ULADECH Catlica-Huarmey

Escuela de Contabilidad

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CPC. Julio Csar Garavito Rojas

PRACTICA N 3
Desarrollar Ejercicios relacionados con la Contabilidad Gubernamental .
Instrucciones para desarrollar los ejercicios:
a) Resolver los ejercicios planteados (Son los mismos de la primera unidad, slo
se ha agregado el asiento inicial de apertura). No es necesario detallar las
cuentas, pueden poner los cdigos de las cuentas, sin los nombres de las
cuentas, porque lo que se requiere en esta unidad, son los estados financieros,
a diferencia de la primera unidad en que se exigia el detalle de las operaciones
contables.
b) Mayorizar en cuentas T, elaborar el balance constructivo (No es necesario
utilizar el elemento 8 cuentas de presupuesto, porque para elaborar los estados
financieros (Balance General, Estado de Gestin y Estados de Flujos de
Efectivo) solo se necesita las cuentas de patrimonio, que son las cuentas del
elemento 1 al 6.
c) Imprimir los formatos a partir de la pgina 135 del Texto Contabilidad
Guberanamental II. Elaborar tres estados financieros:
1,- Balance General
2,- Estado de Gestin
3,- Estado de Flujos de Efectivo, Mtodo Directo e Indirecto (No hacer los estados
presupuestarios, ni los anexos a los estados financieros).
d) Utilizar lapiceros azul y rojo (no utilizar lpiz) en el llenado de los datos de los
estados financieros, la contabilizacin de operaciones, los pueden hacer en
excel para abreviar el tiempo, pero los estados financieros repito, deben
imprimir los formatos del texto de Contabilidad Gubernamental II y llenarlos a
mano.
Ejercicio N 1
Asiento de Apertura
.001..
1101

CAJA Y BANCOS

1,256,652.oo

1101.03

Depsitos En Instituciones Financieras

Pblicas

1101.0301

Cuentas Corrientes

1101.030102

Recursos Directamente Recaudados

1205

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS

POR ANTICIPADO

1205.01

Seguros Pagados Por Anticipado

15,580.oo

1205.02

Alquileres Pagados Por Anticipado

10,240.oo

1301

BIENES Y SUMINISTROS DE
FUNCIONAMIENTO

1,256,652.oo
1,256,652.oo

25,820.oo

56,770.oo
1

1301.05

Materiales Y tiles

56,770.oo

1301.0501

De Oficina

1301.050102

Papelera En General, tiles Y Materiales De

Oficina

1301.0503

Aseo, Limpieza Y Cocina

1301.050301

Aseo, Limpieza Y Tocador

1301.0504

Electricidad, Iluminacin Y Electrnica

1301.050401

Electricidad, Iluminacin Y Electrnica

1501

EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

1501.02

Edificios O Unidades No Residenciales

1501.0201

Edificios Administrativos

1501.06

Construccin De Edificios Residenciales

1501.0603

Por Administracin Directa Bienes

1502

ACTIVOS NO PRODUCIDOS

1502.01

Tierras Y Terrenos

1502.0101

Terrenos Urbanos

1503

VEHCULOS, MAQUINARIAS Y
OTROS

1503.01

Vehculos

1503.0101

Para Transporte Terrestre

1503.02

Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros

1503.0201

Para Oficina

1503.020102

Mobiliario De Oficina
499,082.oo

1506

OBJETOS DE VALOR

1506.02

Pinturas Y Esculturas

474,495.oo

1506.03

Joyas Y Antigedades

630,145.oo

1507

OTROS ACTIVOS

1507.02

Bienes Culturales

1507.0201

Libros Y Textos Para Bibliotecas

1507.03

Activos Intangibles

1507.0301

Patentes Y Marcas De Fabrica

1508

DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO (CR)

11,600.oo

12,340.oo

32,830.oo

1,700,640.oo
1,520,400.oo
1,520,400.oo
180,240.oo
180,240.oo
320,138.oo
320,138.oo
320,138.oo
1,179,422.oo
680,340.oo
680,340.oo
499,082.oo
499,082.oo

1,104,640.oo

313,640.oo
295,400.oo
295,400.oo
18,240.oo
18,240.oo
648,822.o
o
2

1508.01

Depreciacin Acumulada Edificios Y

Estructuras

1508.0102

Edificios O Unidades No Residenciales

1508.02

Depreciacin Acumulada De Vehculos,

Maquinarias Y Otros

1508.0201

Vehculo

1508.0202

Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros

1508.03

Amortizacin Acumulada De Intangibles

1508.0301

Estudios Y Proyectos

2103

CUENTAS POR PAGAR

2103.01

Bienes Y Servicios Por Pagar

2103.0101

Bienes Y Servicios Por Pagar

2103.010101

344,080.oo
344,080.oo
303,918.oo
204,102.oo
99,816.oo
824.oo
824.oo
1,161,140.oo
1,161,140.oo
1,161,140.oo

1,161,140.oo

3101

HACIENDA NACIONAL

3101.01

Capitalizacin Hacienda Nacional Adiciona

3401

RESULTADOS ACUMULADOS

3401.01

Supervit Acumulado

3,743,696.oo
3,743,696.00
404,064.0
0
404,064.00

XX/XX Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al

reiniciar el periodo econmico.

5957,722.oo 5957,722.oo

Ejercicio 2
MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN
POR ADQUISICIN DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.) PARA LA COMPRA
INCIAL
b) FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL (FONCOMUN) PARA LA MEJORA DE
LA MQUINA (ACTIVO FIJO).
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina prensadora.
Valorizada en S/. 50,000.oo Nuevos Soles, INCLUDO el 18 % de Impuesto General a
las Ventas (I.GV.), emitindose la Orden de Compra N 350.
Se ha realizado el 3% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado el cheque
correspondiente a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La fuente de financiamiento para la
DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.)

adquisicin

inicial

es

RECURSOS

La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de

fondos de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por
el mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de CINCO aos, sin valor
residual.
Al inicio del ao 5 (CINCO), la empresa realiza un desembolso por S/. 15,000 Nuevos
Soles (INCLUDO el 18 % de I.G.V.), con el propsito de realizar una mejora en el
Activo Fijo; Con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida
til, en tres aos adicionales, contados a partir del ao en que se hizo el cambio del
repuesto. Emitindose la Orden de Compra N 360. La fuente de financiamiento para
la mejora es RECURSOS DETERMINADOS, FONDO DE COMPENSACIN
MUNICIPAL (FONCOMUN).
Se ha realizado el 3% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado el cheque
correspondiente a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de
fondos de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros
de S/. 5,000 y una Depreciacin Acumulada de S/. 2,000, montos que deben darse de
baja; el procedimiento de baja de bienes est sustentada con una Resolucin de
Gerencia, firmada por el Titular del Pliego.
En una hoja en blanco efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes
asientos contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin
Financiera SIAF- SP, para la depreciacin del activo fijo del ao 1 y ao 6, tambin la
contabilizacin de la baja del repuesto deteriorado.
Ejercicio N 3
Se procede a efectuar la liquidacin para el pago del IGV a la SUNAT,
correspondiente al mes de Mayo 2,013 por S/.14,000.oo segn liquidacin adjunta.
El pago se realiza con fondos depositados en el Banco de la Nacin.
Se solicita los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria,
Cuentas de Orden en las fases de ejecucin presupuestaria correspondientes.

Ejercicio N 4
I.- REGISTRAR LAS OPERACIONES CONTABLES DE CONSTRUCCIN DE
OBRAS PBLICAS FUENTE DE FINANCIAMIENTO FONDO DE COMPENSACIN
MUNICIPAL FONCOMUN:
El 01 de AGOSTO del 2,013, La Unidad Ejecutora Municipalidad Provincial del
Santa, ha licitado la obra REHABILITACION Y MEJORAMIENTO DE LA AV.
PARDO, por el importe de S/. 900,000.oo, incluido el 18% de I.G.V. Resultando
ganador la empresa CONSTRUCTORA ACUARIO SAC.
1.- El da 10 de AGOSTO del 2,013, la empresa CONSTRUCTORA ACUARIO
SAC, que obtuvo la buena pro, firma el contrato N 080-2013-MPS, Con la
Municipalidad Provincial del Santa, para la ejecucin de la obra REHABILITACION Y
MEJORAMIENTO DE LA AV. PARDO. El plazo duracin del contrato es de 60 das
calendarios.
La empresa CONSTRUCTORA ACUARIO, gestiona una Carta Fianza Fiel
Cumplimiento, por S/. 90,000.oo a favor de la Municipalidad Provincial del Santa. La
Carta Fianza fue otorgada por el Banco Continental. Y es entregada a la
Municipalidad en la misma fecha.
2.- La Empresa Constructora ACUARIO SAC, emite sus facturas para cobrar el
adelanto directo (20% de Monto del Contrato) y adelanto de materiales (20% del
monto del Contrato); Por el 40 % del valor de la Obra. Segn el siguiente detalle:
a) Factura N 001-1521 por el importe de 180,000.oo incluido IGV
b) Factura N 001-1522 por el importe de 180,000.oo incluido IGV
Por consiguiente la Municipalidad Provincial del Santa ha elaborado las rdenes de
servicio N 050-2013 y 051-2013, respectivamente, emitindose a favor de la empresa
CONSTRUCTORA ACUARIO. Girndose los importes con Cheques N 052015 y
052016 del Banco Continental, con fuente de financiamiento FONDO DE
COMPENSACIN MUNICIPAL - FONCOMUN.
La empresa constructora ACUARIO SAC gestiona a favor de la Municipalidad
Provincial del Santa 2 (dos) CARTAS FIANZAS por el mismo importe de los
adelantos otorgados, conforme al Reglamento de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado (Los cuales deben ser contabilizados con cuentas de
orden).
3.- Transcurridos 30 das desde el inicio de la ejecucin de la obra, la empresa
constructora ha logrado el 50 % de avance de la obra, por lo tanto presenta la
Valorizacin de Obra N 1 por el importe de 450,000 Nuevos Soles incluido IGV.
4.- Despus de 60 das del inicio de la ejecucin de la obra, la empresa constructora
ha logrado el 100 % de avance de la obra, por lo tanto presenta la Valorizacin de
Obra N 2 (Valorizacin Final), por el importe de 450,000 Nuevos Soles incluido IGV.
5.- El 30 de Septiembre del 2,013, se efecta la Liquidacin Final y se emite la
Resolucin de Alcalda, suscrita por el Titular del Pliego, que aprueba la Liquidacin
Final por el importe de 900,000.oo de Nuevos Soles.
6.- El costo de la elaboracin del Expediente Tcnico para la construccin de la Obra
Pblica, fue de S/. 30,000 Nuevos Soles incluido el 18 % de IGV (El Expediente
5

Tcnico fue cancelado con la Fuente de Financiamiento DONACIONES Y

TRANSFERENCIAS (DONACIONES); En el caso del Expediente Tcnico realizar la
contabilizacin en todas las fases de la ejecucin presupuestaria del gasto:
Compromiso, Devengado, Girado y Pagado).
7.- El costo de la Supervisin de la Obra Pblica fue de S/. 21,240 Nuevos Soles
incluido el 18% de IGV (El Costo de la Supervisin de la Obra fue cancelado con la
Fuente de Financiamiento DONACIONES Y TRANSFERENCIAS (DONACIONES); En
el caso de la Supervisin de la Obra realizar la contabilizacin en todas las fases de la
ejecucin presupuestaria del gasto: Compromiso, Devengado, Girado y Pagado).
8.- Al finalizar la Obra Pblica, capitalizar (trasladar los saldos de S/. 30,000 y 21,240
a la cuenta 150103 Infraestructura Pblica, divisionaria Infraestructura Vial) los costos
de elaboracin del Expediente Tcnico y la Supervisin de la Obra Pblica a la cuenta
de Infraestructura Pblica.
Se solicita:
Se solicita:
a.- Efectuar la contabilizacin en TODAS las fases de ejecucin presupuestaria
correspondiente a la Obra Pblica, teniendo en cuenta que la FUENTE DE
FINANCIAMIENTO FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL (FONCOMUN),
excepto la elaboracin del Expediente Tcnico y la Supervisin de la Obra
Pblica los cuales sern contabilizadas con la fuente de financiamiento
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS (DONACIONES).

Ejercicio N 5
TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES Y
GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES PBLICAS CON REGIMEN
LABORAL PRIVADO. FUENTE DE FINANCIAMIENTO CANON Y
SOBRECANON CANON MINERO
Un proyecto Especial (CHINECAS), con Rgimen Laboral Privado (Decreto
Legislativo N 728), Presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores:
Asignaci
n por
Escolarida
d

Alimentaci
n
Principal

75

400.oo

500

2,575.oo

1,500.oo

75

400.oo

500

2,475.oo

1,200.oo

75

400.oo

500

2,175.oo

4,300.oo

225.oo

1,200.oo

1500.oo

7,225.oo

Nombre del
Trabajador

Fecha de
Ingreso a la
Empresa

1,-

Karina
Unzategui

01/09/2013

1,600.oo

2,-

Pedro
Gonzales

01/08/2013

3,-

Giovanna
Moreno

01/10/2012

Nmero

TOTAL

Remun.
Bsica

Asignac.
Familiar

Se solicita:
6

Total

a.- Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE

2,013. El importe neto se cancela al finalizar el mes; Todos los trabajadores estn
comprendidos en el Sistema Nacional de Pensiones (O.N.P.).
b.- Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE
2,013. El importe neto fue cancelado segn dispositivos legales vigentes.
c.- Revisar el artculo 19 del Decreto Legislativo 650 Ley de CTS. Remuneraciones
no computables.

Solucin Ejercicio N 5

a.- PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE DICIEMBRE DEL

2,013
N de
Orden

Nombre

Karina
Unzategui

Pedro
Gonzales

Giovanna
Moreno

Remuneracin
Mensual

Remuneracin
Afecta

Descuento
13 %
O.N.P.

Neto
a
Pagar

Aportacin
del
Empleador
9%
ESSALUD

Total
Costo

TOTAL

b.- PLANILLA DE GRATIFICACIONES MES DE DICIEMBRE DEL

2,013
N
de
Ord
en

Nombre

Karina
Unzategui

Pedro
Gonzales

Giovanna
Moreno

Fecha de
Ingreso

Clculo

Gratificacin

Bonificacin
9%

Total a
Pagar

TOTAL

Resumen: Determinacin del Costo Total

Concepto

Importe en Nuevos Soles

Total Remuneraciones Diciembre

Total Aportaciones del Empleador a
ESSALUD Diciembre
Total Planilla de Gratificaciones Diciembre
Costo Total del Empleador Diciembre

*De acuerdo con el artculo 3 del D.S. N 035-90-TR (07.06.90), la asignacin familiar tiene
carcter y naturaleza remunerativa. En tal sentido, ser computable para el clculo de
gratificaciones
Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013 y las
operaciones contables que intervienen.
1.- En las cuatro fases de Ejecucin presupuestaria:
-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es CANON Y
SOBRECANON (CANON MINERO), las deudas fueron canceladas con Cheque N 145220
del Banco de la Nacin.

Ejercicio N 6
INGRESOS POR DONACIN DE BIENES Y EFECTIVO A LAS INSTITUCIONES
PBLICAS, POR PARTE DE ENTIDADES PRIVADAS Y AMPLIACIN DEL MARCO
PRESUPUESTARIO :
El 20/ 09 se registra las donacin de Efectivo, Bienes Corrientes y Bienes de Capital,
mediante la Resolucin del Titular del Pliego que acepta la donacin N 2002-13,
suscrita por el Titular de la Entidad, proveniente de la empresa privada Telefnica del
Per s.a.. Una vez recibido los fondos son depositados en una cuenta corriente del
Banco de La Nacin, segn el siguiente detalle:
CONCEPTO:
Importe
En Nuevos Soles
Efectivo
Bienes Corrientes (Materiales y tiles de Oficina)
8

200,000
300,000

Bienes de Capital (Maquinaria y Equipo de Oficina)

TOTAL

600,000
1100,000

Tambin se solicita la ampliacin del marco presupuestario, va y un crdito

presupuestario por el efectivo recepcionado, Importe de S/. 200,000 Nuevos Soles.
Para la ampliacin se ha firmado la Resolucin del Titular del Pliego N 2,015 13
que aprueba el procedimiento de incorporacin al presupuesto institucional de
apertura de 50,000 Nuevos Soles, debido a que estaba presupuestado inicialmente en
el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) 150,000 Nuevos Soles.