Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Empresa en su relacin con el exterior

Proveedores

Mercado
de Capitales

EMPRESA

Mercado
Consumidor

Mercado
de Trabajo

ESTADO
Contabilidad

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Empresa (interior)
Capital

Reservas

D
Cr

Ut
Ac
Ac.

AF
CD

Ut
Ej.

AA

Deudas

Previsiones

MP

PP
Contabilidad

St
2

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Empresa (interior)
Capital
i l

Activo

Reservas

Cr

D
AF

Deudas

Ut
Ej
Ej.

CD
MP

Ut
Ac.

PP

St

Previsiones
Contabilidad

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

K0 = 1550

P.Ex0 = 1000

Capital
100

Reservas
5
200
145

Utilidad
Acumul

100+50+50
250
P.ExF = 1200

Utilidad
Ejercicio

KF = 1350

Contabilidad

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Estados Contables y Cuentas

Estado de Situacin Patrimonial o Balance General
Estado de Resultados
Estado de Resultados Acumulados
Estado de Origen y Aplicacin de Fondos
Cuentas Patrimoniales o Reales Activo
Pasivo
Patrimonio Neto
De Resultado
Cuentas Transitorias
Cuentas de Orden

Ingresos R+
Egresos RGyP

De Produccin
Contabilidad

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Cuentas Patrimoniales
Activo
Disponibilidades: poder cancelatorio legal ilimitado (dinero, cheques y
d it bancarios
depsitos
b
i (CC,
(CC CA y PF)
Crditos: derecho que la Empresa tiene sobre bienes de terceros para
percibir dinero,
dinero bienes o servicios
Stocks: bienes de cambio destinados a la venta (Produccin Terminada)
Cargos diferidos: gastos o cargos que deben influir en ejercicios futuros
(alquileres, seguros e impuestos pagados por adelantado)
Activo Fijo: bienes de uso (Terrenos, Edificios, Maquinarias, Equipos e
I t l i
Instalaciones)
)

Contabilidad

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Cuentas Patrimoniales
Pasivo
Deudas
S su plazo:
Segn
l
corrientes
i t y no corrientes
i t
Segn su origen: comerciales, bancarias, financieras y otras deudas
Segn su naturaleza: con y sin garanta
Provisiones:
obligaciones ciertas que deben incidir en el resultado del ejercicio
Previsiones:
cargos de
d ocurrencia
i eventual
t l y clculo
l l estimativo,
ti ti que deben
d b incidir
i idi
en el resultado del ejercicio (p.ej.: despido)
Contabilidad

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Cuentas Patrimoniales
Patrimonio Neto
Capital:
C
it l
capital suscripto por los accionistas
Reservas:
parte de las utilidades no distribuidas (Legal, Estatutaria y Facultativa)
Resultados:
saldo de las ganancias o prdidas acumuladas s/asignacin especfica

Contabilidad

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Cuentas Transitorias de Resultado

Cuentas de Ingreso (o R+)
Son ingresos
g
todas aquellas
q
transacciones en que
q ingresa
g
VE a la empresa
p
y que tienden a aumentar las utilidades

Ventas de Mercaderas
Ventas de Bienes de Uso
Alquileres ganados
Intereses ganados

Al finalizar el ejercicio
j
deben tener saldo nulo luego
g de transferir su saldo
a la cuenta Utilidades.

Contabilidad

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Cuentas Transitorias de Resultado

Cuentas de Egreso (o R-)
Son egresos todas aquellas transacciones por las que egresa VE de la empresa
y que tienden
ti d a disminuir
di i i las
l utilidades
tilid d

Sueldos
Impuestos
Amortizaciones
Gastos generales
Alquileres
Costo de ventas

Al finalizar el ejercicio deben tener saldo nulo luego de transferir su saldo

a la cuenta Utilidades.
Contabilidad

10

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Cuentas Transitorias de Resultado

Cuenta de Ganancias y Prdidas:cuenta en la que se vuelcan las cuentas de
ingreso y egreso, al final del Ejercicio. Si su saldo es (+) es Ganancias, si
es ((-)) es Prdida
Prdida.
gastos

gastos
t

ventas

G P
GyP
Utilidades

gastos

CV
Contabilidad

11

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Cuentas Transitorias de Produccin

Son cuentas en las que se van acumulando los costos de Fabricacin a medida que avanza la transformacin del producto.

Materia Prima en Proceso

Mano de Obra Directa en Proceso
G t Generales
Gastos
G
l de
d Fabricacin
F b i i en Proceso
P

Al finalizar el ejercicio deben tener saldo nulo luego de transferir su saldo

a la cuenta Produccin en Proceso.
MPP

MODP

GGFP

PP
Contabilidad

12

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Cuentas de Orden
Se utilizan para registrar efectos eventuales o contingentes de determinadas
situaciones:

tenencia de bienes de propiedad de terceros (eventual contingencia

por destruccin, rotura, etc

otras contingencias derivadas de asumir compromisos de garantizar

deudas de terceros a otras personas
Aparecen en el Balance como una nota al pie (no pertenecen al activo, papatrimonio neto))
sivo o p

Contabilidad

13

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Fecha: 1/02/99
Capital
k

Capital
D H

D=1.000

1.000

Ap

Disponibilidades
D
H

KN=1.000
1.000

1.000

A = 1.000

P + KN = 1.000

Asiento de Diario
D

Disponibilidades
a Capital

1 000
1.000
1.000
Contabilidad

Cuentas de Activo = Saldo Deudor

Cuenta de Pasivo = Saldo Acreedor
Cuentas de KN = Saldo Acreedor
14

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Fecha: 5/02/99
Deudas
D H

D=1.000
S=500

500

Ap

PCP=500

Stocks
D H

D d
Deudas

St k
Stocks

500

KN=1.000
1 000

Asiento de Diario
D

Stocks (Mercaderas)
500
a Deudas Comerciales

A = 1.500

P + KN = 1.500

500

Contabilidad

15

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Fecha: 10/02/99

Deudas LP
D H
350

350
O
350

Disponibilidades
D H
1.000

D=650
S=500

700
Ap

AF
Deudas LP

350

PCP=500
PLP=350

Activo Fijo
D H
700

AF=700
KN=1.000
1 000

Asiento de Diario
D

A = 1.850

P + KN = 1.850

Activo Fijo
700
a Deudas no corrientes
350
p
350
a Disponibilidades
Contabilidad

16

Facultad de Ingeniera

Fecha: 02/02/99

Disponibilidades
D
H

Alquiler por 12 meses

de local lindero

Anlisis de Sistemas

1.000

240

D=410
S=500

350
240

Ap

CD

CD=240
AF=700

Cargos Diferidos
D
H
240

CD

KN=1.000

A = 1.850

Fecha: 30/02/99
Cargos Diferidos
D
H

PCP=500
PLP=350

20

P + KN = 1.850

Amortizaciones
D
H

240

20

20

Contabilidad

17

Facultad de Ingeniera

VO = 700
VL = 630

Activo Fijo
D H
700

70

AF

Amortizaciones

70

Anlisis de Sistemas

Amortizaciones
D
H
70

a=(VO-VR)/VU
(VO V )/VU

AF

VO = 700
VL = VO - AA
VU = 10 meses

VO

A.Acumuladas
D
H

AA = 70

70
Amortizaciones

70

Amortizaciones
D
H
70

Amortizaciones
Ac m ladas
Acumuladas
Contabilidad

18

Facultad de Ingeniera

CR

Anlisis de Sistemas

Crditos
D
H
200

Disponibilidades
Di
ibilid d
D
H

300

200

1.000
350
240
300

250

St

Utilidades
Stocks
D H

500
Contabilidad

250
19

Facultad de Ingeniera

CR
Disponibilidades
D
H
1.000
300
710

Crditos
D H

300

Anlisis de Sistemas

200

200

500

350
240

Ventas
Ventas D H
500
500

Alquiler
D H
20

20

Amortiz.
Amortiz
D
H
70

D=710
Cr=200
S=250
CD=220
AF=630

PCP=500
PLP=350

A=2.010

P+KN=2.010

KN=1.000
Util=

500

G P
GyP
250
CV

Utilidades

70

St

Stocks
D H
500

Utilidades
D
H

250

250
Contabilidad

20

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Balance al final del Ejercicio

Activo
Disponibilidades
710
Crditos
200
Stocks
250
Cargos diferidos
220
Activo Fijo
700
Amortizaciones Ac. (70)
Total Activo
2.010

Pasivo
De das
Deudas

Patrimonio Neto
Capital
Utilidades
Total P + KN

Contabilidad

850

1.000
160
2.010

21

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Cuadro de Resultados del Ejercicio

FIFO LIFO PPP

Ventas
C t de
Costo
d ventas
t
Gastos por amortizaciones
Utilid d B
Utilidad
Bruta
t
Gastos de Administracin y Ventas
Utilidad de Explotacin
E plotacin

500
(250)
(70)
180
(20)
160

Ventas:

50 u a 10 $/u

Compras:

5/2/99 100 u a 5 $/u ; 16/2/99 30 u a 3 $/u

PPP: (100*5+30*3)/(100+30)=4,54
(100*5+30*3)/(100+30)=4 54
Contabilidad

500
190
(70)
240
(20)
220

500
227
(70)
203
(20)
183

22

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Disponibilidades en moneda extranjera

1/1/99 se compran 100 Liras a 10 $/Lira: 1.000 $
D

1 000
1.000
DME

20/1/99

a) valor de mercado de la Lira: 10 $/Lira

b) valor de mercado de la Lira: 9 $/Lira

25/1/99

c) valor de mercado de la Lira: 9,5 $/Lira

Contabilidad

23

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

20/1/99
a) no hay diferencia con el valor de mercado no se hace nada
b)

1 $/Lira x 100 Liras

gastos x dif. de cambio

Prev x dif
Prev.
dif. de cambio

25/1/99
0,5 $/Lira x 100 Liras

Resultado +
Prev. x dif. de cambio

Contabilidad

24

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

30/1/99 Cierre del Ejercicio

Supongamos que se venden las 100 Libras a 9 $/Libra
D
DME
9 x 100

0 5 x 100
0,5

10 x 100
50

gastos x dif. de cambio

Prev. x dif. de cambio

Contabilidad

25

Facultad de Ingeniera

Inversiones: a) en acciones (perm.)

a)

Anlisis de Sistemas

b) en plazo fijo (trans.)

por compra de 100 acciones a 10 $/u

1.000

Inv
2 x 100

gastos x dif. valor inversin

Cotizacin de la accin: 8 $/u

Prev x dif
Prev.
dif. valor de inv.
inv

En el momento de la venta la accin se cotiza a 7 $/u y se venden las 100 u

Inv

D
700

Prev. x dif.
valor de inv.

Si valiera 11 $/u en el momento

de la venta

Inv

1.000
1 x 100
200

gastos x dif.
valor inversin
Contabilidad

1.100

1.000
300
200

Prev. x dif. valor de inv.

Ut. x vta.
dif. inv.

26

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

b) representa las inversiones a plazo fijo efectuadas en Bancos o financieras.

Saldo: cuenta patrimonial del Activo,
Activo saldo deudor.
deudor
Se debita con la inversin. Se acredita al vencer el plazo de la imposicin y
retirar el dinero.
1/1/99

2.000

P.F.

30/1/99

P.F.
2.100

2.000
100
intereses ganados

Contabilidad

27

Facultad de Ingeniera

Anlisis de Sistemas

Documentos a cobrar: crditos documentados a fecha cierta que posee la empresa.

1/2/99

Cuentas de orden

CDoc
950

1.000
50

GyP

gastos x comisin
y sellados

1/3/99 vencimiento del documento

a)) si el firmante paga:
p g

doc. desc
cliente

doc. desc
B
Banco
XXX

b)) si el firmante no paga:

p g
D

CDoc
1.005

Contabilidad

1.000

gastos
bancarios
28