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PORTARIA SF N 147/2008
atualizado em 15/07/2016
alterados os itens 1.3.2, 1.3.3, 1.3.4, 1.7, 1.8, 2.2 e 3.3.1
HISTRICO DE ATUALIZAES
DATA ATUALIZAO
ITENS ALTERADOS
- alterados: INTRODUO, 2.8, 2.9, 2.11, 5.1 e 8
14/06/2016
23/03/2016
08/03/2016
- alterado: 3.10.1
12/01/2016
NDICE
INTRODUO...................................................................................................................................................7
1. APLICABILIDADE....................................................................................................................................10
1.1. Comrcios atacadistas ou varejistas.................................................................................................10
1.2. Prestadores de servio de transporte inscritos em cdigos da CNAE relacionados no Anexo 2 da
Portaria SF n 147/2008, nas aquisies de mercadoria para uso e consumo ou ativo fixo..............8
1.3. Indstrias...........................................................................................................................................8
1.3.1. Indstrias com CNAE relacionado no Anexo 3 da Portaria SF n 147/2008..........................8
1.3.2. Indstrias com CNAE 1112-7/00, 1033-3/01 ou 1033-3/02 nas aquisies de mosto de uva
ou vinho a granel........................................................................................................................8
1.3.3. Indstrias com CNAE relacionado no Anexo 6 da Portaria SF n 147/2008 e com
recolhimento mdio mensal do imposto de sua responsabilidade direta no semestre anterior
inferior a 5% da mdia aritmtica mensal das entradas............................................................8
1.3.4. Indstrias irregulares perante a Secretaria da Fazenda.........................................................9
1.4. Contribuintes com as atividades suspensas......................................................................................9
1.5. Contribuintes com recolhimento do ICMS na forma do Simples Nacional.........................................9
1.6. Contribuintes irregulares em relao transmisso ou entrega do arquivo digital do Sistema de
Escriturao Fiscal - SEF ou de outros documentos de informaes econmico-fiscais.................10
1.7. Contribuintes irregulares quanto utilizao de Nota Fiscal Eletrnica...........................................10
1.8. Estabelecimentos beneficirios do PRODEPE irregulares perante a Secretaria da Fazenda..........10
1.9. Estabelecimentos credenciados como contribuintes-substitutos, nas aquisies de mercadorias no
sujeitas substituio tributria........................................................................................................11
2. INAPLICABILIDADES..............................................................................................................................11
2.1. Aquisio de mercadoria sujeita a antecipao especfica...............................................................11
2.2. Aquisio de mercadoria sujeita substituio tributria..................................................................11
2.3. Aquisio de mercadoria cuja fase seguinte de circulao implique em: iseno, no incidncia,
diferimento ou, a partir de 01/07/2011 crdito presumido do ICMS em valor correspondente ao
respectivo dbito................................................................................................................................12
2.4. Transferncia de mercadoria entre estabelecimentos do mesmo titular...........................................13
2.5. Aquisio de mercadoria efetuada por central de distribuio beneficiria do PRODEPE que tenha
usufrudo o referido benefcio no semestre civil imediatamente anterior por mais de trs meses e
esteja regular quanto a Cadastro, Sistemas de Dbitos Fiscais, Fronteiras e de Gesto do Malha
Fina, bem como entrega do SEF e outros documentos econmico-fiscais......................................14
2.6. Aquisio de mercadoria efetuada por central de distribuio de supermercados e de lojas de
departamentos...................................................................................................................................14
2.7. Aquisio de mercadoria efetuada por estabelecimento industrial beneficirio do PRODEPE regular
perante a Secretaria da Fazenda......................................................................................................14
2.8. Aquisio de produtos efetuada por estabelecimento atacadista credenciado nas sistemtica do
Decreto n 38.455/2012.....................................................................................................................14
2.9. Aquisio de fios, tecidos e artigos de armarinho por estabelecimento comercial atacadista ou
industrial credenciado........................................................................................................................14
2.10. Aquisio de mercadoria efetuada por contribuinte credenciado no Programa de Desenvolvimento
da Indstria de Calados, Bolsas, Cintos e Bolas Esportivas do Estado de
Pernambuco.....................................................................................................................................15
3.6.2.
Clculo do Imposto................................................................................................................23
3.7. Mercadoria adquirida por contribuinte com recolhimento do ICMS na forma do Simples
Nacional.............................................................................................................................................23
3.7.1. Base de Clculo.....................................................................................................................23
3.7.2. Clculo do Imposto................................................................................................................24
3.8. Mercadoria adquirida por contribuinte irregular quanto ao SEF ou outros documentos de
informaes econmico-fiscais; irregular quanto utilizao de Nota Fiscal Eletrnica; ou, se
industrial ou beneficirio do PRODEPE, irregular quanto a Cadastro, Sistemas de Dbitos Fiscais,
Fronteiras e de Gesto do Malha Fina e no enquadrado nas situaes previstas nos itens 1.1 a
1.5 deste Informativo.........................................................................................................................25
3.8.1. Base de Clculo.....................................................................................................................25
3.8.2. Clculo do Imposto................................................................................................................25
3.9. Aquisio de programa de computador no personalizado..............................................................26
3.9.1. Base de Clculo.....................................................................................................................26
3.9.2. Clculo do Imposto................................................................................................................26
3.10. Mercadoria destinada a uso e consumo ou ativo fixo......................................................................26
3.10.1. Base de Clculo.....................................................................................................................26
3.10.2. Clculo do Imposto................................................................................................................26
4. RECOLHIMENTO.....................................................................................................................................27
4.1. Prazos de recolhimento.....................................................................................................................27
4.2. Credenciamento para recolhimento em momento posterior passagem - Portaria SF n 089/2009
................................................................................................................................................28
4.3. Descredenciamento...........................................................................................................................29
4.4. Recredenciamento.............................................................................................................................29
5. CRDITO FISCAL....................................................................................................................................30
5.1. Mercadoria destinada comercializao ou industrializao...........................................................30
5.2. Mercadoria destinada a uso e consumo do adquirente.....................................................................30
5.3. Mercadoria destinada a ativo fixo......................................................................................................30
6. OUTRAS OPERAES SUJEITAS ANTECIPAO DA PORTARIA SF N 147/2008 ....................31
6.1. Remessa de brinde ...........................................................................................................................31
6.2. Remessa em consignao ...............................................................................................................31
6.3. Retorno de conserto com adio de peas ......................................................................................31
6.4. Retorno de industrializao ..............................................................................................................32
6.5. Venda de bem alienado fiduciariamente ..........................................................................................32
6.6. Remessa por substituio em garantia/remessa para troca no destinada assistncia tcnica...32
6.7. Venda ordem .................................................................................................................................33
6.8. Licena de uso de software no personalizado ...............................................................................33
6.9. Venda de mercadoria originada de encomenda para entrega futura ...............................................33
6.10. Remessa em bonificao ................................................................................................................34
7. OUTRAS OPERAES NO SUJEITAS ANTECIPAO DA PORTARIA SF N 147/2008 ............34
7.1. Remessa de amostra grtis .............................................................................................................34
7.2. Devoluo .........................................................................................................................................34
7.3. Remessa e retorno de locao .........................................................................................................35
INTRODUO
Este documento traz informaes sobre Antecipao Tributria na aquisio de mercadoria procedente de
outra Unidade da Federao luz da Portaria SF n 147/2008.
Tambm est sendo abordado o contedo da Portaria SF n 140/2013, que elenca as hipteses de
suspenso das atividades do contribuinte, para esclarecimentos do que fazer nesta situao, assim como
est sendo analisada a Portaria SF n 89/2009, que apresenta as regras aplicadas ao credenciamento do
contribuinte para fins de recolhimento antecipado do imposto, quando da aquisio de mercadoria
procedente de outra Unidade da Federao, em momento posterior respectiva passagem pela primeira
unidade fiscal deste Estado.
Salientamos previamente que a Antecipao prevista na Portaria SF n 147/2008 no a nica que
disciplina as aquisies de mercadorias em outra Unidade da Federao. Existem outras antecipaes que
so regradas por decretos especficos, a exemplo dos produtos que compem a denominada cesta bsica.
1. APLICABILIDADE
Portaria SF n 147/2008, I, VIII e IX
SF n 147/2008.
IMPORTANTE:
A Portaria SF n 147/2008 tambm se aplica:
2. INAPLICABILIDADES
Portaria SF n 147/2008, II
g) Cerveja, chope, refrigerante, gua mineral ou potvel, bebidas isotnicas e energticas, gelo,
xarope ou extrato concentrado destinados ao preparo de refrigerante (Decreto n 28.323/2005 e
Protocolo ICMS n 11/1991);
h) Cigarro, tabaco e outros produtos derivados do tabaco (Decreto n 32.959/2009 e Convnio
ICMS n 37/1994);
i)
j)
At 31/12/2015, colches, inclusive box e travesseiros e suportes elsticos para cama (Decreto
n 35.655/2010, Protocolo ICMS n 135/2010 e Decreto n 42.563/2015);
m) at 31/12/2015, disco fonogrfico, fita virgem ou gravada e outros suportes para reproduo ou
gravao de som ou imagem, filme fotogrfico e cinematogrfico e slide, fitas magnticas,
discos fonogrficos, discos para sistemas de leitura por raio laser, outros suportes no gravados
(Decretos n 22.318/2000 e 33.629/2009, Protocolos ICM n 15/1985 e 19/1985 e Decreto n
42.563/2015);
n) Eletrnicos, eletroeletrnicos e eletrodomsticos (Decreto n 35.701/2010 e Protocolo ICMS n
131/2010);
o) Farinha de trigo, trigo em gro e mistura de farinha de trigo, massas alimentcias, biscoito,
bolacha, bolo, wafer, po, panetone e outros produtos alimentcios similares derivados de
farinha de trigo ou de suas misturas (Decreto n 27.987/2005, Protocolos ICMS n 46/2000 e
50/2005);
p) Material de construo, acabamento, bricolagem ou adorno (Decreto n 35.678/2010 e
Protocolo ICMS n 128/2010);
q) Material eltrico (Decreto n 35.680/2010 e Protocolo ICMS n 132/2010);
r)
Rao para animais domsticos tipo pet (Decreto n 27.031/2004, Protocolo ICMS n
26/2004);
IMPORTANTE:
Hiptese de Cancelamento da Cobrana da Antecipao
Com a publicao da Portaria SF n 002/2010, as indstrias sujeitas sistemtica da Portaria SF n
147/2008 podero solicitar cancelamento da cobrana antecipada quando adquirirem insumo, matriaprima ou material de embalagem para utilizao na fabricao de mercadoria ou bem destinado a rgos
da Administrao Pblica Estadual Direta e respectivas fundaes e autarquias. Isso porque tais
operaes, desde que cumpram os requisitos legais, esto contempladas com a iseno prevista no
artigo 9, CLXXXII do Decreto n 14.876/1991.
Como determina o Inciso II da Portaria SF n 002/2010, para o cancelamento da cobrana, o contribuinte
dever apresentar requerimento Diretoria Geral de Planejamento da Ao Fiscal DPC instrudo com
cpia do Extrato de Notas Fiscais emitido pelo Sistema Fronteiras e planilha contendo os seguintes
dados:
valor do imposto antecipado, classificao fiscal e descrio da mercadoria a ser produzida com o
benefcio de iseno do ICMS.
Caso o contribuinte j tenha efetuado o recolhimento do imposto antecipado exigido, dever formular
pedido de restituio nos termos do artigo 45, II do Decreto n 14.876/1991 como dispe o inciso IV da
Portaria SF n 002/2010.
2.4 Transferncia de mercadoria entre estabelecimentos do mesmo titular (Inciso II, d):
Para que no se aplique a sistemtica da Portaria SF n 147/2008 nas transferncias de mercadorias
entre estabelecimentos do mesmo titular necessrio que o adquirente atenda a todas as condies
abaixo:
a) que tenha a atividade de comrcio varejista ou atacadista, prestador de servio de transporte ou
indstria;
b) esteja credenciado, nos termos estabelecidos na Portaria SF n 89/2009, para recolhimento do
imposto em momento posterior ao da respectiva passagem da mercadoria pela primeira unidade
fiscal deste Estado;
c) no tenha o cdigo da CNAE constante dos Anexos 1, 2, 3, 4 ou 6 da Portaria SF n 147/2008;
d) no esteja com as atividades suspensas;
e) no recolha o ICMS na forma do Simples Nacional;
f) esteja regular em relao transmisso ou entrega do arquivo SEF e de outros documentos de
informaes econmico-fiscais;
g) esteja regular quanto utilizao de Nota Fiscal Eletrnica;
h) quando estabelecimento industrial ou beneficirio do PRODEPE, esteja regular quanto a Cadastro,
Sistemas de Dbitos Fiscais, Fronteiras e de Gesto do Malha Fina.
2.5 Aquisio de mercadoria efetuada por central de distribuio beneficiria do PRODEPE que
tenha usufrudo o referido benefcio no semestre civil imediatamente anterior por mais de trs
meses e esteja regular quanto a Cadastro, Sistemas de Dbitos Fiscais, Fronteiras e de Gesto
do Malha Fina, bem como entrega do SEF e outros documentos econmico-fiscais (Inciso II, e,
1.1):
Em geral, as centrais de distribuio que atendem aos requisitos acima, no se sujeitam s regras da
Portaria SF n 147/2008, conforme disposto no 11, IV, artigo 54 do Decreto n 14.876/1991, salvo
quando se tornam irregulares quanto utilizao da Nota Fiscal Eletrnica.
2.6 Aquisio de mercadoria efetuada por central de distribuio de supermercados e de lojas de
departamentos (Inciso II, e, 1.2):
O Decreto n 29.482/2006 regulamenta a sistemtica de tributao referente ao ICMS incidente nas
operaes realizadas por central de distribuio de supermercados e de lojas de departamentos. Os
contribuintes credenciados nos termos do citado decreto no se sujeitam Portaria SF n 147/2008,
exceto quando irregulares quanto a:
a) entrega do SEF ou de outros documentos de informaes econmico-fiscais;
b) utilizao da Nota Fiscal Eletrnica;
c) Cadastro, Sistemas de Dbitos Fiscais, Fronteiras e de Gesto do Malha Fina, quando beneficirio
do PRODEPE.
2.7 Aquisio de mercadoria efetuada por estabelecimento industrial beneficirio do PRODEPE
regular perante a Secretaria da Fazenda (Inciso II, e, 3.1 c/c Inciso I, a, 4.2):
Regra geral, as indstrias beneficirias do PRODEPE no se sujeitam sistemtica da Portaria SF n
147/2008, exceto quando:
a) irregulares quanto a Cadastro, Sistemas de Dbitos Fiscais, Fronteiras e de Gesto do Malha Fina;
b) irregulares quanto entrega do SEF e outros documentos econmico-fiscais;
c) inscritas no CACEPE com CNAE 1112-7/00 (fabricao de vinho), 1033-3/01 (fabricao de sucos
concentrados de frutas, hortalias e legumes) ou 1033-3/02 (fabricao de sucos de frutas,
hortalias e legumes, exceto concentrados) nas aquisies, inclusive por transferncias, de mosto
de uva ou vinho a granel;
d) irregulares quanto utilizao da Nota Fiscal Eletrnica.
2.8 Aquisio de produtos efetuada por estabelecimento atacadista credenciado na sistemtica do
Decreto n 38.455/2012 (Inciso II, e, 4.1.2):
As aquisies beneficiadas pela sistemtica do Decreto n 38.455/2012, de quaisquer produtos, por
contribuinte credenciado nos termos da Portaria SF n 166/2012, no se sujeitam s regras da Portaria
SF n 147/2008, salvo quando tais contribuintes estiverem irregulares relativamente a:
a) utilizao da Nota Fiscal Eletrnica;
b) entrega do SEF ou de outros documentos de informaes econmico-fiscais;
c) Cadastro, Sistemas de Dbitos Fiscais, Fronteiras e de Gesto do Malha Fina, quando beneficirio
do PRODEPE.
2.9 Aquisio de fios, tecidos e artigos de armarinho por estabelecimento comercial atacadista ou
industrial credenciado (Inciso II, e, 4.2):
A sistemtica de tributao do ICMS incidente nas operaes com fios, tecidos, artigos de armarinho e
confeces, regulamentada pelo Decreto n 25.936/2003, prevalece sobre a sistemtica da Portaria SF
n 147/2008. Assim, regra geral, contribuinte credenciado nos termos nos termos da Portaria SF n
049/2004, ao adquirir fios, tecidos e artigos de armarinho, no se submete Portaria SF n 147/2008,
IMPORTANTE: Para efeito do credenciamento, o contribuinte deve estar regular com a obrigao
tributria principal (inclusive quanto ao parcelamento de dbitos fiscais) e possuir contrato de
distribuio com fabricante de mquina pesada relacionada no Anexo 62 do Decreto n 14.876/1991
(Portaria SF n 136/2009, inciso II).
2.23 Aquisio por contribuinte beneficirio da sistemtica de tributao do ICMS relativa refinaria
de petrleo (Decreto n 30.093/2006, art. 3, inciso VI):
Os contribuintes credenciados nos termos do Decreto n 30.093/2006, beneficirios da sistemtica de
tributao do ICMS relativa refinaria de petrleo, ficam dispensados da antecipao tributria prevista
na Portaria SF n 147/2008, relativamente aquisio de insumos relacionados em decreto especfico.
Tambm ficam dispensados do recolhimento do diferencial de alquotas relativamente s aquisies
em outra Unidade da Federao de aparelhos, equipamentos, mquinas e ferramentas, com a
natureza de bem do ativo permanente, tendo como destinao final a refinaria de petrleo, bem como
peas, partes e componentes para a respectiva instalao, montagem ou reposio.
2.25 Aquisio por estabelecimento industrial pertencente ao Plo de Polister (Lei n 13.387/2007,
art. 2, inciso I, alnea b e inciso II):
Os estabelecimentos industriais pertencentes ao Plo de Polister ficam dispensados da antecipao
tributria prevista na Portaria SF n 147/2008, relativamente aquisio de insumos, relacionados em
decreto do Poder Executivo, exceto cido tereftlico PTA e monoetilenoglicol MEG.
Tambm ficam dispensados do recolhimento do diferencial de alquotas relativamente s aquisies
em outra Unidade da Federao de aparelhos, equipamentos, mquinas e ferramentas, com a
natureza de bem do ativo permanente, bem como peas, partes e componentes para a respectiva
instalao, montagem ou reposio,
3. CLCULO DO ICMS
Portaria SF n 147/2008, III e IV; Decreto 17.559/1994, art. 2; Decreto n 19.528/1996, art.4, 12
O clculo do ICMS diferenciado para cada hiptese de aplicabilidade da Portaria SF n 147/2008, mas, na
determinao do valor da base de clculo, em todos os casos, deve-se observar se a mercadoria adquirida
est relacionada em pauta fiscal especfica para a entrada de produtos adquiridos em outra Unidade da
Federao. Em caso afirmativo, deve-se considerar o valor da pauta fiscal quando este for maior do que o
valor da base de clculo apurado em cada caso (Portaria SF n 147/2008, III, e").
IMPORTANTE:
1. A maioria das situaes abaixo descritas se refere s aquisies de mercadorias para comercializao ou
industrializao. Quando a mercadoria for destinada para uso e consumo ou ativo fixo, dever ser
observado o item 3.10 deste Informativo.
2. Para o clculo da antecipao tributria relativa s operaes ou prestaes subsequentes no so
considerados os descontos ou abatimentos, ainda que lquidos e certos (Decreto n 17.559/1994, art. 2; Decreto n
19.528/1996, art. 4, 12).
Caso especial:
a) Mercadoria submetida ao sistema de reduo de base de clculo resultando em carga tributria
lquida, nos termos do artigo 24 do Decreto n 14.876/1991: se a carga lquida for inferior ao valor
resultante da aplicao da diferena de alquota cobrada antecipadamente, deve-se aplicar sobre a base de
clculo o percentual equivalente carga tributria lquida (Portaria SF n 147/2008, III, g).
IMPORTANTE: Mesmo com atividade econmica de comrcio varejista, no se submetem s regras de
clculo do ICMS tratadas neste item os contribuintes:
com CNAE relacionado no Anexo 1 da Portaria SF n 147/2008 (item 3.3 deste Informativo);
com recolhimento do ICMS na forma do Simples Nacional (item 3.7 deste Informativo);
Casos especiais:
a) aquisio de ma e pera: aplicao do percentual de 5% sobre a base de clculo (Portaria SF n
147/2008, IV, b, 1);
b) a partir de 01/08/2012, aquisio de mercadoria no sujeita sistemtica do Decreto n
38.455/2012 por estabelecimento comercial atacadista credenciado: aplicao do percentual de 5%
com CNAE relacionado no Anexo 1 da Portaria SF n 147/2008 (item 3.3 deste Informativo);
com recolhimento do ICMS na forma do Simples Nacional (item 3.7 deste Informativo);
3.3 Mercadoria adquirida por contribuinte inscrito no CACEPE em cdigo da CNAE relacionado no
Anexo 1 da Portaria SF n 147/2008:
3.3.1 Base de Clculo: regra geral, corresponder ao valor da operao constante da respectiva Nota
Fiscal de aquisio (Portaria SF n 147/2008, III, a, b e d)
IMPORTANTE:
Portaria SF n 147/2008, III, h, 3
A partir de 09/02/2015, na aquisio efetuada por contribuinte credenciado nos termos da Portaria SF n
021/2015 (ver item 8.2 deste informativo) no se agrega nenhum valor base de clculo, ainda que o
contribuinte esteja inscrito em qualquer dos cdigos da CNAE relacionados no Anexo 1.
Caso especial:
a) Mercadoria com base de clculo do imposto relativo operao subsequente reduzida: a base de
clculo do imposto antecipado ser contemplada com a mesma reduo (Portaria SF n 147/2008, III, f).
3.3.2 Clculo do Imposto: aplicao, sobre a base de clculo, do percentual da alquota do ICMS vigente
para as operaes internas, deduzindo-se do resultado obtido o valor do crdito destacado na Nota Fiscal
de aquisio (Portaria SF n 147/2008, IV, a).
No caso do remetente da mercadoria ser optante do Simples Nacional, o crdito fiscal a ser utilizado no
clculo do ICMS antecipado ser aquele porventura informado no campo informaes complementares,
nos termos do art. 23, 1 da Lei Complementar n 123/2006. Neste caso constar a expresso: Permite o
aproveitamento do crdito de ICMS no valor de R$...... correspondente a alquota de ......% nos
termos do art. 23 da Lei Complementar n 123, de 2006 (Resoluo CGSN n 94/2011, art. 58).
Casos especiais:
a) mercadoria adquirida por comrcio atacadista de ma e pera: aplicao do percentual de 5% sobre
a base de clculo (Portaria SF n 147/2008, IV, b, 1);
b) a partir de 01/08/2012, aquisio de mercadoria no sujeita sistemtica do Decreto n
38.455/2012 por estabelecimento comercial atacadista credenciado: aplicao do percentual de 5%
sobre a base de clculo (Portaria SF n 147/2008, IV, g);
c) mercadoria submetida ao sistema de reduo de base de clculo resultando em carga tributria
lquida, nos termos do artigo 24 do Decreto n 14.876/1991: se a carga lquida for inferior ao valor
resultante da aplicao da diferena de alquota cobrada antecipadamente, deve-se aplicar, sobre a base
de clculo, o percentual equivalente carga tributria lquida (Portaria SF n 147/2008, III, g).
d) at 31/07/2012, mercadoria adquirida por estabelecimento comercial atacadista credenciado para
utilizao da sistemtica de tributao do Decreto n 24.422/2002, quando se tratasse de produtos
diversos daqueles relacionados no referido decreto:
d.1) mercadoria adquirida nas Regies Sul ou Sudeste, exceto o Estado do Esprito Santo:
aplicao do percentual de 5% sobre a base de clculo (Portaria SF n 147/2008, IV, c, 1.1);
d.2) mercadoria adquirida a estabelecimento comercial nas Regies Norte, Nordeste, CentroOeste ou no Estado do Esprito Santo: aplicao do percentual de 5% sobre a base de clculo
(Portaria SF n 147/2008, IV, c, 1.2);
d.3) mercadoria adquirida a estabelecimento industrial ou produtor nas Regies Norte,
Nordeste, Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo: aplicao do percentual de 3% sobre a
base de clculo (Portaria SF n 147/2008, IV, c, 2);
e) Contribuinte que exera preponderantemente atividade de panificadora, a partir de 1 de agosto de
2014, que esteja enquadrado nos cdigos da CNAE 1091-1/02 ou 4721-1/02, em substituio ao regime de
apurao normal do ICMS facultado adotar a sistemtica simplificada de apurao e recolhimento do
ICMS que consistir na observncia das seguintes normas (art. 478, Dec. 14.876/91):
1. em se tratando de aquisio realizada por estabelecimento inscrito no CACEPE sob o regime normal, a
base de clculo do imposto ser o valor da operao, apurado mediante a agregao do percentual de 25%
(vinte e cinco por cento) sobre o valor da aquisio das mercadorias; sobre o valor da base de clculo ser
aplicada a alquota prevista nas operaes internas para as mercadorias respectivas e do resultado obtido
na forma do item anterior, ser deduzido o valor do imposto destacado no respectivo documento fiscal de
origem;
2. em se tratando de aquisio realizada por estabelecimento inscrito no CACEPE sob o regime de
microempresa, sero adotadas as regras prprias previstas para o referido regime, conforme definidas em
legislao especfica.
IMPORTANTE:
Mesmo que tenham a CNAE relacionada no Anexo 1, no se submetem s regras de clculo do ICMS
tratadas neste item os contribuintes:
ANTECIPAO TRIBUTRIA: PORTARIA SF N 147/2008
21
com recolhimento do ICMS na forma do Simples Nacional (item 3.7 deste Informativo);
com as atividades suspensas (item 3.6 deste Informativo).
3.4 Mercadoria adquirida por prestador de servio de transporte inscrito no CACEPE em cdigo da
CNAE relacionado no Anexo 2 da Portaria SF n 147/2008:
As empresas que prestam servio de transporte adquirem mercadorias para uso e consumo ou ativo fixo,
portanto, devem se submeter s regras de clculo do ICMS tratadas no item 3.10 deste Informativo.
Caso especial:
Mercadoria com base de clculo do imposto relativo operao subsequente reduzida: a base de
clculo do imposto antecipado ser contemplada com a mesma reduo (Portaria SF n 147/2008, III, f).
3.5.2 Clculo do Imposto: aplicao, sobre a base de clculo, do percentual correspondente diferena
entre a alquota do ICMS vigente para as operaes internas e aquela vigente para as operaes
interestaduais (Portaria SF n 147/2008, IV, f).
Caso especial:
Mercadoria submetida ao sistema de reduo de base de clculo resultando em carga tributria
lquida, nos termos do artigo 24 do Decreto n 14.876/1991: se a carga lquida for inferior ao valor
resultante da aplicao da diferena de alquota cobrada antecipadamente, deve-se aplicar, sobre a base
de clculo, o percentual equivalente carga tributria lquida (Portaria SF n 147/2008, III, g).
IMPORTANTE:
No se submetem s regras de clculo do ICMS tratadas neste item as indstrias:
com recolhimento do ICMS na forma do Simples Nacional (item 3.7 deste Informativo);
Casos especiais:
a) mercadoria com base de clculo do imposto relativo operao subsequente reduzida: a base de
clculo do imposto antecipado ser contemplada com a mesma reduo (Portaria SF n 147/2008, III, f);
b) mercadoria adquirida por contribuinte com CNAE relacionado no Anexo 1 da Portaria SF n
147/2008: o percentual de agregao ser 30% ou o previsto no Anexo 1, aquele que for maior (Portaria SF
n 147/2008, III, c).
3.6.2 Clculo do Imposto: aplicao, sobre a base de clculo, do percentual correspondente alquota do
ICMS vigente para as operaes internas, deduzindo-se do resultado obtido o valor do crdito destacado na
Nota Fiscal de aquisio (Portaria SF n 147/2008, IV, a).
No caso do remetente da mercadoria ser optante do Simples Nacional, o crdito fiscal a ser utilizado no
clculo do ICMS antecipado ser aquele porventura informado no campo informaes complementares,
nos termos do art. 23, 1 da Lei Complementar n 123/2006. Neste caso constar a expresso: Permite o
aproveitamento do crdito de ICMS no valor de R$...... correspondente a alquota de ......% nos
termos do art. 23 da Lei Complementar n 123, de 2006 (Resoluo CGSN n 94/2011, art. 58).
Caso especial:
Mercadoria submetida ao sistema de reduo de base de clculo resultando em carga tributria
lquida, nos termos do artigo 24 do Decreto n 14.876/1991: se a carga lquida for inferior ao valor
resultante da aplicao da diferena de alquota cobrada antecipadamente, deve-se aplicar sobre a base de
clculo o percentual equivalente carga tributria lquida (Portaria SF n 147/2008, III, g).
IMPORTANTE:
Mesmo com as atividades suspensas, no se submetem s regras de clculo do ICMS tratadas neste
item os contribuintes:
com recolhimento do ICMS na forma do Simples Nacional (item 3.7 deste informativo);
que adquirirem mercadorias destinadas a uso e consumo ou ativo fixo (item 3.10 deste informativo);
com CNAE relacionado no Anexo 1 da Portaria SF n 147/2008, credenciados pela DPC, cuja mdia
de aquisio semestral de mercadoria por transferncia proveniente de outra Unidade da Federao
seja superior a 60% do total das entradas de mercadorias (item 3.3.1, quadro importante, deste
informativo).
3.7 Mercadoria adquirida por contribuinte com recolhimento do ICMS na forma do Simples
Nacional:
3.7.1 Base de Clculo: corresponder ao valor da operao constante da respectiva Nota Fiscal de
aquisio, excluindo-se os valores relativos (Portaria SF n 147/2008, III, a e d):
Caso especial:
Mercadoria com base de clculo do imposto relativo operao subsequente reduzida: a base de
clculo do imposto antecipado ser contemplada com a mesma reduo (Portaria SF n 147/2008, III, f).
IMPORTANTE:
No se agrega nenhum valor base de clculo, ainda que o contribuinte do Simples Nacional, esteja
inscrito em qualquer dos cdigos da CNAE relacionados no Anexo 1 ou esteja com as atividades
suspensas. Esta regra tambm se aplica ao MEI, nos casos em que este estiver sujeito antecipao da
Portaria SF n 147/2008, nos termos do item 1.5 deste informativo (Portaria SF n 147/2008, III, h, 1).
3.7.2 Clculo do Imposto: aplicao, sobre a base de clculo, do percentual correspondente diferena
entre a alquota do ICMS vigente para as operaes internas e aquela vigente para as operaes
interestaduais (Portaria SF n 147/2008, IV, f).
Casos especiais:
a) contribuinte estabelecido na Mesorregio do Agreste do Estado e inscrito no CACEPE em cdigo
da CNAE relacionado no Anexo 5 da Portaria SF n 147/2008: aplicao do percentual mximo de 4%
sobre a base de clculo (Portaria SF n 147/2008, IV, e, 1). Fazem parte da Mesorregio do Agreste os
seguintes municpios: Agrestina, guas Belas, Alagoinha, Altinho, Angelim, Barra de Guabiraba, Belo
Jardim, Bezerros, Bom Conselho, Bom Jardim, Bonito, Brejo, Brejo da Madre de Deus, Buque,
Cachoeirinha, Caets, Calado, Camocim de So Flix, Canhotinho, Capoeiras, Caruaru, Casinhas,
Correntes, Cumaru, Cupira, Feira Nova, Frei Miguelinho, Garanhuns, Gravat, Iati, Ibirajuba, Itaba, Jataba,
Joo Alfredo, Jucati, Jupi, Jurema, Lagoa do Ouro, Lagoa dos Gatos, Lajedo, Limoeiro, Machados, Orob,
Palmeirina, Panelas, Paranatama, Passira, Pedra, Pesqueira, Poo, Riacho das Almas, Sair, Salgadinho,
Salo, Sanhar, Santa Cruz do Capibaribe, Santa Maria do Cambuc, So Bento do Uma, So Caetano,
So Joo, So Joaquim do Monte, So Vicente Ferrer, Surubim, Tacaimb, Taquaritinga do Norte,
Terezinha, Toritama, Tupanatinga, Venturosa, Vertente do Lrio e Vertentes;
b) at 31/03/2014, contribuinte enquadrado com receita bruta anual relativa ao exerccio
imediatamente anterior, de at R$ 240.000,00 e que tenha entregue no prazo, Secretaria da Receita
Federal do Brasil, a Declarao nica e Simplificada de Informaes Socioeconmicas, com
informaes compatveis com sua movimentao econmico-financeira: aplicao do percentual
mximo de 5% sobre a base de clculo (Portaria SF n 147/2008, IV, e, 2). A Secretaria da Fazenda
divulgar em seu site oficial a relao dos contribuintes enquadrados nessas condies;
c) a partir de 01/04/2014, contribuinte enquadrado como microempresa, nos termos da Lei
Complementar Federal n 123/2006, que esteja regular quanto entrega RFB das informaes
socioeconmicas e fiscais por meio do PGDAS-D e DEFIS: aplicao do percentual mximo de 5%
sobre a base de clculo (Portaria SF n 147/2008, IV, e, 2);
d) contribuinte inscrito no CACEPE na atividade de comrcio atacadista nas aquisies de ma e
pera: aplicao do percentual de 5% sobre a base de clculo (Portaria SF n 147/2008, IV, b, 1);
e) aquisio de mercadoria sujeita a reduo de base de clculo resultando em carga tributria
lquida, nos termos do art. 24 do Decreto n 14.876/1991: aplicao da diferena de alquota sobre a
base de clculo reduzida (Portaria SF n 147/2008, IV, f).
IMPORTANTE:
1. A partir de 01/05/2011, para efeito da aplicao do percentual mximo de 5% (item 3.7.2, b e c deste
informativo), quando o incio das atividades da empresa tiver ocorrido no exerccio imediatamente anterior,
o limite de receita bruta anual ser proporcional ao nmero de meses em que a microempresa ou empresa
de pequeno porte tenha exercido suas atividades, inclusive fraes de meses (Portaria SF n 147/2008, IV, e,
2.3).
2. Os contribuintes com recolhimento do ICMS na forma do Simples Nacional, inclusive MEI, que
adquirirem programa de computador no personalizado (item 3.9 deste informativo) no se submetem s
regras de clculo do ICMS tratadas neste item.
3. O ICMS antecipado equivalente ao percentual mximo de 4% para o contribuinte da Mesorregio do
Agreste do Estado e com cdigo da CNAE relacionado no Anexo 5 da Portaria SF n 147/2008, prevalecer
sobre o percentual de 5%, no caso do contribuinte tambm se encontrar enquadrado como microempresa
que esteja regular quanto entrega RFB das informaes socioeconmicas e fiscais por meio do
PGDAS-D e DEFIS, ou no caso de contribuinte inscrito no CACEPE na atividade de comrcio atacadista,
nas aquisies de ma e pera.
4. Os casos especiais mencionados nos subitens a, b e c no se aplicam ao MEI enquadrado na
Portaria SF n 147/2008, nos termos do item 1.5 deste informativo, devendo ser utilizada a regra geral para
o clculo do ICMS antecipado, aplicando-se, sobre a base de clculo, o percentual correspondente
diferena entre a alquota interna e a interestadual (Portaria SF n 147/2008, IV, e e f).
3.8 Mercadoria adquirida por contribuinte irregular quanto ao SEF ou outros documentos de
informaes econmico-fiscais; irregular quanto utilizao de Nota Fiscal Eletrnica; ou, se
industrial ou beneficirio do PRODEPE, irregular quanto a Cadastro, Sistemas de Dbitos
Fiscais, Fronteiras e de Gesto do Malha Fina e no enquadrado nas situaes previstas nos
itens 1.1 a 1.5 deste Informativo:
3.8.1 Base de Clculo: corresponder ao valor da operao constante da respectiva Nota Fiscal de
aquisio, excluindo-se os valores relativos (Portaria SF n 147/2008, III, a e d):
3.8.2 Clculo do Imposto: aplicao, sobre a base de clculo, do percentual correspondente diferena
entre a alquota do ICMS vigente para as operaes internas e aquela vigente para as operaes
interestaduais (Portaria SF n 147/2008, IV, f).
IMPORTANTE:
As regras de clculo da antecipao e do diferencial de alquota para os contribuintes que j esto sujeitos
Portaria SF n 147/2008 no mudam quando eles apresentam as irregularidades descritas acima. Nesses
casos, devero observar as regras especficas os seguintes contribuintes:
inscritos no CACEPE na atividade de indstria sujeitos Portaria SF n 147/2008 (item 3.5 deste
Informativo);
que recolhem o ICMS na forma do Simples Nacional (item 3.7 deste Informativo);
que adquirem mercadoria para uso e consumo ou ativo fixo (item 3.10 deste Informativo).
IMPORTANTE:
Como no haver sada subsequente da mercadoria, regra geral, no sero consideradas cargas
tributrias lquidas ou redues de base de clculo. Exceo: benefcios relativos ao Convnio ICMS
52/1991, previstos nos incisos XXIX e XL do artigo 14 do Decreto n 14.876/1991 (Decreto n 14.876/1991, art.
14, 43, I).
3.10.2 Clculo do Imposto: aplicao, sobre a base de clculo, do percentual correspondente diferena
entre a alquota do ICMS vigente para as operaes internas e aquela vigente para as operaes
interestaduais (Portaria SF n 147/2008, IV, f).
Casos especiais:
a) A partir de 01/08/2012, aquisio de mercadoria no sujeita sistemtica do Decreto n
38.455/2012 por estabelecimento comercial atacadista credenciado: o imposto antecipado ser
calculado aplicando-se, sobre a base de clculo, o percentual de 5% (Portaria SF n 147/2008, IV, g).
Quando o valor recolhido antecipadamente for inferior ao total do valor do diferencial de alquota do ICMS,
h necessidade de que o prprio contribuinte recolha o complemento do imposto em DAE especfico sob o
cdigo de receita 057-4, no mesmo prazo de recolhimento do imposto antecipado;
b) Aquisio de mercadoria por contribuinte com recolhimento do ICMS na forma do Simples
Nacional estabelecido na Mesorregio do Agreste do Estado e inscrito no CACEPE em cdigo da
CNAE relacionado no Anexo 5 da Portaria SF n 147/2008: o imposto antecipado ser calculado
aplicando-se o percentual de 4% sobre a base de clculo (Portaria SF n 147/2008, IV, e, 1). necessrio
que o prprio contribuinte recolha a diferena entre o imposto efetivamente devido e o recolhido nos termos
da Portaria SF n 147/2008, em DAE especfico sob o cdigo de receita 057-4, no mesmo prazo de
recolhimento do imposto antecipado;
c) At 31/03/2014, aquisio de software de prateleira no personalizado por contribuinte com
recolhimento do ICMS na forma do Simples Nacional enquadrado com receita bruta anual, relativa ao
exerccio imediatamente anterior, de at R$ 240.000,00 e regular quanto entrega da declarao
nica e simplificada de informaes socioeconmicas Secretaria da Receita Federal do Brasil: o
imposto antecipado ser calculado aplicando-se o percentual de 1% sobre a base de clculo (Portaria SF n
147/2008, IV, d). Nos casos em que o programa de computador se destinar a uso e consumo, o
contribuinte deve recolher o percentual de 4% em DAE especfico sob o cdigo de receita 057-4, no mesmo
prazo de recolhimento do imposto antecipado (artigo 2 do Decreto n 35.315/2010);
d) A partir de 01/04/2014, aquisio de software de prateleira no personalizado por contribuinte
enquadrado como microempresa nos termos da Lei Complementar n 123/2006, que esteja regular
quanto entrega RFB das informaes socioeconmicas e fiscais por meio do PGDAS-D e DEFIS:
o imposto antecipado ser calculado aplicando-se o percentual de 1% sobre a base de clculo (Portaria SF
n 147/2008, IV, d). Nos casos em que o programa de computador se destinar a uso e consumo, o
contribuinte deve recolher o percentual de 4% em DAE especfico sob o cdigo de receita 057-4, no mesmo
prazo de recolhimento do imposto antecipado (artigo 2 do Decreto n 35.315/2010);
e) Aquisio de software de prateleira no personalizado: o imposto antecipado ser calculado
aplicando-se o percentual de 1% sobre a base de clculo (Portaria SF n 147/2008, IV, d). necessrio
que o contribuinte recolha o complemento do diferencial de alquota em DAE 10 no cdigo 057-4, no mesmo
prazo de recolhimento do imposto antecipado.
4.
RECOLHIMENTO
Portaria SF n 147/2008, V; Portaria SF n 89/2009; Portaria SF n 156/2014
PRAZOS DE RECOLHIMENTO
CDIGO
DE
RECEITA
CONTRIBUINTE
CREDENCIADO
Localizado nos
municpios de Afrnio,
Cabrob, Dormentes,
Lagoa Grande, Oroc, a partir de 1.11.2014, at o ltimo dia do
Petrolina, Santa Maria da segundo ms subsequente ao da data de
Boa Vista e Terra Nova sada da mercadoria do estabelecimento
remetente ou, na falta desta, da data de
emisso do respectivo documento
fiscal(Port. 147/08, art. 1, V, 2.2),
CONTRIBUINTE
DESCREDENCIADO
OU
058-2
IRREGULAR EM
RELAO
ENTREGA DO SEF OU
DE OUTROS
DOCUMENTOS
OU
IRREGULAR QUANTO
AO USO DA NF-e
OU
INDUSTRIAL OU
BENEFICIRIO DO
PRODEPE
IRREGULAR QUANTO
A CADASTRO OU AOS
SISTEMAS DE
DBITOS FISCAIS,
FRONTEIRAS E DE
GESTO DO MALHA
FINA
Mercadoria que No
Tenha Passado Por
Unidade Fiscal Deste
Estado
IMPORTANTE:
1. Quando a mercadoria no passar por Unidade Fiscal, a emisso do DAE ser efetuada pelo contribuinte,
mediante registro das respectivas Notas Fiscais na ARE VIRTUAL no prazo de 8 dias (contribuinte
descredenciado, ou irregular quanto entrega do SEF e de outros documentos de informaes econmicofiscais, ou irregular quanto ao uso da NF-e, ou, se industrial ou beneficirio do PRODEPE, irregular quanto
a Cadastro, Sistemas de Dbitos Fiscais, Fronteiras e de Gesto do Malha Fina) ou 15 dias (contribuinte
credenciado) a contar da data da sada da mercadoria ou na falta desta da data da emisso da Nota Fiscal
(Decreto n 14.876/1991, art. 54, 2, I, b, 2.2).
2. O recolhimento do ICMS antecipado nos termos da Portaria SF n 147/2008 no exime o contribuinte de
recolher (Portaria SF n 147/2008, VII a):
a diferena entre o imposto efetivamente devido e aquele recolhido nos termos da Portaria SF n
147/2008 relativamente aquisio de mercadoria para uso e consumo ou ativo fixo, quando o
valor recolhido for inferior;
a diferena entre o imposto efetivamente devido e aquele recolhido nos termos da Portaria SF n
147/2008 relativamente utilizao de servio de transporte cuja prestao tenha se iniciado em
outra Unidade da Federao correspondente aquisio de mercadoria para uso e consumo ou
ativo fixo;
tenha efetuado o recolhimento do imposto antecipado constante do Extrato de Notas Fiscais emitido
pelo Sistema Fronteiras;
IMPORTANTE:
As regras de credenciamento previstas na Portaria SF n 89/2009 tambm se aplicam s mercadorias
sujeitas antecipao tributria quando relacionadas na referida portaria e s mercadorias sujeitas
substituio tributria.
4.3 Descredenciamento:
O contribuinte ser descredenciado pela Diretoria Geral de Planejamento da Ao Fiscal - DPC, a partir da
data de publicao de edital que assim determinar, quando comprovados (Portaria SF n 89/2009, III):
Tambm ser descredenciado, a partir da data de publicao de edital, aps prvia avaliao da DPC e
mediante despacho do respectivo Diretor Geral, o contribuinte que (Portaria SF n 89/2009, IV):
4.4 Recredenciamento:
O contribuinte somente voltar a ser considerado credenciado, na hiptese de o descredenciamento ter
ocorrido (Portaria SF n 89/2009, VII):
pela prtica de infraes previstas na alnea b, inciso III da Portaria SF n 89/2009 (item 4.3, b
deste Informativo) apuradas mediante processo administrativo-tributrio aps seis meses
contados da prtica das infraes, desde que solicite DPC o respectivo recredenciamento;
pela existncia de irregularidade relativa utilizao NF-e, conforme previsto na alnea c do inciso
III da Portaria SF n 89/2009 aps a comprovao da regularidade de emisso do referido
documento fiscal.
5. CRDITO FISCAL
Portaria SF n 147/2008, VI
6.
operao no dever ser cobrado o ICMS antecipado nos termos da Portaria SF n 147/2008.
Maiores detalhes sobre esta operao, verificar o informativo fiscal Remessa para conserto, disponvel no
Portal da SEFAZ, em Publicaes >>> Dvidas Tributrias/Informativos Fiscais.
6.4
Retorno de industrializao
A remessa para industrializao uma operao na qual a mercadoria remetida a outro estabelecimento
do mesmo contribuinte ou de terceiro, para fim de industrializao ou prestao de servio.
O retorno de mercadoria industrializada que tenha sido enviada para industrializao em outro Estado est
sujeito antecipao do ICMS nos termos da Portaria SF n 147/2008, somente em relao ao valor
agregado durante o processo de industrializao, cuja nota fiscal conste a natureza de operao
industrializao efetuada para outra empresa (CFOP 6.124), pois nesta operao h o destaque do ICMS.
No caso do retorno de mercadoria utilizada na industrializao por encomenda (CFOP 6.902), no dever
ser cobrado nenhum ICMS antecipado tendo em vista que em relao a este CFOP no h destaque do
ICMS por se tratar de operao com suspenso do ICMS conforme artigo 11, XI, do Decreto n
14.876/1991.
IMPORTANTE:
No envio de mercadoria de outra Unidade da Federao para contribuinte deste Estado com Nota Fiscal
com natureza de operao Remessa para industrializao (CFOP 6.901), sem destaque do ICMS, no
dever ser cobrado nenhum ICMS antecipado nos termos da Portaria SF n 147/2008, em virtude de esta
operao estar sujeita a suspenso do ICMS, observando-se o prazo de suspenso previsto na Unidade
da Federao de origem da mercadoria.
Maiores detalhes sobre esta operao, verificar o informativo fiscal de Remessa para industrializao,
disponvel no Portal da SEFAZ, em Publicaes >>> Dvidas Tributrias/Informativos Fiscais.
6.5
A alienao fiduciria ocorre quando um comprador adquire um bem a crdito. O credor (instituio
financeira) toma o bem em garantia, de forma que o comprador fica impedido de negociar o bem com
terceiros, enquanto no for pago o financiamento. Trata-se de uma operao sujeita legislao financeira,
e, portanto, no sujeita incidncia do ICMS (art. 7, XIII, Decreto n 14.876/1991).
Entretanto, a venda do bem pelo fornecedor da mercadoria com a clusula de alienao fiduciria fato
gerador do ICMS.
Assim, a aquisio em outra Unidade da Federao de mercadoria/bem com natureza de operao venda
de bem alienado fiduciariamente ou expresso similar estar sujeita ao recolhimento antecipado do ICMS
nos termos da Portaria SF n 147/2008.
6.6
Esta operao se refere remessa de uma mercadoria em troca de outra mercadoria que tenha sido
devolvida pelo contribuinte adquirente no prazo de garantia contratual. Nesta operao no h a presena
de um estabelecimento concessionrio ou oficina autorizada ou credenciada. O prprio adquirente da
mercadoria devolve a mercadoria ao fornecedor originrio, dentro do prazo da garantia, em virtude da
mesma se encontrar com defeito, avaria ou qualquer outro motivo previsto na garantia contratual que
permita a devoluo da mercadoria adquirida para substituio por outra mercadoria.
Quando o adquirente originrio devolve a mercadora, esta operao anula a operao anterior; desta forma,
quando o fornecedor de outra Unidade da Federao emitir outra Nota Fiscal com uma nova mercadoria em
substituio mercadoria recebida em devoluo, est ocorrendo um novo fato gerador do ICMS, e esta
operao tributada normalmente.
Assim, no recebimento de mercadoria/bem de outra Unidade da Federao com natureza de operao
Remessa por substituio em garantia ou Remessa para troca ou Troca em garantia, ou expresso
equivalente, esta operao estar sujeita ao recolhimento antecipado do ICMS nos termos da Portaria SF n
147/2008.
IMPORTANTE:
Quando as mercadorias com as naturezas de operaes acima mencionadas forem enviadas a este
Estado com destino s empresas prestadoras de servio de manuteno e assistncia tcnica
autorizada, para reposio em equipamento/aparelho em perodo de garantia, no dever ser cobrado
ICMS antecipado por se tratar de um caso de inaplicabilidade da antecipao previsto no inciso II, e, 5,
da Portaria SF n 147/2008.
6.7
Venda ordem
A operao de venda ordem uma operao triangular, envolvendo trs pessoas: fornecedor, adquirente
originrio e destinatrio final. O fornecedor vende a mercadoria para o adquirente originrio e, a pedido
deste, a entrega a uma terceira pessoa, o destinatrio final. Existem, portanto, trs operaes distintas: a
venda do fornecedor para o adquirente originrio; a venda do adquirente originrio para o destinatrio final e
a remessa do fornecedor para o destinatrio final.
A mercadoria oriunda de outra Unidade da Federao com Nota Fiscal com natureza de operao
Remessa simblica - Venda ordem (CFOP 6.118 ou 6.119) em nome do adquirente originrio localizado
neste Estado com destaque do ICMS. Desta forma, esta operao est sujeita antecipao do ICMS nos
termos da Portaria SF n 147/2008, j que tributada normalmente, assim como a sada subsequente da
mercadoria.
IMPORTANTE:
O recebimento de mercadoria de outra Unidade da Federao com Nota Fiscal sem destaque do ICMS,
com natureza de operao de Remessa por conta e ordem de terceiros (CFOP 6.923) no est sujeito
antecipao do ICMS nos termos da Portaria SF n 147/2008, tendo em vista que a cobrana do ICMS
antecipado feita na operao de Remessa simblica - venda ordem (CFOP 6.118 e 6.119).
Maiores detalhes sobre esta operao, verificar o artigo 669 do Decreto n 14.876/1991 ou o informativo
fiscal Venda ordem e venda para entrega futura, disponvel no Portal da SEFAZ, em Publicaes >>>
Dvidas Tributrias/Informativos Fiscais.
6.8
A venda para entrega futura uma operao que se caracteriza pela permanncia da mercadoria em poder
do vendedor para posterior entrega ao adquirente no prazo convencionado, sendo o pagamento efetuado
antecipadamente.
Nas vendas para entrega futura, por ocasio da efetiva sada da mercadoria para estabelecimento
localizado neste estado, o estabelecimento vendedor localizado em outro Estado dever emitir uma Nota
Fiscal com natureza da operao Venda de produo do estabelecimento originada de encomenda para
entrega futura (CFOP 6.116) ou Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de
encomenda para entrega futura (CFOP 6.117), com destaque do ICMS. Esta operao est sujeita
antecipao do ICMS nos termos da Portaria SF n 147/2008, tendo em vista que a sada subsequente da
mercadoria ser tributada normalmente.
IMPORTANTE:
No momento de venda de mercadoria para entrega futura, o estabelecimento vendedor localizado em
outro Estado emitir uma Nota Fiscal com natureza da operao Simples Faturamento (CFOP 6.922),
sem o destaque do ICMS. Esta operao no estar sujeita antecipao do ICMS nos termos da
Portaria SF n 147/2008, tendo em vista que a cobrana do ICMS antecipado ser feita quando da efetiva
sada da mercadoria.
Maiores detalhes sobre esta operao, verificar o informativo fiscal Venda ordem e venda para entrega
futura, disponvel no Portal da SEFAZ, em Publicaes >>> Dvidas Tributrias/Informativos Fiscais.
6.10 Remessa em bonificao
Bonificao uma doao dos produtos da empresa efetuada para um cliente revendedor. A empresa retira
mercadoria de seu estoque e envia para seu cliente, em bonificao. uma modalidade de desconto que
consiste na entrega de maior quantidade de produtos do que os vendidos, fornecendo um desconto em
mercadorias atravs da emisso da Nota Fiscal de Remessa em bonificao. Esta operao tributada
normalmente, e o recebimento de mercadorias em bonificao de outra Unidade da Federao estar
sujeito antecipao na forma prevista na Portaria SF n 147/2008.
As operaes abaixo mencionadas no esto sujeitas antecipao do ICMS nos termos da Portaria SF
147/2008. Se houver qualquer cobrana de ICMS antecipado nas referidas operaes, o contribuinte dever
entrar com a contestao do ICMS antecipado (ver informativo fiscal Contestao do ICMS antecipao
tributria).
7.1
Amostras grtis so bens de diminuto ou de nenhum valor comercial, a ttulo de distribuio gratuita, em
quantidade necessria a dar conhecimento da natureza, espcie e utilizao, inclusive o retorno da referida
mercadoria ao estabelecimento remetente, desde que contenha em caracteres bem visveis a expresso
DISTRIBUIO GRATUITA (art. 9, XXXIII, Decreto n14.876/1991). No caso de medicamentos, devero
ser observadas ainda as demais especificaes e requisitos previstos no mencionada inciso, do art. 9, do
Decreto n 14.8761991 para que a mercadoria seja considerada amostra grtis. Como a sada interna
subsequente de amostra grtis isenta de ICMS, no dever ser cobrado nenhum ICMS antecipado,
conforme inciso II, c, da Portaria SF n 147/2008.
7.2
Devoluo
A devoluo uma operao que tem como objetivo anular os efeitos, inclusive tributrios, da operao
anterior. Nela, o destinatrio, aps o recebimento, retorna a mercadoria ao remetente original. No se trata
de aquisio de mercadoria, e portanto esta operao no se enquadra em nenhuma hiptese de
antecipao da Portaria SF n 147/2008.
Assim, quando um contribuinte deste estado receber mercadoria em devoluo de contribuinte de outro
estado, no dever ser cobrado nenhum ICMS antecipado.
Maiores detalhes sobre a esta operao verificar o informativo fiscal Devoluo de mercadorias, disponvel
no Portal da SEFAZ, em Publicaes >>> Dvidas Tributrias/Informativos Fiscais.
7.3
A locao uma modalidade de contrato a ttulo oneroso de coisas infungveis (insubstituveis). A sada de
bem em decorrncia de locao se trata de no incidncia de ICMS desde que contratado por escrito e com
reconhecimento das firmas das partes contratantes (art. 7, IV e 12, II, do Decreto n 14.876/1991). Desta
forma no dever ser cobrada nenhuma antecipao do ICMS nos termos da Portaria SF n 147/2008
quando vier mercadoria/bem de outra Unidade da Federao com a natureza de operao remessa ou
retorno de locao, desde que atenda aos requisitos acima mencionados.
7.4
O comodato uma modalidade de contrato a ttulo gratuito, ou seja, um emprstimo de coisas infungveis
(insubstituveis). A sada de bem em decorrncia de comodato hiptese de no incidncia de ICMS, desde
que contratado por escrito e com reconhecimento das firmas das partes contratantes (art. 7, IV e 12, II,
do Decreto n 14.876/1991). No dever ser cobrada nenhuma antecipao nos termos da Portaria SF n
147/2008 quando vier mercadoria/bem de outra Unidade da Federao com a natureza de operao
Remessa ou retorno de comodato, desde que atenda aos requisitos acima mencionados.
7.5
A remessa para exposio em feiras e eventos similares uma operao que consiste em dar
conhecimento ao pblico de suas mercadorias com o objetivo de conquistar futuros compradores, podendo
ou no as mercadorias serem comercializadas no evento.
A mercadoria oriunda de outra Unidade da Federao com Nota Fiscal destinada a este estado com
natureza de operao remessa para exposio ou feira (CFOP 6.914) no estar sujeita antecipao
nos termos da Portaria SF n 147/2008, por no se tratar de aquisio.
O retorno de mercadoria que tenha sido enviada deste estado para exposio ou feira em outro estado no
estar sujeito antecipao do ICMS, por no se tratar de aquisio e no se enquadrar em nenhuma
hiptese de aplicabilidade da Portaria SF n 147/2008. Alm disso, a sada de mercadoria em retorno a este
estado e que tenha sido enviada para exposio em outro estado est sujeita suspenso do ICMS nos
termos do art. 11, XI, do Decreto n 14.876/1991. Desta forma, no dever ser cobrada nenhuma
antecipao na Nota Fiscal de retorno de exposio ou feira, desde que o retorno da mercadoria se d no
prazo de suspenso do ICMS.
Para maiores detalhes sobre esta operao, verificar informativo fiscal Remessa para exposio, feiras e
eventos similares, disponvel no Portal da SEFAZ, em Publicaes >>> Dvidas Tributrias/Informativos
Fiscais.
7.6 Remessa para demonstrao/mostrurio e retorno de demonstrao/mostrurio
A remessa para demonstrao a operao pela qual o contribuinte remete mercadorias a terceiros, em
quantidade necessria para se conhecer o produto (art. 11, 10, I, do Decreto n 14.876/1991).
Operao com mostrurio a remessa de amostra de mercadoria, com valor comercial, a empregado ou
representante, inclusive aquela a ser utilizada em treinamentos sobre o seu respectivo uso (art. 11, 10, II,
do Decreto n 14.876/1991).
A remessa para demonstrao e a operao com mostrurio so hipteses de suspenso do ICMS, desde
que observados os requisitos e os prazos de retorno (previstos na legislao da Unidade da Federao de
origem da mercadoria, inclusive, nas operaes interestaduais). Deste modo, a mercadoria enviada a este
estado com Nota Fiscal sem destaque do imposto (ICMS suspenso), cuja natureza da operao seja
Remessa para demonstrao (CFOP 6.912) ou Remessa para mostrurio, (CFOP 6.949) no estar
sujeita antecipao nos termos da Portaria SF n 147/2008, por no se tratar de aquisio e no se
enquadrar em nenhum caso de aplicabilidade da mencionada portaria.
Da mesma forma, no dever ser cobrada nenhuma antecipao quando do retorno, dentro do prazo de
suspenso do ICMS, de mercadorias que tenham sido enviadas para demonstrao (retorno com Nota
Fiscal de sada - CFOP 6913) ou mostrurio (retorno com Nota fiscal de entrada - CFOP 2.949) em outro
Estado.
Maiores detalhes sobre a estas operaes, verificar o informativo fiscal Remessa para demonstrao e
remessa para mostrurio, disponvel no Portal da SEFAZ, em Publicaes >>> Dvidas
Tributrias/Informativos Fiscais.
7.7
O arrendamento mercantil uma operao entre pessoas jurdicas atravs de contrato pelo qual o
arrendador (instituio financeira ou empresa de arrendamento mercantil) cede o uso de um bem ao
arrendatrio (destinatrio), mediante o pagamento de prestaes peridicas, sendo dada ao arrendatrio a
opo de compra do bem ao trmino do contrato.
Na operao de arrendamento mercantil no h incidncia de ICMS, desde que haja celebrao de contrato
por escrito com reconhecimento de firma das partes contratantes (art. 7, V, 5 e 12, Decreto n
14.876/1991).
Assim, o recebimento de mercadoria/bem com natureza de operao na Nota Fiscal Arrendamento
mercantil/leasing no estar sujeito ao ICMS antecipado nos termos da Portaria SF 147/2008.
Pode ser ainda que o fornecedor da mercadoria emita uma Nota Fiscal de remessa por conta e ordem de
terceiro referente operao de arrendamento mercantil realizada pela instituio financeira ou pela
empresa de arrendamento mercantil. Neste caso, tambm no haver cobrana de ICMS antecipado nos
termos da Portaria SF n 147/2008 no recebimento de mercadoria atravs da Nota Fiscal de Remessa por
conta e ordem.
IMPORTANTE:
A opo de compra do bem objeto do arrendamento mercantil estar sujeita incidncia do ICMS.
Maiores detalhes sobre a esta operao verificar o informativo fiscal de Arrendamento mercantil ou
leasing, disponvel no Portal da SEFAZ, em Publicaes >>> Dvidas Tributrias/Informativos Fiscais.
CREDENCIAMENTOS
Este credenciamento tem por objetivo no se agregar nenhum valor base de clculo do ICMS antecipado,
quando o adquirente tiver mdia de aquisio semestral de mercadoria por transferncia, proveniente de
outra Unidade da Federao, superior a 60% do valor total de entrada de mercadorias, ainda que o
contribuinte esteja inscrito em qualquer dos cdigos da CNAE relacionados no Anexo 1 da Portaria SF n
147/2008.
No e-Fisco este credenciamento denominado Credenciamento da Port. 021/2015 - Transferncia
interestadual superior a 60%.
A partir de 09/02/2015, para que no haja nenhuma agregao base de clculo do ICMS antecipado, o
adquirente cuja mdia de aquisio semestral de mercadoria por transferncia, proveniente de outra UF, seja
superior a 60% do valor total de entrada de mercadorias, dever efetuar solicitao Diretoria de
Planejamento da Ao Fiscal (DPC) e aguardar a publicao do deferimento da respectiva solicitao,
mediante publicao de edital, hiptese em que a base de clculo sem agregao deve ser adotada a partir
do primeiro dia til do ms subsequente ao da publicao do mencionado edital.
O deferimento da solicitao est condicionado a que o adquirente atenda os seguintes requisitos:
comprove que atingiu o percentual de aquisio por transferncia superior a 60% do valor total de
entrada de mercadorias relativamente ao semestre civil imediatamente anterior ao da solicitao;
Este credenciamento tem por objetivo a no cobrana do ICMS antecipado nos termos da Portaria SF n
147/2008 ao contribuinte que estiver credenciado pela Diretoria de Benefcios Fiscais (DBF), nos termos da
Portaria SF n 136/2009 e Decreto n 33.719/2009.
No e-Fisco este credenciamento chamado de Credenciamento Mquinas Pesadas Decreto n
33.719/2009.
Para obteno do credenciamento, o contribuinte dever formalizar requerimento dirigido DBF, atendendo
as seguintes condies:
estar regular com a obrigao tributria principal, inclusive quanto ao parcelamento de dbitos fiscais;
9. QUADROS-RESUMO DA ANTECIPAO
CONTRIBUINTE
Comrcio atacadista
ou varejista
(Regra Geral)
(I, a, 1)
A partir de
01/08/2012, Comrcio
atacadista do
Decreto n
38.455/2012
(I, a, 1)
A partir de
01/08/2012, Comrcio
atacadista do
Decreto n
38.455/2012 com
CNAE no Anexo 1
(I, a, 1 e 2)
A partir de
09/02/2015, Comrcio
atacadista do
Decreto n
38.455/2012 com
CNAE no Anexo 1,
credenciado pela
DPC, com mdia de
aquisio semestral
por transferncia
oriunda de outra UF
> 60% das entradas
(I, a, 1 e 2)
MERCADORIA
BASE DE CLCULO
(BC)
ICMS ANTECIPADO
Destinada a
comercializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, a, e)
Destinada a uso,
consumo ou ativo fixo
VO
(III, a)
No sujeita
sistemtica e
destinada a
comercializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, a, e)
BC x 5%
(IV, g)
VO
(III, a)
BC x 5% (IV, c, 1) +
Complemento 057- 4, se
houver (VII, a, 1.1)
VO + MVA ou Pauta
(o maior)
(III, a, e)
BC x 5%
(IV, g)
VO
(III, a)
BC x 5% (IV, g) +
Complemento 057- 4, se
houver (VII, a,1.1)
No sujeita
sistemtica e
destinada a uso,
consumo ou ativo fixo
No sujeita
sistemtica e
destinada a
comercializao
No sujeita
sistemtica e
destinada a uso,
consumo ou ativo fixo
No sujeita
sistemtica e
destinada a
comercializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, a, e, h, 3)
No sujeita
sistemtica e
destinada a uso,
consumo ou ativo fixo
VO
(III, a)
BC x 5%
(IV, g)
BC x 5% (IV, g) +
Complemento 057- 4, se
houver (VII, a,1.1)
Comrcio atacadista
nas aquisies de
ma ou pera
(I, a, 1)
Com CNAE
relacionado no
ANEXO 1
(IV, a, 2)
A partir de
09/02/2015, com
CNAE no Anexo 1,
credenciado pela
DPC, com mdia de
aquisio semestral
por transferncia
oriunda de outra UF
> 60% das entradas
(IV, a, 2)
MERCADORIA
BASE DE CLCULO
(BC)
ICMS ANTECIPADO
Destinada a
comercializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, a, e)
BC x 5%
(IV, b, 1)
Destinada a uso ou
consumo
VO
(III, a)
BC x 5% (IV, b, 1) +
Complemento 057- 4, se
houver (VII, a,1.1)
Destinada a
comercializao
BC x alq. interna
ICMS destacado na NF
de aquisio
(IV, a)
Destinada a uso,
consumo ou ativo fixo
VO
(III, a)
No sujeita
sistemtica e
destinada a
comercializao
VO ou Pauta
(o maior)
BC x alq. interna
ICMS destacado na NF
de aquisio
No sujeita
sistemtica e
destinada a uso,
consumo ou ativo fixo
(III, a, e, h, 3)
VO
(III, a)
(IV, a)
CONTRIBUINTE
Prestador de Servio de
Transporte com CNAE
relacionado no ANEXO 2
(IV, a, 3)
Industrial no beneficirio
do PRODEPE com CNAE
relacionado no ANEXO 3
(IV, a, 4.1)
MERCADORIA
BASE DE
CLCULO (BC)
ICMS ANTECIPADO
Software no
personalizado
destinado
comercializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, e, h, 2)
BC x 1%
(IV, d)
Software no
personalizado
destinado a ativo fixo
VO
(III, a)
Destinada a uso,
consumo ou ativo fixo
VO
(III, a)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
Destinada a
industrializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, a, e)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
Destinada a uso,
consumo ou ativo fixo
VO
(III, a)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
VO ou Pauta
(o maior)
(III, a, e)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
Destinado a
industrializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III,a,e)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
Destinada a uso,
consumo ou ativo fixo
VO
(III, a)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
Destinada
industrializao
VO ou Pauta (o
maior)
(III, a, e)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
Destinada a uso,
consumo ou ativo fixo
VO
(III, a)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
BC x 1% (IV, d) +
Complemento 057- 4
(VII, a,1.1)
CONTRIBUINTE
Irregular quanto
utilizao da NF-e
(IX, a, b)
MERCADORIA
BASE DE
CLCULO (BC)
ICMS ANTECIPADO
Destinada a
industrializao
ou
comercializao
VO + MVA 30% ou
VO + MVA Anexo 1
(o maior) ou Pauta
(o maior)
(III, c, e)
Destinada a uso,
consumo ou ativo
fixo
VO
(III, a)
VO ou Pauta
(o maior)
(III, a, e, h, 3)
(IV, a)
VO
Destinada
comercializao
Destinada a uso,
consumo ou ativo
fixo
Destinada
comercializao
(III, a)
(IV, f)
VO ou Pauta
(o maior)
BC x 5%
(IV, g)
(III, a, e, h, 3)
Destinada a uso,
consumo ou ativo
fixo
VO
BC x 5% (IV, g) + Complemento
057- 4, se houver (VII, a,1.1)
(III, a)
Destinada
industrializao
ou
comercializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, a, e)
Destinada a uso,
consumo ou ativo
fixo
VO
(III, a)
CONTRIBUINTE
Beneficirio do
PRODEPE irregular
quanto a Cadastro,
Dbitos Fiscais,
Fronteiras, Malha Fina,
SEF e outros
documentos e utilizao
da NF-e
(VIII,IX)
MERCADORIA
BASE DE
CLCULO (BC)
ICMS ANTECIPADO
Destinada a
industrializao
ou
comercializao
VO
ou Pauta
(o maior)
(III, a, e)
Destinada a uso,
consumo ou ativo
fixo
VO
(III, a)
VO ou Pauta
(o maior)
(III, a, e)
(IV, f)
VO
Destinada
industrializao
ou
comercializao
Destinada a uso,
consumo ou ativo
fixo
(III, a)
(IV, f)
CONTRIBUINTE
MERCADORIA
No sujeita
sistemtica e
destinada
comercializao
At 31/07/2012,
Comrcio atacadista
credenciado na
sistemtica do Decreto
n 24.422/2002
(I, a, 1)
No sujeita
sistemtica e
destinada a uso e
consumo ou ativo
fixo
BASE DE
CLCULO
(BC)
VO ou Pauta
(o maior)
(III, a, e)
ICMS ANTECIPADO
Aquisio S/SE,
exceto ES e a
Comerciante
N/NE/CO e ES
BC x 5%
(IV, c, 1)
Aquisio a
indstria/produtor
N/NE/CO e ES
BC x 3%
(IV, c, 2)
Aquisio S/SE,
exceto ES e a
Comerciante
N/NE/CO e ES
VO
(III, a)
Aquisio a
indstria/produtor
N/NE/CO e ES
No sujeita
sistemtica e
destinada
comercializao
At 31/07/2012,
Comrcio atacadista de
alimentos credenciado
na sistemtica do
Decreto n 24.422/2002
e com CNAE no Anexo
1 (I, a, 1 e 2)
No sujeita
sistemtica e
destinada a uso e
consumo ou ativo
fixo
BC x 5% (IV,
c, 1) +
Complemento
057- 4, se
houver (VII,
a,1.1)
VO + MVA ou
Pauta
(o maior)
(III, a, b, e)
Aquisio S/SE,
exceto ES e a
Comerciante
N/NE/CO e ES
Aquisio a
indstria/produtor
N/NE/CO e ES
BC x 3% (IV,
c, 2) +
Complemento
057- 4, (VII,
a,1.1)
BC x 5%
(IV, c, 1)
BC x 3%
(IV, c, 2)
Aquisio S/SE,
exceto ES e a
Comerciante
N/NE/CO e ES
BC x 5% (IV,
c, 1) +
Complemento
057- 4, se
houver (VII,
a,1.1)
Aquisio a
indstria/produtor
N/NE/CO e ES
BC x 3% (IV,
c, 2) +
Complemento
057- 4, (VII,
a,1.1)
VO
(III, a)
MERCADORIA
DESTINADA A
BASE DE CLCULO
(BC)
ICMS ANTECIPADO
comercializao ou
industrializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, a, e, h, 1)
BC x 4%
(IV, e, 1)
uso e consumo ou
ativo fixo
VO
(III, a)
comercializao ou
industrializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, a, e, h, 1)
BC x 4% (IV, e, 1) +
Complemento 0574, (VII, a, 1.1)
BC x 5%
(IV, e, 2)
e
a partir de 01/04/2014,
enquadrado como
microempresa e
regular quanto
entrega RFB das
informaes por meio
do PGDAS-D e DEFIS,
mesmo com atividade
suspensa
(I, c; IV, e, 2),
Com atividade
suspensa
(I, b, c)
Com CNAE
relacionado no
ANEXO 1, mesmo
com atividade
suspensa
(I, a, 2, c)
BC x 5%
(IV, e, 2)
uso e consumo ou
ativo fixo
VO
(III, a)
comercializao ou
industrializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, e, h, 1)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
uso e consumo ou
ativo fixo
VO
(III, a)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
comercializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, a, e, h, 1)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
uso e consumo ou
ativo fixo
VO
(III, a)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
OBS: no h
complemento de
ICMS 057-4 (Decreto
n 35.315/2010)
CONTRIBUINTE
Adquirente de
software, mesmo com
atividade suspensa
(I, c; IV, d)
Demais casos,
mesmo com atividade
suspensa
(I, c)
Inscrito no CACEPE
na atividade de
comrcio atacadista
nas aquisies de
ma e pera, mesmo
com atividade
suspensa
(I, a, 1, c)
MERCADORIA
DESTINADA A
BASE DE CLCULO
(BC)
ICMS ANTECIPADO
comercializao ou
industrializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, e, h, 2)
BC x 1%
(IV, d)
ativo fixo
VO
(III, a)
BC x 1% (IV,d) +
Complemento 0574, (VII, a, 1.1)
comercializao ou
industrializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, a, e, h, 1)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
uso e consumo ou
ativo fixo
VO
(III, a)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
comercializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, a, e)
BC x 5%
(IV, b, 1)
uso e consumo
VO
(III, a)
BC x 5% (IV, d) +
Complemento 0574, (VII, a, 1.1)
Adquirente de
software, mesmo com
atividade suspensa
(I, c; IV, d)
Com CNAE
relacionado no
ANEXO 1, mesmo
com atividade
suspensa
(I, a, 2, c)
Demais casos,
mesmo com atividade
suspensa
(I, b, c)
MERCADORIA
DESTINADA A
BASE DE CLCULO
(BC)
ICMS ANTECIPADO
comercializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, a, e)
BC x 5%
(IV, b, 1)
VO
(III, a)
BC x 5% (IV, d) +
Complemento 0574, (VII, a, 1.1)
comercializao ou
industrializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, e, h, 2)
BC x 1%
(IV, d)
ativo fixo
VO
(III, a)
BC x 1% (IV,d) +
Complemento 0574, (VII, a, 1.1)
comercializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, a, e, h, 1)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
uso e consumo ou
ativo fixo
VO
(III, a)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
comercializao ou
industrializao
VO ou Pauta
(o maior)
(III, e, h, 1)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
uso e consumo ou
ativo fixo
VO
(III, a)
BC x (alq. interna
alq. interestadual)
(IV, f)
* Quando a soma das aquisies ultrapassar o limite de receita bruta para enquadramento na
condio de MEI, nos termos do art. 18-A da LC 123/2006.
CNAEs relativos aos contribuintes sujeitos antecipao do ICMS, na aquisio de mercadorias em outra
Unidade da Federao, inclusive por transferncia, com percentual de agregao (acrscimos das Portarias
SF n 55/2009, 82/2009, 124/2010, 150/2010, 168/2010, 89/2011 e 146/2012)
N DA
CNAE
4530-7/03
4530-7/04
4541-2/03
4541-2/04
4541-2/05
4542-1/02
4621-4/00
(a partir de
01.08.2012)
4631-1/00
(a partir de
01.08.2012)
4635-4/03
4635-4/99
4637-1/01
(a partir de
01.08.2012)
4637-1/02
(a partir de
01.08.2012)
4637-1/03
(a partir de
01.08.2012)
4637-1/07
(a partir de
01.08.2012)
4637-1/99
(a partir de
01.08.2012)
4639-7/01
(a partir de
01.08.2012)
4639-7/02
(a partir de
01.08.2012)
4641-9/01
4641-9/02
4641-9/03
4642-7/01
4642-7/02
% DE
AGREGAO
DESCRIO DA CNAE
Comrcio a varejo de peas e acessrios novos para veculos automotores
Comrcio a varejo de peas e acessrios usados para veculos automotores
Comrcio a varejo de motocicletas e motonetas novas
Comrcio a varejo de motocicletas e motonetas usadas
Comrcio a varejo de peas e acessrios para motocicletas e motonetas
Comrcio sob consignao de motocicletas e motonetas
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
Comrcio atacadista
semelhantes
de
chocolates,
confeitos,
balas,
bombons
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
N DA
CNAE
4643-5/01
4643-5/02
4646-0/01
4646-0/02
4647-8/01
(a partir de
01.08.2012)
4649-4/01
4649-4/02
4649-4/04
4649-4/05
4649-4/99
4651-6/01
4651-6/02
4652-4/00
4665-6/00
(a partir de
01.08.2012)
4669-9/01
(a partir de
01.08.2012)
4684-2/01
4689-3/02
4689-3/99
(a partir de
01.08.2012)
4691-5/00
(a partir de
01.08.2012)
4711-3/01
4711-3/02
4712-1/00
DESCRIO DA CNAE
% DE
AGREGAO
20% (at
31/07/2012)
30% (a partir
de 01/08/2012)
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
4713-0/01
4713-0/02
4721-1/03
(a partir de
Comrcio varejista de laticnios e frios
01.08.2012)
4721-1/04
(a partir de Comrcio varejista de doces, balas, bombons e semelhantes
01.08.2012)
4723-7/00
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
N DA
CNAE
4729-6/99
(a partir de
01.08.2012)
4742-3/00
4743-1/00
(a partir de
01.08.2012)
4744-0/01
(a partir de
01.08.2012)
4744-0/04
(a partir de
01.08.2012)
4744-0/06
(a partir de
01.08.2012)
4744-0/99
(a partir de
01.08.2012)
4751-2/01
4753-9/00
DESCRIO DA CNAE
Comrcio varejista de produtos alimentcios em geral ou especializado em
produtos alimentcios no especificados nas demais subclasses
30%
30%
30%
30%
30%
30%
4754-7/01
4754-7/02
4755-5/01
4755-5/02
4755-5/03
4754-7/01
4754-7/03
(a partir de Comrcio varejista de artigos de iluminao
01.08.2012)
4759-8/01
(a partir de Comrcio varejista de artigos de tapearia, cortinas e persianas
01.08.2012)
Comrcio varejista de outros artigos de uso domstico no especificadas
4759-8/99
nas demais subclasses
4761-0/03
(a partir de Comrcio varejista de artigos de papelaria
01.08.2012)
4763-6/05
Comrcio varejista de embarcaes e outros veculos recreativos; peas e
(a partir de
acessrios
01.08.2012)
4763-6/02 Comrcio varejista de artigos esportivos
4763-6/03 Comrcio varejista de bicicletas e triciclos suas peas e acessrios
4771-7/01
4771-7/02
4771-7/03
4771-7/04
% DE
AGREGAO
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
N DA
CNAE
4772-5/00
DESCRIO DA CNAE
Comrcio varejista de cosmticos, produtos de perfumaria e de higiene
pessoal
4774-1/00
4781-4/00
4782-2/01
4782-2/02
(a partir de
01.08.2012)
4783-1/01
(a partir de
01.08.2012)
4783-1/02
(a partir de
01.08.2012)
4789-0/03
(a partir de
01.08.2012)
4789-0/07
(a partir de
01.08.2012)
4789-0/08
(a partir de
01.08.2012)
4789-0/99
% DE
AGREGAO
30%
30%
(at
31/07/2012)
60%
(a partir de
01/08/2012)
30%
20%
(at
31/07/2012)
30%
(a partir de
01/08/2012)
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
1091-1/02
(Port. SF
120/2014 efeitos a
partir de
1.10.2014)
25%
(para
contribuinte
que utilize a
sistemtica
simplificada
prevista no art.
478 do Decreto
n 14.876/91)
30%
4721-1/02
(Port. SF
120/2014 efeitos a
partir de
1.10.2014)
25%
(para
contribuinte
que utilize a
sistemtica
simplificada
prevista no art.
478 do Decreto
n 14.876/91)
OBSERVAO: As CNAEs abaixo relacionadas fizeram parte do Anexo 1 nos seguintes perodos:
N DA
CNAE
4511-1/01
4511-1/04
4530-7/01
4541-2/02
4634-6/02
4751-2/00
% DE
PERODO DE
AGREGAO VIGNCIA
30/05/2009 a
31/07/2010 para
Comrcio a varejo de automveis, camionetas e
30%
contribuintes localizados
utilitrios novos (Portarias SF n 82/2009 e
na Microrregio de
168/2010)
Petrolina ou at
31/08/2010 para demais
contribuintes
30/05/2009 a
31/07/2010 para
contribuintes localizados
Comrcio por atacado de caminhes novos e
30%
na Microrregio de
usados (Portarias SF n 82/2009 e 168/2010)
Petrolina ou at
31/08/2010 para demais
contribuintes
01/09/2008 a
31/07/2010 para
Comrcio por atacado de peas e acessrios
contribuintes localizados
novos para veculos automotores (Portarias SF n
30%
na Microrregio de
150/2010 e 168/2010)
Petrolina, ou at
31/08/2010 para demais
contribuintes
01/09/2008 a
31/07/2010 para
Comrcio por atacado de peas e acessrios para
contribuintes localizados
motocicletas e motonetas (Portarias SF n
30%
na Microrregio de
150/2010 e 168/2010)
Petrolina, ou at
31/08/2010 para demais
contribuintes
Comrcio atacadista de aves abatidas e derivados
01/08/2010 a
30%
(Portaria SF n 150/2010)
30/09/2010
Comrcio varejista especializado de
01/09/2008 a
equipamentos e suprimentos de informtica
30%
30/11/2010
(Portaria SF n 89/2011)
DESCRIO DA CNAE
N DA CNAE
DESCRIO DA CNAE
4911-6/00
4912-4/01
4912-4/02
4921-3/01
4921-3/02
4922-1/01
4922-1/02
4923-0/02
4929-9/01
4929-9/02
4929-9/04
4930-2/01
4930-2/02
4930-2/03
4930-2/04
4940-0/00
Transporte dutovirio
5011-4/01
5012-2/01
5021-1/02
5091-2/01
5111-1/00
5112-9/01
5112-9/99
5120-0/00
5212-5/00
Carga e descarga
5231-1/02
Operaes de terminais
5250-8/04
5250-8/05
5320-2/02
1312-0/00
1313-8/00
1314-6/00
1321-9/00
1322-7/00
1323-5/00
1330-8/00
1351-1/00
1354-5/00
1411-8/01
1411-8/02
1412-6/01
1412-6/02
1412-6/03
1413-4/01
1413-4/02
1422-3/00
1531-9/01
1533-5/00
1539-4/00
3299-0/05
N DA CNAE
DESCRIO DA CNAE
4623-1/08
4623-1/09
4623-1/99
4632-0/01
4632-0/02
4632-0/03
4634-6/01
4634-6/02
4634-6/03
4634-6/99
4637-1/04
4637-1/05
4637-1/06
4637-1/99
4634-6/99
4637-1/01
4637-1/02
4637-1/03
4637-1/04
4637-1/05
4637-1/06
4637-1/07
4639-7/01
4639-7/02
4711-3/01
4711-3/02
4712-1/00
4729-6/99
4721-1/02
4722-9/01
4722-9/02
4753-9/00
4754-7/01
N DA CNAE
DESCRIO DA CNAE
4621-4/00
4631-1/00
4637-1/01
4637-1/02
4637-1/03
4637-1/07
4639-7/01
4639-7/02
4637-1/99
4729-6/99
4721-1/03
4721-1/04
PERODO DE
VIGNCIA
at 31/07/2012
DESCRIO DA CNAE
Preparao e fiao de fibras de algodo
Preparao e fiao de fibras txteis naturais, exceto algodo
Fiao de fibras artificiais e sintticas
Fabricao de linhas para costurar e bordar
Tecelagem de fios de algodo
Tecelagem de fios de fibras txteis naturais, exceto algodo
Tecelagem de fios de fibras artificiais e sintticas
Fabricao de tecidos de malha
Estamparia e texturizao em fios, tecidos, artefatos txteis e peas do vesturio
Alvejamento, tingimento e toro em fios, tecidos, artefatos txteis e peas do
vesturio
Outros servios de acabamento em fios, tecidos, artefatos txteis e peas do
vesturio
1351-1/00
1352-9/00
1353-7/00
1354-5/00
1359-6/00
1411-8/01
1411-8/02
1412-6/01
1412-6/02
1412-6/03
1413-4/01
1413-4/02
1413-4/03
1414-2/00
1421-5/00
1422-3/00
3292-2/01
3299-0/05
4623-1/03
4641-9/01
4641-9/03
4642-7/01
4642-7/02
4689-3/02
4755-5/01
4755-5/02
4755-5/03
4781-4/00
DESCRIO DA CNAE
Fabricao de outros produtos txteis no especificadas nas demais subclasses
Fabricao de acessrios do vesturio, exceto para segurana e proteo
Fabricao de artigos para viagem, bolsas e semelhantes de qualquer material
Fabricao de artefatos de couro no especificados anteriormente
Fabricao de embalagens de material plstico
Fabricao de artefatos de material plstico para uso pessoal e domstico
Fabricao de artefatos de material plstico para usos industriais
2229-3/99
2319-2/00
2449-1/99
2452-1/00
2521-7/00
2542-0/00
2591-8/00
2599-3/99
2733-3/00
2822-4/01
2823-2/00
2829-1/99
2861-5/00
2862-3/00
2869-1/00
2930-1/03
2941-7/00
2942-5/00
3012-1/00
( (a partir de
01/08/2012)
3240-0/99
3250-7/01
3250-7/03
OBSERVAO: As CNAE's abaixo relacionadas fizeram parte do Anexo 6 nos seguintes perodos:
PERODO DE
VIGNCIA
Fabricao de mquinas e equipamentos para a agricultura e pecuria, 01/04/2009 a
peas e acessrios, exceto para irrigao (Portaria SF n 89/2011)
31/05/2011
Fabricao de aparelhos e utenslios para correo de defeitos fsicos e at 31/07/2012
aparelhos ortopdicos em geral sob encomenda
LEGISLAO CONSULTADA
Decreto n 33.626/2009
Lei n 10.654/1991
Decreto n 33.203/2009
Lei n 12.190/2002
Decreto n 32.959/2009
Lei n 12.202/2002
Decreto n 32.958/2009
Lei n 12.334/2003
Decreto n 33.626/2009
Lei n 12.431/2003
Decreto n 33.709/2009
Lei n 13.064/2006
Decreto n 34.520/2010
Lei n 13.179/2006
Decreto n 35.315/2010
Lei n 13.387/2007
Decreto n 37.066/2011
Lei n 13.484/2008
Decreto n 37.711/2011
Decreto n 37.758/2012
Decreto n 14.876/1991
Decreto n 38.432/2012
Decreto n 16.552/1993
Decreto n 42.563/2015
Decreto n 17.559/1994
Portaria SF n 31/1996
Decreto n 19.114/1996
Portaria SF n 231/2001
Decreto n 19.528/1996
Portaria SF n 185/2002
Decreto n 21.755/1999
Portaria SF n 12/2003
Decreto n 22.318/2000
Portaria SF n 14/2006
Decreto n 23.997/2002
Portaria SF n 147/2008
Decreto n 24.023/2002
Portaria SF n 89/2009
Decreto n 24.422/2002
Portaria SF n 124/2009
Decreto n 25.936/2003
Portaria SF n 136/2009
Decreto n 27.031/2004
Portaria SF n 002/2010
Decreto n 27.032/2004
Portaria SF n 121/2010
Decreto n 27.987/2005
Portaria SF n 130/2010
Decreto n 28.247/2005
Portaria SF n 13/2012
Decreto n 28.323/2005
Portaria SF n 154/2012
Decreto n 28.816/2006
Portaria SF n 57/2013
Decreto n 29.482/2006
Portaria SF n 140/2013
Decreto n 29.592/2006
Portaria SF n 121/2014
Decreto n 30.093/2006
Decreto n 30.403/2007
Decreto n 31.353/2008
Decreto n 32.467/2008
Decreto n 33.205/2009