1.

INTRODUCCIN La proteccin de los recursos del estado (patrimonio

pblico), en los gobiernos locales, regionales y nacionales, est a
cargo de los funcionarios y servidores pblicos, ellos hacen uso de los
recursos financieros, humanos y materiales el cual debe ser segn los
procedimientos que se plasman en la leyes, el mismo que busca la
efectividad y eficiencia, la entidad que fiscaliza y que ve el
desempeo de todo este proceso es la contralora general de la
repblica y los ciudadanos comunes y corrientes a travs del portal
de transparencia el cual nos permite acceder a la informacin de las
actividades y proyectos que van desarrollando, al cual podemos
poner denuncias si vemos inconsistencias y malos manejos, de la
proteccin y el buen manejo de los recursos va a depender un buen
desarrollo de la sociedad, a travs de este ensayo queremos mostrar
informacin compilada referente al tema. "El Balance Social es una
herramienta de Auditora Social en cuanto permite, mediante la
aplicacin de una metodologa especfica, medir cuantitativa y
cualitativamente la gestin social de cualquier organizacin (pblica,
privada, de manufactura o de servicios, grande mediana o pequea)
dentro del marco de su Responsabilidad Social respectiva" "Nadie
puede ser ajeno hoy a los retos que deben enfrentar las
organizaciones, fenmenos como la globalizacin, los altos costos de
operacin que han caracterizado a nuestras organizaciones, entre
otros, exigen replantear sus procedimientos, estilos gerenciales,
productos, minimizar costos y muchas otras"
2. 4. II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Cules son los objetivos del
Control Interno para la proteccin de los recursos del Estado en los
gobiernos locales, regionales y nacionales? La Contralora General de
la Repblica pretende ayudar a las autoridades municipales a
alcanzar las metas de su gestin a travs del efectivo uso de los
recursos pblicos teniendo como herramientas clave, el buen
desempeo y la accin tica. Este crecimiento de la economa
municipal y de los gobiernos regionales no ha estado acompaado de
una respuesta institucional acorde al nuevo contexto. Algunas
municipalidades an no han logrado adaptarse a las exigencias que
implica una nueva gerencia, no solo por los nuevos recursos de que
disponen, sino por las nuevas atribuciones y competencias que les
toca cumplir como consecuencia del proceso de descentralizacin y
de su rol determinante en la promocin del desarrollo territorial. Una
revisin crtica y adecuado desempeo de estas funciones
solucionara los problemas antes mencionados. En general, las
instituciones pblicas del pas an presentan limitaciones en el
desarrollo ptimo de estas funciones. Se identifican prcticas de
planeamiento, de organizacin, de integracin de personal y de
direccin en mayor o menor grado de calidad. Sin embargo, si hay
una funcin con menor desarrollo y prctica a nivel institucional,
alejada o ausente del ciclo gerencial, es la funcin de control, cuya
idea, concepto y aplicacin, ha estado tradicionalmente entendida
como responsabilidad nica de los rganos de control, en menoscabo
de una comprensin integral de dicha funcin, que involucra a las
diversas gerencias, funcionarios y autoridades. Un buen control

interno mejora sustantivamente la gestin local. Normas que

incorporan conceptos, metodologas y herramientas, para el ejercicio
de un control con nfasis en la prevencin de riesgos y con un
enfoque transversal
3. 5. a todas las funciones del ciclo gerencial y de sus funciones; y cuya
implementacin no compromete mayor presupuesto o gastos
significativos para la entidad, ya que utiliza principalmente los
recursos existentes: personas, tecnologas, buenas prcticas,
experiencia y conocimientos, entre otros. Posiblemente los recursos
de mayor demanda en la aplicacin del control preventivo, sean la
voluntad y compromiso de los niveles polticos y tcnicos. Es en este
marco que la Contralora General de la Repblica ha venido emitiendo
en los ltimos aos, diversa normativa orientada tambin a reforzar la
comprensin y prctica del control interno en las entidades pblicas.
Normas que incorporan conceptos, metodologas y herramientas,
para el ejercicio de un control con nfasis en la prevencin de riesgos
y con un enfoque transversal a todas las funciones del ciclo gerencial
y de sus funciones; y cuya implementacin no compromete mayor
presupuesto o gastos significativos para la entidad, ya que utiliza
principalmente los recursos existentes: personas, tecnologas, buenas
prcticas, experiencia y conocimientos, entre otros. Posiblemente los
recursos de mayor demanda en la aplicacin del control preventivo,
sean la voluntad y compromiso de los niveles polticos y tcnicos.
Comprende el conjunto de leyes, reglamentos, normas, mtodos y
procedimientos que rigen las actividades de las Entidades u
Organismos del Sector Pblico, en lo concerniente al control de su
gestin y al ejercicio de las facultades, autoridad y obligaciones de
sus servidores, las acciones que deben llevarse a cabo para verificar
que sus recursos humanos, materiales y financieros se administren en
forma correcta, eficiente, efectiva y econmica y que se logren los
fines, metas y objetivos programados.
4. 6. III. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
5. 7. IV. PROTECCIN DE RECURSOS DEL ESTADO EN LOS GOBIERNOS:
Locales, Regionales y Nacionales OBJETIVOS GENERALES a) Dinamizar
la actividad administrativa de las Entidades y Organismos sujetos a la
ley; b) Establecer un control interno confiable; c) Propiciar a los
servidores pblicos un ambiente adecuado que fortalezca su
moralidad e integridad; d) Aumentar la productividad de las
Entidades, Organismos del Sector Pblico; e) Salvaguardar los
recursos pblicos; f) Aumentar la eficiencia, efectividad y economa
en las operaciones gubernamentales y en el uso de sus recursos
OBJETIVOS ESPECFICOS a) Establecer un control interno confiable; b)
Propiciar a los servidores pblicos un ambiente adecuado que
fortalezca su moralidad e integridad; c) Aumentar la productividad de
las Entidades, Organismos del Sector Pblico; d) Salvaguardar los
recursos pblicos ya que es un objetivo principal del control interno;
e) Logro en las metas y objetivos institucionales; f) Aumentar la
eficiencia, efectividad y economa en las operaciones
gubernamentales y en el uso de sus recursos.

6. 8. V. JUSTIFICACIN En nuestro pas el crecimiento econmico es

emergente, en tal sentido ha ido incrementando el ingreso de
recursos y el gobierno hasta ahora no ha podido articular medidas
que optimicen el uso de recursos en la entidad pblica de manera
eficiente y aumento de la productividad. El problema de qu no se
protege los recursos del Estado en su conjunto va ms all de
procedimientos administrativos, en las entidades pblicas no hay un
control interno eficiente y con los objetivos claros, los intereses
particulares de los funcionarios y la corrupcin detienen la marcha de
las operaciones. Es evidente que hay mal manejo de los recursos en
las entidades pblicas, para cambiar esta realidad se tiene que tomar
importancia en los recursos humanos, materiales y financieros
implementando el control interno interrelacionadas en todas las reas
de las instituciones para obtener y maximizar resultados, siempre
fiscalizando para evitar uso indebido de recursos.
7. 9. VI. CONCLUSIONES Debemos de concluir este tema mencionando,
que el sistema de control interno est a cargo de la entidad pblica.
Su implementacin y funcionamiento es responsabilidad de sus
autoridades, funcionarios y servidores. Existen otros elementos
diferentes al entorno econmico, que afectan y en muchos casos
determinan el funcionamiento de las organizaciones estos son la
calidad y caractersticas del personal que en ellas laboran en nuestro
caso son netamente de la parte del estado, quienes constituyen la
fuerza creadora e innovadora de una organizacin y el entorno social
o sea la dinmica de la sociedad. Todo lo anterior nos invita a pensar
que la competitividad de una organizacin no es posible alcanzarla
solo desde el manejo de variable econmicas sino desde una visin
integral tanto dentro de la organizacin, la parte administrativa, etc.,
la sociedad y la comunidad donde sta funciona. La Contralora y el
OCI son responsables de la evaluacin del sistema de control interno
de las entidades del Estado. Sus resultados contribuyen a fortalecer la
institucin, a travs de las recomendaciones que hace de
conocimiento de la Administracin para las acciones conducentes a
superar las debilidades e ineficiencias encontradas.
http://es.slideshare.net/lmorales80/trabajo-grupal-de-if-ii-unidadmonografiaproteccion-de-los-recursos-del-estado

Control interno eficaz en los gobiernos locales

de la regin Ancash-Per

ROBLEMA

DESCRIPCION
De acuerdo con el modelo de investigacin expresado en el ttulo, el
problema se ha identificado en la deficiente implementacin de

medidas correctivas por parte de los responsables de los gobiernos

locales.
SINTOMAS:

Se ha determinado que existen medidas correctivas recomendadas

por los auditores que no han sido tomadas en cuenta, habiendo sido
archivadas.

Se ha determinado que existen medidas correctivas recomendadas

por los auditores, que existiendo voluntad para implementarlas, no se
ha llevado a cabo por negligencia de algunos responsables.

Se ha determinado que existen medidas correctivas recomendadas

por los auditores que se han implementado, pero las mismas no se
han culminado, por tanto no facilitan la economa, eficiencia y
efectividad de la gestin de las dependencias.

Se ha determinado que existen medidas correctivas recomendadas

por los auditores que se han implementado totalmente; pero no son
tomadas en cuenta por el personal de la entidad.
CAUSAS:

Falta de voluntad poltica para llevar a cabo el proceso de

implementacin de las medidas correctivas.

Falta de apoyo tcnico para llevar a cabo el proceso de

implementacin de las medidas correctivas.

Algunas medidas correctivas son recomendadas sin tomar en cuenta

el costo/beneficio lo que no facilita su implementacin.

Falta de cumplimiento de las normas sobre implementacin de

medidas correctivas de la institucin.

Falta de seguimiento de los auditores, funcionarios municipales,

Contralora y la sociedad en general.
PRONOSTICO:

La falta de implementacin de medidas correctivas afectar

la calidad de los servicios que presta la entidad a los vecinos.

La falta de implementacin de las medidas correctivas no facilitar la

economa, eficiencia, efectividad y competitividad de la entidad
municipal.

No se lograrn las metas, objetivos y misin institucional.

Se ver deteriorada la credibilidad de las autoridades, funcionarios y

trabajadores.

Se generar una desconfianza institucional de parte de los propios

trabajadores, pero especialmente de los vecinos de cada uno de los
gobiernos locales de la Regin Ancash.
CONTROL DE PRONSTICO:

De acuerdo con el modelo de investigacin se propone al control

interno eficaz como el instrumento que facilitar el proceso de
implementacin de medidas correctivas en los gobiernos locales

El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y

preservar los bienes de la institucin, evitar desembolsos indebidos
de fondos (economa) y ofrecer la seguridad del mejor uso de los
recursos (eficiencia).

El control interno es el sistema conformado por un conjunto de

procedimientos (reglamentaciones y actividades) que
interrelacionadas entre s, tienen por objetivo facilitar el logro de las
metas y objetivos institucionales.

El control interno eficaz tiene como propsito: proteger los activos de

la organizacin evitando prdidas por fraudes o negligencias;
asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y
extracontables, los cuales son utilizados por la direccin para la toma
de decisiones; promover la eficiencia de la explotacin; estimular el
seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia; promover y
evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.

Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene:

Un plan de organizacin que proporcione una
apropiada distribucin funcional de la autoridad y la responsabilidad;
un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos
adecuados para proporcionar un buen control sobre el activo y el
pasivo, los ingresos y los gastos; unos procedimientos eficaces con
los que lleva a cabo el plan proyectado; un personal debidamente
instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han de estar en
proporcin con sus responsabilidades.

FORMULACION
PROBLEMA GENERAL:
De qu manera el control interno eficaz facilitar el proceso de
implementacin de medidas correctivas en los gobiernos locales de la
Regin Ancash?
PROBLEMAS SECUNDARIOS:

1. De qu forma los componentes del control interno facilitarn el

entendimiento de las recomendaciones realizadas por los auditores?

2. De qu modo la evaluacin del control interno facilitar la toma

de decisiones para implementar las medidas correctivas?

3. De que manera el seguimiento de las medidas correctivas

facilitar la efectividad de la gestin de los gobiernos locales de la
Regin Ancash?

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Establecer la manera como el control interno eficaz facilitar el

proceso de implementacin de medidas correctivas en los gobiernos
locales de la Regin Ancash.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

1) Definir la forma en que los componentes del control interno

facilitarn el entendimiento de las recomendaciones realizadas por
los auditores.

2) Establecer el modo en que la evaluacin del control interno

facilitar la toma de decisiones para implementar las medidas
correctivas.

3) Estipular la manera en que seguimiento de las medidas correctivas

facilitar la efectividad de la gestin de los gobiernos locales de la
Regin Ancash.

JUSTIFICACION E IMPORTANCIA

JUSTIFICACIN METODOLOGICA
En este trabajo en primer lugar se ha identificado la problemtica
existente en la deficiente implementacin de medidas correctivas en
los gobiernos locales de de Regin Ancash, sobre dicha problemtica
se han formulado las posibles soluciones a travs de las hiptesis: el
control interno eficaz es el instrumento para facilitar el proceso de
implementacin de medidas correctivas; luego se ha establecido los
propsitos que persigue el trabajo por intermedio de los objetivos.
Todos estos elementos se han formado en base a
las variables e indicadores de la investigacin. Todo lo anterior tiene
el sustento en una metodologa de investigacin que identifica el tipo,
nivel y diseo de investigacin, la poblacin y muestra a aplicar; as
como tambin las tcnicas e instrumentos para recopilar, analizar e
interpretar la informacin.

JUSTIFICACION TEORICA
El control interno eficaz es una herramienta facilitadora de la
implementacin de medidas correctivas en los gobiernos locales.
El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de
una organizacin, diseado con el fin de proporcionar un grado de
seguridad razonable para la consecucin de sus objetivos. El control
interno es un proceso, es un medio para alcanzar un fin. El control
interno lo realizan las personas, no son slo polticas y
procedimientos. El control interno slo brinda un grado de seguridad
razonable, no es la seguridad total. El control interno tiene como fin
facilitar el alcance de los objetivos de una organizacin. El control
interno constituye una serie de acciones que se interrelacionan y se
extienden a todas las actividades de una organizacin, stas son
inherentes a la gestin del negocio (actividades de una entidad). El
control interno es parte y est integrado a los procesos de gestin
bsicos: planificacin, ejecucin y supervisin, y se encuentra

entrelazado con las actividades operativas de una organizacin. Los

controles internos son ms efectivos cuando forman parte de la
esencia de una organizacin, cuando son incorporados e
internalizados y no aadidos. La incorporacin de los controles
repercute directamente en la capacidad que tiene una organizacin
para la obtencin de los objetivos y la bsqueda de la calidad. La
calidad est vinculada a la forma en que se gestionan y controlan
los negocios, es por ello que el control interno suele ser esencial para
que los programas de calidad tengan xito. El control interno es
llevado a cabo por las personas miembros de una organizacin,
mediante sus acciones. Son las personas quienes establecen los
objetivos de la organizacin e implantan los mecanismos de control.
Cada persona o miembro de una organizacin posee una historia y
conocimientos nicos, como as tambin difieren sus necesidades y
prioridades del resto. Esta realidad sin duda afecta y por otra parte se
ve afectada por el control interno. El control interno por muy bien
diseado e implementado que est, slo puede brindar a la direccin
un grado razonable de seguridad acerca de la consecucin de los
objetivos de la organizacin, esto se debe a que los objetivos se ven
afectados por limitaciones que son inherente al sistema de control
interno, como ser: Decisiones errneas; Problemas en el
funcionamiento del sistema como consecuencia de fallos humanos;
Colusin entre 2 o ms empleados que permita burlar los controles
establecidos. Toda organizacin tiene una misin y visin, stas
determinan los objetivos y las estrategias necesarias para
alcanzarlos. Los objetivos se pueden establecer para el conjunto de la
organizacin o para determinadas actividades dentro de la misma.
Los objetivos se pueden categorizarse: Operacionales: utilizacin
eficaz y eficiente de los recursos de una organizacin. (Por ej.
Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.); Informacin
financiera: preparacin y publicacin de estados financieros fiables;
Cumplimiento: todo lo referente al cumplimiento de las leyes y
normas aplicables. Del sistema de control interno puede esperarse
que proporcione un grado razonable de seguridad acerca de la
consecucin de objetivos relacionados con la fiabilidad de la
informacin financiera y cumplimiento de las leyes. Cabe aclarar que
alcanzar los objetivos operacionales (por ejemplo el rendimiento
sobre una inversin determinada, lanzamiento de nuevos productos,
etc.) no siempre esta bajo el control de una organizacin, dado que
ste no puede prevenir acontecimientos externos que puedan evitar
alcanzar las metas operativas propuestas. El control interno slo
puede aportar un nivel razonable de seguridad sobre las acciones
llevadas a cabo para su alcance.
El control interno consta de cinco componentes que se encuentran
interrelacionados entre s: Entorno de control: el personal es el ncleo
del negocio, como as tambin el entorno donde trabaja; Evaluacin
de riesgos: toda organizacin debe conocer los riesgos a los que
enfrenta, estableciendo mecanismos para identificarlos, analizarlos y
tratarlos; Actividades de control: establecimiento y ejecucin de las
polticas y procedimientos que sirvan para alcanzar los objetivos de la

organizacin; Informacin y comunicacin: los sistemas de

informacin y comunicacin permiten que el personal capte e
intercambie la informacin requerida para desarrollar, gestionar y
controlar sus operaciones; Supervisin: Para que un sistema
reaccione gil y flexiblemente de acuerdo con las circunstancias,
deber ser supervisado. Dada la interrelacin y dinamismo existente
entre los diferentes componentes mencionados, nos permite inferir
que el sistema de control interno no es un proceso lineal y en serie
donde un componente influye exclusivamente al siguiente, sino que
es un proceso interactivo y multidireccional, donde cualquier
componente influye en el otro. El control interno puede considerarse
eficaz cuando la direccin tiene una seguridad razonable de que:
Disponen de la informacin adecuada sobre hasta que punto se estn
logrando los objetivos operacionales de la organizacin; Los estados
financieros son preparados de forma fiable; Se cumplen las leyes y
normas aplicables. La determinacin de si un sistema de control
interno es eficaz o no constituye una toma de postura subjetiva
resultante del anlisis de si estn funcionando eficazmente los cinco
componentes en su conjunto. Este funcionamiento proporciona un
grado de seguridad razonable de que los objetivos establecidos van a
cumplirse.
El rgano de Control Institucional constituye la unidad especializada
responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad,
con la finalidad de promover la correcta y transparente gestin de los
recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia
de sus actos y operaciones, as como el logro de sus resultados,
mediante la ejecucin de labores de control. Dicho rgano, ejerce el
control interno posterior a los actos y operaciones de la entidad sobre
la base de los lineamientos y cumplimiento del Plan Anual de Control.
Efecta auditorias a los estados financieros y presupuestarios de la
entidad, as como a la gestin de la misma, de conformidad con los
lineamientos que emita la Contralora General. Ejecuta las labores de
control a los actos y operaciones de la entidad que disponga la
Contralora General. Cuando estas labores de control sean requeridas
por el Titular de la entidad y tengan el carcter de no programadas,
su ejecucin se efectuar de conformidad con los lineamientos que
emita la Contralora General. Ejerce el control preventivo en la
entidad dentro del marco de lo establecido en las disposiciones
emitidas por la Contralora General, con el propsito de contribuir a la
mejora de la gestin, sin que ello comprometa el ejercicio del control
posterior. Remite los Informes resultantes de sus labores de control
tanto a la Contralora General como al Titular de la entidad y del
sector, cuando corresponda, conforme a las disposiciones sobre
la materia. Acta de oficio cuando en los actos y operaciones de la
entidad se adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisin o
de incumplimiento, informando al Titular de la entidad para que se
adopten las medidas correctivas pertinentes. Recibe y atiende las
denuncias que formulen los servidores, funcionarios pblicos
y ciudadana en general, sobre actos y operaciones de la entidad,
otorgndole el trmite que corresponda a su mrito, conforme a las

disposiciones emitidas sobre la materia. Efecta el seguimiento de las

medidas correctivas que implemente la entidad como resultado de las
labores de control, comprobando y calificando su materializacin
efectiva, conforme a las disposiciones de la materia.

JUSTIFICACION PRCTICA
Este trabajo podr ser aplicado en los gobiernos locales de la Regin
Ancash para facilitar el proceso de implementacin de medidas
correctivas.

IMPORTANCIA
La importancia est dada por el hecho de contribuir al proceso de
implementacin de medidas correctivas.
Asimismo, porque permite plasmar el proceso de investigacin
cientfica y desde luego los conocimientos y experiencia profesional.
La importancia est dada por el hecho de presentar un modelo de
investigacin que busca resolver una problemtica.
Asimismo, porque permite plasmar el proceso de investigacin
cientfica y desde luego los conocimientos y experiencia profesional.
Marco terico

CONTROL INTERNO EFICAZ

Interpretando a Hierro (2008), el control interno eficaz es el conjunto
de acciones de verificacin previa, simultnea y posterior, enfocadas
en el marco del logro de las metas, objetivos y misin de los
gobiernos locales. El control interno eficaz es de importancia para
la estructura administrativa, financiera y contable de una entidad.
Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a
los fraudes y eficiencia y eficacia operativa. El sistema de control
interno comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin
de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos
contables. Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor ser la
importancia de un adecuado sistema de control interno, entonces una
empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo.
Pero cuando tenemos empresas que tienen ms de un dueo, muchos
empleados, y muchas tareas delegadas. Por lo tanto los dueos
pierden control y es necesario un mecanismo de control interno. Este
sistema deber ser sofisticado y complejo segn se requiera en
funcin de la complejidad de la organizacin. Con la organizacin de
tipo multinacional, los directivos imparten rdenes hacia sus filiales
en distintos pases, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser
controlado con su participacin frecuente. Pero si as fuese su
presencia no asegura que se eviten los fraudes. Entonces cuanto mas
se alejan los propietarios de las operaciones mas es necesario se
hace la existencia de un sistema de control interno estructurado.
Ningn sistema de control interno puede garantizar su cumplimiento

de sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno

brinda una seguridad razonable en funcin de: Costo beneficio. El
control interno administrativo no esta limitado a el plan de la
organizacin y procedimientos que se relaciona con el proceso de
decisin que lleva a la autorizacin de intercambios. Entonces el
control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las
operaciones establecidas por el ente. El propsito de la auditoria es
brindar seguridad razonable de la informacin en los estados
contables y estn libres estos de errores sustanciales y aseveraciones
errneas. La auditoria interna debe efectuar el relevamiento y
evaluacin del sistema de control interno a fin de evaluar la
efectividad del mismo en distintos mbitos. El auditor interno debe
enfatizarse en el examen de los siguientes aspectos: Confiabilidad
integridad y oportunidad de la informacin; Cumplimiento de las
disposiciones legales vigentes; Proteccin de activos, revisando los
mecanismos de control; Uso eficiente y econmico de los recursos;
Logro de objetos y metas operacionales.
Interpretando a Mantilla (2008); el control eficaz es el proceso
institucional orientado a facilitar la misin. Es un proceso integrado a
los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos
aadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administracin,
la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el
objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de
objetivos incluidos en las siguientes categoras: Eficacia y eficiencia
de las operaciones; Confiabilidad de la informacin financiera;
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas; Completan la
definicin algunos conceptos fundamentales: El control interno es un
proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en s
mismo. Lo llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles,
no se trata solamente de manuales de organizacin y procedimientos.
Slo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad
total, a la conduccin. Est pensado para facilitar la consecucin de
objetivos en una o ms de las categoras sealadas las que, al mismo
tiempo, suelen tener puntos en comn. Al hablarse del control interno
como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones
extendida a todas las actividades, inherentes a la gestin e
integrados a los dems procesos bsicos de la misma: planificacin,
ejecucin y supervisin. Tales acciones se hallan incorporadas (no
aadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el
cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.
Segn la Comisin de Normas de Control Interno de la Organizacin
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), el
control interno puede ser definido como el plan de organizacin, y el
conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas de una
institucin, tendientes a ofrecer una garanta razonable de que se
cumplan los siguientes objetivos principales: Promover operaciones
metdicas, econmicas, eficientes y eficaces, as como productos y
servicios de la calidad esperada; Preservar al patrimonio de prdidas
por despilfarro, abuso, mala gestin, errores, fraudes o
irregularidades; Respetar las leyes y reglamentaciones, como tambin

las directivas y estimular al mismo tiempo la adhesin de los

integrantes de la organizacin a las polticas y objetivos de la misma;
Obtener datos financieros y de gestin completos y confiables y
presentados a travs de informes oportunos. Para la alta direccin es
primordial lograr los mejores resultados con economa de esfuerzos y
recursos, es decir al menor costo posible. Para ello debe controlarse
que sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las
acciones ejecutadas se correspondan con aqullas, dentro de un
esquema bsico que permita la iniciativa y contemple las
circunstancias vigentes en cada momento. Por consiguiente,
siguiendo los lineamientos de INTOSAI, incumbe a la autoridad
superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una
estructura de control interno idnea y eficiente, as como su revisin
y actualizacin peridica. Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se
complementan y conforman una versin amplia del control interno: la
primera enfatizando respecto a su carcter de proceso constituido por
una cadena de acciones integradas a la gestin, y la segunda
atendiendo fundamentalmente a sus objetivos.
El Instituto de Auditores Internos de Espaa (1997), considera que el
control interno eficaz est compuesto de cinco componentes
interrelacionados, derivados del estilo de la direccin, e integrados al
proceso de gestin: Ambiente de control, Evaluacin de riesgos,
Actividades de control, Informacin y comunicacin, Supervisin. El
ambiente de control refleja el espritu tico vigente en una entidad
respecto del comportamiento de los agentes, la responsabilidad con
que encaran sus actividades, y la importancia que le asignan al
control interno. Sirve de base de los otros componentes, ya que es
dentro del ambiente reinante que se evalan los riesgos y se definen
las actividades de control tendientes a neutralizarlos.
Simultneamente se capta la informacin relevante y se realizan
las comunicaciones pertinentes, dentro de un proceso supervisado y
corregido de acuerdo con las circunstancias. El modelo refleja el
dinamismo propio de los sistemas de control interno. As, la
evaluacin de riesgos no slo influye en las actividades de control,
sino que puede tambin poner de relieve la conveniencia de
reconsiderar el manejo de la informacin y la comunicacin. No se
trata de un proceso en serie, en el que un componente incide
exclusivamente sobre el siguiente, sino que es interactivo
multidireccional en tanto cualquier componente puede influir, y de
hecho lo hace, en cualquier otro. Existe tambin una relacin directa
entre los objetivos (Eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la
informacin y cumplimiento de leyes y reglamentos) y los cinco
componentes referenciados, la que se manifiesta permanentemente
en el campo de la gestin: las unidades operativas y cada agente de
la organizacin conforman secuencialmente un esquema orientado a
los resultados que se buscan, y la matriz constituida por ese esquema
es a su vez cruzada por los componentes.
Analizando a Aldave y Meniz (2008), el control interno eficaz es el
conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos

estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y

desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada. Su actuacin comprende todas las actividades y
acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y
financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios
en ellas, independientemente del rgimen que las regule. El Sistema
est conformado por los siguientes rganos de control: La Contralora
General, como ente tcnico rector; todas las unidades orgnicas
responsables de la funcin de control gubernamental de las entidades
pblicas; las sociedades de auditora externa independientes, cuando
son designadas por la Contralora General y contratadas, durante un
periodo determinado, para realizar servicios de auditora en las
entidades: econmica, financiera, de sistemas informticos, de medio
ambiente y otros.
Analizando a Aldave y Meniz (2008), el ejercicio del control interno
eficaz en los gobiernos locales es el conjunto de actividades
orientadas a verificar la realizacin de las actividades institucionales
para el logro de los objetivos y se efecta bajo la autoridad normativa
y funcional de la Contralora General, la que establece los
lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos
correspondientes a su proceso, en funcin a lanaturaleza y/o
especializacin de dichas entidades, las modalidades de control
aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin. Dicha regulacin
permitir la evaluacin, por los rganos de control, de la gestin de
dichas entidades y sus resultados. La Contralora General, en su
calidad de ente tcnico rector, organiza y desarrolla el control
gubernamental en forma descentralizada y permanente, el cual se
expresa con la presencia y accionar de los rganos de control en cada
una de las entidades pblicas de los niveles central, regional y local,
que ejercen su funcin con independencia tcnica.
Son atribuciones del control interno eficaz: i) Efectuar la supervisin,
vigilancia y verificacin de la correcta gestin y utilizacin de los
recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende supervisar
la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la
ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas
pblicas, con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los
objetivos y planes de las entidades, as como de la ejecucin de
los presupuestos del Sector Pblico y de las operaciones de la deuda
pblica; ii) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la
capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones
y en el manejo de sus recursos, as como los procedimientos y
operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar
sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno; iii)
Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a
travs de la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el
control gubernamental con especial nfasis en las reas crticas
sensibles a actos de corrupcin administrativa; iv) Propugnar
la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores pblicos
en materias de administracin y control gubernamental. Los objetivos

de la capacitacin estarn orientados a consolidar, actualizar y

especializar su formacin tcnica, profesional y tica. Para dicho
efecto, la Contralora General, a travs de la Escuela Nacional de
Control, o mediante Convenios celebrados con entidades pblicas o
privadas ejerce un rol tutelar en el desarrollo de programas
y eventos de esta naturaleza. Los titulares de las entidades estn
obligados a disponer que el personal que labora en los sistemas
administrativos participe en los eventos de capacitacin que organiza
la Escuela Nacional de Control, debiendo tales funcionarios y
servidores acreditar cada dos aos dicha participacin. Dicha
obligacin se hace extensiva a las Sociedades de Auditora que
forman parte del Sistema, respecto al personal que empleen para el
desarrollo de las auditoras externas; v) Exigir a los funcionarios y
servidores pblicos la plena responsabilidad por sus actos en la
funcin que desempean, identificando el tipo de responsabilidad
incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y recomendando
la adopcin de las acciones preventivas y correctivas necesarias para
su implementacin. Para la adecuada identificacin de la
responsabilidad en que hubieren incurrido funcionarios y servidores
pblicos, se deber tener en cuenta cuando menos las pautas de:
identificacin del deber incumplido, reserva, presuncin de licitud,
relacin causal, las cuales sern desarrolladas por la Contralora
General; vi) Emitir, como resultado de las acciones de control
efectuadas, los informes respectivos con el debido sustento tcnico y
legal, constituyendo prueba pre-constituida para el inicio de las
acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en
dichos informes; vii) En el caso de que los informes generados de una
accin de control cuenten con la participacin del Ministerio Pblico y
la Polica Nacional, no corresponder abrir investigacin policial o
indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de oficio la actuacin
de pericias contables; viii) Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico
o al representante legal de la entidad, en los casos en que deban
iniciarse acciones judiciales derivadas de una accin de control,
prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y alcanzando
la documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida.
Segn lo establecido por la Contralora General de la Repblica
(2007), el control interno eficaz consiste en la supervisin, vigilancia y
verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en
atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en
el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica
y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin,
gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la
adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control
gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un
proceso integral y permanente.

http://www.monografias.com/trabajos101/control-interno-eficaz-

gobiernos-locales-region-ancash-peru/control-interno-eficazgobiernos-locales-region-ancash-peru.shtml

La proteccin de los recursos del estado en los gobiernoslocales, regionales

y
nacionales, est a cargo de los funcionarios pblicos trabajadores y la
poblacin en general, pues ellos hacen uso de los recursos financieros,
humanos y materiales el cual debe ser segn los procedimientos que se
plasman en la leyes, el mismo que busca la efectividad y eficiencia, la
entidad
que fiscaliza y que ve el desempeo de todo este proceso es la contralora
generalde la repblica y los ciudadanos comunes y corrientes a travs del
portal de transparencia el cual nos permite acceder a la informacin de las
actividades y proyectos que van desarrollando, al cual podemos poner
denuncias si vemos inconsistencias y malos manejos, de la proteccin y el
buen manejo de los recursos va a depender un buen desarrollo de la
sociedad,
a travs de este ensayo queremosmostrar informacin compilada referente
al
tema.
2 SITEMAS Y MTODOS CONTABLES

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

2013
PROTECCIN DE RECURSOS DEL ESTADO EN LOS
GOBIERNOS LOCAL,
REGIONAL Y NACIONAL.
La Contralora General de la Repblica pretende ayudar
a las autoridades
municipales a alcanzar las metas de su gestin a travs del efectivo uso de
los
recursos pblicos teniendocomo herramientas clave, el buen desempeo y
la
accin tica.
Este crecimiento de la economa municipal - y de los gobiernos regionales sin
embargo, no ha estado acompaado de una respuesta institucional acorde
al
nuevo contexto. Algunas municipalidades an no han logrado adaptarse a
las
exigencias que implica una nueva gerencia, no solo por los nuevos recursos
de
que disponen, sino porlas nuevas atribuciones y competencias que les toca
cumplir como consecuencia del proceso de descentralizacin y de su rol
determinante en la promocin del desarrollo territorial.
Una revisin crtica y adecuado desempeo de estas funciones solucionara
los
problemas antes mencionados.
En general, las instituciones pblicas del pas aun presentan limitaciones en
el
desarrollo ptimo de estasfunciones. Se identifican prcticas de

planeamiento,
de organizacin, de integracin de personal y de direccin en mayor o
menor
grado de calidad. Sin embargo, si hay una funcin con menor desarrollo y
prctica a nivel institucional, alejada o ausente del ciclo gerencial, es la
funcin
de control, cuya idea, concepto y aplicacin, ha estado tradicionalmente
entendida como responsabilidadnica de los rganos de control, en
menoscabo de una comprensin integral de dicha funcin, que involucra a
las
diversas gerencias, funcionarios y autoridades. Un buen control interno
mejora
sustantivamente la gestin local.
Normas que incorporan conceptos, metodologas y herramientas, para el
ejercicio de un control con nfasis en la prevencin de riesgos y con un
enfoque transversal a todas lasfunciones del ciclo gerencial y de sus
funciones; y cuya implementacin no compromete mayor presupuesto o
gastos
significativos para la entidad, ya que utiliza principalmente los recursos
existentes: personas, tecnologas, buenas prcticas, experiencia y
conocimientos, entre otros. Posiblemente los recursos de mayor demanda
en la
aplicacin del control preventivo, sean la voluntad ycompromiso de los
niveles
polticos y tcnicos.
Es en este marco que la Contralora General de la Repblica ha venido
emitiendo en los ltimos aos, diversa normativa orientada tambin a
reforzar
la comprensin y prctica del control interno en las entidades pblicas.
Normas que incorporan conceptos, metodologas y herramientas, para el
ejercicio de un control con nfasis en la prevencin de...
http://www.buenastareas.com/ensayos/Protecci%C3%B3n-De-Recursos-DelEstado-En/43539997.html

https://www.clubensayos.com/Acontecimientos-Sociales/PROTECCI
%C3%93N-DE-RECURSOS-DEL-ESTADO-EN-LOS-GOBIERNOS/2066272.html

https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/LA-PROTECCI%C3%93N-DERECURSOS-DEL-ESTADO-EN-LOS/2178680.html

http://www.gestiopolis.com/sistema-control-interno-efectividadmunicipalidades-peru/