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CONTROL
INTERNO CLAVE
PRUEBA COMN
DE CONTROL
Los pagos de
nmina
registrados son
por concepto de
trabajo
verdaderamente
llevado a cabo por
empleados reales
(existenciales
Las tarjetas de
registro de horario
son aprobadas por
el supervisor.
Se utiliza un reloj
de registro para
anotar el tiempo.
Se mantiene de
forma adecuada el
archivo de
personal
Solo los
empleados
existentes en los
archivos
computarizados de
datos son
aceptados cuando
son ingresados
Un cheque es
autorizado antes
de girarse
Examinar tarjetas
para verificar su
aprobacin
Examinar las
tarjetas de registro
de horarios
Revisar las
polticas de
personal
Examinar los
archivos de
personal
Revisar el
diagrama
organizacional,
analizarlo con los
empleados y
observar el
desempeo de las
tareas
Examinar los
registros de
nmina para
verificar su
aprobacin
Las transacciones
e nomina
existentes se
registran
( integridad)
Los cheques de
nmina se pre
numeran y se
justifican
Las cuentas
Justificar una
secuencia de
cheques de
nomina
Analizar los
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
COMUNES DE
LAS
OPERACIONES
Revisar el diario
de nminas, el
libro de
contabilidad
general y registro
de nminas
devengadas para
detectar
cantidades
grandes o
inusuales
Comparar
cheques
cancelados con el
diario de nmina
para verificar
nombre, cantidad
y fecha
Examinar endoso
correcto de los
cheques
cancelados
Comparar los
cheques
cancelados con
los registros del
personal
Se concilian los
desembolsos en el
diario de nminas
con los
desembolsos en el
Las operaciones
de nmina
registradas son
por la cantidad
realmente
trabajada y en la
remuneracin
correcta; las
retenciones estn
calculadas
correctamente
( precisin)
bancarias son
conciliadas de
manera
independiente
Los clculos y las
cantidades son
verificados
internamente
Los totales de lote
se comparan con
los reportes
sumarios de la
computadora
Las
remuneraciones,
sueldos o
comisiones que se
autorizan
empleados y
observar la
conciliacin
bancaria
Examinar
indicaciones de
verificacin interna
Examinar archivos
totales de lotes
para buscar la
rbrica del
encargado de
control de datos;
compare los
totales en los
reportes sumarios
Examinar las
autorizaciones en
los registros de
personal
estado de cuenta
de la nmina del
banco
Recalcular las
horas trabajadas
de las tarjetas de
registro de horario
Comparar las
remuneraciones
con el contrato
sindical, la
aprobacin del
contrato sindical,
la aprobacin del
consejo directivo u
otra fuente
Recalcular el
sueldo bruto
Verificar las
retenciones con
referencias a las
tablas de
impuestos y
formas de
autorizacin en los
archivos del
personal
Recalcular el
sueldo neto
Las operaciones
de nmina se
clasifican
debidamente
(clasificacin)
Se utiliza un
diagrama
adecuado de
cuentas
Las clasificaciones
de cuenta se
verifican
internamente
Revisar el
diagrama de
cuentas
Examinar la
indicacin de
verificacin interna
Comparar la
clasificacin con el
catlogo de
cuentas o manual
de procedimientos
Revisar tarjetas de
registro de horario
para determinar el
departamento del
empleado y a la
orden de
produccin para
rastrearlas hasta
la distribucin de
la mano de obra
Las operaciones
de nmina se
registran en las
fechas correctas
( tiempo oportuno)
Los
procedimientos
exigen que se
registren las
operaciones tan
pronto como sea
posible despus
de haberse
pagado la nomina
Las fechas se
verifican
internamente
Examinar el
manual de
procedimientos y
observar cuando
se efectan los
registros
Examinar la
indicacin de
verificacin
internamente
Comparar la fecha
de registro de
cheques en el
diario de nmina
con la fecha de los
cheques
cancelados y
tarjeta de
asistencia
Comparar la fecha
en el cheque con
la fecha en el que
el banco acepto el
cheque
Las operaciones
de nmina se
incluyen de
manera apropiada
en el archivo
maestro de
nmina y se
resumen
correctamente
( asentamiento y
resumen )
Examinar la
indicacin de
verificacin interna
Examinar el total
de los informes
sumarios
rubricados que
indiquen que se ha
hecho
comparaciones
Comprobar la
precisin del
encargado al
totalizar el diario
de nminas y
rastrear los
asientos en el libro
de contabilidad
general y el
archivo maestro
de nominas
PREPARACION DE FORMAS
Como parte de la comprensin de la estructura de control interno, el auditor revisa
la preparacin de al menos una de cada tipo de las formas fiscales relativas a la
nmina por las que el cliente responsable. Existe una responsabilidad legal
potencial por impuestos no pagados, penalizaciones e intereses si el cliente no
prepara debidamente las formas fiscales. Las formas de impuestos sobre nmina
corresponden a los impuestos federales sobre ingresos, retencin de la FICA,
retencin de impuestos estatales y municipales sobre impuestos, e impuestos
federales y estatales por desempleo.
Puede ser necesaria una conciliacin detallada de la informacin en las formas
fiscales y los registros de nmina, cuando el auditor cree que existe una
probabilidad razonable de que las declaraciones fiscales puedan haberse
preparado incorrectamente.
parte de las pruebas sobre nminas, aunque generalmente los pagos se efectan
de los desembolsos del efectivo en general. Las retenciones se preocupan en
estas pruebas son partidas como impuestos, el plan de ahorro 401 (K) y otros
ahorros para el retiro, las cuotas sindicales, seguros y ahorro de nmina. El auditor
determina primero los requisitos dl cliente para presentar los pagos. Se
determinan estos requisitos al referirse a fuentes como las disposiciones fiscales,
contratos sindicales y acuerdos con los empleados. Despus que el auditor
conoce los requisitos, es fcil determinar si el cliente ha pagado la cantidad
correcta de manera oportuna al comparar las salidas subsiguientes de efectivo con
los registros de nmina.
Es frecuente que los auditores extiendan sus procedimientos de manera
considerable en la auditoria de nmina de acuerdo con las siguientes
circunstancias: cuando la nmina afecta de manera significativa la evaluacin del
inventario y cuando el auditor est preocupado por la posibilidad de que haya
transacciones fraudulentas materiales de nomina
una base de precio de costo ms beneficio, tanto las entradas como la evaluacin
de inventarios se ven afectadas al cargar la mano de obra a rdenes equivocadas.
Donde la mano de obra es un factor de importancia en la evaluacin de
inventarios, debe haber un nfasis espacial en la comprobacin de los controles
internos sobre la clasificacin correcta de las operaciones de nminas. La
consistencia de periodo a periodo, la cual es esencial para la clasificacin, se
puede probar al revisar el diagrama de cuentas y los manuales de procedimientos.
Tambin es deseable rastrear las boletas de trabajo u otras evidencias de que un
empleado ha trabajado en una orden de produccin o hasta los registros contables
que afectan la evaluacin del inventario.