Normas Internacionales de

Aseguramiento de la Informacin
Normas Internacionales de Auditora NIAs o ISAs

Conferencista: Dr. Luis Ral Uribe

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Normas Internacionales de
Aseguramiento de la
Informacin
Normas Internacionales de Auditoria
NIAs o ISAs

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Antecedentes
Articulo 7 de la Ley 43 de 1990

Normas de auditoria

Personales
Normas relativas a la ejecucin del trabajo
Normas relativas a la ejecucin del trabajo

Pronunciamientos del Consejo Tcnico de la Contadura

Publica:

Pronunciamiento No. 2 Normas de auditoria y

tica
Pronunciamiento No. 4 Normas de auditoria
generalmente aceptadas
Pronunciamiento No. 5 Papeles de trabajo
Pronunciamiento No. 6 Normas relativas a la
rendicin de informes sobre los estados
financieros
Pronunciamiento No. 7 Pronunciamiento sobre
la Revisora Fiscal

Orientacin Profesional del Consejo Tcnico (Junio 27

C.P. Luis Ral Uribe M.
del 2008)

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Marco Legal
El International Auditing and
Assurance Standards Board
(IAASB), es un organismo
independiente de IFAC, pero
acta como un comit emisor
de normas y es responsable
de la publicacin de Normas
de Auditora y servicios
relacionados.
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Marco Legal
Ley 1314 de 2009, ARTCULO 5o. DE LAS NORMAS DE
ASEGURAMIENTO DE INFORMACIN. Para los propsitos de
esta ley, se entiende por normas de aseguramiento de informacin
el sistema compuesto por principios, conceptos, tcnicas,
interpretaciones y guas, que regulan las calidades personales, el
comportamiento, la ejecucin del trabajo y los informes de un
trabajo de aseguramiento de informacin. Tales normas se
componen de normas ticas, normas de control de calidad de los
trabajos, normas de auditora de informacin financiera histrica,
normas de revisin de informacin financiera histrica y normas de
aseguramiento de informacin distinta de la anterior.
PARGRAFO 1o. El Gobierno Nacional podr expedir normas de
auditora integral aplicables a los casos en que hubiere que
practicar sobre las operaciones de un mismo ente diferentes
auditoras.
PARGRAFO 2o. Los servicios de aseguramiento de la
informacin financiera de que trata este artculo, sean contratados
con personas jurdicas o naturales, debern ser prestados bajo la
direccin y responsabilidad de contadores pblicos.
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Marco Legal
(Direccionamiento estratgico)
Tipo de norma

Grupo 2
Grupo 1
Grupo 3
E m i s o r e s d e v a l o r e s y Empresas de tamao grande y Pequeas y micro empresas,
en6dades de inters publico mediano, que no sean emisores de segn la clasicacin legal
valores, ni en6dades de inters
colombiana.
publico segn la clasicacin legal
colombiana de empresas

Normas de Informacin
Financiera

NIIF (IFRS)

Normas de aseguramiento de 1. Estndares

la informacin
Auditoria.
2. Estndares
trabajos de revisin
3. Estndares trabajos de
Trabajos de
4. Estndares control de
calidad.
Luis Ral Uribe d
M.
5. C.P.
Pronunciamientos
e

NIIF , para pymes (IFRS for

SMEs)

internacionales de

Internacionales sobre
Limitada
Internacionales sobre
Aseguramiento
Internacionales de

Prac6cas

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El gobierno autorizar de manera

general que ciertos obligados
lleven contabilidad simplicada,
emitan estados nancieros y
revelaciones abreviadas o que
e s t o s s e a n o b j e t o d e
aseguramiento de la informacin a
nivel moderado.

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Generalidades
Certeza Razonable
Es el concepto que se refiere a la acumulacin
de la evidencia de auditora necesaria para
que el auditor concluya que no hay
representaciones errneas sustanciales en los
estados financieros tomados en forma integral.
Hay limitaciones inherentes en una auditora
que afectan la capacidad del auditor para
detectar representaciones errneas
sustanciales, como:
Uso de pruebas
Responsabilidad por los estados financieros
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NIAs o ISAs
Son lo mismo las
normas se llaman
Normas Internacionales
de auditoria (NIA), y su
acrnimo en ingles son
las ISAs International
Standards on Auditing.
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Clasificacin
100 199 Asuntos Introductorios
200-299 Responsabilidades
300-399 Planeacin
400-499 Control Interno
500-599 Evidencia de Auditora
600-699 Uso del Trabajo de Otros
700-799 Conclusiones y Dictamen
800-899 reas Especializadas
900-999 Servicios Relacionados
1000-1100 Declaraciones Internacionales
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Objetivo
El propsito de estas Normas
Internacionales sobre Auditora es
establecer normas y dar
lineamientos sobre el objetivo y los
principios generales que rigen una
auditora de estados financieros.
Estas Normas Internacionales
de Auditora deber leerse
conjuntamente teniendo el Marco
de Referencia de las Normas
Internacionales de Auditora
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Generalidades
El auditor deber:
Conducir una auditora de acuerdo a
las Normas Internacionales de
Auditora .Planear y desempear con
una actitud de escepticismo
profesional reconocido que pueden
existir circunstancias que causen que
los estados financieros estn
sustancialmente representados en
forma errnea.

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Generalidades
Alcance de una Auditora
Se refiere a los procedimientos
de auditora considerados
necesarios en las circunstancias
para lograr el objetivo de la
auditora.

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Auditora

El obje6vo de una auditora de

estados nancieros es hacer

posible que el auditor exprese
una opinin sobre si los estados
nancieros estn preparados,
respecto de todo lo sustancial,
de acuerdo con un marco
conceptual para informes
nancieros iden6cado.
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Grado de credibilidad
La opinin del auditor enriquece la
credibilidad de los estados nancieros al
proporcionar un alto, pero no absoluto, nivel
de certeza. La absoluta certeza en auditora
no es obtenible como un resultado de
factores tales como la necesidad de ejercer
juicio, el uso de pruebas, las limitaciones
inherentes de cualesquier sistema de
contabilidad y de control interno, y el hecho
de que la mayor parte de la evidencia
disponible al auditor es de naturaleza ms
persuasiva que concluyente.

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Que son las DIPAs?

(Declaraciones internacionales sobre

prcBcas de auditora)

Son guas de cumplimiento para efectuar la

auditora mediante sistemas integrados de
cmputo para evaluar y aplicar las tcnicas
necesarias.
DIPAs proporcionan guas de interpretacin
y ayuda prc6ca a los auditores para
implementar las NIA. Un auditor que no
aplica los lineamientos incluidos en una
DIPA relevante necesita estar preparado
para explicar cmo se ha cumplido con los
principios bsicos y procedimientos
esenciales de la NIA tratados en la DIPA.
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Seguridad razonable
Un auditor que conduce una auditora de
acuerdo con las NIA obtiene seguridad
razonable de que los estados nancieros
tomados como un todo estn libres de
presentacin errnea de importancia relativa,
ya sea debida a fraude o a error.

Seguridad razonable es un concepto relativo a
la acumulacin de la evidencia de auditora
necesaria para que el auditor concluya que no
hay presentaciones errneas de importancia
relativa en los estados nancieros tomados
como un todo.
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Riesgo
inherente

TIPOS
DE
RIESGOS

Riesgo
de
control

Riesgo de
deteccin
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El trmino "fraude"
Se reere a un acto intencional
por parte de una o ms
personas de la administracin,
los encargados del gobierno
corpora6vo, empleados o
terceros, implicando el uso de
engao para obtener una
ventaja injusta o ilegal.
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EscepBcismo profesional
El auditor deber mantener una ac6tud
de escep6cismo profesional en toda la
auditora, reconociendo la posibilidad
de que pudiera exis6r una presentacin
errnea de importancia rela6va debida
a fraude, a pesar de la experiencia
pasada del auditor con la en6dad sobre
la honradez e integridad de la
administracin y d los encargados del
gobierno corpora6vo.

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300 399 Planeacin

300

Planeacin

310

Conocimiento del negocio

320

Importancia relativa de la
auditora

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Riesgos de Control

Pruebas
de control

Calidad y
oportunidad
de la
evidencia de
auditora

Evaluacin
preliminar
del riesgo
de control

Riesgos
de
control

Evaluacin
nal del
riesgo de
control
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Documentacin
de la
comprensin y de
la evaluacin del
riesgo de control

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500 599 Evidencia de auditoria

500

Evidencia de auditora

501

Evidencia de auditora Consideraciones adicionales

para partidas especcas

505

Conrmaciones externas

510

Trabajos iniciales Balances de apertura

520

Procedimientos analticos

530

Muestreo en la auditora y otros procedimientos de

pruebas selectivas

540

Auditora de estimaciones contables

545

Auditora de mediciones y revelaciones hechas a valor

razonable

550

Partes relacionadas

560

Hechos posteriores

570

Negocio en marcha

580

Representaciones de la administracin
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600 -699 Uso del trabajo de otros

600 Uso del trabajo de otro auditor

610

Consideracin del trabajo de

auditora interna

620

Uso del trabajo de un experto

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700 -799 Conclusiones y Dictmenes de Auditoria

700

El dictamen del auditor sobre los

estados nancieros

710

Comparativos

720

Otra informacin en documentos que

contienen estados nancieros auditados

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800 899 reas especializadas

El dictamen del auditor sobre

800 compromisos de auditora con
propsito especial
El examen de informacin
810
nanciera prospectiva

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900 999 Servicios especializados

910

Trabajos para revisar estados

nancieros

920

Trabajos para realizar procedimientos

convenidos respecto de informacin
nanciera

930

Trabajos para compilar informacin

nanciera

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1000 1100 Declaraciones

Internacionales
de Auditoria
1000

Procedimiento de conrmacin entre bancos

1001

Ambientes de CIS Microcomputadoras independientes

1002

Ambientes de CIS Sistema de computadoras en lnea

1003

Ambientes de CIS Sistemas de base de datos

1004

La relacin entre supervisores bancarios y auditores externos

1005

Consideraciones especiales en la auditora de entidades

pequeas

1006

La auditora de bancos comerciales internacionales

1008

Evaluacin del riesgo y el control interno Caractersticas y

consideraciones del CIS

1009

Tcnicas de auditora con ayuda de computadora

1010

La consideracin de asuntos ambientales en la auditora de

estados nancieros

1012

Auditora de instrumentos nancieros derivados

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Que son las ISAs

claricadas?
Ao 2009 la IAASB emiti los siguientes Estndares Internacionales de
Auditora, aclarados para terminar su Proyecto de claridad:

ISA 210.- Acuerdo de los trminos de los compromisos de auditora

(Vuelto a redactar)
ISA 265 .- Comunicacin de las deciencias en el control interno a
quienes tienen a cargo el gobierno y la administracin.

ISA 402.- Consideraciones de auditora relacionadas con la

entidad que usa una organizacin de servicio (revisado y
vuelto a redactar).
ISA 700.- Formacin de la opinin y presentacin de reporte
sobre los estados nancieros (vuelto a redactar).
ISA 800.- Consideraciones especiales Auditoras de estados
nancieros preparados de acuerdo con estructuras de
propsito especial (Revisado y vuelto a redactar).
ISA 805 .- Consideraciones especiales Auditoras de estados
nancieros individuales y de elementos, cuentas o contenidos
especcos de un estado nanciero (Revisado y vuelto a
redactar).
ISA 810.- Compromisos para reportar sobre estados nancieros
resumidos (Revisado y vuelto a redactar).

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Normas Internacionales de Aseguramiento

de la Informacin

Conclusiones

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