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ESCUELA DE CONTABILIDAD
CURSO:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
PROFESOR:
C.P.C.C PERCY MIGUEL ZAPATA PAULINI
TEMAS:
ORGENES E IMPLICANCIAS DEL INCREMENTO PATRIMONIAL NO
JUSTIFICADO
ALUMNO:
DIANA CAROLINA CALLE ANCAJIMA
2016
INTRODUCCION
Desde un tiempo atrs la SUNAT efecta de manera progresiva y exponencial un frreo control
tributario destinado a erradicar la evasin tributaria, permitiendo de algn modo incrementar la
recaudacin de los impuestos directos, un ejemplo de ello es la elevacin de las cifras
relacionadas con el cumplimiento del Impuesto a la Renta. Dentro de este conjunto de trabajos, se
incluye la verificacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de las personas
naturales que generan rentas distintas a las rentas empresariales.
Por este motivo, la SUNAT enva diversos requerimientos a los domicilios de las personas
naturales que previamente han sido seleccionadas por encontrar diferencias en su patrimonio, a
efectos que asistan a los distintos centros de servicios, para as poder sustentar las inconsistencias
detectadas, sobre todo en las verificaciones de los ingresos que fueron declarados y los bienes
adquiridos y/o gastos realizados por stas. Este mecanismo de control fiscal incorpora al llamado
incremento patrimonial no justificado.
En este orden de ideas, consideramos pertinente hacer una revisin de determinados
conceptos vinculados con el incremento patrimonial no justificado, como es el caso de la renta
percibida por un sujeto y el patrimonio que l mismo posee, as como el hecho de describir los
mecanismos utilizados por la Administracin Tributaria para determinar el presunto ingreso
patrimonial, as como el marco legal y jurdico aplicable al presente caso.
Valor del inmueble donde reside habitualmente el deudor y su familia o elalquiler que
paga por el mismo.
Valor de fincas de recreo o esparcimiento(Casas de Playa) (El fenmeno de Asia)
Vehculos
Embarcaciones
Caballerizas de lujo
Nmero de servido
Viajes al exterior
Clubes sociales
Gastos en educacin
Obras de arte etc.
Patrimonio
Conjunto de activos (bienes y derechos) deducidos los pasivos (obligaciones) del
deudortributario.
Activos
en
el
pas
en el
extranjero.
Otras
obligaciones
de
un
activo. -
Disposicin
de
PATRIMONIO INICIAL
Patrimonio del deudor tributario determinado por la AT al 01/01 del ejercicio.
PATRIMONIO FINAL
Patrimonio del deudor tributario determinado por la AT al 31/12 del ejercicio, sumando alPI las
adquisiciones de bienes, depsitos en las cuentas, efectivo y otros activos.
VARIACIN PATRIMONIAL
Es la diferencia entre el patrimonio del deudor tributario al final del ejercicio (PF) y alinicio del
ejercicio
VP = PF PI
INCREMENTO PATRIMONIAL
Es todo aumento y/o disminucin en el patrimonio del deudor tributario. Resulta de:Sumar las
variaciones patrimoniales (VP) ms los consumos (C):
IP = VP + C
Rentas declaradas
Entre las rentas tenemos:
- Rentas 1ra. Categora
- Rentas 2da. Categora
- Rentas 4ta. Categora
- Rentas 5ta. Categora
- Rentas de fuente extranjera
RENTAS Y/O INGRESOS QUE JUSTIFICAN EL INCREMENTO PATRIMONIAL
Ingresos inafectos (Art. 18 de la LIR)
- Dividendos
- Indemnizaciones laborales por el cese del trabajador
- Indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad
- CTS
- Rentas vitalicias
- Pensiones como jubilacin, montepo e invalidez.
- Otros
Ingresos exonerados (Art. 19 de la LIR)
- Intereses por depsitos bancarios, certificados bancarios
- Otros
Otros ingresos
- Donaciones que consten en escritura pblica
- Loteras, premios o similares- Ingresos por venta de bienes muebles e inmuebles
- Resultados atribuidos por rentas de tercera categora
- Ingresos percibidos por devoluciones de prstamos
- Otros verificados por la Administracin.
Tipos de incrementos patrimoniales no justificados:
Podemos distinguir tres diferentes manera de que el patrimonio de un contribuyente seincremente:
a)Por aumento de los derechos y bienes.
b)Por disminucin de las obligaciones.
c)Por la creacin ficticia de pasivos.
F. Los consumos
G. Los gastos efectuados durante el ejercicio fiscalizado, aun cuando stos no se reflejenen su
patrimonio al final del ejercicio, de acuerdo a los mtodos que establezca elReglamento.
La forma de manifestar una elevada capacidad de gasto, la vanidad y la ostentacin6 porparte de
las personas naturales pueden reflejar una verdadera capacidad de gasto que noguarda ni un pice
de coherencia con los ingresos que de manera legal se encuentrandeclarados o, de ser el caso,
sustentados, permitir a la Administracin Tributariadescubrir precisamente el llamado
incremento patrimonial no justificado.
Las maneras en las cuales se aprecia una verdadera capacidad de gasto que a vespareciera ser que
puede pasar como oculta son variadas y de mltiples formas, sean estasde manera directa o
indirecta. Es precisamente a travs de estas manifestaciones en lascuales la Administracin
Tributaria puede apreciar algn tipo de renta oculta o nodeclarada.
En este punto es importante citar el pronunciamiento del Tribunal Supremo Espaol en
laSentencia del 29 de marzo de 1996, que distingue entre dos momentos en la generacinde los
incrementos no justificados de patrimonio.
CULES SON LOS MEDIOS POR LOS CUALES LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
PUEDETOMAR CONOCIMIENTO DEL INCREMENTO PATRIMONIAL NO
JUSTIFICADO?
El fisco cuenta con la mayor base de datos del pas, en la cual almacena informacin
tantopresentada por los propios contribuyentes o terceros a los cuales de algn modo lesrequiri
informacin. All estarn entonces las Declaraciones Juradas mensuales y anualesdel Impuesto a
la Renta presentadas por los contribuyentes, los emblemticos Programasde Declaracin
Telemtica (PDT) en todas sus versiones. Tambin la Administracincuenta con datos que son
proporcionados por entidades con las cuales suscribe conveniosde intercambio de informacin o
tambin informacin pblica que obra almacenada enlos Registros Pblicos. Es por ello que la
informacin de los egresos del contribuyentesujeto a anlisis por el ente recaudador se puede
manifestar de la siguiente maneraefectuando preguntas como:
Cmo compr y/o vendi predios?; Cmo adquiri y/o vendi vehculos?; Viaj fueradel
pas?; Realiz algn trmite aduanero de importacin de bienes? ; Efectu algnconsumo en
restaurantes y/o establecimientos comerciales?; Realiz movimientos consus tarjetas de
crditos?; Efectu gastos vinculados con servicios educativos?; Adquiri joyas y/o bienes
suntuarios?; Realiz algn gasto en operaciones de ciruga plstica?
Es preciso mencionar que los supuestos presentados en el cuadro anterior no tiene lacalidad de ser
una lista cerrada o taxativa sino por el contrario es meramente enunciativao abierta, motivo por el
cual pueden existir nuevos supuestos o figuras que a criterio de laAdministracin Tributaria
podrn ser materia de estudio en cada caso concreto.
LA
Conclusin
La presuncin es una estimacin de un hecho a travs de la evidencia queproporciona otro u otros hechos. En
realidad es un medio de prueba que las leyestributarias adoptaron para su utilizacin excepcional en
tres casos posibles:1-cuando no existan documentos y registros para la determinacin de la existencia y
magnitud del hecho imponible,2-cuando estos fueran insuficientes para hacer tal determinacin,
y / o3-cuando de manera fundada se establezca que los documentos y registros noreflejan con veracidad la realidad
patrimonial, econmica y financiera delcontribuyente.Los incrementos patrimoniales no justificados,
entendiendo
por tales
aumentos
del valor de patrimonio de un contribuyente sin que este pueda acreditarfehacientemente su causa
o fuente, siempre deben ser detectados por el fisco, yaque caso contrario la presuncin establecida
en la ley de procedimientos tributariosnuncaoperara.Podemos decir que existen tres tipos
de incrementos patrimoniales no justificados:a-los derivados de aumentos de bienes y derechos, blos derivados de cancelacin de pasivos, yc-los derivados de la impugnacin de pasivos
ficticios.No obstante, cabe destacar que hay un indicio que opera de manera contundentepara determinar si existen
estos tipos de incrementos que se da cuando elcontribuyente realiza gastos incompatibles con
sus ingresos. Aqu hay que destacarque la normativa del rgimen simplificado para pequeos
contribuyentes(monotributo) establece que cuando el pequeo contribuyente realiza
gastosincompatibles con la categora de ingresos declarada podr ser excluido de oficiopor la
AFIP.
BIBLIOGRAFIA :
http://www.econlink.com.ar/incrementos-patrimoniales-no-justificados
www.idtl.com.br/artigos/182.pdf
www.calacademica.org/diplomados/tributacion/clase4-2.ppt
www.monografias.com Derecho
En las ltimas semanas, un tema que ha ocupado un importante espacio de discusin en nuestro
medio es el del incremento patrimonial no justificado. Al respecto, hemos podido observar casos
en los que instituciones como el Congreso o el Poder Judicial estn fiscalizando los ingresos
percibidos por diferentes personajes pblicos.
No obstante, este tipo de investigaciones no est reservado exclusivamente para personas
influyentes en el quehacer poltico. Los ciudadanos de a pie tambin pueden ser sujetos a este tipo
de fiscalizaciones. En efecto, la Sunat, con las amplias facultades con que cuenta, ha venido
4. Para obtener informacin sobre nuestros ingresos y gastos, Sunat realiza cruces de
informacin?
La Sunat puede efectuar cruces de informacin con otras personas y empresas, como por ejemplo
entidades del sistema financiero, empresas que comercialicen productos o brinden servicios de
lujo, entre otras, con el fin de verificar la veracidad y cuanta de las operaciones declaradas por los
contribuyentes, as como los consumos efectuados por las personas fiscalizadas.
Otro medio importante por el cual la Sunat obtiene informacin relevante es por medio de los
convenios con diversas entidades del Estado, tales como Registros Pblicos, Superintendencia de
Banca y Seguros y AFP y municipalidades.
5. Qu operaciones no pueden justificar el incremento patrimonial?
Algunas determinadas operaciones no pueden justificar el incremento patrimonial. Por ejemplo,
las donaciones recibidas que no consten en escritura pblica o en un documento fehaciente,
utilidades derivadas de actividades ilcitas, ingreso al pas de moneda extranjera cuyo origen no
est debidamente sustentado, y prstamos que no renan los requisitos exigidos por las normas
tributarias, tales como el documento de fecha cierta y la contabilizacin.
Finalmente, podemos sealar que en el da a da se pueden dar muchas operaciones que no
necesariamente generan ingresos para los contribuyentes, por ejemplo, una donacin de dinero de
un padre a sus hijos o un prstamo donde no se cobren intereses. Sin embargo, es necesario
documentar todas estas transacciones a fin de que la Sunat no presuma la percepcin de ingresos
no declarados.
REFERENCIAS:
http://laley.pe/not/2549/incremento-patrimonial-no-justificado-los-criterios-de-la-sunat-paradetectarlo-/