Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios

(Informacin actualizada al 1 de enero de 2012)

Ttulo Tercero De los Ingresos del Estado
CAPITULO PRIMERO
DE LOS IMPUESTOS
SECCION PRIMERA
DEL IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL
Sujetos y objeto del impuesto
Artculo 56.- Estn obligadas al pago de este impuesto, las personas fsicas y jurdicas colectivas, incluidas las
asociaciones en participacin, que realicen pagos en efectivo o especie por concepto de remuneraciones al trabajo
personal, prestado dentro del territorio del Estado, independientemente de la denominacin que se les otorgue.
Estn obligadas a retener y enterar este impuesto, las personas fsicas y jurdico colectivas que contraten la
prestacin de servicios de contribuyentes domiciliados en otro Estado o entidad federativa, cuya realizacin genere
la prestacin de trabajo personal dentro del territorio del Estado. La retencin del impuesto se efectuar al
contribuyente que preste los servicios contratados, debiendo entregarle la constancia de retencin correspondiente
durante los quince das siguientes al periodo respectivo.
Cuando para la determinacin de la retencin del impuesto se desconozca el monto de las remuneraciones al
trabajo personal realizadas por el contribuyente de que se trate, la retencin deber determinarse aplicando la tasa
del 2.5% al valor total de las contraprestaciones efectivamente pagadas por los servicios contratados en el mes que
corresponda, sin incluir el Impuesto al Valor Agregado e independientemente de la denominacin con que se
designen.
Para efectos de este impuesto se consideran remuneraciones al trabajo personal, las siguientes:
I. Pagos de sueldos y salarios.
II. Pagos de tiempo extraordinario de trabajo.
III. Pagos de premios, bonos, estmulos, incentivos y ayudas.
IV. Pagos de compensaciones.
V. Pagos de gratificaciones y aguinaldos.
VI. Pagos de participacin patronal al fondo de ahorros.
VII. Pagos de primas de antigedad.
VIII. Pagos de participacin de los trabajadores en las utilidades.
IX. Pagos en bienes y servicios, incluyendo la casa habitacin, inclusive con la reserva del derecho de su dominio.
X. Pagos de comisiones.
XI. Pagos realizados a administradores, comisarios, accionistas, socios o asociados de personas jurdico colectivas,
que provengan de una relain de trabajo personal.

XII. Pagos en efectivo o en especie, directa o indirectamente otorgados por los servicios de comedor y comida
proporcionados a los trabajadores.
XIII. Pagos de despensa en efectivo, en especie o vales.
XIV. Pagos en efectivo o en especie directa o indirectamente otorgados por los servicios de transporte
proporcionados a los trabajadores.
XV. Pagos de primas de seguros para gastos mdicos o de vida.
XVI. Pagos que se asimilen a los ingresos por salarios en los trminos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
XVII. Cualquier otra de naturaleza anloga a las sealadas en esta disposicin que se entregue a cambio del trabajo
personal, independientemente de la denominacin que se le otorgue.
Cuando se desconozca el valor de los bienes o servicios, el monto de los mismos se considerar a valor de
mercado.
Trabajadores de la industria de la construccin
Artculo 56 Bis.- Quienes realicen pagos a trabajadores por concepto de edificacin de obra, acabados,
modificaciones y/o remodelaciones e incumplan con la obligacin puntual del pago de este impuesto, debern
proporcionar a la oficina rentstica correspondiente, la base para determinar correctamente la cantidad a pagar y los
accesorios legales generados.
En caso de que el contribuyente despus de ser requerido por la autoridad fiscal competente, no aporte dentro del
trmino de 20 das, los datos y documentos necesarios y suficientes para la determinacin del impuesto o cuando no
sea posible establecer la base, se calcular considerando el nmero de metros cuadrados de construccin que
declare el propio contribuyente o determine la autoridad fiscal.
(Reformado, G.G. 21 de diciembre de 2010)
Los propietarios que realicen la edificacin de una sola vivienda social progresiva para su habitacin personal, cuyo
monto global no exceda de 248,115 pesos no causarn este impuesto. Tampoco causarn este impuesto, los
propietarios que realicen modificaciones y/o remodelaciones a una vivienda social progresiva, cuando la obra no
exceda un monto de 49,622 pesos. El documento con el que se acreditarn los supuestos anteriores lo constituir la
licencia de construccin que expida la autoridad municipal correspondiente.
Al importe que resulte de multiplicar el nmero de metros cuadrados de construccin por el costo de mano de obra
por metro cuadrado, de acuerdo a la siguiente tabla, se le aplicar la tasa vigente a que se refiere el artculo 57 de
este cdigo.
(Reformado, G.G. 21 de diciembre de 2010)
Tipo de obra Costo por m2

Bardas

$286

Bodegas

$380

Canchas de tenis

$158

Casa habitacin de inters social

$636

Casa habitacin tipo medio

$754

Casa habitacin residencial de lujo

$987

Cines

$736

Edificios habitacionales de inters social

$614

Edificios habitacionales tipo medio

$715

Edificios habitacionales de lujo

$1,052

Edificios de oficinas

$614

Edificios de oficinas y locales comerciales

$811

Escuelas de estructura de concreto

$554

Escuelas de estructura metlica

$666

Estacionamientos

$358

Gasolineras

$424

Gimnasios

$636

Hospitales

$1,093

Hoteles

$1,101

Hoteles de lujo

$1,482

Locales comerciales

$660

Naves industriales

$564

Naves para fbricas, bodegas y/o talleres

$395

Piscinas

$503

Remodelaciones

$647

Templos

$606

Urbanizaciones

$219

Vas de comunicacin subterrneas y conexas

$1,121

Tasa del impuesto

Artculo 57.- El impuesto se determinar aplicando la tasa del 2.5% sobre el monto total de los pagos efectuados
por concepto de remuneraciones al trabajo personal a que se refiere el artculo 56 de este Cdigo.
Pago del impuesto
Artculo 58.- Este impuesto se causar o retendr en el momento en que se realicen las erogaciones por
remuneraciones al trabajo personal a que se refiere el artculo 56 de este Cdigo, y se pagar o enterar mediante
declaracin en la forma oficial aprobada, que deber presentarse a ms tardar el da diez del mes siguiente a aqul
en que se caus o retuvo el impuesto.
Obligaciones
Artculo 58 Bis.- Estn obligados a presentar declaracin anual informativa dentro de los dos primeros meses del
ao, las personas fsicas o jurdico colectivas que realicen los siguientes actos:
I. Presten servicios mediante los cuales proporcionen trabajadores a terceros cuyo domicilio se encuentre dentro o
fuera del territorio del Estado.
II. Contraten en territorio del Estado, servicios mediante los cuales se le proporcione trabajadores.
La presentacin de declaraciones informativas a que refiere este artculo se harn conforme a las reglas de carcter
general que emitir la autoridad fiscal competente, mismas que habrn de publicarse en el Peridico Oficial.

Exencin del impuesto

Artculo 59.- No se pagar este impuesto, por las erogaciones que se realicen por concepto de las siguientes
remuneraciones otorgadas de manera general:
I. Derogada.
II. Derogada.
III. Becas educacionales y deportivas para los trabajadores.
IV. Derogada.
V. Indemnizaciones por despido o terminacin de la relacin laboral, riesgos o enfermedades profesionales.
VI. Pensiones, jubilaciones y gastos funerarios.
VII. Derogada
VIII. Pagos a personas con capacidades diferentes.
IX. Derogada.
X. Contraprestaciones pagadas por:
A). Derogado.
B). Derogado.
C). Derogado
D). Las instituciones de beneficencia reconocidas por el Estado.
E). Derogado
F). Derogado.
G). Derogado.
H). Derogado
I). Derogado
XI. Pagos realizados a personas fsicas por la prestacin de su trabajao personal independiente, por el cual se deba
pagar y en su caso retener el Impuesto al Valor Agregado