AO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

ALUMNA:
ALVARADO GOMEZ KAREN.
AYALA MORALES JASMIN
CARCAMO PEA CINTHYA.
NILUPU CHUNGA JUANA.
SILVA AGURTO CARMEN
FACULTAD:
CIENCIAS EMPRESARIALES
CURSO:
AUDITORIA TRIBUTARIA
TEMA:
CREDITO FISCAL
DOCENTE:
CPC. GLADYS CHAVEZ QUIONES

PAITA PERU
2016

CREDITO FISCAL
REQUESITOS SUSTANCIALES Y FORMALES
1

ARTCULO 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES

El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas
consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la
importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o
importaciones que renan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de
acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el
contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual
se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto
establezca el Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el
Impuesto.
ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES
Para ejercer el derecho al crdito fiscal, a que se refiere el artculo anterior, se
cumplirn los siguientes requisitos formales:
a) Que el impuesto general est consignado por separado en el comprobante
de pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de
construccin o, de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia
autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los
documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en
la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el
presente inciso, son aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes,
sustentan el crdito fiscal.
b)
Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y
nmero del RUC del emisor, de forma que no permitan confusin al
contrastarlos con la informacin obtenida a travs de los medios de acceso
pblico de la SUNAT y que, de acuerdo con la informacin obtenida a travs
de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos
haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
c) Que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos
por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste
el pago del impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del
impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deber estar
legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el
Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los
deberes formales relacionados con el Registro de Compras, no implicar la
prdida del derecho al crdito fiscal, el cual se ejercer en el periodo al que
corresponda la adquisicin, sin perjuicio de la configuracin de las
infracciones tributarias tipificadas en el Cdigo Tributario que resulten
aplicables.

Tratndose del Registro de Compras llevado de manera electrnica no ser

exigible la legalizacin prevista en el primer prrafo del presente inciso.
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar
separadamente el monto del impuesto, estando obligado a ello o, en su caso,
se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin
conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr
aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no
ser de aplicacin lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.
Tratndose de comprobantes de pago, notas de dbito o documentos que
incumplan con los requisitos legales y reglamentarios no se perder el derecho
al crdito fiscal en la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de
servicios, contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total de
la operacin, incluyendo el pago del impuesto y de la percepcin, de ser el
caso, se hubiera efectuado:
i. Con los medios de pago que seale el Reglamento; y,
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido
Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos
exigidos por esta Ley para ejercer el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer otros
mecanismos de verificacin para la validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el
crdito fiscal se sustenta en el documento que acredite el pago del impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos de sociedades
de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de
colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el
operador atribuir a cada parte contratante, segn la participacin en los
gastos establecida en el contrato, el impuesto que hubiese gravado la
importacin, la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento. Dicha atribucin deber ser
realizada mediante documentos cuyas caractersticas y requisitos sern
establecidos por la SUNAT.

DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL

El crdito fiscal est constituido por el IGV consignado separadamente en los
comprobantes de pago que sustentan la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin o el IGV pagado en la importacin de un bien o en la
utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
En otras palabras, ste es el IGV que se ha pagado en alguna de las
operaciones antes sealadas y que podr ser usado por el comprador como
deduccin en la determinacin del IGV que le corresponda, siempre que
cumpla con los requisitos y condiciones que establece la Ley.
Los bienes, servicios y contratos de construccin que se destinen a
operaciones gravadas y cuya adquisicin o importacin dan derecho a crdito
fiscal son:

a. Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos,

utilizados en la elaboracin de los bienes que se producen o en los
servicios que se presten.
b. Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos,
as como sus partes, piezas, repuestos y accesorios.
c. Los bienes adquiridos para ser vendidos.
d. Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo
sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que su
importe sea permitido como gasto o costo de la empresa.
REQUISITOS
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:
a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo con
la legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no
est afecto a este ltimo impuesto.
b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
c. Que el impuesto est consignado por separado en el comprobante de
pago de la compra del bien, del servicio afecto, del contrato de
construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia
autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de
los documentos emitidos por ADUANAS, que acrediten el pago del
Impuesto a la importacin de bienes.
d. Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con
las disposiciones sobre la materia.
e. Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos
emitidos por ADUANAS a los que se refiere el punto c), o el formulario
donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados, hayan sido anotados por el sujeto del
impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que establece el
Reglamento de la Ley del IGV.
El derecho al crdito fiscal se ejercer a partir de la fecha de anotacin, en el
Registro de Compras de los documentos que correspondan. De no efectuarse
la anotacin en el plazo establecido, no se podr ejercer el citado derecho.
Para efecto del Registro de Compras, las adquisiciones podrn ser anotadas
dentro de los cuatro (4) perodos tributarios computados a partir del primer da
del mes siguiente de la fecha de emisin del documento que corresponda,
siempre que los documentos respectivos sean recibidos con retraso.
Vencido este ltimo plazo, el adquirente que haya perdido el derecho al crdito
fiscal podr contabilizar el monto pagado por el IGV como gasto o costo para
efecto del Impuesto a la Renta.
DOCUMENTOS QUE DEBEN RESPALDAR EL CREDITO FISCAL
El derecho al crdito fiscal se ejercer nicamente con el original de:
a. El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o
prestador del servicio, en la adquisicin (en el pas) de bienes, encargos
de construccin y servicios, o la liquidacin de compra, los cuales
debern reunir las caractersticas y los requisitos establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.

b. Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la Declaracin nica de

Importacin, as como la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza u
otros documentos emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del
Impuesto, en la importacin de bienes.
c. El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado
por el no domiciliado y el documento donde conste el pago del Impuesto
respectivo, en la utilizacin de servicios en el pas.
d. Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del
inmueble por los servicios pblicos de suministro de energa elctrica y
agua, as como por los servicios pblicos de telecomunicaciones. El
arrendatario o subarrendatario podr hacer uso del crdito fiscal como
usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
El robo o extravo de documentos emitidos no implica la prdida del crdito
fiscal, siempre que el contribuyente tenga a disposicin de la SUNAT:
La segunda copia (la destinada a la SUNAT) del documento robado o
extraviado, de ser el caso, o, en su defecto,
La fotocopia de la copia del emisor del documento robado o extraviado,
o de la cinta testigo, firmada por quien transfiri el bien o lo entreg en
uso, o prest el servicio o su representante legal acreditado ante la
SUNAT, consignando adems su nombre y apellidos, documento de
identidad, fecha de entrega y, de ser el caso, el sello de la empresa.
NO OTORGAN DERECHO A CREDITO FISCAL
El impuesto consignado en comprobantes de pago no fidedignos, falsos o que
no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios no dar derecho al
crdito fiscal.
No lo harn los comprobantes que hayan sido otorgados por personas que
resulten no ser contribuyentes del impuesto. Tampoco lo harn los otorgados
por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no lo habilite para
ello.
Sin embargo, no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de
bienes, servicios y contratos de construccin, cuando el pago del total de la
operacin, incluyendo el pago del impuesto, se hubiera efectuado mediante
cheque, siempre que se cumpla con los requisitos que seala el Reglamento de
la Ley del IGV.
El impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido
como crdito fiscal ni podr ser considerado como costo o gasto por el
adquirente.
CASOS ESPECIALES
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el
crdito fiscal se podr aplicar nicamente cuando el impuesto correspondiente
haya sido pagado y anotado en el Registro de Compras.
Tratndose de los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable y
servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos, el crdito fiscal se podr
aplicar al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago,
lo que ocurra primero.

GASTOS DE REPRESENTACION
Tratndose de gastos de representacin propios del giro o negocio,
stos otorgarn derecho a crdito fiscal, en la parte que, en conjunto, no
excedan el medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el
ao calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos, con un lmite
mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias acumuladas durante
un ao calendario.
SALDO A FAVOR
Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el
monto del impuesto bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del
impuesto.
Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta
agotarlo.