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PGINA
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Observao importante: este curso protegido por direitos autorais (copyright), nos
termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislao sobre direitos
autorais e d outras providncias.
Grupos de rateio e pirataria so clandestinos, violam a lei e prejudicam os professores
que elaboram os cursos. Valorize o trabalho de nossa equipe adquirindo os cursos
honestamente atravs do site Estratgia Concursos ;-)
Ol, Pessoal!
Meu nome Rodrigo Fontenelle, sou Analista de Finanas e Controle da
Controladoria-Geral da Unio (CGU), lotado em Braslia/DF e atualmente
exero o cargo de Coordenador-Geral de Auditoria da rea Fazendria. Sou
professor de Auditoria Privada, Governamental e Tcnicas de Controle em
cursos presenciais preparatrios para concursos pblicos em SP, MG e DF,
alm de cursos online. Sou economista, formado pela UFMG, com psgraduao em Finanas pelo IBMEC e mestre em Contabilidade, pela UnB.
No final de 2011 lancei o livro Auditoria - Mais de 200 questes comentadas
e em Julho/2013 o livro Auditoria Privada e Governamental Teoria
objetiva e mais de 250 questes comentadas, ambos pela Editora Elsevier
e este ltimo em co-autoria com o parceiro e amigo, Prof. Claudenir Brito.
Alm da CGU, fui aprovado em outros concursos no pas, entre eles
Consultor Legislativo da Assembleia de Minas Gerais, EPPGG do Estado do
Esprito Santo e 1 lugar no concurso da Controladoria-Geral do Estado de
Minas Gerais. Sou membro efetivo do Instituto de Auditores Internos do
Brasil IIA Brasil , filial do The Institute of Internal Auditors, e em
dezembro/13 fui aprovado na prova internacional para Certificao
Profissional em Auditoria Governamental CGAP.
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CONTEDO
PUBLICAO
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DA AULA
Aula 00
Aula 01
Aula 02
Aula 03
Aula 04
13/04
27/04
11/05
25/05
08/06
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Aula 05
Aula 06
Aula 07
Aula 08
15/06
22/06
29/06
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Feitos os devidos esclarecimentos, vamos matria. Sejam bem-vindos!
Auditoria Privada e
Governamental - Teoria Objetiva
e mais de 250 exerccios
comentados
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Ou seja:
Obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis
esto livres de distores relevantes.
Expressar sua opinio sobre se as demonstraes foram
elaboradas conforme a estrutura de relatrio financeiro
aplicvel.
Apresentar relatrio sobre as demonstraes contbeis.
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EXERCCIOS COMENTADOS
1 - (TRT-24/Analista Contbil/2011/FCC) - Ao conduzir uma
auditoria de demonstraes contbeis, so objetivos gerais do
auditor obter segurana:
A) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres
de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
B) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres
de distoro irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro.
C) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
D) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro irrelevante, devido fraude, possibilitando que o auditor expresse
opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio
financeiro aplicvel.
E) razovel de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro irrelevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro consolidado do auditor independente.
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Comentrios:
De acordo a NBC TA 200, ao conduzir a auditoria de demonstraes
contbeis, um dos objetivos gerais do auditor :
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Comentrios:
Questo bastante comum em provas de auditoria. Para respond-la,
basta saber o objetivo de uma auditoria independente, que , segundo a
NBC TA 200, aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis
por parte dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma
opinio pelo auditor sobre se as demonstraes contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma
estrutura de relatrio financeiro aplicvel. (Grifos nossos)
Deve-se ressaltar que a questo ainda traz a opinio do auditor
independente com a nomenclatura antiga (Parecer), pois foi elaborada
antes da nova normatizao. A partir da edio da NBC TA 700, o produto
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2.
2.1 Conceitos
J vimos que a Auditoria surgiu pela necessidade de formao de opinio
independente quanto forma pela qual determinado patrimnio estava
sendo gerenciado.
Pois bem. Essa opinio pode vir de dentro da prpria empresa, desde que
independente, ou de fora da mesma, por profissionais que no fazem parte
da organizao.
Assim, podemos definir Auditoria Interna como uma atividade de
avaliao independente dentro da empresa, para verificar as
operaes e emitir uma opinio sobre elas, sendo considerada como um
servio prestado administrao.
De acordo com Crepaldi (2012), executada por profissional ligado
empresa, ou por uma seo prpria para esse fim, sempre em linha de
dependncia da direo empresarial.
Vamos ver um exemplo de organograma simplificado de uma empresa.
Observem que a Auditoria Interna est ligada ao Conselho de
Administrao, no estando subordinada a nenhuma Diretoria especfica e
conforme determina as boas prticas nesse caso.
Organograma Simplificado
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Responsveis pela governana so as pessoas ou organizaes com responsabilidade pela superviso geral da
direo estratgica da entidade e das obrigaes relacionadas responsabilidade da entidade. Isso inclui a
superviso geral do processo de relatrios contbeis. (NBC TA 260)
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Auditoria Interna
Sujeito
Ao e objetivo
Finalidade
Relatrio principal
Grau de independncia
Interessados no
trabalho
Responsabilidade
Continuidade do
trabalho
Funcionrio da
empresa
Exame dos controles
operacionais
Promover melhorias
nos controles
operacionais
Recomendaes
Menos amplo
Auditoria Externa
Profissional independente
Exame das demonstraes
financeiras
Opinar sobre as
demonstraes financeiras
Relatrio
Mais amplo
Empresa
Trabalhista
Contnuo
Peridico (pontual)
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PROCESSOS
AGREGAR VALOR
APERFEIOAMENTO
GESTO
CONTROLES
INTERNOS
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Cuidado!
Sempre que a questo falar que o objetivo do auditor avaliar o controle
interno, necessariamente o teste que ele est aplicando o de
observncia.
Na sua aplicao, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) Inspeo verificao de registros, documentos e ativos
tangveis.
Exemplo: inspeo de registros em busca de evidncia de
autorizao.
b)
Observao acompanhamento de processo ou procedimento
quando de sua execuo.
Exemplo: observao pelo auditor da contagem do estoque pelos
empregados da entidade ou da execuo de atividades de controle.
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EXERCCIOS COMENTADOS
6 - (FUNDATEC/CAGE-RS/2014) Com relao s funes de
auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo e
marque a opo correta:
a) O auditor interno emite relatrio para a alta administrao e para
terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relatrio para
a alta administrao da empresa auditada.
b) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo so subordinados alta
administrao da empresa auditada.
c) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os
controles internos e a possibilidade de ocorrncia de fraudes e erros que
afetem as demonstraes contbeis.
d) A responsabilidade primria na deteco de fraudes e erros do auditor
externo, j que seu relatrio pode ser direcionado no s para a alta
administrao, mas tambm para terceiros interessados.
e) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionrio da empresa, enquanto
o auditor interno necessariamente precisa ser empregado.
Comentrios:
Realmente, tanto auditor interno quanto externo devem avaliar os
controles internos e a possibilidade de ocorrncia de fraudes e erros que
afetem as demonstraes contbeis (letra C). Isso no quer dizer que eles
so os responsveis primrios pela preveno e identificao de fraudes e
erros, o que faz com que a letra D esteja errada.
O relatrio do auditor interno, geralmente, apenas para a alta
administrao, o que faz com que a alternativa A esteja errada.
A letra B tambm est incorreta, pois o auditor externo no
subordinado a ningum da empresa auditada, pois isso comprometeria sua
independncia.
Por fim, o auditor externo no pode ser funcionrio da empresa, razo
pela qual a letra E tambm est errada.
Resposta: C
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Comentrios:
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Comentrios:
Com exceo do item IV, todas as alternativas esto de acordo com
os objetivos do planejamento da auditoria independente, conforme ser
visto na aula sobre o tema.
O item IV est errado, pois a preocupao do auditor independente
com a eficcia dos controles internos e a fidedignidade das informaes
contbeis, apenas. Quem preocupa com as questes operacionais o
auditor interno.
Resposta: A
11 - (FCC / ICMS-RJ / 2014) - A auditoria interna na empresa Mel
Doce do Brasil S. A., para obter razovel segurana de que os
controles internos estabelecidos pela administrao esto em
efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos
funcionrios
e
administradores
da
entidade,
aplicar
procedimentos de auditoria relativamente a:
(A) tcnicas de amostragem.
(B) testes do fluxo de transaes.
(C) testes de observncia.
(D) tcnicas de avaliao.
(E) testes substantivos.
Comentrios:
Questo recente e bem tranquila. Se o teste tem como objetivo
avaliar os controles internos, estamos falando dos testes de observncia,
que para a norma de auditoria independente (que no o caso) chama
testes de controle.
Resposta: C
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Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, os testes de observncia visam obteno
de razovel segurana de que os controles internos estabelecidos pela
administrao esto em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu
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Comentrios:
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Comentrios:
Novamente, exige-se do concurseiro a distino entre auditoria
interna e externa. Os procedimentos apresentados nas alternativas a, c,
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Comentrios:
Segundo o item 12.3 da NBC TI 01 (antiga NBC T12), o relatrio o
documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus
trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de
forma a expressar, claramente, suas concluses, recomendaes e
providncias a serem tomadas pela administrao da entidade. (Grifos
nossos). Dessa forma, a alternativa a est errada, pois o auditor interno
deve ser imparcial em seu trabalho.
A mesma norma determina que o relatrio da Auditoria Interna deve
ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este
autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu contedo,
devendo, portanto, a letra b ser considerada incorreta.
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Auditoria Interna
Assessora a administrao
Auditoria Externa
Comentrios:
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Comentrios:
Realmente, o auditor interno uma empregado da empresa ou um
servidor do rgo/entidade e, de maneira geral, sua responsabilidade
primordialmente trabalhista. J o auditor independente um terceiro que
presta servio profissional e qualificado para a empresa auditada e, dessa
forma, est sujeito no apenas responsabilidade profissional como civil e
criminal.
Resposta: C
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Comentrios:
A regra o sigilo. Dessa forma, no fica a critrio do auditor a deciso
de mant-lo ou no, e ele ter que guarda-lo mesmo aps o trmino do
vnculo empregatcio ou contratual.
Resposta: E
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3. Percia Contbil
A norma do Conselho Federal de Contabilidade que trata da Percia Contbil
a Resoluo CFC n 1.243/09, que aprovou a NBC TP 01, estabelecendo
regras e procedimentos tcnico-cientficos a serem observados pelo perito,
quando da elaborao de percia contbil, no mbito judicial,
extrajudicial, inclusive arbitral, mediante o esclarecimento dos aspectos
e dos fatos do litgio por meio de exame, vistoria, indagao, investigao,
arbitramento, avaliao, ou certificao.
Segundo a referida norma, Percia Contbil constitui:
O conjunto de procedimentos tcnico-cientficos destinados a
levar instncia decisria elementos de prova necessrios a
subsidiar justa soluo do litgio ou constatao de um fato,
mediante laudo pericial contbil e/ou parecer pericial contbil, em
conformidade com as normas jurdicas e profissionais, e a legislao
especfica no que for pertinente. (Grifamos)
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EXERCCIOS COMENTADOS
36 - (CPC Renato Chaves/Perito Criminal Contbil/CESPE/2007) O Conselho Federal de Contabilidade (CFC) designa os
procedimentos de percia contbil que visam fundamentar as
concluses a serem levadas ao laudo ou parecer. A respeito desses
procedimentos, assinale a opo correta.
A) Investigao a diligncia que objetiva a verificao e a constatao de
situao, coisa ou fato, de forma circunstancial.
B) Mensurao a determinao, por critrio tcnico, de valores ou a
soluo de controvrsia.
C) Certificao o ato de atestar a informao trazida ao laudo pelo peritocontador conferindo a ela carter de autenticidade.
D) Avaliao o ato de quantificao fsica de coisas, bens, direitos e
obrigaes.
Resoluo:
Questo bastante direta, exigindo conhecimento das definies
apresentadas acima. Conforme vimos, a nica alternativa que preenche
adequadamente o pedido a de letra C, que define a certificao.
Resposta: C
37 - (SEFAZ-CE/AFRE/ESAF/2007) - O parecer pericial contbil, na
esfera judicial, serve para subsidiar:
A) o juiz, o rbitro e as partes nas suas tomadas de deciso.
B) o rbitro e as partes nas suas tomadas de deciso.
C) o juiz e as partes nas suas tomadas de deciso.
D) o perito-contador e o rbitro nas suas tomadas de deciso.
E) as partes nas suas tomadas de deciso.
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Resoluo:
Como vimos na definio de Percia Contbil, esta constitui o conjunto
de procedimentos tcnico-cientficos destinados a levar instncia
decisria elementos de prova necessrios a subsidiar justa soluo do
litgio ou constatao de um fato. Assim, a nica alternativa que atenderia
a essa definio seria a de letra C, que informa que os clientes de uma
Percia Contbil so o juiz e as partes.
As alternativas A, B e D esto incorretas, por inclurem o rbitro como
cliente na esfera judicial.
A alternativa E est incorreta por excluir o juiz na esfera judicial.
Resposta: C
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VFVVF
VVFFV
FFVVV
VVFVF
FVVFF
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36 - (CPC Renato Chaves/Perito Criminal Contbil/CESPE/2007) O Conselho Federal de Contabilidade (CFC) designa os
procedimentos de percia contbil que visam fundamentar as
concluses a serem levadas ao laudo ou parecer. A respeito desses
procedimentos, assinale a opo correta.
A) Investigao a diligncia que objetiva a verificao e a constatao de
situao, coisa ou fato, de forma circunstancial.
B) Mensurao a determinao, por critrio tcnico, de valores ou a
soluo de controvrsia.
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GABARITO
1
A
7
C
13
E
19
B
25
E
31
C
37
C
2
D
8
D
14
E
20
E
26
A
32
E
38
A
3
A
9
E
15
E
21
E
27
C
33
E
39
D
4
C
10
A
16
D
22
D
28
C
34
C
40
A
5
D
11
C
17
E
23
A
29
E
35
E
6
C
12
D
18
B
24
A
30
C
36
C
68936869272
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DE
CONTABILIDADE.
Normas
Brasileiras
de
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