NIC 12 IMPUESTOS DIFERIDOS

O SECCION 29 DE PYMES

APLICACION NIC 12 O SECCION 29 PARA PYMES

La Aplicacin de las Normas Internacionales de

Informacin Financiera es obligatoria en varios pases del
mundo, esta obligatoriedad se da por la necesidad de
hablar un solo lenguaje financiero mundial. El objetivo de
tener informacin financiera real y en tiempo real, ha
permitido a muchos pases evitar que las empresas tengan
fraudes contables-tributarios, quiebras inesperadas,
feriados financieros, etc.

En Amrica la aplicacin de las NIIFS est en casi todos

los pases, incluso Estados Unidos sigue en propuesta de
aplicacin.
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APLICACION NIC 12 O SECCION 29 PARA PYMES

La aplicacin de la normativa NIIFS, se ha tomado en

mayora de los pases del mundo como una adopcin de
norma, es decir aplicar la norma sin ninguna restriccin
modificacin de la misma. Ecuador de igual manera adopt
normativa NIIFS sin ninguna restriccin.

la
la
o
la

La aplicacin de la NIC 12 o de la Seccin 29 para Pymes, se

vuelve obligatoria debido a la adopcin de la normativa. Esta
norma contable tiene como nico objetivo el tratamiento
contable financiero del Impuesto a la Renta, est norma no tiene
ninguna incidencia legal en la determinacin del Impuesto a la
Renta Causado Corriente.
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LA ADOPCIN DE LAS NIIF PARA PYMES

EN LATINOAMRICA

ESTRELLAS DEL PACFICO SUR, Julio 07, 2012

http://ejerciendoconestiloccpcarabobo.blogspot.com/2012/07/opiniones-y-estudios-de-la-adopcionde.html

COBERTURA DE LAS NIIF

Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW)

http://www.incp.org.co/document/convergencia-a-niif

COBERTURA DE LAS NIIF EN AMRICA LATINA

Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW)

http://www.incp.org.co/document/convergencia-a-niif

NIIFS EN EL MUNDO

ROJO
NARANJA
AMARILLO

NIIF Aprobadas
Declara la adopcin
Adoptando NIIFS

FINANCIAL SERVICES COMMISSION ENGLISH BLOG

http://fsckorea.wordpress.com/tag/k-ifrs/

NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA

LRTI es el marco jurdico nico para el pago del
Impuesto a la Renta.
NIIFS son el marco contable nico para el manejo
contable de las empresas controladas por la
Superintendencia de Compaas.
La contabilidad bajo NIIFS es obligatoria desde el
2012.
Para el cumplimiento simultneo de las normas
contables y tributarias hay que realizar procesos de
conciliacin. (Conciliacin Tributaria / Conciliacin
Contable).
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NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA

Cuando la normativa contable difiere de la fiscal
aparecen diferencias. Las diferencias desde el
mbito fiscal son las que conocemos como:
gastos no deducibles, ingresos exentos,
deducciones especiales, etc. Las diferencias
desde el mbito contable (son las mismas
fiscales) se llaman temporarias y permanentes.
EL contador y la empresa deben aprender hablar
dos lenguas al mismo tiempo, la lengua fiscal y
la contable.
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NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA

DIFERENCIAS PERMANENTES:
Nunca desaparecen, nunca se vuelven cero (para
toda la vida).
Existen diferencias entre la norma contable y la
fiscal que jams se eliminarn.

EJEMPLO:
CONCEPTO

Multa al SRI
Gasto sin retencin
Venta ocasional de inmuebles
Incremento Neto Empleo

LORTI

Gasto no deducible
Gasto no deducible
Ingreso exento
Deduccin Especial

NIC 12

Dif. Permanente.
Dif. Permanente.
Dif. Permanente.
Dif. Permanente.
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NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA

DIFERENCIAS TEMPORARIAS:
En el tiempo desaparecen, se vuelven
cero.
Existen diferencias entre la norma
contable y la fiscal que se eliminan.
EJEMPLO:
CONCEPTO

LRTI

Provisin por VNR.

Gasto no deducible
Amortizacin de Prdidas Tributarias. Prdida Tributaria
Provisin por Caducidad Inventarios. Gasto no deducible

NIC 12

Dif. Temporaria.
Dif . Temporaria.
Dif. Temporaria.

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NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA

DIFERENCIAS PERMANENTES: Solo afectan al

Impuesto a la Renta Corriente. (Se las considera
en la Conciliacin Tributaria).
DIFERENCIAS TEMPORARIAS: Afectan el
Impuesto Corriente y el Impuesto Diferido. Las
Diferencias Temporarias pueden ser: Temporarias
imponibles (generan pasivos por impuestos
diferidos) y Temporarias Deducibles (generan
activos por impuestos diferidos).
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NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA

METODO DEL PASIVO BASADO EN EL

BALANCE: Es el mtodo vigente para la
contabilizacin
de
los
impuestos
diferidos.
El Mtodo consiste en
comparar la base fiscal de un activo o
pasivo con la base financiera de activo o
pasivo. (diferencia temporaria).

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NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA

MODELO DEL REGISTRO CONTABLE DE LOS
IMPUESTOS DIFERIDOS.
CONCEPTO

DEBE

ACTIVO POR IMP.

RENTA DIFERIDO

XXXXXXX

INGRESO POR IMP.

RENTA DIFERIDO

HABER

XXXXXXX

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NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA

MODELO DEL REGISTRO CONTABLE DE LOS
IMPUESTOS DIFERIDOS.
CONCEPTO

DEBE

GASTO POR IMP.

RENTA DIFERIDO

XXXXXXXX

ACTIVO POR IMP.

RENTA DIFERIDO

HABER

XXXXXXX

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NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA

MODELO DEL REGISTRO CONTABLE DE LOS
IMPUESTOS DIFERIDOS.
CONCEPTO

DEBE

GASTO POR IMP.

RENTA DIFERIDO U ORI

XXXXXXXX

PASIVO POR IMP.

RENTA DIFERIDO

HABER

XXXXXXX

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NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA

MODELO DEL REGISTRO CONTABLE DE LOS
IMPUESTOS DIFERIDOS.
CONCEPTO

DEBE

PASIVO POR IMP.

RENTA DIFERIDO

XXXXXXXX

INGRESO POR IMP.

RENTA DIFERIDO

HABER

XXXXXXX

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