Universidad Autnoma de Quertaro

Facultad de Contadura y Administracin

DEFENSA FISCAL.
TENDENCIA DE LOS IMPUESTOS

Diplomado en Contribuciones Fiscales

Alumno:
Edgar Joel Vargas
Amador

Profesor:
Dr. Adalberto Salgado
Borrego.

Universidad Autnoma de Quertaro

Facultad de Contadura y Administracin
contribuciones Fiscales
Defensa Fiscal
Profesor: Dr. Adalberto Salgado Borrego
CONDENSADO

TENDENCIAS DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos son una integracin de propsitos, principios, consideraciones prcticas y
progresividad, estos cuatro elementos le dan el sentido a los impuestos. La funcin de los
impuestos e multidisciplinaria, ya que gracias a ellos se da la distribucin de la riqueza, y la
derrama econmica y por consiguiente se da la obra pblica, los servicios y los programas
sociales.
Los impuestos tienen dos finalidades, la financiera y la no financiera, esta ltima es utilizada
por el gobierno para evitar que una sociedad consuma en exceso o evitar que entren
importaciones a Mxico a un menor precio, as, al sobrepasar esta barrera o esta finalidad
pasa a ser una finalidad financiera, pues el gobierno est obteniendo una mayor ganancia
por el elevado impuesto el cual debera de ser utilizado para el beneficio de la sociedad.
Los impuestos como sabemos es una imposicin del Gobierno para recabar un ingreso y
este ingreso utilizarlo para el bien de la sociedad (gasto pblico), pero Quin paga los
impuestos?, esta pregunta es para muchos muy difcil de contestar, ya que, por falta de
informacin y conformismo de la sociedad, se han dejado engaar por aquellas personas
quienes creen que son ellos quienes pagan el impuesto, como lo son los patrones, los
contribuyentes o intermediarios. Pero tenemos que desmentir y abrirle los ojos a la sociedad
y hacer entender a aquellas personas quienes creen que pagan el impuesto, que los que
realmente pagan el impuesto son principalmente, los consumidores y las empresas u
organizaciones productoras, pues es en ellos donde realmente se produce la incidencia
(ltimo lugar o momento donde recae el impuesto).
A travs de los siguientes principios: principio de la capacidad de pago, principio del
beneficio, principio del crdito por Ingreso Ganado, principio de la ocupacin plena y el
principio de conveniencia, el gobierno y/o las autoridades fiscales determinan de una manera
sencilla y eficaz, la procedencia y la menara de obtencin de los impuestos, ya que algunos

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de los principios nos arrojan la manera de captacin y otros la manera de cmo el gobierno
hace uso del impuesto para el beneficio de la sociedad.
El autor nos hace mencin de la manera de cmo operan los impuestos, y quienes son las
personas que realmente pagan el impuesto, as como tambin nos hace mencin de quienes
enteran y a su vez pagan parte del impuesto.
El impacto del impuesto es donde la ley impone la exigencia del pago del impuesto, es decir,
el impacto se da a la persona sobre quien recae directamente el impuesto, ya que al adquirir
bienes o servicios el consumidor est pagando un impuesto por la adquisicin y el impuesto
est recayendo sobre el directamente, as tambin lo podemos ver en los ingresos de una
persona, ya que l est pagando un impuesto sobre sus ingresos por lo cual le est
afectando directamente.
Como hice mencin en prrafos anteriores, sabemos que la persona quien realmente paga el
impuesto son los consumidores y las empresas productoras, quien a su vez, es donde se da
el impacto del impuesto ya que son ellos los que realmente pagan dicho impuesto, pero qu
funcin tienen los contribuyentes, patrones y empresas no productoras?, es muy simple de
responder, ya que ellos sirven como recaudadores de los impuestos y a su vez estos
posteriormente deberan enterar los impuestos al Gobierno, ya que ellos tienen contacto
directo con los consumidores.
El Gobierno a estas personas recaudadoras o intermediarios les da el beneficio de poder
trasladar el impuesto que recaudaron a otras personas.
Pero en Mxico existe un problema en relacin al entero de los impuestos a travs de los
intermediarios y agentes recaudadores, ya que los estos piensan que el impuesto que estn
recabando es de ellos, por lo que hacen cosas desleales como el no enterar correctamente
los impuestos de sus consumidores al Gobierno. Y al no enterar bien estos impuestos y
quedrselos, el Gobierno no tiene fondos suficientes para poder utilizarlos en el gasto
pblico, aun y con el beneficio que le otorga el Gobierno a los intermediarios y agentes

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recaudadores de poder deducir el impuesto pagado por ellos a otras personas NO ENTERAN
LOS IMPUESTOS CORRECTAMENTE, as el gobierno lo que busca realmente es la
incidencia de un impuesto, es decir, el ltimo lugar donde descansa el impuesto para
mantener un mayor control sobre donde se origin el impuesto y hasta que instancia llego a
travs de la traslacin, pero como mencione con anterioridad esto es casi imposible si los
intermediarios o recaudadores incumplen con la ley.
El autor nos hace una amplia descripcin de varios impuestos como los son:

Impuestos sobre los excedentes econmicos

Excedente econmico es cualquier cantidad que se paga en exceso de lo que sea
absolutamente necesario para comprar un bien o un servicio o alquilar un factor de la
produccin.

El impuesto sobre los ingresos: sueldos y salarios

En el estudio de los sueldos o salarios se puede observar que existe la traslacin
hacia adelante hasta el patrn o hacia atrs al vendedor de bienes de consumo. Esto
sucede por dos razones. A medida de que las extensiones sean menores, ser mayor
el efecto sobre el consumo, aumenta as el incentivo para trasladar el impuesto y
tambin porque a medida que sean ms bajas, mayor ser la posibilidad de que el
impuesto afecte a un grupo de trabajadores organizados cuya fuerza les permita
trasladar.

El impuesto sobre los ingresos: intereses y dividendos

Impuesto sobre los intereses
Los factores conocidos de productividad de capital, preferencia de tiempo, referencia
por la liquidez y poltica monetaria determinan las tasas de inters prevalecientes a
travs de su influencia sobre la demanda y la oferta de valores. Cuando se considera
este ahorro impositivo se ver que uno prestatario estar dispuesto a pagar por una

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cantidad dada de dinero una tasa de inters ms alta de la que pagara sin ahorro del
impuesto, ya que una parte del costo la soportara el gobierno.

Impuesto sobre los dividendos

Es el impuesto que se les cobra a las Personas morales (accionistas o socios)
conforme el tratamiento que marca la LISR ya que se basa en el principio de la
capacidad de pago o simplemente por el hecho de tener un ingreso se debe pagar un
impuesto, pero si el accionista o el socio tiene a parte del ingreso de la empresa algn
otro ingreso, este podr deducir el impuesto pagado por la empresa para evitar la
doble tributacin o imposicin.

Impuesto sobre las ganancias de capital

Este impuesto es cobrado cuando se da una utilidad fiscal al final del ejercicio, pero si
tenemos una perdida, se puede deducir de las ganancias de los prximos ejercicios y
compensarse completamente con ganancias de capital o ingresos permitidos. Y este
se calculara conforme a la tasa del 30% en el ejercicio.

Impuesto sobre los ingresos de las empresas

Los impuestos de compraventa y sobre la produccin y el consumo
Este impuesto es lo relaciono con el IEPS, ya que, hace mucha alusin a ejemplos
similares que contienen IEPS, as como tambin nos habla sobre el monopolio y
oligopolio, el primero se da cuando se tiene uno o un grupo pequeo de productores
de un producto o servicio, y este est legalmente prohibido aunque se da
cotidianamente en varios pases y oligopolio es cuando el nmero de vendedores es
tan pequeo que cada uno reacciona a las condiciones de los dems.

Impuesto sobre la propiedad:

Este impuesto se da desde que para el gobierno, la tierra donde se ubican las casas,
negocios, empresas, etc., es prestada por lo que nos tiene que cobrar un impuesto por
el uso y goce de la tierra. La propiedad se valora en una determinada cantidad que
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generalmente se supone representa el verdadero valor. El Gobierno utiliza este
impuesto con el fin de que la sociedad conserve sus recursos.

Impuesto sobre nminas:

Este impuesto grava la realizacin de pagos de dinero por concepto de
remuneraciones al trabajo personal. Los sueldos y salarios; dinero pagado por tiempo
extraordinario, bonos, primas de antigedad, comisiones, ayudas, son considerados
remuneracin para este impuesto.
Este impuesto alcanza y obliga a las personas fsicas o morales que en su carcter de
patrones, realicen pagos por remuneracin a sus trabajadores.

Impuestos sobre sucesiones.

Impuesto sobre importaciones.
Impuesto sobre capital por acciones.

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