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CONTABILIDADE GERAL:
Balano Patrimonial e Demonstraes do Resultado do Exerccio
MANAUS/AM
2014
CONTABILIDADE GERAL:
Balano Patrimonial e Demonstraes do Resultado do Exerccio
MANAUS/AM
2014
SUMRIO
INTRODUO.....................................................................................................4
DESNVOLVIMENTO..........................................................................................5
ETAPA1................................................................................................................5
ETAPA2 ...............................................................................................................8
ETAPA3..............................................................................................................14
ETAPA4..............................................................................................................18
CONSIDERAES FINAIS..............................................................................26
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS................................................................27
INTRODUO
DESNVOLVIMENTO
ETAPA 1
Relao de Bens
Bens de Uso
Imveis
Instalaes
Veculos
Terrenos
Mveis e utenslios
Computadores e perifricos
Total
Bens de Consumo
Estoque - Materiais de escritrio
Estoque - Material de limpeza
Material de Embalagem
Total
Bens de Troca
Valores
R$ 8.500,00
R$ 1.200,00
R$ 7.000,00
R$ 16.700,00
Valores
Total
Bens de Intagves
Marcas e Patentes
R$ 0,00
Valores
R$ 15.600,00
Total
Valor Total dos Bens
Valores
R$ 185.000,00
R$ 40.000,00
R$ 75.000,00
R$ 50.000,00
R$ 43.000,00
R$ 25.000,00
R$ 418.000,00
R$ 15.600,00
R$ 450.300,00
Patrimnio Liquido
Ativos
Caixa
R$
145.500,00
R$
R$ 250.000,00 Emprstimos a pagar
150.000,00
R$ 185.000,00 Energia a pagar
R$ 800,00
R$ 15.000,00 Seguros a pagar
R$ 4.000,00
R$
R$ 280.000,00 Impostos a recolher
101.000,00
R$ 25.000,00 Alugueis a pagar
R$ 3.000,00
R$ 75.000,00 Contas a pagar
R$ 55.000,00
R$
R$ 43.000,00 Fornecedores
480.000,00
R$ 50.000,00 Instalaes
R$ 40.000,00
R$979.300,0
R$ 8.500,00
Total
0
R$ 25.000,00
R$ 60.000,00
R$ 1.200,00
R$ 6.000,00
Banco c/ movimento
Imveis
Ttulos a receber
Estoque de Mercadorias
Diferido
Veculos
Moveis eutenslios
Terrenos
Estoque - Materiais de escritrio
Computadores e perifricos
Adiantamento a funcionrios
Estoque - Materiais de limpeza
Aplicaes financeiras de curto
prazo
Material de embalagem
Impostos a recuperar
Adiantamento a fornecedores
Despesas pagas antecipadamente
Marcas e patentes
Passivo
Gastos de
constituio
R$ 24.000,00
R$ 7.000,00
R$ 70.000,00
R$ 127.500,00
R$ 300,00
R$ 15.600,00
R$1.268.100,0
Total 0
R$1.268.100,0
0
R$ 979.300,00
R$ 288.800,00
ETAPA 2
Balano Patrimonial: Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido.
O balano patrimonial uma demonstrao contbil que tem por finalidade apresentar
a posio contbil, financeira e econmica de uma entidade (em geral uma empresa) em
determinada data, representando uma posio esttica (posio ou situao do patrimnio em
determinada
data).
balano
patrimonial
apresenta
os Ativos (bens
direitos)
Aplicaes = Origens.
O balano patrimonial obrigatrio para todos os empresrios e sociedades com duas
excees previstas (empresrios rurais e microempresas) e sua estrutura uma consequncia
das partidas dobradas aonde para um ou mais crdito existir um ou mais dbito de mesmo
valor. Os "pequenos empresrios" so as empresas familiares onde a prpria famlia trabalha
nela e no tem empregados contratados, no os se confundindo com os donos de empresa de
pequeno porte (EPP).
O termo Patrimnio refere-se ao conjunto de bens, direitos e obrigaes.
Juntando as duas partes, obtm-se o balano patrimonial, equilbrio do patrimnio,
igualdade patrimonial. Em sentido amplo, o balano evidencia a situao patrimonial da
empresa em determinada data.
No Direito Privado, era chamado anteriormente pelo Cdigo Comercial Brasileiro de
"Balano Geral". A partir da lei 6.404/76, o Balano das companhias passou a ser denominado
de "Balano Patrimonial", procurando diferenciar essa Demonstrao Contbil do "Balano
Financeiro", prprio das entidades sem fins lucrativos. O Cdigo Comercial foi revogado e
substitudo pelo Cdigo Civil, notadamente pelo Livro II "Do Direito de Empresa" que tem
incio em seu art. 966.
Ativo
Ativo um termo bsico utilizado para expressar o conjunto de bens, valores, crditos,
direitos e assemelhados que forma o patrimnio de uma pessoa, singular ou coletiva, num
determinado momento, avaliado pelos respectivos custos.
De acordo com contabilidade financeira, na categoria ativo do balano patrimonial, as
contas devem estar dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nela
registrados, dividido em dois grupos principais: ativo no circulante e ativo circulante.
Passivo
O passivo corresponde ao saldo das obrigaes devidas, enquanto no ativo se
representam os bens e direitos que pertencem a uma determinada entidade. O passivo a
coluna da direita num Balano Patrimonial. Um exemplo de ativo uma conta a receber, e
passivo seria uma conta a pagar.
O Passivo um recurso controlado por uma entidade e um acontecimento passado e do
qual se esperam que fluam benefcios econmicos no futuro, cuja liquidao se espera um exfluxo de recursos.
O Passivo monetrio representa bens numerrios que ainda vo ser repassados aos
seus verdadeiros proprietrios num momento futuro, e que est na entidade apoiando ou
ajudando a gerar novos recursos financeiros para o devedor. O passivo no-monetrio
representa obrigaes de lanamentos futuros no resultado do perodo daqueles ganhos j
efetivados, porm no pertencentes ao atual exerccio.
Na contabilidade brasileira, por fora da legislao o passivo se divide em:
Passivo financeiro e passivo permanente, conforme lei 4.320/64 (direito pblico, que
regulamenta a contabilidade pblica).
9
Para fins de anlise contbil, as contas contbeis que compe o passivo exigvel curto
e longo prazo (direito privado), podem ser inicialmente segregadas em obrigaes em moeda
nacional, e obrigaes em moeda estrangeira. A partir desse incio, pode se proceder s
subdivises, a serem compostas das principais obrigaes. Como exemplo: salrios,
remuneraes e encargos a pagar, emprstimos e financiamentos a pagar, fornecedores e
prestadores de servios a pagar, tributos a pagar e a recolher, adiantamentos a clientes,
provises etc.
Patrimnio Lquido
10
Circulante e No circulante
Ativo Circulante
Caixa
Banco c/ movimento
Duplicadas a receber
Ttulos a receber
R$ 6.000,00
R$ 250.000,00
R$ 380.000,00
R$ 15.000,00
Estoques- mercadorias
Adiantamentos a Funcionrios
Adiantamentos a Fornecedores
Aplicaes a curto prazo
Impostos a recuperar
Despesas
pagas
R$ 280.000,00
R$ 60.000,00
R$ 127.500,00
R$ 24.000,00
R$ 70.000,00
antecipadamente
R$ 300,00
R$ 1.212.800,00
Total
Passivo Circulante
Fornecedores
Contas a pagar
Diferido
Seguros a pagar
Adiantamentos
funcionarios
Energia a pagar
Emprestimos a pagar
Impostos e taxas a recolher
Total
R$ 480.000,00
R$ 55.000,00
R$ 25.000,00
R$ 4.000,00
a
R$ 60.000,00
R$ 800,00
R$ 150.000,00
R$ 101.000,00
R$ 875.800,00
Ativo No-Circulante
Imveis
Veculos
Mveis e uttenslios
Terrenos
Estoques - Materiais
R$ 185.000,00
R$ 75.000,00
R$ 43.000,00
R$ 50.000,00
Passivo No-Circulante
Instalaes
Alugueis a pagar
Gastos de constituio
R$ 40.000,00
R$ 3.000,00
R$ 145.500,00
de
escritrio
Computadores e perifericos
Estoques - Material de limpeza
Marcas e patentes
Material de embalagem
Total
R$ 8.500,00
R$ 25.000,00
R$ 1.200,00
R$ 15.600,00
R$ 7.000,00
R$ 410.300,00
Total
R$ 188.500,00
Balano Patrimonial
Ativos
Passivo
11
Caixa
Banco c/ moviento
Imveis
Titulos a receber
Estoque de Mercadorias
Veculos
Moveis eutenslios
Terrenos
Estoque - Materiais de escritorio
Computadores e perifericos
R$ 6.000,00
R$ 250.000,00
R$ 185.000,00
R$ 15.000,00
R$ 280.000,00
R$ 75.000,00
R$ 43.000,00
R$ 50.000,00
R$ 8.500,00
R$ 25.000,00
Gastos de constituio
Emprestimos a pagar
Energia a pagar
Seguros a pagar
Diferido
Alugueis a pagar
Impostos e taxas
R$ 145.500,00
R$ 150.000,00
R$ 800,00
R$ 4.000,00
R$ 25.000,00
R$ 3.000,00
a
recolher
Contas a pagar
Fornecedores
Instalaes
R$ 101.000,00
R$ 55.000,00
R$ 480.000,00
R$ 40.000,00
R$
Adiantamento a funcionrios
R$ 60.000,00
Estoque - Materiais de limpeza
R$ 1.200,00
Aplicaes financeiras de curto
Total
1.004.300,00
prazo
Material de embalagem
Impostos a recuperar
Adiantamento a fornecedores
Despesas pagas anteciapadamente
Marcas e patentes
R$ 24.000,00
R$ 7.000,00
R$ 70.000,00
R$ 127.500,00
R$ 300,00
R$ 15.600,00
R$
Patrimnio Lquido
Capital Social
Reserva de Lucros
Total
R$ 149.300,00
R$ 89.500,00
R$ 238.800,00
Total
1.243.100,00
1.243.100,00
Passivo
+
R$
Patrimnio lquido
1.243.100,00
12
ETAPA 3
Inovao & Desafio Com. Ltda
No
conta de
resultado
(x)
Contas
Valor (R$)
Outras receitas
75.250
Devolues de vendas
10.290
Fornecedores
680.000
81.700
13
Vendas de mercadorias
700.000
285.000
45.800
15.950
Contas a pagar
55.000
Juros ativos
23.000
Abatimentos s/ vendas
11.900
131.200
Compras de mercadorias
170.500
700
Emprstimos a pagar
Juros passivos
Despesa de aluguel
Estoque final de mercadorias
35.000
1.800
315.600
47.090
5.500
211.600
Onde:
CMV = Custo das Mercadorias Vendidas
EI = Estoque Inicial
C = Compras
EF = Estoque Final (inventrio final)
CMV = 280.000 + 120.500 210.600
CMV = 189.900
Valor do Resultado Bruto
mesmo perodo, dado que existe diversos nveis de resultados, resultados finais,
resultados lquidos.
2- RECEITA
So recursos adquiridos sobre venda ou sobre uma prestao de servio, so todos os
gastos que uma entidade precisar ter para obteno uma receita.
Exemplos: Salrios; gua, luz etc..
3- LUCRO BRUTO
E a receita liquida deduzida dos resultados de produo. Tem por objetivo
mostrar a lucratividade das operaes da empresa, sem ainda considerar as despesas
administrativas, comerciais e operacionais. um tipo de Lucro antes de Impostos
(sobre os resultados).
4- LUCRO OPERACIONAL
Mostra capacidade de gerao de resultados provenientes das operaes
normais da empresa, ou seja, seu potencial de gerar riqueza em decorrncia de suas
caractersticas operacionais, independentemente de suas fontes de financiamento.
O lucro operacional pode tambm ser observado em alguns casos como, LAIR(
Lucro antes de Imposto de Renda) LAJIR( Lucro antes de Juros e Imposto de Renda) e
NOPLAT( Lucro Operacional Liquido de IR).
5- LUCRO LQUIDO
O lucro lquido a ultima linha da demonstrao de resultados, o lucro
operacional deduzido das receitas e despesas financeiras, das despesas no
operacionais, extraordinrios e no recorrentes, e do imposto de renda e contribuio
social. No um indicador adequado para se analisar o resultado operacional de uma
empresa.
16
ETAPA 4
21
BALANCETE DE VERIFICAO
24
Aps a escriturao, preciso levantar uma razo (grfico em T) da conta ARE, sendo
que em seu lado direito vai o saldo de receita e em seu lado esquerdo vai o saldo de despesa, o
confronto desses resultados dar o resultado do exerccio.
O ARE a base de dados para a elaborao da Demonstrao do Resultado do
Exerccio- DRE, demonstrao essa que nada mais que uma organizao das contas de
resultado e deve tambm ser elaborada e publicada juntos as demais demonstraes
obrigatrias em virtude de Lei.
O lucro ou prejuzo apurado em determinado exerccio ir compor as contas do PLPatrimnio Lquido no Balano Patrimonial, em virtude das alteraes da Lei 6404/76 Das
cias de capital aberto esto obrigadas a fazer a total destinao do resultado positivo do
exerccio, sendo as destinaes previstas na lei a compensao de prejuzos, constituio de
reservas de lucro (legal, expanso, contingncia etc.), e ainda distribuir dividendos.
Vale lembrar que a alm as cias de capital aberto as empresas de grande porte tambm
devem obedecer a Lei 6.404/76, portando deve seguir essa dinmica de destinao do
resultado positivo tambm.
CONSIDERAES FINAIS
A cada perodo por fora da Lei exigido que se apurasse o Resultado de Exerccio
para que o empresrio saiba se houve lucro ou prejuzo em sua empresa.
feita a soma algbrica das receitas e despesas, se no final as receitas for maior que as
despesas o resultado do exerccio ter sido positivo, ou seja, a empresa teve lucro, caso
contrrio o total das receitas tiver sido menor que o total das despesas a empresa teve
resultado negativo, ou seja, est com prejuzo.
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
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