Finanças Públicas: Tributação e Elasticidades

Finanas Pblicas p/ Receita Federal
Teoria e Questes comentadas da ESAF

Profs. Srgio Mendes e Heber Carvalho Aula 05
AULA 05: Tributao

SUMRIO
PGINA
1. Introduo
03
2. Demanda
03
3. Oferta
07
4. Equilbrio entre oferta e demanda
10
5. Elasticidades
12
6. Viso sobre eficincia econmica
20
7. Introduo tributao
26
8. Princpios tericos da tributao
27
9. Tipos de impostos
32
10. Tributao do consumo: IVA e impostos cumulativos
38
11. Tributao tima de mercadorias
44
12. Alquotas marginal e mdia
49
13. Incidncia tributria
52
14. Curva de Laffer
62
Questes comentadas
64
Lista das questes comentadas na aula
92
Gabarito
103
Ol caros(as) amigos(as),
Aqui quem vos fala o Heber. Seguiremos juntos at o final do
curso, na aula 07. Depois das primeiras aulas com o professor Srgio
Mendes (aulas 00 a 04), tenho certeza que j esto craques nos assuntos
de AFO inerentes ao edital de Finanas Pblicas de AFRFB. Como eu disse
na aula demo, o nosso edital traz assuntos que podem ser divididos em
AFO, ou em Finanas Pblicas pura ou Economia do Setor Pblico.
Estes ltimos sero vistos comigo, e seguem abaixo:
Aula 5
4. O financiamento dos gastos pblicos tributao e equidade.
Incidncia tributria. 5. Princpios tericos da tributao. Tipos de
tributos; progressividade, regressividade e neutralidade.
Prof. Heber Carvalho
www.estrategiaconcursos.com.br
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Aula 6
12. Papel do Setor Pblico no Financiamento do Setor Produtivo. 1.
Finanas pblicas no Brasil experincias recentes entre 1970/2007. 3.
Hipteses tericas do crescimento das despesas pblicas. 6. Oramento
pblico e os parmetros da poltica fiscal.
Aula 7
13. Reforma do Estado (Reforma Administrativa e Reforma
Previdenciria). 14. Reforma Fiscal. 15. Liberalismo fiscal e privatizao.
16. Federalismo Fiscal.
Aqueles mais atentos j devem ter notado que eu transferi o
assunto hipteses tericas do crescimento das despesas pblicas para a
nossa prxima aula. Pois . Fiz isso para equacionar e dividir melhor os
assuntos entre as aulas.
A tendncia da ESAF nos ltimos anos tem sido de focar mais a
cobrana dos temas de AFO, preterindo os temas de Finanas Pblicas
pura. Isto tem acontecido at mesmo na montagem dos prprios
editais, onde temos visto a matria AFO entrar em praticamente tudo
quanto concurso, no mesmo?!
Em contrapartida, os temas tradicionais de Finanas Pblicas
pura, em concursos da ESAF, praticamente s so cobrados nos
concursos de APO-MPOG, EPPGG-MPOG, AFRFB e, mesmo assim, quando
isto acontece, so poucas questes. Assim, infelizmente, contaremos em
nossas aulas com muitas questes antigas e/ou de outras bancas.
Explico: ou eu fao isso, ou no tem questo para comentar.
Neste caso, utilizaremos aquilo que temos disponvel. No tenho a
possibilidade de comentar muitas questes recentes da ESAF sobre os
nossos temas, simplesmente porque elas no existem em quantidade
suficiente. Acho importante deixar isto bem claro, tendo em vista que o
patamar das aulas ministradas pelo Srgio bem alto, e alguma
comparao sempre inevitvel. Ele explica tudo o que a ESAF j cobrou
em concursos anteriores em relao aos temas abordados em suas aulas,
sempre com muitas questes comentadas e recentes da prpria banca.
As minhas aulas tambm abordaro tudo o que a ESAF j cobrou,
mas a diferena que os assuntos que ministrarei so bem menos
recorrentes em prova, havendo, portanto, uma diferena bastante
significativa na quantidade de questes da banca (ESAF). Mas no se
preocupe, na medida do possvel, complementarei com questes de
outras bancas, para vocs fixarem o aprendizado.
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Obs: para esta aula, eu at que consegui um nmero satisfatrio de
questes da ESAF, mas, para as prximas aulas, isto j no garantido.
Bem... disto isto, podemos comear.
Todos prontos? Ento, aos estudos!
1. INTRODUO
Evitar impostos o nico esforo que
ainda produz alguma recompensa.
John Maynard Keynes
Quando um edital de concurso traz o tpico financiamento dos

gastos pblicos: tributao e equidade e eu j vi isso em vrios editais,
de bancas diferentes , o examinador est dizendo para voc estudar os
principais pontos inerentes ao sistema tributrio de uma economia. Isto
tudo do ponto de vista econmico, claro. Do ponto de vista jurdico e
legal, voc estuda l no Direito Tributrio.
Para estudar a tributao, eu estruturei a aula da seguinte maneira:
Primeiro, teremos algumas noes bsicas de demanda, oferta,
elasticidades e eficincia econmica. Isto importante, pois nos permitir
entender como funciona a questo da repartio da incidncia tributria.
E voc ver que este um tpico bem cobrado em provas.
Segundo, a sim, veremos os diversos itens relativos tributao.
Vocs vero que esta aula est bastante aprofundada e permite que se
resolvam as questes da ESAF at com alguma facilidade, em sua
maioria. Decidi fazer isso pois recebi alguns e-mails no sentido de
elaborar um texto que tambm sirva de preparao para a prova
dissertativa. Alis, no ltimo concurso, caiu uma questo dissertativa
justamente sobre o tema da aula de hoje.
2. DEMANDA
A demanda ou procura de um bem simplesmente a quantidade
deste bem que os consumidores/compradores desejam adquirir a
determinado preo, em determinado perodo de tempo.
Dentro desta ideia, surge o conceito fundamental de curva de
demanda de um bem. Ela informa, graficamente, a quantidade que os
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consumidores desejam comprar medida que muda o preo unitrio. A
primeira pergunta que vem cabea a seguinte: Como seria esta
curva?
Para descobrir o jeito ou formato da curva, devemos saber qual a
relao que existe entre as variveis que constam no grfico em que ela
est. No grfico da curva de demanda, temos a quantidade de bens
demandados no eixo X (eixo horizontal ou eixo das abscissas), e temos o
preo do bem no eixo Y (eixo vertical ou eixo das ordenadas), conforme
vemos na figura 01. Ento, temos que descobrir qual a relao existente
entre o preo do bem e a quantidade demandada.
Imaginemos um bem qualquer. Vamos adotar, como exemplo, o
bem Cerveja. O que aconteceria com a quantidade demandada de
cervejas caso seu preo estivesse bastante baixo? O que aconteceria com
a quantidade demandada de cervejas caso seu preo estivesse alto? As
respostas so bastante bvias: teramos alta e baixa quantidade
demandada, respectivamente.
A concluso a que chegamos a seguinte: a quantidade
demandada ou procurada de um bem varia inversamente em relao ao
seu preo. Em outras palavras, quanto mais caro est o bem, menos ele
demandado. Quanto mais barato est o bem, mais ele demandado. Esta
a milenar lei da demanda, e qualquer um de ns quando vai ao mercado
fazer compras aplica esta lei, ainda que implicitamente.
Pois bem, voltando curva de demanda, como ela seria? Quando as
duas variveis do grfico atuam em sentido inverso, isto , uma aumenta
e a outra diminui e/ou vice-versa, como o caso dos preos e
quantidades demandadas, a curva do grfico ter inclinao para baixo.
Pegue como exemplo a seguinte funo de demanda (QD = quantidade
demandada e P = preo) de cervejas e seu respectivo grfico:
QD = 14 2P
(esta equao apenas um exemplo)

Preo
s
Curva de demanda:
QD = 14 2P
Figura 01
2
10
Quantidade
de produtos
4 de 103

Veja que no ponto A o preo 6 e a quantidade demandada 2
cervejas (QD = 14 2P QD = 14 2.6 = 14 12 = 2). medida que
reduzimos o preo de 6 para 2, a quantidade demandada aumentou de 2
para 10 (QD = 14 2P QD = 14 2.2 = 14 4 = 10). Ou seja,
enquanto o preo cai, a quantidade demandada sobe. Temos uma relao
inversa e quando isto acontece, a curva tem sua inclinao para baixo.
Existem vrias outras maneiras de expressar que a curva tem sua
inclinao para baixo e que existe uma relao inversa entre a varivel do
eixo Y e a varivel do eixo X. Voc tem que estar familiarizado com todas
estas nomenclaturas. Assim, podemos dizer que a curva de demanda tem
inclinao para baixo, decrescente, descendente ou negativa.
Do ponto de vista algbrico, sabemos que a curva de demanda ser
decrescente pelo sinal negativo do nmero/coeficiente que multiplica
alguma das variveis. Assim, na equao da demanda apresentada, QD =
14 2P, o sinal negativo que multiplica a varivel P (Preo) garante a
relao inversa entre QD e P, indicando que quando uma varivel
aumenta, a outra diminui e vice-versa, orientando, assim, a inclinao
decrescente da curva de demanda.
2.1. Fatores que afetam a demanda
A demanda de um bem depende de uma srie de outros fatores que
vo alm simplesmente do preo deste bem:
Preo: j visto no item de introduo Demanda.

Renda do consumidor: na maioria das vezes, o aumento de
renda provoca o aumento da demanda.
Preos de outros bens: se o consumidor deseja adquirir arroz,

ele tambm verificar o preo do feijo, j que o consumo destes
bens associado. O mesmo ocorre com o preo do DVD e do
aparelho de DVD. Quando o consumo de um bem associado ao
consumo de outro bem, dizemos que estes bens so
complementares. De forma oposta, quando o consumo de um
bem substitui ou exclui o consumo de outro bem, dizemos que
estes bens so substitutos ou sucedneos. o que acontece,
neste ltimo caso, com a manteiga e a margarina, refrigerante e
suco, carne bovina e carne de frango, etc.
Outros fatores: aqui entram os gostos, hbitos e expectativas
dos consumidores que podem variar devido a inmeros fatores.
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Exemplos: a demanda de protetores solar aumenta no vero, a
demanda de carvo para churrasco maior no Sul do Brasil, a
demanda por camisas da seleo brasileira aumenta em poca
de copa do mundo, a no realizao de concursos pblicos
diminui a demanda de cursos, etc. Assim, podemos listar como
outros fatores:
1) Expectativas dos consumidores: quanto renda futura
(se eles esperam que sua renda v aumentar, a demanda
tende a aumentar). Quanto ao comportamento futuro dos
preos (se eles esperam que os preos vo aumentar, a
demanda tende a aumentar, para evitar comprar produtos
mais caros no futuro). Quanto disponibilidade futura de
bens (se o consumidor acredita que determinada
mercadoria poder faltar futuramente no mercado, ele
poder aumentar a demanda por esse bem, precavendo-se
de sua falta no futuro).
2) Mudana no nmero de consumidores no mercado: o
aumento de consumidores aumenta a demanda pelo
consumo de bens. Exemplo: os comerciantes de Campos
do Jordo (SP) ou Gramado (RS) compreendem
perfeitamente que, durante as frias escolares de inverno,
no meio do ano, h substancial aumento da demanda por
praticamente todos os servios locais. Isso ocorre devido
ao aumento no nmero de consumidores. Com o trmino
das frias, as famlias retornam s suas origens e a
demanda pelos servios se reduz.
3) Mudanas demogrficas: a demanda por muitos
produtos est, por exemplo, estreitamente ligada
composio etria da populao, bem como sua
distribuio pelo pas. Exemplo: lugares onde a populao
composta em sua maioria por jovens apresentaro maior
demanda por produtos associados a esse pblico (calas
jeans, restaurantes fast food, danceterias, etc).
4) Mudanas climticas: a demanda por produtos
estritamente ligados estao mais quente (culos de sol,
sungas de banho, etc) so mais demandadas no vero e
menos demandadas no inverno.
importante destacarmos que a demanda de um bem depende no
s dos vrios fatores listados acima, mas, sobretudo, da ao conjunta
deles. Para que os economistas consigam analisar a influncia de somente
uma varivel na demanda, utiliza-se a suposio de que todas as outras
variveis permanecem constantes. No jargo econmico utilizado o
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termo coeteris paribus, que quer dizer: todo o restante permanecendo
constante.
Por exemplo, ao afirmamos que o aumento da renda, coeteris
paribus, aumenta a demanda de um bem, estamos afirmando que
devemos considerar isoladamente o aumento de renda na demanda. Esta
observao muito importante para questes de concursos pblicos.
Assim, quando uma questo solicitar as implicaes sobre a demanda
oriundas de algum acontecimento, deve-se raciocinar exclusivamente
sobre aquele acontecimento em especial, supondo que todo o resto
permanece constante.
Para os objetivos de nosso curso, que apresentar apenas as
noes da demanda que so necessrias para o entendimento da
repartio tributria, acredito que isto que foi passado j est de bom
tamanho1. Vejamos agora algumas noes sobre a oferta.
3. OFERTA
A oferta de um bem simplesmente a quantidade deste bem que os
produtores/vendedores desejam vender a determinado preo, em
determinado perodo de tempo.
Dentro desta ideia, surge o conceito fundamental de curva de oferta
de um bem. Ela informa, graficamente, a quantidade que os vendedores
desejam vender medida que muda o preo unitrio.
Ns vimos, no estudo da curva de demanda, que quanto maior for o
preo, menores sero as quantidades demandadas pelos consumidores.
No entanto, do ponto de vista da oferta, devemos mudar a forma de
raciocnio, isto porque quem dita a oferta so os produtores e no mais os
consumidores.
Do ponto de vista dos produtores, quanto maior for o preo de um
bem melhor ser. Maiores preos indicam maiores lucros e maiores sero
os incentivos para aumentar a produo. Desta forma, h uma relao
diretamente proporcional entre os preos e as quantidades ofertadas.
Assim, o grfico da curva de oferta ter inclinao para cima, ascendente,
crescente ou positiva.
Se voc est estudando para algum concurso da rea fiscal que traga no edital alguns temas de
Microeconomia, isto que foi passado em nossa aula bastante superficial. Mas, no caso do edital de Finanas
Pblicas de AFRFB, mais do que suficiente, tendo em vista que a ESAF cobra somente itens de tributao, e
no itens de Microeconomia. Neste caso, veremos apenas o essencial que ser necessrio para um adequado
entendimento da tributao, da forma como exigida pela ESAF.
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Imagine a seguinte funo de oferta (QO = quantidade ofertada e P
= preo) e seu respectivo grfico:
QO = 1 + 2P
(esta equao apenas um exemplo)

Preo
s
Curva de oferta:
QO = 1 + 2P
Figura 02
13
Quantidade
de produtos
Veja que no ponto A o preo 2 e a quantidade ofertada 5 (Q O =

1 + 2P QO = 1 + 2.2 = 5). medida que aumentamos o preo de 2
para 6, a quantidade ofertada aumentou de 5 para 13 (QO = 1 + 2P QO
= 1 + 2.6 = 13). Ou seja, enquanto o preo sobe, a quantidade ofertada
sobe. Temos uma relao direta e quando isto acontece, a curva tem sua
inclinao para cima, crescente ou ascendente.
Do ponto de vista algbrico, sabemos que a curva de oferta ser
ascendente pelo sinal positivo do nmero/coeficiente que multiplica as
duas variveis. Assim, na equao de oferta apresentada, QO = 1 + 2P, o
sinal positivo que acompanha as variveis QO e P garante a relao direta
entre QO e P, indicando que, quando uma varivel aumenta, a outra
tambm aumenta e vice-versa, orientando, assim, a inclinao crescente
da curva de oferta.
3.1. Fatores que afetam a oferta
Similarmente demanda, a oferta influenciada por vrios fatores
alm do preo:
Preo do bem: j visto.

Custos de produo: quanto maiores os custos de produo,
menor o estmulo para ofertar o bem ao mesmo nvel de preos.
Quanto menores os custos de produo, maior ser o estmulo
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para ofertar o bem. Como principal exemplo de custos de
produo (para o nosso curso), podemos apresentar os tributos.
Outros custos de produo so: salrios dos empregados, taxas
de juros, preo das matrias-primas, etc.
Tecnologia: o aumento de tecnologia estimula o aumento da
oferta, tendo em vista que o desenvolvimento da tecnologia,

geralmente, implica redues do custo de produo e aumento
da produtividade.
Preos de outros bens: se os preos de outros bens (que usam
o mesmo mtodo de produo) subirem enquanto o preo do

bem X no se altera, obviamente, os produtores procuraro
ofertar aquele bem que possui o maior preo e lhe trar maiores
lucros.
Outros fatores: aqui, a exemplo da demanda, temos uma
infinidade de fatores que podem alterar a oferta. Apenas para

citar um exemplo, uma superoferta de qualquer produto agrcola
pode ter sido causada por uma excelente safra, devido a boas
condies climticas no campo. Outro exemplo: a expectativa de
aumento da demanda por um bem tambm leva os produtores a
aumentar a oferta deste bem, visando maiores lucros (um
produtor, meses antes do Natal, j comea a produzir mais
mercadorias, em razo da expectativa de aumento da demanda
durante o ms de dezembro).
O que interessa para ns sabermos o seguinte. Alteraes nos

custos de produo (dentre os quais esto os tributos), tecnologia, preos
de outros bens e outros fatores provocam deslocamentos de toda a curva
de oferta.
Quando tivermos alguma alterao no sentido de aumentar a
oferta, a curva de oferta como um todo ser deslocada para a direita.
Exemplo: vejamos na figura 03 o que acontece com a curva de oferta
caso o governa decida fazer um corte de tributos sobre a produo:
O1
Fig. 03
Aps o corte
de tributos
O1
O2
Q1
Q1
Q2
9 de 103

Observe que fatores que aumentem a oferta provocam
deslocamentos para a direita. Se tivermos algum fator que provoque
reduo de oferta (aumento de tributos, por exemplo), teremos que
desloc-la para a esquerda.
4. EQUILBRIO ENTRE DEMANDA E OFERTA

Agora que estudamos a demanda e oferta de bens, podemos definir
o preo e quantidade de equilbrio de mercado. importante destacar que
qualquer resultado do mercado de bens, seja no preo ou quantidade de
equilbrio, fruto da interao entre as foras de demanda e oferta.
Parafraseando o economista Alfred Marshall, um dos pioneiros no estudo
da demanda e oferta: necessrio tanto a demanda como a oferta para
determinar resultados econmicos, da mesma forma como so
necessrias as duas lminas de uma tesoura para cortar um tecido.
Pois bem, dadas duas curvas, uma de demanda e outra de oferta, o
preo e a quantidade de equilbrio estaro exatamente no ponto onde a
demanda iguala a oferta:
Preo
s
Figura 04
PE
Curva de oferta
QE
Curva de demanda
Quantidade
de produtos
No caso acima, o ponto E o ponto exato em que, a determinado

nvel de preos, PE (Preo de equilbrio), as quantidades ofertadas so
iguais s quantidades demandadas. Isto quer dizer que o mercado est
em equilbrio, no h excesso de demanda nem de oferta.
4.1. Alterando o equilbrio
Agora que j temos as noes bsicas necessrias, vamos utilizar os
conhecimentos adquiridos para saber quais os reflexos sobre o preo e
quantidade de equilbrio aps o surgimento de fatores que alteram a
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demanda ou a oferta de bens. Veremos apenas dois exemplos para
clarear o raciocnio. Sero exemplos envolvendo a tributao de um bem.
Exemplo 1: Qual o efeito sobre preo e quantidade transacionada do
bem X aps um aumento de tributao sobre a produo?
Figura 05
Preo
s
PE1
Equilbrio
inicial
O1
Novo
equilbrio
PE2
O1
E2
PE1
E1
O2
E1
D
QE1
QE2
QE1
Quantidade
de produtos
Aumentos de tributao sobre a produo aumentam os custos de

produo e, como estamos falando em produo, este aumento de
tributos influencia a oferta e no a demanda. Mais precisamente,
reduzir a oferta. Esta diminuio da oferta provoca deslocamento de
toda a curva de oferta para a esquerda. Observe que, pelo fato da curva
de oferta ser positivamente inclinada, ela ser deslocada para a esquerda
e para cima (de O1 para O2). Como resultado deste deslocamento, temos
um novo ponto de equilbrio E2, onde temos novo preo e quantidade de
equilbrio, PE2 e QE2, respectivamente. Concluso: o aumento de
tributao sobre a produo provoca aumento de preos e reduo de
quantidades transacionadas.
Exemplo 2: Qual o efeito sobre preo e quantidade transacionada do
bem X aps uma reduo de tributao sobre a produo?
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Figura 06
Preo
s
Equilbrio
inicial
PE1
Novo
equilbrio
O1
PE1
E1
O1
O2
E1
PE2
E2
D
QE1
D
QE1
QE2
Quantidade
de produtos
A reduo de tributao afeta a produo, desta forma, influenciar a

oferta, mais precisamente, haver aumento de oferta e a curva ser
deslocada para a direita. Em virtude de a curva ser ascendente, ela,
alm de se deslocar para a direita, ser deslocada tambm para baixo (de
O1 para O2). Como resultado, teremos novo preo e quantidade de
equilbrio, PE2 e QE2, respectivamente. Concluso: a reduo de tributao
provocar reduo nos preos e aumento das quantidades
transacionadas.
5. ELASTICIDADES
Existem vrios tipos de elasticidade. Mas, para o nosso estudo, as
nicas que interessam so a elasticidade preo da demanda (EPD) e da
oferta (EPO). Seguem abaixo:
5.1. Elasticidade preo da demanda (EPD)
Vimos que a demanda de um bem depende dos preos, renda do
consumidor, preos de bens relacionados e outros fatores. De modo
semelhante, a oferta de um bem depende dos preos, custos de
produo, tecnologia e inmeros outros fatores.
Por exemplo, se os preos dos computadores aumentam, a
quantidade demandada cair e a quantidade ofertada de computadores
aumentar. Contudo, muitas vezes desejamos saber quanto vai aumentar
ou quanto vai cair a demanda ou a oferta. At que ponto a demanda por
computadores poder ser afetada? Muito ou pouco? Se os preos
aumentarem 20%, em quantos % a quantidade demandada diminuir?
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Qual seria a variao da oferta de computadores se os preos
aumentassem 10%? Utilizamos as elasticidades para responder a
perguntas como essas. Elasticidade,
em
economs,
significa
sensibilidade. A elasticidade mede quanto uma varivel pode ser
afetada por outra.
A elasticidade preo da demanda (EPD) indica a variao percentual
da quantidade demandada de um produto em funo da variao
percentual de 1% nos preos. De modo menos tcnico, a variao
percentual da demanda de um bem em funo da variao percentual dos
preos. Assim, temos:
EPD =
Onde Q significa variao (Q2Q1), e %Q significa esta variao
dividida pelo seu valor original para obtermos o percentual desta
variao (exemplo: se tnhamos 20 e agora temos 24 bens demandados,
o Q = 24 20 = 4, j a %Q = 4/20 = 0,2 ou 20%). Assim, o
desenvolvimento da expresso da EPD ser:
EPD =
A elasticidade preo da demanda geralmente um nmero
negativo. Quando o preo de uma mercadoria aumenta, a quantidade
demandada em geral cai, e, dessa forma, Q/P negativa, e, portanto,
EPD um valor negativo. Por isso, a situao comum nos referirmos
magnitude da elasticidade preo da demanda isto , a seu valor
absoluto, seu mdulo. Por exemplo, se EPD = -1, dizemos simplesmente
que a elasticidade 1. Ou seja, a conveno simplesmente ignorarmos
o sinal da EPD (pois j se sabe implicitamente que ele negativo... e
chato ficar falando sempre que a elasticidade menos isso, ou menos
aquilo).
Observe na tabela abaixo o comportamento das quantidades
demandadas dos bens A, B e C, quando aumentamos os seus respectivos
preos:
Tabela 1
Momento 1
Momento 2
Demanda de A
Demanda de B
PA
10
11
PB
10
11
QDA
100
80
QDB
100
95
Demanda de C
PC
10
11
QDC
100
90
13 de 103

Veja que, em todos os casos, aumentamos os preos dos produtos
em 10%, mas as variaes nas quantidades demandadas foram
diferentes. Isto significa que as elasticidades so diferentes para os trs
bens, afinal cada bem reage de um jeito diferente s variaes nos
preos. Segue abaixo o clculo das elasticidades:
EPDA =
DEMANDA ELSTICA,
EPD > 1
DEMANDA INELSTICA,
EPD < 1
EPDB =
EPDC =
ELASTICIDADE UNITRIA,
EPD = 1
Veja que, dos trs bens, o mais sensvel variao de preos o

bem A. O aumento de 10% nos preos reduziu as quantidades
demandadas em 20%, ou seja, h bastante sensibilidade. Quando a EPD
maior que 1, isto , a queda nas quantidades demandadas
percentualmente superior ao aumento de preos, dizemos que a demanda
elstica aos preos.
J com relao ao bem B, o aumento de 10% nos preos provocou
reduo de 5% nas quantidades demandadas, ou seja, h pouca
sensibilidade. Quando EPD menor que 1, isto , a queda nas quantidades
demandadas percentualmente inferior ao aumento de preos, dizemos
que a demanda inelstica aos preos.
Quando EPD igual 1, isto , a queda nas quantidades demandadas
percentualmente igual ao aumento de preos, dizemos que a
elasticidade preo da demanda unitria. importante ressaltar que o
mesmo raciocnio vlido para redues nos preos, com a diferena,
claro, que tais redues provocaro aumento nas quantidades
demandadas ao invs de diminuio.
As razes pelas quais as elasticidades preo demanda variam de um
bem para outro so as mais variadas possveis. Alfred Marshall,
importante economista do sculo XIX, estabeleceu as seguintes relaes
existentes entre os bens e suas respectivas elasticidades:
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Quanto mais essencial o bem, mais inelstica (ou menos
elstico) ser a sua demanda: se o bem for essencial para o
consumidor, aumentos de preo iro provocar pouca reduo de
demanda, ou seja, EPD ser menor que 1. Imagine, por exemplo,
a insulina remdio para tratar o diabetes. evidente que se o
preo deste bem aumentar no haver muita variao na
demanda, pois um bem essencial para aquelas pessoas que o
consomem.
Quanto mais bens substitutos houver, mais elstica ser a
sua demanda: se o bem tiver muitos substitutos, o aumento de
seus preos far com que os consumidores adquiram os bens
substitutos, desta forma, a diminuio das quantidades
demandadas ser grande. Imagine, por exemplo, a margarina.
Se o preo dela aumentar, naturalmente, as pessoas iro
consumir mais manteiga, de modo que a diminuio das
quantidades demandadas de margarina ser grande, ou seja, h
alta elasticidade em caso da existncia de bens substitutos.
Quanto menor o peso do bem no oramento, mais
inelstico ser a demanda do bem: uma caneta das mais
simples custa R$ 1,00 e pode durar bastante tempo (no para os
concurseiros!). Se seu preo aumentar para R$ 1,30, seu
consumo no diminuir significativamente, pois o produto
muito barato, quase irrelevante no oramento das famlias. Por
outro lado, se o preo dos automveis aumentar 30%, haver
grande reduo das quantidades demandadas.
No longo prazo, a elasticidade preo da demanda tende a
ser mais elevada que no curto prazo: um aumento de preos
de determinado produto pode no causar significativas mudanas
nas quantidades demandadas, a curto prazo, pois os
consumidores levam um tempo para se ajustar ou para
encontrar produtos substitutos. Por exemplo, se o preo do feijo
aumentar, possvel que no curto prazo no haja grandes
variaes na demanda; entretanto, no longo prazo, as donas de
casa j tero desenvolvido novas receitas que no usem mais o
feijo ou descoberto produtos substitutos (a lentilha, por
exemplo). Desta forma, no longo prazo, o Q ser bem maior,
indicando maiores elasticidades no longo prazo.
Quanto maior o nmero de possibilidades de usos de uma
mercadoria, tanto maior ser sua elasticidade. Se um
produto possui muitos usos, ento, ser natural que o nmero de
substitutos que ele possui tambm seja alto. Assim, quanto mais
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usos tem um bem, maior a sua elasticidade. Por exemplo, um
produto como a l que usada na produo de roupas,
tapetes, estofamentos, e outros ter, para cada uso que
possui, alguns substitutos. Se somarmos todos os seus usos,
haver, no total, muitos substitutos, o que aumenta a sua
elasticidade.
5.1.1. A elasticidade preo e o grfico da demanda

Para fins didticos, utilizamos curvas menos inclinadas (mais
deitadas ou horizontais) para indicar alta elasticidade, e curvas mais
inclinadas (mais verticais) para indicar pouca elasticidade. Veja abaixo:
CURVAS DE DEMANDA ELSTICA E INELSTICA
Figura 07
Preo
s
P=P2-P1
P1
Q=Q2-Q1
P2
Q=Q2-Q1
Q1
Q2
a) DEMANDA ELSTICA
Quantidade
de produtos
Q1 Q2
b) DEMANDA INELSTICA
Veja que, na curva a), uma pequena alterao nos preos (P

pequeno) causou uma grande alterao nas quantidades demandadas
(Q grande). Na curva b), esta mesma alterao de preo causou uma
alterao nas quantidades demandadas bem menor (Q pequeno). Isto ,
na curva a), a elasticidade preo da demanda alta, enquanto na curva
b), a elasticidade baixa.
Assim, para fins didticos, representamos curvas planas quando
queremos mostrar alta elasticidade, e curvas mais verticais quando
queremos representar baixa elasticidade.
5.1.2. Casos especiais da elasticidade preo da demanda
16 de 103

A figura 08 apresenta dois casos especiais da elasticidade preo da
demanda, casos que fogem regra. O grfico 08.a apresenta uma curva
de demanda infinitamente elstica (EPD=). Neste caso, os consumidores
vo adquirir a quantidade que puderem (qualquer quantidade) a
determinado preo, P*. No caso de um nfimo aumento nos preos, a
quantidade demandada cai a zero (grande diminuio da quantidade
demandada Q grande e P pequeno); da mesma maneira, para
qualquer nfima reduo de preo, a quantidade demandada aumenta de
forma ilimitada (Q grande e P pequeno). Nos dois casos, teremos um
Q bastante alto dividido por um P nfimo, de forma que EPD ser
bastante alta, tendendo ao infinito.
O grfico 08.b apresenta uma curva de demanda completamente
inelstica, os consumidores adquiriro uma quantidade fixa Q*, qualquer
que seja o preo (como as quantidades demandadas sero sempre Q*,
Q=0 como Q 0, EPD ser 0 tambm).
CASOS ESPECIAIS DA ELASTICIDADE PREO DA DEMANDA
Figura 08
Preo
s
P*
a) DEMANDA
INFINITAMENTE ELSTICA
Qtde
Q*
b) DEMANDA
COMPLETAMENTE INELSTICA
Estes dois conceitos so bastante tericos e bastante difcil

visualizar algum exemplo prtico. No caso da demanda infinitamente
elstica, podemos imaginar um produto com muitos substitutos e que
seja transacionado em um mercado de concorrncia perfeita, em que
qualquer aumento de preo far com que o produto perca toda sua
demanda.
No caso da demanda completamente inelstica (tambm chamada
de demanda anelstica), podemos exemplificar atravs da visualizao de
um remdio que no possui substitutos e que, caso os pacientes no o
tomem, a morte ser certa. Assim, o mercado consumidor deste remdio
consumir sempre a mesma quantidade, Q*, a qualquer nvel de preos.
17 de 103

Nota cuidado para no confundir demanda anelstica com demanda
inelstica. Anelasticidade significa ausncia de elasticidade (completamente
inelstica), enquanto inelasticidade significa pouca elasticidade.
5.2. Elasticidade preo da oferta (EPO)

Aqui, o raciocnio semelhante (na verdade, quase igual!) quele
feito na anlise da elasticidade preo da demanda. A diferena que a
elasticidade preo da oferta mede a sensibilidade da quantidade
ofertada em resposta a mudanas de preo. A frmula a mesma, com
a ressalva de que no numerador temos, em vez de as quantidades
demandadas, as quantidades ofertadas. Assim:
EPO =
Onde %QO significa variao percentual das quantidades ofertadas
e %P significa variao percentual dos preos. Ao contrrio da EPD, em
que temos resultados negativos e usamos o mdulo do coeficiente para
expressar a elasticidade, na EPO, o resultado naturalmente positivo, j
que h uma relao direta entre os preos dos produtos e as quantidades
ofertadas. Quanto o preo aumenta, a quantidade ofertada tambm
aumenta, e vice-versa.
Observe na tabela abaixo o comportamento das quantidades
ofertadas de A, B e C, quando aumentamos os seus respectivos preos:
Tabela 3
Momento 1
Momento 2
Oferta
PA
10
11
de A
QOA
100
120
Oferta de B
PB
QOB
10
100
11
105
Oferta de C
PC
QOC
10
100
11
110
Em todos os casos, aumentamos os preos dos produtos em 10%,

mas as variaes na oferta foram diferentes, em virtude de distintas
sensibilidades (elasticidades). Seguem os clculos:
EPOA =
OFERTA ELSTICA,
EPO > 1
18 de 103

OFERTA INELSTICA,
EPO < 1
EPOB =
ELASTICIDADE UNITRIA,
EPO = 1
EPOC =
5.2.1. Casos especiais da elasticidade preo da oferta

A figura 09 apresenta dois casos especiais da elasticidade preo da
oferta. O grfico 09.a apresenta uma curva de oferta infinitamente
elstica (EPO=). Neste caso, os produtores vo ofertar a quantidade que
puderem (qualquer quantidade) a determinado preo, P*. No caso de
uma nfima reduo nos preos, a quantidade ofertada cai a zero (grande
diminuio da quantidade ofertada Q grande e P pequeno); da
mesma maneira, para qualquer nfimo aumento de preo, a quantidade
ofertada aumenta de forma ilimitada (Q grande e P pequeno). Nos dois
casos, teremos um Q bastante alto dividido por um P nfimo, de forma
que EPO ser bastante alta, tendendo ao infinito.
O grfico 09.b apresenta uma curva de demanda completamente
inelstica (anelstica), os produtores ofertaro uma quantidade fixa Q*,
qualquer que seja o preo (como as quantidades ofertadas sero sempre
Q*, Q ser sempre igual a 0 como Q=0, EPO ser 0 tambm).
CASOS ESPECIAIS DA ELASTICIDADE PREO DA OFERTA
Figura 09
Preo
s
P*
Qtde
a) OFERTA
INFINITAMENTE ELSTICA
Q*
b) OFERTA
COMPLETAMENTE INELSTICA
19 de 103

6. UMA VISO SOBRE EFICINCIA ECONMICA

Neste item, teremos uma noo bastante rudimentar (mas
necessria) sobre a eficincia econmica. Para tal, aprenderemos o que
significam: excedente do consumidor, excedente do produtor e o timo de
Pareto.
6.1. Excedente do consumidor
Nas transaes de mercado, consumidores e produtores compram e
vendem de acordo com o preo de equilbrio, que estabelecido pelas
foras do mercado (foras da oferta e da demanda). Ou seja, o mercado
que estabelece o preo das mercadorias.
No entanto, para alguns consumidores, o preo determinado pelo
mercado pode ser mais barato que aquele preo que estes consumidores
estariam dispostos a pagar. Por exemplo, suponha que o preo de
equilbrio de uma mercadoria seja R$ 5,00 e um determinado consumidor
esteja disposto a pagar por este produto o valor de R$ 7,00. Neste caso,
a compra deste produto, ao preo de mercado de R$ 5,00, trar um
benefcio a este consumidor. A este benefcio chamamos de excedente do
consumidor.
Assim, j podemos definir excedente do consumidor: o
benefcio total que os consumidores recebem alm daquilo que
pagam pela mercadoria. Em outras palavras: o que ele estaria
disposto a pagar menos o que realmente pagou. Desta forma,
percebemos que o excedente do consumidor uma espcie de medida de
benefcio lquido, ou bem-estar do consumidor.
Para facilitar a visualizao, verifique a figura 10, em que temos as
curvas de demanda e oferta de um bem. Como o preo da mercadoria
determinado pela interao entre demanda e oferta, o preo de mercado
do bem aquele em que a curva de demanda intercepta a curva de
oferta. Na figura 10, isto ocorre ao preo de R$ 5,00 e quantidade de
equilbrio QE.
20 de 103

Figura 10
Preo
s
10
7
5
EXCEDENTE DO
CONSUMIDOR
B
C
D
Quantidade
QE
Consumidor A
Consumidor B
Consumidor C
Dentro da curva de demanda do mercado, existem alguns

consumidores dispostos a pagar mais que o preo de mercado de R$
5,00. O consumidor A, por exemplo, provavelmente d mais valor para
esta mercadoria ou est precisando dela urgentemente. Dessa maneira,
ele est disposto a pagar at R$ 10,00 por tal mercadoria. Entretanto,
como o preo transacionado no mercado de R$ 5,00, seu benefcio
lquido de R$ 5,00 (os R$ 10,00 que ele aceita pagar menos os R$ 5,00
que ele tem de pagar para obter o bem). O excedente do consumidor A ,
ento, R$ 5,00.
O consumidor B d menos valor mercadoria que o consumidor A,
no entanto, ainda d mais valor que aquele decidido pelo mercado. O
consumidor aceita pagar at R$ 7,00 pelo bem, logo, desfruta de um
benefcio no valor de R$ 2,00. O consumidor C d ao bem um valor
exatamente igual a seu preo de mercado, R$ 5,00. Assim, para este
ltimo no h benefcio lquido (excedente) ao consumir o bem. Os
consumidores localizados direita do ponto C da curva de demanda do a
essa mercadoria um valor inferior a R$ 5,00. Este ltimo grupo
simplesmente no adquirir o produto.
Se quisermos medir o excedente de todos os consumidores em
conjunto, ele ser exatamente a rea entre a curva de demanda, a linha
do preo de mercado e o eixo vertical do grfico (a rea cinza claro da
figura 10). Isto , o excedente igual rea acima do preo, mas abaixo
da curva de demanda. Essa rea indica o benefcio lquido total dos
consumidores, ou, em outras palavras, o excedente do consumidor ou o
bem-estar dos consumidores neste mercado.
21 de 103

6.2. Excedente do produtor

O excedente do produtor um conceito bastante parecido com o
excedente do consumidor. Ele mede os ganhos dos produtores.
Voltemos nossa anlise ainda para o mercado retratado na figura 10
e que agora reproduzido na figura 11. Nele, o preo de equilbrio R$
5,00. No entanto, alguns produtores ainda produziriam suas mercadorias
ainda que o preo de mercado fosse inferior.
Figura 11
Preo
s
EXCEDENTE DO
PRODUTOR
5
4
2
B
A
D
Quantidade
QE
Produtor A
Produtor B
Produtor C
O produtor A, ainda que a mercadoria fosse vendida a apenas R$

2,00, produziria o bem. A diferena entre o preo de mercado, R$ 5,00, e
o preo que o faria produzir o bem, R$ 2,00, o excedente deste
produtor. Ou seja, o benefcio lquido do produtor A R$ 3,00.
Raciocinando de maneira anloga, o excedente do produtor B R$ 1,00
(R$ 5,00 R$ 4,00). O excedente do produtor C NULO. Os produtores
localizados direita do ponto C na curva de oferta no produziro o bem.
Para o mercado como um todo, o excedente do produtor a rea
acima da curva de oferta at a linha do preo de mercado (rea cinza
escuro). Em outras palavras, a rea abaixo do preo, mas acima da
curva de oferta. Essa rea indica o benefcio lquido total dos produtores,
ou, em outras palavras, o excedente do produtor ou o bem-estar dos
produtores neste mercado.
22 de 103

6.3. Eficincia Econmica
Uma maneira de enxergamos a eficincia econmica atravs dos
excedentes do consumidor e produtor. Veja a figura abaixo:
Preo
s
Figura 12
EXCEDENTE DO
CONSUMIDOR
O
PE
E
EXCEDENTE
DO PRODUTOR
D
QE
Quantidade
Na figura acima, a situao de equilbrio de mercado, onde utiliza-se

o preo (PE) decidido livremente pelas foras da oferta e da demanda,
provoca uma situao tal em que os excedentes esto maximizados.
Como o excedente do consumidor a rea abaixo da curva de
demanda e o excedente do produtor a rea acima da curva de oferta, a
situao acima, onde o mercado decide livremente o preo e quantidade,
provoca uma situao de excedente total mximo. Isto tambm significa
eficincia econmica.
Se o governo impusesse um tributo, ou uma tarifa, haveria
aumento de preos para os consumidores e reduo do preo lquido
recebido pelo produtor. Tal fato provocaria, respectivamente, reduo dos
excedentes do consumidor e do produtor, de tal forma que a imposio
deste tributo ou tarifa seria ineficiente do ponto de vista econmico.
No estamos dizendo que a tributao seja ruim, pois um tributo
necessrio, tendo em vista que o governo deve arrecadar recursos para
investir em sade, educao, etc. Estamos apenas dizendo que seria
ineficiente economicamente (apenas isso), pois os excedentes no
estariam maximizados.
23 de 103

Obs: mais frente em nossa aula, demonstraremos como um
imposto sobre mercadorias reduz a eficincia econmica, impondo perdas
aos consumidores e aos produtores.
6.3.1. timo de Pareto
Quando um mercado opera de modo perfeito ou eficiente
(excedentes maximizados), temos uma situao chamada timo de
Pareto2 (ou eficincia de Pareto, ou Pareto-eficiente, ou eficincia
econmica, ou ainda eficincia alocativa).
Em Economia, diz-se que uma alocao de recursos
eficiente (timo de Pareto) quando no possvel melhorar a
situao de algum sem piorar a de outra pessoa.
Imagine uma economia com apenas dois consumidores (Teodsio e
Tibrio) e alguma quantidade de apenas dois bens (10 litros de cerveja; e
10 litros de suco). Suponha que Teodsio, bomio que , atinge seu bem
estar mximo (utilidade mxima) quando ele consome todos os 10 litros
de cerveja. J Tibrio, da gerao sade, gosta mais de suco e atinge
sua utilidade mxima quando consome todos os 10 litros de suco. Ento,
podemos entender que esta economia estar em timo de Pareto quando
Teodsio consumir 10 litros de cerveja e Tibrio consumir 10 litros de
suco. Nesta situao, teremos eficincia econmica.
Observe que, dadas as condies existentes (apenas dois
consumidores e apenas dois bens: 10L de cerveja, 10L de suco), se
estivermos em uma situao de timo de Pareto, ser impossvel
melhorar a situao de um dos consumidores sem piorar a situao do
outro consumidor.
Por exemplo, se Teodsio der 1L de cerveja para Tibrio, este
ltimo ficar melhor, pois, alm de 10L de suco, ter mais 1L de cerveja.
No entanto, Teodsio ficar em situao pior, pois ter nesse momento
apenas 9L de cerveja e no 10L, como tanto gostaria. exatamente
essa a ideia do timo de Pareto: impossvel melhorar a situao
de algum sem piorar a situao de outrem.
Agora, imagine que Teodsio tenha 5L de cerveja e Tibrio tambm
tenha apenas 5L de suco. Suponha que seja acrescentado ao consumo de
cada um mais 1L de cerveja e suco, respectivamente (isso possvel, pois
2
A expresso em homenagem ao economista Vilfredo Pareto (1848-1923), que foi um dos primeiros a
examinar as implicaes do conceito de eficincia.
24 de 103

na nossa suposio inicial tnhamos disponveis nesta economia 10L de
cerveja e 10L de suco). Aps o acrscimo de 1L de cerveja e suco,
Teodsio e Tibrio ficaro, respectivamente, com 6L de cerveja e suco.
Ou seja, os dois tero melhorado. Como foi possvel haver a
melhora de ambos, ento, aquela situao preexistente (5L de
cerveja e 5L suco para Teodsio e Tibrio, respectivamente) no
pode ser um timo de Pareto, pois se o fosse, a melhora do bem-estar
de um estaria condicionada, obrigatoriamente, piora do bem-estar do
outro.
A situao narrada no incio do pargrafo anterior chamada de
melhoria de Pareto, cuja definio a seguinte: se pudermos encontrar
uma forma de melhorar a situao de uma pessoa sem piorar a de
nenhum outra, teremos uma melhoria de Pareto. Neste caso, a
melhoria de Pareto significou uma melhora de bem-estar de algum sem
implicar piora de bem-estar de outrem. Ou seja, do ponto de vista geral
ou total, o bem estar melhorou. Por isso, a nomenclatura melhoria de
Pareto. Por outro lado, quando estamos em um timo de Pareto, j
estamos no mximo de bem-estar total, logo, impossvel melhorar a
situao de algum sem piorar a de outrem.
No confunda timo de Pareto com melhoria de
Pareto. O primeiro significa uma situao de eficincia
econmica, enquanto o segundo significa apenas uma
situao de melhoria de bem-estar total, a partir de uma
situao ineficiente economicamente.
Observe que se uma alocao permite uma melhoria de
Pareto, ento, ela ineficiente no sentido de Pareto. Por outro lado,
se uma alocao no permite uma melhoria de Pareto, ento, ela
eficiente no sentido de Pareto.
Uma alocao ineficiente carrega em si a possibilidade de que h alguma
forma de melhorar a situao de algum sem prejudicar ningum mais. E
isto uma caracterstica indesejvel (o desejvel mesmo que
estivssemos em um timo de Pareto, onde j atingimos o mximo bemestar total, onde impossvel melhorar a situao de algum sem
prejudicar outra pessoa).
Tambm devemos ressaltar a interessante questo que envolve os
conceitos de eficincia e equidade. Deve ficar bem claro na sua
cabea que eficincia no implica obrigatoriamente equidade e
vice-versa. Por exemplo, no nosso exemplo envolvendo Tibrio e
Teodsio, temos uma situao em que a repartio do consumo dos dois
25 de 103

bens no igualitria, mas, mesmo assim, pode ser eficiente
economicamente. Assim, entenda que equidade no quer dizer
eficincia. Podemos ter equidade e eficincia juntas, mas isso no
necessariamente uma regra.
Ou seja, percebe-se que realmente a eficincia econmica um
critrio sem alma, pois no leva em conta aspectos de distribuio de
renda ou recursos. Segundo a eficincia econmica, o importante haver
a situao de timo de Pareto e/ou os excedentes estarem maximizados,
no importando se a distribuio de recursos equitativa ou no.
...............
Meus caros, com isso, terminamos de aprender os
pr-requisitos
necessrios
para
um
bom
entendimento da questo envolvendo a tributao.
Agora, prossigamos com a matria!
7. INTRODUO TRIBUTAO
No exemplo 02 do item 4.1, ns vimos que uma reduo de
tributao faz com os preos dos produtos sejam reduzidos e as
quantidades transacionadas (vendidas e compradas) sejam maiores. Ou
seja, a princpio, parece adequado supor que a soluo para os problemas
reduzir a tributao, ou at mesmo elimin-la, no mesmo?!
Entretanto, a verdade no to simples assim. Ns, como cidados,
esperamos que o governo nos proporcione diversos bens e servios. Para
fornec-los, o governo precisa de recursos para atender s necessidades
do povo (ns). Esses encargos so financiados por meio de vrias
maneiras. Seguem alguns exemplos para a captao de recursos:
emisso de moeda, lanamento de ttulos pblicos, emprstimos e a
tributao.
A tributao, sem dvida, o mais famoso e atuante meio do
governo financiar os seus gastos. Benjamim Franklin, ex-presidente
norte-americano em meados do sculo XVIII, disse uma frase que ficaria
famosa mundialmente: neste mundo nada certo a no ser a morte e os
impostos.
O mecanismo da tributao intervm diretamente na alocao dos
recursos e na sua distribuio na sociedade. Desta forma, pode, tambm,
reduzir as desigualdades na riqueza, na renda e no consumo.
26 de 103

O sistema tributrio variar de acordo com as peculiaridades
polticas, econmicas e sociais de cada pas ou Estado. Mesmo que
tenhamos sistemas diferentes, eles sero com certeza o principal meio de
obteno de recursos e o principal instrumento para promover ajustes de
natureza social e econmica.
Neste sentido, dado que o governo vai enfiar a mo em bolsos
privados para pagar suas despesas, surgem algumas perguntas sobre a
composio de um sistema tributrio adequado. Qual o melhor sistema
tributrio para a sociedade? Quais as consequncias de determinados
tributos para certas classes da sociedade? Quais so seus efeitos ao nvel
individual e coletivo? As alquotas dos tributos devem ser as mesmas para
todos os bens e para todos os indivduos?
De uma forma geral, espera-se que o sistema tributrio obedece ao
seguinte:
Obteno de receitas para financiar os gastos pblicos;
Os tributos sejam escolhidos de forma a minimizar sua interferncia
no sistema de mercado, a fim de no torn-lo (mais) ineficiente
(princpio da neutralidade);
A distribuio do nus tributrio deve ser equitativa entre os
diversos indivduos de uma sociedade (equidade);
Cada indivduo deveria ser taxado de acordo com sua habilidade
para pagar;
Os tributos deveriam ser universais, cobrados sem distino para
indivduos em situaes similares;
Baseado nestas premissas, podemos apresentar os princpios
tericos da tributao, a saber:
Princpio da neutralidade
Princpio do benefcio
Princpio da equidade
Princpio da capacidade ou
habilidade de pagamento
8. PRINCPIOS TERICOS DA TRIBUTAO
8.1. Princpio da neutralidade
O princpio da neutralidade diz que os impactos gerados pelo
nus tributrio no devem alterar ou intervir o mnimo possvel
27 de 103

a alocao de recursos na economia. Como os preos so a melhor
forma de se estabelecer a alocao de recursos em uma economia,
podemos concluir que o impacto da tributao sobre os preos dos bens e
servios deve ser neutro. Ou seja, a relao de preos existente entre os
diversos bens deve-se manter igual. Assim, podemos entender que o
princpio da neutralidade no deve interferir ou distorcer os preos
relativos (preo de um produto em relao aos outros) dos bens e
servios.
Para clarear o raciocnio, veja o seguinte exemplo: antes da
incidncia da tributao, o preo do quilo de picanha custava R$ 30,00 e
o quilo de coxo duro custava R$ 7,50. Com isso, o preo relativo entre
picanha e coxo duro era 0,25 (7,5/30=1/4).
Para que seja mantida a neutralidade tributria, a incidncia da
tributao sobre a picanha deve ser igual aos outros tipos de carne (o
coxo duro, por exemplo). Imaginemos o caso de um aumento de cerca
de 10% na tributao para todos os bens. O preo do quilo de picanha
passa a custar R$ 33, e o quilo de coxo duro, R$ 8,25. Veja que foi
obedecido o princpio da neutralidade, pois o preo relativo dos bens no
foi distorcido, continuou com o mesmo valor de 0,25 (8,25/33=1/4).
Se o governo, por outro lado, decidisse no tributar a picanha para
tornar o seu consumo mais acessvel s classes mais pobres e, ao mesmo
tempo, tributar o coxo duro nos mesmos 10%, haveria mudana nos
preos relativos. A picanha continuaria custando R$ 30,00 o quilo,
enquanto o coxo duro custaria R$ 8,25. O preo relativo seria 0,275. Ou
seja, a tributao, neste caso, interveio na alocao de recursos, de tal
forma que no podemos dizer que, nesta ltima situao, o objetivo da
neutralidade foi atendido.
Assim, pelo exposto, percebemos que, quando a tributao deixa de
ser neutra, haver mudana na alocao existente, e isto considerado
ineficiente do ponto de vista econmico. Neste caso, a tributao provoca
mudana de comportamento nos agentes e, se ela provoca mudana de
comportamento, ento, porque o tributo no est sendo neutro (no
est sendo eficiente, do ponto de vista econmico).
O caso do Lump-sum tax
Lump-sum tax (ou tributo por montante nico) uma obrigao
tributria de montante fixo, um tipo de imposto em que cada indivduo
paga um valor fixo, independentemente do montante da sua renda e do
seu consumo. Por exemplo, se o governo decidir cobrar R$ 50,00 por
ms de cada indivduo, isto configura um lump sum tax.
28 de 103

Do ponto de vista da eficincia econmica (sem levar em conta
consideraes de equidade3), o lump-sum tax um tipo de imposto
ideal. Como ele um valor fixo cobrado de todos os cidados, ele no
interfere na eficincia econmica das trocas, pois todos esto pagando o
mesmo valor para o governo e tm suas rendas reduzidas no mesmo
montante. Desta forma, no h incentivos para haver qualquer mudana
de comportamento nos agentes econmicos. Assim, se a economia est
em um timo de Pareto e cobrado um imposto do tipo lump-sum, a
eficincia econmica no ser prejudicada. Por isso, o lump-sum tax
considerado um imposto neutro (imposto eficiente).
Veja que o fato de os mais pobres serem mais prejudicados (pois estaro
pagando o mesmo valor de imposto que os ricos) indiferente na
considerao da eficincia econmica do lump-sum. Mais uma vez,
vemos que a eficincia no leva em conta aspectos distributivos, ok?!
O exemplo clssico de tentativa de implantar este imposto seria a
Inglaterra no final do governo de Margaret Tatcher. No final da dcada de
oitenta, esse governo tentou implementar um imposto lump-sum que, no
entanto, acabou causando garante insatisfao popular e foi cancelado. A
insatisfao ocorreu justamente porque os pobres teriam fatias
percentuais maiores de rendas corrodas pelo imposto, quando
comparadas com os ricos.
8.2. Princpio da equidade

O princpio da equidade tem por objetivo a garantia de uma
distribuio equitativa do nus tributrio pelos indivduos, de uma forma
Quando falamos que um imposto eficiente do ponto de vista econmico, isto significa que
estamos falando somente da eficincia econmica e isso no guarda qualquer relao com
equidade. Assim, podemos ter um tributo eficiente, mas que seja concentrador de renda (ou seja,
eficiente, mas no equitativo). Por outro lado, podemos ter um imposto que melhore a
distribuio de renda (obedea a objetivos de melhorar a equidade), mas que no seja eficiente do
ponto de vista econmico.
Pense em um bolo. O tamanho do bolo relacionado eficincia econmica. A repartio das suas
fatias relacionada equidade. Assim, se o governo prioriza a eficincia econmica, na verdade,
ele est priorizando o tamanho do bolo. Por outro lado, se ele prioriza a repartio das fatias, ele
est priorizando a equidade. s vezes, a poltica de melhoria de equidade provoca desperdcios
do bolo. Repartir o bolo e entregar a fatia para muito mais pessoas pode provocar desperdcios, o
que seria a nossa perda de eficincia. Por isso, s vezes, dito que h um trade-off (dilema) entre
eficincia e equidade. Ou seja, priorizar a eficincia significa abrir mo de um pouco de equidade,
ou o contrrio: priorizar equidade significa abrir mo de um pouco de eficincia.
29 de 103

justa. Existem duas abordagens ou princpios quando se define qual a
parcela justa de imposto que cada indivduo deve pagar:
Princpio da capacidade contributiva: a repartio tributria
deveria ser baseada na capacidade individual de contribuio.
Princpio do benefcio: o nus tributrio deveria ser repartido
entre os indivduos de acordo com o benefcio que cada um recebe
em relao aos bens e servios prestados pelo governo.
A partir de agora, vejamos cada um deles:
8.2.1. Princpio da capacidade contributiva
Tambm chamado de princpio da capacidade de pagamento ou,
ainda, princpio da habilidade de pagamento, ele nos afirma que os
impostos devem ser cobrados das pessoas de acordo com a capacidade
que elas tm de suportar o encargo.
Esse princpio justificado pelo argumento de que todos os
cidados devem fazer o mesmo sacrifcio para sustentar o governo. Isso
significa que R$ 100,00 mais importante para um indivduo pobre do
que para um rico. Dado esse fato, se um indivduo pobre e um rico pagam
um mesmo montante de tributos, eles no fizeram o mesmo sacrifcio.
Devido sua capacidade de pagamento inferior, o indivduo pobre teve
um sacrifcio superior ao do rico.
Para evitar esse tipo de injustia, utilizamos dois mecanismos de
tributao que tm por objetivo igualar o sacrifcio dos cidados: a
equidade horizontal e a equidade vertical.
A equidade horizontal significa que os indivduos com iguais
capacidades devem pagar o mesmo montante de tributos. Sua
implementao relativamente fcil, j que as pessoas com o mesmo
nvel de renda (mesma capacidade de pagamento) devem, em princpio,
dar igual contribuio tributria.
A equidade vertical significa que indivduos com diferentes
habilidades devem pagar tributos em montantes diferenciados. Quem
pode pagar mais, de fato, deve pagar mais. o tratamento desigual para
desiguais. Vale destacar que esses montantes a que nos referimos so em
valores percentuais. Por exemplo, um sujeito que ganha R$ 1.000,00
deve pagar uma parte menor de sua renda que outro sujeito que ganha
R$ 7.500,00. Se o primeiro paga R$ 200,00 de impostos (20% de sua
renda) e o segundo paga R$ 1.500,00 (20% da renda), no estaremos
30 de 103

obedecendo equidade vertical, mas, sim, equidade horizontal, pois os
dois sujeitos estaro pagando o mesmo montante (mesmo percentual de
suas rendas). Assim, para que a equidade vertical seja obedecida, quem
ganha mais, deve contribuir com um percentual maior de sua renda.
8.2.2. Princpio do benefcio
Este princpio afirma que as pessoas devem pagar impostos com
base nos benefcios que obtm dos servios do governo. Quanto maior o
benefcio auferido, maior deve ser a contribuio e vice-versa.
Algumas pessoas argumentam que esse princpio mais justo
porque evita a situao na qual um indivduo paga indiretamente pelo
benefcio de outra pessoa. Outras pessoas argumentam que esse princpio
mais eficiente porque ele se alinha perfeitamente com o sistema de
mercado livre, onde cada indivduo paga de acordo com os benefcios que
recebe ao adquirir determinados bens e servios.
Baseado nestes argumentos, temos que, quanto maior o
benefcio, maior o nvel de consumo e, por conseguinte, maior o preo
a ser pago pelos benefcios. Ainda nesta forma de anlise, argumenta-se
que, se o pagamento dos tributos no feito com base no princpio do
benefcio, o resultado inequivocamente o desperdcio, porque h um
estmulo velado sobreutilizao dos servios, levando ineficincia e ao
desperdcio.
Por outro lado, a aplicao do princpio do benefcio revela duas
dificuldades intransponveis. Em primeiro lugar, difcil estabelecer qual
o benefcio de cada indivduo na fruio de bens e servios pblicos. Por
exemplo, quanto de segurana nacional cada indivduo usufrui? Difcil
responder, no!? Quanto cada cidado paulistano usufrui do Parque do
Ibirapuera, ou quanto cada cidado carioca usufrui das praias, ou, ainda,
quanto cada cidado brasiliense usufrui do Parque da Cidade? So
perguntas (quase) impossveis de se responder, de modo que se torna
invivel a aplicao prtica do princpio do benefcio.
Em segundo lugar, outra dificuldade para a aplicao deste princpio
surge no momento em que se procura mensurar o benefcio individual
para que, de acordo com ele, se estabelea um valor a ser pago. Pelos
exemplos do pargrafo anterior, v-se que no h mecanismos eficientes
para medir o benefcio que cada cidado tem ao usufruir os bens e
servios pblicos. Mesmo que houvesse meios de mensurar esse
benefcio, haveria ainda a dificuldade de estabelecer o quantum deveria
ser cobrado de cada um.
31 de 103

Assim, fica claro que o mecanismo da tributao baseado apenas no
princpio do benefcio seria de dificlima implantao. Logo, a alternativa
de se estabelecer um sistema de tributao adequado mostra a
necessidade de se buscar outro mecanismo que, associado ao princpio do
benefcio, torne a estrutura de tributao menos ineficiente e mais justa
e, ao mesmo tempo, vivel do ponto de vista prtico.
9. TIPOS DE IMPOSTOS
Neste tpico, ns veremos diversas classificaes dos impostos, que
so cobradas em concursos.
9.1. Impostos diretos e indiretos
A diferena bsica entre esses tributos est na incidncia. Enquanto
os tributos diretos incidem sobre a renda e a riqueza (patrimnio) das
pessoas, os tributos indiretos so aqueles que incidem sobre os bens e
servios adquiridos pela sociedade. Nesse sentido, podemos tambm
conceituar o primeiro como sendo aquele que incide sobre as pessoas
(fsicas e jurdicas), enquanto o segundo incide sobre a produo.
Como exemplo de impostos diretos, temos o IR (Imposto de
Renda), incidente sobre a renda das pessoas; o SIMPLES (imposto sobre
o lucro das micro e pequenas empresas e empresas de pequeno porte),
incidente sobre a renda das pessoas jurdicas; o IPVA (Imposto sobre a
propriedade de veculos automotores), incidente sobre o patrimnio; o
IPTU (Imposto predial e territorial urbano), incidente sobre o patrimnio;
o ITR (Imposto territorial rural), incidente sobre o patrimnio; etc.
Como exemplo de impostos indiretos, temos o ICMS (Imposto sobre
circulao de mercadorias e servios), o IPI (Imposto sobre produtos
industrializados), o ISS (Imposto sobre servios), etc.
9.2. Impostos especficos e ad valorem
Dentro dos impostos indiretos, ns podemos ainda ter os impostos
especficos e os ad valorem.
Imposto especfico ou ad rem aquele cobrado com base em um
valor nico, dependente da quantidade transacionada da mercadoria. Por
exemplo, imagine um imposto de R$ 1,00 por cada lata de cerveja
produzida. um tipo de imposto especfico pois um valor nico e no
32 de 103

depende do valor pelo qual a lata foi vendida, mas apenas do nmero de
latas vendidas.
Imposto ad valorem aquele cobrado com base em uma alquota
percentual que incide sobre o valor da transao. o tipo mais comum.
Por exemplo, imagine uma venda de um bem que custa R$ 100 e a
alquota do imposto 10%. O valor do imposto ser R$ 10. Se o mesmo
bem for vendido em outro lugar por R$ 200, o valor do imposto ser R$
20. Diferente, portanto, do imposto especfico que tem um valor nico por
unidade transacionada.
Ainda em relao ao imposto ad valorem, podemos ter dois tipos:
os cobrados por fora ou por dentro.
O imposto ad valorem cobrado por fora incide sobre o valor da
mercadoria, de modo que o imposto uma porcentagem sobre o preo de
venda, onde ainda no est incluso o imposto. Exemplo: se um bem custa
R$ 100,00 (preo de venda) e o imposto por fora equivale a 10%, o preo
de nota fiscal do bem (aquele que o consumidor pagar) ser R$ 110. O
IPI um exemplo de imposto ad valorem cobrado por fora.
O imposto ad valorem cobrado por dentro incide sobre o preo de
venda, de modo que o valor do imposto uma porcentagem sobre o
preo de venda, onde j est incluso o imposto. Exemplo: se um bem
custa R$ 100 (preo de venda) e o imposto por dentro equivale a 10%, o
preo de nota fiscal do bem ser R$ 100 e o valor do imposto ser R$ 10.
Ou seja, o preo lquido da mercadoria (preo de venda do bem menos o
imposto) ser R$ 90. O ICMS um exemplo de imposto ad valorem
cobrado por dentro.
Uma pergunta pertinente seria: qual destes impostos ad valorem
mais oneroso para o contribuinte, o por fora ou o por dentro? Certamente
o imposto ad valorem cobrado por dentro mais oneroso. Veja os
exemplos que foram citados acima. No caso do imposto por fora, o preo
lquido da mercadoria equivale a R$ 100 enquanto o imposto equivale a
R$ 10, ou seja, a tributao foi de 10% sobre o preo lquido da
mercadoria. No caso do imposto por dentro, o preo lquido da mercadoria
equivale a R$ 90 enquanto o imposto equivale R$ 10, ou seja, a
tributao foi de 11,11% (10/90) sobre o preo lquido da mercadoria.
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9.3. Impostos proporcionais, progressivos e regressivos

9.3.1. Impostos proporcionais
Neste sistema, aplica-se a mesma alquota de imposto para os
diferentes nveis de renda. Este tipo de tributo coaduna-se com a
equidade horizontal, em que indivduos com capacidades iguais de
pagar, pagam o mesmo montante percentual de suas rendas.
Veja como exemplo a tabela abaixo:
Classes
de renda
A
B
C
D
Renda
1.000
2.000
3.000
4.000
Alquota
%
10
10
10
10
Valor do
imposto
100
200
300
400
% de imposto
sobre a renda
10
10
10
10
% de renda
aps o imposto
90
90
90
90
Veja que todos pagam impostos nos mesmos montantes

percentuais de suas rendas. A partir deste quadro, conclumos que o
sistema proporcional no tem nenhum impacto sobre a redistribuio da
renda na sociedade.
9.3.2. Impostos progressivos (ou anti-cclico)
Por meio desse sistema, aplicam-se maiores percentuais de
impostos para as classes de renda mais alta. Este tipo de tributo
coaduna-se diretamente com a equidade vertical, em que indivduos
com capacidades desiguais para pagar pagam montantes percentuais
desiguais de suas rendas. No entanto, se considerarmos que indivduos
com rendas iguais tambm pagaro percentuais iguais de suas rendas,
ento, podemos afirmar que o imposto progressivo tambm se
coaduna com a equidade horizontal.
Veja como exemplo a tabela abaixo e suponha que as rendas
recebidas pelos contribuintes A, B, C e D sejam respectivamente R$
1.000; R$ 2.000; R$ 3.000 e R$ 4.000:
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Classes
de
renda
A
B
C
D
Renda
At R$
1.000
At R$
2.000
At R$
3.000
Mais
que R$
3.000
Alquota
%
Valor do imposto a
pagar
% de
imposto
sobre a
renda
% de
renda aps
o imposto
10
100
10
90
20
100+200
15
85
30
100+200+300
20
80
40
100+200+300+400
25
75
Nota o sujeito D, que ganha R$ 4.000,00, no pagar a alquota de

40% sobre todo o montante de sua renda. Ele pagar 10% sobre os
valores que se encontram na faixa de renda entre R$ 0 e R$ 1000; 20%
sobre os valores que se encontram na faixa de renda entre R$ 1.000 e R$
2.000; 30% sobre os valores que se encontram na faixa de renda entre
R$ 2.000 e R$ 3.000; e 40% sobre os valores que se encontram na faixa
de renda acima de R$ 3.000.
Observe que aqueles mais ricos pagam percentuais maiores de suas
rendas. Aps o imposto, o percentual que sobra de suas rendas menor
que o percentual das classes pobres aps a mordida do imposto. Assim,
conclumos que o imposto progressivo um sistema de tributao em que
h impacto sobre a redistribuio de renda da sociedade, contribuindo
para menores desigualdades na sua distribuio.
No Brasil, temos como exemplo de impostos progressivos o IR
(Imposto de Renda), em que h uma faixa de renda em que no se paga
qualquer imposto e, por outro lado, h uma faixa em que se paga at
27,5% sobre a renda. Outro exemplo o IPTU em que quanto maior o
valor venal (de venda) do imvel, maior a alquota do imposto a pagar.
No municpio de So Paulo, por exemplo, dependendo do valor do imvel
residencial, temos alquotas que vo desde a iseno total (0%) at 1,5%
do valor venal.
A magnitude das alteraes na distribuio da renda aps o imposto
depender da diferenciao das alquotas para as diversas classes de
renda. Quanto maior a diferenciao, ou seja, quanto maior o intervalo de
uma alquota para outra, maior ser o impacto sobre a distribuio da
renda.
35 de 103

A utilidade marginal da renda e a progressividade do imposto
A utilidade de um bem definida como a satisfao ou prazer que este
bem traz ao consumidor. Assim, quanto mais se consome de um bem,
de se esperar que maior seja a utilidade do consumidor. Por sua vez, a
utilidade marginal o acrscimo de utilidade decorrente do acrscimo
de consumo. Expliquemos melhor:
Imagine que voc passou a semana toda
quando chega o fim de semana, tudo o
cerveja(s) gelada(s) para relaxar. Ou,
shopping fazer compras, com o carto de
trabalhando 15 horas por dia e,

que voc quer tomar um(as)
no caso das mulheres, ir ao
crdito do marido, obviamente.
Ao tomar o primeiro copo de cerveja, certamente este copo trar uma

grande satisfao/utilidade ao homem. Ao mesmo tempo, a primeira
compra no shopping trar bastante utilidade/prazer mulher. No
segundo copo de cerveja, ainda haver bastante utilidade adicional para
o homem. Igualmente, a segunda compra tambm agregar satisfao
adicional mulher.
Se formos aumentando a quantidade de cervejas, no caso dos homens, e
bugigangas compradas, no caso das mulheres, chegaremos ao ponto em
que um copo adicional de cerveja e uma bugiganga a mais comprada
representaro para o homem e a mulher, respectivamente, um benefcio
adicional to pequeno que, para eles, ser quase indiferente adquirir ou
no esta unidade adicional de consumo.
Com este exemplo prtico, podemos dizer que a utilidade total cresce
com o aumento do consumo (por exemplo: quanto mais cervejas se
tomam, maior a utilidade total do homem. Ao mesmo tempo, quanto
mais bugigangas se compram, maior a utilidade da mulher..rsrs).
Todavia, o valor acrescentado utilidade total pela ltima unidade de
consumo (ltimo copo de cerveja, por exemplo) to menor quanto
maior for o total consumido.
Em outras palavras, quanto mais se consome de um bem, maior a
utilidade total. Ao mesmo tempo, quanto mais se consome de um bem,
menor o acrscimo de utilidade decorrente do acrscimo de consumo.
Ou seja, medida que aumentamos o consumo de determinado bem, o
acrscimo de utilidade decorrente do acrscimo de consumo (que o
prprio conceito de utilidade marginal) decrescente. Existe at uma
lei sobre isso: a lei da utilidade marginal decrescente.
Pois bem, se pensarmos que a renda tambm um bem, somos levados
concluso que a utilidade marginal da renda tambm decrescente.
36 de 103

Isto , quanto mais renda o indivduo possui, menor a utilidade
marginal decorrente do acrscimo de renda. Por outro lado, quanto
menor a renda, maior a utilidade marginal decorrente do acrscimo de
renda. Assim,
Alta renda (indivduo rico) = baixa utilidade marginal da renda
Baixa renda (indivduo pobre) = alta utilidade marginal da renda
Por exemplo, algum que tenha em um primeiro momento uns R$
1.000,00 de renda e, em um segundo momento, possua R$ 1.500 ter
bastante acrscimo de utilidade decorrente deste aumento de 50% em
sua renda. Ou seja, neste caso, a utilidade marginal (acrscimo de
utilidade) proveniente do acrscimo de renda alta.
Agora, suponha algum que tenha em um primeiro momento R$
1.000.000,00 de renda e, em um segundo momento, possua R$
1.500.000,00. Este indivduo ter um acrscimo de utilidade em virtude
do aumento de renda, mas esse acrscimo de utilidade ser bem menor
que aquele verificado no caso do pargrafo acima. Isto acontece porque
o acrscimo de renda, para o indivduo que rico e j possui muita
renda, gera pouco acrscimo de utilidade. Afinal, com uma renda de R$
1.000.000,00, o sujeito j faz (quase) tudo de que ele gosta de fazer.
Desta forma, o aumento de renda para ele no ter muita utilidade, de
tal forma que a utilidade marginal para ele muito menor que a do
indivduo pobre.
Este pressuposto da utilidade marginal da renda decrescente
utilizado pelos economistas para justificar a progressividade do
imposto de renda. Assim, cobrar alquotas mais altas de indivduos
ricos no reduzir muito a sua utilidade total, pois a sua utilidade
marginal da renda baixa. Por isso, aceita-se, do ponto de vista
econmico da equidade, que se cobrem alquotas maiores de imposto de
renda daqueles cidados que auferem rendas maiores.
9.3.3. Impostos regressivos (ou pr-cclico)
Esse sistema tributa de forma mais aguda as classes mais pobres,
fazendo com que elas suportem uma carga tributria maior. Nesse caso,
quanto menor o nvel de renda, maior o percentual de imposto a ser
pago pelo indivduo.
No sistema tributrio brasileiro, admitido que os impostos
indiretos (incidentes sobre a produo) so regressivos. Por exemplo,
imagine uma pessoa com renda de R$ 1.000 que decida comprar um
televisor de LCD com o valor de nota fiscal de R$ 1.500. O ICMS e o IPI
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da televiso somados valem, digamos, R$ 300,00. Ao comprar a TV, este
indivduo pagar, em impostos indiretos (ICMS e IPI), o equivalente a
30% de sua renda (pois sua renda R$ 1.000). Agora, imagine que
algum com renda de R$ 6.000 decida comprar a mesma TV. Ao pagar os
mesmos R$ 300,00 em impostos, este ltimo indivduo estar perdendo
apenas 5% de sua renda.
Assim, percebe-se que os impostos indiretos, no sistema tributrio
brasileiro, so regressivos e pioram a distribuio de renda.
10. A TRIBUTAO DO CONSUMO
cumulativos e no cumulativos
NO
BRASIL:
Impostos
Impostos cumulativos so aqueles que incidem sobre todas as

etapas da produo. Tambm so chamados de impostos em cascata,
justamente por incidirem sobre todas as etapas produtivas, assim como
uma cascata vem incidindo sobre tudo que est abaixo dela. A antiga
CPMF (Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira) um
exemplo tpico. Qualquer transferncia financeira, excetuadas raras
excees, era tributada.
Impostos no cumulativos so aqueles que incidem apenas sobre o
valor adicionado em cada etapa de produo. Por exemplo, imagine uma
fazenda que produziu trigo no valor de R$ 1,00 o quilo. Haver tributao
em cima deste valor de R$ 1,00/kg. Se uma indstria comprar o trigo e
produzir farinha de trigo no valor de R$ 3,50/kg e o tributo for no
cumulativo, permitido que se deduza o que foi pago na etapa anterior
de produo. Assim, permitido compensar o imposto que foi pago sobre
a base de clculo de R$ 1,00 (produo do trigo). Na prtica, ento, ser
cobrado imposto somente sobre o valor que foi adicionado, ou seja, sobre
R$ 2,50 (3,50 1,00). Se o imposto fosse cumulativo, haveria tributao
sobre o valor cheio nos dois casos (sobre R$ 1,00 na primeira etapa e
sobre R$ 3,50 na segunda etapa). Pelo fato de o imposto no cumulativo
incidir somente sobre o valor que foi adicionado, ele tambm
denominado de IVA (Imposto sobre o Valor Adicionado).
10.1. Impostos cumulativos (em cascata)
O imposto cumulativo (ou em cascata) aplica-se ao faturamento ou
ao montante que vendido. Ele incide, portanto, sobre todos os estgios
do processo produtivo.
Uma medida da ineficincia econmica deste tipo de tributo repousa
na mudana de comportamento a que ele conduz os agentes econmicos.
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Ele faz com que os vendedores verticalizem a produo. Pense, por
exemplo, na produo de um produto que envolve muitas etapas
produtivas. Um computador, por exemplo, comea a ser fabricado quando
as mineradoras extraem a matria-prima (cobre, alumnio, etc). Depois,
outros componentes so produzidos por outras empresas (fios, plstico,
componentes eletrnicos, etc). Depois disso, a firma monta o computador
e o vende ao comrcio. Este, por sua vez, vende o computador ao
consumidor final. Veja que ocorrem vrias etapas. Se o imposto
cumulativo, todas elas sero tributadas, de tal maneira que o preo do
produto ser excessivamente apenado pelo imposto.
Neste caso, vale a pena todas essas empresas que participam desse
processo se juntarem (isto significa verticalizar a produo), de tal
modo a reduzir as etapas de produo a um pequeno nmero, e fazer
com que a tributao seja reduzida ao menor nmero de vezes possvel.
Assim, percebe-se que a adoo de impostos cumulativos faz com que os
agentes mudem de comportamento na tentativa de fugir do imposto.
Essa mudana de comportamento gerada pelo imposto em cascata
representa a sua ineficincia econmica.
Desta forma, conclumos que o imposto cumulativo um
imposto altamente ineficiente do ponto de vista econmico.
A verticalizao faz com que um nmero menor de empresas produza em
maior quantidade, o que nos levar a concluir que a cumulatividade do
imposto tambm reduz o grau de concorrncia4 da economia.
10.2. O imposto sobre o valor adicionado5 (IVA)
Teoricamente, um imposto sobre o valor adicionado na venda de
bens de consumo seria equivalente a um imposto sobre vendas somente
ao consumidor final, tendo em vista a igualdade contbil entre a soma
dos valores adicionados e o valor do produto final. No exemplo que foi
dado no incio do tpico 4.1, os valores adicionados so R$ 1,00 e R$
2,50; e o valor do bem vendido ao consumidor final R$ 3,50. Um
imposto em cascata seria inferior a ambas as alternativas (seria cobrado
sobre os valores de R$ 1,00 e R$ 3,50), uma vez que discriminaria contra
produtos que apresentassem um nmero maior de etapas de produo e
comercializao, incentivando a integrao vertical das empresas e
reduzindo o grau de concorrncia.
Essa reduo da concorrncia tambm um parmetro que nos mostra a ineficincia econmica deste
imposto.
5
Tambm pode ser chamado de imposto sobre o valor agregado.
39 de 103

No imposto cumulativo, conforme vimos no tpico precedente, h
incentivo para que vrias empresas se integrem, de forma que todas as
etapas de produo sejam tributadas somente uma vez. Explicando mais
uma vez, desta vez por meio de outra situao:
Imagine a produo de po. Caso tenhamos a tributao
cumulativa, haver tributao cheia em todas as etapas de produo
(produo do trigo, da farinha de trigo e do po). Assim, naturalmente,
h um forte estmulo para que as empresas das diversas etapas de
produo (fazenda produtora do trigo, indstria produtora da farinha de
trigo, padaria produtora do po) se integrem e formem uma s, de tal
maneira que somente o po, ao final, ser tributado. Por outro lado,
quando a tributao no cumulativa, no h estmulo a essa integrao
vertical, pois a tributao ocorre somente sobre o valor adicionado, pois
possvel utilizar como crdito fiscal o que foi pago na etapa anterior da
produo.
Pelo fato de no estimular a mudana de comportamento dos
agentes, e nem prejudicar a concorrncia de mercado (j que no h
estmulos integrao vertical), ns podemos entender que o IVA um
imposto mais eficiente economicamente do que o imposto em cascata.
Assim, se o governo pretende tributar o consumo e se preocupa com
questes de eficincia econmica, a soluo do IVA prefervel soluo
do imposto cumulativo. Por isso, em razo do IVA distorcer menos as
decises dos agentes (no estimular a integrao vertical e incidir
somente sobre o valor adicionado), ele mais neutro que o imposto
cumulativo.
Em relao fiscalizao dos impostos cumulativos e do IVA, neste
ltimo, ela torna-se mais transparente. Como possvel o abatimento do
que foi pago nas etapas anteriores da produo por meio do crdito fiscal,
fica exposta uma espcie de trilha de auditoria. Assim, a sonegao
desincentivada, pois ela s no ser detectada se houver sonegao em
todas as etapas da produo. Muitos tributaristas dizem at que o IVA
(imposto no cumulativo) um tributo autofiscalizador, devido a este
rastro que ele deixa nas vrias etapas da produo.
Na anlise do imposto sobre valor agregado, as questes
importantes relativas ao esquema deste tributo incluem o estudo de suas
variantes (IVA-Produto, IVA-Renda e IVA-Consumo). Os principais tipos
de IVA so o IVA-P (IVA-Produto), o IVA-R (IVA-Renda) e o IVA-C (IVAConsumo), cujas bases so, respectivamente, a produo, a renda e o
consumo.
Nota: as explicaes que vm a seguir esto bem sucintas, pois envolvem
alguns conhecimentos de Macroeconomia, que no fazem parte do escopo
40 de 103

deste curso. Para explicar detalhadamente tais relaes agora, neste
momento, precisaramos praticamente de outra aula (sobre Contas
Nacionais). O mais importante que voc entenda as concluses ao final.
IVA-PRODUTO
Antes de explicarmos as diferenas entre os tipos de IVA, devemos
saber que o PIB (produto interno bruto) de um pas igual a:
PIB = C + I + G + X M
Onde C o consumo, I so os gastos de investimentos (compra de
bens de capital, por exemplo), G so os gastos do governo, X so as
exportaes e M so as importaes. Ao mesmo tempo em que
representa a produo de um pas, o PIB tambm pode ser entendido
como sendo a soma das despesas efetuadas pelos agentes econmicos de
um pas.
A renda interna bruta (RIB), por sua vez, corresponde soma das
remuneraes dos fatores de produo de um pas. Ela ser:
RIB = salrios + aluguis + juros + lucros
Tambm devemos saber que:
PIB = RIB
O IVA-Produto, como o prprio nome sugere, tributa a produo de
um pas. Logo, a base de clculo do IVA-Produto ser:
Base do IVA-Produto PIB GW
Onde GW o gasto do governo com salrios. Tendo em vista tais
gastos no representarem gasto com a aquisio da produo, eles
devem subtrados da base de clculo do IVA-Produto.
IVA-RENDA
A base de clculo do IVA-Renda, a princpio, teria que ser igual
base do IVA-Produto, uma vez que RIB=PIB. No entanto, no PIB, ns
consideramos a depreciao dos bens de capital. Para chegarmos ao valor
da base de clculo, no conceito de renda, ns devemos subtrair a
depreciao, pois as despesas com depreciao no geram rendimentos
(no geram renda). Assim, a base do IVA-Renda ser igual base do
41 de 103

IVA-Produto,
depreciao:
com
nica
diferena
que
aquela
no
incluir
Base do IVA-Renda PIB GW D

Onde D a depreciao dos bens de capital. V-se, portanto, que a
base de clculo do IVA-Renda menor que a base de clculo do IVAProduto.
IVA-CONSUMO
Na viso do IVA-Consumo, somente devem ser tributados os bens
de consumo. Os bens de capital (que fazem aumentar o valor do
agregado I, investimento) no devem fazer parte da base de clculo, pois
tais bens aumentam o estoque de capital da capital e contribuem para
expandir a produo e fazer a economia crescer. Assim,
Base do IVA-Consumo PIB GW I
A depreciao, D, da economia est toda concentrada no agregado I
(pois a depreciao significa o desgaste dos bens de capital, que so
contabilizados no agregado investimento). Ento, quando subtramos o
agregado I da base de clculo do IVA-Produto (PIB GW), j estamos
automaticamente subtraindo (deduzindo) a depreciao, D. Conclumos
ento que a base de clculo do IVA-Consumo ainda menor que a base
do IVA-Renda.
.............
Agora, podemos comparar esses trs tipos de IVA. O IVAConsumo o que apresenta a menor base de clculo e o mais
neutro dos trs. Ele no tributa os bens de capital e, por isso, no
desencoraja os investimentos no setor produtivo. Sua desvantagem que
sua menor base pode fazer com que o governo cobre alquotas maiores
como forma de compensao. Isto provocaria um peso morto mais
elevado (gravame excessivo), caso adotasse um IVA de base maior e
menores alquotas.
De forma inversa, o IVA-Produto tem a base mais ampla e implica
custos econmicos, uma vez que este tipo de IVA desencoraja o
investimento (pois ele tributa os bens de capital). Alm de tributar os
investimentos, o IVA-Produto, ao contrrio do IVA-Renda e do IVAConsumo, no deduz as despesas com depreciao.
............
42 de 103

Segue agora um pequeno resumo sobre o IVA sob diversos
aspectos, analisados separadamente: aspecto poltico, econmico, social,
administrativo e financeiro.
10.2.1. Aspecto poltico - IVA
Segundo Fernando Rezende6, a tributao do consumo pelo IVA
estabelece um vnculo estreito entre o que tributado (base imponvel)
pelos governos e o poder aquisitivo de sua populao. A transferncia de
parte desse poder aquisitivo da populao para o poder pblico deve estar
fundamentada no reconhecimento de que este montante de tributo que
pago corresponde ao legtimo pagamento de bens e servios de interesse
coletivo, que so responsabilidade do Estado. Nesse ponto, o IVA, por ser
um tributo mais eficiente e neutro, pea importante e contribui para o
fortalecimento dessa relao contribuinte X Estado.
Assim, um Estado da Federao, ao adotar um imposto do tipo IVA,
e at mesmo a Unio, ao adotar o mesmo tipo de imposto, reforam a
autonomia federativa, em que cada ente federativo (Unio, Estados, DF e
Municpios) tem a autonomia de instituir os impostos de sua competncia
previstos na Constituio Federal. Diante do exposto, sob o ngulo
poltico, o IVA:
Refora a autonomia federativa;

Estabelece um vnculo estreito entre a base imponvel, que ser
tributada pelo ente federativo que impe o IVA, e o poder aquisitivo
de sua populao.
10.2.2. Aspectos econmicos - IVA

O IVA permite que se tribute apenas o consumo (IVA-Consumo),
desonerando a produo, os investimentos e a exportao. Essa
possibilidade apresentada como uma das vantagens do IVA, sob o
aspecto econmico.
Supondo a adoo de um IVA-Consumo que contenha a base
tributria do ICMS, IPI e ISS, surgiria outra vantagem em relao ao
aspecto econmico e ela diz respeito (possvel) soluo da guerra fiscal
entre os estados e municpios brasileiros. Essa guerra fiscal redunda em
Fernando Rezende, Finanas Pblicas, 2. Edio, ed. Atlas.
43 de 103

prejuzo e a sua soluo seria um aspecto positivo sob o ngulo
econmico.
10.2.3. Aspectos sociais IVA
A adoo do IVA possibilita a tcnica da seletividade, em que o
consumo de bens de luxo (consumidos apenas pelos mais ricos) e/ou
inadequados (fumo, bebidas) seja tributado sob alquotas maiores que
aquelas verificadas no consumo de bens de primeira necessidade.
Ademais, a adoo do IVA que tributa o consumo e desonera os
investimentos (IVA-Consumo) estimula o crescimento, melhorando os
nveis de emprego da economia.
10.2.4. Aspectos administrativos IVA
A adoo de um IVA que substitua o ICMS/IPI/ISS simplificaria o
sistema tributrio, reduzindo os custos administrativos para as empresas.
Alm disso, a autofiscalizao embutida nos mecanismos de dbito e
crdito, utilizados na aplicao do IVA, um fator de reduo dos custos
governamentais de controle e fiscalizao do tributo.
10.2.5. Aspectos financeiros IVA
A adoo de um IVA-Consumo (que incide somente sobre o
consumo) reequilibraria a distribuio regional de receitas, vinculando-as
repartio do consumo, e no da produo, como atualmente. Assim,
regies da Federao que possuem um mercado que consome bastante,
consequentemente, tambm teriam arrecadao maior de impostos, o
que justo. Assim, a adoo do IVA-Consumo tornaria a base da
tributao de cada ente federativo compatvel com o tamanho e o
dinamismo de sua economia, contribuindo para uma maior estabilidade da
receita, e para uma correlao mais estreita entre o crescimento dos
recursos oramentrios e o incremento de renda e do poder aquisitivo da
populao.
11. TRIBUTAO TIMA DE MERCADORIAS
Neste tpico, ns veremos como os impostos sobre a produo
afetam a eficincia econmica. Para isso, pelo menos no incio,
utilizaremos o enfoque grfico em que visualizamos as curvas de
demanda, oferta, os excedentes do consumidor e produtor. Estes
instrumentos foram estudados no item 6 da aula.
44 de 103

J sabemos que, ao tributar o bem, normalmente os demandantes
pagam um preo maior e os ofertantes recebem um preo menor. Isso
representa um custo para os consumidores (demandantes) e para os
ofertantes (produtores). Mas, do ponto de vista da eficincia econmica, o
custo do imposto que ele diminui o nvel de produo que seria
alcanado caso no houvesse tributao.
A produo perdida representa o custo social do imposto. Ele
tambm chamado de perda de peso morto7. Analisaremos esse peso
morto por meio das ferramentas dos excedentes do consumidor e
produtor. Para isso, acompanhe o raciocnio pela figura 13.
Nota: o peso morto tambm chamado de excesso de gravame ou
gravame excessivo, no sentido de que a imposio do imposto ocasiona,
em geral, um custo adicional para a sociedade, alm do valor que
arrecadado para o governo.
Inicialmente,
em equilbrio, no
interceptam. Esse
economicamente),
maximizados.
temos (veja pela figura 13) um mercado competitivo

ponto onde as curvas de demanda e oferta se
equilbrio significa um timo de Pareto (eficiente
pois os excedentes do consumidor e produtor so
A figura 13 ilustra o preo pago pelos compradores e o preo

recebido pelos produtores aps a imposio do imposto especfico t,
cobrado dos produtores.
Em muitos livros, utilizada a expresso perda de peso morto, indicando simplesmente que h peso
morto. Assim, se voc vir o termo perda de peso morto, na verdade, isso no quer dizer que o peso morto
foi reduzido, isto significa simplesmente que h peso morto. A confuso ocorre devido traduo literal do
termo em ingls deadweight loss (perda de peso morto).
45 de 103

Figura 13
Preo
s
Preo pago pelos

compradores = PC
Imposto t
Preo recebido pelos
vendedores = PV
Equilbrio aps o
imposto
A
D
B
C
O
O
Equilbrio antes
do imposto
D
Q2
Q1
Quantidade
No novo equilbrio aps o imposto, a produo foi reduzida de Q1

para Q2. A perda de excedente dos consumidores dada pela soma das
reas A+B, e a perda de excedente dos produtores dada pela soma das
reas C+D.
Como estamos procura de uma expresso para o custo social do
imposto ou para o quantum ele reduz a eficincia econmica, seria
natural, a princpio, somarmos todas as perdas de excedentes
(A+B+C+D) para obter a perda total para os consumidores e produtores.
No entanto, necessrio considerar que um terceiro agente (o governo),
at ento no considerado por ns, tem um relevante ganho de
excedente ou bem-estar.
O governo ganha a receita com o imposto. Essa receita tributria
pode ser encarada como uma espcie de excedente do governo. Pelo
menos teoricamente, essa receita auferida pelo governo ser
integralmente devolvida para a sociedade na forma de bens e servios
que beneficiaro toda a coletividade (sade, educao, estradas,
saneamento, etc).
Assim, a rea A+D (que a receita tributria8) retornar para a
sociedade, de tal forma que o resultado lquido da imposio do tributo
ser uma perda total de excedentes (A+B+C+D) e um ganho de receita
tributria (A+D). Logo, o resultado lquido ser uma perda de excedentes
A receita tributria dada pela multiplicao do valor do imposto (t) pela quantidade produzida e vendida
(Q2). Assim, a receita tributria dada pela rea dos retngulos A+B.
46 de 103

no valor das reas C+B, que o nus do imposto ou peso morto (ou
excesso de gravame).
Qual ser a fonte desse nus? Ele acontece pelo valor perdido pelos
consumidores e produtores com a reduo nas vendas do bem. Observe
que a taxao imposta pelo governo faz reduzir a demanda e a oferta, de
tal forma que a quantidade de equilbrio se reduz de Q 1 para Q2. Essa
reduo nas vendas provoca o peso morto. Afinal, no se taxa o que no
vendido! Assim, o governo no obtm nenhuma receita pela reduo
nas vendas do bem. Do ponto de vista da sociedade, e tambm da
eficincia econmica, esta reduo o nus do imposto (ou peso morto).
Uma interessante pergunta que pode surgir sobre o que
determina o grau de ineficincia do imposto. O que faz o peso morto ser
maior ou menor?
A ineficincia de qualquer imposto determinada pela
medida em que os consumidores e produtores alteram seu
comportamento para evitar o imposto; o peso morto causado por
decises ineficientes de consumo e produo por indivduos e empresas
para evitar a tributao. Como ns sabemos que a quantidade alcanada
no equilbrio competitivo maximiza o excedente total, ento, qualquer
variao da quantidade em relao ao ponto de equilbrio competitivo leva
ineficincia. Assim, a ineficincia proporcional variao de
quantidade induzida pelo imposto.
No caso de bens de demanda inelstica, h pouca variao na
quantidade em virtude da imposio do imposto. Por outro lado, quanto
mais elstica a demanda (ou a oferta) de um bem, maior a variao
de quantidade induzida pelo imposto, e maior ser a ineficincia por ele
causada.
Desta forma, podemos concluir que as elasticidades determinam
a ineficincia do imposto: quanto maiores as elasticidades da
demanda/oferta, maior ser o peso morto. Quanto menores as
elasticidades da demanda/oferta, menor ser o peso morto.
Graficamente, fcil visualizarmos por que o peso morto maior quando
as elasticidades so maiores. Veja na figura 14:
47 de 103

Figura 14
Preo
Quando a oferta e/ou a

demanda so elsticas, o
peso morto do imposto
alto.
Oferta
Oferta
Valor do
imposto (T)
Quando a oferta e/ou

a demanda so
inelsticas, o peso
morto do imposto
pequeno.
(T)
Demanda
Demanda
a) Mercado inelstico
Quantidade
b) Mercado elstico
Se o governo busca a neutralidade (eficincia econmica), de forma

a intervir o mnimo possvel na alocao de recursos, sem causar
ineficincias, ele procurar tributar bens de demanda/oferta inelstica,
pois o peso morto ser menor.
Para arrematar o raciocnio, podemos entender que quanto mais o
imposto muda o comportamento de consumo e produo, menos eficiente
ele ser e maior ser o peso morto. Por exemplo, suponha que o governo
esteja preocupado com questes de eficincia, e deseje impor um
imposto. Naturalmente, ele procurar impor esse imposto sobre bens cujo
consumo no deva se alterar muito aps a imposio do imposto. Ou
seja, se o governo se preocupa com a eficincia, ele procurar
tributar bens de demanda inelstica e cujos consumidores tenham
alta propenso marginal a consumi-los. Nos dois casos, haver pouca
mudana de comportamento no sentido de evitar o imposto, de tal forma
que a ineficincia do imposto ser baixa.
No primeiro caso, em que o governo na busca da eficincia
econmica, tributa bens de demanda inelstica, temos aquilo que
chamamos de regra da elasticidade invertida, desenvolvida por
Ramsey (regra de Ramsey). Segundo esta regra, o imposto sobre
mercadoria deve ser inversamente proporcional elasticidade
48 de 103

preo da demanda pelo bem. Ou seja, quanto maior a elasticidade,
menor deve ser o imposto, e vice-versa.
Se o governo tributa algum bem, a reduo proporcional na
demanda agregada deste bem ser tanto menor:
Quanto mais o bem consumido por indivduos cuja utilidade
marginal social da renda alta;
Quanto mais o bem consumidor por indivduos cuja
propenso marginal a consumir bens tributados alta.
A segunda afirmativa j foi discutida. Se a propenso marginal a
consumir bens tributados alta, ento, a tributao deste bem no ir
reduzir tanto o seu consumo, de modo que haver pouca mudana de
comportamento aps a tributao. Ou seja, a reduo na demanda
agregada do bem ser pequena, e, consequentemente, o nvel de
eficincia associado a este tributo ser maior.
A primeira afirmativa merece maiores cuidados no seu
entendimento. Como sabemos, indivduos cuja utilidade marginal da
renda alta possuem baixa renda (alta utilidade marginal da renda =
baixa renda). Este tipo de consumidor, por possuir baixa renda,
geralmente, consome bens de primeira necessidade, ou bens necessrios,
e tais bens so em grande parte de demanda inelstica. Assim, quando o
governo tributa um bem que consumido por indivduos cuja utilidade
marginal da renda alta (indivduo pobre), ento, a reduo proporcional
na demanda agregada deste bem ser menor (pois sua demanda
inelstica) e o nvel de eficincia ser maior (pois h pouca mudana no
nvel de consumo).
Vale ressaltar que estas duas assertivas acima comentadas tratam
da busca da tributao tima tendo em vista objetivos de eficincia
econmica, e no objetivos de equidade. Observe que a primeira
assertiva nos mostra uma situao que vai de encontro aos objetivos da
busca de equidade. Se o governo tributar os bens consumidos por
indivduos pobres (de alta utilidade marginal da renda), isto com certeza
ter consequncias negativas para a distribuio de renda da sociedade.
Portanto, se o governo quiser melhorar a distribuio de renda, ele
dever reduzir a tributao de bens consumidos por indivduos de
baixa renda (alta utilidade marginal da renda). Mas, neste caso, ele
estar sacrificando um pouco de eficincia econmica, indicando que h
um trade-off entre equidade e eficincia.
12. ALQUOTA MARGINAL E ALQUOTA MDIA DE IMPOSTOS
49 de 103

No contexto da discusso da eficincia dos impostos, importante
discutirmos dois conceitos: alquota mdia e marginal. A alquota mdia
o imposto total pago dividido pela renda total. A alquota marginal o
imposto adicional pago sobre um R$ 1,00 adicional de renda.
Por exemplo, suponha um imposto progressivo em que o governo
aplique uma alquota de 10% sobre os primeiros R$ 3.000,00 de renda e
uma alquota de 50% sobre toda a renda alm de R$ 3.000,00. Nessas
condies, uma pessoa que ganha R$ 4.000,00 paga um imposto de R$
800,00 (10% dos primeiros R$ 3.000,00, que igual a R$ 300,00; mais
50% dos R$ 1.000,00 restantes, que igual R$ 500,00). Para esse
contribuinte, a alquota mdia seria 800/4000=0,2, ou 20%, mas a
alquota marginal seria 50%, uma vez que cada R$ 1,00 adicional que ele
ganhar ser tributado alquota de 50%.
A anlise das alquotas mdia e marginal bastante til. Se o
objetivo medir o sacrifcio feito pelo contribuinte, a alquota mdia o
conceito mais apropriado, porque mede a parcela da renda do consumidor
que vai para o pagamento de impostos. Por outro lado, se o objetivo
avaliar a medida que o tributo distorce as aes dos agentes, a alquota
marginal o conceito mais importante. Em economia, os agentes, ao
tomarem suas decises, pensam na margem. Assim, se um indivduo
decide avaliar se aumentar sua carga de trabalho, ele far avaliaes
pensando na margem: quanto a mais de renda eu vou ganhar?
Quanto a mais de impostos eu vou pagar?
Se a alquota marginal alta, como no caso acima, o acrscimo de
trabalho ser desencorajado, pois cada R$ 1,00 ganho na margem
provocar R$ 0,50 a mais de impostos a pagar. Assim, a alquota
marginal que determina a mudana de comportamento dos agentes
decorrentes da imposio de um tributo. Por conseguinte, a alquota
marginal que determina o peso morto do imposto.
Se pensarmos que o lump-sum tax (tributo por montante nico)
um imposto neutro, que no provoca mudanas de comportamento nas
pessoas, ns entenderemos essa afirmao que relaciona a alquota
marginal e a eficincia do imposto.
Um imposto lump-sum, tributo por montante nico, caracterizado
pela cobrana de um valor fixo sobre os cidados. Suponha que o governo
imponha um tributo por montante nico no valor de R$ 400,00. Ou seja,
todos devero pagar o mesmo valor, independentemente de seus ganhos
ou aes. Para um contribuinte com renda de R$ 4.000,00, a alquota
mdia de 10%; para outro com renda de R$ 1.000,00, a alquota mdia
50 de 103

de 40%. Para ambos, a alquota marginal ZERO, porque no se
dever pagar nenhum imposto por R$ 1,00 adicional de renda.
Como a alquota marginal deste tipo de imposto nula, as decises
das pessoas e a renda adicional auferida por elas no alteram o montante
devido ao governo. Assim, o imposto no distorce os incentivos, nem
muda o comportamento das pessoas e, portanto, no causa peso morto.
Ou seja, este tipo de imposto o mais eficiente possvel.
Se o imposto lump-sum to eficiente, por que ele no utilizado
pelos governos? A razo que a eficincia apenas uma das
consideraes de um sistema tributrio e, adicionalmente, eficincia no
implica obrigatoriamente equidade. bastante claro que a adoo de um
imposto de montante nico, apesar de eficiente economicamente, no
atenderia ao princpio da equidade (imagine: pessoas extremamente
pobres ou ricas pagariam o mesmo montante de tributos). Por tal motivo,
ele no adotado pelos governos.
Por fim, interessante fazermos uma breve anlise das alquotas
mdias e marginais em relao progressividade e regressividade dos
impostos.
Em um sistema de impostos progressivos, as alquotas mdia e
marginal dos impostos elevam-se com a renda, sendo que a alquota
marginal naturalmente maior que a alquota mdia. Quando a alquota
de imposto marginal aumenta, a alquota mdia aumenta, mas de forma
mais lenta. Como, no sistema progressivo de impostos, a alquota
marginal cresce medida que a renda cresce, podemos concluir que esse
sistema tem um efeito negativo sobre o incentivo de aumentar a renda.
Afinal, para que se esforar mais e aumentar a renda se, cada vez mais,
uma fatia maior dessa renda vai para os bolsos do governo?
Em um sistema de impostos regressivos, a alquota marginal se
reduz com o aumento de renda. Quando a alquota marginal se reduz, a
alquota mdia a acompanha, de forma que as alquotas mdia e marginal
dos impostos reduzem-se com a renda, e tambm de forma que a
alquota mdia maior que alquota marginal. Como, no sistema
regressivo, a alquota marginal decresce medida que a renda aumenta,
conclumos que esse sistema incentiva o aumento de renda (aumento de
trabalho). Afinal, quanto mais voc ganhar, cada vez mais, uma fatia
menor dessa renda adicional vai para os bolsos do governo.
J no sistema proporcional, as alquotas mdia e marginal sero
sempre iguais, uma vez que a alquota no muda quando o nvel de renda
alterado.
51 de 103

13. INCIDNCIA TRIBUTRIA
13.1. Repartio do nus tributrio
Quando um bem tributado, os seus compradores e vendedores
compartilham o nus dos impostos. Por exemplo, suponha que o governo
tribute um bem, inicialmente vendido ao preo de R$ 10,00, com um
imposto especfico de R$ 2,00. Aps a tributao, podemos ser levados a
pensar que este bem ser vendido a R$ 12,00. Entretanto, isto no
necessariamente correto. Caso o bem seja vendido a R$ 12,00, o nus
tributrio estar sendo repassado integralmente para os consumidores.
Na prtica, na maioria das vezes, no isso que ocorre. Mas, ento,
como se d essa diviso do nus?
Na maioria das vezes, tanto consumidores quanto produtores so
apenados pela imposio dos tributos, no entanto, a diviso do nus
raramente igualitria. Para ver como o nus dividido, considere o
impacto da tributao sobre os dois mercados da figura 15. Em ambos os
casos, a figura mostra a curva de demanda inicial, a curva de oferta
inicial e um imposto especfico que diminui o preo recebido pelos
produtores e aumenta o preo pago pelos consumidores.
Figura 15
REPARTIO DO NUS TRIBUTRIO ENTRE

VENDEDORES E COMPRADORES
Oferta
Demanda
Demanda
PCONS
Parte do imposto
que recai sobre
os consumidores
Parte do imposto
que recai sobre os
consumidores
PCONS
Imposto
total
Parte do imposto
que recai sobre
os produtores
PINICIAL
Oferta PINICIAL
E1
Imposto
total
PPROD
Parte do imposto
que recai sobre os
produtores
PPROD
Quantidade
a) Oferta elstica,
demanda inelstica
b) Oferta inelstica,
demanda elstica
52 de 103

No painel 15.a, temos o caso da oferta elstica e da demanda
inelstica (lembre-se de que curvas mais horizontais, ou mais planas,
indicam maior elasticidade). No painel 15.b, temos o contrrio: oferta
inelstica e demanda elstica. Nos dois casos, foi introduzido um imposto
e houve a repartio tributria, com uma parte do imposto recaindo sobre
os consumidores e outra parte recaindo sobre os produtores. PINICIAL o
preo inicial, PCONS o preo pago pelos consumidores aps a imposio
do tributo, e PPROD o preo recebido pelos produtores aps o imposto. A
diferena PCONS PPROD o valor do imposto, que ir para os cofres do
governo.
No painel 15.a, note que a maior parte do imposto recai sobre os
consumidores. Isto acontece porque eles so mais inelsticos
(insensveis) a mudanas nos preos que os produtores, j que a curva
dos consumidores (demanda) mais vertical (inelstica) que a curva dos
produtores (oferta). Ou seja, como neste caso os produtores reagem mais
s mudanas nos preos (so mais elsticos), eles arcaro com a menor
parte do imposto.
No painel 15.b, note que a maior parte do imposto recai sobre os
produtores. Isto acontece porque eles so mais inelsticos a mudanas
nos preos que os consumidores, j que a curva de oferta mais vertical
(inelstica) que a curva de demanda. Como, neste caso, os consumidores
reagem mais s mudanas nos preos (so mais elsticos), eles arcaro
com a menor parte do imposto.
Pelo exposto, chegamos concluso de que quem reage mais,
paga menos (imposto). Assim, o nus de um imposto recai mais
pesadamente sobre o lado menos elstico do mercado. Ademais,
como a elasticidade reflete a declividade das curvas de demanda e oferta
(quanto mais inelstico, mais vertical; e quanto mais elstico, mais
horizontal), a repartio do nus tambm depender das declividades das
curvas de demanda e oferta, o que o mesmo que dizer que a repartio
depender das elasticidades dos consumidores e produtores. Mas, por que
isso ocorre?
Em essncia, a elasticidade mede a disposio dos consumidores ou
produtores para sair do mercado quando as condies tornam-se
desfavorveis. Uma elasticidade pequena da demanda significa que os
compradores no tm boas alternativas ao consumo do bem em questo.
Quando o bem tributado, o lado com menos alternativas boas (menos
elasticidade) tem menos desejo de deixar o mercado e precisa, portanto,
arcar com uma parcela maior do nus do imposto.
Vale ainda comentar os casos especiais da demanda e oferta.
Quando a demanda totalmente inelstica, os consumidores
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arcam com a totalidade da tributao, j que eles no reagem de
nenhuma maneira a mudanas nos preos. Ainda neste caso, ressaltamos
que no haver mudana nas quantidades transacionadas, pois os
consumidores, inelsticos que so, mantero o mesmo consumo de antes.
Seguindo o mesmo raciocnio, podemos tambm afirmar que se a
demanda perfeitamente elstica, os produtores assumem toda a
carga do imposto, e os consumidores no assumem nenhuma
parte dela.
A mesma anlise pode ser feita pelo lado da oferta. Se a oferta
perfeitamente inelstica, os produtores sero integralmente
apenados pela imposio do tributo. Se a oferta perfeitamente
elstica, os consumidores arcaro com a totalidade da tributao.
Essas situaes extremas podem ser vistas nos grficos abaixo. Em
todos eles, P o preo antes do imposto, e P o preo depois do
imposto, ou seja, P o preo pago pelo consumidor aps o imposto:
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Cobrana de um imposto (especfico) sobre venda na

concorrncia perfeita quando a OFERTA completamente
elstica e inelstica
Preo
s
b) Oferta totalmente inelstica
a) Oferta totalmente elstica
O=O
O
P
T
P=P
D
Q*
Qtde
Se a oferta completamente elstica, e
cobrado um imposto T, a curva de
oferta ser deslocada para cima. O
novo preo de equilbrio do mercado
(preo que o consumidor paga) ser
exatamente o preo antigo (P) mais o
valor do imposto (P=P+T). Ou seja, o
consumidor est arcando com a
totalidade da tributao, pois o novo
preo que ele paga igual ao preo
antigo mais o valor do tributo, o que
indica que todo o tributo foi repassado
para o consumidor.
Se a oferta completamente inelstica,

isto significa que os produtores
ofertaro sempre a mesma quantidade
de produto (Q*). Depois de um aumento
de imposto, a nova curva de oferta (O)
ser igual antiga, j que os
produtores so totalmente inelsticos.
Por conseguinte, o novo preo de
equilbrio, P (preo pago pelo
consumidor), ser igual ao preo antes
do imposto, P. Como o preo de
transao do produto (preo pago pelo
consumidor) no muda, conclumos que
o consumidor no sofre qualquer
influncia do tributo. Ento, se o
consumidor no paga nada, isto ocorre
porque o produtor arca com a
totalidade do imposto.
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Cobrana de um imposto (especfico) sobre venda na
concorrncia perfeita quando a DEMANDA completamente
elstica e inelstica
Preo
s
b) Demanda totalmente inelstica
a) Demanda totalmente elstica
D
O
O
P
D
P=P
T
T
P
Q*
Qtde
Se a demanda completamente
elstica, e cobrado um imposto T, a
curva de oferta ser deslocada para a
esquerda e para cima. O novo preo de
equilbrio do mercado (preo que o
consumidor paga) ser exatamente
igual ao preo antigo (P). Ou seja,
apesar de ter havido a imposio do
imposto, o consumidor no arca com
qualquer parte deste tributo, indicando
que a totalidade da tributao paga
pelo produtor.
Se a demanda completamente
inelstica, isto significa que os
consumidores demandaro sempre a
mesma quantidade de produto (Q*).
Depois de um aumento de imposto, a
nova curva de oferta (O) ser
deslocada para a esquerda e para
cima. O novo preo de equilbrio, P
(preo pago pelo consumidor), ser
exatamente igual ao preo antes do
imposto mais o imposto (P=P+T). Ou
seja, como o novo preo pago pelo
consumidor o preo antigo mais o
imposto,
isto
significa
que
o
consumidor totalmente inelstico arca
com a totalidade da tributao.
Por fim, ressalto que o lado do mercado sobre o qual o imposto

lanado irrelevante para a distribuio das cargas do imposto. Ou seja,
a incidncia do imposto idntica, quer ele seja lanado sobre produtores
ou sobre consumidores. Por exemplo, suponha que o governo decida
cobrar um imposto especfico de R$ 0,20 por litro de gasolina e, para isso,
ele tenha a opo de cobrar dos consumidores na bomba de gasolina,
quando pagam pela compra do produto, ou cobrar dos produtores como
feito normalmente. Em quaisquer dos casos, a repartio do nus
tributrio depender das elasticidades e no de quem cobrado o
imposto.
Ou seja, o lado do mercado sobre o qual o imposto lanado
irrelevante para determinar o nus tributrio, sendo que este
56 de 103

determinado pelas elasticidades da demanda e da oferta, e no
sobre quem lanado o tributo.
13.2. Calculando a repartio do nus tributrio
Neste tpico, veremos como se calcula a repartio do nus
tributrio entre consumidores e vendedores, considerando um mercado
de concorrncia perfeita. Para isso, utilizaremos as funes de demanda e
oferta do bem a ser tributado e consideraremos a hiptese de um imposto
sobre vendas (ou imposto sobre o consumo).
Qualquer imposto sobre vendas recolhido pelo vendedor, mas isso
no significa que ele quem pagar pelo imposto. O vendedor poder
repassar uma parte deste imposto para o preo do produto, de forma que
o consumidor arcar com alguma parte do aumento de custo imposto pelo
governo. Por isso, ns dizemos que os impostos sobre o consumo ou
sobre as vendas so impostos indiretos, porque tributam indiretamente os
indivduos em suas transaes.
Em que pese a discusso sobre quem de fato arcar com o nus do
imposto, o fato que a pessoa que recolher o valor do imposto e o
entregar ao governo o produtor. Assim, qualquer imposto sobre
vendas alterar apenas a funo de oferta de determinado bem (a
menos que a questo de prova fale explicitamente que se trata de
imposto sobre vendas que cobrado do consumidor), pois a funo
oferta que nos mostra o comportamento dos produtores. A funo
demanda no alterada. Desta forma,
Se tivermos um imposto especfico (T), o novo preo da funo de
oferta ser (P T).
Se tivermos um imposto ad valorem por dentro, o novo preo da
funo de oferta ser P.(1 T).
Se tivermos um imposto ad valorem por fora, o novo preo da
funo de oferta ser P/(1 + T). Assim,
Imposto
Especfico
Ad valorem por dentro
Ad valorem por fora
Novo preo na funo de oferta

(P T)
P.(1 T)
P/(1 + T)
Vejamos um exemplo numrico, utilizando dados retirados de

uma questo de concurso:
57 de 103

(ESAF - EPPGG/MPOG) - As curvas de oferta e demanda de
mercado de um bem so, respectivamente: S= 400 + 400p e
D=5.000 500p. Pede-se: (1) o preo e a quantidade de equilbrio
(p1 e q1) dada a alquota de um imposto especfico T = 0,9 por
produto e (2) o valor total da respectiva arrecadao do governo.
a) (1) p1 = 6,40 e q1 = 1.800 e (2) 1.620,00
b) (1) p1 = 6,00 e q1 = 1.920 e (2) 1.728,00
c) (1) p1 = 6,00 e q1 = 2.000 e (2) 1.800,00
d) (1) p1 = 5,76 e q1 = 2.000 e (2) 1.800,00
e) (1) p1 = 4,80 e q1 = 2.400 e (2) 2.160,00
Resoluo:
Sem o imposto, o preo e a quantidade de equilbrio so: p=6,0 e
Q=2000 (basta igualar S=D)
Com o imposto especfico, temos que fazer (p 0,9) apenas na curva de
oferta, pois o imposto incide sobre os vendedores (so eles que recolhem
o imposto para o governo).
Assim, depois do imposto, temos:
-400 + 400(p 0,9) = 5000 500p
p=6,4 e Q=1800
Veja que o preo de transao (aquele que o consumidor paga) passou de
6,0 para 6,4. Ou seja, o consumidor foi apenado em 0,4 (6,4 6,0).
Como o imposto 0,9, o produtor foi apenado em 0,5 (0,9 - 0,4). Veja
que, do montante de 0,9 de imposto especfico, o produtor arca com 0,5 e
o consumidor arca com 0,4.
Nota o valor que o consumidor arca ser sempre igual diferena entre
o novo preo de equilbrio e o preo antigo de equilbrio. Neste caso,
(6,4 6,0)=0,4.
A receita do governo o valor do imposto especfico multiplicado pela
quantidade que transacionada no mercado depois do imposto. Ou seja,
a arrecadao ser Q x t = 1800 x 0,9 = 1620.
GABARITO: A
Para fins de treinamento, vamos fazer os seguintes clculos
considerando um imposto ad valorem por dentro de 10%:
a) novo preo de equilbrio, diviso
consumidores e produtores:
do
nus do
imposto
entre
58 de 103

Considerando um imposto ad valorem por dentro de 10%, o novo preo a
ser utilizado na funo de oferta p(1 T), onde T=0,1 (10%). Assim, a
nova funo de oferta ficar:
S = -400 + 400p(1 0,1)
S = -400 + 400.0,9p
S = -400 + 360p
Igualando a nova curva de oferta (que possui o imposto) e a funo
demanda, temos:
-400 + 360p = 5000 500p
p = 6,28 (novo preo de equilbrio)
Como o preo de equilbrio era 6,0 e, depois do imposto, passou para
6,28, o consumidor arca com R$ 0,28 do imposto.
O tributo a ser pago e o preo lquido recebido pelo produtor sero,
respectivamente (considerando que T=10%=0,1):
T = 6,28.0,1 = 0,628 (o tributo a ser pago 10% sobre 6,28)
Preo a ser recebido pelo produtor: P = 6,28 0,628 = 5,652
Assim, no caso de um imposto ad valorem por dentro alquota de 10%,
o consumidor pagar 6,28, o valor do imposto ser 0,628 (6,28x10%).
Deste valor de imposto, o consumidor arcar com 0,28; e o produtor
arcar com o restante (0,628 0,28 = 0,348). O preo a ser recebido
pelo produtor ser 5,652 (6,28 5,652).
Agora, faamos os mesmos clculos considerando um imposto ad
valorem por fora alquota de 10%.
b) novo preo de equilbrio, diviso
consumidores e produtores:
do
nus do imposto
entre
Considerando um imposto ad valorem por fora de 10%, o novo preo a

ser utilizado na funo de oferta p/(1 + T), onde T=0,1 (10%). Assim, a
nova funo de oferta ficar:
S = -400 + 400p/(1+0,1)
S = -400 + 400p/1,1
S = -400 + 363,64p
59 de 103

Igualando a nova curva de oferta (que possui o imposto) e a funo
demanda, temos:
-400 + 363,64p = 5000 500p
p = 6,25 (novo preo de equilbrio)
Como o preo de equilbrio era 6,0 e, depois do imposto, passou para
6,25, o consumidor arca com R$ 0,25 do imposto.
O preo lquido recebido pelo produtor ser:
P = 6,25.[1/(1+T)] = 6,25/(1,1)
P = 5,682 (preo recebido pelo produtor)
Tributo a ser pago: T= 5,682 x 10%= 5,682 x 0,1 = 0,568
Assim, no caso de um imposto ad valorem por fora alquota de 10%, o
consumidor pagar 6,25, o valor do imposto ser 0,568. Deste valor de
imposto, o consumidor arcar com 0,25; e o produtor arcar com o
restante (0,568 0,25 = 0,318). O preo a ser recebido pelo produtor
ser 5,682.
Comparando os valores encontrados para o imposto ad valorem por fora e
por dentro, v-se que o imposto por dentro mais oneroso para o
contribuinte (seja o contribuinte um consumidor ou um produtor), e isto
vale para qualquer nvel de alquota.
...........
Existe ainda um meio alternativo de verificar a distribuio da
carga tributria de um imposto especfico (em porcentagem) entre
compradores e vendedores. So duas expresses bastante fceis (e
tambm de simples memorizao) que envolvem o uso das elasticidades
da demanda (EPD) e da oferta (EPO):
Nota: nas frmulas acima, eu estou utilizando o valor absoluto (mdulo)

da elasticidade preo da demanda. Como sabemos, a EPD um valor
negativo. Se eu no utilizasse o valor absoluto da EPD, teramos que
colocar um sinal negativo na frente da EPD.
60 de 103

Utilizando a questo resolvida neste item, com a funo oferta e
demanda, respectivamente, S= 400 + 400p e D=5.000 500p; e com
preo inicial de 6,4 e quantidade de equilbrio igual a 1800, podemos
calcular as elasticidades:
Verifiquemos agora a repartio da carga tributria:
Nota 1: uma vez calculado a CTC (carga tributria do consumidor),

tambm podemos fazer CTV=1CTC (o resultado ser o mesmo, j que
CTC+CTV=1).
Nota 2: observe que se EPD=0 (demanda totalmente inelstica), ento, os
consumidores arcam com a totalidade da tributao (pois a carga
tributria dos vendedores ser 0%). Raciocnio similar pode ser adotado
para o caso de EPO=0.
Se o governo impuser um imposto especfico de 0,9 (T=0,9), a diviso do
nus ficar:
Parcela paga pelos consumidores: 0,444 * 0,9 = 0,4
Parcela paga pelos vendedores: 0,556 * 0,9 = 0,5
Veja que os valores so exatamente iguais queles calculados no incio do
tpico para os mesmos dados.
13.3. Transferncias para frente e para trs
Essas so duas nomenclaturas que j foram cobradas pelas ESAF.
Portanto, devemos ficar atentos a elas. So bastante simples:
61 de 103

O ponto de anlise o produtor de determinado bem. Se este
produtor consegue transferir grande parte do tributo para o comprador
final, ento, ocorre transferncia para frente.
Por outro lado, se o produtor no consegue transferir o tributo para
o comprador final, por este ser elstico aos preos, ele pode tentar
transferir o seu nus tributrio para a sua cadeia de insumos. Assim, ele
pode barganhar com os fornecedores de matrias-primas para pagar mais
barato por elas, ou pode at reduzir o salrio de seus trabalhadores.
Neste caso, estar ocorrendo transferncia para trs. Ou seja, ele no
consegue transferir o nus para o comprador final, mas o faz em direo
a quem ele (o produtor) tem que pagar (empregados, fornecedores, etc).
Neste caso, ele barganhar para pagar valores mais baratos pela mo de
obra e pelos insumos produtivos.
14. A CURVA DE LAFFER
Impostos mais elevados no significam, necessariamente, maior
arrecadao. A chamada Curva de Laffer, formulada por Arthur Laffer,
mostra a relao entre os distintos nveis de tributao de certo imposto e
a respectiva receita arrecadada pelo governo. A concluso a que se chega
que, quando o nvel dos impostos passa de um certo limite, a
arrecadao do governo comea a cair em vez de aumentar.
A representao grfica do trabalho, conhecida como Curva de
Laffer, tem a forma de uma meia-lua voltada para baixo. O eixo
horizontal, x, representa a carga de tributos e o eixo vertical, y,
representa a arrecadao do governo. Com a alquota zero, a
arrecadao, naturalmente, nula. medida que a alquota
aumentada, a renda que o governo recebe dos cidados e das empresas
crescente at atingir o nvel de arrecadao tima (T*). Desse ponto em
diante, medida que o governo continua aumentando a alquota do
imposto, a receita cai at chegar a zero com o imposto de 100%.
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Figura 17
Arrecadao
CURVA DE LAFFER
T*
Ponto de arrecadao
tima
Trecho da curva de Laffer
em que aumentos na
alquota do imposto reduzem
a arrecadao.
0%
Alquota do imposto
100%
Ou seja, a curva de Laffer nos diz que, s vezes, o aumento

desenfreado dos impostos pode em certos casos reduzir a
arrecadao. Isto ocorre porque a tributao excessiva provoca
sonegao fiscal, fuga do consumo e desestmulo produo. Estes trs
fatores provocam reduo da produo e da renda, causando, por
conseguinte, reduo da arrecadao fiscal.
...................
Bem pessoal, por hoje s! Ufa!
Seguem agora alguns exerccios. Nesta aula, ainda consegui colocar
bastantes exerccios da ESAF (ainda que antigos), mas, como eu disse no
incio da aula, isto /foi necessrio j que o assunto cobrado em
universo mais restrito de concursos. Espero que tenham gostado da aula
(e aprendido, principalmente).
Divirtam-se com os exerccios!
Abraos e bons estudos!
Heber Carvalho
hebercarvalho@estrategiaconcursos.com.br
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QUESTES COMENTADAS
01. (ESAF Analista de Planejamento e Oramento SEFAZ/SP
2009) - Assinale a opo falsa com relao aos Princpios Tericos
da Tributao.
a) Do ponto de vista do princpio do benefcio, os impostos so vistos
como preos que os cidados pagam pelas mercadorias e servios que
adquirem por meio de seus governos, presumivelmente cobrados de
acordo com os benefcios individuais direta ou indiretamente recebidos.
b) A neutralidade, na tica da alocao de recursos, deveria ser
complementada pela equidade na repartio da carga tributria.
c) O princpio da capacidade de pagamento sugere que os contribuintes
devem arcar com cargas fiscais que representem igual sacrifcio de bemestar, interpretado pelas perdas de satisfao no setor privado.
d) A equidade horizontal requer que indivduos com diferentes habilidades
paguem tributos em montantes diferenciados.
e) No existem meios prticos que permitam operacionalizar o critrio do
benefcio, por no ser a produo pblica sujeita lei do preo.
COMENTRIOS:
A alternativa errada a letra D, pois a equidade vertical (e no
horizontal) requer que indivduos com diferentes habilidades paguem
tributos em montantes diferenciados.
As outras alternativas esto corretas e, de certo modo, foram explicadas
ao longo da aula. De qualquer forma, neste tipo de questo, onde se
exige a alternativa falsa, sempre interessante utilizar as assertivas
certas para estudar a matria (rs!) e saber o que a banca pensa.
GABARITO: D
2009) - Por poltica fiscal, entende-se a atuao do governo no
que diz respeito arrecadao de impostos e aos gastos pblicos.
Com relao tributao, no correto afirmar:
a) conforme aumenta a renda dos indivduos e a riqueza da sociedade,
aumenta a arrecadao de impostos diretos.
b) o sistema tributrio dito progressivo quando a participao dos
impostos na renda dos indivduos aumenta conforme a renda aumenta.
64 de 103

c) o sistema tributrio considerado proporcional quando se aplica a
mesma alquota do tributo para os diferentes nveis de renda.
d) a aplicao de um sistema de imposto regressivo afeta o padro de
distribuio de renda, tornando-a mais desigual.
e) os tributos especficos e ad valorem so exemplos clssicos de
impostos diretos.
COMENTRIOS:
A alternativa falsa a letra E, pois os tributos especficos e ad valorem
so exemplos clssicos de impostos indiretos, que incidem sobre a
produo da economia.
GABARITO: E
03. (ESAF APO/MPOG 2008) - O financiamento para que o
Estado cumpra suas funes com a sociedade feito por meio de
arrecadao tributria, ou receita fiscal. Identifique a nica opo
errada referente aos princpios de tributao.
a) Pelo princpio da equidade, um imposto, alm de ser neutro, deve ser
equnime, no sentido de distribuir o seu nus de maneira justa entre os
indivduos.
b) De acordo com o princpio do benefcio, um tributo justo aquele em
que cada contribuinte paga ao Estado um montante diretamente
relacionado com os benefcios que recebe do governo.
c) A neutralidade pode ser avaliada sob dois princpios: princpio do
benefcio e princpio da capacidade de pagamento.
d) Os impostos podem ser utilizados na correo de ineficincias do setor
privado.
e) Os argumentos favorveis utilizao da renda como capacidade de
pagamento baseiam-se na abrangncia desta medida, pois renda inclui
consumo e poupana.
COMENTRIOS:
A assertiva errada a letra C, pois o princpio da equidade (e no da
neutralidade) que pode ser avaliado sob dois princpios:
- capacidade de pagamento;
- benefcio.
Devo ainda fazer um comentrio adicional sobre a assertiva D.
Realmente, os impostos podem ser utilizados para corrigir ineficincias do
setor privado. Por exemplo, uma atividade importante realizada pelo setor
privado, mas que est sendo mal explorada, pode ser objeto de isenes
fiscais ou ser taxada com alquotas menores, a fim de estimular o setor
privado a explor-la de uma melhor maneira.
65 de 103

Em outro caso, o setor pblico pode decidir tributar mais pesadamente
um determinado setor (privado) da economia pelo fato de este estar
explorando determinada atividade de forma ineficiente. Por exemplo, o
governo pode decidir impor tributos mais elevados para indstrias que
poluem, ou para uma linha de automveis que consome mais combustvel
e mais poluente. Enfim, so muitos exemplos que os impostos podem
ser utilizados na correo de ineficincias do setor privado.
GABARITO: C
04. (ESAF APO/MPOG 2008) - Os sistemas de tributao
diferenciam-se entre si de acordo com o tratamento tributrio
dado s diversas camadas de renda da sociedade. Com relao aos
sistemas de tributao, identifique a nica opo correta.
a) O sistema de imposto progressivo tem a caracterstica bsica de
tributar mais fortemente as camadas mais baixas de renda.
b) A aplicao de um sistema de imposto proporcional altera o padro da
distribuio de renda da sociedade.
c) A aplicao de um sistema de imposto progressivo no altera o padro
da distribuio de renda da sociedade.
d) No sistema regressivo, o percentual do imposto pago diminui com o
aumento do nvel de renda.
e) No sistema proporcional, o percentual de imposto a ser pago depende
do nvel de renda.
COMENTRIOS:
a) Incorreta. O sistema progressivo tributa mais fortemente as camadas
mais altas de renda.
b) Incorreta. O sistema proporcional no altera o padro de distribuio
de renda, pois se cobra a mesma alquota para todas as faixas de renda.
c) Incorreta. O sistema progressivo altera o padro de distribuio de
renda, em favor dos mais pobres.
d) Correta.
e) Incorreta. No sistema proporcional, paga-se o mesmo percentual de
imposto, independente do nvel de renda.
GABARITO: D
05. (ESAF AFC/STN 2008) - No que se refere tributao, o
conceito de equidade remete ideia de justia social, ou seja, os
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indivduos pagaro mais ou menos tributos conforme suas
caractersticas. Nesse contexto, incorreto afirmar:
a) o princpio do benefcio defende que a carga tributria deve ser
diretamente proporcional ao benefcio que o agente aufere. De maneira
simples, quanto maior for a utilidade atribuda ao bem pblico, maior ser
a propenso em pagar os tributos.
b) verticalmente, os impostos podem ser progressivos quando a
proporo de tributos sobre a renda aumenta medida que a renda se
eleva.
c) a ideia de tributar, segundo a capacidade de contribuio, refere-se a
tributar cada indivduo de acordo com sua renda, mantendo o princpio da
equidade.
d) verticalmente, os impostos podem ser regressivos quando os
contribuintes, com a mesma capacidade de pagamento, arcam com o
mesmo nus fiscal.
e) existe equidade horizontal quando os indivduos que possuem a mesma
renda pagam a mesma quantidade de tributos. Por sua vez, existe
equidade vertical quando quem ganha mais paga mais.
COMENTRIOS:
A alternativa incorreta a letra D. Ela estaria correta se fosse assim:
Horizontalmente, os impostos podem ser proporcionais quando os
mesmo nus fiscal.
A assertiva est falando da equidade horizontal, ento, o certo seria falar
horizontalmente, e no verticalmente como foi posto. O outro erro
est em dizer que os impostos regressivos so aqueles em que os
contribuintes com a mesma capacidade de pagamento arcam com o
mesmo nus fiscal. Em regra, esta a descrio do imposto proporcional.
Nota: eu discordo em parte do gabarito. Indivduos com a mesma
capacidade de pagamento (com a mesma renda) arcaro com o mesmo
nus fiscal, independente se o imposto for proporcional, progressivo ou
regressivo. Se dois indivduos A e B ganham R$ 1.000,00; eles pagaro o
mesmo valor de imposto, seja o imposto progressivo, regressivo ou
proporcional. Ou seja, contribuintes com a mesma capacidade de
pagamento arcam com o mesmo nus fiscal, e ponto final!
Assim, a meu ver, a alternativa D , digamos assim, a menos certa. Isto
uma situao comum em concursos: temos de marcar a menos certa,
ou a mais errada, e por a vai .
GABARITO: D
67 de 103

06. (ESAF AFRFB 2005) - O sistema tributrio brasileiro
bastante complexo, tanto pelo grande nmero de impostos que
incidem sobre os mais diversos fatos geradores como pela sua
estrutura. Assinale a nica opo falsa no que tange aos tipos e
caractersticas dos impostos no Brasil.
a) Os impostos especficos so aqueles cujo valor do imposto fixo em
termos monetrios.
b) Os impostos ad valorem so pr-cclicos.
c) Os impostos do tipo ad valorem so aqueles em que h uma alquota
de imposto e o valor arrecadado depende da base sobre a qual incide.
d) O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) de competncia da
Unio e possui alquotas bastante diferenciadas, de acordo com critrios
de essencialidade do bem e com objetivos de arrecadao e de poltica
industrial.
e) O Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS)
corresponde ao antigo Imposto sobre Circulao de Mercadorias (ICM),
com a incorporao de novos itens como fatos geradores do imposto:
transportes, energia eltrica, combustveis e telecomunicaes.
COMENTRIOS:
De incio, j destaco que o edital de 2005 para AFRFB era bem diferente
do de 2009. Assim, as assertivas D e E desta questo trazem assuntos
que fazem parte do edital de 2005, mas no fazem parte do edital de
2009. Por isso, no foi explicada a evoluo do sistema tributrio nacional
em nossa aula, por no fazer parte do ltimo edital de AFRFB.
Analisando as alternativas, vemos que a alternativa errada a letra B
(com algumas ressalvas).
Um imposto anti-cclico aquele que vai contra, anti um determinado
ciclo de crescimento econmico. Por exemplo, medida que as empresas
vendem mais, natural que a quantidade de impostos sobre os produtos
(impostos ad valorem) que elas paguem aumente. Neste sentido, o
imposto ad valorem vai contra o ciclo de crescimento econmico, logo, ele
anti-cclico.
Em regra, a maioria dos impostos so anti-cclicos. No entanto, os
impostos regressivos seriam pr-cclicos, pois, com o crescimento
econmico, das vendas e da renda, haveria uma tendncia de reduzir a
quantidade de impostos pagos. Assim, ele aceleraria ainda mais o ciclo de
crescimento, j que o aumento de vendas e renda faria reduzir a alquota
do imposto. Ou seja, ele seria pr cclico, e no contra, ou anti cclico.
Ns sabemos que os impostos ad valorem no Brasil so regressivos.
Ento, eu acho que caberia recurso nesta questo, pois, por esta tica,
pode-se entender que os impostos ad valorem, por serem regressivos,
68 de 103

seriam pr-cclicos, o que tornaria a assertiva correta. Mas isto opinio
minha!
O que interessa a posio da banca: os impostos ad valorem so anticclicos!
GABARITO: B
07. (ESAF AFRFB 2005) - Com relao incidncia tributria
de um imposto, assinale a nica opo incorreta.
a) O peso morto uma forma de ineficincia econmica que deve ser
levada
em
considerao
quando
polticas
so
elaboradas
e
implementadas.
b) A incidncia de um imposto ou de um subsdio , normalmente,
compartilhada por produtores e consumidores, sendo que a frao que
cada um acabar pagando, depender das elasticidades da oferta e da
demanda.
c) A interveno governamental resulta, geralmente, em um peso morto.
d) Se o governo impe um imposto sobre vendas de determinada
mercadoria, esse imposto ter por efeito deslocar a curva de demanda
dessa mercadoria para cima.
e) Quando o governo cria um imposto ou subsdio, o preo geralmente
no reflete elevao ou queda igual ao valor total do imposto ou subsdio.
COMENTRIOS:
A alternativa errada a letra D, que tem uma pegadinha. Se o governo
impe um imposto sobre vendas de determinada mercadoria, esse
imposto ter por efeito deslocar a curva de oferta dessa mercadoria, e
no a curva de demanda como foi colocado.
GABARITO: D
08. (ESAF AFC/STN 2005) - Com relao teoria da
tributao, aponte a opo no pertinente.
a) Os contribuintes com capacidade de pagamento semelhante devem
pagar a mesma quantia de imposto.
b) Uma das formas de avaliar a equidade no sistema tributrio chamada
princpio de capacidade de pagamento.
c) Um imposto sobre o valor adicionado, tipo IVA, no a forma mais
eficiente de tributao sobre as vendas, pois no um imposto neutro.
d) A equidade horizontal e a neutralidade econmica so perfeitamente
compatveis, na medida em que ambas requerem uma tributao
abrangente e uniforme sobre toda a renda.
69 de 103

e) No sistema de tributao em conformidade com o benefcio, cada
contribuinte tributado de acordo com sua demanda por servios
pblicos.
COMENTRIOS:
A opo no pertinente a letra C, pois o IVA considerado uma forma
eficiente de tributao sobre as vendas, atendendo ao princpio da
neutralidade.
GABARITO: C
09. (ESAF AFRFB 2003) - Com base na imposio de um
imposto, assinale a nica opo falsa.
a) Quando um imposto aplicado num mercado, h dois preos de
interesse: o que o demandante paga e o que o ofertante recebe.
b) O imposto sobre a quantidade uma taxa cobrada por cada unidade
vendida ou comprada do bem.
c) O imposto sobre o valor uma taxa expressa em unidades percentuais.
d) A parte de um imposto que repassada aos consumidores independe
das inclinaes relativas das curvas de oferta e demanda.
e) A produo perdida o custo social do imposto.
COMENTRIOS:
A alternativa errada a letra D.
Na figura 07 da aula, ns vimos que as inclinaes das curvas de
demanda influenciam a elasticidade preo da demanda. Curvas mais
planas ou pouco inclinadas indicam alta elasticidade, ao passo que curvas
mais inclinadas indicam baixa elasticidade. O mesmo se aplica para as
curvas de oferta.
Como ns sabemos que a parte de um imposto que repassada aos
consumidores depende das elasticidades relativas da demanda e da
oferta, ento, logicamente, este repasse depender tambm das
inclinaes relativas das curvas de demanda e oferta, j que tais
inclinaes determinam o valor das elasticidades.
GABARITO: D
10. (ESAF AFRFB 2003) - A forma como so estruturados os
sistemas tributrios determina o impacto dos impostos tanto
sobre o nvel de renda como sobre a organizao econmica.
Quanto ao aspecto de afetar a distribuio de renda, no se pode
afirmar que:
70 de 103

a) os impostos indiretos aumentam a desigualdade na distribuio do
produto nacional.
b) a implantao de um sistema tributrio em que todos pagam 7% de
sua renda como imposto caracteriza um sistema proporcional.
c) os impostos diretos, tais como o ICMS e o IPI, que no incidem sobre a
renda, mas sobre o preo das mercadorias, so impostos regressivos.
d) com impostos regressivos, os segmentos sociais de menor poder
aquisitivo so os mais onerados.
e) a estrutura tributria, baseada em impostos progressivos, onera
proporcionalmente mais os segmentos da sociedade de maior poder
aquisitivo.
COMENTRIOS:
Esta uma bela questo para se estudar.
A alternativa incorreta a letra C, pois impostos como o ICMS e o IPI so
impostos indiretos, e so considerados regressivos. Ou seja, o nico erro
da assertiva est no uso da palavra diretos.
GABARITO: C
11. (ESAF AFRFB 2003) - Sob o ponto de vista da distribuio
da incidncia tributria, indique a opo errada.
a) Um imposto sobre os vendedores desloca a curva de oferta para cima,
em montante maior ao do imposto.
b) Quando um bem tributado, compradores e vendedores partilham o
nus do imposto.
c) A nica diferena entre tributar o consumidor e tributar o vendedor
est em quem envia o dinheiro para o governo.
d) A incidncia tributria depende das elasticidades-preo da oferta e da
demanda.
e) O nus do imposto tende a recair sobre o lado do mercado que for
menos elstico.
COMENTRIOS:
A nica incorreta a letra A, pois um imposto sobre vendas desloca a
curva de oferta para cima, em regra, no valor do montante do imposto (e
no em montante maior).
GABARITO: A
12. (ESAF AFRFB 2003) - Suponha uma alquota tributria de
50%, incidente sobre um produto que agrega valor a matriasprimas, sem o uso de outros produtos que tenham passado
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previamente por algum processo de transformao. O valor por
unidade do produto de R$ 100,00. O preo do produto quando o
imposto calculado por dentro ser:
a) R$ 125,00
b) R$ 175,00
c) R$ 150,00
d) R$ 155,00
e) R$ 200,00
COMENTRIOS:
Questo bastante capciosa, no mesmo!?
O pulo do gato da questo est em observar que o preo que falado (R$
100,00), na verdade, significa o preo do produto sem o imposto por
dentro. Ento, temos que calcular o preo do produto quando temos o
imposto por dentro.
O imposto por dentro funciona assim: suponha um produto que custe ao
consumidor final o valor de R$ 100,00 e cuja alquota seja 10%. Ento, o
valor por unidade do produto ser R$ 90,00, o preo do produto R$
100,00.
Assim, temos a seguinte formulao:
(Preo do produto com o imposto) (alquota de 50% do preo) = (valor
por unidade do produto sem o imposto)
O valor por unidade do produto sem o imposto R$ 100,00. O (Preo do
produto com o imposto) ser chamado de X, e que est sendo pedido
pela questo:
X 50%*X = 100
X 0,5X = 100
0,5X = 100
X = 200
Ou seja, o preo do produto com o imposto calculado por dentro ser R$
200,00; onde 50% de imposto (R$ 100,00) j faz do preo do produto.
Os outros R$ 100,00 significam o valor por unidade do produto (sem o
imposto).
Obs: mas confesso que, realmente, uma questo confusa! Coment-la
com o gabarito na mo foi fcil, mas se eu no tivesse o gabarito, teria
alguma dificuldade em deduzir quem quem neste enunciado..rs
GABARITO: E
72 de 103

13. (ESAF APO/MPOG 2003) - No que concerne incidncia
tributria, aponte a nica opo incorreta.
a) A anlise da incidncia de impostos sobre vendas preocupa-se em
examinar as condies em que o nus do pagamento do tributo pode ser
transferido para terceiros.
b) Diz-se que ocorre transferncia para frente, quando o imposto,
incorporado ao preo da mercadoria, transferido para o consumidor
final.
c) Afirma-se que ocorre transferncia para trs, no caso em que o nus
do imposto transferido para os fornecedores dos principais insumos
utilizados pela empresa via reduo na remunerao de mo de obra e/ou
no preo pago pelas matrias-primas utilizadas no processo de produo.
d) A transferncia do imposto depende da forma pela qual o poder de
influenciar os preos se distribui entre produtores, fornecedores e
consumidores.
e) Em um mercado de concorrncia perfeita, a possibilidade de
transferncia do imposto sobre vendas total para o consumidor, quando
a demanda for perfeitamente elstica.
COMENTRIOS:
A alternativa incorreta a letra E, pois a possibilidade de transferncia do
imposto sobre vendas total para o consumidor quando a demanda for
perfeitamente inelstica.
GABARITO: E
dado s diversas camadas de renda na sociedade. Identifique a
nica opo incorreta no que tange aos sistemas de tributao.
a) O sistema tributrio , na maioria dos pases, composto de uma
combinao de impostos progressivos e regressivos.
b) No sistema proporcional, o percentual do imposto a ser pago
permanece inalterado independentemente do nvel de renda.
c) A estrutura tributria ser progressiva ou regressiva, dependendo do
peso de cada imposto dentro do conjunto de tributos.
d) A aplicao de um sistema de imposto progressivo altera o padro de
distribuio da renda, tornando-a mais desigual.
e) O sistema regressivo tem a caracterstica de tributar mais fortemente
as camadas mais baixas de renda.
COMENTRIOS:
73 de 103

Aqui, a nica incorreta a letra D, pois o sistema de imposto progressivo
altera o padro de distribuio de renda, visando a uma distribuio de
renda mais equnime, mais igual.
GABARITO: D
15. (ESAF - EPPGG/MPOG 2002) - As curvas de oferta e demanda
de mercado de um bem so, respectivamente: S = 400 + 400 p e
D = 5.000 500 p. Pede-se: (1) o preo e a quantidade de
equilbrio (p1 e q1) dada a alquota de um imposto especfico T =
0,9 por produto e (2) o valor total da respectiva arrecadao do
governo.
a) (1) p1 = 6,40 e q1 = 1.800 e (2) 1.620,00
b) (1) p1 = 6,00 e q1 = 1.920 e (2) 1.728,00
c) (1) p1 = 6,00 e q1 = 2.000 e (2) 1.800,00
d) (1) p1 = 5,76 e q1 = 2.000 e (2) 1.800,00
e) (1) p1 = 4,80 e q1 = 2.400 e (2) 2.160,00
COMENTRIOS:
J foram realizados no item 13.2.
GABARITO: A
16. (ESAF - AFRF/SRF 2000) - A teoria econmica moderna
estabelece critrios de imposio de tributos. O critrio que
postula que a tributao no introduza distores nos mecanismos
de funcionamento e alocao de recursos da economia de
mercado o da
a) Universalidade
b) equidade
c) neutralidade
d) justia social
e) adequao
COMENTRIOS:
Para que no haja distores nos mecanismos de mercado e na atual
alocao de recursos necessrio que a tributao realizada pelo Estado
no altere os preos relativos dos produtos, ou seja, que os preos de um
produto em relao ao outro sejam mantidos constantes. Essa definio
refere-se ao princpio que conceituamos por neutralidade da tributao.
Essa mesma neutralidade est associada ideia de eficincia do sistema
tributrio.
GABARITO: C
74 de 103

17. (ESAF - AFRF/SRF 2002) - Segundo o princpio da equidade,
na teoria da tributao, dois critrios so propostos: a
classificao dos indivduos que so considerados iguais e o
estabelecimento de normas adequadas de diferenciao. Indique
quais so esses critrios:
a) Neutralidade e eficincia
b) Benefcio e capacidade de pagamento
c) Unidade e universalidade
d) Eficincia e justia
e) Produtividade e eficincia.
COMENTRIOS:
A questo fala do princpio da equidade, solicitando os critrios utilizados
para a aplicao deste princpio. Conforme vimos, o princpio da equidade
dividido em dois (sub) princpios:
Capacidade de pagamento;
Benefcio.
GABARITO: B
18. (ESAF - ACE TCU - 2000) - As curvas de oferta e de demanda
de um bem que vendido em um mercado concorrencial so
dadas por, respectivamente, qs=(1000/3)p e qd=(8.000 (1000/3)p), sendo p o preo da mercadoria vendida nesse
mercado, medido em reais por unidade, qs a quantidade ofertada
da mesma e qd
a sua quantidade demandada. Caso seja
introduzido um imposto sobre a venda dessa mercadoria no valor
de R$ 3,00 por unidade vendida, pode-se afirmar que
a) o peso morto do imposto ser igual a R$ 750,00.
b) a quantidade de equilbrio desse mercado antes da introduo do
imposto igual a 5.000 unidades
c) aps a introduo do imposto, o preo ao consumidor dever subir de
R$ 12,00 para R$ 14,00
d) a reduo no excedente do consumidor em decorrncia da introduo
do imposto ser igual a R$ 9,00
e) o imposto ir implicar uma reduo no lucro dos produtores superior
reduo causada sobre o excedente dos consumidores
COMENTRIOS:
Antes de iniciar o comentrio das assertivas, vamos calcular os preos e
quantidades de equilbrio antes e depois do imposto:
Antes do imposto:
Funo oferta: qs=(1000/3)p
Funo demanda: qd=(8.000 - (1000/3)p)
75 de 103

Equilbrio:
1000p/3 = 8000 1000p/3
p = 12
qs=qd=4.000
Depois do imposto:
Funo oferta: qs=(1000/3)(p 3)
Funo demanda: qd=(8.000 - (1000/3)p)
Equilbrio:
(1000p 3000)/3 = 8000 1000p/3
p = 13,5
qs=qd=3.500
Agora, passemos para a anlise das alternativas:
a) O peso morto corresponde rea do tringulo que tem como altura o
valor da reduo de produo (considere que o tringulo est deitado) e
como base o valor do imposto. Veja:
Preo
s
Altura (h) do tringulo
o valor da reduo
de produo
Valor do Imposto (Base do tringulo)
D
Q2
Q1
Quantidade
A rea de qualquer tringulo dada pela metade da multiplicao da base

pela altura. Assim, o peso morto ser:
Peso
Peso
Peso
Peso
Peso
morto
morto
morto
morto
morto
=
=
=
=
=
rea do tringulo cinza = (base x altura)/2

(valor do imposto x reduo de produo)/2
(3 x 500)/2
1500/2
750 (Portanto, correta a assertiva A)
76 de 103

b) A quantidade de equilbrio antes da imposio do imposto de 4.000
unidades. Portanto, incorreta.
c) Aps a introduo do imposto, o preo sobe de 12,00 para 13,50.
Incorreta.
d) O excedente do consumidor rea do tringulo formado pela linha do
preo, curva de demanda e eixo vertical (rea cinza da figura abaixo).
Veja:
Preo
s
Preo depois do
imposto
EXCEDENTE DO
CONSUMIDOR
13,5
12
Preo de equilbrio
antes do imposto
D
QE=4.000
Quantidade
Qt=3.500
Para descobrirmos o valor da reduo do excedente do consumidor,
podemos descobrir o excedente antes da imposio do imposto (rea
cinza) e o valor do excedente depois do imposto (rea C). Depois fazemos
excedente antes do imposto MENOS excedente depois do imposto.
Alternativamente, podemos calcular diretamente o valor das reas A+B e
isso j ser o valor da reduo de excedente do consumidor.
As reas A+B, juntas, formam um trapzio, cuja base maior 4000, base
menor 3500, e altura (13,5 12)=1,5. Com esses dados, basta
calcular a rea do trapzio:
rea do trapzio9 = reas A+B = [(b + B)xh]/2
A rea de qualquer trapzio dada pela metade da multiplicao da soma das bases maior e
menor pela altura. Assim, rea do trapzio = [(b + B)*h]/2.
77 de 103

rea do trapzio = [(3500 + 4000)x1,5]/2
rea do trapzio = 5.625
Reduo do excedente do consumidor = 5.625 (Incorreta a assertiva D)
Outra maneira de fazer o clculo calcular a rea do retngulo A e somar
com a rea do tringulo B. O resultado deve ser o mesmo.
e) Vamos calcular a reduo do excedente dos produtores e verificar se
ela maior/menor que a reduo do excedente dos consumidores.
Preo
s
Preo de equilbrio
depois do imposto
O
13,5
Preo de equilbrio
antes do imposto
12
10,5
Preo recebido
pelo produtor
(Preo depois do
imposto MENOS
o imposto)
C
A
D
QE=4.000
Quantidade
QT=3.500
Para calcularmos a reduo do excedente dos produtores, o raciocno o
mesmo utilizado na assertiva D, para calcular o excedente do consumidor.
A reduo do excedente dos produtores a soma do trapzio formado
pela soma das reas A+B. Se calcularmos essa rea, veremos que a
reduo de excedente do produtor igual reduo de excedente do
consumidor, indicando que a reduo de excedente dos produtores igual
reduo causada sobre o excedente dos consumidores. Portanto,
incorreta a assertiva E. Isto acontece porque o nus do tributo dividido
igualmente entre produtores e consumidores (dos R$ 3,00 de imposto, os
produtores e consumidores arcam com R$ 1,50, cada um).
Eu devo ressaltar que excedente do produtor lucro do produtor. No
entanto, a reduo de excedente do produtor igual reduo do lucro
do produtor. Assim, se tivermos, digamos, um excedente do produtor
igual a 100, isto no significa necessariamente que o lucro do produtor
ser igual a 100. No entanto, se o excedente do produtor for reduzido em
78 de 103

20, haver reduo do lucro no mesmo montante. Assim, temos o
seguinte:
excedente do produtor lucro do produtor
reduo de excedente do produtor = reduo de lucro do produtor
Obs: o contedo desta asssertiva E no deve cair em uma prova da
Receita Federal, pois exige conhecimentos de Microeconomia, o que no
contemplado no edital de AFRFB.
GABARITO: A
19. (ESAF - Inspetor Externo TCR/RN - 2000) - Quanto
incidncia econmica de um imposto seletivo sobre venda
aplicado a um produto, supondo que haja concorrncia perfeita,
podemos afirmar que:
a) se a demanda pelo bem for completamente inelstica em relao ao
preo, a totalidade do gravame do imposto recair sobre o produtor.
b) se a demanda pelo bem for completamente inelstica em relao ao
preo, a elevao do imposto provocar aumento de preo.
c) se a oferta do bem for completamente inelstica em relao ao preo,
a totalidade do gravame do imposto recair sobre o consumidor.
d) se a oferta do bem for completamente inelstica em relao ao preo,
a elevao do imposto provocar um aumento de preo.
e) se a oferta do bem for infinitamente elstica em relao ao preo, a
elevao do imposto no provocar aumento de preo.
COMENTRIOS:
a) Incorreta. Se a demanda pelo bem for completamente inelstica em
relao ao preo, a totalidade do gravame do imposto recair sobre o
CONSUMIDOR.
b) Correta. Se a demanda pelo bem for completamente inelstica em
relao ao preo, a elevao do imposto provocar aumento de preo.
c) Incorreta. Se a oferta do bem for completamente inelstica em relao
ao preo, a totalidade do gravame do imposto recair sobre o PRODUTOR.
d) Incorreta. Se a oferta do bem for completamente inelstica em relao
ao preo, a elevao do imposto RECAIR integralmente sobre o produtor
(se recai 100% sobre o produtor, ento, no h elevao de preos).
e) Incorreta. Se a oferta do bem for infinitamente elstica em relao ao
preo, a elevao do imposto PROVOCAR aumento de preo.
79 de 103

GABARITO: B
20. (ESAF - ACE TCU - 2000) - Sobre a incidncia de um imposto
sobre a venda de uma mercadoria especfica correto afirmar
que:
a) em um mercado concorrencial aumentar os preos se a demanda for
inelstica e a oferta elstica.
b) haver aumento de preo se a curva de demanda for totalmente
elstica e o mercado for concorrencial.
c) implicar um aumento de preos apenas em mercados oligopolizados.
d) no provocar aumento nos preos em mercados concorrenciais,
podendo provoc-lo em mercados oligopolizados, dependendo das
elasticidades da oferta e da demanda.
e) no provocar aumento de preos se a demanda for inelstica e o
mercado concorrencial.
COMENTRIOS:
a) Correta. Neste caso, os consumidores arcaro com a maior parte do
imposto.
b) Incorreta. Se a curva de demanda for totalmente elstica, os
produtores arcaro com a totalidade do imposto. Isto quer dizer que no
haver aumento de preos, uma vez que no ser repassada nenhuma
parte do imposto ao preo final do produto.
c) Incorreta. A regra geral que o imposto provoque aumento de preos,
independente se o mercado concorrencial, oligopolizado, ou monopolista
(ou seja, independe do tipo de mercado).
d) Incorreta. Conforme explicado na na letra C, o correto que o imposto
provoque aumento de preos (independente do mercado), dependendo
das elasticidades da oferta e da demanda.
e) Incorreta. Se a demanda for inelstica, haver aumento de preos,
pois os consumidores arcaro com a maior parte do tributo, uma vez que
os produtores podero repassar boa parte do tributo para o preo final do
produto.
obs: na verdade, se a demanda for elstica, tambm haver aumento de
preos, s que tal aumento ser menor que aquele verificado caso a
demanda seja inelstica.
GABARITO: A
80 de 103

21. (ESAF AFRFB 2002) A principal fonte de receita do setor
pblico a arrecadao tributria. Com relao s caractersticas
de um sistema tributrio ideal, assinale a opo falsa:
a) A distribuio do nus tributrio deve ser equitativa.
b) A cobrana dos impostos deve ser conduzida no sentido de onerar mais
aquelas pessoas com maior capacidade de pagamento.
c) O sistema tributrio deve ser estruturado de forma a interferir o
minimamente possvel na alocao de recursos da economia.
d) O sistema tributrio deve ser eficiente e maximizar os custos de
fiscalizao da arrecadao.
e) O sistema tributrio deve ser de fcil compreenso para o contribuinte
e de fcil arrecadao para o governo.
COMENTRIOS:
Este um tipo de questo que eu considero ruim, pois ela no
diferencia o candidato que estudou ou que sabe a matria de outro
candidato que no sabe a matria. uma daquelas questes em que
basta saber ler para acert-la (rs!), infelizmente.
A alternativa falsa a letra D, pois o sistema tributrio no deve
maximizar os custos de fiscalizao da arrecadao, mas sim minimizar
tais custos.
No mais, pelo menos, podemos dar uma ida nas outras alternativas
corretas, a fim de estud-las, pois elas indicam o que significa um sistema
tributrio ideal para a banca ESAF.
GABARITO: D
22. (ESAF APO/MPOG 2002) - Existem vrias modalidades de
impostos sobre vendas de mercadorias e servios. No tocante
incidncia de um imposto sobre vendas, indique a opo incorreta.
a) Os impostos sobre as vendas so impostos indiretos, pois incidem
sobre o preo das mercadorias.
b) Afirma-se que o imposto especfico apresenta um valor fixo, em
unidades monetrias, por unidade vendida, independente do valor da
mercadoria.
c) Diz-se que, no imposto ad valorem, se aplica uma alquota fixa sobre o
valor, em unidades monetrias, de cada unidade de mercadoria vendida.
d) A incidncia do imposto especfico depende das elasticidades das
curvas de oferta e demanda da mercadoria.
e) O estabelecimento de um imposto sobre vendas funciona como custo
adicional para o produtor, deslocando a curva de oferta para baixo e para
a direita.
COMENTRIOS:
81 de 103

A opo incorreta a letra E, pois o estabelecimento de um imposto sobre
vendas funciona como custo adicional para o produtor, deslocando a
curva de oferta para a esquerda e para cima.
GABARITO: E
23. (ESAF APO/MPOG 2002) - Com base nos sistemas de
tributao, aponte a opo falsa.
a) Em um sistema de impostos proporcionais, a alquota mdia menor
que a alquota marginal.
b) Em um sistema de impostos proporcionais, as alquotas marginal e
mdia dos impostos permanecem as mesmas quando a renda se eleva.
c) Em um sistema de impostos regressivos, a alquota mdia maior que
a alquota marginal.
d) Em um sistema de impostos regressivos, as alquotas marginal e mdia
dos impostos reduzem-se quando a renda se eleva.
e) Em um sistema de impostos progressivos, as alquotas marginal e
mdia dos impostos aumentam quando a renda se eleva.
COMENTRIOS:
A incorreta a letra A, pois, em um sistema de impostos proporcionais,
a alquota mdia sempre igual alquota marginal.
A alquota mdia ser menor que a alquota marginal em um sistema de
impostos progressivos.
GABARITO: A
24. (FGV ICMS/RJ 2011) - A respeito do sistema de tributao,
analise as afirmativas a seguir:
I. Um sistema eficiente nem sempre equitativo.
II. Em termos de eficincia econmica, mais eficiente em um
sistema tributrio elevar a cobrana de impostos sobre produtos
com baixa elasticidade do que sobre produtos com elevada
elasticidade.
III. A utilizao dos impostos sobre valor agregado introduz o
efeito cascata, que eleva a eficincia.
Assinale
(A) se todas as afirmativas forem verdadeiras.
(B) se apenas as afirmativas I e II forem verdadeiras.
(C) se apenas as afirmativas II e III forem verdadeiras.
(D) se nenhuma afirmativa for verdadeira.
82 de 103

(E) se apenas as afirmativas I e III forem verdadeiras.
COMENTRIOS:
I. Correta.
Esta tambm uma assertiva bem manjada. Sabemos que equidade no
significa eficincia, e vice-versa.
II. Correta.
Reproduzo abaixo um trecho de nossa aula:
(...) se o governo se preocupa com a eficincia, ele procurar
tributar bens de demanda inelstica e cujos consumidores tenham
alta propenso marginal a consumi-los. Nos dois casos, haver pouca
mudana de comportamento no sentido de evitar o imposto, de tal forma
que a ineficincia do imposto ser baixa.
H um complemento ainda:
A isto chamamos de regra da elasticidade invertida,
desenvolvida por Ramsey. Segundo esta regra, o imposto
sobre mercadoria deve ser inversamente proporcional
elasticidade preo da demanda pelo bem. Ou seja, quanto
maior a elasticidade, menor deve ser o imposto, e vice-versa.
III. Incorreta.
A utilizao de impostos de valor agregado realmente eleva a eficincia,
mas isto ocorre porque ele afasta o efeito cascata (ele no introduz efeito
cascata).
GABARITO: B
25. (FGV ASSESSOR TCNICO - ECONOMIA DETRAN/RN
2010) - Sobre os sistemas tributrios, pode-se afirmar que:
A) Um sistema tributrio eficiente equitativo.
B) A cobrana de impostos indiretos (como o ICMS) tem a vantagem de
ser fcil de arrecadar e progressiva.
C) A introduo de impostos gera um peso morto, pois cria distores na
alocao de recursos.
D) Um imposto de valor nico de R$1000 independentemente da renda
muito mais ineficiente do que o sistema de alquotas diferenciadas porque
no progressivo.
83 de 103

E) Um imposto regressivo quando os mais pobres pagam menos
impostos que os mais ricos.
COMENTRIOS:
A) Incorreta. A equidade nem sempre anda junto com a eficincia
(eventualmente, podemos equidade e eficincia, mas no algo que
ocorra obrigatoriamente). Podemos ter um sistema tributrio eficiente, do
ponto de vista estrito da eficincia econmica, mas que no justo (no
equitativo). Assim, entenda que eficincia no implica equidade, e viceversa.
B) Incorreta. No Brasil, os impostos indiretos (como o ICMS) so
regressivos. Quanto facilidade de arrecadao, algo polmico. Por
ser um imposto do tipo de IVA (Imposto sobre o valor adicionado), a
doutrina sugere que ele seja de fcil fiscalizao, devido ao seu carter
autofiscalizador. No que se refere especificamente arrecadao, e
tambm ao caso brasileiro, bastante recorrente a crtica em relao
sonegao fiscal, o que sugere que a arrecadao do imposto no fcil.
Ento, veja que um ponto de vista nos diz que o imposto
autofiscalizador, mas, ao mesmo tempo, existe bastante sonegao.
Ainda no observei outras questes que nos mostrassem de modo
inequvoco qual a concluso da banca a respeito da questo (se a
arrecadao fcil, ou no). O fato que esta assertiva, com certeza,
est errada pela aluso progressividade do imposto indireto, o que
falso.
C) Correta.
D) Incorreta. Do ponto de vista da eficincia economia, um imposto de
valor nico de R$1000 independentemente da renda (imposto tipo lumpsum tax) muito mais eficiente do que o sistema de alquotas
diferenciadas.
E) Incorreta. Um imposto regressivo quando os mais pobres pagam
mais impostos que os mais ricos.
GABARITO: C
26. (FGV ECONOMISTA CODEBA/BA 2010) - A curva de
oferta pelo bem A dada por: Qs=10+2p, e a curva de demanda
dada por: Qd=70-2p. Suponha que o governo introduza um
imposto de t=4 coletado diretamente pelos produtores. Qual a
quantidade vendida do bem A aps a introduo do imposto?
(A) 38.
(B) 40.
84 de 103

(C) 36.
(D) 32.
(E) 34.
COMENTRIOS:
Aps a introduo do imposto especfico, cobrado diretamente dos
produtores, teremos uma mudana na equao da oferta, que passar a
ser:
Qs = 10 + 2(p 4)
A funo demanda continua a mesma. Assim, aps o imposto, o novo
equilbrio acontecer quando:
Qd = Qs
70 2p = 10 + 2(p 4)
4p = 68
p = 17
Para encontrarmos a quantidade vendida aps a introduo do imposto,
devemos substituir p=17 na funo demanda (Qd) ou na nova funo de
oferta (Qs):
Qd = 70 2p
Qd = 36
Qs= 10 + 2(p 4)
Qs= 36
GABARITO: C
27. (FGV - ICMS/RJ 2009) - Os impostos progressivos tm como
caracterstica:
(A) a taxa marginal de imposto sobre a renda mais alta que a taxa mdia
para todo o nvel de renda dos contribuintes, sem efeitos perversos sobre
o incentivo de aumentar a renda.
(B) o efeito perverso direto sobre a capacidade de arrecadao do Estado.
(C) a taxa marginal de imposto sobre a renda menor que a taxa mdia
para todo o nvel de renda dos contribuintes.
(D) o efeito perverso sobre os incentivos marginais dos agentes
econmicos cuja renda ultrapassa certo nvel.
(E) a reduo do seu montante com o nvel de renda do agente tributado.
COMENTRIOS:
85 de 103

No sistema progressivo de impostos, a taxa (alquota) marginal cresce
com a renda, fazendo com que os agentes no tenham incentivos a
aumentar a renda a partir de determinado nvel. Portanto, correta a
assertiva D.
Vejamos os erros das outras assertivas:
para todo o nvel de renda dos contribuintes, sem COM efeitos perversos
sobre o incentivo de aumentar a renda.
(B) NO H efeito perverso direto sobre a capacidade de arrecadao do
Estado, pois o aumento de renda provoca aumento da arrecadao.
(C) a taxa marginal de imposto sobre a renda menor MAIOR que a taxa
mdia para todo o nvel de renda dos contribuintes.
(E) a reduo O AUMENTO do seu montante com o nvel de renda do
agente tributado.
GABARITO: D
28. (FCC - ANALISTA TRAINEE ECONOMIA METRO/SP - 2008) Em um mercado de concorrncia perfeita, as funes de demanda
e oferta de um bem X so respectivamente:
Qdx = 1.600 - 40P
Qox = -200 + 20P
Estando o mercado em equilbrio, se o governo impuser um
imposto especfico de R$ 3,00 por unidade vendida, correto
afirmar que
a) o nus do pagamento do imposto ser repartido igualmente entre os
produtores e os consumidores.
b) o preo de mercado, aps a incidncia do imposto, subir 5%.
c) os produtores conseguiro repassar integralmente o nus do
pagamento do imposto aos consumidores.
d) os produtores arcaro com a maior parcela do nus do pagamento do
imposto.
e) o preo de mercado, aps a incidncia do imposto, dever se elevar
em menos de 2%.
COMENTRIOS:
Antes de iniciar o comentrio das assertivas, vamos calcular os preos e
quantidades de equilbrio antes e depois do imposto:
Antes do imposto:
86 de 103

Funo oferta: Qox = -200 + 20P
Funo demanda: Qdx = 1600 40P
Equilbrio:
-200 + 20P = 1600 40P
P = 30
Qox=Qdx=400
Depois do imposto:
Funo oferta: Qox = -200 + 20(P 3)
Funo demanda: Qdx = 1600 40
Equilbrio:
-200 + 20(P 3)= 1600 40P
P = 31
Qox=Qdx=420
Como o preo passou de 30 para 31, podemos concluir que os
consumidores arcaro com R$ 1,00 do imposto. Por conseguinte, os
produtores arcaro com R$ 2,00 do imposto, indicando, portanto, que
eles arcaro com a maior parte do imposto.
GABARITO: D
29. (FCC - ANALISTA TRAINEE ECONOMIA METRO/SP - 2008) Partindo da premissa que a utilidade marginal da renda
decrescente, para que um sistema tributrio atenda ao princpio
da capacidade de pagamento, necessrio que seja
a) estruturado de tal forma que os cidados com maior nvel de renda
contribuam mais intensamente para o pagamento de tributos do que os
cidados com menor nvel de renda.
b) constitudo por impostos sobre vendas com alquotas fixas, j que,
nesse caso, os mais ricos pagaro mais tributos que os mais pobres.
c) estruturado de forma a no afetar as decises de produo de bens e
servios pelas empresas nem tampouco as decises entre trabalho e lazer
das pessoas fsicas.
d) constitudo primordialmente por taxas, j que, nesse caso, os cidados
que recebem mais benefcios do governo contribuiro mais para o
pagamento de tributos.
e) estruturado de tal forma que os cidados contribuam para o
pagamento de tributos proporcionalmente ao seu nvel de consumo.
COMENTRIOS:
87 de 103

O princpio da capacidade de pagamento nos diz que o indivduo deve
pagar de acordo com o seu nvel de renda. Se a utilidade marginal da
renda decrescente (isto , quanto mais renda, menor a satisfao
adicional), ento, os cidados com mais renda devem ser tributados mais
intensamente que os cidados com menos renda.
GABARITO: A
30. (FCC - ANALISTA ECONOMIA MPU - 2007) - Em um
mercado de concorrncia perfeita, caso seja institudo um tributo
especfico sobre a venda de um bem, cuja demanda seja
totalmente inelstica, seu nus ser
a) parcialmente suportado pelos produtores.
b) integralmente suportado pelos produtores.
c) dividido em partes iguais entre produtores e consumidores.
d) parcialmente repassado aos consumidores.
e) integralmente suportado pelos consumidores.
COMENTRIOS:
Se a demanda totalmente inelstica, isto significa que os consumidores
no reagem a aumentos de preos. Neste caso, os consumidores
suportaro integralmente o imposto.
GABARITO: E
31. (FCC - ANALISTA ECONOMIA MPU - 2007) - Uma empresa
especializada em trabalhos econometricos foi contratada para
estimar a demanda e a oferta do produto X para o sindicato das
empresas produtoras do bem.
As funes estimadas, todas estatisticamente significantes,
foram:
Qd = 0,05 Y - 30 Px + 20 Pz
Qo = - 6.000 + 50 Px
Onde:
Qd, Qo = quantidade demandada e quantidade ofertada
do bem X, respectivamente.
Px = preo do bem X
Pz = preo do bem Z
Y = renda dos consumidores
Assuma que o preo de mercado de Z seja 100 e que de Y seja
200.000.
Se for institudo um imposto especifico de 8 por unidade vendida
do bem, o novo preo de equilbrio de mercado ser:
a) 233
b) 230
c) 228
88 de 103

d) 208
e) 155
COMENTRIOS:
Antes do imposto:
Funo oferta: Qo = -6000 + 50Px
Funo demanda: Qd = 12.000 30Px (j substitui Pz e Y!)
Nota observe que no precisamos calcular os preos e quantidades
antes do imposto. Isso no necessrio para resolver a questo.
Depois do imposto:
Funo oferta: Qo = -6000 + 50(Px 8)
Funo demanda: Qd = 12.000 30Px
Equilbrio:
-6000 + 50(Px 8)= 12000 30Px
Px = 230
GABARITO: B
32. (FCC - ANALISTA BACEN rea III - 2006) - De acordo com a
teoria microeconmica tradicional, correto afirmar que:
a) num mercado de concorrncia perfeita, quando a curva de
demanda completamente inelstica, a incidncia de um imposto
sobre vendas integralmente suportada pelo produtor.
COMENTRIOS:
Quando a curva de demanda perfeitamente inelstica, a incidncia de
um imposto sobre vendas integralmente suportada pelo CONSUMIDOR.
GABARITO: ERRADO
33. (FUNIVERSA Analista de Planejamento - SEPLAG/DF 2009)
Como meio de financiar uma poltica social de renda mnima
para comunidades carentes, o governo decide tributar os
consumidores de iates de luxo. Apesar de consumidos por pessoas
ricas, a indstria que produz os navios constituda por
trabalhadores de baixa renda e pequenos empresrios, cujas
firmas s podem produzir iates de alto luxo ou barcos de pesca,
muito menos rentveis. Por sua vez, os ricos consumidores podem
escolher entre comprar um iate ou fazer um cruzeiro, mas
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preferem o iate. Considerando essa situao hipottica, correto
afirmar que o nus tributrio recair
a) como determinado pelo governo, integralmente sobre os
consumidores.
b) parte sobre os produtores, parte sobre os consumidores, mas em nada
afetar os trabalhadores.
c) parte sobre os produtores, que podem repass-lo parcialmente aos
trabalhadores, e parte sobre os consumidores.
d) integralmente sobre os produtores.
e) integralmente sobre os trabalhadores.
COMENTRIOS:
Essa questo bastante interessante, e foi retirada quase que
literalmente do livro do Mankiw (estudo de caso do captulo 6, do livro
Introduo Economia, 5.edio).
Em 1990, o governo norte-americano aprovou um imposto sobre bens de
luxo, como iates, avies, joias, etc. O imposto tinha objetivos
distributivos: cobrar impostos dos ricos e, assim, fazer poltica de
redistribuio de renda.
O raciocnio do governo parecia bastante lgico: ora, quem compra estes
bens de luxo so os ricos, ento, parece adequado tribut-los, pois quem
pagar tais impostos sero os ricos, de tal maneira que os pobres sero
muito pouco afetados pela deciso.
Ns vimos no decorrer do captulo que a repartio do nus tributrio
definida pelas elasticidades da oferta e da demanda. Assim, quando o
imposto comeou a ser cobrado, ficou claro que a elasticidade dos bens
de luxo era bastante elevada. Por exemplo, um milionrio adoraria ter um
iate, mas se o seu preo aumentasse muito, ele poderia fazer outras
coisas para se divertir: alugar um iate, em vez de compr-lo; viajar para
o lugar que quisesse; comprar uma casa maior; etc.
Por outro lado, a oferta de iates era relativamente inelstica, pelo menos
no curto prazo. As fbricas de iates no podiam ser convertidas
facilmente para outro uso, e os trabalhadores que constroem iates no
mudam de carreira muito rapidamente em resposta a uma mudana nas
condies de mercado.
O resultado da repartio de nus de imposto bastante claro: com a
demanda elstica e a oferta inelstica, o imposto recai em grande parte
sobre os produtores. Ou seja, o nus recai sobre o setor produtivo e isto
inclui no s o empresrio ou o dono da firma, mas tambm os seus
trabalhadores, uma vez que se o lucro do empresrio reduzido em
virtude do aumento de impostos, isto significa que h a possiblidade de
90 de 103

alguns trabalhadores receberem salrios menores ou at mesmo serem
demitidos. Com isso, o nus dos impostos sobre bens de luxo recai mais
sobre a classe mdia do que sobre os ricos.
GABARITO: C
34. (FUNIVERSA ANALISTA SEPLAG/DF 2009) Um sistema
tributrio progressivo garante
a) equidade vertical e horizontal
b) eficincia
c) neutralidade
d) simplicidade
e) no acumulao de tributos
COMENTRIOS:
Conforme comentado no item 9.3.2, ele garantir equidade vertical e
horizontal.
Todos as outras alternativas no podem ser garantidas, com certeza, a
partir da implementao de um sistema tributrio progressivo. A
alternativa E, em especial, absurda.
GABARITO: A
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LISTA DAS QUESTES

2009) - Assinale a opo falsa com relao aos Princpios Tericos
da Tributao.
a) Do ponto de vista do princpio do benefcio, os impostos so vistos
como preos que os cidados pagam pelas mercadorias e servios que
adquirem por meio de seus governos, presumivelmente cobrados de
acordo com os benefcios individuais direta ou indiretamente recebidos.
b) A neutralidade, na tica da alocao de recursos, deveria ser
complementada pela equidade na repartio da carga tributria.
c) O princpio da capacidade de pagamento sugere que os contribuintes
devem arcar com cargas fiscais que representem igual sacrifcio de bemestar, interpretado pelas perdas de satisfao no setor privado.
d) A equidade horizontal requer que indivduos com diferentes habilidades
paguem tributos em montantes diferenciados.
e) No existem meios prticos que permitam operacionalizar o critrio do
benefcio, por no ser a produo pblica sujeita lei do preo.
2009) - Por poltica fiscal, entende-se a atuao do governo no
que diz respeito arrecadao de impostos e aos gastos pblicos.
Com relao tributao, no correto afirmar:
a) conforme aumenta a renda dos indivduos e a riqueza da sociedade,
aumenta a arrecadao de impostos diretos.
b) o sistema tributrio dito progressivo quando a participao dos
impostos na renda dos indivduos aumenta conforme a renda aumenta.
c) o sistema tributrio considerado proporcional quando se aplica a
mesma alquota do tributo para os diferentes nveis de renda.
d) a aplicao de um sistema de imposto regressivo afeta o padro de
distribuio de renda, tornando-a mais desigual.
e) os tributos especficos e ad valorem so exemplos clssicos de
impostos diretos.
03. (ESAF APO/MPOG 2008) - O financiamento para que o
Estado cumpra suas funes com a sociedade feito por meio de
arrecadao tributria, ou receita fiscal. Identifique a nica opo
errada referente aos princpios de tributao.
a) Pelo princpio da equidade, um imposto, alm de ser neutro, deve ser
equnime, no sentido de distribuir o seu nus de maneira justa entre os
indivduos.
b) De acordo com o princpio do benefcio, um tributo justo aquele em
que cada contribuinte paga ao Estado um montante diretamente
relacionado com os benefcios que recebe do governo.
c) A neutralidade pode ser avaliada sob dois princpios: princpio do
benefcio e princpio da capacidade de pagamento.
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d) Os impostos podem ser utilizados na correo de ineficincias do setor
privado.
e) Os argumentos favorveis utilizao da renda como capacidade de
pagamento baseiam-se na abrangncia desta medida, pois renda inclui
consumo e poupana.
dado s diversas camadas de renda da sociedade. Com relao aos
sistemas de tributao, identifique a nica opo correta.
a) O sistema de imposto progressivo tem a caracterstica bsica de
tributar mais fortemente as camadas mais baixas de renda.
b) A aplicao de um sistema de imposto proporcional altera o padro da
distribuio de renda da sociedade.
c) A aplicao de um sistema de imposto progressivo no altera o padro
da distribuio de renda da sociedade.
d) No sistema regressivo, o percentual do imposto pago diminui com o
aumento do nvel de renda.
e) No sistema proporcional, o percentual de imposto a ser pago depende
do nvel de renda.
05. (ESAF AFC/STN 2008) - No que se refere tributao, o
conceito de equidade remete ideia de justia social, ou seja, os
indivduos pagaro mais ou menos tributos conforme suas
caractersticas. Nesse contexto, incorreto afirmar:
a) o princpio do benefcio defende que a carga tributria deve ser
diretamente proporcional ao benefcio que o agente aufere. De maneira
simples, quanto maior for a utilidade atribuda ao bem pblico, maior ser
a propenso em pagar os tributos.
b) verticalmente, os impostos podem ser progressivos quando a
proporo de tributos sobre a renda aumenta medida que a renda se
eleva.
c) a ideia de tributar, segundo a capacidade de contribuio, refere-se a
tributar cada indivduo de acordo com sua renda, mantendo o princpio da
equidade.
d) verticalmente, os impostos podem ser regressivos quando os
mesmo nus fiscal.
e) existe equidade horizontal quando os indivduos que possuem a mesma
renda pagam a mesma quantidade de tributos. Por sua vez, existe
equidade vertical quando quem ganha mais paga mais.
06. (ESAF AFRFB 2005) - O sistema tributrio brasileiro
bastante complexo, tanto pelo grande nmero de impostos que
incidem sobre os mais diversos fatos geradores como pela sua
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estrutura. Assinale a nica opo falsa no que tange aos tipos e
caractersticas dos impostos no Brasil.
a) Os impostos especficos so aqueles cujo valor do imposto fixo em
termos monetrios.
b) Os impostos ad valorem so pr-cclicos.
c) Os impostos do tipo ad valorem so aqueles em que h uma alquota
de imposto e o valor arrecadado depende da base sobre a qual incide.
d) O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) de competncia da
Unio e possui alquotas bastante diferenciadas, de acordo com critrios
de essencialidade do bem e com objetivos de arrecadao e de poltica
industrial.
e) O Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS)
corresponde ao antigo Imposto sobre Circulao de Mercadorias (ICM),
com a incorporao de novos itens como fatos geradores do imposto:
transportes, energia eltrica, combustveis e telecomunicaes.
07. (ESAF AFRFB 2005) - Com relao incidncia tributria
de um imposto, assinale a nica opo incorreta.
a) O peso morto uma forma de ineficincia econmica que deve ser
levada
em
considerao
quando
polticas
so
elaboradas
e
implementadas.
b) A incidncia de um imposto ou de um subsdio , normalmente,
compartilhada por produtores e consumidores, sendo que a frao que
cada um acabar pagando, depender das elasticidades da oferta e da
demanda.
c) A interveno governamental resulta, geralmente, em um peso morto.
d) Se o governo impe um imposto sobre vendas de determinada
mercadoria, esse imposto ter por efeito deslocar a curva de demanda
dessa mercadoria para cima.
e) Quando o governo cria um imposto ou subsdio, o preo geralmente
no reflete elevao ou queda igual ao valor total do imposto ou subsdio.
08. (ESAF AFC/STN 2005) - Com relao teoria da
tributao, aponte a opo no pertinente.
a) Os contribuintes com capacidade de pagamento semelhante devem
pagar a mesma quantia de imposto.
b) Uma das formas de avaliar a equidade no sistema tributrio chamada
princpio de capacidade de pagamento.
c) Um imposto sobre o valor adicionado, tipo IVA, no a forma mais
eficiente de tributao sobre as vendas, pois no um imposto neutro.
d) A equidade horizontal e a neutralidade econmica so perfeitamente
compatveis, na medida em que ambas requerem uma tributao
abrangente e uniforme sobre toda a renda.
e) No sistema de tributao em conformidade com o benefcio, cada
contribuinte tributado de acordo com sua demanda por servios
pblicos.
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09. (ESAF AFRFB 2003) - Com base na imposio de um
imposto, assinale a nica opo falsa.
a) Quando um imposto aplicado num mercado, h dois preos de
interesse: o que o demandante paga e o que o ofertante recebe.
b) O imposto sobre a quantidade uma taxa cobrada por cada unidade
vendida ou comprada do bem.
c) O imposto sobre o valor uma taxa expressa em unidades percentuais.
d) A parte de um imposto que repassada aos consumidores independe
das inclinaes relativas das curvas de oferta e demanda.
e) A produo perdida o custo social do imposto.
10. (ESAF AFRFB 2003) - A forma como so estruturados os
sistemas tributrios determina o impacto dos impostos tanto
sobre o nvel de renda como sobre a organizao econmica.
Quanto ao aspecto de afetar a distribuio de renda, no se pode
afirmar que:
a) os impostos indiretos aumentam a desigualdade na distribuio do
produto nacional.
b) a implantao de um sistema tributrio em que todos pagam 7% de
sua renda como imposto caracteriza um sistema proporcional.
c) os impostos diretos, tais como o ICMS e o IPI, que no incidem sobre a
renda, mas sobre o preo das mercadorias, so impostos regressivos.
d) com impostos regressivos, os segmentos sociais de menor poder
aquisitivo so os mais onerados.
e) a estrutura tributria, baseada em impostos progressivos, onera
proporcionalmente mais os segmentos da sociedade de maior poder
aquisitivo.
11. (ESAF AFRFB 2003) - Sob o ponto de vista da distribuio
da incidncia tributria, indique a opo errada.
a) Um imposto sobre os vendedores desloca a curva de oferta para cima,
em montante maior ao do imposto.
b) Quando um bem tributado, compradores e vendedores partilham o
nus do imposto.
c) A nica diferena entre tributar o consumidor e tributar o vendedor
est em quem envia o dinheiro para o governo.
d) A incidncia tributria depende das elasticidades-preo da oferta e da
demanda.
e) O nus do imposto tende a recair sobre o lado do mercado que for
menos elstico.
12. (ESAF AFRFB 2003) - Suponha uma alquota tributria de
50%, incidente sobre um produto que agrega valor a matriasprimas, sem o uso de outros produtos que tenham passado
previamente por algum processo de transformao. O valor por
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unidade do produto de R$ 100,00. O preo do produto quando o
imposto calculado por dentro ser:
a) R$ 125,00
b) R$ 175,00
c) R$ 150,00
d) R$ 155,00
e) R$ 200,00
13. (ESAF APO/MPOG 2003) - No que concerne incidncia
tributria, aponte a nica opo incorreta.
a) A anlise da incidncia de impostos sobre vendas preocupa-se em
examinar as condies em que o nus do pagamento do tributo pode ser
transferido para terceiros.
b) Diz-se que ocorre transferncia para frente, quando o imposto,
incorporado ao preo da mercadoria, transferido para o consumidor
final.
c) Afirma-se que ocorre transferncia para trs, no caso em que o nus
do imposto transferido para os fornecedores dos principais insumos
utilizados pela empresa via reduo na remunerao de mo de obra e/ou
no preo pago pelas matrias-primas utilizadas no processo de produo.
d) A transferncia do imposto depende da forma pela qual o poder de
influenciar os preos se distribui entre produtores, fornecedores e
consumidores.
e) Em um mercado de concorrncia perfeita, a possibilidade de
transferncia do imposto sobre vendas total para o consumidor, quando
a demanda for perfeitamente elstica.
dado s diversas camadas de renda na sociedade. Identifique a
nica opo incorreta no que tange aos sistemas de tributao.
a) O sistema tributrio , na maioria dos pases, composto de uma
combinao de impostos progressivos e regressivos.
b) No sistema proporcional, o percentual do imposto a ser pago
permanece inalterado independentemente do nvel de renda.
c) A estrutura tributria ser progressiva ou regressiva, dependendo do
peso de cada imposto dentro do conjunto de tributos.
d) A aplicao de um sistema de imposto progressivo altera o padro de
distribuio da renda, tornando-a mais desigual.
e) O sistema regressivo tem a caracterstica de tributar mais fortemente
as camadas mais baixas de renda.
15. (ESAF - EPPGG/MPOG 2002) - As curvas de oferta e demanda
de mercado de um bem so, respectivamente: S = 400 + 400 p e
D = 5.000 500 p. Pede-se: (1) o preo e a quantidade de
equilbrio (p1 e q1) dada a alquota de um imposto especfico T =
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0,9 por produto e (2) o valor total da respectiva arrecadao do
governo.
a) (1) p1 = 6,40 e q1 = 1.800 e (2) 1.620,00
b) (1) p1 = 6,00 e q1 = 1.920 e (2) 1.728,00
c) (1) p1 = 6,00 e q1 = 2.000 e (2) 1.800,00
d) (1) p1 = 5,76 e q1 = 2.000 e (2) 1.800,00
e) (1) p1 = 4,80 e q1 = 2.400 e (2) 2.160,00
16. (ESAF - AFRF/SRF 2000) - A teoria econmica moderna
estabelece critrios de imposio de tributos. O critrio que
postula que a tributao no introduza distores nos mecanismos
de funcionamento e alocao de recursos da economia de
mercado o da
a) Universalidade
b) equidade
c) neutralidade
d) justia social
e) adequao
17. (ESAF - AFRF/SRF 2002) - Segundo o princpio da equidade,
na teoria da tributao, dois critrios so propostos: a
classificao dos indivduos que so considerados iguais e o
estabelecimento de normas adequadas de diferenciao. Indique
quais so esses critrios:
a) Neutralidade e eficincia
b) Benefcio e capacidade de pagamento
c) Unidade e universalidade
d) Eficincia e justia
e) Produtividade e eficincia.
18. (ESAF - ACE TCU - 2000) - As curvas de oferta e de demanda
de um bem que vendido em um mercado concorrencial so
dadas por, respectivamente, qs=(1000/3)p e qd=(8.000 (1000/3)p), sendo p o preo da mercadoria vendida nesse
mercado, medido em reais por unidade, qs a quantidade ofertada
da mesma e qd
a sua quantidade demandada. Caso seja
introduzido um imposto sobre a venda dessa mercadoria no valor
de R$ 3,00 por unidade vendida, pode-se afirmar que
a) o peso morto do imposto ser igual a R$ 750,00.
b) a quantidade de equilbrio desse mercado antes da introduo do
imposto igual a 5.000 unidades
c) aps a introduo do imposto, o preo ao consumidor dever subir de
R$ 12,00 para R$ 14,00
d) a reduo no excedente do consumidor em decorrncia da introduo
do imposto ser igual a R$ 9,00
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e) o imposto ir implicar uma reduo no lucro dos produtores superior
reduo causada sobre o excedente dos consumidores
19. (ESAF - Inspetor Externo TCR/RN - 2000) - Quanto
incidncia econmica de um imposto seletivo sobre venda
aplicado a um produto, supondo que haja concorrncia perfeita,
podemos afirmar que:
a) se a demanda pelo bem for completamente inelstica em relao ao
preo, a totalidade do gravame do imposto recair sobre o produtor.
b) se a demanda pelo bem for completamente inelstica em relao ao
preo, a elevao do imposto provocar aumento de preo.
c) se a oferta do bem for completamente inelstica em relao ao preo,
a totalidade do gravame do imposto recair sobre o consumidor.
d) se a oferta do bem for completamente inelstica em relao ao preo,
a elevao do imposto provocar um aumento de preo.
e) se a oferta do bem for infinitamente elstica em relao ao preo, a
elevao do imposto no provocar aumento de preo.
20. (ESAF - ACE TCU - 2000) - Sobre a incidncia de um imposto
sobre a venda de uma mercadoria especfica correto afirmar
que:
a) em um mercado concorrencial aumentar os preos se a demanda for
inelstica e a oferta elstica.
b) haver aumento de preo se a curva de demanda for totalmente
elstica e o mercado for concorrencial.
c) implicar um aumento de preos apenas em mercados oligopolizados.
d) no provocar aumento nos preos em mercados concorrenciais,
podendo provoc-lo em mercados oligopolizados, dependendo das
elasticidades da oferta e da demanda.
e) no provocar aumento de preos se a demanda for inelstica e o
mercado concorrencial.
21. (ESAF AFRFB 2002) A principal fonte de receita do setor
pblico a arrecadao tributria. Com relao s caractersticas
de um sistema tributrio ideal, assinale a opo falsa:
a) A distribuio do nus tributrio deve ser equitativa.
b) A cobrana dos impostos deve ser conduzida no sentido de onerar mais
aquelas pessoas com maior capacidade de pagamento.
c) O sistema tributrio deve ser estruturado de forma a interferir o
minimamente possvel na alocao de recursos da economia.
d) O sistema tributrio deve ser eficiente e maximizar os custos de
fiscalizao da arrecadao.
e) O sistema tributrio deve ser de fcil compreenso para o contribuinte
e de fcil arrecadao para o governo.
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22. (ESAF APO/MPOG 2002) - Existem vrias modalidades de
impostos sobre vendas de mercadorias e servios. No tocante
incidncia de um imposto sobre vendas, indique a opo incorreta.
a) Os impostos sobre as vendas so impostos indiretos, pois incidem
sobre o preo das mercadorias.
b) Afirma-se que o imposto especfico apresenta um valor fixo, em
unidades monetrias, por unidade vendida, independente do valor da
mercadoria.
c) Diz-se que, no imposto ad valorem, se aplica uma alquota fixa sobre o
valor, em unidades monetrias, de cada unidade de mercadoria vendida.
d) A incidncia do imposto especfico depende das elasticidades das
curvas de oferta e demanda da mercadoria.
e) O estabelecimento de um imposto sobre vendas funciona como custo
adicional para o produtor, deslocando a curva de oferta para baixo e para
a direita.
23. (ESAF APO/MPOG 2002) - Com base nos sistemas de
tributao, aponte a opo falsa.
a) Em um sistema de impostos proporcionais, a alquota mdia menor
que a alquota marginal.
b) Em um sistema de impostos proporcionais, as alquotas marginal e
mdia dos impostos permanecem as mesmas quando a renda se eleva.
c) Em um sistema de impostos regressivos, a alquota mdia maior que
a alquota marginal.
d) Em um sistema de impostos regressivos, as alquotas marginal e mdia
dos impostos reduzem-se quando a renda se eleva.
e) Em um sistema de impostos progressivos, as alquotas marginal e
mdia dos impostos aumentam quando a renda se eleva.
24. (FGV ICMS/RJ 2011) - A respeito do sistema de tributao,
analise as afirmativas a seguir:
I. Um sistema eficiente nem sempre equitativo.
II. Em termos de eficincia econmica, mais eficiente em um
sistema tributrio elevar a cobrana de impostos sobre produtos
com baixa elasticidade do que sobre produtos com elevada
elasticidade.
III. A utilizao dos impostos sobre valor agregado introduz o
efeito cascata, que eleva a eficincia.
Assinale
(A) se todas as afirmativas forem verdadeiras.
(B) se apenas as afirmativas I e II forem verdadeiras.
(C) se apenas as afirmativas II e III forem verdadeiras.
(D) se nenhuma afirmativa for verdadeira.
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(E) se apenas as afirmativas I e III forem verdadeiras.
25. (FGV ASSESSOR TCNICO - ECONOMIA DETRAN/RN
2010) - Sobre os sistemas tributrios, pode-se afirmar que:
A) Um sistema tributrio eficiente equitativo.
B) A cobrana de impostos indiretos (como o ICMS) tem a vantagem de
ser fcil de arrecadar e progressiva.
C) A introduo de impostos gera um peso morto, pois cria distores na
alocao de recursos.
D) Um imposto de valor nico de R$1000 independentemente da renda
muito mais ineficiente do que o sistema de alquotas diferenciadas porque
no progressivo.
E) Um imposto regressivo quando os mais pobres pagam menos
impostos que os mais ricos.
26. (FGV ECONOMISTA CODEBA/BA 2010) - A curva de
oferta pelo bem A dada por: Qs=10+2p, e a curva de demanda
dada por: Qd=70-2p. Suponha que o governo introduza um
imposto de t=4 coletado diretamente pelos produtores. Qual a
quantidade vendida do bem A aps a introduo do imposto?
(A) 38.
(B) 40.
(C) 36.
(D) 32.
(E) 34.
27. (FGV - ICMS/RJ 2009) - Os impostos progressivos tm como
caracterstica:
para todo o nvel de renda dos contribuintes, sem efeitos perversos sobre
o incentivo de aumentar a renda.
(B) o efeito perverso direto sobre a capacidade de arrecadao do Estado.
(C) a taxa marginal de imposto sobre a renda menor que a taxa mdia
para todo o nvel de renda dos contribuintes.
(D) o efeito perverso sobre os incentivos marginais dos agentes
econmicos cuja renda ultrapassa certo nvel.
(E) a reduo do seu montante com o nvel de renda do agente tributado.
28. (FCC - ANALISTA TRAINEE ECONOMIA METRO/SP - 2008) Em um mercado de concorrncia perfeita, as funes de demanda
e oferta de um bem X so respectivamente:
Qdx = 1.600 - 40P
Qox = -200 + 20P
Estando o mercado em equilbrio, se o governo impuser um
imposto especfico de R$ 3,00 por unidade vendida, correto
afirmar que
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a) o nus do pagamento do imposto ser repartido igualmente entre os
produtores e os consumidores.
b) o preo de mercado, aps a incidncia do imposto, subir 5%.
c) os produtores conseguiro repassar integralmente o nus do
pagamento do imposto aos consumidores.
d) os produtores arcaro com a maior parcela do nus do pagamento do
imposto.
e) o preo de mercado, aps a incidncia do imposto, dever se elevar
em menos de 2%.
29. (FCC - ANALISTA TRAINEE ECONOMIA METRO/SP - 2008) Partindo da premissa que a utilidade marginal da renda
decrescente, para que um sistema tributrio atenda ao princpio
da capacidade de pagamento, necessrio que seja
a) estruturado de tal forma que os cidados com maior nvel de renda
contribuam mais intensamente para o pagamento de tributos do que os
cidados com menor nvel de renda.
b) constitudo por impostos sobre vendas com alquotas fixas, j que,
nesse caso, os mais ricos pagaro mais tributos que os mais pobres.
c) estruturado de forma a no afetar as decises de produo de bens e
servios pelas empresas nem tampouco as decises entre trabalho e lazer
das pessoas fsicas.
d) constitudo primordialmente por taxas, j que, nesse caso, os cidados
que recebem mais benefcios do governo contribuiro mais para o
pagamento de tributos.
e) estruturado de tal forma que os cidados contribuam para o
pagamento de tributos proporcionalmente ao seu nvel de consumo.
30. (FCC - ANALISTA ECONOMIA MPU - 2007) - Em um
mercado de concorrncia perfeita, caso seja institudo um tributo
especfico sobre a venda de um bem, cuja demanda seja
totalmente inelstica, seu nus ser
a) parcialmente suportado pelos produtores.
b) integralmente suportado pelos produtores.
c) dividido em partes iguais entre produtores e consumidores.
d) parcialmente repassado aos consumidores.
e) integralmente suportado pelos consumidores.
31. (FCC - ANALISTA ECONOMIA MPU - 2007) - Uma empresa
especializada em trabalhos econometricos foi contratada para
estimar a demanda e a oferta do produto X para o sindicato das
empresas produtoras do bem.
As funes estimadas, todas estatisticamente significantes,
foram:
Qd = 0,05 Y - 30 Px + 20 Pz
Qo = - 6.000 + 50 Px
101 de 103

Onde:
Qd, Qo = quantidade demandada e quantidade ofertada
do bem X, respectivamente.
Px = preo do bem X
Pz = preo do bem Z
Y = renda dos consumidores
Assuma que o preo de mercado de Z seja 100 e que de Y seja
200.000.
Se for institudo um imposto especifico de 8 por unidade vendida
do bem, o novo preo de equilbrio de mercado ser:
a) 233
b) 230
c) 228
d) 208
e) 155
32. (FCC - ANALISTA BACEN rea III - 2006) - De acordo com a
teoria microeconmica tradicional, correto afirmar que:
a) num mercado de concorrncia perfeita, quando a curva de
demanda completamente inelstica, a incidncia de um imposto
sobre vendas integralmente suportada pelo produtor.
33. (FUNIVERSA Analista de Planejamento - SEPLAG/DF 2009)
Como meio de financiar uma poltica social de renda mnima
para comunidades carentes, o governo decide tributar os
consumidores de iates de luxo. Apesar de consumidos por pessoas
ricas, a indstria que produz os navios constituda por
trabalhadores de baixa renda e pequenos empresrios, cujas
firmas s podem produzir iates de alto luxo ou barcos de pesca,
muito menos rentveis. Por sua vez, os ricos consumidores podem
escolher entre comprar um iate ou fazer um cruzeiro, mas
preferem o iate. Considerando essa situao hipottica, correto
afirmar que o nus tributrio recair
a) como determinado pelo governo, integralmente sobre os
consumidores.
b) parte sobre os produtores, parte sobre os consumidores, mas em nada
afetar os trabalhadores.
c) parte sobre os produtores, que podem repass-lo parcialmente aos
trabalhadores, e parte sobre os consumidores.
d) integralmente sobre os produtores.
e) integralmente sobre os trabalhadores.
34. (FUNIVERSA ANALISTA SEPLAG/DF 2009) Um sistema
tributrio progressivo garante
a) equidade vertical e horizontal
b) eficincia
102 de 103

c) neutralidade
d) simplicidade
e) no acumulao de tributos
GABARITO
01
08
15
22
29
D
C
A
E
A
02
09
16
23
30
E
D
C
A
E
03
10
17
24
31
C
C
B
B
B
04
11
18
25
32
D
A
A
C
E
05
12
19
26
33
D
E
B
C
C
06
13
20
27
34
B
E
A
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A
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21
28
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D
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Finanas Pblicas p/ Receita Federal

Teoria e Questes comentadas da ESAF

AULA 05: Tributao

4. Equilbrio entre oferta e demanda

6. Viso sobre eficincia econmica

8. Princpios tericos da tributao

10. Tributao do consumo: IVA e impostos cumulativos

11. Tributao tima de mercadorias

12. Alquotas marginal e mdia

13. Incidncia tributria

14. Curva de Laffer

Lista das questes comentadas na aula

Finanas Pblicas p/ Receita Federal

Prof. Heber Carvalho

Finanas Pblicas p/ Receita Federal

Quando um edital de concurso traz o tpico financiamento dos

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(esta equao apenas um exemplo)

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Preo: j visto no item de introduo Demanda.

Preos de outros bens: se o consumidor deseja adquirir arroz,

Outros fatores: aqui entram os gostos, hbitos e expectativas

dos consumidores que podem variar devido a inmeros fatores.

Prof. Heber Carvalho

Finanas Pblicas p/ Receita Federal

Finanas Pblicas p/ Receita Federal

Prof. Heber Carvalho

Finanas Pblicas p/ Receita Federal

(esta equao apenas um exemplo)

Veja que no ponto A o preo 2 e a quantidade ofertada 5 (Q O =

Preo do bem: j visto.

Prof. Heber Carvalho

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Tecnologia: o aumento de tecnologia estimula o aumento da

oferta, tendo em vista que o desenvolvimento da tecnologia,

Preos de outros bens: se os preos de outros bens (que usam

o mesmo mtodo de produo) subirem enquanto o preo do

Outros fatores: aqui, a exemplo da demanda, temos uma

infinidade de fatores que podem alterar a oferta. Apenas para

O que interessa para ns sabermos o seguinte. Alteraes nos

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4. EQUILBRIO ENTRE DEMANDA E OFERTA

No caso acima, o ponto E o ponto exato em que, a determinado

Prof. Heber Carvalho

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Aumentos de tributao sobre a produo aumentam os custos de

Prof. Heber Carvalho

Finanas Pblicas p/ Receita Federal

A reduo de tributao afeta a produo, desta forma, influenciar a

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Prof. Heber Carvalho

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Veja que, dos trs bens, o mais sensvel variao de preos o

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5.1.1. A elasticidade preo e o grfico da demanda

Veja que, na curva a), uma pequena alterao nos preos (P

Prof. Heber Carvalho

Finanas Pblicas p/ Receita Federal

Estes dois conceitos so bastante tericos e bastante difcil

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5.2. Elasticidade preo da oferta (EPO)

Em todos os casos, aumentamos os preos dos produtos em 10%,