Universidad de Oriente

Escuela de Ciencias Administrativas

Contadura Pblica
Auditoria I

Princip
ios
Gener
ales y
Estado
s
Financi
eros
Niif
Pymes

Profesor:

Alumnos:

Ahmed Vzquez

Barcelona, Febrero 2016

Alumnos:
Siso Jonathan C.I: 21.311.340
Betancourt Jeraldin C.I:
19.456.526
Borrego Franklin C.I: 21.068.155
Mongua Rosmary C.I: 23.517.142

ndice

Introduccin
3
Principios generales de contabilidad niif para pymes
4
Estados financieros

Conclusin

Estado de situacin financiera

5

Estado de resultado

Estado de patrimonio neto

11

Estado de flujo de efectivo

12

16

Introduccin

La siguiente investigacin y anlisis nos permite conocer

acerca de los principios contables necesarios para el desarrollo de
los estados financieros, estos son las normas o lineamientos que
se deben seguir obligatoriamente para que cuentas anuales
reflejen una imagen fiel, para as tomar las mejores decisiones
para el crecimiento de la organizacin.
Los estados financieros, tambin denominados estados
contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes
que utilizan las instituciones para reportar la situacin econmica
y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha
o periodo determinado.
Esta informacin resulta til para la administracin,
gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final
de la contabilidad, esta es llevada adelante por contadores
pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben
registrarse en organismos de control pblicos o privados
para poder ejercer la profesin.
Los estados financieros son las herramientas ms importantes con
que cuentan las organizaciones para evaluar el estado en que se
encuentran.

Contenido

Principios generales de contabilidad niif para pymes

Comprensibilidad: La informacin proporcionada en los
estados financieros debe presentarse de un modo que sea
comprensible, clara y concisa para ser fcil de entender para
aquellos usuarios que tengan conocimientos acerca de
actividades econmicas y empresariales.
Relevancia: La informacin que reflejan los estados
financieros pone de manifiesto su utilidad en la toma de
decisiones solo cuando es capaz de generar diferencia en
una decisin o ayuda a los usuarios a realizar nuevas
predicciones y/o confirmar o corregir las predicciones
anteriores.
Materialidad o importancia relativa: La informacin es
material y por ende es relevante, si su omisin o
presentacin errnea puede influir en las decisiones
econmicas que los usuarios tomen a partir de los estados
financieros. La informacin que carece de importancia no
influye en decisiones de los usuarios.
Fiabilidad: La informacin debe ser fiable, es fiable cuando
est libre de error significativo y representa fielmente lo que
pretender presentar o puede esperarse razonablemente que
represente. Para ser una presentacin perfecta y fiel, una
descripcin debera tener tres caractersticas: ser completa,
neutral y libre de error, por supuesto, la perfeccin es difcil.
Esencia sobre la forma: Las transacciones y dems sucesos
deben contabilizarse y presentarse de acuerdo a su esencia
y no solamente en consideracin a su forma legal, una
representacin basada en la forma legal que difiera de la
esencia econmica del fenmeno econmico subyacente
podra dar a una representacin no fiel.
4

 Prudencia: Prudencia es la inclusin de un cierto grado de

precaucin al realizar los juicios necesarios para efectuar las
estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre,
por consiguiente, la gerencia no podr reflejar de forma
deliberada estimaciones conservadoras de activos, pasivos o
ingresos. Esta parece ser una imagen fiel, la prudencia no
permite el sesgo
Integridad: La informacin de los estados financieros debe
ser incluida completa para comprender el fenmeno que se
describe, incluidas todas las descripciones y explicaciones
necesarias.
Comparabilidad: La informacin relevante y fielmente
presentada resulta de mayor utilidad cuando se puede
comparar fcilmente con la informacin similar informada
por otras entidades y por la misma entidad en otros
periodos.
Oportunidad: Significa poner a disposicin de los usuarios
con el debido tiempo como para que pueda influir en sus
decisiones, cuando ms antigua sea la informacin menos
til resultara, no obstante, cierta informacin puede seguir
siendo oportuna mucho tiempo despus de haber finalizado
el periodo contable, debido a que algunos usuarios necesiten
identificar y evaluar tendencias.
Equilibrio entre costo y beneficio: La informacin financiera
es til para el proceso de toma de decisiones pero, al mismo
tiempo, su obtencin origina costos. Los beneficios derivados
deben exceder el costo de obtenerla. En las evaluaciones
beneficios y costos debe intervenir, sustancialmente juicio
profesional.

Estados financieros
Los estados financieros son informes que utilizan las
instituciones para dar a conocer la situacin econmica y
financiera y los cambios que experimentan la misma a una fecha o
periodo determinado.

Estado de Situacin Financiera: El estado de

situacin financiera (que a veces denominado el
balance) presenta los activos, pasivos y patrimonio de
una entidad en una fecha especfica al final del periodo
sobre el que se informa.
ELEMENTO
ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO CONTABLE

CONCEPTO
Es un recurso controlado por la
empresa como resultado de
eventos pasados y cuyos
beneficios econmicos futuros se
espera que fluyan a la empresa.
Es una obligacin presente de la
empresa a raz
de sucesos pasados, al
vencimiento del cual y para
poder cancelarla la entidad
espera desprenderse de recursos
que incorporen beneficios
econmicos.
Es el valor residual de los activos
de la entidad, una vez deducidos
todos los pasivos.

Distincin entre partidas corrientes y no corrientes

Una entidad presentar sus activos corrientes y no
corrientes, y sus pasivos corrientes y no corrientes, como
categoras separadas en su estado de situacin financiera.
Activos corrientes
Una entidad clasificar un activo como corriente cuando:
(a) espera realizarlo o tiene la intencin de venderlo o
consumirlo en su ciclo normal de operacin;
(b) mantiene el activo principalmente con fines de
negociacin;
(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses
siguientes desde la fecha sobre la que se informa;

(d) se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo

que su utilizacin est restringida y no pueda ser intercambiado ni
utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mnimo de doce
meses desde de la fecha sobre la que se informa.
Una entidad clasificar todos los dems activos como no
corrientes. Cuando el ciclo normal de operacin no sea claramente
identificable, se supondr que su duracin es de doce meses.
Pasivos corrientes
Una entidad clasificar un pasivo como corriente cuando:
(a) espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operacin
de la entidad;
(b) mantiene el pasivo principalmente con el propsito de
negociar;
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a
la fecha sobre la que se informa;
(d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la
cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses
siguientes a la fecha sobre la que se informa.
Una entidad clasificar todos los dems pasivos como no
corrientes.
Informacin a presentar en el estado de situacin
financiera o en las notas
Una entidad revelar, ya sea en el estado de situacin
financiera o en las notas, las siguientes subclasificaciones de las
partidas presentadas:
(a) Propiedades, planta y equipo en clasificaciones
adecuadas para la entidad.
(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que
muestren por separado importes por cobrar de partes
relacionadas, importes por cobrar de terceros y cuentas por cobrar
procedentes de ingresos acumulados (o devengados) pendientes
de facturar.
7

(c) Inventarios, que muestren por separado importes de

inventarios:
(i) Que se mantienen para la venta en el curso normal de las
operaciones.
(ii) En proceso de produccin para esta venta.
(iii) En forma de materiales o suministros, para ser
consumidos en el proceso de produccin, o en la prestacin de
servicios.
(d) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que
muestren por separado importes por pagar a proveedores, cuentas
por pagar a partes relacionadas, ingresos diferidos y
acumulaciones (o devengos).
(e) Provisiones por beneficios a los empleados y otras
provisiones.
(f) Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado,
primas de emisin, ganancias acumuladas y partidas de ingreso y
gasto que, como requiere esta NIIF, se reconocen en otro resultado
integral y se presentan por separado en el patrimonio.
Una entidad con capital en acciones revelar, ya sea en el
estado de situacin financiera o en las notas, lo siguiente:
(a) Para cada clase de capital en acciones:
(i) El nmero de acciones autorizadas.
(ii) El nmero de acciones emitidas y pagadas totalmente,
as como las emitidas pero an no pagadas en su totalidad.
(iii) El valor nominal de las acciones, o el hecho de que no
tengan valor nominal.
(iv) Una conciliacin entre el nmero de acciones en
circulacin al principio y al final del periodo.
(v) Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes
a cada clase de acciones, incluyendo los que se refieran a las
restricciones que afecten a la distribucin de dividendos y al
reembolso del capital.
8

(vi) Las acciones de la entidad mantenidas por ella o por sus

subsidiarias o asociadas.
(vii) Las acciones cuya emisin est reservada como
consecuencia de la existencia de opciones o contratos para la
venta de acciones, describiendo las condiciones e importes.
(b) Una descripcin de cada reserva que figure en
patrimonio.
Una entidad sin capital en acciones, tal como las que
responden a una frmula societaria o fiduciaria, revelar
informacin equivalente mostrando los cambios producidos
durante el periodo en cada una de las categoras que componen el
patrimonio y los derechos, privilegios y restricciones asociados a
cada una.
Si, en la fecha sobre la que se informa, una entidad tiene un
acuerdo vinculante de venta para una disposicin importante de
activos, o de un grupo de activos y pasivos, la entidad revelar la
siguiente informacin:
(a) Una descripcin del activo o activos o del grupo de
activos y pasivos.
(b) Una descripcin de los hechos y circunstancias de la
venta o plan. (c) El importe en libros de los activos o, si la
disposicin involucra a un grupo de activos y pasivos, los
importes en libros de esos activos y pasivos.

Estado de Resultado: Muestra el resultado integral

total para un periodo es decir, su rendimiento
financiero para el periodo en uno o dos estados
financieros.
Elementos que integran el estado de resultado
Los elementos a considerar en un estado de resultados son
los siguientes:
Ingresos, costos, gastos, ganancias, prdidas, utilidad neta
prdida neta.

y/o

Mtodos:
Una entidad presentar un desglose de gastos, utilizando
una clasificacin basada en la naturaleza o en la funcin de los
gastos dentro de la entidad, lo que proporcione una informacin
que sea fiable y ms relevante.
Por su naturaleza de los gastos
Segn este mtodo de clasificacin, los gastos se agruparn
en el estado del resultado integral de acuerdo con su naturaleza
(por ejemplo depreciacin, compras de materiales, costos de
transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no
se redistribuirn entre las diferentes funciones dentro de la
entidad.

Presenta los gastos segn su naturaleza (materias

primas y consumibles, salarios y beneficios a los empleados,
depreciacin y amortizacin, deterioro de valor, etc.)

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Por su funcin de los gastos

Segn este mtodo de clasificacin, los gastos se agruparn
de acuerdo con su funcin como parte del costo de las ventas o,
por ejemplo, de los costos de actividades de distribucin o
administracin. Como mnimo una entidad revelar, segn este
mtodo, su costo de ventas de forma separada de otros gastos.

Presenta los gastos de acuerdo con su funcin (costos

de ventas, distribucin, administracin)

Estado de Cambio de Patrimonio: El estado de

cambios en el patrimonio presenta el resultado del
periodo sobre el que se informa de una entidad, las
partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro
resultado integral para el periodo, los efectos de los
cambios en polticas contables y las correcciones de
errores reconocidos en el periodo, y los importes de las
11

inversiones hechas, y los dividendos y otras

distribuciones recibidas, durante el periodo por los
inversores en patrimonio.
Una entidad presentar un estado de cambios en el
patrimonio que muestre:
(a) El resultado integral total del periodo, mostrando de
forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios
de la controladora y a las participaciones no controladoras.
(b) Para cada componente de patrimonio, los efectos de la
aplicacin retroactiva o la re expresin.
(c) Para cada componente del patrimonio, una conciliacin
entre los importes en libros, al comienzo y al final del periodo,
revelando por separado los cambios procedentes de:
(i) El resultado del periodo.
(ii) Cada partida de otro resultado integral.
(iii) Los importes de las inversiones por los propietarios y de
los dividendos y otras distribuciones hechas a stos, mostrando
por separado las emisiones de acciones, las transacciones de
acciones propias en cartera, los dividendos y otras distribuciones a
los propietarios, y los cambios en las participaciones en la
propiedad en subsidiarias que no den lugar a una prdida de
control

Estado de flujo de efectivo: El estado de flujos de

efectivo proporciona informacin sobre los cambios en
el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad
durante el periodo sobre el que se informa, mostrando
por separado los cambios segn procedan de
actividades de operacin, actividades de inversin y
actividades de financiacin.
Clasificacin de estado de flujo de efectivo
Una entidad presentar un estado de flujos de efectivo que
muestre los flujos de efectivo habidos durante el periodo sobre el
que se informa, clasificados por actividades de operacin,
actividades de inversin y actividades de financiacin.
Actividades de operacin
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Las actividades de operacin son las actividades

que constituyen la principal fuente de ingresos de
actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos
de efectivo de actividades de operacin generalmente
proceden de las transacciones y otros sucesos y
condiciones que entran en la determinacin del
resultado. Son ejemplos de flujos de efectivo por
actividades de operacin los siguientes:
(a) Cobros procedentes de las ventas de bienes
y prestacin de servicios.
(b) Cobros procedentes de regalas, cuotas,
comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias.
(c) Pagos a proveedores de bienes y servicios.
(d) Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.
(e) Pagos o devoluciones del impuesto a las
ganancias, a menos que puedan clasificarse
especficamente dentro de las actividades de inversin
y financiacin.
(f) Cobros y pagos procedentes de inversiones,
prstamos y otros contratos mantenidos con propsito
de intermediacin o para negociar que sean similares a
los inventarios adquiridos especficamente para
revender. Algunas transacciones, tales como la venta
de una partida de propiedades, planta y equipo por
una entidad manufacturera, pueden dar lugar a una
ganancia o prdida que se incluye en el resultado. Sin
embargo, los flujos de efectivo relacionados con estas
transacciones son flujos de efectivos procedentes de
actividades de inversin.
Actividades de inversin
Actividades de inversin son las de adquisicin y
disposicin de activos a largo plazo, y otras inversiones
no incluidas en equivalentes al efectivo. Ejemplos de
flujos de efectivo por actividades de inversin son:
(a) Pagos por la adquisicin de propiedades,
planta y equipo (incluyendo trabajos realizados por la
entidad para sus propiedades, planta y equipo), activos
intangibles y otros activos a largo plazo.
13

(b) Cobros por ventas de propiedades, planta y

equipo, activos intangibles y otros activos a largo
plazo.
(c) Pagos por la adquisicin de instrumentos de
patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y
participaciones en negocios conjuntos (distintos de los
pagos por esos instrumentos clasificados como
equivalentes
al efectivo, o mantenidos
para
intermediacin o negociar).
(d) Cobros por la venta de instrumentos de
patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y
participaciones en negocios conjuntos (distintos de los
cobros por esos instrumentos clasificados como
equivalentes de efectivo o mantenidos para
intermediacin o negociar).
(e) Anticipos de efectivo y prstamos a terceros.
(f) Cobros procedentes del reembolso de
anticipos y prstamos a terceros.
(g) Pagos procedentes de contratos de futuros, a
trmino, de opcin y de permuta financiera, excepto
cuando los contratos se mantengan por intermediacin
o para negociar, o cuando los pagos se clasifiquen
como actividades de financiacin.
(h) Cobros procedentes de contratos de futuros, a
trmino, de opcin y de permuta financiera, excepto
cuando los contratos se mantengan por intermediacin
o para negociar, o cuando los cobros se clasifiquen
como actividades de financiacin.
Actividades de financiacin
Actividades de financiacin son las actividades
que dan lugar a cambios en el tamao y composicin
de los capitales aportados y de los prstamos tomados
de una entidad. Son ejemplos de flujos de efectivo por
actividades de financiacin:
(a) Cobros procedentes de la emisin de acciones
u otros instrumentos de capital.
(b) Pagos a los propietarios por adquirir o
rescatar las acciones de la entidad.

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(c) Cobros procedentes de la emisin de

obligaciones, prstamos, pagars, bonos, hipotecas y
otros prstamos a corto o largo plazo.
(d) Reembolsos de los importes de prstamos.
(e) Pagos realizados por un arrendatario para
reducir la deuda pendiente relacionada con un
arrendamiento financiero
Mtodos de flujo de efectivo
Una entidad presentar los flujos de efectivo procedentes de
actividades de operaciones utilizando:
(a) El mtodo indirecto, segn el cual el resultado se ajusta
por los efectos de las transacciones no monetarias, cualquier pago
diferido o acumulaciones (o devengos) por cobros y pagos por
operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o
gasto asociadas con flujos de efectivo de inversin o financiacin.
(b) El mtodo directo, segn el cual se revelan las
principales categoras de cobros y pagos en trminos brutos.
Mtodo indirecto
En el mtodo indirecto, el flujo de efectivo neto por
actividades de operacin se determina ajustando el
resultado, en trminos netos, por los efectos de:
(a) los cambios durante el periodo en los inventarios y
en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar de las
actividades de operacin;
(b) las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como
depreciacin, provisiones, impuestos diferidos, ingresos
acumulados (o devengados) (gastos) no recibidos (pagados)
todava en efectivo, prdidas y ganancias de cambio no
realizadas, participacin en ganancias no distribuidas de
asociadas, y participaciones no controladoras;
(c) cualesquiera otras partidas cuyos efectos
monetarios se relacionen con inversin o financiacin.

Mtodo directo

15

En el mtodo directo, el flujo de efectivo neto de las

actividades de operacin se presenta revelando informacin
sobre las principales categoras de cobros y pagos en
trminos brutos. Esta informacin se puede obtener:
(a) de los registros contables de la entidad;
(b) ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras
partidas en el estado del resultado integral (o el estado de
resultados, si se presenta) por:
(i) Los cambios durante el periodo en los inventarios y
en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar de las
actividades de operacin;
(ii) otras partidas sin reflejo en el efectivo;
(iii) otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos
de efectivo de inversin o financiacin.
Conclusin

Al finalizar nuestra investigacin, desarrollo y anlisis

pudimos llegar a la conclusin que los principios de contabilidad,
son los elementos conceptuales que soportan el ejercicio y
prctica de la profesin de la Contadura Pblica. La aplicacin de
los principios contable tiene como objetivo que la informacin
contable refleje una imagen fiel del patrimonio, la situacin
financiera y los resultados de la empresa.
Los estados de informacin es un registro formal de las
actividades financieras de una empresa, persona o entidad que
debe ser presentada de una forma bien estructurada y fcil de
entender por lo que incluye cuatros estados financieros:
Balance de situacin estado de situacin financiera: Informa
sobre los activos de una empresa, pasivo o patrimonio neto o
fondos propios en un momento dado.
Estado de resultado: Informa sobre los ingresos de una
empresa, los gastos y las ganancias o prdidas en un perodo de
tiempo. Incluye por tanto las ventas y los diversos gastos en que
ha incurrido para conseguirlas.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: explica los
cambios en los fondos propios o patrimonio neto de la empresa
durante el perodo que se examina.
Estado de flujos de efectivo: informa sobre los movimientos
de flujos de efectivo de la empresa en contraposicin con la
16

cuenta de resultados que utiliza el criterio del devengo y no tiene

en cuenta los movimientos ocasionados por la inversin y
financiacin.

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