Análisis Tributario 2013

ANLISIS TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL DE TERCERA CATEGORA
Para desarrollar de manera ms didctica el anlisis en cuestin, tomaremos

el siguiente caso prctico:
La empresa ARRIBA PER SAC, cuenta con 25 trabajadores al 31 de
diciembre 2012 y segn sus resultados ha obtenido una utilidad contable
ascendente a S/. 214,600.00.
Respecto de las operaciones realizadas en el ejercicio 2012, tenemos:
1. Ingresos Por Dividendos Percibidos:
La empresa en el mes de junio recibi la suma de S/. 16,200.00 en su
cuenta abierta en el Banco Ahorra Per por concepto de dividendos
provenientes de las acciones que tiene en la Empresa Los Heraldos SAC.
Normativa Tributaria:
T.U.O de la L.I.R: Articulo N 9, literal d.
T.U.O de la L.I.R: Articulo N 24 - B.
Registro Contable:
10. Efectivo y Equivalentes de Efectivo. ..
16,200.00
104.Cuentas corrientes en instituciones financieras
77. Ingresos Financieros.
.. 16,200.00
773.Dividendos
Por el Principio de Significancia Relativa, la registracin se realiza directamente
con la Cuenta 10.
Interpretacin Tributaria:
No obstante los dividendos constituyen Renta De Fuente Peruana, no se
computan como renta grabables cuando son recibidos por personas
jurdicas1, motivo por el cual el ingreso percibido encuentra inafecto al
impuesto a la renta.
1 Nota: En la prctica se dara una generalidad no comprendida en la
norma, ya que las empresas inversoras generadoras de renta de tercera
categora, podran no estar constituida bajo personera jurdica.
Este hecho nos genera una deduccin equivalente a 16,200.00 nuevos

soles.
2. Gastos de Vehculos:
La empresa cuenta con 5 vehculos propios, de los cuales 2 pertenecen a
las categoras A2 y son utilizados para actividades de direccin. La
empresa en la Declaracin Jurada Anual del ao 2009 ha identificado al
vehculo marca MB (Categora A2). Los vehculos de las categoras A2, as
como los gastos incurridos en el ejercicio 2012, son los que se detallan a
continuacin:
Vehculo
Condici
n
Categor
a
01
M.B
Propio
A2
02
Chevrole
t
Propio
A2
Valor
contabl
e
112,
600
Depreciaci
n del
ejercicio
Gastos de
funcionamie
nto
15, 674
8, 410
34, 750
4, 865
7, 320
20, 539
15, 730
Total
Los dems vehculos, que son utilizados para transportar las

mercaderas, han incurrido en gastos de funcionamiento segn detalle:
Vehculo
Condicin
Categora
Toyota
Volkswagen
Ford
Propio
Propio
Alquilado
Total
A1
A1
A1
Gastos de
funcionamiento
9, 450
5, 470
4, 240
19, 160
T.U.O de la L.I.R: Articulo N 37, inciso w.
Reglamento de la L.I.R: Articulo N 21, inciso r.
Reglamento de la L.I.R: Articulo N 22, inciso b.
Registro Contable:
68.Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones. 20, 539.00
681.Depreciacin
39. Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado.
.. 20, 539.00
391.Depreciacin Acumulada
Reconocimiento del gasto en depreciacin.
63. Gastos de Servicios Prestados por Terceros. ..

890.00
634.Mantenimiento y reparaciones
40. Tributos Contraprestaciones y Aportes. ..
280.20
401.Gobierno central
46. Cuentas por Pagar Diversas Terceros.
41, 170.20
469.Otras cuentas por pagar diversas
34,
6,
Reconocimiento del gasto por mantenimiento.

En el presente caso, al solo tener un vehculo identificado de los cinco
pertenecientes a la empresa, se proceder a determinar el porcentaje
deducible de los gastos de funcionamiento incurridos, para lo cual se
emplea la siguiente frmula:
Porcentaje=
Nmero de vehculos identificados

100
Nmero total de vehculos
En el ejemplo:
Vehculos identificados =1
100 =20
Total de vehculos=5
Determinacin del Importe Deducible:

Gastos incurridos en vehculos A2
15, 730.00
Gastos incurridos en otros vehculos
19, 130.00
Total
34, 890.00
Gasto Mximo Deducible:

Importe mximo deducible
34, 890.00 * 20%
6, 978.00
Importe No Deducible del Vehculo Identificado:

Gasto de funcionamiento
8, 410.00
(6, 978.00)
Importe no deducible
1, 432.00
Determinacin del Importe total de Gastos no Deducibles:

Depreciacin del vehculo no identificado
4, 865.00
Gastos de funcionamiento del vehculo no identificado :
7, 320.00
Importe no deducible del vehculo identificado
1, 432.00
Importe total no deducible
13, 617.00
Una vez realizado el clculo tendremos una adicin ascendente a 13,

617.00 nuevos soles.
Sin perjuicio de lo desarrollado, existen posturas que sealan que en el
denominador solo debern considerarse los vehculos de las categoras
vinculadas al lmite, as tendramos:
En el supuesto:
Vehculos identificados=1
100 =50
Total de vehculos=2
Determinacin del Importe Deducible:

Gastos incurridos en vehculos A2
15, 730.00
15, 730.00 * 50%
7, 865.00
Gasto Mximo Deducible:
Importe No Deducible del Vehculo Identificado:

Gasto de funcionamiento
8, 410.00
(7, 865.00)
Importe no deducible
545.00
Determinacin del Importe total de Gastos no Deducibles:

Depreciacin del vehculo no identificado
4, 865.00
Gastos de funcionamiento del vehculo no identificado :
7, 320.00
Importe no deducible del vehculo identificado
545.00
Importe total no deducible
12, 730.00
En este caso el importe de la adicin ascendera a 12, 730.00 nuevos

soles.
3. Impuestos de Terceros Asumidos por la Empresa:
En el mes de agosto la empresa realiza el pago de un servicio
profesional. El gasto se sustenta con un recibo por honorarios por el
importe bruto de S/. 3,500.00. Se sabe que la empresa ha asumido el
importe de la retencin correspondiente.
T.U.O de la L.I.R: Articulo N 47.
Registro Contable:
Segn el ejemplo.
500.00
632.Asesora y consultora
10. Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
..
3, 500.00
101.Caja.
3,
Reconocimiento del gasto y pago por servicios profesionales

64. Gastos por Tributos. ...
350.00
644.Otros gastos por tributos.
40. Tributos Contraprestaciones y Aportes. .
.. 350.00
4017.
Impuesto a la Renta
Reconocimiento del gasto por impuesto a la renta no retenido al
trabajador.
Segn la ley.
500.00
3,

.. 350.00
4017.
Impuesto a la Renta
..
3, 150.00
101.Caja.
Reconocimiento del gasto y pago por servicios profesionales
considerando la retencin del 10% por concepto de renta de cuarta
categora.
Segn lo indicado en la norma, los impuestos de terceros asumidos por
la empresa no constituyen gasto deducible para efectos del impuesto a
la renta.
Lo que conduce a tener una adicin equivalente a 350.00 nuevos soles.
4. Desvalorizacin de Existencias:
Se realiz la destruccin de una parte de los suministros diversos de la
empresa cuyo valor asciende a S/. 3,480.00, al haber sufrido un dao
irrecuperable, hacindolos inutilizables para su uso. La destruccin se
efecta ante Notario Pblico y se cumpli con comunicar a SUNAT.
Reglamento de la L.I.R: Articulo N 21, inciso c.
Registro Contable:
29. Desvalorizacin de Existencias. ..
3,480.00
296.Materiales auxiliares, suministros y repuestos
25. Materiales auxiliares, suministros y repuestos.
.. 3,480.00
252.Suministros
Reconocimiento del desmedro de suministros.
65. Otros Gastos de Gestin.
3,480.00
659.Otros gastos de gestin.
29. Desvalorizacin de Existencias.
3,480.00
296.Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Reconocimiento del gasto por desmedro.
Es pertinente indicar que en toda actividad econmica que tiene la
necesidad de manejar significativos volmenes de bienes realizables, es
ineludible el tener que afrontar situaciones de mermas 2 y desmedros3 en
los referidos activos de consumo, las cuales suelen acontecer en el
proceso de su comercializacin o en el proceso de su produccin; con la
consiguiente incidencia desfavorable en los resultados de la empresa,
tanto desde el punto de vista financiero, como el de la ptica tributaria.
Como en el caso presente, la destruccin de las existencias, se realizado
con todas las formalidades requeridas, no dar origen a ninguna
diferencia tributaria.
5. Gastos por Movilidad de Empleados:
2 Mermas. De acuerdo al Diccionario de la Real Academia Espaola, la palabra
merma significa, porcin de algo que se consume naturalmente o se sustrae;
asimismo, significa bajar o disminuir algo o consumir una parte de ello.
En tanto que las normas tributarias definen al concepto de merma como prdida
fsica en el volumen, peso o cantidad de las existencias, ocasionada por causas
inherentes a su naturaleza o al proceso productivo.
Clases de mermas; Las mermas de las existencias se producen en el proceso de
su comercializacin o en el proceso productivo.
En la evolucin en estos procesos se incurren en el transporte, almacenamiento,
distribucin, produccin y venta de estos bienes que afecta su naturaleza y
constitucin fsica, convirtindose en prdida cuantitativa, es decir, estas
prdidas se pueden contar, medir, pesar, etc., en unidades.
3
Desmedros. De acuerdo al Diccionario de la Real Academia Espaola, la palabra
desmedro significa estropear, menoscabar, poner en inferior condicin algo,
significa tambin disminuir algo, quitndole una parte, acortando, reducirlo,
deteriorar o deslustrar algo, quitndole parte de la estimacin o lucimiento que
antes tena.
Las normas tributarias definen al concepto de desmedro como deterioro o prdida
del bien de manera definitiva, as como a su prdida cualitativa, es decir a la
prdida de lo que es, en propiedad, carcter y calidad, impidiendo de esta forma su
uso, ya sea por obsoleto, tecnolgico, cuestin de moda u otros.
Esta prdida es de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias, hacindolas
inutilizables para los fines a los que estaban destinados.
Han existido gastos por movilidad del conserje por un importe de S/.
2,120.00 de los cuales S/. 515.00 se encuentran sustentados con boletos
de transporte urbano y la diferencia S/. 1,605.00 con la Planilla de
Movilidad, la cual por da no excede el lmite permitido y cumple con los
requisitos exigidos.
T.U.O de la L.I.R: Articulo N 37, inciso a1.
Reglamento de la L.I.R: Articulo N 21, inciso v numeral 1.
Registro Contable:
63.Gastos de Servicios Prestados por Terceros. .. 2, 120.00
631.Transporte, correos y gastos de viaje
2, 120.00
Registro por los gastos de movilidad, correspondientes a servicios
prestados por terceros.
Es preciso mencionar, que los gastos del conserje referidos a movilidad,
no forman parte de los conceptos remunerativos.
En esta situacin, tales gastos se encuentran dentro del lmite permitido
como deducible, as que al igual que en el tem anterior no existe
diferencia tributaria alguna.
6. Gastos por Remuneracin del Gerente:
El Sr. Alfredo Snchez, Gerente General (accionista), percibe una
remuneracin
durante
todo
el
ejercicio
por
S/.
72,000.00,
determinndose un exceso en el valor de mercado de su remuneracin

por el importe de S/. 6,800.00, respecto al trabajador elegido como
referente.
Reglamento de la L.I.R: Articulo N 19 - A.
Registro Contable:
62. Gastos de Personal Directores y Gerentes. .. 78, 480.00
621.Remuneraciones.
72, 000.00
627.Seguridad y otras remuneraciones. 6, 480.00
.. 15, 840.00
403.Instituciones Pblicas
4031.
Es salud
6, 480.00
4032.
O.N.P
9, 360.00
41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar.
... 62, 640.00
411.Remuneraciones por pagar
Reconocimiento de la planilla de pago al gerente general.
De
acuerdo
con
la
normatividad
tributaria,
el
exceso
de
las
remuneraciones de los accionistas al valor de mercado, son consideradas

dividendos, por lo que dicho exceso no se considera gasto deducible
para el clculo del impuesto a la renta.
En este caso, tenemos una adicin tributaria de 6, 800.00 nuevos soles.
7. Gastos del Ejercicio Anterior:
En el mes de enero del 2012 se ha anotado en el Registro de Compras y
en el Libro Diario una factura por un servicio devengado en el mes de
Diciembre 2011, emitida en dicho periodo por un importe S/. 4,130.00
ms IGV, la cual fue recepcionada con retraso. Adems, se sabe que en
los libros del 2012 se registr como gasto y que va Declaracin Jurada
Anual 2011 se efectu la deduccin de dicho gasto.
T.U.O de la L.I.R: Articulo N 57, inciso a1.
NIC 08
: Polticas contables, cambios en las estimaciones
contables y errores
Registro Contable:
130.00
743.40
4, 873.40
4,

Registro por los gastos de reparn, correspondientes a servicios
prestados por terceros.
En esta situacin, notemos que para fines contables es incorrecto que el
gasto en cuestin se haya registrado como tal en el ejercicio 2012, ya
que al pertenecer al ejercicio anterior debi afectarse a la Cuenta 59
Resultados
Acumulados,
sin
embargo
como
los
registros
correspondientes a la operacin ya han sido serrados, no se puede

efectuar la respectiva reclasificacin; generando para fines tributarios,
una adicin de 4, 130.00 nuevos soles, la cual se realizar va
declaracin jurada del ao 2012.
8. Gastos de Viaje al Interior del Pas:
En el mes de setiembre el gerente de ventas viajo al interior del pas
(Trujillo) por 10 das (11.09 al 20.09) para reunirse con clientes de dicha
ciudad, por lo cual ha incurrido en los siguientes gastos:
Pasajes
260.00 *
Alimentacin
2, 030.00
GASTOS DE VIAJE
Hospedaje
2, 360.00
Otros
550.00 **
Total viticos
4, 940.00
(*) Sustentado con liquidacin de cobranza emitida por la agencia de viajes.

(**) Sin sustento.
T.U.O de la L.I.R: Articulo N 37, literal r.
Registro Contable:
200.00
631.Transportes, correos y gastos de viajes
6311.
Transporte
260.00
6313.
Alojamiento
2, 360.00
6314.
Alimentacin
2, 030.00
6315. Otros gastos de viaje
550.00
790.20
5, 990.20
5,

Registro por los gastos de viaje, correspondientes a servicios prestados
por terceros.
En cuanto a los viticos, estos solo comprenden el alojamiento, la
alimentacin y la movilidad, correspondiente el importe mximo
deducible al doble del importe que se otorga a funcionarios del sector
pblico.
Determinacin del Lmite Mximo por Da:
210.00 nuevos soles * 2 = 420.00 nuevos soles
Limite diario
Das
Monto
deducible
420.00
10
4, 200.00
Concepto
Pasajes
Viticos sustentados con
C.P
Otros
Total
Deducible
Viticos
sustentados
C.P
4, 390.00
Importe
reparable
190.00
4, 200.00
Reparable
260.00
190.00
4, 200.00
550.00
1, 000.00
Existiendo una adicin tributaria, por el importe de 1, 000.00 nuevos

soles.
9. Gastos por Premios:
En el transcurso del mes de agosto la empresa lanz una promocin para
incrementar sus ventas. Esta consista en realizar un sorteo entre todos
sus clientes y regalar 3 Televisores 42 LED cuyo costo asciende a S/.
2,000.00 cada uno. Se conoce que el sorteo se efecto sin la presencia
de un Notario Pblico y que la empresa cumpli con el pago del IGV por
el retiro de bienes ascendente a S/. 1,260.00, que fue calculado en
funcin al valor de mercado.
T.U.O de la L.I.R: Articulo N 37, literal u.
T.U.O de la L.I.R: Articulo N 44, inciso k.
Registro Contable:
65. Otros Gastos de Gestin. ... 6,
000.00
659.Otros Gastos de Gestin.
20. Mercaderas.
..
6, 000.00
201.Mercaderas manufacturadas
Reconocimiento de los gastos por promocin y el retiro de bienes.
64. Gastos por Tributos. ..
1, 260.00
40. Tributos Contraprestaciones y Aportes.
... 1, 260.00
Registro por los gastos de I.G.V correspondientes a los bienes retirados.
En el caso presentado, la entrega de bienes es necesaria para mantener
la renta, sin embargo no se considera un gasto deducible puesto que la
empresa no cumpli con las condiciones legales necesarias, as tambin
para efectos del I.G.V se realizar el reparo por el monto indicado.
Teniendo la empresa una adicin tributaria total de 7, 260.00 nuevos
soles.
10.
Prdidas Extraordinarias:
En el mes de mayo, la empresa sufri el siniestro de uno de sus activos

fijo (vehculos), el cual tena un costo neto de S/. 58,700.00.
Dicho bien se encontraba asegurado, motivo por el cual, luego del
examen pertinente, el seguro cubri el siniestro reembolsando el importe
de S/. 55,000.
T.U.O de la L.I.R: Articulo N 37, literal d.
T.U.O de la L.I.R: Articulo N 03, literal b.
Registro Contable:
65. Otros Gastos de Gestin. ... 58,
700.00
659.Otros Gastos de Gestin.
33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
..
58, 700.00
334.Unidades de Transporte.
Registro por los gastos producidos a causa del vehculo siniestrado.
55,
000.00
104.Caja
75. Otros Ingresos de
Gestin. .............................................................................
55, 000.00
759.Otros Ingresos de Gestin
Registro por el ingreso correspondiente al seguro.
La normativa tributaria indica que no constituyen gastos deducibles las
prdidas extraordinarias sufridas, cuando son cubiertas por seguros.
Mientras que, la indemnizacin recibida por el seguro no constituye un
ingreso
gravable,
puesto
que
su
finalidad
es
cubrir
la
prdida
extraordinaria. Por lo que abra una deduccin equivalente a 55, 000.00

nuevos soles, referentes a los gastos por prdidas extraordinarias y a la
ves existira una adicin tributaria, correspondiente a la indemnizacin,
por parte de la aseguradora, a nuestra compaa; anulndose entre s.
Sera factible para efectos prcticos el no reconocimiento de la
deduccin ni de la adicin, ya que en realidad no generan diferencia
alguna.
11.
Multas e Intereses Moratorios:
La empresa realiz el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes de

junio en forma extempornea, cancelando intereses equivalentes a S/.
140.00. Asimismo, cancel una multa por la presentacin fuera de plazo
de una declaracin jurada determinativa por el monto de S/. 380.00.
T.U.O de la L.I.R: Articulo N 44, literal c.
Cdigo Tributario: Artculo N 176, numeral 1.
Registro Contable:
(no se conoce)
4017.
Impuesto a la Renta
67. Gastos Financieros. ..............................................................
140.00
673.Intereses por prstamos y otras obligaciones
6737.
Obligaciones Tributarias
. 140.00
101.Caja.
0.00
Registro por el gasto correspondiente a los intereses, por pago a

destiempo y el pago a cuenta del impuesto a la renta de tercera
categora no detallado en el caso.
65. Otros Gastos de Gestin. ...................................................
380.00
659.Otros Gastos de Gestin
..
380.00
101.Caja.
Registro correspondiente al gasto de la multa.
De acuerdo con Ley de Impuesto a la Renta; las multas, recargos,
intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y en general
sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional, no son deducibles.
Teniendo as:
Gasto no reparable por multa
380.00
Gasto por intereses moratorios
140.00
Importe reparable total
520.00
Tenemos entonces una adicin correspondiente a 520.00 nuevos soles.

12.
Amortizacin de Intangibles:
La empresa en el mes de enero adquiri un nuevo software de sistema

de costos por el importe total de S/. 5,680.00 (incluido el IGV).
Reglamento de la L.I.R: Articulo N 25, numeral 2.
Reglamento de la L.I.R: Articulo N 33.
Registro Contable:
34. Intangibles. .....
4, 813.56
343.Programas de computadora (software).
866.44
5, 680.00
Registro por compra del software de costos.
En este caso, existirn dos posibilidades en cuanto a la deduccin del
gasto, el aplicarlo en un solo ejercicio o amortizarlo en diez aos.
Por tanto si la empresa opta por la primera alternativa se deducir para
el presente ejercicio el importe siguiente:
Valor del software sin I.G.V
4, 813.56
Amortizacin contabilizada :
(481.36)
Importe reparable total
4, 332.20
Debiendo la empresa considerar una deduccin de 4, 332.20 nuevos

soles.
APLICACIN DE LA NIC 12 IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE TERCERA CATEGORA
N de la
Diferencias
Concepto
Importe
Temporales
Permanentes
operacin
Resultado
214, 600.00
Contable
ADICIONES
Gastos de
02
vehculos
Impuestos de
terceros
03
asumidos por
la empresa
Desvalorizaci
04
n de
existencias
Gastos por
05
movilidad de
empleados
Remuneracin
06
al gerente
Gastos del
07
ejercicio
anterior
Gastos de
08
viaje al
interior
Gastos por
09
premios he
I.G.V por retiro
Multas e
11
intereses
moratorios
TOTAL ADICIONES
DEDUCCIONES
Dividendos
01
percibidos
Amortizacin
12
de intangibles
TOTAL DEDUCCIONES
13, 617.00
350.00
6, 800.00
4, 130.00
1, 000.00
7, 260.00
520.00
33, 677.00
33, 677.00
16, 200.00
4, 332.20
4, 332.20
16, 200.00
RENTA NETA DEL EJERCICIO
(20, 532.20)
227, 744.80
Clculo de la Participacin de los Trabajadores:

Base imponible para el clculo de participaciones :
227, 744.80 * 5%
Participacin de los trabajadores
11, 387.25
Registro Contable:
62.
Gastos de Personal Directores y Gerentes. ..
387.25
11,
622. Otras remuneraciones

41.
Remuneraciones y Participaciones por Pagar.
..
11, 387.25
413. Participaciones de los trabajadores por pagar
Por la participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa
94.
Gastos Administrativos. ...5,
900.15
95.
Gastos de Ventas. ..
5, 487.10
79.
Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos.
..
11, 387.25
791. Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de los gastos anteriores.
Clculo de la Utilidad Contable Neta:
Utilidad Bruta
214, 600.00
Participacin a los trabajadores
(11, 387.25)
Utilidad neta
203, 212.75
Clculo para la Determinacin del Impuesto a la Renta:

Importe correspondiente a la Cuenta 88 Impuesto a la Renta
Utilidad contable neta
Adiciones
:
:
203, 212.75
33, 677.00
Deducciones permanentes
(16, 200.00)
Base para el Impuesto a la Renta
220, 689.75
Gastos por Impuesto a la Renta
220, 689.75 * 30%
Impuesto a la Renta
66, 206.93
Importe correspondiente a la Cuenta 40 Tributos Contraprestaciones y

Aportes
Utilidad contable neta
203, 212.75
Adiciones
33, 677.00
Deducciones
(20, 532.20)
Base para el Impuesto a la Renta
216, 357.55
Gastos por Impuesto a la Renta
216, 357.55 * 30%
Impuesto a la Renta
64, 907.27
Registro Contable Final:

89.
Determinacin del Resultado del Ejercicio. ... 66, 206.93
891. Utilidad
88.
Impuesto a la Renta.
66,
206.93
881. Impuesto a la renta corriente
64, 907.27
882. Impuesto a la renta diferido
1, 299.66
Registro contable del gasto por impuesto a la renta periodo 2012.
88.
Impuesto a la Renta. .. 66,
206.93
881. Impuesto a la renta corriente
64, 907.27
1, 299.66
40.
Tributos Contraprestaciones y Aportes. .
..64, 907.27
401. Gobierno central
4017. Impuesto a la Renta
49.
Pasivo Diferido.
..
1, 299.66
Registro contable del impuesto a la renta periodo 2012.

Análisis Tributario 2013

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Análisis Tributario 2013

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ANLISIS TRIBUTARIO

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL DE TERCERA CATEGORA

Para desarrollar de manera ms didctica el anlisis en cuestin, tomaremos

Este hecho nos genera una deduccin equivalente a 16,200.00 nuevos

Los dems vehculos, que son utilizados para transportar las

63. Gastos de Servicios Prestados por Terceros. ..

Reconocimiento del gasto por mantenimiento.

Nmero de vehculos identificados

Determinacin del Importe Deducible:

Gastos incurridos en otros vehculos

Gasto Mximo Deducible:

34, 890.00 * 20%

Importe mximo deducible

Importe No Deducible del Vehculo Identificado:

Importe mximo deducible

Determinacin del Importe total de Gastos no Deducibles:

Gastos de funcionamiento del vehculo no identificado :

Importe no deducible del vehculo identificado

Importe total no deducible

Una vez realizado el clculo tendremos una adicin ascendente a 13,

Determinacin del Importe Deducible:

Importe mximo deducible

15, 730.00 * 50%

Importe mximo deducible

Gasto Mximo Deducible:

Importe No Deducible del Vehculo Identificado:

Importe mximo deducible

Determinacin del Importe total de Gastos no Deducibles:

Gastos de funcionamiento del vehculo no identificado :

Importe no deducible del vehculo identificado

Importe total no deducible

En este caso el importe de la adicin ascendera a 12, 730.00 nuevos

Reconocimiento del gasto y pago por servicios profesionales

40. Tributos Contraprestaciones y Aportes. .

determinndose un exceso en el valor de mercado de su remuneracin

remuneraciones de los accionistas al valor de mercado, son consideradas

469.Otras cuentas por pagar diversas

correspondientes a la operacin ya han sido serrados, no se puede

(*) Sustentado con liquidacin de cobranza emitida por la agencia de viajes.

469.Otras cuentas por pagar diversas

Existiendo una adicin tributaria, por el importe de 1, 000.00 nuevos

T.U.O de la L.I.R: Articulo N 44, inciso k.

En el mes de mayo, la empresa sufri el siniestro de uno de sus activos

extraordinaria. Por lo que abra una deduccin equivalente a 55, 000.00

Multas e Intereses Moratorios:

La empresa realiz el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes de

Cdigo Tributario: Artculo N 176, numeral 1.

Registro por el gasto correspondiente a los intereses, por pago a

Gasto no reparable por multa

Gasto por intereses moratorios

Importe reparable total

Tenemos entonces una adicin correspondiente a 520.00 nuevos soles.

La empresa en el mes de enero adquiri un nuevo software de sistema

Importe reparable total

Debiendo la empresa considerar una deduccin de 4, 332.20 nuevos

RENTA NETA DEL EJERCICIO

Clculo de la Participacin de los Trabajadores:

Participacin de los trabajadores

622. Otras remuneraciones

Participacin a los trabajadores

Clculo para la Determinacin del Impuesto a la Renta:

Base para el Impuesto a la Renta

Gastos por Impuesto a la Renta

220, 689.75 * 30%