Normatividad fiscal

Unidad 2. Cdigo fiscal de la federacin

Evidencia de aprendizaje. Normas del cdigo fiscal de la federacin

Lee con atencin la siguiente informacin y da alternativas de solucin:

Una Pyme recibe una notificacin de carta- invitacin por parte del SAT, por concepto de
un adeudo pendiente de pago, derivado de recargos por demora en la presentacin de la
ltima declaracin anual presentada. Teniendo como fecha lmite de atencin y pago a
dicha notificacin de tres das. Generando una reaccin de indignacin y sorprendimiento
por la empresa debido a que se haba cumplido con todo lo marcado por las autoridades
fiscales en la ltima declaracin realizada. Conscientes de la situacin ante la que se
encuentran al no aclarar este asunto de manera formal mediante lo que establece la
autoridad fiscal se proceder al incremento y actualizacin de los recargos de acuerdo a lo
que marcan los artculos del RCFF. Razn que ha propiciado una reaccin inmediata por
parte de la PyME para la solucin a esta situacin, y dentro de los esfuerzos por cumplir
este imprevisto la empresa se enfrenta a que el representante legal se encuentra fuera de la
ciudad por compromisos de trabajo ya programados con anticipacin, y que estar de
regreso dentro de cinco das, dando como resultado dos opciones: encontrar la solucin de
acuerdo a lo que marca la ley fiscal considerando todo lo que est al alcance de la PyME o
no cumplir y esperar el ajuste por recargos de incumplimiento a las obligaciones fiscales
emitidas por el SAT.
De acuerdo a la estructura y funcin del RCFF:
a) Qu alternativas de solucin tiene la PyME para atender y cumplir con la situacin
ante la que se encuentra?
Una de las soluciones que tiene la pyme, sera exhibir los avisos o declaraciones
presuntamente omitidos, presentados con anterioridad a la fecha de notificacin del
requerimiento. Al presentar estos avisos, la autoridad fiscal cancelar las multas que
se hubiesen impuesto por supuestas omisiones. Esta aclaracin se tendra que
realizar dentro de los tres das posteriores a la notificacin de la carta-invitacin. La
cancelacin de las multas, es aplicable de acuerdo con el artculo 46 del RCFF.
Esta aclaracin lo podr realizar la (s) persona (s) acreditada (s), siempre y cuando
esta persona acredite un poder general para actos de administracin, de
administracin y dominio o para pleitos y cobranzas con todas las facultades
generales y/o especiales. Este poder, es requerido de acuerdo al artculo 13 del
RCFF.
Como se comenta en el caso, el representante legal se encuentra de viaje,
regresando cinco das despus, tiempo para el cual, ya habr expirado el plazo de la
aclaracin sobre la carta-invitacin. Para estos casos, la pyme debera considerar
tener dos apoderados legales, para que en el caso de que uno se encuentre fuera de

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viaje como en este caso, el otro apoderado pueda cumplir con los requerimientos de
la autoridad fiscal. Como alternativa a falta del representante legal, el artculo 19 del
CFF, menciona que se puede representar en este caso a la pyme, a travs de una
carta poder firmada ante dos testigos y ratificando las firmas del otorgante y testigos
ante las autoridades fiscales; as, aunque el representante legal se encuentre de viaje,
puede expedir desde antes dicha carta poder, para la representacin ante su
ausencia.
En el caso de que la pyme, decida esperar el ajuste por los recargos, deber
consultar los artculos 73, 74 y 75 del RCFF, referente a las infracciones fiscales.
Consultando estos artculos, el artculo 73 se refiere a la actualizacin de las multas
y el tiempo en que estas debern actualizarse, este tiempo lo deber tener en cuenta
la pyme, para no dejar pasar las multas y evitar los recargos.
De igual manera, la pyme podr solicitar la reduccin de las multas y la aplicacin
de la tasa de recargos, considerando los tres ejercicios inmediatos anteriores de
acuerdo a la fecha de la sancin. Esta reduccin a las multas, est fundamentado en
el artculo 74 del RCFF, y deber cumplir los requisitos que se mencionan en el
artculo 70-A del CFF, para poder solicitar la reduccin de las multas.
El artculo 75 del RCFF, menciona el fundamento el cual da origen a dicha multa,
de acuerdo a las disposiciones aplicables del cdigo en su artculo 75, as como en
las reglas de carcter general del SAT.
En resumen, las alternativas que tiene la pyme, es realizar la aclaracin y evitar el
pago de multas, o en caso de que no procesa la aclaracin, realizar el pago de multas
lo ms pronto posible, con el fin de evitar pagar dems por conceptos de recargos y
actualizaciones.
b) Cul sera el mejor y peor escenario para esta Pyme desde el punto de vista del
SAT?
Desde el punto de vista del SAT, el mejor escenario es que el contribuyen atienda a
la solicitud, y realice el pago de los recargos, tal como se le solicita.
El peor escenario para el SAT, sera la impugnacin de la resolucin, y que a su vez,
la resolucin sea favorable para la pyme.
c) Cul sera el mejor y peor escenario para esta Pyme desde el punto de vista del
dueo?
Desde el punto de vista del dueo, el mejor escenario es la aclaracin y la
cancelacin de los recargos.

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El peor escenario, sera que la aclaracin no proceda, y realizar el pago de los
recargos y si es aplicable, tambin las actualizaciones.
d) De cumplirse el peor escenario de las dos preguntas anteriores, qu solucin
propondras a la Pyme para continuar operando?
En este caso, como medida para seguir operando propondra interponer el recurso
de revocacin. Este recurso, es aplicable de acuerdo a los artculos 117 y 120 del
CFF, y deber cumplir los requisitos de los artculos 122 y 123 del CFF. Una vez
interpuesto el recurso, esperar que el resultado sea favorable para la pyme.