IX B
VILLAVICENCIO, NOVIEMBRE DE 2000

INTEGRANTES DEL GRUPO:

OSCAR AMED LVAREZ RAMREZ
LILIAM IVONNE BOBADILLA TORRES
PEDRO PABLO GARZN RODRGUEZ
FABIO ALDEMAR HERRERA POLANCO
JULIO CSAR ORTIZ ARIAS
TALO ALFONSO SASTOQUE REY

1. CLASIFICACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El Sistema de Control Interno se clasifica segn su naturaleza, segn su tiempo de
ejecucin, segn la persona que lo ejerza, segn la tcnica utilizada y los fines
perseguidos y segn el mbito sectorial que lo aplique.

1.1 Segn su naturaleza. Se determina de acuerdo al rea funcional donde se

requieran, utilizando para ello los principios y reglas propias de las disciplinas
cientficas que imperan.
Ejemplo:

Control Financiero.
Control Presupuestal.
Control Contable y de Inventario.
Control de rea operativa o tcnica de desempeo, de rendimiento, de
cumplimiento, y disciplinario.
Control rea Administracin del talento humano.
Control de gestin y de resultados.

1.2 Segn el tiempo de su ejecucin. Se define con relacin al momento de su

aplicacin y puede ser previo, perceptivo y posterior.
1.2.1 Control Previo. Se considera mecanismo de control previo, cuando este es
condicin necesaria y suficiente para que el proceso o actividad se inicie. Ejemplo: La
expedicin del certificado presupuestal para amparar el compromiso que desea
adquirir, es control interno para el ordenador del gasto.
1.2.2 Control Perceptivo. Es el mecanismo verificador o detector que acta sobre la
accin misma, filtrndola y depurndola de tal manera que si esta contina, es porque
todo lo anterior se ha ejecutado conforme a lo establecido formalmente.
1.2.3 Control Posterior. Es la accin verificadora y comprobada que se da al finalizar
un proceso o procedimiento completo.

1.3 Segn la persona que lo ejerza. Depende del grado de vinculacin con la
empresa de la persona que ejerce el control y se clasifica en interno y externo.
1.3.1 Control Interno. El que ejerce un funcionario o empleado de la misma empresa o
entidad objeto del control. Es el que ejecuta el trabajador en el ejercicio de sus
funciones.
1.3.2 Control Externo. Ejercido por personas totalmente ajenas disciplinaria,
administrativa y organizacionalmente a la empresa o entidad objeto del control.
1.4 Segn el mbito sectorial que lo aplique.

1.4.1 Control Empresarial. Es el que aplica cualquier unidad econmica de produccin o

empresa del sector privado, para el logro de sus objetivos y metas, segn la ciencia de
la Administracin y por establecimiento propio y autnomo de los administradores de
la misma.
1.4.2 Control Pblico. El establecido imperiosa e ineludiblemente por la Constitucin
Nacional, las leyes, los decretos y los actos administrativos, para las entidades del
sector pblico, muy particularmente las definidas en el artculo 5 de la ley 87/93, es
decir a las ramas del poder pblico, a la organizacin electoral, a los organismos de
control, a los establecimientos pblicos, a las empresas industriales y comerciales del
estado, a las sociedades de economa mixta en las cuales el estado posea el 90 % o
ms del capital social, al Banco de la Repblica y a los fondos de origen presupuestal.
2. CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO CONTABLE.
Se puede clasificar segn su naturaleza en:
2.1 Controles Internos Administrativos. Son aquellos que no tiene relacin directa
con las cifras de los estados financieros y tienen como objetivo establecer lo
siguiente:
Plan de organizacin.
Mtodos y procedimientos relacionados con la eficiencia de las operaciones.
Adhesin a las polticas gerenciales.
2.2 Controles Internos Contables. Son los que tienen relacin directa con los
estados financieros e incluyen como mnimo establecer los siguientes objetivos:
Mtodos y procesamientos que tienen que ver con la proteccin de activos.
Autorizacin de las operaciones.
Asegurar la exactitud de los registros contables.
Ejemplo: Los organigramas indican las principales reas en las cuales se divide una
empresa.
2.2.1 Establecimiento de niveles de autorizacin. Establece que la s operaciones debe
ser utilizadas por un funcionario competente. De esta forma cada operacin que se
registre en el sistema contable debe estar autorizada por algn funcionario que tenga
la autoridad respectiva. Es conveniente que el establecimiento de autorizaciones se
implante a travs de un manual de autorizaciones para cada funcionario.
2.2.2 Segregacin de funciones. Establece que un empleado o departamento no puede
realizar funcione que por su naturaleza sean incompatibles de ser llevadas a cabo por
una sola persona o unidad. Ejemplo:

Debe existir independencia entre un cajero, el empleado responsable de los libros

de cuentas por cobrar y la persona que registra las operaciones.
La supervisin del almacn no debe ser llevada a cabo por el departamento de
compras.
El departamento de compras no debe autorizar pagos a los proveedores.
2.2.3 Conciencia de control. Representa la actitud que tiene la gerencia y los
empleados responsables de cumplir y hacer cumplir los controles. Un alto compromiso
para el cumplimiento del control interno es que exista orden y disciplina en todos los
niveles, para que se cumpla esta filosofa se requiere que sea transmitida en forma
descendente.
2.2.4 Canales de comunicacin. Son todos los medios que la gerencia utiliza para
hacer conocer sus polticas, normas y procedimientos. Las fortalezas del control
interno dependen de la calidad de las comunicaciones. Por ello si la gerencia no puede
transmitir efectivamente sus polticas y normas, especialmente las de Control
Interno, estas no se cumplirn.

2.3 Tipos de control interno contable. El control interno puede desarrollarse a

travs de la implantacin de diversas tcnicas para el chequeo y verificacin de las
operaciones, con el fin de dar respuesta a los siguientes interrogantes:
Cmo se generan las transacciones?
Cmo se procesan desde el momento en que se generan hasta los registros en el
mayor general?
Cmo se disponen los activos en la empresa?
Cada uno de los tipos de control interno esta dirigido a cumplir con el objetivo final de
fortalecer el Sistema de Control Interno.
2.3.1 Controles de existencia. Permite asegurar que solo se registre operaciones que
afecten la entidad. El objetivo de existencia del control interno, minimiza el riesgo
de que los registros contables, contenga informacin
que no corresponda a
transacciones reales de la entidad. Los estados financieros, deben reflejar solamente
las operaciones o intercambios que realmente hayan afectado una entidad.
Tiene como objetivo asegurar:
Todo registro contable debe estar soportado por un documento.
Los inventarios nicamente se deben recibir previa verificacin de su
pedido.
Todo ingreso a caja debe estar soportado con el recibo de caja y la
infamacin necesaria para su registro: fecha, nmero de cheque, valor,
nmero de factura que cancela y cdigo de cliente.

2.3.2 Controles de exactitud. Toda transaccin que sea susceptible de registro debe
registrarse por los montos que reflejan los documentos soporte.
2.3.3 Controles de autorizacin. Estn destinados a permitir operaciones que son
vlidas desde el punto de vista interno. Le da validez a la existencia de una
transaccin y la continuacin o no del procesamiento de la operacin. Ejemplo:
La emisin de los cheques es autorizada por el tesorero para asegurar la
adecuada provisin de los fondos.
Todo registro contable deber ser autorizada por un funcionario
competente para ello.
Las entradas de elementos al almacn son autorizadas por el jefe de
almacn, mediante la firma de este en el informe de recepcin.
2.3.4 Controles de custodia. Sirven para proteger los activos valiosos y movibles,
contra robo y prdida. Ejemplo:
Existencia de cajas fuertes para proteger chequeras y dinero en efectivo.
Salida de inventarios de almacenes realizadas con base en una autorizacin
escrita por funcionario competente.
Sistema de seguridad para evitar acceso de personas no autorizadas.