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NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias

De acuerdo al prrafo 14 de la NIC 18, establece que debe ser reconocido los ingresos por
actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes y registrados en los estados
financieros cuando se cumplan todas y cada una de las siguientes condiciones:
a) La entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo,
derivados de la propiedad de los bienes.
b) La entidad no conserva para s ninguna ampliacin en la gestin corriente de los
bienes vendidos en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el
control efectivo sobre los mismos.
c) El importe de los ingresos de actividades ordinarias puede medirse con fiabilidad.
d) Sea probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con las
transacciones.
e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueda ser
medidos con fiabilidad.
f) Asimismo, el inciso b) del prrafo 16 define:

Prrafo 16
Si la entidad retiene, de forma significativa, riesgos a la propiedad, la transaccin no ser
una venta y por tanto no se reconocern los ingresos de actividades ordinarios derivados
de la venta posterior de los bienes.
En este caso se da, por ejemplo, cuando una empresa podra ser un fabricante entrega
bienes para la venta a otra empresa, quien efectuara la venta por cuenta del fabricante,
cobrando por ello una comisin. Este tema se denomina venas de mercaderas en
consignacin.
A fin de explicar este procedimiento, sobre todo relacionado en que momento la venta se
debe registrar el ingreso el cumplimiento de la NIC 18, efectuaremos el siguiente caso
prctico.

Caso Practico N 01
La empresa Angelito S.A. Como comitente, realiza un contrato con la empresa Pilarcita
S.A. Que acta como consignatario, para que venda mercaderas bajo la modalidad de
consignacin. El contrato determina que la venta se realizara al nombre del comitente
cobrando el consignatario un comisin del 23% del total de las ventas.

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Empresa Angelito S.A.

La empresa Angelito SA inicia sus operaciones con el siguiente inventario:
x
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
33 INMUEBLES Y ENSERES
336 Equipos diversos
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL
501 Capital social

DEBE
12,000.00

HABER

14,000.00
21,000.00
10,000.00
37,000.00

Opresiones
1. Se envan mercaderas a Pilarcita SA para ser vendido en consignacin valorado en
S/. 7,800.
2. Se compra mercaderas al crdito por S/. 12,400.00 IGV ms intereses por S/.
1,600.00 a Sonia SA segn factura N 3530.
3. Se compra tiles de oficina al contado con cheque por S/. 700.00 para su consumo
inmediato ms IGV a Mauro SA segn factura N 1350, se distribuye los gastos en
50% para administracin y el 50% para ventas.
4. Se enva nuevas mercaderas Pilarcita SA, para ser vendidas en consignacin por S/.
6,000.00.
5. Se vende mercaderas al contado por S/. 6,000.00 con un descuento del 5% mas
IGV a nuestro cliente Luis Pedro segn factura N 5541.
6. Se ha pagado sueldos con cheque, registrando, las planillas por S/. 7,000.00 ms
cuotas patronales y descuentos de ley, distribuyendo los gastos en 50% para
administracin y 50% para ventas.
7. Se ha pagado con cheque los siguientes gastos ms IGV.
Alquileres
Energa elctrica
Publicidad

600.00
900.00
500.00
2,000.00

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Se distribuye los gastos en 60% para administracin y 40% para ventas.

8. La empresa Pilarcita SA nos ha enviado la liquidacin de ventas por total vendido a
la fecha, depositando el efectivo en el banco, distribuyendo el gasto para ventas el
100%.
9. Se paga a cuenta del impuesto a la renta S/. 980.00 y el IGV de acuerdo a
liquidacin con giro de cheque.

Datos para el cierre

Si tiene un inventario final de S/. 4,000.00.
Se realiza una depreciacin del 10% sobre el saldo de los activos fijos.
S e distribuyen los gastos el 60% para administracin y el 40% para ventas.

Angelito SA
Diario
1
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
33 INMUEBLES Y ENSERES
336 Equipos diversos
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL
501 Capital social

DEBE
12,000.00

HABER

14,000.00
21,000.00
10,000.00
37,000.00

X/x Por el activo pasivo y patrimonio al inicio de las operaciones del

ejercicio.

Operacin 1. Envi de mercaderas a Pilarcita SA, en consignacin.

..2..
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
013 Activos realizables entregados en consignacin
09 ACREEDORAS POR CUENTA
X/x Por la mercadera en consignacin a Pilarcita SA.

DEBE
7,800.00

HABER

7,800.00

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Operacin 2. Compra de mercaderas al crdito ms IGV.

3.
60 COMPRAS
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. PENS. Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
67 GASTOS FINANCIEROS
679 Otros gastos financieros
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Fact. Boletas y otros comprob. Por pagar
x/x Por la compra de mercaderas ms intereses calculadas
de la siguiente manera:
Mercaderas
12,400.00
Intereses
1,600.00
Total
14,000.00
18% IGV
2,520.00
Total
S/. 16,520.00
4
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas

DEBE
12,400.00

HABER

2,520.00

1,600.00
16,520.00

DEBE
12,400.00

HABER

12,400.00

X/x Por el destino de la compra de las mercaderas.

.5..
97 GASTOS FINANCIEROS
971 Gastos financieros
79 CARGAS IMPT. A CTAS. CTOS. Y GTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/x Asiento por destino de los gastos por intereses.

DEBE
1,600.00

HABER

1,600.00

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Operacin 3. Compra de tiles de escritorio al contado para consumo inmediato.

..6..
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares y sum. Y repuestos
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. PENS. Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Fact. Boletas y otros comprob. Por pagar

DEBE
700.00

HABER

126.00

826.00

X/x Por la compra de suministros diversos.

.7
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Fact. Boletas y otros comprob. Por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
X/x Por el pago de la compra de los suministros.
.8..
94 GASTO DE ADMINISTRACIN
941 Gastos de administracin
95 GASTOS DE VENTAS
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPT. A CTAS. CTOS. Y GTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

DEBE
826.00

HABER

826.00

DEBE
350.00

HABER

350.00
700.00

X/x Asiento por destino por los gastos de suministros consumidos.

Operacin 4. Envi de nuevos mercaderas a Pilarcita SA, en consignacin.

..9..
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
013 Activos realizables entregados en consignacin
09 ACREEDORAS POR CUENTA
X/x Por la mercadera entregado en consignacin a Pilarcita SA.

DEBE
6,000.00

HABER

6,000.00

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Operacin 5. Venta de mercaderas al contado con descuento del 5%.

10..
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. TERC.
121 Fact. Boletas y otros comprob. Por cobrar.
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. PENS. Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS
701 Mercaderas

DEBE
6,726.00

HABER

1,026.00

5,700.00

x/x Por la venta de mercaderas, calculado de la siguiente manera:

Mercaderas
6,000.00
Intereses
(300.00)
Total
5,700.00
18% IGV
1,026.00
Total
S/. 6,726.00
.11.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. TERC.
121 Fact. Boletas y otros comprob. Por cobrar.

DEBE
6,726.00

HABER

6,726.00

X/x Por el depsito en cta. Cte. Del importe cobrado

Operacin 6. Registro de planilla de sueldos.

12..
62 GTOS. DE PERS. DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
7,000.00
627 Seguridad, prevencin social y otra cont. 630.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. PENS. Y DE
SALUD POR PAGAR

DEBE
7,630.00

HABER

1,540.00

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403 Contribuciones al gobierno central
4031 Essalud 630.00
4032 ONP
910.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar

6,090.00

x/x Por los gastos relativos a los sueldos del mes, segn el siguiente
detalle:

Essalud 9%
SNP
13%

630.00
910.00
1,540.00
..13...
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. PENS. Y DE
SALUD POR PAGAR
403 Contribuciones al gobierno central
4031 Essalud
4032 ONP
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

DEBE

HABER

1,540.00

6,090.00
7,630.00

X/x Por el pago de planillas de sueldos y contribuciones sociales con

cheque.

.14.
94 GASTO DE ADMINISTRACIN
941 Gastos de administracin
95 GASTOS DE VENTAS
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPT. A CTAS. CTOS. Y GTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

DEBE
3,815.00

HABER

3,815.00
7,630.00

X/x Por el destino de los gastos de personal.

Operacin 7. Pagos de servicios varios ms IGV.

..15..
63 GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR TERCEROS
635 Alquileres
600.00
636 Servicios bsicos
900.00
637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas. 500.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. PENS. Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

DEBE
2,000.00

HABER

360.00

2,360.00

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421 Fact. Boletas y otros comprob. Por pagar
X/x Por el registro de los servicios varios del mes.

..16
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Fact. Boletas y otros comprob. Por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

DEBE
2,360.00

HABER

2,360.00

X/x Por pago con cheque de los servicios diversos.

17
94 GASTO DE ADMINISTRACIN
941 Gastos de administracin
95 GASTOS DE VENTAS
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPT. A CTAS. CTOS. Y GTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

DEBE
1,200.00

HABER

800.00
2,000.00

X/x Por el destino de los gastos por servicios varios.

Operacin 8. Recepcin de la liquidacin total de venta.

..18..
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
168 Otras cuentas por cobrar diversas
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. PENS. Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS
701 Mercaderas

DEBE
12,744.00

HABER

1,944.00

10,800.00

x/x Por la venta de mercaderas consignadas en la empresa El Madaley SA

.19
09 ACREEDORAS POR CUENTA
091 Acreedoras por el contrario
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
013 Activos realizables entregados en consignacin

DEBE
3,900.00

HABER

3,900.00

X/x Por la mercadera vendida por el consignante.

.20
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
168 Otras cuentas por cobrar diversas
168.1 Consignacin a Madaley SA
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. PENS. Y DE
SALUD POR PAGAR

DEBE
10,856.00

HABER

1,656.00

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401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS
701 Mercaderas

9,200.00

X/x Por la venta de mercaderas consignadas a la empresa El Madaley SA.

21
09 ACREEDORAS POR CUENTA
091 Acreedoras por el contrario
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
013 Activos realizables entregados en consignacin

DEBE
2,700.00

HABER

2,700.00

X/x Por la mercadera vendida por el consignante.

22..
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
63 GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR TERCEROS
632 Honorarios comisiones y corretajes
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. PENS. Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
168 Otras cuentas por cobrar diversas
168.1 Consignacin a Madaley SA
X/x Por la cobranza de la mercadera entregada en consignacin y el
pago de comisiones.

18,172.00
4,600.00

828.00

23,600.00