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Normativos
del SNCF
Leyes, reglamentos y normas que conforman
la base jurdica de la Contr alora Gener al de la
Repblica y del Sistema Nacional de Control fiscal
Instrumentos
Normativos
del SNCF
Instrumentos
Normativos
del SNCF
Leyes, reglamentos y normas
que conforman la base jurdica
de la Contr alora Gener al de la
Repblica y del Sistema Nacional
de Control fiscal
Contenido
Cdigo de tica de las Servidoras y los Servidores Pblicos...............................9
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal................................................................................... 17
Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
y del Sistema Nacional de Control Fiscal.............................................................61
Reglamento sobre los Concursos Pblicos para la Designacin de los
Contralores Distritales y Municipales, y los Titulares de las Unidades de
Auditora Interna de los rganos del Poder Pblico Nacional, Estadal, Distrital y Municipal y sus Entes Descentralizados................................................. 111
Reglamento para el Registro, Calificacin, Seleccin y Contratacin de
Auditores, Consultores y Profesionales Independientes en Materia de
Control................................................................................................................ 141
Normas Generales de Auditora de Estado....................................................... 161
Normas Generales de Contabilidad del Sector Pblico..................................... 177
Normas para la Formacin, Rendicin y Examen de las Cuentas de los
rganos del Poder Pblico Nacional.................................................................187
Normas para Regular la Entrega de los rganos y Entidades de la Administracin Pblica y de sus Respectivas Oficinas o Dependencias...................201
Normas para Fomentar la Participacin Ciudadana.......................................... 213
Normas para la Ejecucin de los Trabajos y Presentacin de Resultados
por Auditores, Consultores, Profesionales Independientes y Firmas de
Auditores que Presten Servicios en Materia de Control....................................227
Lineamientos para la Organizacin y Funcionamiento de las Unidades de
Auditora Interna.................................................................................................237
Modelo Genrico de Reglamento Interno de Unidades de Auditora Interna.......253
Resolucin por la cual se Exige la Presentacin Anual de la Declaracin
Jurada de Patrimonio Actualizada a las Mximas Autoridades, Funcionarios que Ocupen Cargos de Alto Nivel o de Confianza en los rganos y
Entes del Poder Pblico Nacional, Estadal y Municipal as como Aquellos
que Ejercen las Funciones que All se Especifican............................................275
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Cdigo de tica
de las Servidor as
y los Servidores Pblicos
Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N 40.314
del 12 de diciembre de 2013
Cdigo de tica
de las Servidor as
y los Servidores Pblicos
Objeto
Artculo 1. El presente Cdigo tiene por objeto regular los principios rectores
de los deberes y conductas que deben observar las servidoras y los servidores
pblicos en el ejercicio de las funciones que desempeen, a fin de promover los
valores consagrados en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
y prevenir hechos que atenten, amenacen o lesionen la tica pblica y la moral
administrativa.
mbito subjetivo de aplicacin
Artculo 2. El presente Cdigo regir a las servidoras y los servidores pblicos al
servicio de los rganos del Poder Pblico Nacional, Estadal, Distrital y Municipal
y sus entes descentralizados.
Servidora o servidor pblico
Artculo 3. A los efectos de este Cdigo, se entender por servidora o servidor
pblico toda persona investida de funciones pblicas, permanentes o transitorias,
remuneradas o gratuitas, originadas por eleccin, por nombramiento, designacin
o contrato, otorgado por la autoridad competente, que desempee actividades o
funciones en nombre o al servicio de los entes u organismos del sector pblico,
aun cuando realice actividades fuera del territorio de la Repblica.
Principios rectores
Artculo 4. Son principios rectores de los deberes y conductas de las servidoras
y los servidores pblicos respecto a los valores ticos que han de regirlos:
1) La honestidad, que obliga a toda servidora o servidor pblico a actuar con
probidad y honradez, lo cual excluye cualquier comportamiento en desmedro del inters colectivo.
2) La equidad, la cual obliga a toda servidora o servidor pblico a actuar, respecto de las personas que demanden o soliciten su servicio, sin ningn tipo
de preferencias y slo en razn del mrito, legalidad, motivaciones objetivas con base al principio constitucional de la no discriminacin, y sin consi-
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Comunquese y publquese,
ADELINA GONZLEZ
Presidenta del Consejo Moral Republicano
Contralora General de la Repblica (E)
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Ley Orgnica de la
Contr alora Gener al de
la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal
Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N 6.013 Extr aordinario
del 23 de diciembre de 2010
TTULO I
Disposiciones Fundamentales
Captulo I
Disposiciones Gener ales
Artculo 1. La presente Ley tiene por objeto regular las funciones de la Contralora General de la Repblica, el Sistema Nacional de Control Fiscal y la participacin de los ciudadanos y ciudadanas en el ejercicio de la funcin contralora.
Artculo 2. La Contralora General de la Repblica, en los trminos de la Constitucin de la Repblica y de esta Ley, es un rgano del Poder Ciudadano, al que
corresponde el control, la vigilancia y la fiscalizacin de los ingresos, gastos y
bienes pblicos, as como de las operaciones relativas a los mismos, cuyas actuaciones se orientarn a la realizacin de auditoras, inspecciones y cualquier
tipo de revisiones fiscales en los organismos y entidades sujetos a su control.
La Contralora, en el ejercicio de sus funciones, verificar la legalidad, exactitud
y sinceridad, as como la eficacia, economa, eficiencia, calidad e impacto de
las operaciones y de los resultados de la gestin de los organismos y entidades
sujetos a su control.
Corresponde a la Contralora ejercer sobre los contribuyentes y responsables,
previstos en el Cdigo Orgnico Tributario, as como sobre los dems particulares, las potestades que especficamente le atribuye esta Ley.
Pargrafo nico. La Contralora realizar todas las actividades que le asigne el
Consejo Moral Republicano, de conformidad con la Constitucin de la Repblica
y las leyes.
Artculo 3. La Contralora General de la Repblica, en el ejercicio de sus funciones, no est subordinada a ningn otro rgano del Poder Pblico. Goza de autonoma funcional, administrativa y organizativa e igualmente de la potestad para
dictar normas reglamentarias en las materias de su competencia.
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Artculo 4. A los fines de esta Ley, se entiende por Sistema Nacional de Control
Fiscal, el conjunto de rganos, estructuras, recursos y procesos que, integrados
bajo la rectora de la Contralora General de la Repblica, interactan coordinadamente a fin de lograr la unidad de direccin de los sistemas y procedimientos
de control que coadyuven al logro de los objetivos generales de los distintos entes
y organismos sujetos a esta Ley, as como tambin al buen funcionamiento de la
Administracin Pblica.
Artculo 5. La funcin de control estar sujeta a una planificacin que tomar
en cuenta los planteamientos y solicitudes de los rganos del Poder Pblico, las
denuncias recibidas, los resultados de la gestin de control anterior, as como la
situacin administrativa, las reas de inters estratgico nacional y la dimensin
y reas crticas de los entes sometidos a su control.
Artculo 6. Los rganos que integran el Sistema Nacional de Control Fiscal,
adoptarn, de conformidad con la Constitucin de la Repblica y las leyes, las
medidas necesarias para fomentar la participacin ciudadana en el ejercicio del
control sobre la gestin pblica.
Artculo 7. Los entes y organismos del sector pblico, los servidores pblicos y
los particulares estn obligados a colaborar con los rganos que integran el Sistema Nacional de Control Fiscal, y a proporcionarles las informaciones escritas o
verbales, los libros, los registros y los documentos que les sean requeridos con
motivo del ejercicio de sus competencias. Asimismo, debern atender las citaciones o convocatorias que les sean formuladas.
Artculo 8. Las funciones que la Constitucin de la Repblica y las leyes atribuyen a la Contralora General de la Repblica y a los dems rganos del Sistema
Nacional de Control Fiscal deben ser ejercidas con objetividad e imparcialidad.
Artculo 9. Estn sujetos a las disposiciones de la presente Ley y al control, vigilancia y fiscalizacin de la Contralora General de la Repblica:
1. Los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico
Nacional.
2. Los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico
Estadal.
3. Los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico en
los Distritos y Distritos Metropolitanos.
4. Los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico
Municipal y en las dems entidades locales previstas en la Ley Orgnica del
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Contralora.
6. Representar a la Contralora en el Consejo Moral Republicano.
7. Colaborar con todos los rganos de la Administracin Pblica, a fin de
coadyuvar al logro de sus objetivos generales.
8. Dirigir la actuacin de la Contralora, con preferencia hacia las reas de
mayor importancia econmica e inters estratgico nacional.
9. Fomentar la participacin ciudadana en el ejercicio del control sobre la gestin pblica.
10. Ejercer la rectora del Sistema Nacional de Control Fiscal.
11. Presentar cada ao el proyecto de presupuesto de gastos de la Contralora.
12. Fomentar el carcter profesional y tcnico en el ejercicio del control fiscal.
13. Presentar un informe anual ante la Asamblea Nacional, en sesin plenaria,
y los informes que en cualquier momento le sean solicitados por la Asamblea Nacional.
Artculo 15. El Contralor o Contralora podr designar o constituir con carcter
temporal o permanente en los entes sujetos al control, vigilancia y fiscalizacin
de la Contralora, los funcionarios o funcionarias, empleados o empleadas y unidades que considere conveniente, con las facultades que les seale dentro de los
lmites de esta Ley. Las decisiones a que se contrae este artculo sern dictadas
mediante resoluciones que sern publicadas en la Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
Artculo 16. El Contralor o Contralora podr delegar en funcionarios o funcionarias de la Contralora el ejercicio de determinadas atribuciones. Asimismo, podr
delegar la firma de determinados documentos. Los actos cumplidos por los delegatarios o delegatarias debern indicar el carcter con que actu el funcionario o
funcionaria que los dict, y en el caso de ejercicio de delegaciones de firma producirn efectos como si hubiesen sido adoptados por el Contralor o Contralora y,
en consecuencia, contra ellos no se admitir recurso jerrquico. Los delegatarios
o delegatarias no podrn subdelegar.
La delegacin aqu prevista, al igual que su revocatoria, surtirn efectos desde
la fecha de su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
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Captulo III
Del rgimen presupuestario
Artculo 17. La Contralora estar sujeta a las leyes y reglamentos sobre la elaboracin y ejecucin del presupuesto, en cuanto sean aplicables. No obstante, a
los efectos de garantizar la autonoma en el ejercicio de sus atribuciones, regirn
las siguientes disposiciones especiales para la elaboracin y ejecucin de su
presupuesto:
1. La Contralora preparar cada ao su proyecto de presupuesto de gastos,
el cual ser remitido al Poder Ciudadano para su presentacin al Ejecutivo
Nacional e incorporacin sin modificaciones al correspondiente proyecto de
Ley de Presupuesto para el Ejercicio Fiscal que se someter a la consideracin de la Asamblea Nacional. Slo la Asamblea Nacional podr introducir
cambios en el proyecto de presupuesto que presente la Contralora.
2. La Contralora elaborar la programacin de ejecucin financiera de los
recursos presupuestarios que le fueren acordados e informar de ella al
Ejecutivo Nacional, a fin de que ste efecte los desembolsos en los trminos previstos en dicha programacin. Slo la Contralora podr introducir
cambios en la referida programacin.
3. La ejecucin del presupuesto de la Contralora General de la Repblica
est sujeta a las disposiciones de la Ley Orgnica de Hacienda Pblica Nacional, la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico y
a esta Ley.
4. El Contralor o Contralora, celebrar los contratos y ordenar los pagos necesarios para la ejecucin del presupuesto de la Contralora. Podr delegar
estas atribuciones de conformidad con lo dispuesto en esta Ley y en la Ley
Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
Artculo 18. Las disposiciones del artculo anterior no impiden a la Contralora hacer uso de los mecanismos establecidos en la ley para cubrir gastos imprevistos
que se presenten en el curso de la ejecucin presupuestaria, o para incrementar
los crditos presupuestarios que resulten insuficientes, a cuyos efectos seguir
el procedimiento previsto en la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del
Sector Pblico.
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Captulo IV
Del rgimen de personal
Artculo 19. La administracin de personal de la Contralora General de la Repblica se regir por esta Ley, por el Estatuto de Personal y por las dems normas
que a tal efecto dicte el Contralor o Contralora General de la Repblica.
En el Estatuto de Personal se establecern los derechos y obligaciones de los
funcionarios o funcionarias de la Contralora General de la Repblica, incluyendo
lo relativo al ingreso, planificacin de carrera, clasificacin de cargos, capacitacin, sistemas de evaluacin y de remuneraciones, compensaciones y ascensos
sobre la base de mritos, asistencia, traslados, licencias y rgimen disciplinario,
cese de funciones, estabilidad laboral, previsin y seguridad social. En ningn
caso podrn desmejorarse los derechos y beneficios de que disfrutan los funcionarios o funcionarias de la Contralora.
Artculo 20. El Estatuto de Personal determinar los cargos cuyos titulares sern de libre nombramiento y remocin en atencin al nivel o naturaleza de sus
funciones.
Artculo 21. Los funcionarios y funcionarias de la Contralora General de la Repblica quedan sometidos y sometidas al rgimen de faltas y sanciones previstas
en esta Ley y las dems disposiciones que regulan la materia.
Artculo 22. Son causales de destitucin, adems de las previstas en las leyes
que regulan la materia y las previstas en el Estatuto de Personal, las siguientes:
1. Acto lesivo al buen nombre, o a los intereses de la Contralora o de cualquier ente pblico.
2. Recomendar a personas para que obtengan ventajas o beneficios en sus
tramitaciones ante la Contralora o ante cualquiera de los entes sujetos a su
control.
3. Insuficiencia, ineficiencia o impericia en la prestacin del servicio.
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TTULO II
Del Sistema Nacional de Control Fiscal
Captulo I
Disposiciones Gener ales
Artculo 23. El Sistema Nacional de Control Fiscal tiene como objetivo fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente su funcin de gobierno,
lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos del sector
pblico y establecer la responsabilidad por la comisin de irregularidades relacionadas con la gestin de las entidades aludidas en el artculo 9, numerales 1
al 11, de esta Ley.
Artculo 24. A los fines de esta Ley, integran el Sistema Nacional de Control Fiscal:
1. Los rganos de control fiscal indicados en el artculo 26 de esta Ley.
2. La Superintendencia Nacional de Auditora Interna.
3. Las mximas autoridades y los niveles directivos y gerenciales de los rganos y entidades a los que se refiere el artculo 9, numerales 1 al 11, de la
presente Ley.
4. Los ciudadanos y ciudadanas, en el ejercicio de su derecho a la participacin en la funcin de control de la gestin pblica.
Pargrafo nico: Constituyen instrumentos del Sistema Nacional de Control Fiscal las polticas, leyes, reglamentos, normas, procedimientos e instructivos, adoptados para salvaguardar los recursos de los entes sujetos a esta Ley; verificar la
exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa; promover la
eficiencia, economa y calidad de sus operaciones, y lograr el cumplimiento de su
misin, objetivos y metas, as como los recursos econmicos, humanos y materiales destinados al ejercicio del control.
Artculo 25. El Sistema Nacional de Control Fiscal se regir por los siguientes
principios:
1. La capacidad financiera y la independencia presupuestaria de los rganos
encargados del control fiscal, que le permitan ejercer eficientemente sus
funciones.
2. El apoliticismo partidista de la gestin fiscalizadora en todos los estratos y
niveles del control fiscal.
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2. Dictar el reglamento para la calificacin, seleccin y contratacin de auditores, consultores o profesionales independientes en materia de control, y las
normas para la ejecucin y presentacin de sus resultados.
3. Evaluar el ejercicio y los resultados del control interno y externo.
4. Evaluar los sistemas contables de los entes y organismos sealados en el
artculo 9, numerales 1 al 11, de esta Ley.
5. Fijar los plazos y condiciones para que las mximas autoridades jerrquicas de los organismos y entidades sujetos a control dicten, de acuerdo
con lo establecido por la Contralora General de la Repblica, las normas,
manuales de procedimientos, mtodos y dems instrumentos que conformen su sistema de control interno; y para que los dems niveles directivos
y gerenciales de cada cuadro organizativo de los organismos y entidades
sujetos a control, implanten el sistema de control interno.
6. Evaluar la normativa de los sistemas de control interno que dicten las mximas autoridades de los entes sujetos a control, a fin de determinar si se
ajustan a las normas bsicas dictadas por la Contralora General de la
Repblica.
7. Evaluar los sistemas de control interno, a los fines de verificar la eficacia,
eficiencia y economa con que operan.
8. Asesorar tcnicamente a los organismos y entidades sujetos a su control
en la implantacin de los sistemas de control interno, as como en la instrumentacin de las recomendaciones contenidas en los informes de auditora
o de cualquier actividad de control y en la aplicacin de las acciones correctivas que se emprendan.
9. Elaborar proyectos de ley y dems instrumentos normativos en materia de
control fiscal.
10. Opinar acerca de cualquier proyecto de Ley o reglamento en materia
hacendaria.
11. Dictar polticas y pautas para el diseo de los programas de capacitacin
y especializacin de servidores pblicos en el manejo de los sistemas de
control de que trata esta Ley.
Artculo 34. La Contralora General de la Repblica evaluar peridicamente
los rganos de control fiscal a los fines de determinar el grado de efectividad,
eficiencia y economa con que operan, y en tal sentido tomar las acciones per-
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Captulo III
Del Control Externo
Artculo 42. El control externo comprende la vigilancia, inspeccin y fiscalizacin
ejercida por los rganos competentes del control fiscal externo sobre las operaciones de las entidades a que se refieren el artculo 9, numerales 1 al 11, de esta
Ley, con la finalidad de:
1. Determinar el cumplimiento de las disposiciones constitucionales, legales,
reglamentarias o dems normas aplicables a sus operaciones.
2. Determinar el grado de observancia de las polticas prescritas en relacin
con el patrimonio y la salvaguarda de los recursos de tales entidades.
3. Establecer la medida en que se hubieren alcanzado sus metas y objetivos.
4. Verificar la exactitud y sinceridad de su informacin financiera, administrativa y de gestin.
5. Evaluar la eficiencia, eficacia, economa, calidad de sus operaciones,
con fundamento en ndices de gestin, de rendimientos y dems tcnicas
aplicables.
6. Evaluar el sistema de control interno y formular las recomendaciones necesarias para mejorarlo.
Artculo 43. Son rganos competentes para ejercer el control fiscal externo de
conformidad con la Constitucin de la Repblica, las leyes y las ordenanzas
aplicables:
1. La Contralora General de la Repblica.
2. Las contraloras de los estados.
3. Las contraloras de los municipios.
4. Las contraloras de los distritos y distritos metropolitanos.
Pargrafo nico: Los rganos de control fiscal, la Superintendencia Nacional de
Auditora Interna y las mximas autoridades de los rganos y entidades a los
que se refiere el artculo 9, numerales 1 al 11, de la presente Ley, podrn ejercer
sus facultades de control apoyndose en los informes, dictmenes y estudios
tcnicos emitidos por auditores, consultores y profesionales independientes, calificados y registrados por la Contralora General de la Repblica, con sujecin a la
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normativa que al respecto dicte esta ltima. En el caso de los rganos de control
fiscal externo, stos podrn coordinar con los entes controlados para que sufraguen total o parcialmente el costo de los trabajos.
Artculo 44. Las contraloras de los estados, de los distritos, distritos metropolitanos y de los municipios, ejercern el control, vigilancia y fiscalizacin de los
ingresos, gastos y bienes de los rganos y entidades centralizados y descentralizados sujetos a su control, de conformidad con la ley, y a tales fines gozarn de
autonoma orgnica, funcional y administrativa.
Artculo 45. Sin perjuicio de las atribuciones de la Contralora General de la
Repblica, la tutela que corresponda ejercer a un ente pblico respecto de otro,
comprender la promocin y vigilancia de la implantacin y funcionamiento del
sistema de control interno.
Artculo 46. La Contralora General de la Repblica y los dems rganos de control fiscal externo, en el mbito de sus competencias, podrn realizar auditoras,
inspecciones, fiscalizaciones, exmenes, estudios, anlisis e investigaciones de
todo tipo y de cualquier naturaleza en los entes u organismos sujetos a su control,
para verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de sus operaciones,
as como para evaluar el cumplimiento y los resultados de las polticas y de las
acciones administrativas, la eficacia, eficiencia, economa, calidad e impacto de
su gestin.
Artculo 47. Los funcionarios o funcionarias de la Contralora General de la Repblica y de los dems rganos de control fiscal externo, mencionados en el
artculo 43 de esta Ley, acreditados o acreditadas para la realizacin de una actuacin de control, tendrn libre ingreso a las sedes y dependencias de los entes
y organismos sujetos a su actuacin, acceso a cualquier fuente o sistema de
informacin, registros, instrumentos, documentos e informacin, necesarias para
la realizacin de su funcin, as como competencia para solicitar dichas informaciones y documentos.
Las entidades del sector pblico sujetas a control estn obligadas a proporcionar
a los representantes de las firmas de auditores, consultores o profesionales independientes, debidamente acreditados para la realizacin de una actuacin, todas
las informaciones necesarias sobre las operaciones que expresamente indique el
rgano de control fiscal externo contratante.
Artculo 48. Las recomendaciones que contengan los informes de auditora o
de cualquier actividad de control, previa autorizacin del Contralor o Contralora
General de la Repblica o de los dems titulares de los rganos de control fiscal
externo, cada uno dentro del mbito de sus competencias, tiene carcter vinculante y, por tanto, son de acatamiento obligatorio por parte de los entes sujetos
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a control. No obstante, antes de la adopcin efectiva de la correspondiente recomendacin, las mximas autoridades de las entidades a las que vayan dirigidas
las mismas, podrn solicitar mediante escrito razonado, la reconsideracin de
las recomendaciones y proponer su sustitucin. En este caso, los funcionarios o
funcionarias de control fiscal indicados, podrn ratificar la recomendacin inicial
o dar su conformidad a la propuesta de sustitucin.
Artculo 49. La Contralora General de la Repblica podr coordinar actuaciones
de control con los dems rganos de control fiscal en los entes y organismos
sealados en el artculo 9, numerales 1 al 11, de esta Ley, dentro del mbito de
sus competencias.
Artculo 50. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, cuando la Contralora General de la Repblica ordene o est practicando una actuacin de control,
los dems rganos de control fiscal debern abstenerse de iniciar actuaciones, y
si alguna estuviere en curso la suspendern y remitirn a sta los recaudos que
le fueren solicitados.
Captulo IV
De las Cuentas
Artculo 51. Quienes administren, manejen o custodien recursos de los entes y
organismos sealados en el artculo 9, numerales 1 al 11, de esta Ley, estarn
obligados a formar y rendir cuenta de las operaciones y resultados de su gestin, en la forma, oportunidad y ante el rgano de control fiscal que determine la
Contralora General de la Repblica, mediante resolucin que se publicar en la
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Tienen igual obligacin
quienes administren o custodien, por cuenta y orden de los referidos entes y organismos, recursos pertenecientes a terceros. La rendicin de cuentas implica
la obligacin de demostrar formal y materialmente la correccin de la administracin, manejo o custodia de los recursos.
Artculo 52. Quienes administren, manejen o custodien recursos de cualquier
tipo afectados al cumplimiento de finalidades de inters pblico provenientes de
los entes y organismos sealados en el artculo 9, numerales 1 al 11, de esta Ley,
en la forma de transferencia, subsidios, aportes, contribuciones o alguna otra
modalidad similar, estn obligados a establecer un sistema de control interno y
a rendir cuenta de las operaciones y resultados de su gestin de acuerdo con lo
que establezca la resolucin indicada en el artculo anterior. Los administradores
o administradoras que incurran en irregularidades en el manejo de estos fondos
sern sometidos a las acciones resarcitorias y sanciones previstas en esta Ley.
Artculo 53. El cuentadante que cese en sus funciones antes de la oportunidad
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Captulo VI
Otr as Disposiciones de Control
Artculo 63. Los resultados y conclusiones de las actuaciones que practiquen
los rganos de control fiscal sern comunicados a las entidades objeto de dichas
actuaciones y a las dems autoridades a quienes legalmente est atribuida la
posibilidad de adoptar las medidas correctivas necesarias.
Artculo 64. Los rganos de control fiscal podrn utilizar los mtodos de control
perceptivo que sean necesarios con el fin de verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de las operaciones y acciones administrativas, as como la
ejecucin de los contratos de los entes y organismos sealados en el artculo 9,
numerales 1 al 11, de esta Ley.
La verificacin a que se refiere este artculo tendr por objeto no slo la comprobacin de la sinceridad de los hechos en cuanto a su existencia y efectiva realizacin, sino tambin examinar si los registros y sistemas contables respectivos, se
ajustan a las disposiciones legales y tcnicas prescritas.
Artculo 65. Los jueces o juezas, notarios, registradores y dems funcionarios o
funcionarias deben enviar a los rganos de control fiscal externo, copia certificada de los documentos que se les presenten, de cuyo texto se desprenda algn
derecho a favor de la Repblica, de los estados, de los distritos, distritos metropolitanos o de los municipios, salvo que en el otorgamiento de dichos documentos
hubiese intervenido un funcionario o funcionaria fiscal competente, quien ser en
tal caso el obligado u obligada a efectuar la remisin.
Artculo 66. En ejercicio de sus atribuciones de control, los rganos de control
fiscal externo podrn efectuar las fiscalizaciones que consideren necesarias en
los lugares, establecimientos, vehculos, libros y documentos de personas naturales o jurdicas que sean contribuyentes o responsables, definidos de conformidad
con lo previsto en el Cdigo Orgnico Tributario, o que en cualquier forma contraten, negocien o celebren operaciones con las entidades sujetas a su control,
o que de alguna manera administren, manejen o custodien bienes o fondos de
esas entidades.
Artculo 67. Los rganos de control fiscal externo estn facultados, dentro de los
lmites de su competencia, para vigilar que los aportes, subsidios y otras transferencias hechas por las entidades sometidas a su control a otras entidades pblicas o privadas sean invertidos en las finalidades para las cuales fueron efectuados. A tal efecto, podrn practicar inspecciones y establecer los sistemas de
control que estimen convenientes.
Artculo 68. Los gastos destinados a la seguridad y defensa del Estado estarn
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limitados a las erogaciones por operaciones de inteligencia realizadas por los organismos de seguridad del Estado, tanto en el pas como en el servicio exterior;
as como para actividades de proteccin fronteriza y para movimientos de unidades militares, en caso de conflicto interno o externo, o de graves perturbaciones
que pongan en peligro la paz de la Repblica.
Artculo 69. Los recursos de las entidades y empresas constituidos en fideicomiso o bajo tutela de los entes y organismos a que se refieren en el artculo 9, numerales 1 al 11, de esta Ley, estn sujetos al control y vigilancia de la Contralora
General de la Repblica en cuanto a su administracin financiera.
Artculo 70. Los bancos auxiliares de la Oficina Nacional del Tesoro estarn
sometidos al control, vigilancia y fiscalizacin de la Contralora General de la Repblica en cuanto a las operaciones que realicen por cuenta del Tesoro.
Artculo 71. El Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministerio del Poder Popular
con competencia en materia de de finanzas, establecer los sistemas de contabilidad de conformidad con lo previsto en esta Ley y en la Ley Orgnica de la
Administracin Financiera del Sector Pblico.
Artculo 72. La Contralora General de la Repblica, a los fines de unificar los
sistemas y procedimientos de contabilidad de la Administracin Pblica, podr
prescribir las normas e instrucciones correspondientes para los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico en los estados, en los
distritos, en los municipios, en las dems entidades locales previstas en la Ley
Orgnica del Poder Pblico Municipal y para los entes estadales, distritales o municipales a que se refieren los numerales 6 y del 9 al 11 del artculo 9 de esta Ley,
mediante resolucin publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana
de Venezuela.
Artculo 73. A los fines del ejercicio de sus competencias en materia de contabilidad fiscal, la Contralora General de la Repblica, deber:
1. Prescribir, mediante resolucin que se publicar en la Gaceta Oficial de
la Repblica Bolivariana de Venezuela, las normas generales a las cuales
debern sujetarse los sistemas de contabilidad fiscal.
2. Velar por el cumplimiento de las disposiciones establecidas en materia de
contabilidad y resolver, en coordinacin con la Oficina Nacional de Contabilidad Pblica, las consultas que le formulen.
3. Hacer evaluaciones peridicas y selectivas de los sistemas implantados.
4. Recomendar las modificaciones que estime necesarias en los sistemas de
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
4. Establecer estrategias de formacin y promocin de la participacin contralora y ciudadana para coadyuvar a la vigilancia de la gestin fiscal.
5. Promover mecanismos de control ciudadano en proyectos de alto impacto
econmico, financiero y social.
6. Promover mecanismos para el fomento y ejecucin efectiva del control fiscal, con la participacin democrtica y protagnica de las unidades de contralora social que forman parte de los consejos comunales o las comunas.
Artculo 76. El Poder Popular, a travs de los consejos comunales o las comunas,
podr postular candidatos o candidatas para los rganos de control fiscal de los
entes y organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley.
TTULO III
De las Potestades de Investigacin,
las Responsabilidades y Sanciones
Captulo I
De las Potestades de Investigacin
Artculo 77. La potestad de investigacin de los rganos de control fiscal ser
ejercida en los trminos de la Constitucin de la Repblica y esta Ley, cuando a
su juicio existan mritos suficientes para ello, y comprende las facultades para:
1. Realizar las actuaciones que sean necesarias, a fin de verificar la ocurrencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una disposicin legal o sub
legal, determinar el monto de los daos causados al patrimonio pblico, si
fuere el caso, as como la procedencia de acciones fiscales.
Cuando el rgano de control fiscal, en el curso de las investigaciones que adelante, necesite tomar declaracin a cualquier persona, ordenar su comparecencia,
mediante oficio notificado a quien deba rendir la declaracin.
2. Los rganos de control fiscal externo podrn ordenar a las unidades de
auditora interna del organismo, entidad o persona del sector pblico en el
que presuntamente hubieren ocurrido los actos, hechos u omisiones a que
se refiere el numeral anterior, que realicen las actuaciones necesarias, le
informe los correspondientes resultados, dentro del plazo que acuerden a
tal fin, e inicie, siempre que existan indicios suficientes para ello, el procedimiento correspondiente para hacer efectivas las responsabilidades a que
hubiere lugar.
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
informe, con base en el cual el rgano de control fiscal, mediante auto motivado,
ordenar el archivo de las actuaciones realizadas o el inicio del procedimiento
previsto en el Captulo IV de este Ttulo, para la formulacin de reparos, determinacin de la responsabilidad administrativa, o la imposicin de multas, segn
corresponda.
Captulo II
De las Responsabilidades
Artculo 82. Los funcionarios, funcionarias, empleados, empleadas, obreros y
obreras que presten servicios en los entes sealados en el artculo 9, numerales
1 al 11, de esta Ley, as como los particulares a que se refiere el artculo 52 de
esta Ley, responden penal, civil y administrativamente de los actos, hechos u omisiones contrarios a norma expresa en que incurran con ocasin del desempeo
de sus funciones.
Artculo 83. La responsabilidad penal se har efectiva de conformidad con las
leyes existentes en la materia.
Las diligencias efectuadas por los rganos de control fiscal, incluida la prueba
testimonial, tienen fuerza probatoria mientras no sean desvirtuadas en el debate
judicial.
Artculo 84. La responsabilidad civil se har efectiva de conformidad con las
leyes que regulen la materia y mediante el procedimiento de reparo regulado en
esta Ley y su Reglamento, salvo que se trate de materias reguladas por el Cdigo
Orgnico Tributario, en cuyo caso se aplicarn las disposiciones en l contenidas.
Artculo 85. Los rganos de control fiscal procedern a formular reparo cuando,
en el curso de las auditoras, fiscalizaciones, inspecciones, exmenes de cuentas
o investigaciones que realicen en ejercicio de sus funciones de control, detecten
indicios de que se ha causado dao al patrimonio de un ente u organismo de los
sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, como consecuencia
de actos, hechos u omisiones contrarios a una norma legal o sublegal, al plan de
organizacin, las polticas, normativa interna, los manuales de sistemas y procedimientos que comprenden el control interno, as como por una conducta omisiva
o negligente en el manejo de los recursos.
Cuando se detecten indicios de que se ha causado dao al patrimonio de un ente
u organismo de los sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley,
pero no sea procedente la formulacin de un reparo, los rganos de control fiscal
remitirn al Ministerio Pblico los indicios de responsabilidad civil.
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Las diligencias efectuadas por los rganos de control fiscal, incluida la prueba
testimonial, tienen fuerza probatoria mientras no sean desvirtuadas en el debate
judicial.
Artculo 86. Los reparos que formulen los rganos de control fiscal debern
contener:
1. La identificacin del destinatario del reparo.
2. La identificacin de la actuacin del rgano de control fiscal en la que se
detectaron los indicios de dao al patrimonio del ente.
3. La fecha en que se rindi la cuenta u ocurrieron los hechos en razn de los
cuales se formula el reparo.
4. La determinacin de la naturaleza del reparo, con indicacin de sus
fundamentos.
5. La fijacin del monto del reparo; y si ste es de naturaleza tributaria, la discriminacin de los montos exigibles por tributos, los recargos, los intereses
y las sanciones que correspondan.
6. La indicacin de los recursos que procedan, sealando los lapsos para ejercerlos y los rganos o tribunales ante los cuales deben interponerse.
7. Cualquier otro dato que se considere necesario para fundamentar el reparo.
Artculo 87. Los funcionarios encargados o funcionarias encargadas de hacer
efectivas las liquidaciones de los reparos, debern notificar inmediatamente su
recaudacin al rgano de control fiscal que hubiere emitido el reparo.
Artculo 88. La formulacin de reparos no excluye la responsabilidad por las
faltas que, en relacin con los mismos, tengan los respectivos funcionarios o
respectivas funcionarias.
Artculo 89. La Contralora General de la Repblica podr ordenar a los rganos
competentes para ejercer el control fiscal en el organismo o entidad que hubiere
sufrido daos en su patrimonio, que formule reparos a los responsables de tales
daos, siempre que a su juicio se trate de daos de menor cuanta y no aparezcan
involucrados funcionarios o funcionarias de alto nivel.
Pargrafo nico: A los fines de este artculo, la Contralora General de la Repblica remitir a la unidad de auditora interna o a la contralora externa correspondiente, el expediente integrado por los elementos de conviccin o prueba que
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
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consagran. En estos casos la responsabilidad corresponder a los funcionarios o funcionarias que intervinieron en el procedimiento de ordenacin
del pago por cuyo hecho, acto u omisin se haya generado la irregularidad.
8. El endeudamiento o la realizacin de operaciones de crdito pblico con inobservancia de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector
Pblico o de las dems leyes, reglamentos y contratos que regulen dichas
operaciones o en contravencin al plan de organizacin, las polticas, normativa interna, los manuales de sistemas y procedimientos que comprenden el control interno.
9. La omisin del control previo.
10. La falta de planificacin, as como el incumplimiento injustificado de las
metas sealadas en los correspondientes programas o proyectos.
11. La afectacin especfica de ingresos sin liquidarlos o enterarlos al Tesoro
o patrimonio del ente u organismo de que se trate, salvo las excepciones
contempladas en las leyes especiales que regulen esta materia.
12. Efectuar gastos o contraer compromisos de cualquier naturaleza que puedan afectar la responsabilidad de los entes y organismos sealados en los
numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, sin autorizacin legal previa
para ello, o sin disponer presupuestariamente de los recursos necesarios
para hacerlo; salvo que tales operaciones sean efectuadas en situaciones
de emergencia evidentes, como en casos de catstrofes naturales, calamidades pblicas, conflicto interior o exterior u otros anlogos, cuya magnitud
exija su urgente realizacin, pero informando de manera inmediata a los
respectivos rganos de control fiscal, a fin de que procedan a tomar las
medidas que estimen convenientes, dentro de los lmites de esta Ley.
13. Abrir con fondos de un ente u organismo de los sealados en los numerales
1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, en entidades financieras, cuenta bancaria a nombre propio o de un tercero, o depositar dichos fondos en cuenta
personal ya abierta, o sobregirarse en las cuentas que en una o varias de
dichas entidades tenga el organismo pblico confiado a su manejo, administracin o giro.
14. El pago, uso o disposicin ilegal de los fondos u otros bienes de que sean
responsables el particular o funcionario respectivo o funcionaria respectiva,
salvo que stos comprueben haber procedido en cumplimiento de orden de
funcionario competente y haberle advertido por escrito la ilegalidad de la orden recibida, sin perjuicio de la responsabilidad de quien imparti la orden.
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
15. La aprobacin o autorizacin con sus votos, de pagos ilegales o indebidos, por parte de los miembros de las juntas directivas o de los cuerpos
colegiados encargados de la administracin del patrimonio de los entes y
organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley,
incluyendo a los miembros de los cuerpos colegiados que ejercen la funcin
legislativa en los estados, distritos, distritos metropolitanos y municipios.
16. Ocultar, permitir el acaparamiento o negar injustificadamente a los usuarios o usuarias, las planillas, formularios, formatos o especies fiscales, tales como timbres fiscales y papel sellado, cuyo suministro corresponde a
alguno de los entes y organismos sealados en los numerales 1 al 11 del
artculo 9 de esta Ley.
17. La adquisicin, uso o contratacin de bienes, obras o servicios que excedan manifiestamente a las necesidades del organismo, sin razones que lo
justifiquen.
18. Autorizar gastos en celebraciones y agasajos que no se correspondan con
las necesidades estrictamente protocolares del organismo.
19. Dejar prescribir o permitir que desmejoren acciones o derechos de los entes u organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta
Ley, por no hacerlos valer oportunamente o hacerlo negligentemente.
20. El concierto con los interesados para que se produzca un determinado resultado, o la utilizacin de maniobras o artificios conducentes a ese fin, que
realice un funcionario o funcionaria al intervenir, por razn de su cargo, en
la celebracin de algn contrato, concesin, licitacin, en la liquidacin de
haberes o efectos del patrimonio de un ente u organismo de los sealados
en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, o en el suministro de los
mismos.
21. Las actuaciones simuladas o fraudulentas en la administracin o gestin de
alguno de los entes y organismos sealados en los numerales 1 al 11 del
artculo 9 de esta Ley.
22. El empleo de fondos de alguno de los entes y organismos sealados en
los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley en finalidades diferentes de
aquellas a que estuvieron destinados por Ley, reglamento o cualquier otra
norma, incluida la normativa interna o acto administrativo.
23. Quienes ordenen iniciar la ejecucin de contratos en contravencin a una
norma legal o sublegal, al plan de organizacin, las polticas, normativa
interna, los manuales de sistemas y procedimientos que comprenden el
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control interno.
24. Quienes estando obligados a permitir las visitas de inspeccin o fiscalizacin de los rganos de control se negaren a ello o no les suministraren los
libros, facturas y dems documentos que requieren para el mejor cumplimiento de sus funciones.
25. Quienes estando obligados a rendir cuenta, no lo hicieren en la debida
oportunidad, sin justificacin, las presentaren reiteradamente incorrectas o
no prestaren las facilidades requeridas para la revisin.
26. Quienes incumplan las normas e instrucciones de control dictadas por la
Contralora General de la Repblica.
27. La designacin de funcionarios o funcionarias que hubieren sido declarados inhabilitados o inhabilitadas por la Contralora General de la Repblica.
28. La retencin o el retardo injustificado en el pago o en la tramitacin de rdenes de pago.
29. Cualquier otro acto, hecho u omisin contrario a una norma legal o sublegal
al plan de organizacin, las polticas, normativa interna, los manuales de
sistemas y procedimientos que comprenden el control interno.
Artculo 92. Las mximas autoridades, los niveles directivos y gerenciales de los
organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, adems
de estar sujetos a las responsabilidades definidas en este captulo, comprometen su responsabilidad administrativa cuando no dicten las normas, manuales de
procedimientos, mtodos y dems instrumentos que constituyan el sistema de
control interno, o no lo implanten, o cuando no acaten las recomendaciones que
contengan los informes de auditora o de cualquier actividad de control, autorizados por los titulares de los rganos de control fiscal externo, en los trminos
previstos en el artculo 48 de esta Ley, o cuando no procedan a revocar la designacin de los titulares de los rganos de control en los casos previstos en el
artculo 32 de esta Ley, salvo que demuestren que las causas del incumplimiento
no le son imputables.
Captulo III
De las Potestades Sancionatorias
Artculo 93. Las potestades sancionatorias de los rganos de control sern ejercidas de conformidad con lo previsto en la Constitucin de la Repblica y las
leyes, siguiendo el procedimiento establecido en esta Ley para la determinacin
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
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Captulo IV
Del Procedimiento Administr ativo
par a la Determinacin de Responsabilidades
Artculo 95. Para la formulacin de reparos, la declaratoria de la responsabilidad
administrativa y la imposicin de multas, los rganos de control fiscal debern
seguir el procedimiento previsto en este captulo.
Artculo 96. Si como consecuencia del ejercicio de las funciones de control o de
las potestades investigativas establecidas en esta Ley, surgieren elementos de
conviccin o prueba que pudieran dar lugar a la formulacin de reparos, a la declaratoria de responsabilidad administrativa o a la imposicin de multas, el rgano
de control fiscal respectivo iniciar el procedimiento mediante auto motivado que
se notificar a los interesados o interesadas , segn lo previsto en la Ley Orgnica
de Procedimientos Administrativos.
El procedimiento podr igualmente ser iniciado por denuncia, o a solicitud de
cualquier organismo o empleado pblico, siempre que a la misma se acompaen
elementos suficientes de conviccin o prueba que permitan presumir fundadamente la responsabilidad de personas determinadas.
La denuncia podr ser presentada por escrito, firmada en original, ante el rgano
competente, o a travs de medios electrnicos, tales como correos de este tipo,
dirigidos a dichos rganos.
El Contralor o Contralora General de la Repblica, mediante resolucin que se
publicar en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, establecer las dems normas relacionadas con la presentacin de denuncias ante los
rganos de control fiscal.
Artculo 97. Cuando a juicio del rgano de control fiscal que realiza una investigacin o actuacin de control existan elementos de conviccin o prueba que pudieran dar lugar a la formulacin de reparos, a la declaratoria de responsabilidad
administrativa o a la imposicin de multas a funcionarios o funcionarias de alto
nivel de los entes y organismos a que se refieren los numerales 1 al 11 del artculo
9 de esta Ley, que se encuentren en ejercicio de sus cargos, debern remitir inmediatamente el expediente a la Contralora General de la Repblica con el fin
de que sta, mediante auto motivado que se notificar a los interesados o interesadas segn lo previsto en la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos,
contine la investigacin, decida el archivo de las actuaciones realizadas o inicie
el procedimiento para la determinacin de responsabilidades.
La Contralora General de la Repblica tambin podr asumir las investigaciones
y procedimientos para la determinacin de responsabilidades iniciados por los
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
dems rganos de control fiscal cuando lo juzgue conveniente. A tales fines, los
mencionados rganos de control fiscal debern participar a la Contralora General de la Repblica el inicio de los procedimientos de determinacin de responsabilidades y de las investigaciones que ordenen.
Artculo 98. En el auto de apertura, a que se refiere el artculo 96 se describirn
los hechos imputados, se identificarn los sujetos presuntamente responsables y
se indicarn los correspondientes elementos probatorios y las razones que comprometen, presumiblemente, su responsabilidad. Con la notificacin del auto de
apertura, los interesados o interesadas quedarn a derecho para todos los efectos del procedimiento.
Artculo 99. Dentro del trmino de quince das hbiles siguientes a la fecha de
notificacin del auto de apertura, los interesados o interesadas podrn indicar la
prueba que producirn en el acto pblico a que se refiere el artculo 101, que a su
juicio desvirten los elementos de prueba o conviccin a que se refiere el artculo
96 de esta Ley. Si se trata de varios interesados o interesadas, el plazo a que se
refiere esta disposicin se computar individualmente para cada uno de ellos o
ellas.
Artculo 100. Salvo previsin expresa en contrario de la ley, se podrn probar todos los hechos y circunstancias de inters para la solucin del caso por cualquier
medio de prueba que no est expresamente prohibido por la ley.
Artculo 101. Vencido el plazo a que se refiere el artculo 99 de esta Ley, se fijar
por auto expreso el dcimo quinto da hbil siguiente, para que los interesados o
interesadas, o sus representantes legales expresen, en forma oral y pblica, ante
el titular del rgano de control fiscal, o su delegatario o delegataria, los argumentos que consideren les asisten para la mejor defensa de sus intereses. Si en el
procedimiento hubieren varios interesados o interesadas, el auto a que se refiere
este artculo ser dictado al da siguiente a que se venza el plazo acordado y notificado al ltimo de los interesados.
Efectuado este acto, se podr dictar un auto para mejor proveer, en el cual se
establecer un trmino no mayor de quince das hbiles para su cumplimiento.
Artculo 102. A menos que exista una regla legal expresa para valorar el mrito
de la prueba, el funcionario o funcionaria competente para decidir deber apreciarla segn las reglas de la sana crtica.
Artculo 103. La autoridad competente decidir el mismo da, o a ms tardar el
da siguiente, en forma oral y pblica, si formula el reparo, declara la responsabilidad administrativa, impone la multa, absuelve de dichas responsabilidades,
o pronuncia el sobreseimiento, segn corresponda. Si se ha dictado auto para
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
Artculo 106. Las decisiones a que se refiere el artculo 103 competen a los titulares de los rganos de control fiscal o a sus delegatarios o delegatarias y agotan
la va administrativa.
Artculo 107. Sin perjuicio del agotamiento de la va administrativa, contra las decisiones a que se refiere el artculo 103 de esta Ley, se podr interponer recurso
de reconsideracin, dentro de los quince das hbiles siguientes a que haya sido
pronunciada la decisin. Dicho recurso ser decidido dentro de los quince das
hbiles siguientes a su interposicin.
Artculo 108. Contra las decisiones del Contralor o Contralora General de la
Repblica o sus delegatarios o delegataria, sealadas en los artculos 103 y 107
de esta Ley, se podr interponer recurso de nulidad por ante el Tribunal Supremo
de Justicia, en el lapso de seis meses contados a partir del da siguiente a su
notificacin.
En el caso de las decisiones dictadas por los dems rganos de control fiscal se
podr interponer, dentro del mismo lapso contemplado en este artculo, recurso
de nulidad por ante la Corte Primera de lo Contencioso Administrativo.
Artculo 109. En cuanto a la procedencia del recurso de revisin se aplicar lo
dispuesto al respecto en la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos.
Artculo 110. La interposicin de los recursos a que se refieren los artculos anteriores, no suspende la ejecucin de las decisiones que dictaminen la responsabilidad administrativa, impongan multas o formulen reparos.
Artculo 111. El procedimiento pautado en este captulo no impide el ejercicio
inmediato de las acciones civiles y penales a que hubiere lugar ante los tribunales
competentes y los procesos seguirn su curso sin que pueda alegarse excepcin
alguna por la falta de cumplimiento de requisitos o formalidades exigidas por esta
Ley.
Captulo V
De las Medidas Preventivas
Artculo 112. El Contralor o Contralora General de la Repblica y con su previa
autorizacin los titulares de los dems rganos de control fiscal externo, podrn
adoptar en cualquier momento, mediante acto motivado, las medidas preventivas
que resulten necesarias cuando en el curso de una investigacin se determine
que existe riesgo manifiesto de dao al patrimonio de alguno de los entes u organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, o que quede
ilusoria la ejecucin de la decisin.
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
DISPOSICIONES TR ANSITORIAS
Primera. En cuanto al rgimen de previsin y seguridad social, as como el de
pensiones y jubilaciones, los funcionarios o funcionarias de la Contralora General de la Repblica se regirn por las normas dictadas al efecto por el Contralor o
Contralora, hasta tanto se promulguen, de conformidad con la Constitucin de la
Repblica, las leyes nacionales sobre la materia aplicables a todos los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas.
Segunda. Los procedimientos administrativos para la determinacin de la responsabilidad administrativa, la imposicin de multas o la formulacin de reparos,
que se encuentren en curso para el momento de entrada en vigencia de esta Ley,
se seguirn tramitando conforme a lo establecido en la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica de
Venezuela N 5.017 Extraordinario del trece (13) de diciembre de mil novecientos
noventa y cinco.
Tercera. A partir de la publicacin de la presente Ley en la Gaceta Oficial de
la Repblica Bolivariana de Venezuela, la Contralora General de la Repblica
podr designar provisionalmente a los contralores y contraloras de estado, hasta
tanto se dicte el Reglamento de la presente Ley.
DISPOSICIN DEROGATORIA
nica. Se deroga la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, publicada en la la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 5.017
Extraordinario del trece (13) de diciembre de mil novecientos noventa y cinco
(1995) y todas las dems disposiciones que colindan con la presente Ley.
DISPOSICIONES FINALES
Primera. En caso de concurrencia de infracciones, salvo disposicin especial, se
aplicar la sancin ms grave, aumentada, si fuese procedente, con la mitad de
las otras sanciones aplicables.
Segunda. Sin perjuicio de los recursos administrativos o judiciales a que haya
lugar de conformidad con la ley, los funcionarios o funcionarias competentes de
los rganos de control fiscal podrn, en cualquier momento, revocar de oficio sus
propias decisiones, siempre que las mismas no hubieren originado derechos subjetivos o intereses legtimos que puedan afectarse por la revocatoria.
Tercera. Los actos emanados de los rganos de control fiscal se notificarn de
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CILIA FLORES
Presidenta de la Asamblea Nacional
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
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TARECK EL AISSAMI
JORGE GIORDANI
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para la
Defensa
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para el
Comercio
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para las Industrias Bsicas y Minera (L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para el
Turismo
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para la Agricultura y Tierras
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para la Educacin Universitaria
(L.S.)
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para la
Educacin
(L.S.)
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para la Salud
(L.S.)
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para el Trabajo y Seguridad Social
(L.S.)
EDGARDO RAMREZ
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para Transporte y Comunicaciones (L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
Vivienda y Hbitat
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para la Energa y Petrleo
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para el
Ambiente
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular
para Ciencia, Tecnologa e Industrias
Intermedias
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para la Comunicacin y la Informacin
(L.S.)
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para las Comunas y Proteccin Social
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para la
Alimentacin
(L.S.)
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Refrendado
El Encargado del Ministerio del Poder Popular Para la Cultura
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para el
Deporte
(L.S.)
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para los Pueblos Indgenas
(L.S.)
Refrendado
La Ministra del Poder Popular
para la Mujer y la Igualdad de Gnero
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para Energa
Elctrica
(L.S.)
Refrendado
El Ministro de Estado para la Banca Pblica
(L.S.)
Refrendado
El Ministro de Estado para
la Transformacin Revolucionaria de la
Gran Caracas
(L.S.)
AL RODRGUEZ ARAQUE
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Reglamento
de la Ley Orgnica
de la Contr alora Gener al
de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal
Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N 39.240
del 12 de agosto de 2009
Capitulo I
Disposiciones Gener ales
Objeto
Artculo 1. El presente Reglamento tiene por objeto desarrollar los principios y
disposiciones de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal, destinados a regular el ejercicio de las competencias en materia de control, vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos
y bienes pblicos, el Sistema Nacional de Control Fiscal y la participacin de los
ciudadanos en el ejercicio de la funcin contralora.
Definiciones
Artculo 2. A los efectos del presente Reglamento se definen como:
1. Auto de inicio o de apertura: acto dictado por la autoridad competente que da inicio al procedimiento administrativo para la determinacin de
responsabilidades.
2. Auto de proceder: acto dictado por la autoridad competente a travs del
cual se formaliza el ejercicio de la potestad de investigacin.
3. Control de gestin: modalidad de control que se realiza en ejercicio del
control interno con el objeto de verificar el cumplimiento o desempeo de
las actividades, tareas y acciones ejecutadas por los rganos y entes, que
permite medir e informar, oportunamente, a los responsables de la toma de
decisiones sobre la eficiencia, eficacia, economa, calidad e impacto de su
gestin, con acatamiento de las normas que la regulan.
4. Control perceptivo: modalidad de control que permite captar la veracidad,
exactitud y calidad de obras, bienes y servicios, entre otros, para comprobar la sinceridad, y correcta realizacin de las operaciones y se aplica a
travs de la comprobacin in situ.
5. Indicador de gestin: relacin de variables que permite medir desempeo
63
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
en un rgano o ente.
6. ndice de rendimiento referencial: expresin numrica que indica la proporcin entre variables escogidas para medir desempeo en un rgano o ente.
7. Informe de resultados: es el documento mediante el cual el funcionario
competente deja constancia de los resultados de las actuaciones realizadas
por el rgano de control fiscal en ejercicio de la potestad de investigacin.
8. Proceso medular: conjunto de procedimientos ordenados de forma lgica
que conducen a la produccin de bienes o la prestacin de servicios que
son considerados de importancia estratgica para el rgano o ente que los
ejecuta.
Sentido genrico de la referencia a personas o cargos
Artculo 3. La mencin de personas o cargos en masculino tiene en las disposiciones de este Reglamento un sentido genrico, referido siempre por igual a
hombres y mujeres.
Obligacin de colaborar con los rganos de control fiscal
Artculo 4. La obligacin de colaborar que la Ley impone a los entes y organismos del sector pblico, los servidores pblicos y los particulares, comprende la
realizacin de todas aquellas actuaciones necesarias para hacer posible o facilitar el cumplimiento de las funciones de los rganos de control fiscal referidos en
el artculo 26 de la Ley.
Imposibilidad de atender requerimientos
Artculo 5. Cuando el destinatario de un requerimiento de los rganos de control
fiscal considere que est imposibilitado de atenderlo, deber exponer por escrito
las razones que justifiquen el incumplimiento, dentro de un plazo de tres (3) das
hbiles, contados a partir de la fecha de su notificacin. Si a juicio del rgano de
control fiscal las razones alegadas no justifican el incumplimiento, ratificar el
requerimiento, el cual deber ser atendido.
Mxima autoridad jerrquica
Artculo 6. A los efectos de la Ley, as como de este Reglamento, se considerar
mxima autoridad jerrquica a quien corresponda la direccin y administracin
del rgano o entidad, de acuerdo con el rgimen jurdico que le sea aplicable.
En caso de que el rgano o entidad respectiva tenga junta directiva, junta admi-
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nistradora, consejo directivo u rgano similar, sern stos los que se considerarn mxima autoridad jerrquica.
Capitulo II
Del Sistema Nacional de Control Fiscal
Coordinacin del control fiscal interno con el control fiscal externo
Artculo 7. El control fiscal interno de los rganos y entidades sealados en los
numerales 1 al 11 del artculo 9 de la Ley, funcionar coordinadamente con el de
control fiscal externo, de acuerdo con las normas e instrucciones que al efecto
dicte la Contralora General de la Repblica en su carcter de rgano rector del
Sistema Nacional de Control Fiscal.
Coordinacin de las actuaciones de control fiscal
por la Contralora General de la Repblica
Artculo 8. La coordinacin de las actuaciones de control fiscal entre la Contralora General de la Repblica y los dems rganos de control fiscal comprende
todas las medidas que sta adopte, en su carcter de rgano rector del Sistema
Nacional de Control Fiscal, a fin de evitar la dispersin de esfuerzos y lograr la
mayor economa, eficacia y eficiencia, as como la sujecin al ordenamiento jurdico en el ejercicio de las funciones de control fiscal.
Coordinacin del control interno por la Superintendencia Nacional de
Auditora Interna
Artculo 9. La Superintendencia Nacional de Auditora Interna ejercer la coordinacin, supervisin y orientacin del control interno en los distintos rganos y
entes que conforman el Poder Ejecutivo Nacional, a travs de la Administracin
Pblica Nacional Central y Descentralizada Funcionalmente, sin que ello implique
el ejercicio de funciones propias de los rganos de control fiscal, y est sujeta, en
su condicin de integrante del Sistema Nacional de Control Fiscal, a las directrices, lineamientos e instrucciones que dicte la Contralora General de la Repblica
como rgano rector de dicho Sistema.
Plan Operativo Anual de los rganos de control fiscal
Artculo 10. Los rganos de control fiscal deben realizar sus actuaciones conforme a un Plan Operativo Anual, en cuya elaboracin aplicarn criterios de economa, objetividad, oportunidad y de relevancia material, y tomarn en consideracin los aspectos siguientes:
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auditora interna, sern definidas por la mxima autoridad jerrquica del rgano o
entidad, mediante instrumentos normativos que debern atender lo previsto en el
presente Reglamento y en las polticas, normas, manuales e instrucciones dictadas por la Contralora General de la Repblica.
Dichos instrumentos deben propender a la coherencia y racionalidad en la organizacin y funcionamiento de las unidades de auditora interna, tomando en cuenta
las particularidades del respectivo rgano o entidad.
Captulo IV
Del Ejercicio del Control Previo
por la Contr aloria Gener al de la Republica
Contenido de la Resolucin que dispone el ejercicio de cualquier tipo de
control previo por la Contralora General de la Repblica
Artculo 22. La Contralora General de la Repblica podr ejercer la potestad
prevista en el artculo 124 de la Ley, mediante Resolucin motivada del Contralor
General de la Repblica que se publicar en la Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela y contendr la identificacin del rgano o entidad, de
las actuaciones que sern sometidas a control previo, la vigencia de la medida, el
tipo de control previo y cualesquiera otros elementos necesarios para su ejercicio.
Aprobacin u objecin de las operaciones
Artculo 23. La Contralora General de la Repblica manifestar formalmente su
conformidad con las operaciones sujetas a su control en ejercicio de la potestad
prevista en el artculo 124 de la Ley.
En caso de que no se cumplan los extremos previstos en el artculo 38 de la Ley,
objetar la operacin y advertir las violaciones que observare, con sealamiento
expreso de las responsabilidades que podran surgir si la misma se llevare a efecto sin subsanar tales inobservancias.
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Captulo V
Del Control de los Gastos
de Seguridad y Defensa del Estado
Seccin I
Gastos de seguridad y defensa del Estado
Gastos de seguridad y defensa del Estado
Artculo 24. Se considerarn gastos destinados a la seguridad y defensa del Estado aqullos que financien operaciones de inteligencia o actividades de proteccin fronteriza especiales, destinadas a enfrentar actores antagnicos, en razn
de lo cual deben mantenerse en secreto, as como aqullos que financien los
movimientos de unidades militares para enfrentar las situaciones de conmocin
interior o exterior, definidas en la Ley Orgnica que regule los estados de excepcin, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo aparte del artculo 338 de la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
rganos competentes para realizar gastos de seguridad y defensa
Artculo 25. Los gastos destinados a la seguridad y defensa del Estado slo
podrn ser efectuados por los rganos del Poder Ejecutivo Nacional con competencia para realizar las actividades sealadas en el artculo 68 de la Ley.
Seccin II
Control sobre los gastos
de seguridad y defensa del Estado
Sujecin de los gastos de seguridad y defensa al control interno
Artculo 26. Los gastos destinados a la seguridad y defensa del Estado estarn
sujetos a las normas, procedimientos y mtodos de control interno que sobre el
particular dictaren los titulares de los Despachos del Poder Ejecutivo Nacional
competentes para ordenar dichas erogaciones, quienes establecern los mecanismos y procedimientos que sean necesarios con el propsito de asegurar el
correcto manejo de los recursos destinados a atender dichos gastos; con sujecin
a las disposiciones contenidas en el artculo 37 de la Ley.
En materia de gastos de seguridad y defensa del Estado, slo podrn girarse
rdenes de pago a nombre de funcionarios pagadores cuando stos hayan sido
expresamente autorizados para recibir y distribuir el monto de las mismas y estuvieren registrados como tales ante la Oficina Nacional del Tesoro.
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Seccin VI
Recomendaciones formuladas
por los rganos de control fiscal
Solicitud de reconsideracin de las recomendaciones vinculantes
Artculo 44. La mxima autoridad de los rganos y entidades a quienes vayan dirigidas las recomendaciones vinculantes a que se refiere el artculo 48 de la Ley,
podrn solicitar dentro del lapso de quince (15) das hbiles siguientes a la fecha
de recepcin de los informes que las contengan, mediante escrito razonado, la
reconsideracin de dichas recomendaciones y proponer su sustitucin.
El Contralor General de la Repblica o el titular del rgano de control fiscal externo correspondiente, ratificar la recomendacin inicial o dar su conformidad a
la propuesta de sustitucin, dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a la
fecha de recepcin de la solicitud indicada en el presente artculo.
Recomendaciones de los rganos de control fiscal interno
Artculo 45. Las mximas autoridades jerrquicas de los organismos y entidades
sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de la Ley, debern manifestar
por escrito a la respectiva unidad de auditora interna, dentro de los quince (15)
das hbiles siguientes a la fecha de recepcin de los informes de auditora o de
cualquier actividad de control que stas realicen y que contengan recomendaciones, las razones que tuvieren para no acogerlas y proponer su sustitucin.
La unidad de auditora interna responder dicho escrito ratificando la recomendacin inicial o dando su conformidad a la propuesta de sustitucin, dentro de los
quince (15) das hbiles siguientes a la fecha de su recepcin.
Capitulo VIII
De la Designacin de los Titulares de los rganos
de Control Fiscal
Designacin por concurso pblico
Artculo 46. Con excepcin del Contralor General de la Repblica, todos los
titulares de los rganos de control fiscal de los organismos y entidades sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de la Ley, sern designados mediante
concurso pblico, organizado y celebrado de conformidad con la reglamentacin
dictada al efecto por el Contralor General de la Repblica, aplicable en cada nivel
territorial.
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6) Cualquier otra documentacin o informacin adicional que se estime conveniente o sea requerida por la Contralora General de la Repblica.
Los documentos que conformen el expediente debern constar en original o copia debidamente certificada.
Lapso para tramitar y resolver la solicitud
Artculo 56. La solicitud de autorizacin para la remocin o destitucin de los titulares de los rganos de control fiscal, se tramitar y resolver dentro de los treinta
(30) das hbiles siguientes a la recepcin del expediente respectivo. Cuando la
Contralora General de la Repblica solicite documentacin o informacin adicional el citado lapso comenzar a contarse una vez que sta sea recibida.
Se entender que la remocin o destitucin ha sido autorizada, si la decisin no
es emitida dentro del plazo indicado.
Captulo X
De la Intervencin de los rganos de Control Fiscal
Procedencia de la medida
Artculo 57. El Contralor General de la Repblica podr intervenir los rganos
de control fiscal de los rganos y entidades sealados en los numerales 1 al 11
del artculo 9 de la Ley, cuando de las evaluaciones practicadas surgieren graves
irregularidades en el ejercicio de sus funciones.
Graves irregularidades
Artculo 58. A los efectos de la intervencin de los rganos de control fiscal, se
consideran como graves irregularidades:
1) La falta absoluta de planificacin de sus actividades.
2) La omisin absoluta e injustificada de la prctica de auditoras sobre los
rganos y entidades sujetos a su control, durante un ejercicio fiscal.
3) La reiterada falta de acciones de seguimiento respecto a sus propias observaciones y recomendaciones.
4) No haber iniciado, sin causa justificada, ninguna investigacin o procedimiento administrativo para la determinacin de responsabilidad durante un
ejercicio fiscal, cuando el propio rgano de control fiscal hubiere detectado
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siguientes a su emisin.
Funcionarios de alto nivel
Artculo 65. A los fines de la remisin de los expedientes a la Contralora General
de la Repblica, prevista en el artculo 97 de la Ley, se consideran funcionarios
de alto nivel a los titulares, mximas autoridades jerrquicas e integrantes de los
cuerpos colegiados o deliberantes de:
1) Los rganos a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico Nacional.
2) Los rganos a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico en los Estados, Distritos, Distritos Metropolitanos, Municipios y Territorios Federales.
3) Los Institutos Autnomos Nacionales.
4) El Banco Central de Venezuela.
5) Las Universidades Pblicas Nacionales.
6) Las dems personas jurdicas de Derecho Pblico Nacionales.
7) Las sociedades de cualquier naturaleza en las cuales las personas a que
se refieren los numerales 1 y del 3 al 8, del presente artculo, tengan participacin en su capital social, as como las que se constituyan con la participacin de aqullas.
8) Las fundaciones y asociaciones civiles y dems instituciones creadas con
fondos pblicos Nacionales, o que sean dirigidas por las personas a que
se refiere los numerales 1 y del 3 al 8 del presente artculo, o en las cuales
tales personas designen sus autoridades, o cuando los aportes presupuestarios o contribuciones efectuados en un ejercicio presupuestario por una
o varias de las personas a que se refieren dichos numerales representen el
cincuenta por ciento (50%) o ms de su presupuesto.
Remisin de expedientes a la Contralora General de la Repblica
Artculo 66. Cuando de las investigaciones o actuaciones de control que practiquen los rganos de control fiscal externo y las unidades de auditora interna de
los rganos y entidades sealados en el artculo 65 de este Reglamento, surgieren elementos de conviccin o prueba que pudieran dar lugar a la formulacin de
reparo, determinacin de responsabilidad administrativa o imposicin de multa a
funcionarios calificados como de alto nivel a los fines de dicho artculo, que se
encuentren en ejercicio de sus cargos, remitirn el expediente respectivo a la
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Seccin II
De la Potestad de Investigacin
Carcter inmanente de la potestad investigativa
Artculo 70. El ejercicio de la potestad investigativa es inmanente a todas las
actuaciones de control que llevan a cabo los rganos de control fiscal.
Ejercicio de la potestad de investigacin por la Contralora General de la
Repblica o por otro rgano de control fiscal por orden de sta
Artculo 71. Cuando la Contralora General de la Repblica considere que existen mritos suficientes para el ejercicio de la potestad de investigacin prevista en
el artculo 77 de la Ley, podr optar entre:
1) Realizar las actuaciones que sean necesarias, a fin de verificar la ocurrencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una norma legal o sublegal,
determinar el monto de los daos causados al patrimonio pblico, si fuere
el caso, as como la procedencia de acciones fiscales.
2) Ordenar a la unidad de auditora interna del respectivo rgano o entidad,
o bien a otro rgano de control fiscal externo competente, que realice las
actuaciones a que se refiere el numeral anterior; le informe los correspondientes resultados, dentro del plazo que acuerde a tal fin; e inicie, siempre
que existan indicios suficientes para ello, el procedimiento correspondiente
para hacer efectivas las responsabilidades a que hubiere lugar.
Ejercicio de la potestad de investigacin por otro rgano de control fiscal
externo, o por una Unidad de Auditora Interna por orden de ste
Artculo 72. Cuando un rgano de control fiscal externo, distinto a la Contralora
General de la Repblica, considere que existen mritos suficientes para el ejercicio de la potestad de investigacin prevista en el artculo 77 de la Ley, podr
optar entre:
1) Realizar las actuaciones que sean necesarias, a fin de verificar la ocurrencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una norma legal o sublegal,
determinar el monto de los daos causados al patrimonio pblico, si fuere
el caso, as como la procedencia de acciones fiscales.
2) Ordenar a la unidad de auditora interna del respectivo rgano o entidad,
que realice las actuaciones a que se refiere el numeral anterior; le informe
los correspondientes resultados, dentro del plazo que acuerde a tal fin; e
inicie, siempre que existan indicios suficientes para ello, el procedimiento
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dao al patrimonio pblico, salvo prueba en contrario, cuando quienes administren, manejen o custodien los recursos a que se refieren los artculos 51 y 52 de
la Ley, omitan presentar los comprobantes de la inversin de tales recursos a los
rganos de control fiscal competentes.
Las personas que ejerzan las funciones a que se refiere el prrafo anterior, antes
de la separacin del cargo, elaborarn una relacin detallada de todos los comprobantes que demuestren la inversin de los mencionados recursos durante su
gestin, conservarn una copia certificada de dicha relacin y entregarn el original a quien deba sustituirlo en el ejercicio de sus funciones. Si se demuestra que
los comprobantes omitidos fueron entregados al sustituto, el reparo se formular
a cargo de este ltimo.
Seccin IV
De las Responsabilidades
Determinacin de responsabilidades
Artculo 84. A los efectos de la formulacin de reparos, la declaratoria de responsabilidad administrativa y la imposicin de multas, los rganos de control fiscal
determinarn en un mismo procedimiento todas las responsabilidades a que haya
lugar, en torno a los hechos investigados.
Modos de proceder
Artculo 85. El procedimiento administrativo para la determinacin de responsabilidades podr iniciarse como consecuencia:
1) Del ejercicio de las funciones de control.
2) Del ejercicio de la potestad de investigacin.
3) Por denuncia de particulares.
4) A solicitud de cualquier organismo o empleado pblico.
A los efectos de iniciar este procedimiento se requerirn elementos de conviccin
o prueba que permitan presumir fundadamente la responsabilidad de personas
determinadas.
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8) Pronunciamiento expreso sobre la declaratoria de responsabilidad administrativa; imposicin de multa, formulacin de reparo, la absolucin o el
sobreseimiento, segn corresponda.
9) Indicacin de los recursos que proceden y del lapso para su interposicin
10) Firma del titular del rgano de control fiscal o su delegatario.
11) Cuando el funcionario que dicta la decisin actu por delegacin del titular
del rgano de control fiscal, har constar dicha circunstancia expresamente
en el texto de la decisin con indicacin del acto administrativo donde conste la delegacin y los datos de su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela o del respectivo Estado, Distrito, Distrito
Metropolitano o Municipio, segn corresponda.
Supuestos para declarar el sobreseimiento
Artculo 99. El titular del rgano de control fiscal o su delegatario declarar el
sobreseimiento en los casos siguientes:
1) Cuando al momento de iniciarse el procedimiento administrativo para la
determinacin de responsabilidades se constatare que las acciones que
pudieran derivarse de los actos, hechos u omisiones que le dieron origen
estn prescritas.
2) Cuando haya fallecido el sujeto presuntamente responsable de los actos,
hechos u omisiones.
3) Cuando los actos, hechos u omisiones investigados no revistan carcter
irregular a la luz de lo previsto en las Leyes que regulan la materia.
4) Cuando existan otros motivos legales que justifiquen no proseguir el
procedimiento.
Inicio del plazo para interponer los recursos
Artculo 100. A los fines del ejercicio del recurso de reconsideracin previsto en
el artculo 107 de la Ley se entender pronunciada la decisin cuando conste por
escrito en el expediente.
Publicidad de la decisin que declare
la responsabilidad administrativa
Artculo 101. La decisin que declare la responsabilidad administrativa, una vez
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firme en va administrativa, se publicar en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela o del respectivo Estado, Distrito, Distrito Metropolitano o
Municipio, segn corresponda.
Seccin V
De las Medidas Preventivas
Medidas preventivas
Artculo 102. Las medidas preventivas a ser adoptadas por los rganos de control fiscal en el curso de las investigaciones o del procedimiento administrativo
para la determinacin de responsabilidades cuando exista riesgo manifiesto de
dao al patrimonio pblico o de quedar ilusoria la ejecucin de la decisin, debern ser autorizadas por el Contralor General de la Repblica y mantendrn su
vigencia hasta el momento en que cesen las causas o motivos que la originaron.
Requisitos de admisibilidad de la solicitud
de autorizacin de las medidas preventivas
Artculo 103. A los fines de expedir la autorizacin de las medidas preventivas
previstas en los artculos 80 y 112 de la Ley, la Contralora General de la Repblica slo admitir las solicitudes que cumplan los requisitos siguientes:
1) Identificacin plena del sujeto sobre quien recaera la medida.
2) Cargo que ocupa o razn social.
3) Supuestos de hecho que hacen inminente la aplicacin de la medida.
4) Base legal en que se consagra la medida que se pretende aplicar.
La solicitud deber acompaarse de los elementos probatorios que a juicio del
solicitante justifiquen la procedencia de la medida.
Plazo para emitir pronunciamiento
Artculo 104. Recibida la solicitud que cumpla con los requisitos previstos en el
artculo anterior, el Contralor General de la Repblica, deber pronunciarse acerca de la autorizacin en un plazo que no exceder de quince (15) das hbiles.
Contenido del acto motivado que acuerda la medida preventiva
Artculo 105. El acto motivado en que se adopten las medidas preventivas a
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Seccin VII
De las sanciones previstas en el artculo 105 de la Ley
Sanciones accesorias a la declaratoria de responsabilidad administrativa
Artculo 111. Los titulares de los rganos de control fiscal o sus delegatarios,
remitirn al Contralor General de la Repblica copia certificada de la decisin que
declare la responsabilidad administrativa, del auto que declare la firmeza de la decisin o de la resolucin que resuelva el recurso de reconsideracin, a fin de que
ste imponga las sanciones que le corresponde acordar de manera, exclusiva y
excluyente, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 105 de la Ley. Tal remisin se efectuar dentro de los quince (15) das hbiles siguientes al vencimiento
del lapso establecido para el ejercicio del recurso de reconsideracin previsto en
el artculo 107 de la Ley, sin que el mismo se hubiere interpuesto, o dentro de los
quince (15) das hbiles siguientes a la fecha de la decisin que lo desestime.
A los efectos previstos en el presente artculo, los rganos de control fiscal debern informar a la Contralora General de la Repblica, si el funcionario al cual le
fue declarada responsabilidad administrativa se encuentra o no prestando servicios en el rgano o entidad respectivo.
Igualmente, los titulares de los rganos de control fiscal debern informar a la
Contralora General de la Repblica, dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a su emisin, las decisiones de absolucin o sobreseimiento.
Valoracin de las sanciones accesorias del artculo 105 de la Ley
Artculo 112. Para acordar la suspensin en el ejercicio del cargo sin goce de
sueldo o la destitucin del cargo, e imponer la inhabilitacin para el ejercicio de
funciones pblicas, como sanciones accesorias a la declaratoria de responsabilidad administrativa, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 105 de la
Ley, el Contralor General de la Repblica tomar en consideracin la entidad o
gravedad del ilcito o irregularidad administrativa que dio lugar a la declaratoria de
dicha responsabilidad.
En todo caso, para la graduacin de la sancin tendr en cuenta las circunstancias siguientes:
1) La magnitud del perjuicio causado al patrimonio pblico.
2) El nmero de ilcitos generadores de responsabilidad en que haya incurrido
el declarado responsable.
3) La gravedad o trascendencia de las consecuencias econmicas, sociales o
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TARECK EL AISSAMI
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
Economa y Finanzas
(L.S.)
Refrendado
El Encargado del Ministerio del Poder
Popular Para la Defensa
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para el
Comercio
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para las
Industrias Bsicas y Minera
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para el
Turismo
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para la
Agricultura y Tierras
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular
para la Educacin Superior
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para la
Educacin
(L.S.)
AL RODRGUEZ ARAQUE
EDUARDO SAMN
HCTOR NAVARRO
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Refrendado
El Ministro del Poder Popular para la Salud
y Proteccin Social
(L.S.)
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para el Trabajo y Seguridad Social
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
Las Obras Pblicas y Vivienda
(L.S.)
Refrendado
La Encargada del Ministerio del Popular
para la Energa y Petrleo
(L.S.)
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para el
Ambiente
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para la Planificacin y Desarrollo
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
Ciencia, Tecnologa e Industrias Intermedias
(L.S.)
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para la Comunicacin y la Informacin
(L.S.)
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DIOSDADO CABELLO
JORGE GIORDANI
BLANCA EEKHOUT
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para las
Comunas
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para la
Alimentacin
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para la Cultura
(L.S.)
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para
el Deporte
(L.S.)
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para los
Pueblos Indgenas
(L.S.)
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para la Mujer
y la Igualdad de Gnero
(L.S.)
MARIA LEN
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Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N 39.350
del 20 de enero de 2010
Objeto
Artculo 1. El presente Reglamento tiene por objeto establecer las bases que
regirn los concursos pblicos para la designacin de los titulares de los rganos
de control fiscal de los entes y organismos indicados en los numerales 1 al 11
del artculo 9 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal, con las excepciones previstas en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y la Ley, as como establecer la
metodologa aplicable para evaluar las credenciales, experiencia laboral, entrevista de panel y el nivel en que los aspirantes satisfagan o superen los requisitos
mnimos exigidos para el cargo, con el fin de garantizar la mejor seleccin entre
los participantes y la objetividad e imparcialidad del procedimiento.
Definiciones
Artculo 2. A los efectos del presente Reglamento se definen como: Aspirante:
toda persona que haya formalizado su inscripcin en el concurso ante el funcionario designado a tal fin.
Experiencia en control fiscal: conocimientos y habilidades obtenidas en el
desempeo de cargos vinculados con las actividades de control, vigilancia y
fiscalizacin ejercidas en la Contralora General de la Repblica; Contraloras
Estadales, Distritales, Municipales; Unidades de Auditora Interna de los entes
u organismos mencionados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal, o en la Contralora General de la Fuerza Armada Nacional.
Participante: aspirante que una vez calificado por el jurado, rene los requisitos para participar en el concurso previstos en el artculo 16 de este Reglamento y no esta incurso en las inhabilidades previstas en el artculo 17.
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REGLAMENTO SOBRE LOS CONCURSOS PBLICOS PARA LA DESIGNACIN DE LOS CONTRALORES DISTRITALES Y MUNICIPALES,
Y LOS TITULARES DE LAS UNIDADES DE AUDITORA INTERNA DE LOS RGANOS DEL PODER PBLICO
NACIONAL, ESTADAL, DISTRITAL Y MUNICIPAL Y SUS ENTES DESCENTRALIZADOS
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REGLAMENTO SOBRE LOS CONCURSOS PBLICOS PARA LA DESIGNACIN DE LOS CONTRALORES DISTRITALES Y MUNICIPALES,
Y LOS TITULARES DE LAS UNIDADES DE AUDITORA INTERNA DE LOS RGANOS DEL PODER PBLICO
NACIONAL, ESTADAL, DISTRITAL Y MUNICIPAL Y SUS ENTES DESCENTRALIZADOS
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REGLAMENTO SOBRE LOS CONCURSOS PBLICOS PARA LA DESIGNACIN DE LOS CONTRALORES DISTRITALES Y MUNICIPALES,
Y LOS TITULARES DE LAS UNIDADES DE AUDITORA INTERNA DE LOS RGANOS DEL PODER PBLICO
NACIONAL, ESTADAL, DISTRITAL Y MUNICIPAL Y SUS ENTES DESCENTRALIZADOS
plares de los documentos que consignan con su firma en cada uno de ellos, los
cuales acrediten el cumplimiento de los requisitos sealados en el artculo 16 de
este Reglamento, as como declaracin jurada de no estar incurso en las inhabilidades previstas en el artculo 17 de este Reglamento.
El funcionario designado para formalizar la inscripcin deber colocar su firma y
estampar el sello hmedo de la oficina o dependencia, en cada uno de los documentos recibidos, y expedir constancia de inscripcin que entregar al aspirante
con un ejemplar de los documentos consignados y copia del presente Reglamento; el otro ejemplar de los documentos consignados se incorporar al expediente
del concurso, conjuntamente con la constancia de inscripcin.
De la formacin y contenido del expediente
Artculo 14. Por cada concurso convocado el funcionario designado para formalizar las inscripciones formar un expediente en el cual se insertarn en orden
cronolgico los documentos siguientes:
1) Aviso de prensa mediante el cual se efectu el llamado pblico a participar
en el concurso.
2) Documentos donde consta la designacin de los miembros del Jurado con
sus respectivos suplentes y del funcionario designado para formalizar las
inscripciones.
3) Constancias de inscripcin expedidas por el funcionario designado para
formalizar las inscripciones.
4) Ejemplar de los documentos consignados por los aspirantes con sus respectivos anexos.
5) Acta mediante la cual el funcionario designado para formalizar las inscripciones deja constancia de la entrega del expediente del concurso al Jurado
y de los folios que lo componen.
6) Lista elaborada por el jurado en la cual indica por orden de mrito aquellos
participantes que renan los requisitos exigidos para el cargo, a que se
refiere el artculo 35 del presente Reglamento.
7) Comunicacin mediante la cual el Jurado enva al Consejo Metropolitano
o Distrital, Concejo Municipal o a la mxima autoridad jerrquica del respectivo ente u organismo convocante la lista por orden de mrito de los
participantes.
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REGLAMENTO SOBRE LOS CONCURSOS PBLICOS PARA LA DESIGNACIN DE LOS CONTRALORES DISTRITALES Y MUNICIPALES,
Y LOS TITULARES DE LAS UNIDADES DE AUDITORA INTERNA DE LOS RGANOS DEL PODER PBLICO
NACIONAL, ESTADAL, DISTRITAL Y MUNICIPAL Y SUS ENTES DESCENTRALIZADOS
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REGLAMENTO SOBRE LOS CONCURSOS PBLICOS PARA LA DESIGNACIN DE LOS CONTRALORES DISTRITALES Y MUNICIPALES,
Y LOS TITULARES DE LAS UNIDADES DE AUDITORA INTERNA DE LOS RGANOS DEL PODER PBLICO
NACIONAL, ESTADAL, DISTRITAL Y MUNICIPAL Y SUS ENTES DESCENTRALIZADOS
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REGLAMENTO SOBRE LOS CONCURSOS PBLICOS PARA LA DESIGNACIN DE LOS CONTRALORES DISTRITALES Y MUNICIPALES,
Y LOS TITULARES DE LAS UNIDADES DE AUDITORA INTERNA DE LOS RGANOS DEL PODER PBLICO
NACIONAL, ESTADAL, DISTRITAL Y MUNICIPAL Y SUS ENTES DESCENTRALIZADOS
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REGLAMENTO SOBRE LOS CONCURSOS PBLICOS PARA LA DESIGNACIN DE LOS CONTRALORES DISTRITALES Y MUNICIPALES,
Y LOS TITULARES DE LAS UNIDADES DE AUDITORA INTERNA DE LOS RGANOS DEL PODER PBLICO
NACIONAL, ESTADAL, DISTRITAL Y MUNICIPAL Y SUS ENTES DESCENTRALIZADOS
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REGLAMENTO SOBRE LOS CONCURSOS PBLICOS PARA LA DESIGNACIN DE LOS CONTRALORES DISTRITALES Y MUNICIPALES,
Y LOS TITULARES DE LAS UNIDADES DE AUDITORA INTERNA DE LOS RGANOS DEL PODER PBLICO
NACIONAL, ESTADAL, DISTRITAL Y MUNICIPAL Y SUS ENTES DESCENTRALIZADOS
mrito de aquellos que renan los requisitos exigidos para el cargo. La lista deber ser suscrita por los miembros del Jurado y enviada dentro de las cuarenta y
ocho (48) horas siguientes al Consejo Metropolitano o Distrital, Concejo Municipal
o a la mxima autoridad jerrquica del respectivo ente u organismo convocante,
segn corresponda, quien la publicar el da hbil inmediato siguiente a su recepcin, en un sitio visible de la Secretara Municipal o Distrital o de la dependencia
responsable del rea de Recursos Humanos del respectivo ente u organismo
convocante.
Criterios de evaluacin
Artculo 36. A los efectos de cumplir lo establecido en los artculos 5 y 35 de
este Reglamento para evaluar a los participantes, el Jurado aplicar los criterios
siguientes:
CRITERIO
I. FORMACIN ACADMICA
PUNTOS
Hasta 50
Otro Doctorado en ciencias distintas a Gerencia, Derecho, Planificacin, Finanzas, Auditora, Contabilidad o en
Administracin Pblica.
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
A los efectos del presente Reglamento slo se tomarn en consideracin los ttulos
reconocidos o avalados por los Ministerios del Poder Popular para la Educacin y Educacin Superior.
II. CAPACITACIN
Hasta 4
Cursos, Talleres, Seminarios u otras actividades de capacitacin de corta duracin, impartidas por universidades o instituciones especializadas en materias
vinculadas con el control fiscal o auditora de Estado.
Cursos en materia de control fiscal o auditora de Estado.
Hasta 3 puntos
Hasta 1 punto
Hasta 45
Hasta 45 puntos
130
7 puntos
6,5 puntos
6 puntos
5,5 puntos
REGLAMENTO SOBRE LOS CONCURSOS PBLICOS PARA LA DESIGNACIN DE LOS CONTRALORES DISTRITALES Y MUNICIPALES,
Y LOS TITULARES DE LAS UNIDADES DE AUDITORA INTERNA DE LOS RGANOS DEL PODER PBLICO
NACIONAL, ESTADAL, DISTRITAL Y MUNICIPAL Y SUS ENTES DESCENTRALIZADOS
Director General en Contralora Estadal o Distrital; Director de Lnea en Unidades de Auditora Interna de los
rganos que ejercen el Poder Pblico Nacional y sus
entes descentralizados; o Auditor Interno de los rganos que ejercen el Poder Pblico Estadal o Distrital y
sus entes descentralizados.
5 puntos
Contralor Municipal de Municipios ubicados en la capital de los Estados o en el rea Metropolitana de Caracas; o de Municipios que segn estimaciones oficiales, posean una poblacin igual o superior a cincuenta
mil (50.000) habitantes y un presupuesto estimado al
inicio del ejercicio fiscal inmediato anterior, igual o superior a cuatrocientas cinco mil unidades tributarias
(405.000 UT).
4,5 puntos
Contralor Municipal de Municipios que segn estimaciones oficiales, posean una poblacin inferior a cincuenta mil (50.000) habitantes o un presupuesto estimado al inicio del ejercicio fiscal inmediato anterior,
inferior a cuatrocientas cinco mil unidades tributarias
(405.000 UT), siempre que no sean Municipios ubicados en la capital de los Estados o en el rea Metropolitana de Caracas.
4 puntos
3,5 puntos
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
132
Jefe de Divisin en Contraloras Estadales o Distritales; cargos con funciones de coordinacin y/o supervisin vinculadas con el control fiscal o Unidades de
Auditora Interna de los rganos que ejercen el Poder
Pblico Nacional y sus entes descentralizados; Director de Lnea en Unidades de Auditora Interna de los
rganos que ejercen el Poder Pblico Estadal o Distrital y sus entes descentralizados; Director de Lnea en
Contraloras Municipales; Abogado Consultor, Abogado Supervisor, Auditor Consultor o Auditor General, de
la Contralora General de la Repblica.
3 puntos
Cargos con funciones de coordinacin y/o supervisin vinculadas con el control fiscal en Contraloras Estadales o Distritales; Jefe de Divisin en Unidades de
Auditora Interna de los rganos que ejercen el Poder
Pblico Estadal o Distrital y sus entes descentralizados; Jefe de Divisin o su equivalente en Contraloras
Municipales; Director de Lnea en Unidades de Auditora Interna de los rganos que ejercen el Poder Pblico en los Municipios y sus entes descentralizados;
o Abogado Coordinador o Auditor Coordinador de la
Contralora General de la Repblica.
2,5 puntos
2 puntos
1,5 puntos
1 puntos
REGLAMENTO SOBRE LOS CONCURSOS PBLICOS PARA LA DESIGNACIN DE LOS CONTRALORES DISTRITALES Y MUNICIPALES,
Y LOS TITULARES DE LAS UNIDADES DE AUDITORA INTERNA DE LOS RGANOS DEL PODER PBLICO
NACIONAL, ESTADAL, DISTRITAL Y MUNICIPAL Y SUS ENTES DESCENTRALIZADOS
En los casos que la experiencia en materia de control fiscal se haya adquirido a partir
de la entrada en vigencia de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
y del Sistema Nacional de Control Fiscal, el primero (1) de enero de 2002, a dicha experiencia se le asignar el doble de la puntuacin que corresponda al cargo o funcin
desempeada.
Hasta 15 puntos
4 puntos
3,5 puntos
3 puntos
2,5 puntos
2 puntos
Jefe de Divisin en los rganos que ejercen el Poder Pblico en los Distritos y Municipios y sus entes
descentralizados.
1.5 puntos
1 puntos
0,5 puntos
Hasta 1
0,20
133
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
0,20
Perspectiva tica
Habilidad para entender las implicaciones morales y ticas de una situacin, y capacidad para mantener una
actitud objetiva e imparcial en la solucin de los asuntos
planteados.
0,20
Facilidad de expresin
Habilidad para expresarse con claridad y precisin.
0,20
Apariencia personal
Pulcritud en el vestir y buena presencia en general, acorde con la proyeccin de una imagen seria en consonancia
con el cargo.
0,20
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REGLAMENTO SOBRE LOS CONCURSOS PBLICOS PARA LA DESIGNACIN DE LOS CONTRALORES DISTRITALES Y MUNICIPALES,
Y LOS TITULARES DE LAS UNIDADES DE AUDITORA INTERNA DE LOS RGANOS DEL PODER PBLICO
NACIONAL, ESTADAL, DISTRITAL Y MUNICIPAL Y SUS ENTES DESCENTRALIZADOS
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
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REGLAMENTO SOBRE LOS CONCURSOS PBLICOS PARA LA DESIGNACIN DE LOS CONTRALORES DISTRITALES Y MUNICIPALES,
Y LOS TITULARES DE LAS UNIDADES DE AUDITORA INTERNA DE LOS RGANOS DEL PODER PBLICO
NACIONAL, ESTADAL, DISTRITAL Y MUNICIPAL Y SUS ENTES DESCENTRALIZADOS
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
138
REGLAMENTO SOBRE LOS CONCURSOS PBLICOS PARA LA DESIGNACIN DE LOS CONTRALORES DISTRITALES Y MUNICIPALES,
Y LOS TITULARES DE LAS UNIDADES DE AUDITORA INTERNA DE LOS RGANOS DEL PODER PBLICO
NACIONAL, ESTADAL, DISTRITAL Y MUNICIPAL Y SUS ENTES DESCENTRALIZADOS
Vacante absoluta
Artculo 51. En caso de producirse la vacante absoluta dentro de los seis (6)
meses siguientes a la designacin del titular del rgano de control fiscal interno
o externo, se proceder de conformidad con lo previsto en el artculo 48 de este
Reglamento. Si la vacante se produjere trascurridos seis (6) meses, contados a
partir de su designacin se convocar a un nuevo concurso.
Obligacin de informar
Artculo 52. El rgano o autoridad del Poder Pblico Nacional, Estadal, Distrital
o Municipal, a quien corresponda designar al titular del rgano de control fiscal,
remitir a la Contralora General de la Repblica, dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes al vencimiento del lapso previsto para la aceptacin del cargo,
copia del acta donde consten los resultados del concurso y del acto administrativo
mediante el cual se efectu la designacin.
Igual informacin debern remitir a la respectiva Contralora de Estado, cuando
se trate de concursos para la designacin de Contralores Distritales o Municipales, o titulares de la Unidades de Auditora Interna de los entes y organismos del
Poder Pblico Estadal, Distrital o Municipal, o a la Superintendencia Nacional de
Auditora Interna, cuando se trate de concursos para la designacin de los titulares de las Unidades de Auditora Interna de los rganos y entes que conforman el
Poder Ejecutivo Nacional a travs de la Administracin Pblica Nacional Central
y Descentralizada Funcionalmente.
Archivo y resguardo de los documentos
Artculo 53. El expediente del concurso para la designacin de los titulares de
las Unidades de Auditora Interna de los rganos del Poder Pblico Nacional,
Estadal, Distrital y Municipal y sus entes descentralizados, debern permanecer
en los archivos del rea de Recursos Humanos del respectivo ente u organismo
convocante, por un lapso mnimo de tres (3) aos, perodo durante el cual estarn
a la disposicin de los interesados, quienes previa solicitud motivada podrn obtener copia de los mismos.
El expediente de los concursos para la designacin de los Contralores Distritales
o Municipales permanecer en los archivos del rea de Recursos Humanos de la
Contralora del respectivo Estado, por el lapso indicado.
Situaciones no previstas
Artculo 54. Las situaciones no previstas en el presente Reglamento y las dudas
que se presentaren en su aplicacin, sern resueltas por el Contralor General de
139
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
la Repblica, previa consulta que deber efectuar el Presidente Consejo Metropolitano o Distrital, del Concejo Municipal o la mxima autoridad jerrquica del
respectivo ente u organismo convocante o el Jurado del concurso.
Disposicin Derogatoria
nica. Se deroga la Resolucin N 01-00-000091 de fecha 17 de febrero de
2006, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N 38.386 de fecha 23 de febrero de 2006, as como todas las disposiciones que
colidan con el presente Reglamento.
Disposiciones Transitorias
nica. El presente Reglamento regir los concursos cuya convocatoria se efecte con posterioridad a su publicacin en la Gaceta Oficial en la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Disposicin Final
nica. El presente Reglamento entrar en vigencia a partir de su publicacin en
la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Comunquese y Publquese,
140
Reglamento
par a el Registro, Calificacin,
Seleccin y Contr atacin de
Auditores, Consultores
y Profesionales Independientes
en Materia de Control
Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N 39.729
del 5 de agosto de 2011
Captulo I
Disposiciones Gener ales
Objeto
Artculo 1. El presente Reglamento tiene por objeto regular el registro, calificacin, seleccin y contratacin de auditores, consultores, profesionales independientes y firmas de auditores que coadyuvarn con los rganos de control fiscal,
la Superintendencia Nacional de Auditora lnterna y las mximas autoridades jerrquicas de los rganos y entidades a los que se refieren los numerales 1 al 11
del artculo 8 de le Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal en el ejercicio de sus funciones de control,
mediante la elaboracin de informes, dictmenes y estudios tcnicos.
mbito de aplicacin
Artculo 2. Estn sujetos a la disposicin del presente Reglamento:
1. Los rganos de control fiscal indicados en el artculo 26 de la Ley Orgnica
de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Necional de Control
Fiscal.
2. Las mximas autoridades jerrquicas de los rganos y entidades a los que
se refieren los numerales 1 al 11 del artculo 9 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Necional de Control Fiscal.
3. La Superintendencia Nacional de Auditora Interna.
4. Los auditores, consultores, profesionales independientes y firmas de auditores que ofrezcan o presten sus servicios profesionales en materia de
control a los sujetos a que se refieren los numerales anteriores.
143
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
Definiciones
Artculo 3. A los efectos de este Reglamento se establecen las definiciones
siguientes:
Auditor: Persona natural que cumple con los requisitos establecidos en el
artculo 8 del presente Reglamento, que la acreditan para realizar auditoras
en cualesquiera de sus modalidades, a fin de apoyar las funciones de control
de los sujetos a que se refieren los numerales 1 al 3 del artculo 2 de este
Reglamento.
Consultor: Persona jurdica que cumple con los requisitos indicados en el
artculo 9 del presente Reglamento que la acreditan para emitir una opinin,
juicio o asesora en el campo de su especialidad, a fin de apoyar las funciones
de control de los sujetos a que se refieren los numerales 1 al 3 del artculo 2
de este Reglamento.
Firma de Auditores: Persona jurdica que cumpla con los requisitos establecidos en el artculo 8 del presente Reglamento, que la acreditan para realizar
auditoras en cualesquiera de sus modalidades, a fin de apoyar las funciones
de control de los sujetos a que se refieran los numerales 1 al 3 del artculo 2
de este Reglamento.
Profesional Independiente: Persona natural que cumple con los requisitos
establecidos en el artculo 7 del presente Reglamento que la acreditan para
emitir una opinin o juicio en el campo ds su especialidad, a los sujetos mencionados en los numerales 1 al 3 del artculo 2 de este Reglamento.
Funciones
Artculo 4. El Registro de Auditores, Consultores y Profesionales Independientes
en Materia de Control ser llevado en la Contralora General de la Repblica, por
la dependencia sealada en sus Resoluciones Organizativas y tendr las funciones siguientes:
1. Recibir las solicitudes de inscripcin o renovacin del certificado de inscripcin y calificacin, y constatar al cumplimiento de los requisitos exigidos.
2. Requerir a los interesados la documentacin a informacin adicional que se
considere necesaria para su calificacin e inscripcin en al Registro de Auditorea, Consultores y Profesionales Independientes en Materia de Control,
as como para la renovacin del certificado de inscripcin y calificacin.
3. Verificar la informacin y documentacin suministrada por los interesados.
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
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prestar sus servicios en materia de control, a los sujetos sealados en los numerales 1 al 3 del artculo 2 del presente Reglamento.
Cuando la solicitud de inscripcin haya sido consignada ante una Contralora Estadal, el lapso de los quince (15) das hbiles para acordar o negar la inscripcin
comenzar a contarse a partir de la recepcin de la solicitud de inscripcin y sus
anexos en la Contralora General de la Repblica.
Vigencia del certificado de inscripcin y calificacin
Artculo 14. El certificado de inscripcin y calificacin tendr una vigencia de tres
(3) aos, renovable a solicitud de parte interesada. La solicitud de renovacin se
realizar a travs del portal electrnico de la Contralora General de la Repblica.
En caso de haber ocurrido variaciones, la solicitud de renovacin deber consignarse ante la Contralora General de la Repblica o las Contraloras de los
estados y acompaarse de la documentacin correspondiente.
Las solicitudes de renovacin del certificado de inscripcin y calificacin podrn
tramitarse con treinta (30) das hbiles de anticipacin a la fecha de su vencimiento.
Negativa de inscripcin o renovacin
Artculo 15. La Contralora General de la Repblica negar la inscripcin en el
Registro de Auditores, Consultores y Profesionales lndependientes en Materia
de Control o la renovacin del certificado de inscripcin y calificacin, cuando el
solicitante no rena los requisitos establecidos en los artculos 6 al 9 del presente
Reglamento, segn corresponda, o se encontrare incurso en las causales de suspensin o exclusin previstas en los artculos 18 y 19 del presente Reglamento.
Notificacin de la negativa
Artculo 16. De conformidad con lo previsto en la Ley Orgnica de la Administracin Pblica, Ley de Simplificacin de Trmites Administrativos y Ley de Mensajes de Datos y Firmas Electrnicas, la negativa de inscripcin en el Registro de
Auditores, Consultores y Profesionales lndependientes en Materia de Control o la
de renovacin del certificado de inscripcin y calificacin, se adoptar mediante
auto motivado que se notificar al interesado a travs del correo electrnico suministrado al momento de solicitar la inscripcin o la renovacin del certificado,
segn el caso.
La Contralora General de la Repblica publicar en su portal elactrnico la informacin relacionada con el resultado de las solicitudes realizadas, as como el
estatus de los certificados emitidos.
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
Notificacin de modificaciones
Artculo 17. Las persona jurdicas inscritas notificarn al Registro de Auditores,
Consultores y Profesionales lndependientes en Materia de Control, las reformas
de sus actas constitutivas o disposiciones estatutarias, dentro de los quince (15)
das hbiles siguientes a su ocurrencia.
Seccin Tercer a
De las suspensiones y exclusiones
Suspensin
Artculo 18. Sern suspendidos del Registro de Auditores, Consultores y Profesionales lndependientes en Materia de Control:
1. Por un lapso de dos (2) a cuatro (4) aos:
a) Quienes suministren informacin falsa, acten dolosamente, de mala fe o
empleen prcticas fraudulentas para su inscripcin en el Registro de Auditores, Consultores y Profesionales lndependientes en Materia de Control o
la renovacin del certificado de inscripcin y calificacin.
b) Quienes hayan incumplido las obligaciones asumidas como Auditor, Consultor, Profesional Independiente o Firma de Auditores, con los rganos o
entidades mencionados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal, salvo que las causas del incumplimiento no le fueren
imputables.
c) Quienes hayan contratado con los rganos o entidades mencionados en
los numerales 1 al 11 del artculo 9 de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, en contravencin a lo previsto en los artculos 19 y 25 del presente Reglamento.
d) Quienes divulguen la informacin o documentacin a la que hayan tenido
acceso con ocasin del servicio prestado y que no est disponible para el
pblico en general, o la utilicen para fines personales.
e) Quienes incorporen a las personas jurdicas inscritas en el Registro de
Auditores, Consultores y Profesionales lndependientes en Materia de Control, profesionales o tcnicos superiores universitarios, segn el caso, que
no estn inscritos en dicho Registro o cuyo certificado de inscripcin no se
encuentre vigente.
152
f) Las personas jurdicas que presentaren los informes, dictmenes y estudios tcnicos que contengan los resultados de los trabajos realizados,
suscritos por profesionales o tcnicos superiores universitarios que no conforman la empresa conaultora o firma de auditores.
2. Hasta el cumplimiento de la sancin o pena impuesta:
a) Quienes hayan sido suspendidos o inhabilitados para el ejercicio de funciones pblicas por el Contralor General de la Repblica u otras autoridades competentes, o para el ejercicio de su profesin por el correspondiente
colegio profesional.
b) Quienes hayan sido objeto de condenas por delitos cometidos con ocasin del ejercicio de la profesin, de funciones pblicas u otros que afecten
el patrimonio pblico, a partir del momento en que quede firme la sentencia.
Exclusiones
Artculo 19. Sern excluidos del Registro de Auditores, Consultores y Profesionales lndependientes en Materia de Control:
1. Quienes se desempeen como funcionarios o empleados de los organismos o entidades a que se refieren los numerales 1 al 11 del artculo 9 de
la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal.
2. Las personas naturales sometidas a interdiccin civil.
3. Las personas jurdicas declaradas judicialmente en quiebra.
4. Las personas jurdicas que se disuelvan o cuyo cambio de objeto social
excluya la realizacin de actividades afines con la materia de control.
153
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
Captulo III
De la Seleccin y la Contr atacin
Seccin Primer a
De la Seleccin
Obligacin de contratar auditores,consultores, profesionales
independientes o firmas de auditores inscritos en el Registro
Artculo 20. Los sujetos a que se refieren los numerales 1 al 3 del artculo 2
del presente Reglamento, slo podrn contratar con las personas naturales o
jurdicas inscritas en el Registro de Auditores, Consultores y Profesionales lndependientes en Materia de Control, y calificadas para prestar los servicios profesionales en el rea o materia especfica que se pretende contratar. A tal efecto,
solicitarn al aspirante el certificado de inscripcin y calificacin vigente y consultarn en el portal electrnico de la Contralora General de la Repblica, previo a
la contratacin, el eatatus de dicho certificado y dems informacin que resulte
de inters sobre la persona con quien se pretende contratar.
Criterios para orientar la seleccin de auditores, consultores,
profesionales indepandientes o firmas de auditores
Artculo 21. Los sujetos a que se refieren los numerales 1 al 3 del artculo del
presente Reglamento, orientarn la seleccin y contratacin de auditores, consultores, profesionales independientes y firmas de auditores, considerando, entre
otros aspectos, la experticia que stos posean en:
1. El diseo, implantacin o administracin de sistemas de control.
2. Asesoras o consultoras en materia de control y auditora de estado.
3. La realizacin de estudios, anlisis, evaluaciones o dictmenes de cualquier naturaleza dirigidos a evaluar la legalidad, eficacia, eficiencia, economa, calidad e impacto de las operaciones realizadas por los rganos y
entidades del sector pblico.
4. La planificacin, ejecucin o supervisin de prcticas de control fiscal o de
auditora de Estado.
5. El desarrollo o ejecucin de proyectos o actividades dirigidas a fomentar la
participacin ciudadana.
154
Seleccin del contratista por parta del rgano de control fiscal interno
Artculo 22. Cuando el servicio profesional sea requerido por un rgano de control fiscal interno, corresponder a su titular la seleccin del contratista, el seguimiento de la ejecucin del contrato y la elaboracin del informe de evaluacin a
que se refiere el artculo 33 del presente Reglamento.
Seccin Segunda
De la Contr atacin
Supuesto para la contratacin de auditores,
consultores o profesionales independientes
Artculo 23. Podrn contratarse los servicios de auditores, consultores, profesionales independientes o firmas de auditores slo cuando se requiera personal
altamente especializado para realizar tareas especficas que no puedan ser ejecutadas por el personal del rgano o entidad contratante por falta de experticia
tcnica o insuficiencia de personal. Dicha contratacin ser por un tiempo determinado que no exceder del ejercicio presupuestario.
Artculo 24. Las contrataciones que se efecten con consultores o firmas de
auditores slo podrn celebrarse por las personas naturales que la conforman,
cuyos certificados de inscripcin y calificacin estn vigentes.
Prohibicin de contratar
Artculo 25. No podrn ser contratados para le prestacin de servicios profesionales en materia de control:
1. Quienes tengan parentesco de hasta cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad, o sociedad de intereses con las mximas autoridades
jerrquicas u otros directivos del rgano o entidad contratante.
2. Quienes, durante los dos (2) aos anteriores a la fecha de celebracin del
respectivo contrato, se hubieren desempeado como directores o gerentes
del rgano o entidad contratante.
3. Quienes durante los dos (2) aos anteriores a la fecha de celebracin del
respectivo contrato, se hubieren desempeado como funcionarios o empleados de rganos de control fiscal y en tal carcter hubieren intervenido
en la supervisin o ejecucin de actividades de control realizadas en el
organismo o entidad contratante.
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
4. Quienes conformen personas juridicas que hayan mantenido relaciones laborales de cualquier ndole con organizaciones o instituciones nacionales o
extranjeras cuyos intereses estn en conflicto con los de la Repblica.
5. Quienes tengan algn inters econmico, financiero, comercial o personal
que pudiera poner en riesgo su imparcialidad u objetividad.
Contenido del contrato
Artculo 26. Los contratos que se celebren con auditores, consultores, profesionales independientes o firmas de auditores, dabern contener como mnimo, lo
siguiente:
1. Objeto del contrato.
2. Monto total de los honorarios profesionales a pagar.
3. Cronograma de pagos.
4. Indicacin expresa de la obligacin por parte del contratado, de cumplir con
las Normas para la Ejecucin de los Trabajos y Presentacin de Resultados
por Auditores, Consultores, Profesionales Independientes y Firmas de Auditores que Presten sus servicios en Materia de Control; las Normas Generales de Auditora de Estado y dems normativa que regula la auditora de
estado, en el caso de la contratacin de auditores o firmas de auditores, y
el presente Reglamento.
5. Identificacin del funcionario designado por el requirente para hacer el seguimiento del cumplimiento del contrato y elaborar el informe previsto en el
artculo 33 del presente Reglamento, mencionando de forma expresa que
el citado funcionario podr ser sustituido, previa notificacin al contratista.
6. Lapso mximo para la presentacin de los informes, dictmenes y estudios
tcnicos que contienen los resultados de la actuacin objeto del contrato,
as como para la presentacin de informes de resultados parciales, de ser
el caso.
7. Mencin expresa de que el contratado conoce y dar estricto cumplimiento
a la normativa que regula la tica pblica y la moral administrativa la cual
regir al contrato, en todo aquello que resulte aplicable.
8. Mencin expresa de que el contratado se obliga a no difundir y a guardar
confidencialidad con respecto a los datos e informacin de los rganos o
entidades del sector pblico que lleguen a su conocimiento en razn de los
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
dependientes o firma de auditores inscritos y certificados en el Registro de Auditores, Consultores y Profesionales lndependientes en Materia de Control, llevado
por la Contralora General de la Repblica, cuyos certificados de inscripcin y
calificacin se encuentren vigentes.
Dado en Caracas, a los cinco (05) das del mes de agosto de 2011. Comunquese
y Publquese,
ADELINA GONZLEZ
Contralora General de la Repblica (E)
160
Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N 40.172
del 22 de mayo de 2013
Captulo I
Disposiciones Gener ales
Objeto de las Normas
Artculo 1. La presentes Normas tienen por objeto optimizar la labor de Auditora
de Estado y unificar criterios y principios atinentes a su desarrollo, mediante el
establecimiento de un marco tcnico normativo para la evaluacin de la gestin
pblica y el ejercicio de la actividad del auditor.
mbito subjetivo
Artculo 2. Estn sujetos a las presentes Normas:
1) La Contralora General de la Repblica.
2) Las Contraloras de los Estados, Distritos, Distritos Metropolitanos, Municipios, Territorios y Dependencias Federales
3) La Contralora General de la Fuerza Armada Nacional
4) Las unidades de auditora interna de los rganos y entes a que se refieren
los numerales 1 al 11 del artculo 9 de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
5) La Superintendencia Nacional de Auditora Interna
6) Los auditores y firmas de auditores, certificados por la Contralora General
de la Repblica, que ofrezcan o presten sus servicios profesionales en materia de control a los sujetos a que se refiere el pargrafo nico del artculo
43 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
Integracin de la comunidad en la auditora
Artculo 3. Los rganos de control fiscal procurarn incorporar a los ciudadanos
y ciudadanas en el desarrollo de la auditora. A tal fin podrn:
163
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
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NORMAS GENERALES
DE AUDITORA DE ESTADO
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
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NORMAS GENERALES
DE AUDITORA DE ESTADO
Captulo II
Normas Relativas al Auditor
tica del auditor
Artculo 11. El auditor deber desarrollar sus actividades con apego a los principios y valores previstos en las presentes Normas, as como en la normativa que
regule el ejercicio de su profesin y la conducta de los servidores pblicos.
Capacidad profesional
Artculo 12. El auditor deber poseer competencia profesional, conocimientos,
experiencia, aptitudes y destrezas tcnicas proporcionales con el tipo y complejidad de las labores a realizar. Asimismo deber mantenerse actualizado, a fin de
mejorar su desempeo.
Reserva de la informacin
Artculo 13. El auditor mantendr absoluta reserva respecto a los datos e informacin relacionados con la auditora que realiza, y en ningn caso retendr para
s o terceros documentos que pertenezcan a los rganos o entes evaluados.
Conducta del auditor
Artculo 14. El auditor deber mantener una conducta cnsona con las normas
elementales de cortesa y convivencia con el personal del rgano o ente objeto de
la auditora, sin perjuicio de la necesaria firmeza y seriedad de sus actuaciones.
Cuidado y diligencia profesional
Artculo 15. El auditor deber cumplir las presentes Normas y actuar con el debido cuidado y diligencia profesional, para determinar la complejidad de las operaciones del rgano o ente a evaluar, el alcance y relevancia material de la auditora, y seleccionar los mtodos, tcnicas, pruebas y procedimientos que habrn
de aplicarse.
Juicio del auditor
Artculo 16. El auditor deber observar cuidado profesional para expresar juicios
razonables, eficaces y debidamente sustentados en relacin con las auditoras
que realice; y aplicar las tcnicas y procedimientos que resulten apropiados para
obtener evidencias que justifiquen sus conclusiones y recomendaciones.
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
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NORMAS GENERALES
DE AUDITORA DE ESTADO
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
Incorporacin de especialistas
Artculo 25. Cuando el tipo y/o complejidad de la auditora, o el objeto a evaluar
as lo exija, podr integrarse al equipo de trabajo, en calidad de apoyo, personal
especializado con los conocimientos y experticia requerida para la ejecucin de
la auditora.
En tales casos, los resultados de sus labores se incorporarn en el informe de
auditora y formarn parte de los papeles de trabajo.
Evaluacin preliminar del sistema de control interno
Artculo 26. El auditor deber efectuar un estudio preliminar del funcionamiento
del sistema de control interno del objeto a evaluar, para determinar su grado de
confiabilidad, identificar las reas crticas y establecer la naturaleza, alcance y
extensin de los procedimientos de auditora a aplicar.
La evaluacin del sistema de control interno abarcar la existencia de:
1) Sistemas, mtodos y procedimientos que aseguren la confiabilidad, integridad, oportunidad y seguridad de la informacin presupuestaria, financiera,
operativa y contable.
2) Planes estratgicos y operativos.
3) Manuales de organizacin, y de normas y procedimientos.
4) La unidad de auditora interna.
Riesgo de auditora
Artculo 27. El auditor deber evaluar el riesgo de la auditora el cual comprende los riesgos inherentes, de control y de deteccin a los que podr enfrentarse en la fase de ejecucin de la auditora, con el fin de prever las acciones
que compensen los efectos de aquellos riesgos que efectivamente llegaren a
materializarse; determinar cmo se tratarn aquellos hechos cuya probabilidad
de ocurrencia sea incierta, pero relevante para la consecucin de los objetivos
de la auditora: determinar las reas crticas; ajustar la muestra de auditora,
el tiempo de su ejecucin y definir los procedimientos, mtodos y tcnicas de
auditora a aplicar.
Se entender por:
1) Riesgo inherente: aquel vinculado con las caractersticas y naturaleza pro-
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NORMAS GENERALES
DE AUDITORA DE ESTADO
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
Captulo IV
Normas relativas a la Ejecucin
lnformacin complementaria
Artculo 30. Al inicio de la ejecucin de la auditora se deber recabar la informacin complementaria necesaria para evaluar los mecanismos de control interno
y los procesos vinculados con los objetivos y alcance de la auditora a realizar.
Evaluacin de loa mecanismos de control interno
Artculo 31. El auditor deber evaluar los mecanismos de control interno implementados en el rgano, ente, dependencia, proyecto, proceso, actividad u operacin evaluada, para determinar su eficacia y efectivo cumplimiento.
Evaluacin del cumplimiento de la normativa aplicable
Artculo 32. El auditor deber evaluar el cumplimiento de la normativa legal, sublegal y tcnica aplicable al rgano, ente, dependencia, proyecto, proceso, actividad u operacin evaluada.
Elementos del hallazgo de auditora
Artculo 33. Si durante la ejecucin de la auditora, el auditor llegare a determinar
hallazgos de auditora, stos debern contener los elementos siguientes:
1) Condicin: situacin o hecho relevante encontrado en la ejecucin de la auditora.
2) Criterio: norma legal, sublegal, administrativa y/o tcnica, que resulte aplicable al rgano, ente, dependencia, proyecto, proceso, actividad u operacin objeto de la auditora.
3) Causa: origen de la posible situacin o hecho relevante.
4) Efecto: consecuencia de la situacin observada o hecho relevante.
De las evidencias
Artculo 34. El auditor deber obtener las evidencias relevantes, suficientes y
competentes, que le permitan tener la certeza razonable de que los hechos revelados se encuentren satisfactoriamente comprobados; que las evidencias son
vlidas y confiables y que existe relacin entre stas y los hechos que se pretenden demostrar, todo ello con el fin de fundamentar, razonablemente, los juicios,
opiniones, conclusiones y recomendaciones que formule.
172
NORMAS GENERALES
DE AUDITORA DE ESTADO
Las evidencias documentales debern obtenerse en original o en copias debidamente certificadas, en aquellos casos en que se aprecien como pruebas o
indicios de actos, hechos u omisiones que pudieren acarrear responsabilidad administrativa, civil o penal.
Indicios de actos, hechos u omisiones
Artculo 35. Si durante la auditora se determinan indicios de actos, hechos u
omisiones presuntamente irregulares que pudieran generar responsabilidad administrativa, civil o penal, el auditor deber identificar el efecto que stos producen, a fin de que las autoridades del respectivo rgano de control fiscal lo comunique, en forma inmediata, a las autoridades donde se desarrolle la auditora, con
el objeto de que se adopten las medidas correctivas y se dispongan las dems
acciones a que haya lugar.
Cuando se trate de auditores externos o firma de auditores, stos debern, adems, comunicar y presentar las respectivas evidencias de tales actos, hechos u
omisiones al rgano de control fiscal competente.
Discusin de las observaciones o hallazgo
Artculo 36. Al culminar la fase de ejecucin de la auditora, se deber someter a
la consideracin de los responsables de las reas involucradas del rgano o ente
evaluado, las observaciones y hallazgos detectados, con la finalidad de asegurar
la solidez de las evidencias; la validez de las conclusiones y la pertinencia de las
eventuales recomendaciones que se llegaren a formalizar en el ulterior informe
de auditora.
Captulo V
Normas relativas a la Presentacin de Resultados
Informe de auditora
Artculo 37. Al trmino de la auditora, se presentarn los resultados obtenidos a
travs de un informe redactado en forma lgica, objetiva, imparcial y constructiva,
poniendo de manifiesto las observaciones y hallazgos detectados.
El informe de auditora debe ser firmado por el nivel directivo o gerencial competente para comunicar los resultados.
Comunicacin de los resultados preliminares
Artculo 38. Los resultados preliminares se informarn al rgano o ente eva-
173
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
174
NORMAS GENERALES
DE AUDITORA DE ESTADO
Captulo VI
Normas Relativas al Seguimiento
Evaluacin del plan de accin correctiva
Artculo 43. Una vez presentado por la mxima autoridad jerrquica del rgano
o ente evaluado, el plan de acciones correctivas a que se refiere el artculo 42
de las presentes Normas, el rgano de control fiscal deber analizarlo, a fin de
determinar su concordancia con las recomendaciones formuladas en el informe
definitivo de la auditora.
Seguimiento a las acciones correctivas
Artculo 44. El rgano de control fiscal deber realizar seguimiento al plan de
acciones correctivas implementado por el rgano o ente evaluado, con el fin de
constatar su cumplimiento y eficacia, en cuanto a subsanar las causas que dieron
origen a las observaciones y/o hallazgos detectados.
Captulo VII
Normas Relativas a los Papeles de Tr abajo
Papeles de trabajo
Artculo 45. Los papeles de trabajo constituirn el respaldo del informe de auditora,
y debern contener las evidencias de los hallazgos y las observaciones, as como
los anlisis, comprobantes, verificaciones e interpretaciones que los sustentan.
Caractersticas de los papeles de trabajo
Artculo 46. Los papeles de trabajo debern ser legibles, pertinentes, completos,
comprensibles y detallados; y estar organizados en orden lgico y debidamente
referenciados.
Propiedad de los papeles de trabajo
Artculo 47. Los papeles de trabajo pertenecen al rgano de control fiscal que
practique la auditora, o al rgano o ente contratante en el caso de los auditores y
firmas de auditores contratados.
Sin perjuicio de lo antes dispuesto, los auditores externos y firmas de auditores,
a los fines de fundamentar las opiniones, dictmenes u observaciones formuladas con ocasin a los trabajos realizados, podrn solicitar copia certificada de la
documentacin que sustenta los pronunciamientos emitidos, la cual les ser otor-
175
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
gada, previa presentacin de declaracin jurada de no divulgar los datos e informacin de los rganos y entes del sector pblico que lleguen a su conocimiento
con ocasin de los trabajos realizados, as como de utilizar dicha documentacin,
exclusivamente, para fines relacionados con la emisin del correspondiente informe, dictamen o estudio tcnico.
Resguardo de la documentacin de la auditora
Artculo 48. La documentacin generada por la labor auditora que se considere
de inters y utilidad para auditoras sucesivas, as como la informacin relevante
y de carcter histrico relacionada con el objeto evaluado, deber resguardarse
de manera permanente y actualizarse peridicamente.
Los papeles de trabajo de la auditora debern conservarse por el rgano de control fiscal, por al menos 10 aos, salvo que conste en ellos derechos o acciones a
favor de los rganos y entes sujetos a control o que estn desprovistos de efectos
jurdicos.
Captulo VIII
Disposiciones Finales
Vigilancia del cumplimiento de las Normas
Artculo 49. Sin perjuicio de las atribuciones que competen a la Contralora General de la Repblica, los rganos de control fiscal y la Superintendencia Nacional
de Auditora Interna, en el mbito de sus competencias, velarn por el cumplimiento de las presentes Normas.
Derogatoria
Artculo 50. Se derogan las Normas Generales de Auditora de Estado dictadas
mediante Resolucin N 01-00-00-016 de fecha 30 de abril de 1997, publicada en
la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N 36.229 del 17 de junio de 1997.
Vigencia de las normas
Artculo 51. Las presentes Normas entrarn en vigencia a partir de su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Comunquese y publquese,
ADELINA GONZLEZ
Contralora General de la Repblica (E)
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Gaceta Oficial
de la Repblica de Venezuela
N 36.100
del 4 de diciembre de 1996
Captulo I
Disposiciones Gener ales
Artculo 1. Se definen como normas generales de contabilidad del sector pblico los supuestos fundamentales, conceptos bsicos o postulados que tienen por
propsito que la contabilidad de los organismos y entidades a que se refieren los
numerales 1 al 6 del artculo 5 de la Ley Orgnica de la Contralora General de
la Repblica, logre el objetivo de producir sistemtica y estructuralmente informacin cuantitativa, expresada en unidades monetarias, verz, til y oportuna sobre
las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, todo ello con el objeto de facilitar el proceso de toma de decisiones en relacin con dicha entidad econmica.
Artculo 2. Los sistemas de contabilidad que establezca el Ejecutivo Nacional,
por rgano del Ministerio de Hacienda, los establecidos por los institutos autnomos y los correspondientes a los Estados, Municipios, Territorios Federales y
Distrito Federal, de conformidad con lo previsto en los artculos 73, 74 y 76 de la
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, respectivamente, debern sujetarse a las presentes normas generales, las cuales constituyen el marco
bsico de referencia en el proceso de planificacin, desarrollo, implantacin y
mantenimiento de la contabilidad del sector pblico.
Artculo 3. La contabilidad del sector pblico se llevar conforme a las disposiciones legales y reglamentarias, y a los Principios de Contabilidad del Sector
Pblico descritos en el Captulo II de las presentes normas, los cuales se fundamentan en las normas bsicas y principios de contabilidad de aceptacin general,
adaptados a la naturaleza de las actividades financieras y econmicas que realizan los organismos y entidades sujetos al control, vigilancia y fiscalizacin de la
Contralora General de la Repblica.
Captulo II
Principios de Contabilidad del Sector Pblico
Artculo 4. Los sistemas de contabilidad del sector pblico debern sujetarse a
los siguientes principios:
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
1. ENTIDAD: Debe definirse claramente la entidad contable, la cual est constituida por la unidad econmica identificable, con o sin personalidad jurdica
y con presupuesto propio, creada para cumplir determinadas metas y objetivos, conforme al ordenamiento jurdico que la origina.
2. CONTINUIDAD: Se presume que toda entidad contable realiza una actividad continua con proyeccin de futuro, excepto que su instrumento jurdico de creacin limite su existencia a un plazo determinado o la extienda solamente, por el tiempo que requiera, al cumplimiento de un objetivo
especfico.
3. REGISTRO: Los hechos contables deben reconocerse y registrarse oportunamente, de una sla vez, en orden cronolgico, consecutivo, sin que
existan vacos u omisiones en la informacin y en moneda de curso legal,
conforme a los sistemas, mtodos y procedimientos que se estimen adecuados, a fin de garantizar la coherencia de la informacin.
4. PERIODO CONTABLE: La situacin financiera y los resultados de las operaciones de los entes deben presentarse en forma peridica y por lapsos
iguales a un ao coincidente con el ejercicio fiscal, salvo el primer perodo
que pudiera tener una duracin menor, a los efectos de hacer posible la
comparacin de los datos de un ejercicio con otro. La informacin contable
deber indicar claramente el perodo a que se refiere.
5. REVELACION SUFICIENTE: Los estados financieros deben contener en
forma clara y comprensible toda la informacin necesaria que exprese los
resultados y la situacin econmica financiera del ente, de manera tal que
facilite a los usuarios la toma de decisiones pertinentes, igualmente, deben
revelarse las polticas contables ms importantes seguidas por el ente.
6. IMPORTANCIA RELATIVA: La informacin procesada y presentada por
la contabilidad incluir aquellos aspectos cuya revelacin sea importante.
Una partida contable tendr importancia relativa cuando un cambio en su
presentacin, evaluacin, descripcin o en cualquiera de sus elementos
pudiera modificar el anlisis o la toma de decisiones basadas en los estados financieros. La aplicacin de este principio no podr implicar en ningn
caso la transgresin de normas legales.
7. PRUDENCIA: Al efectuar el registro de una transaccin o hecho financiero se debe adoptar la alternativa que ofrezca resultados ms prudentes o
conservadores. Se deben contabilizar los ingresos y gastos efectivamente
realizados, as como tambin los gastos que supongan riesgos previsibles
o prdidas eventuales.
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8. UNIFORMIDAD: El registro contable y los estados financieros deben elaborarse mediante la aplicacin en el tiempo de los mismos principios, polticas,
normas y procedimientos de contabilidad, a los fines de que la informacin
sea comparable. Todo cambio de importancia ser revelado mediante notas
a los estados financieros que expongan la naturaleza y razones del mismo
y cuantifiquen sus efectos.
9. PRECIO DE ADQUISICION: Los bienes, derechos y obligaciones se deben registrar al valor original de adquisicin, produccin, construccin o
intercambio, representado por la suma de efectivo pactada o su equivalente, como si se hubiesen adquirido de contado y pagado en efectivo, salvo
cuando se autoricen, por los organismos competentes o por disposicin
legal, otros mtodos de valuacin alternativos, en cuyo caso deber revelarse el mtodo de valuacin adoptado. Las cifras de los estados financieros
representarn valores histricos o modificaciones de ellos sistemticamente obtenidos.
10. CAUSADO Y DEVENGADO: Los gastos e ingresos sern reconocidos para
su registro en el momento en que se causen o se devenguen respectivamente, haya o no movimiento de efectivo. Un gasto se considera causado
al hacerse exigible el pago de la obligacin correspondiente y un ingreso se
considera devengado cuando se adquiere el derecho a percibir una determinada cantidad de recursos.
11. UNIDAD Y UNIVERSALIDAD: La contabilidad fiscal o pblica constituir
un sistema nico e integral que cubra todas las operaciones financieras de
los entes pblicos. Se podrn constituir subsistemas de contabilidad para
algunas actividades o proyectos, siempre y cuando estn debidamente integrados con el sistema principal.
12. DUALIDAD ECONOMICA: Constituir la representacin contable de los recursos de los que dispone el ente pblico para la realizacin de sus fines y
de las fuentes que originaron dichos recursos.
13. REGISTRO E IMPUTACION PRESUPUESTARIA: La contabilidad registrar, de acuerdo con el Plan de Cuentas que se prescriba y las normas que
al efecto se dicten, la obtencin de los ingresos y la ejecucin de los gastos
autorizados en el presupuesto del ente pblico, los cuales debern imputarse a las correspondientes partidas presupuestarias, de conformidad con las
normas y criterios que establezca la Oficina Central de Presupuesto (OCEPRE). Las transacciones presupuestarias de gastos debern registrarse en
la contabilidad por el sistema de partida doble en todas sus etapas, es decir,
autorizacin del gasto, establecimiento del compromiso, reconocimiento de
la obligacin o gasto causado, ordenacin o solicitud de pago y extincin de
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
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4. RELEVANCIA O PERTINENCIA
La informacin contable debe ser completa por lo que es necesario incluir
todos los datos pertinentes e informaciones adicionales que puedan incidir
en la toma de decisiones del ente pblico.
5. ECONOMICIDAD
La informacin contable que se proporcione a los destinatarios debe ser
procesada bajo el criterio de costo-beneficio en cuanto al mayor o menor
nivel de detalle.
6. OBJETIVIDAD
La informacin contable debe procesarse utilizando mtodos y procedimientos que impidan al mximo el uso de criterios subjetivos.
7. VERIFICABILIDAD
El sistema de contabilidad debe generar informacin susceptible de control
y revisin a nivel interno o externo.
8. IMPARCIALIDAD
La informacin contenida en los estados financieros debe registrarse con
criterio neutral e imparcial a fin de no distorsionar o tergiversar los datos,
indistintamente de su destinatario.
9. UTILIDAD
La informacin producida por la contabilidad debe ser eficaz y eficiente, su
contenido debe ser significativo, relevante, veraz y comparable, de modo tal
que sirva para satisfacer razonablemente las necesidades de los diferentes
usuarios.
10. CONFIABILIDAD
La informacin contable debe reunir requisitos de certidumbre tal que le
otorgue, frente a los usuarios, el carcter de creble y vlida para adoptar
decisiones pertinentes.
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
Captulo IV
De los Sistemas de Contabilidad Fiscal
Artculo 7. El Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministerio de Hacienda, elaborar los sistemas de contabilidad para todos los ramos y organismos a que se
refiere el numeral 1 del artculo 5 de la Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 73 de dicha Ley y
en estas Normas, y los someter a la aprobacin de esta Contralora antes de su
implantacin, salvo lo previsto en el artculo 74 de la misma Ley.
Las instrucciones y modelos mediante los cuales el Ministerio de Hacienda prescriba los libros, registros y formularios de contabilidad que deben ser utilizados,
se publicarn en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela.
Artculo 8. Todas las operaciones que afecten la Hacienda Pblica deben ser
objeto de registro contable.
Los registros que se prescriban puedan ser llevados mediante sistemas de procesamiento electrnico de datos siempre que incluyan efectivos controles internos
contables, adecuadas pistas o rastros de auditora, control lgico de archivos
y programas mediante el uso de claves de acceso, suficiente respaldo de los
archivos de las transacciones, as como normas y procedimientos formales de
desarrollo y mantenimiento de los sistemas de procesamiento de datos. Los libros
podrn conformarse con salidas de sistemas de procesamiento electrnico de
datos, siempre que tengan carcter oficial y hayan sido autorizados por el rgano
competente. Los organismos y entidades de la Administracin Central, podrn
establecer adicionalmente los sistemas de informacin y los registros estadsticos
que se consideren necesarios.
Artculo 9. Toda transaccin financiera dar lugar a un registro simultneo, por
partida doble, en el debe y en el haber, por valores iguales, afectando las cuentas
que correspondan segn la naturaleza de la operacin. Por tanto, la contabilidad
mantendr la igualdad bsica: Activo igual a Pasivo ms Patrimonio.
Artculo 10. Los registros en la contabilidad fiscal deben estar respaldados por
los documentos de soporte que determine la normativa legal y reglamentaria, as
como por las instrucciones dictadas por los rganos competentes, como consecuencia de los sistemas de contabilidad que se prescriban.
Artculo 11. La labor de implantacin de los sistemas de contabilidad prescritos
por el Ministerio de Hacienda corresponde a las dependencias del Ejecutivo y la
misma deber efectuarse dentro del lapso que a tales efectos fije el Ministerio de
Hacienda al prescribirlos. El Ministerio de Hacienda atender las consultas que
en cada caso le sean efectuadas por las dependencias que en cada Ministerio
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
la Contralora General de la Repblica hasta el trmino del ejercicio fiscal correspondiente a la entrada en vigencia de la Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica.
Captulo VI
Disposiciones Finales
Artculo 19. La Contralora resolver las consultas que le sean formuladas en
materia de su competencia, referidas a la contabilidad fiscal y velar por el cumplimiento de las presentes disposiciones. Asimismo, recomendar las modificaciones y ordenar los ajustes que fueren necesarios en los sistemas y registros
de contabilidad fiscal, en los entes pblicos sujetos a su control, los cuales estarn obligados a incorporarlos en los lapsos que se le fijen.
Artculo 20. La Contralora vigilar el proceso de centralizacin de cuentas y
emitir su pronunciamiento acerca de los estados financieros que elabore el Ejecutivo Nacional. Asimismo, orientar la formacin y vigilar la actualizacin de los
inventarios de bienes de la Administracin Pblica.
Artculo 21. Se derogan las Normas Generales sobre Contabilidad Fiscal dictadas por el Contralor General de la Repblica mediante Resolucin N 399 de
fecha 2 de diciembre de 1975, publicadas en la Gaceta Oficial de la Repblica de
Venezuela N 30.861 de esa misma fecha.
Artculo 22. Las presentes Normas Generales comenzarn a regir a partir de su
publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela.
Comunquese y publquese,
EDUARDO ROCHE LANDER
Contralor General de la Repblica
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Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N38.496
del 9 de agosto de 2006
Captulo I
Disposiciones Gener ales
Objeto
Artculo 1. Las presentes Normas tienen por objeto regular la formacin, rendicin, examen, calificacin y declaratoria de fenecimiento de las cuentas de ingresos, gastos y bienes de los rganos a los que incumbe el ejercicio del Poder
Pblico Nacional.
mbito subjetivo de aplicacin
Artculo 2. Estn sujetos a las presentes Normas la Presidencia y Vicepresidencia Ejecutiva de la Repblica, los Ministerios, la Asamblea Nacional, el Tribunal
Supremo de Justicia, el Consejo Moral Republicano, la Contralora General de la
Repblica, el Ministerio Pblico, la Defensora del Pueblo, el Consejo Nacional
Electoral, la Procuradura General de la Repblica, la Superintendencia Nacional
de Auditora Interna, el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera
y Tributaria y el Fondo Intergubernamental para la Descentralizacin.
Definiciones
Artculo 3. A los fines de estas Normas se entiende por:
Cuenta: Conjunto de libros, registros, comprobantes y dems documentos
que demuestren formal y materialmente los actos de administracin, manejo y
custodia de los recursos en un perodo determinado, as como la informacin
sobre la programacin de las metas y objetivos a alcanzar y los resultados de
su ejecucin.
Cuentadante: funcionario responsable de la administracin y liquidacin de
ingresos o de la recepcin, custodia y manejo de fondos o bienes pblicos de
los rganos a que se refiere el artculo 2 de las presentes Normas.
Recursos: comprenden los ingresos, fondos y bienes pblicos que administra,
maneja o custodia el cuentadante.
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
Rendicin de Cuenta: Obligacin que tiene el cuentadante de demostrar formal y materialmente, a travs de libros, registros, comprobantes y dems documentos, la correccin de la administracin, manejo o custodia de los recursos,
as como la presentacin de los resultados de la planificacin, programacin y
ejecucin vinculados con la cuenta.
Examen de Cuenta: consiste en comprobar la sinceridad y exactitud de las
operaciones de las cuentas; la veracidad del cumplimiento de los objetivos y
metas en la captacin, manejo y uso de los recursos pblicos durante la gestin y determinar si se han cumplido las disposiciones constitucionales, legales
y sublegales.
Fenecimiento: Pronunciamiento efectuado por el rgano de control fiscal correspondiente, con motivo de la calificacin conforme de las operaciones y de
los resultados de la planificacin, programacin y ejecucin, vinculados con la
cuenta.
rganos de Control Fiscal competentes
para realizar el examen de las cuentas
Artculo 4. A los fines de estas Normas son rganos competentes para realizar el
examen de las cuentas y dems actuaciones derivadas del mismo, la Contralora
General de la Repblica, las Unidades de Auditora Interna de los rganos del
Poder Pblico Nacional mencionados en el artculo 2 de las presentes Normas y
la Contralora General de la Fuerza Armada Nacional.
Atribuciones de los titulares de los rganos de control fiscal
Artculo 5. Corresponde a los titulares de los rganos de control fiscal mencionados en el artculo 4 de las presentes Normas:
1) Recibir y contestar la participacin efectuada por el cuentadante de haber
formado la cuenta.
2) Informar por escrito al cuentadante acerca de la oportunidad en que se
realizar el examen de la cuenta.
3) Designar a los funcionarios que examinarn la cuenta.
4) Suscribir el Informe correspondiente a los resultados del examen de la
cuenta.
5) Calificar la cuenta y declarar o no su fenecimiento.
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
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para verificar su correcta formacin, en cuyo caso, emitir constancia de su recepcin, con lo cual se considerar rendida. Cuando se detecten deficiencias en
su formacin, se levantar un acta para dejar constancia de dichas circunstancias
y se fijar un lapso, que no exceder de diez (10) das hbiles, contados a partir
de la fecha de suscripcin de la misma, para que stas sean subsanadas.
Rendida la cuenta, el funcionario designado para la verificacin estampar en los
documentos y comprobantes, un sello que indicar que estos forman parte de la
cuenta objeto de examen.
Verificacin de la correcta formacin de la cuenta
Artculo 17. A los fines de la revisin preliminar a que alude el artculo anterior, el
funcionario designado deber constatar lo siguiente:
1) El cumplimiento de las instrucciones contenidas en los sistemas de contabilidad vigentes en materia de formacin de la cuenta.
2) Estado fsico de los documentos que conforman la cuenta.
3) Los cambios de cuentadantes durante el perodo de la cuenta, si es el caso.
4) Cualquier otro aspecto, vinculado con la formacin de la cuenta, necesario
para establecer que la misma se encuentra lista para el examen.
Designacin de los funcionarios para examinar la cuenta
Artculo 18. El titular del rgano de control fiscal correspondiente designar por
escrito a los funcionarios competentes para practicar el examen de la cuenta.
La designacin deber contener lo siguiente:
1) Identificacin de los funcionarios designados para realizar el examen de
la cuenta, con indicacin expresa de aqullos a quienes corresponda su
coordinacin, supervisin y orientacin de los criterios jurdicos y el cargo
que desempean.
2) Ubicacin administrativa detallada de la dependencia donde se realizar el
examen.
3) Tipo de cuenta a examinar.
4) Perodo a examinar.
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Situaciones no previstas
Artculo 38. Las situaciones no previstas en las presentes Normas y las dudas
que surgieren en su aplicacin, sern resueltas por el Contralor General de la
Repblica.
Derogatoria
Artculo 39. Se derogan las Normas para el Examen Selectivo de las Cuentas
de Gastos, dictadas mediante Resolucin N 01-00-00-026 de fecha 08-07-1998,
publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N 36.493 de fecha
10 de julio de 1998.
Vigencia de las Normas
Artculo 40. Las presentes Normas entrarn en vigencia el 1 de enero del ao
2007.
Disposicin Transitoria
Artculo 41. Corresponder a las Unidades de Auditora Interna de los rganos
del Poder Pblico Nacional mencionados en el artculo 2 de las presentes Normas y a la Contralora General de la Fuerza Armada Nacional, en cada caso, lo
siguiente:
1) Examinar las cuentas de ingresos, gastos y bienes a partir del ejercicio fiscal
del ao 2005, inclusive.
2) Examinar las cuentas de ingresos, gastos y bienes correspondientes a ejercicios fiscales anteriores al ao 2005, cuya formacin no se hubiere participado a la Contralora General de la Repblica a la fecha de entrada en
vigencia de la presente Resolucin.
Comunquese y Publquese,
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Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N 39.229
del 28 de julio de 2009
Captulo I
Disposiciones Gener ales
Objeto de las Normas
Artculo 1. Las presentes Normas tienen por objeto regular la entrega de los
rganos y entidades de la Administracin Pblica y de sus respectivas oficinas o
dependencias, mediante acta que se elaborar, presentar, suscribir y verificar, de acuerdo con lo dispuesto en este instrumento.
Concepto de servidora o servidor pblico
Artculo 2. A los efectos de las presentes Normas, se define como servidora o
servidor pblico a toda persona investida de funciones pblicas, permanentes
o transitorias, remuneradas o gratuitas, originadas por eleccin, nombramiento,
designacin o contrato otorgado por la autoridad competente, que desempee
actividades o funciones en nombre o al servicio de los organismos y entidades
indicados en el Artculo 9 numerales 1 al 11 de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
Deber de hacer entrega
Artculo 3. Todo servidor pblico que administre, maneje o custodie recursos o
bienes pblicos, al cesar en su empleo, cargo o funcin deber entregar formalmente el rgano, entidad, oficina o dependencia de la cual sea responsable.
Materializacin de la entrega
Artculo 4. La entrega se efectuar mediante acta elaborada por el servidor
pblico saliente en la fecha en que el servidor pblico que lo sustituya en sus funciones tome posesin del cargo, o en un plazo que no exceder de tres (3) das
hbiles contados a partir de la toma de posesin.
Si para la fecha en que el servidor pblico saliente se separa del cargo no exis-
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
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ms de su presupuesto.
Mximas autoridades jerrquicas y responsables
de oficinas o dependencias
Artculo 6. En caso de que el rgano o entidad respectiva tenga junta directiva,
junta administradora, consejo directivo u rgano similar, ser su Presidente o denominacin equivalente, el responsable de la entrega.
Se considerarn responsables de las oficinas o dependencias de los rganos y
entidades a que se refiere el Artculo anterior, a los gerentes, jefes o autoridades
administrativas de cada departamento, seccin o cuadro organizativo especfico.
Aplicacin de estas Normas sin perjuicio de lo establecido
en materia de formacin y rendicin de cuentas
Artculo 7. Las presentes Normas se aplicarn sin perjuicio de lo establecido en
los artculos 51 al 55 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
y del Sistema Nacional de Control Fiscal y de las Resoluciones que dicte el Contralor General de la Repblica vinculadas con la materia.
Captulo II
Del Acta de Entrega
Responsables de elaborar y suscribir el acta de entrega
Artculo 8. Corresponder a los servidores pblicos salientes la elaboracin,
presentacin y suscripcin de la respectiva acta de entrega.
Omisin de la entrega formal mediante acta
Artculo 9. Cuando el servidor pblico saliente no cumpla con la obligacin de
hacer la entrega formal del rgano, entidad, oficina o dependencia, mediante el
acta a que se refiere el Artculo 4, corresponder al servidor pblico entrante, o la
persona que haya sido designada por la mxima autoridad jerrquica del organismo o entidad para recibirla, levantar acta detallada, con asistencia de dos testigos, y del auditor interno del organismo o entidad, en la cual dejar constancia del
estado en que se encuentren los asuntos, bienes y los recursos asignados, y se
especificarn los errores, deficiencias u omisiones que se advirtieren, as como
cualquier otra situacin que sea necesario sealar en resguardo de la delimitacin de responsabilidades de quien recibe.
El servidor pblico entrante, o la persona que haya sido designada por la mxima
205
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
autoridad jerrquica para recibirla, una vez suscrita el acta remitir copia certificada a la unidad de auditora interna del rgano o entidad, para que ejerza las
acciones que correspondan, en aplicacin de lo dispuesto en la ley Orgnica de
la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
Contenido del acta
Artculo 10. El acta de entrega deber contener lo siguiente:
1) Lugar y fecha de la suscripcin del acta.
2) Identificacin del rgano, entidad, oficina o dependencia que se entrega.
3) Identificacin de quien entrega y de quien recibe.
4) Motivo de la entrega y su fundamentacin legal.
5) Relacin de los anexos que acompaan al acta y que se mencionan en los
Artculos 11 al 17 de las presentes Normas, segn sea el caso, con mencin
expresa de que forman parte integrante del acta.
6) Suscripcin del acta por parte de quien entrega y de quien recibe.
Anexos del acta
Artculo 11. El acta de entrega a que se refiere el Artculo anterior deber acompaarse de los anexos siguientes:
1) Estado de las cuentas que refleje la situacin presupuestaria, financiera y
patrimonial, cuando sea aplicable.
2) Mencin del nmero de cargos existentes, con sealamiento de si son empleados u obreros, fijos o contratados, as como el nmero de jubilados y
pensionados, de ser el caso.
3) Inventario de los bienes muebles e inmuebles.
4) Situacin de la ejecucin del plan operativo de conformidad con los objetivos propuestos y las metas fijadas en el presupuesto correspondiente.
5) ndice general del archivo.
6) Cualquier otra informacin o documentacin que se considere necesaria.
206
207
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
Otros anexos:
Gobernaciones, oficinas o dependencias de hacienda estadal
Artculo 16. Al acta de entrega correspondiente a una Gobernacin, oficina o
dependencia de hacienda estadal, se deber incorporar adems de los anexos previstos en el Artculo 11 de las presentes Normas, los que se sealan a
continuacin:
1) Situacin del Tesoro Estadal.
2) Informacin de la ejecucin del presupuesto estadal de ingresos y egresos
del ejercicio presupuestario en curso y de los derechos pendientes de recaudacin de aos anteriores.
3) Situacin de las cuentas del respectivo estado.
Otros anexos: Alcaldas, Direccin de hacienda distrital o municipal
Artculo 17. Al acta de entrega correspondiente a una Alcalda o Direccin de
hacienda distrital o municipal, se deber incorporar adems de los anexos previstos en el artculo 11 de las presentes Normas, los que se sealan a continuacin:
1) Situacin del Tesoro Distrital o Municipal.
2) Informacin de la ejecucin del presupuesto distrital o municipal de ingresos y egresos del ejercicio presupuestario en curso y de los derechos pendientes de recaudacin de aos anteriores.
3) Situacin de las cuentas distritales o municipales.
4) Inventario detallado de los terrenos ejidos y de los terrenos propios distritales o municipales.
5) Relacin de Ingresos producto de las ventas de terrenos ejidos o terrenos
propios distritales o municipales.
Datos e informacin que deben incluirse en los anexos
Artculo 18. Los anexos del acta de entrega debern incluir datos e informacin,
con fecha de corte al momento del cese en el ejercicio del empleo, cargo o funcin pblica del servidor pblico que entrega.
Es responsabilidad de quien entrega, la exactitud del acta y sus anexos tanto
cualitativa como cuantitativamente.
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209
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
210
Captulo IV
Disposiciones Finales
Supresin, fusin o divisin de rganos,
entidades, oficinas o dependencias
Artculo 25. Corresponder a la mxima autoridad jerrquica o al responsable
que entrega, la elaboracin del acta respectiva, en los casos de supresin, fusin
o divisin de rganos, entidades, oficinas o dependencias.
Sanciones por el incumplimiento
Artculo 26. Las contravenciones a las disposiciones establecidas en la presente
Resolucin, sern sancionadas de conformidad con lo previsto en la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal.
Situaciones no previstas
Artculo 27. Las situaciones no previstas en las presentes Normas y las dudas
que se presentaren en su aplicacin, sern resueltas por el Contralor General de
la Repblica.
Derogatoria
Artculo 28. Se deroga la Resolucin N 01-00-247, de fecha 4 de noviembre de
2005, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
38.311 de fecha 10 de noviembre de 2005.
Vigencia
Articulo 29. Las presentes Normas entrarn en vigencia a partir de su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Comunquese y publquese,
211
Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N 38.750
del 20 de agosto de 2007
Captulo I
Disposiciones Gener ales
Objeto de las Normas
Artculo 1. Las presentes Normas tienen por objeto fomentar el ejercicio del derecho de los ciudadanos a participar en el control sobre la gestin pbica a travs
de las Oficinas de Atencin Ciudadana y de los rganos de Control Fiscal.
Trminos equivalentes
Artculo 2. A los fines de estas Normas, las expresiones Oficinas de Atencin al
Pblico y Oficinas de Atencin Ciudadana tendrn el mismo significado.
mbito subjetivo
Artculo 3. Estn sujetos a las presentes Normas los organismos y entidades
a que se refieren los numerales 1 al 11 del Artculo 9 de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, y
los ciudadanos en ejercicio de su derecho a participar en el control de la gestin
pblica.
Responsabilidad en el fomento de la participacin ciudadana
Artculo 4. Los integrantes del Sistema Nacional de Control Fiscal, contribuirn
con la ciudadana en el ejercicio de su derecho a participar en el control sobre la
gestin pblica, en el mbito de sus competencias, manteniendo una actitud flexible y dialogante con la comunidad, respetando los intereses de los ciudadanos
afectados por sus ; adaptando el sistema institucional para un mejor aprovechamiento de los aportes de la ciudadana.
Principios y valores que regulan la participacin ciudadana
Artculo 5. La participacin de los ciudadanos en el ejercicio del control sobre
la gestin pblica, se regir por los principios de corresponsabilidad, rendicin
de cuentas, honestidad, eficiencia y eficacia, sobre la base de los valores de la
vida, la libertad, la igualdad, la justicia, la paz, la solidaridad, el bien comn, el
215
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
216
Captulo II
De la Participacin Ciudadana
a tr avs de las Oficinas de Atencin Ciudadana
Seccin I
De las Oficinas de Atencin Ciudadana
Interposicin de denuncias, quejas, reclamos, sugerencias o peticiones
Artculo 9. Los ciudadanos de forma individual o colectiva, directamente o por
medio de sus representantes elegidos, o a travs de la comunidad organizada,
podrn presentar ante la Oficina de Atencin Ciudadana denuncias, quejas, reclamos, sugerencias o peticiones.
Creacin
Artculo 10. El servicio de atencin a la ciudadana se prestar, fundamentalmente, por la Oficina de Atencin Ciudadana, que de conformidad con lo previsto
en el Artculo 9 de la Ley Contra la Corrupcin deben crear los organismos y entidades a que se refieren los numerales 1 al 11 del Artculo 9 de la Ley Orgnica de
la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
Adscripcin
Artculo 11. La Oficina de Atencin Ciudadana estar adscrita a la mxima autoridad jerrquica del respectivo ente u organismo, quien te otorgar la autoridad
suficiente para resolver de forma oportuna, eficiente y efectiva la tramitacin de
los requerimientos de la ciudadana.
Objetivo
Artculo 12. El objetivo de la Oficina de Atencin Ciudadana es promover la participacin ciudadana; suministrar y ofrecer de forma oportuna, adecuada y electiva,
la informacin requerida; apoyar, orientar, recibir y tramitar denuncias, quejas,
reclamos, sugerencias y peticiones; y en general, resolver las solicitudes formuladas por los ciudadanos.
Funciones
Artculo 13. Las mximas autoridades jerrquicas de los organismos y unidades
a que se refieren los numerales 1 al 11 del Artculo 9 de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal
establecern las funciones de la Oficina de Atencin Ciudadana, de conformidad
217
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
218
Organizacin y funcionamiento
Artculo 14. Para definir la organizacin y funcionamiento de la Oficina de Atencin Ciudadana, las mximas autoridades de los organismos y entidades a que se
refieren los numerales 1 al 11 del Artculo 9 de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal debern:
1. Establecer su estructura organizativa bsica, conformada al menos por dos
(2) reas: una requerida a la atencin de las denuncias, quejas, reclamos,
sugerencias y peticiones, y otra dirigida a la difusin de la Informacin a que
se refieren los numerales 2 y 3 del Artculo 13 de las presentes Normas as
como a la promocin de la participacin ciudadana.
2. Dictar los instrumentos normativos que regulen los procedimientos a seguir
para la recepcin, registro, clasificacin, asignacin, valoracin y resolucin
de las denuncias, quejas, reclamos, sugerencias y peticione, estableciendo
los sujetos responsables, as como los lapsos previstos para cumplirlos.
3. Conformar un equipo que incorpore a profesionales de diversas reas con
conocimiento sobre la estructura y funcionamiento del respectivo ente u
organismo, as como una visin general sobre la organizacin y funcionamiento de la Administracin Pblica.
4. Formar y capacitar al personal de las Oficinas de Atencin Ciudadana para
mantenerlo actualizado en las materias propias de su competencia.
5. Dotarla de los recursos humanos, materiales y tecnolgicos suficientes
para su ptimo funcionamiento.
6. Ubicarla en un lugar de fcil acceso al pblico en la sede del respectivo
organismo o entidad.
Seccin II
De la Tr amitacin de las Denuncias, Quejas,
Reclamos, Sugerencias y Peticiones
Competencia del organismo o entidad
Artculo 15. La Oficina de Atencin Ciudadana determinar si el organismo o
entidad tiene competencia para tramitar la denuncia, queja, reclamo, sugerencia
o peticin presentada.
En caso de determinar que el organismo o entidad es competente para resolver
219
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
220
Seccin III
De las Denuncias
Requisitos
Artculo 20. Las denuncias podrn formularse por escrito, firmadas en original;
verbalmente o a travs de medios electrnicos y debern contener la identificacin del denunciante, la narracin circunstanciada de los actos, hechos u omisiones presuntamente irregulares, el sealamiento de quienes los han cometido,
fecha de ocurrencia, ente u organismo donde ocurrieron y todo cuanto le constare
al denunciante.
Si la denuncia se formulare verbalmente, se levantar un acta en presencia de!
denunciante, quien la firmar junto con el funcionario que la recibe.
Devolucin de originales
Artculo 21. Los documentos originales que aportaren los ciudadanos en su denuncia, sern devueltos a sus presentantes, si as lo solicitaren, en cuyo caso se
dejar copia certificada de los mismos.
Proteccin a la Identidad del denunciante
Artculo 22. La dependencia del organismo o entidad que reciba o trmite la denuncia preservar la identidad del denunciante, as como su domicilio, profesin,
lugar de trabajo y cualquier otro dato que pudiera servir para su identificacin, sin
perjuicio del derecho que asiste al denunciado de conformidad con las leyes de
la Repblica.
Inadmisibilidad de denuncias annimas
Artculo 23. Sin perjuicio de la posibilidad de que los organismos y entidades
sujetos a las presentes Normas puedan ejercer de oficio sus atribuciones, no se
admitirn denuncias annimas.
Denuncias falsas e Infundadas
Artculo 24. Si la denuncia resultare falsa, infundada o versare sobre actos, hechos u omisiones que no ameritaren averiguacin, se dejar constancia mediante
auto expreso y se acordar su archivo.
Obligacin de remitir informacin
Artculo 25. La Oficina de Atencin Ciudadana remitir a la Unidad de Auditora
221
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
Interna del respectivo organismo o entidad, relacin mensual de todas las denuncias presentadas ante ella.
Captulo III
De la Participacin Ciudadana
a tr avs de los rganos De Control Fiscal
Obligacin de establecer estrategias
Artculo 26. Los rganos de control fiscal establecern estrategias para promover el ejercicio del derecho a la participacin ciudadana en el control fiscal
sobre la gestin pblica, en los organismos y entidades sujetos a su mbito de
competencia.
Coordinacin de actividades
Artculo 27. La Contralora General de la Repblica podr coordinar con los integrantes del Sistema Nacional de Control Fiscal actividades encaminadas a la promocin de la educacin como proceso creador de la ciudadana, la solidaridad, la
libertad, la democracia, la responsabilidad social y el trabajo.
Integracin de la ciudadana a la gestin contralora
Artculo 28. Los rganos de Control Fiscal indicados en el Artculo 26 de Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal, integrarn a los ciudadanos a sus labores de control sobre la gestin pblica, y a tal fin podrn:
1. Elaborar programas de formacin y adiestramiento, as como brindar asesoras en reas de control fiscal; legal; control interno y de evaluacin de
obras y servicios, entre otros.
2. Incorporar a funcionarios de los rganos de control fiscal a las labores de
control que lleven a cabo organizaciones sociales.
3. Incorporar a la ciudadana a las labores de control fiscal a travs de convenios que garanticen la observancia de los principios de confidencialidad,
objetividad, responsabilidad y reserva.
4. Divulgar las modificaciones normativas que se produzcan en materia de
control fiscal, presupuestario, hacendstico, haciendo especial nfasis en
aquellas relacionadas con el financiamiento de proyectos de inversin social rendicin de cuentas y manejo transparente de recursos pblicos.
222
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
224
Reconocimiento
Artculo 35. El Contralor General de la Repblica podr, mediante Resolucin
que se publicar en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela,
otorgar un reconocimiento especial a los rganos de control fiscal con el fin de reconocer y exaltar las actividades que hayan contribuido de una manera especial
en el fomento de la participacin de la ciudadana en la gestin contralora.
Incumplimiento de las Normas
Artculo 36. Sin prejuicio de la imposicin de las sanciones previstas en la Ley
Contra la Corrupcin, el incumplimiento de las presentes Normas ser sancionado por la Contralora General de la Repblica de conformidad con lo dispuesto en
las disposiciones legales vigentes.
Situaciones no previstas
Artculo 37. Las situaciones no previstas en las presentes Normas, as como
las dudas que se presentaren en su aplicacin, sern resueltas por el Contralor
General de la Repblica.
Entrada en vigencia
Artculo 38. Las presentes Normas entrarn en vigencia a partir de su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Dado en Caracas, a los veinte (20) das del mes de agosto de 2007.
225
Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N 39.827
del 23 de diciembre de 2011
Captulo I
Disposiciones Gener ales
Objeto
Artculo 1. Las presentes Normas tienen por objeto regular la ejecucin y presentacin de resultados de los trabajos realizados en materia de control, por auditores, consultores, profesionales independientes y firmas de auditores, inscritos
y calificados por la Contralora General de la Repblica, conforme al Reglamento
para el Registro, Calificacin, Seleccin y Contratacin de Auditores, Consultores
y Profesionales Independientes en Materia de Control.
mbito subjetivo
Artculo 2. Estn sujetos a las presentes Normas:
1. Los rganos de control fiscal indicados en el artculo 26 de la Ley Orgnica
de la Contralora General y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
2. Las mximas autoridades jerrquicas de los rganos y entidades a los que
se refieren los numerales 1 al 11 del artculo 9 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
3. La Superintendencia Nacional de Auditora Interna.
4. Los auditores, consultores, profesionales independientes y firmas de auditores que presten sus servicios en materia de control a los sujetos a que se
refieren los numerales anteriores.
Principios
Artculo 3. La actuacin de los auditores, consultores, profesionales independientes y firmas de auditores estar sujeta a los principios de imparcialidad, obje-
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
230
NORMAS PARA LA EJECUCIN DE LOS TRABAJOS Y PRESENTACIN DE RESULTADOS POR AUDITORES, CONSULTORES,
PROFESIONALES INDEPENDIENTES Y FIRMAS DE AUDITORES QUE PRESTEN SERVICIOS EN MATERIA DE CONTROL
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
232
NORMAS PARA LA EJECUCIN DE LOS TRABAJOS Y PRESENTACIN DE RESULTADOS POR AUDITORES, CONSULTORES,
PROFESIONALES INDEPENDIENTES Y FIRMAS DE AUDITORES QUE PRESTEN SERVICIOS EN MATERIA DE CONTROL
233
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
Captulo IV
De la Presentacin de los Resultados
Presentacin de informes, dictmenes y estudios tcnicos
Artculo 12. Los resultados de los trabajos realizados por auditores, consultores,
profesionales independientes y firmas de auditores sern presentados mediante
informes, dictmenes y estudios tcnicos fundamentados en los correspondientes soportes, y redactados de forma lgica, objetiva, imparcial y constructiva, as
como de manera clara y precisa, a fin de evitar equvocos o ambigedades.
Contenido de los informes, dictmenes y estudios tcnicos
Artculo 13. Los informes, dictmenes y estudios tcnicos que presenten los auditores, consultores, profesionales independientes y firmas de auditores contendrn, como mnimo, el objetivo y alcance; los mtodos, procedimientos y tcnicas
utilizadas; los juicios y opiniones derivados de los anlisis realizados, con indicacin de los argumentos o razones que las sustentan, as como la indicacin de
aquellos aspectos determinados durante los trabajos realizados susceptibles de
ser complementados con otras acciones o estudios por parte del rgano o entidad contratante.
En el caso de la realizacin de auditoras deber adems sealarse las correspondientes observaciones o hallazgos , conclusiones y recomendaciones en las
que se expresen las acciones o estrategias necesarias para subsanar las debilidades que se hubieren detectado, de ser el caso; la condicin o hecho observado;
el criterio o norma legal, sublegal o tcnica incumplida; la causa que origina la
condicin y el efecto que produce, cuando se hubieren detectado hallazgos, as
como las pruebas o procedimientos aplicados para asegurar el logro de cada uno
de los objetivos especficos.
Resultados parciales
Artculo 14. El auditor, consultor, profesional independiente o firma de auditores, previo acuerdo con el requirente, presentar resultados parciales, durante la
ejecucin de los trabajos, a travs de informes, dictmenes o estudios tcnicos
de avance, cuando el objetivo y alcance de los trabajos lo amerite y as se haya
acordado en el respectivo contrato.
Resultados preliminares
Artculo 15. Una vez culminado el trabajo, el auditor, consultor, profesional independiente o firma de auditores, informar al requirente los resultados preliminares
obtenidos, a fin de que ste verifique el cumplimiento de los objetivos y el alcance
234
NORMAS PARA LA EJECUCIN DE LOS TRABAJOS Y PRESENTACIN DE RESULTADOS POR AUDITORES, CONSULTORES,
PROFESIONALES INDEPENDIENTES Y FIRMAS DE AUDITORES QUE PRESTEN SERVICIOS EN MATERIA DE CONTROL
establecido en el programa o propuesta de trabajo; as como para que someta dichos resultados a la consideracin de la mxima autoridad jerrquica del rgano
o entidad objeto de evaluacin y de los responsables de las reas donde se hayan
ejecutado los trabajos, de ser el caso.
Observaciones sobre resultados preliminares de auditores o firmas de
auditores
Artculo 16. Cuando la mxima autoridad jerrquica del rgano o entidad evaluada o los responsables de las reas donde se hayan ejecutado los trabajos de auditora formularen observaciones sobre los resultados preliminares presentados,
stas quedarn asentadas en un documento que formar parte de los papeles
de trabajo que ser valorado por el requirente y el contratado a fin de elaborar el
informe definitivo.
Entrega de Informe, dictamen o estudio tcnico y papeles de trabajo o
fuentes documentales
Artculo 17. Una vez culminado el trabajo, el auditor, consultor, profesional independiente o firmas de auditores har entrega formal a la mxima autoridad jerrquica del rgano o entidad, del informe, dictamen o estudio tcnico que contiene
los resultados del trabajo realizado, conjuntamente con los papeles de trabajo o
fuentes documentales, los cuales formarn parte de los archivos del rgano o
entidad contratante.
Cuando el servicio profesional sea requerido por un rgano de control fiscal interno, el informe, dictamen o estudio tcnico, as como los papeles de trabajo o
fuentes documentales, sern entregados al titular de dicho rgano y formarn
parte de los archivos de la unidad de auditora interna.
Suscripcin de Informes, dictmenes o estudios tcnicos
Artculo 18. Los informes, dictmenes y estudios tcnicos que contienen los resultados de los trabajos realizados por auditores o profesionales independientes
sern suscritos por la persona natural o jurdica contratada.
Los informes, dictmenes y estudios tcnicos que contienen los resultados de los
trabajos realizados por las firmas de auditores y consultores slo podrn ser suscritos por los profesionales universitarios, o tcnicos superiores universitarios, en
el caso de las firmas de auditores, que conforman la persona jurdica contratada.
235
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
Captulo V
Disposiciones Finales
Vigilancia en el cumplimiento de las Normas
Artculo 19. Sin perjuicio de las atribuciones que le competen a la Contralora
General de la Repblica, los dems rganos que integran el Sistema Nacional de
Control Fiscal, la Superintendencia Nacional de Auditora Interna y las mximas
autoridades jerrquicas de los rganos y entidades a que se refieren los numerales 1 al 11 del artculo 9 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, velan por el cumplimiento de
las presentes Normas dentro del mbito de su competencia.
Situaciones no previstas
Artculo 20. Las situaciones no previstas en las presentes Normas y las dudas
que surjan en la interpretacin de sus disposiciones sern resueltas por la Contralora General de la Repblica.
Vigencia
Artculo 21. Las presentes Normas entrarn en vigencia el 01 de enero de 2012.
Comunquese y Publquese,
Dado en Caracas, a los 22 das del mes de diciembre de 2011.
ADELINA GONZLEZ
Contralora General de la Repblica (E)
236
Lineamientos
par a la Organizacin
y Funcionamiento
de las Unidades
de Auditora Interna
Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N 39.408
del 22 de abril de 2010
Captulo I
Aspectos Gener ales
1. Los presentes lineamientos tienen por objeto, servir de gua para definir los aspectos relativos a la organizacin y funcionamiento de las unidades de auditora
interna de los rganos y entes a que se refieren los numerales 1 al 11 del artculo
9 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal, en cuanto al establecimiento de su estructura organizativa y distribucin de competencias entre las dependencias que la componen;
as como de servir de insumo para la elaboracin de la normativa interna que los
regulan, tales como: reglamentos internos, resoluciones organizativas, manuales
de organizacin y de normas y procedimientos.
2. Salvo en los casos autorizados por el Contralor General de la Repblica, de
conformidad con lo previsto en el pargrafo nico del artculo 26 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal, todos los rganos y entidades sealados en los numerales 1 al 11 del
artculo 9 de la citada Ley Orgnica, tendrn una unidad de auditora interna.
3. Las competencias de las unidades de auditora interna se encuentran previstas
en la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector
Pblico; Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, las Normas Generales de Control
Interno y dems Normas e Instrucciones dictadas por la Contralora General de
la Repblica; el Reglamento sobre la Organizacin del Control Interno de la Administracin Pblica Nacional y dems normativa dictada por la Superintendencia
Nacional de Auditora Interna para los rganos del Poder Ejecutivo Nacional, con
sujecin a las directrices, lineamientos e instrucciones que dicte la Contralora
General de la Repblica como rgano rector del Sistema Nacional de Control
Fiscal.
4. Para garantizar el cabal cumplimiento de las funciones asignadas a las unidades de auditora interna, la mxima autoridad jerrquica de cada rgano o ente
del sector pblico, responsable de establecer, organizar y mantener el sistema
de control interno, del cual forman parte los referidos rganos de control fiscal,
239
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
a. La unidad de auditora interna debe estar adscrita al mximo nivel jerrquico de la estructura organizativa del rgano o ente y asegurrsele el mayor
grado de independencia dentro de la organizacin, sin participacin alguna
en los actos tpicamente administrativos u otros de ndole similar.
b. La organizacin y funcionamiento de las unidades de auditora interna debe
estar acorde con la naturaleza, estructura y funciones del rgano o ente del
cual forma parte.
c. Debe haber correspondencia entre los niveles jerrquicos establecidos en
la estructura organizativa del respectivo rgano o ente y el asignado a la
unidad de auditora interna. En este sentido, dicha unidad debe tener un
rango, dentro de la estructura organizativa, mayor o igual al de las dependencias bajo su control.
Captulo II
De la Estructur a Organizativa
Las unidades de auditora interna para realizar sus funciones y cumplir con los
deberes y responsabilidades otorgadas, precisa dividir el trabajo en reas especializadas, para lo cual debe estar conformada, en principio, por una estructura
bsica, integrada por el Despacho del titular de la unidad de auditora interna, y
dos dependencias que tendrn el mismo nivel o rango jerrquico; una encargada
de las actividades de control posterior y otra encargada de la determinacin de
responsabilidades.
1. Las unidades de auditora interna partiendo de la estructura bsica, antes descrita y del mbito de control, podrn subdividirse o desagregarse
fundamentados en la naturaleza y fines propios del rgano o ente donde
ejercern sus funciones, y de la importancia relativa de alguna actividad de
control que deban realizar.
2. En todo caso, en la definicin de su estructura organizativa, se atendern
los principios de eficiencia en la asignacin y utilizacin de los recursos pblicos y de suficiencia, racionalidad y adecuacin de los medios a los fines
institucionales, previstos en los artculos 20 y 21 de la Ley Orgnica de la
Administracin Pblica.
240
Captulo III
Del Recurso Humano
1. La mxima autoridad jerrquica del rgano o ente debe:
a. Designar a los titulares de las unidades de auditora interna, de conformidad
con los resultados del concurso celebrado de acuerdo con la reglamentacin dictada al efecto por el Contralor General de la Repblica, en ejercicio
de la competencia que le atribuye el artculo 28 de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal. Dichos funcionarios durarn cinco (5) aos en el ejercicio de sus funciones y podrn ser reelegidos mediante concurso pblico, por una sola vez;
y no podrn ser removidos o destituidos del cargo sin la previa autorizacin
del Contralor General de la Repblica.
b. Designar al personal requerido, de conformidad con lo previsto en el rgimen jurdico que le resulte aplicable al organismo o ente del cual forma
parte la unidad de auditora interna y previa opinin favorable del Auditor Interno. Dicho personal deber ser calificado por su capacidad tcnica, profesional y elevados valores ticos, que le permitan cumplir con las funciones
de control y vigilancia que le han sido asignadas, de conformidad con los
principios que rigen al Sistema Nacional de Control Fiscal.
c. La remuneracin y los beneficios socioeconmicos que le corresponde
percibir al personal adscrito a la Unidad de Auditora Interna, incluyendo
al Auditor Interno, sern los correspondientes al personal del organismo
o entidad, segn el rgimen jurdico aplicable a la organizacin en la cual
ejercen sus funciones.
Captulo IV
Del mbito de Control
1. El mbito subjetivo de actuacin de las unidades de auditora interna se restringe al respectivo rgano o entidad del cual forman parte, incluidos los organismos
desconcentrados del respectivo rgano o entidad; salvo que la Contralora General de la Repblica, autorice el funcionamiento de una unidad de auditora interna
propia, atendiendo a la estructura, nmero, tipo de operaciones o monto de los
recursos que administran.
2. Las unidades de auditora interna, podrn asumir funciones de control en los
entes descentralizados funcionalmente adscritos al respectivo rgano o entidad,
cuando la Contralora General de la Repblica haya otorgado la autorizacin para
que las funciones de control fiscal en estos, sean ejercidas por la unidad de au-
241
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
242
8. Iniciar, sustanciar y decidir los procedimientos administrativos para la formulacin de reparos, declaratoria de responsabilidad administrativa o imposicin de multas, de conformidad con lo previsto en la Ley Orgnica de
la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal y su Reglamento.
9. Elaborar su Plan Operativo Anual tomando en consideracin las solicitudes
y los lineamientos que le formule la Contralora General de la Repblica; la
Superintendencia Nacional de Auditora Interna, en el caso de los rganos
o entes sujetos a su control; la Contralora Estadal, Distrital, Municipal, o
cualquier rgano o ente legalmente competente para ello, segn el caso; las
denuncias recibidas, las reas estratgicas a nivel nacional, estadal, distrital o municipal, as como la situacin administrativa, importancia, dimensin
y reas crticas del rgano o entidad sometido a su control.
10. Promover el uso y actualizacin de manuales de normas y procedimientos
que garanticen la realizacin de procesos eficientes y el cumplimiento de
los aspectos legales y tcnicos de las actividades.
11. Elaborar su proyecto de presupuesto anual con base en criterios de calidad,
economa y eficiencia, a fin de que la mxima autoridad del respectivo rgano o ente, lo incorpore al presupuesto del rgano o ente de adscripcin.
12. Establecer sistemas que faciliten el control y seguimiento de las actividades
realizadas, as como medir su desempeo.
13. Fomentar la participacin ciudadana en el ejercicio del control sobre la gestin pblica, sin menoscabo de las funciones que le corresponde ejercer a
la Oficina de Atencin Ciudadana.
14. Presentar informe de gestin de sus actividades, ante la mxima autoridad
jerrquica del respectivo rgano o ente.
15. Participar, cuando lo estime pertinente, con carcter de observador sin derecho a voto, en los procedimientos de contratacin promovidos por el ente
u organismo sujeto a control.
16. Apoyar las actuaciones de control de la unidad de auditora interna con los
informes, dictmenes y estudios tcnicos que realicen los auditores, consultores y profesionales independientes, debidamente calificados y registrados en la Contralora General de la Repblica.
17. Realizar seguimiento al plan de acciones correctivas implementado por el
rgano o ente sujeto a su control, con la finalidad de que se cumplan las
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segn el caso, a fin de que ste acuerde la suspensin del ejercicio del cargo sin goce de sueldo por un perodo no mayor de veinticuatro (24) meses;
la destitucin o la imposicin de la inhabilitacin para el ejercicio de las
funciones pblicas hasta por un mximo de quince (15) aos del declarado
responsable, por haber incurrido en alguno de los supuestos generadores
de responsabilidad administrativa.
5. Elaborar comunicacin a fin de que el auditor interno remita a la Contralora General de la Repblica; o a las Contraloras de los Estados, Distritos,
Distritos Metropolitanos y Municipios, segn corresponda con su mbito de
competencia, el expediente de la investigacin o de la actuacin de control,
cuando existan elementos de conviccin o prueba que pudieran dar lugar
a la formulacin de reparos, a la declaratoria de responsabilidad administrativa o a la imposicin de multas a funcionarios de alto nivel de los rganos y entes mencionados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal, a que se refiere el artculo 65 de su Reglamento que se
encuentren en ejercicio de sus cargos.
6. Dictar los autos para mejor proveer a que hubiere lugar.
Captulo VIII
De las Atribuciones del Auditor Interno
Corresponde al Auditor Interno:
1. Planificar y supervisar las actividades desarrolladas por las reas que conforman la unidad de auditora interna.
2. Elaborar y someter a la aprobacin de la mxima autoridad jerrquica del
respectivo rgano o ente, el reglamento interno, la resolucin organizativa,
as como, los manuales de organizacin, normas y procedimientos, con el
fin de regular el funcionamiento de la unidad de auditora interna.
3. Aprobar el Plan Operativo Anual del rgano de control fiscal interno y coordinar la ejecucin del mismo.
4. Coordinar la elaboracin del proyecto de presupuesto de la unidad de auditora interna.
5. Asegurar el cumplimiento de las normas, sistemas y procedimientos de
control interno, que dicte la Contralora General de la Repblica; la Superintendencia Nacional de Auditora Interna, en el caso de los rganos del Po-
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
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lacin de un reparo.
15. Expedir copias certificadas de los documentos que reposen en los archivos
de la unidad de auditora interna y delegar esta competencia en funcionarios del rgano de control fiscal.
16. Certificar y remitir a la Contralora General de la Repblica las copias de los
documentos que reposen en los archivos de las dependencias del rgano o
ente sujeto a su control, que sta les solicite en su carcter de rgano rector
del Sistema Nacional de Control Fiscal, actuando de conformidad con lo
previsto en el artculo 77 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
17. Remitir a la Contralora General de la Repblica o al rgano de control externo competente, segn corresponda, el acta de entrega de la unidad de
auditora interna a su cargo, de conformidad con lo previsto en la normativa
que regula la entrega de los rganos y entidades de la Administracin Pblica y de sus respectivas oficinas o dependencias.
18. Recibir las cauciones presentadas por los funcionarios encargados de la
administracin y liquidacin de ingresos o de la recepcin, custodia y manejo de fondos o bienes pblicos, antes de la toma de posesin del cargo.
19. Recibir las denuncias de particulares o las solicitudes que formule cualquier
rgano, ente o empleado pblico, vinculadas con la comisin de actos, hechos u omisiones contrarios a una disposicin legal o sublegal, relacionados con la administracin, manejo y custodia de fondos o bienes pblicos,
del rgano o ente sujeto a su control.
20. Firmar la correspondencia y documentos emanados de la unidad de auditora interna.
21. Las dems que sealen las leyes y normativa que le sea aplicable.
Captulo IX
De las Atribuciones Comunes de los Responsables
de las Dependencias de la Unidad de Auditora Interna
Corresponde a los responsables de las dependencias que conforman la unidad
de auditora interna:
1. Planificar, dirigir, coordinar y controlar las actividades inherentes a los procesos que deben cumplir, en las cuales participen la dependencia a su cargo.
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3. Comunicar los resultados, conclusiones y recomendaciones de las actuaciones practicadas, a las dependencias evaluadas y dems autoridades a quienes legalmente est atribuida la posibilidad de adoptar medidas
correctivas.
Captulo XI
De las Atribuciones Especficas
del Responsable de la Dependencia Encargada
de la Determinacin de Responsabilidades
Corresponde al responsable de la dependencia encargada de la determinacin
de responsabilidades:
1. Dictar el auto motivado a que se refiere el artculo 81 de la Ley Orgnica de
la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal y 85 de su Reglamento, mediante el cual, una vez valorado el informe de resultado de la potestad investigativa, se ordena el archivo de las
actuaciones realizadas o el inicio del procedimiento administrativo para la
determinacin de responsabilidades.
2. Dictar el auto motivado a que se refiere el artculo 96 de la Ley Orgnica de
la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal y 88 de su Reglamento y notificarlo a los presuntos responsables.
3. Disponer lo conducente para que sean evacuadas las pruebas indicadas o
promovidas por los presuntos responsables o por sus representantes legales.
4. Fijar por auto expreso, la realizacin de la audiencia oral y pblica prevista
en el artculo 101 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
5. Dictar, por delegacin del titular de unidad de auditora interna, las decisiones a que se refiere el artculo 103 de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
6. Imponer, por delegacin del titular de unidad de auditora interna, las multas previstas en los artculos 94 y 105 de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, y participarlas al rgano recaudador correspondiente.
7. Ordenar la acumulacin de expedientes, cuando sea procedente de conformidad con lo establecido en el artculo 52 de la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos.
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Captulo XII
Consider aciones Finales
Las presentes instrucciones entrarn en vigencia a partir de la fecha de su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Dado en Caracas, a los quince (15) das del mes de abril de 2010. Comunquese
y publquese,
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Modelo Genrico
de Reglamento Interno
de Unidades de Auditora
Interna
Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N 39.827
del 23 de diciembre de 2011
Denominacin
del Instrumento Normativo:
Reglamento Interno de la (Unidad, Direccin, Gerencia
u otr a nomenclatur a utilizada por la Institucin par a
denominar la Dependencia del mismo r ango) de Auditora
Interna del (de la) (Nombre de la Institucin)
Captulo I
Disposiciones Gener ales
Artculo 1. El presente Reglamento tiene por objeto establecer la estructura organizativa de la (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por
la institucin para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora
Interna del (de la) (nombre de la Institucin), as como las funciones de las dependencias que la integran y las atribuciones genricas y especficas que ejercern
sus responsables.
Artculo 2. La (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por
la Institucin para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora
Interna, es el rgano especializado y profesional de control fiscal interno del (de
la) (nombre de la Institucin). Su titular y dems personal actuarn de manera
objetiva e imparcial en el desempeo de sus funciones y darn cumplimiento a
las disposiciones constitucionales, legales y sublegales que la regulan y especialmente, a los lineamientos y polticas que dicte la Contralora General de la
Repblica como rgano rector del Sistema Nacional de Control Fiscal.
Artculo 3. La (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por
la Institucin para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora Interna realizar el examen posterior, objetivo, sistemtico y profesional de
las actividades administrativas, presupuestarias y financieras del (de la) (nombre de la Institucin), con el fin de evaluarlas, verificarlas y elaborar el respectivo informe con las observaciones, hallazgos, conclusiones y recomendaciones
correspondientes.
Artculo 4. Para el ejercicio de sus funciones la (Unidad, Direccin, Gerencia u
otra nomenclatura utilizada por la Institucin para denominar a las dependencias
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
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cionar a la (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por la Institucin para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora Interna,
las informaciones escritas o verbales, los libros, registros y dems documentos
que le sean requeridos en el ejercicio de sus competencias, as como a atender
oportunamente las citaciones o convocatorias que le sean formuladas.
Artculo 8. La (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por
la Institucin para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora
Interna estar adscrita a la mxima autoridad jerrquica del (de la) (nombre de la
Institucin); sin embargo, su personal, funciones y actividades estarn desvinculadas de las operaciones sujetas a su control, a fin de garantizar la independencia
de criterio en sus actuaciones, as como su objetividad e imparcialidad.
Artculo 9. La mxima autoridad jerrquica del (de la) (nombre de la Institucin),
deber dotar a la (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por
la Institucin para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora Interna de razonables recursos presupuestarios, humanos, administrativos y
materiales, incluyendo un adecuado espacio fsico, que le permitan ejercer con
eficacia sus funciones.
Artculo 10. La mxima autoridad jerrquica del (de la) (nombre de la Institucin), dotar a la (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por
la Institucin para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora
Interna del personal profesional idneo y necesario para el cumplimiento de sus
funciones, seleccionado por su capacidad tcnica, profesional y elevados valores
ticos. Su nombramiento o designacin debe realizarse con la previa opinin favorable del Auditor Interno.
Para la remocin, destitucin o traslado del personal de la (Unidad, Direccin,
Gerencia u otra nomenclatura utilizada por la Institucin para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora Interna, se requerir la opinin previa
del Auditor Interno.
Artculo 11. La (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por
la Institucin para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora
Interna, comunicar los resultados, conclusiones y recomendaciones de las actuaciones practicadas en el (la) (nombre de la Institucin), a la mxima autoridad
jerrquica de la Institucin, al responsable de la dependencia donde se ejecut la
actividad objeto de evaluacin, as como a las dems autoridades a quienes legalmente est atribuida la posibilidad de adoptar las medidas correctivas necesarias.
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Captulo II
De la Estructur a Organizativa
Artculo 12. Para el cumplimiento de su misin, funciones y objetivos, as como
del logro de sus metas, la (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por la Institucin para denominar a las dependencias del mismo rango) de
Auditora Interna tendr la estructura organizativa bsica, siguiente:
1. Despacho del Auditor Interno.
2. (Coordinacin, Departamento, ) de Control Posterior.
3. (Coordinacin, Departamento, ) de Determinacin de Responsabilidades.
Artculo 13. La (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por
la Institucin para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora
Interna actuar bajo la direccin y responsabilidad del Auditor Interno, quien ser
designado por la mxima autoridad jerrquica del (de la) (nombre de la Institucin), de acuerdo con los resultados del concurso pblico, previsto en la normativa dictada a tal efecto por la Contralora General de la Repblica, de conformidad
con lo establecido en la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y
del Sistema Nacional de Control Fiscal.
El Auditor Interno as designado, durar cinco (5) aos en el ejercicio de sus
funciones, podr ser reelegido mediante concurso pblico por una sola vez, de
conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, y no podr ser removido o
destituido del cargo sin la previa autorizacin del Contralor o Contralora General
de la Repblica.
Artculo 14. Las faltas temporales del Auditor Interno, sern suplidas por el servidor pblico que ocupe el cargo de rango inmediatamente inferior dentro de la
(Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por la Institucin para
denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora Interna, el cual ser
designado por la mxima autoridad jerrquica del (de la) (nombre de la Institucin).
Artculo 15. Cuando se produzca la falta absoluta del Auditor Interno, la mxima
autoridad jerrquica del (de la) (nombre de la Institucin) designar como Auditor
Interno al servidor pblico que ocupe el cargo de rango inmediatamente inferior
dentro de la (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por la Institucin para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora Interna
y convocar el respectivo concurso pblico para la designacin del titular del
rgano de control fiscal, de conformidad con lo previsto en la normativa dictada al
efecto por el Contralor o Contralora General de la Repblica.
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
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convenientes.
6. Realizar el examen selectivo o exhaustivo, as como la calificacin y declaratoria de fenecimiento de las cuentas de ingresos, gastos y bienes pblicos, en los trminos y condiciones establecidos por el Contralor o Contralora General de la Repblica en la Resolucin dictada al efecto.
7. Recibir y tramitar las denuncias de particulares o las solicitudes que formule
cualquier rgano, ente o servidores pblicos, vinculadas con la comisin de
actos, hechos u omisiones contrarios a una disposicin legal o sublegal,
relacionados con la administracin, manejo y custodia de fondos o bienes
pblicos del (de la) (nombre de la Institucin).
8. Realizar seguimiento al plan de acciones correctivas implementado por el
(la) (nombre de la Institucin) y sus dependencias, para verificar el cumplimiento eficaz y oportuno de las recomendaciones formuladas en los informes de auditora o de cualquier actividad de control, tanto por la Contralora
General de la Repblica como por la Unidad de Auditora Interna.
9. Recibir y verificar las cauciones presentadas por los funcionarios encargados de la administracin y liquidacin de ingresos o de la recepcin, custodia y manejo de fondos o bienes pblicos del (de la) (nombre de la Institucin), antes de la toma de posesin del cargo.
10. Verificar la sinceridad, exactitud y observaciones que se formulen a las actas de entrega presentadas por las mximas autoridades jerrquicas y dems gerentes, jefes o autoridades administrativas de cada departamento,
seccin o cuadro organizativo del (de la) (nombre de la Institucin).
11. Participar, cuando se estime pertinente, con carcter de observador sin derecho a voto, en los procedimientos de contrataciones pblicas realizados
por el (la) (nombre de la Institucin).
12. Fomentar la participacin ciudadana en el ejercicio del control sobre la gestin pblica del (de la) (nombre de la Institucin), sin menoscabo de las
funciones que le corresponda ejercer a la Oficina de Atencin Ciudadana.
13. Ejercer la potestad investigativa, de conformidad con lo previsto en la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal y su Reglamento.
14. Iniciar, sustanciar y decidir de conformidad con lo previsto en la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal y su Reglamento, los procedimientos administrativos para la
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dos de la administracin y liquidacin de ingresos o de la recepcin, custodia y manejo de fondos o bienes pblicos del (de la) (nombre de la Institucin), antes de la toma de posesin del cargo.
10. Verificar la sinceridad, exactitud y observaciones que se formulen a las actas de entrega presentadas por las mximas autoridades jerrquicas y dems gerentes, jefes o autoridades administrativas de cada departamento,
seccin o cuadro organizativo del (de la) (nombre de la Institucin).
11. Fomentar la participacin ciudadana en el ejercicio del control sobre la gestin pblica del (de la) (nombre de la Institucin), sin menoscabo de las
funciones que le corresponde ejercer a la Oficina de Atencin Ciudadana.
12. Ejercer las actividades inherentes a la potestad investigativa, entre las cuales se encuentran:
a. Realizar las actuaciones que sean necesarias, a fin de verificar la ocurrencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una disposicin legal o
sublegal, determinar el monto de los daos causados al patrimonio pblico,
si fuere el caso, as como la procedencia de acciones fiscales.
b. Formar el expediente de la investigacin.
c. Notificar de manera especfica y clara a los interesados legtimos vinculados con actos, hechos u omisiones objeto de investigacin.
d. Ordenar mediante oficio de citacin la comparecencia de cualquier persona a los fines de rendir declaracin y tomarle la declaracin correspondiente.
e. Elaborar un informe dejando constancia de los resultados de las actuaciones realizadas con ocasin del ejercicio de la potestad investigativa, de
conformidad con lo previsto en el artculo 81 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y
77 de su Reglamento.
f. Elaborar la comunicacin a fin de que el auditor interno remita a la Contralora General de la Repblica el expediente de la investigacin o de la
actuacin de control, cuando existan elementos de conviccin o prueba
que pudieran dar lugar a la formulacin de reparos, a la declaratoria de
responsabilidad administrativa o a la imposicin de multas a funcionarios
de alto nivel de los rganos y entes mencionados en los numerales 1 al 11
del artculo 9 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
y del Sistema Nacional de Control Fiscal, a que se refiere el artculo 65 de
su Reglamento, que se encuentren en ejercicio de sus cargos.
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
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g. Remitir a la dependencia encargada de la determinacin de responsabilidades, el expediente de la potestad investigativa que contenga el informe
de resultados, a los fines de que sta proceda, segn corresponda, al archivo de las actuaciones realizadas o al inicio del procedimiento administrativo
para la determinacin de responsabilidades.
13. Las dems funciones que le seale la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y su Reglamento, y dems
instrumentos legales y sublegales aplicables a los rganos de control fiscal
interno, as como las asignadas por el auditor interno.
Artculo 19. La (Coordinacin, Departamento, ) de Determinacin de Responsabilidades, tendr las funciones siguientes:
1. Valorar el informe de resultados a que se refiere el artculo 81 de la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal, a fin de ordenar, mediante auto motivado, el archivo de las
actuaciones realizadas o el inicio del procedimiento administrativo para la
determinacin de responsabilidades, para la formulacin de reparos, declaratoria de responsabilidad administrativa, o la imposicin de multas, segn
corresponda.
2. Iniciar, sustanciar y decidir, previa delegacin del auditor interno, los procedimientos administrativos para la determinacin de responsabilidades, de
conformidad con lo previsto en la Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y su Reglamento.
3. Notificar a los interesados, segn lo previsto en la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos, Ley Orgnica de la Contralora General de
la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y su Reglamento,
de la apertura del procedimiento administrativo para la determinacin de
responsabilidades.
4. Elaborar la comunicacin, a fin de que el auditor interno remita al Contralor
o Contralora General de la Repblica copia certificada de la decisin que
declare la responsabilidad administrativa, as como del auto que declare
la firmeza de la decisin o de la resolucin que resuelva el recurso de reconsideracin, segn el caso, a fin de que ste acuerde la suspensin del
ejercicio del cargo sin goce de sueldo por un perodo no mayor de veinticuatro (24) meses; la destitucin o la imposicin de la inhabilitacin para el
ejercicio de las funciones pblicas hasta por un mximo de quince (15) aos
del declarado responsable.
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5. Elaborar la comunicacin a fin de que el auditor interno remita a la Contralora General de la Repblica el expediente de la investigacin o de la
actuacin de control, cuando existan elementos de conviccin o prueba
que pudieran dar lugar a la formulacin de reparos, a la declaratoria de
responsabilidad administrativa o a la imposicin de multas a funcionarios
de alto nivel de los rganos y entes mencionados en los numerales 1 al 11
del artculo 9 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
y del Sistema Nacional de Control Fiscal, a que se refiere el artculo 65 de
su Reglamento, que se encuentren en ejercicio de sus cargos.
6. Dictar los autos para mejor proveer a que hubiere lugar.
7. Las dems funciones que seale la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y su Reglamento, y dems
instrumentos legales y sublegales aplicables a los rganos de control fiscal
interno, as como las asignadas por el auditor interno.
Captulo IV
De las Atribuciones
Artculo 20. Son atribuciones del Auditor Interno, las siguientes:
1. Planificar, supervisar, coordinar, dirigir y controlar las actividades desarrolladas por las (los) (Coordinaciones, Departamentos, ) de la (Unidad,
Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por la Institucin para
denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora Interna.
2. Elaborar y someter a la aprobacin de la mxima autoridad jerrquica del
(de la) (nombre de la Institucin), el reglamento interno, la resolucin organizativa, as como, los manuales de organizacin, normas y procedimientos,
con el fin de regular el funcionamiento de la Unidad de Auditora Interna,
segn corresponda.
3. Aprobar el Plan Operativo Anual de la (Unidad, Direccin, Gerencia u otra
nomenclatura utilizada por la Institucin para denominar a las dependencias
del mismo rango) de Auditora Interna y coordinar la ejecucin del mismo.
4. Coordinar la formulacin del proyecto de presupuesto de la (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por la Institucin para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora Interna.
5. Asegurar el cumplimiento de las normas, sistemas y procedimientos de
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
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control interno, que dicte la Contralora General de la Repblica; la Superintendencia Nacional de Auditora Interna, en el caso de los rganos del Poder Ejecutivo Nacional y sus entes descentralizados; y la mxima autoridad
jerrquica del (de la) (nombre de la Institucin).
6. Elaborar y presentar ante la mxima autoridad jerrquica del (de la) (nombre de la Institucin), el informe de gestin anual de la (Unidad, Direccin,
Gerencia u otra nomenclatura utilizada por la Institucin para denominar a
las dependencias del mismo rango) de Auditora Interna.
7. Atender, tramitar y resolver los asuntos relacionados con el personal a su
cargo, de acuerdo con lo previsto en la normativa legal aplicable al (la)
(nombre de la Institucin).
8. Evaluar los procesos inherentes a la (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por la Institucin para denominar a las dependencias
del mismo rango) de Auditora Interna, y adoptar las medidas tendentes a
optimizarlos.
9. Recibir y absolver consultas sobre las materias de su competencia.
10. Suscribir la correspondencia y dems documentos emanados de la (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por la Institucin
para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora Interna, sin perjuicio de las atribuciones similares asignadas a otros servidores
pblicos adscritos a la (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura
utilizada por la Institucin para denominar a las dependencias del mismo
rango).
11. Solicitar a la mxima autoridad jerrquica del (de la) (nombre de la Institucin), la suspensin en el ejercicio del cargo de funcionarios sometidos a
una investigacin o a un procedimiento administrativo para la determinacin
de responsabilidades.
12. Declarar la responsabilidad administrativa, formular reparos, imponer multas, absolver de dichas responsabilidades o pronunciar el sobreseimiento
de la causa.
13. Participar a la Contralora General de la Repblica el inicio de las investigaciones que se ordenen, as como los procedimientos administrativos para
la determinacin de responsabilidades que inicie la (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por la Institucin para denominar a las
dependencias del mismo rango) de Auditora Interna.
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fiere el artculo 81 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y 77 de su Reglamento.
4. Suscribir informes de las actuaciones de control practicadas y preparar comunicacin para la firma del Auditor Interno a objeto de remitir oportunamente los resultados, conclusiones y recomendaciones, a las dependencias
evaluadas y a las dems autoridades a quienes legalmente est atribuida la
posibilidad de adoptar las medidas correctivas necesarias.
5. Comunicar los resultados, conclusiones y recomendaciones de las actuaciones practicadas en el (la) (nombre de la Institucin), a la mxima autoridad jerrquica de la Institucin, al responsable de la dependencia evaluada,
as como a las dems autoridades a quienes legalmente est atribuida la
posibilidad de adoptar las medidas correctivas necesarias
6. Las dems atribuciones que le confiera la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y su Reglamento, y dems
instrumentos legales y sublegales aplicables a los rganos de control fiscal
interno, as como las asignadas por el auditor interno.
Artculo 23. El (Coordinador, Jefe, segn corresponda) de Determinacin de
Responsabilidades, tendr las atribuciones especficas siguientes:
1. Dictar el auto motivado a que se refiere el artculo 81 de la Ley Orgnica de
la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal y 86 de su Reglamento, mediante el cual, una vez valorado el informe de resultado de la potestad investigativa, se ordena el archivo de las
actuaciones realizadas o el inicio del procedimiento administrativo para la
determinacin de responsabilidades.
2. Dictar el auto motivado a que se refiere el artculo 96 de la Ley Orgnica de
la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal y 88 de su Reglamento y notificarlo a los presuntos responsables.
3. Disponer lo conducente para que sean evacuadas las pruebas indicadas
o promovidas por los sujetos presuntamente responsables de los actos,
hechos u omisiones o por sus representantes legales.
4. Fijar, por auto expreso, la realizacin del acto oral y pblico a que se refieren
los artculos 101 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y 92 al 97 de su Reglamento.
5. Dictar, previa delegacin del Auditor Interno, las decisiones a que se refiere
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Artculo 27. Los papeles de trabajo generados por las actuaciones realizadas
son propiedad de la (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada
por la Institucin para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora Interna y por tanto sta ser responsable de su archivo, manejo y custodia.
Artculo 28. Slo tendrn acceso a los archivos los servidores pblicos adscritos
a la (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por la Institucin
para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora Interna. El
acceso por parte de otros funcionarios o empleados pblicos o particulares, debe
ser autorizado por el Auditor Interno, o en quien ste delegue tal funcin.
Artculo 29. El Auditor Interno certificar los documentos que reposen en los
archivos de la (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por la
Institucin para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora
Interna; asimismo, podr expedir certificaciones sobre datos de carcter estadsticos, no reservados, que consten en expedientes o registros a su cargo, y para
los cuales no exista prohibicin expresa de divulgacin.
Artculo 30. El Auditor Interno podr delegar la competencia de certificar documentos en el personal de la (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura
utilizada por la Institucin para denominar a las dependencias del mismo rango)
de Auditora Interna.
Captulo VI
Disposiciones Finales
Artculo 31. Todo lo no previsto en este Reglamento Interno, se regir por las
disposiciones de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal y su Reglamento, y dems instrumentos normativos legales y sublegales que resulten aplicables.
Artculo 32. El presente Reglamento podr ser modificado oda la opinin del
titular de la (Unidad, Direccin, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por la Institucin para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditora Interna
del (de la) (nombre de la Institucin), y de ser el caso a solicitud de la Contralora
General de la Repblica, asegurando siempre el mayor grado de independencia
del rgano de control fiscal interno dentro de la organizacin.
Artculo 33. El presente Reglamento entrar en vigencia a partir de la fecha de
su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela. (o
del respectivo estado, distrito, distrito metropolitano o municipio; o en el medio de
publicacin oficial del respectivo ente u organismo, segn corresponda).
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Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N 40.153
del 24 de abril de 2013
ADELINA GONZLEZ
Contralora General de la Repblica (E)
En ejercicio de las atribuciones previstas en los artculos 7 y 78 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal, en concordancia con los artculos 26 y 41 de la Ley Contra la Corrupcin.
CONSIDERANDO
Que la Resolucin de este Despacho N 01-00-057 de fecha 26 de marzo de
2009, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
39.148 de fecha 27 de marzo de 2009, exige la presentacin anual de la declaracin jurada de patrimonio actualizada por parte de los funcionarios de los rganos
y entes del Poder Pblico Nacional, Estada! y Municipal.
CONSIDERANDO
Que el mbito de aplicacin de la citada Resolucin ha generado dudas con
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
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RESOLUCIN POR LA CUAL SE EXIGE LA PRESENTACIN ANUAL DE LA DECLARACIN JURADA DE PATRIMONIO ACTUALIZADA A LAS
MXIMAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS QUE OCUPEN CARGOS DE ALTO NIVEL O DE CONFIANZA
EN LOS RGANOS Y ENTES DEL PODER PBLICO NACIONAL, ESTADAL Y MUNICIPAL
AS COMO AQUELLOS QUE EJERCEN LAS FUNCIONES QUE ALL SE ESPECIFICAN
La obligacin aqu prevista envuelve a los funcionarios o empleados que ejerzan dichas funciones de forma permanente o transitoria, remunerada o gratuita, por eleccin popular, por nombramiento o contrato otorgado por la autoridad
competente.
Artculo 3. La declaracin jurada de patrimonio actualizada, deber ser presentada en los trminos y condiciones establecidas por la Contralora General de la
Repblica, siguiendo las instrucciones emanadas al efecto, disponibles en el portal electrnico de la Contralora General de la Repblica: http://www.cgr.gov.ve.
Artculo 4. La declaracin jurada de patrimonio actualizada, a la que se contrae
la presente Resolucin, deber presentarse dentro del lapso comprendido desde
el primero (1) hasta el treinta y uno (31) de julio de cada ao.
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INSTRUMENTOS NORMATIVOS
DEL SNCF
Artculo 5. Quedan exceptuados de actualizar la declaracin jurada de patrimonio, de conformidad con lo previsto en la presente Resolucin, los funcionarios
que hubieren presentado declaracin jurada de patrimonio durante el primer semestre de cada ao.
Artculo 6. Los responsables de las reas de recursos humanos de los rganos
y entes sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de la Ley Orgnica de
la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal,
as como los titulares de los rganos de control fiscal externo y de las unidades
de auditora interna, velarn por el cumplimiento de la presentacin peridica de
la declaracin jurada de patrimonio actualizada.
Artculo 7. Las contravenciones a las disposiciones establecidas en la presente
Resolucin, sern sancionadas de conformidad con lo previsto en la Ley Contra
la Corrupcin.
Artculo 8. Las situaciones no previstas en la presente Resolucin as como las
dudas que se originen en su aplicacin, sern resueltas por el Contralor (a) General de la Repblica.
Artculo 9. La presente Resolucin entrar en vigencia a partir de su publicacin
en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Artculo 10. Se deroga la Resolucin N 01-00-057 de fecha 26 de marzo de
2009, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
39.148 de fecha 27 de marzo de 2009.
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